導(dǎo)語(yǔ)：我國(guó)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)改革論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的需要，特別是適應(yīng)國(guó)有企業(yè)改革要求而建立起來(lái)的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度對(duì)于保障職工養(yǎng)老權(quán)益，穩(wěn)定社會(huì)發(fā)揮了重要的作用。但是，從養(yǎng)老保險(xiǎn)近幾年的運(yùn)行情況來(lái)看，暴露出基金連續(xù)多年收不抵支、企業(yè)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重、保障覆蓋面難以進(jìn)一步提高等一系列問(wèn)題?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金多年收不抵支和老齡化社會(huì)迅速逼近迫切需要我們總結(jié)現(xiàn)有經(jīng)驗(yàn)，理順進(jìn)一步深化我國(guó)城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的思路，構(gòu)建和完善對(duì)目標(biāo)人群廣覆蓋、在資金運(yùn)作上可持續(xù)、管理簡(jiǎn)便高效的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

一、目前養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題

1.“空賬運(yùn)行”的模式導(dǎo)致“統(tǒng)賬結(jié)合”的制度模式名存實(shí)亡。從“現(xiàn)收現(xiàn)付”到“統(tǒng)賬結(jié)合”的轉(zhuǎn)型，是一種根本性的制度變革。但問(wèn)題在于，已經(jīng)退休的職工和實(shí)施個(gè)人賬戶制度以前較早參加工作的在職職工，在過(guò)去的工作年限里并沒(méi)有為自己進(jìn)行養(yǎng)老金的積累，如果現(xiàn)收現(xiàn)付體制保持不變，他們的養(yǎng)老問(wèn)題可以通過(guò)下一代人的繳費(fèi)宋解決。但制度轉(zhuǎn)軌確定以后，他們進(jìn)入新制度后個(gè)人賬戶必然存在的部分“空賬”問(wèn)題就顯現(xiàn)出來(lái)。為解決舊體制遺留責(zé)任，我國(guó)試圖通過(guò)提高新制度中統(tǒng)籌部分的繳費(fèi)水平來(lái)消化轉(zhuǎn)軌成本，即是說(shuō)，通過(guò)一套制度設(shè)計(jì)，即實(shí)現(xiàn)改革的目標(biāo)，又自行消化舊體制的遺留責(zé)任。這意味著企業(yè)要同時(shí)肩負(fù)著為已退休職工養(yǎng)老和在職職工養(yǎng)老積累養(yǎng)老金的雙重任務(wù)，從而導(dǎo)致養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)率偏高，繳費(fèi)率偏高不但增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，提高了企業(yè)成本，傷害了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，而且“侵蝕”了企業(yè)參加補(bǔ)充保險(xiǎn)的繳費(fèi)能力和空間。而在現(xiàn)實(shí)中，在企業(yè)開(kāi)始為在職職工提供個(gè)人賬戶積累的情況下，其余的“社會(huì)統(tǒng)籌’繳費(fèi)部分卻根本不足以支付離退休人員的養(yǎng)老金。因此，唯一可行的辦法就是利用社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶混賬管理的便利，挪用在職職工個(gè)人賬戶中的資金，結(jié)果導(dǎo)致在職職工的個(gè)人賬戶變成了空賬戶。這種“空賬運(yùn)行”的模式在資金流程上與現(xiàn)收現(xiàn)付沒(méi)有實(shí)質(zhì)性區(qū)別，如果“空賬運(yùn)行”的模式繼續(xù)存在下去，那么傳統(tǒng)的現(xiàn)收現(xiàn)付體制就不需要改革了。

2.養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中存在的“免費(fèi)搭車者”和“逆向選擇”問(wèn)題突出。提高統(tǒng)籌層次，擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的覆蓋范圍(增加參保人的數(shù)量)能夠直接提升基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的有效性和抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，可以減輕那些歷史負(fù)擔(dān)沉重而導(dǎo)致繳費(fèi)居高不下的老工業(yè)基地的負(fù)擔(dān)。然而在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度始終難以在這兩方面取得突破性的進(jìn)展，這一方面受制于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和特殊的國(guó)情，另一方面則源于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度自身所具有的特點(diǎn)，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度屬于“公共產(chǎn)品”的范疇?！懊赓M(fèi)搭車者”是指在公共產(chǎn)品的供應(yīng)過(guò)程中，由于公共物品具有非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性的特點(diǎn)，消費(fèi)者即使不繳納成本仍然可以享受到公共產(chǎn)品所帶來(lái)的福利效益，所以消費(fèi)者通常會(huì)低報(bào)或隱瞞自己對(duì)公共物品的偏好，他們都想在享用公共物品時(shí)，不支付成本就得到利益。我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中的社會(huì)統(tǒng)籌部分屬于典型的公共產(chǎn)品，參保人繳費(fèi)年限積累到一定時(shí)限(我國(guó)目前規(guī)定為15年)，達(dá)到法定退休年齡就可以無(wú)條件地享受基礎(chǔ)養(yǎng)老金待遇，雇員的繳費(fèi)與享受的養(yǎng)老金待遇之間沒(méi)有密切的聯(lián)系，基礎(chǔ)養(yǎng)老金計(jì)付屬于“非精算性質(zhì)”。同時(shí)，個(gè)人賬戶的所占比重相對(duì)較小，從而整個(gè)養(yǎng)老金制度容易產(chǎn)生吃“大鍋飯”的心理和“負(fù)激勵(lì)”效應(yīng)，最終造成“收繳不力，支付失控”的不利局面。

此外，養(yǎng)老金制度“逆向選擇”的現(xiàn)象也比較嚴(yán)重。提高統(tǒng)籌層次無(wú)疑會(huì)提高一部分地區(qū)的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，任何一個(gè)地方政府在現(xiàn)有格局下參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)都會(huì)估量參加養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌帶來(lái)的“凈損失”和“凈收益”。由于我國(guó)整個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度整體上是“非精算型”的，這意味著，無(wú)論參保人做出多少貢獻(xiàn)，都難以提高或減少其待遇水平，效益好的企業(yè)或壓力小的地區(qū)自然而然會(huì)認(rèn)為吃虧，有意不繳或降低統(tǒng)籌繳費(fèi)率，更不愿意同負(fù)擔(dān)較重的企業(yè)和地區(qū)參加統(tǒng)籌。有關(guān)數(shù)據(jù)表明，在2002年武漢等老工業(yè)基地的企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率達(dá)到24％以上，北京地區(qū)為19％，而深圳地區(qū)的企業(yè)繳費(fèi)率只有6％，企業(yè)承擔(dān)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)責(zé)任的不平等正在損害著公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

3.養(yǎng)老保險(xiǎn)組織管理模式過(guò)于政府集權(quán)化。組織管理是實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)制度發(fā)展的重要制約因素。我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)組織管理模式是以官設(shè)、官管、官辦、官督為特色的典型政府集權(quán)管理模式。主要表現(xiàn)為現(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度由政府制定的行政法規(guī)、規(guī)章或文件加以規(guī)范；養(yǎng)老保險(xiǎn)事務(wù)的主管部門是政府的勞動(dòng)和社會(huì)保障行政部門；養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)由設(shè)在勞動(dòng)保障系統(tǒng)內(nèi)部的官方社會(huì)保障事業(yè)管理中心經(jīng)辦；監(jiān)督養(yǎng)老保險(xiǎn)運(yùn)行的是政府行政部門.政府集權(quán)化管理決定了政府必須承擔(dān)起養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的直接責(zé)任，迫使政府承擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)責(zé)任無(wú)限化，客觀上限制了雇主和勞動(dòng)者個(gè)人參與管理養(yǎng)老保險(xiǎn)的權(quán)責(zé)。例如，在現(xiàn)行的管理模式下，一切聽(tīng)命于政府，雇主只是單純充當(dāng)繳費(fèi)義務(wù)的主體，勞動(dòng)者只是被動(dòng)地承擔(dān)繳費(fèi)義務(wù)和享受有關(guān)待遇，并且無(wú)權(quán)過(guò)問(wèn)由自己繳費(fèi)，屬自己所有的個(gè)人賬戶的管理和投資運(yùn)營(yíng)?，F(xiàn)行的管理體制不利于責(zé)任分擔(dān)機(jī)制的合理確定與健康發(fā)展。

4.沒(méi)有處理好養(yǎng)老保險(xiǎn)改革短期任務(wù)與長(zhǎng)期目標(biāo)之間的關(guān)系，政府“缺位”又“越位”。我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革是伴隨著國(guó)有企業(yè)改革進(jìn)行的，從一開(kāi)始解決不同國(guó)企間養(yǎng)老負(fù)擔(dān)不勻，到目前的統(tǒng)賬結(jié)合模式，每一步都著眼于解決當(dāng)時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題，沒(méi)有或較少考慮到制度建設(shè)的長(zhǎng)期需要。由此導(dǎo)致我們的養(yǎng)老政策在實(shí)踐中存在著忽左忽右的問(wèn)題，始終沒(méi)有找到短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)間的平衡點(diǎn)。養(yǎng)老保險(xiǎn)體系要在政府主導(dǎo)的框架內(nèi)兼顧公平與效率顯然是不現(xiàn)實(shí)的，公平與效率的理想結(jié)合模式應(yīng)該是由政府提供最基本的基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)，體現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)共濟(jì)性，市場(chǎng)提供更高的養(yǎng)老保障層次，充分發(fā)揮市場(chǎng)的效率作用。盡管改革以來(lái)一直強(qiáng)調(diào)要建立有政府組織的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)(單位)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)以及個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)組成的多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，但在實(shí)際運(yùn)行中卻未能統(tǒng)籌考慮各層次養(yǎng)老保險(xiǎn)形式間的關(guān)系及其平衡發(fā)展問(wèn)題，政府組織的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)水平明顯過(guò)高，大大擠占了其他保險(xiǎn)的發(fā)展空間，其結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)和個(gè)人對(duì)政府依賴過(guò)度，也導(dǎo)致政府責(zé)任過(guò)重，壓力過(guò)大。而另一方面，某些應(yīng)當(dāng)由政府承擔(dān)的責(zé)任卻沒(méi)有明確承擔(dān)，例如在養(yǎng)老保險(xiǎn)改革過(guò)程中制度轉(zhuǎn)軌成本的承擔(dān)中存在回避問(wèn)題，而單純依靠諸如擴(kuò)大覆蓋面、提高繳費(fèi)者的繳費(fèi)水平等方式，在新制度內(nèi)消化轉(zhuǎn)制成本。

5.養(yǎng)老保險(xiǎn)的制度設(shè)計(jì)缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃。一是退休年齡過(guò)早。我國(guó)潔對(duì)退休年齡規(guī)定是男60歲、女干部55歲、女工人50歲，特殊工種職工可以提前5年退休，另外還有國(guó)務(wù)院的其他規(guī)定。這與國(guó)際上隨著人口壽命增長(zhǎng)而不斷延長(zhǎng)退休年齡的政策相比一般要早退5到10年(美國(guó)67歲，英國(guó)、新西蘭、比利時(shí)65歲，匈牙利62歲)。二是缺乏與各項(xiàng)社會(huì)保障制度之間的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)推進(jìn)?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)與醫(yī)療、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目之間銜接不太好。如：各項(xiàng)保險(xiǎn)基金的計(jì)息辦法不一致；離退休人員的醫(yī)療費(fèi)仍在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中列支；遺屬補(bǔ)助問(wèn)題懸而未決；基本養(yǎng)老保險(xiǎn)改革與醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)改革相比力度更大些。三是其他配套改革不夠。例如，規(guī)范和成熟的資本市場(chǎng)對(duì)實(shí)賬制的個(gè)人賬戶至關(guān)重要，完善的服務(wù)系統(tǒng)是養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)化的重要前提，網(wǎng)絡(luò)化的信息管理系統(tǒng)是提高整個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度運(yùn)行效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，等等。而目前這些條件在我國(guó)仍然欠缺或不具備，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革沒(méi)有能夠統(tǒng)籌兼顧。

二、國(guó)際養(yǎng)老保險(xiǎn)改革模式的分析

20世紀(jì)80年代和90年代，許多國(guó)家以現(xiàn)收現(xiàn)付制為基礎(chǔ)的政府強(qiáng)制性養(yǎng)老保險(xiǎn)制度由于受到養(yǎng)老金待遇水平不斷提高、老齡化加劇、生育率降低等一系列問(wèn)題的影響，面臨著越來(lái)越大的支付壓力。為避免養(yǎng)老保險(xiǎn)制度陷入財(cái)政危機(jī)，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的可持續(xù)發(fā)展，許多國(guó)家將政府承擔(dān)的養(yǎng)老責(zé)任部分或全部市場(chǎng)化，其核心是建立不同形式的個(gè)人賬戶。由于各國(guó)改革的政治經(jīng)濟(jì)背景及原養(yǎng)老保障體制不同，所采取的具體措施也不盡相同。綜合來(lái)看，可以概括為以下幾種類型：

1.強(qiáng)制積累、私人管理的個(gè)人賬戶模式.該模式由智利在80年代初開(kāi)創(chuàng)，該模式的最大特點(diǎn)是養(yǎng)老實(shí)行個(gè)人負(fù)責(zé)制，政府責(zé)任被縮小到最低程度，是養(yǎng)老保險(xiǎn)私有化的一種典型表現(xiàn)形式。智利改革的特殊時(shí)代背景是其原現(xiàn)收現(xiàn)付的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系受人口老齡化與高通貨膨脹率的雙重影響，構(gòu)成對(duì)政府財(cái)政的巨大壓力；智利模式的基本內(nèi)容：個(gè)人賬戶繳費(fèi)完全由職工個(gè)人承擔(dān)，按其工資收入的10％繳費(fèi)；個(gè)人賬戶積累的基金按規(guī)定由職工個(gè)人選擇的養(yǎng)老基金管理公司進(jìn)行投資運(yùn)營(yíng)和管理，投資收益在扣除基金管理公司按規(guī)定提取的管理費(fèi)后全部并入個(gè)人賬戶基金；職工個(gè)人到法定退休年齡后從個(gè)人賬戶支取養(yǎng)老金。政府只負(fù)責(zé)相關(guān)法律法規(guī)的制定以及宏觀監(jiān)管，并確保職工獲得最低養(yǎng)老金(如果職工從個(gè)人賬戶支取的養(yǎng)老金低于最低養(yǎng)老金，政府按最低養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)差)。個(gè)人賬戶基金歸個(gè)人所有，相互之間不能調(diào)劑使用。

智利采取新人新制度，老人老制度，中人自由選擇的方式，政府通過(guò)多種措施逐步壓縮老制度規(guī)模。目前智利新制度的覆蓋率已達(dá)到90％以上。新制度主要面向“新人”，老制度主要用于保證“老人”既定待遇，“中人”可以自由選擇。老制度的資金來(lái)源完全依靠財(cái)政撥款解決。為促使“中人”向新制度過(guò)渡，這些國(guó)家都對(duì)老制度采取了降低待遇標(biāo)準(zhǔn)、提高退休年齡、懲罰提前退休、嚴(yán)格待遇資格、改變待遇指數(shù)掛鉤辦法等措施。對(duì)轉(zhuǎn)入新制度的“中人”政府采取發(fā)行認(rèn)賬債券的辦法，保證其轉(zhuǎn)入新制度后待遇不低于“老人”。

從該模式在智利20年的實(shí)踐來(lái)看，總體是成功的。通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制的應(yīng)用，創(chuàng)造出了較高的效率；個(gè)人責(zé)任得到強(qiáng)化，直接減輕了政府的責(zé)任。另一方面，該制度也凸現(xiàn)出很多問(wèn)題，如缺乏社會(huì)保障所特有的共濟(jì)性和公平性；制度運(yùn)行成本并不見(jiàn)降低；對(duì)資本市場(chǎng)的依賴性太強(qiáng)，潛在的風(fēng)險(xiǎn)大，當(dāng)遇到經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，基金管理公司可能破產(chǎn)，從而造成受保障者的權(quán)益缺乏保障；此外，我們也應(yīng)當(dāng)看到智利模式產(chǎn)生的特定的社會(huì)政治背景并不具有普遍性(軍人政府統(tǒng)治有助于政策的貫徹執(zhí)行)。

2.政府管理的公積金模式。中央公積金是一個(gè)完全積累的強(qiáng)制儲(chǔ)蓄計(jì)劃，主要內(nèi)容是政府立法強(qiáng)制建立個(gè)人賬戶，由政府統(tǒng)一投資運(yùn)營(yíng)，政府擔(dān)保最低投資收益率。其中以新加坡最具代表性。新加坡的中央公積金制度是一個(gè)集中管理和強(qiáng)制性管理程度都很高的社會(huì)保障制度。該制度下，中央公積金由雇主和雇員共同繳費(fèi)，目前雙方的繳費(fèi)率均為雇員工資的20％，繳費(fèi)按規(guī)定的比例分別計(jì)入個(gè)人的普通賬戶、醫(yī)療儲(chǔ)蓄賬戶和特別賬戶等三個(gè)賬戶；雇員按規(guī)定享受購(gòu)買住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等各項(xiàng)社會(huì)保障待遇，退休后可以從個(gè)人的公積金賬戶中支取養(yǎng)老金；公積金由中央公積金局統(tǒng)一管理，早期公積金只能投資子國(guó)債，目前允許個(gè)人選擇投資工具，但在個(gè)人選擇之后余下的基金由政府統(tǒng)一投資運(yùn)營(yíng)，并確保最低投資收益。

由于其涵蓋的保障項(xiàng)目較多，因此存在著繳費(fèi)率過(guò)高(最高時(shí)曾達(dá)到工資的50％)，企業(yè)負(fù)擔(dān)較重，影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的問(wèn)題。更為重要的是公積金由國(guó)家運(yùn)營(yíng)管理，缺乏競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，資金的回報(bào)率相對(duì)較低。同時(shí)公積金個(gè)人賬戶與智利類似，屬個(gè)人所有，只有縱向積累，沒(méi)有橫向調(diào)劑。近幾年來(lái)，新加坡政府也在著手改革與完善公積金模式，如逐步降低企業(yè)繳費(fèi)率，陸續(xù)引進(jìn)各種投資計(jì)劃，賦予個(gè)人選擇投資工具的一定自由度。

3.國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)+強(qiáng)制性私人保險(xiǎn)模式。英國(guó)、德國(guó)等是這一模式的代表，這一模式的主要特點(diǎn)是：逐步壓縮國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)規(guī)模，通過(guò)立法強(qiáng)制發(fā)展企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)或個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)等私人養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，政府將為老年人提供養(yǎng)老保障的責(zé)任逐步從社會(huì)的公共部門轉(zhuǎn)移給了私人部門，由私人養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃彌補(bǔ)國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)規(guī)?？s小留下的缺口，私人養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃完全實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)作。譬如在英國(guó)，政府通過(guò)選擇最低掛鉤指數(shù)等措施逐步降低政府提供的固定養(yǎng)老金和收入關(guān)聯(lián)養(yǎng)老金(現(xiàn)稱第二養(yǎng)老金)的替代率。如國(guó)家固定養(yǎng)老金的平均替代率已從以前的25％下降到目前的18％左右，第二養(yǎng)老金的替代率也下降到目前的20％左右。同時(shí)，通過(guò)允許私人養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)抵扣部分國(guó)民保險(xiǎn)費(fèi)、稅收優(yōu)惠、提供最低養(yǎng)老金保障等措施鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人退出國(guó)家收入關(guān)聯(lián)養(yǎng)老計(jì)劃，參加企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)或個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃。

經(jīng)過(guò)20余年的改革，目前英國(guó)社會(huì)養(yǎng)老制度基本形成了如下體系結(jié)構(gòu)，其中，第一支柱是法定的養(yǎng)老金計(jì)劃，由國(guó)家基本養(yǎng)老金計(jì)劃和最低收入保障制度組成(以基本養(yǎng)老金計(jì)劃為主，同時(shí)對(duì)領(lǐng)取養(yǎng)老金的貧困人口實(shí)行補(bǔ)貼，使他們收入達(dá)到國(guó)家規(guī)定的最低收入線)；第二支柱也是法定的養(yǎng)老金計(jì)劃，工薪雇員可以在其中的四種計(jì)劃中任意選擇一種或多種作為個(gè)人安排養(yǎng)老儲(chǔ)蓄的工具。如果選擇多種養(yǎng)老金計(jì)劃，必須保證合計(jì)的繳費(fèi)比例不超出國(guó)家規(guī)定的最高免稅比例；第三支柱是完全自愿的養(yǎng)老儲(chǔ)蓄形式，原則上沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策。

這一模式不存在新老制度的銜接問(wèn)題，采取這一模式的國(guó)家其國(guó)內(nèi)的私人養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃發(fā)展基礎(chǔ)較好，因此只需在統(tǒng)籌考慮原有整個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的基礎(chǔ)上進(jìn)行“改良”，做好各層次養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的銜接。而且這些國(guó)家舊制度下的養(yǎng)老保險(xiǎn)債務(wù)負(fù)擔(dān)較輕，轉(zhuǎn)軌成本主要在制度內(nèi)部解決，財(cái)政只需對(duì)不足部分提供補(bǔ)助。

4.養(yǎng)老保險(xiǎn)“名義賬戶”體制。為解決傳統(tǒng)制度基金運(yùn)行的可持續(xù)問(wèn)題，上世紀(jì)90年代初瑞典提出了名義賬戶制模式的改革方案。其特點(diǎn)是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)體系由名義個(gè)人賬戶及積累制個(gè)人賬戶組成。在該制度下，名義個(gè)人賬戶的資金累計(jì)是名義的而非實(shí)際上的，賬戶中的資金已付給了當(dāng)前的養(yǎng)老金領(lǐng)取人而不是用于投資。名義個(gè)人賬戶只是用來(lái)記錄個(gè)人的繳費(fèi)情況，并按記賬利率(人均繳費(fèi)工資增長(zhǎng)率乘以平衡系數(shù))計(jì)算名義利息；名義個(gè)人賬戶待遇的計(jì)發(fā)與按照一定系數(shù)調(diào)整后的名義個(gè)人賬戶積累額掛鉤，以確保長(zhǎng)期財(cái)務(wù)收支平衡。

為分散養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的風(fēng)險(xiǎn)及避免國(guó)內(nèi)儲(chǔ)蓄率的下降，還有一個(gè)規(guī)模較小的積累制個(gè)人賬戶，積累制個(gè)人賬戶資金由公共清算公司管理，個(gè)人可按自己意愿選擇投資工具。瑞典在名義個(gè)人賬戶和基金制個(gè)人賬戶以外還建立了最低養(yǎng)老金擔(dān)保制度，如果上述兩個(gè)賬戶提供的養(yǎng)老金達(dá)不到政府規(guī)定的最低養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)，政府對(duì)其給予補(bǔ)助。由于這一制度從資金流程上來(lái)看還是現(xiàn)收現(xiàn)付的，為保證基金收支平衡，瑞典通過(guò)緩沖基金和自動(dòng)平衡機(jī)制來(lái)予以保證，緩沖基金來(lái)源于舊制度下的基金結(jié)余及新制度下名義賬戶的資金轉(zhuǎn)入，自動(dòng)平衡機(jī)制則是在給定繳費(fèi)率下對(duì)養(yǎng)老金支付水平進(jìn)行調(diào)整。

從本質(zhì)上來(lái)看，名義賬戶制是現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金制、待遇確定型和繳費(fèi)確定型的一種混合型制度，是一種制度創(chuàng)新，即在融資方面采取現(xiàn)收現(xiàn)付制的待遇確定型方式，但在給付上采用基金制的繳費(fèi)確定型方式，加強(qiáng)了收益與繳費(fèi)之間的關(guān)系，透明度較高，一目了然。名義賬戶制既能避免轉(zhuǎn)向基金制所必須面對(duì)的巨額轉(zhuǎn)軌成本問(wèn)題，同時(shí)又為制度將來(lái)向完全基金制或部分基金制的轉(zhuǎn)變打下一個(gè)較好的基礎(chǔ)。但名義賬戶制也存在著一定的局限性，主要表現(xiàn)在再分配作用比較弱，如果沒(méi)有最低養(yǎng)老僉擔(dān)保制度，可能會(huì)在退休者之間造成較大的收入不公現(xiàn)象。此外，歐亞六國(guó)的一條重要經(jīng)驗(yàn)是，在設(shè)計(jì)第一支柱“名義賬戶”制度的同時(shí)，將第二支柱即企業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)一攬子予以考慮進(jìn)來(lái)。

從各國(guó)的改革歷程和發(fā)展模式來(lái)看，有這樣幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)值得我們吸?。?/p>

1.對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度而言，時(shí)間往往是最好的檢驗(yàn)方式。無(wú)論是俾斯麥?zhǔn)降纳鐣?huì)保險(xiǎn)制度，還是貝弗里奇的福利國(guó)家藍(lán)圖，都經(jīng)歷了半個(gè)世紀(jì)乃至一個(gè)世紀(jì)以上的檢驗(yàn)，這些制度不僅在建立之初都具有無(wú)可替代的優(yōu)點(diǎn)，而且迄今為止仍在許多國(guó)家運(yùn)行，其中不乏運(yùn)轉(zhuǎn)正?；蚧菊Ｕ?，但在許多國(guó)家和地區(qū)也出現(xiàn)了危機(jī)和問(wèn)題。因此我們?cè)诟母镞^(guò)程中，不能想當(dāng)然地認(rèn)為能夠通過(guò)一種制度設(shè)計(jì)，就能一勞永逸地解決養(yǎng)老保險(xiǎn)制度所遇到的一切問(wèn)題。目前，我國(guó)新型的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度最終尚未定型，需要我們不斷地借鑒經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，吸收和借鑒國(guó)際上養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革中一切有益的成果。

2.明確劃分政府與市場(chǎng)的責(zé)任界限，強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)作用成為各國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的趨勢(shì)。這意味著養(yǎng)老保險(xiǎn)不是政府必須承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的制度，而是政府明確承擔(dān)部分責(zé)任，同時(shí)充分發(fā)揮市場(chǎng)作用的制度?？梢钥吹?，目前各國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)改革中，以國(guó)家為主導(dǎo)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)規(guī)模逐漸縮小，而企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)或個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)得到迅猛發(fā)展，并成為提供養(yǎng)老保障的重要形式。因此，我國(guó)現(xiàn)階段的養(yǎng)老保險(xiǎn)改革必須在制度安排上為市場(chǎng)作用留出空間，一個(gè)具有可持續(xù)發(fā)展能力的養(yǎng)老保險(xiǎn)必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)變化的趨勢(shì)，將企業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)置于可有可無(wú)的境地或?qū)⑵渑懦庠陴B(yǎng)老保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)框架之外是對(duì)社會(huì)資源的一種浪費(fèi)，也是作繭自縛。

3.養(yǎng)老保險(xiǎn)改革涉及面廣，影響范圍大，各國(guó)在對(duì)待如何改革的問(wèn)題上大都采取一種謹(jǐn)慎的態(tài)度，互相借鑒各國(guó)間的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，各種模式本身也在不斷發(fā)生變化。由于歷史文化傳統(tǒng)不同，經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段不同，經(jīng)濟(jì)規(guī)模不同，各國(guó)的改革都是在充分考慮了本國(guó)國(guó)情的基礎(chǔ)上，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平而進(jìn)行的，并不完全照搬其他國(guó)家的模式。因此，我國(guó)未來(lái)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度應(yīng)該如何設(shè)計(jì)，沒(méi)有現(xiàn)成的模式可以仿效，我們固然需要注意汲取國(guó)際上的經(jīng)驗(yàn)，但更為重要是充分考慮我國(guó)的國(guó)情。

4.養(yǎng)老制度的轉(zhuǎn)型需要付出相應(yīng)的成本，各國(guó)普遍通過(guò)制度設(shè)計(jì)、財(cái)政支持等方式來(lái)尋求逐步消化改革成本的有效途徑。力求新老制度的平穩(wěn)銜接過(guò)渡.而在我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)改革實(shí)踐中，我們對(duì)于諸如制度本身能夠消化的轉(zhuǎn)軌成本、需要財(cái)政及其他渠道予以解決的轉(zhuǎn)軌成本等關(guān)鍵性問(wèn)題態(tài)度不明確，缺乏統(tǒng)籌考慮。

三、進(jìn)一步深化我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的思路

從國(guó)內(nèi)外養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的實(shí)踐來(lái)看，由于改革涉及到老百姓的切身利益，關(guān)系到政府的信譽(yù)，只能是基于現(xiàn)存的制度，本著循序漸進(jìn)的原則向前推進(jìn)。因此，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)改革也必須是立足于現(xiàn)行的統(tǒng)賬結(jié)合制度作進(jìn)一步的完善與深化?；诖?，對(duì)于如何深化我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革，本文認(rèn)為應(yīng)該統(tǒng)籌考慮這樣幾個(gè)問(wèn)題：一是如何解決制度轉(zhuǎn)軌成本與有限的財(cái)政能力之間的矛盾；二是明確劃分政府與市場(chǎng)的責(zé)任，明確政府在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度充當(dāng)?shù)慕巧?；三是將做?shí)個(gè)人賬戶與實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老制度改革的長(zhǎng)期目標(biāo)有效結(jié)合起來(lái)；四是將養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革與其他方面改革有效協(xié)調(diào)起來(lái)。圍繞上述問(wèn)題，結(jié)合國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，本文建議：

1.引入“名義賬戶”的形式對(duì)個(gè)人賬戶進(jìn)行適當(dāng)改造.目前我國(guó)采取“名義賬戶制”有這樣一些好處：首先，我國(guó)目前的個(gè)人賬戶事實(shí)上已經(jīng)屬于“名義賬戶”的范疇了，“名義賬戶”從本質(zhì)上將提供了一個(gè)事實(shí)上不必對(duì)其個(gè)人賬戶“做實(shí)”的“模擬運(yùn)行”模式。事實(shí)上，世界銀行和一些西方學(xué)者已經(jīng)將目前中國(guó)“空賬運(yùn)行”的實(shí)際情況稱之為“一種新型的DB型加上名義賬戶的現(xiàn)收現(xiàn)付制”，或“準(zhǔn)名義賬戶”。因此，這樣的改革不會(huì)對(duì)現(xiàn)行制度產(chǎn)生太大的沖擊。其次，可以較好地解決轉(zhuǎn)軌成本問(wèn)題。名義賬戶制下，轉(zhuǎn)軌成本能夠在一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)分?jǐn)?，可以有效減輕財(cái)政壓力，避免轉(zhuǎn)軌成本在短期內(nèi)集中顯現(xiàn)。第三，由于名義賬戶記賬利率的決定是一種行政行為(例如歐亞六國(guó)“名義賬戶”的利率基本上等同于工資增長(zhǎng)率)，只要記賬利率較其它投資方式有競(jìng)爭(zhēng)力，那就能夠減少拒繳和逃避繳費(fèi)的動(dòng)機(jī)，并有助于吸收體制外的企業(yè)參與。第四，“名義賬戶”制一個(gè)最大的優(yōu)點(diǎn)是他的給付具有非常好的“便攜性”，是當(dāng)前制度設(shè)計(jì)所不可比擬的，它為進(jìn)一步提高統(tǒng)籌水平和擴(kuò)大統(tǒng)籌范圍創(chuàng)造了條件，即使一步到位實(shí)行全國(guó)范圍的統(tǒng)籌也不存在技術(shù)上的任何障礙，良好的“便攜性”和統(tǒng)籌水平的提高可以促進(jìn)勞動(dòng)力的自由流動(dòng)，為建立全國(guó)范圍的統(tǒng)一大市場(chǎng)開(kāi)辟了道路。第五，“名義賬戶”制加強(qiáng)了繳費(fèi)與待遇之間的精算關(guān)系，在一定程度上能有效地避免養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中存在的“免費(fèi)搭車者”和“逆向選擇”的問(wèn)題。

可以考慮在現(xiàn)行“統(tǒng)賬結(jié)合”養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的基礎(chǔ)上，將部分社會(huì)統(tǒng)籌繳費(fèi)比例和個(gè)人賬戶的繳費(fèi)比例劃入個(gè)人賬戶，整個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系由社會(huì)統(tǒng)籌、名義個(gè)人賬戶加小積累制個(gè)人賬戶或企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)或個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)兩個(gè)板塊組合而成(設(shè)計(jì)“名義賬戶”的比例時(shí)要兼顧社會(huì)公平和效率)。政府責(zé)任限定在提供基礎(chǔ)性養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)統(tǒng)籌部分及對(duì)名義個(gè)人賬戶債務(wù)的承諾方面，個(gè)人和企業(yè)在投保方面必須在小積累個(gè)人賬戶或企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)或個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)之間至少選擇一種。為鼓勵(lì)私人養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃發(fā)展，建議借鑒英國(guó)的做法，提供稅收優(yōu)惠政策并允許企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)等私人養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)抵扣個(gè)人名義賬戶繳費(fèi)(抵扣比例的設(shè)計(jì)要以保證社會(huì)統(tǒng)籌基金收支平衡和財(cái)政承受能力為前提，并逐年提高抵扣比例)。

2.明確政府對(duì)制度轉(zhuǎn)軌成本應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。作為政府，無(wú)論是通過(guò)諾言或者是通過(guò)行動(dòng)，只要導(dǎo)致人們信賴其自身利益能夠從政府方面得到保障或政府會(huì)繼續(xù)實(shí)施某種制度，引導(dǎo)他們將自己行動(dòng)或者生活計(jì)劃建立在這個(gè)假設(shè)之上，那么政府就應(yīng)該對(duì)人們負(fù)有一系列的道德責(zé)任，補(bǔ)償人們因制度轉(zhuǎn)軌而遭受的損失。近年來(lái)，個(gè)人賬戶“空賬運(yùn)行”的現(xiàn)實(shí)說(shuō)明，單靠制度設(shè)計(jì)內(nèi)部消化轉(zhuǎn)軌成本，在目前已經(jīng)走入了死胡同，政府在此時(shí)不應(yīng)當(dāng)采取“鴕鳥(niǎo)政策”，回避舊體制遺留下來(lái)的政府責(zé)任。建議政府有關(guān)部門及有關(guān)社會(huì)機(jī)構(gòu)共同出面組建一過(guò)渡管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)處理老職工及“中人”個(gè)人賬戶中“空賬”的問(wèn)題，專門負(fù)責(zé)對(duì)離退休人員登記管理、確定養(yǎng)老金發(fā)放及調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)“中人”個(gè)人賬戶“空賬”部分的核算和補(bǔ)充工作。另外，采取積極有力的措施多方籌集資金，以確保轉(zhuǎn)軌的順利實(shí)施。籌集資金的渠道包括：國(guó)有企業(yè)公司化改制過(guò)程中股票的變現(xiàn)收入；中小企業(yè)拍賣、租賃所得收入；新增財(cái)政收入以及調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的節(jié)余部分；其他手段如發(fā)行彩票收入等。

3.組織管理模式由政府集權(quán)管理向多元自治管理模式轉(zhuǎn)變。目前養(yǎng)老保險(xiǎn)組織管理模式高度集中統(tǒng)一有著深層次的原因，一方面是由于對(duì)政府管理體制路徑的依賴，不可避免地繼承了原有體制下政府高度集權(quán)的傳統(tǒng)，另一方面，養(yǎng)老保險(xiǎn)改革是對(duì)原有利益格局的重大調(diào)整，離不開(kāi)強(qiáng)有力的行政力量來(lái)主導(dǎo)與推動(dòng)?，F(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度采取政府集權(quán)管理模式，客觀上也是我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度轉(zhuǎn)軌的需要。然而隨著我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的進(jìn)一步改革，多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的逐步完善，建立多元合作自治模式不可避免。建議在立法規(guī)范的條件下，構(gòu)建由政府、雇主、勞動(dòng)者以及養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域的專家學(xué)者組成的養(yǎng)老保險(xiǎn)管理委員會(huì)，行使對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)事務(wù)的管理權(quán)，承擔(dān)起對(duì)制度發(fā)展的責(zé)任。并在此基礎(chǔ)上，逐步建立起由立法機(jī)關(guān)立法規(guī)范、多元合作的管理機(jī)構(gòu)自治管理、社會(huì)團(tuán)體實(shí)施、政府職能部門進(jìn)行監(jiān)督的養(yǎng)老保險(xiǎn)組織架構(gòu)體系。

4.在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度框架下進(jìn)行一些技術(shù)性微調(diào)，提高效率促進(jìn)公平。一是適當(dāng)延長(zhǎng)退休年齡。撫養(yǎng)比例的變動(dòng)除受人口結(jié)構(gòu)變化的影響之外，還有一個(gè)非常重要的因素——退休年齡。我們看到，為了應(yīng)付人口老齡化帶來(lái)的養(yǎng)老金支付危機(jī)，各國(guó)都不同程度地推遲法定退休年齡。根據(jù)有關(guān)測(cè)算，在我國(guó)退休年齡每延長(zhǎng)一年，養(yǎng)老統(tǒng)籌基金可增收40億元，減支160億元，緩解基金缺口200億元。目前，受就業(yè)壓力的影響，延長(zhǎng)退休年齡存在一定困難，建議延長(zhǎng)退休年齡的方案可以分成幾個(gè)步驟，先清理和取消提前退休的現(xiàn)象，然后取消女職工同女干部退休年齡的差異，再逐步拉平男女退休年齡，最終逐步將退休年齡延長(zhǎng)至65歲左右。二是進(jìn)一步健全社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)管理和服務(wù)的社會(huì)化體系。建立社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳的社會(huì)化機(jī)制，由政府稅收征管機(jī)構(gòu)執(zhí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收繳任務(wù)，杜絕“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象；建立健全社會(huì)化發(fā)放體系，充分利用銀行、郵政業(yè)已建立的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)和現(xiàn)代化手段，提高發(fā)放效率；建立健全社區(qū)組織社會(huì)化服務(wù)體系，充分調(diào)動(dòng)社會(huì)資源和社會(huì)力量。三是盡快提高養(yǎng)老保險(xiǎn)的統(tǒng)籌層次，在更廣范圍的實(shí)現(xiàn)社會(huì)共濟(jì)。