導(dǎo)語：營改增對企業(yè)財務(wù)管理的意義10篇一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇：“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響

摘要：國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展加快了我國稅收制度的改革，為了更好的適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，政府實施了“營增改”政策，逐步用增值稅取代了營業(yè)稅。政策實施給企業(yè)的發(fā)展帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)只有采取有效措施，加強改革才能推動企業(yè)取得長遠(yuǎn)發(fā)展。本文首先對“營改增”的基本概念進(jìn)行了簡單的介紹，然后分析了“營改增”政策的實施對企業(yè)財務(wù)管理的影響，最后對企業(yè)的應(yīng)對措施進(jìn)行了講解。

關(guān)鍵詞：營改增；財務(wù)管理；影響；應(yīng)對方法

一、“營改增”

隨著我國改革開放政策的不斷深化，企業(yè)發(fā)展進(jìn)入了全新的時期，在新的時代背景下，為了適應(yīng)我國的基本國情，推動我國經(jīng)濟(jì)的不斷向前發(fā)展，政府提出了“營增改”的政策。[1]所謂“營增改”主要指的是將營業(yè)稅改為增值稅，營業(yè)稅指的是政府機關(guān)依法對擁有營業(yè)權(quán)的企業(yè)收取一定的費用，此類稅務(wù)征收的主要對象是我國的三大產(chǎn)業(yè)，具體金額指的是將企業(yè)的營業(yè)額乘以當(dāng)時的稅率所得數(shù)值即為企業(yè)要繳納的費用。[2]而增值稅則是按照企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動來向政府繳納稅務(wù)，具體的計算方法是先將企業(yè)的收入與支出作差，然后將計算結(jié)果乘以稅率。[3]實施營改增以后，能夠改善重復(fù)收稅的現(xiàn)象，從而使稅收政策更加合理，同時還能減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，不斷優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，推動我國經(jīng)濟(jì)不斷向前發(fā)展。

二、“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響

1．對計稅基礎(chǔ)、使用稅率及稅款計算方法產(chǎn)生影響

根據(jù)企業(yè)規(guī)模的不同，我國對納稅主體進(jìn)行了簡單的分類，主要分為納稅人和小規(guī)模納稅人，其中，對于小規(guī)模納稅人來說，他們不存在進(jìn)項抵扣稅額，所以實施“營改增”能夠減輕小規(guī)模企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)，從而起到扶持弱小企業(yè)的作用。[4]而對于普通的納稅人來說，“營改增”的實施則不一定會降低他們的稅收金額，因為增值稅的收取是按照企業(yè)產(chǎn)品的市場定價而決定的，這在很大程度上取決于材料成本，對于那些材料成本較低而人工成本較高的企業(yè)則會在一定程度上增加稅收，從而迫使企業(yè)提高成本，不利于市場競爭力的提升。[5]另外，營業(yè)稅與增值稅的稅收標(biāo)準(zhǔn)及稅率存在差異，所以改革以后會改變稅收計算方式。

2．對財務(wù)報表和財務(wù)分析方面的影響

財務(wù)報表和財務(wù)分析是企業(yè)實施財務(wù)管理的重要內(nèi)容，“營改增”的實施會對這兩方面的內(nèi)容產(chǎn)生較大的影響。首先，財務(wù)報表包括較多的子類，營改增會對不同的報表類型產(chǎn)生不同程度的影響，其中固定資產(chǎn)是財務(wù)報表的重要內(nèi)容，它也是企業(yè)經(jīng)營的保障，當(dāng)減少營業(yè)稅而增加增值稅時會在很大程度上降低企業(yè)的固定資產(chǎn)，而固定資產(chǎn)的多少又會直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，當(dāng)固定資產(chǎn)較少時，管理人員會根據(jù)實際的經(jīng)營現(xiàn)狀對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行重新的規(guī)劃，從而影響企業(yè)的整體發(fā)展方向及發(fā)展戰(zhàn)略。另外，“營增改”的實施還會影響企業(yè)主營業(yè)務(wù)的收入，在改革之前，該部分業(yè)務(wù)包含增值稅的金額，但是在改革之后則去掉了增值稅的內(nèi)容，而且營業(yè)稅也不再包含在利潤范圍內(nèi)，這會在一定程度上減少企業(yè)總的稅務(wù)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)規(guī)模不斷擴大，進(jìn)一步影響企業(yè)的財務(wù)報表和財務(wù)分析情況。

3．對企業(yè)風(fēng)險管理的影響

第一，對財務(wù)工作人員的工作能力提出了更高的要求?！盃I改增”實施以后，改變了原有的財務(wù)管理體系，財務(wù)管理內(nèi)容及會計計算方法也發(fā)生了較大的變革，相應(yīng)的管理制度更加完善，這對財務(wù)工作人員提出了更高的要求。工作人員要及時適應(yīng)變化的內(nèi)容，按照要求加強日常的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)從整體考慮的思維，全面分析“營改增”的實施對企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展帶來的機遇和挑戰(zhàn)，結(jié)合企業(yè)目前的發(fā)展現(xiàn)狀，權(quán)衡各方面的利弊關(guān)系，科學(xué)合理的制定發(fā)展規(guī)劃，從而揚長避短，發(fā)揮“營改增”對企業(yè)發(fā)展的積極影響。因此，財務(wù)工作人員要不斷提升自身素質(zhì)，培養(yǎng)更高的職業(yè)素養(yǎng)。第二，對發(fā)票管理的影響。在企業(yè)日常財務(wù)管理活動中，發(fā)票管理是財務(wù)工作人員經(jīng)常處理的工作內(nèi)容，在進(jìn)行改革以后，增值稅成為企業(yè)納稅的主體，所以對增值稅的發(fā)票管理帶來了新的挑戰(zhàn)。隨著增值稅地位的不斷提升，企業(yè)對于增值稅發(fā)票的處理工作也更加頻繁，但是由于增值稅涉及的內(nèi)容較多，相關(guān)方面的要求也較為嚴(yán)格，國家對發(fā)票的開出、使用等方面都有明確的規(guī)定，要求企業(yè)必須嚴(yán)格按照法律要求操作，一旦出現(xiàn)違法現(xiàn)象，將會直接影響企業(yè)的正常經(jīng)營，同時相關(guān)責(zé)任人會承擔(dān)一定的法律責(zé)任。第三，資本結(jié)構(gòu)管理的影響?！盃I增改”政策頒布的最終目的是推動企業(yè)的發(fā)展，所以該政策的實施會給大部分的企業(yè)帶來新的發(fā)展機遇?！盃I增改”能夠降低國家對企業(yè)的稅收金額，緩解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，從而不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。隨著利潤的不斷提高，企業(yè)為了謀求長遠(yuǎn)發(fā)展，一般會選擇擴大企業(yè)規(guī)模，在這種情況下，管理人員應(yīng)全面分析企業(yè)發(fā)展所面臨的機遇和挑戰(zhàn)，采用科學(xué)的方法衡量內(nèi)外環(huán)境對企業(yè)的影響，從而制定正確的發(fā)展策略，實現(xiàn)對資本的最合理利用，不斷優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展的影響，促使企業(yè)市場競爭力的提升并取得進(jìn)一步發(fā)展。

三、企業(yè)應(yīng)對方法分析

1．改進(jìn)企業(yè)會計核算方法，完善企業(yè)記賬程序

“營改增”政策的實施改變了傳統(tǒng)的會計核算方式，為了更好的適應(yīng)政策的變化，企業(yè)必須根據(jù)內(nèi)部發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行會計核算方法的改革，在方法改革的過程中應(yīng)把握政策變化的趨勢，明確特殊要求，并對記賬模式進(jìn)行相應(yīng)的完善。首先，企業(yè)應(yīng)采取公正公開的方式設(shè)置增值稅明細(xì)。明細(xì)的建立能夠為稅務(wù)機關(guān)查賬提供詳細(xì)的資料，同時也有利于企業(yè)對自身發(fā)展?fàn)顩r的了解，所以企業(yè)在平時應(yīng)對采購及銷售等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)行詳細(xì)的記錄并利用會計核算的方法進(jìn)行處理；其次，與營業(yè)稅不同，增值稅是屬于價外稅的范疇，所以企業(yè)在進(jìn)行成本費用的核算時應(yīng)注意對核算方式的轉(zhuǎn)變，制定符合價外稅的會計核算方法；最后，企業(yè)要對需要變更的稅務(wù)項目進(jìn)行填充，規(guī)定具體的填充方法，明確更改流程，從而使企業(yè)更好的應(yīng)對稅務(wù)政策的改變所帶來的影響。

2．強化內(nèi)部控制，加強內(nèi)部監(jiān)督

“營改增”政策降低了企業(yè)的稅收，同時也提高了市場的不穩(wěn)定性，這就為企業(yè)的發(fā)展帶來了更大的風(fēng)險，如果不能對風(fēng)險進(jìn)行有效預(yù)測和控制，則會直接影響企業(yè)的日常經(jīng)營，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)的倒閉。所以企業(yè)應(yīng)充分了解外部市場環(huán)境，分析政策的改革對企業(yè)發(fā)展所帶來的機遇和挑戰(zhàn)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，制定合理的發(fā)展策略，同時要加強對內(nèi)部的控制，完善內(nèi)部控制體制，建立專門的監(jiān)督機構(gòu)，加強對企業(yè)日常工作的監(jiān)督，保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，避免徇私舞弊等違法行為的出現(xiàn)。

3．重視對發(fā)票的管理，嚴(yán)格規(guī)范發(fā)票管理

稅收政策的改革提高了增值稅發(fā)票的地位，同時國家對發(fā)票的開發(fā)及使用進(jìn)行了明確的規(guī)定，所以企業(yè)應(yīng)逐步轉(zhuǎn)變發(fā)票管理戰(zhàn)略，重視對增值稅的管理，明確發(fā)票使用的具體要求，嚴(yán)格規(guī)范發(fā)票開具及報銷的具體流程。在國家整體政策的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部發(fā)展現(xiàn)狀制定專門的發(fā)票管理政策并建立專門的監(jiān)督人員，嚴(yán)格按照規(guī)定辦事，當(dāng)出現(xiàn)違反現(xiàn)象時應(yīng)依法追究相關(guān)人員責(zé)任。另外，政策的轉(zhuǎn)變對發(fā)票管理的內(nèi)容進(jìn)行了重現(xiàn)的劃分，所以企業(yè)應(yīng)認(rèn)真研讀相關(guān)政策，弄清自身的責(zé)任和義務(wù)，避免違法現(xiàn)象的出現(xiàn)。

4．加強對財務(wù)管理人員的要求，不斷提升工作人員專業(yè)素質(zhì)

隨著“營改增”政策的不斷發(fā)展，原有的會計核算內(nèi)容也發(fā)生了相應(yīng)的改變，工作人員目前所具有的專業(yè)技能可能無法滿足實際的要求，所以應(yīng)重視對財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，要求他們仔細(xì)分析政策改變對企業(yè)財務(wù)管理的影響，科學(xué)合理的制定管理方針，積極應(yīng)對企業(yè)發(fā)展所面臨的挑戰(zhàn)。這就要求財務(wù)工作人員應(yīng)加強日常的學(xué)習(xí)，積極關(guān)心國家政策的變化，保持敏銳的政治嗅覺，按照政策的規(guī)定學(xué)習(xí)相應(yīng)的財務(wù)管理技能。而對于企業(yè)來說，應(yīng)加強對員工日常工作的考核，制定規(guī)范的考核制度，建立企業(yè)內(nèi)良性的競爭，激發(fā)員工的潛能，不斷提升他們的工作積極性。另外，要努力為員工提供進(jìn)修的機會，加強對員工的培訓(xùn)，規(guī)范他們的行為，增強他們防范風(fēng)險的意識，全面提升員工的綜合素質(zhì)，從而為企業(yè)的發(fā)展提供充足的人才保障，避免不必要的損失，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

作者:胡黎炳 楊一凡 單位:浙 江萬里學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]張煒.基于制度經(jīng)濟(jì)學(xué)視角的“營改增”改革成本分析[J].稅收征管，2014(01):79-82.

[2]何莉.關(guān)于“營改增”對高校財務(wù)管理影響的思考[J].財經(jīng)理論與實踐，2013(03):100-104.

[3]成壽萍.芻議交運企業(yè)“營改增”后的財務(wù)管理[J].納稅&籌劃，2012(06):62-67.

[4]張鵬.試論“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響與應(yīng)對措施[J].財稅統(tǒng)計，2015(02):94-95.

[5]王麗娜.營改增對TPL公司的影響及應(yīng)對措施[D].大連：大連海事大學(xué)，2014.

第二篇：“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的作用

截至2015年年底，各行各業(yè)都在實行“營改增”政策，只有房地產(chǎn)、金融、建筑、生活服務(wù)行業(yè)還沒有納入“營改增”。因此，2016年3月5日總理在第十二屆全國人民代表大會第四次會議政府工作報告中指出，從2016年5月起，將“營改增”試點范圍擴大到房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、建筑行業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，全面推進(jìn)“營改增”的有效實施。此后基本上可以杜絕增值稅和營業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端。這意味著營業(yè)稅即將退出歷史舞臺。隨著“營改增”涉及到越來越多的行業(yè)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所要面臨的財務(wù)風(fēng)險不斷加大。與此同時，“營改增”的推行使企業(yè)被迫完善自身財務(wù)制度，加強自身財務(wù)管理的力度。而且，參與“營改增”行業(yè)的企業(yè)成本將大幅下降，經(jīng)濟(jì)效益與社會效益將達(dá)到優(yōu)化整合。因此，為了提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，達(dá)到利益最大化，企業(yè)必須正視營改增后可能出現(xiàn)的不同經(jīng)營模式所產(chǎn)生的影響。

一、“營改增”的相關(guān)背景及意義

從內(nèi)涵上來說，“營改增”是政府改變了企業(yè)納稅的稅種，其最終目的是以增值稅全面取代營業(yè)稅。在實施營改增政策以前，我國一直實行著營業(yè)稅和增值稅同時征收的稅收制度；而在國際上，只有少數(shù)國家還在征收營業(yè)稅，大多數(shù)國家只征收增值稅。同時，征收增值稅和消費稅在稅收制度上存在著重復(fù)征稅的缺陷，加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)經(jīng)營成本，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。自改革開放以來，我國的增值稅政策經(jīng)歷了多次改革。2009年1月1日起，我國全面推行消費性增值稅。實施消費型增值稅政策有利于當(dāng)時的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對商品的生產(chǎn)、經(jīng)營、流通也起到了促進(jìn)作用；但有一些進(jìn)項稅（例如固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅）還是不能抵扣，顯露出消費性增值稅體制下重復(fù)納稅的弊端。同時，隨著中國市場日益趨向國際化程度的不斷提高，營業(yè)稅和增值稅并存的稅收體制嚴(yán)重阻礙了企業(yè)稅制與國際化接軌的進(jìn)程，再加上營業(yè)稅稅種自身的不完善，使得增值稅改征營業(yè)稅成為了必然趨勢。自2012年以來，“營改增”試點由點及面，陸續(xù)增加。根據(jù)“十二五”規(guī)劃，“營改增”由一開始的交通運輸業(yè)和6個基本服務(wù)業(yè)增加到郵電業(yè)、電信業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)等行業(yè)。在2014年擴大“營改增”的試點范圍，于2015年全面實行“營改增”策略，同時進(jìn)一步完善增值稅稅率和各地增值稅相關(guān)分配體制，實現(xiàn)增值稅立法。由此，減輕了產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營流通的稅率，避免了重復(fù)納稅，實現(xiàn)了服務(wù)業(yè)和制造業(yè)的快速發(fā)展，促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，增強了國際競爭力。隨著“營改增”政策的全面實施，增值稅進(jìn)項稅抵扣鏈條逐漸完善，重復(fù)納稅的問題將得到進(jìn)一步解決。

二、“營改增”對企業(yè)報表結(jié)構(gòu)的影響

（一）對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的影響

“營改增”政策實施以后，固定資產(chǎn)等不動產(chǎn)的入賬金額和累積折舊額會大幅度下降，使企業(yè)的固定資產(chǎn)和負(fù)債同時減少，因此會增加企業(yè)的流動資產(chǎn)與負(fù)債的比例，導(dǎo)致資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生改變，進(jìn)而改變企業(yè)的財務(wù)報表。在新政策實施之后，一定程度上會改變企業(yè)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，尤其會降低企業(yè)生產(chǎn)成本、增加企業(yè)利潤；當(dāng)總收入不涉及營業(yè)額時，會導(dǎo)致銷售凈利潤增加，從長遠(yuǎn)來看會提高企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債總額。而資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的根本，固定資產(chǎn)價值的變動會影響并改變企業(yè)整體的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，這種變動會體現(xiàn)在反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的資產(chǎn)負(fù)債表中。

（二）對企業(yè)利潤表的影響

就目前“營改增”各個試點的形勢來看，營改增政策的推行為各試點企業(yè)利潤表也會帶來很大影響。其中造成的影響可以大致分為短期影響和長期影響兩種。在短期內(nèi)，“營改增”政策改革以后，企業(yè)繳納的稅金較改革之前更少，甚至部分項目免除了稅金，這降低了企業(yè)的生產(chǎn)和運營成本，為企業(yè)帶來了直接的經(jīng)濟(jì)效益。從長期角度來看，“營改增”政策的推行將降低企業(yè)稅務(wù)上的成本和負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的障礙，為企業(yè)擴大規(guī)模和投資發(fā)展提供更多機遇。

（三）對企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響

企業(yè)中傳統(tǒng)的財務(wù)管理將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營、投資和籌資三類活動?！盃I改增”各試點的經(jīng)營情況表明，賦稅政策的調(diào)整對企業(yè)的現(xiàn)金流量表也造成了一定的影響。其具體表現(xiàn)為以下三個方面。首先是影響企業(yè)的投資活動。企業(yè)為了擴大生產(chǎn)和銷售規(guī)模，會大量采購生產(chǎn)機械設(shè)備和銷售設(shè)施，由于營業(yè)稅改征增值稅后增加了抵扣的進(jìn)項數(shù)額，企業(yè)投資活動中流出的現(xiàn)金會更好地通過現(xiàn)金流量表表現(xiàn)出來，與企業(yè)改革前的政策比較，企業(yè)的現(xiàn)金流將會減少。其次會影響企業(yè)的經(jīng)營活動。就目前各個試點“營改增”的情況來說，企業(yè)的營業(yè)稅額會隨同經(jīng)營成本一同降低。這將會激勵企業(yè)進(jìn)行更頻繁的營業(yè)活動，會使與營業(yè)對應(yīng)的現(xiàn)金流量上升。再次影響企業(yè)的籌資活動?；谀壳吧鐣l(fā)展帶來的市場競爭的不斷加劇，企業(yè)必須通過不斷的融資來擴大企業(yè)規(guī)模提升企業(yè)綜合競爭力，長期來看，基于融資活動本身的階段性以及融資利息的壓力，會導(dǎo)致現(xiàn)金流量下降，并為企業(yè)帶來更大的還債壓力。

三、“營改增”對企業(yè)稅負(fù)的影響

“營改增”政策的實施對企業(yè)的稅負(fù)有十分顯著的影響。對于有些企業(yè)而言，如果企業(yè)之前就是增值稅一般納稅人，若是與試點行業(yè)有業(yè)務(wù)來往，則企業(yè)可抵扣項目增加，會降低企業(yè)稅負(fù)。但對于那些成本較高的服務(wù)型企業(yè)而言，由于缺少可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅憑證，企業(yè)會因此加重稅負(fù)。對于原先就是增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)，稅制改革后稅率沒有變化，稅負(fù)也就不會有變化。此外，營業(yè)稅改征整治水也會對其他稅種的稅負(fù)產(chǎn)生影響，如對于依附于營業(yè)稅、消費稅、增值稅的教育費附加、城市維護(hù)建設(shè)稅，會因為稅制改革后增值稅和營業(yè)稅合計的變化而改變，同時對這兩項稅收產(chǎn)生影響。也就是說，“營改增”政策的實施對于不同的企業(yè)起到了不同的增減稅負(fù)的作用。根據(jù)2015年年底國家統(tǒng)計局統(tǒng)計出的結(jié)果顯示，“營改增”累計降低6400多億元稅收，這其中以小規(guī)模納稅人的稅負(fù)降幅比例最高。以服務(wù)行業(yè)為例，稅率由5%降到3%。如果小規(guī)模納稅人每年盈利大約在100萬元左右，那么在營業(yè)稅稅率下應(yīng)上繳5萬元的稅金；而在增值稅稅率下，假設(shè)同樣盈利，應(yīng)上繳3萬元的稅金。這對于小規(guī)模納稅人企業(yè)來說，稅收降幅十分可觀。然而，對于一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)和建安企業(yè)來說，“營改增”以后的稅率是顯著上升的。從原來的3%升到11%，稅收大幅度上升，因此，會有很多企業(yè)在“營改增”后，因為難以適應(yīng)稅率的調(diào)整，造成財務(wù)方面的問題。

四、“營改增”對企業(yè)發(fā)票的使用和管理的影響

“營改增”政策實施后，各試點企業(yè)就基本不再使用原普通發(fā)票，而是全部改用增值稅專用發(fā)票，這對增值稅發(fā)票的管理提出了新的要求。由于增值稅進(jìn)項稅可以用于增值稅稅款的抵扣，因此，增值稅專用發(fā)票的管理對企業(yè)準(zhǔn)確計算增值稅具有決定性的作用。盡管國家對增值稅專用發(fā)票的管理非常嚴(yán)格，但企業(yè)在發(fā)票獲得、發(fā)票開立、會計核算等方面仍存在不少問題，如虛開發(fā)票、向稅務(wù)部門以外單位購買發(fā)票、專用發(fā)票借用等，此類管理問題都會帶來不可避免的納稅風(fēng)險，給企業(yè)造成損失，為企業(yè)財務(wù)管理帶來困擾。由于營業(yè)稅采用相對簡易的核算方式，而增值稅是采用進(jìn)項稅抵扣的核算方式，“營改增”必然帶來稅制銜接問題，會計核算、稅收核算以及所得稅清算的難度較之前都有所增加；與此同時，“營改增”也給報表信息披露、稅額抵扣和繳納等操作方面帶來了一系列新問題。因此，“營改增”后企業(yè)賬務(wù)處理流程發(fā)生變化必然為企業(yè)財務(wù)管理帶來巨大的考驗。結(jié)語總的來說，“營改增”政策的推行對企業(yè)財務(wù)管理造成的影響具有重要的分析價值。作為企業(yè)很重要的財務(wù)管理人員，應(yīng)當(dāng)結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級大環(huán)境，不斷提升自身的財務(wù)管理水平，提升企業(yè)綜合競爭力。要充分研究“營改增”政策對自身企業(yè)造成的具體影響，結(jié)合政策健全和完善企業(yè)納稅管理工作，并且著力于實現(xiàn)賬務(wù)流程的革新和財務(wù)信息分析的優(yōu)化。充分判斷社會形勢，跟隨社會發(fā)展的潮流，及時對自身的經(jīng)營理念和策略進(jìn)行針對性的調(diào)整，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理能力的提高?？傊盃I改增”實施后，企業(yè)需要通過稅收籌劃、增值稅發(fā)票抵扣、合理利用優(yōu)惠政策等方式實現(xiàn)合理降稅。

作者:姜懿桐 單位:哈爾濱商業(yè)大學(xué)

參考文獻(xiàn)：

[1]楊璐.營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響及應(yīng)對措施[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014，（18）：55.

[2]趙安.營改增對企業(yè)財務(wù)和會計的影響及對策研究[D].濟(jì)南：山東財經(jīng)大學(xué)，2014.

[3]張鵬.試論“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響與應(yīng)對措施[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2015，（2）：94.

[4]王衛(wèi)強.對“營改增”試點下企業(yè)財務(wù)工作的思考[J].新會計，2012，（9）

第三篇：“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理人員的挑戰(zhàn)

一、引言

“營改增”自2016年5月1日正式開始全面推行，“營業(yè)稅”自此退出市場的舞臺。“營改增”的減稅政策也是我國規(guī)模最大的結(jié)構(gòu)性減稅措施，推行該政策最大的目的是避免重復(fù)納稅行為的產(chǎn)生，在促進(jìn)社會良性循環(huán)以及企業(yè)的稅負(fù)降低方面都有一定的作用。但是要注意的是，“營改增”這種結(jié)構(gòu)性減稅政策的實施并不是“有減無增”的，它是伴隨著一定的增長的，在這個政策上面的增長反映在稅率上面，這樣的行為必然會對企業(yè)既定的稅收籌劃產(chǎn)生一定影響，從而導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)發(fā)生變化，以此為基礎(chǔ)，財務(wù)風(fēng)險的管理以及控制都應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)高層管理者的重視。為了使得企業(yè)可以平穩(wěn)過渡這個特殊的時期，財務(wù)管理人員必須進(jìn)行自身職業(yè)素養(yǎng)的改變以期可以面對在“營改增”的道路上不斷遇到的挑戰(zhàn)。這些挑戰(zhàn)與改變并不簡單，從納稅申報表的填寫到稅收政策的改變，財務(wù)管理人員都要去學(xué)習(xí)怎么樣進(jìn)行操作才可以使得企業(yè)納稅申報準(zhǔn)確，會計核算合規(guī)等，因此，本文以分析“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理人員的挑戰(zhàn)，進(jìn)而提出財務(wù)管理人員如何應(yīng)對這個過渡期的遇到困難，從而使得企業(yè)可以平穩(wěn)的過渡這個時期。

二、“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理人員的挑戰(zhàn)

(一)“營改增”對企業(yè)財務(wù)人員的財務(wù)處理能力提出了挑戰(zhàn)

“營改增”并不是簡單地進(jìn)行繳納稅款核算，從確定營業(yè)稅稅額過渡到確定增值稅稅額，對于財務(wù)管理人員而言，這意味著針對稅收繳納的會計處理將會發(fā)生變化。對于營業(yè)稅的會計處理僅僅需要增加一個會計科目即可，其核算模式也相對而言較為簡單，高層管理者也易于理解。但是對于增值稅的會計核算而言，它采用的模式是抵扣模式，不論是對企業(yè)高層管理者的解釋還是在財務(wù)管理人員進(jìn)行會計處理，都大大增加了難度。要知道，進(jìn)行增值稅的核算要增加10個會計科目，會計核算的難度上升了很多，這要求財務(wù)人員積極學(xué)習(xí)如何從“營業(yè)稅”的核算轉(zhuǎn)變到“增值稅”的核算，接受國家的稅制改革，認(rèn)真研讀相關(guān)的稅務(wù)處理，否則將會使得企業(yè)的稅務(wù)核算過程遇到阻礙，從而使得企業(yè)的稅收繳納出現(xiàn)問題，嚴(yán)重的情況下甚至使得稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查，對企業(yè)的聲譽造成不可挽回的損害。

(二)“營改增”對企業(yè)財務(wù)人員的報稅能力提出了挑戰(zhàn)

“營改增”的推行意味著以往繳納營業(yè)稅的企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納增值稅，其納稅申報的整個流程必然會發(fā)生很大的改變，它面臨著新舊稅制的銜接問題以及稅收政策的改變，這些都對企業(yè)財務(wù)管理人員能否依照正確的金額按照正確的流程，并且填制正確的報稅單據(jù)進(jìn)行企業(yè)納稅申報提出了新的挑戰(zhàn)。很多企業(yè)進(jìn)行“營改增”正式的納稅申報時往往會忽略很多問題，例如進(jìn)行納稅申報時仍然采用舊的納稅申報單，不會使用增值稅的納稅申報系統(tǒng)體現(xiàn)怎么樣進(jìn)行認(rèn)證抵扣等等，這些都降低了企業(yè)經(jīng)營效率，有些甚至在當(dāng)月甚至幾個月無法正常納稅申報，從而使得企業(yè)需要交納滯納金，為企業(yè)帶來經(jīng)營損失。這要求財務(wù)管理人員必須積極的學(xué)習(xí)新的稅法法規(guī)以及主動向?qū)I(yè)的稅務(wù)師等人員進(jìn)行納稅申報的咨詢，積極和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)溝通交流等，要知道，一旦納稅申報出現(xiàn)問題不僅為企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失，還會讓企業(yè)的聲譽受到影響，為后續(xù)長期的發(fā)展造成阻礙。

(三)“營改增”對企業(yè)財務(wù)人員的發(fā)票管理提出了挑戰(zhàn)

發(fā)票管理是很多企業(yè)都必須要進(jìn)行的工作，而發(fā)票管理帶來的發(fā)票風(fēng)險也是財務(wù)管理人員必須進(jìn)行防范的。要知道，“營改增”給企業(yè)帶來的不僅僅是稅款繳納的高低以及納稅申報單，還有財務(wù)人員的發(fā)票管理風(fēng)險。原因在于，以往繳納營業(yè)稅使得企業(yè)財務(wù)人員不需要管理增值稅專用發(fā)票等，發(fā)票的管理以及其帶來的風(fēng)險較小，財務(wù)管理人員需要在這個工作上放的精力很少。但是當(dāng)企業(yè)開始繳納增值稅時，為了獲得增值稅的抵扣就必須對可以進(jìn)行增值稅抵扣的運輸業(yè)專用發(fā)票以及增值稅專用發(fā)票等進(jìn)行管理，工作量大大增加，而且要知道，增值稅發(fā)票歷來都是稅務(wù)局發(fā)票管理的重點核查對象之一，同時因為增值稅發(fā)票而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)違法案件也是非常多的，在此基礎(chǔ)上，“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理人員的發(fā)票管理提出了更高的要求，一旦發(fā)票管理形成了發(fā)票風(fēng)險可能會使得企業(yè)多繳納增值稅款，嚴(yán)重的情況甚至使得企業(yè)違法犯罪的風(fēng)險增加。

三、企業(yè)的財務(wù)管理人員如何應(yīng)對“營改增”帶來的挑戰(zhàn)

(一)財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)增值稅的會計處理以及涉稅事項的處理

前述已經(jīng)說明，財務(wù)管理人員在“營改增”時面臨的第一個問題就是如何對增值稅涉及的稅務(wù)進(jìn)行會計處理，要知道，增值稅的涉及的會計科目要比營業(yè)稅多9個，會計處理和稅務(wù)處理的難度都大大增加了，因此，財務(wù)管理人員在進(jìn)行“營改增”初期時就應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)怎么樣對此進(jìn)行會計核算，涉及的會計科目有哪些，對應(yīng)的金額如何計算等。如果企業(yè)是混業(yè)經(jīng)營的，在進(jìn)行稅務(wù)處理時就應(yīng)當(dāng)積極的應(yīng)對并分清楚不同的主營業(yè)務(wù)以便進(jìn)行不同的稅務(wù)處理和會計處理。如果企業(yè)可以使得日常的經(jīng)營信息都可以準(zhǔn)確的核算，對于新出臺的會計和稅務(wù)的規(guī)章制度都可以積極學(xué)習(xí)并在會計處理和稅務(wù)處理中，最大限度的在合理范圍內(nèi)進(jìn)行企業(yè)稅負(fù)的降低，才可以在最大限度享受“營改增”為企業(yè)帶來的利益。除此之外，財務(wù)管理人員要對“營改增”進(jìn)行積極地稅收籌劃以及涉稅實務(wù)的處理，積極的參加財務(wù)部門進(jìn)行的稅務(wù)方面的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，充分提高自身的涉稅業(yè)務(wù)的處理水平，根據(jù)企業(yè)的日常經(jīng)營狀況并結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行稅收籌劃，并妥善處理不同地區(qū)以及不同業(yè)務(wù)之間的稅制銜接問題，從企業(yè)整體這個層面進(jìn)行稅負(fù)的降低。

(二)財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)加強報稅能力的提升以及投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

在“營改增”正式推行的時候，稅務(wù)部門必然會出臺很多的公告以讓納稅人了解并熟知怎么樣從營業(yè)稅的納稅申報改變成增值稅的納稅申報，以及與增值稅納稅申報相關(guān)的注意事項。財務(wù)管理人員要積極應(yīng)對這些新的法規(guī)帶來的挑戰(zhàn)，靜下心認(rèn)真的學(xué)習(xí)相關(guān)的納稅申報事項，對于不理解或者不了解的內(nèi)容要積極地詢問稅務(wù)師等專業(yè)的人員以及稅務(wù)部門等，這些不僅使得財務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)得到提高，為以后的升職做出準(zhǔn)備，還為企業(yè)的納稅事項迅速正確的辦理提供一定的保障。在財務(wù)管理人員進(jìn)行納稅申報時要注意企業(yè)是否具有稅收優(yōu)惠的事項，在滿足稅收減免優(yōu)惠條件的情況下盡可能的爭取和享受最大程度的政策優(yōu)惠，也可以在一定程度上降低新政策對企業(yè)造成的風(fēng)險，也可以對企業(yè)稅負(fù)的降低提供助力。要知道，“營改增”不單單為財務(wù)管理人員的帶來了挑戰(zhàn)，同時也帶來了機遇，財務(wù)管理人員可以積極的進(jìn)行投資結(jié)構(gòu)的調(diào)整來達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的提高。

(三)財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)加強企業(yè)的發(fā)票管理

前面已經(jīng)表述，“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理人員的發(fā)票管理提出了新的挑戰(zhàn)，面對這個挑戰(zhàn)，財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)積極尋找解決措施以期可以減少甚至避免發(fā)票管理帶來的財稅風(fēng)險。增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票最大的不同點在于其是可以進(jìn)行增值稅稅額的抵扣的，它在一定程度上是可以反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，可以起到完稅憑證的作用。因此，對于企業(yè)增值稅的納稅申報，不論是增值稅專用發(fā)票的取得開具，還是其傳遞和抵扣都是具有重大的現(xiàn)實意義的。針對這個問題，企業(yè)的財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)需求以及外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，按照《增值稅發(fā)票管理辦法》制定出適合企業(yè)自身的發(fā)票管理制度，財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)對增值稅專用發(fā)票的開具以及獲取、管理和真?zhèn)舞b別、傳遞和作廢等程序做到定期的自查以及不定期的抽查，對于虛開發(fā)票的事項嚴(yán)令禁止，虛假發(fā)票的取得也要杜絕，盡可能的降低發(fā)票管理為企業(yè)帶來的財稅方面的風(fēng)險。

作者:馬玉鳳 單位:四川中富投資有限責(zé)任公司

參考文獻(xiàn)：

[1]袁再忠.營改增對企業(yè)的挑戰(zhàn)以及強化措施[J].商場現(xiàn)代化,2016(14):174-175.

[2]牟麗霞.營改增背景下企業(yè)財務(wù)的機遇與挑戰(zhàn)[J].商場現(xiàn)代化,2016(11):126-127.

[3]梁秀娟.營改增下建筑企業(yè)的機遇與挑戰(zhàn)[J].財會學(xué)習(xí),2016(2):109,118.

[5]高遠(yuǎn).“營改增”對企業(yè)的影響及應(yīng)對策略探究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2015，（7）.

第四篇：營改增對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)及財務(wù)管理的影響

一、營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)財務(wù)的影響

1.企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的影響。從此角度出發(fā)去分析，營改增實施后，對小規(guī)模企業(yè)納稅人及一般納稅人來說，作用都較為顯著。營改增可有效降低小規(guī)模企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但對于一些非可抵扣類資產(chǎn)行業(yè)及大部分服務(wù)行業(yè)來說，稅收負(fù)擔(dān)差異性較大，部分企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率并沒有下降，反比以前上升了許多。

2.會計核算、賬務(wù)處理的影響。營改增實施后，對各個行業(yè)會計核算的影響較大。在計算繳納營業(yè)稅時，并不需要計算銷項稅額和進(jìn)項稅額，相關(guān)收入只需按實際取得的收入入賬即可，而成本按照實際支出為準(zhǔn)。但實行營改增后，完全改變了收入的入賬方式和原則。由于增值稅是價外稅，在收入入賬的同時要進(jìn)行價稅分離。以服務(wù)業(yè)為例，收入入賬時，需按稅率或征收率扣除銷項稅額，計算出不含稅的收入額，成本也需按增值稅專用發(fā)票扣除進(jìn)項稅額，且銷項稅額與進(jìn)項稅額均采用在“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)三級明細(xì)科目(銷項稅額或進(jìn)項稅額)進(jìn)行核算。因此從會計核算、賬務(wù)處理的角度分析，營改增實施后，企業(yè)應(yīng)納稅額、成本及相關(guān)收入方面的核算確認(rèn)及賬務(wù)處理都發(fā)生了很大的變化，所以企業(yè)的財務(wù)管理也應(yīng)隨著其會計核算方式的變化而改變。

3.申報程序的影響。營改增實施后，企業(yè)由原來的由地稅局管理的單管戶變?yōu)閲?、地稅共同管理的雙管戶。申報程序、步驟繁瑣復(fù)雜，加大了財務(wù)工作人員的工作量。

二、營改增對服務(wù)業(yè)的影響

雖說營改增實施后有諸多好處，但隨著營改增的廣泛實施所帶來的問題，特別是針對服務(wù)行業(yè)，有很多我們不得不去面對的不利因素。

1.部分服務(wù)業(yè)抵扣發(fā)票不容易取得。例如工程監(jiān)理咨詢服務(wù)企業(yè)分別向國稅、地稅申報稅費、申報報表，對企業(yè)來說增加了人工成本，加大了財務(wù)工作人員的工作量。大部分工程監(jiān)理咨詢服務(wù)企業(yè)的成本80%以上都是人工成本，基本上都無法取得增值稅專用發(fā)票，使得工程監(jiān)理咨詢服務(wù)企業(yè)成本難以抵扣。

2.勞動密集性企業(yè)稅負(fù)有所增加。對勞動密集性服務(wù)行業(yè)來說，主要成本是勞動力成本和租金、物業(yè)管理費等(即V和M)，屬于增值部分。就是說對于勞動密集行行業(yè)的企業(yè)，不能抵扣的成本占的比例比較高，那么稅負(fù)就會由于稅制的改革而提升。調(diào)查中我們看到比如交通運輸企業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的運營成本主要由人工費，房屋租金等組成。還有像工程監(jiān)理咨詢服務(wù)企業(yè)，由于提供的是一種技術(shù)咨詢服務(wù)，成本大部分都是人工費，而可以抵扣的成本項目基本沒有，所以也面臨著稅負(fù)增加的局面。這些企業(yè)由于沒有可以抵扣的進(jìn)項稅額，致使?fàn)I改增后稅負(fù)有所增加。

3.盡管”營改增”為了降低企業(yè)稅負(fù)，將購置設(shè)備列入到可抵扣的范圍，但是服務(wù)行業(yè)特別是象我們這些工程監(jiān)理服務(wù)業(yè)基本是是不需要購置大型設(shè)備的，也就享受不了這些好的政策，導(dǎo)致稅基過高，稅負(fù)增加。

4.一部分企業(yè)因為營改增政策的實施，導(dǎo)致利潤降低。例如以工程監(jiān)理咨詢服務(wù)業(yè)為代表。以一項監(jiān)理咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)為例，一個項目的監(jiān)理咨詢服務(wù)費收入為10萬元，其中，人工成本為7.86萬元，項目資料費為1.32萬元，原營業(yè)稅率為3%，計算應(yīng)該繳納的營業(yè)稅為3000元；營改增后，增值稅銷項稅額5660.38元，由于工程監(jiān)理單位的資料費，指的是工程項目實施過程中相關(guān)資料、數(shù)據(jù)信息的記錄、編寫、整理等，實質(zhì)上也是一種變相的人工費，根本不可能取得增值稅專用發(fā)票也就是說根本沒有進(jìn)項稅額可以抵扣。所以此項業(yè)務(wù)可抵扣的進(jìn)項稅額為0元，實際稅負(fù)5660.38元，增加了2660.38元。實際繳納稅款的大幅度增加，最終導(dǎo)致企業(yè)成本加大，利潤大幅度降低。

三、營改增對服務(wù)業(yè)的不利因素應(yīng)采取的措施

1.擴大服務(wù)業(yè)進(jìn)項稅可抵扣的范圍。服務(wù)業(yè)一般納稅人實行增值稅能夠帶來減稅的好處，可以抵消進(jìn)項稅，而服務(wù)業(yè)如果按照原來的抵扣制度，由于行業(yè)成本核算的特殊性，其可以抵扣的進(jìn)項稅額幾乎沒有，加重了企業(yè)的稅負(fù)，所以應(yīng)該擴大企業(yè)進(jìn)項稅額可抵扣的范圍，使勞務(wù)人工費用、機器折舊費、維修費等都列入可抵扣范圍之內(nèi)，這樣就可以有效的降低企業(yè)稅負(fù)，使大部分服務(wù)企業(yè)都能享受到營改增帶來的好處，真正體現(xiàn)營改增政策的優(yōu)恵。

2.給工程咨詢服務(wù)類企業(yè)一些是否認(rèn)定為一般納稅人的選擇空間。按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票.以及除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。這些規(guī)定和要求讓企業(yè)沒有選擇的空間。是否給多給一些選擇的空間，允許他們自行決定是否認(rèn)定為一般納稅人，從制度上法律規(guī)定上讓企業(yè)作主，少一些風(fēng)險和稅負(fù)。

3.管理部門特別是主管稅務(wù)部門要積極做好”營改增”政策培訓(xùn)和宣傳工作，稅務(wù)教育機構(gòu)也要進(jìn)一步完善“援教”工作，積極送教下機層和企業(yè)，鼓勵和引導(dǎo)服務(wù)企業(yè)積極應(yīng)對“營改增”帶來的影響。

4.服務(wù)業(yè)企業(yè)在”營改增”的大環(huán)境下，要積極做好管理文章，特別認(rèn)真分析”營改增”對企業(yè)成本現(xiàn)金流等方面的影響。針對”營改增”的要求，重新修訂相應(yīng)的財務(wù)政策和管理制度以及對外合同和票據(jù)管理等方面的企業(yè)政策，做好轉(zhuǎn)移稅負(fù)工作。

5.企業(yè)財務(wù)工作人員一方面要學(xué)好用好相關(guān)政策，充分享受政策，降低稅負(fù)；另一方面，作為企業(yè)財務(wù)人員，要在項目管理中充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，利用管理會計技能和對數(shù)字敏銳的洞察力，結(jié)合所在企業(yè)的實際情況，提出有力于適合企業(yè)發(fā)展的方案和辦法，以提升企業(yè)財務(wù)價值。

四、對營改增下的服務(wù)性企業(yè)財務(wù)管理的建議

降低稅負(fù)的根本出路在于提高管理水平。“營改增”稅改政策的執(zhí)行和落實已是板上釘釘?shù)氖?，“營改增”對企業(yè)不僅是適用稅率、計稅基數(shù)和稅款計算方法的改變，而且對企業(yè)的稅負(fù)、賬務(wù)處理、發(fā)票管理等方面的影響也很大。所以，服務(wù)性企業(yè)減稅的途徑就是加強管理，特別是加強企業(yè)的財務(wù)管理，做好自身的納稅籌劃工作，一定要加強對票據(jù)的管理，切莫喪失抵扣機會，爭取將自身稅負(fù)降到最合理。

作者:王小田 單位:渭南市東雷抽黃灌溉工程管理局

參考文獻(xiàn)：

[1]李陽.淺析“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].廣東科技,2013,22(08):164-165.

第五篇：營改增對企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的影響

摘要：自營改增試點以來，使不少企業(yè)集團(tuán)從中獲得了理想的收益。本文通過解讀營改增政策，深入分析營改增給企業(yè)集團(tuán)財務(wù)運行管理帶來的影響，以期為調(diào)整和改進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理提供有力的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：營改增；營改增試點；財務(wù)管理

2016年5月1日，我國全面實施了營改增。營改增政策對企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的影響愈發(fā)明顯，這就要求企業(yè)集團(tuán)深入研究和分析營改增的實施給自身的財務(wù)管理所帶來的各種影響，為今后的財務(wù)決策提供參考依據(jù)。

一、對企業(yè)集團(tuán)帶來相應(yīng)的財務(wù)管理風(fēng)險

在財稅金融領(lǐng)域，任何政策的實施都是一柄“雙刃劍”，無所謂絕對的“好”與“不好”，營改增也不例外。一方面，實施營改增的企業(yè)集團(tuán)由于避免了重復(fù)性征稅，進(jìn)而顯著減輕了自身的稅收負(fù)擔(dān)，帶動了企業(yè)運營效益的提高，不僅增加了就業(yè)，同時也推動了行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。但另一方面，若企業(yè)集團(tuán)在工作中未能把營改增的優(yōu)惠政策落實到位，則會給企業(yè)帶來沉重的財務(wù)管理風(fēng)險。目前，財務(wù)運行管理中的風(fēng)險重點表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，營改增后增加了企業(yè)對報表披露、稅金計算、納稅申報、稅金繳納和抵扣的困難，也使企業(yè)處理一些會計流程蒙受了相應(yīng)的風(fēng)險；其次，稅制銜接風(fēng)險有所增加，由于以往稅務(wù)業(yè)務(wù)的管理方法面臨全面改革，如若財務(wù)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)較低，勢必曲解營改增改革的內(nèi)涵，無助于企業(yè)財務(wù)的健康有序運行。

二、對企業(yè)集團(tuán)財務(wù)核算的影響

營改增稅務(wù)政策的轉(zhuǎn)變必然會使企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)核算出現(xiàn)相應(yīng)的變化。由于營業(yè)稅缺乏進(jìn)項稅和銷項稅，該部分收入能夠據(jù)實入賬。在營改增政策施行后，這部分收入的入賬規(guī)則隨即出現(xiàn)了較大的改動。在繳納增值稅時，需扣掉銷項稅金，企業(yè)集團(tuán)的營業(yè)成本也要抵扣掉進(jìn)項稅金。繳納增值稅時的銷項稅金和進(jìn)項稅金均經(jīng)“應(yīng)繳稅金”來核算，當(dāng)期的應(yīng)繳稅金等同于銷項稅金減去進(jìn)項稅金；在繳納營業(yè)稅時，應(yīng)繳稅金直接依照收支來計算。就企業(yè)集團(tuán)財務(wù)核算的層面看，營改增政策實施后，企業(yè)集團(tuán)的收入、成本和應(yīng)繳稅金的計算方法均出現(xiàn)了一定的改變，其財務(wù)管理也要隨之進(jìn)行一番全新的調(diào)整。其次，營改增政策實施后，對一些跨區(qū)域運營的企業(yè)集團(tuán)會增加會計核算的難度，企業(yè)需在不同區(qū)域之間依據(jù)稅種問題開展必要的銜接和調(diào)整，這勢必增加了財務(wù)核算的困難。況且營改增相對于跨行業(yè)運營的企業(yè)集團(tuán)來講，對財務(wù)核算的能力要求更高。由于不同行業(yè)增值稅的計算方法不同，若無法將其區(qū)別開來，則要按較高稅率的稅種統(tǒng)一計算。當(dāng)前，為數(shù)不少的企業(yè)集團(tuán)均采用跨行業(yè)運營的模式，所以，對于大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)來講，需要分別核算不同行業(yè)的增值稅稅率，這同樣提高了對財務(wù)計算的要求。

三、對納稅的影響

在以往，營業(yè)稅是無法抵扣稅金的，然而在營改增政策落地后，不但提高了抵扣進(jìn)項稅金的額度，擴大了范圍，還能拿其中所出現(xiàn)的運輸費來抵扣進(jìn)項稅金，抵扣的比例已增加到了11%，而以往是7%。通常情況下，企業(yè)集團(tuán)固定資產(chǎn)的占比相對較大，所以，在營改增實施后，可抵扣的稅金自然會增加，所以，在稅金征收時，企業(yè)集團(tuán)的納稅額度會不可避免地降低。盡管下降空間依然存在，但那些以非可抵扣資產(chǎn)和勞務(wù)為成本的企業(yè)集團(tuán)，納稅額度必然會呈現(xiàn)差異性。《增值稅暫行條例實施細(xì)則》中明確規(guī)定，納稅人銷售貨物時，在開具增值稅發(fā)票后，出現(xiàn)銷售貨物退回或開票錯誤、折讓等情況的，要按稅務(wù)總局的文件規(guī)定開具紅字增值稅發(fā)票。否則，增值稅額無法從銷項稅額中扣除。因此，一旦企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)貨物被退回的問題，則要據(jù)此開具紅字發(fā)票；否則，重開發(fā)票的增值稅額不得從銷項稅額中予以扣除，這樣就會出現(xiàn)重復(fù)性計稅的現(xiàn)象，部分企業(yè)集團(tuán)的納稅額度較之營改增施行前也會顯著提高。所以，政府在稅制改革時需要綜合考慮這類企業(yè)集團(tuán)的納稅變化情況，并對稅率給予適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。對于企業(yè)集團(tuán)而言，則要時刻緊跟政府最新的政策脈搏，高度關(guān)注新稅政策較之以往的改變之處，以防企業(yè)集團(tuán)的利潤出現(xiàn)下滑現(xiàn)象。

四、實施營改增后對不同行業(yè)財務(wù)核算的影響

目前，企業(yè)集團(tuán)均推行多元化經(jīng)營，但實施營改增后，由于構(gòu)成企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)核算因素有增無減。早在營改增的試點時期，其頂層設(shè)計便堅持“保證全部行業(yè)的稅負(fù)只減不增”。例如：酒店服務(wù)業(yè)，在稅制改革前通常按其收入金額的5%的稅率計征營業(yè)稅，而稅改后按6%的稅率計征增值稅。從名義上看，納稅人的稅負(fù)有所提高，但針對于大型酒店而言，由于其擁有相對規(guī)范的進(jìn)貨渠道、不動產(chǎn)以及本身內(nèi)部消耗的能源費都可以作為進(jìn)項稅金而被抵扣。因此，只有規(guī)范化管理與核算(包括內(nèi)部與上下游關(guān)系)，才能獲取較高的增值稅發(fā)票的概率，實現(xiàn)稅負(fù)降低。又如：對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，在預(yù)售時期所取得的預(yù)售金，在下月增值稅申報期限以內(nèi)可申報預(yù)繳。房地產(chǎn)實際銷售收入的確認(rèn)與納稅的計算并非與所收取預(yù)售金的預(yù)繳增值稅額相掛鉤。換言之，房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售房產(chǎn)時可不必明確銷售收入。所以，預(yù)售金預(yù)繳增值稅的賬戶處理與其它方面增值稅的處理是有明顯差異的。

五、對財務(wù)從業(yè)人員的影響

營改增后的企業(yè)稅收核算、成本核算、收益核算等同樣出現(xiàn)了一定的變化，一些會計科目也出現(xiàn)了一些增減變化，這就對企業(yè)的會計制度提出了更高的要求。為適應(yīng)營改增政策實施后的新變化，財務(wù)從業(yè)人員必須加強學(xué)習(xí)，努力掌握比以前更高的職業(yè)技能。從這個角度看，營改增無疑對財務(wù)從業(yè)人員自身的素質(zhì)和能力帶來了較大的影響，這就要求財務(wù)從業(yè)人員不斷更新思維，轉(zhuǎn)變觀念和思考問題的角度，從整個企業(yè)集團(tuán)的視角來看待營改增的利與弊。

六、結(jié)束語

營改增改革是國家稅制改革的必然趨勢。企業(yè)集團(tuán)要自覺站在國家稅收政策的角度，深刻認(rèn)識營改增給自身的財務(wù)管理所帶來的影響，不斷地趨利避害，達(dá)到持續(xù)、高效、穩(wěn)健運營的目標(biāo)。

作者:張利群 單位:海外海集團(tuán)有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]陳計專.“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理影響分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2015,13(25):1.

[2]裴艷芳.淺議“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].現(xiàn)代商業(yè),2014,5(03):246-247.

[3]陳玉嬌.試論“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2015,15(03):265+267.

第六篇：“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的影響

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們生活水平的不斷提高，進(jìn)一步促進(jìn)了我國房地產(chǎn)企業(yè)的快速崛起和發(fā)展，提高房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理水平至關(guān)重要，為了促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型，國家開始逐步完善稅務(wù)制度，“營改增”稅務(wù)制度的制定和推廣，加快了我國經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，同時對企業(yè)的財務(wù)管理制度也產(chǎn)生了一定的影響。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，“營改增”制度的推廣，對企業(yè)的財務(wù)管理既有積極作用，同時也帶來了一定的負(fù)面影響。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識“營改增”政策，并采取有效的應(yīng)對措施，以全面提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：營改增；房地產(chǎn)企業(yè)；財務(wù)管理；影響

為了更好地促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家稅收政策更好地與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，推行“營改增”是時展的需要。隨著“營改增”稅務(wù)制度試點范圍的擴大，參與試點的企業(yè)越來越多，這項稅務(wù)制度的推廣極大地影響了企業(yè)的財務(wù)管理。如果企業(yè)想提高財務(wù)管理的水平和工作的效率，就必須順應(yīng)時代改革的趨勢。因此，“營改增”稅務(wù)制度的推廣是市場中各個企業(yè)提高自身財務(wù)管理能力和水平的契機，需要好好把握。

一、“營改增”稅務(wù)制度的概念

“營改增”是“營業(yè)稅改為增值稅”的簡稱，指的是企業(yè)中原先需要繳納營業(yè)稅的項目，在“營改增”稅務(wù)制度推廣之后，而改為繳納增值稅[1]。從宏觀的角度來看，在稅務(wù)制度改變之后，原先在課稅范圍和納稅程序上存在的問題，比如重復(fù)納稅，從根本上都得到了解決，這就直接降低了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本。成本的降低就會直接影響企業(yè)產(chǎn)品的定價，這在一定程度上擴大了人們的消費，進(jìn)而推動了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)也具有一定的優(yōu)化作用。從微觀的角度來看，企業(yè)繳納的營業(yè)稅是對企業(yè)商品勞務(wù)費的一種征收，對象主要包括應(yīng)稅勞務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓以及銷售不動產(chǎn)。相對營業(yè)稅來說，增值稅繳納的主要依據(jù)是應(yīng)稅勞務(wù)和商品在運輸、流轉(zhuǎn)的過程中所產(chǎn)生的增值額，這屬于一種流轉(zhuǎn)稅，它主要包括銷項稅和進(jìn)項稅兩種類型[2]。

二、“營改增”稅務(wù)制度對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的影響

1.“營改增”稅務(wù)制度對房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債表的影響

在房地產(chǎn)企業(yè)中最重要的資產(chǎn)就是固定資產(chǎn)，如果企業(yè)中的資產(chǎn)發(fā)生變化，就會導(dǎo)致整個房地產(chǎn)企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也隨之發(fā)生改變，這就會使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上的相關(guān)數(shù)據(jù)帶來變化。通過分析“營改增”稅務(wù)制度試點地區(qū)的房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的累計折舊和原值入賬金額等固定資產(chǎn)方面出現(xiàn)了減少的現(xiàn)象；同時，在減去原本應(yīng)該繳納的營業(yè)稅之后，房地產(chǎn)企業(yè)中的期末余額也在一定程度上有所降低。在“營改增”稅務(wù)制度推行了一段時間之后，可以明顯地看到房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)債金額和資產(chǎn)的降低，負(fù)債比重和內(nèi)部的流動資金則出現(xiàn)明顯上升趨勢[3]。因此，如果長時間推廣“營改增”稅務(wù)制度，就能夠擴大房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模，有利于房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.“營改增”稅務(wù)制度對房地產(chǎn)企業(yè)利潤表的影響

經(jīng)過分析試點地區(qū)的房地產(chǎn)企業(yè)，發(fā)現(xiàn)推廣“營改增”稅務(wù)制度對企業(yè)的利潤表產(chǎn)生了重要的影響，主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面是近期影響，在推廣“營改增”稅務(wù)制度之后，直接免除了房地產(chǎn)企業(yè)中原本需要繳納的原值稅金，這會直接降低企業(yè)的成本和稅金的金額，有利于提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；另一方面是長期影響，“營改增”稅務(wù)制度的推廣減少了納稅的成本，這直接降低了房地產(chǎn)企業(yè)原本的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，有助于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行資金積累，進(jìn)而拓展新的業(yè)務(wù)，進(jìn)行新項目的投資。

3.“營改增”稅務(wù)制度對房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響

“營改增”稅務(wù)制度對房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是對房地產(chǎn)企業(yè)的投資產(chǎn)生影響，由于“營改增”中的進(jìn)項稅可以用于抵扣，這樣一來，房地產(chǎn)企業(yè)為了加快發(fā)展而購買的施工設(shè)備就可以用增值稅來抵扣，這就能減少房地產(chǎn)企業(yè)中的現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)，企業(yè)就可以用更多的資金來進(jìn)行投資，擴大企業(yè)的規(guī)模；二是對企業(yè)中的活動資金產(chǎn)生影響，“營改增”稅務(wù)制度可以降低房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，這就在一定程度上提高了企業(yè)現(xiàn)金流的水平；三是影響房地產(chǎn)企業(yè)的籌資活動，由于社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭日益激烈，房地產(chǎn)企業(yè)為了穩(wěn)定和拓展市場，就需要加大投融資的范圍，通過借入本金或者吸引投資，增加企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流。從長遠(yuǎn)來看，房地產(chǎn)企業(yè)階段性的融資活動，利益壓力和負(fù)債壓力都會比較大[4]。

4.“營改增”稅務(wù)制度對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的影響

“營改增”稅務(wù)制度對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的影響主要體現(xiàn)在兩個方面。一方面是“營改增”稅務(wù)制度對企業(yè)中財務(wù)人員的要求更加嚴(yán)格，對基本素質(zhì)和工作水平都提出了新的要求，“營改增”直接影響著整個企業(yè)的會計核算狀況。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)工作的財務(wù)人員，需要重新學(xué)習(xí)和培訓(xùn)新的知識和技能，提高業(yè)務(wù)水平，而相關(guān)的管理人員更應(yīng)該全面分析新的稅務(wù)政策，重新制定更加合理和科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略。另一方面是“營改增”稅務(wù)制度對房地產(chǎn)企業(yè)的資本管理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了影響，通過政策的推廣，降低了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收，企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)也得到了相對的減輕，房地產(chǎn)的發(fā)展局勢更加清晰、明朗。因此，企業(yè)的管理者應(yīng)該重新分析資本結(jié)構(gòu)，最大限度地降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成本，將風(fēng)險控制在可控的范圍之內(nèi)，提高企業(yè)的市場競爭力和經(jīng)濟(jì)效益[5]。

三、房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對“營改增”稅務(wù)制度的有效措施

為了充分地發(fā)揮出“營改增”稅務(wù)制度的積極作用，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該對政策進(jìn)行全面、詳細(xì)的分析，采取積極有效的應(yīng)對措施，促進(jìn)自身的快速發(fā)展。首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該完善和優(yōu)化自身的財務(wù)管理工作，避免產(chǎn)生不必要的納稅風(fēng)險；其次，需要正確認(rèn)識納稅籌劃，嚴(yán)格遵從納稅政策，履行企業(yè)納稅的義務(wù)；再次，需要完善納稅環(huán)境，要處理好與稅務(wù)部門的關(guān)系，加強溝通和聯(lián)系；最后，要合法、合適地利用國家的優(yōu)惠政策，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展，為企業(yè)爭取最大的經(jīng)濟(jì)利益。

四、結(jié)語

推廣“營改增”的稅務(wù)政策對房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生了重大的影響，在新的市場環(huán)境和財務(wù)政策的背景之下，房地產(chǎn)企業(yè)需要不斷地適應(yīng)社會的發(fā)展，做出相應(yīng)的改變，充分利用政府的優(yōu)惠政策，提高自身的市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。

作者:胡俊英 單位:包頭市九原區(qū)住房保障和房屋管理服務(wù)中心

參考文獻(xiàn)：

[1]丘兆波.關(guān)于“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理影響的思考[J].企業(yè)研究,2013(24).

[2]周文霞.營改增對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響與對策研究[J].當(dāng)代會計,2015(12).

[3]李妹柔,陳金婷.“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)會計處理的變化及對財務(wù)報表、財務(wù)指標(biāo)的影響[J].商業(yè)會計,2015(24).

[4]吳會國.“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)影響預(yù)測及相應(yīng)方法淺析[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2015(13).

[5]王荔欽.基于財稅管理視角的“營改增”政策對房地產(chǎn)行業(yè)的影響和策略分析[J].財會學(xué)習(xí),2015(14).

第七篇：營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響分析

自從我國開展?fàn)I改增試點以來，社會各界對這一問題都予以高度的關(guān)注。相關(guān)研究表明，當(dāng)前參與到營改增試點中的企業(yè)已經(jīng)達(dá)到了十多萬家，此外，隨著實施營改增試點政策以來，相關(guān)制度和規(guī)定逐步建立健全，未來會有大量的企業(yè)開展?fàn)I改增改革。在企業(yè)運營中進(jìn)行營改增改革，企業(yè)的財務(wù)管理受到了十分明顯的影響，企業(yè)面臨著如何改善財務(wù)管理的嚴(yán)峻問題。

一、營改增的內(nèi)容和意義

（一）營改增的內(nèi)容

從本質(zhì)上說，營改增實際是變化稅種，將企業(yè)以往繳納的營業(yè)稅的項目變成繳納增值稅，國家就企業(yè)的產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分進(jìn)行繳稅就是增值稅，進(jìn)而減少了重復(fù)納稅環(huán)節(jié)。營改增試點最初在交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)領(lǐng)域開展，隨著成效的逐步顯現(xiàn)，營改增的應(yīng)用范圍逐步推廣至諸多個行業(yè)領(lǐng)域。就當(dāng)前試點的情況來分析，小規(guī)模企業(yè)受到營改增的影響相對較大。例如，廣告行業(yè)在開展?fàn)I改增試點之前，小規(guī)模廣告企業(yè)的營業(yè)稅稅率大約在5%左右，在開展?fàn)I改增試點之后，稅率下降到3%，由此可見，營改增有助于小規(guī)模企業(yè)降低納稅總額。

（二）營改增的重要性

營改增所應(yīng)用的領(lǐng)域逐漸擴大，參與試點的企業(yè)也持續(xù)增加。開展?fàn)I改增的重要性主要表現(xiàn)在兩個方面：

1.營改增有助于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。就服務(wù)業(yè)領(lǐng)域來說，針對其營業(yè)額全額征收營業(yè)稅，增大了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并且容易造成重復(fù)征稅現(xiàn)象；進(jìn)行營改增后，在大力扶持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策引領(lǐng)下，稅收政策能夠有效地推動第三產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展，對于新興服務(wù)業(yè)來說尤為重要。

2.營改增有助于增強我國貨物及勞務(wù)的國際競爭能力，如果實行征收營業(yè)稅的政策，對于出口企業(yè)來說不會退稅，進(jìn)而提升了我國貨物和勞務(wù)在國際市場占有的市場份額，不能夠有效地推動出口企業(yè)的發(fā)展。開展?fàn)I改增之后，我國的稅制與國際標(biāo)準(zhǔn)相符合，在國際市場上更能占有價格優(yōu)勢，極大地增強了我國出口企業(yè)參與國際競爭的能力。

二、營改增對企業(yè)財務(wù)管理造成的影響

（一）稅負(fù)影響

僅從稅負(fù)角度分析，兩類納稅人會明顯受到營改增帶來的益處：第一，參與營改增試點的小規(guī)模企業(yè)納稅人，營改增之前的稅率可達(dá)到3%或者5%，進(jìn)行營改增試點之后，稅率下降比例高達(dá)2%；第二，作為增值稅一般納稅人的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，以前不能抵扣稅額，實施營改增之后，能夠抵扣進(jìn)項稅額的數(shù)額和范圍都得到了增加，此外，運輸費用支出抵扣的比例也得到了較大的提高。從行業(yè)角度來說，交通運輸業(yè)的資產(chǎn)比重相對較大，在可以抵扣稅負(fù)增加的前提下，稅率也相應(yīng)地提高了約8%，因此，稅負(fù)變化幅度不大，然而在繳納稅款的實際情況中，這些企業(yè)的稅負(fù)幅度仍會有所下降，但是下降區(qū)間與企業(yè)間差異還是十分明顯。以勞務(wù)為主要成本的行業(yè)和其他非可以抵扣類資產(chǎn)的行業(yè)其稅負(fù)會有所不同，有些企業(yè)的稅負(fù)甚至?xí)霈F(xiàn)上升現(xiàn)象。改革中需要考慮這些行業(yè)的利益，將稅率加以調(diào)整，或者規(guī)劃應(yīng)稅金額，企業(yè)要及時了解政府出臺的相關(guān)文件，申請相關(guān)問題的財政補助，從而保證企業(yè)的利潤率，防止出現(xiàn)虧損。

（二）營改增對會計核算的影響

1.就營業(yè)稅來說，不存在進(jìn)項稅額及銷項稅額，企業(yè)的收入可以依據(jù)實際入賬，成本費用也按照支出情況列出清單。在實施營改增之后，收入入賬的方式和規(guī)范出現(xiàn)了很大變化。例如，在服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，在征收增值稅時，企業(yè)的收入必須要依據(jù)稅率標(biāo)準(zhǔn)扣除銷項稅額，與此同時，成本也要扣除進(jìn)項稅額。此外，憑借“應(yīng)交稅金”對銷項稅額及進(jìn)項稅額開展核算，當(dāng)期銷項稅額與進(jìn)項稅額的差值就是應(yīng)納稅額，在營業(yè)稅的核算中，稅收的計算相對簡單，將收入額或收支差乘以稅率就可以得到。因而在實施營改增之后，成本、收入和稅金核算都發(fā)生了改變，企業(yè)也要就此對財務(wù)管理進(jìn)行調(diào)整。

2.對于營改增試點地區(qū)與未開展試點的地區(qū)來說，會計核算會有所不同。對于跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)來說，會計核算尤其比較困難。這些企業(yè)需要調(diào)整和銜接不同地區(qū)的稅種問題，增大了會計核算的困難程度。

3.對于混業(yè)經(jīng)營企業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅對其會計核算的要求更高?；鞓I(yè)經(jīng)營企業(yè)如果不能對各類經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)加以區(qū)分，不能對各類業(yè)務(wù)明細(xì)加以有效核算，企業(yè)就要按照稅率相對較高的稅種開展財務(wù)核算工作。當(dāng)前，我國絕大多數(shù)服務(wù)類企業(yè)屬于混業(yè)經(jīng)營，因而，中小企業(yè)要盡量就不同稅種業(yè)務(wù)開展分別核算，從而有效降低稅負(fù)。

（三）營改增對發(fā)票管理的影響

實施營改增之后，發(fā)票種類的變化使得發(fā)票管理出現(xiàn)了變化。例如，在征收營業(yè)稅時，服務(wù)類行業(yè)所需要的手續(xù)就是開具稅務(wù)發(fā)票，然而，在征收增值稅時，由于銷項稅及進(jìn)項稅的差異，對企業(yè)進(jìn)行發(fā)票管理做出了新的規(guī)定。

1.增值稅發(fā)票管理的對象有小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。前者使用普通發(fā)票，與征收營業(yè)稅時的發(fā)票管理差別不大。對于后者來說，所使用的發(fā)票包含普通發(fā)票及專用發(fā)票，稅務(wù)部門也對其適用范圍予以專門規(guī)定。因為增值稅關(guān)乎稅收抵扣問題，如果不能正確使用發(fā)票，企業(yè)就會面臨承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險。

2.與營業(yè)稅不同，增值稅發(fā)票限額普遍較低。一般來說，新規(guī)定的增值稅中，一般納稅人其發(fā)票限額最高為10萬元，低于服務(wù)業(yè)限額水平很多。如果申請大額發(fā)票，就會耗費較長時間，影響企業(yè)業(yè)務(wù)的正常開展。

三、營改增背景下企業(yè)改善財務(wù)管理的舉措

通過實施營改增試點工作，我們可以發(fā)現(xiàn)，對于絕大多數(shù)企業(yè)而言，營改增對企業(yè)發(fā)展發(fā)揮了積極地作用。然而，因為行業(yè)性質(zhì)的不同和納稅主體的資格差異，某些企業(yè)并沒有在營改增改革中收獲益處。如果希望憑借稅收改革降低企業(yè)財務(wù)負(fù)擔(dān)，需要企業(yè)加強財務(wù)管理，從而改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，筆者認(rèn)為，可以從以下幾點進(jìn)行納稅籌劃：

（一）抓住稅改機遇，強化納稅籌劃

從新認(rèn)定的小規(guī)模納稅人的角度來說，新的稅收政策帶來的益處實質(zhì)上是國家降低稅率。然而，對于一般納稅人來說，需要根據(jù)納稅主體的實際情況，利用稅收政策的政策優(yōu)勢，憑借發(fā)揮客戶資源優(yōu)勢和設(shè)計最佳稅收策略來實現(xiàn)?？梢詮囊韵聨c展開：

1.營改增有助于提升試點企業(yè)的市場競爭力

利用客戶資源來轉(zhuǎn)嫁賦稅是一般納稅人可以考慮實施的方案，流通環(huán)節(jié)也是增值稅的征收范圍，納稅主體通過流通環(huán)節(jié)的賦稅轉(zhuǎn)嫁能有效地降低新增稅收數(shù)額。例如，增值稅中涉及進(jìn)項稅額抵扣，在流通環(huán)節(jié)，客戶可以利用增值稅進(jìn)項發(fā)票提高增值稅抵扣，從而降低稅務(wù)支出。因而，在收費條件和服務(wù)質(zhì)量相同時，一般納稅人可以通過營改增的政策利用客戶資源。

2.研究營改增稅收政策的特別條目進(jìn)而擴大客戶規(guī)模

新政策明確規(guī)定，對經(jīng)過商務(wù)部、中國人民銀行和銀監(jiān)會批準(zhǔn)的營改增試點企業(yè)納稅主體來說，如果所經(jīng)營的業(yè)務(wù)是融資租賃類的業(yè)務(wù)，并且提供的服務(wù)屬于增值稅稅負(fù)高于3%的有形動產(chǎn)融資類的，能夠享有增值稅即征即退的優(yōu)惠政策，使納稅主體的稅務(wù)負(fù)擔(dān)大大降低。當(dāng)前，營改增稅收政策正在逐步推廣，優(yōu)惠政策較多，因此，企業(yè)財務(wù)人員需要對政策加以研究，從而為降低企業(yè)稅負(fù)提供有力支持。

（二）強化企業(yè)內(nèi)部管理

實施營改增后，企業(yè)需要改進(jìn)財務(wù)工作，對內(nèi)部控制加強監(jiān)督，使其運行更為有效。注重加強票據(jù)管理工作與稅收籌劃工作，制定應(yīng)對營改增的相關(guān)措施。四、結(jié)語實施營改增有助于企業(yè)更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因而企業(yè)應(yīng)該把握好稅制改革的機遇，強化稅制籌劃工作，并且加強對企業(yè)內(nèi)部的控制，進(jìn)而更好地適應(yīng)營改增對企業(yè)造成的影響，進(jìn)而更好地融入經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的潮流。

作者:高翠梅

參考文獻(xiàn)：

[1]葛剛.探究“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生的影響[J].中國商貿(mào)，2015（08）.

[2]陳穎.“營改增”對安徽中小企業(yè)財務(wù)管理的影響與對策[J].商業(yè)會計，2014（21）.

[3]李郁明.“營改增”新政下的融資租賃企業(yè)財務(wù)管理探討[J].商業(yè)會計，2014（24）.

[4]秦文.營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響及應(yīng)對策略[J].財經(jīng)界，2013（33）.

[5]余雯.營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響探討[J].財經(jīng)界，2016（08）.

第八篇：營改增對企業(yè)財務(wù)管理的意義

目前，我國正處于經(jīng)濟(jì)改革的關(guān)鍵時期，優(yōu)先努力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是服務(wù)行業(yè)，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要措施，幫助優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，完善經(jīng)濟(jì)體制，從而提高我國在國際中的綜合實力。然而在稅務(wù)體制中，營業(yè)稅與增值稅并存加重了我國第三產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使得國家市場競爭力也降低，嚴(yán)重妨礙我國服務(wù)行業(yè)的健康快速發(fā)展。所以，營改增稅收體制改革不僅僅可以符合時展需求，還可以提高國家競爭力，改善國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)的健康發(fā)展。財政部和國家稅務(wù)局在2011年頒布了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，并于2016年5月1日開始在全國范圍推行。

一、營改增對財務(wù)管理的影響

自營改增稅收制度實施以來，它引起了多方面的效應(yīng)，尤其是對財務(wù)管理的影響尤為突出。因為企業(yè)對稅負(fù)變動是非常敏感的，而且對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的發(fā)展產(chǎn)生了巨大的影響。營改增稅收體制的推行必然會對企業(yè)的財務(wù)管理帶來很大挑戰(zhàn)。以下闡述的是營改增對財務(wù)管理的影響：

1.對企業(yè)稅負(fù)壓力的影響

針對中小企業(yè)來說，也就是小規(guī)模納稅人來說，營改增稅收體制的變化可以減少企業(yè)的稅收壓力，促進(jìn)中小企業(yè)快速發(fā)展，符合經(jīng)濟(jì)改革大環(huán)境。比如服務(wù)行業(yè)，營業(yè)稅下服務(wù)行業(yè)實施的稅率為5%，如果一個中小企業(yè)，其年收入為200萬元，這個企業(yè)需要交納的營業(yè)稅為200*5%=10萬元，然而實施營改增后，適用的稅率為3%，一樣200萬元的收入，這個企業(yè)需要繳納的增值稅為200/1.03*0.03=5.82萬元，比營業(yè)稅時少交了4.18萬元，所以，營改增稅收體制改革對于小規(guī)模納稅人來說是非常有利的，減少了稅收壓力，促進(jìn)中小企業(yè)快速發(fā)展。針對較大企業(yè)來說，也就是一般納稅人來說，有些企業(yè)稅收壓力變小了，有些企業(yè)稅收壓力變大了，不利于其發(fā)展，首先因為有些行業(yè)的營改增后稅率升高了，比如建筑安裝行業(yè)，原來營業(yè)稅金的稅率是3.3%，但是改成增值稅后適用的綜合稅率變成了12.1%，比之前增加了8.8%，增大了企業(yè)的稅負(fù)壓力。同時，營改增在全國范圍內(nèi)全面實施，這樣就會導(dǎo)致增值稅可抵扣的進(jìn)項稅降低，增值額就會變大，進(jìn)而使得繳納的稅收額也變大。因此，營改增的實施對于小規(guī)模納稅人是有利的，能夠減少稅負(fù)的壓力，對這類企業(yè)財務(wù)管理的影響也是積極的，對于一般納稅人企業(yè)，喜憂參半，有些企業(yè)稅負(fù)減少，還有一些企業(yè)稅負(fù)卻變大了，針對稅負(fù)變多的企業(yè)，應(yīng)該主動分析原因，找到相應(yīng)的解決辦法，幫助企業(yè)順應(yīng)時展，提高競爭力。營改增后，實現(xiàn)了對企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整，并加大了對第三產(chǎn)業(yè)的扶持力度，有效的推動了我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，同時實施營改增后，推動了我國稅制與國際接軌，這樣一來不僅可以在國際市場獲取價格優(yōu)勢，而且還能有效的提高我國的國際競爭力。

2.會計核算處理的影響

當(dāng)企業(yè)繳納營業(yè)稅時，會計核算處理僅僅就是計提稅額和繳納稅額兩個環(huán)節(jié)，會計處理的方式相對比較簡單，但是營改增以后，會計核算變得非常復(fù)雜，企業(yè)在做會計分錄時需要在“應(yīng)交稅費”下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”，還要設(shè)置“銷項稅額”“進(jìn)項稅額”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等，在核算金額時也需要分開計算，計算量也變得非常大。營改增對收入也有著很大的影響，在施行營業(yè)稅時，企業(yè)可以依據(jù)發(fā)票將收入直接登記入賬，成本也是如此，然而營改增以后，企業(yè)收入入賬的方式與原則發(fā)生了巨大變化，企業(yè)收入需要按照規(guī)定的稅率抵消銷項稅之后才可以確認(rèn)，成本按照一定稅率抵扣進(jìn)項稅后才可以進(jìn)行會計入賬，銷項稅額和進(jìn)項稅額通過“應(yīng)交稅費”科目進(jìn)行會計核算，當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額=應(yīng)納稅額，這就使得收入的計算更加復(fù)雜。營改增對于成本核算也有一定影響，由于營業(yè)稅不存在銷項稅額與進(jìn)項稅額，因此相應(yīng)成本按實際發(fā)生列支，相關(guān)收入可以據(jù)實入賬。但是增值稅改征之后，收入入賬的方法和原則出現(xiàn)了較大的變化。因此，從會計核算上對其進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，營改增后，相關(guān)成本、收入及稅金的核算發(fā)生了較大的改變，同樣企業(yè)財務(wù)管理也要對其進(jìn)行針對性的調(diào)整。此外，對混業(yè)經(jīng)營的企業(yè)來說，營業(yè)稅改征增值稅后對其核算標(biāo)準(zhǔn)提出了更高的要求，其要求混業(yè)經(jīng)營如果無法準(zhǔn)確區(qū)分各類經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，將無法實現(xiàn)核算業(yè)務(wù)的明細(xì)劃分，導(dǎo)致這些企業(yè)要按照稅率較高的稅種進(jìn)行核算。

3.對發(fā)票管理的影響

我國在推行營改增制度之前，繳納營業(yè)稅的企業(yè)只需要開普通的發(fā)票，不會涉及到增值稅發(fā)票，但是營改增體制推行之后，這類企業(yè)就會需要涉及到增值稅票，增值稅分為銷售稅額和進(jìn)項稅額，企業(yè)對增值稅票的開具與管理比營業(yè)稅票更加的復(fù)雜。國家規(guī)定增值稅的制度，小規(guī)模納稅人只需要開具普通的發(fā)票就可以，不會涉及到增值稅的專用發(fā)票，相對比較簡單。但是對于一般納稅人，有些是開具普通發(fā)票，有些需要開具增值稅專用發(fā)票，這兩種發(fā)票形式都會涉及到，因此，企業(yè)在使用發(fā)票時要注意兩者的區(qū)分，按照國家規(guī)定的制度合法使用，如果企業(yè)在開具發(fā)票時使用不合法，就會損害到國家的利益，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)一定的法律風(fēng)險。此外，由于增值稅專用發(fā)票是非常重要的，它的使用對企業(yè)增值稅的繳納影響較大，當(dāng)然，國家也對增值稅專用發(fā)票的不正當(dāng)使用(虛開、偽造、非法出售等)專門規(guī)定了懲罰措施，比如虛開增值稅專用發(fā)票，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金，這是最輕的懲罰，如果損害國家利益非常大時，會有更嚴(yán)重的懲罰。“營改增”推行之前，企業(yè)一般需要開具普通發(fā)票，但是自從推行“營改增”之后，由于增值稅的可抵扣性，必須開具增值稅專用發(fā)票，在增值稅中出現(xiàn)了進(jìn)項稅額和銷項稅額，從而需要對其進(jìn)行嚴(yán)格的控制，實行專人專管從而確保發(fā)票能夠合法、合理使用。稅務(wù)發(fā)票是企業(yè)進(jìn)行計稅的主要依據(jù)，所以與普通發(fā)票相比，增值稅專用發(fā)票的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)更加嚴(yán)格，同時對獲取增值稅專用發(fā)票的發(fā)放、管理、驗證、轉(zhuǎn)讓及注銷也給予了嚴(yán)格的控制。對開具好的發(fā)票要嚴(yán)格按照要求進(jìn)行登記和核查。

二、“營改增”后加強企業(yè)管理的應(yīng)對措施

1.加強稅務(wù)籌劃管理

在營業(yè)稅改為增值稅以后，企業(yè)的稅率和成本的計算方式也發(fā)生了非常大的變化，因為在從前征收營業(yè)稅時往往采用從價計征的方法，實行比例稅率。除了稅法特別規(guī)定，除了某些商品和勞務(wù)免稅或者是實行比較高的稅率以外，營業(yè)稅一般不會實行行業(yè)差別稅率，而是對同一行業(yè)的所有營業(yè)行為按照相同的稅率課稅，這樣的好處在于便于整個行業(yè)的統(tǒng)一管理，但是其實存在著不公平和不符合實際的情況。而增值稅的征收則是采用比例稅率，對于不同的行業(yè)和不同類別的商品，按照不同的比例征收。為了發(fā)揮增值稅的中性作用，原則上增值稅的稅率應(yīng)該對不同行業(yè)不同企業(yè)實行單一的稅率，這稱為基本稅率，在實際的稅收過程中，為了照顧某些行業(yè)或者為了刺激行業(yè)發(fā)展，國家實行差別稅率，甚至對出口的商品實行零稅率政策。在營業(yè)稅改為增值稅以后，在原來征收營業(yè)稅的部門和單位就必須要根據(jù)增值稅的征收辦法去計算繳稅金額。由于營業(yè)稅為價內(nèi)稅，以前企業(yè)在進(jìn)行成本預(yù)算時，往往將已購進(jìn)商品的所有支出金額全部進(jìn)入成本中去，但是增值稅與營業(yè)稅不同，它是一種價外稅，在計算成本時就不能把所有的支出金額全部計算入內(nèi)。與此同時，在商品出售以后，不能將商品的出售價格和應(yīng)該繳納的稅金放在一起，要區(qū)別開來去計算才行。這樣的計算方式給企業(yè)造成的直接問題是有可能會導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入金額減少。所以就必須根據(jù)事先的計算去改變原有的定價方案，減少“營改增”對于商品利潤的影響。除此之外，增值稅的進(jìn)項和銷項稅額在抵扣方面有著非常嚴(yán)格的要求。企業(yè)在進(jìn)行原材料的采購時，如果達(dá)到了需要繳納稅款的標(biāo)準(zhǔn)，卻沒有向?qū)Ψ剿饕鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，只是單純地考慮了材料的價格，那么采購企業(yè)就會面臨著多繳納稅金的后果，這樣一來就會增加采購成本，給企業(yè)帶來損失。所以說在“營改增”實施以后，就要在稅務(wù)繳納方面做好籌劃，派專人進(jìn)行稅務(wù)的計算以及對于企業(yè)收入的評估，做好稅務(wù)的籌劃工作，保證企業(yè)收入。比如，新政策中明文規(guī)定，經(jīng)過中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準(zhǔn)經(jīng)營的融資租賃業(yè)務(wù)，在有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)的增值稅稅負(fù)高于3%時，可以獲得增值稅即征即退政策，這樣可以有效降低納稅主體的稅務(wù)壓力。總的來說，目前營改增稅收政策還處于推廣試行階段，具有較大的優(yōu)惠政策空間，此時企業(yè)財務(wù)人員只要對這些政策進(jìn)行系統(tǒng)的研究，就能夠從中找到減少企業(yè)稅負(fù)的方法。

2.加強對各項發(fā)票的管理制度

目前，我國使用的發(fā)票分為普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票只有增值稅一般納稅人和稅務(wù)機關(guān)在為增值稅小規(guī)模納稅人代開時使用的，納稅人要從事正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，一方面要向收款方開具發(fā)票，同時也要向付款方開具發(fā)票，特別是增值稅制度實行的是憑票抵扣稅款的制度，發(fā)票不僅僅是一個商業(yè)交易的憑證，同時也是稅款繳納和抵扣的重要憑據(jù)。所以弄清各種發(fā)票的區(qū)別非常有必要，增值稅專用發(fā)票在印制要求、使用主體、發(fā)票內(nèi)容和聯(lián)次等方面與普通發(fā)票都有區(qū)別，增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣，但是普通的發(fā)票卻不可以。與此同時，增值稅發(fā)票的開具過程要遵守各項法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票開具過程中的各項規(guī)章制度，對已經(jīng)開具好了的發(fā)票要及時登記并定期進(jìn)行核算，增值稅專用發(fā)票的金額與公司的整體利益掛鉤，所以在工作中不能將發(fā)票隨意放置、丟棄、拆毀等。除此之外，許多服務(wù)行業(yè)在對發(fā)票進(jìn)行開具和管理方面還需要進(jìn)行更多的培訓(xùn)，相關(guān)部門要對“營改增”所涉及到的企業(yè)進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)保證發(fā)票使用的正常合理。

3.注意會計人員的專業(yè)素質(zhì)提升，以確保核算的準(zhǔn)確

在“營改增”以后，相關(guān)的企業(yè)就要重新對自己的資本流動和成本利潤進(jìn)行計算，并對下一步的生產(chǎn)和經(jīng)營提出指導(dǎo)意見，這就需要有專業(yè)的人員對公司的賬目和報稅等方面進(jìn)行整理，所以會計方面的專業(yè)人才是必不可少的。在“營改增”實行以后，相關(guān)涉及到的企業(yè)要及時了解改革的新動態(tài)，及時熟悉“營改增”的相關(guān)信息，并努力加會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為以后企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展打下基礎(chǔ)。要做到這一點，首先要求相關(guān)財務(wù)人員對新政策要有一個整體的認(rèn)識，對于政策對于企業(yè)財務(wù)方面和稅務(wù)方面的影響要有一個整體的把握，不能人云亦云，一知半解，因為不同的行業(yè)改革之后的后果并不相同，“營改增”以后對大部分的企業(yè)會減小稅收負(fù)擔(dān)，但是對于一些企業(yè)來說，就有可能會增加稅款的繳納，作為一名財務(wù)專業(yè)人員，必須熟悉自己企業(yè)所從事的行業(yè)在新政策下的反應(yīng)，根據(jù)自身行業(yè)的特點來不斷完善企業(yè)的財務(wù)制度。同時公司也要及時舉辦關(guān)于“營改增”以后的財務(wù)專業(yè)培訓(xùn)，提高企業(yè)財務(wù)管理人員的能力和水平。其次，財務(wù)管理人員要切實提高對于增值稅專用發(fā)票的認(rèn)識程度，能夠明白增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的本質(zhì)區(qū)別，由于增值稅專用發(fā)票具有可抵扣性，不但是企業(yè)，稅務(wù)稽查機構(gòu)也會在審查和管理增值稅專用發(fā)票時顯得更為嚴(yán)格，所以說作為一名會計人員必須能夠?qū)Πl(fā)票進(jìn)行正確的管理，否則會影響到企業(yè)的效益，還可能會帶來一定的法律后果。除此之外，在改革前后兩種稅的核算方式并不相同，無論在計稅基數(shù)還上還是再稅率方面都有些許不同，在進(jìn)行稅款的核算時，要嚴(yán)格確認(rèn)所用的算法和稅率都是正確的，增值稅的計算方法相對于營業(yè)稅的計算方法還是比較繁瑣的，在計算時要分清自己的企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，以此來確定自己的稅率和計算方法，一旦計算方法出錯，對于企業(yè)和稅務(wù)部門來說都會有影響，所以提高財務(wù)人員的專業(yè)知識水平很有必要，以確保各個環(huán)節(jié)核算工作的準(zhǔn)確性。

三、總結(jié)

總之，營改增不僅能夠改善企業(yè)的稅收制度，還可以優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，改進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式，進(jìn)而影響到企業(yè)的財務(wù)管理水平。再具體營改增的實施過程中，相關(guān)人員需要仔細(xì)研究營改增對財務(wù)管理的利與弊，并以此為依據(jù)，完善企業(yè)的財務(wù)管理水平，提高企業(yè)整個企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康、高效發(fā)展。

作者:高翠梅 單位:神華國能集團(tuán)有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]馬麗麗.營改增對通信行業(yè)財務(wù)管理的影響[J].財會學(xué)習(xí),2016,(9):176.

[2]秦文.營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響及應(yīng)對策略[J].財經(jīng)界,2013,(33):253.

[3]劉艷霞.營改增政策對建筑業(yè)財務(wù)管理的影響及應(yīng)對措施[J].企業(yè)改革與管理,2015,(5):84-85.

[4]金艷梅.營改增對電信行業(yè)財務(wù)管理的影響及對策分析[J].企業(yè)改革與管理,2016,(4):150-151.

第九篇：營改增背景下企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)對策略

為適應(yīng)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，改革現(xiàn)有的稅務(wù)制度，實施營改增的稅務(wù)改革措施，全面促進(jìn)我國企業(yè)的財務(wù)管理水平。在營改增的背景下，征管鏈條中的買賣雙方會形成銷項和進(jìn)項的稽征關(guān)系，減少逃稅、漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。加強征管，有利于構(gòu)建公平和諧的納稅環(huán)境，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)效率的提升。全面實行營改增也有利于改變經(jīng)濟(jì)增長形式，實現(xiàn)制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的稅制統(tǒng)一，簡化稅制。但是，營改增的稅務(wù)改革措施也將給企業(yè)帶來一定的財務(wù)風(fēng)險，例如，報表披露、稅額繳納和抵扣的難度加大造成會計流程中的風(fēng)險；企業(yè)的入賬方法和原則發(fā)生改變體現(xiàn)了營改增對財務(wù)信息的影響。本文概述了營改增的概念和背景，分析出了營改增背景下企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)對策略。

一、營改增的概述

（一）營改增的概念。營改增即營業(yè)稅改增值稅，在國內(nèi)企業(yè)中，對原有的繳納應(yīng)稅項目改征增值稅。傳統(tǒng)的某些行業(yè)稅務(wù)措施對企業(yè)收入進(jìn)行營業(yè)稅增收，會出現(xiàn)重復(fù)繳稅的現(xiàn)象，給我國的企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)壓力，不利于企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在營改增的背景下，避免了不斷繳稅和重復(fù)納稅的現(xiàn)象發(fā)生，降低了企業(yè)的運營成本，有利于我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的可持續(xù)發(fā)展。但是，營改增對我國企業(yè)的發(fā)展是一次機遇也是挑戰(zhàn)，財務(wù)管理模式改變，企業(yè)財務(wù)管理人員的工作效率要增強。營改增的稅務(wù)改革制度的實施，科學(xué)合理的實現(xiàn)了社會分工，刺激了市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，利于企業(yè)之間的有效融合。

（二）營改增的背景。我國從2016年5月1日起實行營改增的稅務(wù)改革措施，其內(nèi)容主要包括以下幾個方面：一是擴大營改增的試點范圍，涉及房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域，將企業(yè)中的不動產(chǎn)含有的增值稅納入抵扣范圍。房地產(chǎn)和建筑業(yè)的稅率為11%，金融業(yè)及服務(wù)業(yè)的稅率為6%；二是擴大水利等建設(shè)類基金的免征范圍、停征部分政府性基金、取消違規(guī)設(shè)立的政府性基金；三是將行政事業(yè)類的收費范圍從微小企業(yè)擴大到個人及所有企業(yè)。通過營改增的稅務(wù)改革內(nèi)容的具體實施，有效的減輕企業(yè)和個人的負(fù)擔(dān)。

二、營改增背景下企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)對策略

（一）強化營改增的分析及核算能力。為充分發(fā)揮營改增對企業(yè)財務(wù)管理的作用，降低全面營改增對企業(yè)發(fā)展造成的不利影響，在財務(wù)管理工作中需要強化營改增的分析及核算能力。在進(jìn)行分析和核算的過程中，需要根據(jù)企業(yè)的實際財務(wù)情況，從分析企業(yè)的盈利、稅負(fù)等方面入手，保障財務(wù)分析及核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理工作時，選擇科學(xué)的分析與核算方法，得出結(jié)果后，也需要分析企業(yè)在運營過程中將面臨的風(fēng)險，采取合理的措施進(jìn)行應(yīng)對，規(guī)避營改增對企業(yè)造成的不良影響。在營改增背景下，通過不斷提高企業(yè)的財務(wù)管理水平積極的應(yīng)對稅務(wù)改革面臨的挑戰(zhàn)。由于營業(yè)稅和增值稅的計算方法不同，企業(yè)的財務(wù)管理人員在進(jìn)行核算時，需要準(zhǔn)確的計算出企業(yè)應(yīng)繳納的稅額，避免出現(xiàn)計算錯誤造成的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。在稅制改革的過程中，企業(yè)的財務(wù)管理人員需要充分掌握增值稅的各項內(nèi)容，靈活的運用政策，保證分析與核算企業(yè)繳納稅額的正確性，科學(xué)的利用稅收政策促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。例如，根據(jù)營改增的稅務(wù)改革措施規(guī)定可知，國家對小規(guī)模納稅人征收3%的增值稅，企業(yè)在提供服務(wù)和采購原材料時，要考慮到小規(guī)模納稅企業(yè)是否愿意到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票？能否降低企業(yè)的運營成本等問題。在營改增背景下，為加強企業(yè)的適應(yīng)能力，需要對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行有效分析，結(jié)合自身發(fā)展的特點，充分了解本企業(yè)在稅制政策中的優(yōu)勢，并進(jìn)行科學(xué)合理的降低稅率，提高企業(yè)在市場中的核心競爭力。

（二）完善企業(yè)的財務(wù)報表編制工作。隨著企業(yè)進(jìn)行全面營改增稅務(wù)制度的實施，企業(yè)的財務(wù)報表將發(fā)生改變，財務(wù)報表的內(nèi)容也日趨復(fù)雜。因此，需要企業(yè)的財務(wù)管理人員不斷提高財務(wù)核算的水平，完善企業(yè)的財務(wù)報表披露和編制工作，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)報表編制的真實可靠性，也促進(jìn)企業(yè)管理者對企業(yè)財務(wù)情況和經(jīng)營狀況有更加準(zhǔn)確的認(rèn)識，有利于企業(yè)決策的科學(xué)性。在營改增的背景下，企業(yè)財務(wù)管理中的會計換算項目和業(yè)務(wù)處理步驟都將發(fā)生一系列的改變，為促使企業(yè)財務(wù)報表更加科學(xué)化，需要完善企業(yè)財務(wù)報表的列報。隨著營改增稅務(wù)改革措施的實施，財務(wù)管理人員不能根據(jù)原有的報表編制計劃進(jìn)行編制，為提高企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量，需要全面提升自身的財務(wù)管理能力。為適應(yīng)國家的稅制改革，在企業(yè)財務(wù)報表的列報編制流程上，需要采取相應(yīng)的編制措施，提高企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量，促使企業(yè)管理人員全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況。

（三）提升企業(yè)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。為促進(jìn)營改增的稅務(wù)改革措施在各大企業(yè)內(nèi)的有效開展，需要加強對稅制改革的宣傳工作，提高企業(yè)財務(wù)人員的稅務(wù)意識，促使每位員工充分了解營改增政策的內(nèi)容和改革的重要性，全面提升企業(yè)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。由于營業(yè)稅和增值稅存在較大的區(qū)別，在政策實施前期，企業(yè)的財務(wù)管理工作人員存在不適應(yīng)的現(xiàn)象。而企業(yè)中的財務(wù)管理人員是企業(yè)管理工作者的重要組成部分，因此，需要通過科學(xué)的培訓(xùn)及指導(dǎo)工作加強企業(yè)財務(wù)管理人員的財務(wù)管理能力。為全面提升企業(yè)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，需要采取一些措施提高其財務(wù)管理能力，例如，聘請專業(yè)的稅務(wù)專業(yè)，對企業(yè)的財務(wù)管理人員進(jìn)行知識培訓(xùn)，營造良好的稅務(wù)學(xué)習(xí)氛圍，促進(jìn)財務(wù)管理人員對營改增政策內(nèi)容的掌握，更好地適應(yīng)當(dāng)前的稅務(wù)制度。為檢測財務(wù)管理人員的學(xué)習(xí)成果，建立合理的稅務(wù)知識考核制度，通過獎懲制度，對表現(xiàn)優(yōu)異的管理人員進(jìn)行鼓勵，反之，淘汰無法勝任工作的財務(wù)管理人員，以此優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)的財務(wù)管理工作穩(wěn)定進(jìn)行。在營改增的背景下，企業(yè)還需要做好財務(wù)風(fēng)險的防范工作，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，做好財務(wù)審計工作，審查企業(yè)內(nèi)的新業(yè)務(wù)，保證其操作內(nèi)容符合國家的規(guī)定，降低企業(yè)發(fā)生偷稅漏稅的行為，降低企業(yè)財務(wù)管理的風(fēng)險。

（四）樹立良好的納稅籌劃意識。通過對營改增稅務(wù)制度的分析研究，從中可發(fā)現(xiàn)利于企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策和減免政策。因此，企業(yè)需要樹立良好的納稅籌劃意識，根據(jù)營改增的政策規(guī)定，在合法的前提下，降低企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理的過程中，需要結(jié)合自身的發(fā)展情況，由企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理人員制定相關(guān)的稅務(wù)管理制度，充分利用營改增政策中的優(yōu)惠及減免政策，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理的過程中，在營改增的背景下，需要加強對增值發(fā)票的管理。因為合法的使用增值發(fā)票不僅關(guān)系到企業(yè)利益，也關(guān)系到國家的利益。管理增值發(fā)票也對企業(yè)的稅負(fù)水平具有一定影響。因此，企業(yè)需要派遣專業(yè)的財務(wù)人員管理增值發(fā)票，并且制定相關(guān)的管理制度。加強對企業(yè)增值發(fā)票的開設(shè)監(jiān)督，嚴(yán)格管理其流程，對增值發(fā)票在使用過程中面臨的問題，及時有效的解決。避免出現(xiàn)財務(wù)管理人員虛開或漏開增值發(fā)票的現(xiàn)象，降低企業(yè)的稅負(fù)風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)損失。

三、結(jié)語

為適應(yīng)營改增稅務(wù)制度的實施，企業(yè)需要強化營改增的分析及核算能力、完善企業(yè)的財務(wù)報表編制工作、提升企業(yè)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)、樹立良好的納稅籌劃意識，在營改增背景下，加強企業(yè)財務(wù)管理能力，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

作者:趙靜 單位:重慶耐德工業(yè)股份有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]黃立秋.探討營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響與對策[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)）,2014(3):263-263.

[2]王煒.論營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響及應(yīng)對措施[J].商,2014(17):99-99.

第十篇：營改增下企業(yè)財務(wù)管理對策

營改增政策下，企業(yè)繳稅的情況發(fā)生了很大的變化，這對于企業(yè)財務(wù)工作造成了較大的影響。企業(yè)財務(wù)管理要能夠適應(yīng)營改增政策的需要，完善相關(guān)財務(wù)管理對策，以更好地保障企業(yè)的利益。

一、企業(yè)財務(wù)部門要加強對增值稅發(fā)票的管理工作

營改增政策實施后，企業(yè)進(jìn)行抵消稅款時，最直接的憑證就是增值稅發(fā)票。因此，企業(yè)財務(wù)管理部門必須要加強對增值稅發(fā)票的管理工作。企業(yè)一方面需要研究相關(guān)稅務(wù)改革的政策制度，要組織專門的財務(wù)人員負(fù)責(zé)增值稅的發(fā)票管理工作。另外，要落實崗位責(zé)任制度，明確崗位責(zé)任任務(wù)，嚴(yán)格增值稅發(fā)票管理人員的管理工作，保障所有的管理人員都能負(fù)責(zé)具體事項，承擔(dān)具體的任務(wù)，要通過任務(wù)合理的分配，提升財務(wù)管理工作的效率。不僅如此，企業(yè)還需要加強相關(guān)的監(jiān)管工作，要派遣人員對企業(yè)財務(wù)工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問題，要及時地解決和處理問題。要嚴(yán)格按照相關(guān)政策辦事，明確獎懲制度，堅決消除會計人員中的一些違法行為，要通過嚴(yán)格的獎懲制度有效提升財務(wù)管理人員的工作熱情，以保障財務(wù)管理工作的有效開展。

二、改變企業(yè)財務(wù)報表的列報方式

在營改增背景下，企業(yè)的財務(wù)報表的列報方式也需要積極改進(jìn)，改變財務(wù)報表的列報方式，適應(yīng)營改增的環(huán)境是企業(yè)財務(wù)管理能力提升的重要表現(xiàn)。企業(yè)財務(wù)管理人員要認(rèn)識到在營改增背景下，企業(yè)的財務(wù)業(yè)務(wù)方式與內(nèi)容都發(fā)生了很大的變化，必須要在新形勢下，完善財務(wù)工作才能適應(yīng)營改增的需要。另外，企業(yè)要改變財務(wù)報表的編制計劃，要研究財務(wù)報表的編制流程，在營改增背景下完善財務(wù)報表的編制流程，要通過改革，提升財務(wù)工作的適用性和實用性。在財務(wù)管理方式方面也需要積極探究改革的策略，要加強信息技術(shù)手段的使用，能夠利用現(xiàn)代化的手段，有效簡化財務(wù)報表編制程序，有效完善財務(wù)管理工作環(huán)節(jié)內(nèi)容，減少因人為因素所造成的失誤情況。還要改善財務(wù)管理手段，通過現(xiàn)代信息技術(shù)手段提升財務(wù)報表編制工作的效率和質(zhì)量。

三、謹(jǐn)慎選擇納稅人認(rèn)定

營改增政策在一般納稅人和小納稅人方面有著不同的納稅標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，對于企業(yè)而言，如果有自主選擇納稅人的權(quán)利，就需要認(rèn)真研究營改增相關(guān)方面的政策，謹(jǐn)慎選擇一般納稅人和小納稅人，這對于有效保障企業(yè)利益，提升企業(yè)財務(wù)管理的能力具有重要的影響。在納稅人認(rèn)定方面，如果企業(yè)沒有大量的進(jìn)項，企業(yè)規(guī)模比較小，投入的成本比較低，不能取得增值稅專用發(fā)票，這樣的企業(yè)比較適合選擇小納稅人。如果企業(yè)的規(guī)模較大，并且規(guī)模還在不斷的擴大，并且企業(yè)有大量購置設(shè)備的計劃，又有足夠的進(jìn)項稅可以抵扣，在企業(yè)的經(jīng)營中又取得了正規(guī)的增值稅發(fā)票，這樣的企業(yè)比較適合選擇一般納稅人。對于企業(yè)而言，選擇合適的納稅人，對于企業(yè)發(fā)展，保護(hù)企業(yè)的利益具有重要的作用。

四、加強高素質(zhì)會計人才隊伍的建設(shè)

在營改增環(huán)境下，企業(yè)會計人員需要具備較強的財務(wù)管理能力，需要了解相關(guān)政策，并且具有應(yīng)對政策開展財務(wù)工作的能力，這樣才能更好地為企業(yè)服務(wù)，提升財務(wù)管理工作水平。因此，企業(yè)加強高素質(zhì)財務(wù)管理人才隊伍建設(shè)工作，積極提升財務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)水平。提升企業(yè)財務(wù)會計人員的綜合素養(yǎng)和管理水平，可以從以下幾方面開展工作。第一，企業(yè)管理層要重視營改增政策的變化，要積極宣傳這項政策，對財務(wù)管理人員進(jìn)行引導(dǎo)，使財務(wù)管理人員都能認(rèn)識到納稅工作的重要性，引導(dǎo)財務(wù)管理人員學(xué)習(xí)新的納稅政策，了解營改增改革的具體內(nèi)容及改革的意義。第二，引導(dǎo)財務(wù)人員加強學(xué)習(xí)，并使他們樹立終身學(xué)習(xí)的意識，使他們能夠認(rèn)識到只有不斷學(xué)習(xí)，不斷研究新政策、新需要，才能不斷提升自身財務(wù)管理能力，提升自己的職業(yè)素養(yǎng)，更好地為企業(yè)服務(wù)。第三，企業(yè)可以聘請一些有影響力的稅務(wù)專家宣講營改增知識，組織企業(yè)財務(wù)管理人員積極向?qū)＜覍W(xué)習(xí)。通過再學(xué)習(xí)、再教育的方式不斷提升企業(yè)財務(wù)人員的管理水平和工作能力。第四，要引導(dǎo)財務(wù)人員納稅籌劃的意識，組織一些培訓(xùn)活動，提升財務(wù)人員的納稅籌劃能力，要通過這種培訓(xùn)活動，在合理合法的條件下，使財務(wù)人員能夠憑著自己的專業(yè)知識能力盡可能地將企業(yè)的稅務(wù)降到最低，最大限度地保障企業(yè)的利益。

五、結(jié)語

總之，在營改增背景下，企業(yè)的財務(wù)管理工作內(nèi)容發(fā)生了很大的變化，營改增對于企業(yè)而言既是機遇又是挑戰(zhàn)。如何更好地利用營改增政策，為企業(yè)謀利是企業(yè)財務(wù)部門需要研究的問題。作為財務(wù)管理人員，一定要通過有效財務(wù)管理對策應(yīng)對營改增的壓力，保障企業(yè)的利益，這樣才能促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展，才能為企業(yè)謀取更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

作者:鐘蓓蓓 單位:山東省絲路投資發(fā)展有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]馬靖.試論營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響及對策[J].經(jīng)營管理者,2015(3).

[2]梁萍.營業(yè)稅改征增值稅對財務(wù)管理的影響研究[J].云南社會主義學(xué)院學(xué)報,2013(2):331-332.