導(dǎo)語：國有企業(yè)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：本文分析了提升國有企業(yè)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的必要性，探討了提升國有企業(yè)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的方法，結(jié)合國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)狀以及潛在的不足之處，提出了改善國有企業(yè)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的建議。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)管理人員；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；質(zhì)量提升

一、提升國有企業(yè)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的必要性

總體而言，國有企業(yè)管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對于加強(qiáng)對國有企業(yè)的監(jiān)督管理，降低國有企業(yè)內(nèi)部腐敗的可能性等方面具有重要意義，是實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的重要舉措，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果對于國有企業(yè)未來的經(jīng)營管理狀況存在比較深刻的影響。1.有利于避免國有資產(chǎn)流失。由于很多歷史原因，我國國有企業(yè)基本的經(jīng)營權(quán)主要集中在國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，國有企業(yè)普遍與國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門存在著信息不對稱的困境，這進(jìn)一步加重了國有企業(yè)管理人員出于個人私利而滋生違規(guī)的現(xiàn)象，引發(fā)一定程度的國有資產(chǎn)不正當(dāng)流失問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基本職能就是對國有企業(yè)管理人員在任期間的經(jīng)濟(jì)決策及其產(chǎn)生的相關(guān)后果進(jìn)行監(jiān)督審核，及時發(fā)現(xiàn)國有資產(chǎn)不正當(dāng)流失的潛在隱患。2.有利于激勵國有企業(yè)管理人員。學(xué)術(shù)研究表明，隨著企業(yè)管理人員權(quán)限不斷增大，其議價能力也在不斷提高，最終使得企業(yè)管理人員可以借助掌握的權(quán)限為自身謀求福利，甚至制定對自身有利的薪酬方案，這就是所謂的“壕溝問題”，國有企業(yè)管理人員也不例外。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一種有效的監(jiān)督制約途徑，可以在國有企業(yè)管理人員的思想意識中強(qiáng)化履職意識，從而作為一種倒逼機(jī)制，激勵國有企業(yè)管理人員在合規(guī)的框架內(nèi)積極履行其職責(zé)，促進(jìn)國有企業(yè)的發(fā)展。

二、國有企業(yè)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量提升方法

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是中國特色審計體系中的重要組成部分，對于保證并推動國民經(jīng)濟(jì)健康平穩(wěn)發(fā)展具有不可替代的重要價值。但也應(yīng)注意到的是，國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)在理論層面十分明確，但在實(shí)踐過程中卻存在著產(chǎn)權(quán)虛置、終極所有者缺位等一系列問題，除了重大人事任免、國有資產(chǎn)處置等權(quán)利外，國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層掌握了企業(yè)大部分的經(jīng)營管理權(quán)利，但是國有企業(yè)與國有資產(chǎn)管理部門存在一定程度的信息不對稱，從而引發(fā)了較為嚴(yán)重的委托問題，出現(xiàn)了一些問題，甚至出現(xiàn)過比較嚴(yán)重的國有資產(chǎn)流失問題。為此，國家積極探索并大力提倡對國有企業(yè)管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，但在具體實(shí)踐過程中，我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還存在某些有待完善之處，筆者在本部分就試圖提出一些有可行性價值的，提升國有企業(yè)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的方法。1.加強(qiáng)任中審計。在針對我國國有企業(yè)管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實(shí)踐中，比較重視離任審計，大多為“先離后審”的離任審計，對于任中審計的重視程度相對欠缺。雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中的離任審計有助于從宏觀上把握國有企業(yè)管理人員在整個任期中的經(jīng)營管理與決策情況，但是在很多情況下也面臨著“亡羊補(bǔ)牢”的困境，也就是說，對于在離任審計過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，有時僅僅只能通過進(jìn)一步彌補(bǔ)的方法加以解決，但導(dǎo)致很多出現(xiàn)損失的現(xiàn)狀難以挽回。與離任審計的特點(diǎn)相對比，任中審計的突出特點(diǎn)在于審計時點(diǎn)的前置，有利于防患于未然。任中審計可以及時發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任職期間存在的問題，促進(jìn)被審計單位及時進(jìn)行整改，避免造成國有資產(chǎn)損失，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值，推動國有資本做大做強(qiáng)。因此，采用更加先進(jìn)的方法，才有利于更加充分地發(fā)揮任中審計的功能，才有助于提高任中審計的重要性。對此，筆者認(rèn)為任中審計可以逐步向風(fēng)險導(dǎo)向型審計思想轉(zhuǎn)變，并合理引入管理層舞弊審計等實(shí)用性較強(qiáng)的審計手段。同時，還要提高任期內(nèi)的審計意識，提高對任期內(nèi)審計的重視程度是改善審計工作的重要前提，有了先進(jìn)的方法，也需要相應(yīng)的提高重視程度。2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇。國有企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是針對國有企業(yè)管理人員在任職期內(nèi)潛在的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計，這一工作有一個十分關(guān)鍵的前提，就是對國有企業(yè)管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所涉及的范圍進(jìn)行比較清晰的界定，這項(xiàng)工作對于提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的作用十分明顯。詳細(xì)來說，闡明國有企業(yè)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任所涉及的范圍主要是說明該經(jīng)濟(jì)責(zé)任所產(chǎn)生的后果究竟是之前管理人員決策后果的自然延伸還是現(xiàn)任管理人員決策產(chǎn)生的后果，以及該經(jīng)濟(jì)責(zé)任產(chǎn)生的后果究竟是應(yīng)當(dāng)由國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層集體負(fù)責(zé)還是由被審計的具體管理人員負(fù)責(zé)這兩個方面的問題。如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是建立在上述這些問題得以闡明的基礎(chǔ)上，將為日后具體工作的開展減少阻力。那么，接下來的問題是可以通過哪些方法明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范疇，對此，筆者認(rèn)為可以考慮以下建議，其一是明確國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的職責(zé)范圍。相比于民營企業(yè)，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的構(gòu)成比較復(fù)雜，加之國有企業(yè)往往都是大型的企業(yè)集團(tuán)，業(yè)務(wù)活動復(fù)雜，經(jīng)營范圍廣泛，這通常會導(dǎo)致國有企業(yè)管理人員之間職責(zé)分工不夠明確的問題，職責(zé)分工不明確，自然容易引發(fā)經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確的問題。因此，明確國有企業(yè)管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇，一個重要工作就是明確其職責(zé)范圍。科學(xué)界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的程度。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，由于國有企業(yè)管理人員職責(zé)之間可能出現(xiàn)模糊問題，加之很多國有企業(yè)管理人員在任期內(nèi)取得了比較突出的治理成績，使得在審計過程中出現(xiàn)了避重就輕的問題，對于某些因個人因素導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)責(zé)任歸咎于集體決策失誤，或者功過相抵，這些都不利于真實(shí)反映國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)科學(xué)界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的程度。3.加強(qiáng)審計干部隊伍建設(shè)，提升審計技術(shù)方法。隨著經(jīng)濟(jì)活動越來越復(fù)雜，審計環(huán)境、審計對象、審計內(nèi)容和重點(diǎn)也隨之發(fā)生了變化，這些變化對審計人員的業(yè)務(wù)能力也提出了更高的要求，客觀環(huán)境的變化迫切要求審計干部適應(yīng)新形勢。在提高業(yè)務(wù)能力方面，筆者認(rèn)為審計人員可以從以下幾個方面出發(fā)，尋求適合的方式。首先，審計人員要強(qiáng)化風(fēng)險導(dǎo)向意識。風(fēng)向?qū)蛐蛯徲嫵蔀槟壳皩徲嬆Ｊ降闹髁?，在?shí)際工作中可以有效識別并反饋風(fēng)險，對于及時進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員也要突破傳統(tǒng)思維模式，運(yùn)用新理念，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量。其次，注重采用新技術(shù)、新方法。信息時代催生了一大批信息化技術(shù)，這些信息化技術(shù)得到了廣泛應(yīng)用并取得了顯著效果，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員也要結(jié)合諸如大數(shù)據(jù)分析；信息化數(shù)據(jù)檢索等先進(jìn)途徑，減少人為因素對審計質(zhì)量的影響，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量。最后，學(xué)習(xí)法律法規(guī)及相關(guān)知識。審計環(huán)境的變化也使得我國審計法律法規(guī)的調(diào)整進(jìn)入了一個相對頻繁的階段，在這樣的背景下，審計人員要及時加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握政策法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律，同時，對于審計實(shí)務(wù)、審計案例等方面的學(xué)習(xí)也要加強(qiáng)，以此作為自身審計工作的參考，這對于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量具有促進(jìn)意義。

三、結(jié)語

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是中國特色審計實(shí)務(wù)工作中不可或缺的組成內(nèi)容，發(fā)揮著其他審計形式所不具備的作用。本文在對提升國有企業(yè)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量必要性分析的基礎(chǔ)上，探討提升國有企業(yè)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的方法，結(jié)合國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)狀以及潛在的不足之處，筆者提出可以從三個方面作為著力點(diǎn)，加強(qiáng)任中審計，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范疇，注重加強(qiáng)審計干部隊伍建設(shè)，提升審計技術(shù)方法。這三個方面相輔相成，構(gòu)成一套比較完整的體系；同時，這三個方面的措施不僅具有較強(qiáng)的實(shí)踐意義，同時也是著眼于我國國有企業(yè)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中普遍存在的不足之處，對于進(jìn)一步提升國有企業(yè)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有重要作用。

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作者:謝檳蔚 單位:昆明市西山區(qū)審計局