導(dǎo)語：房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理特點(diǎn)和措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：營改增的實(shí)施對(duì)于各行各業(yè)的稅務(wù)管理都有重要的影響。房地產(chǎn)企業(yè)在增值稅時(shí)代面臨著稅務(wù)管理的新風(fēng)險(xiǎn)，本文將針對(duì)營改增背景下稅務(wù)管理新風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，提出相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：營改增；房地產(chǎn)；稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)措施

一、營改增概述

營改增主要是指將企業(yè)之前的營業(yè)稅改為僅對(duì)增值的部分繳稅，這樣的稅務(wù)改革有助于減少重復(fù)征稅的環(huán)節(jié)，可以在一定程度上降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。這是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)下做出的必然選擇，通過稅務(wù)改革推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，加快稅務(wù)體制的變革，促進(jìn)服務(wù)業(yè)中高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)、培育新動(dòng)力、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

二、營改增對(duì)企業(yè)的影響

營改增的意義主要有以下幾個(gè)方面：減少了重復(fù)征稅的環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)增值稅的稅務(wù)改革，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，最終推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。營改增的改革試點(diǎn)中，房地產(chǎn)作為重要的組成部分，此次稅務(wù)改革對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)也具有重要的影響。（一）對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響財(cái)務(wù)管理作為內(nèi)控建設(shè)的重要組成部分，營改增的改革也是對(duì)財(cái)務(wù)管理的挑戰(zhàn)。稅務(wù)改革后更要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控建設(shè)的控制，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)發(fā)票、合同的管理。（二）對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響營改增以后，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員提出了更高的要求，因?yàn)闋I改增之后賬目項(xiàng)目有了更多的內(nèi)容，而且數(shù)據(jù)復(fù)雜，核算起來比較困難。此次改革是對(duì)會(huì)計(jì)人員的一大挑戰(zhàn)，在核算方法方面，新的核算方法與原有的核算方法并存，實(shí)現(xiàn)了從營業(yè)稅向增值稅的過渡。（三）稅務(wù)負(fù)擔(dān)的改變對(duì)特定的房地產(chǎn)企業(yè)而言，營改增的出現(xiàn)并不代表企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)降低，也有可能意味著稅務(wù)負(fù)擔(dān)的加重。如果供應(yīng)商的規(guī)模比較小，那么抵扣的可能性就降低，會(huì)加大稅務(wù)負(fù)擔(dān)。即使有發(fā)票，但是如果發(fā)票不合法合規(guī)，抵扣的可能性也會(huì)降低?；谝陨蟽蓚€(gè)稅務(wù)方面的改變，可能并沒有減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，反而會(huì)增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

三、營改增后房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)營改增

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)從大的方面來說是降低了稅收負(fù)擔(dān)，畢竟房地產(chǎn)企業(yè)是大規(guī)模的服務(wù)業(yè)，所以，稅制的改革能推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。但是，任何事情都是兩面性的，營改增的出現(xiàn)也會(huì)給房地產(chǎn)企業(yè)帶來不少的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（一）財(cái)務(wù)核算的風(fēng)險(xiǎn)。在營改增之前，主要是對(duì)營業(yè)稅進(jìn)行改革，營改增之后，在財(cái)務(wù)核算中會(huì)增加更多新的項(xiàng)目，這是對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的一大挑戰(zhàn)，同時(shí)，還存在著更多的風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)的龐大和復(fù)雜無疑都會(huì)增加財(cái)務(wù)工作人員的負(fù)擔(dān)。營改增對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)具有牽一發(fā)而動(dòng)全身的影響，而房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)規(guī)劃和策略都會(huì)因?yàn)楦母锒l(fā)生變化，包括投標(biāo)招標(biāo)、成本核算以及預(yù)算管理。這樣一來，需要房地產(chǎn)企業(yè)各個(gè)部門的相互配合、自如地面對(duì)營改增，如果只是財(cái)務(wù)管理人員單方面的工作，各部門之間缺乏溝通和交流，會(huì)為房地產(chǎn)企業(yè)帶來稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。（二）財(cái)務(wù)管理人員的觀念更新不及時(shí)。在實(shí)行營改增之前，財(cái)務(wù)管理人員是營業(yè)稅辦理的直接操作人員，操作簡便，數(shù)據(jù)規(guī)模相對(duì)比較??；營改增以后，財(cái)務(wù)管理人員的工作量大大增加，如果不能夠及時(shí)更新觀念，不積極學(xué)習(xí)相關(guān)的理論知識(shí)，會(huì)增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)營改增后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）積極應(yīng)對(duì)營改增，調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)行營改增以后要圍繞著增值稅制定新的發(fā)展戰(zhàn)略，調(diào)整現(xiàn)有的發(fā)展政策，通過分析新的政策和形勢(shì)，找到問題所在，只有這樣才能夠規(guī)避營改增帶來的風(fēng)險(xiǎn)。營改增后，稅與價(jià)之間的關(guān)系是稅價(jià)分離，與以往稅價(jià)合一的關(guān)系大大不同，由于稅價(jià)分離，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行工程管理的預(yù)算和決算過程中要重新調(diào)整相關(guān)的系統(tǒng)，把與增值稅相關(guān)的發(fā)票考慮在內(nèi)，以免因沒有充分掌握營改增之后的稅務(wù)特點(diǎn)而帶來麻煩和風(fēng)險(xiǎn)，從而增加房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，其經(jīng)濟(jì)效益是通過出售房屋獲得的，而與購房者之間則是通過房屋合同或者與施工方簽訂合同而形成利益關(guān)系，所以，合同對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說至關(guān)重要。在營改增的背景之下，要根據(jù)新的政策調(diào)整合同的模板，在合同中要對(duì)稅務(wù)內(nèi)容做出詳細(xì)的規(guī)定，避免對(duì)方借助新的政策鉆空子，給自己帶來不必要的麻煩。另外，要對(duì)發(fā)票的使用進(jìn)行嚴(yán)格的審查，避免因?yàn)樘摷侔l(fā)票，無形之中增加增值稅的支出，反而增加了稅務(wù)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)改革的目標(biāo)就是減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，如果房地產(chǎn)企業(yè)處理不好，反而會(huì)增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這是得不償失的。只有積極調(diào)整相關(guān)的發(fā)展計(jì)劃、更新合同模板，才能順應(yīng)發(fā)展潮流，抓住機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。（二）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加大理論學(xué)習(xí)力度。一個(gè)新政策的實(shí)施，需要相關(guān)人員的了解，只有了解政策才能有對(duì)策、才能促發(fā)展，否則就是一紙空談。所以，房地產(chǎn)企業(yè)的管理層要帶領(lǐng)基層工作人員增強(qiáng)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，加強(qiáng)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的宣傳。這種意識(shí)的培養(yǎng)不僅應(yīng)在財(cái)務(wù)管理人員之間開展，更應(yīng)該涉及各個(gè)部門的工作人員，因?yàn)檫@不只是財(cái)務(wù)工作人員的事情，應(yīng)該形成自上而下的防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要加強(qiáng)對(duì)員工的理論培訓(xùn)，尤其要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)新政策的學(xué)習(xí)，及時(shí)改變自己的觀念，從營業(yè)稅的固有思想中解脫出來接受新的事物。只有這樣才能減少因?qū)φ叩牟焕斫馑鶐淼娘L(fēng)險(xiǎn)?？偠灾?，工作人員要了解新的方向，才能在工作中脫離軌道，培養(yǎng)自己的實(shí)踐動(dòng)手能力，及時(shí)把學(xué)到的知識(shí)應(yīng)用到實(shí)踐當(dāng)中。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理工作人員除了要與內(nèi)部部門保持聯(lián)系外，還要與外部保持聯(lián)系，如與稅務(wù)部門保持聯(lián)系，及時(shí)了解新的政策，防止漏稅或者因不了解新的稅收政策帶來風(fēng)險(xiǎn)。（三）加強(qiáng)發(fā)票管理。發(fā)票與稅收之間有著必然的聯(lián)系，這是增值稅的關(guān)鍵所在。房地產(chǎn)企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)管理部門和采購部門的監(jiān)管，對(duì)所開具發(fā)票的準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行核實(shí)。在合作對(duì)象的選擇上要謹(jǐn)慎，選擇規(guī)范的企業(yè)合作，最好能抵扣稅額，否則會(huì)因?yàn)椴灰?guī)范或者規(guī)模較小而無法抵扣稅額，從而增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)。（四）做好稅收籌劃工作。首先，企業(yè)要了解增值稅的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)不同的稅收級(jí)別進(jìn)行劃分，稅率不同，其計(jì)算方法也就隨之不同，需要根據(jù)不同的的稅率制定不同的核算和計(jì)算方法。其次，企業(yè)規(guī)模的大小也會(huì)影響稅率。一般來說，規(guī)模小那么其稅率就相對(duì)較低，在無法從納稅人那里取得更多的抵扣發(fā)票時(shí)，可以通過改變供應(yīng)商的規(guī)模大小來調(diào)整稅率。如果充分考慮到抵扣方面的問題，能夠極大的減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。（五）建立預(yù)警機(jī)制。由于營改增以后，房地產(chǎn)企業(yè)將會(huì)面臨稅制過渡的風(fēng)險(xiǎn)，因此，要建立相關(guān)的預(yù)警機(jī)制，從源頭發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到減少風(fēng)險(xiǎn)或者降低風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。通過調(diào)整相關(guān)的稅收政策來降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)健康長遠(yuǎn)的發(fā)展。預(yù)警機(jī)制的存在，讓財(cái)務(wù)管理人員明白什么是可以抵扣的、什么是不可以抵扣的，時(shí)刻讓工作人員保持警惕，內(nèi)心不放松，對(duì)新的稅收政策足夠重視。營改增是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然選擇，也是黨對(duì)有關(guān)企業(yè)提出的新要求，在試點(diǎn)的過程中，我們可以看到它為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型帶來的變化。在房地產(chǎn)企業(yè)中，其發(fā)揮的作用主要是看如何應(yīng)對(duì)這一改革，如果可以有效降低風(fēng)險(xiǎn)、把機(jī)遇最大化，那么我可以說營改增對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說是利好的。不容忽視的是，任何機(jī)遇都是與挑戰(zhàn)并存的。

五、結(jié)語

隨著營改增的不斷推進(jìn)，它對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，并推動(dòng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。與此同時(shí)，我們也看到了房地產(chǎn)企業(yè)從營業(yè)稅納稅人向增值稅納稅人的轉(zhuǎn)變，這一轉(zhuǎn)變帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的環(huán)境中，管理層要充分的認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)新的發(fā)展形勢(shì)及時(shí)調(diào)整發(fā)展規(guī)劃，這才是房地產(chǎn)企業(yè)在現(xiàn)階段工作的重點(diǎn)。也只有這樣才能抓住營改增帶來的機(jī)遇，把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化成發(fā)展的動(dòng)力。

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作者:黎道政 單位:海南發(fā)展控股置業(yè)集團(tuán)有限公司