導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計(jì)信息化論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（1）會(huì)計(jì)工作方式發(fā)生變化。

企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的主流程最大程度地標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)營銷、采購、倉儲(chǔ)、生產(chǎn)、質(zhì)檢、技術(shù)、設(shè)備動(dòng)力等管理子系統(tǒng)直接傳輸?shù)截?cái)務(wù)部門，經(jīng)賬務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)處理后，生成XBRL格式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，通過公共接口與企業(yè)內(nèi)外部系統(tǒng)相連接，為會(huì)計(jì)信息使用者提供數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理中人工干預(yù)大大減少，且信息以電子數(shù)據(jù)形式保存在云平臺(tái)。

（2）會(huì)計(jì)信息的利用程度與共享方式發(fā)生變化。

首先，開放的現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)帶來高度的信息共享。企業(yè)內(nèi)部各職能部門可以通過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及時(shí)了解、使用會(huì)計(jì)信息。其次，采用通用的XBRL格式語言披露會(huì)計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集成與最大化利用，通過外部接口可直接為企業(yè)外部使用者諸如商業(yè)銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)、供應(yīng)商、經(jīng)銷商等讀取及進(jìn)一步處理，提高工作效率。

（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)逐步融合。

隨著云計(jì)算、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展，會(huì)計(jì)人員從手工勞動(dòng)中解放出來，管理角色也在轉(zhuǎn)換。同時(shí)，內(nèi)部管理需求將催生更多的管理模塊，各部門從云平臺(tái)抓取所需的會(huì)計(jì)信息，通過加工分析后提供給會(huì)計(jì)人員做更細(xì)致的管理分析，會(huì)計(jì)信息處理與管理會(huì)計(jì)的專業(yè)分析逐步智能化、一體化。

2會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

（1）內(nèi)部審計(jì)環(huán)境發(fā)生了變化。

會(huì)計(jì)工作模式發(fā)生重大變化，企業(yè)整體管理模式發(fā)生變化。企業(yè)管理理念、業(yè)務(wù)流程經(jīng)過調(diào)整，內(nèi)部審計(jì)面對(duì)的不再是如山的憑證、厚厚的賬冊(cè)和成堆的會(huì)計(jì)報(bào)表，而是內(nèi)外共享的信息系統(tǒng)平臺(tái)提供的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)突破了歷史的、滯后的、貨幣計(jì)量甚至?xí)?jì)分期的限制，提供實(shí)時(shí)的、貨幣與非貨幣計(jì)量的、相關(guān)度高的各種會(huì)計(jì)信息；為滿足內(nèi)部管理需要，還能提供跨期的或者任意會(huì)計(jì)分期下的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生變化。

首先，內(nèi)部控制形式發(fā)生了變化。在手工會(huì)計(jì)工作環(huán)境下，不同崗位的會(huì)計(jì)人員在職責(zé)范圍內(nèi)工作，通過簽章明確，通過職能分割、人員分工形成內(nèi)部控制體系。在會(huì)計(jì)電算化工作環(huán)境下，通過授權(quán)控制，外加記賬憑證簽章明確。而在會(huì)計(jì)信息化下，會(huì)計(jì)、管理和業(yè)務(wù)一體化，崗位分工、授權(quán)控制、全面預(yù)算、文件記錄等都以數(shù)據(jù)形式存在，而且，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制已經(jīng)不再局限于會(huì)計(jì)核算部門。其次，內(nèi)部控制制度在內(nèi)容、層次、深度上需要不斷得到豐富、完善和深化。內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)是電子簽名、流程、表單以及其他終端輸出。流程控制和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，對(duì)傳統(tǒng)職責(zé)分離的控制審計(jì)在實(shí)際中很難找到審計(jì)線索，而是更多地依賴計(jì)算機(jī)本身的程序。企業(yè)如果對(duì)操作員的權(quán)限管理松懈，操作員就可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)并進(jìn)行不同的操作，崗位責(zé)任制控制將名存實(shí)亡。

（3）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。

由于內(nèi)部審計(jì)目的是評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制公司治理流程的有效性，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，當(dāng)審計(jì)環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生變化后，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。首先，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來源復(fù)雜、自動(dòng)處理，如若設(shè)置與控制環(huán)節(jié)不夠完善，出錯(cuò)后果更為嚴(yán)重，且不容易查對(duì)。其次，審計(jì)面對(duì)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的難度加大。不管是進(jìn)行符合性測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性測(cè)試都很難把握固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。比如在信息化過程中管理人員（不僅僅是會(huì)計(jì)人員）的業(yè)務(wù)能力不夠、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)“防火墻”受到破壞、計(jì)算機(jī)病毒、電源故障、操作失誤、程序處理錯(cuò)誤和網(wǎng)絡(luò)傳輸故障都會(huì)造成實(shí)際數(shù)據(jù)與電子賬面數(shù)據(jù)不相符，增加了固有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，審計(jì)人員由于自身業(yè)務(wù)水平跟不上信息化技術(shù)發(fā)展而不能發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，不能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際存在的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)管理系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件的更新升級(jí)，也會(huì)增加審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)賬戶或交易的重大實(shí)質(zhì)性測(cè)試往往離不開企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，軟件版本的更新、平臺(tái)的遷移都會(huì)對(duì)新舊數(shù)據(jù)產(chǎn)生不同程度影響，帶來檢查風(fēng)險(xiǎn)。

3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的適應(yīng)對(duì)策

3.1認(rèn)真開展會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)安全評(píng)估

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)管理系統(tǒng)中的重要地位毋庸置疑，如果會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全性不能得到保障，內(nèi)審工作也就無從談起。企業(yè)應(yīng)該借助專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全公司進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)安全評(píng)估。主要抓好以下幾方面安全評(píng)估工作：

（1）評(píng)估企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)是否存在安全隱患。

會(huì)計(jì)記錄來源于原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡(luò)開放性、數(shù)據(jù)共享性使得內(nèi)部人員對(duì)原始數(shù)據(jù)的修改或刪除可以不留痕跡。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配合網(wǎng)絡(luò)安全公司首先要梳理明確業(yè)務(wù)流程，然后對(duì)被測(cè)試系統(tǒng)做系統(tǒng)分析，分析其架構(gòu)、軟件體系以及程序部署等，再對(duì)被測(cè)系統(tǒng)做系統(tǒng)安全分析，進(jìn)行安全建模，明確本系統(tǒng)可能受到的潛在威脅，最后需要剖析系統(tǒng)，確認(rèn)有哪些攻擊界面，根據(jù)測(cè)試方案進(jìn)行測(cè)試。

（2）評(píng)估與企業(yè)外部對(duì)接環(huán)節(jié)是否存在安全隱患。

銀企互聯(lián)的技術(shù)已應(yīng)用于企業(yè)委托收款與支付環(huán)節(jié)，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的開展實(shí)現(xiàn)了銀行和企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的平滑對(duì)接，企業(yè)通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的操作可以直接完成銀行賬戶資金的管理和調(diào)度。網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)既有網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全問題也有操作控制的安全問題。數(shù)字證書、電子銀行口令卡都是在企業(yè)管理系統(tǒng)內(nèi)部共用的環(huán)境下使用，惡意的攻擊侵入與無意的錯(cuò)誤操作都有可能發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)受到損失。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要配合網(wǎng)絡(luò)安全公司對(duì)重點(diǎn)部位或者系統(tǒng)關(guān)鍵點(diǎn)實(shí)行滲透測(cè)試，滲透測(cè)試考慮的是以黑客方法，從單點(diǎn)上找到利用途徑，主動(dòng)發(fā)動(dòng)攻擊侵入系統(tǒng)，以測(cè)試系統(tǒng)關(guān)鍵部位是否安全，這種測(cè)試可以更直觀地幫助企業(yè)提高認(rèn)識(shí)，也能解決一些重要問題。

（3）制定防范措施。

經(jīng)過安全評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該對(duì)企業(yè)整體系統(tǒng)架構(gòu)、安全編碼、安全測(cè)試、安全測(cè)試覆蓋性、安全度量等多個(gè)因素有全面的認(rèn)識(shí)，清楚會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的安全威脅所在，協(xié)助網(wǎng)絡(luò)安全公司提出解決方案，修補(bǔ)漏洞，參與制定安全防護(hù)措施。當(dāng)企業(yè)管理系統(tǒng)或者會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件更新升級(jí)時(shí)，做數(shù)據(jù)備份的同時(shí)還需要重新評(píng)估整體安全性，進(jìn)行必要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，否則會(huì)帶來不可知的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

3.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)審，降低控制風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度健全與否，控制程度如何的主要手段。內(nèi)控措施包括制度控制和程序控制。

（1）程序控制方面主要選擇理想的審計(jì)軟件或者對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)軟件進(jìn)行二次開發(fā)，以適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的審計(jì)需要。

理想的審計(jì)軟件應(yīng)該是一個(gè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)評(píng)測(cè)、審計(jì)技術(shù)分析、內(nèi)部績效評(píng)價(jià)與考核等多種功能技術(shù)的集合體。它可以與管理系統(tǒng)直接對(duì)接，為子系統(tǒng)提供評(píng)測(cè)，直接取數(shù)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)開展分析、測(cè)試、計(jì)算處理、稽核，可以自動(dòng)生成一部分審計(jì)工作底稿。經(jīng)過對(duì)審計(jì)項(xiàng)目參數(shù)設(shè)置，提供績效考核各種指標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)注重對(duì)績效考核體系的構(gòu)建及績效評(píng)價(jià)指標(biāo)考核的全程監(jiān)控，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益方面的作用。

（2）制度控制方面主要做好權(quán)限密碼管理，針對(duì)數(shù)據(jù)異常錯(cuò)誤和聯(lián)網(wǎng)傳輸問題采取相應(yīng)具體措施。

包括：分配設(shè)置責(zé)任中心和操作權(quán)限密碼，降低約束機(jī)制失效可能性；提高網(wǎng)絡(luò)通信效率和效果，降低軟件出現(xiàn)異常錯(cuò)誤的可能性等。企業(yè)信息化初期建設(shè)階段，關(guān)注會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，隨著試運(yùn)行結(jié)束，在磨合期段后段，注重控制的流程、內(nèi)控漏洞防控。

（3）在內(nèi)部績效考核審計(jì)方面注重實(shí)時(shí)、全面、增值，從單純的查錯(cuò)防弊向促進(jìn)提高管理水平轉(zhuǎn)變。

第一，利用企業(yè)管理信息系統(tǒng)，結(jié)合內(nèi)控制度審計(jì)，重新設(shè)計(jì)考評(píng)制度，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度的健全性和有效性，為改進(jìn)內(nèi)控管理服務(wù)。第二，利用企業(yè)管理信息系統(tǒng)，開展對(duì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，要優(yōu)化考評(píng)流程，實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)地考評(píng)被審計(jì)部門規(guī)章制度的執(zhí)行情況、管理職能的發(fā)揮情況、管理措施的有效性等。第三，根據(jù)企業(yè)的內(nèi)審環(huán)境，建立一種類似平衡計(jì)分法的評(píng)價(jià)模式，對(duì)照預(yù)算指標(biāo)、安全生產(chǎn)目標(biāo)等方面的業(yè)績指標(biāo)，對(duì)各部門和員工當(dāng)期業(yè)績進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。

3.4提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能主要做好以下幾個(gè)方面：

（1）提高內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)和技術(shù)水平。

會(huì)計(jì)信息化帶來新的工作理念和模式，它要求內(nèi)部審計(jì)人員不斷更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，必須熟練掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，并運(yùn)用到實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)中。內(nèi)部審計(jì)人員同時(shí)要熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和技術(shù)，必須理解管理原則，從而認(rèn)定和評(píng)價(jià)偏離良好經(jīng)營慣例情形的重要性和重大性。內(nèi)部審計(jì)人員只有通過繼續(xù)教育學(xué)習(xí)不斷提高自己的業(yè)務(wù)技能，才能精通內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)運(yùn)用。

（2）拓展內(nèi)審人員的相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能。

內(nèi)部審計(jì)人員不僅要熟練掌握審計(jì)依據(jù)、審計(jì)技術(shù)，熟練使用各種審計(jì)軟件，還要掌握計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)管理軟件，適時(shí)補(bǔ)充管理科學(xué)和信息科學(xué)方面的知識(shí)，不斷加深對(duì)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下新型會(huì)計(jì)工作模式的理解。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極參加多種形式的實(shí)踐培訓(xùn)活動(dòng)，成為適應(yīng)企業(yè)管理需要的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才。

（3）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力、協(xié)調(diào)能力與組織能力。

篇2

（1）會(huì)計(jì)工作方式發(fā)生變化。

企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的主流程最大程度地標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)營銷、采購、倉儲(chǔ)、生產(chǎn)、質(zhì)檢、技術(shù)、設(shè)備動(dòng)力等管理子系統(tǒng)直接傳輸?shù)截?cái)務(wù)部門，經(jīng)賬務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)處理后，生成XBRL格式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，通過公共接口與企業(yè)內(nèi)外部系統(tǒng)相連接，為會(huì)計(jì)信息使用者提供數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理中人工干預(yù)大大減少，且信息以電子數(shù)據(jù)形式保存在云平臺(tái)。

（2）會(huì)計(jì)信息的利用程度與共享方式發(fā)生變化。

首先，開放的現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)帶來高度的信息共享。企業(yè)內(nèi)部各職能部門可以通過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及時(shí)了解、使用會(huì)計(jì)信息。其次，采用通用的XBRL格式語言披露會(huì)計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集成與最大化利用，通過外部接口可直接為企業(yè)外部使用者諸如商業(yè)銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)、供應(yīng)商、經(jīng)銷商等讀取及進(jìn)一步處理，提高工作效率。

（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)逐步融合。

隨著云計(jì)算、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展，會(huì)計(jì)人員從手工勞動(dòng)中解放出來，管理角色也在轉(zhuǎn)換。同時(shí)，內(nèi)部管理需求將催生更多的管理模塊，各部門從云平臺(tái)抓取所需的會(huì)計(jì)信息，通過加工分析后提供給會(huì)計(jì)人員做更細(xì)致的管理分析，會(huì)計(jì)信息處理與管理會(huì)計(jì)的專業(yè)分析逐步智能化、一體化。

2會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

（1）內(nèi)部審計(jì)環(huán)境發(fā)生了變化。

會(huì)計(jì)工作模式發(fā)生重大變化，企業(yè)整體管理模式發(fā)生變化。企業(yè)管理理念、業(yè)務(wù)流程經(jīng)過調(diào)整，內(nèi)部審計(jì)面對(duì)的不再是如山的憑證、厚厚的賬冊(cè)和成堆的會(huì)計(jì)報(bào)表，而是內(nèi)外共享的信息系統(tǒng)平臺(tái)提供的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)突破了歷史的、滯后的、貨幣計(jì)量甚至?xí)?jì)分期的限制，提供實(shí)時(shí)的、貨幣與非貨幣計(jì)量的、相關(guān)度高的各種會(huì)計(jì)信息；為滿足內(nèi)部管理需要，還能提供跨期的或者任意會(huì)計(jì)分期下的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生變化。

首先，內(nèi)部控制形式發(fā)生了變化。在手工會(huì)計(jì)工作環(huán)境下，不同崗位的會(huì)計(jì)人員在職責(zé)范圍內(nèi)工作，通過簽章明確，通過職能分割、人員分工形成內(nèi)部控制體系。在會(huì)計(jì)電算化工作環(huán)境下，通過授權(quán)控制，外加記賬憑證簽章明確。而在會(huì)計(jì)信息化下，會(huì)計(jì)、管理和業(yè)務(wù)一體化，崗位分工、授權(quán)控制、全面預(yù)算、文件記錄等都以數(shù)據(jù)形式存在，而且，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制已經(jīng)不再局限于會(huì)計(jì)核算部門。其次，內(nèi)部控制制度在內(nèi)容、層次、深度上需要不斷得到豐富、完善和深化。內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)是電子簽名、流程、表單以及其他終端輸出。流程控制和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，對(duì)傳統(tǒng)職責(zé)分離的控制審計(jì)在實(shí)際中很難找到審計(jì)線索，而是更多地依賴計(jì)算機(jī)本身的程序。企業(yè)如果對(duì)操作員的權(quán)限管理松懈，操作員就可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)并進(jìn)行不同的操作，崗位責(zé)任制控制將名存實(shí)亡。

（3）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。

由于內(nèi)部審計(jì)目的是評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制公司治理流程的有效性，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，當(dāng)審計(jì)環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生變化后，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。首先，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來源復(fù)雜、自動(dòng)處理，如若設(shè)置與控制環(huán)節(jié)不夠完善，出錯(cuò)后果更為嚴(yán)重，且不容易查對(duì)。其次，審計(jì)面對(duì)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的難度加大。不管是進(jìn)行符合性測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性測(cè)試都很難把握固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。比如在信息化過程中管理人員（不僅僅是會(huì)計(jì)人員）的業(yè)務(wù)能力不夠、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)“防火墻”受到破壞、計(jì)算機(jī)病毒、電源故障、操作失誤、程序處理錯(cuò)誤和網(wǎng)絡(luò)傳輸故障都會(huì)造成實(shí)際數(shù)據(jù)與電子賬面數(shù)據(jù)不相符，增加了固有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，審計(jì)人員由于自身業(yè)務(wù)水平跟不上信息化技術(shù)發(fā)展而不能發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，不能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際存在的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)管理系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件的更新升級(jí)，也會(huì)增加審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)賬戶或交易的重大實(shí)質(zhì)性測(cè)試往往離不開企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，軟件版本的更新、平臺(tái)的遷移都會(huì)對(duì)新舊數(shù)據(jù)產(chǎn)生不同程度影響，帶來檢查風(fēng)險(xiǎn)。

3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的適應(yīng)對(duì)策

3.1認(rèn)真開展會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)安全評(píng)估

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)管理系統(tǒng)中的重要地位毋庸置疑，如果會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全性不能得到保障，內(nèi)審工作也就無從談起。企業(yè)應(yīng)該借助專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全公司進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)安全評(píng)估。主要抓好以下幾方面安全評(píng)估工作：

（1）評(píng)估企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)是否存在安全隱患。

會(huì)計(jì)記錄來源于原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡(luò)開放性、數(shù)據(jù)共享性使得內(nèi)部人員對(duì)原始數(shù)據(jù)的修改或刪除可以不留痕跡。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配合網(wǎng)絡(luò)安全公司首先要梳理明確業(yè)務(wù)流程，然后對(duì)被測(cè)試系統(tǒng)做系統(tǒng)分析，分析其架構(gòu)、軟件體系以及程序部署等，再對(duì)被測(cè)系統(tǒng)做系統(tǒng)安全分析，進(jìn)行安全建模，明確本系統(tǒng)可能受到的潛在威脅，最后需要剖析系統(tǒng)，確認(rèn)有哪些攻擊界面，根據(jù)測(cè)試方案進(jìn)行測(cè)試。

（2）評(píng)估與企業(yè)外部對(duì)接環(huán)節(jié)是否存在安全隱患。

銀企互聯(lián)的技術(shù)已應(yīng)用于企業(yè)委托收款與支付環(huán)節(jié)，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的開展實(shí)現(xiàn)了銀行和企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的平滑對(duì)接，企業(yè)通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的操作可以直接完成銀行賬戶資金的管理和調(diào)度。網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)既有網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全問題也有操作控制的安全問題。數(shù)字證書、電子銀行口令卡都是在企業(yè)管理系統(tǒng)內(nèi)部共用的環(huán)境下使用，惡意的攻擊侵入與無意的錯(cuò)誤操作都有可能發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)受到損失。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要配合網(wǎng)絡(luò)安全公司對(duì)重點(diǎn)部位或者系統(tǒng)關(guān)鍵點(diǎn)實(shí)行滲透測(cè)試，滲透測(cè)試考慮的是以黑客方法，從單點(diǎn)上找到利用途徑，主動(dòng)發(fā)動(dòng)攻擊侵入系統(tǒng)，以測(cè)試系統(tǒng)關(guān)鍵部位是否安全，這種測(cè)試可以更直觀地幫助企業(yè)提高認(rèn)識(shí)，也能解決一些重要問題。

（3）制定防范措施。

經(jīng)過安全評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該對(duì)企業(yè)整體系統(tǒng)架構(gòu)、安全編碼、安全測(cè)試、安全測(cè)試覆蓋性、安全度量等多個(gè)因素有全面的認(rèn)識(shí)，清楚會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的安全威脅所在，協(xié)助網(wǎng)絡(luò)安全公司提出解決方案，修補(bǔ)漏洞，參與制定安全防護(hù)措施。當(dāng)企業(yè)管理系統(tǒng)或者會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件更新升級(jí)時(shí)，做數(shù)據(jù)備份的同時(shí)還需要重新評(píng)估整體安全性，進(jìn)行必要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，否則會(huì)帶來不可知的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

3.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)審，降低控制風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度健全與否，控制程度如何的主要手段。內(nèi)控措施包括制度控制和程序控制。

（1）程序控制方面主要選擇理想的審計(jì)軟件或者對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)軟件進(jìn)行二次開發(fā)，以適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的審計(jì)需要。

理想的審計(jì)軟件應(yīng)該是一個(gè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)評(píng)測(cè)、審計(jì)技術(shù)分析、內(nèi)部績效評(píng)價(jià)與考核等多種功能技術(shù)的集合體。它可以與管理系統(tǒng)直接對(duì)接，為子系統(tǒng)提供評(píng)測(cè)，直接取數(shù)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)開展分析、測(cè)試、計(jì)算處理、稽核，可以自動(dòng)生成一部分審計(jì)工作底稿。經(jīng)過對(duì)審計(jì)項(xiàng)目參數(shù)設(shè)置，提供績效考核各種指標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)注重對(duì)績效考核體系的構(gòu)建及績效評(píng)價(jià)指標(biāo)考核的全程監(jiān)控，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益方面的作用。

（2）制度控制方面主要做好權(quán)限密碼管理，針對(duì)數(shù)據(jù)異常錯(cuò)誤和聯(lián)網(wǎng)傳輸問題采取相應(yīng)具體措施。

包括：分配設(shè)置責(zé)任中心和操作權(quán)限密碼，降低約束機(jī)制失效可能性；提高網(wǎng)絡(luò)通信效率和效果，降低軟件出現(xiàn)異常錯(cuò)誤的可能性等。企業(yè)信息化初期建設(shè)階段，關(guān)注會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，隨著試運(yùn)行結(jié)束，在磨合期段后段，注重控制的流程、內(nèi)控漏洞防控。

（3）在內(nèi)部績效考核審計(jì)方面注重實(shí)時(shí)、全面、增值，從單純的查錯(cuò)防弊向促進(jìn)提高管理水平轉(zhuǎn)變。

第一，利用企業(yè)管理信息系統(tǒng)，結(jié)合內(nèi)控制度審計(jì)，重新設(shè)計(jì)考評(píng)制度，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度的健全性和有效性，為改進(jìn)內(nèi)控管理服務(wù)。第二，利用企業(yè)管理信息系統(tǒng)，開展對(duì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，要優(yōu)化考評(píng)流程，實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)地考評(píng)被審計(jì)部門規(guī)章制度的執(zhí)行情況、管理職能的發(fā)揮情況、管理措施的有效性等。第三，根據(jù)企業(yè)的內(nèi)審環(huán)境，建立一種類似平衡計(jì)分法的評(píng)價(jià)模式，對(duì)照預(yù)算指標(biāo)、安全生產(chǎn)目標(biāo)等方面的業(yè)績指標(biāo)，對(duì)各部門和員工當(dāng)期業(yè)績進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。

3.4提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能

主要做好以下幾個(gè)方面：

（1）提高內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)和技術(shù)水平。

會(huì)計(jì)信息化帶來新的工作理念和模式，它要求內(nèi)部審計(jì)人員不斷更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，必須熟練掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，并運(yùn)用到實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)中。內(nèi)部審計(jì)人員同時(shí)要熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和技術(shù)，必須理解管理原則，從而認(rèn)定和評(píng)價(jià)偏離良好經(jīng)營慣例情形的重要性和重大性。內(nèi)部審計(jì)人員只有通過繼續(xù)教育學(xué)習(xí)不斷提高自己的業(yè)務(wù)技能，才能精通內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)運(yùn)用。

（2）拓展內(nèi)審人員的相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能。

內(nèi)部審計(jì)人員不僅要熟練掌握審計(jì)依據(jù)、審計(jì)技術(shù)，熟練使用各種審計(jì)軟件，還要掌握計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)管理軟件，適時(shí)補(bǔ)充管理科學(xué)和信息科學(xué)方面的知識(shí)，不斷加深對(duì)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下新型會(huì)計(jì)工作模式的理解。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極參加多種形式的實(shí)踐培訓(xùn)活動(dòng)，成為適應(yīng)企業(yè)管理需要的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才。

（3）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力、協(xié)調(diào)能力與組織能力。

篇3

一、進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)審工作的責(zé)任感、使命感

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，是加強(qiáng)單位內(nèi)部管理與控制的重要舉措。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，尤其在全縣實(shí)現(xiàn)跨越趕超的關(guān)鍵時(shí)期，各鎮(zhèn)、各單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)更應(yīng)增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的管理力度，完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，依法履行職責(zé)，及時(shí)解決好本部門、本單位內(nèi)部審計(jì)工作中遇到的問題，真正發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)在促進(jìn)規(guī)范管理，保障資金安全，提高管理績效方面的積極作用。

二、促進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級(jí)，倡導(dǎo)內(nèi)審工作新理念

各內(nèi)審機(jī)構(gòu)要緊緊圍繞本單位、本部門的工作重點(diǎn)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作要求，堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，揭示問題和防范風(fēng)險(xiǎn)并舉，逐步實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)衛(wèi)士向經(jīng)濟(jì)謀士的轉(zhuǎn)變。切實(shí)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，通過財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，促進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理；通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督；通過基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)規(guī)范項(xiàng)目管理和造價(jià)；通過專項(xiàng)資金審計(jì)和調(diào)查，維護(hù)人民群眾利益；通過效益審計(jì)和內(nèi)控制度審計(jì)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)改革創(chuàng)新。要有針對(duì)性地提出改進(jìn)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、防范決策風(fēng)險(xiǎn)的建議，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的參謀助手作用。內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注省市“十項(xiàng)規(guī)定”、縣“八項(xiàng)規(guī)定”的執(zhí)行和“三公經(jīng)費(fèi)”使用情況，以其特有的職能認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十精神。

三、規(guī)范管理，提高質(zhì)量，努力提升內(nèi)部審計(jì)效能

（一）加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)。各單位要以貫徹落實(shí)新修訂的《省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》為契機(jī)，從強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管的目標(biāo)出發(fā)，繼續(xù)加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè)，充實(shí)專職內(nèi)審力量，提高內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。各鎮(zhèn)、縣屬機(jī)構(gòu)要在現(xiàn)有機(jī)構(gòu)編制條件下，大膽創(chuàng)新，嘗試設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，逐步將審計(jì)工作獨(dú)立于財(cái)務(wù)工作之外，同時(shí)還要重視兼職內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，有條件的要充分調(diào)動(dòng)基層單位財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)力量，建立特約審計(jì)員隊(duì)伍，確保內(nèi)審工作開展的需要。

（二）健全內(nèi)審工作機(jī)制。各單位要認(rèn)真落實(shí)內(nèi)審工作主要領(lǐng)導(dǎo)直接分管制度，健全和完善審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會(huì)議制度，形成部門合力，共同推進(jìn)審計(jì)實(shí)施，監(jiān)督審計(jì)整改，促進(jìn)成果利用。在審計(jì)工作組織方面，要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的輪審制度，確保審計(jì)覆蓋面；要進(jìn)一步建立完善建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)制度，將本單位及下屬單位的重點(diǎn)基本建設(shè)項(xiàng)目全部納入內(nèi)審監(jiān)督范圍。在審計(jì)形式上，要注重整合內(nèi)外審計(jì)資源，探索開展對(duì)基層單位的集中會(huì)審、交叉審計(jì)，努力提升審計(jì)監(jiān)督成果。

（三）提升內(nèi)審業(yè)務(wù)水平。一是要規(guī)范審計(jì)工作程序。要按照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作規(guī)范，規(guī)范審計(jì)取證和記錄，嚴(yán)格執(zhí)行征求意見、內(nèi)部復(fù)核等審計(jì)程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是要提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。從項(xiàng)目計(jì)劃著手，統(tǒng)籌安排、科學(xué)組織審計(jì)項(xiàng)目；深化審計(jì)實(shí)施，突出審計(jì)重點(diǎn)，注重分析研究，力求將問題查深查透；積極運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等先進(jìn)技術(shù)方法，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。三是要充分發(fā)揮審計(jì)效益。要特別關(guān)注審計(jì)整改工作，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況，建立審計(jì)整改督查工作機(jī)制，組織定期回訪活動(dòng)，促進(jìn)審計(jì)整改切實(shí)到位；要注重業(yè)務(wù)研究，提高綜合分析能力，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性、傾向性問題進(jìn)行歸納和提煉，提出可操作的建議，進(jìn)一步提升審計(jì)成果。

四、拓展平臺(tái)、優(yōu)化考核，推動(dòng)內(nèi)審工作科學(xué)發(fā)展

（一）拓展內(nèi)審工作交流平臺(tái)。一是繼續(xù)加大內(nèi)審培訓(xùn)力度。認(rèn)真組織和支持內(nèi)審人員參加中內(nèi)協(xié)、省內(nèi)協(xié)的專業(yè)培訓(xùn)，促使內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)得到及時(shí)更新，提升內(nèi)審人員依法審計(jì)意識(shí)和業(yè)務(wù)能力，不斷提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體水平。二是加強(qiáng)內(nèi)審業(yè)務(wù)交流。以全縣同步實(shí)施的“一條鞭”項(xiàng)目為契機(jī)，進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量交流和評(píng)比，通過看檔案、問情況、聽匯報(bào)，比質(zhì)量、比效果、比規(guī)范，促進(jìn)相互學(xué)習(xí)，共同提高。今年各鎮(zhèn)的“一條鞭”項(xiàng)目是對(duì)農(nóng)村專業(yè)合作社財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金使用情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查；縣各部門（單位）是對(duì)內(nèi)管干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)。三是通過建立內(nèi)審信息員隊(duì)伍，強(qiáng)化內(nèi)審宣傳，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作影響，放大內(nèi)審工作效能，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地收集、上報(bào)內(nèi)審工作動(dòng)態(tài)，挖掘典型性的經(jīng)驗(yàn)和做法，更好地宣傳我縣內(nèi)部審計(jì)工作的特色和亮點(diǎn)，以點(diǎn)帶面，促進(jìn)我縣內(nèi)審事業(yè)的健康發(fā)展。

（二）優(yōu)化內(nèi)審工作考核。根據(jù)《市內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制辦法》，《市內(nèi)部審計(jì)工作考核辦法》，進(jìn)一步完善《縣優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比辦法》，增加對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和特色工作的考核內(nèi)容，其中審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核主要結(jié)合項(xiàng)目評(píng)優(yōu)工作實(shí)施，在項(xiàng)目質(zhì)量考核、特色工作考核中，將采取內(nèi)審人員互評(píng)方式，提高內(nèi)審人員參與度，確?？己私Y(jié)果客觀公允。

（三）加強(qiáng)內(nèi)審工作指導(dǎo)。今年將參照《省審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)文件材料立卷歸檔操作規(guī)程》及市內(nèi)審協(xié)會(huì)即將出臺(tái)的《市內(nèi)部審計(jì)檔案管理方法》，適時(shí)組織集中學(xué)習(xí)，指導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)規(guī)范立卷歸檔程序，保證內(nèi)部審計(jì)案卷質(zhì)量。

篇4

關(guān)鍵詞：信息化；高校；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量管理

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命。近年來，隨著信息技術(shù)的發(fā)展、數(shù)字化校園建設(shè)工程的推進(jìn)，高校信息化管理水平不斷提升，各種管理信息系統(tǒng)得到應(yīng)用和集成，導(dǎo)致審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)化、審計(jì)線索模糊化、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多樣化。因此，結(jié)合審計(jì)資源相對(duì)有限與審計(jì)需求不斷增加、審計(jì)任務(wù)日益繁重與審計(jì)質(zhì)量相對(duì)偏低的現(xiàn)實(shí)，研究信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理面臨的挑戰(zhàn)及相應(yīng)的提升策略顯得十分必要和緊迫。

1高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀評(píng)價(jià)

審計(jì)質(zhì)量有廣義（審計(jì)工作整體質(zhì)量）和狹義（具體審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量）之分，審計(jì)質(zhì)量管理以滿足使用者需求和審計(jì)質(zhì)量持續(xù)提高為核心，是一個(gè)涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員、審計(jì)規(guī)章、審計(jì)方法、審計(jì)項(xiàng)目等諸多因素的持續(xù)的、動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)過程，高校內(nèi)部審計(jì)也不例外。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的措施主要包括但不限于：（1）提高審計(jì)取證的精度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案、工作底稿、審計(jì)報(bào)告的復(fù)核；（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，增強(qiáng)其專業(yè)勝任能力；（3）修訂和完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程；（4）突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的局限，不斷提高咨詢業(yè)務(wù)比例，探索內(nèi)部控制審計(jì)、績效審計(jì)、管理審計(jì)的發(fā)展方向；（5）運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率?？傮w而言，隨著重視程度的提高，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和內(nèi)審工作整體質(zhì)量都呈現(xiàn)出提高趨勢(shì)，高校內(nèi)部審計(jì)趨于同內(nèi)部治理良性互動(dòng)的方向發(fā)展，由監(jiān)督導(dǎo)向逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)導(dǎo)向，在實(shí)踐中日益關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)出增值型內(nèi)部審計(jì)理念。但是，實(shí)證調(diào)研結(jié)果表明各高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式、內(nèi)部審計(jì)工作管理模式、業(yè)務(wù)類型、人力資源狀況不同，內(nèi)部審計(jì)依然存在傳統(tǒng)賬目基礎(chǔ)審計(jì)、事后審計(jì)所占比例過大，對(duì)學(xué)校經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制、管理績效關(guān)注不夠等問題，內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分，管理層和教職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和理解存在偏差。就內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理而言，存在的問題主要包括但不限于：（1）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)滯后，內(nèi)審人員的培訓(xùn)和后續(xù)教育缺乏針對(duì)性、層次性、實(shí)效性；（2）內(nèi)部審計(jì)職能定位強(qiáng)調(diào)了監(jiān)督性，而忽視了服務(wù)性、內(nèi)向性以及控制職能、評(píng)價(jià)職能、咨詢職能；（3）缺乏內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)和有效的審計(jì)溝通，難以增進(jìn)被審計(jì)單位和人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知和支持；（4）內(nèi)部審計(jì)資源整合和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用受阻，獨(dú)立性得不到保障，降低了內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的工作積極性；（5）內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)相對(duì)滯后，審計(jì)效率、審計(jì)信息資源共享未能實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性改進(jìn)。

2信息化環(huán)境對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的挑戰(zhàn)

2.1內(nèi)部審計(jì)理念亟需轉(zhuǎn)變。CIIA將內(nèi)部審計(jì)定義為組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。國家審計(jì)“免疫系統(tǒng)論”為高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了科學(xué)依據(jù)。然而，高校內(nèi)部審計(jì)因缺乏完備的委托-關(guān)系這一基本前提而出現(xiàn)認(rèn)知和定位的偏差，內(nèi)向型的評(píng)價(jià)、控制、咨詢活動(dòng)所占比例偏低，工作理念尚未上升到幫助學(xué)校提高決策水平、改善經(jīng)營管理狀況、實(shí)現(xiàn)教學(xué)、科研和服務(wù)社會(huì)既定目標(biāo)的高度。信息化環(huán)境下，高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制方式發(fā)生變化，經(jīng)營管理活動(dòng)潛在風(fēng)險(xiǎn)增加，亟需內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以增加學(xué)校價(jià)值為目標(biāo)，堅(jiān)持事前、事中、事后相結(jié)合原則，有效參與內(nèi)部治理。

2.2傳統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域和方法受到?jīng)_擊。已有實(shí)證研究結(jié)果表明：高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所占比例依次遞減，并且傳統(tǒng)的監(jiān)督性業(yè)務(wù)依然占據(jù)主導(dǎo)地位。信息化環(huán)境下，需要將管理信息系統(tǒng)作為審計(jì)對(duì)象，需要運(yùn)用審計(jì)抽樣軟件、接口軟件、分析軟件進(jìn)行樣本抽取、數(shù)據(jù)獲取、配比分析，需要分析和評(píng)價(jià)學(xué)校內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)基于信息技術(shù)手段而面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，這些都將嚴(yán)重沖擊傳統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)方法。與此同時(shí)，現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足以及專業(yè)勝任能力欠缺，使得代表內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向的內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、效益審計(jì)以及咨詢、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)受到阻礙，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和現(xiàn)代審計(jì)方法提高審計(jì)效率的必要性進(jìn)一步凸顯。

2.3內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加劇。信息化環(huán)境在給高校內(nèi)部審計(jì)帶來便利的同時(shí)，也在無形中加劇了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，數(shù)據(jù)生成、存儲(chǔ)、傳遞方式變化造成審計(jì)線索隱蔽化、審計(jì)取證動(dòng)態(tài)化，信息系統(tǒng)本身成為審計(jì)對(duì)象增加了審計(jì)難度，內(nèi)審人員依靠原有的知識(shí)和技能無法勝任信息化環(huán)境下的審計(jì)工作；另一方面內(nèi)審人員將在短時(shí)間內(nèi)面對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理方面的復(fù)雜信息并進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，博弈難度和失察的可能性加大。此外，雖然運(yùn)用審計(jì)軟件采集、計(jì)算、分析數(shù)據(jù)具有速度快、精度高等優(yōu)勢(shì)，但審前數(shù)據(jù)分析不充分，原始憑證、賬簿、報(bào)表人工審核不足，審計(jì)軟件跟蹤程序設(shè)置滯后，都將加劇審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

2.4內(nèi)部審計(jì)管理手段和效率面臨升級(jí)。科技進(jìn)步和信息化進(jìn)程的加快，推動(dòng)了高校管理體制及內(nèi)控制度的變革,在對(duì)財(cái)務(wù)管理、教學(xué)科研管理、招標(biāo)采購等產(chǎn)生較大影響的同時(shí)，也對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)參與學(xué)校治理、提升自身管理手段和效率提出升級(jí)要求，內(nèi)審人員在審計(jì)實(shí)踐中，不能僅局限于對(duì)各個(gè)功能要素進(jìn)行孤立的審計(jì)，還要對(duì)各個(gè)要素之間的關(guān)聯(lián)活動(dòng)和相互作用的效果進(jìn)行審計(jì)，要充分利用信息化手段，從總體上對(duì)審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)、系統(tǒng)的審計(jì)評(píng)價(jià)。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計(jì)面臨審計(jì)資源有限與審計(jì)需求增加、審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)質(zhì)量偏低并存的矛盾，整合內(nèi)部審計(jì)資源、提高審計(jì)效率、實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理手段的現(xiàn)代化成為信息化條件下的必然選擇。

3信息化環(huán)境下提升高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的策略取向

3.1轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念，更新內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)。要堅(jiān)持全面質(zhì)量管理的原則，立足于信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的升級(jí)要求，通過部門會(huì)議、個(gè)別交流等形式，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)功能定位由外向監(jiān)督到內(nèi)向服務(wù)的轉(zhuǎn)變，樹立增值型內(nèi)部審計(jì)理念，切實(shí)通過防范風(fēng)險(xiǎn)、查處問題、完善治理的相互作用體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能；要突出層次性、針對(duì)性、系統(tǒng)性，增強(qiáng)內(nèi)審人員后續(xù)教育培訓(xùn)效果，避免培訓(xùn)流于形式，使內(nèi)審人員及時(shí)更新已有財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)，不斷豐富經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)、工程建筑、計(jì)算機(jī)、法律、管理知識(shí)；要制定針對(duì)性和可操作性強(qiáng)的方案，提升準(zhǔn)確應(yīng)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、正確識(shí)別控制薄弱點(diǎn)和審計(jì)重點(diǎn)、保持合理職業(yè)審慎、進(jìn)行有效審計(jì)溝通等方面的專業(yè)勝任能力。

3.2拓展審計(jì)領(lǐng)域，創(chuàng)新審計(jì)方式方法。高校內(nèi)部審計(jì)需要通過積極拓展審計(jì)領(lǐng)域、不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法，進(jìn)而提供高質(zhì)量審計(jì)產(chǎn)品后，才能實(shí)現(xiàn)“以為立位”，提升其權(quán)威性并發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。隨著信息生成速度加快、信息容量加大，內(nèi)審人員要把握信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向，將信息系統(tǒng)納入審計(jì)對(duì)象，及時(shí)了解和評(píng)價(jià)學(xué)校管理信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)、流程以及內(nèi)部控制措施。要強(qiáng)調(diào)信息接收、處理的及時(shí)性、有效性，加大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，實(shí)施“參與式”審計(jì)。要區(qū)別對(duì)待系統(tǒng)開發(fā)、應(yīng)用程序、數(shù)據(jù)文件三類審計(jì)業(yè)務(wù)，探索程序追蹤法、平行模擬法、受控處理法、數(shù)據(jù)檢測(cè)法、嵌入審計(jì)程序法等方法的具體運(yùn)用和創(chuàng)新。

3.3強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校管理者和教職工對(duì)審計(jì)工作期望和要求越來越高，內(nèi)審人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。鑒于信息化環(huán)境下高校內(nèi)部審計(jì)所面臨的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)加劇，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)審人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其充分認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所具有的普遍性和客觀性特點(diǎn)。要堅(jiān)持廉潔從審，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，增進(jìn)內(nèi)部溝通協(xié)作，通過審計(jì)數(shù)據(jù)之間的相互比對(duì)增加發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的可能性。要建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理模式，實(shí)現(xiàn)審前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估、過程控制、分析和修正審計(jì)結(jié)果的有機(jī)結(jié)合。要確定合理的審計(jì)抽樣范圍，提高審計(jì)取證精度，嚴(yán)格進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量檢查，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)和定性審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

3.4推進(jìn)信息化建設(shè)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)。信息化環(huán)境要求運(yùn)用信息化技術(shù)手段實(shí)施和管理內(nèi)部審計(jì)工作。推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)所存儲(chǔ)和處理的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，提高審計(jì)效率，節(jié)約審計(jì)資源，加大審計(jì)檢查覆蓋范圍。要主動(dòng)適應(yīng)學(xué)校事業(yè)發(fā)展、內(nèi)部控制改善、內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級(jí)的要求和信息化硬件基礎(chǔ)、軟件基礎(chǔ)、人力資源狀況，不斷豐富內(nèi)部審計(jì)法規(guī)庫、案例庫、專家?guī)臁?shù)據(jù)庫、中介機(jī)構(gòu)庫信息資料，逐步構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化管理體系，充實(shí)審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)、審計(jì)資源管理系統(tǒng)、審計(jì)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和審計(jì)信息化保障系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)、便捷操作、過程可控、資源共享等目標(biāo)。

作者:夏午寧 陳麗 單位:南京曉莊學(xué)院紀(jì)監(jiān)審辦公室

參考文獻(xiàn):

[1]韓傳模.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的探索與實(shí)踐———全國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理理論研討論文綜述[J].中國內(nèi)部審計(jì).2013(01):30-33.

篇5

1 目前我國醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，它的好壞直接決定著其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┬Ч暮脡?。目前醫(yī)院在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向的協(xié)調(diào)重視不夠，導(dǎo)致同級(jí)各職能部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，進(jìn)而影響醫(yī)院內(nèi)控的成效；大多數(shù)醫(yī)院院長來源于醫(yī)療骨干或?qū)W科帶頭人，缺乏系統(tǒng)的管理知識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，使醫(yī)院內(nèi)控工作缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，即使有些院長對(duì)醫(yī)院內(nèi)控工作有了較清楚的認(rèn)識(shí)，也會(huì)因其管理能力所限而無法建立和實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度。

1.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠健全

有些學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門與會(huì)計(jì)核算部門未明確劃分，將兩項(xiàng)工作合并一處，財(cái)會(huì)部門的主管人員既管理財(cái)務(wù)收支又處理會(huì)計(jì)信息，如此極易導(dǎo)致基于需要而捏造會(huì)計(jì)信息。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對(duì)等是內(nèi)部控制的基本原則之一，而目前醫(yī)院的會(huì)計(jì)人員按有關(guān)規(guī)定所擔(dān)負(fù)的責(zé)任大于其實(shí)際擁有的權(quán)力，同時(shí)醫(yī)院又對(duì)他們?nèi)狈τ行У膬?nèi)部激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離。有的單位雖然建立了較完善的內(nèi)部控制制度，卻沒有很好地貫徹執(zhí)行或束之高閣，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

1.3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員缺乏應(yīng)有的專業(yè)素質(zhì)

人員素質(zhì)是決定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重要因素。如果人員心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本要求，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用。就目前醫(yī)院情況看，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低，參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)很少，缺乏應(yīng)有的分析判斷能力，難以適應(yīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所需的知識(shí)層次，只滿足于日清月結(jié)、做憑單、記賬等，缺乏敏感性和分析辨別能力。

1.4 醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用

內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)人員是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度制定和檢查執(zhí)行的首要責(zé)任人，但他們的獨(dú)立性不夠，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是醫(yī)院經(jīng)營者，而內(nèi)部各職能部門都是在經(jīng)營者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，其各項(xiàng)經(jīng)營管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權(quán)下進(jìn)行，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)無法真正履行其職能。有的內(nèi)部審計(jì)人員只是兼職或是掛靠，對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不全面，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和檢查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。

2 加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1 營造良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)是提高醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性最基本和最迫切的要求，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)建立以院長為首的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)總會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)工作中的地位，提高對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，認(rèn)真履行《會(huì)計(jì)法》賦予的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，保證其正常有效運(yùn)行。醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)涉及醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，醫(yī)院各個(gè)層次的人員，上到院長下到各部門、科室、職工要共同實(shí)施，只有全院上下統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，才能保證醫(yī)院內(nèi)控制度的建立健全和有效實(shí)施。此外，領(lǐng)導(dǎo)重視才能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有一個(gè)良好的工作環(huán)境。

2.2 建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)該全面、系統(tǒng)，要涵蓋預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、資學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目控制、對(duì)外投資控制以及信息系統(tǒng)控制。要遵循機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離的原則，做到相互牽制、相互監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成效。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涉及所有與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的崗位及人員，并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)選擇一些影響面廣、作用大的關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)行重點(diǎn)控制。

2.3 全面提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

近幾年醫(yī)院會(huì)計(jì)制度作了較大改革，新增內(nèi)容較多，由于人的素質(zhì)因素，不能適應(yīng)新形勢(shì)，跟不上事業(yè)發(fā)展需要，影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而導(dǎo)致技術(shù)性會(huì)計(jì)信息失真；由于從業(yè)人員政治素質(zhì)的影響，不能依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不履行義務(wù)與職責(zé)，在利益驅(qū)動(dòng)下，步入歧途，形成經(jīng)濟(jì)犯罪。為加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，必須提高會(huì)計(jì)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。醫(yī)院負(fù)責(zé)人應(yīng)鼓勵(lì)和支持會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和掌握新的專業(yè)知識(shí)，使其知識(shí)和技能得到不斷更新、補(bǔ)充、拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策，從而跟上經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)，這是有效發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的重要條件。

2.4 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)的目的是審計(jì)財(cái)務(wù)核算的正確性，同時(shí)也是為了檢驗(yàn)各項(xiàng)制度的制定和執(zhí)行情況，以便發(fā)現(xiàn)不足，彌補(bǔ)漏洞。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)強(qiáng)化其獨(dú)立性和權(quán)威性，獨(dú)立于有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外，通過定期和經(jīng)學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net常的審計(jì)活動(dòng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行審核檢查并提出改進(jìn)意見和建議。在醫(yī)院內(nèi)部建立以內(nèi)部審計(jì)為主線的監(jiān)控機(jī)制，應(yīng)實(shí)行院長負(fù)責(zé)制，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)科室，保證醫(yī)院內(nèi)審工作的獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性，避免“形同虛設(shè)”，真正使內(nèi)部審計(jì)起到衛(wèi)士、謀士的作用。醫(yī)院審計(jì)部門要制定出一整套的內(nèi)部監(jiān)督制度，將整個(gè)內(nèi)審工作的重心從過去的事后審計(jì)，轉(zhuǎn)向事前計(jì)劃預(yù)測(cè)、事中跟蹤控制、事后審計(jì)并舉，從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績效審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題， 把醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而使內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。

主要參考文獻(xiàn)

[1]于小龍，魯菲，葛軒.公立醫(yī)院擴(kuò)張[J].財(cái)經(jīng)國家周刊，2011（20/21）.

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關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)分析；內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用

近年來，大數(shù)據(jù)應(yīng)用更加廣泛，它改變了固有的數(shù)據(jù)分析方式，將企業(yè)經(jīng)營以及與之相關(guān)聯(lián)的企業(yè)和客戶信息進(jìn)行收集和分析，通過新的思維處理數(shù)據(jù)與技術(shù)的難題。據(jù)調(diào)查顯示，目前我國很多優(yōu)秀企業(yè)都將大數(shù)據(jù)作為新一輪經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，從2012年開始就實(shí)現(xiàn)了持續(xù)增長，成了企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營的巨大資料庫，提高了企業(yè)的整體技術(shù)水平和競(jìng)爭(zhēng)能力。具體而言，大數(shù)據(jù)分析是一種能夠從各類信息中快速提取有用數(shù)據(jù)的一種新技術(shù)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作來說具有的意義不言而喻。下面就從大數(shù)據(jù)分析給內(nèi)部審計(jì)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)入手，從實(shí)際出發(fā)做好應(yīng)用性審計(jì)，帶動(dòng)審計(jì)工作發(fā)生質(zhì)的飛躍。

一、大數(shù)據(jù)分析給內(nèi)部審計(jì)工作帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

（一）審計(jì)目標(biāo)信息化技術(shù)使用的初期，內(nèi)部審計(jì)工作依賴計(jì)算機(jī)技術(shù)，可以通過對(duì)數(shù)據(jù)的觀察和分析找到審計(jì)中存在的問題，為具體工作的開展提供參考。大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用則將審計(jì)工作帶到了新的高度，它不僅能夠發(fā)現(xiàn)問題，還可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)效益進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問題，降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展做出預(yù)測(cè)性思考。（二）審計(jì)內(nèi)容數(shù)字是傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作參考的重點(diǎn)，包括營業(yè)收入、費(fèi)用支出、稅收情況等等。大數(shù)據(jù)分析則突破了原來數(shù)字化的限制，基本內(nèi)涵和審計(jì)的內(nèi)容不斷向外延展，打破了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化的樣式不足，在不同的時(shí)間范圍內(nèi)可以生成復(fù)雜多變的數(shù)據(jù)，其中包括文本、音頻、視頻、xml等，構(gòu)建出了審計(jì)的立體化方法。（三）分析技術(shù)大數(shù)據(jù)分析與內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的結(jié)合，最大的改變就在于技術(shù)的更新，大數(shù)據(jù)分析可以實(shí)現(xiàn)大數(shù)字的整合，從五大技術(shù)方面進(jìn)行了完善。即可視化分析、數(shù)據(jù)挖掘算法、預(yù)測(cè)性分析、語義引擎和數(shù)據(jù)質(zhì)量與管理。這些新技術(shù)可以通過標(biāo)準(zhǔn)化的形式，建立數(shù)據(jù)新模型，提取隱藏起來的內(nèi)部審計(jì)信息，利用圖表展示數(shù)據(jù)分析的全過程，并做出前瞻性的判斷，從而提高數(shù)據(jù)的分析準(zhǔn)確性。

二、大數(shù)據(jù)分析內(nèi)部審計(jì)的方式

首先，數(shù)據(jù)驗(yàn)證性分析朝著數(shù)據(jù)挖掘性分析轉(zhuǎn)變。即由原來的多維分析驗(yàn)證數(shù)據(jù)變?yōu)橥诰蛐约夹g(shù)的使用，將數(shù)據(jù)倉庫和模型構(gòu)建起來，做好聚類分析，找到規(guī)律性內(nèi)容，并提取關(guān)聯(lián)性數(shù)據(jù)。例如，在電力審計(jì)過程中，可以建立起專門的數(shù)據(jù)資料庫，找到電力使用的具體數(shù)據(jù)，分析用電情況。其次，審計(jì)方式由事后發(fā)現(xiàn)問題變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。企業(yè)經(jīng)營難免會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)進(jìn)行分析，將可能存在的危機(jī)控制在萌芽階段，是大數(shù)據(jù)分析有別于傳統(tǒng)分析模式最大的特點(diǎn)。另外，大數(shù)據(jù)分析可以早期關(guān)注經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，發(fā)掘數(shù)據(jù)敏感性波動(dòng)，并集合社保審計(jì)、債務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)宏觀運(yùn)行數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息庫的交叉使用，提升數(shù)據(jù)分析水平和審計(jì)能力。最后，單機(jī)審計(jì)向云審計(jì)方法的轉(zhuǎn)變。云審計(jì)是基于云數(shù)據(jù)庫設(shè)立的數(shù)據(jù)平臺(tái)，它依靠的是中心統(tǒng)計(jì)分析，通過網(wǎng)絡(luò)與“云”的對(duì)接，對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行共享。與此同時(shí)，在大數(shù)據(jù)分析云計(jì)算實(shí)施的過程中，必須堅(jiān)持技術(shù)的創(chuàng)新與發(fā)展，建立預(yù)算、財(cái)務(wù)、執(zhí)政一體化策略，設(shè)立專門的數(shù)據(jù)平臺(tái)，提高信息化技術(shù)審核的質(zhì)量，做好宏觀分析。

三、大數(shù)據(jù)分析在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

大數(shù)據(jù)分析與內(nèi)部審計(jì)的綜合應(yīng)用是信息時(shí)代技術(shù)演變的新手段，在與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合使用的過程中必須堅(jiān)持全面化使用，從制度流程、機(jī)構(gòu)人員、審計(jì)業(yè)務(wù)以及技術(shù)上做好配合，全面推行新的審計(jì)方法。（一）創(chuàng)新大數(shù)據(jù)工作模式創(chuàng)新是進(jìn)步的源泉，大數(shù)據(jù)分析的推行，與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)合，都必須堅(jiān)持創(chuàng)新原則，對(duì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)。傳統(tǒng)的孤立審計(jì)已不適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的要求，需要打破部門之間的界限，以審計(jì)項(xiàng)目為管理主線，成立大審計(jì)組，進(jìn)行扁平化管理。結(jié)合各預(yù)算部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)是否存在預(yù)算項(xiàng)目在連年結(jié)轉(zhuǎn)的情況下仍然安排新增預(yù)算、造成資金閑置的問題。通過對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行宏觀整體分析，發(fā)現(xiàn)是否存在預(yù)算執(zhí)行效率不高、分配下達(dá)預(yù)算不及時(shí)、撥付轉(zhuǎn)移支付資金超期等情況。（二）完善跟蹤審計(jì)方式通過建設(shè)審計(jì)數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)，搭建關(guān)系國計(jì)民生的重點(diǎn)行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，用Hadoop等專業(yè)工具處理半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，規(guī)范高效地匯集和處理大規(guī)模數(shù)據(jù)信息。例如，在地稅審計(jì)中，可利用地稅聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，集中進(jìn)行全省地稅數(shù)據(jù)整理分析，探索“數(shù)據(jù)集中采集、集中統(tǒng)一分析、疑點(diǎn)分布落實(shí)、資源充分共享”的大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)全省聯(lián)動(dòng)審計(jì)。此外，還要對(duì)資金分配結(jié)構(gòu)、資金使用流向、資金管理情況進(jìn)行總體分析，全面反映預(yù)算執(zhí)行整體情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算單位的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。（三）實(shí)現(xiàn)多數(shù)據(jù)融合，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析，找出數(shù)據(jù)間的相互聯(lián)系，分析關(guān)聯(lián)規(guī)則，發(fā)現(xiàn)異常聯(lián)系和異常數(shù)據(jù)，尋找審計(jì)疑點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，可利用財(cái)政、稅務(wù)、社保、培訓(xùn)等數(shù)據(jù)在橫向和縱向之間都做好關(guān)聯(lián)性研究，做好數(shù)據(jù)的全面跟蹤分析，實(shí)施和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，提高審計(jì)效率。另外，在深入挖掘數(shù)據(jù)過程中，還要利用數(shù)據(jù)倉庫和模型分析統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)變動(dòng)信息，分析關(guān)聯(lián)性內(nèi)容，對(duì)體制機(jī)制性問題開展研究，挖掘行業(yè)性和趨勢(shì)性問題。

四、結(jié)束語

綜上所述，大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展對(duì)審計(jì)工作提出了新的、更高的要求，也為審計(jì)提供了新的工具。傳統(tǒng)的大數(shù)據(jù)分析與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)合不夠緊密，技術(shù)應(yīng)用不夠突出，且人才缺失?；诖髷?shù)據(jù)分析的新情況，內(nèi)部審計(jì)工作必須從數(shù)據(jù)、資源、人才方面逐步積累資源，創(chuàng)新大數(shù)據(jù)分析的思路和模式，研究技術(shù)發(fā)展的情況，并建立覆蓋公司業(yè)務(wù)流程的審計(jì)信息化管理系統(tǒng)，使公司各業(yè)務(wù)線在統(tǒng)一、透明、標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)監(jiān)控下陽光運(yùn)行，確保大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計(jì)中的高效應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

論文摘要：增值型內(nèi)部審計(jì)作為一種新的審計(jì)理念是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)目標(biāo)的要求而產(chǎn)生的，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新階段，它很好的將內(nèi)部審計(jì)與價(jià)值增值聯(lián)系起來。目前增值型內(nèi)部審計(jì)在我國還未普遍的運(yùn)用，企業(yè)實(shí)施過程中存在著一些問題。本文就此對(duì)我國實(shí)施增值型內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問題作了分析，并闡述了提高我國增值型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用水平的策略。

一、增值型內(nèi)部審計(jì)概述

增值型內(nèi)部審計(jì)是對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)理念的深化與擴(kuò)展，是以改善企業(yè)運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值為目的，利用內(nèi)部審計(jì)的特殊地位，組織內(nèi)外部資源為被審計(jì)對(duì)象提供認(rèn)證與咨詢服務(wù)，提高審計(jì)效率的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的增加，實(shí)現(xiàn)與企業(yè)目標(biāo)的一致。企業(yè)實(shí)施增值型內(nèi)部審計(jì)是形勢(shì)發(fā)展的需要。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，公司治理面臨的不確定性因素大大增加，企業(yè)價(jià)值受內(nèi)部與外部風(fēng)險(xiǎn)因素的影響也越來越大。內(nèi)部審計(jì)作為輔助手段，可以完善公司治理，控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增值型內(nèi)部審計(jì)更是將內(nèi)部審計(jì)與公司價(jià)值增值聯(lián)系到了一起，強(qiáng)調(diào)發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)解決問題，提出增加價(jià)值的審計(jì)建議，幫助企業(yè)減少損失風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)公司治理的有效性，最終實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

二、我國增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的現(xiàn)狀及存在的問題

增值型內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)使其在西方國家中廣泛運(yùn)用，而在我國，雖然對(duì)其認(rèn)識(shí)有所提高，并且很多大企業(yè)也積極開展實(shí)踐活動(dòng)，但鑒于我國國情及經(jīng)濟(jì)環(huán)境，增值型內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)用中還存在很多問題。

（一）增值型內(nèi)部審計(jì)實(shí)施基礎(chǔ)薄弱

首先，從制度層面來看，我國的審計(jì)法律法規(guī)尚不健全。一方面，我國還沒有制定獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)制度大都包含在《審計(jì)法》等法律中，實(shí)施細(xì)則較少，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的職能、服務(wù)領(lǐng)域等方面還沒有上升到增值型內(nèi)部審計(jì)的層次。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度體系也不完善，沒有把其納入公司治理的制度層面加以重視。其次，技術(shù)支持方面，我國企業(yè)內(nèi)部信息化系統(tǒng)審計(jì)的應(yīng)用并不多，仍以手工審計(jì)為主，既缺少效率，也浪費(fèi)成本，很難適應(yīng)現(xiàn)代信息化社會(huì)發(fā)展和增值型內(nèi)部審計(jì)的要求。在審計(jì)方法的運(yùn)用上，多采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等方法運(yùn)用較少，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控中的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）組織機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置不合理

機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，當(dāng)前我國很多企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)不能實(shí)現(xiàn)完全的獨(dú)立，而且企業(yè)多是為迎合證監(jiān)會(huì)的相關(guān)法律及規(guī)章制度而實(shí)施內(nèi)審管理制度，影響其權(quán)威性；在內(nèi)審機(jī)構(gòu)的隸屬層次上，由于我國公司治理結(jié)構(gòu)中董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)成員設(shè)置等問題，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的隸屬問題仍難以解決。人員配備上，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)普遍不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)也不合理，綜合知識(shí)水平比較低。有些企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員是由會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)到內(nèi)審機(jī)構(gòu)，或由會(huì)計(jì)人員兼任，導(dǎo)致內(nèi)審人員素質(zhì)低下的同時(shí)，也使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員受其他方的利益牽制。

（三）增值型內(nèi)部審計(jì)實(shí)施效果差

首先，實(shí)施思路不明確。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)如何實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值仍然很模糊，因而思路難以把握，導(dǎo)致增值型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部得不到很好的運(yùn)作。其次，很多企業(yè)名義上是增值型內(nèi)部審計(jì)，實(shí)際內(nèi)部審計(jì)仍集中于財(cái)務(wù)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等深層問題涉及尚淺。第三，內(nèi)部審計(jì)大多還是事中及事后的查缺補(bǔ)漏，事前預(yù)測(cè)的作用得不到發(fā)揮，不能為企業(yè)決策提供必要的信息。

（四）增值型內(nèi)部審計(jì)控制與考核不力

第一，缺少完善的增值型內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。大部分企業(yè)僅重視內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的實(shí)行，忽視實(shí)施質(zhì)量，控制標(biāo)準(zhǔn)不合理甚至沒有，從而無法保障增值型內(nèi)部審計(jì)的效率。第二，雖然我國的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)安排后續(xù)審計(jì)工作，但實(shí)際中企業(yè)并未落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員不能對(duì)企業(yè)針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題采取措施的有效性進(jìn)行檢查。第三，內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)績考核體系不規(guī)范。考核業(yè)績可以為內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的成果提供證據(jù)，目前很多企業(yè)對(duì)內(nèi)審部門業(yè)績的考核標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置的不科學(xué)、不規(guī)范，打擊了內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施增值型審計(jì)的積極性。 　 三、促進(jìn)我國增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)，支持增值型內(nèi)部審計(jì)實(shí)施

第一，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。一方面，從企業(yè)外部來說，首先要盡快制定獨(dú)立的、符合我國經(jīng)濟(jì)實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，提升內(nèi)部審計(jì)的地位，并從制度層面將內(nèi)部審計(jì)的增值功能納入到法律規(guī)定，與公司治理、內(nèi)部控制、管理等制度結(jié)合，有關(guān)增值型內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的細(xì)則。另一方面，從企業(yè)內(nèi)部來說，也要強(qiáng)化增值型內(nèi)部控制制度體系建設(shè)，在原有內(nèi)部審計(jì)制度基礎(chǔ)上融入增值理念，重視制度的結(jié)合與創(chuàng)新。

第二，企業(yè)要從組織體系入手，健全內(nèi)部審計(jì)的管理機(jī)制。良好的組織體系是開展增值型內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，而保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立則是良好組織體系的關(guān)鍵。國內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐證明，企業(yè)最理想的內(nèi)部審計(jì)組織形式是在董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，從而提高了審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性的同時(shí)，也可以與高層直接接觸，實(shí)現(xiàn)了良好的信息溝通，因而提倡企業(yè)采取。

第三，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提升專業(yè)素質(zhì)。高素質(zhì)的人才隊(duì)伍是增值型內(nèi)部審計(jì)有效實(shí)現(xiàn)的保障。一是要從審計(jì)人員的聘任上嚴(yán)把關(guān)，提高對(duì)聘用人員學(xué)歷更重要的是綜合知識(shí)及能力的要求，不斷優(yōu)化人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)；二是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的管理，積極開展內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育及培訓(xùn)工作，提高審計(jì)人員對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的駕馭能力。三是要注重審計(jì)人員職業(yè)道德教育，防微杜漸，減少內(nèi)部審計(jì)受利益牽制而發(fā)揮不到應(yīng)有的作用。

第四，加強(qiáng)技術(shù)及方法支撐，促進(jìn)審計(jì)信息化。增值型內(nèi)部審計(jì)要求企業(yè)更深入的實(shí)施審計(jì)，離不開信息系統(tǒng)的支持。企業(yè)一方面要充分利用網(wǎng)絡(luò)電子信息系統(tǒng)等現(xiàn)代技術(shù)，結(jié)合會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)，建立完善的審計(jì)信息操作平臺(tái)，重視內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫建設(shè)，并適時(shí)更新電子檔案，更好的為企業(yè)預(yù)測(cè)與分析提供有效的信息。另一方面，要積極開發(fā)適合我國企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求的審計(jì)信息技術(shù)及系統(tǒng)，加大科技投入，努力創(chuàng)新。

（二）加強(qiáng)實(shí)施管理，積極發(fā)揮增值職能

一是，企業(yè)管理層要樹立增值型審計(jì)理念，以發(fā)現(xiàn)問題并解決問題為目的，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)從單一的監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能向咨詢與服務(wù)等多種增值職能的轉(zhuǎn)變。二是，企業(yè)要明確實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值的途徑，結(jié)合國內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探索適合自身狀況的、有效的內(nèi)部審計(jì)模式，與審計(jì)部門協(xié)作建立增值型內(nèi)部審計(jì)的良好框架。三是，深化內(nèi)部審計(jì)工作范圍，促進(jìn)增值職能的發(fā)揮。企業(yè)日益多變的外部環(huán)境使企業(yè)面臨的不確定性更大，風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理在企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)價(jià)值過程中的作用越來越重要，內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)這種要求，不能再局限于傳統(tǒng)的對(duì)財(cái)務(wù)、經(jīng)營業(yè)績的審計(jì)，而應(yīng)該擴(kuò)展到公司治理層面，參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，甚至企業(yè)戰(zhàn)略中來。要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)治理各個(gè)層面的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)不足并加以更正，不斷提高公司治理效率。最后，注重內(nèi)審部門與企業(yè)其他部門的關(guān)系建設(shè)。內(nèi)審部門要經(jīng)常與被審計(jì)部門溝通，爭(zhēng)取得到他們的理解和支持，積極采納其他部門的意見；與被審計(jì)部門及時(shí)就發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行研討，共同提出改進(jìn)措施。

（三）加大控制與監(jiān)督，努力提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效率

內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制要貫穿于審計(jì)的全過程。首先，完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。企業(yè)要加強(qiáng)制度約束，明確具體內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及一般審計(jì)人員的責(zé)任，獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)，嚴(yán)格追究過失。要積極建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，從定性與定量兩個(gè)方面予以評(píng)價(jià)，以保證控制的合理性及有效性，特別是要重視檢查內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目創(chuàng)造的價(jià)值，嚴(yán)格落實(shí)質(zhì)量控制，及時(shí)對(duì)質(zhì)量控制的效果進(jìn)行反饋，更新質(zhì)量控制系統(tǒng)信息，提高控制效率。

其次，后續(xù)審計(jì)要做到位。通過后續(xù)審計(jì)可以檢查企業(yè)是否真正采取了糾正措施，并對(duì)糾正效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析落實(shí)糾正措施的成本與效益。同時(shí)，后續(xù)審計(jì)還要關(guān)注未糾正的問題，弄清原因，并采取進(jìn)一步的措施。

再次，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)考核機(jī)制。考核的內(nèi)容既包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)過程的考察，也是對(duì)增值結(jié)果的評(píng)價(jià)，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。內(nèi)部審計(jì)過程的考核可以參照質(zhì)量控制過程，對(duì)與增值效果的考核要全面，分別對(duì)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)增值進(jìn)行定性與定量的分析?？己朔椒ㄉ?，充分利用平衡計(jì)分卡的優(yōu)勢(shì)，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中采用平衡計(jì)分卡方法，根據(jù)其提供的內(nèi)部和外部的評(píng)價(jià)，財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的指標(biāo)來全面、客觀的反映增值型內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施效果。

參考文獻(xiàn)

[1]沈翠玲.基于EVA視角的增值型內(nèi)部審計(jì)研究.財(cái)會(huì)通訊（綜合版）.2011年第7期

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 信息化 發(fā)展目標(biāo)

一、審計(jì)信息化發(fā)展的現(xiàn)狀

（一）外部現(xiàn)狀

上個(gè)世紀(jì)90年代，隨著我國改革開放和科技興國戰(zhàn)略的實(shí)施，信息技術(shù)在重要行業(yè)得到了快速應(yīng)用和普及，審計(jì)遇到了“打不開電子賬、進(jìn)不了電子門”的困惑。1998年，審計(jì)署向國務(wù)院匯報(bào)建設(shè)審計(jì)信息化工程，在總理和相關(guān)部門的關(guān)心和支持下，1999年籌備，2000年申報(bào)金審工程。2002年7月，國家發(fā)改委批復(fù)一期工程，投資1.928億元，建設(shè)期2年，建設(shè)中央本級(jí)應(yīng)用系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、安全系統(tǒng)、機(jī)房設(shè)施等內(nèi)容。經(jīng)過兩年建設(shè)和一年試運(yùn)行，2005年11月，通過國家發(fā)改委組織的竣工驗(yàn)收。2006年7月，審計(jì)署報(bào)送金審二期工程，建設(shè)規(guī)模覆蓋中央本級(jí)和29個(gè)省市。2007年4月，國家發(fā)改委批復(fù)金審二期工程項(xiàng)目建議書，總投資7.6億元，建設(shè)期3年，建設(shè)任務(wù)是完善和推廣一期成果、建設(shè)二期系統(tǒng)，建設(shè)內(nèi)容包括標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、應(yīng)用系統(tǒng)、信息資源、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、安全系統(tǒng)、機(jī)房設(shè)施等。2007年12月、2008年7月，國家發(fā)改委分別批復(fù)了金審二期工程中央本級(jí)可研報(bào)告和初步設(shè)計(jì)，二期中央本級(jí)投資2.38億元。

除了審計(jì)署推進(jìn)的金審工程外，稅務(wù)部門在全國推行中國稅收征管信息系統(tǒng)，海關(guān)系統(tǒng)除了已有的“H883”系統(tǒng)系外，“電子口岸”計(jì)劃已于 2002 年正式啟動(dòng)，甚至一些規(guī)模不大的行政事業(yè)性單位都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算乃至業(yè)務(wù)管理信息化，可以看出審計(jì)信息化在國家政府機(jī)關(guān)，特別是審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)展比較早、比較快，并且已經(jīng)較為成熟，相對(duì)于國家政府機(jī)關(guān)，企事業(yè)單位的審計(jì)信息化發(fā)展較為落后，基本還停留在“手工審計(jì)”階段，審計(jì)手段既單一又落后，已經(jīng)無法滿足信息化發(fā)展的需要。即使部分企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化審計(jì)，也僅限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行抽樣和審核，所能提供的審計(jì)服務(wù)比較有限。

（二）企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)狀

河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司鄭州卷煙廠作為一家成熟的工業(yè)企業(yè)，一貫重視企業(yè)信息化可以為企業(yè)帶來的幫助。然而，財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等領(lǐng)域信息化建設(shè)如火如荼的同時(shí)，審計(jì)部門的工作還停留在手工作業(yè)階段，極大的影響了審計(jì)的工作效率和效果。特別是河南煙草重組之后，生產(chǎn)廠審計(jì)部門的一項(xiàng)重要任務(wù)就是開展多經(jīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)以及負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等項(xiàng)目，以往都是根據(jù)企業(yè)要求或者人力資源部的需要，開展事后審計(jì)，無法真正起到對(duì)多經(jīng)企業(yè)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，在事前、事中審計(jì)過程中存在盲區(qū)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的決策支持無法起到事前謀劃、事中參考的作用。

2010年鄭州廠提出了“突出數(shù)字管理，強(qiáng)化持續(xù)改進(jìn)，努力打造行業(yè)標(biāo)志性卷煙加工基地”的目標(biāo)，就是要用“數(shù)字”來說話，而對(duì)審計(jì)工作而言，就是要推進(jìn)審計(jì)信息化工作。河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在相關(guān)會(huì)議上多次提出了審計(jì)信息化及遠(yuǎn)程審計(jì)的構(gòu)想，企業(yè)負(fù)責(zé)人在中心組學(xué)習(xí)等會(huì)議上也多次強(qiáng)調(diào)審計(jì)信息化建設(shè)的重要性?！皵?shù)字管理”的目標(biāo)要求和領(lǐng)導(dǎo)的殷切希望，這些都成為我廠推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)的助推器。

基于以上諸多原因，河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司鄭州卷煙廠邀請(qǐng)相關(guān)專家到廠進(jìn)行了四次專題論證會(huì)議，同時(shí)對(duì)省外同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)，如紅塔集團(tuán)和紅云紅河集團(tuán)的審計(jì)信息化狀況進(jìn)行了實(shí)地考察和分析，在大量前瞻性的探索和嘗試下，為進(jìn)一步利用信息科技為審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)，強(qiáng)化和充分體現(xiàn)審計(jì)的服務(wù)和監(jiān)督職能，提高審計(jì)工作效率，提升服務(wù)質(zhì)量，鄭州卷煙廠與相關(guān)單位共同研究，致力于開發(fā)鄭州卷煙廠審計(jì)監(jiān)督支持系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)流程全方位的監(jiān)控管理。

二、審計(jì)信息化發(fā)展的目標(biāo)

（一）審計(jì)監(jiān)督支持系統(tǒng)總體目標(biāo)

1、構(gòu)建審計(jì)管理信息一體化平臺(tái)

借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、應(yīng)用軟件技術(shù)，構(gòu)建能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)具有過程監(jiān)管、全面監(jiān)管、及時(shí)預(yù)警、輔助決策功能的信息平臺(tái)，通過對(duì)所有被審計(jì)對(duì)象的逐步全面聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)的業(yè)務(wù)信息采集、預(yù)警評(píng)價(jià)指標(biāo)定義和智能化執(zhí)行、業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)模型定義和智能化執(zhí)行等功能，構(gòu)建企業(yè)資金走向哪里，監(jiān)督緊跟到哪里；資金使用到哪里，績效評(píng)估開展到哪里的新型監(jiān)管平臺(tái)。

2、建立新型內(nèi)部審計(jì)管理體系

基于煙草行業(yè)的特性，建立以審計(jì)質(zhì)量為核心，審計(jì)多樣性為根本，審計(jì)獨(dú)立性為先導(dǎo)，審計(jì)問題為出發(fā)點(diǎn)，審計(jì)程序?yàn)橹骶€，審計(jì)工具為標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)文檔管理為依托的內(nèi)部審計(jì)管理體系。

3、實(shí)現(xiàn)審計(jì)預(yù)警、審計(jì)管理、審計(jì)作業(yè)一體化

審計(jì)管理與審計(jì)作業(yè)無縫銜接，實(shí)現(xiàn)信息的交換及傳遞，保證系統(tǒng)的統(tǒng)一。審計(jì)管理系統(tǒng)是以審計(jì)計(jì)劃、跟蹤和預(yù)警審計(jì)項(xiàng)目流程為主線，旨在規(guī)范審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)流程，提高審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)審計(jì)成果。實(shí)現(xiàn)的主要功能包括：人員及單位信息管理、審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)項(xiàng)目管理、日常同級(jí)審計(jì)管理、審計(jì)報(bào)告管理、審計(jì)成果報(bào)表管理和數(shù)據(jù)分析、審計(jì)檔案管理、審計(jì)辦公管理、審計(jì)資源管理（法規(guī)庫、審計(jì)方法、案例等）、綜合查詢、系統(tǒng)管理等功能。

4、提高審計(jì)部門工作效率和效果

通過對(duì)河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司鄭州卷煙廠審計(jì)監(jiān)督支持系統(tǒng)建設(shè)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)對(duì)象自動(dòng)的遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)采集、智能預(yù)警、職能分析，自動(dòng)化形成審計(jì)線索，一方面，實(shí)現(xiàn)了對(duì)被審計(jì)對(duì)象的全面核查；另一方面，借助計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)重點(diǎn)自動(dòng)篩選；同時(shí)，通過預(yù)警指標(biāo)和分析模型的不斷完善，能夠促成審計(jì)疑點(diǎn)的過程化發(fā)現(xiàn)。從而提高了審計(jì)部門的工作效率，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化了審計(jì)成效。

（二）審計(jì)監(jiān)督支持系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)

1、總體建設(shè)目標(biāo)

通過審計(jì)監(jiān)督支持系統(tǒng)的實(shí)施，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的職能；進(jìn)一步提高工作效率和業(yè)務(wù)質(zhì)量；進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范管理；進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)資源的優(yōu)化與配置。最終達(dá)到審計(jì)工作管理規(guī)范化、審計(jì)數(shù)據(jù)安全集中化、項(xiàng)目實(shí)施過程智能化、審計(jì)監(jiān)控預(yù)警動(dòng)態(tài)化及全面審計(jì)工作網(wǎng)絡(luò)化。

2、分項(xiàng)建設(shè)目標(biāo)

在審計(jì)工作管理方面：實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)成果、審計(jì)檔案及合同管理的全面管理，使審計(jì)工作在可視化的信息應(yīng)用平臺(tái)上相互協(xié)作、高效管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效支持。

在審計(jì)項(xiàng)目開展方面：實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)無障礙采集、審計(jì)項(xiàng)目合理分工、審計(jì)程序規(guī)范有效、靈活應(yīng)用并不斷沉淀審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、運(yùn)用輔助工具快速定位審計(jì)疑點(diǎn)，全面助力內(nèi)控測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的開展。

在審計(jì)模式創(chuàng)新方面：實(shí)現(xiàn)由單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞笈c事中審計(jì)相結(jié)合；由單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合；向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、審計(jì)計(jì)劃制定和項(xiàng)目審計(jì)相結(jié)合的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式轉(zhuǎn)變。

在人員能力提升方面：通過審計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)施，培養(yǎng)一批既精通業(yè)務(wù)，又熟練掌握計(jì)算機(jī)輔助工具的雙棲人才；培養(yǎng)審計(jì)管理和審計(jì)作業(yè)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)思維，適應(yīng)被審計(jì)單位信息化建設(shè)給審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn)；培養(yǎng)審計(jì)人員靈活運(yùn)用計(jì)算機(jī)、直接采用審計(jì)模型沉淀經(jīng)驗(yàn)，提高工作能力，開展更加深入的專項(xiàng)審計(jì)。

3、分步實(shí)施

結(jié)合企業(yè)發(fā)展的需求，統(tǒng)籌資金、管理等諸多因素，鄭州卷煙廠審計(jì)信息化即審計(jì)監(jiān)督支持系統(tǒng)分兩步實(shí)施，第一步首先要建立在線監(jiān)控審計(jì)系統(tǒng)和合同管理系統(tǒng)兩個(gè)系統(tǒng)。

在線監(jiān)控審計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作的免疫系統(tǒng)，針對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，利用建模引擎，構(gòu)建分析模型、監(jiān)控方法和預(yù)警指標(biāo)等業(yè)務(wù)模型?？梢詫?shí)現(xiàn)查詢分析、結(jié)構(gòu)分析、圖形分析、趨勢(shì)分析，以及跨數(shù)據(jù)集的多維分析和基于分析結(jié)果的再分析。監(jiān)控預(yù)警結(jié)果能夠以多種方式通知，能夠確認(rèn)為審計(jì)疑點(diǎn)，為內(nèi)部審計(jì)工作提供強(qiáng)大的支持。

合同管理系統(tǒng)，專注于企業(yè)的業(yè)務(wù)管理過程，以資金管理為核心、以合同管理為主線，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、統(tǒng)計(jì)分析和查詢等多種手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)管理，幫助企業(yè)把合同審批、合同履行、資金收付、合同變更、發(fā)票、合同資料等管理得更具條理性和統(tǒng)籌性。使以往繁瑣混亂的合同管理變得輕松愉快，繁多拖沓的收付款管理變得及時(shí)到位。 圖文并茂的合同、收付款數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，為企業(yè)決策者提供了強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持。

4、建設(shè)藍(lán)圖

河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司鄭州卷煙廠審計(jì)支持系統(tǒng)要考慮及建設(shè)的內(nèi)容有諸多方面，我們從實(shí)際出發(fā)，可以從若干個(gè)方面分別入手，分開考慮，綜合建設(shè)，必將能合理有序的達(dá)到建設(shè)目標(biāo)?？偨Y(jié)起來在系統(tǒng)建設(shè)的藍(lán)圖就是：一、建設(shè)一個(gè)平臺(tái)。搭建系統(tǒng)管理平臺(tái)，在系統(tǒng)管理平臺(tái)中，包括業(yè)務(wù)設(shè)置、權(quán)限設(shè)置、系統(tǒng)設(shè)置3個(gè)部分。可以完成審計(jì)人員在進(jìn)行工作時(shí)關(guān)于審計(jì)系統(tǒng)的初始設(shè)置工作，如組織機(jī)構(gòu)管理，系統(tǒng)用戶管理，角色管理，流程配置和其他系統(tǒng)設(shè)置管理。二、整合一批資源。在系統(tǒng)中整合有效資源，包括OA辦公、在線監(jiān)控、合同管理、審計(jì)數(shù)據(jù)管理。三、規(guī)劃一批流程。按照實(shí)際業(yè)務(wù)配置在線審批、合同審核、工程審核等業(yè)務(wù)流程，以及相關(guān)權(quán)限，使各個(gè)系統(tǒng)用戶可以在各自權(quán)限范圍內(nèi)完成審核流程中各個(gè)環(huán)節(jié)工作。四、展示一個(gè)門戶。通過審計(jì)監(jiān)督支持系統(tǒng)全部信息的展現(xiàn)平臺(tái)，不同權(quán)限的審計(jì)人員就可以快速瀏覽審計(jì)信息、審計(jì)新聞、部門公告等審計(jì)內(nèi)外部動(dòng)態(tài)，通過個(gè)人辦公進(jìn)行工作查看和實(shí)時(shí)處理。五、輔助領(lǐng)導(dǎo)決策。系統(tǒng)提供綜合查詢模塊預(yù)置了強(qiáng)大的搜索引擎，可以進(jìn)行多條件、精確到模糊、簡單到復(fù)雜的進(jìn)行查詢，輔助領(lǐng)導(dǎo)決策。

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篇9

【論文摘要】近年來，隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生改革的進(jìn)一步深化，風(fēng)險(xiǎn)管理的思想開始納入到醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)范圍，形成了醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。文章從醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀出發(fā)，尋求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方略，轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的行業(yè)性管理及醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)制度建設(shè)等，將有助于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

醫(yī)院審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，審計(jì)人員所面臨的情況也愈來愈復(fù)雜，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。因此，正確認(rèn)識(shí)醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的措施進(jìn)行防范是目前醫(yī)院審計(jì)部門面臨的重要課題，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)也顯得尤為重要。

一、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)——重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》的定義，即內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括審計(jì)過程中審計(jì)人員主觀因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也包括審計(jì)過程之外的非主觀因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是客觀存在的，且具有不確定性，它貫穿審計(jì)全過程，即使是審計(jì)結(jié)束之后，依然可能存在。只要在條件具備的情況下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的損失。內(nèi)審人員只能通過運(yùn)用計(jì)算機(jī)、概率論、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等技術(shù)和工作經(jīng)驗(yàn)的積累，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析研究，把握其規(guī)律，在有限的空間和時(shí)間內(nèi)降低發(fā)生的頻率，減少損失的程度，但不可能徹底消除風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中普遍存在。任何企業(yè)、任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從始至終都伴隨著風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)既有可能來自于企業(yè)內(nèi)部，也有可能來自于外部；既有顯性的，又有隱性的。但是，風(fēng)險(xiǎn)又與機(jī)遇并存，與收益相關(guān)。沒有風(fēng)險(xiǎn)，就沒有發(fā)展的機(jī)會(huì)。害怕風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)導(dǎo)者不是優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)者。關(guān)鍵問題在于能否正確預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，妥善回避風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1、內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性

目前我國相當(dāng)一部分醫(yī)院將內(nèi)審與紀(jì)檢、監(jiān)察合并。這樣雖然一定程度上提高了審計(jì)部門的地位，有利于精簡機(jī)構(gòu)、提高辦事效率，但是從專業(yè)性的角度看，紀(jì)檢監(jiān)察側(cè)重于在員工的思想教育、行為監(jiān)督和道德風(fēng)險(xiǎn)的控制方面，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，工作重點(diǎn)在于“人”，而內(nèi)審的工作側(cè)重于“事”，強(qiáng)調(diào)事件對(duì)象的客觀本質(zhì)。由此在實(shí)際工作中容易造成黨政管理錯(cuò)位，過于強(qiáng)調(diào)監(jiān)督職能而弱化內(nèi)審管理服務(wù)職能的情況，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、法律法規(guī)的完善性

隨著國家改革開放不斷深入及經(jīng)濟(jì)政策的不斷調(diào)整、變化，各種新情況、新問題不斷涌現(xiàn)，然而新形勢(shì)下出現(xiàn)的違法違紀(jì)問題有時(shí)沒有相適應(yīng)的法律法規(guī)來處理，制度建設(shè)方面相對(duì)滯后，致使內(nèi)審人員對(duì)有些問題難以認(rèn)定、判斷并解決，審計(jì)力不從心。這一情況將要求內(nèi)審人員在審計(jì)過程中要借助大量的職業(yè)判斷去認(rèn)定某一審計(jì)事項(xiàng)，而個(gè)體主觀的差異必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

3、對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望值過高

目前，單位內(nèi)審所要查證的不僅僅是財(cái)務(wù)方面的問題，還涉及很多敏感的專項(xiàng)事件，而有些被審部門往往在單位內(nèi)部有復(fù)雜的關(guān)系，致使被審事項(xiàng)存在較多不確定因素，造成內(nèi)審人員取證難度較大。內(nèi)審一旦出現(xiàn)很小的違紀(jì)問題，只要審計(jì)報(bào)告中沒有提出，都認(rèn)為是審計(jì)部門工作失誤。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)作為醫(yī)院內(nèi)部管理的一個(gè)職能部門，是隨著醫(yī)院的環(huán)境變化和規(guī)模的擴(kuò)大而發(fā)展的。社會(huì)經(jīng)濟(jì)和醫(yī)院規(guī)模發(fā)展的階段性，決定了內(nèi)部審計(jì)發(fā)展也呈現(xiàn)階段性的特點(diǎn)。當(dāng)前我國很大部分醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)尚處于初步認(rèn)識(shí)和探索階段，審計(jì)理念和方法仍然以傳統(tǒng)審計(jì)模式為主，普遍運(yùn)用賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)。但可以預(yù)見，在不遠(yuǎn)的將來，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)必然要取代傳統(tǒng)的賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

1、逐漸認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要性

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，醫(yī)院管理層為了正確預(yù)測(cè)、妥善回避、及時(shí)化解醫(yī)院經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，開始積極主動(dòng)地拓展目標(biāo)市場(chǎng)，并在自身內(nèi)部強(qiáng)化成本意識(shí)和推行績效管理，以提高醫(yī)院核心競(jìng)爭(zhēng)力，取得行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)地位。部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部歡迎內(nèi)審人員積極“找茬”，不僅限于日常的財(cái)務(wù)收支方面，還有內(nèi)控制度建設(shè)、對(duì)外合作項(xiàng)目效益、基建項(xiàng)目管理等，要求內(nèi)審人員能夠全面融入醫(yī)院的各項(xiàng)管理之中。

2、逐漸實(shí)現(xiàn)信息化管理模式

進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)需要廣泛收集經(jīng)濟(jì)信息，深入了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)營情況，這就必須采用計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行查詢。不掌握計(jì)算機(jī)技能和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，審計(jì)就寸步難行，無法承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的任務(wù)。目前，一些醫(yī)院由單一實(shí)體向集團(tuán)化經(jīng)營方向發(fā)展，相應(yīng)的管理手段和管理方式也發(fā)生了變化。很多醫(yī)院均實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院信息系統(tǒng)（hospitalinformationsystem，HIS）管理，信息化程度明顯提高。醫(yī)院實(shí)現(xiàn)HIS管理以后，以前分散到各個(gè)科室的數(shù)據(jù)被集中到一起，統(tǒng)一由計(jì)算機(jī)中心存儲(chǔ)及控制管理，同時(shí)對(duì)內(nèi)審人員的要求也發(fā)生了改變，如果單純依賴計(jì)算機(jī)人員，就好像中間加了一層翻譯，會(huì)降低審計(jì)效率和審計(jì)準(zhǔn)確度。計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用要求內(nèi)審人員具備相當(dāng)程度的相關(guān)知識(shí)，原先的手工操作模式和一般的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平，顯然已無法適應(yīng)審計(jì)對(duì)象的變化，恐怕也很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目的。

3、進(jìn)一步提高審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作一般圍繞審計(jì)信息的可靠性與完整性，被審計(jì)對(duì)象遵循各項(xiàng)政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)章的情況，資源的節(jié)約與有效使用等方面來展開的。但是隨著醫(yī)院建設(shè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)了主要職能從查錯(cuò)防弊向?yàn)榉?wù)管理型方向轉(zhuǎn)變，機(jī)構(gòu)的設(shè)置和定位從平行于各職能部門向更高層次、更完善的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，實(shí)施方式從單一靠內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的力量向與外審相結(jié)合的方向發(fā)展，內(nèi)審從事后審計(jì)逐步向事前及事中審計(jì)轉(zhuǎn)變等多方面的趨勢(shì)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備熟練的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要熟悉金融、證券、保險(xiǎn)、外貿(mào)等多方面的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)知識(shí)；不僅要了解本行業(yè)的微觀運(yùn)行情況，還要了解社會(huì)的經(jīng)濟(jì)周期、行業(yè)所處的地位、國家的政治和政策以及重大事件等宏觀因素對(duì)本行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響。有了豐富的知識(shí)，才會(huì)有敏銳的警覺和靈感。

四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方略

1、因地制宜，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是一種較為科學(xué)的審計(jì)新理念，但任何方法都有其獨(dú)特指向，任何方法的運(yùn)用也均有其必備條件，必須遵照實(shí)事求是的原則，視不同的具體對(duì)象及審計(jì)環(huán)境選用不同的審計(jì)方法，依不同的審計(jì)層次及審計(jì)目標(biāo)選用不同的審計(jì)方法。如果由于種種原因銀行的信息資料庫難以建立，其錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以評(píng)估，則審計(jì)人員應(yīng)更多地運(yùn)用審閱法、復(fù)核法等傳統(tǒng)查賬方法。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)不可能一蹴而就，其應(yīng)用必有一個(gè)循序漸進(jìn)的過程。

同時(shí)，在當(dāng)前各項(xiàng)法律法規(guī)不盡完善的情況下，有效的審計(jì)內(nèi)部控制體系和制度管理，對(duì)于提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有積極的意義。規(guī)范審計(jì)流程，強(qiáng)化復(fù)核制度，任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)必須按照內(nèi)審準(zhǔn)則執(zhí)行，尤其是強(qiáng)調(diào)兩級(jí)或三級(jí)復(fù)核制度，減少個(gè)人主觀原因所造成的誤差；做好審計(jì)回訪工作，及時(shí)了解被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)意見和處理決定的落實(shí)情況，鞏固審計(jì)成果；建立人員輪崗制度，內(nèi)審人員長期從事某一方面的單純性業(yè)務(wù)，容易形成與被審計(jì)之間老關(guān)系，產(chǎn)生以審謀私等情況，同時(shí)也不利于激發(fā)審計(jì)的內(nèi)在活力和復(fù)合型審計(jì)人才培養(yǎng)；充分利用外部專家服務(wù)，面對(duì)管理層需求和自身發(fā)展趨勢(shì)，單一性知識(shí)結(jié)構(gòu)人員很難適應(yīng)今后的工作，利用外援是提高審計(jì)效率和質(zhì)量的有效手段。

2、因人制宜，合理設(shè)置醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的組織系統(tǒng)

審計(jì)人員的素質(zhì)、閱歷、判斷力、偏好等將直接影響審計(jì)方法的運(yùn)用，銀行運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法，不僅要求審計(jì)人員掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，而且要求審計(jì)人員熟悉管理知識(shí)。精通業(yè)務(wù)，具備審計(jì)人員獨(dú)特的敏銳性和判斷力。因此，復(fù)合型人才的培養(yǎng)與儲(chǔ)備是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法運(yùn)用必不可少的前提條件。

首先，要建立獨(dú)立的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。增設(shè)專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配置專門內(nèi)部審計(jì)人員，其機(jī)構(gòu)必須至少與其他職能部門平等，并使之向高層發(fā)展，從體制上建立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，從而保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的全面開展。

其次，選擇合適的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理模式。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)可選擇的管理模式主要有衛(wèi)生局委派領(lǐng)導(dǎo)的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式、醫(yī)院黨委領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)模式、醫(yī)院院長領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)模式。從理論上講，前兩者模式有利于在醫(yī)院內(nèi)部形成一個(gè)完善的監(jiān)督系統(tǒng)。但是，從實(shí)際情況來看，院長領(lǐng)導(dǎo)的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式更容易融入醫(yī)院治理，更能充分發(fā)揮審計(jì)職能，進(jìn)而提供積極有效的服務(wù)。當(dāng)然各地區(qū)、各醫(yī)院應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇適合本地區(qū)、本單位的內(nèi)部審計(jì)管理模式，其前提是有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)作用。

3、系統(tǒng)觀點(diǎn)，建立“服務(wù)主導(dǎo)型”醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式

根據(jù)系統(tǒng)觀的理論，如果相互聯(lián)系的個(gè)體組成一個(gè)系統(tǒng)，則系統(tǒng)就會(huì)表現(xiàn)出突變行為，系統(tǒng)總體特征就會(huì)與加入個(gè)體之間相互獨(dú)立式表現(xiàn)的特征有本質(zhì)差異?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法如此，其審計(jì)方法的運(yùn)用原理也如此。

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)除了用于查錯(cuò)防弊、監(jiān)督和評(píng)價(jià)醫(yī)院內(nèi)部控制活動(dòng)，還應(yīng)在完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部組織重整，幫助醫(yī)院營造“軟控制”環(huán)境等方面發(fā)揮重要作用。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在其2004年修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中定義，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營。它通過系統(tǒng)化的應(yīng)用，規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。這不僅是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作范圍的界定，也是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)未來發(fā)展的方向。

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)也必將面臨改革。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要把主要精力放在加強(qiáng)醫(yī)院管理和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上，必須建立新型的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式“服務(wù)主導(dǎo)型”模式。我們需要進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全完整和醫(yī)院財(cái)務(wù)記錄的有效性。良好的內(nèi)部控制制度可以使醫(yī)院的各項(xiàng)管理工作按照經(jīng)營者的預(yù)期目標(biāo)順利開展，減少信息的失真，降低醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而有利于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)模式的轉(zhuǎn)化。

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篇10

關(guān)鍵詞:學(xué)校 內(nèi)部審計(jì) 問題 對(duì)策

一、內(nèi)部審計(jì)的定義

國家審計(jì)署2003年的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)做如下定義：內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)組織有關(guān)方面的專家以及工作者，歷經(jīng)多年制定了一套內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，準(zhǔn)則中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、目前學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作中存在的主要問題

(一)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識(shí)落后，導(dǎo)致內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性

從當(dāng)前實(shí)際情況來看，有些學(xué)校的個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)還十分欠缺，大都認(rèn)為學(xué)校內(nèi)部設(shè)置內(nèi)審部門的目的在于應(yīng)付上級(jí)檢查工作，而不是加強(qiáng)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)管理，同時(shí)為提高學(xué)校的整體經(jīng)濟(jì)效益而設(shè)置。所以，他們對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作并不重視，并不在學(xué)校內(nèi)部設(shè)置具有獨(dú)立性的內(nèi)審部門，有的盡管設(shè)置了這樣的部門，但是卻沒有及時(shí)安置必要的審計(jì)人員。此外，有的甚至將內(nèi)審部門設(shè)置在財(cái)務(wù)部門或者紀(jì)檢監(jiān)察部門，這就給內(nèi)審工作帶來了一定的負(fù)面影響，產(chǎn)生了一些不必要的漏洞。

(二)內(nèi)審人才缺乏，素質(zhì)不高

當(dāng)前在很多學(xué)校的內(nèi)審部門里，專職人員非常缺乏，而兼職人員很多，有的兼職人員的身份還存在一定的問題。在一些學(xué)校內(nèi)審部門之中，受過專門審計(jì)教育的人才非常缺乏，而且學(xué)校也不會(huì)專門培養(yǎng)審計(jì)人才，這就導(dǎo)致學(xué)校的內(nèi)審工作不猛做到專業(yè)化、科學(xué)化。此外，有的學(xué)校將財(cái)務(wù)部門人員與內(nèi)審部門人員合用，即將一個(gè)部門的人員用在兩個(gè)部門，“一套人馬，兩塊牌子”，工作人員既是財(cái)務(wù)部門的人員，又是內(nèi)審部門的人員，存在自己審自己的弊端，所以，這就導(dǎo)致內(nèi)審工作的質(zhì)量不高，無法滿足內(nèi)審工作的實(shí)際需要。實(shí)際上，學(xué)校的內(nèi)審工作不僅需要專門化人才，而且還需要工作人員具有一定的政治素質(zhì)與思想素質(zhì)，對(duì)內(nèi)審人員的要求非常高，而現(xiàn)在的內(nèi)審現(xiàn)狀無法滿足學(xué)校內(nèi)審工作的需要。

(三)內(nèi)審工作職能不健全

當(dāng)前很多學(xué)校內(nèi)審部門的組成人員幾乎都是從學(xué)校各個(gè)部門臨時(shí)抽調(diào)組成的，他們不僅要做好審計(jì)工作，而且還需要同時(shí)做好其他工作。此外，有的學(xué)校的內(nèi)審部門的職能存在異化，既存在內(nèi)審部門不專任內(nèi)審工作，而關(guān)注其他工作職能，這就使得學(xué)校內(nèi)審工作的職能遭到弱化。目前，很多學(xué)校的內(nèi)審工作主要完成財(cái)務(wù)審計(jì)，糾正學(xué)校內(nèi)部存在的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，審計(jì)的方式還只是采用手工操作，離真正意義上的現(xiàn)代化微機(jī)內(nèi)審存在很大的差距。

三、加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

(一)樹立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性

學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對(duì)加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)審工作具有一定的重視，為更好地開展內(nèi)審工作創(chuàng)造良好的環(huán)境和氛圍。一是要樹立內(nèi)審部門的權(quán)威性，保證內(nèi)審部門的獨(dú)立性，具有獨(dú)立的審計(jì)職能，同時(shí)為獨(dú)立的審計(jì)部門配備具有獨(dú)立性的工作人員，在業(yè)務(wù)上、經(jīng)費(fèi)上給予獨(dú)立的支持，同時(shí)保證內(nèi)審部門與其他工作部門的分離；二是在行政隸屬關(guān)系上，應(yīng)該將內(nèi)審部門置于學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，保證內(nèi)審部門獨(dú)立行使職權(quán)，開展獨(dú)立工作，為學(xué)校內(nèi)審部門樹立權(quán)威性與獨(dú)立性。

(二)提高內(nèi)審人員整體素質(zhì)

學(xué)校首先應(yīng)該選拔具有較高素質(zhì)的專業(yè)人才，保證審計(jì)人才的可靠性與專業(yè)性，同時(shí)制定具有約束力的學(xué)校內(nèi)審工作人員的職位準(zhǔn)入制度，堅(jiān)持做到無審計(jì)資格證不能上崗執(zhí)業(yè)，完善選拔內(nèi)審人員的工作制度；二是積極組織學(xué)校內(nèi)審部門工作人員參加專業(yè)培訓(xùn)，提高工作人員的業(yè)務(wù)水平；三是在有條件的學(xué)校，可積極組織學(xué)校內(nèi)審工作人員參加具有國際影響力的注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試，促使學(xué)校內(nèi)審人員具備國際認(rèn)可的審計(jì)師資格，加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)審人員向現(xiàn)代化審計(jì)人才轉(zhuǎn)型，從而從長遠(yuǎn)角度提高學(xué)校審計(jì)工作的專業(yè)性與規(guī)范性。

(三)更新觀念，拓展職能

對(duì)于學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)而言，必須具備完善的信息支撐系統(tǒng)，為加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部控制提供必要的信息資源。隨著學(xué)校會(huì)計(jì)電算化步伐的推進(jìn)，內(nèi)審工作也應(yīng)該做出必要的轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)內(nèi)審工作的信息化建設(shè)，與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的管理軟件實(shí)現(xiàn)相互融合、相互支持、信息共享的模式，同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，促進(jìn)學(xué)校整體工作實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化管理，通過這樣一個(gè)整體網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)審工作對(duì)學(xué)校整體工作的監(jiān)督實(shí)效，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提高內(nèi)審工作的有效性與針對(duì)性。

(四)加強(qiáng)制度建設(shè)

對(duì)于學(xué)校內(nèi)審工作而言，一套具有完備性與實(shí)效性的制度體系是做好內(nèi)審工作的必要前提與保障，因此，學(xué)校應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，在國家《審計(jì)法》的指導(dǎo)下，盡快制定具有約束力的《學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度》、《學(xué)校內(nèi)部人員工作職責(zé)》等，進(jìn)一步完善內(nèi)審機(jī)制，促進(jìn)學(xué)校內(nèi)審工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展。同時(shí)，必要在管理機(jī)制、管理方式、管理思想上實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，注重對(duì)各個(gè)部門工作的實(shí)時(shí)性監(jiān)督控制，發(fā)揮學(xué)校整體效益，做好預(yù)防工作，保障學(xué)校整體工作實(shí)現(xiàn)順利健康發(fā)展。

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