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摘要:近年來，我國高校科研經(jīng)費(fèi)投入持續(xù)增長，科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)成為高校收入的重要組成部分;另一方面，科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)現(xiàn)象較為普遍。加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的績效審計，成為政府、高校及相關(guān)管理機(jī)構(gòu)面臨的一項新任務(wù)。本文在探討科研經(jīng)費(fèi)績效審計評價難點的基礎(chǔ)上，提出了開展科研經(jīng)費(fèi)績效審計的若干建議。

關(guān)鍵詞:科研經(jīng)費(fèi);績效;審計

近年來，我國高校科技經(jīng)費(fèi)投入持續(xù)增長，根據(jù)教育部《2012年高等學(xué)?？萍冀y(tǒng)計資料匯編》，2012年我國高校共取得科研經(jīng)費(fèi)1030.22億元，科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)成為高校收入的重要組成部分。在此背景下，黨中央、國務(wù)院對教育經(jīng)費(fèi)的績效提出了明確的要求，2010年6月21日中共中央政治局審議并通過的《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2011－2020年)》第五十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)“建立經(jīng)費(fèi)使用績效評價制度”;2011年6月29日國務(wù)院的《關(guān)于進(jìn)一步加大財政教育投入的意見》第四條第二款指出:“全面推進(jìn)教育經(jīng)費(fèi)的科學(xué)化精細(xì)化管理。建立健全教育經(jīng)費(fèi)績效評價制度?！绷硪环矫?，科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)現(xiàn)象較為普遍，甚至出現(xiàn)了嚴(yán)重的腐敗問題，山東省2012年的審計報告顯示，青島某大學(xué)有10個課題預(yù)算為322萬元，實際支出168.1萬元，決算支出為319.75萬元，虛報151.65萬元，占預(yù)算的47.1%;中國科協(xié)一項調(diào)查顯示:科研資金用于項目本身僅占40%左右，大量科研經(jīng)費(fèi)流失在項目之外。因此，通過監(jiān)督和評價科研經(jīng)費(fèi)績效，加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，不僅有助于端正學(xué)術(shù)風(fēng)氣，保證科研項目的完成質(zhì)量，提高科研水平，而且也影響到高校學(xué)科發(fā)展和人才培養(yǎng)質(zhì)量，最終影響到高校的改革與發(fā)展?？蒲薪?jīng)費(fèi)績效審計正是對科研經(jīng)費(fèi)使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性進(jìn)行獨立的檢查、評價和監(jiān)督活動。

一、科研經(jīng)費(fèi)績效的表現(xiàn)形式

“績效”(Performance)最早來源于管理學(xué)，是指一定時期投入與產(chǎn)出的情況，投入指的是人力、物力、時間等物質(zhì)資源，或個人的情感、情緒等精神資源，產(chǎn)出指的是工作任務(wù)在數(shù)量、質(zhì)量及效率方面的完成情況?？蒲薪?jīng)費(fèi)的產(chǎn)出有其自身特點，不同性質(zhì)的科研經(jīng)費(fèi)，其產(chǎn)出也各有側(cè)重，常見的科研經(jīng)費(fèi)產(chǎn)出的具體形式有:

1.論文及專著

論文主要包括以下類型:Science、Nature期刊，SCI/SSCI期刊;A＆HCI、SCIE期刊，各類中文核心期，SCI會議論文;EI期刊;SCIE會議論文，EI、ISTP會議論文，人大復(fù)印資料，一般期刊，論文集等。著作包括學(xué)術(shù)專著、編著、譯著等。

2.科技成果專利

專利是受法律規(guī)范保護(hù)的發(fā)明創(chuàng)造，它是指一項發(fā)明創(chuàng)造向國家審批機(jī)關(guān)提出專利申請，經(jīng)依法審查合格后向?qū)＠暾埲耸谟璧脑谝?guī)定的時間內(nèi)對該項發(fā)明創(chuàng)造享有的專有權(quán)。根據(jù)我國《專利法》的分類，科技成果專利可分為發(fā)明專利、實用新型、外觀設(shè)計三類。

3.成果獎項

成果獎勵能反映出科研成果的學(xué)術(shù)水平，是科研業(yè)績最為重要的表現(xiàn)之一。在我國，科技成果獎主要有:國家級、省部級、廳局級、以及一些行業(yè)性獎項;或者技術(shù)水平被鑒定為國際領(lǐng)先、國際先進(jìn)、國內(nèi)領(lǐng)先、國內(nèi)先進(jìn)等，不同級別的獎項，含金量也有很大差距，特別是國家級、省部級等重大獎勵，往往凝聚了科研人員的畢生精力。

4.人才培養(yǎng)

高?？蒲泄ぷ魇桥囵B(yǎng)人才的一個重要功能，而科學(xué)研究是提高人才培養(yǎng)質(zhì)量的重要支撐點?？蒲泄ぷ髂軆?yōu)化教師知識結(jié)構(gòu)，提高教師學(xué)術(shù)水平，豐富教學(xué)內(nèi)容;同時學(xué)生參與科研項目，使學(xué)生科學(xué)理論與實踐很好的結(jié)合起來。

5.直接經(jīng)濟(jì)效益

直接經(jīng)濟(jì)效益是指高校通過開展科研活動，給高校帶來經(jīng)濟(jì)利益，如技術(shù)服務(wù)收入、科技成果轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)讓收入等。據(jù)統(tǒng)計，2006年至2010年寧波市高校縱橫向科研項目產(chǎn)生直接經(jīng)濟(jì)效益超43億元，已成為高校的一項重要收入來源。

6.其他社會效益

社會效益是指科學(xué)研究成果對社會的科技、政治、文化、生態(tài)、環(huán)境等方面所做出的貢獻(xiàn)。如高校通過科學(xué)研究形成技術(shù)成果，促進(jìn)國家和社會在節(jié)能減排、生態(tài)環(huán)境保護(hù)、資源綜合利用、社會服務(wù)等方面技術(shù)水平或服務(wù)能力的提高。

二、科研經(jīng)費(fèi)績效評價的難點

由于科學(xué)研究固有特點、評價指標(biāo)體系是否科學(xué)、評價標(biāo)準(zhǔn)是否合理等原因，科研經(jīng)費(fèi)績效審計評價面臨較大困難。

1.科研成果存在滯后性，相關(guān)效益未能及時體現(xiàn)

科學(xué)研究從投入到效益體現(xiàn)往往周期較長，如軟科學(xué)研究的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益具有慢熱性、非顯性的特點，往往要在一段比較長的時間后才能發(fā)揮出來;應(yīng)用性科學(xué)研究要產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益也可能需要經(jīng)過較長的時間。Lev等以大量來源于不同行業(yè)的高研發(fā)密度的企業(yè)為樣本，采用實證方法研究每年R＆D支出與下一年經(jīng)營收入的關(guān)系，研究發(fā)現(xiàn):R＆D費(fèi)用的效益具有明顯滯后性。由于存在滯后性，審計時無法對科研經(jīng)費(fèi)績效做出完整的評價。

2.研究成果難以獲取和衡量

現(xiàn)有研究中關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)績效評價指標(biāo)主要集中在論文、科技著作、科技專利、成果鑒定、項目獎項、科技成果轉(zhuǎn)化收入等方面，這類指標(biāo)相對容易獲取，在社會效益、學(xué)科及專業(yè)發(fā)展等方面的長期效益難以衡量，而這類效益往往影響更為深遠(yuǎn)。

3.科研績效評價標(biāo)準(zhǔn)有待細(xì)化和完善

績效審計要形成審計結(jié)論、做出審計評價，需要有明確的審計評價標(biāo)準(zhǔn)。評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)盡量采用公認(rèn)的、約定俗成的標(biāo)準(zhǔn)。由于高校的類型和層次存在差異，科研經(jīng)費(fèi)績效評價缺乏科學(xué)統(tǒng)一、達(dá)成共識的評價標(biāo)準(zhǔn)，更多的采用了項目協(xié)議中確定的標(biāo)準(zhǔn)，或者根據(jù)某一高校(或地區(qū))連續(xù)多年的經(jīng)費(fèi)績效趨勢作出評價。另外，將不同科研項目績效進(jìn)行橫向比較，也有利于對科研項目績效作出客觀的評價。但不同項目的成果之間是否具有可比性，將影響到評價結(jié)論的客觀性和真實性。例如，某兩個科研項目都發(fā)表了核心期刊論文或申請了專利成果，但兩者在質(zhì)量、創(chuàng)新程度及后期是否能轉(zhuǎn)化為應(yīng)用也會存在較大差異，很多高校往往在取得專利成果后便束之高閣便是例證。另外，高校之間的橫向比較也會因為難以獲得其他高校相關(guān)數(shù)據(jù)而無法實現(xiàn)，科研經(jīng)費(fèi)績效的橫向比較較難進(jìn)行。

4.評價指標(biāo)體系有待科學(xué)化

科研經(jīng)費(fèi)績效審計通過運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計等方法，采用特定的指標(biāo)體系，對照統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，通過定量或定性的對比分析，最終作出審計結(jié)論。其中，評價指標(biāo)體系的確定是核心，也是難點之一。評價指標(biāo)體系是指由描述評價對象各方面特性及其相互聯(lián)系的多個指標(biāo)，所構(gòu)成的具有內(nèi)在結(jié)構(gòu)的有機(jī)整體。為了使指標(biāo)體系科學(xué)化、規(guī)范化，在構(gòu)建指標(biāo)體系時，應(yīng)當(dāng)遵循科學(xué)性、有效性、整體性、可操作性、定性與定量相結(jié)合等原則，對不同科研項目績效的量化過程不僅需要考慮論文、專利、獲獎等數(shù)量，還應(yīng)結(jié)合不同性質(zhì)、不同級別的科研項目賦予不同分值。但我國開展績效審計明顯晚于英美等西方國家，目前還沒有統(tǒng)一的科研業(yè)績量化標(biāo)準(zhǔn)、量化方法以供參考，更多的依賴于審計人員的主觀判斷。

三、開展科研經(jīng)費(fèi)績效審計的建議

1.構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)績效審計云平臺

云平臺也稱為云計算平臺，是一種新興的計算機(jī)計算方式，集合了并行處理、網(wǎng)絡(luò)計算、虛擬化、分布式處理和網(wǎng)絡(luò)存儲等。云計算為資源共享帶來了革命性的技術(shù)，使信息資源共享的內(nèi)涵、意義、特征等都得到了進(jìn)一步發(fā)展?？蒲薪?jīng)費(fèi)績效審計云平臺包括云計算與信息資源共享，由相關(guān)政府部門或具有一定管理職責(zé)的協(xié)會負(fù)責(zé)云平臺的建設(shè)和維護(hù)，政府部門、協(xié)會、高校等相關(guān)使用者參與，不同的參與者設(shè)置有相應(yīng)的權(quán)限。通過將科研項目相關(guān)信息的存儲、加工、處理，實現(xiàn)在一定區(qū)域內(nèi)，需要共享資源的機(jī)構(gòu)之間設(shè)備共用、資源共享，大大提高資源利用率并優(yōu)化信息管理，為科研經(jīng)費(fèi)績效評價提供信息，解決目前不同地區(qū)、不同高校、不同類型科研項目的信息互通、信息共享和缺乏協(xié)作等難題，同時又能極大地提高審計工作效率。

2.建立分層、分類的績效評價指標(biāo)體系

根據(jù)辦學(xué)層次的不同，大學(xué)可以分為研究型大學(xué)、專業(yè)型大學(xué)、應(yīng)用型大學(xué)、技術(shù)型大學(xué)等四類，不同類型的大學(xué)，其辦學(xué)定位及學(xué)術(shù)研究水平存在顯著差異。一套評價指標(biāo)體系很難適用于所有的高校，應(yīng)建立分層、分類的績效評價體系:不同層次、不同類型的高校，評價應(yīng)有區(qū)別;科研經(jīng)費(fèi)性質(zhì)、級別不同，評價指標(biāo)也應(yīng)當(dāng)有所側(cè)重，如橫向項目對經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)可設(shè)置較高權(quán)重，而縱向項目應(yīng)更注重后續(xù)項目申請、技術(shù)創(chuàng)新及社會效益等方面。

3.加強(qiáng)并細(xì)化科研活動的過程評價，關(guān)注后續(xù)績效

科研活動從申請到結(jié)題，研究過程占據(jù)了主要部分，實施過程也直接影響到科研經(jīng)費(fèi)的最終績效。因此，績效評價除關(guān)注經(jīng)費(fèi)投入與項目產(chǎn)出外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對科研過程及財務(wù)管理綜合狀況的考核與評價，如:科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制、管理崗位及人員配備、科研經(jīng)費(fèi)購置資產(chǎn)及使用、科研信息公開程度、經(jīng)費(fèi)內(nèi)外部監(jiān)督管理情況等，提高評價結(jié)果的科學(xué)性、客觀性和準(zhǔn)確性。對重大科技項目應(yīng)當(dāng)實施績效跟蹤再評價，以全面、客觀地反映其社會效益、學(xué)科及專業(yè)發(fā)展等方面的長期效益。

4.選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嬳椖块_展試點

國內(nèi)外績效審計更多的是圍繞政府開支進(jìn)行的，在科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行績效審計方面，無論是理論積累還是實務(wù)經(jīng)驗，尚處在起步階段。因此在選擇科研經(jīng)費(fèi)績效審計項目時，不僅要關(guān)注項目性質(zhì)、資金大小、公眾關(guān)注程度等，還要考慮經(jīng)驗積累情況、實施審計的可行性等。從某一類項目開始，逐步開展績效審計工作，積累經(jīng)驗，確保審計工作順利開展，避免審計風(fēng)險。

作者:毛中健 單位:常州工學(xué)院

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