導(dǎo)語：內(nèi)部審計健全治理體系論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

編者按：本文主要從內(nèi)部審計與公司治理的涵義；內(nèi)部審計與公司治理的關(guān)系；亟需解決的影響我國內(nèi)部審計作用有效發(fā)揮的突出問題；加強內(nèi)部審計,完善公司治理的幾點建議進行論述。其中，主要包括：內(nèi)部審計的涵義、審計就是以經(jīng)濟監(jiān)督的身份產(chǎn)生和發(fā)展起來的、公司治理的涵義、公司治理的起因是產(chǎn)權(quán)分離、公司治理結(jié)構(gòu)是實施內(nèi)部審計的制度環(huán)境,是促使內(nèi)部審計有效開展,保證內(nèi)部審計功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)、內(nèi)部審計是公司治理結(jié)構(gòu)趨于健全完善的保證、內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能和公司治理的要求差距很大、對內(nèi)部審計的認識不足,嚴重造成內(nèi)部審計機構(gòu)地位低下和獨立性差、內(nèi)部審計還處在傳統(tǒng)的“查錯防弊”的階段,無法跟上時代的需要、應(yīng)在公司內(nèi)部真正建立并有效運行權(quán)利制衡機制與激勵約束機制、在公司內(nèi)部真正建立并有效運行信息溝通機制、企業(yè)內(nèi)部市場化是管理制度創(chuàng)新的產(chǎn)物等，具體請詳見。

一、內(nèi)部審計與公司治理的涵義

1、內(nèi)部審計的涵義。審計就是以經(jīng)濟監(jiān)督的身份產(chǎn)生和發(fā)展起來的,離開了監(jiān)督,審計也就變異了,國家審計是這樣,內(nèi)部審計是這樣,民間審計也是這樣。評價也好,鑒證也好,它們都是為監(jiān)督而工作,其本質(zhì)是監(jiān)督。正如內(nèi)部審計師協(xié)會所定義的那樣,內(nèi)部審計是“一個組織內(nèi)部所建立的獨立的評價功能,它檢查并評價組織的活動,且以之作為對組織提供的一項勞務(wù)”。

2、公司治理的涵義還沒有我國自己的研究成果,許多學(xué)者將公司治理視為一個知識體系,是一個內(nèi)涵廣泛的概念,它包含四個方面:①公司治理的本質(zhì)是一種關(guān)系合同;②公司治理的功能是配置責(zé)、權(quán)、利,特別是對剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)的配置;③公司治理的起因是產(chǎn)權(quán)分離,是一種協(xié)調(diào)投資者和經(jīng)營者關(guān)系的機制;④公司治理的形式多種多樣。有了完善了公司治理結(jié)構(gòu),就相當于企業(yè)有了較強的免疫系統(tǒng),能為企業(yè)的健康發(fā)展提供保證。

二、內(nèi)部審計與公司治理的關(guān)系

1、公司治理結(jié)構(gòu)是實施內(nèi)部審計的制度環(huán)境,是促使內(nèi)部審計有效開展,保證內(nèi)部審計功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ);公司治理結(jié)構(gòu)是聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部以及外部各利害關(guān)系人的正式的和非正式關(guān)系的制度安排,以便使各利害關(guān)系人在權(quán)利、責(zé)任和利益上相互制衡,實現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一。有效的公司治理能夠提高公司的運作效率,從而有助于公司實現(xiàn)其目標,這一點與內(nèi)部審計職能類似。

2、內(nèi)部審計是公司治理結(jié)構(gòu)趨于健全完善的保證,公司治理結(jié)構(gòu)的完善及其作用的發(fā)揮離不開內(nèi)部審計。內(nèi)部審計作為一項監(jiān)督與評價機制,自然也成為公司治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的組成部分。有效的內(nèi)部審計是公司治理結(jié)構(gòu)中形成權(quán)利制衡機制并促使其有效運行的重要手段。實踐證明,在成功的公司治理過程中審計功不可沒,內(nèi)部審計的發(fā)展與公司治理的完善處于良好的互動循環(huán)中。

三、亟需解決的影響我國內(nèi)部審計作用有效發(fā)揮的突出問題

1、內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能和公司治理的要求差距很大

目前我國內(nèi)部審計師專業(yè)技能職業(yè)素養(yǎng)參差不齊,僅僅對財務(wù)資料進行審核,缺乏與職業(yè)相適應(yīng)的敏銳洞察力和判斷力,缺乏現(xiàn)代經(jīng)濟管理知識。內(nèi)審人員大多為大中專學(xué)歷,本科學(xué)歷較少,大多數(shù)內(nèi)審人員受專業(yè)和審計經(jīng)驗限制,僅能從事財務(wù)收支審計,缺乏對企業(yè)經(jīng)營活動全局的審計能力。

2、對內(nèi)部審計的認識不足,嚴重造成內(nèi)部審計機構(gòu)地位低下和獨立性差

在我國目前上市公司中,仍有許多公司未設(shè)立審計委員會。這說明設(shè)立審計委員會未成為強制規(guī)定時,上市公司決策層對內(nèi)部審計認識不足,缺乏建立審計委員會的環(huán)境基礎(chǔ)。對內(nèi)部審計認識不足,必然使內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的穩(wěn)定性得不到保障,審計機構(gòu)的設(shè)置基本上平行或低于其他部門,不能有效地對財務(wù)部門、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事進行監(jiān)督,也必然導(dǎo)致審計機構(gòu)地位不高、獨立性較差和內(nèi)部審計人員渙散。

3、內(nèi)部審計還處在傳統(tǒng)的“查錯防弊”的階段,無法跟上時代的需要

在全面實現(xiàn)內(nèi)部審計職能的要求下,內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為公司內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù),其作業(yè)范圍也應(yīng)突破財務(wù)領(lǐng)域的局限。我國現(xiàn)實情況是,大多數(shù)公司內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的工作范圍仍僅限于傳統(tǒng)的經(jīng)濟監(jiān)督審計,無法涉及公司經(jīng)濟管理活動,內(nèi)部審計的管理職能未得到充分的發(fā)揮;同時內(nèi)部審計部門無權(quán)對本公司財務(wù)進行審計,無法對本公司的財務(wù)收支活動進行有效地監(jiān)督。

四、加強內(nèi)部審計,完善公司治理的幾點建議

1、應(yīng)在公司內(nèi)部真正建立并有效運行權(quán)利制衡機制與激勵約束機制,促使者的行為符合委托人的目標與利益。公司治理中的核心問題,是委托人如何激勵約束人,使其努力經(jīng)營以實現(xiàn)股東財富最大化。

2、應(yīng)在公司內(nèi)部真正建立并有效運行信息溝通機制,確保信息真實完整,反饋及時順暢,防止、發(fā)現(xiàn)及糾正錯弊,提高經(jīng)營管理效率。有效的內(nèi)部審計還有利于規(guī)范企業(yè)行為,防止、及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤及舞弊行為。

3、應(yīng)將內(nèi)部審計與財務(wù)核查結(jié)合起來,以形成完整的內(nèi)部審計監(jiān)督與評價機制。二者的有機結(jié)合,有助于整體建立并有效運行公司治理的監(jiān)控與評價機制,完善各項監(jiān)控及評價措施并實現(xiàn)系統(tǒng)的有效整合,從而在內(nèi)部各種機制之間形成既相互獨立又有機聯(lián)系的監(jiān)控與評價體系。

4、企業(yè)內(nèi)部市場化是管理制度創(chuàng)新的產(chǎn)物,它圍繞提高管理效益和效率,將企業(yè)行為由總體轉(zhuǎn)向個體、內(nèi)部交易由計劃轉(zhuǎn)向市場、經(jīng)營管理制度由靜態(tài)轉(zhuǎn)向動態(tài),適應(yīng)了不斷變化的客觀環(huán)境需要。內(nèi)部審計由原先的事后審計轉(zhuǎn)向事前審計和事中審計,以維護企業(yè)和股東的合法權(quán)益,最大限度地發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營效益。關(guān)口前移,改變事后控制的被動局面。

5、提高內(nèi)審人員的職業(yè)勝任力。內(nèi)部審計要能在公司治理中發(fā)揮作用,具備獨立性可以說僅具備了必要條件,還必須具備充分條件——職業(yè)勝任能力。我們應(yīng)努力將高素質(zhì)、跨專業(yè)的人才引入內(nèi)部審計隊伍。

參考文獻:

⑴王永海,《試論公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部財務(wù)控制》[J],審計研究,2000年第3期

⑵王光遠、瞿曲,《公司治理中的內(nèi)部審計—受托責(zé)任視角的內(nèi)部治理機制觀》,審計研究,2006年第2期

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