導(dǎo)語：如何才能寫好一篇會計協(xié)會工作計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

目的：豐富校園文化，增強愛國情操。

本次展覽需要提前向**集郵協(xié)會提出以下幾方面主題的郵票借用：奧運主題；**歷史文化風(fēng)景主題；建國以來取得成就；中國歷史文化；祖國各地風(fēng)光……

同時，我們將展出古錢幣等藏品。其中古錢幣將分類為大家展出，在豐富校園文化氛圍的同時也展現(xiàn)了我校師生熱愛生活，熱愛收藏到良好習(xí)慣。

（二）邀請**集郵協(xié)會的老師為我們講解郵票方面的專業(yè)知識。時間定在：5月下旬。

（三）與**開發(fā)區(qū)集郵協(xié)會聯(lián)系，為我收藏協(xié)會成立十周年制作紀(jì)念封或紀(jì)念戳等；同時，為我們校學(xué)生制作個性郵票。

（四）準(zhǔn)備下學(xué)期招新與展覽的事情。計劃本次社聯(lián)招新同時為**開發(fā)區(qū)集郵協(xié)會招新

希望通過一年的時間，進一步培養(yǎng)起我協(xié)會會員的收藏興趣與收藏品味，讓他們熱愛收藏，熱愛生活；珍惜生活~本文由，留意生活收藏過去，收藏現(xiàn)在，收藏未來的宗旨。

篇2

根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)》的規(guī)定和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展XX年年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于XX年年7月4日至8月30日對50家會計師事務(wù)所(包括分所)進行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查，注協(xié)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)?，F(xiàn)從以下四個方面進行匯報：

一、今年檢查工作的特點和基本做法

開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對XX年年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

(一)認(rèn)真做好檢查前的各項準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計劃，確定了XX年年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容;召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓(xùn);針對小規(guī)模企業(yè)的特點，簡化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

(二)檢查工作的特點和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會與財政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對50家事務(wù)所進行檢查，其中XX年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過協(xié)會自律性檢查的事務(wù)所3家，同時對上年度被強制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：XX年年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)XX年度審計報告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份(其中上市公司報告4份)，抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實際出發(fā)采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式，會計年終工作總結(jié)《注協(xié)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)》。

在抽取審計業(yè)務(wù)項目時，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或?qū)徲嬓〗M的業(yè)務(wù)項目;選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和體會，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業(yè)培訓(xùn)的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

(一)內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題

對事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問卷、現(xiàn)場詢問并結(jié)合具體審計項目的檢查來進行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項目承接、項目風(fēng)險管理、各級業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評價規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項目風(fēng)險控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲嬍謨?，有的從形式上履行了三級?fù)核程序，但未簽署意見，對復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無記錄，各級復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場開發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問題

篇3

一、上半年工作總結(jié)

（一）加強宣傳，構(gòu)建監(jiān)督檢查長效機制

一是加強對《新企業(yè)會計準(zhǔn)則》的宣傳力度。隨著《新企業(yè)會計準(zhǔn)則》的出臺及政府采購行為的不斷規(guī)范和完善，結(jié)合我縣年初制定的法規(guī)宣傳和業(yè)務(wù)培訓(xùn)計劃及在財政監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題，上半年，我們以會計人員繼續(xù)教育為契機，重點加強了對《會計法》、《新企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《中華人民共和國政府采購法》和《財政違法行為處罰處分條例》的宣傳和培訓(xùn)。同時為了擴大《財政違法行為處罰處分條例》和《中華人民共和國政府采購法》影響面，我們還充分利用地方報刊和電視專欄開展宣傳，讓廣大人員熟悉財政法規(guī)，增加執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)的自覺性。二是建立健全配套法規(guī)制度。在加強法規(guī)宣傳的同時，我們還狠抓制度建設(shè)，擬定了《**縣財政局內(nèi)部控制制度實施方案》，以健全和完善我局財政監(jiān)督制度。

（二）開展“小金庫”的清理

按照渝財監(jiān)督〔**〕13號《關(guān)于清理“小金庫”的通知》的文件精神，我們擬訂了**縣《關(guān)于開展“小金庫”專項清理檢查工作的實施方案》。清理對象為縣、鎮(zhèn)兩級行政機關(guān)、事業(yè)單位(含自收自支、企業(yè)化管理的事業(yè)單位)、社會團體等。主要清理內(nèi)容為違反國家財經(jīng)法規(guī)、制度、侵占、截留國家和單位收入或通過虛列支出、資金返還等方式不納入單位財務(wù)會計部門統(tǒng)一核算，私存私放的各項資金。目前各單位的清理自查情況表正在收集中。

（三）強化會計從業(yè)資格管理

上半年，我們嚴(yán)格按《**市會計從業(yè)資格管理實施細(xì)則》的程序和要求加強了會計人員的從業(yè)資格管理，主要有以下幾方面的工作：

1、會計電算化和會計從業(yè)資格報名、培訓(xùn)、考務(wù)工作

分別舉辦了兩期會計電算化和一期會計從業(yè)資格的報名、培訓(xùn)及考試工作。其中會計電算化考試報名194人，參加培訓(xùn)104人，考試合格152人，合格率為78%；會計從業(yè)資格考試報名84人，參加培訓(xùn)55人，合格63人，合格率為75%；在考試中，我們嚴(yán)肅考風(fēng)、考紀(jì)，嚴(yán)格做到不，保證了考試的質(zhì)量。

2、會計從業(yè)資格管理

上半年我們受理了106個新證申請，已辦結(jié)106個，辦證率為100%；調(diào)出從業(yè)資格證14個，調(diào)入從業(yè)資格證18個，變更31人次。

3、會計從業(yè)人員資格檢查

上半年，我們對兩個單位開展了《會計法》執(zhí)法監(jiān)督檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)有兩名出納人員不具備會計從業(yè)資格，未持證上崗。對此我們向單位積極宣講了《會計法》和《**市會計人員從業(yè)資格管理辦法》中會計人員必須持證上崗的規(guī)定，要求單位立即更換符合條件的會計人員從事出納工作。

（四）認(rèn)真組織會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)

上半年我們共組織會計人員繼續(xù)教育5期，其中對企業(yè)培訓(xùn)3期，行政事業(yè)單位培訓(xùn)2期，培訓(xùn)人員達900余人次。按照財政部對會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)采取分級、分類培訓(xùn)要求，今年，我們對全縣會計人員的繼續(xù)教育采取分別企業(yè)和行政事業(yè)單位進行培訓(xùn)的形式。在培訓(xùn)的內(nèi)容上，對企業(yè)會計人員的培訓(xùn)側(cè)重于新《企業(yè)會計準(zhǔn)則-一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》，對行政事業(yè)單位會計人員的培訓(xùn)，結(jié)合我縣今年啟動國庫集中支付改革實際，主要側(cè)重于“預(yù)算會計改革—國庫集中支付”及《政府收支分類改革》等相關(guān)業(yè)務(wù)知識。同時為進一步加強對財政法律法規(guī)的宣傳，在培訓(xùn)中我們貫穿了《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《中華人民共和國政府采購法》等相關(guān)法律法規(guī)。由于準(zhǔn)備充分，培訓(xùn)有針對性，受到參培人員的普遍歡迎。

（五）認(rèn)真籌備會計知識大賽工作

為了學(xué)習(xí)宣傳貫徹新的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，在全縣掀起“學(xué)準(zhǔn)則、用準(zhǔn)則”的，按照**市《關(guān)于舉辦第三屆全國會計知識大賽的通知》（渝財會函[**]5號）文件精神，我縣正積極著手籌備此項工作。目前我們已組建了專門的機構(gòu)，明確了具體負(fù)責(zé)人員，下發(fā)了《**縣財政局關(guān)于舉辦會計知識大賽的通知》，征訂了大賽輔導(dǎo)用書，要求各單位認(rèn)真選拔人員參賽，現(xiàn)已有五個隊報名參加我縣舉辦的會計知識大賽。

（六）會計信息質(zhì)量檢查

為進一步加強會計監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量，切實履行財政部門的會計監(jiān)督職能，按照市財政局**年度會計信息質(zhì)量檢查工作的部署，結(jié)合當(dāng)前財政中心工作和人民群眾關(guān)注的熱點問題，擬重點檢查農(nóng)業(yè)專項資金，主要檢查專項資金的撥付程序、管理、資金使用是否到位等，同時對八個單位的會計信息質(zhì)量、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范進行檢查。上半年，我們主要對一個國有企業(yè)和一個城建單位的會計信息質(zhì)量進行了檢查。通過檢查發(fā)現(xiàn)存在以下問題：會計處理方法不一致、企業(yè)所得稅計算不準(zhǔn)確、公款私存私放、坐支銷售貨款、會計人員無證上崗、會計核算不規(guī)范、違規(guī)政府采購、未嚴(yán)格執(zhí)行非稅收入管理、大額現(xiàn)金支付、會計基礎(chǔ)工作較差等問題，根據(jù)檢查情況，我們已對兩個單位提出了具體整改要求。

二、下半年工作安排

下半年，我們?nèi)詫@科室中心工作，繼續(xù)強化財經(jīng)法規(guī)的宣傳和培訓(xùn)、強化會計從業(yè)資格管理，認(rèn)真完成年初工作計劃，重點做好以下幾方面的工作：:

（一）繼續(xù)組織好下半年會計從業(yè)資格報名、培訓(xùn)及考務(wù)工作；

（二）完成本年度會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)工作；

（三）認(rèn)真做好會計知識大賽工作，一是組織全縣會計人員參加第一賽程的網(wǎng)上答題；二是組織第二賽程參賽選手進行新準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)的集中培訓(xùn)；三是組織**縣會計知識大賽并根據(jù)大賽結(jié)果選拔成績優(yōu)異選手到市參賽。

（四）做好會計學(xué)會、珠心算協(xié)會工作；

一是做好會計學(xué)會的換屆工作。今年是我縣會計學(xué)會的換屆選舉之年，我們擬以此為契機，清理兩會會員資料，換發(fā)、補發(fā)兩會會員證，恢復(fù)并完善會費征收管理。二是建立、健全學(xué)會、協(xié)會各項管理制度，充分發(fā)揮學(xué)會、協(xié)會職能。三是進一步支持“珠心算”工作，積極向財政爭取“珠心算”教育經(jīng)費，增設(shè)幾所幼兒園和小學(xué)作為“珠心算”試點學(xué)校。四是擬于十月份左右在我縣舉辦一次幼兒“珠心算”比賽。

篇4

【關(guān)鍵詞】 后金融危機； 國際財務(wù)報告準(zhǔn)則； 國際趨同； 應(yīng)用策略

隨著世界經(jīng)濟一體化程度日益加深，國際財務(wù)報告準(zhǔn)則在全球范圍的應(yīng)用越來越廣泛。截至目前，已有110多個國家和地區(qū)要求或允許采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則，或者與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則趨同。自2007年金融危機爆發(fā)以來，人們更加清楚地認(rèn)識到，制定一套全球統(tǒng)一的高質(zhì)量會計準(zhǔn)則，提高會計信息透明度和增強受托責(zé)任，對于金融穩(wěn)定與經(jīng)濟發(fā)展至關(guān)重要。當(dāng)前，國際金融監(jiān)管框架正處于重構(gòu)時期，國際會計格局也面臨著重大調(diào)整，二十國集團和金融穩(wěn)定理事會正在積極推動會計準(zhǔn)則的變革。在這樣的國際環(huán)境下，各國家或地區(qū)采取的會計準(zhǔn)則國際趨同策略備受國際社會廣泛關(guān)注。通過對美國、歐盟、日本、俄羅斯、印度等世界主要經(jīng)濟體在應(yīng)用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則過程中所采取的不同策略進行比較分析，這對于我國在后金融危機時代調(diào)整和完善我國會計準(zhǔn)則國際趨同的策略，積極應(yīng)對復(fù)雜的國際形勢具有重要意義。

一、世界主要經(jīng)濟體對國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的應(yīng)用情況

在全球會計準(zhǔn)則趨同步伐進一步加快的背景下，會計準(zhǔn)則國際趨同應(yīng)當(dāng)采用何種策略，不同國際組織和各個國家或地區(qū)觀點并不統(tǒng)一。其中，有些國家或地區(qū)認(rèn)為，為實現(xiàn)本國或本地區(qū)會計準(zhǔn)則的國際化，應(yīng)當(dāng)直接采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則；而有些國家或地區(qū)則認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國內(nèi)實際情況，走適合本國國情的國際化道路，例如保留本國的會計準(zhǔn)則，與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則趨同，并不斷完善改進本國準(zhǔn)則。美國、歐盟、日本、俄羅斯、印度作為全球主要經(jīng)濟體，其應(yīng)用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的策略將對推廣國際財務(wù)報告準(zhǔn)則，制定一套全球高質(zhì)量的會計準(zhǔn)則具有重大影響。這些國家或地區(qū)在應(yīng)用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則方面存在較大差異。

（一）美國

2008年11月，美國證券交易委員會（SEC）為了規(guī)范美國上市公司根據(jù)國際財務(wù)報告準(zhǔn)則編制財務(wù)報告，了一份關(guān)于采納國際財務(wù)報告準(zhǔn)則路線圖的征求意見稿。該路線圖（征求意見稿）首先闡述了強制美國上市公司采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的基礎(chǔ)；然后提出了改進國際財務(wù)報告準(zhǔn)則、國際財務(wù)報告準(zhǔn)則制定機構(gòu)的籌資機制、在美國開展國際財務(wù)報告準(zhǔn)則教育和培訓(xùn)、允許有限范圍的上市公司提前采用國際準(zhǔn)則、美國證券交易委員會未來規(guī)則制定時間安排、強制采用的階段性實施工作等七個里程碑。

美國證券交易委員會于2010年2月發(fā)表聲明稱，支持建立一套全球統(tǒng)一的高質(zhì)量會計準(zhǔn)則，并為采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則制訂了一套具體的工作計劃——《考慮將國際財務(wù)報告準(zhǔn)則并入美國財務(wù)報告體系工作計劃》。該工作計劃列出了需要工作人員深入分析的六個領(lǐng)域，其中前兩個領(lǐng)域是考慮國際財務(wù)報告準(zhǔn)則本身的特征及其制定程序，后四個則是關(guān)于準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換所需要考慮的內(nèi)容。

此后，美國證券交易委員會于2010年10月、2011年5月和11月、2012年7月連續(xù)了一系列關(guān)于《考慮將國際財務(wù)報告準(zhǔn)則并入美國財務(wù)報告體系工作計劃》的研究報告，包括《進展報告》、《一條可能路徑——“趨同認(rèn)可”模式》、《美國公認(rèn)會計原則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的比較》、《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則實踐分析》、《最終工作人員報告》等。期間，美國財務(wù)會計基金會對美國證券交易委員會提出的“趨同認(rèn)可”模式發(fā)表意見?！摆呁J(rèn)可”模式是將國際財務(wù)報告準(zhǔn)則納入美國財務(wù)報告體系，“采用美國公認(rèn)會計原則的美國發(fā)行人編制的財務(wù)報表與采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的主體編制的財務(wù)報表是一致的”，而不是“美國發(fā)行人采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則”。美國財務(wù)會計基金會認(rèn)為，在“趨同認(rèn)可”模式下，美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會仍擔(dān)任美國會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)，將參與制定國際財務(wù)報告準(zhǔn)則，在國際財務(wù)報告準(zhǔn)則符合公眾利益情況下認(rèn)可國際財務(wù)報告準(zhǔn)則，并為美國利益相關(guān)方提供所需的額外解釋和指南。

2012年7月，美國證券交易委員會工作人員了一份最終報告——《考慮將國際財務(wù)報告準(zhǔn)則納入美國發(fā)行人財務(wù)報告體系的工作計劃》。工作人員在全球會計準(zhǔn)則工作計劃中對六個關(guān)鍵領(lǐng)域的觀察和分析作了總結(jié)，旨在確定是否、何時、如何將國際財務(wù)報告準(zhǔn)則納入美國發(fā)行人的財務(wù)報告體系。工作人員從國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的制定、解釋程序、國際會計準(zhǔn)則理事會與國家準(zhǔn)則制定機構(gòu)的合作、全球范圍內(nèi)的應(yīng)用和執(zhí)行、國際會計準(zhǔn)則理事會的治理、籌資狀況、投資者理解能力等七個方面論述了他們的研究成果。盡管如此，美國證券交易委員會還是沒有明確美國在國際財務(wù)報告準(zhǔn)則上的立場，并表示將于明年作出最終決議。

（二）歐盟

2002年7月，歐洲議會和歐盟委員會在《關(guān)于運用國際會計準(zhǔn)則的第1606/2002號決議》中決定，要求歐盟所有上市公司從2005年起，按照國際財務(wù)報告準(zhǔn)則編制合并財務(wù)報表。歐盟作出這樣的決定，其目的在于讓歐盟成員國采納和運用國際會計準(zhǔn)則，提高歐盟地區(qū)上市公司財務(wù)報表的透明度和可比性，從而促進歐盟資本市場及其成員國資本市場的高效運轉(zhuǎn)。歐盟委員會接受由國際會計準(zhǔn)則委員會（IASC，即國際會計準(zhǔn)則理事會的前身）制定的國際會計準(zhǔn)則（IAS）、由國際會計準(zhǔn)則理事會制定的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（IFRS）以及相關(guān)的解釋。根據(jù)《關(guān)于運用國際會計準(zhǔn)則的第1606/2002號決議》的規(guī)定，當(dāng)國際會計準(zhǔn)則滿足下列條件時，歐盟委員會應(yīng)就國際財務(wù)報告準(zhǔn)則是否適用作出決定：一是國際財務(wù)報告準(zhǔn)則不與歐盟相關(guān)指令所規(guī)定的原則相沖突，并且有益于歐洲公眾利益；二是國際財務(wù)報告準(zhǔn)則滿足可理解性、相關(guān)性、可靠性、可比性等會計信息質(zhì)量特征，并且有助于利益相關(guān)方作出經(jīng)濟決策以及評價管理當(dāng)局的受托責(zé)任。

歐盟采納國際會計準(zhǔn)則理事會頒布的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的具體做法是：首先，由歐洲財務(wù)報告咨詢組征求各利益相關(guān)方對擬采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的意見；其次，歐盟各成員國準(zhǔn)則制定機構(gòu)組成的準(zhǔn)則建議審議組對歐洲財務(wù)報告咨詢組提出的意見進行審議，并提交會計監(jiān)管委員會；然后，會計監(jiān)管委員會進行投票表決是否采用這項新的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則；最后，歐洲議會和歐盟委員會批準(zhǔn)認(rèn)可，即在會計監(jiān)管委員會表決通過之后，歐洲議會和歐盟委員會在3個月內(nèi)還擁有否決權(quán)，可決定對該國際財務(wù)報告準(zhǔn)則或采用，或修改后采用。

截至2011年底，歐盟采納了全部已經(jīng)生效的國際會計準(zhǔn)則、國際財務(wù)報告準(zhǔn)則及其解釋，僅排除了《國際會計準(zhǔn)則第39號——金融工具：確認(rèn)和計量》中有關(guān)套期會計的規(guī)定。

（三）日本

2009年底，日本金融廳以“內(nèi)閣辦公室條例”的形式了日本采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的路線圖。該內(nèi)閣辦公室條例是在日本企業(yè)會計審議會2009年6月30日的《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則在日本的應(yīng)用（中期報告）》基礎(chǔ)上形成的法規(guī)。日本會計準(zhǔn)則的路線圖為部分日本上市公司自愿在自2010年3月31日或以后日期結(jié)束的會計年度提前采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則提供了框架。該路線圖明確，日本將于2012年前后作出關(guān)于自2015年或2016年起強制采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的決定。此外，上述內(nèi)閣辦公室條例還規(guī)定，自2016年3月31日以后結(jié)束的會計年度起，將終止在日本上市的企業(yè)按照美國公認(rèn)會計原則編制財務(wù)報表的選擇權(quán)。

自2011年3月日本大地震和核泄漏事故發(fā)生以來，日本經(jīng)濟形勢惡化，日本產(chǎn)業(yè)界掀起了一股反對引入國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的浪潮。對于強制采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則，日本企業(yè)顧慮重重，考慮到采用成本太高、準(zhǔn)備時間過短、并無必要性等因素，日本企業(yè)認(rèn)為日本沒有必要超前于其他國家，尤其在美國尚未作出決定的情況下，更不必過早采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則。

日本金融廳在面臨國內(nèi)產(chǎn)業(yè)界強烈反對、美國立場模糊、美國準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則趨同進展緩慢等情況下，于2011年6月發(fā)表了一份名為《關(guān)于國際財務(wù)報告準(zhǔn)則應(yīng)用的考慮》的聲明。日本金融廳在該聲明中表示，在2015年3月之前日本不會強制本國企業(yè)采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則，即使將來日本決定強制采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則，至少也需要為企業(yè)預(yù)留5至7年的準(zhǔn)備時間。此外，考慮到日本推遲采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則，日本金融廳刪除了《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則在日本的應(yīng)用（中期報告）》中關(guān)于終止在日本上市的企業(yè)按照美國公認(rèn)會計原則編制財務(wù)報表選擇權(quán)的有關(guān)規(guī)定，在2016年3月31日以后結(jié)束的會計年度，企業(yè)還是可以繼續(xù)選擇使用美國公認(rèn)會計原則。

（四）俄羅斯

2011年2月，俄羅斯政府簽署了國際財務(wù)報告準(zhǔn)則認(rèn)可程序文件。根據(jù)該文件，除2011年5月新的《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第9號》至《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第13號》以及《國際財務(wù)報告解釋公告第20號》，俄羅斯財政部于2011年11月認(rèn)可了所有現(xiàn)行國際財務(wù)報告準(zhǔn)則和解釋公告。在未來對特定準(zhǔn)則的認(rèn)可決議上，俄羅斯財政部將基于一個非政府專家委員會——國家財務(wù)報告準(zhǔn)則委員會的建議，并咨詢中央銀行和證券市場聯(lián)邦委員會的意見。

俄羅斯所有上市公司、貸款機構(gòu)（例如銀行等）和保險公司將從2012年1月1日起開始采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則編制其合并財務(wù)報表，并需要提供2011年的比較報表。但如果俄羅斯法律要求其他主體編制和公開合并財務(wù)報表，這些主體也應(yīng)當(dāng)根據(jù)國際財務(wù)報告準(zhǔn)則編制其合并財務(wù)報表。

有一點需要注意的是，盡管俄羅斯要求上述主體使用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則編制其合并財務(wù)報表，但這些主體仍需要按照俄羅斯財務(wù)報告準(zhǔn)則編制其單獨財務(wù)報表，以滿足相關(guān)法規(guī)的要求。

（五）印度

2010年上半年，印度企業(yè)事務(wù)部在國內(nèi)了向國際財務(wù)報告準(zhǔn)則過渡的路線圖，要求包括保險公司、銀行和非銀行金融機構(gòu)在內(nèi)的上市公司和印度大型企業(yè)分階段采用“與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則趨同的印度會計準(zhǔn)則”。關(guān)于與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則趨同的印度準(zhǔn)則的實施步驟，印度采取了分階段實施的策略。具體而言，具有一定規(guī)模的上市公司和在海外上市的公司將于2011年4月1日率先執(zhí)行與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則趨同的印度準(zhǔn)則；2012年，所有保險公司實施與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則趨同的印度準(zhǔn)則；2013年至2014年，商業(yè)銀行、其他上市公司、具有一定規(guī)模的非上市公司、城市信用合作社和其他非銀行金融機構(gòu)將依規(guī)模分階段實施與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則趨同的印度會計準(zhǔn)則。

然而，印度企業(yè)事務(wù)部于2010年7月再次公告，放緩了印度會計準(zhǔn)則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的趨同進程，重新調(diào)整了趨同的范圍和有關(guān)時間安排。根據(jù)上述公告的安排，印度所有上市公司將不會從2011年4月開始實施與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則趨同的印度公認(rèn)會計準(zhǔn)則，其他企業(yè)實施與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則趨同的印度會計準(zhǔn)則的時間可能較2014年更晚。

在印度，會計準(zhǔn)則的制定工作具體由印度注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)。2011年1月，印度注冊會計師協(xié)會在國際財務(wù)報告準(zhǔn)則基礎(chǔ)上，重新制定了本國會計準(zhǔn)則。印度在實現(xiàn)與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則趨同的同時，還兼顧了印度國內(nèi)法律和經(jīng)濟環(huán)境的需要。印度注冊會計師協(xié)會在國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，根據(jù)印度特殊國情，對有關(guān)條款和規(guī)定作了適當(dāng)修改，與印度的法律、監(jiān)管和經(jīng)濟環(huán)境保持了一致。例如，將準(zhǔn)則的過渡日設(shè)定為當(dāng)期、引入額外的披露要求、省略某些選擇權(quán)或可選會計處理、保留使用“資產(chǎn)負(fù)債表”和“損益表”術(shù)語等。到目前為止，印度企業(yè)事務(wù)部已經(jīng)了35項與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則趨同的印度會計準(zhǔn)則，并宣布當(dāng)稅收和其他問題被解決后，將分階段執(zhí)行。

二、對各國家或地區(qū)應(yīng)用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則策略的分析

目前，各個國家或地區(qū)應(yīng)用國際財務(wù)報告采用的策略主要有四種類型，“直接采用”模式、“趨同”模式、“認(rèn)可”模式以及“趨同認(rèn)可”模式。這四種模式具有不同的特點和運用環(huán)境，并且對各國會計準(zhǔn)則國際化也有不同影響。

“直接采用”模式是指一個國家或地區(qū)的會計準(zhǔn)則將一字不改地完全采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則，并且該國家或地區(qū)也不再保留會計準(zhǔn)則的制定權(quán)。換而言之，這個國家或地區(qū)在采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的過程中不需要履行任何會計準(zhǔn)則審批或修訂程序，即國際財務(wù)報告準(zhǔn)則何時生效實施，該國家或地區(qū)的企業(yè)就何時采用。

“趨同”模式是指一個國家或地區(qū)的會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)不直接引入國際會計準(zhǔn)則理事會的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則，而是保留了本國會計準(zhǔn)則的準(zhǔn)則制定權(quán)。在會計處理原則和方法上，采取“趨同”策略的國家或地區(qū)會與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則保持一致，但不會一字不改地完全照搬國際財務(wù)報告準(zhǔn)則。這些國家或地區(qū)會根據(jù)本國自身的特色對會計準(zhǔn)則做一些修訂。采用“趨同”模式的國家或地區(qū)正在逐漸增多，印度是典型代表之一。根據(jù)印度的路線圖可以看出，印度基于本國國情特別是在考慮特殊法律環(huán)境的基礎(chǔ)上，對國際財務(wù)報告準(zhǔn)則作出適當(dāng)修改。例如引入附加披露要求、更改某些術(shù)語、省略某些選擇權(quán)或可選會計處理等。

“認(rèn)可”模式是指一個國家或地區(qū)在決定采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則之前先由法定機構(gòu)執(zhí)行認(rèn)可程序。這些國家或地區(qū)在對國際財務(wù)報告準(zhǔn)則進行認(rèn)可的過程中，有可能會對擬采用的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則進行修訂。但目前來看，對國際財務(wù)報告準(zhǔn)則進行修訂的情況極少發(fā)生。歐盟和澳大利亞采用的就是“認(rèn)可”模式。

“趨同認(rèn)可”模式是由美國證券交易委員會工作人員提出的一種替代模式，結(jié)合了趨同模式和認(rèn)可模式的特點。“趨同認(rèn)可”模式是指一個國家或地區(qū)在引入國際財務(wù)報告準(zhǔn)則過程中，保留本國會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)及其制定本國會計準(zhǔn)則的權(quán)力，積極推動本國會計準(zhǔn)則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則趨同，根據(jù)本國的實際情況進一步指南、解釋或其他披露要求，并且對現(xiàn)行國際財務(wù)報告準(zhǔn)則進行逐項認(rèn)可。盡管美國證券交易委員會提出了這一模式，但并沒有明確一定采用該模式。美國作為最發(fā)達的資本市場國家，其會計準(zhǔn)則體系的完善程度以及在對待國際財務(wù)報告準(zhǔn)則問題上所采取的政策對全球其他國家或地區(qū)具有舉足輕重的作用。

從上述四種模式來看，目前世界上僅有極少數(shù)國家或地區(qū)的會計準(zhǔn)則建設(shè)采取“直接采用”模式，而且國際財務(wù)報告準(zhǔn)則經(jīng)過認(rèn)可未做任何改動的情況也很少，比較多的做法是立足于本國企業(yè)和經(jīng)濟發(fā)展的需要，對國際財務(wù)報告準(zhǔn)則做一些補充和調(diào)整。例如有些國家或地區(qū)將國際會計準(zhǔn)則理事會的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則翻譯為當(dāng)?shù)卣Z言，還有些國家或地區(qū)則為解決國家特定問題而作出一定修改或為某些行業(yè)中存在的特定問題提供詳細(xì)的指南。即使會計準(zhǔn)則體系較為完善的美國在國際化道路上，也是需要立足于本國實際情況來作出是否將國際財務(wù)報告準(zhǔn)則引入其財務(wù)報告體系的決定?？傊粋€國家或地區(qū)基本上是根據(jù)其本國準(zhǔn)則制定歷史和特點選擇與經(jīng)濟社會發(fā)展需求相適應(yīng)的策略。

三、我國會計準(zhǔn)則國際趨同的政策建議

隨著國際財務(wù)報告準(zhǔn)則在全球范圍的應(yīng)用越來越廣泛，當(dāng)前國際會計格局正面臨重大調(diào)整，美國以外的國家或地區(qū)對國際準(zhǔn)則制定的影響力越來越強。自2001年以來，許多國家或地區(qū)參與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則制定的活動越來越頻繁，中國、韓國、日本、歐盟等國家或地區(qū)的影響力逐步在擴大。尤其在應(yīng)對金融危機過程中，二十國集團和金融穩(wěn)定理事會要求增強新興經(jīng)濟體參與度，印度、巴西、俄羅斯等新興經(jīng)濟體積極參與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則基金會的有關(guān)活動。因此，國際會計準(zhǔn)則理事會在制定國際財務(wù)報告準(zhǔn)則過程中需要協(xié)調(diào)的關(guān)系變得更加多元化。

2012年7月，美國證券交易委員會就引入國際財務(wù)報告準(zhǔn)則問題最終工作人員研究報告，在報告中提到，美國國內(nèi)利益相關(guān)方認(rèn)為引入國際財務(wù)報告準(zhǔn)則與美國現(xiàn)行法律不一致，因而不支持在美國財務(wù)報告體系中引入國際財務(wù)報告準(zhǔn)則。從該研究報告的分析來看，美國“直接采用”國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的可能性微乎其微，很有可能會采用他們所提出的“趨同認(rèn)可”模式。這種模式其實是對中國、印度等國家采用“趨同”模式的認(rèn)可，因為其本質(zhì)是一致的。這進一步表明，基于對本國法律環(huán)境、語言習(xí)慣、會計準(zhǔn)則的貫徹實施等因素的考量，堅持“趨同”策略是符合各國會計準(zhǔn)則建設(shè)與發(fā)展客觀需求的并且是務(wù)實有效的做法，有助于一個國家或地區(qū)在會計國際化道路上保持主動性與靈活性。

因此，我們應(yīng)當(dāng)繼續(xù)保持我國企業(yè)會計準(zhǔn)則與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的持續(xù)趨同，積極按照持續(xù)趨同路線圖的部署，針對國際會計準(zhǔn)則理事會2011年的合并財務(wù)報表、合營安排、公允價值計量等多項準(zhǔn)則，切實做好我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的修訂和完善工作。與此同時，我們還應(yīng)繼續(xù)跟蹤國際準(zhǔn)則的最新變化，加大對金融工具、保險合同、收入確認(rèn)、租賃等準(zhǔn)則項目的研究力度，積極向國際會計準(zhǔn)則理事會反映中國利益相關(guān)方的意見和建議，切實維護我國利益。此外，我們需要密切關(guān)注美國、日本等國家或地區(qū)應(yīng)用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的策略變化，適時調(diào)整我國在持續(xù)趨同過程中的應(yīng)對機制，保持并提升我國在國際會計交流與合作中的話語權(quán)和影響力。

【參考文獻】

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篇5

一、加強我國司法會計建設(shè)的必要性

（一）法律實踐要求加強司法會計建設(shè)。用法律來調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動中的行為，已成為所有市場經(jīng)濟體制國家的特征。在我國社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展、完善的進程中，企業(yè)融資、投資、擔(dān)保、破產(chǎn)、兼并、保險等新生業(yè)務(wù)層出不窮，導(dǎo)致了經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜化。作為相伴而生的衍生物，違法現(xiàn)象、經(jīng)濟糾紛和經(jīng)濟犯罪門類日益繁多、情況逐漸復(fù)雜、手段更加隱蔽。對各種經(jīng)濟案件的處理，執(zhí)法機關(guān)和司法機關(guān)辦案人員受到專業(yè)知識、技術(shù)方法、業(yè)務(wù)手段的局限。我國《刑事訴訟法》第119條規(guī)定，“為了查清案情，需要解決案件中某些專門性問題的時候，應(yīng)當(dāng)指派、聘請有專門知識的人進行鑒定。”因此，案件涉及會計知識的，辦案部門就要依法聘請精通會計知識的人員，對有關(guān)會計事項進行審核鑒別；會計人員審核鑒別時也同樣需要借助于法律知識來分析和判斷事件的是非曲直。這就是說，法律法規(guī)是規(guī)范會計行為的前提，會計標(biāo)準(zhǔn)又是落實法律裁定的基礎(chǔ)，會計和法律的相互滲透和彼此結(jié)合將有利于對各種經(jīng)濟案件的專門研究和處置。但是，在實際工作中常常遇到的問題是，懂法律的不懂會計，懂會計的不懂法律，工作中不能得心應(yīng)手地處置好各種經(jīng)濟事項和各種經(jīng)濟案件。因此，加強和發(fā)展司法會計，培養(yǎng)既有法律知識，又有會計知識的復(fù)合型司法會計人員，是滿足司法會計鑒定需要的重大舉措。

（二）構(gòu)建社會主義和諧社會需要加強司法會計建設(shè)。構(gòu)建和諧社會既是社會主義的本質(zhì)，也是國家在新時期努力奮斗的目標(biāo)。各種民事糾紛和犯罪是對構(gòu)建社會主義和諧社會的嚴(yán)重銷蝕。努力排解糾紛、打擊犯罪，是構(gòu)建社會主義和諧社會的題中之意。從當(dāng)前以及今后相當(dāng)長的時期來看，伴隨著我國經(jīng)濟和社會發(fā)展新的轉(zhuǎn)型期，那些圍繞經(jīng)濟利益的糾紛和犯罪勢必會繼續(xù)保持較高的增長態(tài)勢，并在各種犯罪中占較高的比例，如果僅僅依靠傳統(tǒng)的會計和法律相分離的解決方式，很難有效化解糾紛和懲治犯罪。如處理那些影響市場秩序的金融、財稅、證券期貨犯罪，利用國有企事業(yè)單位改制之機侵占國有資產(chǎn)的犯罪，上市公司進行虛假會計信息披露導(dǎo)致投資人受損訴訟等，不僅需要熟知法律知識，而且需要熟知會計和審計知識，更需要對二者的綜合運用，只有這樣才能對糾紛和犯罪進行可靠的分析和鑒定，從而為排解糾紛和正確定案提供可靠的事實證據(jù)。因此，在我國構(gòu)建社會主義和諧社會的進程中，司法會計擔(dān)當(dāng)著不可替代的重要使命，是維護社會穩(wěn)定、降低社會風(fēng)險必不可少的工具和手段。

二、我國司法會計發(fā)展現(xiàn)狀

（一）司法會計工作缺乏統(tǒng)一的法律規(guī)范。司法會計工作是司法訴訟活動中的一項十分重要的取證工作，理應(yīng)有完善和明確的法律規(guī)范。但在我國現(xiàn)行的《刑事訴訟法》、《民事訴訟法》、《行政訴訟法》三部訴訟法典中及其他有關(guān)的法律法規(guī)中，幾乎都沒有直接對司法會計工作作出規(guī)范，只是從司法鑒定方面進行了一般性的規(guī)定。而僅有這些司法鑒定方面的一般性規(guī)定，是難以對司法會計工作的開展給予科學(xué)和明確的指導(dǎo)的。沒有對司法會計工作的統(tǒng)一的法律規(guī)范，勢必導(dǎo)致司法會計實踐工作的“無法可依”、“無章可循”，從而出現(xiàn)諸多問題，這既影響到司法會計工作科學(xué)、規(guī)范的完成，更影響到司法工作的公正性。比如，需要進行司法會計鑒定的不送檢，或提出不適當(dāng)?shù)蔫b定要求，或不會收集檢材使鑒定無法進行；還有諸如司法會計鑒定結(jié)論的用語混亂、大量引用證人證言作為結(jié)論的依據(jù)、應(yīng)當(dāng)驗證的鑒定事項有重要疏漏、鑒定結(jié)論的論證不嚴(yán)謹(jǐn)、超范圍解決法律定性的問題、司法會計鑒定文書五花八門等問題。這些問題的存在，正是司法會計法律法規(guī)不完善的必然表現(xiàn)。

（二）司法會計鑒定程序不規(guī)范。司法會計鑒定程序是指司法會計鑒定工作從準(zhǔn)備、實施到最后出具鑒定報告的全過程，是司法會計鑒定活動過程的一系列法律規(guī)程。制定標(biāo)準(zhǔn)化程序的目的是保證鑒定過程的公正、公平，使其科學(xué)化、規(guī)范化、程序化。當(dāng)前，由于司法會計鑒定程序尚不夠規(guī)范，對于鑒定過程中遇到的種種問題，如送檢單位提出的鑒定要求是否超出司法會計鑒定的工作范疇、鑒定結(jié)論對財會證據(jù)反映的客觀事實的表述應(yīng)達到什么程度等，只能依靠鑒定人員的職業(yè)經(jīng)驗來判斷，主觀性較強。有時對相同的問題，不同的人給出不同的結(jié)論，使公訴機關(guān)和審判機關(guān)無所適從，不知該采信哪一個結(jié)論。這樣不僅不能保證鑒定結(jié)果的科學(xué)性、準(zhǔn)確性、客觀性，而且會嚴(yán)重影響鑒定工作的效率。

（三）司法會計隊伍人員不足，技術(shù)力量薄弱。盡管目前訴訟機關(guān)已經(jīng)配備了一定數(shù)量的司法會計技術(shù)人員，但相對于經(jīng)濟環(huán)境的變化、經(jīng)濟犯罪案件的增多、犯罪手段翻新等客觀需求，現(xiàn)有的技術(shù)力量還顯得比較薄弱，尚不能完全適應(yīng)訴訟需求。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是人員配備少，在數(shù)量上難以滿足全面開展專業(yè)工作的需要；二是隊伍不穩(wěn)定、流動性大，造成了相當(dāng)一部分技術(shù)人員理論水平和實踐經(jīng)驗不足；三是一些司法會計技術(shù)人員還不熟悉訴訟調(diào)查、訴訟證據(jù)等相關(guān)業(yè)務(wù)，由于案件多、工作量大，鑒定復(fù)核制度的試點工作很難開展。

（四）專業(yè)技術(shù)交流渠道不暢。司法會計學(xué)是邊緣學(xué)科，除最高人民檢察院及部分地方檢察機關(guān)不定期進行一些司法會計學(xué)術(shù)會議外，能夠提供交流的平臺很少，這與司法會計學(xué)科研究的發(fā)展需要是極不適應(yīng)的。一方面一些司法會計技術(shù)人員急需的專業(yè)理論和專業(yè)技術(shù)無處可覓；另一方面許多司法會計專業(yè)人員的工作和研究成果卻難以發(fā)表和交流。

三、對加強我國司法會計建設(shè)的思考

（一）完善司法會計法律法規(guī)。司法會計作為一項司法訴訟活動，首先應(yīng)該做到“有法可依”。只有具備完善的法律法規(guī)，司法會計工作的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化才有重要的法律保障，提高司法會計工作的質(zhì)量才有根本的前提條件。因此，有關(guān)方面應(yīng)盡快在現(xiàn)有司法會計法律法規(guī)基礎(chǔ)上，加快司法會計法律法規(guī)的制定和完善工作，盡快出臺司法會計的工作規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，使司法會計工作能夠在一個完善的法律環(huán)境中得以最科學(xué)和規(guī)范的進行。

（二）規(guī)范司法會計鑒定程序。筆者認(rèn)為，鑒定程序應(yīng)包括下述步驟：

1、了解案情。會見委托人，聽取案情介紹，查閱案卷，摘錄與鑒定要求有關(guān)的各種資料，必要時可就與鑒定有關(guān)的問題依法訊問被告人，詢問證人和其他有關(guān)人員。如果認(rèn)為資料不充足，可要求委托人進一步明確鑒定目的、補充鑒定所需要的材料，對不具備鑒定條件的會計資料，應(yīng)堅決拒絕鑒定。

2、制定計劃。在對案情有初步了解的基礎(chǔ)上，制定工作計劃，組建項目鑒定小組，明確當(dāng)事雙方的分歧所在，確定工作重點，擬定要達到的目標(biāo)及完成的方法。

3、實施計劃。項目鑒定小組根據(jù)計劃展開工作，并在工作過程中依實際情況對計劃進行修改完善，根據(jù)鑒定要求獲得相關(guān)證據(jù)，并對證據(jù)進行邏輯推理和判斷，執(zhí)行分析程序、控制測試和實質(zhì)性測試等。

4、出具報告。司法會計鑒定報告是司法會計鑒定工作的結(jié)果，應(yīng)該在獨立、客觀、公正的原則下出具。鑒定報告通常包括鑒定的內(nèi)容、鑒定時提交的相關(guān)資料、鑒定的依據(jù)和使用的科學(xué)技術(shù)手段、鑒定的過程、明確的鑒定結(jié)論、鑒定部門和鑒定人鑒定資格的說明、鑒定人及鑒定部門的簽名蓋章。

（三）加強司法會計人員隊伍建設(shè)。首先，適當(dāng)增加訴訟機關(guān)司法會計人員編制，特別是超過百萬人口城市的基層訴訟機關(guān)，至少應(yīng)配備兩名司法會計。其次，省、市訴訟機關(guān)的司法會計技術(shù)人員，既要辦理本單位的經(jīng)濟案件，又要指導(dǎo)基層的工作，同時還擔(dān)負(fù)著大要案的會審、會鑒工作，技術(shù)力量更應(yīng)加強。第三，在人員配備上，應(yīng)當(dāng)遴選具有財會、審計基礎(chǔ)學(xué)歷和具備一定法律工作經(jīng)驗的人員充實司法會計隊伍。

篇6

根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展XX年年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于XX年年7月4日至8月30日對50家會計師事務(wù)所（包括分所）進行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查。現(xiàn)從以下四個方面進行匯報：

一、今年檢查工作的特點和基本做法

開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對XX年年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

（一）認(rèn)真做好檢查前的各項準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計劃，確定了XX年年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓(xùn)；針對小規(guī)模企業(yè)的特點，簡化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會與財政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對50家事務(wù)所進行檢查，其中XX年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過協(xié)會自律性檢查的事務(wù)所3家，同時對上年度被強制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：XX年年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)XX年度審計報告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實際出發(fā)采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計業(yè)務(wù)項目時，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或?qū)徲嬓〗M的業(yè)務(wù)項目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和體會，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業(yè)培訓(xùn)的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題

對事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問卷、現(xiàn)場詢問并結(jié)合具體審計項目的檢查來進行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項目承接、項目風(fēng)險管理、各級業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評價規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項目風(fēng)險控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲嬍謨?，有的從形式上履行了三級?fù)核程序，但未簽署意見，對復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無記錄，各級復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場開發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問卷、現(xiàn)場與相關(guān)審計人員詢問方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊會計師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費僅為標(biāo)準(zhǔn)收費的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊伍素質(zhì)、不正當(dāng)競爭等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當(dāng)競爭。

三、具體審計項目存在的問題分析

（一）法律責(zé)任問題

1、對會計責(zé)任和審計責(zé)任重視不夠。如收集的財務(wù)報告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務(wù)所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內(nèi)容予以列示；未披露財務(wù)報表的批準(zhǔn)報出日期；管理當(dāng)局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應(yīng)作為審計報告附件的內(nèi)容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。

3、新所和小所對業(yè)務(wù)定書重視不夠。沒有業(yè)務(wù)約定書、約定書要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計企業(yè)未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當(dāng)限定年度審計報告的使用范圍等。

法律意識不強是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門，上述存在的問題將會導(dǎo)致事務(wù)所及注冊會計師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

（二）綜合類項目存在的問題

1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計計劃?；蛘呔唧w審計計劃固定化，沒有根據(jù)項目的實際進行調(diào)整以適應(yīng)項目的需要。對審計程序表執(zhí)行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實際執(zhí)行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據(jù)，沒有審計目標(biāo)的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預(yù)算，對重要的審計領(lǐng)域與科目的審計程序沒有說明。

2、事務(wù)所普遍對期初余額的關(guān)注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計程序；對影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

3、沒有審計總結(jié)。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結(jié)果與實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)、范圍沒有形成對應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。

5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。

（三）實質(zhì)性測試存在問題

1、對往來款項的函證情況普

遍執(zhí)行不到位。對應(yīng)收款項、應(yīng)付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對某物資公司的審計，公司其他應(yīng)收款金額為7225萬元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。

2、存貨監(jiān)盤程序普遍實施不到位。對實物資產(chǎn)的審計，一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤點表，沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數(shù)據(jù)倒扎至報告日進行核對，使執(zhí)行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關(guān)的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進口設(shè)備的報關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項等。

如某事務(wù)所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進度情況，也未進行實物監(jiān)盤的審計程序。

3、長期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權(quán)益法核算，沒有對當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報表進行判斷。

4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會計報表確認(rèn)收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進度等進行收入確認(rèn)的判斷，沒有考慮收入確認(rèn)方法隊會計報表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對現(xiàn)金流量表審計的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對審計結(jié)論形成有力的支持。審計人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據(jù)，沒有對證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄；有的出現(xiàn)審計證據(jù)不支持審計結(jié)論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據(jù)不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結(jié)論的依據(jù)；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據(jù)，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。

如某公司主營業(yè)務(wù)收入增長106.30%，但主營業(yè)務(wù)成本只增長了20.41%，XX年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應(yīng)收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負(fù)債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關(guān)注交易對象的財務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債能力等；審計人員未對相關(guān)合同條款進行認(rèn)真檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件；未關(guān)注公司是否已實際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗收合格的證明。

7、審計意見類型不恰當(dāng)。

（1）部分事務(wù)所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。

（2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發(fā)表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司XX年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及XX年度的利潤表和現(xiàn)金流量表?！?，無形中擴大了注冊會計師的責(zé)任。

（3）對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規(guī)避”審計風(fēng)險，造成審計意見不當(dāng)。如某企業(yè)無形資產(chǎn)-專利XX年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產(chǎn)余額6140萬元，全年應(yīng)攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。上述事項影響利潤減少366萬元（報表利潤－85萬元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當(dāng)。

（4）強調(diào)事項段所強調(diào)的事項不屬于修訂后《具體準(zhǔn)則第七號—審計報告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費324.3萬元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計入“其他應(yīng)付款”。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進行函證, B公司未予確認(rèn)。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調(diào)事項段。

（5）企業(yè)會計制度運用錯誤，事務(wù)所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業(yè)會計制度》。同時，審計底稿的管理當(dāng)局聲明書中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會計制度》。

（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響

某事務(wù)所出具的一份標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大, 注冊會計師沒有進一步檢查差異原因；某企業(yè)1995年成立，XX年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股56%的子公司， XX年度審計意見為帶強調(diào)事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。

（7）注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業(yè)已接受并進行了調(diào)整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責(zé)任。

（8）對資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力關(guān)注不夠，審計程序不到位。某事務(wù)所對資產(chǎn)總額為7365.89萬元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬元的某飯店進行審計，注冊會計師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計程序，便出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。

四、對此次檢查的處理意見

針對上述檢查中出現(xiàn)的問題，對審計過程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)重的注冊會計師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：

（一）對兩家事務(wù)所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務(wù)所、北京宏大興會計師事務(wù)所

（二）對三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會計師事務(wù)所、北京中潤誠會計師事務(wù)所、北京慧運會計師事務(wù)所

（三）對六家事務(wù)所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務(wù)所、中漢德會計師事務(wù)所、北京國信浩華會計師事務(wù)所、北京聯(lián)首會計師事務(wù)所、先峰榮達會計師事務(wù)所、北京今日升會計師事務(wù)所。

對以上事務(wù)所因?qū)徲媹蟾娲嬖趩栴}簽字注冊會計師予以談話提醒。

五、幾點意見與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務(wù)所發(fā)書面通知書，要求事務(wù)所針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內(nèi)以書面的形式上報協(xié)會，我們將對整改結(jié)果進行跟蹤落實。并根據(jù)整改情況確定是否列入下

一年的復(fù)查對象。

2、加強與有關(guān)部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴(yán)格遵循財政部、中國人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門反映，解決函證收費高的問題。

篇7

關(guān)鍵詞：中央銀行風(fēng)險管理必要性

        風(fēng)險管理是指對影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進行風(fēng)險識別和風(fēng)險評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理旨在為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。風(fēng)險管理有助于企業(yè)識別其實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的各種風(fēng)險，并使企業(yè)的價值增長、風(fēng)險和投資回報相聯(lián)系，使企業(yè)的戰(zhàn)略和企業(yè)對風(fēng)險的接受態(tài)度一致，加強企業(yè)的風(fēng)險反應(yīng)決策，降低損失和減少發(fā)生突發(fā)事件的可能性。中央銀行的風(fēng)險管理與公司治理是緊密相聯(lián)的，中央銀行的內(nèi)審部門負(fù)責(zé)向行長提供風(fēng)險以及如何管理風(fēng)險的信息。

        根據(jù)COSO(美國虛假財務(wù)報告全國委員會贊助組織委員會Committee of Sponsoning Organisation of the Treadyway  Commission的英文縮寫由美國會計協(xié)會、國家管理會計師協(xié)會、美國注冊會計師協(xié)會、國際內(nèi)部審計師協(xié)會和財務(wù)執(zhí)行官協(xié)會等機構(gòu)設(shè)立，并獨立于這五個機構(gòu)而存在。)的內(nèi)部控制管理模式，人民銀行的風(fēng)險管理應(yīng)該是一個全面的、系統(tǒng)的內(nèi)部管理的過程。它不僅僅局限于對某一個風(fēng)險環(huán)節(jié)的處置和干預(yù)，而是一個動態(tài)的、持續(xù)的風(fēng)險管理過程，滲透到人民銀行方方面面的業(yè)務(wù)處理過程，涉及到各級人民銀行和人民銀行各部門的管理人員及崗位人員。COSO于1992年公布的內(nèi)部控制整體框架認(rèn)為，有效的內(nèi)部控制體系包括5個要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險評價程序、控制活動、信息溝通和監(jiān)控。2004年COSO總結(jié)公司治理最優(yōu)實踐，在內(nèi)部控制整體框架的基礎(chǔ)上，提出了企業(yè)風(fēng)險管理整體框架。企業(yè)風(fēng)險管理整體框架包括8個要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)確定、事件的識別、風(fēng)險評價、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息溝通和監(jiān)控。企業(yè)風(fēng)險管理整體框架站在公司治理和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度，將先前的內(nèi)部控制整體框架全部納入，使內(nèi)部控制成為風(fēng)險管理的重要工具。

  1.風(fēng)險環(huán)節(jié)分析中的作用

        為了規(guī)范內(nèi)審人員對組織控制中風(fēng)險管理狀況進行審查評價。中國內(nèi)部審計協(xié)會制定了《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號——風(fēng)險管理審計》，本準(zhǔn)則對風(fēng)險管理的審計方法、評價標(biāo)準(zhǔn)等進行了較為詳細(xì)的規(guī)范，有助于內(nèi)審人員提高風(fēng)險管理審計的效率和效果，并能夠幫助組織建立并實施適當(dāng)、有效的風(fēng)險管理制度。

        在風(fēng)險環(huán)節(jié)分析活動中，各級人民銀行的工作目標(biāo)、戰(zhàn)略部署、計劃安排要合理地反映外部環(huán)境、可使用資源，要考慮到存在的主要風(fēng)險。內(nèi)審部門需要對中央銀行的“固有風(fēng)險”和“剩余風(fēng)險”進行系統(tǒng)的分析評價。近年來，由于信息技術(shù)的不斷發(fā)展，辦公自動化程度日益提高，控制人員逐步減少，風(fēng)險的性質(zhì)和影響程度也發(fā)生了變化。例如：各大系統(tǒng)的成功上線和職能部門的應(yīng)用系統(tǒng)上線運行，雖然減少了人力資源的投入，但也給管理者和監(jiān)督部門制造了更多的風(fēng)險隱患，內(nèi)審人員要分析這些環(huán)境因素的變化，才能進一步考慮組織機構(gòu)的風(fēng)險的變化和控制是否與形勢變化相符，并將分析結(jié)果反饋給管理層的審計報告中供行領(lǐng)導(dǎo)決策時參考。

        2.風(fēng)險環(huán)節(jié)識別和風(fēng)險評估中的作用

        風(fēng)險識別就是能辨別出有可能發(fā)生的、影響單位實現(xiàn)其目標(biāo)的重要事項(情況)，即所有的風(fēng)險。然后對風(fēng)險隱患進行風(fēng)險評估，分析風(fēng)險發(fā)生的可能性(概率)和影響(損失)程度，包括定量分析和定性分析。在風(fēng)險環(huán)節(jié)識別活動中，識別新型的風(fēng)險環(huán)節(jié)和風(fēng)險點是擺在中央銀行內(nèi)審人員面前的一個新課題。中央銀行的管理層要識別內(nèi)外部環(huán)境中所有的風(fēng)險環(huán)節(jié)，不論大小都不能遺漏，保證風(fēng)險輪廓勾勒的完整性。除了做個別風(fēng)險分析，還要考慮同時發(fā)生某些風(fēng)險的情況。內(nèi)審人員可以采用通用的風(fēng)險分析法，識別單位本身的風(fēng)險和重要合作者帶來的風(fēng)險。內(nèi)審人員還可以運用“情景模擬”等方法，創(chuàng)造性地進行分析，判斷管理層是否完全識別了單位的所有風(fēng)險，若有遺漏的風(fēng)險要及時提醒管理層加以考慮。比如，上級主管可以出于整體考慮，認(rèn)為某部門經(jīng)營風(fēng)險較高，二該部門負(fù)責(zé)人則認(rèn)為風(fēng)險在控制范圍之內(nèi)，內(nèi)審人員由于特有的獨立地位，可以從客觀的角度分析風(fēng)險的假設(shè)條件、計算方法來評價風(fēng)險，提供專業(yè)意見。

        3.風(fēng)險反應(yīng)和控制中的作用

        了解了風(fēng)險的重要程度后，中央銀行的各級管理層應(yīng)迅速做出“反應(yīng)”，決定是否接受風(fēng)險、避免風(fēng)險，還是減輕風(fēng)險。對于中央銀行完全不能接受的風(fēng)險，比如違法違規(guī)經(jīng)營的風(fēng)險，一般是避免這種風(fēng)險，即放棄帶來這個風(fēng)險的工作計劃或行動安排，因為任何風(fēng)險控制的措施都不可能完全消除風(fēng)險。某些風(fēng)險在中央銀行各業(yè)務(wù)部門可以承受的范圍內(nèi)，單位可以接受，不必再采取額外的措施。其他的風(fēng)險有相對的風(fēng)險回報，單位可以考慮接受，但要采取減輕風(fēng)險的措施，才能將風(fēng)險降到可以接受的水平，獲得預(yù)先希望的回報。減輕風(fēng)險的措施包括減少風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險或分擔(dān)風(fēng)險。內(nèi)審人員的主要任務(wù)是分析、評價風(fēng)險回報的合理性、減少風(fēng)險的措施的有效性，以及接受風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險分擔(dān)的另一方的風(fēng)險。如果另一方不能接受該風(fēng)險，則這種風(fēng)險控制的措施是無效的。一般說來，內(nèi)審人員在進行審計活動過程中，都要測試這些控制程序的有效性，也是內(nèi)審工作的重要環(huán)節(jié)。

篇8

一機構(gòu)設(shè)置

印度審計產(chǎn)生于十九世紀(jì)中葉，1860年，英國殖民政府按照英國模式在印度設(shè)立了審計長一職，負(fù)責(zé)政府審計和會計工作。1919年為制約腐敗，避免納稅人的錢浪費，第一次以立法的形式，規(guī)定了總審計署的職能，確立了印度審計長獨立于政府的法律地位。1935年，印度政府法頒布實施，該法規(guī)定設(shè)立審計長，成立印度審計會計部（IndianAuditandAccountsDepartment），即主計審計長公署。1950年，印度共和國成立，印度審計進入新的發(fā)展階段。

印度審計會計部實行垂直領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)和歸口管理的政府審計管理體制，主要由主計審計長公署、聯(lián)邦審計、地方審計（會計長審計辦公室）、地方會計（26個會計長賬戶與撥款審批辦公室）和培訓(xùn)機構(gòu)組成。最高審計機關(guān)是主計審計長公署（theComptrollerandAuditCeneralofIndia，簡稱CAG），由主計審計長負(fù)責(zé)，設(shè)在德里，共有6萬多員工，在全國各地設(shè)有各類專業(yè)機構(gòu)104個，其中大約有3.5萬員工和68個單位從事審計上作，每年審計工作經(jīng)費大約55億盧比（折合人民幣約9億元）。每年要審計84000多家單位，向管理部門提交77000多份調(diào)查報告并向國會和邦議會提交80份審計報告及300份專題報告。

①主計審計長公署（CAG）包括會計和審計兩部分職能，不涉及具體的審計業(yè)務(wù)，主要負(fù)責(zé)制定政策，指導(dǎo)、監(jiān)督和控制各級審計機關(guān)的工作，開展國際交流，考核和培訓(xùn)審計人員。CAG設(shè)主計審計長一名，對國會下屬的公共賬目委員會和公共企業(yè)委員會負(fù)責(zé)。

IA&AD組織結(jié)構(gòu)示意圖：

②聯(lián)邦審計機構(gòu)指CAG下設(shè)的多個“主任審計局長辦公室”和一個“企業(yè)審計局”。主任審計局長辦公室負(fù)責(zé)對中央政府部門與機構(gòu)、海外機構(gòu)、國防、印度鐵路、印度郵政電信局等聯(lián)邦政府部門的審計。企業(yè)審計局由副審計長領(lǐng)導(dǎo)，專門負(fù)責(zé)審計中央政府部門下屬公司和企業(yè)。

③印度地方審計局指“會計長審計辦公室”，負(fù)責(zé)審計邦級政府的財政財務(wù)收支賬目，審查地方國有企業(yè)和一些自治機構(gòu)的賬目，根據(jù)主計審計長公署的審計計劃，承擔(dān)對聯(lián)邦政府設(shè)在行政區(qū)范圍內(nèi)的機構(gòu)和組織的審計項目。

④印度地方會計局指26個“會計長賬戶與撥款審批辦公室”，主要負(fù)責(zé)邦（?。┮患壵臅嫼蛽芸顚徟马?，如為大多數(shù)邦級政府編報賬目，發(fā)放工資、津貼和退休金，制定政府會計制度和會計原則等。從1996年3月起，聯(lián)邦政府和一些邦級政府已經(jīng)開始自行負(fù)責(zé)會計賬目的編制。

⑤培訓(xùn)機構(gòu)包括CAG培訓(xùn)局、一個國際培訓(xùn)中心、國家審計會計學(xué)院和九個地區(qū)培訓(xùn)機構(gòu)。印度審計人員必須經(jīng)過為期兩年的培訓(xùn)，通過考核后方能分配具體工作崗位。在各個不同的工作崗位上還要進行專業(yè)化崗位培訓(xùn)，并隨著工作的進展不斷進行知識更新培訓(xùn)。

二審計職責(zé)和范圍

1.審計職責(zé)

審計的職能是審計本身所固有的內(nèi)在功能，包括經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價。根據(jù)規(guī)定，印度國家審計的職責(zé)與權(quán)力可概括如下：

（1）政府支出審計。

對中央和各邦國庫賬的所有支出進行審計并報告，確認(rèn)各賬戶中支出的貨幣是否獲法律批準(zhǔn)，且用于法律批準(zhǔn)之用途，確定各類支出是否與批準(zhǔn)的要求一致。

（2）政府資金流動審計。

對中央和各邦的所有資金交易進行審計并報告，包括債務(wù)、各種存款、沉淀資金、預(yù)支、吊銷賬、匯款賬、工商業(yè)的損益賬等。

（3）負(fù)責(zé)記載中央政府的各種賬目，但與鐵路、國防及各邦有關(guān)的賬目除外。

（4）準(zhǔn)備反映中央和各邦年度收支的各種賬目，并將其交與政府有關(guān)部門。

（5）準(zhǔn)備財務(wù)總表，并交給總統(tǒng)。

該表反映每年度的各種賬目，如總統(tǒng)要求，還反映各類余額、過期未付債務(wù)及其它有關(guān)資料。除憲法中規(guī)定的這些職權(quán)外，還履行其他一些職權(quán)，包括由議會通過的法律所規(guī)定的某些與政府公司賬戶有關(guān)的職權(quán)。如對政府審計員的任命及重新任命，必須征求審計總監(jiān)的意見。有權(quán)對公司賬戶進行補充性或試驗性審計。可根據(jù)與有關(guān)政府部門達成的協(xié)議，對某些政府部門或機構(gòu)的賬戶進行審計。要在財政管理領(lǐng)域內(nèi)捍衛(wèi)憲法和法律，不允許違反憲法和法律的支出，客觀地估價財政領(lǐng)域的執(zhí)行情況。

2.審計范圍

“審計范圍可以擴大到這樣一些方面，諸如財務(wù)方面（會計錯誤、舞弊、財務(wù)控制、財務(wù)報表的公正性等等），合規(guī)合法性方面（忠實地執(zhí)行管理及法律方面的要求、政策和規(guī)定等等）、以及工作績效方面（經(jīng)營控制、管理信息系統(tǒng)、項目等方面的經(jīng)濟性、效率和效果）（引自《審計方法與實踐——稅收審計》，印度審計署，摘自《最高審計機關(guān)國際會議文選》）。具體包括：

（1）中央和26個邦政府部門和機構(gòu)。

（2）政府性的商業(yè)機構(gòu)，如印度鐵路、印度郵政通信公司。

（3）由中央和邦政府控制的大約1200個公營企業(yè)。

（4）由中央和邦政府擁有或控制的約400個非盈利性自治機構(gòu)。

（5）4400家靠聯(lián)邦和各邦撥款的機構(gòu)和團體。

但印度人壽保險公司、印度國家銀行、印度工業(yè)發(fā)展銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和其他國有商業(yè)銀行等不屬于主計審計長公署的審計范圍。

三印度國家審計體系的特點

1.地位崇高，獨立性強

印度國家審計體制采用的是立法型審計模式，最高審計機關(guān)CAG隸屬于立法機構(gòu)，直接對立法機構(gòu)負(fù)責(zé)，薪金及其他行政費用由印度統(tǒng)一基金交付，勿需議會表決批準(zhǔn)，對政府機構(gòu)具有很強的獨立性。印度《憲法》（1949年11月26日制憲會議通過，1979年9月25日第四十四次修憲法令最后修改）專門以一章篇幅規(guī)定了印度審計長的職責(zé)權(quán)限，明確規(guī)定：總審計署在國家經(jīng)濟生活中扮演“雙重角色”，一方面代表議會立法機關(guān)，監(jiān)督和確保行政部門收支嚴(yán)格按照法律行事，另一方面代表聯(lián)邦政府，確保地方政府開支“有法必依”。作為印度審計署最高負(fù)責(zé)人，總審計長地位十分特殊，他由總統(tǒng)直接任命，監(jiān)督公共財政，并對總統(tǒng)負(fù)責(zé)，級別和待遇與印度最高法院院長等同。如果出現(xiàn)行為不當(dāng)或失職等情況，只有議會兩院以2／3票數(shù)才能罷免總審計長，程序等同于最高法院大法官和總檢察長的罷免。各邦審計長是主計審計長的代表，執(zhí)行主計審計長的命令。1971年印度還制定了《主計審計長法》，賦予審計工作廣泛而獨立的權(quán)力。正是總審計署地位獨立特殊，因此在近年來印度腐敗之風(fēng)屢禁不止的情況下，總審計署加大了對各級政府的審計力度，查起來毫不手軟，取得了顯著成效。

2.科學(xué)合理的審計準(zhǔn)則體系

只有保證審計質(zhì)量，審計才具有可信性，審計意見和建議才會受到認(rèn)真的考慮和執(zhí)行。確保審計質(zhì)量的前提是具有衡量和改進績效的標(biāo)準(zhǔn)。主計審計長公署編制了《主計審計長公署工作守則》

（ComptrollerandAuditorGeneral′sManualStandingOrders），確保了審計實務(wù)有章可循。其內(nèi)容除審計準(zhǔn)則和審計指南外還包括審計規(guī)定和指示、審計原理和邏輯以及審計程序。印度的審計準(zhǔn)則體系包括審計標(biāo)準(zhǔn)和審計指南兩個層次，審計標(biāo)準(zhǔn)又分為一般標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和報告標(biāo)準(zhǔn)：（1）一般標(biāo)準(zhǔn)，主要規(guī)定審計人員任職要求和審計機關(guān)質(zhì)量保證機制。（2）作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是審計機關(guān)在實施審計和對審計工作進行管理時必須遵循的基本框架。（3）報告標(biāo)準(zhǔn)，對審計報告階段的框架性規(guī)定?！秾徲嬛改稀肥侵笇?dǎo)審計人員規(guī)范有序地開展審計工作，確保審計準(zhǔn)則得到遵守執(zhí)行的規(guī)范性文件。包括：費用支出審計，收入審計，公共部門的附屬商業(yè)機構(gòu)審計，控制制度審計，人力資源審計，電算化審計，績效審計，中央和邦政府的預(yù)算和撥款賬戶的審簽以及鐵路等重要審計領(lǐng)域的單項指南（包括鐵路審計指南、郵政電信部門審計指南、聯(lián)邦政府收入審計指南、公營商業(yè)組織的審計指南等）。

3.獨具特色的補充審計制度

補充審計，即指政府審計人員運用測試審計的方法對注冊會計師審計過的國有企業(yè)進行的補充審計或追加審計。印度實行混合經(jīng)濟發(fā)展模式，國有企業(yè)生產(chǎn)總值占國民生產(chǎn)總值的20％以上，根據(jù)1971年主計審計長法，主計審計長有權(quán)對國家控股51％以上的國有企業(yè)進行審計。印度的公營公司分為司局級企業(yè)、政府公司和法定公司（引自《公營企業(yè)的審計方法和技術(shù)》，印度審計署，摘自《最高審計機關(guān)國際會議文選》）。其中，會計師事務(wù)所或執(zhí)業(yè)會計師公司的注冊會計師根據(jù)主計審計長的指派，可對政府公司進行審計。為了對注會審計結(jié)果的正確性負(fù)責(zé)，CAG建立了獨特的審計委員會審計制度。審計委員會由政府審計師和專家組成，有重點地對注會已審的國企再進行一次補充審計。審計內(nèi)容包括：注冊會計師已審計的企業(yè)財務(wù)報表，公司會計制度，注冊會計師的審計報告及其資格等。補充審計完成后，國家審計人員把補充審計結(jié)果通知注冊會計師和被審企業(yè)，并給予兩周時間征求對補審結(jié)果的意見。CAG最后要把所有企業(yè)補充審計中發(fā)現(xiàn)的問題報送議會。

4.卓有成效的績效審計制度

印度審計的主要類型有財務(wù)審計和績效審計。財務(wù)審計是對部門和單位的財務(wù)報告進行審計并發(fā)表審計鑒證意見，主要審查有關(guān)單位的各項財務(wù)收支活動，看其是否合規(guī)、合法，并對其資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等報表是否公允地反映其財務(wù)收支活動、財政狀況以及是否遵守了有關(guān)的會計制度等發(fā)表意見。績效審計是以項目為基礎(chǔ)，考察有關(guān)項目是否有效地使用資金并取得了預(yù)期的經(jīng)濟效益。印度自稱，印度已由過去的財務(wù)審計，發(fā)展到測試評價政府活動和公共企業(yè)事業(yè)單位的總體效益，即測試其經(jīng)濟性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）階段。審計委員會對國企生產(chǎn)經(jīng)營活動進行綜合檢查和評價，除年度財務(wù)審計外，每隔五年進行一次績效全面評估。其內(nèi)容包括：投資決策、工程項目實施與管理、生產(chǎn)情況、設(shè)備能力利用率、勞動生產(chǎn)率、物資管理、內(nèi)控制度和成本控制制度、價格及財務(wù)狀況等。由于印度績效審計往往能披露出政府或公共部門管理中的問題，所以受到了執(zhí)政黨、在野黨的重視，社會公眾也很關(guān)注政府和公共部門的服務(wù)質(zhì)量，給予了績效審計較高的評價；被審計的單位可以通過績效審計提高和豐富自己，使自己的工作做得更好，所以這項工作也容易得到被審計單位的認(rèn)同。例如，印度節(jié)油研究協(xié)會（具有印度官方背景）為推動能源節(jié)約，確保石油產(chǎn)品高效合理使用，推動經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，該協(xié)會把對企業(yè)的“能源審計”作為協(xié)會每年工作計劃中的“重點戰(zhàn)”。2005年底，由印度節(jié)油研究協(xié)會向政府提交的2004年石油節(jié)約項目成績單中，已確認(rèn)石油節(jié)約總額達到了22.7萬噸，總價值29.7億盧比（摘自2005年8月31日《人民日報》國際版《印度能源審計顯成效》）。

5.初具規(guī)模的計算機審計制度

當(dāng)前世界審計辦公自動化工作，主要集中于審計計劃自動化，審計管理工作自動化，審計統(tǒng)計自動化，數(shù)據(jù)傳遞自動化，計算機編制審計表格和審計報告等方面。印度是世界第一大軟件生產(chǎn)國，越來越多的政府部門和公共企業(yè)廣泛使用電子信息處理系統(tǒng)，印度審計部門已開始對被審計單位計算機系統(tǒng)進行審計。一是電算系統(tǒng)開發(fā)審計，包括對開發(fā)計算機應(yīng)用系統(tǒng)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的審查、對計算機應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)管理的審查、對計算機應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)成果的審查等；二是電算系統(tǒng)內(nèi)部控制制度審計，即內(nèi)部控制制度是否健全、是否有效，審計人員就必須對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行審查；三是對電算系統(tǒng)程序的審查，評價控制功能是否恰當(dāng)、邏輯流程是否合理、程序設(shè)計是否符合用戶的需要；四是對系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件的審查，包括紙性數(shù)據(jù)文件和磁性數(shù)據(jù)文件的審查。例如，印度特許會計師協(xié)會（InstituteofCharteredAccountantsofIndia，簡稱ICAI）理事會最近在新德里召開的會議上通過了2005版《銀行審計指南注釋草案》（DraftoftheGuidanceNoteonAuditofBanks），就包括電算化審計方面的內(nèi)容。

6.比較完善的審計報告制度

印度主計審計長公署建立了一套比較完善的審計報告制度。每年，總審計長會就聯(lián)邦政府賬目向總統(tǒng)提交財政審計報告，并由總統(tǒng)轉(zhuǎn)交議會兩院審議，此外還就各邦賬目向邦長提交財政審計報告，并由邦長轉(zhuǎn)交邦議會審議。審計報告的內(nèi)容和形式由主計審計長確定，除了提交聯(lián)邦政府的預(yù)算與決算的鑒證報告、法定公司的審計報告外，還按部門行業(yè)提交分類審計報告。分類審計報告也稱專項審計報告或?qū)ｎ}審計報告，是對某個待定的項目和內(nèi)容進行的專題審計所編寫的審計報告，如公共分配系統(tǒng)績效評估審計報告、農(nóng)村綜合發(fā)展規(guī)劃評估審計報告、掃盲績效審計報告、能源審計報告、武器裝備審計報告等。審計報告由立法機關(guān)下設(shè)的公共賬目委員會和公共企業(yè)委員會審查研究，公共賬目委員會負(fù)責(zé)審查政府直接管理的企事業(yè)單位的賬目，公共企業(yè)委員會負(fù)責(zé)獨立經(jīng)營企業(yè)的審計報告。審計報告要指出各種浪費及資金的不恰當(dāng)適用，并按財政原則進行明確評論。如已發(fā)生或可能發(fā)生重大損失的事項，新的服務(wù)支出及與各種程序及先例相背離的事項等。審計人員還將編寫的重要問題備忘錄（問答表形式的）隨時提供給公共賬目委員會和公共企業(yè)委員會，以便政府對審計報告中做出的調(diào)查結(jié)果給予具體的回答，并對審計發(fā)現(xiàn)的問題采取補救措施和改正方法。

7.近乎苛刻的人事管理制度

CAG擁有一大批資深的審計工作人員，他們具備執(zhí)行審計職能的廣泛技能和豐富經(jīng)驗，能夠勝任這一工作。為了保證審計人員的素質(zhì)與能力，審計人員都是通過全國范圍的激烈的競爭考試并從不同的專業(yè)和學(xué)科中挑選出來的，如金融管理、會計學(xué)、成本計算、法律和工程學(xué)等。其附屬機構(gòu)人員的更新也要通過競爭考試來完成。一方面，實行嚴(yán)格的人員招聘制度。印度國家審計人員（輔助人員除外）都是通過招聘錄用后才安排到審計員、審計監(jiān)督員、審計總署官員等崗位。其中，審計員由大學(xué)文理工商等科畢業(yè)生通過“政府人才選拔委員會的考試”錄用；審計科長（審計會計監(jiān)督員）由審計員通過“基層審計考試”或社會招聘兩種方式產(chǎn)生；審計長和會計長從審計科長（審計會計監(jiān)督員）中選拔；印度審計會計服務(wù)局官員由“聯(lián)邦公共服務(wù)委員會的競爭考試”產(chǎn)生。另一方面，實行成熟的人員培訓(xùn)制度。在印度要想正式成為一名國家審計人員，還必須經(jīng)過為期兩年的崗前培訓(xùn)，包括四個階段：（1）四個月的行政管理培訓(xùn)，在國家行政管理學(xué)院學(xué)習(xí)基礎(chǔ)理論課（在印度，所有高級官員都要學(xué)習(xí)這些基礎(chǔ)理論課程）。（2）十四個月的專業(yè)培訓(xùn)，在印度審計會計學(xué)院進行為期一年的學(xué)習(xí)。（3）地方專業(yè)審計局、財政局、計劃委員會等單位的實習(xí)；（4）年度結(jié)業(yè)考試。實踐證明，嚴(yán)格的錄用、培訓(xùn)和晉升制度是非常有效的。它使印度政府審計人員保持著較高的素質(zhì)，確保了審計工作的高效運行。

「參考文獻

[1]印度駐華大使館網(wǎng)站

[2]OfficeoftheAccountantGeneral，Haryana網(wǎng)站aghry.nic.in/

[3]印度駐上?？傤I(lǐng)事館.on/ch/index.htm

篇9

寫工作計劃實際上就是對我們自己工作的一次盤點。讓自己做到清清楚楚、明明白白。計劃是我們走向積極式工作的起點。有了工作計劃，我們不需要再等主管或領(lǐng)導(dǎo)的吩咐。以下是小編為大家整理的員工年度工作計劃通用版，希望能給各位提供幫助!

員工年度工作計劃通用版1根據(jù)審計署的有關(guān)會議精神，結(jié)合本市x區(qū)的審計制度的相關(guān)規(guī)定，特制定了20x年的內(nèi)部審計工作計劃，具體的情況如下：

一、指導(dǎo)思想：

繼續(xù)堅持“圍繞中心、服務(wù)大局”的指導(dǎo)思想，牢固樹立“審計為發(fā)展服務(wù)”的科學(xué)理念，切實履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮審計工作推進教育發(fā)展、推進依法行政、推進制度創(chuàng)新的作用。

二、工作重點

(1)繼續(xù)深化經(jīng)濟責(zé)任審計。

認(rèn)真執(zhí)行《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時加強任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計，使審計關(guān)口前移，變審計發(fā)現(xiàn)型為預(yù)防型。進一步規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計行為，嘗試實行經(jīng)濟責(zé)任審計預(yù)告制、工作聯(lián)系制、情況報告制、跟蹤落實制、結(jié)果公告制等。

(2)繼續(xù)深入開展財務(wù)收支審計。

以自主創(chuàng)新為動力，在經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)上實施財務(wù)收支的真實、合法、效益的審計，努力深化審計內(nèi)容，不斷改進審計方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。

(3)進一步完善相關(guān)的內(nèi)部審計制度和操作規(guī)程，搞好內(nèi)審人員后續(xù)教育工作。

(4)認(rèn)真抓好跟蹤審計。

以審計意見、建議的落實和審計成果的運用為重點，實行跟蹤審計回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計意見和建議，促進單位財務(wù)管理工作進一步規(guī)范化、制度化、法制化。

三、主要措施

1、堅持以人為本，以法治審的原則。

加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的素質(zhì)，努力學(xué)習(xí)《審計法》、《會計法》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)和審計業(yè)務(wù)知識，繼續(xù)發(fā)揚“依法、求真、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進、奉獻”的審計精神。

2、貫徹“全面審計、突出重點”的方針，做到認(rèn)識到位;

強化管理、夯實基礎(chǔ)、質(zhì)量到位;突出重點、落實責(zé)任，成果到位。開展文明審計樹立公開、公正、文明、廉潔的'審計形象。

3、堅持求真務(wù)實，講求實效的要求，堅持一切從實際出發(fā)，實事求是，做到原則性和靈活性的和諧統(tǒng)一。

4、發(fā)揚“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍”的作風(fēng)，把它貫穿到審計業(yè)務(wù)的全過程，力求做到從審計計劃、審計方案、審計取證、審計報告的撰寫到審計成果利用，都嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，以避免審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

員工年度工作計劃通用版220x年是一個充滿挑戰(zhàn)、機遇與壓力開始的一年，是辭舊迎新、再次展現(xiàn)自己的又一開始。也是我非常重要的一年。出來工作快3個年頭，面對竟?fàn)幖ち叶鞋F(xiàn)實的社會，生活和工作壓力驅(qū)使我要努力工作和認(rèn)真學(xué)習(xí)，讓自己成為一個真正有實力的管理者，為自己創(chuàng)造一個美好的未來。在此，我訂立了本年度工作計劃，以便使自己在新的一年里有更大的進步和成績。

一、熟悉公司新的規(guī)章制度和工程管理開展工作。公司在不斷改革，訂立了新的規(guī)定，作為公司一名工作人員，必須以身作責(zé)，在遵守公司規(guī)定的同時全力開展工程管理工作。

1、明確職員工的職責(zé)和工作任務(wù)調(diào)度分派各職員工必須履行工廠員工應(yīng)盡義務(wù)和《工程部管理職責(zé)》規(guī)定的職責(zé)，其工作任務(wù)可根據(jù)公司部門需要服從上級隨時調(diào)配支持。

2、制訂部門職員工管理規(guī)范，加強職員工自覺約束自已工作散漫等不良行為的意識，促使其培養(yǎng)文明修養(yǎng)，積極愛崗的精神風(fēng)貌，使其日常上班工作符合公司職業(yè)規(guī)范和要求

3、各職員工應(yīng)按時出勤，未經(jīng)工程部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，請假將依工廠考勤記錄為準(zhǔn)作曠工論處;正常上班時間被發(fā)現(xiàn)竄崗逗留作風(fēng)散漫當(dāng)事人需作警戒和書面檢討;

4、工作方法改善：加強部門協(xié)作溝通，營建和諧進取的企業(yè)文化氛圍，發(fā)生異常時第一時間到現(xiàn)場去了解問題，分析問題，解決問題，制訂符合實情的工程及相關(guān)部門工作反饋改善方案和辦法，建立培訓(xùn)計劃，加強技能訓(xùn)練和心態(tài)教育，穩(wěn)定人員流失。

5、工程設(shè)計管理過程中要充分聽取各方面的意見，發(fā)揚技術(shù)民主，對爭議較大的問題，組成審查班子進行認(rèn)真的論證，如還有疑義則尋求第三方的論證(客戶或技術(shù)開發(fā)者)

二、明確自己的發(fā)展方向，正確認(rèn)識自己， 糾正自己的缺點。 認(rèn)真聽取他人忠懇意見。更加勤奮的工作，刻苦的學(xué)習(xí)，努力提高文化素質(zhì)和各種工作技能，充分發(fā)揮自己的能力，讓自己真正走上管理道路。我也會向其它同事學(xué)習(xí)，取長補短，相互交流好的工作經(jīng)驗，共同進步。征取更好的工作成績。

以上是我針對20x年的工作計劃與發(fā)展方向，希望通過自己的努力及他人的協(xié)助能夠成功的達成計劃并突破，x年取得更好的成績，全面提高自己。

員工年度工作計劃通用版3作為20班的紀(jì)律委員已經(jīng)有一段時間了，我們總結(jié)了一下最近的工作情況，從中也發(fā)現(xiàn)了一些問題。針對這些問題，我們進行了商討，最終得出了一些解決方案，在此向大家匯報一下。

一、存在問題

1、說話的同學(xué)越來越多。

2、起哄的現(xiàn)象屢見不鮮。

3、經(jīng)常很多人一起聊天。

4、晚修開始紀(jì)律較差，無法迅速安靜，離開座位的人多。

5、后排的男生講話較多，而講臺上的紀(jì)律委員無法及時觀察后排的情況。

6、紀(jì)委登名在黑板上，容易引起起哄，不配合紀(jì)委工作，給紀(jì)律委員造成較大的壓力。

二、工作計劃

1、如果有同學(xué)說話，紀(jì)律委員可以提醒一次，若屢教不改者，把名字記錄下來。

2、如果出現(xiàn)嚴(yán)重違反紀(jì)律的同學(xué)，不需要加以提醒，直接把名字記錄下來，由班主任處理。

3、如果有要事相告于全班的同學(xué)，建議在下課前幾分鐘說，避免出現(xiàn)全班激烈討論的現(xiàn)象出現(xiàn)。

違者記名兩次。

4、每個都有管理紀(jì)律的權(quán)力，可以將記名和提醒推廣到臺下，由各四人小組的組長負(fù)責(zé)。

5、可以讓紀(jì)律委員輪流坐在講臺上減輕單名紀(jì)律委員的壓力。

6、鑒于有時記名容易引起個別同學(xué)不滿或起哄的情況，建議登名以小組為單位。

將全班劃分成若干個四人小組，由各組長負(fù)責(zé)管理本小組的紀(jì)律。紀(jì)律委員在黑板上登記講話的小組，加以警告。若跨組講話，二組并罰。若被登名兩次以上的小組，處以全組的同學(xué)搞打掃除等處分。

7、晚修禁止投擲、隨便下位調(diào)位、亂用黑板，違反者與講話同罪。

8、不服者可于下課理論解決，禁止繼續(xù)講話，否則繼續(xù)記名。

9、老師、班委會及紀(jì)委對晚修管理有最終解釋權(quán)。

以此來讓每個同學(xué)認(rèn)識到管好班級紀(jì)律是每一個同學(xué)的責(zé)任，而不僅僅是幾個紀(jì)律委員的任務(wù)。從而造就良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，提高我們班級的成績。希望同學(xué)們認(rèn)真配合，共同為20班的未來努力!

員工年度工作計劃通用版420x年即將過去，回顧過去的一年，我在公司及項目領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)和關(guān)心下，在同事們的共同努力下，做了一定的工作，但還有很多的不足。今年，我將按20x年度公司發(fā)展方向及項目年度生產(chǎn)計劃，以20x年工作情況為基礎(chǔ)，我訂立了20x年度工作計劃：

1.用業(yè)余時間進行專業(yè)知識學(xué)習(xí)，努力提高自身的專業(yè)技術(shù)及專業(yè)素質(zhì)。

2.收集整理資料，保證工程資料完整、真實、系統(tǒng)、有效;

編制資料盒內(nèi)目錄。目錄按照分部、專業(yè)分類，具體到盒內(nèi)資料。并在資料盒脊背粘貼標(biāo)識，便于資料檢索、查找。資料目錄隨施工進度、資料的增加不斷更新，對所有資料情況一目了然。大學(xué)城工程質(zhì)量目標(biāo)是創(chuàng)深圳市優(yōu)質(zhì)樣板工程，資料室要根據(jù)深圳市建筑協(xié)會編制的《深圳市創(chuàng)優(yōu)工程統(tǒng)一用表資料目錄》編制、整理一套符合工程創(chuàng)優(yōu)資料。

3.負(fù)責(zé)對每日來往文件資料做好接收、發(fā)放、傳閱并建立詳細(xì)臺帳。

4.根據(jù)《建筑工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)GB50300—20x》等規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合廣東省建筑工程竣工驗收技術(shù)資料統(tǒng)一用表(深圳版)編制施工技術(shù)資料，其編制的工程資料必須做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

5.協(xié)助項目部對新進出工人進行安全、質(zhì)量技術(shù)交底、教育工作，并把活動中形成的并具有保存價值的文件材料文字、聲像資料整理存檔;

6.監(jiān)督試驗員做好工程檢驗試驗工作，做到送檢及時，報告齊全，不耽誤后續(xù)施工。

7.材料質(zhì)量文件的管理：建筑材料種類繁多，做好各種材料的進場報審工作;

收集各種材料的質(zhì)量證明文件。

8.各種施工記錄的填寫要規(guī)范。

記錄中的內(nèi)容填寫要具體，結(jié)合施工實際情況填寫，避免使用規(guī)范性語言。

10，工程竣工后，所有施工管理文件、技術(shù)文件、竣工圖必須收集、整理到位，保證其整齊、系統(tǒng)、完整。并根據(jù)深圳市檔案局歸檔目錄要求，按照專業(yè)編制A、B類歸檔目錄、立卷，工程竣工后3個月內(nèi)資料具備交檔條件。

以上是本人在20x年內(nèi)的工作計劃，望公司各位領(lǐng)導(dǎo)給予批評指正。

員工年度工作計劃通用版5由于先前本人從事的工作是教育培訓(xùn)行業(yè)的網(wǎng)站推廣和優(yōu)化，所以對于一個剛剛踏入醫(yī)療網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化的新人來說，也是一個充滿挑戰(zhàn)，機遇與壓力并重的開始的一年。因此，為了我要調(diào)整工作心態(tài)、增強責(zé)任意識、醫(yī)療知識自我提升的意識，充分認(rèn)識并做好醫(yī)療網(wǎng)絡(luò)推廣的工作。為此，在網(wǎng)絡(luò)部的小楊、何廷婷兩位同事的熱心幫助下，我逐步認(rèn)識本部門的基本業(yè)務(wù)工作，也充分認(rèn)識到自己目前一些方面的不足，為了盡快的成長為一名職業(yè)的醫(yī)療網(wǎng)絡(luò)營銷人員，我訂立了以下年度工作計劃：

一、熟悉單位的規(guī)章制度和基本工作的實施。作為一位新員工，本人通過對基本工作內(nèi)容的實施，使我對公司的業(yè)務(wù)有了更好地了解，便于以后在工作中更加得心順手。

1、在第一季度，以知識學(xué)習(xí)和提升自我網(wǎng)絡(luò)推廣能力為主，由于我自身先前沒有接觸過醫(yī)療行業(yè)，知道存在欠缺，先從網(wǎng)絡(luò)編程做起，我會充分利用從事編輯工作的這段時間補充本單位網(wǎng)站的內(nèi)容知識大綱，認(rèn)真學(xué)習(xí)本院得規(guī)章制度，對本院的醫(yī)療方面的權(quán)威技術(shù)了解透徹，與部門人員充分認(rèn)識合作;

通過到相關(guān)的網(wǎng)站，了解網(wǎng)上同行對手的營銷推廣模式;通過百度知道，SOSO問答的方式、博客發(fā)表醫(yī)療方面的博文、相關(guān)醫(yī)療行業(yè)的論壇發(fā)帖、和重權(quán)相當(dāng)?shù)木W(wǎng)站互換友情鏈接等方式，讓更多的潛在客戶了解本院的網(wǎng)站，與核心技術(shù)，從而到本院進行治療，同時也讓自己正式轉(zhuǎn)正成為我們公司的員工。

2、在第二季度的時候，本人對公司的了解，和日常工作的任務(wù)實施都有所了解，我會努力爭取讓部門所負(fù)責(zé)的武警廣西總隊醫(yī)院泌尿外科等網(wǎng)站的關(guān)鍵詞，在百度排名有所提升，讓本院的知名度在原有的基礎(chǔ)上，更加深入人心。

讓男同胞在有需要幫助的情況下會第一個想到的是“武警廣西總隊醫(yī)院”。

3、第三季度時，相信通過本部門同事的合作和努力，本院的品牌效應(yīng)也有一定的提升，對一些潛在的，真正需要醫(yī)療的客戶就可以逐步滲入進來，到本院進行醫(yī)治，并能夠健康向上的進入自己完美幸福生活。

此時我會伙同公司其他員工竭盡全力為公司進一步發(fā)展做出努力。

4、年底的工作是一年當(dāng)中的頂峰時期，加之我們一年的本院的男科網(wǎng)推廣、對潛在客戶的推廣，我相信是我們網(wǎng)絡(luò)部一定功夫不負(fù)有心人。

同時，我們部門會充分的根據(jù)實際情況、時間特點去做好客戶開發(fā)工作，并根據(jù)市場變化及時調(diào)節(jié)我部的工作思路。爭取把工作業(yè)績做到最大化!

二、制訂學(xué)習(xí)計劃。做醫(yī)療網(wǎng)絡(luò)營銷推廣的工作是需要根據(jù)網(wǎng)絡(luò)市場不停的變化局面，不斷調(diào)整推廣和營銷策劃思路的工作，學(xué)習(xí)對于網(wǎng)絡(luò)推廣優(yōu)化人員來說至關(guān)重要，因為它直接關(guān)系到一個網(wǎng)絡(luò)推廣優(yōu)化人員與時俱進的步伐和自我價值的生命力。我會適時的根據(jù)需要調(diào)整我的學(xué)習(xí)方向來補充新的能量。醫(yī)療網(wǎng)絡(luò)營銷知識、本院的醫(yī)療核心技術(shù)知識、男科方面的病例知道、部門管理等相關(guān)醫(yī)療網(wǎng)絡(luò)營銷的知識都是我要掌握的內(nèi)容，知己知彼，方能百戰(zhàn)不殆。

三、加強自己思想建設(shè)，增強全局意識、增強責(zé)任感、增強服務(wù)意識、增強團隊意識。積極主動地把工作做到點上、落到實處。我將盡我最大的能力減輕領(lǐng)導(dǎo)的壓力。

篇10

一、從美國《2002年薩班斯――奧克斯萊法案》說起

2001年10月3l日，美國能源巨頭安然公司涉嫌會計報告造假接受美國證券交易委局會調(diào)查，并于12月2日宣告破產(chǎn)，掀起了美國證券市場的軒然大波。2002年6月，美國世界通信公司的會計造假案事發(fā)，進一步加劇了美國的會計信任危機。承擔(dān)這兩大公司外部審計的原“五人”會計師事務(wù)所之一的安達信會計公司，也因?qū)徲嬍《归]。在社會各界的敦促下，2002年4月和7月，美國眾議院和參議院先后通過了《2002年薩班斯――奧克斯萊法案》（Sarbanes―Oxley Act of 2002）。7月30日，該法案經(jīng)美國總統(tǒng)布什簽署后正式生效。

《2002年薩班斯一奧克斯萊法案》不僅對美國《1933年證券法》和《1934年證券交易法》的許多內(nèi)容作了修改和補充，而且還在很多方面作了新的規(guī)定。新規(guī)定的首要內(nèi)容，是建立一個獨立于美國注冊會計師協(xié)會的監(jiān)督機構(gòu)――公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）。在此之前，美國對會計行業(yè)的監(jiān)管一直采取的是行業(yè)自律的模式，由隸屬于美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）的公共監(jiān)管委員會（POB）負(fù)責(zé)，其主要工作包括同業(yè)互查，通過由專家組成的委員會來評估成員企業(yè)對自己的審計失敗行為所作解釋的合理性，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題制定相應(yīng)措施改善會計審計質(zhì)量控制體系。安然事件后，POB的行業(yè)監(jiān)管受到廣泛的質(zhì)疑，主要原因是認(rèn)為POB的活動直接受制于它所監(jiān)管的行業(yè)，POB成員不得不聽命于AICPA而難以保持獨立地位，特別是POB的經(jīng)費來源于監(jiān)管對象更是使其獨立性大打折扣。PCAOB的設(shè)立，使會計行業(yè)的監(jiān)管權(quán)由行業(yè)自律組織轉(zhuǎn)向行業(yè)外的獨立機構(gòu)。

PCAOB屬于非營利法人組織，但不屬于政府機構(gòu)。與原來的POB不同，PCAOB的資金主要來自于公開發(fā)行證券的公司。其籌資具體辦法是：PCAOB和會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)每年制定出年度預(yù)算，然后在所有公開發(fā)行證券的公司中進行分?jǐn)?，分?jǐn)偟幕A(chǔ)是上一會計年度每家公司月平均市值占所有公司月平均市值的比例。從每家公司收取的資金即形成“會計支持費用”，成為PCAOB和會計準(zhǔn)則制定機構(gòu)每年的主要資金來源。PCAOB為處理會汁師事務(wù)所的注冊申請和年度報告所發(fā)生費用的資金來源，則通過各會計師事務(wù)所繳納的注冊費和年費解決。PCAOB由5名理事組成，主要目的是監(jiān)督公開發(fā)行證券的公司的審計工作和其他相關(guān)事項，以保護投資者乃至公眾的利益。

由此可見，美國新的會計行業(yè)監(jiān)管體系有兩大優(yōu)點：一是獨立性強。二是權(quán)力大。法案規(guī)定PCAOB的主要職責(zé)包括審計準(zhǔn)則的制定權(quán)、會計師事務(wù)所的注冊權(quán)、監(jiān)督權(quán)、調(diào)查權(quán)和處罰權(quán)等。但其也有缺點：一是法案規(guī)定，PCAOB的5名理事中至多只有2名理事來自會計行業(yè)，專業(yè)勝任能力偏弱。二是雖然其權(quán)力很大，但很難用上。會計師事務(wù)所對公眾公司的會計報告出具的審計意見是否屬實，僅靠PCAOB的5名理事來查證是困難的。如果要等到公眾公司的欺詐行為已經(jīng)發(fā)生，舞弊事件已經(jīng)暴露，再由PCAOB出面來處理，那成立這個機構(gòu)的意義就大打折扣了。

二、關(guān)于加強我國上市公司會計監(jiān)管的構(gòu)想

《2002年薩班斯――奧克斯萊法案》的出臺及PCAOB的成立，標(biāo)志著美國的會計行業(yè)監(jiān)管從自律性監(jiān)管轉(zhuǎn)向了強制性監(jiān)管。盡管這種體制在實施中可能會有這樣那樣的問題，但勿容置疑的是這種監(jiān)管體制比以前更進了一步，更趨完善，更為有效。我國的證券市場同美國相比，顯得更不成熟，會計欺詐案件發(fā)生頻率更高。借鑒美國的做法，加強對我國上市公司會計報告審計的監(jiān)管具有更重要的現(xiàn)實意義。

我國對會計師事務(wù)所的監(jiān)管，一直是財政部授權(quán)，由中國注冊會計師協(xié)會實行行業(yè)自律。2002年11月14日，財政部發(fā)出《關(guān)于進一步加強注冊會計師行業(yè)管理的意見》，將原委托中國注冊會計師協(xié)會行使的行政職能予以收回，由財政部有關(guān)職能機構(gòu)行使。其中批準(zhǔn)設(shè)立會計師事務(wù)所、對注冊會計師的注冊情況進行備案等行政職能，改由財政部會計司負(fù)責(zé)；對會計師事務(wù)所、注冊會計師的監(jiān)督檢查和行政處罰，改由財政部監(jiān)督檢查局負(fù)責(zé)；行政處罰事項的聽證、行政復(fù)議等，改由財政部條法司負(fù)責(zé)。這是財政部根據(jù)我國實際，為加強注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管采取的新舉措。但是，上市公司會計報告審計質(zhì)量由誰來具體監(jiān)督，還是未能得到解決。筆者認(rèn)為，根據(jù)《證券法》第七條關(guān)于證監(jiān)會“依法對全國證券市場實行集中統(tǒng)一監(jiān)督管理”的規(guī)定，可以將現(xiàn)中國證監(jiān)會會計部會計師監(jiān)督處和稽查局稽查二處的相關(guān)職能進行整合，成立上市公司再審計局，強化對上市公司財務(wù)報告審計的監(jiān)督。所謂再審計，就是指在會計師事務(wù)所對上市公司的財務(wù)會計報告進行審計后，再對會計師事務(wù)所的工作底稿和審計報告以及上市公司的相關(guān)業(yè)務(wù)實施的審計。再審計局屬中國證監(jiān)會直屬機構(gòu)，工作重點是對會計師事務(wù)所對上市公司審計的質(zhì)量進行監(jiān)管。

――人員組成。再審計局可根據(jù)工作需要，合理確定人員編制。人員構(gòu)成中，注冊會計師的比例應(yīng)該達到80%以上。再審計局的工作人員必須在再審計局全職工作，不能在其他任何單位或機構(gòu)中兼職。

――職能配置。具體負(fù)責(zé)對具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的會計師事務(wù)所和證券期貨從業(yè)會計師的監(jiān)管；負(fù)責(zé)對上市公司財務(wù)會計報告造假及會計師事務(wù)所審計違法違規(guī)案件的調(diào)查及處罰決定的擬定。

――經(jīng)費來源。其人員經(jīng)費和工作經(jīng)費，全部來源于深滬兩市的上市公司。每年年初，再審計局根據(jù)年度工作計劃，編制年度經(jīng)費預(yù)算，報證監(jiān)會審批。經(jīng)證監(jiān)會審批的預(yù)算，由所有上市公司進行分?jǐn)?。分?jǐn)偣绞牵耗成鲜泄緫?yīng)分?jǐn)偟馁M用=再審計局年度預(yù)算X本公司上一會計年度月平均市值/深滬兩市所有公司上一會計年度月平均市值。為維護再審計的客觀公正性，再審計局在實施再審計時，不得向被審計的會計師事務(wù)所和上市公司收取任何費用。

――工作機制。通過對經(jīng)由會計師事務(wù)所審計的上市公司財務(wù)報告進行再審計，以驗證會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量。需要進行再審計的上市公司的確定，有兩種辦法：一是將現(xiàn)有深滬兩市2000多家上市公司，按照行業(yè)進行分類，采取分層抽樣的方法，確定上市公司作為再審計的對象；二是直接將群眾舉報比較多、可能存在較大問題的上市公司直接作為再審計的對象。通過對上市公司財務(wù)報告的再審計，一是可查清上市公司的問題；二是可以通過調(diào)用會計師事務(wù)所的審計工作底稿和審計意見書，直接驗證會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量。

――監(jiān)管手段。對審查出的問題，由再審計局報證監(jiān)會商財政部，視會計師事務(wù)所、注冊會計師違規(guī)違法情節(jié)的輕重，給予吊銷證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證、取消從業(yè)資格以及罰款等處罰。對上市公司存在的問題，按照有關(guān)規(guī)定進行處罰。涉嫌觸犯刑律的，交由司法機關(guān)處理。