導(dǎo)語：通信公司財務(wù)內(nèi)部控制研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著通信公司的不斷發(fā)展，其用戶數(shù)量不斷地增加，與此同時，通信公司也面臨著越來越多財務(wù)方面的問題。顯然，以往通信公司財務(wù)內(nèi)部控制模式已經(jīng)很難適應(yīng)現(xiàn)階段的公司的發(fā)展，因此，必須對其進行優(yōu)化，以此充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制的重要作用，從而降低成本費用，提高財務(wù)內(nèi)部控制效率，進而確保公司的可持續(xù)性發(fā)展。本文針對財務(wù)內(nèi)部控制的主要作用和方法進行了探究與分析，并提出了通信公司財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化的有效途徑，希望有助于通信公司財務(wù)內(nèi)部控制水平的提高。

關(guān)鍵詞：通信公司；財務(wù)內(nèi)部控制；優(yōu)化途徑；優(yōu)化

近些年，經(jīng)濟全球化發(fā)展的趨勢越來越明顯，我國經(jīng)濟持續(xù)地快速發(fā)展，并且科學(xué)技術(shù)日新月異第發(fā)展，通信公司所處的市場環(huán)境發(fā)生了較大的變化。通信公司是一個依托于多種科學(xué)技術(shù)領(lǐng)域生存的公司，而科學(xué)技術(shù)更新的速度非常迅速。因此，通信行業(yè)是一個具有較高資本投入和較高風(fēng)險的行業(yè)，因此通信公司應(yīng)該對財務(wù)內(nèi)部控制進行優(yōu)化，以此促使通信公司在激烈的市場競爭中能夠脫穎而出，從而實現(xiàn)通信公司的進一步發(fā)展。

1財務(wù)內(nèi)部控制的主要特點

財務(wù)穩(wěn)定性。財務(wù)內(nèi)部控制的財務(wù)穩(wěn)定性特點充分地體現(xiàn)了通信公司當前的盈利能力、實際財務(wù)情況等。并且可以利用通信公司的財務(wù)報告以及其他會計信息進行歸納總結(jié)和計算出來。市場價值。市場價值是對通信公司現(xiàn)階段以及未來發(fā)展前景的一種客觀性的評價。市場價值是指通信公司未來現(xiàn)金凈流量的折現(xiàn)值。而未來現(xiàn)金凈流量體現(xiàn)了通信公司未來的盈利能力。公司定位。公司定位對目前大部分通信公司來說，均是其現(xiàn)階段迫切需要解決的一個重要問題。部分通信公司在實施財務(wù)內(nèi)部控制的過程中存在著較大的不足，過于追求公司利益的最大化和規(guī)模的擴大，而缺乏對自身盈利能力增強的重視[1]。并且缺乏準確的市場定位，在激烈的市場競爭中，如果不能夠很好地進行公司定位，那么該公司始終是要被淘汰的。而財務(wù)內(nèi)部控制自身具有著公司定位的特點。其不僅體現(xiàn)了通信公司現(xiàn)階段的運營情況，同時還體現(xiàn)了通信公司的發(fā)展前景，并明確了通信公司在經(jīng)營過程中的價值趨向，以此為公司準確定位提供重要保障。

2財務(wù)內(nèi)部控制的主要作用

2.1有利于確保通信公司財產(chǎn)的安全性和完整性。財產(chǎn)的安全性和完整性是確保通信公司正常運營的重要基礎(chǔ)，因此，財產(chǎn)的安全性與完整性與公司各項經(jīng)濟活動的順利開展具有密切的關(guān)系。財務(wù)內(nèi)部控制是對通信公司采購、驗收、入庫、使用、報廢等財產(chǎn)運行的全過程進行管理與控制，并對其進行全方位的監(jiān)督，以此有效地避免通信公司出現(xiàn)財產(chǎn)損失和浪費的現(xiàn)象，減少閑置和廢棄資產(chǎn)，最大化發(fā)揮公司資產(chǎn)，以此為通信公司的正常運行提供重要的保障。2.2有利于提高通信公司營運效率。對于通信公司來說，一個規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制程序，不僅有利于加強各部門之間的業(yè)務(wù)交流，同時還有助于提高部門之間協(xié)作性，并且還有助于減少重復(fù)性業(yè)務(wù)和審批流程，每一名工作人員均明確自身的工作職責(zé)，以此提高通信公司的營運效率。除此之外，通信公司應(yīng)該加強對財務(wù)數(shù)據(jù)的全面、深入分析，以此及時發(fā)現(xiàn)公司運營中存在的不足和問題，并對公司的運營情況進行實施監(jiān)督與控制，同時及時采取行之有效的措施解決其中存在的問題。例如：某通信公司，通過息稅前利潤率對本公司的營運能力進行了衡量，以此判斷出公司主營業(yè)務(wù)能力的實際情況，這對該公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)具有著非常重要的意義。當通信公司財務(wù)內(nèi)部控制體系得到一定優(yōu)化后，公司內(nèi)部各部門的工作人員會更加積極地配合財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄和計算，從而大大提高財務(wù)內(nèi)部控制的效率，進而促進通信公司營運效率的提高。2.3有利于提高通信公司財務(wù)信息的可靠性。財務(wù)信息是通信公司核心所在，并且是公司管理階層做出重大決策以及制定發(fā)展戰(zhàn)略時的重要依據(jù)。針對通信公司財務(wù)信息進行分析，可以得知公司的實際經(jīng)營情況和資產(chǎn)運行情況。而財務(wù)內(nèi)部控制的有效實施，有利于提高公司財務(wù)信息的可靠性和真實性，從而促使通信公司管理階層更加準確有效地把控公司的發(fā)展方向，并確保其制定的經(jīng)營策略的正確性。

3財務(wù)內(nèi)部控制的主要方法

3.1組織策劃財務(wù)內(nèi)部控制方法。組織策劃財務(wù)內(nèi)部控制方法是對通信公司內(nèi)部組織機構(gòu)以及職務(wù)分工進行合理、有效的控制。通信公司在設(shè)置內(nèi)部組織機構(gòu)時，結(jié)合公司的實際情況，設(shè)置財務(wù)內(nèi)部控制機構(gòu)，并且機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)該符合公司經(jīng)營的特點和規(guī)模。在職務(wù)分工方面，應(yīng)該堅持職務(wù)分離不相容的基本原則[2]。例如：授權(quán)審批職務(wù)與業(yè)務(wù)執(zhí)行職務(wù)相分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計記錄相分離、財產(chǎn)保管職務(wù)與會計記錄職務(wù)相分離等。堅持職務(wù)分離不相容原則，可以避免公司內(nèi)部工作人員出現(xiàn)職務(wù)交叉的問題。而職務(wù)交叉嚴重影響著財務(wù)內(nèi)部控制的順利實施和實施效果，因此，在優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制時，首要的任務(wù)就是優(yōu)化通信公司內(nèi)部組織機構(gòu)和職務(wù)分工的設(shè)置。3.2授權(quán)審批財務(wù)內(nèi)部控制方法。授權(quán)審批財務(wù)內(nèi)部控制方法是指通信公司在進行各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的過程中，必須通過相應(yīng)的授權(quán)審批，以此便于進行財務(wù)內(nèi)部控制。按照授權(quán)審批的形式可以將授權(quán)審批劃分為一般性和特殊性授權(quán)審批。一般性授權(quán)審批是指對通信公司一些常規(guī)性業(yè)務(wù)辦理時各方面規(guī)定，一般性授權(quán)審批通常具有較長的時效性。特殊性授權(quán)審批是指通信公司在辦理一些例外業(yè)務(wù)時，對其權(quán)利、條件以及責(zé)任的相關(guān)規(guī)定，特殊性授權(quán)審批一般時效性相對較短。不管通信公司采用何種授權(quán)審批財務(wù)內(nèi)部控制方法，公司都需要構(gòu)建完善的授權(quán)審批體系。主要包括：一是明確規(guī)定授權(quán)審批的范疇，將通信公司內(nèi)部全部的經(jīng)濟活動均納入到授權(quán)審批的范疇內(nèi)。二是結(jié)合通信公司經(jīng)濟活動的重要程度以及金額的大小設(shè)置不同的授權(quán)審批層次，確保各授權(quán)審批層次既有權(quán)利又有責(zé)任。三是明確授權(quán)審批的程序，通信公司應(yīng)該按照經(jīng)營業(yè)務(wù)的類型，制定不同的授權(quán)審批程序，并嚴格按照相應(yīng)的授權(quán)審批程序進行業(yè)務(wù)的辦理，防止出現(xiàn)越級和違規(guī)授權(quán)審批的行為，進而確保財務(wù)內(nèi)部控制的順利實施。3.3會計系統(tǒng)財務(wù)內(nèi)部控制方法。通信公司在應(yīng)用會計系統(tǒng)財務(wù)內(nèi)部控制方法時，必須嚴格遵守我國相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合公司自身的實際情況，科學(xué)合理地制定符合本公司的會計制度體系和會計憑證、賬簿、報告等的處理程序，并實施財務(wù)工作人員崗位責(zé)任制，同時構(gòu)建完善的會計系統(tǒng)控制體系：一是構(gòu)建健全的會計系統(tǒng)財務(wù)內(nèi)部控制制度，明確各崗位工作職責(zé)，確保崗位之間的相互制約性。二是統(tǒng)一會計科目，以此統(tǒng)一實施財務(wù)核算。三是對會計憑證、賬簿以及報告的處理程序以及處理方法進行明確。3.4全面預(yù)算財務(wù)內(nèi)部控制方法。全面預(yù)算是通信公司財務(wù)管理的一個重要環(huán)節(jié)，全面預(yù)算財務(wù)內(nèi)部控制方法的運用，是對通信公司經(jīng)營、資本、財務(wù)等總體的計劃。該方法的運用應(yīng)該做到以下幾方面：一是構(gòu)建全面預(yù)算體系，主要包括預(yù)算項目、預(yù)算標準以及預(yù)算程序。二是合理地編制預(yù)算，并針對預(yù)算方案進行審核與確定。三是合理地分解全面預(yù)算指標，將分解的各項指標落實到各個部門以及崗位。四是加強對全面預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與控制。

4通信公司財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化的有效途徑

4.1優(yōu)化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。第一，優(yōu)化通信公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境。對于財務(wù)內(nèi)部控制來說，內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化有助于確保財務(wù)內(nèi)部控制工作的有效實施，并且使其得以順利實施的重要基礎(chǔ)。因此，通信公司應(yīng)該為固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的優(yōu)化創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境：一是作為通信公司的管理階層，應(yīng)該充分發(fā)揮自身的帶領(lǐng)性作用，不可以僅要求下級工作人員優(yōu)化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，應(yīng)該在強化自身財務(wù)內(nèi)部控制意識的基礎(chǔ)上，注重將財務(wù)內(nèi)部控制理念滲透給每一名工作人員，以此規(guī)劃整體工作人員的財務(wù)內(nèi)部控制意識[3]。二是加強通信公司內(nèi)部各個部門之間的交流和協(xié)作，在完成固定資產(chǎn)驗收后，采購部門主要負責(zé)人應(yīng)該對固定資產(chǎn)明細表的準確性進行嚴格的審核，審核無誤后簽字確認。三是負責(zé)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)財務(wù)工作人員每月需要對固定資產(chǎn)賬簿進行認真、仔細的核查，并針對光纖工程、維護所以及輸電工程等固定資產(chǎn)進行計提折舊。第二，對固定資產(chǎn)管理的程序進行優(yōu)化。優(yōu)化固定資產(chǎn)管理程序，不單單是優(yōu)化財務(wù)部門的管理程序，同時還需要通信公司內(nèi)部各個部門的積極配合與優(yōu)化[4]：一是加強對閑置固定資產(chǎn)的管理。各個部門的固定資產(chǎn)保管人員應(yīng)該及時地發(fā)現(xiàn)處于閑置狀態(tài)的固定資產(chǎn)，并將其綜合信息進行整體上報給固定資產(chǎn)管理部門，由固定資產(chǎn)管理部門針對實際情況，提出合理的處置建議。例如：將閑置固定資產(chǎn)出租或者出售等；二是加強對固定資產(chǎn)的制度化管理。作為通信公司的財務(wù)工作人員應(yīng)該嚴格按照相關(guān)規(guī)章制度實施固定資產(chǎn)管理，并定期針對固定資產(chǎn)的實際使用情況、預(yù)計凈殘值以及折舊額等進行自查和審計，以此降低通信公司固定資產(chǎn)損失。4.2加強對財務(wù)工作人員操作的規(guī)范化管理。第一，對財務(wù)工作人員操作的規(guī)范化管理實質(zhì)是對通信公司資產(chǎn)使用整體過程的嚴格把控。不管是資金的審批，還是資金的收付款等相關(guān)環(huán)節(jié)均需要由財務(wù)部門工作人員根據(jù)實際情況制作單據(jù)，并由會計主管進行復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理進行審批，最后銀行進行付款。其中，制單工作主要由出納完成，在填制收付款單據(jù)的過程中，必須確保對方賬號以及其他相關(guān)信息的正確性，并在單據(jù)上寫明款項的主要用途和涉及的會計科目。在銀行完成款項的支出后，會自動生成加蓋有銀行專用章的紙質(zhì)回單，出納工作人員需要將其作為記賬憑證針對該筆款項的收付實施賬務(wù)處理。第二，經(jīng)授權(quán)人員應(yīng)該加強對客戶證書密碼以及個人名章的管理。通信公司一般在各地級市擁有多家分公司，并擁有較多的銀行賬戶。每個分公司均需要在銀行開立賬戶，賬戶的密碼以及U盾的保管通常是由該分公司的出納工作人員進行保管，并且嚴禁出納人員向他人泄露賬戶和密碼[5]。同時出納工作人員還需要定期的對賬戶密碼進行更改，以此有效的避免因為密碼泄露而引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。例如：某通信公司在實施財務(wù)內(nèi)部控制工作時，采用了崗位輪換機制，因此，該公司要求出納崗位輪換的過程中應(yīng)該及時的進行所有賬戶密碼的更改，并對其具體執(zhí)行情況進行不定期的抽查。對U盾的管理則應(yīng)該在崗位輪換時，填制交接單，并由會計主管進行審核。預(yù)留印鑒一般由財務(wù)經(jīng)理進行保管，如果需要使用預(yù)留印鑒，由使用人提出用印申請，寫明用途和期限，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審批后方可進行使用。4.3構(gòu)建健全的資金內(nèi)部審批控制制度。在構(gòu)建健全的資金內(nèi)部審批控制制度的過程中，應(yīng)該對資金的流向進行嚴格的控制，并結(jié)合流入和流出資金金額的大小進行不同層級的劃分，并由不同層次的領(lǐng)導(dǎo)審批，同時還應(yīng)該進行嚴格的審批和復(fù)核[6]。具體的做法包括：第一，對各個分公司資金支付進行嚴格的審批，并按照支付資金金額的大小設(shè)置不同層級的審批權(quán)限。同時將資金付款劃分為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支付。在進行預(yù)算內(nèi)的資金支付時，財務(wù)工作人員應(yīng)該在財務(wù)系統(tǒng)中進行報銷單、付款申請單或者借款申請單等的錄入，并按照權(quán)限進行審批。通信公司業(yè)務(wù)部門的經(jīng)辦工作人員應(yīng)該將發(fā)票、合同等會計憑證上傳到系統(tǒng)中，由上級工作人員對其合法性、合理性以及資金預(yù)算的相符性進行檢查。在進行預(yù)算外資金支付時，則應(yīng)該由預(yù)算管理委員會或者授權(quán)人員進行審批，通過審批后便可進行資金的支付。第二，嚴格按照財務(wù)內(nèi)部控制制度進行授權(quán)審批。對于不同類型、不同金額的票據(jù)則應(yīng)該由不同權(quán)限的工作人員進行審批。同時，財務(wù)部門主要負責(zé)人應(yīng)該對賬簿等進行定期的核查，一旦發(fā)現(xiàn)差異或者問題，應(yīng)該及時查找原因和實際情況，并追究最終責(zé)任人，同時編制差異財務(wù)報告，由財務(wù)主管進行審核簽字[7]。4.4優(yōu)化全面預(yù)算管理。第一，加強對全面預(yù)算編制內(nèi)部控制程序的規(guī)范。通信公司在編制預(yù)算的過程中，各分公司應(yīng)該結(jié)合自身以及所在城市的實際情況編制預(yù)算，并將其上報給總公司，由總公司的財務(wù)部門進行統(tǒng)一的歸納總結(jié)，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標，對公司下一年度全面預(yù)算管理的目標進行測算。完成測算后，將公司年度經(jīng)營計劃目標以及初步預(yù)算下達到各分公司，并明確各分公司的經(jīng)營計劃和預(yù)算。具體做法包括：一是通信公司應(yīng)該構(gòu)建完善的全面預(yù)算編制內(nèi)部控制制度體系，將全面預(yù)算管理分為編制、審批、預(yù)算分析三個部分，并將內(nèi)部控制指標按照這三個部分進行責(zé)任的劃分和落實。通信公司預(yù)算管理部門應(yīng)該對全面預(yù)算管理的整體過程進行嚴格的把控，以此為全面預(yù)算管理工作的實施能夠得到有效的控制提供重要保障。二是明確通信公司各個部門工作人員的全面預(yù)算編制責(zé)任，將預(yù)算編制責(zé)任落實到具體的部門、工作崗位中。并在編制預(yù)算的過程中加強各個部門之間的溝通，明確各自預(yù)算編制的主要依據(jù)、預(yù)算編制的程序以及方法和內(nèi)容。同時從預(yù)算的編制到執(zhí)行再到考核都應(yīng)該進行明確的責(zé)任劃分，保障預(yù)算編制的合理性、合法性以及科學(xué)性。第二，嚴格控制資金收付業(yè)務(wù)的預(yù)算審批。首先，通信公司應(yīng)該構(gòu)建規(guī)范的預(yù)算內(nèi)事項和超出預(yù)算事項的審批程序，并結(jié)合預(yù)算標準選擇相應(yīng)的審批層級。針對通信公司日常性的并具有重復(fù)性質(zhì)的經(jīng)濟活動等一般的預(yù)算事項，可以對其審批程序進行適當?shù)暮喕痆8]。針對部分重要融資、投資、合并、收購等行為，通信公司應(yīng)該將其預(yù)算編制通過相應(yīng)的內(nèi)部控制措施進行合理的規(guī)劃。其次，針對全面預(yù)算的執(zhí)行實施實時監(jiān)控。為將通信公司各項資金的收支活動控制在合理的范圍內(nèi)，應(yīng)該對公司內(nèi)部日常經(jīng)營活動的成本、資金流動、費用的支付等進行合理地控制，并加大對全面預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與控制力度，以此及時發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理中存在的問題和偏差，以此對全面預(yù)算的執(zhí)行實施良好的控制。

5結(jié)束語

綜上所述，隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，財務(wù)內(nèi)部控制的重要性越來越明顯，與此同時，通信公司以往財務(wù)內(nèi)部控制模式中存在的不足和問題也逐漸地顯露出來。因此，通信公司應(yīng)該加強對財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化，以此促使財務(wù)內(nèi)部控制的重要作用能夠得以充分的發(fā)揮，進而促進通信公司的長遠發(fā)展。

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作者:常燕 單位:北京云游四海通信科技有限公司