導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)綜述一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

［摘要］在信息技術(shù)不斷進(jìn)步的今天，如何將標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)業(yè)務(wù)流程與信息技術(shù)相結(jié)合，開(kāi)創(chuàng)新時(shí)期審計(jì)發(fā)展的新局面，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理需要解決的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)必須打破傳統(tǒng)的審計(jì)工作模式，整合企業(yè)經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)及組織管理流程，有效提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計(jì)信息化；審計(jì)業(yè)務(wù)；信息技術(shù)

審計(jì)信息化是審計(jì)工作方式的創(chuàng)新，也是審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的重要方面。加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，充分發(fā)揮信息化在內(nèi)部審計(jì)中的作用，不斷提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量和效率，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型的重要手段。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化和企業(yè)內(nèi)部信息化的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的全面信息化刻不容緩。要想跟上時(shí)代步伐，更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，企業(yè)必須將信息化技術(shù)運(yùn)用到審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)內(nèi)部管理中。因此，構(gòu)建審計(jì)信息化系統(tǒng)成為內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。

一、信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)

云計(jì)算和大數(shù)據(jù)的興起，給企業(yè)的信息化建設(shè)帶來(lái)機(jī)遇和挑戰(zhàn)。一流的現(xiàn)代企業(yè)管理離不開(kāi)信息技術(shù)的支持，企業(yè)管理信息化建設(shè)已滲入內(nèi)部管理鏈條的各個(gè)環(huán)節(jié)。作為一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)如何在信息化管理環(huán)境下審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，促進(jìn)企業(yè)完善治理、提升價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，是內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的內(nèi)在要求，也是內(nèi)部審計(jì)工作順應(yīng)時(shí)展創(chuàng)新創(chuàng)效的必然要求。（一）審計(jì)計(jì)劃管理的信息化要求。企業(yè)應(yīng)充分利用信息化技術(shù)，確定審計(jì)目標(biāo)及整體發(fā)展框架，合理劃分審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，科學(xué)識(shí)別評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素，保持審計(jì)計(jì)劃特有的主觀性。（二）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的信息化要求。內(nèi)部審計(jì)的信息系統(tǒng)運(yùn)作不同于傳統(tǒng)的審計(jì)方式，其在共享資源管理、提高審計(jì)效率、規(guī)范審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)化等方面具有較大優(yōu)勢(shì)，企業(yè)應(yīng)充分利用這種優(yōu)勢(shì)。（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的信息化要求。企業(yè)應(yīng)利用信息化技術(shù)實(shí)施數(shù)據(jù)庫(kù)管理，提高數(shù)據(jù)處理和監(jiān)管的有效性，完善審計(jì)錯(cuò)報(bào)管理和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理。

二、內(nèi)部審計(jì)信息化過(guò)程中存在的不足

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)自1983年開(kāi)始出現(xiàn)，發(fā)展至今已有三十余年，其是在行政單位或國(guó)有企業(yè)中通過(guò)行政權(quán)力強(qiáng)制推動(dòng)設(shè)立的，發(fā)展也受到政府部門(mén)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的強(qiáng)制性推動(dòng)，所以，內(nèi)部審計(jì)在很長(zhǎng)一段時(shí)間并沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。近些年來(lái)，國(guó)家法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)性逐漸增強(qiáng)，特別是國(guó)家審計(jì)署11號(hào)令頒布后，內(nèi)部審計(jì)的作用逐步受到企業(yè)的重視。隨著信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部管理中的應(yīng)用，審計(jì)工作信息化建設(shè)也提上了日程。（一）審計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)受制于企業(yè)管理信息系統(tǒng)建設(shè)。對(duì)于審計(jì)信息化工作，不同的企業(yè)有不同的理解和想法。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如何使用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)和云數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)組織治理優(yōu)化、管理評(píng)價(jià)或風(fēng)險(xiǎn)控制，在很大程度上受制于企業(yè)現(xiàn)有的管理信息系統(tǒng)。企業(yè)管理各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)是否遵循“面向數(shù)據(jù)價(jià)值、依靠業(yè)務(wù)部門(mén)、圍繞系統(tǒng)應(yīng)用、注重實(shí)效”的原則，在管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)過(guò)程中最大限度地符合各業(yè)務(wù)應(yīng)用的需求，充分考慮系統(tǒng)的硬件擴(kuò)展、功能擴(kuò)展、應(yīng)用擴(kuò)展、集成擴(kuò)展等多層面的延伸，以保證系統(tǒng)的開(kāi)放性、可擴(kuò)展性，是制約審計(jì)信息應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、升級(jí)和擴(kuò)展的主要因素。（二）復(fù)合型人才匱乏。隨著計(jì)算機(jī)的普及與應(yīng)用，審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作已得到普遍認(rèn)可，但在技術(shù)進(jìn)步及大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)信息化概念一直在變化。企業(yè)中既有內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又懂信息技術(shù)開(kāi)發(fā)的復(fù)合型人才資源是相對(duì)匱乏的，審計(jì)對(duì)信息系統(tǒng)的需求無(wú)法準(zhǔn)確傳達(dá)至系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員，這就給審計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)帶來(lái)難度，一定程度上阻礙了審計(jì)信息化建設(shè)的步伐。（三）審計(jì)信息建設(shè)智能化水平不高。目前的內(nèi)部審計(jì)信息工作尚停留在信息數(shù)據(jù)收集、匯總、簡(jiǎn)單運(yùn)算功能上，所謂的企業(yè)審計(jì)信息化主要包括三方面的內(nèi)容：一是計(jì)算機(jī)輔助工具，即利用應(yīng)用程序完成相關(guān)審計(jì)任務(wù)，如利用在線管理系統(tǒng)直接進(jìn)行數(shù)據(jù)收集、查詢、篩選和邏輯性分析等；二是內(nèi)部控制測(cè)試系統(tǒng)，即內(nèi)審人員利用在線信息系統(tǒng)直接錄入抽樣樣本，在線完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)并自動(dòng)生成評(píng)價(jià)結(jié)果；三是審計(jì)管理信息化，即應(yīng)用審計(jì)管理系統(tǒng)記錄審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、實(shí)施、歸檔全過(guò)程，以更好地規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)，把控審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，提升結(jié)果應(yīng)用效率，及時(shí)考核審計(jì)計(jì)劃完成情況。顯然，審計(jì)信息化建設(shè)尚未同企業(yè)管理信息系統(tǒng)高度融合，內(nèi)部審計(jì)利用信息技術(shù)創(chuàng)新創(chuàng)效的空間還很大。（四）法律建設(shè)滯后大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的發(fā)展，促使企業(yè)不斷探索更科學(xué)、高效的內(nèi)部審計(jì)信息化方法。但是，由于相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)滯后，僅規(guī)定了審計(jì)的基本原則、審計(jì)權(quán)限等，目前尚未出臺(tái)與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)和云審計(jì)有關(guān)的企業(yè)信息化法律法規(guī)。

三、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的對(duì)策

（一）提高企業(yè)管理信息化建設(shè)的戰(zhàn)略地位。信息化的時(shí)代背景對(duì)企業(yè)的管理工作提出了更高的要求，傳統(tǒng)的管理理念已無(wú)法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，信息化技術(shù)已成為當(dāng)今企業(yè)發(fā)展的重要生產(chǎn)力之一。企業(yè)管理信息化建設(shè)水平的高低直接決定了整個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)的使用效率和效果，因?yàn)閷徲?jì)信息化是在企業(yè)管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上建立的。審計(jì)工作中信息化的引入，縮短了審計(jì)信息的收集時(shí)間，簡(jiǎn)化了計(jì)算環(huán)節(jié)，一定程度上保證了審計(jì)結(jié)果的時(shí)效性與嚴(yán)謹(jǐn)性。（二）科學(xué)規(guī)劃信息系統(tǒng)，保證系統(tǒng)開(kāi)發(fā)投入。企業(yè)在信息化系統(tǒng)建設(shè)中，應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃，明確目標(biāo)，把握原則，即遵循統(tǒng)一性原則、先進(jìn)性原則、安全性原則、實(shí)用性原則、靈活性原則、適用性原則和可操作性原則。遵循這些原則，有助于企業(yè)提升信息系統(tǒng)的整體實(shí)施效果。另外，企業(yè)要有科學(xué)、有效的計(jì)劃，保證資金投入的時(shí)效，加快信息化系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)度，避免低水平建設(shè)和系統(tǒng)應(yīng)用間出現(xiàn)矛盾，減少資金浪費(fèi)。（三）加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，為審計(jì)信息化整體水。平的提高提供有力保障在審計(jì)信息化建設(shè)中，審計(jì)人員作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施者，要緊跟信息化發(fā)展的步伐，在充實(shí)審計(jì)專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，還要具備信息技術(shù)素養(yǎng)，以及時(shí)、高效地利用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)信息。因此，復(fù)合型審計(jì)人才的培養(yǎng)，離不開(kāi)人力資源的支持。企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有內(nèi)審人員技能培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，制定信息技術(shù)培訓(xùn)方案，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，促進(jìn)審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)與信息化技術(shù)的融合，滿足信息化管理的要求。（四）加快相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)。在信息化發(fā)展過(guò)程中，法律法規(guī)是依據(jù)。只有獲得法律法規(guī)的支持，數(shù)據(jù)采集缺乏標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)分析結(jié)果及電子證據(jù)缺乏效力等問(wèn)題才能解決，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息化技術(shù)應(yīng)用才能成為審計(jì)人員依法審計(jì)的根基。因此，相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)必須加快，以保證信息化在審計(jì)領(lǐng)域充分發(fā)揮作用。

四、結(jié)語(yǔ)

原審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華反復(fù)強(qiáng)調(diào)，“計(jì)算機(jī)審計(jì)是一場(chǎng)革命”，審計(jì)人員若不能掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)就失去了審計(jì)資格。因此，新時(shí)期的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)信息化建設(shè)，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員也應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)，即在新的審計(jì)形勢(shì)及其挑戰(zhàn)下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員都要與時(shí)俱進(jìn)，主動(dòng)適應(yīng)審計(jì)信息化革命。

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作者:鄭蕊平 單位:山西六建集團(tuán)有限公司