導(dǎo)語(yǔ)：會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制之研究意義

1.理論意義

二十一世紀(jì)是信息化、網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代，不僅人們的日常生活受到了各方面的影響和改變，會(huì)計(jì)工作也因此迎來(lái)了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。我國(guó)會(huì)計(jì)造假事件每年都層出不窮，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)現(xiàn)狀并不容樂(lè)觀。可以看到我國(guó)有關(guān)部門已經(jīng)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面做出了很大的努力，但是在當(dāng)前信息化環(huán)境下，由于缺乏充足的理論知識(shí)指導(dǎo)，使得努力收效甚微。因此，對(duì)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行研究是順應(yīng)了時(shí)展，能夠?yàn)槲覈?guó)財(cái)政部等部門制定相應(yīng)法律法規(guī)提供理論指導(dǎo)。

2.現(xiàn)實(shí)意義

對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門作用巨大。一方面，對(duì)企業(yè)外部企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)象流量等信息，企業(yè)外部投資者及債權(quán)人通過(guò)這些信息了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)未來(lái)的發(fā)展做出評(píng)估，進(jìn)而決定投資。另一方面，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)還為企業(yè)內(nèi)部的管理層、領(lǐng)導(dǎo)層提供信息，通過(guò)這些信息能夠更好地確保資金安全、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、改善企業(yè)管理等。而在信息化環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門傳統(tǒng)工作方式難免會(huì)受到?jīng)_擊。因此，對(duì)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行研究有助于確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，更好的為相關(guān)人員提供參考信息。

二、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)概述

1.會(huì)計(jì)信息化之定義

會(huì)計(jì)信息化通常是指，將會(huì)計(jì)信息當(dāng)做管理信息資源來(lái)使用，通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等其他通信為主的信息化技術(shù)對(duì)這些信息資源進(jìn)行收集、加工、傳輸、應(yīng)用及儲(chǔ)存，最終達(dá)到為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、決策、社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)轉(zhuǎn)提供足夠且及時(shí)信息的目的。

2.會(huì)計(jì)信息化之特征

第一，會(huì)計(jì)信息化具有全面化。會(huì)計(jì)信息化的全面性可以從多個(gè)方面來(lái)看，其中從范圍這一角度來(lái)看，會(huì)計(jì)信息既包括了會(huì)計(jì)基本理論和方法、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)教育又包括政府對(duì)會(huì)計(jì)的管理等其他所有會(huì)計(jì)領(lǐng)域，比傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加全面；從功能這一角度來(lái)看，會(huì)計(jì)信息化不僅能夠?qū)崿F(xiàn)會(huì)計(jì)核算功能，而且還可進(jìn)行會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策、監(jiān)督等多項(xiàng)功能，并且可借助信息化管理原理及信息化技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)流程進(jìn)行重新整理。第二，會(huì)計(jì)信息化具有開放化。會(huì)計(jì)信息化的開放性特征是基于其對(duì)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、電子商務(wù)技術(shù)的運(yùn)用，具體而言時(shí)在運(yùn)用了互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)等其他現(xiàn)代化信息技術(shù)之后，提升了數(shù)據(jù)處理的自動(dòng)化，減少了人工作業(yè)。從而使得較多的數(shù)據(jù)能夠借助互諒網(wǎng)直接從企業(yè)內(nèi)外部進(jìn)行搜集，并且企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門之間也可以通過(guò)授權(quán)的方式，借助互聯(lián)網(wǎng)獲得數(shù)據(jù)和信息，呈現(xiàn)一種日益開放的趨勢(shì)。第三，會(huì)計(jì)信息化具有智能化。與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理方式不同，會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，更多的是將人和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)等其他信息化應(yīng)用系統(tǒng)結(jié)合起來(lái)開展工作。正因?yàn)槿绱?，?huì)計(jì)信息化能夠完成多方面的工作，例如會(huì)計(jì)核算、控制、管理等。雖然其具有較強(qiáng)的智能化，但是仍然需要管理人員參與整個(gè)過(guò)程，才能夠?qū)崿F(xiàn)其智能化。第四，會(huì)計(jì)信息化具有多元化的特點(diǎn)。會(huì)計(jì)信息化多元化的特點(diǎn)在諸多方面得以體現(xiàn)，例如在信息收集方面，其能夠通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部部門信息結(jié)構(gòu)進(jìn)行轉(zhuǎn)換、對(duì)貨幣形態(tài)信息實(shí)現(xiàn)接收等方式，來(lái)拓寬信息收集的通道，實(shí)現(xiàn)信息收集多元化。其次，在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中它能夠根據(jù)既定的周期對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行披露，也可以即刻生成所需財(cái)務(wù)信息，這就是時(shí)間上的多元化。

三、會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的影響

1.會(huì)計(jì)信息化會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境帶來(lái)影響

內(nèi)部控制環(huán)境可以簡(jiǎn)稱為內(nèi)控環(huán)境，主要是對(duì)建立并且實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制具有較大影響的各種要素總稱。內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制而言具有重要意義，是開展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)。其中，內(nèi)控環(huán)境影響因素一般包括企業(yè)的治理機(jī)制、管理層理念、管理層授權(quán)、員工誠(chéng)信與工作能力等。在實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化技術(shù)之后，會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算環(huán)境帶來(lái)變化，與傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)相比較，而此時(shí)的內(nèi)部控制范圍、控制程度都會(huì)加大。傳統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制往往將控制范圍限制在企業(yè)內(nèi)部，但是會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的控制范圍還包括了整個(gè)信息系統(tǒng)開發(fā)過(guò)程的掌控、會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)編碼的掌控等。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)的企業(yè)界限將會(huì)慢慢消失，企業(yè)內(nèi)部控制范圍也不僅僅囿于企業(yè)內(nèi)部，而是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)多個(gè)企業(yè)之間信息系統(tǒng)共享。

2.會(huì)計(jì)信息化會(huì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估帶來(lái)影響

其一，會(huì)增大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍。這主要是因?yàn)闀?huì)計(jì)信息化環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)部門需要一批計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等人員，這就會(huì)增加會(huì)計(jì)部門人員組成。而在會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，全部責(zé)任都集中在了數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中。這樣一來(lái)，電子數(shù)據(jù)處理部門就能夠通過(guò)技術(shù)手段對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行瀏覽、拷貝、刪除甚至是篡改，并且做到不留痕跡。其二，會(huì)增大企業(yè)員工的道德風(fēng)險(xiǎn)。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部人員、外部人員均可對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行訪問(wèn)，即使是沒有授權(quán)的人員也可以通過(guò)篡改的方式進(jìn)行，而企業(yè)內(nèi)部人員可能產(chǎn)生泄密、破壞的行為，加大了企業(yè)員工的道德風(fēng)險(xiǎn)。

3.會(huì)計(jì)信息化會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)帶來(lái)影響

第一，會(huì)使得企業(yè)業(yè)務(wù)流程有所改變，在一定程度上得到優(yōu)化。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)采用的是流程化管理模式，一改傳統(tǒng)只能部分分割管理，真正實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源統(tǒng)一管理與共享。讓企業(yè)組織機(jī)構(gòu)從過(guò)去的金字塔式樣向平行式轉(zhuǎn)變，使企業(yè)管理層、領(lǐng)導(dǎo)層能夠更好的與基層員工進(jìn)行溝通，及時(shí)掌握相關(guān)信息。第二，能夠?qū)ζ髽I(yè)控制技術(shù)進(jìn)行改進(jìn)。會(huì)計(jì)信息化需要十分規(guī)范的授權(quán)責(zé)任體系確保其系統(tǒng)的正常運(yùn)作，因此，在這種環(huán)境下企業(yè)每一個(gè)員工對(duì)系統(tǒng)的操作權(quán)限、信息查看及使用權(quán)限都會(huì)被嚴(yán)格控制。并且進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化之后，能夠?qū)π畔⑦M(jìn)行批量化的篩選，實(shí)現(xiàn)控制技術(shù)自動(dòng)化。

四、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制建議

1.對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行整體優(yōu)化

第一，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中的內(nèi)在關(guān)系加以調(diào)整。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的使用使得信息傳遞與信息處理之間的阻隔得以打破，出現(xiàn)了更多的管理幅度，管理層次則相應(yīng)的減少，過(guò)去金字塔式的組織結(jié)構(gòu)漸漸趨于平行。實(shí)際上，在這些表現(xiàn)后面隱藏的是對(duì)企業(yè)人員與職能之間關(guān)系的重新界定。簡(jiǎn)而言之，就是企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新審視每一位職工與其職位的關(guān)系，在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下每一位職員都可能成為網(wǎng)絡(luò)控制中的一個(gè)節(jié)點(diǎn)，內(nèi)部控制已經(jīng)從過(guò)去的命令式向協(xié)調(diào)式轉(zhuǎn)變。第二，加強(qiáng)企業(yè)職員素質(zhì)控制與培訓(xùn)。首先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人力資源工作的管理與控制，要嚴(yán)格把握好職員聘用這一環(huán)節(jié)，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)人員而言。在進(jìn)行聘用、任免時(shí)，要充分考慮崗位特征、人員配備，對(duì)于職員的聘用應(yīng)當(dāng)從其品德、才能、績(jī)效、經(jīng)驗(yàn)等多方面綜合考察，還可以采用定期輪崗制度，避免財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。再者，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)重視對(duì)員工的培訓(xùn)。應(yīng)當(dāng)開展多層次、多方位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位培訓(xùn)，真正提升員工的專業(yè)技能、職業(yè)道德。尤其需要對(duì)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育制度加以重視，在信息環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)人員不僅僅需要會(huì)計(jì)技能，而且還應(yīng)當(dāng)具備一定的計(jì)算機(jī)操作技能。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的機(jī)會(huì)，制定培訓(xùn)計(jì)劃，不斷提升會(huì)計(jì)人員操作技能。

2.充分運(yùn)用信息資源對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制

首先，企業(yè)應(yīng)在充分運(yùn)用信息資源的前提下，對(duì)自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不僅是提升企業(yè)內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵，而且還是確保企業(yè)持續(xù)發(fā)展的法寶。尤其是在當(dāng)下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高的情況下，企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行方面已經(jīng)受到了來(lái)自外界的影響。管理層應(yīng)當(dāng)重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，從環(huán)境因素、風(fēng)險(xiǎn)形成原因著手，利用信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)極有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的評(píng)估。其次，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后更為重要的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。企業(yè)需要利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)與資源，瞄準(zhǔn)時(shí)機(jī)，把資本市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)、供求狀態(tài)、客戶信息等與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制有關(guān)的信息進(jìn)行收集、整理，借助計(jì)算機(jī)多維建模技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行模擬、分析，及時(shí)規(guī)避，做好決策。

3.強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)定期評(píng)估制度

對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)事前審計(jì)是一項(xiàng)十分有必要進(jìn)行的工作，通過(guò)事前審計(jì)能夠在系統(tǒng)投入使用之前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，檢查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是否還存在漏洞，是否與法律法規(guī)有相沖突的地方，是否可以真實(shí)的反映審計(jì)情況，是否可以流暢的運(yùn)行系統(tǒng)；系統(tǒng)處理過(guò)后的數(shù)據(jù)是否具有真實(shí)性與正確性，避免在投入使用之后出現(xiàn)問(wèn)題，降低舞弊現(xiàn)象發(fā)生的可能性。除此之外，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行定期評(píng)估、審計(jì)也是必須開展的工作。這可以看做是事中控制，一般是采取調(diào)查的方式，對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試，看是否能夠找到其中薄弱環(huán)節(jié)，并提出一些強(qiáng)化措施，使使用單位進(jìn)一步完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。最后，還應(yīng)當(dāng)對(duì)信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行事后審計(jì)，以此檢驗(yàn)其信息的真實(shí)性，如果發(fā)現(xiàn)誤差要及時(shí)進(jìn)行改正，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的情況。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)需要充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前的新形勢(shì)，重視會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)用，在不斷地實(shí)踐過(guò)程中，努力提升企業(yè)員工專業(yè)知識(shí)、道德素養(yǎng)，完善企業(yè)內(nèi)部控制，真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化。

作者:程震 單位:中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院