導(dǎo)語(yǔ)：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)構(gòu)思一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

企業(yè)內(nèi)審部的財(cái)務(wù)審計(jì)人員，其工作職責(zé)是檢查、監(jiān)督財(cái)務(wù)核算辦法的合規(guī)性，財(cái)務(wù)報(bào)表及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整性，以及監(jiān)督對(duì)外投資，審計(jì)被投資單位的財(cái)務(wù)狀況。

一、做好日常監(jiān)控，查錯(cuò)糾弊

什么是內(nèi)部審計(jì)？?jī)?nèi)部審計(jì)有什么作用？要達(dá)到怎樣的目的？財(cái)務(wù)審計(jì)跟內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系又是怎樣？財(cái)務(wù)審計(jì)能解決哪些問(wèn)題？國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中，以及我國(guó)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義指出：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng)，目的是為組織增加價(jià)值并提高其運(yùn)作效率。作用在于幫助實(shí)現(xiàn)組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)重要手段。狹義的財(cái)務(wù)審計(jì)是按照國(guó)家法律和企業(yè)規(guī)章制度的要求，運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序和方法對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況。按照這一要求，財(cái)務(wù)審計(jì)人員可以進(jìn)行每月財(cái)務(wù)跟蹤分析，即以月度財(cái)務(wù)報(bào)表為切入點(diǎn)，進(jìn)行各類報(bào)表中財(cái)務(wù)信息的動(dòng)態(tài)比較，對(duì)當(dāng)期效益的真實(shí)性和盈虧的主要影響因素進(jìn)行分析，針對(duì)異常變化再延伸到賬務(wù)檢查與核實(shí)，建立財(cái)務(wù)審計(jì)的基本雛形，有了基本雛形之后，再進(jìn)行逐步完善，增加對(duì)利潤(rùn)影響重大因素的反映，和對(duì)被投資企業(yè)基本財(cái)務(wù)狀況和效益情況的跟蹤分析。此時(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以起到以下作用：(1)通過(guò)對(duì)報(bào)表中反映的會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及資金變動(dòng)情況與其他會(huì)計(jì)期間的分析對(duì)比，檢查當(dāng)期會(huì)計(jì)信息的完整性、合法性、準(zhǔn)確性、一致性和公允性，重點(diǎn)是對(duì)會(huì)計(jì)政策和核算方法的合規(guī)性進(jìn)行了監(jiān)控，對(duì)會(huì)計(jì)核算及基礎(chǔ)規(guī)范管理中存在的問(wèn)題給予揭示；(2)對(duì)當(dāng)期經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重大影響的因素，給予真實(shí)、客觀、及時(shí)的反映；(3)為對(duì)被投資單位的規(guī)范化管理提供基礎(chǔ)信息。

二、建立內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，逐步實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及相關(guān)資料，由于財(cái)務(wù)審計(jì)的特殊性，對(duì)一些重要的核心會(huì)計(jì)資料的取得存在較大難度，工作中往往很大程度上要依賴于以往對(duì)財(cái)務(wù)工作的敏感和經(jīng)驗(yàn)，如果不建立系統(tǒng)的工作方法和機(jī)制，其弊病是很有可能疏漏對(duì)重要控制點(diǎn)的監(jiān)控；其次，財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)管理，對(duì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)的方向應(yīng)起到指導(dǎo)作用。雖然很多企業(yè)都在開(kāi)展專項(xiàng)管理審計(jì)，為規(guī)范企業(yè)的資金管理、物資管理、采購(gòu)及銷售管理，被投資單位管理等，均起到了巨大的推動(dòng)作用，但其計(jì)劃的制定，主要來(lái)源于企業(yè)管理流程的不順暢使許多管理問(wèn)題急需解決，并非源于財(cái)務(wù)審計(jì)的指導(dǎo)作用，再次，目前多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作僅僅停留在內(nèi)部審計(jì)的初級(jí)階段，針對(duì)“增加組織價(jià)值并提高其運(yùn)作效率”這一內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)而言，沒(méi)有對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理做出分析、評(píng)價(jià)和提出有利于“股東利潤(rùn)最大化”的管理建議。因此對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作提出一點(diǎn)設(shè)想。

1.建立內(nèi)部控制的分析、評(píng)價(jià)機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序。按照財(cái)政部關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)范的要求，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，應(yīng)盡快設(shè)計(jì)出有針對(duì)性的內(nèi)部控制測(cè)試方案，建立內(nèi)部控制的分析、評(píng)價(jià)機(jī)制。在內(nèi)控評(píng)價(jià)的內(nèi)容中，應(yīng)盡量涵蓋：銷售及收款、采購(gòu)和費(fèi)用及付款、固定資產(chǎn)管理、存貨管理、資金管理（包括投資融資管理）、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息披露、關(guān)聯(lián)交易控制等內(nèi)容。由于財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，是企業(yè)管理的高度集中，因此對(duì)內(nèi)部控制的分析和評(píng)價(jià)應(yīng)該更關(guān)注內(nèi)部管理控制以及內(nèi)部環(huán)境控制的評(píng)價(jià)。只有建立了系統(tǒng)、完善的分析評(píng)價(jià)機(jī)制，通過(guò)分析性復(fù)核，才能找準(zhǔn)關(guān)鍵的控制點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)線索，有的放矢，節(jié)省審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。面對(duì)企業(yè)管理和內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，為了提高審計(jì)工作的實(shí)效，還應(yīng)逐步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序。按照“環(huán)境分析→企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況分析→內(nèi)部控制評(píng)價(jià)→風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估→確定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)→對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)”的程序進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，會(huì)大大提高財(cái)務(wù)審計(jì)的工作效率，同時(shí)對(duì)專項(xiàng)管理審計(jì)也會(huì)起到重要的指導(dǎo)作用。

2.逐步實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象，越來(lái)越成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論的核心內(nèi)容。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)及匯率風(fēng)險(xiǎn)?；I資風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于債務(wù)籌資和資本性籌資風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于對(duì)外投資（被投資單位）和對(duì)內(nèi)投資（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）的風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金凈流量風(fēng)險(xiǎn)，如：現(xiàn)金收付風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、存貨資金占用風(fēng)險(xiǎn)等，利率風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于利率水平的不確定性，匯率風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于匯率變動(dòng)的不確定性。毋庸置疑，識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。建立、健全內(nèi)控的分析評(píng)價(jià)機(jī)制，是對(duì)以上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和合理評(píng)估，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)預(yù)警機(jī)制，從而達(dá)到理性地管理、有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和損失程度。實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是高層次財(cái)務(wù)審計(jì)工作的境界，同時(shí)也是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的發(fā)展方向。

三、強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)從發(fā)現(xiàn)型、監(jiān)督型審計(jì)向服務(wù)導(dǎo)向型、增值型審計(jì)的飛躍

隨著企業(yè)管理的不斷規(guī)范，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作得到了逐步完善。財(cái)務(wù)審計(jì)工作的提升，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立、健全，最終是為了幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化目標(biāo)，從這層意義上說(shuō)，財(cái)務(wù)審計(jì)不應(yīng)該僅僅是查查賬，算算數(shù)，提點(diǎn)建議，寫份報(bào)告；而是要立足于企業(yè)內(nèi)部管理的需要，為企業(yè)管理和效益服務(wù)，將監(jiān)督和評(píng)價(jià)寓于服務(wù)當(dāng)中。而財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)該不斷地強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，更新觀念，突破財(cái)務(wù)領(lǐng)域，在內(nèi)審實(shí)踐中不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的再增值。這一服務(wù)的層次和作用要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目，同時(shí)也是對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員新的挑戰(zhàn)。由此，財(cái)務(wù)審計(jì)可以適時(shí)開(kāi)展成本控制審計(jì)、全面預(yù)算管理審計(jì)、投資項(xiàng)目效益審計(jì)、降低籌資成本審計(jì)等多項(xiàng)管理審計(jì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理做出的合理分析和評(píng)價(jià)，提出有利于“股東利潤(rùn)最大化”的管理建議，使我們的審計(jì)工作回歸于其最終的審計(jì)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)從發(fā)現(xiàn)型、監(jiān)督型審計(jì)向服務(wù)導(dǎo)向型、增值型審計(jì)的飛躍。