導語：建筑企業(yè)納稅籌劃與風險管理研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：一直以來建筑行業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)，對于提升我國的國民經(jīng)濟和促進城鄉(xiāng)居民就業(yè)發(fā)展都具有重大作用。建筑行業(yè)在我國進行納稅機制改革的大發(fā)展背景之下，成為新一輪“營改增”改革的試點?！盃I改增”稅收機制的改革，使得我國所有建筑企業(yè)為更好地應(yīng)對未來納稅機制，必須根據(jù)相關(guān)制度做出相應(yīng)的改變，因此，此項改革對建筑行業(yè)的所有工作和發(fā)展都產(chǎn)生了巨大的影響。建筑企業(yè)不僅要對企業(yè)正常運行和納稅籌劃做出相應(yīng)調(diào)整，還要時刻應(yīng)對“營改增”背景下造成的企業(yè)稅務(wù)風險。本文就“營改增”背景下建筑企業(yè)的納稅籌劃和風險管理進行深入分析，提出企業(yè)應(yīng)對相關(guān)風險的合理措施，促進建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：“營改增”背景；建筑企業(yè)；納稅籌劃；風險管理

在“營改增”的大市場背景下，各個建筑企業(yè)都需要及時根據(jù)當前的國家局勢來做出內(nèi)部調(diào)整，國家相關(guān)政策的實行和調(diào)整，對建筑企業(yè)的各方面工作都產(chǎn)生了重大影響，但是建筑企業(yè)需要做的就是及時應(yīng)對各個變化，并不斷提升企業(yè)的市場競爭，在建筑行業(yè)獲得一席之地。所以為了保證建筑企業(yè)自身的經(jīng)濟利益，保障企業(yè)的未來健康可持續(xù)發(fā)展，必須進行納稅籌劃分析并做好時刻應(yīng)對各種納稅風險的措施。

一、“營改增”稅收改革產(chǎn)生的影響

（一）對建筑企業(yè)整體稅率產(chǎn)生的影響。隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展和相關(guān)體制的改革，目前我國建筑行業(yè)的征稅率相比以往也有了很大提升，整體稅率上升了8%。隨著征稅稅率的提升，建筑企業(yè)的資金籌備和資源配置都會受到很大影響，同時在短時間內(nèi)也會影響建筑企業(yè)的正常運營?！盃I改增”改變建筑企業(yè)內(nèi)部稅率計算方法，這種變革會導致建筑企業(yè)的財務(wù)會計管理工作發(fā)生改變，因此，建筑企業(yè)為了保證稅率計算的準確性和科學性，為了維護企業(yè)的正常運營，必須根據(jù)相關(guān)制度做出相應(yīng)的措施，國家在建筑企業(yè)稅率計算方面規(guī)定了四個層面，企業(yè)需要根據(jù)實際情況使用不同的稅率，做好納稅籌劃工作。（二）對建筑企業(yè)稅負產(chǎn)生的影響?！盃I改增”制度開始實施以來，建筑企業(yè)表面上看似可以通過相關(guān)政策的成本進行抵扣，然而，需要開具很多相關(guān)發(fā)票才能成本抵扣，而目前的市場環(huán)境下，建筑企業(yè)很難獲取到發(fā)票，因此，極大地增加了增值稅發(fā)票抵扣的難度。因此從整體來看，明顯增加了建筑企業(yè)的稅負，而且，在“營改增”的經(jīng)濟背景下，我國建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益在短時間內(nèi)會有所降低，同時也給建筑企業(yè)的整體發(fā)展造成一定的阻礙。此外，建筑企業(yè)的不動產(chǎn)如果是在“營改增”制度實施之前購置的話，將無法列入抵扣的范圍，而且也不能進行增值稅進項稅抵扣。（三）對建筑企業(yè)稅務(wù)管理產(chǎn)生的影響?！盃I改增”制度的實施一定會對建筑企業(yè)財務(wù)會計管理工作造成一定的影響，造成企業(yè)稅務(wù)管理的成本增加。在以往傳統(tǒng)的稅務(wù)管理工作中，稅務(wù)人員直接對增值的部分進行計算報稅，對建筑工程項目的整體投入資金和商品房的總銷售額進行保稅即可，目前的稅務(wù)管理人員還需要開具增值稅專用發(fā)票，而且企業(yè)也需要購置稅務(wù)監(jiān)控裝置，這些工作的開展都會增加建筑企業(yè)的經(jīng)營成本。［1］

二、“營改增”背景下建筑企業(yè)納稅籌劃的風險

（一）建筑企業(yè)的納稅籌劃很難做出適應(yīng)性改革。建筑企業(yè)在長時間以來都已經(jīng)習慣傳統(tǒng)的工作模式和納稅籌劃管理工作，國家所有的建筑企業(yè)都在正軌上正常運營時，國家在短時間內(nèi)頒布并且實施了“營改增”政策，由于該項政策的建立與實施的時間倉促，導致很多建筑企業(yè)對該項政策的深層含義、具體要求和科學指導并沒有很好地領(lǐng)悟，盡管很多建筑企業(yè)在該項政策實施以前就開始關(guān)注一些“營改增”的內(nèi)容和影響，但是仍然無法避免這一障礙的出現(xiàn)。而且，還有很多建筑企業(yè)，只有其領(lǐng)導層對“營改增”政策的重視和關(guān)注度很高，并且對該項政策的具體要求有準確的定位，對自身建筑企業(yè)的財務(wù)會計管理工作也有一定的管控，但是導致建筑企業(yè)無法很好正常運營的一個原因是大部分的基層管理人員和勞動者對“營改增”政策的了解不夠到位，他們無法很好地根據(jù)國家政策進行工作，所以該項政策在實際落實的過程中，會出現(xiàn)很多問題，那么建筑企業(yè)的納稅籌劃管理工作就很難進行自然過渡和適應(yīng)性改革。其中表現(xiàn)很突出的一點就是該項政策實施以后，很多稅務(wù)管理人員對其工作的調(diào)整和改革并沒有明確的想法。（二）增值稅的納稅籌劃人員的短缺?！盃I改增”政策頒布實施以后，落實到建筑企業(yè)的實際工作中就會發(fā)現(xiàn)，該項政策影響到企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃和稅務(wù)管理等各項工作的各個方面。在以往傳統(tǒng)的稅務(wù)管理工作中，稅務(wù)人員直接對增值的部分進行計算報稅，對建筑工程項目的整體投入資金和商品房的總銷售額進行保稅即可，目前的稅務(wù)管理人員還需要開具增值稅專用發(fā)票，并且還需要進行增值稅的稅務(wù)管理和增值稅的會計核算等各方面的工作。然而，建筑企業(yè)相關(guān)人員在實際的操作過程中，會發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理工作由于“營改增”政策的限制而變得更加復雜化和多樣化，傳統(tǒng)的工作方式根本無法滿足稅務(wù)管理工作的進行和企業(yè)自身的發(fā)展。在實際的工作中，也更加具有專業(yè)化的特點，更需要專業(yè)水平和專業(yè)素養(yǎng)程度高的工作人員來完成。［2］（三）沒有完善的合同管理目。前很多建筑企業(yè)的領(lǐng)導層對合同管理的重視程度遠遠不夠，對合同管理的性質(zhì)理解不夠深入，長期發(fā)展以來，就會導致合同并沒有充分發(fā)揮其實際作用，使得合同的法律效力對建筑企業(yè)內(nèi)部和合同相對人之間的意思自治和約束功能變?nèi)?。建筑企業(yè)僅僅將與相對人簽訂的合同作為約束兩者之間的文件之一，實際工作中并沒有真正關(guān)注合同里的每一項重要條款，每一項條款也沒有發(fā)揮實際的作用。雖然建筑企業(yè)在工作中與相對人簽訂了合同，但是基于一些錯誤的認識，企業(yè)的管理人員和勞動者沒有完全按照合同約定的內(nèi)容和法律規(guī)定的條款進行工作，導致合同的作用效果不夠明顯。“營改增”政策落實以后，一些建筑企業(yè)仍然使用傳統(tǒng)的合同管理思維，對合同的相關(guān)條款的制定和理解不夠深入，導致合同內(nèi)容的不完整，一旦出現(xiàn)法律糾紛，合同內(nèi)容很可能因為不符合相關(guān)規(guī)定而失去效力。而且，企業(yè)主要地稅務(wù)和稅款都需要根據(jù)合同法中的相關(guān)規(guī)定進行制定，所以與合同有關(guān)的法律規(guī)定和其他內(nèi)容對每一個建筑企業(yè)的管理規(guī)劃和現(xiàn)實發(fā)展都具有十分重要的作用。合同管理工作的不完善也成為影響“營改增”政策的充分落實的重要原因。［3］

三、“營改增”背景下建筑企業(yè)納稅籌劃風險的管理措施

（一）制定完善的納稅籌劃體系。在“營改增”的背景下，很多建筑企業(yè)對實際的納稅籌劃和稅務(wù)管理沒有引起足夠的重視，仍處于一種放任不管的狀態(tài)。而且建筑企業(yè)內(nèi)部并沒有制定科學完善的納稅籌劃管理體系，這樣會加大建筑企業(yè)納稅籌劃的風險。第一，建筑企業(yè)要制定出科學、合理、完整的納稅籌劃機制，只有不斷地完善稅務(wù)管理工作，才會更快地提升企業(yè)經(jīng)濟效益。建筑企業(yè)根據(jù)制定好的稅務(wù)籌劃機制有序開展相關(guān)工作也會提高企業(yè)自身的稅負水平，促進建筑企業(yè)的健康發(fā)展。第二，建筑企業(yè)需要結(jié)合自身的現(xiàn)實發(fā)展狀況來合理調(diào)整財務(wù)工作方式，制定有助于企業(yè)長久發(fā)展的目標和措施，盡最大可能地優(yōu)化財務(wù)會計管理工作和合理調(diào)整資源分配，建筑企業(yè)財務(wù)工作的優(yōu)化是其經(jīng)濟效益提高的重要保障。（二）提升財務(wù)會計管理人員的綜合素養(yǎng)。建筑企業(yè)不僅需要關(guān)注稅務(wù)管理工作內(nèi)容的調(diào)整和完善，還要加強提升稅務(wù)人員的專業(yè)知識水平和綜合素養(yǎng)?！盃I改增”政策的實施對建筑企業(yè)的財務(wù)會計工作人員有了更多更高的要求，建筑企業(yè)不得不重視相關(guān)稅務(wù)管理人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)的加強。建筑企業(yè)可以從自身的經(jīng)營狀況出發(fā)，通過招聘更加專業(yè)的人才來建設(shè)財務(wù)管理工作的隊伍，并嚴格把控企業(yè)人才的聘用要求和具體流程。而且，建筑企業(yè)還可以通過定期培訓的方式提高員工的專業(yè)水平和職業(yè)道德，讓工作人員了解和學習“營改增”的具體政策，并通過考核的措施對員工實行獎罰，督促每一位員工不斷學習不斷進步。［4］（三）提高對合同管理工作的重視程度。建筑企業(yè)只有不斷建設(shè)和完善合同管理工作，才能更好地開展建筑項目的建設(shè)工作，并且能夠最大程度地預防和應(yīng)對納稅籌劃帶來的風險。合同里的每一項條例都有可能制約企業(yè)開展正常工作，因此，建筑企業(yè)在簽訂建筑合同前，一定要與合同相對人進行充分地討論和協(xié)商，就合同里的格式條款和相關(guān)法律條例一定要按照相關(guān)規(guī)定制定，不能出現(xiàn)違反法律強制性規(guī)定的內(nèi)容，兩者約定的內(nèi)容也需要進行嚴格把控。由于建筑項目的建設(shè)施工耗時長，有時候相關(guān)人員就會不按合同規(guī)定的內(nèi)容進行施工，尤其在實施“營改增”政策之后，一定要杜絕這種不良現(xiàn)象的發(fā)生，重視合同相關(guān)規(guī)定，不斷地進行合同管理建設(shè)，建筑企業(yè)雙方進行良好的合同管理工作。

四、結(jié)語

總而言之，“營改增”政策給建筑企業(yè)帶來納稅籌劃風險的同時，也對建筑企業(yè)自身發(fā)展具有積極的、深遠的影響。建筑企業(yè)不能因此懈怠，需要積極應(yīng)對建筑行業(yè)環(huán)境的變化，結(jié)合實際做出相應(yīng)調(diào)整，不斷地進行納稅籌劃改革與創(chuàng)新，降低企業(yè)的納稅籌劃風險，促進建筑企業(yè)的長久發(fā)展。

參考文獻

［1］邵元.“營改增”背景下建筑企業(yè)納稅籌劃與風險管理［J］.中國市場，2020（36）.

［2］徐秀貞.“營改增”背景下建筑企業(yè)納稅籌劃與風險管理［J］.財會學習，2019（6）.

［3］周易.“營改增”背景下建筑企業(yè)納稅籌劃與風險管理［J］.納稅，2019（12）.

［4］唐瓊.“營改增”下建筑企業(yè)納稅籌劃與風險管理［J］.財經(jīng)界（學術(shù)版），2019（29）.

作者:張鵬宇 單位:國網(wǎng)山東省電力公司鄒城市供電公司