導語：資產(chǎn)托管會計與傳統(tǒng)財務(wù)會計的關(guān)系一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、資產(chǎn)托管與會計的關(guān)系分析

首先,會計與資產(chǎn)托管是辯證統(tǒng)一的關(guān)系,托管公司為托管資產(chǎn)提供會計服務(wù),資產(chǎn)托管的職能是對委托來的資產(chǎn)進行服務(wù),在履行職責的過程中,受托人必須誠實守信、忠誠于委托人,還需要有專業(yè)的業(yè)務(wù)能力。資產(chǎn)托管設(shè)置會計部門,會計人員在資產(chǎn)托管人員總數(shù)中占有一定的比例,會計系統(tǒng)是資產(chǎn)托管系統(tǒng)的主要內(nèi)容。其次,資產(chǎn)托管人的主要職責是會計職責。資產(chǎn)托管人履行會計職責的形式是多種多樣的,同時也體現(xiàn)在多個方面,資產(chǎn)托管人在本質(zhì)上和會計的職責相同。非基金類資產(chǎn)托管強調(diào)托管人承擔并履行會計職責。隨著資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)的發(fā)展,會計外包成為資產(chǎn)托管的重要業(yè)務(wù)增長點,資產(chǎn)托管人承擔并履行會計職責的形式越來越多。最后,資產(chǎn)托管的發(fā)展離不開會計,資產(chǎn)托管與會計相互聯(lián)系,會計服務(wù)又是資產(chǎn)托管的重要服務(wù)內(nèi)容和職責,托管人必須履行會計職責,承擔會計的職責,因此資產(chǎn)托管的發(fā)展離不開會計的發(fā)展。

二、資產(chǎn)托管會計目標

會計目標在整個會計理論體系中起著重要的作用,影響著整個會計理論體系的順利運行。在會計理論界,學者對于會計目標的定義有兩種觀點:受托責任觀和決策有用觀。受托責任觀主要表達了會計目標就是通過財務(wù)報表向授權(quán)人提供管理財務(wù)的根據(jù),確保資產(chǎn)運行的安全和穩(wěn)定,受托人就是管理層,而股東和債權(quán)人給予管理者管理資金的權(quán)利。決策有用觀的觀點,會計的作用就是為投資者、債權(quán)人等潛在或目前的受益者提供有用的信息,有利于他們進行資金的投資、信貸等決策的實施。綜合以上兩種觀點,學者探討出了資產(chǎn)托管會計的目標,就是契約簽訂。契約簽訂指的就是資產(chǎn)托管會計向有關(guān)契約方提供是否簽訂契約的有效信息,這種觀點是在深入挖掘企業(yè)責任、企業(yè)決策的本質(zhì)后而總結(jié)出的,是對傳統(tǒng)財務(wù)會計目標的延伸和發(fā)展。資產(chǎn)托管會計的目標和傳統(tǒng)會計的目標都具有信息傳遞的作用,但是所傳遞的信息又有不同,資產(chǎn)托管會計傳遞的信息更注重本質(zhì)意義上的信息,也就是是否簽訂契約的信息。資產(chǎn)托管會計目標的契約簽訂是根據(jù)其主要業(yè)務(wù)和主要職能決定的,其資產(chǎn)托管的主體對象都是許多契約的集合。

三、資產(chǎn)托管會計假設(shè)

資產(chǎn)托管會計的服務(wù)主體是由一系列契約集合來表現(xiàn)的,主要包括不同種類的基金。會計假設(shè)是會計核算的首要前提,指的就是在會計實踐和發(fā)展過程中不斷形成的假設(shè)條件,這種假設(shè)條件不需要證實就一直使用。資產(chǎn)托管會計有其自身的特殊性,其會計假設(shè)在一定程度上擺脫了傳統(tǒng)會計理論束縛,在內(nèi)涵和形式上都有所突破。由于資產(chǎn)托管業(yè)自身的特殊性要求,托管資產(chǎn)在會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量等基本理論方面即遵循普遍會計理論,同時在某些主要方面更具有鮮明的特色,主要包括以下幾個方面:

(一)會計主體

會計主體假設(shè)是界定會計空間或者會計邊界的需要,也是明確會計所服務(wù)的對象,是會計假設(shè)的基石。資產(chǎn)托管的出現(xiàn)延續(xù)了這一主體的精髓所在,并且在一定程度上擴展了會計主體的形式。資產(chǎn)托管會計的會計主體是具有實體的主體,這些實體主體包括投資基金、保險基金、社?；?、企業(yè)資金等,資產(chǎn)托管會計進行確定、估量、報告的主體和各個契約的主體都是一樣的托管資金,這是與傳統(tǒng)會計的會計主體的不同點。

(二)持續(xù)經(jīng)營

傳統(tǒng)財務(wù)會計假設(shè)中的持續(xù)經(jīng)營值得是,在可預見的時間范圍里,會計主體依照已經(jīng)制定好的經(jīng)營計劃、經(jīng)營目標以及經(jīng)營方式一直經(jīng)營下去,但是不會破產(chǎn)或進行資產(chǎn)結(jié)算。而在資產(chǎn)托管會計中,資產(chǎn)托管會計的會計主體是是具有實體的,并且已經(jīng)根據(jù)契約形成了,因此持續(xù)經(jīng)營的時間是不確定的。例如證券投資基金來說,投資者的交易不是固定的,資金規(guī)模也不是固定的。

(三)會計分期

在資產(chǎn)托管會計中,會計分期是實務(wù)運行的首要前提,會計分期對于資產(chǎn)托管會計來說是可以實現(xiàn)的。會計分期受到資本市場上交易日等其他情況的影響,因為每個交易日都需要進行資本份額的折算、收益分配等。在會計分期中,會計年度是最普遍的。

四、資產(chǎn)托管會計科目核算

(一)建立賬薄

資產(chǎn)托管會計在為企業(yè)建賬過程中要選擇適用準則,應根據(jù)企業(yè)經(jīng)營行業(yè)、規(guī)模、內(nèi)部財務(wù)核算特點選擇適用《企業(yè)會計準則》或者《小企業(yè)會計準則》。資產(chǎn)托管會計在建賬時應該考慮與企業(yè)相適應,企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量是成正比的,規(guī)模大的企業(yè),業(yè)務(wù)量大,分工也復雜,會計賬簿需要的冊數(shù)也多。而企業(yè)規(guī)模小,業(yè)務(wù)量也小,設(shè)置賬簿時就沒有必要設(shè)許多賬,所有的明細賬合成一、兩本就可以了。建賬要依據(jù)企業(yè)管理需要,建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要,為管理提供有用的會計信息,所以在建賬時以滿足管理需要為前提,避免重復設(shè)賬、記賬。建賬還要依據(jù)賬務(wù)處理程序,企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同,所采用的賬務(wù)處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務(wù)處理程序,也就選擇了賬簿的設(shè)置,如果企業(yè)采用的是記賬憑證賬務(wù)處理程序,企業(yè)的總賬就要根據(jù)記賬憑證序時登記,就要準備一本序時登記的總賬。一般情況下應設(shè)置的賬薄有現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,總分類賬,明細分類賬。在科目的選擇上,一般參照選定會計準則中會計科目及主要賬務(wù)處理,結(jié)合自己單位所屬行業(yè)及企業(yè)管理需要,依次從資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類中選擇出應設(shè)置的會計科目。

(二)財產(chǎn)清查

資產(chǎn)清查就是對企業(yè)的資金賬戶、現(xiàn)金、證券、基金等財務(wù)核算和整理,有利于企業(yè)的賬目保持清晰,通過資產(chǎn)核算使企業(yè)各部門、各個組織之間的賬目清晰明了,使資金關(guān)系一目了然。資產(chǎn)核查就是全面的清理、核查企業(yè)的所有資產(chǎn)。首先要全面清查企業(yè)的銀行存款、貸款、投資等相關(guān)資產(chǎn),可以使用征詢函的方式進行清查;其次要全面的盤點清查企業(yè)的固定資產(chǎn)、存貨等實際資產(chǎn)。在清查的過程中,可以將實物盤點和賬務(wù)的核查相結(jié)合,使賬目和實務(wù)相一致。對于無形資產(chǎn)也要進行清查,采取多種手段落實固有企業(yè)的無形資產(chǎn),防止紕漏。還要將企業(yè)相關(guān)的債權(quán)人、所有者權(quán)益進行清理,對因技術(shù)故障造成的錯誤及時更改,有利于保證資產(chǎn)、債權(quán)等的真實性。在對企業(yè)資產(chǎn)核查的基礎(chǔ)上,要按照國家的規(guī)定重新估測企業(yè)的固有資產(chǎn)和流動資產(chǎn)。在資產(chǎn)核算中對企業(yè)資產(chǎn)的盈虧進行估算和認定,還要保障信息的真實性和可靠性,以便進行核實和鑒定,保證財務(wù)損益的確定。價值重估就是對企業(yè)賬務(wù)價值和實際價值進行對比,按照國家的相關(guān)規(guī)定重新估價與實際相背離的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)。損益認定就是根據(jù)國家政策和財務(wù)會計制度的規(guī)定,認證企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損益情況。

五、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,資本市場發(fā)展的也越來越快,資產(chǎn)托管領(lǐng)域水平不斷提高。資產(chǎn)托管會計與傳統(tǒng)財務(wù)會計是辯證統(tǒng)一的關(guān)系,資產(chǎn)托管會計在會計目標、會計假設(shè)、會計科目核算等方面繼承和發(fā)展了傳統(tǒng)會計,在現(xiàn)代企業(yè)中發(fā)揮著重要作用。

作者:別俊兵 單位:荊門市金財資產(chǎn)經(jīng)營有限公司