導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)財(cái)務(wù)決算問(wèn)題研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、財(cái)務(wù)決算取得的成績(jī)

（一）財(cái)務(wù)決算準(zhǔn)確總結(jié)了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，體現(xiàn)了江漢油田上下團(tuán)結(jié)一致，堅(jiān)決貫徹總部決策部署，以“穩(wěn)油增氣、特色發(fā)展、和諧建設(shè)”為思路，集中力量建設(shè)“中石化上游特色一流企業(yè)”取得的突出成就。2014年全面完成預(yù)算目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)總量再創(chuàng)歷史新高，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)持續(xù)穩(wěn)固，發(fā)展后勁進(jìn)一步增強(qiáng)。

（二）財(cái)務(wù)決算有效揭示了管理“短板”，反映了江漢油田改革發(fā)展面臨的困難和問(wèn)題。在經(jīng)濟(jì)總量跨越式增長(zhǎng)的同時(shí)，資金供需矛盾突出、債權(quán)規(guī)模和籌資費(fèi)用高企不下、境外經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)報(bào)酬不高等問(wèn)題成為困擾發(fā)展的瓶頸因素，必須以改革創(chuàng)新思維破解發(fā)展難題，穩(wěn)中求進(jìn)，綜合平衡，在新的起點(diǎn)上實(shí)現(xiàn)更好更快發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)決算全面檢驗(yàn)了會(huì)計(jì)集中核算的科學(xué)性和先進(jìn)性。2014年連續(xù)運(yùn)用會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)編報(bào)財(cái)務(wù)決算報(bào)告，系統(tǒng)各模塊更加成熟，運(yùn)行指標(biāo)展示了強(qiáng)大的信息處理能力和操作應(yīng)用水平，達(dá)到了規(guī)范上線的預(yù)期目標(biāo)。

二、財(cái)務(wù)決算反映的問(wèn)題

財(cái)務(wù)決算暴露出企業(yè)管理存在的一些實(shí)際問(wèn)題，這些問(wèn)題盡管反映在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上，但并非財(cái)務(wù)問(wèn)題，而是企業(yè)管理體制和機(jī)制矛盾的綜合反映，需要凝聚其他部門力量，落實(shí)責(zé)任，抓好協(xié)同，源頭治理，防止問(wèn)題積累演變成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要問(wèn)題如下：

（一）債權(quán)清理回收力度有待加強(qiáng)。2014年末，江漢油田短期債權(quán)項(xiàng)目占流動(dòng)資產(chǎn)的46%，比年初增加4.6%，債權(quán)規(guī)模過(guò)大占用了流動(dòng)資金，導(dǎo)致資金嚴(yán)重匱乏。影響債權(quán)規(guī)模的因素：一是債權(quán)表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期流入，債權(quán)增長(zhǎng)本質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)的表現(xiàn)，在經(jīng)濟(jì)總量快速增長(zhǎng)的條件下，債權(quán)規(guī)模呈現(xiàn)同方向增長(zhǎng)趨勢(shì)。二是多數(shù)單位沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí)債權(quán)與經(jīng)營(yíng)成果的關(guān)系，存在“重收入、輕債權(quán)，重效益、輕回收”的現(xiàn)象，市場(chǎng)、銷售、結(jié)算等部門管理脫節(jié)，不注意追索債權(quán)實(shí)現(xiàn)成果回流，債權(quán)調(diào)控力度不夠，清理效果不明顯。三是部分單位對(duì)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制弱化，尤其備用金余額偏大，清理不及時(shí)。

（二）實(shí)物資產(chǎn)管理存在薄弱環(huán)節(jié)。一是存貨增長(zhǎng)速度快。2014年末，江漢油田存貨比年初增加68%，存貨中原材料、庫(kù)存商品、在制品及半制品、未結(jié)算工程成本分別占17%、22%、36%、15%。影響機(jī)械制造板塊存貨的因素主要是生產(chǎn)周期長(zhǎng)，產(chǎn)成品及在制品多。影響石油工程板塊存貨的因素主要是工程結(jié)算不及時(shí)。存貨實(shí)質(zhì)上是資金的“實(shí)物化”，也是形成流動(dòng)資金占用的重要原因。二是在建工程清理滯后，已完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的項(xiàng)目未按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)資，少提折舊，影響財(cái)務(wù)損益和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。在建工程清理滯后的原因：工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、預(yù)算、施工到驗(yàn)收、結(jié)算等流程分屬不同職能部門管轄，各部門間相互獨(dú)立，銜接不到位，信息傳遞不對(duì)稱，影響對(duì)預(yù)定可使用狀態(tài)的判斷，延誤轉(zhuǎn)資時(shí)點(diǎn)。

（三）投資管理過(guò)程控制力度不夠。一是固定資產(chǎn)投資實(shí)際完成額與中石化集團(tuán)下達(dá)計(jì)劃額間存在差異，有超計(jì)劃投資現(xiàn)象。主要原因是投資項(xiàng)目實(shí)施中，過(guò)程控制力度不夠，多數(shù)單位僅關(guān)注實(shí)物工作量的完成情況，對(duì)與工作量相匹配的投資進(jìn)度缺乏有效分析，直到竣工決算才發(fā)現(xiàn)超投資。二是受投資計(jì)劃影響，未正確區(qū)分資本性支出與費(fèi)用化支出的界限，存在資本支出費(fèi)用化問(wèn)題，主要是部分單位基建、修理項(xiàng)目未報(bào)批，未納入投資管理，轉(zhuǎn)而通過(guò)費(fèi)用化渠道自行解決。

（四）境外經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控亟待提升。境外項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，新簽合同量逐年攀升，但經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。一是境外資產(chǎn)監(jiān)管松散，境外購(gòu)置的設(shè)備、車輛未計(jì)入固定資產(chǎn)管理，部分在成本中列支，部分在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用掛賬。部分項(xiàng)目施工周期短，合同終止后資產(chǎn)滯留境外，未及時(shí)運(yùn)回國(guó)內(nèi)。二是物資采購(gòu)缺乏科學(xué)論證，尤其籌備期間采購(gòu)規(guī)模普遍超過(guò)可預(yù)見(jiàn)的工作量需求，大量庫(kù)存沉淀在施工現(xiàn)場(chǎng)，增加庫(kù)管壓力。三是資金回流速度慢，境外創(chuàng)造的收益不能及時(shí)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流，收支缺口大，加劇資金緊張局面。

（五）職工薪酬管理引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。部分單位未嚴(yán)格遵照《集團(tuán)公司人工成本管理辦法》管理職工薪酬，工資、勞務(wù)費(fèi)口徑與政策規(guī)定存在偏差。部分單位未清理非工資性收入，補(bǔ)貼項(xiàng)目多，列支渠道不規(guī)范。部分單位將屬于薪酬范圍的工資、福利費(fèi)直接在成本費(fèi)用中列支，沒(méi)有真實(shí)反映人工成本的競(jìng)爭(zhēng)力水平。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理的對(duì)策與建議

為提升財(cái)務(wù)管理水平，深化財(cái)務(wù)管控能力建設(shè)，經(jīng)分析研究財(cái)務(wù)決算中反映出的問(wèn)題，提出以下建議：

（一）完善債權(quán)管理機(jī)制，加大清欠回收力度。完善債權(quán)管理機(jī)制，關(guān)鍵是明確責(zé)任部門，落實(shí)管理責(zé)任，實(shí)施源頭治理。銷售（市場(chǎng)）部門對(duì)債權(quán)的形成、追索及動(dòng)態(tài)管理負(fù)首要責(zé)任，全面負(fù)責(zé)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和客戶信用評(píng)級(jí)，區(qū)分不同資信等級(jí)制定差異化賒銷政策，甄別篩選優(yōu)質(zhì)客戶，培育實(shí)力強(qiáng)、信用佳、資金狀況好的營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)。銷售人員負(fù)責(zé)“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)、筆對(duì)筆”組織債權(quán)回收，按照“誰(shuí)批準(zhǔn)、誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)負(fù)責(zé)”原則全程跟蹤債權(quán)清收，確保銷售收入與債權(quán)清收同步運(yùn)行。法律部門負(fù)責(zé)審定合同條款，在合同中明確債權(quán)回收方式、回收期限、違約責(zé)任及爭(zhēng)議解決辦法，對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，對(duì)超過(guò)合同執(zhí)行期的債權(quán)會(huì)同銷售、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)部門采取補(bǔ)救措施，防止發(fā)生壞賬損失。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)債權(quán)基礎(chǔ)管理，建立債權(quán)登記臺(tái)賬，定期與債務(wù)方對(duì)賬，分析賬齡結(jié)構(gòu)，梳理疑難債權(quán)及逾期債權(quán)，向銷售、法律等部門發(fā)出提示預(yù)警。經(jīng)營(yíng)部門核定并考核銷售部門（人員）債權(quán)回收指標(biāo)，對(duì)清欠不利造成損失的人員進(jìn)行處罰，對(duì)清欠有功人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）挖掘降庫(kù)利庫(kù)潛力，降低存貨占用規(guī)模。抑制存貨增長(zhǎng)，改善資金流動(dòng)性，需要從存貨成因入手，抓好源頭防控，增強(qiáng)全過(guò)程調(diào)控能力。物資供應(yīng)部門應(yīng)發(fā)揮計(jì)劃控制功能，結(jié)合生產(chǎn)安排合理預(yù)測(cè)物資需求，嚴(yán)格審核各單位提報(bào)的需求計(jì)劃，綜合平衡，錯(cuò)時(shí)采購(gòu)，避免計(jì)劃脫離生產(chǎn)進(jìn)度超量采儲(chǔ)。生產(chǎn)運(yùn)行部門應(yīng)積極消庫(kù)降庫(kù)，在油田內(nèi)部建立物資調(diào)劑平臺(tái)，建立庫(kù)存信息庫(kù)，在單位間調(diào)劑余缺，互通有無(wú)，優(yōu)先消化庫(kù)存，消除積壓，降存量控增量，加速存貨流轉(zhuǎn)。要嚴(yán)格以銷定產(chǎn)組織生產(chǎn)，根據(jù)訂單倒排生產(chǎn)計(jì)劃，合理調(diào)控交貨期，優(yōu)化生產(chǎn)運(yùn)行，減少在制品、產(chǎn)成品規(guī)模。

（三）優(yōu)化投資管理體制，實(shí)現(xiàn)投資全過(guò)程管控。針對(duì)投資超計(jì)劃、實(shí)物管理銜接不到位的問(wèn)題，建立全過(guò)程管控體系。計(jì)劃部門應(yīng)加強(qiáng)投資項(xiàng)目的可行性論證，做好投資項(xiàng)目構(gòu)成分析，合理估算投資規(guī)模，準(zhǔn)確編制投資概算，積極爭(zhēng)取有利的投資額度，保障投資來(lái)源。建設(shè)單位應(yīng)科學(xué)分解投資成本，合理落實(shí)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、籌建、施工單項(xiàng)成本，做好項(xiàng)目分項(xiàng)控制。強(qiáng)化施工過(guò)程管理，嚴(yán)格簽認(rèn)工作量，嚴(yán)格控制合同外工作量，不突破投資總額。資產(chǎn)管理部門應(yīng)組織做好竣工質(zhì)量驗(yàn)收，審驗(yàn)投資項(xiàng)目竣工資料，合理確定實(shí)物工作量完成情況。審計(jì)部門應(yīng)加大對(duì)投資項(xiàng)目審計(jì)力度，及時(shí)糾正投資無(wú)計(jì)劃、超計(jì)劃或?qū)嵨锕芾聿坏轿坏那闆r，及時(shí)提示相關(guān)部門增補(bǔ)投資，防范資本支出費(fèi)用化。

（四）增強(qiáng)境外項(xiàng)目管控能力，提高項(xiàng)目運(yùn)作水平。堅(jiān)持區(qū)域化發(fā)展，立足現(xiàn)有國(guó)家市場(chǎng)高起點(diǎn)謀劃區(qū)域市場(chǎng)格局，擴(kuò)充隊(duì)伍規(guī)模，做大市場(chǎng)總量，培育集群效應(yīng)。理順管理體制，由國(guó)際合作公司歸口管理境外項(xiàng)目，統(tǒng)一簽訂合同，統(tǒng)一組織施工，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算，實(shí)施“一體化”管理。國(guó)際合作公司擇優(yōu)充實(shí)境外財(cái)務(wù)隊(duì)伍，加強(qiáng)培訓(xùn)考核，盡快提升境外人員業(yè)務(wù)能力。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，抓緊編制境外項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制實(shí)施細(xì)則，細(xì)化節(jié)點(diǎn)流程，形成一套體系嚴(yán)謹(jǐn)、配置科學(xué)的制度規(guī)范，約束境外項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)行為，提高管理效能，防控境外項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。加大效益考核力度，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任制框架內(nèi)單獨(dú)核定境外產(chǎn)值、效益指標(biāo)，促使境外項(xiàng)目更加注重集約管理，更加注意成本控制，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式，縮短項(xiàng)目回報(bào)期，盡快見(jiàn)到穩(wěn)定可靠的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）規(guī)范職工薪酬列支口徑，完整反映人工成本。進(jìn)一步強(qiáng)化人工成本管控，由勞資部門牽頭組織薪酬管理檢查，認(rèn)真清理非工資性收入，規(guī)范薪酬項(xiàng)目及列支口徑，嚴(yán)格依照《人工成本管理辦法》歸集人工成本。利用工資改革契機(jī)，積極向總部申請(qǐng)?jiān)黾庸べY總額，妥善解決歷史遺留的工資欠賬，從根本上規(guī)避指標(biāo)不足調(diào)節(jié)薪酬列支渠道的問(wèn)題。

作者:賈寶麗 單位:湖北潛江廣華江漢油田