導語：淺析企業(yè)會計集中核算內控管理對策一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：當企業(yè)實行會計集中核算后，被會計集中核算的下級企業(yè)多數會取消財務部，只保留報賬員，這將導致企業(yè)與資金管理、資產管理、預算管理等相關的內控管理減弱，進而可能給企業(yè)帶來巨大的風險。本文在分析企業(yè)會計集中核算后加強內控管理的重要性基礎上，分析了企業(yè)實行會計集中核算的優(yōu)勢和帶來的內控弱化問題，并針對性地提出了加強會計集中核算后內控管理的對策建議。

關鍵詞：會計集中核算;企業(yè)內部控制;預算管理

1企業(yè)會計集中核算后加強內控管理的重要性

1.1全面提升資金內控管理營運效率。企業(yè)會計集中核算后，避免盲目投資致使資金使用效率低下，合理的調度資金，全面提升資金營運效率，減少財務費用，使資金營運得到有效內部控制。1.2全面加強采購業(yè)務控制管理過程統(tǒng)一規(guī)范。企業(yè)會計集中核算后，采購項目嚴格在預算計劃內執(zhí)行，對采購項目實行集中采購，很好地規(guī)避了采購過程中可能出現的違法性、非真實性交易，規(guī)避了盲目采購帶來的公司資源浪費，避免出現資金損失和信用受損，有效進行科學低庫存管理。1.3全面提高資產投入與產出的有效性和精準性。企業(yè)會計集中核算后，嚴格按照公司整體經營戰(zhàn)略目標制訂具有長遠規(guī)劃的資本性投資預算計劃，保證資產的投入和產出有規(guī)劃性、科學性、精準性，提高資產的收益率。1.4全面加大銷售市場擴張力度和影響力。企業(yè)會計集中核算后，對銷售合同的訂立、客戶業(yè)務洽談、磋商或談判、結算方式等有統(tǒng)一的規(guī)范流程，對銷售定價有統(tǒng)一營銷策劃和推廣策略，加大了產品市場拓展力度，拓寬了宣傳面，品牌效應反響更大，并統(tǒng)一收集客戶信用狀況及體驗度反饋信息，利用大數據分析現有市場變化趨勢，避免銷售策略不當造成收入減少。

2實行會計集中核算的優(yōu)勢和帶來的內控弱化問題

2.1企業(yè)實行會計集中核算的優(yōu)勢。2.1.1進一步有效規(guī)范了會計核算行為。企業(yè)實行會計集中核算后，嚴格按照企業(yè)統(tǒng)一的收入確認、資產折舊、資產減值、業(yè)務支出等會計政策和會計核算辦法進行業(yè)務核算，提高了基礎會計核算工作的質量和會計工作效率，保證了會計核算資料的規(guī)范性、完整性、及時性和統(tǒng)一性，提高了會計信息質量，提升了報表匯總上報的質量和速度，加快了給決策者提供更可靠的整體財務狀況的財務分析報告。2.1.2進一步有效提高了資金營運能力。企業(yè)實行會計集中核算后，嚴格按照企業(yè)統(tǒng)一的資金管理要求，所有費用支出按資金預算計劃執(zhí)行，有效地遏制超預算、無預算的費用支出，提高資金使用率的同時還保證了資金安全。2.1.3進一步保證了會計核算的獨立性。企業(yè)實行會計集中核算后，可以降低被會計集中核算的下級企業(yè)因利益關系，對會計核算的合規(guī)合法管理的干擾，有效保證了企業(yè)財務管理的獨立性。2.2企業(yè)實行會計集中核算導致的內部控制弱化問題。企業(yè)實行會計集中核算后，被會計集中核算的下級企業(yè)多數會取消財務部，只保留1～2名報賬員，合并到行政綜合部門，造成企業(yè)內部控制水平弱化和缺失。具體表現如下：2.2.1被集中核算企業(yè)的總體內控管理放松。由于有些領導層主觀認為財務部門的主要工作是會計核算，在企業(yè)實行集中核算后，取消財務部或者合并到其他部門，或者一個人員身兼幾職，容易造成不相容職務不相互分離的現象；雖然有分解預算目標下達，但對超額完成預算目標的沖擊力度有所保留；對預算、資金、資產、稅務管理的制度建設有嚴重依賴程度；對自身的財務審計監(jiān)督力度有所放松。2.2.2報賬員的工作職責超崗。企業(yè)實行集中核算后，被會計集中核算的下級企業(yè)的會計原始憑證審核工作、資金申請工作、往來款項催收等工作、相關物資采購或工程等合同審核結算工作、固定資產臺賬卡片等工作、預算編制及執(zhí)行反饋工作、當地報稅及稅務溝通工作、需要到各部門收集的相關信息等工作，都將集中在1～2名報賬員身上，這些工作對報賬員的財務專業(yè)水平要求較高，而且工作較為繁重，超出原有設定的出納報賬員職責，致使部分工作完成效率低并有較大抱怨。2.2.3對會計信息的真實性難以進行事前把關。企業(yè)實行集中核算后，只要提供的票據有效和合法，都會進行會計核算處理，對其本身對應的經濟活動無法驗證其真實性，只能在報銷時進行事后監(jiān)督。2.2.4銷售、工程等合同審議控制工作參與度缺失。企業(yè)實行集中核算后，市場營銷部門制定營銷套餐或相關合同涉及財會專業(yè)方面，很少會讓報賬員參與其中討論，到集中核算部門時已是制訂實施的方案了；規(guī)劃建設部門在項目立項及制訂相關合同時也不會讓報賬員參與其中，到集中核算部門時已是項目結算環(huán)節(jié)了，這些工作原來大多數由財務核算或資產管理專職人員負責。2.2.5工程結算及付款等核對控制工作環(huán)節(jié)。弱化企業(yè)實行集中核算后，報賬員收到工程結算合同或者采購部門的付款合同請款時，核對工作可能只限于付款總額，對于工程、付費結算中的項目預算、項目內容、履約情況、用料及單價等內容沒有詳細核對。這些工作原由財務核算或資產管理專職人員負責。2.2.6資金和資產管理等控制工作環(huán)節(jié)簡化。企業(yè)實行集中核算后，報賬員一般按部門需求編制資金申請計劃，并為了滿足部門需求，會在月初就把大部分的資金申請下?lián)?，資金沒有進行科學安排，造成財務費用高；資產管理在存貨盤點和固定資產日常管理及盤點等統(tǒng)籌方面，因報賬員顧及不到位而簡化監(jiān)盤環(huán)節(jié)。2.2.7預算控制管理力度減弱。企業(yè)實行集中核算后，集中核算部門會把相關預算執(zhí)行情況、執(zhí)行差異及其對預算目標的影響，與預算目標差距及相關建議報給報賬員，需要報賬員反饋給領導及相關部門，并與相關部門溝通后，把改善措施再反饋給集中核算部門，而個別部門對報賬員的反饋意見采納響應程度不高，造成預算控制管理力度未到位。

3加強會計集中核算后內控管理的對策建議

3.1加強建立科學、精簡、高效的會計信息保障制度。首先企業(yè)總部雖然對市級經營管理區(qū)域作統(tǒng)一經營戰(zhàn)略部署并作為一個預算整體考核單位，但也明確了被集中核算的縣區(qū)公司在經營、投資、管理方面仍然被獨立看作是一個會計主體，只不過由省級直接管轄改為市級管轄，形成一個大的市級經營區(qū)域再向省級匯報經營管理工作，因此被集中核算的公司要明確規(guī)定會計業(yè)務處理中預算單位報賬員、主管領導及核算中心會計人員的職責，并制定憑證審核及傳遞程序、支出復核等，形成分工明確、層層把關，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，形成相互制約、相互協(xié)調的工作機制；其次，建立科學的投資管理制度，重點關注被集中核算公司的經營規(guī)劃、年度財務預決算、重大投資項目、重大合同簽訂、大額資金使用、主要資產處置、內部控制體系建設等制度建設；最后，完善內外監(jiān)督制度，按照不相容職務相互分離的要求，進行科學合理的職能工作崗位設置，明確各個崗位的權限和相互關系，確保財產物資運營的有效性和安全性。3.2提升報賬員崗位職能的專業(yè)性要求。被集中會計核算的企業(yè)為了能使會計原始憑證審核工作、資金管理、往來款項管理、物資采購或工程等合同審核結算、資產管理、預算管理、稅務溝通等高效運行，報賬員最好由具有一定財務管理和資產管理水平的專業(yè)人員擔任，這樣才能對財務內控管理負責到位。3.3拓寬集采的采購項目種類。企業(yè)應當規(guī)范采購流程，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序，拓寬被集中會計核算公司集采的采購項目種類，在預算內辦理相關請購手續(xù)，并建立科學的供應商評估和準入制度，確定合格的供應商清單，建立供應商管理信息系統(tǒng)，根據評測結果，選取最優(yōu)供應商，爭取更多集采優(yōu)惠，并與之訂立相關的質量保證協(xié)議和采購合同，有效減少非真實性采購業(yè)務的發(fā)生。3.4積極參與到工程項目全過程。被集中會計核算公司的留守財務人員也應參與到工程項目全過程，在項目論證評審、工程合同制訂的過程中認真對涉及的財務方面提出合理建議，對較難解決的問題應及時向上級集中核算會計部門反饋，嚴格審核工程結算及固定資產驗收轉固資料是否合法，再提交到集中核算會計部門，保證工程項目全過程管控到位。3.5統(tǒng)一又靈活的銷售及工程合同管理。規(guī)范被集中會計核算公司對外簽訂大額銷售及工程合同的簽訂流程，應先與上級專業(yè)對口部門進行相關業(yè)務溝通，按照統(tǒng)一合同文本，根據協(xié)商、談判等結果，擬定合同文本，通過法律、技術、財務等專業(yè)人員審核后再簽訂；可以靈活參照大額合同的簽訂流程、統(tǒng)一合同文本對中小合同進行管理。合同管理部門應對所有合同進行嚴格管理，利用信息化手段，對合同的履行實行有效監(jiān)控，強化對合同履行情況及效果的檢查、分析和驗收，保證合同全面有效履行。3.6加強資金及資產管控力度。被集中會計核算公司每月嚴格按照經營業(yè)務所需在預算內填報資金申請需求，盡可能利用催收應收賬款和合法延后支付應付賬款的財務杠桿，合理降低財務費用，提供的列支資料要齊全；集中核算的財務部統(tǒng)籌協(xié)調內部各公司的資金需求，綜合平衡采購、生產、銷售、投資等環(huán)節(jié)，加強營運資金的系統(tǒng)控制，嚴格規(guī)范申請核準資金項目須與資金支付項目一致，嚴禁私下串用，對資金執(zhí)行率低于95%的公司要書面報告原因，避免資金冗余，全面提高資金營運效率。另外，利用信息系統(tǒng)嚴格對物資材料庫存進行科學管理，應對庫存/年收入之比進行考核；建立完善的固定資產臺賬，加強固定資產處置控制，大額固定資產報廢應經上級批準，防范資產流失。3.7確保預算管理管控到位。被集中會計核算公司應當嚴格預算控制，確保預算剛性。開展經營業(yè)務應符合預算要求，嚴格按照相關審批程序執(zhí)行，對于超權限和預算外支出、剛性控制成本超支需履行預算調整程序上報審批。對各部門預算執(zhí)行的效益性、均衡性、合理性等方面進行監(jiān)控，強化事中控制與成本監(jiān)控，及時向上級反饋預算執(zhí)行中存在的問題，并提出改進措施，確保預算管控到位。

4結語

綜上所述，企業(yè)采用會計集中核算是社會發(fā)展大趨勢，人工智能會不斷侵入到各行各業(yè)當中，企業(yè)從經營業(yè)務發(fā)生初始，人工智能將完全能夠準確無誤地完成會計核算的票據審核、相關附件資料審核、生成憑證、賬簿、報表、財務分析、預算執(zhí)行情況等工作，從而，企業(yè)財務部門的會計管理職能更顯重要，在企業(yè)內控管理中發(fā)揮更大的作用。

參考文獻

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[3]徐利娟.探討財務視角下企業(yè)會計集中核算優(yōu)化路徑[J].現代經濟信息,2018(22).

作者:譚麗娟 單位:廣東省廣播電視網絡股份有限公司肇慶分公司