導(dǎo)語：企業(yè)會計內(nèi)部控制制度完善問題探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：會計內(nèi)部控制對于企業(yè)的長遠發(fā)展產(chǎn)生深遠影響，在本次研究中，本文詳細了解了企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題，并介紹會計內(nèi)部控制制度完善的意義。之后基于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理要求，對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的完善與路徑進行了分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計;內(nèi)部控制制度;預(yù)算管理

自20世紀90年代以來，我國開始在企業(yè)內(nèi)部大力推動內(nèi)部控制制度，并且政府也在國家層面出臺了有關(guān)加強企業(yè)內(nèi)部控制的制度與條例，對于推動企業(yè)長遠發(fā)展具有重要影響。而實際上，現(xiàn)代企業(yè)在會計內(nèi)部控制建設(shè)中還存在一些問題，各類會計內(nèi)部控制制度風險沒有得到有效控制，這已經(jīng)成為影響企業(yè)長遠發(fā)展的關(guān)鍵，值得關(guān)注。

1企業(yè)會計內(nèi)部控制工作中存在的問題

1.1現(xiàn)有的企業(yè)組織框架不合理。為了更好地推動企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展，合理的企業(yè)組織框架是各項工作順利開展的關(guān)鍵。但是在實際上，很多企業(yè)的現(xiàn)有會計內(nèi)部組織框架無法滿足工作需求，不僅在內(nèi)部管理中沒有形成相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)小組，并且各項管理條例沒有將各項工作落實到個人。受這一情況影響，企業(yè)內(nèi)部工作中無法真實反映出內(nèi)部控制的優(yōu)勢，內(nèi)部控制管理工作依然處于較低的發(fā)展水平。除此之外，雖然部分企業(yè)已經(jīng)將內(nèi)部控制工作納入會計部門的增強工作中，但是在缺乏財務(wù)職責劃分的情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制工作舉步維艱[1]。1.2內(nèi)部控制制度存在漏洞。對于企業(yè)而言，盈利是決定企業(yè)長遠發(fā)展的關(guān)鍵，這就導(dǎo)致企業(yè)在日常運營與管理階段會將關(guān)注的重點放在如何盈利上，例如主張通過技術(shù)進步、減少生產(chǎn)環(huán)節(jié)等方法來降低成本。而相比之下，內(nèi)部控制制度建設(shè)這種難以在短時間內(nèi)產(chǎn)生效益的工作無法得到企業(yè)的關(guān)注。更多情況下，企業(yè)雖然已經(jīng)按照國家的相關(guān)規(guī)定構(gòu)建了相應(yīng)的內(nèi)部制度，且內(nèi)部管理的框架也在逐漸完善中，但是整體上依然處于較低水平，最終影響了內(nèi)部會計制度建設(shè)的有效性。也有研究認為，企業(yè)管理層對于內(nèi)部控制缺乏清晰的認識，在工作中過多地強調(diào)“照章辦事”，無法靈活應(yīng)用企業(yè)的內(nèi)部管理制度，因為內(nèi)部會計建設(shè)的核心是財務(wù)工作人員，其他人員沒有參與企業(yè)會計內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要，在這種錯誤觀念的影響下，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)遭受不良影響[2]。1.3風險評估能力不足。從會計內(nèi)部控制管理的角度來看，風險評估是抵御各類風險發(fā)生的有效措施，但是很多企業(yè)缺乏相應(yīng)的風險評估能力，通過對相關(guān)企業(yè)的調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在風險評估的不足主要表現(xiàn)為以下幾方面：(1)缺乏專業(yè)的風險評估人員。目前企業(yè)雖然已經(jīng)認識到風險管理的重要性，但是管理層在會計內(nèi)部控制實踐中并沒有設(shè)置專業(yè)的風險評估人員，也沒有在人員職責中明確有關(guān)風險管理的內(nèi)容。例如在內(nèi)部控制中沒有相應(yīng)的法務(wù)部門，面對各種法務(wù)糾紛只能通過招標法律事務(wù)所的方法來解決自身遇到的問題，這將進一步影響企業(yè)的風險應(yīng)對能力。(2)沒有形成長效的風險評估機制。長效的風險評估機制能夠降低各類風險事件的發(fā)生率，但是企業(yè)因為認識不足、資金投入不足等問題造成企業(yè)沒有形成長效的風險評估機制，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)部門只能根據(jù)自身的具體情況來開展風險管理，這種情況會影響自己對風險的認知，僅根據(jù)自己的工作經(jīng)驗來約束各類風險的發(fā)生，而這對于企業(yè)的長遠發(fā)展而言是不利的。

2企業(yè)會計內(nèi)部控制制度完善的路徑與方法

2.1完善企業(yè)的內(nèi)部組織框架。為了更好地支持企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的開展，合理的組織框架是其中的關(guān)鍵，多數(shù)研究均認為合理的框架能夠明確企業(yè)的各項分工，影響內(nèi)部控制的結(jié)果。同時從橫向管理的角度來看，內(nèi)部控制可以將企業(yè)的各項管理體系連接為一個整體，但不能都使其在企業(yè)工作中發(fā)揮相應(yīng)的作用；除此之外，這種組織框架的優(yōu)化可以完善會計內(nèi)部控制的程度，最終達到企業(yè)的各項業(yè)務(wù)目標。所以為了實現(xiàn)這一目的，企業(yè)必須要對自身的各項組織框架進行改進，在了解當前框架不足的基礎(chǔ)上，將審計委員會以及風險管理委員會納入企業(yè)組織結(jié)構(gòu)體系下，通過上述兩個組織結(jié)構(gòu)的功能，確保各類風險控制目標實現(xiàn)。在圖1所介紹的組織架構(gòu)下，能夠積極發(fā)揮風險管理委員會以及審計委員會工作人員的作用，通過對企業(yè)的各項生產(chǎn)或服務(wù)細節(jié)進行約束，能夠有效杜絕各類風險的發(fā)生。而此時風險管理委員會能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的各項風險進行識別、預(yù)測，最終達到約束各類風險發(fā)生的目的。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)該進一步明確重點崗位人員的挑選制度，并遵照相關(guān)流程來細化崗位輪換制度。因此在工作中應(yīng)該積極探索新的崗位制度，在內(nèi)部會計管理中遵照“不相容職務(wù)分離原則”，通過明確各類崗位的權(quán)利、職責等，確保各個崗位的職能得到充分落實。除此之外，還應(yīng)該落實各項崗位的輪換制度，要求各個工作崗位之間能夠發(fā)揮相互監(jiān)督、相互制約的目的，使會計工作人員能夠明確自身的工作范圍，提高工作質(zhì)量。例如，針對財務(wù)部門中的記賬、出納、稽核等關(guān)鍵人員的崗位設(shè)置上，首先應(yīng)該保證相關(guān)工作人員有初級會計師資格證，并經(jīng)過企業(yè)的多方考核后再上崗；上述三個工作崗位應(yīng)該采用半年輪換的方法，在審計科監(jiān)督的情況下，確保各類審計工作都能得到順利的實施。2.2完善內(nèi)部控制制度。在內(nèi)部控制完善過程中，應(yīng)該立足于企業(yè)當前的業(yè)務(wù)分部情況，并細化管理工作中的相關(guān)細節(jié)，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以得到充分的發(fā)揮。結(jié)合相關(guān)企業(yè)的經(jīng)驗，本文認為在內(nèi)部控制制度完善過程中，應(yīng)該完善企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制路徑。為了更好地適應(yīng)不同環(huán)境下會計內(nèi)部控制要求，本文提出了“二上二下”的工作模式。其中在“上一階段”，由財務(wù)部門入手，在每年的特定時間向各類職能部門下發(fā)與預(yù)算有關(guān)的收支報告，并提供本年度的各項預(yù)算數(shù)據(jù)，根據(jù)預(yù)算情況將其分別下發(fā)到不同的職能部門，供各個部門參考。而在“下一階段”的預(yù)算中，財務(wù)處按照不同數(shù)據(jù)要求，遵照“量入為出”的原則計算年度框架的支出的總額，并根據(jù)各個職能科室所反饋的數(shù)據(jù)明細，了解各個科室的項目支出情況，并結(jié)合上述數(shù)據(jù)來基本判斷出企業(yè)財務(wù)工作中所需要的各類具體數(shù)額，并在科室內(nèi)征求相關(guān)人員的意見。到了“二上階段”，各職能部門根據(jù)財務(wù)處提出的初步方案以及數(shù)額標準，結(jié)合本部門的具體情況，提出本科室修正預(yù)算的原因，并將相關(guān)資料上報至財務(wù)部門調(diào)整；在“二下階段”，財務(wù)處根據(jù)調(diào)整后的數(shù)額變化將資料反饋給管理層與審計層，經(jīng)過同意后嚴格執(zhí)行，形成對整個預(yù)算工作過程的指導(dǎo)與監(jiān)督，發(fā)揮預(yù)算工作效果。而到了預(yù)算的執(zhí)行階段，各個職能部門必須要嚴格遵照企業(yè)財務(wù)處下發(fā)的最終預(yù)算指標開展工作，并明確不同類型的管理方向；期間采用責任制度，將預(yù)結(jié)算執(zhí)行工作責任落實到經(jīng)理頭上。定期對財務(wù)部門資金的支出進行核實，安排指出，并對各種不符合標準的支出情況加以明確，避免無效支出、超額支出等問題發(fā)生。2.3風險防范制度建設(shè)。風險防范制度能夠有效降低各類風險事件的發(fā)生率，在這種情況下，工作人員需要在了解企業(yè)風險管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上來完善各項風險管控路徑。2.3.1強化企業(yè)風險控制意識。對于企業(yè)內(nèi)部各個工作人員，尤其是內(nèi)部會計控制人員而言，都應(yīng)該將強化風險意識作為工作的重點內(nèi)容，因此對于企業(yè)的管理層而言，應(yīng)該關(guān)注對審計部門、財務(wù)部門等關(guān)鍵崗位的人員再教育，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制中的實際案例，來強化人員的風險意識，最終將風險控制在萌芽狀態(tài)。所以為了實現(xiàn)這一目標，需要在制度建設(shè)中將關(guān)鍵崗位的人員再培訓(xùn)工作提升到一定高度，保證工作人員能夠了解風險管理的重要意義與路徑。所以在條件允許的情況下，企業(yè)可以邀請具有風險管控能力的專家來醫(yī)院進行培訓(xùn)，并鼓勵企業(yè)內(nèi)相關(guān)崗位人員進行相互討論，深化全體人員的認識，這樣可以短期內(nèi)提高企業(yè)風險管控能力。除此之外，還有一種較低成本的方法，就是直接聘請專業(yè)的風險管理人員作為企業(yè)顧問，在發(fā)現(xiàn)潛在風險隱患時得到專業(yè)人員的技術(shù)支持。2.3.2構(gòu)建長效的風險評估機制。構(gòu)建長效風險評估機制是降低風險發(fā)生率的有效手段，因此在下一階段工作中，可以借助有效的評估機制，幫助企業(yè)在日常工作中明確各類風險的發(fā)生，并將其歸納到企業(yè)的不同業(yè)務(wù)中。而在實際上，企業(yè)的風險識別是一個漫長的過程，為了確保風險識別效果的有效性，需要工作人員大量收集關(guān)鍵的風險數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上來分析企業(yè)各項經(jīng)濟活動中可能存在的風險，最終確定其中的風險，實現(xiàn)了對風險的控制。此時企業(yè)可以對風險路徑進行完善，通過形成風險控制檔案等，為后續(xù)風險管理工作的實施奠定基礎(chǔ)，形成對風險的長期監(jiān)控。

3結(jié)語

綜上所述，對于企業(yè)而言，為了能夠更好地約束各類風險的發(fā)生，就需要了解會計內(nèi)部控制制度完善的路徑與方法，通過明確其中的工作細節(jié)來指導(dǎo)未來工作的開展。從本文研究結(jié)果可知，在會計內(nèi)部控制制度完善期間，需要發(fā)揮制度建設(shè)的方法來指導(dǎo)內(nèi)部會計工作的開展，這樣才能實現(xiàn)對各類風險的有效控制，這樣才能避免風險事件發(fā)生，提高企業(yè)會計內(nèi)部控制整體水平。

參考文獻

[1]丁茜茜.會計信息化對企業(yè)財務(wù)管理的影響及對策[J].中國商論,2019(20).

[2]譚健.完善國有企業(yè)會計監(jiān)督機制的研究[J].中國商論,2019(20).

作者:齊欣 單位:山東九州光明有限責任會計師事務(wù)所