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篇1

從銀行理財融資業(yè)務(wù)發(fā)展過程看,銀行理財產(chǎn)品創(chuàng)新有規(guī)避監(jiān)管的動機,而監(jiān)管政策具有從簡單規(guī)定到細化管理的特點。因此,新業(yè)務(wù)的興起,總要經(jīng)歷創(chuàng)新、監(jiān)管、調(diào)整、再創(chuàng)新的過程?！锻ㄖ返念C布體現(xiàn)出金融監(jiān)管力度的不斷加大，短期內(nèi)確實會對理財融資業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響，但是金融創(chuàng)新化以及企業(yè)經(jīng)濟的真實需求又會催生出新金融時代下的理財融資業(yè)務(wù)創(chuàng)新形勢。

二、新金融時代銀行理財融資業(yè)務(wù)模式分類

1.資產(chǎn)組合模式。

是指將理財融資項目歸于理財資產(chǎn)組合管理，銀行通過發(fā)售理財產(chǎn)品募集資金，投資于含理財融資項目在內(nèi)的各類投資品種，將理財產(chǎn)品期限與融資期限進行結(jié)構(gòu)性的匹配，融資業(yè)務(wù)模式可采取委托債權(quán)投資、債權(quán)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓、券商定向資產(chǎn)管理計劃委托貸款等多種形式放款。

1.1委托債權(quán)投資業(yè)務(wù)模式。

（1）業(yè)務(wù)簡介。

委托債權(quán)投資是指有投資人委托并通過銀行、信托公司等專業(yè)金融機構(gòu)對特定項目的固定收益類債權(quán)進行投資。其本質(zhì)是直接投資性固定收益類債權(quán)。委托債權(quán)投資業(yè)務(wù)主要依托北京金融資產(chǎn)交易所，將其作為交易平臺將理財計劃以委托債權(quán)投資的方式為客戶提供融資服務(wù)，以有效滿足客戶的資金需求。

（2）委托債權(quán)投資交易的優(yōu)勢。

①客戶融資需求得以滿足。由于資金流動性緊張或缺乏貸款規(guī)模，或者要做大表外、增加中間業(yè)務(wù)收益等各種原因，銀行面對優(yōu)質(zhì)貸款客戶提出大額融資需求時，有時無法向其發(fā)放貸款，造成資金供求失衡。為了滿足這些企業(yè)客戶的融資需求，銀行可將其做成債權(quán)投資產(chǎn)品在金交所掛牌。同時，銀行通過發(fā)行針對該投資產(chǎn)品的理財產(chǎn)品向公眾募集資金，募集結(jié)束即用來投資金交所該筆掛牌債權(quán)，相當(dāng)于用理財資金為企業(yè)客戶融資。委托債權(quán)投資交易可以最大程度上滿足客戶大額融資的需求，使得資金鏈得以有效循環(huán)。②融資成本顯著降低。委托債權(quán)投資是一種直接投融資行為，最大程度上簡化了資金由投資方到融資方所流經(jīng)的中間機構(gòu)，精簡了流程，從而也就減少了融資過程中的利潤留存和分成。金交所委托債權(quán)業(yè)務(wù)傭金相對于券商、信托通道業(yè)務(wù)費率較低，可以顯著降低企業(yè)融資的綜合成本。企業(yè)所付出的絕大部分資金轉(zhuǎn)化為投資人的投資收益而不是浪費在融資過程中。③銀行中間業(yè)務(wù)收入明顯增加。隨著銀信合作通道受限，委托債權(quán)的掛牌不失為銀行資產(chǎn)出表的新途徑。銀行通過委托債權(quán)投資業(yè)務(wù)，可以節(jié)省信貸規(guī)模，減少理財產(chǎn)品占用的的信貸資產(chǎn)計提撥備和資本，從而使得銀行資本符合金融監(jiān)管部門的要求。同時，銀行還能擴展理財產(chǎn)品所涉及的投資領(lǐng)域，進一步增加中間業(yè)務(wù)收入。

1.2債權(quán)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)模式。

（1）業(yè)務(wù)簡介。

債權(quán)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓模式指由第三方作為委托人成立信托計劃，向融資客戶發(fā)放信托貸款，第三方將該信托貸款債權(quán)的收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行理財，實現(xiàn)理財間接投資信托貸款。對于在銀行辦理理財融資業(yè)務(wù)的客戶，通過債權(quán)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓模式放款的資金屬于第三方向客戶發(fā)放的信托貸款。該業(yè)務(wù)模式中信托公司雖然僅起到通道作用，但對于業(yè)務(wù)操作風(fēng)險控制有直接作用。

（2）模式監(jiān)管合規(guī)性分析。

目前從銀監(jiān)會關(guān)于理財業(yè)務(wù)對于銀行監(jiān)管的相關(guān)條款看，銀監(jiān)會只是規(guī)范了需變更信托受益人的信托受益權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，對于信托收益權(quán)并沒有明確提出監(jiān)管要求。因此，該模式未直接違反監(jiān)管部門對銀行的要求。從銀行角度看，銀監(jiān)會對銀行的正式發(fā)文中，未提及信托受（收）益權(quán)投資，僅在《中國銀監(jiān)會關(guān)于規(guī)范銀信理財合作業(yè)務(wù)有關(guān)事項的通知》（銀監(jiān)發(fā)[2010]72號）中明確定義了銀信理財合作業(yè)務(wù)的范圍，根據(jù)該定義，受（收）益權(quán)信托業(yè)務(wù)和建議采用的信托資產(chǎn)收益權(quán)投資模式，均不屬于銀信理財合作業(yè)務(wù)。

1.3券商委托貸款業(yè)務(wù)模式。

（1）業(yè)務(wù)簡介。

券商委托貸款業(yè)務(wù)模式指銀行委托證券公司成立定向資產(chǎn)管理計劃，由該定向資產(chǎn)管理計劃作為委托人，委托銀行辦理委托貸款業(yè)務(wù)，為銀行指定的客戶提供融資服務(wù)。券商委托貸款業(yè)務(wù)模式是信用放款類理財融資項目放款時使用的業(yè)務(wù)模式之一，操作包括成立資產(chǎn)管理計劃和發(fā)放委托貸款兩個過程。

（2）創(chuàng)新背景下定向資產(chǎn)管理通道業(yè)務(wù)類型。

在銀信合作受限之后，銀證合作的模式應(yīng)運而生。目前銀證合作以定向資產(chǎn)管理通道類業(yè)務(wù)為主，資金的投資范圍主要包括銀行票據(jù)資產(chǎn)、債券、信托等。銀證合作的基本運作方式與銀信合作類似，銀行將理財資金以定向資產(chǎn)管理的方式委托給券商資管，從而規(guī)避了監(jiān)管部門對理財資金運用的限制。

2.定向理財模式：

2.1業(yè)務(wù)簡介。

是指銀行為滿足高端客戶的資金增值、低成本融資、多元化融資或存量資產(chǎn)盤活等需求，利用投資銀行專業(yè)技術(shù)手段，為客戶設(shè)計綜合金融服務(wù)方案、提供顧問與交易安排服務(wù)，并面向特定客戶發(fā)行理財產(chǎn)品募集所需資金，理財產(chǎn)品期限與融資期限完全匹配的理財融資業(yè)務(wù)模式。定向融資理財產(chǎn)品包括但不限于：信托股權(quán)類理財產(chǎn)品、信托受益權(quán)類理財產(chǎn)品、信托收益權(quán)類理財產(chǎn)品、租賃收益權(quán)轉(zhuǎn)讓類理財產(chǎn)品等。

2.2銀行效益分析。

（1）通過定向理財融資業(yè)務(wù)，可進一步深化銀行與客戶的合作，在市場竟?fàn)幹蝎@得先機。

同時，發(fā)行理財產(chǎn)品可以滿足理財客戶的理財需要，建立良好的銀企關(guān)系，為營銷存款等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)創(chuàng)造有利條件。

（2）辦理定向理財業(yè)務(wù)可獲得可觀的中間業(yè)務(wù)收入。

三、新金融時代銀行理財融資業(yè)務(wù)風(fēng)險管理

1.關(guān)注監(jiān)管動態(tài)，堅持信貸原則。

新產(chǎn)品往往設(shè)計了規(guī)避性的交易模式和條款，創(chuàng)新業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)往往不明確，存在監(jiān)管部門出臺新規(guī)的情況。因此，需要及時根據(jù)監(jiān)管動態(tài)調(diào)整業(yè)務(wù)流程，防范合規(guī)風(fēng)險。相比傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù),理財融資業(yè)務(wù)在投前調(diào)查、風(fēng)險審批、資金使用等環(huán)節(jié)較一般自營貸款要簡單快捷,雖然能夠較好的滿足客戶需要，但從本質(zhì)上看,理財融資業(yè)務(wù)仍然是基于信貸資金需求,風(fēng)險并未降低。所以銀行必須堅持信貸審查制度，強化授信管理。嚴(yán)格客戶準(zhǔn)入條件、認真開展投前調(diào)查工作的同時還應(yīng)合理確定理財產(chǎn)品期限。根據(jù)客戶實際用款周期和未來現(xiàn)金流狀況確定期限,避免短貸長用出現(xiàn)錯配風(fēng)險。

2.強化投后管理,監(jiān)管資金流向。

篇2

【論文摘要】醫(yī)院財務(wù)管理是醫(yī)院管理的重要組成部分，是對醫(yī)院資金的籌集、分配、使用、清償?shù)葮I(yè)務(wù)進行計劃、決策、組織、執(zhí)行和控制等工作的總稱。隨著醫(yī)療體制和醫(yī)療保險制度改革的深入及我國西醫(yī)改方案的頒布和實施，醫(yī)院財務(wù)管理中存在的問題日漸顯露，如何完善醫(yī)院財務(wù)管理體制，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益，從更新理財觀念，加強財務(wù)資金管理．實施全面管理，加強成本核算和提高財務(wù)人員的素質(zhì)方面提出了相應(yīng)的對策。

新經(jīng)濟時代是一個高度重視管理的時代．借助于管理，科學(xué)技術(shù)才能轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，只有科技和管理的共同發(fā)展，才能使新經(jīng)濟得以快速發(fā)展。財務(wù)管理的好壞，直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。隨著新醫(yī)改方案的確立，醫(yī)療體制和醫(yī)療保險制度改革的深入，醫(yī)院財務(wù)管理中存在的各種問題日漸顯露，如何完善醫(yī)院財務(wù)管理體系。使其在競爭激烈的市場環(huán)境中立于不敗之地，是目前醫(yī)院財務(wù)管理中急需解決的問題。本文就新形勢下醫(yī)院財務(wù)管理的存在的幾個問題做一探討。

1新形勢下醫(yī)院財務(wù)管理存在的問題

1．1醫(yī)院財務(wù)管理觀念陳舊。領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠．管理模式僵化

目前我國大部分醫(yī)院是公立醫(yī)院．以體現(xiàn)社會福利為主投人不計成本，產(chǎn)出不計效益。造成這種局面的原因主要有三個方面：首先，醫(yī)院管理者的經(jīng)營意識較差，市場意識不強，有些醫(yī)院基于自身的種種原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代管理的理念。其次．醫(yī)院財務(wù)管理的重要性同企業(yè)相比有明顯的區(qū)別。企業(yè)專門設(shè)置財務(wù)總監(jiān)或總會計師這一管理崗位，由高素質(zhì)的經(jīng)濟人才全面負責(zé)經(jīng)濟管理．追求經(jīng)濟效益最大化；醫(yī)院由醫(yī)學(xué)專家即院領(lǐng)導(dǎo)兼職財務(wù)管理醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)大部分是醫(yī)療部門的學(xué)科帶頭人或醫(yī)學(xué)專家，在專業(yè)技術(shù)方面他們是強者，但在經(jīng)濟管理方面他們的了解就近乎零，如對財政補償機制、稅收調(diào)控、融資等并不熟悉。讓這些醫(yī)學(xué)專家來負責(zé)醫(yī)院經(jīng)濟管理，其弊端非常突出，難以形成內(nèi)部制約和牽制，直接影響了醫(yī)院的經(jīng)濟效益。最后．公立醫(yī)院的管理模式主要是事業(yè)單位管理模式，實行差額預(yù)算管理。資產(chǎn)單純國有化。這種管理模式是計劃經(jīng)濟的產(chǎn)物．無法適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢的需求。長此下去，醫(yī)院宏觀控制能力就會失調(diào)．不利于醫(yī)院的生存與發(fā)展。

1．2醫(yī)院資金管理不科學(xué)

首先，融資渠道單一，缺乏風(fēng)險意識。目前，醫(yī)院作為公益性的醫(yī)療衛(wèi)生位，尚未建立獨立的、多渠道的融資體系，融資渠道單一，且融資成本高、風(fēng)險大。有的醫(yī)院在融資過程中．不能選擇合理的融資渠道和融資方式，對資金結(jié)構(gòu)不能進行科學(xué)的分析，造成資本結(jié)構(gòu)不合理，存在潛在的財務(wù)危機。其次，投資管理存在盲目性。投資管理是醫(yī)院財務(wù)管理的重要內(nèi)容，醫(yī)院投資存在盲目性，醫(yī)院采購部門未曾分析設(shè)備的服務(wù)需求和醫(yī)院的實際資金支付能力以及設(shè)備的投資回報率，而盲目購進一些大型的醫(yī)療設(shè)備．造成醫(yī)院資金的浪費。有的醫(yī)院在基建、設(shè)備投資等大型投資活動中．缺乏項目可行性研究．缺乏風(fēng)險與報酬的衡量。造成資源浪費嚴(yán)重。

1．3醫(yī)院財務(wù)控制薄弱

醫(yī)院的財務(wù)控制薄弱主要表現(xiàn)在以下三個方面：一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)。有的醫(yī)院在資金使用上缺乏計劃性，造成資金閑置或不足，使財務(wù)陷入困境。二是存貨控制薄弱。有的醫(yī)院存貨不能準(zhǔn)確計量，造成月末占用資金與其營業(yè)額不成比例。三是固定資產(chǎn)家底不清。由于多年來醫(yī)院實行差額預(yù)算管理，每年除正常的國家財政補助經(jīng)費外．還可以從上級主管部門爭取一些資金，造成醫(yī)院經(jīng)營無壓力，浪費嚴(yán)重。

1．4醫(yī)院財務(wù)人員素質(zhì)低

部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)管理意識并不強．在對醫(yī)院進行管理的時候，只重視醫(yī)療業(yè)務(wù)管理，忽視了醫(yī)院的價值管理，這樣容易造成衛(wèi)生資源的浪費．使醫(yī)院的運行成本過高。醫(yī)院財務(wù)工作專業(yè)性極強，工作量大，因此。需要素質(zhì)較高的財務(wù)人才，但醫(yī)院普遍注重對醫(yī)療人員的培養(yǎng)．并不重視對管理人員的培養(yǎng)，這就使部分醫(yī)院缺乏高素質(zhì)的財務(wù)管理人員．以至于不能發(fā)現(xiàn)管理中更深層次的問題，不利于醫(yī)院競爭水平的提高。

2新形勢下醫(yī)院財務(wù)管理的對策

2．1更新理財觀念。轉(zhuǎn)變財務(wù)工作重心

俗話說“你不理財，‘財’不理你”。首先．醫(yī)院管理者應(yīng)該意識到，加強財務(wù)管理是醫(yī)院優(yōu)質(zhì)高效低耗管理的有效途徑和方法，也是直接關(guān)系到提高醫(yī)院管理質(zhì)量，取得經(jīng)濟效益和社會效益的關(guān)鍵問題。加強和更新理財觀念是市場經(jīng)濟形勢下醫(yī)院財務(wù)管理成功與否的基石。所以要將理財融合到日常的管理工作中，使全體職工自覺主動參與到醫(yī)院成本控制等理財活動中來。醫(yī)院財務(wù)工作重心由會計核算向財務(wù)管理轉(zhuǎn)移．使財務(wù)工作從原來獨立、封閉狀態(tài)發(fā)展到完全融人醫(yī)院管理整體之中。醫(yī)院要利用有限的衛(wèi)生資源提供優(yōu)質(zhì)的衛(wèi)生服務(wù)，努力增收節(jié)支，提高資金使用效率。

其次，醫(yī)院應(yīng)進行預(yù)算管理。預(yù)算管理是醫(yī)院管理控制的一種主要方法，是一種全面預(yù)算管理。預(yù)算管理以財務(wù)部門為核心，實行全面、全員、全過程預(yù)算控制和全面業(yè)績評價。一是各科室根據(jù)需要．編制本科室本年度支出計劃．制成表格上報醫(yī)院財務(wù)部門；二是由醫(yī)院財務(wù)部門匯總上報領(lǐng)導(dǎo)．根據(jù)現(xiàn)金的流人量來安排現(xiàn)金的流出量，壓縮一些不合理開支；三是，由財務(wù)部門匯總編制年度經(jīng)費預(yù)算。通過預(yù)算管理，實現(xiàn)年度收支綜合平衡，較好地保障和促進醫(yī)院各項任務(wù)的完成。

2．2加強經(jīng)濟核算和監(jiān)督，提高資金使用效益

加強資金管理，提高資金的使用效益，是醫(yī)院財務(wù)管理工作的重點。醫(yī)院的發(fā)展，離不開資金的支持。醫(yī)院應(yīng)高效率地運用資金，提高資金的使用效率，降低資金的使用成本，高效、合理分配資金的使用。

2．2．1在籌資管理方面。隨著醫(yī)療制度的改革醫(yī)院競爭更加激烈，醫(yī)院對資金的需求很大。目前醫(yī)院的資金主要有三個來源，一是政府的財政補助，二是藥品的差價收人。三是醫(yī)療服務(wù)收入。隨著國家財政狀況和醫(yī)院分配關(guān)系的變化，醫(yī)院資金的三個來源也正發(fā)生深刻的變化。國家財政對醫(yī)院的補助占醫(yī)院總支出的比例逐年下降；藥品銷售的差價收入也隨著藥品價格的改革大幅度降價而萎縮；政府出于對醫(yī)院的定性．醫(yī)療服務(wù)收入被控制在成本以內(nèi)。以上三個方面情況使醫(yī)院資金來源嚴(yán)重不足。合理籌措醫(yī)院建設(shè)發(fā)展資金已成為醫(yī)院財務(wù)管理的重要內(nèi)容。在衛(wèi)生改革與醫(yī)院外部環(huán)境和條件發(fā)生深刻變化下醫(yī)院應(yīng)解放思想。更新觀念，拓寬籌資渠道，結(jié)合本身實際情況多形式、多渠道去籌措資金，解決醫(yī)院資金短缺的問題。

2．2．2在投資管理方面。市場經(jīng)濟下，醫(yī)院要不斷提高資金使用的效益。財務(wù)人員要履行監(jiān)督、檢查醫(yī)院經(jīng)濟活動的職責(zé)，合理安排使用資金，參與醫(yī)院大型項目、設(shè)備購置的可行性論證，切實保障醫(yī)院各項經(jīng)濟活動的合法性、合理性和經(jīng)濟性。財務(wù)人員通過綜合的運算方法，對項目投資科學(xué)地加以分析評判，為醫(yī)院的經(jīng)濟運行情況、存在問題、發(fā)展趨勢和解決方案提供經(jīng)濟分析結(jié)果，參與經(jīng)濟決策做好參謀，向決策管理要質(zhì)量、要效益。醫(yī)院投資的內(nèi)容主要有購置醫(yī)療設(shè)備、基本建設(shè)以及并購其他醫(yī)院等?，F(xiàn)在醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備采購一般由領(lǐng)導(dǎo)或使用部門提出。對醫(yī)院購置和更新設(shè)備特別是大中型設(shè)備前．財務(wù)部門應(yīng)積極參與，對設(shè)備的使用率和投資回報等作全面、充分的市場調(diào)研、預(yù)測，作出可行性研究分析，以免盲目購置，造成資金浪費。

2．3實行全面預(yù)算管理

全面預(yù)算，充分考慮貨幣資金的時間價值，實現(xiàn)對資金流量的嚴(yán)格控制。在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算中，實行“一支筆、兩條線”相結(jié)合的辦法來管理醫(yī)院資金?！耙恢ЧP”是指醫(yī)院的資金在全面預(yù)算的前提下．只能有一位院領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)統(tǒng)籌安排?！皟蓷l線”是指醫(yī)院要嚴(yán)格控制收支兩條線．實行財務(wù)統(tǒng)管，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益．即醫(yī)院各部門、各渠道的資金收人全部納入財務(wù)預(yù)算統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一使用，不允許任何部門保留“小金庫”自收自支。

2．4加強成本核算。提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益

實行醫(yī)療成本核算。要搞好醫(yī)療成本核算類型，借鑒企業(yè)、商業(yè)成本核算經(jīng)驗，確定成本核算對象及其方法。打破了在計劃經(jīng)濟的模式下形成的一整套舊的管理體制，由管理型變?yōu)榻?jīng)營型，強化財務(wù)平衡機制。在市場經(jīng)濟條件下，醫(yī)院也必須和企業(yè)一樣，把管理作為主要一項來抓，適應(yīng)社會經(jīng)濟的發(fā)展．要適應(yīng)科室核算向成本核算的深化。適應(yīng)商品經(jīng)濟的管理要求。隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入，加強內(nèi)部管理、減員增效、降低成本、健全財務(wù)審計制度。提高醫(yī)療技術(shù)、服務(wù)質(zhì)量，才能在未來競爭中領(lǐng)先。

2．5加強會計隊伍建設(shè)．提高會計人員素質(zhì)

篇3

1.1建立電子商務(wù)網(wǎng)完善采購管理流程

為不斷提升企業(yè)的材料管理規(guī)范化水平，應(yīng)該全面推進材料網(wǎng)上交易，把用好、管好、維護好物資商務(wù)網(wǎng)作為當(dāng)前材料管理工作的重要任務(wù)；突出精益思想在材料采購環(huán)節(jié)的運用，持續(xù)優(yōu)化采購流程；探索建立供應(yīng)商管理體系，進一步夯實材料采購供應(yīng)管理基礎(chǔ)。物資電子商務(wù)網(wǎng)使材料供應(yīng)與管理上線運行，統(tǒng)一交易、統(tǒng)一監(jiān)管，以此構(gòu)建統(tǒng)一信息服務(wù)的網(wǎng)上平臺。具體來講，企業(yè)應(yīng)將物資電子網(wǎng)當(dāng)做推進精益采購的切入點，成立由材料供應(yīng)部牽頭、多部門共同參與的試點運行工作小組，編制《物資網(wǎng)系統(tǒng)使用權(quán)限分配表》，按照物資網(wǎng)的主要功能模塊設(shè)置，分為工作群組管理、賬號管理、商品管理、合同管理、專賣計劃管理、非專計劃管理、合同履約管理七大類，各大類分別細分具體的操作內(nèi)容，并逐一確認每個人的操作權(quán)限許可范圍。建立了運行日報、周記制度，圍繞“抓落實、重實效、促精益”的要求，不斷優(yōu)化采購管理模式。為了大范圍推廣物資網(wǎng)電子操作模式，需要結(jié)合行業(yè)特點，編制個性化操作手冊。結(jié)合各崗位人員操作技能水平不盡相同的實際，在物資網(wǎng)操作手冊基礎(chǔ)上，按崗位特點分解編制，進一步細化操作手冊，使各崗位人員盡快掌握操作流程。及時跟進，分類指導(dǎo)。根據(jù)材料供應(yīng)與管理工作要點，各單位的材料采購要盡量在物資網(wǎng)交易。在物資網(wǎng)上各單位將面對更多的供應(yīng)商。一般來說，供應(yīng)商大致分為兩類：一是占大多數(shù)的具備舊版物資網(wǎng)使用經(jīng)驗的用戶；二是初次注冊毫無使用經(jīng)驗的用戶。根據(jù)供方用戶使用經(jīng)驗的不同，企業(yè)要主動換位思考，強化服務(wù)意識。一方面，重新編制針對供應(yīng)商的操作手冊，方便各供應(yīng)商學(xué)習(xí)操作；另一方面，考慮到供應(yīng)商數(shù)量眾多，僅靠“推廣用戶”很難及時解決他們提出的所有問題，因此主要業(yè)務(wù)人員也要參與對供方答疑解惑的工作，使之盡快適應(yīng)物資網(wǎng)升級后的操作并感受到便利性。物資網(wǎng)材料供應(yīng)與管理流程如下：1.1.1計劃上報。年度材料采購計劃制定完成后，在物資網(wǎng)統(tǒng)一提報，然后嚴(yán)格按照年度采購計劃開展采購業(yè)務(wù)、控制采購進度。1.1.2協(xié)議簽訂。在物資網(wǎng)上合同簽訂模塊采用了協(xié)議加訂單模式。其中，對專賣品，按照國家局批準(zhǔn)下發(fā)的專賣計劃簽訂協(xié)議；對非專賣品，根據(jù)年度材料公開招標(biāo)結(jié)果擬定協(xié)議，協(xié)議明確本年度卷煙材料供應(yīng)企業(yè)、數(shù)量和價格。對于非公開招標(biāo)的材料也根據(jù)采購計劃簽訂協(xié)議，明確材料供應(yīng)企業(yè)、數(shù)量、價格以及采購方式。1.1.3訂單執(zhí)行。協(xié)議生效后，在企業(yè)內(nèi)部的ERP系統(tǒng)中根據(jù)生產(chǎn)實際需求創(chuàng)建采購批次訂單，材料管理部門和供應(yīng)企業(yè)進行訂單協(xié)作，供應(yīng)企業(yè)按照發(fā)貨實際情況在物資網(wǎng)創(chuàng)建協(xié)議下的采購訂單，材料供應(yīng)部門對訂單進行確認。采購訂單和協(xié)議相互關(guān)聯(lián)，訂單只能根據(jù)協(xié)議生成，保持卷煙材料價格和供應(yīng)數(shù)量的一致性，便于規(guī)范采購。1.1.4到貨確認和結(jié)算錄入。在ERP系統(tǒng)中進行到貨確認，并和供應(yīng)商進行結(jié)算，結(jié)算的基礎(chǔ)是物資網(wǎng)上的采購協(xié)議和訂單。結(jié)算完成后，將到貨確認和結(jié)算反饋信息錄入物資網(wǎng)，保證數(shù)據(jù)的完整性和一致性，實現(xiàn)采購業(yè)務(wù)的完成。

1.2實現(xiàn)系統(tǒng)有效對接，提升規(guī)范化水平

物資網(wǎng)上線運行之前，公司一直基于自身建立的ERP系統(tǒng)進行材料網(wǎng)上交易，并積累了一定的電子商務(wù)基礎(chǔ)，形成了一定的交易規(guī)模。如何既按照要求實現(xiàn)所有材料在統(tǒng)一的平臺上交易，又立足自身實際有機融合原有網(wǎng)上交易流程與現(xiàn)有物資網(wǎng)交易流程，是擺在企業(yè)面前的重要課題。為此，企業(yè)成立物資網(wǎng)運行管理小組，精心謀劃ERP系統(tǒng)和物資網(wǎng)的有效對接，努力保證交易安全平穩(wěn)、流程順暢便捷，提升采購管理的規(guī)范化水平。首先，完善卷煙材料分類及統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。按照行業(yè)材料分類標(biāo)準(zhǔn)，對ERP系統(tǒng)的材料重新分類，以保持和物資網(wǎng)分類的一致性；重新建立統(tǒng)一的材料物料編碼和物料描述規(guī)范，保障網(wǎng)上交易材料編碼和描述統(tǒng)一。同時，按照物資網(wǎng)上各種材料物料屬性分類，在ERP系統(tǒng)中也進行相應(yīng)規(guī)范定義，便于數(shù)據(jù)統(tǒng)計的一致性。其次，修改采購業(yè)務(wù)流程。進一步規(guī)范梳理并整合采購業(yè)務(wù)流程，統(tǒng)籌考慮ERP系統(tǒng)包含財務(wù)模塊的特點和物資網(wǎng)交易直觀便捷的特點，將ERP系統(tǒng)作為結(jié)算平臺，將物資網(wǎng)作為材料采購計劃管理、協(xié)議和訂單管理的平臺，使整個業(yè)務(wù)流程完整、順暢。第三，加強使用操作培訓(xùn)。為保證材料網(wǎng)上交易的順利開展，應(yīng)該分別組織相關(guān)業(yè)務(wù)人員、材料供應(yīng)管理人員和供應(yīng)商企業(yè)人員參加現(xiàn)場培訓(xùn)，保證操作人員熟練掌握物資網(wǎng)操作方法。第四，權(quán)限劃分。將材料供應(yīng)管理人員、業(yè)務(wù)人員崗位職責(zé)與物資網(wǎng)使用人員的權(quán)限進行對應(yīng)，把使用權(quán)限分配到個人。結(jié)合物資網(wǎng)使用USB-KEY數(shù)字證書和用戶名、密碼進行身份識別認證的特點，嚴(yán)格做好USB-KEY發(fā)放，對通過國家局經(jīng)濟運行司審批后正式成為物資網(wǎng)用戶的供應(yīng)企業(yè)進行USB-KEY發(fā)放。

2強化監(jiān)督職能，提高材料采購供應(yīng)管理成效

圍繞材料供應(yīng)需求計劃、標(biāo)準(zhǔn)化倉庫建設(shè)、產(chǎn)品質(zhì)量等工作進行深度剖析，對采購計劃準(zhǔn)確及規(guī)范指標(biāo)、倉儲資源管理指標(biāo)等劣勢落后指標(biāo)，積極制定改進措施，加大指標(biāo)過程管理，確保優(yōu)勢指標(biāo)保持，劣勢指標(biāo)改善。嚴(yán)格審查，加強材料供應(yīng)需求計劃管理，加大設(shè)計深度，從源頭把關(guān)，盡量避免因計劃失誤造成的編制標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)規(guī)范書不一致有偏差的問題。項目科室科學(xué)合理制定工作計劃，盡量避免不按計劃要求到貨問題。加強自主抽檢，通過自主抽檢成績促進該項指標(biāo)提升。定時檢查維護ERP系統(tǒng)中數(shù)據(jù)，及時上報特殊業(yè)務(wù)，確保在規(guī)定時間內(nèi)按時完成到貨操作。加強工作督導(dǎo)檢查，扎實推進標(biāo)準(zhǔn)化倉庫建設(shè)。針對不同情況優(yōu)化調(diào)整工作方法，在滿足標(biāo)準(zhǔn)化要求的基礎(chǔ)上盡量利用現(xiàn)有庫房、貨架，最大限度地節(jié)約建設(shè)資金。

3結(jié)語

篇4

關(guān)鍵詞：知識經(jīng)濟企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)創(chuàng)新

知識經(jīng)濟條件下的企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新主要包括財務(wù)管理目標(biāo)創(chuàng)新、財務(wù)管理內(nèi)容創(chuàng)新、風(fēng)險管理方法創(chuàng)新、融資管理創(chuàng)新、無形資產(chǎn)投資創(chuàng)新、資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化創(chuàng)新、財務(wù)分析內(nèi)容創(chuàng)新、財務(wù)分配方式創(chuàng)新、財務(wù)報告內(nèi)容創(chuàng)新等。

一、財務(wù)管理目標(biāo)創(chuàng)新

企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是與經(jīng)濟發(fā)展密切相連的，這一目標(biāo)的確立總是隨著經(jīng)濟形態(tài)的轉(zhuǎn)化和社會進步而不斷深化。世界經(jīng)濟向知識經(jīng)濟轉(zhuǎn)化，企業(yè)知識資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中的地位和作用日益突出，知識的不斷增加、更新、擴散和加速應(yīng)用，深刻影響著企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，使企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)向高層次演化。原有追求企業(yè)自身利益和財富最大化的目標(biāo)將轉(zhuǎn)向知識最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。因為，其一，知識最大化目標(biāo)可以減少企業(yè)股東以外的人員對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的抵觸行為，防止企業(yè)不顧經(jīng)營者、債權(quán)人及廣大職工的利益去追求股東權(quán)益最大化；其二，知識最大化目標(biāo)不排斥物質(zhì)資本的作用，它實際是有形物質(zhì)資本和無形資本在較短時間內(nèi)最佳組合運營的結(jié)果；其三，知識最大化目標(biāo)能兼顧企業(yè)內(nèi)外利益，維護社會生活質(zhì)量，達到企業(yè)目標(biāo)與社會目標(biāo)的統(tǒng)一。

二、財務(wù)管理內(nèi)容創(chuàng)新

傳統(tǒng)的財務(wù)管理對企業(yè)有形資產(chǎn)的確認、記錄、計量、報告、評價，可以說是周密細致。然而，在知識經(jīng)濟時代，財務(wù)管理的基本要素面臨著從財務(wù)資本向知識資本的擴展，財務(wù)管理的內(nèi)容也將發(fā)生一些新的變化。例如，在知識資本的取得上，財務(wù)管理要關(guān)注從什么渠道用什么方式取得知識資本，如何降低知識資本的取得成本，怎樣優(yōu)化財務(wù)資本與知識資本之間的結(jié)構(gòu)；在知識資本的運用上，財務(wù)管理要關(guān)注知識資本與財務(wù)資本如何結(jié)合運用，如何有效配置企業(yè)的財務(wù)資本和知識資本，提高知識資本的利用效率；在知識資本收益分配上，財務(wù)管理要關(guān)注知識資本如何參與企業(yè)收益的分配。

三、風(fēng)險管理方法創(chuàng)新

風(fēng)險是影響財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的重要因素。知識經(jīng)濟時代，企業(yè)資本經(jīng)營呈現(xiàn)出高風(fēng)險性，表現(xiàn)在：（1）開發(fā)知識資產(chǎn)的不確定性，會擴大投資開發(fā)風(fēng)險。（2）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)結(jié)構(gòu)和金融市場的變化使財務(wù)風(fēng)險更為復(fù)雜，如人力資本產(chǎn)權(quán)的特殊使用壽命，知識資產(chǎn)推銷方法的選擇，會使現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定，技術(shù)資本的泄密、流失、被替代或超過保護期可能導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。（3）作為知識資本重要構(gòu)成要素的企業(yè)信譽、經(jīng)營關(guān)系等變化，使企業(yè)名譽風(fēng)險突出。據(jù)統(tǒng)計，美國高科技企業(yè)的成功率一般只有15%～20%，而有些高技術(shù)項目的成功率只有3%，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)一旦成功，可以為企業(yè)帶來幾倍、數(shù)十倍甚至數(shù)百倍的巨額收益。據(jù)世界電信聯(lián)盟測算，信息技術(shù)每投入100美元可以獲得1000美元的產(chǎn)出，相反一旦失敗，則可能使企業(yè)遭受巨大損失。因此，必須運用現(xiàn)代管理手段加強風(fēng)險管理，確定風(fēng)險管理目標(biāo)，建立風(fēng)險的計量、分析、報告和監(jiān)督系統(tǒng)，以便采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理能力。可從三個方面著手：一是完善企業(yè)風(fēng)險管理的三個過程。風(fēng)險管理包括三個過程：風(fēng)險識別、風(fēng)險管理者應(yīng)提高判斷能力，對風(fēng)險種類進行準(zhǔn)確的識別和判斷。采用數(shù)學(xué)模型、計算機系統(tǒng)等現(xiàn)代分析工具對風(fēng)險發(fā)生的概率和風(fēng)險損失進行分析和評價。采取適當(dāng)?shù)拇胧L(fēng)險控制在最低限度內(nèi)，或?qū)L(fēng)險合理地轉(zhuǎn)移到投資的其他方面。二是提高風(fēng)險管理者的個人素質(zhì)。在知識經(jīng)濟時代，風(fēng)險管理者必須具備相當(dāng)高的素質(zhì)。他們必須對企業(yè)經(jīng)營及所處的行業(yè)、部門有非常全面、深入的了解，并在財務(wù)管理及業(yè)務(wù)管理方面都有非常廣泛的經(jīng)歷和體驗；還必須具有敏銳的洞察力，能夠?qū)Ω咝录夹g(shù)的市場走向及潛力進行準(zhǔn)確判斷。三是加強企業(yè)風(fēng)險管理與其他管理的有機結(jié)合。風(fēng)險管理與企業(yè)的其他管理密切相關(guān)、相輔相成。作為企業(yè)，應(yīng)提供一種合適的組織形式，以使風(fēng)險管理者能定期與其他管理人員就共同關(guān)心的問題進行商討，如企業(yè)重大事項的決定、企業(yè)財產(chǎn)安全的切實保護措施和內(nèi)部審計、庫存現(xiàn)金管理等。

四、無形資產(chǎn)投資管理創(chuàng)新

傳統(tǒng)觀點認為，固定資產(chǎn)是企業(yè)重要的物質(zhì)基礎(chǔ)，是決定企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、收益能力的重要因素。因此，財務(wù)管理中一直把項目投資管理放在一個非常重要的地位。在知識經(jīng)濟時代，科學(xué)技術(shù)的研究、開發(fā)已成為企業(yè)發(fā)展的重要方式，成為企業(yè)競爭能力、發(fā)展動力和收益能力的重要標(biāo)志，而體現(xiàn)知識和技術(shù)的“無形資產(chǎn)”將超過“有形資產(chǎn)”成為一種重要的資本形式。美國網(wǎng)景公司僅因為開發(fā)了可同微軟公司的因特網(wǎng)瀏覽器相媲美的導(dǎo)航者瀏覽器，便成為唯一能與微軟在這個領(lǐng)域一爭高下的公司，而它的所有資產(chǎn)就是導(dǎo)航者瀏覽器這一軟件。同樣，世界馳名的耐克公司本身沒有一家工廠，卻稱霸于世界運動鞋市場，它的所有財產(chǎn)就是：“耐克”商標(biāo)、設(shè)計開發(fā)能力和市場銷售能力。在這種情況下，企業(yè)投資戰(zhàn)略將從過去主要投資機器、設(shè)備等有形資產(chǎn)調(diào)整到大量投資于無形資產(chǎn)上，財務(wù)管理也將把無形資產(chǎn)投資管理作為重要內(nèi)容。加強企業(yè)無形資產(chǎn)的管理，首先，必須強化無形資產(chǎn)意識，用法律保護無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專門機構(gòu)負責(zé)無形資產(chǎn)的創(chuàng)新、設(shè)計、引進、應(yīng)用的投資。其次，要對無形資產(chǎn)進行科學(xué)評估，為無形資產(chǎn)投資交易和共享創(chuàng)造依據(jù)，為企業(yè)資產(chǎn)的流動創(chuàng)造產(chǎn)權(quán)量化條件。再次，企業(yè)要加大無形資產(chǎn)投資，積累和擴大無形資產(chǎn)的價值和使用價值，不斷擴展無形資產(chǎn)的范圍，特別要注意對知識產(chǎn)權(quán)和流通領(lǐng)域的無形資產(chǎn)的積累和開發(fā)使用，提高人力資本的效率和增值能力。總之，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和競爭的變化，以無形資產(chǎn)的增量去改造和帶動有形資產(chǎn)存量效能的提高。

五、融資管理創(chuàng)新

企業(yè)融資決策的重點是低成本、低風(fēng)險籌措各種形式的金融資本。知識經(jīng)濟的發(fā)展要求企業(yè)推進融資管理的創(chuàng)新，把融資重點由金融資本轉(zhuǎn)向知識資本，這是因為：（1）知識資本逐漸取代傳統(tǒng)金融資本成為知識經(jīng)濟中企業(yè)發(fā)展的核心資本，一些發(fā)達國家將科技人員和管理人員的知識資本量化為企業(yè)產(chǎn)權(quán)已成為現(xiàn)實。（2）企業(yè)經(jīng)營范圍的擴大，經(jīng)濟趨向全球化、市場化、拓寬可融通知識資本的空間。（3）金融信息高速公路和金融工程的運用，加快了知識資產(chǎn)證券化的步伐，為企業(yè)融通知識資本提供了具體可操作的工具。

六、資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化創(chuàng)新

資本結(jié)構(gòu)不同資本形式、不同層次及不同時間長度的各種資本成分構(gòu)成的動態(tài)組合，是企業(yè)財務(wù)狀況發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)。知識資本日益突出，因而有必要按照知識經(jīng)濟的要求，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。具體來說：（1）合理確定傳統(tǒng)金融資本與知識資本的比例。（2）合理調(diào)整傳統(tǒng)金融資本內(nèi)部的結(jié)構(gòu)。（3）明確知識資本證券化和種類及期限結(jié)構(gòu)，非證券化知識資本的權(quán)益形式及知識資本中人力資本的產(chǎn)權(quán)形式等。通過對資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整，使企業(yè)各類資本形式動態(tài)組合達到收益與風(fēng)險的相互配比，實現(xiàn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)化。

七、財務(wù)分析內(nèi)容創(chuàng)新

財務(wù)分析是評價企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績，診斷企業(yè)現(xiàn)在財務(wù)狀況，預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢的有效手段。隨著企業(yè)知識資本的增加，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢越來越受制于知識資本的作用。因此，企業(yè)財務(wù)分析的內(nèi)容應(yīng)包括對知識資本的分析，即評估知識資本的價值，定期編制知識資本報告，披露企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新、人力資本等方面的變化和投資收益，使信息使用者了解企業(yè)知識競爭力的發(fā)展情況。同時，應(yīng)設(shè)立一系列知識資本考核指標(biāo)，如知識資本利用率、知識資本利潤率、知識資本成本率、知識資本增長率、知識資本損耗率等指標(biāo)。

八、財務(wù)分配方式創(chuàng)新

財務(wù)分配是由經(jīng)濟增長中各要素的貢獻大小決定的，在工業(yè)經(jīng)濟時代，有形資本的多少決定利潤分配額的多少。隨著知識資本成為經(jīng)濟增長的主要來源，知識資產(chǎn)逐漸轉(zhuǎn)變成為財務(wù)分配的軸心，因此財務(wù)分配方式也必須創(chuàng)新，確立知識資本在企業(yè)利潤分配中的地位，使掌握知識及利用知識能力較強的職員在總體上分享更多的企業(yè)利潤。

篇5

【關(guān)鍵詞】科技創(chuàng)新;科研單位;財務(wù)管理創(chuàng)新;建議

目前，加強科研財務(wù)管理創(chuàng)新是科研單位管理各項工作的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢，符合科技創(chuàng)新視角下的發(fā)展需求?？蒲袉挝灰胱屪陨砟軌蛟诩ち业男袠I(yè)競爭中永葆生機與活力，就必須要從科技創(chuàng)新角度出發(fā)，將創(chuàng)新因素融入在科研財務(wù)管理工作中，使之與科研單位整體發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)保持高度的一致，更好地服務(wù)于科研，迎來嶄新的發(fā)展局面。

一、科技創(chuàng)新視角下科研財務(wù)管理創(chuàng)新的重要性分析

（一）有利于順應(yīng)市場經(jīng)濟需求。在市場經(jīng)濟體制的建設(shè)過程中，科研事業(yè)單位扮演著極其重要的角色?？蒲惺聵I(yè)單位要想更好地順應(yīng)市場經(jīng)濟體制的構(gòu)建模式，就必須要積極抓住機遇、并勇敢地迎接挑戰(zhàn)，與市場經(jīng)濟的構(gòu)建模式保持一致，使科學(xué)研究（發(fā)）面向國家的經(jīng)濟主戰(zhàn)場。與此同時，在科教興國戰(zhàn)略的影響下，科研事業(yè)單位處于遙遙領(lǐng)先的地位，要在激烈的行業(yè)的競爭中，將自身的競爭優(yōu)勢展現(xiàn)出來。因此，必須要做好內(nèi)部財務(wù)管理工作，構(gòu)建高效的監(jiān)管與核算監(jiān)督機制[1]，不斷提升單位的經(jīng)濟效益。（二）實現(xiàn)科研事業(yè)單位資源的高效利用。目前，國家對科研事業(yè)單位的科技投入持續(xù)增加，經(jīng)費來源和資金量與日俱增，國務(wù)院大力提倡中央財政科研項目預(yù)算編制的簡化模式，人員經(jīng)費、差旅會議管理以及簡化科研儀器設(shè)備采購管理等得到了大幅度的提升。科技創(chuàng)新視角下，科研財務(wù)管理創(chuàng)新的重要性越來越顯著，財務(wù)管理對于實現(xiàn)單位資源的高效利用與配置具有極大的幫助，保證每一筆資金都能夠用到實處，避免資金浪費與濫用現(xiàn)象的發(fā)生，進而為科技創(chuàng)新提供源源不斷的生機與活力。

二、科研事業(yè)單位財務(wù)管理創(chuàng)新中存在的不足之處

（一）缺少完善的財務(wù)管理制度，監(jiān)督不力?？茖W(xué)高效的財務(wù)管理離不開完善的財務(wù)管理制度。然而，一些科研事業(yè)單位的財務(wù)管理制度尚不完善，存在著較多問題。首先，單位財務(wù)管理人員往往按照個人的主觀意愿來開展財務(wù)管理工作，有著一定的主觀性和盲目性。其次，一些單位的財務(wù)管理制度沒有從自身實際情況出發(fā)，財務(wù)管理規(guī)定比較籠統(tǒng)，可操作的量化指標(biāo)嚴(yán)重不足，所制訂的獎懲措施缺乏量化指標(biāo)的支撐，難以實施，也不利于財務(wù)管理制度的順利執(zhí)行。最后，財務(wù)預(yù)算方案難以落實下去，監(jiān)督力度嚴(yán)重缺失，很難充分發(fā)揮財務(wù)管理制度對于單位內(nèi)部管理的積極作用。由于監(jiān)督不力，極易導(dǎo)致資產(chǎn)流失，項目經(jīng)費的使用效益較差，未能達到預(yù)期目標(biāo)。（二）預(yù)算編制內(nèi)容過于細化。項目申報過程中，預(yù)算編制內(nèi)容過于細化，浪費了大量的時間和精力，需要明確預(yù)算未來幾年內(nèi)所需的具體支出經(jīng)費，尤其差旅費、會議費、勞務(wù)費以及儀器費等，為了防止超出預(yù)算執(zhí)行情況，科研人員每年至少花費3個月時間來處理經(jīng)費預(yù)算和財務(wù)報銷問題[2]。除此之外，一些科研項目還具有季節(jié)性和周期性的特點，預(yù)算難以涵蓋科研的全部需求，存在著較多的不可確定因素，預(yù)算編制過細極大地降低了可操作性，在實際工作中難以實施。（三）缺少與其他部門的有效配合。一些科研事業(yè)單位的財務(wù)部門與其他職能部門缺乏必要的協(xié)作與溝通，導(dǎo)致了財務(wù)部門很難充分了解其他職能部門的工作進展，阻礙了財務(wù)管理工作的開展。而且科研事業(yè)單位具有高度的特殊性，科研管理部門或者項目小組主要負責(zé)科研項目的申報、立項等，部門之間的配合度比較低，造成財務(wù)部門難以對資金的籌集、配置以及使用實施有效管理，項目管理與經(jīng)費管理之間的協(xié)調(diào)較差，增加了科研單位實現(xiàn)資產(chǎn)使用效益目標(biāo)的難度。

三、科技創(chuàng)新視角下科研財務(wù)管理創(chuàng)新的具體建議

（一）加強財務(wù)管理制度創(chuàng)新。管理制度的創(chuàng)新是科研事業(yè)單位提升科研經(jīng)費財務(wù)管理水平，提高經(jīng)費使用效益的根本保障。完善財務(wù)管理制度，實現(xiàn)財務(wù)管理的法制化和制度化，為科研單位搞好科研經(jīng)費財務(wù)管理的有效途徑?？蒲袉挝粦?yīng)按照國家的相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合科研項目的實際情況，制定出配套可行的財務(wù)管理制度，明確違反制度規(guī)定的獎懲措施，做到有法可依、執(zhí)行必嚴(yán)、違法必究。此外，為確保財務(wù)管理制度的有效執(zhí)行，需加強崗位責(zé)任制度建設(shè)，明確各個部門之間的權(quán)責(zé)范圍，做好相關(guān)管理制度的協(xié)調(diào)工作。利用零基預(yù)算法編制科研經(jīng)費的財務(wù)預(yù)算，嚴(yán)控預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵節(jié)點，確保預(yù)算方案得以嚴(yán)格落實。（二）完善預(yù)算管理機制，加強信息化建設(shè)。1.中央的政策導(dǎo)向明確提出了財務(wù)部門要為科研人員減輕工作負擔(dān)。為此，科研單位應(yīng)不斷簡化預(yù)算編制流程，縮短編制周期，提高編制效率，及時調(diào)整預(yù)算編制權(quán)限，實行備案制，項目結(jié)余經(jīng)費應(yīng)按照規(guī)定處理，增強績效支出等間接費用比例的合理性，構(gòu)建結(jié)余資金管理使用制度[3]，充分掌握結(jié)余資金的使用、結(jié)轉(zhuǎn)以及退回等操作流程，進而提升科研經(jīng)費的使用效率。2.科研事業(yè)單位應(yīng)加強財務(wù)管理的信息化建設(shè)，構(gòu)建科研項目經(jīng)費管理的信息化系統(tǒng)，實施科研經(jīng)費全過程的動態(tài)跟蹤管理，實現(xiàn)由“重核算”向“重管理”的轉(zhuǎn)變，使財務(wù)人員能全面參與到項目經(jīng)費管理中。通過信息化建設(shè)，將經(jīng)費管理流程固化，緩解科研人員的工作負擔(dān)。此外，隨著物聯(lián)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的不斷發(fā)展與進步，大型科研事業(yè)單位應(yīng)積極構(gòu)建信息化財務(wù)管理平臺，涵蓋財務(wù)報賬、資產(chǎn)采購，以及財務(wù)信息公開等功能，增強財務(wù)信息公開的清晰度與透明度，增強科研人員科技創(chuàng)新服務(wù)的能力和水平。（三）構(gòu)建高效的信息交流與溝通平臺?？蒲惺聵I(yè)單位應(yīng)積極構(gòu)建信息交流與溝通平臺，處理好財務(wù)部門與其他職能部門之間的關(guān)系，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)混淆現(xiàn)象。首先，在制度上明確其他各職能部門積極配合單位財務(wù)管理部門開展工作的義務(wù)[4]，及時提交財務(wù)部門所需的相關(guān)資料，各部門需共同致力于財務(wù)管理活動的建設(shè)。其次，財務(wù)管理部門應(yīng)結(jié)合會計電算化，加強與其他部門、科技合理應(yīng)用有利于進一步強化成本核算及其控制力度，提高財務(wù)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性與真實性，使單位最高決策者能夠隨時掌握項目的進展情況，確保決策的準(zhǔn)確無誤。（四）理順財務(wù)關(guān)系，制定出相應(yīng)的激勵制度。科研事業(yè)單位的財務(wù)關(guān)系涉及投資者與受資者的關(guān)系，債權(quán)人與債務(wù)人之間的關(guān)系等，理順好單位內(nèi)部與科研項目組之間的關(guān)系?？蒲许椖啃〗M是科研單位的構(gòu)成部分，項目和知識人才創(chuàng)造出了大量的科研成果，科研項目大小、數(shù)量與單位的生存發(fā)展有著極其緊密的聯(lián)系，制定出推進課題與項目發(fā)展的激勵制度，可以嘗試抽取一部分成果轉(zhuǎn)化收入獎勵優(yōu)秀杰出的科技人員，構(gòu)建出全新的激勵分配機制，調(diào)動科研人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的積極性與主動性，提高單位的研究水平和影響力。

四、結(jié)束語

綜上所述，科技創(chuàng)新視角下加強科研財務(wù)管理創(chuàng)新十分必要，能夠穩(wěn)步提升科研事業(yè)單位的經(jīng)濟效益和社會效益，壯大科研單位綜合競爭實力。因此，科研事業(yè)單位應(yīng)不斷與時俱進、開拓創(chuàng)新，針對當(dāng)前在科研經(jīng)費財務(wù)管理上所存在的不足，制定出比較完善的財務(wù)管理制度，為科研提供強有力的制度保證，加強信息化建設(shè)，利用現(xiàn)代技術(shù)進步，實現(xiàn)科研財務(wù)管理創(chuàng)新的戰(zhàn)略性目標(biāo)。

作者:譚文麗 單位:廣西科學(xué)院

參考文獻

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[2]張嵐.新形勢下科研單位創(chuàng)新財務(wù)管理方式探索[J].財會學(xué)習(xí)，2016，(14):47-48.

篇6

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展給企業(yè)經(jīng)營管理開創(chuàng)了新的發(fā)展空間，以此形成信息管理技術(shù)的高效運用幾乎成為企業(yè)在激烈市場競爭中立于不敗之地的殺手锏。微軟前總裁比爾。蓋茨的“數(shù)字神經(jīng)系統(tǒng)”為我們展示了企業(yè)未來的信息管理之路，其目標(biāo)是建立以企業(yè)信息全面計算機數(shù)字化為基礎(chǔ)，以微機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)為載體，全體員工參與的數(shù)字神經(jīng)系統(tǒng)，使企業(yè)管理象人控制自己的手指、腿腳一樣高效、迅速、反應(yīng)靈敏。目前發(fā)達國家多數(shù)大企業(yè)都走上了這條信息管理之路，尤其是美國的傳統(tǒng)企業(yè)，在與日本及歐洲的企業(yè)競爭中，因信息技術(shù)的優(yōu)勢而大獲全勝，信息技術(shù)使許多傳統(tǒng)企業(yè)煥發(fā)出勃勃生機。國內(nèi)一些大型企業(yè)也率先嘗試了信息技術(shù)革命，例如鋼鐵行業(yè)的領(lǐng)頭羊“寶鋼”，其先進的信息管理系統(tǒng)在同行業(yè)是有口皆碑的。

攀鋼雖然近些年在信息管理方面做了大量工作，但還仍然處在信息管理的初級階段，用計算機代替了從會計憑證的錄入、記帳到出會計報表等一系列的會計活動，在會計信息的傳輸和共享以及決策者查詢會計信息方面還未涉及到，即未真正利用網(wǎng)絡(luò)資源為管理服務(wù)。為了讓各級領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員準(zhǔn)確、快捷掌握財務(wù)信息，進一步發(fā)揮現(xiàn)在計算機管理的潛能，建立攀鋼財務(wù)管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)信息管理高效運行勢在必行。

二、目前攀鋼財務(wù)信息管理存在的問題

目前攀鋼在財務(wù)信息管理方面存在以下幾點不足：

（一）缺乏一個系統(tǒng)的、規(guī)范的、有多重訪問級別的綜合財務(wù)信息網(wǎng)

目前，公司領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)信息的掌握大部分依賴于下層會計人員，想隨時了解有關(guān)成本和利潤的信息較為困難；各會計專業(yè)部門之間對會計信息的掌握大部分是互相依賴，例如管成本的想了解價格信息和稅務(wù)信息，管價格的想了解成本信息，不同崗位人員想互相了解信息等都只能建立在相互詢問或翻資料等效率較低的手段上；各二級單位的人員想相互了解會計成本核算信息幾乎是不可能的。以上情況當(dāng)然不包括越權(quán)查詢情況，就一般需掌握的知識對會計人員本身的素質(zhì)提高以及會計工作效率的提高都起著很大的作用。現(xiàn)在我們?nèi)狈σ粋€象圖書館一樣的信息庫：在規(guī)定權(quán)限內(nèi)，你想了解任何最新財務(wù)信息都很快速而準(zhǔn)確（注：企業(yè)管理信息對全體員工過分限制不利于企業(yè)管理，國外許多著名企業(yè)的管理可證明）。

（二）會計信息的傳遞速度慢、可靠性差

現(xiàn)在傳遞信息的方式主要是通過人工報送報表或磁盤，很少部分通過電話線傳輸。人工報送報表最大的弊端就是浪費人工，特別是在未確認報表的正確性時，往往要來回報送幾次報表；其次就是有的報表要進行二次數(shù)據(jù)錄入，浪費人力。磁盤報送方式優(yōu)于前者，它含共享計算機磁盤和軟盤傳輸，共享計算機磁盤傳輸一般僅限于部門內(nèi)部的文件傳遞，各二級單位財務(wù)科之間、處室與各二級單位之間一般都使用軟盤進行傳遞。該方法操作煩瑣，效率低下，傳遞成本高，不能滿足許多跨部門的實時文件傳輸?shù)男枨螅募驍?shù)據(jù)在傳輸?shù)倪^程中還容易被修改。軟盤傳輸可靠性差，經(jīng)常由于磁盤質(zhì)量問題不能讀取數(shù)據(jù)，同時還存在嚴(yán)重的計算機安全隱患。電話線傳輸數(shù)據(jù)解決了浪費人工的問題，但因沒有配套的程序，要傳輸大量數(shù)據(jù)同樣費工費時，缺乏時實性。因此我們?nèi)狈W(wǎng)上有效的程序來傳輸會計信息。

（三）沒有網(wǎng)上進行業(yè)務(wù)處理的功能

這里的業(yè)務(wù)處理指必須面對面交流的一些業(yè)務(wù)，例如，審核報表的正確性、確認付款、確認轉(zhuǎn)帳等業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)涉及相關(guān)人員的簽字認可問題，如果能在網(wǎng)上直接處理，又可省去很多人力和時間。

（四）會計信息數(shù)據(jù)模式不規(guī)范，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)多種多樣

作為攀鋼這個大型企業(yè)，要想提高工作效率，必須建立在數(shù)據(jù)信息統(tǒng)一的基礎(chǔ)之上。例如國際通用的網(wǎng)絡(luò)就有很多規(guī)范性協(xié)議，例如：Internet網(wǎng)的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)協(xié)議（IP）、簡單郵件傳輸協(xié)議（SMTP）等。因此確定一個數(shù)據(jù)規(guī)范是非常必要的，而且該數(shù)據(jù)規(guī)范必須兼顧外部信息和內(nèi)部信息，這對企業(yè)內(nèi)部整個信息流的暢通無阻提供了保障。

（五）缺乏全公司統(tǒng)一、齊全、詳盡的時實財務(wù)信息資源供管理人員隨時使用，成本的分析考核需大量的輔助勞動，工作效率相對低下

（六）在Internet網(wǎng)上查閱信息效率低

在激烈的商業(yè)競爭中反應(yīng)靈敏，提高經(jīng)營效率，我們需要大量的各種信息，過去我們獲得企業(yè)外部信息依賴于書面或電話人工傳遞，其搜集信息的范圍可想而知是非常有限的，其成本代價也非常昂貴。在當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)時代，每個商業(yè)實體都競相加入網(wǎng)絡(luò)行列以開辟新的市場，使電子商務(wù)變得越來越現(xiàn)實，而電子商務(wù)的發(fā)展又吸引越來越多的商業(yè)實體的加入，因而Internet網(wǎng)絡(luò)上的商業(yè)信息越來越豐富。但是，在Internet浩瀚的信息海洋中尋找所需的特定信息是件非常耗時甚至是不可能的事。再者Internet每天有成千上萬個新網(wǎng)站加入，因此靠人工在Internet網(wǎng)上搜集信息也是非常低效的。

三、攀鋼財務(wù)信息管理系統(tǒng)的建立

根據(jù)攀鋼（集團）公司會計電算化工作的開展情況和以上存在的問題，我們認為有必要建立攀鋼財務(wù)信息管理系統(tǒng)，它將以實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)各個工作、管理程序全面計算機數(shù)字化，以較高的安全性能為目標(biāo)，建立各功能模塊相互獨立、數(shù)據(jù)相互關(guān)聯(lián)的軟件系統(tǒng)。

面向管理層的“攀鋼財務(wù)信息管理系統(tǒng)”擬將建立以下六個系統(tǒng)，程序即相互獨立、數(shù)據(jù)又相互關(guān)聯(lián)的軟件模塊：

（一）信息查詢系統(tǒng)模塊

該模塊擬給用戶提供界面以進入一個系統(tǒng)、全面、有不同訪問級別的信息網(wǎng)，實現(xiàn)信息的搜集與共享。主要分以下幾步實現(xiàn)：

1.建立網(wǎng)站該模塊提供各種下層接口，與公司各二級廠礦、處室實現(xiàn)了計算機管理的現(xiàn)成有用數(shù)據(jù)源相連，充分利用現(xiàn)有信息資源進行數(shù)據(jù)搜集整理，為各級管理層實時分析、查詢、數(shù)據(jù)處理提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。采用Internet標(biāo)準(zhǔn)的Web瀏覽器為用戶終端信息查詢平臺，建立有自動分級過濾功能的WWW網(wǎng)站。網(wǎng)站建立在NTServer4.0的IIS5.0平臺上。

2.編寫查詢服務(wù)程序查詢程序通過ISAPI接口編寫，并通過ODBC接口與各信息來源口的數(shù)據(jù)庫相連，檢索需要查詢的數(shù)據(jù)，再經(jīng)過綜合處理后，形成目標(biāo)信息，反饋給通過網(wǎng)站查詢的用戶。用VC通過ISAPI接口編寫按使用權(quán)限過濾的過濾程序，各級使用權(quán)限系統(tǒng)事先自動生成，但該使用權(quán)限對用戶完全透明，用戶不需輸任何密碼，即可方便上網(wǎng)查詢本級別的信息，需要聲明的是該查詢服務(wù)程序可按需要只讀取而不修改各單位的數(shù)據(jù)庫，保密數(shù)據(jù)也可不讀取，以保證各單位數(shù)據(jù)庫的安全。

3.查詢項目設(shè)計查詢項目應(yīng)根據(jù)管理需要設(shè)計，并嚴(yán)格按照信息保密程度設(shè)置查詢級別。經(jīng)過與用戶的交流來全面調(diào)查了解用戶所需要信息，并進行類別劃分，劃分程度越細越好。比如按目前財務(wù)管理需求我們可先設(shè)計以下查詢項目：

（1）會計信息查詢：含資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表以及相關(guān)明細內(nèi)容。該信息每月更新一次。

（2）成本信息查詢：含各產(chǎn)品的實際成本信息、各生產(chǎn)單位的主要消耗指標(biāo)變化信息、各項技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)信息等。該信息每天更新一次。

（3）價格信息查詢：含物資、備件市場價格信息、外銷產(chǎn)品價格信息、國內(nèi)同行業(yè)的價格信息等。該信息可每天更新一次。

（4）資金信息查詢：含資金來源、資金成本、資金用途等各項信息，該信息可根據(jù)使用情況時實更新。

（5）資產(chǎn)信息查詢：含固定資產(chǎn)、在建工程等信息，根據(jù)使用情況時實更新。

（6）決策分析查詢：該系統(tǒng)以搜集到的基層數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，采用先進的財務(wù)數(shù)據(jù)分析算法，時實反映全公司當(dāng)前的財務(wù)狀況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供時實、準(zhǔn)確的財務(wù)依據(jù)。

（7）會計文件查詢：含國家及公司下發(fā)的有關(guān)財務(wù)的各項政策及文件等。根據(jù)使用情況時實更新。

（8）其他專項查詢：含各種專題性質(zhì)的信息。根據(jù)使用情況時實更新。

如果有新增的查詢需求，該查詢程序可隨時進行項目的增加、刪除等修改。

（二）文件傳輸系統(tǒng)模塊

該模塊建立以電子郵件為基礎(chǔ)、具有數(shù)字簽名功能的文件傳輸系統(tǒng)，主要用于各單位上報各項報表、傳遞各項資料、下發(fā)各種文件等，由網(wǎng)上傳遞與實物傳遞并行的過程，逐步過渡到無紙辦公的狀態(tài)。

該文件傳遞系統(tǒng)采用網(wǎng)絡(luò)底層的套接字接口開發(fā)完全獨立的電子郵件系統(tǒng)，該郵件系統(tǒng)兼容Internet廣泛使用的SMTP郵件傳輸協(xié)議及POP3郵件接收協(xié)議。使用BASE64編碼方案以兼容其他的電子郵件程序。該郵件系統(tǒng)特別之處在于有自己的郵件頭域及自己的MIME格式，以用于加密郵件、進行身份識別、執(zhí)行特殊的用于管理的程序、郵件自動處理等。其主要功能如下：

1.上報會計報表該文件傳遞系統(tǒng)初步實現(xiàn)財務(wù)報表的自動上報、簽名、復(fù)寫傳遞，傳給各管理科室的報表自動處理計算機各一份。一份傳給備份服務(wù)器備查，用以仲裁報表數(shù)據(jù)的真實性。復(fù)寫過程對用戶是透明的，用戶感覺不到復(fù)寫過程，因而操作非常簡單。各管理科室的報表自動處理計算機收到傳來的報表，自動核對、校驗其正確性，不正確的報表自動退回，正確的報表傳給處理數(shù)據(jù)庫，由管理人員處理。

2.傳遞公文或文件該文件傳遞系統(tǒng)還能方便各部門間的工作協(xié)作，各種公文可快速傳輸給部門，提高工作效率。各部門及每個員工間能自由、快速、安全地傳遞各種數(shù)據(jù)文件，大大提高辦公效率，加強部門間的協(xié)作。

（三）內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)模塊

該模塊建立以電子郵件為基礎(chǔ)、以數(shù)字簽名為數(shù)據(jù)加密、身份鑒別核心的內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)。主要用于目前網(wǎng)上辦理業(yè)務(wù)，減少手工操作中對帳難的一大難題。

內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)模塊采用以電子郵件為基礎(chǔ)、以數(shù)字簽名為數(shù)據(jù)加密、身份鑒別核心的內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)。它以“文件傳遞系統(tǒng)”作為結(jié)算票據(jù)及其附件的傳遞工具，由結(jié)算的一方經(jīng)數(shù)字簽名后的票據(jù)及其附件復(fù)寫二份發(fā)出，一份發(fā)給仲裁機構(gòu)（現(xiàn)結(jié)算中心）處理，一份發(fā)給核對處理程序暫存，仲裁機構(gòu)確認后，再復(fù)寫四份加上簽名的票據(jù)及其附件發(fā)出，一份發(fā)給收款方，一份發(fā)給付款方，一份發(fā)給數(shù)據(jù)庫加入交易記錄。一份發(fā)給備份服務(wù)器備份，到此交易過程完成。由此可看出該電子結(jié)算流程與傳統(tǒng)結(jié)算流程在邏輯上是一致的，因而得以保證該電子結(jié)算系統(tǒng)在邏輯上的正確性，降低了該電子結(jié)算系統(tǒng)的實施風(fēng)險。再者，由于采用了數(shù)字簽名技術(shù)，其安全性甚至超過傳統(tǒng)結(jié)算方式（數(shù)字簽名技術(shù)是當(dāng)今世界電子商務(wù)的基礎(chǔ)，它是未來電子商務(wù)的安全保障）。因此，電子內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)的實施將徹底改變傳統(tǒng)的結(jié)算方式，它將對我公司貨幣資金的高效利用，生產(chǎn)物資的高效流通將帶來前所未有的影響。

（四）數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)

該系統(tǒng)實現(xiàn)包括文本文件在內(nèi)的所有計算機數(shù)字文件的自動備份，以防止意外事件造成文件的丟失，并驗證一些文件是否被竄改。它通過“文件傳遞系統(tǒng)”進行文件備份傳遞，它必須運行在另一臺或兩立的計算機系統(tǒng)上，并放在與其他系統(tǒng)不同的地理位置上，它是只寫的，以保證不被人非法查閱修改。

（五）Internet信息搜索引擎

在本處的Internet客戶機上運行自行開發(fā)的Internet信息搜索引擎“程序，它時刻自動搜索Internet上的網(wǎng)站，并把我們設(shè)定的新的相關(guān)內(nèi)容下載到我們內(nèi)部的信息查詢網(wǎng)站上，并更新內(nèi)部檢索數(shù)據(jù)庫或相關(guān)數(shù)據(jù)庫（如產(chǎn)品價格數(shù)據(jù)庫），每搜索到新的相關(guān)內(nèi)容的Internet地址，程序把該地址及相關(guān)說明加入數(shù)據(jù)庫，供定期檢查該地址內(nèi)容是否更新，如有更新便更新內(nèi)部網(wǎng)站及數(shù)據(jù)庫中相關(guān)內(nèi)容，實現(xiàn)內(nèi)部信息網(wǎng)的部分自動維護。該系統(tǒng)投入使用后，我們能最大限度地搜集Internet網(wǎng)中的相關(guān)信息（如相關(guān)產(chǎn)品價格和相關(guān)股票信息），時實地更新我們搜集到的信息，集中管理Internet資源，避免造成網(wǎng)絡(luò)資源浪費，提高工作效率，降低信息成本，使信息更有效地服務(wù)于公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并產(chǎn)生效益。因此，建立企業(yè)自己的信息搜索引擎，在Internet信息爆炸的時代變得非常必要而迫切。

（六）在線職業(yè)培訓(xùn)模塊

篇7

關(guān)鍵詞:企業(yè)財務(wù)管理

一、投資重心由物力資源轉(zhuǎn)向智力資源

在工業(yè)經(jīng)濟時代,企業(yè)把投資重心放在物力資源上,智力資源被看作是影響生產(chǎn)經(jīng)營的外部因素,似乎只要有了先進的機器設(shè)備、充足的原材料和廉價的勞動力,就可以生產(chǎn)出適銷對路的產(chǎn)品,取得良好的經(jīng)濟效益。在新經(jīng)濟時代,情況發(fā)生了變化,智力資源已從最初影響生產(chǎn)經(jīng)營的外部因素轉(zhuǎn)化為重要的生產(chǎn)要素,在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)揮主導(dǎo)作用。如果企業(yè)只重視物力資源的投資,不重視智力資源的投資,將無法在市場競爭中站穩(wěn)腳跟,發(fā)展壯大。

智力資源是指企業(yè)擁有或控制的科學(xué)技術(shù)、權(quán)利和具有一定知識和能力的勞動者的總稱,包括無形資產(chǎn)和人力資源兩類。

無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的科學(xué)技術(shù)和權(quán)利,包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)、租賃權(quán)和商譽等。無形資產(chǎn)的投資管理包括投資預(yù)測和投資決策兩個環(huán)節(jié),其方法和程序與固定資產(chǎn)投資預(yù)測和決策的方法和程序大體相同。所不同的是,無形資產(chǎn)發(fā)揮作用的時間、未來的創(chuàng)收能力更具有不確定性,因而要切實進行深入細致的調(diào)查研究,保證投資預(yù)測和決策的科學(xué)性。

人力資源是指企業(yè)所擁有或控制的、具有一定知識和能力、能給企業(yè)帶來未來收益的勞動者。不論是在國外,還是在國內(nèi),人力資源的投資管理都不夠成熟,這里介紹關(guān)于人力資源投資決策的兩種分析模型:

1.經(jīng)濟價值模型。該模型認為,人力資源的價值在于其能給企業(yè)帶來未來收益,因而應(yīng)將企業(yè)未來各期的估計盈余折算為現(xiàn)值,然后按照人力資源投資占投資額的比例將盈余現(xiàn)值總額的一部分計作人力資源的價值,并進行人力資源投資的成本效益分析。

2.內(nèi)部競價模型。該模型認為,在企業(yè)內(nèi)部,只有那些稀缺的人力資源才具有價值,是內(nèi)部各部門、各單位的爭奪對象,這些人力資源的價值可通過企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的投標(biāo)競價來確定。

二、資本結(jié)構(gòu)將出現(xiàn)“三權(quán)鼎立”局面

傳統(tǒng)財務(wù)管理認為,企業(yè)資本來源于所有者和債權(quán)人的投資,而不考慮勞動者自身的投資。在新經(jīng)濟時代,人力資源對經(jīng)濟增長的推動力遠大于物力資源,企業(yè)的生存和發(fā)展越來越取決于對人力資源的占有和使用情況。勞動者不再是普通的勞動力,而是企業(yè)的權(quán)益人。對于勞動者以其自身投資于企業(yè)形成的人力資源,應(yīng)在綜合考慮其投資成本、科技含量、業(yè)績貢獻、分擔(dān)風(fēng)險情況諸因素的基礎(chǔ)上,按一定方法評估其價值,核定相應(yīng)股份,使其在領(lǐng)取正常勞動報酬的同時,分享企業(yè)利潤,從而維護勞動者的權(quán)益,調(diào)動其積極性。

這樣,企業(yè)的投資來源就包括三部分內(nèi)容,即物力資本所有者的投資、債權(quán)人投資和勞動者的人力資本投資,從而形成“三權(quán)鼎立”的局面。

三、財務(wù)管理的服務(wù)對象呈現(xiàn)多元化

在新經(jīng)濟時代,市場瞬息萬變,競爭異常激烈,經(jīng)營風(fēng)險加大,作為企業(yè)重要投資者的債權(quán)人更加關(guān)心其本息能否按期收回問題;同時,由于勞動者成為企業(yè)所有者的一部分,他們也十分關(guān)心企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況。因此,財務(wù)管理的服務(wù)對象不再是單一的物力資本所有者,而是包括物力資本所有者、勞動者和債權(quán)人在內(nèi)的全體投資者。勞動者作為人力資本的所有者應(yīng)參加股東會,作為股東或員工代表參加監(jiān)事會,作為員工參加工會,對企業(yè)經(jīng)營行使管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)。債權(quán)人作為企業(yè)的重要投資者應(yīng)有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和質(zhì)詢權(quán),主要債權(quán)人可旁聽企業(yè)的股東會或董事會會議,參加企業(yè)的監(jiān)事會,企業(yè)的重大經(jīng)營方針和決策應(yīng)向主要債權(quán)人通報,使其了解情況,維護其權(quán)益。

四、存貨管理實行適時存貨制

新經(jīng)濟時代,人們的消費觀念發(fā)生了重大變化,產(chǎn)品的更新?lián)Q代速度非常快,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營從“大批大量生產(chǎn)”向“適銷對路化生產(chǎn)”轉(zhuǎn)變。企業(yè)不必一次性購入大批材料和生產(chǎn)大批產(chǎn)品,以免造成存貨積壓,產(chǎn)品滯銷,影響資金周轉(zhuǎn)。而應(yīng)切實做好對市場的調(diào)查研究,以銷定產(chǎn),隨購隨用,隨產(chǎn)隨銷,使每天的訂貨到達量與生產(chǎn)需要量、產(chǎn)品出品量與銷售量大體相當(dāng),把存貨減少到最低限度。這種存貨管理制度叫作適時存貨制。在新經(jīng)濟時代,信息技術(shù)十分發(fā)達,企業(yè)能夠隨時掌握材料的供應(yīng)情況和產(chǎn)品的銷售情況;同時,交通運輸十分方便快捷,能保證所購材料及時到達,銷售的產(chǎn)品及時運輸,因而實行適時存貨管理制度是完全可以做到的。

五、財務(wù)分析指標(biāo)需要更新

財務(wù)分析既是經(jīng)營期預(yù)測及決策的檢驗和總結(jié),又是未來時期預(yù)測及決策的依據(jù)。進行財務(wù)分析,需要計算一系列分析指標(biāo),這些指標(biāo)包括償債能力、獲利能力、貢獻能力和成長能力等指標(biāo)。在新經(jīng)濟時代,由于資產(chǎn)內(nèi)容和資本結(jié)構(gòu)都發(fā)生了巨大變化,因而原有財務(wù)分析指標(biāo)需要更新。具體地說,要在原有分析指標(biāo)的基礎(chǔ)上增加以下內(nèi)容:

1.要計算總資產(chǎn)(包括人力資產(chǎn))所有者權(quán)益率、總資產(chǎn)勞動者權(quán)益率和總資產(chǎn)負債率,以反映資產(chǎn)中各項資本來源所占的份額,保持合理的資本結(jié)構(gòu)。需要說明的是,由于人力資產(chǎn)不能用于變現(xiàn)償債,因而仍須計算物力資產(chǎn)負債率,以反映企業(yè)的長期償債能力。

2.要計算智力資產(chǎn)產(chǎn)值率、智力資產(chǎn)利潤率和智力資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,以考核和分析智力資源的投資和使用效益。

3.要計算人力資產(chǎn)產(chǎn)出率、人力資產(chǎn)利潤率和人力資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,以考核和分析人力資源的投資及使用效益。

六、把履行社會責(zé)任放在重要地位

新經(jīng)濟時代,對財務(wù)管理提出了更高的目標(biāo)和要求。財務(wù)管理不能局限在狹小的圈子里,為了賺錢而賺錢,而應(yīng)在追求利潤的同時,注意履行社會責(zé)任,致力于社會生活的改善和社會的可持續(xù)發(fā)展。鑒于此,企業(yè)在進行投資決策時,要重視決策方案的社會效益和對環(huán)境的影響,當(dāng)企業(yè)利益與社會利益發(fā)生矛盾的時候,要以大局為重,使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動服從社會的需要。在進行財務(wù)揭示和財務(wù)分析時,要增加關(guān)于社會貢獻和環(huán)境保護等的指標(biāo)和信息,反映社會責(zé)任的履行情況。

參考文獻:

1.吳季松.知識經(jīng)濟.北京科學(xué)技術(shù)出版社,1998

篇8

目前先進的技術(shù)網(wǎng)絡(luò)平臺和財商信息系統(tǒng)也為財商集中核算管理提供了技術(shù)保障，互聯(lián)網(wǎng)的普及也提供了便利條件，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理軟件從管理方式上實現(xiàn)了業(yè)務(wù)協(xié)同、遠程處理、在線管理、集中式管理，能夠?qū)崿F(xiàn)物流、資金流和信息流三者之間的高度統(tǒng)一。首先，各地的業(yè)務(wù)一經(jīng)錄入CMP業(yè)務(wù)系統(tǒng)，總部即可通過網(wǎng)絡(luò)同步收到相應(yīng)信息，審核確認后即可導(dǎo)入NC系統(tǒng)進行賬務(wù)核算。其次，通過對分公司相關(guān)原始憑證進行審核、處理，能夠及時掌握下屬公司業(yè)務(wù)增減、應(yīng)收賬款、成本結(jié)構(gòu)、費用使用和利潤完成等情況。第三，隨時對分公司財務(wù)數(shù)據(jù)根據(jù)需要進行匯總、分析，第一時間發(fā)現(xiàn)分公司經(jīng)營中存在的趨勢性問題，提出相應(yīng)對策建議，支撐決策層及時掌握第一手真實可靠的資料。

二、財商集中管理的利弊

財商集中管理打破了公司內(nèi)部各單位財務(wù)分塊管理的老舊模式，形成統(tǒng)一的現(xiàn)金流和財務(wù)風(fēng)險控制體系，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)財商的集中核算，總公司隨時隨地可調(diào)閱所屬各分公司數(shù)據(jù)，生成總公司所需的各種匯總數(shù)據(jù)，消除總分公司信息不對稱的弊端。

（一）財商集中管理的優(yōu)點

一是有利于保證總公司整體財務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致。特別是在船務(wù)總部全面推行預(yù)算管理的情形下，能夠更好地實行全面預(yù)算管理，提高管理效率，優(yōu)化資源配置。二是提高資金管理的專業(yè)性和規(guī)范性，能夠有效防止各種財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，減少資金沉淀，三是提高資金使用效率，使總公司可實時掌握公司的資金狀況，增強總公司的財務(wù)控制力。四是總公司財務(wù)管理職能能夠得到最大限度的發(fā)揮，提高各單位管理和經(jīng)營協(xié)同效率。五是在提高財務(wù)信息質(zhì)量、加強財務(wù)信息溝通、降低財務(wù)費用等方面發(fā)揮更多優(yōu)勢，有助于實現(xiàn)公司整體利益最大化目標(biāo)。六是全面客觀地分析總分公司經(jīng)營情況，及時給管理層提供更高質(zhì)量的財務(wù)數(shù)據(jù)信息。

（二）財商集中管理的弊端

1.下屬公司可能對加入集中管理的積極性不高。集中管理后，下屬公司財務(wù)自相對較小，可能影響其財務(wù)自。該模式能否成功實施，總公司行政力的強弱以及是否建立了有效內(nèi)部激勵機制是關(guān)鍵因素。從目前我司實行的試點情況看，三個地區(qū)（上海、北京、南京）的反應(yīng)都很積極，其他各地反饋的信息也對財商集中管理方式表示歡迎。

2.總部結(jié)算業(yè)務(wù)量、財務(wù)人力資源和管理壓力顯著增大。在集中管理模式下，總部的管理將更加精細化，這在一定程度上加重總部的人力資源和管理壓力。但是，壓力也可以轉(zhuǎn)變?yōu)閯恿?，新的管理模式和工作方式也將促進總部財務(wù)風(fēng)控中心提高整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強團隊精神，增強凝聚力。

三、財商集中管理

試點情況自2014年1月起，公司開始對環(huán)球貨運上海分公司、松江分公司、浦東分公司、北京分公司、南京分公司逐步進行了財商集中管理試點。首先從財商人員開始，1月份將原有的上海地區(qū)的財商人員進行整合辦公，成立了風(fēng)控中心財務(wù)部；2月將南京分、北京分的財務(wù)核算集中到財務(wù)部，口岸設(shè)置財商聯(lián)絡(luò)員（兼職）負責(zé)日常的單據(jù)傳遞。

（一）人員情況

上海地區(qū)原有財商人員12人、北京2人、南京3人，共17人。集中管理后財務(wù)部共有14人（其中包括船務(wù)總部交流人員2人）其中：經(jīng)理1人、副經(jīng)理1人、財商人員9人、專職商務(wù)人員3人。

（二）人員成本

綜合以前年度，財商人員成本人均在10萬左右，在后續(xù)將蘇州（2人）、浙江財商集中管理后，人員將減少7人（包括原總部的核算人員），減少人工成本70萬元左右，在減少成本的同時，也減輕了托管公司、中海船務(wù)財務(wù)人員的工作壓力。

（三）機構(gòu)設(shè)置：按照核算主體及崗位的不同設(shè)置了4個組：

1.財商管理組：負責(zé)公司總部的會計核算、商務(wù)結(jié)算、資金管理、報表的生成，船務(wù)總部要求的各類預(yù)決算報表、資金報表、管理報表的合并以及貨運總部、各分公司領(lǐng)導(dǎo)要求的各類管理報表。

2.資金管理組：負責(zé)各分公司的資金劃撥、管理、與資金管理相關(guān)的各類預(yù)算、統(tǒng)計的上報以及各資金系統(tǒng)的維護，商務(wù)單據(jù)的整理歸檔。

3.核算一組：負責(zé)上海地區(qū)各分公司的會計核算與商務(wù)結(jié)算，包括各分公司的NC賬套的核算、久其報表系統(tǒng)的各類報表的上報、應(yīng)收賬款管理、商務(wù)單證錄入、結(jié)算審核、業(yè)務(wù)對賬、客戶和供應(yīng)商資信管理工作。

4.核算二組：負責(zé)上海地區(qū)以外各分公司的會計核算與商務(wù)結(jié)算，包括各分公司的NC賬套的核算、久其報表系統(tǒng)的各類報表的上報、應(yīng)收賬款管理、商務(wù)單證錄入、結(jié)算審核、業(yè)務(wù)對賬、客戶和供應(yīng)商資信管理工作。

（四）核算情況

原上海地區(qū)核算3套賬：上海分、浦東分、松江分；目前6套賬：貨運總部、上海分、浦東分、松江分、北京分、南京分。6月底前再將蘇州、浙江分公司的3套賬接管過來，即9套賬。包括商務(wù)的結(jié)算、CMP系統(tǒng)與NC系統(tǒng)的數(shù)據(jù)導(dǎo)入、上海地區(qū)發(fā)票的購領(lǐng)、開具與保管，外地口岸的發(fā)票購領(lǐng)、開具與保管委托當(dāng)?shù)毓镜呢斏搪?lián)絡(luò)員。禁止了現(xiàn)金的支付，資金進行了集中管理。

（五）框架基本形成

運行四個月以來，得到各分公司領(lǐng)導(dǎo)的認可。通過實行統(tǒng)一核算、全面預(yù)算、資金集中等，及時準(zhǔn)確地取得了口岸公司的財務(wù)信息，并進行全面分析與預(yù)測，為總公司領(lǐng)導(dǎo)的準(zhǔn)確決策提供了支持；財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營信息不再通過層層報送匯總表取得，而是從業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭直接采集，弱化了分公司對經(jīng)營信息、財務(wù)信息的把控，防止了貨幣資金的流失及財務(wù)信息的失真；資金的集中管理實現(xiàn)了資金在各單位之間的順利調(diào)撥，提高資金的使用效率。由于我司是總、分公司管理模式，企業(yè)所得稅一直是集中在總公司繳納，這也是實現(xiàn)財商集中管理的條件之一。

四、財商人員集中管理

設(shè)想由于集團對新進人員的限制，公司目前只能依靠現(xiàn)有的財商人員，利用激勵機制最大限度地調(diào)動人員積極性，充分發(fā)揮他們的主觀能動性。人員集中至總部管理必須制定一套績效考核方案，將崗位職責(zé)、工作質(zhì)量與薪酬掛鉤，人員能上能下，考核結(jié)果作為調(diào)整財商人員報酬、晉升、調(diào)離、續(xù)聘的依據(jù)。因此，在實行財商集中管理后，公平合理地定崗定薪，將人員的薪酬與責(zé)權(quán)利結(jié)合，與公司效益及工作目標(biāo)掛鉤，各崗位人員定期交流輪崗。薪酬的確定，公司應(yīng)根據(jù)上海地區(qū)在崗職工平均工資、結(jié)合公司的經(jīng)濟效益和發(fā)展需要、財商人員崗位情況，確定各崗位年度預(yù)算工資總額，預(yù)留年度預(yù)算工資總額的一定比例作為獎勵，在預(yù)算總額內(nèi)調(diào)整各崗位財商人員的薪酬。

五、財商人員集中管理

篇9

摘要：財務(wù)分析指標(biāo)是以簡明的形式，以數(shù)據(jù)為語言，來傳達財務(wù)信息并說明財務(wù)活動情況和結(jié)果。在此建立的財務(wù)指標(biāo)與國家考核企業(yè)工作規(guī)定的財務(wù)指標(biāo)是不同的。涉及到企業(yè)財務(wù)活動較廣的范圍，包含的指標(biāo)數(shù)目多，而國家規(guī)定的考核指標(biāo)則是抓住重點，有選擇地規(guī)定一些指標(biāo)，分為外部分析指標(biāo)體系及內(nèi)部分析指標(biāo)體系。

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析指標(biāo)；內(nèi)部分析指標(biāo)體系；外部分析指標(biāo)體系。

企業(yè)財務(wù)分析的內(nèi)容包括：a.外部分析內(nèi)容。企業(yè)償債能力分析；企業(yè)盈利能力分析；企業(yè)資產(chǎn)運用效率分析；社會貢獻能力分析；企業(yè)綜合實力分析。b.內(nèi)部分析內(nèi)容。除以上外部分析內(nèi)容外，還包括：企業(yè)籌資分析；企業(yè)投資分析。

另外，內(nèi)部分析內(nèi)容還應(yīng)有：企業(yè)經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況分析；財務(wù)狀況和財務(wù)成果形成原因分析。

c.專題分析。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)將會遇到許多新情況、新問題。企業(yè)和外部信息使用者可根據(jù)自身的特點，結(jié)合特定的目標(biāo)選取特定的資料及內(nèi)容，有針對性地進行一些專題分析。

如公司財務(wù)信息質(zhì)量分析、資本資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化分析等。d.關(guān)于財務(wù)分析與相關(guān)學(xué)科關(guān)系的探討。隨著市場經(jīng)濟改革的深入，我國財會學(xué)界學(xué)科體系的改革也進入一個新的階段，由20世紀(jì)80年代初期的財務(wù)會計之爭深入到各二級學(xué)科，這是理論發(fā)展的必然。學(xué)科的分分合合是由于環(huán)境的變遷，歷史的發(fā)展而致，是科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律。進入20世紀(jì)到90年代，財會論壇上就有財務(wù)分析要獨立成科的微弱聲音，到了現(xiàn)在，對此論題的討論越來越熱烈，且似乎已達成共識，即由于市場機制、競爭機制的逐步完善，財務(wù)分析必須獨立出來。那么，獨立的財務(wù)分析學(xué)科在財會學(xué)眾多學(xué)科中地位如何，包括哪些內(nèi)容，與其原附著的學(xué)科關(guān)系如何？這不是一個簡單的減法問題，而是一個漫長的選擇和甄別的過程。

1內(nèi)部分析指標(biāo)體系。

內(nèi)部指標(biāo)體系的設(shè)置，主要是為滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，可根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)的特點和管理的特殊需要靈活設(shè)置，其內(nèi)容相當(dāng)廣泛。

一般說來，可從籌資、投資等方面設(shè)置。

1.1企業(yè)籌資分析。

在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)經(jīng)營所需資金需靠企業(yè)自己來籌集，這樣，籌資分析便成為企業(yè)財務(wù)分析中的一項重要內(nèi)容。在籌資分析中，首先要分析企業(yè)的資金需要量，其次分析企業(yè)未來的財務(wù)狀況和獲利能力；再次分析企業(yè)的資金成本和籌資風(fēng)險；最后確定一個合理的籌資方案并與資金供應(yīng)者進行協(xié)商，使企業(yè)籌資活動順利進行?？稍O(shè)置籌資結(jié)構(gòu)比率、資金成本率等指標(biāo)。

1.2企業(yè)投資分析。

企業(yè)對投資活動首先應(yīng)進行可行性分析，為投資決策提供依據(jù)，這是投資分析的重點；其次應(yīng)對投資活動進行事中分析，以控制投資規(guī)模，提高投資效益；最后對投資活動進行事后分析，以考核投資效果、評價投資業(yè)績，為改善企業(yè)今后的投資決策提供依據(jù)。企業(yè)在投資分析時一般需考慮貨幣時間價值、投資的風(fēng)險價值、資金成本和現(xiàn)金流量等財務(wù)因素。在投資階段為考察投資方案的可行，可設(shè)置內(nèi)含報酬率，為考察投資的收益可設(shè)置投資報酬率、投資回收期等指標(biāo)。

2外部分析指標(biāo)體系。

2.1企業(yè)償債能力。

分析企業(yè)償債能力是指企業(yè)償還其債務(wù)的能力，通過對它的分析，能揭示企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小。按債務(wù)償還期限的長短，又將其分為短期償債能力與長期償債能力。

2.1.1短期償債能力，是指一個企業(yè)以流動資產(chǎn)支付流動負債的能力。設(shè)置該指標(biāo)對外部信息需要者非常重要。對于企業(yè)來講，該指標(biāo)也至關(guān)重要，短期償債能力的大小，主要取決于企業(yè)營運資金的大小以及資產(chǎn)變現(xiàn)速度的高低。

另外，可動用的銀行貸款指標(biāo)，準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn)、償債能力的聲譽、未作記錄的或有負債、擔(dān)保責(zé)任引起的負債、未決訴訟等對它也有影響。短期償債能力通常設(shè)置以下指標(biāo)：流動比率；速動或酸性測驗比率；現(xiàn)金比率

2.1.2長期償債能力，是指企業(yè)以資產(chǎn)或勞務(wù)支付長期債務(wù)的能力。對長期償債能力進行分析是因為企業(yè)的利潤與其有緊密的聯(lián)系，分析長期償債能力時不能不重視企業(yè)的獲利能力，這是因為企業(yè)的現(xiàn)金流入量最終取決于能夠獲得的利潤，現(xiàn)金流出量最終取決于必須付出的成本。此外，債務(wù)與資本的比例也是極其重要的。影響企業(yè)長期償債能力的因素很多，除資產(chǎn)、負債、股東權(quán)益外。還有長期租賃、擔(dān)保責(zé)任、或有項目等因素。長期償債能力指標(biāo)有：已獲利息倍數(shù)；資產(chǎn)負債率；產(chǎn)權(quán)比率；有形凈值債務(wù)率。

2.2企業(yè)資產(chǎn)運用效率分析。

資產(chǎn)運用效率是指對企業(yè)總資產(chǎn)或部分資產(chǎn)的運用效率和周轉(zhuǎn)情況所作的分析。企業(yè)經(jīng)管的目的在于有效運用各項資產(chǎn)獲得最大的利潤。利潤主要來源于營業(yè)收入，企業(yè)必須憑借資產(chǎn)、運用資產(chǎn)才能取得營業(yè)收入。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，表示其運用效率越高，利潤越大。企業(yè)運用各項資產(chǎn)有無過量投資？有無因設(shè)備短缺而導(dǎo)致生產(chǎn)不足？有無因資產(chǎn)閑置而導(dǎo)致利潤降低？凡此各種問題，皆為企業(yè)管理者、投資者、債權(quán)人及其他相關(guān)人士所關(guān)切。通過分析資產(chǎn)運用效率，則可以評價企業(yè)營業(yè)收入與各項營運資產(chǎn)是否保持合理關(guān)系，考察企業(yè)運用各項資產(chǎn)效率的高低。資產(chǎn)運用效率指標(biāo)有：存貨周轉(zhuǎn)率；應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率；流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

2.3盈利能力分析。

盈利能力分析是指對企業(yè)盈利能力和盈利分配情況所作的分析。它是企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營績效的綜合表現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營之目的，在于使企業(yè)盈利且使其經(jīng)營與規(guī)模不斷成長與發(fā)展。

各方信息使用者無不對企業(yè)盈利程度寄與莫大的關(guān)切。投資者關(guān)心企業(yè)賺取利潤的多少并重視對利潤的分析，是因為他們的投資報酬是從中支付的，如果是股票上市公司，企業(yè)盈列增加還能使股票市價上升，從而使投資者獲得資本收益。對于債權(quán)人來講，利潤是企業(yè)償債能力的重要來源。政府有關(guān)部門關(guān)心的則是微觀和宏觀的經(jīng)濟效益以及各種稅費上交的可靠性。對于企業(yè)管理者來講，可通過對盈利能力的分析，來評價判斷企業(yè)的經(jīng)營成果，分析變化原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷提高企業(yè)獲利水平。它是管理者經(jīng)營業(yè)績和管理效能的集中表現(xiàn)。對于職工來講，則是豐厚報酬及資金的來源，并可保證工作的穩(wěn)定。它也是集體福利設(shè)施的不斷完善的重要保障。

企業(yè)盈利能力分析指標(biāo)可從一般企業(yè)及股票上市公司兩方面制定。一般企業(yè)盈利能力指標(biāo)有：銷售利潤率；成本費用利潤率；資產(chǎn)總額利潤率；資本金利潤率；權(quán)益利潤率。股票上市公司除上述指標(biāo)外，還可借助以下指標(biāo)：每股盈余；每股股利；市盈率；股東權(quán)益報酬率；股利支付率；留存盈利比率。

2.4社會貢獻能力分析。

社會貢獻能力是從國家或社會的角度衡量企業(yè)對國家或社會的貢獻水平。企業(yè)的目標(biāo)是追求最大的利潤。但作為社會主義國家的企業(yè)，單純的片面的追求企業(yè)個體的經(jīng)濟效益是不行的，還必須包括對社會的貢獻。對盈利企業(yè)可用實現(xiàn)利稅來衡量，但對一些主要體現(xiàn)為社會效益的企業(yè)講，則無法適用。故為此設(shè)計的社會貢獻率、社會積累率可兼顧反映企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益兩個方面對國家、社會的貢獻情況。

2.5綜合財務(wù)能力分析。

篇10

1.新會計制度下A醫(yī)院財務(wù)的主要變化第一，A醫(yī)院按照新制度的要求進一步完善了報表體系，新增了現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表及成本報表，將收入支出總表改成為收入費用總表，財務(wù)情況說明書包括了業(yè)務(wù)開展情況、資產(chǎn)利用、負債管理、年度預(yù)算執(zhí)行情況、成本核算及控制情況、績效考評情況、需要說明的其他事項等，財務(wù)報告體系更加完善。第二，核定了固定資產(chǎn)計提折舊，夯實了醫(yī)院的資產(chǎn)數(shù)據(jù)。第三，A醫(yī)院合并了醫(yī)療、藥品的收支核算，取消了藥品進銷差價科目。第四，A醫(yī)院設(shè)立改進了報表的項目及結(jié)構(gòu)，按照不同的資金來源，對收入、支出、結(jié)余進行列示，能準(zhǔn)確的反映財政補助資金和單位自有資金的收支結(jié)余情況，使報表結(jié)構(gòu)更清晰，更便于進行財務(wù)分析，更為合理的反映醫(yī)院的收支補償機制。第五，新制度明確了醫(yī)院的科研、教學(xué)收支的會計核算渠道和方式，突破了醫(yī)院以往科研和教學(xué)經(jīng)費核算的瓶頸問題和混亂狀態(tài)。第六，按照新制度要求，按國家有關(guān)規(guī)定單獨核算基建投資的同時，A醫(yī)院將基建數(shù)據(jù)并入醫(yī)院“大賬”。這樣不但可滿足內(nèi)部和主管部門的財務(wù)管理需要，也加強了全面收支管理，強化了會計信息的完整性。第七，為了提高醫(yī)院會計信息質(zhì)量，摸清醫(yī)院家底，增強財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性和公信力，防范財務(wù)風(fēng)險，引入注冊會計師審計制度等。

2.新財務(wù)制度下A醫(yī)院財務(wù)的主要變化第一，加強了對A醫(yī)院財務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)，A醫(yī)院在院領(lǐng)導(dǎo)班子中設(shè)立總會計師職位?？倳嫀熯M入決策層，強化了統(tǒng)一管理，提升了財務(wù)人員地位。第二，為加強成本管理，A醫(yī)院專門成立了醫(yī)院財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)牽頭的成本核算領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)專職成本會計專業(yè)人員，定期開展醫(yī)療服務(wù)成本測算。領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)建立和完善財務(wù)管理工作職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，建立和完善成本核算有關(guān)制度。完善成本核算體系，為規(guī)范績效評價奠定基礎(chǔ)。第三，A醫(yī)院強化了預(yù)算約束與管理，將醫(yī)院所有收支全部納入預(yù)算管理，既維護了預(yù)算的完整性、嚴(yán)肅性，又杜絕了隨意調(diào)整項目支出等問題，從而促進醫(yī)院規(guī)范運營，在明確醫(yī)院預(yù)算管理總體辦法的基礎(chǔ)上，做到與財政預(yù)算管理體制改革相銜接。

二、實施新財務(wù)管理制度的效果與新出現(xiàn)問題的分析

1.實施新財務(wù)管理制度的效果A醫(yī)院在不斷完善內(nèi)部會計控制制度的基礎(chǔ)上，切實加強了對財務(wù)狀況的分析與實施新財務(wù)管理制度效果的評價。從上述財務(wù)分析可看出，A醫(yī)院落實新財務(wù)管理制度總體效果良好，確保了醫(yī)院財務(wù)狀況的正常運轉(zhuǎn)。

2.結(jié)合A醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀對財務(wù)制度存在問題的分析第一，財務(wù)制度基礎(chǔ)仍有待完善。一是醫(yī)保結(jié)算差額處理亟待解決。醫(yī)院內(nèi)部沒有明確醫(yī)保結(jié)算差額確定標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致醫(yī)保拒付、預(yù)留數(shù)額過高，更沒有明確處理時限。從會計制度的角度講，年度資產(chǎn)負債表中，該差額仍然用應(yīng)收賬款科目核算，計入資產(chǎn)類科目，造成醫(yī)院資產(chǎn)虛增。二是公立醫(yī)院提供公益性社會服務(wù)，缺乏相應(yīng)的會計科目進行核算及計量反映，而是全部計入管理費用，是目前會計制度不完善的體現(xiàn)。三是缺乏一個醫(yī)院經(jīng)濟運行狀況的綜合評價體系。以資產(chǎn)運營指標(biāo)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為例，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝（醫(yī)療收入+其他收入）÷平均總資產(chǎn)×100%。但是有的醫(yī)院因為總資產(chǎn)較少，會造成指標(biāo)參考價值不高。第二，預(yù)算的作用與效果不明顯。筆者認為，預(yù)算機制可作為政府從醫(yī)療機構(gòu)外部對其進行控制和監(jiān)督的有效手段。近年來，國家的醫(yī)療改革試點內(nèi)容其中一條是推進多元化辦醫(yī)格局，支持和引導(dǎo)社會資本發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)。這時候控制預(yù)算作用不容忽視。政府如果想要扶持非公立醫(yī)院發(fā)展，就必須更加嚴(yán)格的控制公立醫(yī)院的預(yù)算支出，否則相當(dāng)于讓社會資本與強大的國有資本進行市場競爭。我國非公立醫(yī)院發(fā)展情況目前并不樂觀，在一定程度上體現(xiàn)了政府對公立醫(yī)院預(yù)算管理缺乏有效控制。國有資本投入不加以限制，醫(yī)院規(guī)模不斷擴大，設(shè)備精良，隨之而來病患扎堆涌入，醫(yī)療收入快速上升，公立醫(yī)院發(fā)展進入所謂“良性循環(huán)”，與醫(yī)療改革的目標(biāo)背道而馳。第三，成本核算在起步初期，在與實際接軌的過程中問題凸顯。比如：成本核算軟件還不十分完善，可操作性需要改進；原始數(shù)據(jù)的采集不夠準(zhǔn)確，相關(guān)參數(shù)不能及時更新；成本核算不能和績效掛鉤，各科室缺乏動力，不能積極配合；存在HIS數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)和成本數(shù)據(jù)的不一致性；科室收入數(shù)據(jù)與科室成本數(shù)據(jù)在財務(wù)系統(tǒng)和成本系統(tǒng)中不能對應(yīng)相符。

三、對A醫(yī)院完善新財務(wù)管理制度的建議

1.完善預(yù)算管理機制第一，建立健全預(yù)算管理組織體系。一是應(yīng)轉(zhuǎn)變醫(yī)院職工的預(yù)算管理理念。醫(yī)院需要制定明確的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，基于醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略和長遠發(fā)展目標(biāo)，使全體職工統(tǒng)一到醫(yī)院的預(yù)算管理理念中。二是應(yīng)結(jié)合醫(yī)院預(yù)算管理的現(xiàn)狀，對相應(yīng)的組織體系進行完善，期間需要組建預(yù)算管理相關(guān)的委員會、執(zhí)行機構(gòu)和控制機構(gòu)等，這些都是預(yù)算管理組織架構(gòu)的組成部分，使預(yù)算管理能有效地協(xié)調(diào)和控制，最終實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。第二，采用先進的預(yù)算編制方法。應(yīng)改變預(yù)算編制方法滯后問題，可采用固定預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、動態(tài)預(yù)算法等，確保預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性。第三，加強預(yù)算執(zhí)行力度。預(yù)算執(zhí)行是A醫(yī)院預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強預(yù)算的執(zhí)行和控制，對發(fā)揮預(yù)算管理的指導(dǎo)功能將起到積極的作用?？赏ㄟ^完善預(yù)算審批制度，增強醫(yī)院管理層及職工的約束力，規(guī)范組織和職工的個人行為。同時，應(yīng)嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整，對確需調(diào)整預(yù)算計劃的，要進行逐級申報，并按程序進行論證后方可調(diào)整，這樣就較少出現(xiàn)因人為因素導(dǎo)致的超預(yù)算現(xiàn)象發(fā)生。

2.完善成本管理及核算體系第一，成立成本核算專門機構(gòu)。通過建立和完善財務(wù)管理機構(gòu)，設(shè)立A醫(yī)院專門的成本核算領(lǐng)導(dǎo)小組，由醫(yī)院財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，下設(shè)專職成本會計專業(yè)人員。進一步完善成本核算小組的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，建立和完善成本核算有關(guān)制度。組織開展成本核算業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，進一步提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。第二，進一步明確成本核算范圍并加強核算。明確成本核算范圍是準(zhǔn)確計算成本的基礎(chǔ)，應(yīng)嚴(yán)格界定并進一步加以明確。根據(jù)新制度的規(guī)范化要求，成本范疇內(nèi)不需要技術(shù)以下的支出內(nèi)容：固定資產(chǎn)購置出、固定資產(chǎn)建造、無形資產(chǎn)購入、其他資產(chǎn)購入、對外投資、科研科教開支、罰款、贊助、捐贈、基金列支費用和其他國家規(guī)定不能列入成本范圍的支出。第三，提高員工的成本意識。通過建立成本管理相關(guān)制度，規(guī)范和約束醫(yī)院職工，使職工自覺養(yǎng)成節(jié)約費用開支的意識。運用先進的成本管理方法，最大限度地減少庫存，減少資金占用，提高資金使用效益。通過科技創(chuàng)新縮短住院天數(shù)，加快病床周轉(zhuǎn)率；建立有效的考核機制，培養(yǎng)職工的成本意識，使醫(yī)院的成本控制有序開展，不斷提高工作效率。

3.加強醫(yī)院的內(nèi)部控制第一，強化內(nèi)控的重要性。內(nèi)控是公立醫(yī)院管理的重要組成，進一步加強醫(yī)院的內(nèi)控工作，將促進醫(yī)院綜合管理水平的提高。通過健全管理體系，制定相關(guān)制度和流程，如細化程序和職責(zé)分工等，確保A醫(yī)院的各項工作能有條不紊的進行，減少工作中推卸責(zé)任現(xiàn)象的發(fā)生。A醫(yī)院通過加強內(nèi)部控制工作，使財務(wù)管理人員能夠自覺地遵守法律法規(guī)，以確保會計信息的真實性，為醫(yī)院的內(nèi)部決策提供及時、準(zhǔn)確的信息，保障醫(yī)院制定出正確的發(fā)展方向，推動醫(yī)院長期健康發(fā)展。第二，讓醫(yī)院財務(wù)核算、全面成本核算、全面預(yù)算為內(nèi)控提供依據(jù)。A醫(yī)院應(yīng)根據(jù)組織扁平化原則，重新構(gòu)建組織機構(gòu)。精簡、職責(zé)分明的內(nèi)控機構(gòu)是消除內(nèi)部人控制的前提。不斷完善醫(yī)院各種內(nèi)部會計管理制度，明確相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)和權(quán)限。公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建立，是在建立會計制度基礎(chǔ)上，不斷完善內(nèi)部控制制度。落實有效的內(nèi)控評價體系，加強內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，通過綜合評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制體系建設(shè)中的問題，通過構(gòu)建優(yōu)秀的內(nèi)部控制管理文化等有效措施，全面優(yōu)化醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境。第三，不斷加大監(jiān)督力度。結(jié)合A醫(yī)院的內(nèi)部管理實際，在醫(yī)院內(nèi)部審計部門的統(tǒng)籌安排下，引導(dǎo)醫(yī)院各科室部門進行自我監(jiān)督，落實各項內(nèi)部控制制度，強化重要業(yè)務(wù)的監(jiān)督、評審工作。同時，不斷強化醫(yī)院的內(nèi)審工作。內(nèi)審是A醫(yī)院一項重要的內(nèi)部管理工作，在醫(yī)院中具有一定的獨立性，需要按時進行內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)問題及時予以糾正，不斷完善醫(yī)院的財務(wù)制度。