導(dǎo)語：搭建中小企業(yè)內(nèi)部會計核算的制度研究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:根據(jù)中小企業(yè)自身的特點和經(jīng)營管理的需要,幫助其建立健全有效的的內(nèi)部會計控制制度尤為重要，因此，本就就此提出相對應(yīng)的6點控制建議。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);內(nèi)部會計;制度建設(shè)

中小型企業(yè)的健康發(fā)展,有利于確保國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長,對于促進市場競爭、推進技術(shù)創(chuàng)新,促進市場繁榮、方便群眾生活、保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮愈加重要的作用。但是,中小企業(yè)受經(jīng)營規(guī)模、財力、人力、經(jīng)驗等因素的限制,企業(yè)組織體系通常采用垂直管理模式,管理跨度小、幅度窄,尤其是內(nèi)部會計控制不健全,崗位設(shè)置、職責分工交叉重疊等現(xiàn)象嚴重,對中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展頗有影響。因此,根據(jù)中小企業(yè)自身的特點和經(jīng)營管理的需要,幫助其建立健全有效的的內(nèi)部會計控制制度尤為重要。

1建立、健全中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的標準

對內(nèi)部會計控制制度進行研究,特別是建立內(nèi)部會計控制制度實施標準,對幫助中小企業(yè)建立和完善其內(nèi)部會計控制制度,提高中小企業(yè)會計信息質(zhì)量,保護投資人利益,提高企業(yè)整體的效率和效果具有重要意義。建立中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度應(yīng)當遵循成本效益,突出重點、分清主次,靈活多變,因地制宜的原則。并且一般來說,有效的會計內(nèi)部控制制度至少應(yīng)實現(xiàn)以下幾個基本目標:

1.1保證企業(yè)決策所依存信息的可靠性和完整性。

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展,中小企業(yè)中也常見多地區(qū)的經(jīng)營,這就使得中小企業(yè)決策越來越依賴于各種錯綜復(fù)雜的財務(wù)經(jīng)營信息。內(nèi)部控制的目標之一就是保證這些信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性,防止支持決策信息的錯誤和貧乏。

1.2保證企業(yè)各部門遵循已制定的政策、計劃、外部法律法規(guī)。

政策、計劃是企業(yè)管理層制定的,而法律法規(guī)源于企業(yè)外部法律環(huán)境,遵循企業(yè)內(nèi)部的政策、計劃是為了保證經(jīng)營活動的有序進行,遵守法律、法規(guī)則有利于企業(yè)避免來自外部政府的懲罰損失。

1.3保護資產(chǎn)的安全。

中小企業(yè)應(yīng)制定一系列內(nèi)部控制制度,以實現(xiàn)保護資產(chǎn)安全的目標。如對資產(chǎn)接觸人進行權(quán)限的限制,設(shè)置計算機密碼和操作口令,聘用保安人員和對倉庫保管員制定嚴格的物資流動程序等。

1.4提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟性和有效性。

中小企業(yè)應(yīng)依靠內(nèi)部控制制度進行完整的會計核算,進而編制財務(wù)報告,并采用運籌學的方法分析各個經(jīng)營指標的經(jīng)濟性,考察企業(yè)是否存在設(shè)備未能充分利用、費用核算不規(guī)范、工作人員是否超標和生產(chǎn)臺班開工不足等情況,保證提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟性和有效性,實現(xiàn)企業(yè)財富最大化。

1.5保證實現(xiàn)企業(yè)所制定的經(jīng)營目標。

中小企業(yè)的諸多經(jīng)營活動和一切內(nèi)部控制措施都是為了經(jīng)營目標的實現(xiàn),因此中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度應(yīng)圍繞企業(yè)的經(jīng)營目標來建設(shè),以確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

只有達到以上5個基本標準的內(nèi)部會計控制制度才稱之為有效的內(nèi)部會計控制制度。只有在這樣的內(nèi)部會計控制制度下,中小企業(yè)才能健康穩(wěn)定地發(fā)展。

2建立和健全中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的策劃

我們應(yīng)當堅持對中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度進行效益評價,分析其不足與有效性,其最終目標在于幫助中小企業(yè)建立起達到上述5大標準的有效的內(nèi)部會計控制制度,防范可能遇到的風險,促進我國中小企業(yè)繁榮發(fā)展。中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、機構(gòu)簡單、人員精悍,因而要結(jié)合這些特點,在控制上把握好“小而不粗、疏而不漏”的原則,從“實用、簡潔、有效”著眼。具體應(yīng)從以下幾方面入手來建立和健全其內(nèi)部控制制度。

2.1建立嚴密的財務(wù)控制

2.1.1不相容職務(wù)相分離制度。要求中小企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離的原則,合理設(shè)置財務(wù)會計及相關(guān)工作崗位,明確職責權(quán)限,形成相互制衡機制。

2.1.2授權(quán)批準控制制度。要求中小企業(yè)明確規(guī)定涉及財務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容,單位內(nèi)部的各級經(jīng)辦人員,包括管理層,必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。

2.1.3會計系統(tǒng)控制制度。要求中小企業(yè)依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度,制定適合本單位的會計制度,明確會計工作流程,建立崗位責任制,充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。會計系統(tǒng)控制制度包括企業(yè)的核算規(guī)程、會計工作規(guī)程、會計人員崗位責任制、會計檔案管理制度等。

2.2現(xiàn)金流量預(yù)算控制

中小企業(yè)應(yīng)通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理來實現(xiàn)現(xiàn)金流量控制。即要求企業(yè)加強現(xiàn)金預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,堅持“以收定支,與成本費用匹配”的原則,明確現(xiàn)金預(yù)算項目、建立預(yù)算標準,規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序。同時,根據(jù)年度現(xiàn)金流量預(yù)算制定出分時段的動態(tài)現(xiàn)金預(yù)算,及時發(fā)現(xiàn)和控制預(yù)算差異,采取改進措施,確保預(yù)算的執(zhí)行。實施預(yù)算資金審批制度。公務(wù)員之家

2.3應(yīng)收賬款控制

中小企業(yè)必須建立完整的應(yīng)收賬款核算體系,財務(wù)核算準確詳實,債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確,并且真實完整。同時必須制定相應(yīng)信用政策評價客戶資信程度。通常從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟狀況等五個方面來評價客戶的資信程度。從而選擇資信、信譽良好的客戶,加強應(yīng)收賬款的賬齡分析,確定收款率和應(yīng)收賬款余額百分比。中小企業(yè)可以結(jié)合銷售合同、確定收款率和應(yīng)收賬款余額百分比,保證應(yīng)收賬款的安全性。落實專人專職負責應(yīng)收賬款的催收力度,提高資金周轉(zhuǎn)率。

2.4實物資產(chǎn)控制

實物資產(chǎn)控制是為保證企業(yè)實物資產(chǎn)安全、完整而采取的會計控制措施。具體內(nèi)容主要有:第一,建立實物盤點制度。定期盤點存貨等實物資產(chǎn),與記錄相比較,看是否存在缺損現(xiàn)象,并查明原因。嚴格控制對實物資產(chǎn)及實物資產(chǎn)相關(guān)文件的接觸人員,以保證資產(chǎn)的安全。第二,及時入賬。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后,必須立即入賬,特別是現(xiàn)金、銀行存款,要做到日清月結(jié),防止挪用,保證資金的安全和合理使用。第三,做好檔案保管。建立實物資產(chǎn)會計檔案保管制度,便于業(yè)務(wù)復(fù)查。

2.5財務(wù)風險控制

債務(wù)就好比是一把雙刃劍。有效地利用債務(wù),可以大大地提高中小企業(yè)的經(jīng)營收益。當企業(yè)經(jīng)營好、利潤高時,高負債會帶來企業(yè)的高速增長。但是負債經(jīng)營要承擔相當?shù)睦①M用,并且債權(quán)人對企業(yè)的資產(chǎn)有優(yōu)先求償權(quán)。如果經(jīng)營不善,或出現(xiàn)其他不利因素,則中小企業(yè)資不抵債,破產(chǎn)倒閉的危險就會加大。

2.6管理信息系統(tǒng)控制

通過管理信息系統(tǒng),中小企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地理解企業(yè)的內(nèi)部控制制度,明確其所承擔的職責和任務(wù),并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。有效的管理信息系統(tǒng)有助于提高中小企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。具體講,應(yīng)有助于控制標準的建立和修正,控制活動成效的評定,控制報告的擬定以及改進建議的及時傳達。企業(yè)應(yīng)按控制系統(tǒng)的需要識別使用者的信息需要,并將這些信息及時、準確和經(jīng)濟地傳遞給企業(yè)內(nèi)的相關(guān)人員,使他們能夠順利履行其職責。

此外,還要處理好控點與控面之間的關(guān)系,根據(jù)中小企業(yè)自身的特點,找出需要解決的關(guān)鍵問題。只要各中小企業(yè)重視內(nèi)部會計控制制度建設(shè),按照有效的內(nèi)部控制制度標準不斷對其進行效益評價和修改,分析原因,總結(jié)經(jīng)驗,結(jié)合自身特點來開展工作,相信各中小企業(yè)將會建立與健全適合自身發(fā)展的內(nèi)部會計控制制度,推進企業(yè)的發(fā)展,為我國的經(jīng)濟建設(shè)做出巨大貢獻。