導(dǎo)語：廉政建設(shè)下高校財務(wù)內(nèi)部控制問題探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：本文基于廉政建設(shè)新形勢對高校的要求，以高校財務(wù)內(nèi)部控制為研究對象，首先對我國高校財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)，然后針對現(xiàn)狀中存在的問題進(jìn)行分析，最后從目標(biāo)設(shè)計、內(nèi)容運行設(shè)計、監(jiān)督機制設(shè)計三個方面提出了優(yōu)化高校財務(wù)內(nèi)部控制的措施。

關(guān)鍵詞：高校財務(wù)；內(nèi)部控制；廉政建設(shè)

黨的十八大以來，以習(xí)為核心的黨中央狠抓的黨風(fēng)廉政建設(shè)與反腐敗斗爭工作取得了巨大成績，一批腐敗大案、要案告破，其中也包括高校經(jīng)濟腐敗案件。高校作為人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、服務(wù)社會、文化傳承、國際交流與合作的主陣地，在社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中意義重大，加強高校廉政建設(shè)是新形勢賦予高校的客觀要求。進(jìn)行高校財務(wù)內(nèi)部控制問題研究，設(shè)計內(nèi)部控制體系、強化外部監(jiān)督體系，解決高校財務(wù)管理中的漏洞，是加強高校財務(wù)管理的措施，也是新形勢下高校黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，具有重要的理論價值和現(xiàn)實指導(dǎo)意義。

一、廉政建設(shè)視角下的高校財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）高校財務(wù)內(nèi)部控制體制建設(shè)逐步健全

近年來，我國政府對教育投入逐步增加，高校辦學(xué)條件改善，財務(wù)狀況轉(zhuǎn)好，財務(wù)內(nèi)部控制也不斷強化。通過建立基于VPN網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的財務(wù)實時辦公、學(xué)生收費、經(jīng)費查詢服務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)了財務(wù)信息化；加強了組織管理，一般設(shè)處長1人、副處長1-2人，并設(shè)會計稽查核算科、綜合管理科、收費管理科等科室負(fù)責(zé)專項工作，實現(xiàn)了學(xué)校分管校長帶領(lǐng)，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的體制。

（二）高校財務(wù)內(nèi)部控制法制建設(shè)更加全面

自2004年教育部制定頒布《教育部門內(nèi)部審計工作規(guī)定》后，2007年頒布了《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強高等學(xué)校財務(wù)管理工作的若干意見》，2012年頒布了《高等學(xué)校財務(wù)制度》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，這些文件、制度同會計法、預(yù)算法、反腐敗法等法律法規(guī)一起構(gòu)成了高校財務(wù)內(nèi)部控制法制體系。

（三）高校財務(wù)流程不斷規(guī)范

為了能夠更好的規(guī)范財務(wù)行為，多數(shù)高校都制定了財務(wù)業(yè)務(wù)流程圖，具體包括：預(yù)算管理流程、教材費結(jié)算流程、財務(wù)公章使用管理流程、基建項目核算流程、服務(wù)性收費項目審批流程等，通過流程規(guī)范辦事程序，規(guī)范財務(wù)工作行為。

（四）現(xiàn)代信息技術(shù)手段和“大數(shù)據(jù)”逐漸應(yīng)用

當(dāng)前，財務(wù)信息系統(tǒng)已深入高校財務(wù)管理系統(tǒng)，使得高校財務(wù)內(nèi)部控制呈現(xiàn)出手段多樣化，并且內(nèi)部控制重點發(fā)生轉(zhuǎn)移，重點是審核原始數(shù)據(jù)，控制財務(wù)信息輸出，對財務(wù)管理系統(tǒng)的程序控制等。此外，“大數(shù)據(jù)”的出現(xiàn)，高校財務(wù)內(nèi)部控制技術(shù)手段更加先進(jìn)?；凇按髷?shù)據(jù)”的高校財務(wù)內(nèi)部控制，將重點轉(zhuǎn)移到了確保資產(chǎn)安全、提高使用效率、防范資產(chǎn)流失方面，更有利于高校進(jìn)行監(jiān)管、防范財務(wù)風(fēng)險、提高資金使用效益。

（五）高校財務(wù)信息透明程度不斷提高

以《高等學(xué)校信息公布辦法》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》為依據(jù)，高校不斷加強財務(wù)信息公開力度，高校收入與支出預(yù)算表、收支決算總表等信息、財務(wù)撥款支出預(yù)算表與決算表等逐步對社會公開，成為政府信息公開的重要組成部分。

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題分析

高校財務(wù)內(nèi)部控制是一個動態(tài)的、不斷演進(jìn)的復(fù)雜系統(tǒng)，由于實施時間短、缺乏系統(tǒng)理論指導(dǎo)和實踐基礎(chǔ)借鑒，在實施過程中，出現(xiàn)了一些問題：

（一）高校財務(wù)內(nèi)部控制制度體系仍需優(yōu)化

根據(jù)財政部、教育部規(guī)定，高校建立起了財務(wù)內(nèi)部控制制度，但許多高校財務(wù)內(nèi)部控制制度過于簡單、與管理模式不符，沒有形成統(tǒng)一的財務(wù)制度，無形中增加了高校辦學(xué)風(fēng)險；部分高校已有財務(wù)內(nèi)部控制制度存在執(zhí)行力度不夠、流于形式問題，尤其是在當(dāng)前高校經(jīng)費來源多元化的形勢下，高校財務(wù)內(nèi)部控制集中于財政性資金，而對預(yù)算外資金監(jiān)管力度較弱，以某省省委督查組2015年對高校檢查反饋看，發(fā)現(xiàn)了小金額連號發(fā)票多、足浴、KTV、煙酒及禮品發(fā)票出現(xiàn)等問題，這都是高校財務(wù)內(nèi)部控制制度體系不健全的結(jié)果。

（二）財務(wù)預(yù)算管理缺乏論證和科學(xué)性，執(zhí)行力不夠

預(yù)算管理作為一種利用預(yù)算加強對高校各部門、各二級院系間的財務(wù)與非財務(wù)資源進(jìn)行分配、控制、考核的有效手段，在實施過程中存在一些問題：由于對預(yù)算管理的認(rèn)識不到位，為完成預(yù)算編制任務(wù)而編制財務(wù)預(yù)算，預(yù)算目標(biāo)由上級財政部門審批確定，預(yù)算編制沒有經(jīng)過論證分析，成本核算不細(xì)致、各種支出成本基礎(chǔ)資料不全面、缺乏科學(xué)費用標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)容不完整，缺乏科學(xué)性、可行性；預(yù)算編制人員時間緊張，缺乏論證分析、缺乏同各部門的溝通協(xié)調(diào)，使得最終的財務(wù)預(yù)算不能全面、客觀反映高校財務(wù)收支狀況、工作重點。由于預(yù)算編制缺乏科學(xué)性與可行性，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性，實際支出與預(yù)算支出背離情況較常見，預(yù)算執(zhí)行力度較弱。一些部門在安排資金使用時沒有協(xié)調(diào)好部門利益同學(xué)校財力間的關(guān)系，開支范圍與標(biāo)準(zhǔn)過高，產(chǎn)生了浪費現(xiàn)象。并且預(yù)算追蹤、分析與評價制度不健全，難以對預(yù)算經(jīng)費使用效益做出準(zhǔn)確與完整的評價，預(yù)算形同虛設(shè)。

（三）高校內(nèi)部審計未發(fā)揮出應(yīng)有作用

內(nèi)部審計對高校財務(wù)內(nèi)部控制具有較好的審計監(jiān)督作用，能夠預(yù)防和減少財務(wù)風(fēng)險，但目前高校內(nèi)部稽核機制并沒有完全規(guī)范，內(nèi)部審計建設(shè)相對比較落后，缺乏獨立、有效地內(nèi)部審計制度。部分高校中內(nèi)部審計部門權(quán)限小、人員少，審計工作流于形式，審計不出真正的問題。并且內(nèi)部審計程序不規(guī)范，缺乏獨立性，審計的多為銀行存款余額調(diào)節(jié)表、離任財務(wù)審計、學(xué)校財務(wù)收支、設(shè)備采購、基建工程真實性與合法性審計，對二級院系審計較為忽略；并且高校內(nèi)部審計多數(shù)為事后審計，起不到防范預(yù)警作用。

三、廉政建設(shè)新形勢下高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與應(yīng)用

（一）廉政建設(shè)新形勢下高校財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)計

新形勢下高校財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)是一個體系，具體包括戰(zhàn)略目標(biāo)、合法目標(biāo)、安全目標(biāo)、信貸目標(biāo)、信息目標(biāo)、績效目標(biāo)等子目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)是高校財務(wù)內(nèi)部控制的總體目標(biāo)，即為學(xué)校辦學(xué)目標(biāo)服務(wù)；合法目標(biāo)即高校財務(wù)內(nèi)部控制要促進(jìn)高校在招生、收費、經(jīng)費使用、采購、基建管理等方面遵守國家法律法規(guī)；安全目標(biāo)即高校財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)保護(hù)高校資產(chǎn)、資金安全，實現(xiàn)保值增值；信貸目標(biāo)即通過計算高校承受能力，合理負(fù)債辦學(xué)，避免陷入債務(wù)危機影響教學(xué)正常進(jìn)行；信息目標(biāo)則是促進(jìn)高校建立完善的財務(wù)信息系統(tǒng)，保證高校財務(wù)信息真實完整，并能有效獲取、處理與傳遞；績效目標(biāo)是要促進(jìn)管理、提高效益，保證學(xué)校運轉(zhuǎn)高效有序。

（二）廉政建設(shè)新形勢下高校財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容運行設(shè)計

1.建設(shè)良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。控制環(huán)境好壞關(guān)系到高校財務(wù)內(nèi)部控制的運行效率，首先，需要高校領(lǐng)導(dǎo)樹立內(nèi)部控制意識，堅持教學(xué)行政工作與財務(wù)控制工作雙抓，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)控制制度，協(xié)調(diào)各部門工作；其次，需要高校全體職工養(yǎng)成財務(wù)內(nèi)部控制意識，著力配合財務(wù)部門工作。2.提高財務(wù)預(yù)算管理水平，確保預(yù)算管理嚴(yán)格執(zhí)行。財務(wù)預(yù)算工作在高校財務(wù)工作中居于主導(dǎo)地位，是提高管理效率與效益，增加辦學(xué)收益的重要舉措。2012年以來高校推行部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購等一系列改革舉措，這要求高校建立科學(xué)的預(yù)算管理體系，做好預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評等一系列工作?？稍囆幸匀骖A(yù)算管理為主線，“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、資金集中、內(nèi)部核算”的財務(wù)管理體制，財務(wù)、資金由學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、管理、統(tǒng)一核算，二級院系根據(jù)各自情況自由合理使用經(jīng)費預(yù)算，預(yù)算分學(xué)期下達(dá)，上、下半年可按七三開，既防止一開年花完預(yù)算，又避免年底突擊花錢，同時財務(wù)部門分季度對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行追蹤、調(diào)查總結(jié)，提醒各部門按進(jìn)度使用經(jīng)費。該體制下，應(yīng)建立專門的財務(wù)信息管理系統(tǒng)，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，加強學(xué)校與各二級院系的信息溝通，各二級院系應(yīng)按時反映各自的財務(wù)核算情況。為保證該體制的有序運行，還需要建立二級院系收支和預(yù)算執(zhí)行考核機制，對二級院系財務(wù)活動規(guī)范與控制，確保資金合理、有效使用。3.加強高?？蒲薪?jīng)費管理。隨著國家對高?？蒲型度氲脑黾樱蒲薪?jīng)費收入在高校收入中的比重不斷增加，科研經(jīng)費的使用成為一個重要問題。目前，在科研經(jīng)費支出中，勞務(wù)費、差旅費、設(shè)備費等往往超過研究費用，造成了科研經(jīng)費的浪費，違背了科研經(jīng)費的使用原則。因此，高校需要建立健全科研經(jīng)費管理體制，強化預(yù)算和核算管理，控制結(jié)余經(jīng)費。通過明確科研處、計劃財務(wù)處、項目課題組三者之間的權(quán)責(zé)，由計劃財務(wù)處審核課題，管理科研經(jīng)費，報銷、發(fā)放科研經(jīng)費過程中，要求課題組明確經(jīng)費去向、留存復(fù)印件備查、按經(jīng)費預(yù)算支出、結(jié)余經(jīng)費專項管理，嚴(yán)控私人費用報銷、湊票報銷等行為，提高科研經(jīng)費使用效率。4.利用現(xiàn)代技術(shù)手段，更新和完善會計電算化。當(dāng)前會計電算化已經(jīng)在高校普及，天財財務(wù)軟件在大多數(shù)高校得到使用，經(jīng)費支出通過國庫集中支付，減少現(xiàn)金流；教職工普及公務(wù)卡，私人報賬結(jié)算將經(jīng)費通過省財政國庫管理局審核后發(fā)放到公務(wù)卡上，對公報賬結(jié)算則通過省財政國庫管理局審核后支付到對方單位賬號，降低財務(wù)風(fēng)險。

（三）廉政建設(shè)新形勢下高校財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機制設(shè)計

明確崗位分工，試行高校財務(wù)人員輪崗制度。采取輪崗制度，必須明確分工，明確各個崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保不相容崗位的分離、制約與監(jiān)督，在明確分工基礎(chǔ)上，定期輪崗，減少高校內(nèi)部人員串通舞弊行為的發(fā)生，還需要防范高校人員同合作單位人員之間的舞弊。發(fā)揮內(nèi)部審計部門作用，強化內(nèi)部監(jiān)督機制。高校內(nèi)部審計除對財務(wù)工作進(jìn)行審計外，還應(yīng)對內(nèi)部控制、風(fēng)險防范進(jìn)行審計，并將單一的事后審計擴展到事前、事中，并加強對科研經(jīng)費、基建項目等重點審計，將廉政建設(shè)與內(nèi)部審計結(jié)合；此外，充分利用經(jīng)濟責(zé)任審計，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的考核，提高學(xué)校辦學(xué)效益；以《關(guān)于加強高等學(xué)校反腐倡廉建設(shè)的意見》為指導(dǎo)，積極探討內(nèi)部控制審計。最后，審計部門在審計完畢后，除出具審計報告外，還可以提出管理建議書，幫助被審計單位提高管理水平。

作者:孔祥峰 單位:濱州學(xué)院計劃財務(wù)處

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