導(dǎo)語(yǔ)：創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)公司內(nèi)部控制思考一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)不斷發(fā)展壯大，創(chuàng)業(yè)者紛紛投入這股發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁的浪潮之中，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)高速發(fā)展，傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)控控制機(jī)制和手段已經(jīng)無(wú)法滿足互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的需求，設(shè)立系統(tǒng)、全面、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理體制，建立和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理成為亟待解決的重要課題。本文從不同視角闡述與分析了創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷，并就如何開(kāi)展內(nèi)部控制的防范風(fēng)險(xiǎn)提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

回顧近二十年中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展歷程，內(nèi)部控制在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展極不均衡，眾多創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制依然處于“混沌階段”或“監(jiān)管合規(guī)階段”初期，依然處于摸著石頭過(guò)河的狀態(tài)，內(nèi)控控制意志薄弱、內(nèi)部控制體系尚未建立或不健全。創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)兩級(jí)分化嚴(yán)重，內(nèi)控普遍薄弱，缺乏系統(tǒng)性的最佳實(shí)踐。本文深入剖析了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)部控制體系構(gòu)建過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題和挑戰(zhàn)，加以探討和分析，并從戰(zhàn)略層面和全局高度，去提煉和總結(jié)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控框架設(shè)計(jì)思路和策略，并且根據(jù)現(xiàn)存問(wèn)題提出相應(yīng)的解決措施，為未來(lái)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建、優(yōu)化和改進(jìn)內(nèi)控體系提供借鑒和參考。

1創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)公司的特點(diǎn)及內(nèi)部控制的重要性

創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)公司大多由境外資金占主導(dǎo)地位，雖然主要的業(yè)務(wù)在國(guó)內(nèi)，但出于海外上市的目的，企業(yè)往往注冊(cè)在國(guó)外，從而形成紅籌架構(gòu)（又稱“VIE架構(gòu)”），大多數(shù)創(chuàng)業(yè)型公司會(huì)注冊(cè)在保密性高、稅務(wù)低、資金流通靈活的開(kāi)曼群島。創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)公司具有技術(shù)更新速度快、效率高、信息流動(dòng)迅速等特點(diǎn)，加上國(guó)內(nèi)創(chuàng)投公司大量投入資金，促使企業(yè)得到迅速發(fā)展，但與傳統(tǒng)企業(yè)不同的是，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展都必須經(jīng)歷：起步—融資—燒錢—達(dá)到規(guī)模點(diǎn)—上市經(jīng)歷，企業(yè)必須達(dá)到某一個(gè)規(guī)模點(diǎn)之后才能贏利，但往往很多創(chuàng)業(yè)型網(wǎng)絡(luò)企業(yè)在達(dá)到這個(gè)規(guī)模點(diǎn)之前由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和內(nèi)部控制制度，企業(yè)自認(rèn)為有大量資金就胡亂揮霍，最終走向倒閉、破產(chǎn)。因此，加大內(nèi)部控制意識(shí)和內(nèi)部控制制度建設(shè)，才能使企業(yè)做大做強(qiáng)，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制體系，并將其與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來(lái)，有效的內(nèi)控流程化管理能幫助企業(yè)全方位了解可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能迅速采取有效措施降低并化解風(fēng)險(xiǎn)，而管理體制完善、財(cái)務(wù)報(bào)告完整真實(shí)的互聯(lián)網(wǎng)上市公司能更好地與資本市場(chǎng)對(duì)接，也為資本市場(chǎng)的可持續(xù)健康發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)公司的內(nèi)部控制缺陷

2.1企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不容樂(lè)觀

內(nèi)部控制環(huán)境是其他因素的奠基石，是整個(gè)內(nèi)控體系的基礎(chǔ)，但在整個(gè)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)中內(nèi)部控制環(huán)境狀況并不樂(lè)觀，諸如管理層缺乏誠(chéng)信道德觀，不能以身作則，從而誘發(fā)職工不誠(chéng)實(shí)、非法和不道德的行為發(fā)生；組織結(jié)構(gòu)和責(zé)任分配與授權(quán)不明確，不能分配對(duì)組織目標(biāo)的協(xié)同作用；人力資源政策薄弱等，這些環(huán)境基礎(chǔ)本身存在極大的缺陷，即使內(nèi)控體系構(gòu)建得再完美，也很難在企業(yè)管理中發(fā)揮出真正的效果。

2.2管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)有待提升

從目前來(lái)看，大多創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)仍處于查漏洞、補(bǔ)缺口，應(yīng)對(duì)監(jiān)管這個(gè)階段，內(nèi)控建設(shè)缺乏動(dòng)力，僅局限于滿足“合規(guī)”的要求，并不追求完善；管理者對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)仍處于較為薄弱的階段，而致使員工不重視，許多企業(yè)沒(méi)有規(guī)范公司的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，也沒(méi)有適當(dāng)?shù)膶徟鷻?quán)限和授權(quán)機(jī)制，更加沒(méi)有意識(shí)到建立完善內(nèi)控體系對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)管理起到積極有益的作用。

2.3風(fēng)險(xiǎn)不確定性以及缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

在經(jīng)濟(jì)研究領(lǐng)域中風(fēng)險(xiǎn)通常被認(rèn)為是由不確定性引起的，其產(chǎn)生差異的主要原因是對(duì)過(guò)去或者現(xiàn)在的信息沒(méi)有得到完全的掌握，產(chǎn)生決策的不確定性。公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)沒(méi)有得到完善，是大多創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)當(dāng)下比較突出的問(wèn)題。目前互聯(lián)網(wǎng)革命帶來(lái)的是市場(chǎng)機(jī)制上的根本轉(zhuǎn)變，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)比以往變得更加困難，比如包括微信、微博等在內(nèi)的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)也面臨著信息泄露的問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的缺乏致使無(wú)企業(yè)法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)信息。

2.4制度不完善、流程不規(guī)范

創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期往往只有幾人甚至幾十個(gè)人組成，早期重點(diǎn)目標(biāo)是在存活中尋求發(fā)展，流程和制度并不完善，但隨著企業(yè)不斷壯大發(fā)展，制度和流程的規(guī)范化漸漸進(jìn)入管理者戰(zhàn)略視野，如何在不同階段建立對(duì)企業(yè)生存發(fā)展有效的制度和流程，如何驅(qū)動(dòng)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈環(huán)境中尋求穩(wěn)健發(fā)展，是管理者和創(chuàng)始人所要面對(duì)和關(guān)注的問(wèn)題。

2.5創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)缺少持續(xù)內(nèi)部監(jiān)控

內(nèi)部控制的作用是監(jiān)督和控制內(nèi)部的實(shí)施，保證業(yè)務(wù)的有效進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法而制定與實(shí)施的政策和程序，但許多創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)控或持續(xù)內(nèi)控監(jiān)控制度，出現(xiàn)貪污受賄的不良風(fēng)氣，以及財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)、不完整，賬簿與實(shí)物不相符、對(duì)外部審計(jì)報(bào)表不重視等問(wèn)題。

3創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)公司內(nèi)部控制優(yōu)化建議

3.1構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)建設(shè)的重中之重。首先，管理層應(yīng)提高個(gè)人素質(zhì)及專業(yè)素養(yǎng)，形成內(nèi)部控制觀念，防范欺詐和舞弊行為，為員工樹(shù)立正確的榜樣；其次，企業(yè)需要完善人力資源政策，多方位、多角度地加強(qiáng)崗位以及在職人員的培訓(xùn)，提高人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)職業(yè)品德教育；再次，應(yīng)建立以及優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，授權(quán)明確，責(zé)任到人；最后，設(shè)立董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)，增強(qiáng)其獨(dú)立性，監(jiān)督企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，審核會(huì)計(jì)報(bào)表，從而保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

3.2提高管理者內(nèi)部控制的重視程度

提高公司管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)與理念，主張制定各類內(nèi)控制度，帶頭學(xué)習(xí)并結(jié)合制度流程去處理業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)實(shí)際業(yè)務(wù)與內(nèi)控控制制度相互結(jié)合。在公司日常管理中，有必要以培訓(xùn)授課的方式提高公司管理者以及各個(gè)部門員工對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)和重視制度，實(shí)現(xiàn)全體員工共同參與，共同制定，完善和執(zhí)行，從而形成健康、積極向上的企業(yè)文化，帶動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

3.3管理機(jī)制

(1)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)重要程度。對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，要從風(fēng)險(xiǎn)頻率和影響程度兩個(gè)維度采取定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行分析判別，大多數(shù)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以根據(jù)自身和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行定性分析得出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)，可將風(fēng)險(xiǎn)按重要程度分為輕微風(fēng)險(xiǎn)、較小風(fēng)險(xiǎn)、一般風(fēng)險(xiǎn)、較大風(fēng)險(xiǎn)和嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)等級(jí)，管理者可以根據(jù)其重要程度，分別采取有效措施降低風(fēng)險(xiǎn)。(2)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理體系。創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部專門設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，執(zhí)行審計(jì)及監(jiān)督職能，明確內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，輔助公司樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將公司風(fēng)險(xiǎn)承受能力進(jìn)一步提升，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)有助于強(qiáng)化單位內(nèi)部管理控制制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題糾正錯(cuò)誤，堵塞管理漏洞，減少損失，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，提高會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、可靠性，以及對(duì)各部門活動(dòng)做出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)，起到評(píng)價(jià)和鑒證的作用。(3)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制。創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提醒有關(guān)部門采取有力措施。與此同時(shí)，還需要建立起信息推斷系統(tǒng)，安全高效的信息傳遞、分析和采集系統(tǒng)，為全面、動(dòng)態(tài)、持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供基礎(chǔ)。

3.4側(cè)重不同流程和制度

創(chuàng)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，具有針對(duì)性地構(gòu)建內(nèi)部控制流程和政策，應(yīng)在企業(yè)的初創(chuàng)期、發(fā)展期、成熟期這三個(gè)不同階段，建立各自不同的流程和制度。在企業(yè)初創(chuàng)階段，整體規(guī)模不大，可以考慮一些方便流程制度，做好內(nèi)部溝通，建立愿景，最大程度地激勵(lì)員工，保持大家的方向和士氣。流程上盡量簡(jiǎn)化，可以考慮項(xiàng)目管理（做好項(xiàng)目計(jì)劃和溝通計(jì)劃），需求管理（做好需求分析和變更管理）和配置管理要求（做好交付件管理，保證隨時(shí)能復(fù)原）。在企業(yè)成長(zhǎng)階段，企業(yè)將完成由作坊到公司的轉(zhuǎn)變，是發(fā)展成長(zhǎng)尤為重要的一個(gè)時(shí)期，企業(yè)應(yīng)固化完善核心流程和制度，特別是關(guān)于業(yè)務(wù)相關(guān)制度、人力資源管理和企業(yè)財(cái)務(wù)制度等方面的制度和流程。在企業(yè)成功階段，已經(jīng)建立了完整成熟的流程體系，各部門的流程都已經(jīng)顯性化，實(shí)現(xiàn)流程的全信息化管理，在這個(gè)階段，公司開(kāi)始有了清晰的組織結(jié)構(gòu)，有了各種功能業(yè)務(wù)部門，所以制度和流程將著眼于如何更有效地發(fā)揮每個(gè)部門的協(xié)調(diào)效應(yīng)，企業(yè)更注重于組織流程、風(fēng)險(xiǎn)管理等流程制度的建立。值得關(guān)注的是，創(chuàng)業(yè)公司的創(chuàng)始人總會(huì)認(rèn)為自己比公司任何人都了解這家企業(yè)，采取較大的控制權(quán)，實(shí)行任何事務(wù)的決定權(quán)，這個(gè)誤區(qū)大大阻礙了公司的發(fā)展和成長(zhǎng)，一旦控制可能抑制其他員工的創(chuàng)造性發(fā)揮，打擊核心人員的創(chuàng)新熱情，導(dǎo)致公司的發(fā)展停滯。因此，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)公司需要建立一套制度、人、文化相結(jié)合的保障體系，這樣才能讓公司發(fā)展得更持久，真正保障創(chuàng)始人利益的不是絕對(duì)控制，更不是至高無(wú)上的權(quán)威，而是一批悉心招聘培訓(xùn)出來(lái)的靠譜的人，一種健康積極的文化和透明開(kāi)放有效的機(jī)制，這三者的結(jié)合才是企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。

3.5實(shí)施持續(xù)監(jiān)控制度

首先，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，以定期的方式方法持續(xù)進(jìn)行，當(dāng)經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)局在履行其日常的管理活動(dòng)時(shí)，監(jiān)控部門會(huì)采集到內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)運(yùn)行的證據(jù)資料。對(duì)某筆業(yè)務(wù)或重大業(yè)務(wù)可以進(jìn)行檢查核對(duì)，反映出銷售交易處理中的系統(tǒng)缺陷。其次，企業(yè)需要進(jìn)行實(shí)物監(jiān)控，將信息系統(tǒng)記錄的數(shù)據(jù)信息與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)檢驗(yàn)比較，定期盤(pán)點(diǎn)存貨，檢查實(shí)物與賬面記錄的數(shù)據(jù)信息是否一致，并對(duì)實(shí)物監(jiān)控中的差異情況進(jìn)行分析。再次，采納外部審計(jì)師日常提出的有關(guān)內(nèi)部控制的審計(jì)報(bào)告和建議，并強(qiáng)化進(jìn)行改正，審計(jì)師會(huì)高度重視內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)控并關(guān)注測(cè)試內(nèi)部控制的效果，這樣就能檢查出企業(yè)在內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)。最后，定期監(jiān)控崗位職責(zé)人員有無(wú)超越自己崗位職責(zé)的行為，經(jīng)營(yíng)管理者和財(cái)務(wù)人員是否定期開(kāi)展復(fù)核控制程序、核對(duì)具體數(shù)據(jù)賬目、檢查內(nèi)部審計(jì)人員是否對(duì)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行驗(yàn)證。

作者:樂(lè)天 單位:上海悅易網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)有限公司

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