導(dǎo)語(yǔ)：預(yù)算支出授權(quán)批準(zhǔn)書(shū)的應(yīng)用一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：預(yù)算支出授權(quán)批準(zhǔn)書(shū)（AFE）是項(xiàng)目成本歸集和控制管理的中心，也是石油作業(yè)者向投資人籌集準(zhǔn)備款項(xiàng)的一個(gè)重要文件通知。通過(guò)對(duì)AFE管理模式內(nèi)涵及大港油田趙東合作項(xiàng)目AFE管理模式在預(yù)算管理和預(yù)算控制中的實(shí)際應(yīng)用進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)AFE管理模式預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的成本控制具有很好的管控作用，有利于加強(qiáng)油田企業(yè)預(yù)算管理和強(qiáng)化單井支出控制。其事前批復(fù)、事中控制、事后分析的閉環(huán)預(yù)算管理體系，為預(yù)算編制和投資提供了決策支撐和價(jià)值引領(lǐng)作用，對(duì)于聯(lián)合經(jīng)營(yíng)石油合作區(qū)加強(qiáng)預(yù)算管理和預(yù)算控制起著至關(guān)重要的作用。

關(guān)鍵字：預(yù)算支出授權(quán)批準(zhǔn)書(shū)；管理模式；預(yù)算管理；預(yù)算控制

大港油田趙東合作項(xiàng)目區(qū)域位于河北省黃驊市趙家堡村以東5  m水深線以內(nèi)的淺海－極淺海區(qū)，包括C / D合作開(kāi)發(fā)區(qū)、C-4聯(lián)合開(kāi)發(fā)區(qū)和新區(qū)Ⅰ三個(gè)區(qū)塊[1]。趙東合作項(xiàng)目2001年投入開(kāi)發(fā)建設(shè)，2003年7月正式投產(chǎn)，經(jīng)過(guò)近20年的發(fā)展，已擁有超過(guò)1×108t級(jí)儲(chǔ)量規(guī)模、6座海上平臺(tái)設(shè)施規(guī)模，曾連續(xù)10年原油“百萬(wàn)噸”穩(wěn)產(chǎn)并實(shí)現(xiàn)自投產(chǎn)以來(lái)安全環(huán)保無(wú)事故的HSE優(yōu)良業(yè)績(jī)。趙東合作項(xiàng)目在預(yù)算管理和控制上，一直運(yùn)用預(yù)算支出授權(quán)批準(zhǔn)書(shū)（Authority For Expenditure，AFE）管理模式對(duì)石油鉆井投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審核和控制管理，通過(guò)強(qiáng)化支出授權(quán)審批、細(xì)化成本費(fèi)用明細(xì)、落實(shí)成本管理職責(zé)、跟蹤成本完成情況、強(qiáng)化成本分析報(bào)告等一系列舉措，在投資成本管控上取得了一定的成效[2]。近幾年，隨著石油合同期期滿時(shí)間的臨近，趙東合作項(xiàng)目融合中石油經(jīng)營(yíng)管理理念，強(qiáng)化AFE管理模式應(yīng)用，逐步形成具有中國(guó)特色的聯(lián)合項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理體系[3]。本文對(duì)AFE管理模式的含義、管理流程和作用進(jìn)行說(shuō)明的基礎(chǔ)上，以趙東合作項(xiàng)目為例，闡述了AFE管理模式在預(yù)算管理中的具體應(yīng)用，為油田企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理和強(qiáng)化單井支出控制提供相關(guān)經(jīng)驗(yàn)。

1AFE管理模式的內(nèi)涵

1.1AFE的定義與功能。AFE一般定義為預(yù)算支出授權(quán)批準(zhǔn)書(shū)，也稱之為單項(xiàng)工程審批，是預(yù)算執(zhí)行者根據(jù)已批準(zhǔn)的年度預(yù)算，實(shí)施項(xiàng)目前向投資合作者申請(qǐng)費(fèi)用支出并取得支出授權(quán)的主要文件，是聯(lián)合經(jīng)營(yíng)石油合作區(qū)進(jìn)行預(yù)算管理并加強(qiáng)預(yù)算控制的一種重要方法。同時(shí)，AFE也是一份預(yù)算管理報(bào)告，能夠把項(xiàng)目費(fèi)用分解到最小顆粒度，控制其在預(yù)算范圍內(nèi)執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的成本歸集和對(duì)投資支出的專項(xiàng)控制。AFE的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目名稱、所屬合作區(qū)和區(qū)塊、項(xiàng)目支出的組成要素和詳細(xì)條目及金額、項(xiàng)目的主要工作內(nèi)容和工作量以及相關(guān)服務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等簡(jiǎn)要說(shuō)明。在管理上，AFE能在項(xiàng)目執(zhí)行前對(duì)明細(xì)成本進(jìn)行審核，達(dá)到事前防范管理風(fēng)險(xiǎn)的目的；在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中跟蹤項(xiàng)目的進(jìn)度、投資及成本費(fèi)用，做到事中跟蹤管理、實(shí)時(shí)調(diào)整；在項(xiàng)目完工后進(jìn)行總成本分析和確認(rèn)，達(dá)到事后監(jiān)督管理的作用，并為后續(xù)投資決策提供支撐。1.2AFE管理流程。AFE管理主要是建立事前批復(fù)、事中控制、事后分析的監(jiān)督管理體系，對(duì)投資預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面控制（見(jiàn)圖1）。（1）事前批復(fù)。年度預(yù)算編制完畢后經(jīng)聯(lián)合管理委員會(huì)（Joint Management Committee，JMC）批復(fù)，由業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行方案設(shè)計(jì)，計(jì)劃財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門(mén)進(jìn)行確認(rèn)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)后建立AFE，并逐級(jí)上報(bào)、進(jìn)行層層審批。（2）事中控制。批復(fù)后的AFE作為項(xiàng)目費(fèi)用支出的主要依據(jù)，在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，計(jì)劃財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)AFE執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，及時(shí)做出調(diào)整。（3）事后分析。項(xiàng)目結(jié)束后關(guān)閉AFE，計(jì)劃財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)共同結(jié)合AFE的執(zhí)行情況，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行總成本分析和確認(rèn)，并提供有效的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和分析報(bào)告，為管理層決策提供有效的數(shù)據(jù)支持。按照石油合同中的有關(guān)規(guī)定，如果某單項(xiàng)預(yù)算超支，但其超支額不大于該項(xiàng)預(yù)算額10%，項(xiàng)目部需按季度將每項(xiàng)超支額匯總上報(bào)JMC確認(rèn)。此外，項(xiàng)目部可以在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下進(jìn)行一些沒(méi)有列入工作計(jì)劃和預(yù)算其金額不超過(guò)10萬(wàn)美元的單個(gè)項(xiàng)目，但在發(fā)生支付后的10  d以內(nèi)，項(xiàng)目部應(yīng)上報(bào)JMC確認(rèn)。在緊急情況下，項(xiàng)目部可以根據(jù)實(shí)際需要開(kāi)支應(yīng)急費(fèi)用，但應(yīng)在開(kāi)支發(fā)生之后立即報(bào)告JMC。

2AFE管理模式在趙東合作項(xiàng)目中的應(yīng)用

2.1趙東合作項(xiàng)目的管理現(xiàn)狀和組織架構(gòu)。趙東合作項(xiàng)目采用國(guó)際油公司的管理模式，中外聯(lián)合辦公，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)生產(chǎn)運(yùn)行工作進(jìn)行聯(lián)合管理。作業(yè)者為中石油，合作者為洛克石油（渤海）公司。趙東合作項(xiàng)目JMC是趙東合作項(xiàng)目的最高管理機(jī)構(gòu)（見(jiàn)圖2）。項(xiàng)目JMC由中外雙方各派同等人數(shù)的人員共同組委員會(huì)成，共同行使項(xiàng)目管理職責(zé)。每方從自己的代表中指定一名代表作為首席代表。項(xiàng)目JMC設(shè)立主席和副主席各一名，聯(lián)合管理主席由中方首席代表?yè)?dān)任，副主席由外方首席代表?yè)?dān)任[4]。趙東合作項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)采用扁平式管理。自2018年中石油成為作業(yè)者以來(lái)，趙東合作項(xiàng)目落實(shí)以“國(guó)際化運(yùn)作，中石油管控”為原則，優(yōu)化了管理層級(jí)，總經(jīng)理下設(shè)5名副總經(jīng)理，同時(shí)對(duì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化。優(yōu)化后的組織機(jī)構(gòu)（見(jiàn)圖3）進(jìn)一步加強(qiáng)了中石油的管控力度，更加強(qiáng)調(diào)集體決策，確保了各項(xiàng)工作的合規(guī)有序運(yùn)行[5]。2.2AFE管理模式在預(yù)算管理和控制中的應(yīng)用。2.2.1事前批復(fù)。AFE在事前管理發(fā)揮著重要的價(jià)值引領(lǐng)作用。AFE預(yù)算是年度預(yù)算的進(jìn)一步細(xì)化，編制主要參考?xì)v年考核形成的單位成本、合同價(jià)格和工作量等標(biāo)準(zhǔn)，所有費(fèi)用支出都細(xì)化到相關(guān)部門(mén)管理，各部門(mén)對(duì)提交的AFE內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審查，經(jīng)管理層審核審批，報(bào)JMC批準(zhǔn)后才能具體實(shí)施，因此，杜絕了沒(méi)有預(yù)算未經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目執(zhí)行。以趙東合作項(xiàng)目D23-28  H井為例，項(xiàng)目部按照既定的年度預(yù)算，在投資不超預(yù)算的情況下，對(duì)D23-28  H水平井方案進(jìn)行了多輪次優(yōu)化設(shè)計(jì)，最終形成了2種可行的井深結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)：（1）側(cè)鉆8½ in（1  in = 2.54  cm）井眼至設(shè)計(jì)完鉆井深，AFE鉆井設(shè)計(jì)預(yù)估金額為386萬(wàn)美元。（2）側(cè)鉆8  in井眼+6⅛ in井眼至設(shè)計(jì)完鉆井深，AFE鉆井設(shè)計(jì)預(yù)估金額為418萬(wàn)美元。結(jié)合以往AFE管理老井的鉆井?dāng)?shù)據(jù)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)在鉆井施工時(shí)間相同的情況下，費(fèi)用差異為32萬(wàn)美元，最終選擇了費(fèi)用相對(duì)低，經(jīng)濟(jì)效益較高的方案（1）。在項(xiàng)目正式啟動(dòng)前，按照既定方案經(jīng)由業(yè)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)、單位主要領(lǐng)導(dǎo)和合作方簽字審批后，正式批準(zhǔn)了AFE和AFE費(fèi)用明細(xì)表，對(duì)項(xiàng)目的具體工作量和費(fèi)用進(jìn)行了明確，有效促進(jìn)了預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。2.2.2事中控制。AFE在事中發(fā)揮著有效的監(jiān)督管理作用。項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中緊密跟蹤工程進(jìn)度、投資及成本費(fèi)用，以達(dá)到AFE在執(zhí)行過(guò)程中的管控。由于項(xiàng)目存在增加工作量、改變工作計(jì)劃以及突發(fā)意外事項(xiàng)等情況，可能導(dǎo)致實(shí)際投資與AFE預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)存在一定差異（如果超過(guò)預(yù)算10%以上，需要通過(guò)JMC審批），這就需要根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整AFE額度，既保證了實(shí)際投資控制在AFE額度之內(nèi)，也保證了費(fèi)用預(yù)提的準(zhǔn)確性，避免了結(jié)算時(shí)出現(xiàn)超預(yù)算的情況。以趙東合作項(xiàng)目D23-28  H井為例，項(xiàng)目部每天會(huì)按時(shí)上報(bào)鉆井費(fèi)用日?qǐng)?bào)，將成本費(fèi)用、技術(shù)參數(shù)和作業(yè)情況等及時(shí)上傳鉆井日?qǐng)?bào)系統(tǒng)。通過(guò)分析鉆井日?qǐng)?bào)數(shù)據(jù)，及時(shí)了解跟蹤鉆井作業(yè)狀況、鉆井費(fèi)用發(fā)生和預(yù)算執(zhí)行情況，加強(qiáng)了對(duì)鉆井項(xiàng)目實(shí)時(shí)、全方位的跟蹤管控。D23-28  H井在鉆井作業(yè)過(guò)程中遇到特殊狀況，為提高鉆井進(jìn)度，臨時(shí)調(diào)整了作業(yè)工序、更換鉆具組合，費(fèi)用也相應(yīng)增加。項(xiàng)目部重新對(duì)費(fèi)用進(jìn)行估算，及時(shí)調(diào)整了AFE額度，該井調(diào)整后實(shí)際發(fā)生費(fèi)用404.7萬(wàn)美元，在原批復(fù)費(fèi)用上增加了32.9萬(wàn)美元。項(xiàng)目部將批復(fù)執(zhí)行的預(yù)算分解落實(shí)到各業(yè)務(wù)單元，其中與第三方的采購(gòu)或服務(wù)最終落實(shí)到各個(gè)合同上，并錄入企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）系統(tǒng)中進(jìn)行控制。財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)ERP系統(tǒng)對(duì)合同的付款情況進(jìn)行跟蹤，若超預(yù)算ERP系統(tǒng)將自動(dòng)鎖定該合同，按照程序規(guī)定對(duì)該預(yù)算費(fèi)用追加調(diào)整后才能解鎖，從而達(dá)到對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制。2.2.3事后分析。AFE在事后發(fā)揮著重要的決策支撐作用。在鉆井費(fèi)用分析方面，運(yùn)用多種類型的分析報(bào)表對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行多層次、多角度的分析，能夠得到真實(shí)、有效的結(jié)論，并以此建立學(xué)習(xí)曲線，形成一種管理經(jīng)驗(yàn)，為其他項(xiàng)目預(yù)算編制提供了大量的數(shù)據(jù)來(lái)源，也為管理者提供了行之有效的決策依據(jù)。以趙東合作項(xiàng)目D23-28  H井為例，按照預(yù)算項(xiàng)目將實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算費(fèi)用進(jìn)行橫向?qū)Ρ确治觯ㄒ?jiàn)圖4），能夠明確、清晰的反映出單井要素的完成情況，有利于快速分析和判斷差異原因。如該井油套管節(jié)約預(yù)算10%，影響因素是井深設(shè)計(jì)變更，還是預(yù)估費(fèi)用不準(zhǔn)確，或者是其他特殊狀況；該井單井費(fèi)用節(jié)省103萬(wàn)美元，對(duì)此進(jìn)行整體分析，是時(shí)間節(jié)省、項(xiàng)目費(fèi)用節(jié)省、非生產(chǎn)工時(shí)節(jié)省等。在事后分析過(guò)程中，通過(guò)縱向?qū)Ρ鹊姆椒?，?duì)不同井型的費(fèi)用、不同時(shí)期的AFE管理的單井費(fèi)用進(jìn)行分析比較，從而更好地指導(dǎo)未來(lái)井的AFE預(yù)算編制和控制。通過(guò)AFE管理模式的預(yù)算管控，D23-28  H井達(dá)到了預(yù)期設(shè)計(jì)效果，獲得了高產(chǎn)油流，日產(chǎn)油236  t，含水4%。該井從最初的年度預(yù)算440萬(wàn)美元，到鉆井設(shè)計(jì)預(yù)估金額386.51萬(wàn)美元，再到簽訂AFE預(yù)算371.85萬(wàn)美元，到調(diào)整AFE額度后，最終實(shí)際發(fā)生費(fèi)用404.71萬(wàn)美元，投資一直在預(yù)算控制范圍內(nèi)運(yùn)行。如果排除D23-28  H井的意外狀況所發(fā)生的費(fèi)用，該井會(huì)在原批復(fù)費(fèi)用下圓滿完成。這充分證明了AFE預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性、指導(dǎo)性，說(shuō)明了AFE管理模式是實(shí)現(xiàn)預(yù)算全面管理的一種有效方式。

3結(jié)論

（1）AFE管理模式作用主要體現(xiàn)在預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，這種準(zhǔn)確性是建立在原始數(shù)據(jù)的采集和對(duì)歷史數(shù)據(jù)的有效分析的基礎(chǔ)上，通過(guò)各個(gè)階段的精準(zhǔn)數(shù)據(jù)和細(xì)致分析，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的成本控制起到了很好的管控作用。（2）AFE管理模式是全面預(yù)算管理的一種實(shí)踐，建立起了事前批復(fù)、事中控制、事后分析的閉環(huán)預(yù)算管理體系。通過(guò)強(qiáng)化方案設(shè)計(jì)、嚴(yán)格預(yù)算編制和授權(quán)審批，將投資支出和責(zé)任落實(shí)細(xì)分到各部門(mén)，充分發(fā)揮了各部門(mén)的主觀能動(dòng)性，杜絕了沒(méi)有預(yù)算未經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目執(zhí)行。（3）AFE管理模式與生產(chǎn)管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，可及時(shí)、準(zhǔn)確地反映出預(yù)算執(zhí)行偏差，嚴(yán)格控制投資支出在預(yù)算范圍內(nèi)運(yùn)行，有效地發(fā)揮預(yù)算控制的職能，并通過(guò)對(duì)實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)的有效分析和總結(jié)，不斷完善基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，不斷提升管理經(jīng)驗(yàn)，為今后的預(yù)算編制和投資決策提供了決策支撐和價(jià)值引領(lǐng)作用。

作者:曲巖 于斌 景博 單位:大港油田公司財(cái)務(wù)處