導(dǎo)語：重構(gòu)內(nèi)控體制防范風(fēng)險論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

編者按：本文主要從內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的內(nèi)在聯(lián)系；企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題；企業(yè)內(nèi)部控制體系重構(gòu)的政策建議進行論述。其中，主要包括：從廣義上來說，內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)、風(fēng)險管理框架建立在內(nèi)部控制框架基礎(chǔ)上、風(fēng)險管理意識薄弱、風(fēng)險的應(yīng)對機制空白，還處于“出現(xiàn)一個問題、缺乏有效的風(fēng)險防范措施、內(nèi)部控制環(huán)境不完善、積極完善公司治理與內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全內(nèi)部控制的相關(guān)機制、強化企業(yè)內(nèi)部審計工作、完善企業(yè)風(fēng)險預(yù)警體系、加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審、加快優(yōu)秀企業(yè)文化建設(shè)等，具體請詳見。

摘要：內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)和有效手段，風(fēng)險管理的過程伴隨著內(nèi)部控制的執(zhí)行，二者具有內(nèi)在的一致性。目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在風(fēng)險管理意識薄弱、內(nèi)部控制組織機構(gòu)不合理、缺乏有效的風(fēng)險防范措施、內(nèi)部控制環(huán)境不完善等問題。因此，應(yīng)積極通過完善公司治理與內(nèi)部控制環(huán)境、企業(yè)風(fēng)險預(yù)警體系，建立健全內(nèi)部控制的相關(guān)機制，加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審等途徑，加快企業(yè)內(nèi)部控制體系的重構(gòu)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；重構(gòu)

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的內(nèi)在聯(lián)系

從廣義上來說，內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。全面風(fēng)險管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系。內(nèi)部控制解決的是常規(guī)性風(fēng)險，風(fēng)險管理解決的是非常規(guī)性風(fēng)險。內(nèi)部控制主要是從風(fēng)險控制的方式和手段說明風(fēng)險控制．風(fēng)險管理是從風(fēng)險控制的目的來說明風(fēng)險控制。

內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)和重要組成部分．二者具有內(nèi)在的一致性。加拿大注冊會計師協(xié)會控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(COCO)認(rèn)為，“控制應(yīng)該包括風(fēng)險的識別與減輕”，其中的風(fēng)險不僅包括與實現(xiàn)特定目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，而且還包括一般性的，如不能識別和利用機會，就不能使企業(yè)在面臨未預(yù)料到事件以及不確定信息時保持靈活性或彈性。2003年7月COSO委員會頒布的《企業(yè)風(fēng)險管理框架（討論稿）》中明確說明，風(fēng)險管理框架建立在內(nèi)部控制框架基礎(chǔ)上．內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理必不可少的一部分。在ERM框架中，企業(yè)風(fēng)險管理被定義為，企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程．這個過程受董事會、管理層和其他人員的影響。這個過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)各項活動中．用于識別那些可能影響企業(yè)的事件并管理風(fēng)險，使之在企業(yè)風(fēng)險偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定目標(biāo)。

企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一就是建立風(fēng)險預(yù)警、評估系統(tǒng)，分析各種風(fēng)險的類型和程度，并采取相應(yīng)的控制措施。因此，風(fēng)險防范既是企業(yè)管理的必要部分，也是內(nèi)部控制機制建立的內(nèi)在動力。也正是因為存在各種各樣的風(fēng)險．企業(yè)才應(yīng)該建立良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，配合風(fēng)險管理，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。在實踐中，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制并沒有明顯的界限。但在現(xiàn)實中典型的風(fēng)險管理關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇或是與經(jīng)營決策相關(guān)的風(fēng)險與收益的比較．典型的內(nèi)部控制是指會計控制、審計活動等。隨著內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的不斷完善，它們之間必然相互交叉、融合，直至統(tǒng)一。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題

（一）風(fēng)險管理意識薄弱

企業(yè)面臨的風(fēng)險主要有市場風(fēng)險、信貸風(fēng)險、營運風(fēng)險、法律風(fēng)險、管制風(fēng)險等。目前，企業(yè)普遍對風(fēng)險管理十分薄弱，缺乏有效的風(fēng)險識別、評價和反應(yīng)機制，企業(yè)抗風(fēng)險能力較低。一是缺乏風(fēng)險事項識別機制。企業(yè)管理層還未認(rèn)識到風(fēng)險事項識別是一個綜合性的過程，需要在實踐工作中進行全盤綜合考慮。大多數(shù)企業(yè)目前只能被動地接受內(nèi)部或外部變化帶來的風(fēng)險。二是沒有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估體系。三是風(fēng)險的應(yīng)對機制空白，還處于“出現(xiàn)一個問題，解決一個問題”的事后被動彌補狀態(tài)。

（二）內(nèi)部控制的組織機構(gòu)不合理

現(xiàn)代企業(yè)要求“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)”，而目前許多企業(yè)普遍存在權(quán)責(zé)不清，管理混亂，內(nèi)部控制不健全，即使有也沒有嚴(yán)格執(zhí)行，在管理中人情味太濃，往往是情大于法、理。制度形同虛設(shè)．組織結(jié)構(gòu)不合理，部門和部門之間、上級和下級之間缺少協(xié)調(diào)、有效的溝通渠道，信息反饋滯后，不能適時監(jiān)控．信息不對稱問題嚴(yán)重，缺乏有效的激勵機制和監(jiān)控機制。導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門之間相互扯皮，辦事拖拉，出了問題相互推卸責(zé)任，處理事情沒有全局觀念。

（三）缺乏有效的風(fēng)險防范措施

雖然在有效資本市場的條件下，風(fēng)險和收益是對稱的，低風(fēng)險低收益，高風(fēng)險高回報。但是從內(nèi)部控制的角度看，企業(yè)應(yīng)在認(rèn)知和分析風(fēng)險后，采取積極、創(chuàng)新的風(fēng)險管理措施，把風(fēng)險控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。但是一些公司為了追求高收益，過度冒險，違規(guī)經(jīng)營，敞開風(fēng)險防范的大門，將負(fù)債風(fēng)險和破產(chǎn)風(fēng)險交由股東承擔(dān)，致使風(fēng)險資產(chǎn)加大，經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險增加，最終導(dǎo)致公司和股東的利益受到損害。

（四）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

控制環(huán)境是實行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提．對于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動的組織以及風(fēng)險的識別都有著非常深刻的影響。然而，我國多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部控制環(huán)境的改善不夠重視。部分高層管理者缺乏風(fēng)險管理意識，組織結(jié)構(gòu)不合理，多數(shù)企業(yè)監(jiān)事會受制于董事會，內(nèi)部審計缺乏獨立性和權(quán)威性，企業(yè)文化缺失等問題普遍存在。這些內(nèi)部控制環(huán)境紊亂的現(xiàn)象．勢必造成企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系重構(gòu)的政策建議

（一）積極完善公司治理與內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制中強化公司治理的作用在我國顯得尤為重要，由于我國證券市場尚處于新興加轉(zhuǎn)軌階段．股權(quán)結(jié)構(gòu)異化，股權(quán)文化缺失，公司治理形備而實不至。我國應(yīng)加強公司治理建設(shè)，使股東、董事會和經(jīng)理層相互制衡，從根本上改善內(nèi)部控制環(huán)境．防止管理層超越內(nèi)部控制。

（二）建立健全內(nèi)部控制的相關(guān)機制

一是加快建立健全補償機制。補償機制主要是針對企業(yè)內(nèi)部控制不完善而必需建立的補救和預(yù)防機制，即應(yīng)對企業(yè)人員素質(zhì)較低、對內(nèi)部控制投入不足、內(nèi)部控制的真正作用沒有得到有效發(fā)揮，出現(xiàn)內(nèi)部控制失效現(xiàn)象而建立的。補償機制主要有例外報告、關(guān)鍵點檢查、獨立監(jiān)督機制等。二是完善內(nèi)部控制反饋機制。反饋是內(nèi)部控制得到有效實施的重要保證．反饋能及時解決內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，及時對內(nèi)部控制行為進行調(diào)整。企業(yè)必須建立起完善的內(nèi)部控制反饋機制，并安排專門的內(nèi)部控制實施委員會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的研究，使內(nèi)部控制切實發(fā)揮其對企業(yè)運行的規(guī)范化作用。

（三）強化企業(yè)內(nèi)部審計工作

在全面風(fēng)險管理框架中，內(nèi)部審計作為監(jiān)督和改進風(fēng)險管理的主要手段，應(yīng)當(dāng)對全面風(fēng)險管理工作及其工作效果進行監(jiān)督評價。內(nèi)部審計員在評估控制系統(tǒng)有效性方面起著重要的作用，并對系統(tǒng)進行中的有效性做出貢獻。由于其在組織中的地位和在實體中的權(quán)威，內(nèi)部審計經(jīng)常發(fā)揮重要的監(jiān)測職能。在風(fēng)險導(dǎo)向型的內(nèi)部控制評價過程中，應(yīng)當(dāng)同時成為保障內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理體系有效性的重要監(jiān)控措施。

（四）完善企業(yè)風(fēng)險預(yù)警體系

基于風(fēng)險的內(nèi)部控制其本質(zhì)特征是以風(fēng)險的評估為基礎(chǔ)，因此，企業(yè)應(yīng)樹立科學(xué)的風(fēng)險觀。這就要求企業(yè)要從整體層面來分析風(fēng)險影響效果．以企業(yè)價值最大化為原則來選擇具體的應(yīng)對策略。企業(yè)面對的風(fēng)險是動態(tài)的，為了取得應(yīng)對風(fēng)險的主動權(quán)，企業(yè)應(yīng)及時掌握盡可能客觀、詳實的信息，通過綜合分析，進而得出應(yīng)采取的針對性的處理策略。在風(fēng)險管理工作中，企業(yè)各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位應(yīng)定期自查風(fēng)險管理工作，及時發(fā)現(xiàn)缺陷并改進，同時企業(yè)風(fēng)險管理部門還應(yīng)定期、不定期對各部門和業(yè)務(wù)單位風(fēng)險管理工作的實施情況及其有效性進行檢查和檢驗．對跨部門的風(fēng)險管理解決方案協(xié)調(diào)評價，出具評價和建議報告。

（五）加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審

監(jiān)督與評審是企業(yè)對內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。要確保內(nèi)控的信息與交流，就是向企業(yè)內(nèi)各級主管部門（人員）、其他相關(guān)人員，以及企業(yè)外的有關(guān)部門（人員）及時提供信息。通過信息交流，使企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，明確其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時取得和交換相關(guān)信息。要切實加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督，監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨的．也可以是兩者結(jié)合起來進行的。

（六）加快優(yōu)秀企業(yè)文化建設(shè)

提高員工道德修養(yǎng)和建設(shè)企業(yè)文化是對于企業(yè)的軟控制。它雖然無形，卻影響著企業(yè)的一切經(jīng)營活動。道德及價值觀是構(gòu)成控制環(huán)境的基本要素，并且影響其他內(nèi)部控制的組成要素的設(shè)計、執(zhí)行和監(jiān)督。建設(shè)以誠信為本的企業(yè)文化，加強員工的道德修養(yǎng)．可以降低共謀或濫用職權(quán)而造成的內(nèi)部控制失效。