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摘要：由于國家并沒有出臺針對中小企業(yè)的財務內(nèi)控管理制度，其在日常經(jīng)營的過程中只能套用大型企業(yè)的內(nèi)控制度，但這些內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中不斷出現(xiàn)問題，不利于采取內(nèi)部控制的順利開展。對此，本文首先介紹了中小企業(yè)財務內(nèi)控管理制度的內(nèi)涵及其發(fā)展現(xiàn)狀，在此基礎上提出有效方法對其進行完善，旨在提高中小企業(yè)財務內(nèi)控水平。

關鍵詞：中小企業(yè);財務內(nèi)控;管理制度

對于中小企業(yè)來說，想要順利的發(fā)展和改革，不斷強化中小企業(yè)的財務內(nèi)控管理工作是十分有必要的，同時，提升企業(yè)財務內(nèi)控管理水平也是促進中小企業(yè)和投資者實現(xiàn)雙贏的基礎。隨著國內(nèi)市場競爭越來越激烈，中小企業(yè)所面臨的競爭壓力也越來越大，想要在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步，必須積極主動地做好財務內(nèi)控管理工作。而想要提高財務內(nèi)控工作的有效性，首先必須建立并完善相應的內(nèi)控體系，進一步保證中小企業(yè)可以健康和諧發(fā)展。

一、中小企業(yè)財務內(nèi)部控制的內(nèi)涵

有效的內(nèi)部控制工作不僅可以提高企業(yè)資金的安全性，還能極大程度地避免財務會計工作過程中出現(xiàn)失誤、舞弊甚至欺詐現(xiàn)象，提高企業(yè)財務會計工作的完整性和真實性，進一步提升企業(yè)自身經(jīng)營管理的效率。一般來說，隨著中小企業(yè)財務活動的開展，企業(yè)內(nèi)部就會形成相應的財務內(nèi)控制度，執(zhí)行這些制度的意義就是進一步規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理工作。根據(jù)COSO(美國反虛假財務報告委員會下屬的發(fā)起人委員會)機構制定的內(nèi)部控制事例框架，企業(yè)風險管理包括五大要素：(1)內(nèi)部環(huán)境。①主要描述董事會及高層管理對內(nèi)控的支持，其反映來自最高層的聲音；②風險管理哲學和企業(yè)對待風險的態(tài)度/理念的建立，也就是公司對風險的容忍或敏感程度；③建立誠信、正直以及職業(yè)首先操守的規(guī)則；④確定企業(yè)風險管理的范圍和基礎框架等，包含權責分配、企業(yè)文化建設以及企業(yè)治理結構等內(nèi)容。(2)風險評估。企業(yè)風險評估是一個向前的、對企業(yè)的全部進行透視和分析以識別出任何影響企業(yè)實現(xiàn)既定目標的事件。風險評估應分析企業(yè)內(nèi)部和外部的因素，識別出盡可能多的威脅，然后采取相應的應對措施。風險評估是一個連續(xù)的過程，應由公司董事會和審計委員會驅(qū)使，企業(yè)全部員工都應參與到風險評估的過程中。(3)控制活動。企業(yè)要有相應的政策和程序來規(guī)避可能產(chǎn)生的風險，具體方法包括職責分離、業(yè)務交易審批、獨立核對檢查、審批權限授權，資產(chǎn)保護和制定工作責任書等。(4)信息與溝通。公司有信息管理系統(tǒng)，如公共盤、內(nèi)部網(wǎng)等，放置相關的內(nèi)控制度和程序，以方便大家查詢、查閱。公司必須給予員工必要的培訓，及時、無誤地收集并傳遞相應的內(nèi)控信息。(5)內(nèi)部監(jiān)督。根據(jù)企業(yè)的內(nèi)控制度對企業(yè)的財務工作開展全面綜合的監(jiān)管，包括管理層監(jiān)控、員工評估、內(nèi)部審計、外部審計等。

二、中小企業(yè)財務內(nèi)控管理制度的發(fā)展情況

(一)風險評估欠缺。財務人員在開展財務管理工作的過程中，為了節(jié)約成本，保證自身經(jīng)濟效益，往往對財務風險管理方面的投資不夠重視，再加上企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)化的財務管理人員，使得企業(yè)財務內(nèi)控制度在執(zhí)行的過程中，沒有很好地進行財務風險管理。在激烈的市場競爭中，大多中小企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中，都更加關注企業(yè)的經(jīng)濟效益，管理者缺乏風險意識使得財務管理風險工作沒有被重視起來。另外，企業(yè)內(nèi)部缺乏相應的風險預警機制以及風險應對機制，最終使企業(yè)對于各類風險的抵御能力不足，財務風險發(fā)生的概率大大增加，在這樣的背景下，企業(yè)時刻面臨巨大的經(jīng)濟損失以及競爭失敗的風險。(二)內(nèi)部審計不足。有些中小企業(yè)已經(jīng)意識到財務內(nèi)控管理工作的重要性，成立了獨立的內(nèi)部審計部門，但是在開展實際經(jīng)營管理工作的過程中，審計部門的作用沒有被充分發(fā)揮出來。比如在設置內(nèi)部審計人員職務的過程中，沒有和其他職務做好分離，最終導致企業(yè)內(nèi)部工作界限過于模糊，不管是對于其他工作，還是對于財務審計工作，都缺乏足夠的獨立性。

三、中小企業(yè)財務內(nèi)控管理制度的有效構建

(一)完善風險管理制度。企業(yè)在日常經(jīng)營管理的過程中，一旦出現(xiàn)賒賬的情況，那么企業(yè)就可能面臨應收賬款損失的風險。因此，企業(yè)在開展財務內(nèi)控管理工作的過程中，必須全面仔細地做好應收賬款的分析，防范企業(yè)可能會發(fā)生的財務管理風險。企業(yè)在完善風險管理機制的過程中，需要做好以下工作：一是建立并健全客戶資信管理制度，加強監(jiān)督，保證這些制度可以貫徹到位。全面對客戶的資信進行調(diào)整，并且整理成相應的檔案文件進行妥善管理，提高后續(xù)風險評估的科學性。二是充分做好企業(yè)財務報告的分析工作，對客戶付款情況進行準確分析，根據(jù)客戶以往的發(fā)展情況預測未來的發(fā)展情況，及時分析并找出風險隱患。另外還需要分析和判斷客戶的履約能力，提高信用風險評估的準確性。三是明確信用標準以及各類信息條件，綜合考慮客戶的各種條件，提高風險評估的科學性，進而實現(xiàn)財務風險管理的有效性。(二)建立用人崗位權責制度。為了更好地進行權責分配，企業(yè)必須綜合考慮自身的組織結構情況以及經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略情況，并進行深入分析，保證各個部門或者工作人員都清晰地了解自己的職責以及工作內(nèi)容。在開展日常管理的過程中，做好財務職工的權利約束以及職責隔離，嚴格禁止企業(yè)對財務崗位進行整合，建立并健全財務用人崗位權責制度，強化崗位監(jiān)督，保證不相容職務處于分離的狀態(tài)。(三)建立健全內(nèi)部控制體系。國內(nèi)大多中小企業(yè)在開展內(nèi)控管理工作的過程中采用直線型垂直管理模式，其具有管理跨度相對較小的特點。受企業(yè)人力和物力的影響，中小企業(yè)在設置內(nèi)部機構和劃分職責的過程中十分容易出現(xiàn)交叉重疊現(xiàn)象，這種現(xiàn)象的發(fā)生嚴重影響企業(yè)實際的經(jīng)營管理工作。為了建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，需要做好以下工作：(1)批準控制。因為中小企業(yè)在日常經(jīng)營的過程中所涉及到的經(jīng)濟業(yè)務規(guī)模較小，而且缺乏具體的章程，因此，對于這類業(yè)務必須要求高層管理人員具有一定的流程審批經(jīng)驗，如果公司所有者缺乏這方面的知識或必須技能，則應盡可能建立專業(yè)的內(nèi)部風險控制崗位，通過授權或直接批準控制的方式進行研究和決定。(2)會計控制。為了提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和可靠性，在開展會計控制工作的過程中應該做好以下工作：①合理地設置崗位。為了更好地實現(xiàn)會計控制目的，企業(yè)應該綜合考慮中小企業(yè)的實際特點，采用集中核算的方法進行統(tǒng)一管理。②嚴密的憑證制度。設置適當?shù)膽{證格式，明確憑證傳遞的流程，做好憑證順序編號，做好多層憑證的審核，進一步保證企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務入賬都具有足夠的合法性和準確性。③明確會計記錄程序。為了保證企業(yè)會計控制工作可以順利開展，企業(yè)財務人員應該根據(jù)實際情況，建立并完善一套更加合理的會計記錄程序。(3)實物控制。財務工作所涉及到的實物主要有所有的會計資料、企業(yè)的資產(chǎn)以及具體的物資。在開展實物控制的過程中，必須注意保證實物的安全性和完整性。具體來說：①限制接近。綜合考慮實物的管理特點，設定相應的接觸權利，只有權利范圍以內(nèi)的人員才能接觸這些實物。②實物保護。采取有效的保護措施，避免實物損壞、丟失。③實物清查。定期對已有的財務物資數(shù)量進行清查，確保賬實相符。(4)流程控制。中小企業(yè)一般不會像大中型企業(yè)一樣設置全部流程，但是必須的立項-制作-審核-監(jiān)管流程應該基本具備，在職責不相容規(guī)則許可范圍內(nèi)適當合并或簡化也是可以接受的，但是制作報告與審核執(zhí)行必須分開。(四)建立健全內(nèi)部審計機構。作為中小企業(yè)，在內(nèi)部設立獨立的內(nèi)部審計機構是十分有必要的，如果條件允許，還需要分派專業(yè)的審計人員從事企業(yè)的審計工作。需要格外注意的是，企業(yè)必須給予審計機構足夠的權利，其在開展工作的過程中直接受最高管理人員所管理，不會受到其他因素的影響。內(nèi)部審計機構所負責的工作不僅包含會計賬目的審核，還包含內(nèi)部制度的控制，同時評價企業(yè)內(nèi)部各個組織和機構的工作效率，將這些內(nèi)容以報告的形式呈現(xiàn)給企業(yè)最高管理者，進一步保證內(nèi)控制度的嚴密性。(五)不斷推進財務信息化建設。對于中小企業(yè)來說，為了提高企業(yè)財務管理效率，必須做好財務信息化建設。例如生產(chǎn)型企業(yè)，應該快速引入并應用ERP信息管理系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)，工作人員可以更加快速、及時地查詢相應的采購、生產(chǎn)以及經(jīng)營活動。通過信息系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部各個部門的業(yè)務活動進行管理，可以有效避免人為因素對財務工作帶來的影響，進一步提高財務工作開展的準確性和完整性。

四、結束語

綜上所述，在激烈的市場競爭中，中小企業(yè)要想穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，促進中小企業(yè)和投資者實現(xiàn)雙贏，就必須綜合考慮自身實際情況，建立并完善相應的財務內(nèi)控管理制度，加強監(jiān)督，保證各項管理制度可以更好的貫徹和實施，提高企業(yè)財務管理效率。

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作者:羅霄 單位:中鐵二十三局集團軌道交通工程有限公司