導(dǎo)語：企業(yè)內(nèi)部審計在會計監(jiān)督的應(yīng)用一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

［摘要］隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)面臨更大的競爭壓力。諸多企業(yè)意識到內(nèi)部審計的重要性，卻往往忽略內(nèi)部審計部門在人員與基礎(chǔ)設(shè)置上的問題。企業(yè)內(nèi)部審計與會計監(jiān)督密不可分，是一個企業(yè)中相輔相成的兩種監(jiān)督模式。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計與會計監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計在企業(yè)中的嵌入思想，加強(qiáng)內(nèi)部審計基礎(chǔ)建設(shè)，逐步完善內(nèi)部審計獨立性，并融合現(xiàn)有技術(shù)提升工作效率。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計;會計監(jiān)督;企業(yè)管控

企業(yè)中的制度、框架設(shè)計與自我審計監(jiān)督環(huán)節(jié)的重要性等同。企業(yè)的良好發(fā)展?fàn)顟B(tài)始終與企業(yè)自身的內(nèi)部管控設(shè)置息息相關(guān)，這意味著在經(jīng)營企業(yè)的同時也要對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行妥善的監(jiān)督管理。只有這樣，企業(yè)才能更好地掌握資金的有效利用狀況，在完善的監(jiān)督管理下逐步實現(xiàn)設(shè)定目標(biāo)。會計監(jiān)督是一種快速且有效管理企業(yè)內(nèi)部資金流動及使用的手段，內(nèi)部審計是一種客觀評價企業(yè)發(fā)展的監(jiān)督方式，被納入監(jiān)督過程中。在現(xiàn)實中，會計人員以及內(nèi)部審計往往得不到重視。

一、企業(yè)管理內(nèi)部審計現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部審計人員自身業(yè)務(wù)素養(yǎng)。一般企業(yè)并未深刻理解內(nèi)部審計的重要性，對內(nèi)部審計人員的錄取只是仿照其它部門人員的業(yè)務(wù)考察方式。這種做法實際上是將內(nèi)部審計與其他部門混為一談，不利于內(nèi)部審計工作的展開?！耙话闱闆r下，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計多集中于業(yè)務(wù)流程層面，企業(yè)戰(zhàn)略管控層面容易被忽略，而組織戰(zhàn)略影響公司內(nèi)部資源分配，對公司未來發(fā)展方向起到?jīng)Q定性作用，因此，戰(zhàn)略管控層面重要性顯而易見?！眱?nèi)部審計人員需要對企業(yè)各個部分進(jìn)行詳細(xì)了解，并對企業(yè)面臨的風(fēng)險作出預(yù)判。如果只是將單一部門的業(yè)務(wù)員放置在內(nèi)部審計崗位上，極易造成業(yè)務(wù)人員對企業(yè)整體的風(fēng)險預(yù)判失誤。另外，企業(yè)中的內(nèi)部審計人員如果沒有專業(yè)的職責(zé)素養(yǎng)，審計內(nèi)容將存在不真實的危險。依賴這樣的內(nèi)部審計結(jié)果，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險判斷時所進(jìn)行的決策將會失去可靠依據(jù)。由于內(nèi)部審計部門沒有被完全重視，內(nèi)部審計人員的專業(yè)性無法得到保障。首先，來自企業(yè)內(nèi)其他部門的影響。內(nèi)部審計需要對其他部門的狀況進(jìn)行詳細(xì)了解與分析，必然會對其他部門產(chǎn)生相應(yīng)的檢查與評價。如果不能得到企業(yè)的支持，內(nèi)部審計部門就會與其他業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生對立，難以得到業(yè)務(wù)人員相應(yīng)的嚴(yán)格數(shù)據(jù)反饋。其次，懈怠的工作方式并不能帶來有效的業(yè)績。內(nèi)部審計的任務(wù)無法與一般業(yè)務(wù)部門業(yè)績評價方式相統(tǒng)一，所產(chǎn)生的價值也需要通過數(shù)據(jù)分析及一系列監(jiān)督評價等方式進(jìn)行，這容易導(dǎo)致業(yè)績不明顯的狀況出現(xiàn)。所以一般企業(yè)將內(nèi)部審計部門視為會計財政部門，認(rèn)為其僅僅進(jìn)行財務(wù)資金流轉(zhuǎn)評價，是可有可無的存在。最后，內(nèi)部審計人員對數(shù)據(jù)的分析不夠深入，對企業(yè)面臨的風(fēng)險預(yù)判不準(zhǔn)確，無法發(fā)揮出內(nèi)部審計部門的效用。(二)內(nèi)部審計外部數(shù)據(jù)條件。不僅內(nèi)部人員的素質(zhì)影響內(nèi)部審計，外部數(shù)據(jù)也影響內(nèi)部審計工作。首先，任何企業(yè)的發(fā)展都存在地區(qū)范圍擴(kuò)張與業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)張的趨勢。企業(yè)內(nèi)部審計工作如果局限于單一的資金，那么涉及的分析與建議就不能完全涵蓋企業(yè)現(xiàn)有狀況，因為企業(yè)戰(zhàn)略的制定不僅需要資金整合，還需要考慮全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢及不斷發(fā)展的科學(xué)技術(shù)，甚至對發(fā)展勢頭強(qiáng)勁的競爭對手都要有所考量。如果內(nèi)部審計不進(jìn)行全面的數(shù)據(jù)接觸，即使企業(yè)意識到內(nèi)部審計的風(fēng)險預(yù)估的重要性，內(nèi)部審計的風(fēng)險預(yù)估也可能不準(zhǔn)確，無法對企業(yè)決策產(chǎn)生影響。其次，數(shù)據(jù)需要整理積累并且應(yīng)具有較為統(tǒng)一的收集及分析渠道?，F(xiàn)階段很多企業(yè)無法將現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)化處理，內(nèi)部審計手段也僅限于資金財務(wù)等會計系統(tǒng)的使用與分析。一些具有長遠(yuǎn)發(fā)展目的的企業(yè)認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，卻無法進(jìn)行合乎目的的數(shù)據(jù)分析及風(fēng)險預(yù)估，這是意識到內(nèi)部審計的存在卻沒有進(jìn)行外部基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的后果。建立完善的內(nèi)部審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)，是企業(yè)在意識到內(nèi)部審計的重要性之后最應(yīng)該解決的問題。如果企業(yè)管控系統(tǒng)不能與內(nèi)部審計系統(tǒng)相連接，則內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的獲取將會延遲，最終影響內(nèi)部審計工作效率。

二、內(nèi)部審計與會計監(jiān)督的關(guān)系

(一)內(nèi)部審計與會計監(jiān)督釋義。會計監(jiān)督有外部與內(nèi)部之分。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)管控的一種重要手段，出現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營的各個階段。會計監(jiān)督可以完全保證企業(yè)在現(xiàn)有法律、法規(guī)下進(jìn)行經(jīng)營活動，有效管理企業(yè)資金流動及資產(chǎn)。企業(yè)通過會計監(jiān)督可以非常便捷地獲取各個部門的狀況，明確權(quán)職，以便更好地進(jìn)行相關(guān)決策。會計監(jiān)督的核算是一種數(shù)據(jù)分析工作，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中產(chǎn)生的各種收支財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗、計算分析。這是企業(yè)進(jìn)行任何計劃及制度設(shè)置的基礎(chǔ)，同時也是內(nèi)部審計的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。內(nèi)部審計是一種涉及企業(yè)內(nèi)部各個工作細(xì)節(jié)的審計，需要專業(yè)的審計人員或相應(yīng)部門進(jìn)行審視、分析和判斷。內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展過程中扮演全面監(jiān)督和決策者的角色，其將企業(yè)內(nèi)部及外部的多種數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，為企業(yè)發(fā)展決策提供切實保障。內(nèi)部審計與會計監(jiān)督在企業(yè)中都可以作為監(jiān)督方式。對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況及財務(wù)狀況的監(jiān)督，通過會計監(jiān)督進(jìn)行;而內(nèi)部審計包括但不限于會計數(shù)據(jù)監(jiān)督?！岸叩臉I(yè)務(wù)雖有區(qū)別但目的卻一致，都具有執(zhí)行國家財經(jīng)規(guī)范、健全內(nèi)部控制制度、改善企業(yè)運營、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、增加企業(yè)價值的作用”。內(nèi)部審計的水平與會計監(jiān)督的成果息息相關(guān)，同時受企業(yè)自身發(fā)展及制度設(shè)計的影響。很明顯，內(nèi)部審計相當(dāng)于會計監(jiān)督后的第二次監(jiān)督，其目的除了數(shù)據(jù)檢查之外，還在于對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行分析。(二)內(nèi)部審計是再監(jiān)督的有效模式。企業(yè)設(shè)置兩種監(jiān)督模式，一個重要原因是內(nèi)部審計功能更加多樣化，并且承擔(dān)更多職責(zé)。內(nèi)部審計涉及資金財務(wù)安全性、合法性監(jiān)督，一定會與會計監(jiān)督工作有所交叉，但這不意味著兩者完全等同。在工作內(nèi)容上，會計數(shù)據(jù)的有效性、真實性完全決定企業(yè)內(nèi)部審計的工作基礎(chǔ)，所以會計監(jiān)督本身就變成審計監(jiān)督的一部分工作內(nèi)容。從反面來看，如果只有會計監(jiān)督這一種監(jiān)督方式，勢必導(dǎo)致徇私舞弊行為。沒有其他部門的數(shù)據(jù)分析作監(jiān)督，極易出現(xiàn)數(shù)據(jù)真實性方面的漏洞。內(nèi)部審計可以再次檢驗會計監(jiān)督的數(shù)據(jù)真實性，并保障內(nèi)部審計中數(shù)據(jù)獲取的便捷性。會計監(jiān)督的真實性、有效性決定著內(nèi)部審計的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)、分析基礎(chǔ)，而內(nèi)部審計又是企業(yè)發(fā)展決策的分析與考量基礎(chǔ)。只有內(nèi)部審計將會計核算監(jiān)督作為其監(jiān)督工作的一部分，企業(yè)發(fā)展任務(wù)才能得以實現(xiàn)。當(dāng)然，作為會計監(jiān)督的再監(jiān)督者，內(nèi)部審計因其工作任務(wù)需要，對資金財務(wù)、企業(yè)工作數(shù)據(jù)仍具有較強(qiáng)的依賴性。所以會計監(jiān)督的存在為內(nèi)部審計提供較為真實可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，同時簡化了數(shù)據(jù)檢驗過程，為內(nèi)部審計工作提供了便捷，有利于提高內(nèi)部審計的工作效率。

三、企業(yè)管控內(nèi)部審計的策略

(一)建設(shè)并完善內(nèi)部審計基礎(chǔ)設(shè)置。企業(yè)不僅要完善內(nèi)部審計制度，還要引入內(nèi)部審計的專業(yè)管理系統(tǒng)。有研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計無法發(fā)揮更大作用的重要原因，是內(nèi)部審計不被重視。企業(yè)意識到內(nèi)部審計的重要性，才是解決內(nèi)部審計應(yīng)用問題的關(guān)鍵。內(nèi)部審計作為一個可以高效、準(zhǔn)確分析企業(yè)發(fā)展前景并規(guī)避未來風(fēng)險的部門，應(yīng)該在資源分配中獲得與其重要性相匹配的資源，劃分出專門的部門，引入專業(yè)的人才進(jìn)行審計、分析與決策建議;同時配備相應(yīng)的內(nèi)部審計系統(tǒng)，以便高效且及時地獲取數(shù)據(jù)或進(jìn)行數(shù)據(jù)間交流。有條件的企業(yè)可以進(jìn)行內(nèi)部審計人員專業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)部審計人員工作的專業(yè)性。另外，內(nèi)部審計需要掌握各個部門的工作狀況，以便進(jìn)行分析評價，內(nèi)部審計工作的完成需要各部門人員共同努力。(二)貫徹完善內(nèi)部審計獨立性。建立良好的會計監(jiān)督環(huán)境，需要堅持內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計獨立性不強(qiáng)，會導(dǎo)致現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督喪失有效性、準(zhǔn)確性。如果決策層不能建立合理的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與部門，為全面監(jiān)督建立完善的基礎(chǔ)制度，那么與內(nèi)部監(jiān)督密切聯(lián)系的會計監(jiān)督就無從談起。所以企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，并對其工作業(yè)績進(jìn)行專門考察。另外，審計部門應(yīng)當(dāng)與財務(wù)部門分離。內(nèi)部審計不僅僅是財務(wù)審計，還有對其他部門的分別審計，所以應(yīng)該與財務(wù)部門分離，分別進(jìn)行分析、評估與監(jiān)督。在內(nèi)部審計部門中，應(yīng)設(shè)置各項工作任務(wù)，如未來風(fēng)險評估與預(yù)測、企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方向評估、企業(yè)部門資源分配合理程度評估、資產(chǎn)財務(wù)管理控制等。當(dāng)然，獨立的內(nèi)部審計不應(yīng)以企業(yè)設(shè)置的工作任務(wù)為重點，而應(yīng)以設(shè)置的工作任務(wù)為起點，探索更多的工作領(lǐng)域，將企業(yè)社會責(zé)任、企業(yè)投資方向以及企業(yè)環(huán)境保護(hù)審計等方面納入工作范圍，提高參考決策建議的可靠性。(三)構(gòu)建新型內(nèi)部審計模式。“基于‘云計算’的大數(shù)據(jù)平臺是實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化的重要途徑，企業(yè)借助數(shù)據(jù)分析提取有用信息、識別異常、揭示數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性等?！痹诂F(xiàn)代社會中，信息傳遞極為迅速，企業(yè)在激烈的競爭中若能最先獲得有利的信息，就有機(jī)會立于不敗之地。所以內(nèi)部審計作為企業(yè)發(fā)展的“明燈”部門，需要建立起新型的數(shù)據(jù)信息收集與分析系統(tǒng)。現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計工作可以結(jié)合現(xiàn)有科學(xué)技術(shù)，將電子計算信息處理系統(tǒng)納入內(nèi)部審計的日常工作中。在培養(yǎng)專業(yè)內(nèi)部審計人員的同時，添加內(nèi)部審計系統(tǒng)的使用培訓(xùn)任務(wù)，提高內(nèi)部審計工作效率。在新型科技手段的輔助下，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)建立起安全信息意識，嚴(yán)格要求員工進(jìn)行信息保密工作，簽署保密協(xié)議，同時要對內(nèi)部審計系統(tǒng)的安全性加以完善，防止其他競爭者惡意竊取重要信息數(shù)據(jù)。

四、結(jié)語

企業(yè)若只擁有會計監(jiān)督，不足以制定宏觀的發(fā)展計劃，預(yù)測未來發(fā)展風(fēng)險、企業(yè)投資與資源分配等方面的問題。而設(shè)立內(nèi)部審計，不僅有利于企業(yè)會計監(jiān)督成果的更好實現(xiàn)，也可以使企業(yè)在發(fā)展過程中呈現(xiàn)出自身優(yōu)勢。企業(yè)除了利用目前的資源進(jìn)行發(fā)展，還要將目光放到未來，有預(yù)見性地計劃發(fā)展方向，實現(xiàn)企業(yè)長久發(fā)展的經(jīng)營目的。

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作者:儲成兵 于玥 單位:安徽財經(jīng)大學(xué)