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從狹義上說，資金是指企業(yè)在一定時期內(nèi)可以使用的現(xiàn)金總額，而廣義上的資金還包括企業(yè)可以使用的所有金融資源。在西方發(fā)達國家，企業(yè)對于資金的管理模式已經(jīng)較為完善，建立了多種資金管理模式，如統(tǒng)收統(tǒng)支、內(nèi)部銀行模式等，而我國大中型企業(yè)在資金管理方面則還存在不少誤區(qū)，進一步加強大中型企業(yè)資金管理模式的研究，提升大中型企業(yè)資金管理的效率與質(zhì)量，非常必要。

一、大中型企業(yè)資金管理誤區(qū)

對于企業(yè)而言，現(xiàn)金流可以說是其“血液”，但我國不少大中型企業(yè)在資金管理方面還存在一些誤區(qū)，具體表現(xiàn)在以下方面：①對資金問題認識不足，甚至在發(fā)展過程中一直被資金問題所困擾，財務預算管理不嚴謹，資金結(jié)算管理分散，資金管理效率偏低；②資金散亂，企業(yè)總部難以對下屬單位的資金流動情況進行有效監(jiān)控；③資金流向不清，賬外循環(huán)；④現(xiàn)金流預算流于表面，監(jiān)控缺失，導致難以真正實現(xiàn)事前計劃、事中監(jiān)督和時候分析；⑤沒有建立統(tǒng)一的資金管理平臺，難以及時掌握資金信息，不能實施有效的監(jiān)督與管理。

二、企業(yè)選擇資金管理模式的原則

(一)對于幾種資金管理模式的介紹

統(tǒng)收統(tǒng)支，撥付備用金。這種模式有利于實現(xiàn)收支平衡，減少資金沉淀，提升資金流轉(zhuǎn)效率。但是不利于調(diào)動下屬單位的積極性和靈活性，進而會對企業(yè)整體經(jīng)營造成一定影響。結(jié)算中心。這種模式可以對資金進行監(jiān)控和實施集中結(jié)算，也有利于對企業(yè)資源進行整合管理。內(nèi)部銀行。這種模式可以減少資金占用，拓展企業(yè)業(yè)務，也有利于對資金進行監(jiān)督，降低企業(yè)的資金風險，但常與國家的金融政策產(chǎn)生一定分歧。財務公司。這是一種專業(yè)化理財模式，可以提升企業(yè)的決策效率、資金使用效率，但對企業(yè)實力、管理水平有較高要求。收支兩條線。它是把收入與支出相分離，以對資金進行監(jiān)督、控制與考核，減少資金運行風險與資金成本，進而提升企業(yè)的資金運作效率、資金收益。

(二)企業(yè)選擇資金管理模式的原則

首先，資金管理模式要切實能減少企業(yè)的財務風險。企業(yè)在選擇一種資金管理模式時，必須考慮這一模式能否化解自身面臨的財務危機，并結(jié)合企業(yè)管理體制，選擇財務風險更小的模式。其次，資金管理模式要服務于企業(yè)的經(jīng)營。資金管理不但不能影響企業(yè)、下屬單位對資金的需求與使用，而且要在他們出現(xiàn)資金困難的同時及時予以緩解。集權(quán)式的資金管理模式往往會制約下屬單位的資金利用，阻礙企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。再次，資金管理模式要與企業(yè)的結(jié)構(gòu)相適應。資金管理要集權(quán)還是分權(quán)，這取決于企業(yè)的實力與架構(gòu)，資金管理模式的強硬與否，也要與企業(yè)視力相適應。

三、收支兩條線——大中型企業(yè)資金管理的最佳選擇

(一)模式內(nèi)容

采用收支兩條線的資金管理模式時，下屬單位要將所有收入上繳企業(yè)總部，不允許出現(xiàn)坐收坐支，單位一切支出都由總部按預算形式下?lián)?，而收支差額留存總部，由總部安排集中使用。為保證收支兩條線的正常運作，各下屬單位要定期進行賬戶清理，一般只保留總部要求的銀行收款及支出賬戶，單位所有營業(yè)收入納入總部收款項目進行專戶管理，且每天的營業(yè)收入都要全部上劃總部，正常情況下，單位收款專戶不應出現(xiàn)余額。總部下?lián)芙o單位的全部支出都通過支出賬戶的支付項目體現(xiàn)出來，總部按照各單位獲批的資金預算對其支出賬戶存款限額進行核實，并以月或旬為單位進行撥付，以維持單位的正常經(jīng)營運作。如果單位發(fā)生預算之外的支出項目，必須報批有關管理及預算部門，待獲得批準后再進行相應的資金安排。應注意，該環(huán)節(jié)的審批務必要快，以保證資金劃撥的及時性，降低對單位運營事項的耽擱。

(二)實現(xiàn)路徑

1.全面預算管理

全面預算管理是實現(xiàn)收支兩條線的重要前提，這就要求我們以企業(yè)戰(zhàn)略目標為核心，對一段時間內(nèi)的資金流轉(zhuǎn)、收支事項、利益分配等進行合理安排。與此同時，對于預算的授權(quán)、審批、考核等均由總部負責，相關部門按照企業(yè)總體戰(zhàn)略規(guī)劃，確定年度預算整體目標，然后層層分解至各下屬單位，各單位結(jié)合自身實際做好預算調(diào)整和反饋，切實發(fā)揮全面預算管理的控制、協(xié)調(diào)效果，保證資金的高效合理運用。

2.嚴格內(nèi)部考核

資金全額上繳是確保收支兩條線的資金管理模式正常運作的關鍵，為防止下屬單位因經(jīng)營虧損等因素影響而不能全額上繳資金，必須盡快制定一套完善的內(nèi)部考核機制，重點強化對各單位預算執(zhí)行的考核管理，對于預算執(zhí)行高效的下屬單位進行適應獎勵，對執(zhí)行不達標的單位進行通報批評和經(jīng)濟懲戒。

3.強化資金監(jiān)管

在收支兩條線的資金管理模式下，為保證各下屬單位合理行使資金上繳及支出職能，應當嚴格監(jiān)督資金運作的過程及結(jié)果，這就要求企業(yè)加強內(nèi)部審計工作，建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，定期或不定期地對各下屬單位的資金運作進行常規(guī)或?qū)ｍ棛z查，確保企業(yè)各項資金活動都處于嚴格的監(jiān)管和控制之下。

四、結(jié)語

企業(yè)在選擇資金管理模式時，一定要從自己實際出發(fā)，在統(tǒng)籌全局的前提下合理選擇。同時，筆者也建議大中型企業(yè)應用收支兩條線資金管理模式，并加強內(nèi)部控制與監(jiān)督，最終提升企業(yè)的經(jīng)濟效益、運營效率。

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作者:左峰超 單位:舞陽鋼鐵有限責任公司