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摘要：在改革開放的影響下，國有企業(yè)對我國國民經(jīng)濟的發(fā)展起到關鍵作用，但面對國際新形勢和我國的經(jīng)濟市場發(fā)展變化，我國國有企業(yè)面對的挑戰(zhàn)越來越多，難度也越來越大，這需要國有企業(yè)不斷的加強企業(yè)內(nèi)部的管理水平和控制能力，提高企業(yè)市場競爭力和抗險能力，是對我國經(jīng)濟水平的提高具有積極的推動作用和至關重要的現(xiàn)實意義。本文分析了當前國有企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級期內(nèi)部控制中存在的問題，并就這些問題提出了幾點有效措施。

關鍵詞：內(nèi)部控制；國有企業(yè)；問題；措施

當前，我國國有企業(yè)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要時期，國有企業(yè)的行政壟斷和自然壟斷越來越不具有優(yōu)勢，企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級已經(jīng)成為當前國有企業(yè)生存發(fā)展的必由之路。在這一過程中，企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理發(fā)揮著巨大的作用。強化企業(yè)內(nèi)部控制制度，建立健全內(nèi)部控制管理體系，加強內(nèi)控監(jiān)督，完善風險評估機制，是企業(yè)適應市場經(jīng)濟體制，加快轉(zhuǎn)型升級，實現(xiàn)企業(yè)又快又好發(fā)展的重要保障。

一、國有企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要性

（一）有效確保企業(yè)經(jīng)濟活動的規(guī)范性。企業(yè)內(nèi)部控制能夠通過制定相關管理制度，實施有效的監(jiān)管措施和強有力的執(zhí)行流轉(zhuǎn)程序，確保企業(yè)的經(jīng)濟活動在法律法規(guī)的范圍內(nèi)進行，同時強化企業(yè)資金在體制內(nèi)擁有相對獨立的支配權(quán)，為企業(yè)資金的閉環(huán)流轉(zhuǎn)提供有效的導航路徑。（二）保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和使用的有效性。企業(yè)內(nèi)部控制能夠制定有效的資產(chǎn)安全管控措施，并能對企業(yè)的資產(chǎn)進行合理的優(yōu)化配置，使企業(yè)資產(chǎn)的使用效率最大化，降低不必要的損失，夯實企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的物資基礎和財力保障。（三）提升財務數(shù)據(jù)的真實性和完整性。國有企業(yè)通過業(yè)務流程的內(nèi)部控制建設，能夠做到相應的流程控制、授權(quán)批準控制、不相容職務分離控制以及預算控制等等，全面貫穿于企業(yè)的經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全方位控制，確保財務數(shù)據(jù)的真實性、完整性，為企業(yè)管理者經(jīng)營決策提供準確的會計信息，提高決策的正確性。（四）提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標。企業(yè)內(nèi)部控制制度是全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措。企業(yè)內(nèi)部控制評價指引為企業(yè)管理層對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行自我評價提供資料指引。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部控制制度能夠?qū)⒏髀毮懿块T有機結(jié)合在一起，發(fā)揮整體作用，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。同時，健全的內(nèi)控組織機構(gòu)能夠幫助企業(yè)有效的識別防范經(jīng)營風險，加強企業(yè)應對風險的能力，增強企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展能力，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標。

二、國有企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級期內(nèi)部控制中存在的問題

（一）對內(nèi)部控制重要性認識不足。在國有企業(yè)內(nèi)部控制管理中，首先存在的一個重要問題就是企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的重要性認識不足，導致了內(nèi)部控制工作過于形式化，沒有起到應有的內(nèi)控作用。當前我國的國有企業(yè)已經(jīng)經(jīng)歷了多年的改革和發(fā)展，但就內(nèi)部控制而言，還是以紀檢、審計為主，企業(yè)管理人員沒有將內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要措施，即使制定了內(nèi)部控制制度，也沒有真正的落實到實際工作中，尤其是一些國有企業(yè)領導層對有關于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制相關的理論知識掌握十分匱乏，更難以認識到內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，不注重建設良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，導致了企業(yè)內(nèi)部控制嚴重缺失，內(nèi)控工作形式化嚴重。（二）內(nèi)部控制管理體系不夠完善。目前許多國有企業(yè)沒有充分認識到內(nèi)部控制管理的重要性，本身對內(nèi)控管理沒有足夠的經(jīng)驗，管理模式也存在一定的缺陷，從而導致國有企業(yè)在進行內(nèi)部控制管理時沒有完善的制度保障，管理起來也沒有有利的內(nèi)控依據(jù)進行規(guī)范，只在表面做工作，以致企業(yè)內(nèi)控管理趨于形式化，各種計劃不能全面落實，主要原因還是制度的不完善，并且也是需要企業(yè)自身發(fā)展情況進行改善的重要內(nèi)容。（三）缺乏完善的獎懲機制。在傳統(tǒng)的國有企業(yè)內(nèi)部控制中，還普遍存在的一個問題就是缺乏完善的獎懲機制，不利于提高企業(yè)內(nèi)部工作人員的積極主動性，同時由于懲罰措施的不嚴厲，內(nèi)部控制制度對工作人員的行為沒有較強的約束力，犯錯成本低，也起不到一定的警醒作用。在國有企業(yè)中，對于工作人員工作不規(guī)范或是沒有履行崗位職責的情況，通常都不會給予行政處罰，而是以黨內(nèi)紀律進行處理，最終大而化小、小而化了，懲罰力度不足不僅不能起到警示全員的作用，對內(nèi)部控制的執(zhí)行也有很大的負面效果。（四）國有企業(yè)管理人員綜合素質(zhì)較低。近幾年企業(yè)內(nèi)部控制管理水平一直停滯不前，管理能力低下，內(nèi)部結(jié)構(gòu)籠統(tǒng)，總體水平較低層。國有企業(yè)還需不斷完善和加強內(nèi)部控制管理，當前我國企業(yè)普遍內(nèi)部控制管理水平較低，進而內(nèi)部控制管理的相關人員素質(zhì)也不高，特別是一些重要的內(nèi)部控制管理部分是企業(yè)一些沒有相關專業(yè)的人員進行處理和工作。他們沒有受過專業(yè)的技術(shù)培訓和學習實踐，更沒有豐富的經(jīng)驗，進而導致企業(yè)后期內(nèi)部控制管理工作產(chǎn)生阻礙，降低了企業(yè)內(nèi)部控制管理的專業(yè)性和合理性。國有企業(yè)在選拔內(nèi)部控制管理人員時，應注重人員的專業(yè)水平和技術(shù)能力兩方面要求，讓沒有基本管理素質(zhì)的管理人員負責內(nèi)部控制是對企業(yè)管理不負責任的態(tài)度。

三、完善國有企業(yè)內(nèi)部控制中問題的有效措施

（一）加強企業(yè)管理者的認識，使內(nèi)部控制工作落到實處。提高國有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，促進內(nèi)部控制在企業(yè)轉(zhuǎn)型升級中發(fā)揮應有的作用，首先就需要加強企業(yè)管理者對內(nèi)部控制重要性的認識，只有企業(yè)的管理者認識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要作用，才能夠有效的保證內(nèi)部控制工作落到實處。加強企業(yè)管理者對內(nèi)部控制重要性的認識，就要提高企業(yè)管理者的專業(yè)素養(yǎng)，樹立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，加強對內(nèi)部控制相關知識的學習，積極引導企業(yè)提高內(nèi)部控制管理工作。企業(yè)管理者認識到內(nèi)部控制的重要性，就能夠在企業(yè)內(nèi)部建立良好的控制環(huán)境，引導員工在實際工作中落實內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制工作效率。（二）建立完善的內(nèi)部控制管理體系。內(nèi)控管理與企業(yè)的發(fā)展和進步關系緊密，企業(yè)應建立健全的內(nèi)部控制管理體系。內(nèi)部控制管理需要了解當前時展情況，根據(jù)需求不斷的調(diào)整和改善，但大部分國有企業(yè)對內(nèi)部管理的控制體系并不完善。當前部分國有企業(yè)已經(jīng)意識到內(nèi)部控制管理的重要性，對企業(yè)管理部門強調(diào)了內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)，并盡可能滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求，特別是相關注意事項加以明細。而且組織專業(yè)的人員共同制作出相關內(nèi)部控制手冊，內(nèi)容要求對內(nèi)部控制管理進行詳細的解釋，以及完善的內(nèi)部控制管理制度，還有近期出現(xiàn)的內(nèi)部控制管理問題，做好總結(jié)和經(jīng)驗分析，將有關內(nèi)部控制管理的信息整理成冊，落實到每一位員工手里，促進國有企業(yè)內(nèi)部控制管理更好的有序進行。（三）健全獎懲機制，加大違規(guī)懲罰力度。在國有企業(yè)內(nèi)部控制中，健全獎懲機制，對于優(yōu)秀員工給予表彰，以獎金形式發(fā)放獎勵，并計入人事檔案作為晉升考核的參考內(nèi)容之一。而對于違反相關管理規(guī)定，沒有履行崗位職責，玩忽職守致使企業(yè)利益遭受損失的員工要進行嚴肅處理，情節(jié)嚴重者應當加大處罰力度，對其他員工起到震懾的作用，從源頭上杜絕職務犯罪、貪污舞弊等嚴重損害企業(yè)利益的行為，在企業(yè)中形成嚴格遵守管理規(guī)定，做好本職工作，為企業(yè)發(fā)展掃除內(nèi)部障礙，實現(xiàn)高效的內(nèi)部控制管理。（四）全面提高管理人員綜合素質(zhì)。面對我國目前企業(yè)內(nèi)部控制管理能力薄弱的情況下，應提高對內(nèi)部控制管理人員的要求，相關管理人員應定期進行專業(yè)培訓和學習，為將來管理內(nèi)部控制奠定基礎，面對特殊情況可以及時應對。雖然受到當前企業(yè)發(fā)展的局限，社會對內(nèi)部控制管理建設還不夠全面，欠缺相關要求制度加以規(guī)范，因此一些剛勝任管理人員沒有豐富的實踐經(jīng)歷，間接增加了企業(yè)內(nèi)部控制管理的難度。許多企業(yè)已經(jīng)認識到內(nèi)部控制對人員專業(yè)性要求的重要性，對一些即將上崗的員工定期進行培訓和學習，并設立獎懲制度，獎勵那些積極配合培訓工作并獲得優(yōu)秀成績的員工，提高員工積極性。

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[2]任郅瑜.國有企業(yè)加強內(nèi)部控制建設研究[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2017，（24）.

作者:陳新強 單位:義馬煤業(yè)集團股份有限公司