導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計(jì)調(diào)研報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、合同簽訂階段應(yīng)注重審核的幾個(gè)方面

（一）合法性。就單位之間簽訂的合同而言，雙方必須都是法人，或經(jīng)過法人授權(quán)的其分支機(jī)構(gòu)。如公安分局具有法人資格，而分局派出所、看守所、治安支隊(duì)等都不具備法人資格，他們只能在分局授權(quán)下在授權(quán)范圍內(nèi)行使權(quán)利。在某些專業(yè)領(lǐng)域，對(duì)合同主體又有了更進(jìn)一步的要求，如設(shè)計(jì)資質(zhì)、施工資質(zhì)、監(jiān)理資質(zhì)等，這些資質(zhì)往往還分為若干等級(jí)，等級(jí)的優(yōu)劣直接與企業(yè)單位的規(guī)模、能力、信譽(yù)有著密切關(guān)系。對(duì)主體審核時(shí)要特別關(guān)注簽約對(duì)方的有關(guān)資質(zhì)，必要時(shí)還應(yīng)調(diào)查了解其在行業(yè)中的信譽(yù)和客戶對(duì)他的評(píng)價(jià)。公安業(yè)務(wù)部門與外單位簽訂的合同往往涉及業(yè)務(wù)機(jī)密，在選擇合作單位時(shí)，還應(yīng)審核他是否具備保密局頒發(fā)的保密資質(zhì)。另外，在合同中還應(yīng)明確對(duì)方在合同范圍內(nèi)的義務(wù)不得分包、轉(zhuǎn)包，以保護(hù)本方權(quán)益，避免發(fā)生合同糾紛。值得一提的是，在目前市經(jīng)濟(jì)體制下，要特別提防合同對(duì)方利用合同進(jìn)行詐騙，如收取定金不履約，收取全部貨款后只發(fā)部分貨，利用偽造、變?cè)旎蜃鲝U票據(jù)進(jìn)行詐騙等。所以，審計(jì)人員在審核合同時(shí)一定要貫徹謹(jǐn)慎性原則，對(duì)一些公司企業(yè)不要光看其注冊(cè)資金規(guī)模，更要看其商譽(yù)和資質(zhì)履約情況，把合同審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小限度。

（二）完整性。檢查經(jīng)濟(jì)合同所涉及標(biāo)的的數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格、支付方式和期限、合同履行的期限、地點(diǎn)、方式，違反合同的賠償條件和賠償責(zé)任、合同爭議的解決方法等等。為避免引發(fā)合同糾紛，一般重點(diǎn)審核標(biāo)的質(zhì)量、支付方式以及違約條件和違約責(zé)任。

質(zhì)量條款包括標(biāo)的的名稱、品種、規(guī)格、型號(hào)、產(chǎn)地。某些產(chǎn)品是成品進(jìn)口的或主要部件進(jìn)口而在國內(nèi)進(jìn)行組裝的，這時(shí)更應(yīng)對(duì)產(chǎn)品的產(chǎn)地進(jìn)行明確。在合同中難以用書面方式確切表達(dá)產(chǎn)品質(zhì)量的，有的可采用實(shí)物封存方法；有的如基建工程等非標(biāo)工業(yè)產(chǎn)品，須在合同中明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，一般有國家強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)系統(tǒng)集成、軟件開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)將用戶需求和實(shí)施方案等作為對(duì)質(zhì)量約定的組成部分，以合同附件形式明確下來。在明確標(biāo)的質(zhì)量之后，應(yīng)注意審核合同中是否對(duì)質(zhì)量驗(yàn)收條款作了相應(yīng)的約定。

為保護(hù)本方權(quán)益，在合同履行中處于主動(dòng)地位，嚴(yán)格付款方式是一個(gè)非常有效的保障措施，如付款進(jìn)度應(yīng)與對(duì)方履約進(jìn)度相一致，或略遲于對(duì)方履約進(jìn)度。當(dāng)合同中有售后服務(wù)內(nèi)容時(shí)，應(yīng)爭取預(yù)留合同總金額的一小部分待售后服務(wù)期滿后（一般約定一年期限）再予以支付。當(dāng)合同涉及的標(biāo)的需要驗(yàn)收或試運(yùn)行時(shí)，應(yīng)在驗(yàn)收完畢和試運(yùn)行期滿達(dá)到合同質(zhì)量要求后，支付余款。

為了明確違約責(zé)任，使對(duì)方明確違約產(chǎn)生的后果，更為了在對(duì)方違約時(shí)，迅速確定違約行為，要求對(duì)方承擔(dān)違約責(zé)任，避免合同糾紛，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)合同條款中違約責(zé)任的確定辦法、承擔(dān)違約責(zé)任的方式、違約金和損失賠償金的數(shù)額或計(jì)算方法的確定是否合法、合理進(jìn)行審核。

（三）合同與相關(guān)文件的一致性。如：是否已有相對(duì)應(yīng)的預(yù)算立項(xiàng)，合同內(nèi)容是否與預(yù)算立項(xiàng)相符，大型項(xiàng)目是否已經(jīng)過專業(yè)部門或?qū)＜医M的論證，經(jīng)招投標(biāo)確定的合同是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)書以及詢標(biāo)答復(fù)相符等等。

（四）合同的經(jīng)濟(jì)利益性。如何最大限度地維護(hù)我方的經(jīng)濟(jì)利益，是合同審計(jì)的核心部分。這要求審計(jì)部門從簽訂合同的前期就要熟悉合同項(xiàng)目的具體細(xì)節(jié)部分，對(duì)于規(guī)模較大的項(xiàng)目應(yīng)在招投標(biāo)初期就可以介入，并可派員參加專家組評(píng)標(biāo)活動(dòng)，在第一時(shí)間掌握各種有價(jià)值的信息，為以后合同條款的擬訂，最終確定合理價(jià)款打下牢固基礎(chǔ)。確定合理價(jià)款過程是一個(gè)復(fù)雜的過程，審計(jì)部門可以利用市場信息、詢比價(jià)、網(wǎng)上查詢、商務(wù)談判技巧等多種手段，最終確定比較合理的價(jià)款。

二、合同訂立后應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)方面

（一）合同是否得到了有效履行。即審查是否按照合同規(guī)定的標(biāo)的、價(jià)款等全面地履行了各自的義務(wù)。一般審計(jì)人員可以通過審閱貨物驗(yàn)收清單、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，來與原有合同進(jìn)行比對(duì)，以確定合同是否得到真實(shí)地履行。

（二）合同是否按照約定得到了執(zhí)行。一方面要監(jiān)督違約單位是否按照合同中約定的金額或計(jì)算方法履行了支付違約金或賠償損失的責(zé)任；另一方面對(duì)己方的違約，應(yīng)查明導(dǎo)致違約的原因，避免今后發(fā)生類似問題，同時(shí)對(duì)由于主觀過錯(cuò)導(dǎo)致違約并造成較大經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任人和責(zé)任單位，可提請(qǐng)有關(guān)部門給予相應(yīng)處理。

（三）合同履行過程中是否需要進(jìn)行調(diào)整。在合同實(shí)際履行過程中，有時(shí)會(huì)對(duì)原有合同進(jìn)行補(bǔ)充和修改，這時(shí)審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)了解補(bǔ)充和修改的原因，除按照一般合同訂立進(jìn)行審計(jì)外，還應(yīng)著重對(duì)補(bǔ)充、修改的內(nèi)容與原有合同及附件的約定是否符合進(jìn)行審核。

三、設(shè)想和探討

篇2

一、基本情況

（一）被審計(jì)單位情況

此次審計(jì)共審計(jì)市總直屬工會(huì)18個(gè)，占市總直屬工會(huì)總數(shù)的43%。按被審計(jì)單位性質(zhì)分類，區(qū)級(jí)工會(huì)7個(gè)、駐會(huì)產(chǎn)業(yè)工會(huì)6個(gè)、大企業(yè)（集團(tuán)、公司）工會(huì)5個(gè)。按審計(jì)類型分類，財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目16個(gè)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目2個(gè)。

（二）總體情況

通過近年來持續(xù)不懈的財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)以及審計(jì)監(jiān)督工作的不斷深入，南京市總工會(huì)直屬工會(huì)的財(cái)務(wù)管理整體水平有較大提高。主要表現(xiàn)：一是各直屬工會(huì)基本能按照《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》《工會(huì)預(yù)算管理辦法》等制度的要求加強(qiáng)預(yù)算管理，經(jīng)費(fèi)使用基本上做到年初有預(yù)算，年中按預(yù)算對(duì)經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行控制，經(jīng)費(fèi)投向上基本能做到為職工服務(wù)、為會(huì)員活動(dòng)服務(wù)。二是各單位能認(rèn)真落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定的要求，加大增收節(jié)支的力度，壓縮行政經(jīng)費(fèi)開支，特別是對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格控制。三是各直屬工會(huì)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力明顯增強(qiáng)。18個(gè)單位賬面凈資產(chǎn)總計(jì)超過2.2億元，平均賬面凈資產(chǎn)為1200多萬元，其中：100萬元以下1個(gè)，占5.56%；100～500萬元8個(gè)，占44.44%；500～1000萬元2個(gè)，占11.11%；1000～5000萬元7個(gè)，占38.89%，為會(huì)員服務(wù)奠定了堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

二、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）預(yù)算管理方面

一是預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，預(yù)算調(diào)整不及時(shí)，預(yù)算執(zhí)行偏差大。如某工會(huì)年初預(yù)算事業(yè)支出為33萬元，而實(shí)際當(dāng)年未有任何支出，預(yù)算編制失真。二是部分單位經(jīng)費(fèi)結(jié)余量過大。有的單位因擔(dān)心掌握不準(zhǔn)政策，導(dǎo)致不敢使用經(jīng)費(fèi)，不積極作為，反映在經(jīng)費(fèi)收支上就是結(jié)余量過大，個(gè)別單位當(dāng)年經(jīng)費(fèi)結(jié)余甚至達(dá)到當(dāng)年收入一半以上，經(jīng)費(fèi)未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，未能做到將工會(huì)經(jīng)費(fèi)“取之于會(huì)員、用之于會(huì)員”。

（二）經(jīng)費(fèi)支出方面

主要是報(bào)銷手續(xù)不完備。一是工會(huì)相關(guān)活動(dòng)未附具體方案和通知，只憑一張活動(dòng)開支的發(fā)票報(bào)銷，附件不全。二是行政經(jīng)費(fèi)特別是接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)及培訓(xùn)費(fèi)的使用上，報(bào)銷憑證未按照規(guī)定提供接待函、會(huì)議（培訓(xùn)）的通知及簽到人員名單等。三是慰問、補(bǔ)助等開支無章可循，有的單位未制訂相關(guān)慰問補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，具體慰問補(bǔ)助金額沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，隨意性大；有的單位發(fā)放簽領(lǐng)手續(xù)不完善，存在管理漏洞。

（三）資產(chǎn)管理方面

一是存在將大額工會(huì)經(jīng)費(fèi)無償借給行政用于生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)象，工會(huì)經(jīng)費(fèi)存在流失的風(fēng)險(xiǎn)。如有1家大企業(yè)工會(huì)2015年將1500萬元無償借給行政方使用231天。二是對(duì)本級(jí)固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，有的固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。如有1家單位房產(chǎn)證記載面積500多平方米，但該項(xiàng)房產(chǎn)未在單位賬上登記。三是對(duì)外投資管理不到位，對(duì)本單位對(duì)外投資的具體事項(xiàng)不清楚。如某單位2015年賬上收到投資收益13萬元，但該單位不清楚為什么會(huì)有該收益，只知道工會(huì)下屬有個(gè)公司，對(duì)公司的基本情況如公司成立時(shí)間、主要業(yè)務(wù)范圍、工會(huì)占有的投資份額、公司的收益狀況等都不清楚，未能有效行使工會(huì)對(duì)投資企業(yè)的監(jiān)督管理責(zé)任。

三、存在問題的原因

（一）思想認(rèn)識(shí)、宣傳培訓(xùn)不到位

2010年以來，全總相繼出臺(tái)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》《工會(huì)預(yù)算管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，明確要求工會(huì)經(jīng)費(fèi)的借款人主要是工會(huì)或工會(huì)所屬企事業(yè)單位，其他單位包括工會(huì)所在的行政單位均不是工會(huì)的借款人。工會(huì)預(yù)算的編制與審批亦有明確的規(guī)范，包括預(yù)算如何編制、如何審批、如何調(diào)整等內(nèi)容。但從審計(jì)的情況看，有的單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此掌握不清，這與一些工會(huì)開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)時(shí)只注重對(duì)財(cái)務(wù)、經(jīng)審干部的培訓(xùn)而忽視了對(duì)工會(huì)決策者如工會(huì)主席的宣傳和培訓(xùn)有關(guān)。

（二）財(cái)務(wù)管理、經(jīng)審監(jiān)督不到位

現(xiàn)南京市總工會(huì)有40多家直屬工會(huì)，由于人員力量不足等因素，市總工會(huì)的財(cái)務(wù)檢查或?qū)徲?jì)監(jiān)督很難做到每年全覆蓋。以工會(huì)審計(jì)監(jiān)督為例，雖然各單位都有經(jīng)審會(huì)，每年也進(jìn)行同級(jí)審計(jì)，但是審計(jì)效果還有種種不如意的地方。如對(duì)借款給行政使用等違規(guī)問題，同級(jí)的經(jīng)審委員因?yàn)槎际切姓挝坏娜?，拿的是行政單位的工資，如提出不借需要勇氣，同級(jí)監(jiān)督有一定難度，因此就需要由上級(jí)工會(huì)來進(jìn)行監(jiān)督。由于審計(jì)力量不足等原因，市總工會(huì)對(duì)直屬工會(huì)基本上三年才能做到一次審計(jì)全覆蓋，所以對(duì)直屬工會(huì)的審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

四、對(duì)策和建議

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)宣傳

工會(huì)經(jīng)費(fèi)是單位全體會(huì)員的共同勞動(dòng)成果，是履行工會(huì)職能的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，收好、管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)是工會(huì)主席的基本職責(zé)。工會(huì)主席作為第一責(zé)任人要有強(qiáng)烈的履職盡責(zé)意識(shí)。在宣傳培訓(xùn)上，要?jiǎng)?chuàng)新模式和思路，要在繼續(xù)堅(jiān)持對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)干部培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)這個(gè)“關(guān)鍵少數(shù)”的培訓(xùn)力度。工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)心中始終要有會(huì)員意識(shí)、群眾意識(shí)、合規(guī)意識(shí)，按照黨和政府的要求以及上級(jí)工會(huì)的規(guī)定，依法依規(guī)管好用好經(jīng)費(fèi)。如果經(jīng)費(fèi)使用中發(fā)生問題，不僅僅是責(zé)任人自己付出代價(jià)，還會(huì)損害工會(huì)組織的形象，給黨的事業(yè)抹黑。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，自覺遵守相關(guān)規(guī)定

黨的十以來，全國總工會(huì)、江蘇省總工會(huì)以及地方政府相繼出臺(tái)相關(guān)規(guī)定、規(guī)范，明確相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。南京市總工會(huì)修訂出臺(tái)了《南京市總工會(huì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定》等，加強(qiáng)了內(nèi)部控制制度建設(shè)，規(guī)范了會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等報(bào)銷辦法及標(biāo)準(zhǔn)。建議市總工會(huì)各直屬工會(huì)要根據(jù)本單位、本地區(qū)、本系統(tǒng)內(nèi)的實(shí)際情況，結(jié)合工會(huì)及地方政府的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》制訂或修訂適合本單位的內(nèi)部控制制度，用制度管財(cái)、用制度管事。

（三）在審計(jì)全覆蓋的基礎(chǔ)上突出審計(jì)重點(diǎn)

根據(jù)中央要求，按照“科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)籌安排、分步實(shí)施、注重實(shí)效”的原則，要在直屬工會(huì)一屆任期內(nèi)，確保依法對(duì)其資金、資產(chǎn)至少審計(jì)一次。建議通過加強(qiáng)審計(jì)購買服務(wù)和擴(kuò)大特約審計(jì)員隊(duì)伍等方式，力爭實(shí)現(xiàn)對(duì)直屬工會(huì)審計(jì)每兩年覆蓋一次。建立與財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、紀(jì)檢等部門的配合聯(lián)動(dòng)機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)問題多的單位重點(diǎn)監(jiān)督，不斷加大對(duì)專項(xiàng)資金、重點(diǎn)工程項(xiàng)目、“三公經(jīng)費(fèi)”和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)力度。

（四）加強(qiáng)對(duì)下級(jí)工會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督

篇3

（一）農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)管理責(zé)任沒有真正落到實(shí)處

目前，農(nóng)村公路實(shí)行“以縣為主、分級(jí)負(fù)責(zé)、群眾參與”的養(yǎng)護(hù)管理體制，慣例上實(shí)行縣道縣管、鄉(xiāng)道鄉(xiāng)管、村道村管 。由于鎮(zhèn)、村財(cái)力有限，難以自籌資金進(jìn)行鄉(xiāng)、村道路管養(yǎng)，交通主管部門管理的上級(jí)財(cái)政資金也很有限，往往以“小而散”方式進(jìn)行撥付，對(duì)于養(yǎng)護(hù)的目標(biāo)、資金使用的效果等后續(xù)的監(jiān)督檢查不夠，養(yǎng)護(hù)責(zé)任沒有真正落實(shí)，養(yǎng)護(hù)管理的長效機(jī)制沒有建立。大量的鄉(xiāng)村公路缺管少養(yǎng)，路政管理不到位，養(yǎng)護(hù)體制缺乏活力。

（二）資金分配缺乏計(jì)劃性。

基層單位輕視養(yǎng)護(hù)計(jì)劃的編制及資金使用的后續(xù)監(jiān)督管理，有的基層公路管理機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)村公路（特別是村級(jí)公路）技術(shù)狀況評(píng)定工作開展不經(jīng)常，對(duì)道路路況不甚明晰，安排撥付農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)資金分不清輕重緩急，多以臨時(shí)性安排為主。存在“厚此薄彼”，“會(huì)哭的孩子多吃奶”的現(xiàn)象。因農(nóng)村公路（特別是村級(jí)公路）分布廣，落實(shí)到具體項(xiàng)目的資金量比較小，也使基層管理單位忽視了對(duì)其計(jì)劃安排及后續(xù)監(jiān)督管理工作。

（三）資金使用未實(shí)行項(xiàng)目化管理

農(nóng)村公路（特別是村級(jí)公路）分布廣，里程量大，養(yǎng)護(hù)資金落實(shí)到具體養(yǎng)護(hù)工程項(xiàng)目的資金量比較小，導(dǎo)致養(yǎng)護(hù)工程缺乏預(yù)、決算管理，管養(yǎng)單位未建立管理臺(tái)賬，填寫生產(chǎn)原始記錄，實(shí)行成本核算。部分資金變成村級(jí)組織的公務(wù)費(fèi)，專項(xiàng)資金使用效益大打折扣。

（四）未嚴(yán)格執(zhí)行工程招標(biāo)投標(biāo)管理制度

基層從事公路養(yǎng)護(hù)的事業(yè)單位組建養(yǎng)護(hù)企業(yè)，部分企業(yè)還負(fù)擔(dān)原事業(yè)人員工資費(fèi)用，為了讓企業(yè)有活兒干，建設(shè)單位將公路養(yǎng)護(hù)工程及安保工程直接指定給自己的企業(yè)，而沒有進(jìn)行招投標(biāo)管理。

（一）農(nóng)村公路（特別是村級(jí)公路）養(yǎng)護(hù)資金標(biāo)準(zhǔn)過低。

例如，某縣省每年定額補(bǔ)助村道養(yǎng)護(hù)資金1000元/公里、縣財(cái)政按每年每公里不少于500元安排村道日常養(yǎng)護(hù)資金。這些都還是2007年的標(biāo)準(zhǔn)，近幾年，養(yǎng)護(hù)設(shè)備、材料、人工價(jià)格上漲，且鎮(zhèn)（街道）、村財(cái)政狀況不好，籌措資金困難，原定資金標(biāo)準(zhǔn)已不適宜。

（二）重建輕養(yǎng)，愛路、護(hù)路、管路意識(shí)淡薄

目前，很大一部分人根本無公路養(yǎng)護(hù)的意識(shí)，認(rèn)為路壞了，有國家修。甚至有人認(rèn)為現(xiàn)在的水泥混凝土路面，根本就不需要養(yǎng)護(hù)，要是養(yǎng)護(hù)也是白白的浪費(fèi)財(cái)力、物力、人力。而隨著農(nóng)村公路使用年限的增長，管養(yǎng)矛盾將會(huì)日益突出。

（一）提高農(nóng)村公路（特別是村級(jí)公路）養(yǎng)護(hù)資金標(biāo)準(zhǔn)、增強(qiáng)資金保障。

抓好農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)管理，關(guān)鍵是資金。為了加強(qiáng)農(nóng)村公路的養(yǎng)護(hù)管理，農(nóng)村公路的養(yǎng)護(hù)管理需要穩(wěn)定的資金來源，建議提高農(nóng)村公路鄉(xiāng)道、村道養(yǎng)護(hù)資金現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)，隨著農(nóng)村公路里程的增加，農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)財(cái)政資金應(yīng)當(dāng)逐年增加。

（二）理順管養(yǎng)機(jī)制，落實(shí)管養(yǎng)責(zé)任

實(shí)行專業(yè)化養(yǎng)護(hù)和個(gè)人承包養(yǎng)護(hù)兩種機(jī)制，推進(jìn)農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)的市場化。農(nóng)村公路日常保養(yǎng)可根據(jù)交通量、路面類型、地形特點(diǎn)等實(shí)際情況，采取個(gè)人承包養(yǎng)護(hù)、群眾集中進(jìn)行季節(jié)性養(yǎng)護(hù)、專業(yè)養(yǎng)護(hù)等方式，而對(duì)于公路養(yǎng)護(hù)大中修、防護(hù)、水毀修復(fù)等技術(shù)性較強(qiáng)的工程項(xiàng)目，鼓勵(lì)面向社會(huì)公開招標(biāo)，按路段或區(qū)域通過競爭或招標(biāo)方式擇優(yōu)選定具備資質(zhì)條件的專業(yè)化養(yǎng)護(hù)公司，實(shí)行合同管理，計(jì)量支付。

篇4

一、開展政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)的的必要性

1、開展政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)是適應(yīng)公共財(cái)政體制改革，建立有效政府的需要。近年來，我國行政管理體制改革不斷深化，公共財(cái)政體系框架逐步建立，政府職能也隨之進(jìn)一步轉(zhuǎn)變。公共財(cái)政體系改革的重點(diǎn)是財(cái)政預(yù)算管理體制改革，即實(shí)行財(cái)政預(yù)算和執(zhí)行相分離，采用零基預(yù)算的方法，將財(cái)政預(yù)算作為控制成本、績效衡量的主要依據(jù)。而財(cái)政預(yù)算管理體制改革就是要求建立有效率的政府，財(cái)政預(yù)算和執(zhí)行過程就是政府公共政策的制定和執(zhí)行過程。因此，評(píng)價(jià)政府高效運(yùn)轉(zhuǎn)就必須對(duì)財(cái)政資金使用效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。這為政府投資效益審計(jì)的開展創(chuàng)造了有利的條件，也對(duì)政府投資效益審計(jì)提出了更迫切的要求。

2、開展政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)是適應(yīng)日益健全的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制和滿足人民日益高漲的審計(jì)期望的需要。目前，我國適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的法制體系不斷完善，公民的民主意識(shí)不斷增強(qiáng)，依法治國的觀念逐漸深入人心。同時(shí)，現(xiàn)階段中國快速增長的經(jīng)濟(jì)面對(duì)兩大挑戰(zhàn)，一是環(huán)境污染，二是經(jīng)濟(jì)發(fā)展缺乏效率。在這種情況下，社會(huì)公眾對(duì)政府投資于公共資源產(chǎn)生的效益情況和政府投資領(lǐng)域的違法違規(guī)問題就顯得尤為關(guān)注，并且逐漸從過程的關(guān)注轉(zhuǎn)向結(jié)果的關(guān)注，從投入的關(guān)注轉(zhuǎn)向產(chǎn)出的關(guān)注。由于公共資源的占用、政府管理活動(dòng)的情況成為社會(huì)公眾關(guān)注的焦點(diǎn)，社會(huì)需要對(duì)此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益有個(gè)客觀公正的評(píng)價(jià)，需要了解其相關(guān)的內(nèi)部管理系統(tǒng)和管理制度是否達(dá)到既定的目標(biāo)和成效。這樣開展政府投資效益審計(jì)成了適應(yīng)社會(huì)監(jiān)督機(jī)制和滿足人民無限審計(jì)期望的必然結(jié)果。

3、開展政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)的神圣職責(zé)。新的審計(jì)法進(jìn)一步明確了審計(jì)監(jiān)督的三大基本職責(zé)：真實(shí)、合法、效益審計(jì)。20__年國務(wù)院下發(fā)的《國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定》也特別指出：“審計(jì)機(jī)關(guān)要依法全面履行職責(zé)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，提高政府投資管理水平和投資效益”。 審計(jì)署制定的20__年—20__年五年發(fā)展規(guī)劃也明確了逐步提高效益審計(jì)比重的目標(biāo)。因此，為了更好地履行審計(jì)法，更加全面、客觀地評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目，監(jiān)督和規(guī)范政府投資行為，促進(jìn)完善投資機(jī)制，提高財(cái)政資金的使用效率，加強(qiáng)政府投資的宏觀調(diào)控，必須使真實(shí)、合法、效益審計(jì)三足鼎立，效益審計(jì)勢(shì)在必行。

4、開展政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)是適應(yīng)審計(jì)事業(yè)發(fā)展，發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用的需要。從世界范圍來看，發(fā)達(dá)國家在20世紀(jì)40年代就進(jìn)入了以效益審計(jì)為重點(diǎn)，效益審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并存的現(xiàn)代審計(jì)階段。我國以往的審計(jì)一直側(cè)重于真實(shí)、合法性審計(jì)，對(duì)政府投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性以及效率、效果如何較少涉及。同時(shí)，現(xiàn)階段開展的投資項(xiàng)目審計(jì)仍側(cè)重于事后監(jiān)督，這種“亡羊補(bǔ)牢”式的秋后算賬，起不到預(yù)先警示的效果，發(fā)揮不了審計(jì)建設(shè)性作用，已經(jīng)不能滿足新時(shí)期審計(jì)事業(yè)發(fā)展的需要。

二、當(dāng)前政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)存在的問題

當(dāng)前開展政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)工作還存在不少難點(diǎn)和問題，成為進(jìn)一步深入開展該項(xiàng)審計(jì)的制約因素和障礙。主要有：理論研究相對(duì)滯后，實(shí)務(wù)指導(dǎo)性不強(qiáng)，更未形成系統(tǒng)、完整的投資效益審計(jì)理論框架、規(guī)范的操作指南和技術(shù)方法體系；審計(jì)資源受限，沒有足夠的人才力量予以支撐。此外審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立地位、法制建設(shè)、規(guī)范程度等方面的現(xiàn)狀，都可能制約公共投資項(xiàng)目效益審計(jì)的發(fā)展。

1、現(xiàn)行的政府投資項(xiàng)目審計(jì)仍側(cè)重于真實(shí)合法性審計(jì)，弱化了效益審計(jì)的功能。當(dāng)前，我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)尚未完全建立，市場秩序混亂、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象十分普遍。在投資領(lǐng)域，建設(shè)市場混亂、違法亂紀(jì)局面尤為嚴(yán)重。在這種情況下，國家審計(jì)將目標(biāo)定位于側(cè)重評(píng)價(jià)和確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支或預(yù)算執(zhí)行情況是否真實(shí)，是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)政府投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性以及產(chǎn)生的效率和效果方面評(píng)價(jià)較少，并且耗費(fèi)大量時(shí)間和精力安排真實(shí)、合法性審計(jì)有其客觀必然性；但這導(dǎo)致了很難發(fā)現(xiàn)決策階段的可行性論證、最終決策不符合實(shí)際，常常陷入有些項(xiàng)目無論從形式上還是從程序上都是合法的，可實(shí)質(zhì)上卻沒有效益或決策不符合實(shí)際的問題的出現(xiàn)。由于對(duì)效益審計(jì)重視不夠，投入力量不足，使得效益審計(jì)建設(shè)性的基本職能沒有得到有效的發(fā)揮，效益審計(jì)的功能被弱化。

2、政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)還缺乏相關(guān)的制度支撐。我國《審計(jì)法》中雖提到效益審計(jì)的概念，但相關(guān)的配套法規(guī)還沒有出臺(tái)，審計(jì)署制訂的審計(jì)準(zhǔn)則也未涉及效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；同時(shí)，實(shí)際工作中也缺少具體、切實(shí)可行的操作指南。由于效益審計(jì)的法制環(huán)境還沒有建立，審計(jì)機(jī)關(guān)在開展投資效益審計(jì)時(shí)大多以項(xiàng)目的一個(gè)內(nèi)容或以專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的形式出現(xiàn)。審計(jì)做出的效益評(píng)價(jià)是否具有法律效力，如何保障審計(jì)意見和建議的實(shí)施，如何促使被審計(jì)單位據(jù)此改進(jìn)管理提高效益，都迫切需要制度支撐。效益審計(jì)結(jié)論的社會(huì)認(rèn)可度也缺少足夠的法律保障。

3、政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)缺少客觀的評(píng)價(jià)指標(biāo)。效益審計(jì)最關(guān)鍵也最難的是在于客觀、公正的評(píng)價(jià)。但目前我國正在探索中前進(jìn)的投資效益審計(jì)還未建立起科學(xué)規(guī)范、切實(shí)可行的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，已有的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是財(cái)務(wù)指標(biāo)多，非財(cái)務(wù)指標(biāo)少；歷史指標(biāo)多，未來預(yù)測(cè)指標(biāo)少；個(gè)體指標(biāo)多，橫向?qū)Ρ戎笜?biāo)少；經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)多，社會(huì)環(huán)境效益指標(biāo)少；同時(shí)，評(píng)價(jià)指標(biāo)多以有關(guān)主管部門或行業(yè)主管部門的標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，不僅存在局限性，而且其科學(xué)性和可靠性也很難保證。另外，項(xiàng)目可行性研究報(bào)告較粗，有的缺乏效益指標(biāo)，有的只有數(shù)據(jù)計(jì)算結(jié)果，而沒有數(shù)據(jù)計(jì)算的過程及相關(guān)統(tǒng)一囗徑，有的缺少基礎(chǔ)性的數(shù)據(jù)和資料，這給效益審計(jì)客觀評(píng)價(jià)也帶來了極大的困難。

4、政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)仍處于以資金效益、以事后審計(jì)方式為主的階段。目前開展的投資效益審計(jì)偏重于資金效益的評(píng)價(jià)，忽視了對(duì)整個(gè)投資項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的評(píng)價(jià)，離實(shí)現(xiàn)促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)仍有很大的距離。同時(shí)，審計(jì)方式多是事后審計(jì)，事前介入和事中控制不夠，特別是對(duì)投資項(xiàng)目選擇的決策過程難以施加影響；主要成果是核減額，審計(jì)中就項(xiàng)目談效益傾向嚴(yán)重，對(duì)因體制、制度造成問題的原

因分析不夠。這種審計(jì)忽略了建設(shè)過程中決策、設(shè)計(jì)、采購、招標(biāo)、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)，就是發(fā)現(xiàn)漏洞、造成損失浪費(fèi)，也是無法挽回。

5、政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)受人才缺乏和審計(jì)成本的制約。由于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)投資審計(jì)人才的培養(yǎng)和儲(chǔ)備沒有引起足夠的重視和屬于公務(wù)員系列的國家審計(jì)人員較低的報(bào)酬難以吸引工程造價(jià)師等優(yōu)秀專業(yè)人才加入等原因的影響，目前我國政府現(xiàn)有審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)、能力結(jié)構(gòu)不合理，投資審計(jì)人員缺少工程造價(jià)方面的專業(yè)知識(shí)和執(zhí)業(yè)資格，缺少具有法律方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)隊(duì)伍中懂工程、法律的人員比較少，既懂工程又懂財(cái)務(wù)的人員更是鳳毛麟角。同時(shí)，由于客觀評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目效益建立在對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行真實(shí)合法性審計(jì)后取得可靠相關(guān)的數(shù)據(jù)，再獲取專家的意見以及延伸調(diào)查、走訪積累數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)之上，因此，效益審計(jì)的深度和廣度需要更多的時(shí)間和資金安排。由于審計(jì)成本的限制，投資項(xiàng)目效益審計(jì)還不系統(tǒng)，存在對(duì)其中的部分內(nèi)容、個(gè)別問題進(jìn)行審計(jì)，并且許多數(shù)據(jù)借助于被審計(jì)單位提供的資料，客觀性程度不高。上述情況制約著投資效益審計(jì)的開展，影響著效益結(jié)果的評(píng)價(jià)。

6、政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)的理論研究滯后，實(shí)踐性不強(qiáng)。近幾年來，投資效益審計(jì)理論的研究雖然得到進(jìn)一步加強(qiáng)，但是離形成有我國特色、系統(tǒng)而完整的投資審計(jì)理論體系還有一定的差距，尤其是在投資效益審計(jì)的內(nèi)容、方法和程序上理論研究滯后，指導(dǎo)性與可操作性不強(qiáng)。已開展的投資效益審計(jì)主要也僅僅是在真實(shí)合法審計(jì)的基礎(chǔ)上加入了部分效益審計(jì)的內(nèi)容，這部分內(nèi)容也未形成成熟的、可供借鑒的經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)質(zhì)量難以保證，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以控制，這在一定程度上影響了投資效益審計(jì)的順利進(jìn)行。

三、全面推進(jìn)政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)開展

開展政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)既應(yīng)認(rèn)清客觀面臨的障礙，又應(yīng)充分評(píng)價(jià)政府投資項(xiàng)目審計(jì)中已經(jīng)蘊(yùn)含的較為豐富的效益審計(jì)成分。在具體組織建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)時(shí)，應(yīng)緊密聯(lián)系實(shí)際，在現(xiàn)有審計(jì)環(huán)境下，正視客觀困難，明確現(xiàn)階段效益審計(jì)的目標(biāo)、合理選擇項(xiàng)目，探索政府投資建設(shè)效益審計(jì)。一方面應(yīng)量力而行，積極開展效益審計(jì)，不能因過分強(qiáng)調(diào)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完善等客觀因素，將效益審計(jì)復(fù)雜化，導(dǎo)致放緩實(shí)踐步伐；另一方面應(yīng)認(rèn)識(shí)效益審計(jì)的深刻內(nèi)涵，不能將效益審計(jì)簡單化，以為效益審計(jì)就是查處問題、核減造價(jià)，從而導(dǎo)致探索創(chuàng)新的動(dòng)力缺失。在現(xiàn)有主客觀條件下開展政府投資項(xiàng)目效益審計(jì)應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

1、在審計(jì)內(nèi)容、方式和目標(biāo)上更多地體現(xiàn)效益審計(jì)的理念。探索效益審計(jì)在我國現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治環(huán)境下的實(shí)現(xiàn)途徑，達(dá)到深化管理監(jiān)督，提高管理水平的目標(biāo)，當(dāng)前的效益審計(jì)需要深化審計(jì)的內(nèi)容、方式和目標(biāo)。在審計(jì)方式上，要以專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查為主；在審計(jì)內(nèi)容上，要以揭示查處損失浪費(fèi)為主；在審計(jì)目標(biāo)上，要以促進(jìn)提高資金使用效益、推動(dòng)相關(guān)部門單位深化改革和提高管理水平為主。只有充分體現(xiàn)效益審計(jì)的理念，效益審計(jì)才能定位準(zhǔn)確，效益審計(jì)才能方法恰當(dāng)，效益審計(jì)才能順利開展，效益審計(jì)目標(biāo)才能實(shí)現(xiàn)。

2、完善效益審計(jì)的相關(guān)法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和操作指南。投資審計(jì)規(guī)范化的建設(shè)是目前亟待解決的問題，審計(jì)署要在《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上盡快制定具體的實(shí)施細(xì)則；審計(jì)署要及時(shí)收集各地審計(jì)機(jī)關(guān)開展投資效益審計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和精品案例，認(rèn)真總結(jié)、形成共識(shí)，升華為對(duì)全國有指導(dǎo)性、實(shí)用性的操作指南；各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也要在審計(jì)署制定的審計(jì)準(zhǔn)則、實(shí)施細(xì)則和操作指南以及財(cái)政部的相關(guān)會(huì)計(jì)控制規(guī)范的基礎(chǔ)上，根據(jù)本省、本地區(qū)開展投資審計(jì)的實(shí)際情況和具體需要，制定當(dāng)?shù)氐耐顿Y審計(jì)工作規(guī)范。

3、建立科學(xué)合理的效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。國家發(fā)改委、審計(jì)署、財(cái)政部、建設(shè)部、交通部和國家環(huán)境保護(hù)總局等部門要密切合作，聯(lián)合制定有關(guān)投資項(xiàng)目的績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，特別要以從科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，超前制定出投資對(duì)環(huán)境影響的綠色評(píng)價(jià)指標(biāo)，作為審計(jì)人員開展投資效益審計(jì)的依據(jù)；建立的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)合理體現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)，應(yīng)體現(xiàn)審計(jì)取證的經(jīng)濟(jì)性，應(yīng)體現(xiàn)社會(huì)的公認(rèn)性；內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、技術(shù)指標(biāo)、社會(huì)指標(biāo)和環(huán)境指標(biāo)等各類指標(biāo)，覆蓋合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、環(huán)境性等方面。

投資項(xiàng)目效益審計(jì)核心“3e”是經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。經(jīng)濟(jì)性（economy）是研究投入，是實(shí)現(xiàn)有效目標(biāo)投入的最小化，就是節(jié)約，“花得少”；效率性（efficiency)是研究投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系，在投入一定的前提下，產(chǎn)出是最大化，“花得好”；效果性（effectiveness)是研究產(chǎn)出，實(shí)際產(chǎn)出比計(jì)劃產(chǎn)出比較綜合效果的最大化，“花得值”?！?e”關(guān)系如下圖：

計(jì)劃投入 —— 效率性 —— 計(jì)劃產(chǎn)出

| 經(jīng) 效 | | 濟(jì) 果 |

| 性 性 |

實(shí)際投入 —— 效率性 —— 實(shí)際產(chǎn)出

基于以上分析，政府投資項(xiàng)目審計(jì)效益審計(jì)指標(biāo)體系應(yīng)由以下幾個(gè)部分構(gòu)成：即投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)指標(biāo)、投資項(xiàng)目效率性評(píng)價(jià)指標(biāo)、投資項(xiàng)目效果性評(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)這三個(gè)指標(biāo)，針對(duì)不同的建設(shè)項(xiàng)目，可分別設(shè)計(jì)可考量的定量指標(biāo)和可操作的定性指標(biāo)，構(gòu)成指標(biāo)體系。

現(xiàn)以道路工程效益審計(jì)為例，借鑒1993年《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法和參數(shù)》、20__年《關(guān)于開展中央政府投資項(xiàng)目預(yù)算績效評(píng)價(jià)工作的指導(dǎo)意見》等評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和現(xiàn)有的審計(jì)研究成果，建立道路（包括市政道路和公路等）工程效益審計(jì)指標(biāo)體系（可參見下表），現(xiàn)對(duì)指標(biāo)說明如下：

道路工程項(xiàng)目效益審計(jì)指標(biāo)

經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)指標(biāo)

（1）實(shí)際投資變化率

=[（審定竣工決算－批復(fù)概算（或計(jì)劃投資額））/批復(fù)概算（或計(jì)劃投資額）]×100%

≤0為好，說明決算沒有超概算，投資計(jì)劃控制較好

（2）單位道路長度造價(jià)

=審定的工程竣工決算造價(jià)∕道路長度

≤該地區(qū)同類工程單位道路長度平均價(jià)，如偏高建議以后加強(qiáng)造價(jià)全過程控制與跟蹤審計(jì)。

（3）建設(shè)單位管理費(fèi)用增減率

=[（審定建設(shè)單位管理費(fèi)用-建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)）/建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)]×100%

≤0，說明建設(shè)單位管理費(fèi)用決算沒有超概算，建設(shè)單位管理費(fèi)用計(jì)劃控制較好

（4）單位工程建安造價(jià)變化率

=[（單位工程竣工結(jié)算-單位工程預(yù)算造價(jià)）∕單位工程預(yù)算造價(jià)]×100%

≤0，說明建安造價(jià)決算沒有超預(yù)算，建設(shè)單位管理費(fèi)計(jì)劃控制較好。

（5）單位投資占用耕地率

=項(xiàng)目占用

耕地面積/項(xiàng)目總投資

與同類項(xiàng)目比較，小于同類項(xiàng)目單位投資占用耕地率為良好

效率性評(píng)價(jià)指標(biāo)

（1）靜態(tài)投資回收期

=累計(jì)凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年份－1＋（上年累計(jì)凈現(xiàn)金流量）|/當(dāng)年凈現(xiàn)金流量或建設(shè)項(xiàng)目的投資總額/（建設(shè)項(xiàng)目年利稅總額+折舊）

小于行業(yè)靜態(tài)投資回收期（年），可行

效果性評(píng)價(jià)指標(biāo)

（1）計(jì)劃工期增減率

=（竣工工程實(shí)際工期-竣工工程計(jì)劃工期∕竣工工程計(jì)劃工期）×100%

≤0，說明工程提前完成，節(jié)省了工期，工期控制效果良好。＞0，說明工程延期完成。

（2）工程合格率

=（被評(píng)為合格的單項(xiàng)工程（標(biāo)段）個(gè)數(shù)∕全部驗(yàn)收鑒定的單項(xiàng)工程（標(biāo)段）個(gè)數(shù)）×100%

工程合格率等于100%，說明質(zhì)量控制效果好

（3）工程優(yōu)良率

=（被評(píng)為優(yōu)良單項(xiàng)工程個(gè)數(shù)∕全部驗(yàn)收簽訂單項(xiàng)工程個(gè)數(shù)）×100%

工程優(yōu)良品率100%，說明工程質(zhì)量控制效果好

以上為結(jié)合道路工程投資項(xiàng)目的自身特點(diǎn)而設(shè)置的特定指標(biāo)的效益審計(jì)評(píng)價(jià)的定量指標(biāo)，包括一般性指標(biāo)和個(gè)性指標(biāo)。對(duì)無法通過數(shù)量計(jì)算分析評(píng)價(jià)內(nèi)容，建議應(yīng)采取對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行客觀描述和分析來反映評(píng)價(jià)結(jié)果的定性指標(biāo)。

目前，在投資項(xiàng)目審計(jì)實(shí)踐中，主要采用以下幾類標(biāo)準(zhǔn)：一是已有的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，二是投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中的標(biāo)準(zhǔn)，三是被審計(jì)單位制定的一些控制制度、管理辦法等，四是國家制定和的發(fā)展規(guī)劃以及行業(yè)發(fā)展目標(biāo)、指標(biāo)，有關(guān)專業(yè)管理部門的規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。審計(jì)實(shí)施過程中可根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際具備的效益審計(jì)的條件，客觀、謹(jǐn)慎的予以評(píng)價(jià)。

4、實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)。目前，建設(shè)工程因工程組織管理、投資管理體制、審計(jì)監(jiān)督缺位等存在諸多問題，主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

（1）可行性論證不夠，長官意志替代技術(shù)管理和科學(xué)決策。

（2）違背建設(shè)程序和導(dǎo)致規(guī)模擴(kuò)大。

（3）設(shè)計(jì)粗糙導(dǎo)致費(fèi)用增加。

（4）招投標(biāo)法等法規(guī)執(zhí)法不嚴(yán)，監(jiān)管不力，招標(biāo)前“設(shè)局”，招放中“演戲”，暗箱操作，串標(biāo)泄標(biāo)，違法違規(guī)等現(xiàn)象嚴(yán)重。

（5）承包合同條款不清晰，責(zé)任不明確，執(zhí)行不嚴(yán)格，矛盾糾紛導(dǎo)致仲裁和法律訴訟。

（6）管理體制不科學(xué)，業(yè)主非專業(yè)人員多。

（7）業(yè)主在過程中隨意變更和亂簽證。

（8）設(shè)計(jì)部門在施工過程中出現(xiàn)無意義的結(jié)構(gòu)修改和功能變更。

（9）材料設(shè)備的招標(biāo)流于形式，“看樣不定價(jià)”，權(quán)利始終掌握在少數(shù)人的手中。

（10）進(jìn)度款比例過高，超付工程款及引起結(jié)算困難，工程懸而不結(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重。

（11）施工過程中違規(guī)作弊簽證時(shí)有發(fā)生。

（12）提前竣工發(fā)生趕工措施費(fèi)爭議。

（13）工程資料收集不及時(shí)，管理不規(guī)范導(dǎo)致管理混亂和結(jié)算中糾紛。

（14）建筑市場不規(guī)范導(dǎo)致不正之風(fēng)和。

針對(duì)上述問題，審計(jì)機(jī)關(guān)要積極創(chuàng)造條件并依法開展建設(shè)過程跟蹤審計(jì)，以切實(shí)減少乃至杜絕違規(guī)行為。

所謂跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)以《中華人民共和國審計(jì)法》和有關(guān)建設(shè)工程管理的方針、政策、法律和法規(guī)為依據(jù)，對(duì)建設(shè)工程決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收結(jié)、決算等全過程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行（事前、事中、事后）審計(jì)監(jiān)督，作出客觀的評(píng)價(jià)，并出具審計(jì)報(bào)告，以貫徹國家投資政策，維護(hù)國家和業(yè)主、施工等單位的合法權(quán)益。有效控制和如實(shí)反映工程造價(jià)，促進(jìn)加強(qiáng)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。

通過建設(shè)過程跟蹤審計(jì)，可以對(duì)建設(shè)程序的各個(gè)環(huán)節(jié)和項(xiàng)目管理整個(gè)過程實(shí)行全過程的跟蹤監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)和管理中存在的問題，提出整改意見和防范建議，督促建設(shè)單位糾正和關(guān)注，防微杜漸，未雨綢繆，從而減少乃至杜絕無可挽回的質(zhì)量缺失和價(jià)值損失，提高項(xiàng)目投資效益，發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。

篇5

一、存在問題

（一）審計(jì)力量嚴(yán)重不足。我國審計(jì)機(jī)關(guān)成立于20世紀(jì)80年代改革開放之初，經(jīng)過20多年的發(fā)展，審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，專業(yè)水平都有了較大的發(fā)展。但隨著改革開放不斷深入和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，審計(jì)任務(wù)越來越繁重，不僅經(jīng)濟(jì)總量的擴(kuò)張大大增加了審計(jì)的工作量，經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型時(shí)間的種種復(fù)雜因素增加了審計(jì)工作的難度，而且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的廣泛開展又加重了審計(jì)機(jī)關(guān)的工作任務(wù)，在這種情況下，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的力量沒有與審計(jì)工作任務(wù)同步增加。如我縣審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)在編人員20人，除去局班子成員4人，非領(lǐng)導(dǎo)成員4人，行政后勤人員3人，外出招商1人，真正在審計(jì)一線的只有8人。每年在完成審計(jì)署、省審計(jì)廳及當(dāng)?shù)厝舜?、黨政部門交辦的繁重審計(jì)任務(wù)的同時(shí)，還要完成上級(jí)和縣委、縣政府有關(guān)部門對(duì)審計(jì)局其他各項(xiàng)任務(wù)的考核工作。審計(jì)人員長期處于超負(fù)荷的工作狀態(tài)，直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)人員的身體健康。

（二）審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理。一是專業(yè)結(jié)構(gòu)較為單一。長期以來，在人們的思維定勢(shì)中審計(jì)工作以財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)為基礎(chǔ)，因此，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員大多是財(cái)會(huì)專業(yè)出身。但隨著審計(jì)領(lǐng)域的不斷拓展，審計(jì)職能從監(jiān)督為重向以監(jiān)督與服務(wù)并舉轉(zhuǎn)變，審計(jì)工作還涉及到宏觀經(jīng)濟(jì)，管理、法律、工程、環(huán)境保護(hù)、計(jì)算機(jī)等各相關(guān)專業(yè)。目前，縣級(jí)審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)現(xiàn)狀與審計(jì)工作發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求有較大差距，如我縣審計(jì)局現(xiàn)有審計(jì)干部、職工20人，其中會(huì)計(jì)專業(yè)9人占45%，審計(jì)專業(yè)2人占10%，而沒有計(jì)算機(jī)、工程專業(yè)學(xué)校畢業(yè)人員，這與現(xiàn)代審計(jì)的要求極不適應(yīng)，特別是在信息化建設(shè)快速發(fā)展下，計(jì)算機(jī)審計(jì)成為一種必然，干部隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)的單一，復(fù)合型人才的匱乏，不利于審計(jì)創(chuàng)新與轉(zhuǎn)型工作的不好又快發(fā)展。二是年齡結(jié)構(gòu)的斷層。現(xiàn)代審計(jì)是一項(xiàng)年輕的事業(yè)，但令人憂慮的是，縣級(jí)審計(jì)隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)斷層現(xiàn)象已十分明顯。一方面，目前，縣級(jí)審計(jì)人員相當(dāng)一部分是審計(jì)機(jī)關(guān)組建初期進(jìn)來的，審計(jì)齡一般都在15年以上，年齡大多45歲以上。一個(gè)人長時(shí)間在一個(gè)部門工作，往往習(xí)慣于傳統(tǒng)工作方式方法，憑老經(jīng)驗(yàn)辦事，接受新事物、新知識(shí)比較慢，缺乏開拓進(jìn)取意識(shí)，更加缺乏現(xiàn)代審計(jì)的應(yīng)用技術(shù)。另一方面，我局近10年來，因受地方行政總編制的限制，未能輸入“新鮮血液”，增加審計(jì)專業(yè)人員造成了審計(jì)隊(duì)伍青黃不接的局面。

（三）審計(jì)工學(xué)矛盾突出。長期以來，縣級(jí)審計(jì)人員忙于審計(jì)完成任務(wù)、疲于奔命的現(xiàn)象非常突出，無法從根本上保證學(xué)習(xí)的時(shí)間和精力。況且，由于任務(wù)重、時(shí)間緊，審計(jì)人員經(jīng)常外出審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)也難以很好地協(xié)調(diào)好工作和培訓(xùn)的關(guān)系，工學(xué)矛盾的怪圈始終末被有效打破，影響了審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高。

二、幾點(diǎn)建議

（一）積極探索現(xiàn)代審計(jì)人才管理機(jī)制，按照“審計(jì)是國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的免疫系統(tǒng)”的要求，在人員編制不在審計(jì)部門手里情況下，要立足縣級(jí)隊(duì)伍建設(shè)現(xiàn)狀，重新審視人力資源管理現(xiàn)狀，牢固樹立科學(xué)人才觀，積極探索現(xiàn)代的管理機(jī)制，向管理要資源，向管理要效益。一是縣級(jí)組織、人事部門要審計(jì)監(jiān)督工作的性質(zhì)，任務(wù)和特殊性考慮，適當(dāng)增加縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的行政編制或縣財(cái)政全額撥款事業(yè)編制，保證編制缺額即可及時(shí)補(bǔ)充審計(jì)一線專業(yè)人員，以改善審計(jì)機(jī)關(guān)人員結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督工作為出發(fā)點(diǎn)。二是建立完善審計(jì)人員績效考核制度，積極探索建立和實(shí)施科學(xué)合理的審計(jì)工作績效評(píng)估制度，采取定期考核和日?？己恕⒍ㄐ钥己撕投靠己讼嘟Y(jié)合的方式，客觀公正地評(píng)價(jià)審計(jì)人員的工作績效，重點(diǎn)突出工作質(zhì)量、審計(jì)成果、信息宣傳、先進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法的運(yùn)用及相應(yīng)的審計(jì)成本。對(duì)審計(jì)績效突出的給予政治物質(zhì)上的 獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)工作拖拉散慢、得過且過、業(yè)績平平的給予告誡，扣除考核獎(jiǎng)，調(diào)離原崗位，免職等處理。績效考核制度的實(shí)行，可以有效地解決角色錯(cuò)位，無人負(fù)責(zé)，管理松懈甚至有令不行、有禁不止的現(xiàn)象，為加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的管理、發(fā)現(xiàn)、培養(yǎng)、選拔優(yōu)秀人才提供可靠的依據(jù)。三是建立審計(jì)創(chuàng)新制度。要樹立科學(xué)發(fā)展觀，統(tǒng)籌安排各方面的工作，使理論創(chuàng)新與實(shí)踐創(chuàng)新相協(xié)調(diào)。審計(jì)管理創(chuàng)新與審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新相促進(jìn)，審計(jì)內(nèi)容創(chuàng)新與審計(jì)方法創(chuàng)新相配套，審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相配合，真實(shí)、合法性審計(jì)與效益審計(jì)相輝映。要善于抓住一定時(shí)期影響審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵問題，通過研討會(huì)、審計(jì)座談會(huì)，下達(dá)審計(jì)科研任務(wù)等各種形式，重點(diǎn)突破、營造審計(jì)人員創(chuàng)新的氛圍。

篇6

一、經(jīng)驗(yàn)做法

(一)加快推進(jìn)就業(yè)扶貧車間建設(shè)。把就業(yè)扶貧車間建設(shè)作為產(chǎn)業(yè)扶貧的重要內(nèi)容和促進(jìn)貧困人口穩(wěn)定增收的重要舉措，通過政策支持引導(dǎo)各類經(jīng)營主體因地制宜建設(shè)就業(yè)扶貧車間，吸納貧困人口就近就地就業(yè)，增加工資性收入，激發(fā)貧困人口內(nèi)生動(dòng)力，提升脫貧質(zhì)量，為打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)提供有力保障。供認(rèn)定32個(gè)扶貧車間，帶動(dòng)貧困戶（含易地搬遷戶）610人就業(yè)。

（二）建立專業(yè)合作社，帶動(dòng)農(nóng)戶增收。因地制宜以“農(nóng)民合作社（公司）+基地+農(nóng)戶”為模式，把致富帶頭人融合“幫群體”帶動(dòng)貧困戶參與種養(yǎng)殖業(yè)，產(chǎn)業(yè)發(fā)展品牌。全縣涉貧困村農(nóng)民專業(yè)合作社共有73家，覆蓋全縣47個(gè)貧困村（包含5個(gè)新增深度貧困村），每個(gè)貧困村都成立1家以上專業(yè)合作社，帶動(dòng)貧困戶比例超過20%，貧困村比例為100%覆蓋。自2016年以來扶持產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目134個(gè)，共投入資金4539.9933萬元，涉及貧困戶9035戶；兌現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展以獎(jiǎng)代補(bǔ)資金1733.3804萬元，涉及貧困戶6886戶，涵蓋了全縣所有“5+2”特色產(chǎn)業(yè)及貧困村“3+1”特色產(chǎn)業(yè)。例如，在煙竹村成立了資源縣天尚蔬菜種植合作社、資源誠信有機(jī)蔬菜種植有限公司、資源縣兩頭黑種養(yǎng)農(nóng)民專業(yè)合作社，打造了白洋坪有機(jī)蔬菜基地、煙竹天尚蔬菜種植基地和煙竹村兩頭黑生豬養(yǎng)殖基地，村屯基礎(chǔ)設(shè)施明顯改善，村容村貌、群眾精神面貌煥然一新。創(chuàng)建有機(jī)蔬菜基地面積120畝。綠色無公害、生態(tài)產(chǎn)業(yè)種植面積1100畝，新增種植水果基地面積100畝，“兩頭黑”合作社帶動(dòng)養(yǎng)殖600多頭生豬。帶動(dòng)和參與種養(yǎng)殖貧困戶217戶，779人，其中：參與資源天尚綠色蔬菜種植專業(yè)合作社114戶，446人。參與誠信有機(jī)蔬菜種植有限公司103戶，333人（以種代養(yǎng)）。計(jì)劃發(fā)展土豬養(yǎng)殖存欄900頭以上，土雞8000羽以上。

（三）著力培育貧困村創(chuàng)業(yè)致富帶頭人。貧困村創(chuàng)業(yè)致富帶頭人是農(nóng)村實(shí)用人才隊(duì)伍和鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略人才隊(duì)伍的重要組成部分。培育致富帶頭人，是實(shí)現(xiàn)貧困群眾穩(wěn)定脫貧的重要舉措，對(duì)打贏打好脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)具有重要作用。根據(jù)目前大排查統(tǒng)計(jì)，我縣共有141名致富帶頭人，42個(gè)貧困村每個(gè)村都有3名以上創(chuàng)業(yè)致富帶頭人，5個(gè)新增深度貧困村中白石村、腳古沖村只有2名創(chuàng)業(yè)致富帶頭人，其它3個(gè)村都有3名以上創(chuàng)業(yè)致富帶頭人。培養(yǎng)成了一批能力強(qiáng)、懂政策、會(huì)經(jīng)營、善管理的致富帶頭人，更好地發(fā)揮引領(lǐng)帶動(dòng)貧困戶穩(wěn)定脫貧的作用。

（四）出臺(tái)了相關(guān)產(chǎn)業(yè)扶貧政策。通過強(qiáng)化資金投入，突出政策激勵(lì)，制定出臺(tái)了一系列產(chǎn)業(yè)發(fā)展激勵(lì)機(jī)制，有效解決了貧困地區(qū)廣大群眾發(fā)展產(chǎn)業(yè)資金缺乏、內(nèi)生動(dòng)力不足等問題。出臺(tái)《資源縣2019年財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金產(chǎn)業(yè)扶貧項(xiàng)目實(shí)施方案》，2019年安排2360萬元用于產(chǎn)業(yè)開發(fā)項(xiàng)目建設(shè)?！顿Y源縣2019年產(chǎn)業(yè)化扶貧以獎(jiǎng)代補(bǔ)實(shí)施方案的通知》。采取“以獎(jiǎng)代補(bǔ)、先建后補(bǔ)”的方式進(jìn)行補(bǔ)貼，鼓勵(lì)貧困戶大力發(fā)展產(chǎn)業(yè)，在2019年第一批中安排了474.2萬元用于產(chǎn)業(yè)以獎(jiǎng)代補(bǔ)，涉及貧困戶800戶2800人。《資源縣發(fā)展貧困村村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)實(shí)施方案》,因地制宜對(duì)全縣42個(gè)貧困村加5個(gè)深度貧困村采取資源開發(fā)、股份合作、項(xiàng)目帶動(dòng)、服務(wù)創(chuàng)收、資產(chǎn)經(jīng)營等5種形式，扶持和壯大村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)，為貧困村村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了新活力。

（五）創(chuàng)辦種植養(yǎng)殖農(nóng)業(yè)技能培訓(xùn)班。為了提高貧困戶種養(yǎng)殖技術(shù)，組織縣農(nóng)業(yè)農(nóng)村局技術(shù)指導(dǎo)專家對(duì)易地扶貧搬遷戶養(yǎng)殖種植技能培訓(xùn)，提高勞動(dòng)技能，增加家庭收入。開展廣播、電視、媒體、進(jìn)村入戶、指導(dǎo)農(nóng)民等多形式開展培訓(xùn)，共開辦各類農(nóng)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)班310余期，培訓(xùn)農(nóng)民2.48萬人次，印發(fā)技術(shù)資料2萬余份，受益人數(shù)達(dá)5.8萬余人次。

二、存在問題、原因

（一）特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)大，貧困群眾參與度不高。煙竹村地域?qū)儆诎肷窖?，種植土質(zhì)缺乏比較優(yōu)勢(shì)，經(jīng)濟(jì)效益低下，必須發(fā)揮自身資源優(yōu)勢(shì)，發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，才能脫貧致富。但發(fā)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)周期長、見效慢、風(fēng)險(xiǎn)大，還受自然災(zāi)害、市場行情、疫病防控、技術(shù)指導(dǎo)等方面因素的制約。在對(duì)產(chǎn)業(yè)扶貧工作認(rèn)識(shí)還沒有完全到位，宣傳、引導(dǎo)貧困戶發(fā)展力度不夠，幫助貧困戶解決抵御自然災(zāi)害和市場風(fēng)險(xiǎn)辦法不多，技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)跟不上，由于極度貧困村屬于少數(shù)民族集中區(qū)，思維受傳統(tǒng)思想影響，導(dǎo)致貧困群眾發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)有畏難情緒，發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)積極性不強(qiáng)，參與程度不高。

（二）特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)模偏小，管理水平與效益偏低。與傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)相比，發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)投入較大、管理水平要求較高、見效需要時(shí)間較長、市場相對(duì)較遠(yuǎn)而且風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大，只形成一定的規(guī)模才有效益更大。但在極度貧困村，政府與農(nóng)民的投入能力與抗風(fēng)險(xiǎn)能力都非常有限，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)發(fā)展速度偏慢、規(guī)模偏小、管理不精、效益不高，對(duì)山區(qū)農(nóng)民的扶貧作用遠(yuǎn)未得到充分發(fā)揮。根據(jù)全縣貧困村的自然條件和資源優(yōu)勢(shì)，分類指導(dǎo)，明確主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，形成區(qū)域發(fā)展、規(guī)模發(fā)展，致使我縣到目前為止仍然有不少貧困村在特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面，主要還是依靠貧困群眾自身的單打獨(dú)斗，特色產(chǎn)業(yè)規(guī)模不大，效益不高。

（三）農(nóng)民科技文化素質(zhì)偏低，發(fā)展產(chǎn)業(yè)后勁不足。目前絕大部分有文化、有體力、有能力的青壯年勞動(dòng)力都出門在外出打工，返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)的青年農(nóng)民只是極少數(shù)，留守農(nóng)民特別是貧困戶的科技文化素質(zhì)普遍偏低，甚至體力都明顯偏弱，導(dǎo)致多數(shù)貧困戶沒能力或根本沒有指望靠在家發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)脫貧致富，致使產(chǎn)業(yè)發(fā)展缺乏后勁，進(jìn)而給產(chǎn)業(yè)扶貧工作帶來很大難度。煙竹村貧困戶發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)占比看上起來達(dá)到90%以上，但有不少貧困戶發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)效益不高，若不是有產(chǎn)業(yè)獎(jiǎng)補(bǔ)資金就會(huì)虧本，根本不圖產(chǎn)業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。對(duì)貧困戶生產(chǎn)技能培訓(xùn)工作開展得不夠，沒有專項(xiàng)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，雖有職業(yè)農(nóng)民培訓(xùn)項(xiàng)目，但該項(xiàng)目針對(duì)的是職業(yè)農(nóng)民，貧困戶基本上達(dá)不到職業(yè)農(nóng)民要求，不在政策培訓(xùn)范圍內(nèi)。舉辦了幾期貧困戶生產(chǎn)技能專項(xiàng)培訓(xùn)，但覆蓋面很低，滿足不了貧困戶的需求。

（四）農(nóng)民組織化程度不高，新型經(jīng)營主體帶動(dòng)作用不強(qiáng)。發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品必須進(jìn)入市場，以合理的價(jià)格銷售，才能獲取效益并維持“再生產(chǎn)”。耕地差異大、分布散，農(nóng)民人均耕地面積小，生產(chǎn)規(guī)模有限，分散的“小生產(chǎn)”很難與遙遠(yuǎn)的“大市場”對(duì)接，使發(fā)展產(chǎn)業(yè)的市場風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。近年來雖然通過推進(jìn)土地流轉(zhuǎn)、培植種植大戶、發(fā)展合作社、壯大農(nóng)業(yè)企業(yè)，使農(nóng)民的經(jīng)營規(guī)模有所擴(kuò)大、合作化程度有所提高，但小規(guī)模生產(chǎn)、分散經(jīng)營目前在煙竹村仍然占據(jù)主導(dǎo)地位，緊緊靠幾家合作社并沒有真正與農(nóng)民實(shí)現(xiàn)“合作共贏”。一些農(nóng)業(yè)企業(yè)與農(nóng)民聯(lián)系不緊，帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的能力也非常有限，農(nóng)民并沒有從加工、銷售等延伸的產(chǎn)業(yè)鏈中獲取“額外收益”。近二年，我們縣對(duì)一些農(nóng)業(yè)新型經(jīng)營主體發(fā)展沒有獎(jiǎng)補(bǔ)政策給予支持，影響了他們自身發(fā)展壯大，更影響了他們帶動(dòng)貧困戶共同發(fā)展的能力和積極性。

（五）產(chǎn)業(yè)建設(shè)人才匱乏，服務(wù)難以跟上。產(chǎn)業(yè)建設(shè)需要人才支撐，才能提高科技含量，增強(qiáng)市場競爭能力，提高經(jīng)濟(jì)效益。但目前煙竹村發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，一是建設(shè)主體缺乏人才，二是服務(wù)部門缺乏人才。農(nóng)民和農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)作為產(chǎn)業(yè)建設(shè)主體，多數(shù)只懂種植、傳統(tǒng)技術(shù)，對(duì)新型產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)知之甚少，山區(qū)企業(yè)引進(jìn)人才難，留住人才更難，山區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)新型經(jīng)營主體發(fā)展的相對(duì)較少、較弱。而農(nóng)業(yè)服務(wù)部門近年來又存在人員年齡結(jié)構(gòu)偏大，知識(shí)老化、技能退化，專業(yè)人員配備不齊，服務(wù)力不從心。尤其是多數(shù)農(nóng)技人員過多地承擔(dān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)其它中心工作，用于專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)與服務(wù)的精力有限。

三、建議與對(duì)策

（一）凝聚扶貧共識(shí)，形成攻堅(jiān)合力。對(duì)產(chǎn)業(yè)扶貧工作要在定位上更準(zhǔn)，站位上更高，認(rèn)識(shí)上更深，抓產(chǎn)業(yè)扶貧，是工作的重中之重。一要加大宣傳引導(dǎo)力度，立足資源優(yōu)勢(shì)，發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，堅(jiān)定不移地走特色化發(fā)展道路；二是抓好謀劃，立足產(chǎn)業(yè)這個(gè)脫貧之基，統(tǒng)籌謀劃產(chǎn)業(yè)發(fā)展、政策設(shè)計(jì)、工作布署，為縣委政府當(dāng)好參謀；三是抓好調(diào)度，通過召開調(diào)度會(huì)、定期通報(bào)、信息交流等措施，推動(dòng)各項(xiàng)措施落實(shí)到位；四是抓好協(xié)調(diào)，對(duì)于產(chǎn)業(yè)扶貧推進(jìn)中出現(xiàn)的困難和問題，要主動(dòng)擔(dān)當(dāng)，積極作為，爭取各相關(guān)部合支持與配合，形成產(chǎn)業(yè)扶貧的強(qiáng)大合力。

（二）加大資金投入、做強(qiáng)特色產(chǎn)業(yè)。山區(qū)貧困農(nóng)民投入有限，但發(fā)展產(chǎn)業(yè)不能搞“無米之炊”，因此必須加大對(duì)產(chǎn)業(yè)建設(shè)的投入力度，將扶貧工作由“輸血”向“造血”轉(zhuǎn)變，將項(xiàng)目資金向發(fā)展產(chǎn)業(yè)傾斜，同時(shí)，要積極想法設(shè)法為種養(yǎng)大戶、家庭農(nóng)場、專業(yè)合作社、農(nóng)業(yè)加工銷售企業(yè)發(fā)展提供政策支持與貸款便利，充分發(fā)揮和調(diào)動(dòng)新型經(jīng)營主體在產(chǎn)業(yè)扶貧中的帶動(dòng)作用，著力破解產(chǎn)業(yè)發(fā)展中面臨的種種困難與問題。一是解決農(nóng)民發(fā)展產(chǎn)業(yè)的啟動(dòng)資金問題，支持群眾廣泛參與，擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)的輻射面，進(jìn)一步壯大產(chǎn)業(yè)；二是支持土地有序流轉(zhuǎn)與適度規(guī)模經(jīng)營，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)由分散化、兼業(yè)化向規(guī)模化、專業(yè)化發(fā)展，提高產(chǎn)業(yè)的管理水平與效益；三是支持農(nóng)民開展多種形式的加工轉(zhuǎn)化增值，延伸產(chǎn)業(yè)鏈條、延長銷售時(shí)間、拓寬市場空間、提高產(chǎn)業(yè)效益；四是支持新一代農(nóng)民利用“互聯(lián)網(wǎng)+”等農(nóng)業(yè)發(fā)展新理念、新模式，進(jìn)一步拓寬山區(qū)特色農(nóng)產(chǎn)品的銷售市場。只有將特色產(chǎn)業(yè)“擴(kuò)面”、“提質(zhì)”、“增效”，才能帶動(dòng)更多了山區(qū)農(nóng)民脫貧致富。

（三）創(chuàng)新發(fā)展方式，擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)覆蓋面。一是總結(jié)推廣《精準(zhǔn)扶貧三十六計(jì)》，拓寬產(chǎn)業(yè)發(fā)展思路，探索創(chuàng)新脫貧新模式，增強(qiáng)貧困戶自我發(fā)展能力。二是結(jié)合農(nóng)村“三變”（資源變資產(chǎn)、資金變股金、農(nóng)民變股東）改革，盤活貧困家庭資源、資產(chǎn)和資金，讓貧困戶有更多的穩(wěn)定增收渠道。三是深入推進(jìn)農(nóng)村土地“三權(quán)”分置改革，積極引導(dǎo)貧困戶將承包土地、林地、水面經(jīng)營權(quán)等以折價(jià)入股、租賃方式流轉(zhuǎn)給新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體，讓貧困戶獲得長期穩(wěn)定的財(cái)產(chǎn)性收益。

（四）培養(yǎng)新型農(nóng)民，提高農(nóng)民素質(zhì)。山區(qū)種養(yǎng)大戶、科技示范戶、返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)農(nóng)民、專業(yè)合作組織負(fù)責(zé)人等，是山區(qū)未來農(nóng)業(yè)的主體，也是山區(qū)農(nóng)業(yè)的希望。他們雖然不屬“貧困戶”范疇，不是扶貧攻堅(jiān)的對(duì)象，但他們身處基層，扎根群眾，對(duì)其它農(nóng)民脫貧致富起著極強(qiáng)的示范與帶動(dòng)作用。今后農(nóng)民培訓(xùn)的重點(diǎn)，要放在這部分人身上，要充分發(fā)揮他們實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)豐富、接受能力較強(qiáng)等優(yōu)勢(shì)，對(duì)其進(jìn)行有組織、有計(jì)劃的系統(tǒng)培訓(xùn)，使其逐步成為有文化、懂科技、善經(jīng)營、會(huì)管理的“新型農(nóng)民”，成為農(nóng)業(yè)理念創(chuàng)新的“先鋒”、科技成果轉(zhuǎn)化的“平臺(tái)”與“橋梁”，成為促進(jìn)山區(qū)農(nóng)民脫貧致富的“生力軍” 與“帶頭人”。

篇7

2013年10月我校成立了《對(duì)小學(xué)學(xué)科教學(xué)中的德育滲透的研究》的課題組，為深入了解全校小學(xué)德育工作基本情況，進(jìn)一步明確德育教研工作方向，增強(qiáng)德育工作針對(duì)性、實(shí)效性，提高全校德育工作水平，我們進(jìn)行了調(diào)研掌握，結(jié)合日常工作中的觀察、了解和思考，形成了該報(bào)告。

這次調(diào)研活動(dòng)由課題組長張紅帶隊(duì)，課題組八個(gè)教師（班主任）參與了調(diào)研。調(diào)研共涉及9個(gè)班級(jí)。調(diào)研主要采取聽課、觀摩主題教育活動(dòng)、觀察師生精神風(fēng)貌和衛(wèi)生狀況等形式，調(diào)研過程中組織了班主任為主的座談會(huì)，收集到大量、具體的一線德育信息。

一、主要成績：

隨著新課程改革的深入，德育的地位得到了進(jìn)一步落實(shí)。

1、德育目標(biāo)是德育工作的靈魂，適當(dāng)?shù)牡掠繕?biāo)設(shè)置是取得德育實(shí)效的最基本保證。調(diào)研中，我們欣慰地看到了一些班級(jí)在這方面取得了成績：他們把德育目標(biāo)可分解為三個(gè)梯次，把愛國、愛黨、愛人民、孝敬父母、禮貌待人等13個(gè)一級(jí)德育目標(biāo)，按低、中、高三個(gè)階段分別設(shè)置了具體目標(biāo)，為全校教師開展各項(xiàng)德育活動(dòng)明確了方向，得出了“愛國先愛家，愛家愛父母；愛國先愛校，愛校愛集體；愛國先愛人，愛人愛自己”的結(jié)論，在德育目標(biāo)設(shè)置上做到了化遠(yuǎn)為近、化大為小，提高了德育措施的針對(duì)性和可操作性。

2、主題教育活動(dòng)內(nèi)容豐富多彩，形式靈活多樣。目前，主題教育活動(dòng)仍然是小學(xué)德育的重要載體，學(xué)校較為注重通過小學(xué)生在主題教育活動(dòng)中的參與和交流，促進(jìn)其思想品德的健康成長。各種主題教育活動(dòng)任務(wù)以外，較為普遍地組織開展了“孝道教育”、“感恩教育”、“校園文化建設(shè)”等系列主題教育活動(dòng)，開展了成效顯著的系列活動(dòng)，不僅為學(xué)校校園文化建設(shè)奠定了深厚的底蘊(yùn)，同時(shí)為形成育德育工作特色奠定了基礎(chǔ)。

3、注重利用學(xué)科的德育滲透功能，德育途徑得到不斷拓展疏通。通過多學(xué)科教師共同的精心教育，學(xué)生得到來自不同層面、不同角度的德育元素的點(diǎn)位刺激，使學(xué)生容易形成穩(wěn)固的品德心理特征。小學(xué)的活動(dòng)課德育目標(biāo)更為清晰，緊緊圍繞奠定良好品德基礎(chǔ)為核心進(jìn)行德育滲透；綜合實(shí)踐活動(dòng)立足學(xué)科特點(diǎn)，常常貼近重要德育內(nèi)容確立主題，引導(dǎo)和幫助學(xué)生、特別是單無親學(xué)生正確地認(rèn)識(shí)自我、發(fā)展自我，成為中小學(xué)德育最有利的途徑之一。

二、存在的主要問題：

在取得了顯著的成效的同時(shí)，我們也發(fā)現(xiàn)了一些問題值得研究與思考：

1、德育目標(biāo)體系研究有待于更多的更高程度的重視。大部分班級(jí)對(duì)這一問題的重視程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。即便是在這方面有較高程度重視，并已經(jīng)取得了一些可喜成果的班級(jí)，德育目標(biāo)體系研究工作仍然有進(jìn)一步完善的必要。

2、學(xué)科德育滲透缺少統(tǒng)籌，難以形成最佳效果。在實(shí)際教學(xué)中，學(xué)科之間各自為戰(zhàn)、互不通氣，在德育目標(biāo)、德育任務(wù)完成方面缺少統(tǒng)籌，無法形成合力，不能給學(xué)生統(tǒng)一的、力度足夠的刺激，學(xué)生們有得于心的情形很難出現(xiàn)。

3、班主任工作缺少有效指導(dǎo)，培訓(xùn)實(shí)效有待提高，學(xué)校內(nèi)部對(duì)于班主任的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，也多限于班主任工作經(jīng)驗(yàn)交流。班主任主要依靠積累經(jīng)驗(yàn)提高自己的班級(jí)管理水平，增強(qiáng)處理學(xué)生品德成長過程中遇到問題的能力。由于缺少系統(tǒng)性、針對(duì)性、實(shí)效性較強(qiáng)的培訓(xùn)，許多班主任在應(yīng)對(duì)單親學(xué)生教育、問題學(xué)生轉(zhuǎn)化等問題的方法不多，思考不足、能力不足。

三、對(duì)今后學(xué)校班級(jí)德育工作的幾點(diǎn)意見和建議：

1、要把研究制訂科學(xué)的養(yǎng)成教育目標(biāo)體系，作為提高德育工作針對(duì)性、實(shí)效性的突破口，列入小學(xué)德育工作重要日程。根據(jù)小學(xué)生的身心發(fā)展規(guī)律，制訂出層次清晰、內(nèi)容詳細(xì)、具有極強(qiáng)操作性的養(yǎng)成教育目標(biāo)體系。通過長期持續(xù)的良好行為習(xí)慣訓(xùn)練，實(shí)現(xiàn)優(yōu)良品德形成、鞏固、發(fā)展。要對(duì)小學(xué)生的評(píng)價(jià)制度進(jìn)行改革，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)德育工作的評(píng)價(jià)改革，提高德育工作的管理水平。

2、重點(diǎn)研究小學(xué)階段德育內(nèi)容和主線，動(dòng)員和引導(dǎo)教師把“孝德”教育作為德育奠基內(nèi)容和主線進(jìn)行研究。樹立典型、以點(diǎn)帶面，為進(jìn)一步推動(dòng)這項(xiàng)工作打好基礎(chǔ)；通過班級(jí)的交流與學(xué)習(xí)，汲取先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)、學(xué)習(xí)科學(xué)的方法，引導(dǎo)小學(xué)生進(jìn)行道德行為訓(xùn)練，有效落實(shí)養(yǎng)成教育目標(biāo)體系。

3、學(xué)校要以新課程理念為指導(dǎo)，從情感態(tài)度與價(jià)值觀這一維度出發(fā)，明確提出學(xué)科教師的德育工作任務(wù)。一是要求學(xué)科任課教師都承擔(dān)學(xué)生良好的學(xué)習(xí)行為習(xí)慣養(yǎng)成任務(wù)。二是實(shí)現(xiàn)學(xué)校德育工作目標(biāo)統(tǒng)攝各學(xué)科的德育滲透工作，通過各學(xué)科教師有計(jì)劃、有目的地進(jìn)行系統(tǒng)的德育滲透，統(tǒng)一各學(xué)科德育滲透指向，形成合力，使學(xué)生盡快形成穩(wěn)固的良好行為習(xí)慣，為優(yōu)良品德生成奠定基礎(chǔ)；三是把部分學(xué)科作為德育滲透重點(diǎn)學(xué)科，強(qiáng)化研究實(shí)施工作。語文、美術(shù)、音樂、綜合實(shí)踐活動(dòng)等課程及其資源應(yīng)當(dāng)是極富德育價(jià)值，又易為兒童、少年所喜聞樂見的德育資源，在學(xué)科德育滲透方面有著明顯的優(yōu)勢(shì)，在學(xué)科德育滲透體系中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)更多、更為重要的工作任務(wù)。

4、以班主任隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)為方向，通過分步驟、有計(jì)劃地組織相關(guān)培訓(xùn)，提高班主任的工作水平，有效解決目前面對(duì)的重難點(diǎn)問題。我們建議由本校的班主任承擔(dān)主講任務(wù)，提高班主任隊(duì)伍指導(dǎo)家庭教育的能力，暢通家校溝通渠道。今后，要恢復(fù)德育（班主任）專業(yè)委員會(huì)工作，為班主任在上述問題進(jìn)行的研究搭建交流平臺(tái)。

小學(xué)德育工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是事關(guān)廣大少年學(xué)生和千家萬戶的切身利益，事關(guān)國家前途和命運(yùn)的大事。我們要以十精神為指針，堅(jiān)持育人為本、德育為先，以高度的事業(yè)心、責(zé)任感切實(shí)肩負(fù)起小學(xué)生思想道德教育的歷史使命，面向新世紀(jì)的德育創(chuàng)新，必須要深入了解學(xué)生、研究學(xué)生，樹立以發(fā)展為本的觀念，從身邊的小事做起，重視學(xué)生的發(fā)展過程，養(yǎng)成良好的行為習(xí)慣，還要注意拓寬德育的渠道，形成德育的新格局，提高德育工作的實(shí)效性與科學(xué)性。

參考文獻(xiàn)

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在學(xué)校動(dòng)員的基礎(chǔ)上，紀(jì)委監(jiān)審支部及時(shí)召開了黨員干部大會(huì)，對(duì)黨員干部提出了明確的要求；同時(shí)，我們還充分利用談心活動(dòng)等形式，將思想發(fā)動(dòng)與統(tǒng)一認(rèn)識(shí)始終貫穿于整個(gè)實(shí)踐活動(dòng)之中，增強(qiáng)了黨員干部參與學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)的自覺性和主動(dòng)性。為了深化學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)效果，我們采取了集中學(xué)習(xí)、大家討論與個(gè)人自覺撰寫心得體會(huì)相結(jié)合的辦法，確保了學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)“人員、時(shí)間、內(nèi)容和效果”的四落實(shí)。

二、深入調(diào)查研究，認(rèn)真撰寫調(diào)研報(bào)告

紀(jì)委監(jiān)審支部六位處級(jí)干部，根據(jù)各自分管的工作，在擬定了調(diào)研報(bào)告的題目的基礎(chǔ)上，為了撰寫好調(diào)研報(bào)告，深入到有關(guān)部門和教學(xué)單位，充分征求和聽取意見和建議，找出了影響和制約紀(jì)檢監(jiān)察工作科學(xué)發(fā)展的問題和差距，基本摸清了紀(jì)檢監(jiān)察工作的基本狀況，進(jìn)一步擬定了解決問題的方法和對(duì)策，為運(yùn)用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)紀(jì)檢監(jiān)察工作，提供了明確的思路和有益的參考，寫出了高質(zhì)量的調(diào)研報(bào)告。

三、嚴(yán)格對(duì)照檢查，收入自我剖析

在分析檢查階段，主要有以下幾個(gè)方面的做法：

第一，我們提出了五查工作法：一查觀念是否新，二查工作思路是否優(yōu)化，三查落實(shí)措施是否得力，四查運(yùn)行機(jī)制是否科學(xué)，五查工作實(shí)效是否突出。

第二，認(rèn)真撰寫領(lǐng)導(dǎo)班子分析報(bào)告。紀(jì)委監(jiān)審支部以切實(shí)找準(zhǔn)思想和工作上存在的突出問題為指導(dǎo)思想，深入分析問題的根源，提出了今后整改的具體措施，最后形成了領(lǐng)導(dǎo)班子分析檢查報(bào)告。

第三，認(rèn)真召開領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會(huì)。要求每個(gè)黨員干部結(jié)合自己的工作實(shí)際，在理論學(xué)習(xí)、政治思想、本職工作、廉潔自律等方面，深入查找不足，做到“查找問題準(zhǔn)，分析根源清，思想認(rèn)識(shí)深，整改措施實(shí)”。

四、制定整改措施，堅(jiān)持邊整邊改

針對(duì)干部師生反映和自我剖析出的問題，我們堅(jiān)持邊改邊整，邊查邊改，邊整邊改，即知即改，始終把整改貫穿于學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)的始終。一是對(duì)干部師生比較關(guān)注的焦點(diǎn)問題加大監(jiān)督力度，如招投標(biāo)、畢業(yè)生資格審查、招生就業(yè)、人事干部招聘等方面；二是建立完善體制機(jī)制，認(rèn)真清理現(xiàn)行的規(guī)章制度，做好廢、改、立工作，修訂了《信陽師范學(xué)院目標(biāo)管理考核辦法》、《信陽師范學(xué)院招投標(biāo)工作管理實(shí)施細(xì)則》、《信陽師范學(xué)院建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)辦法》、《信陽師范學(xué)院審計(jì)質(zhì)量控制方法》、《信陽師范學(xué)院審計(jì)調(diào)查實(shí)施辦法》、《信陽師范學(xué)院民主評(píng)議行風(fēng)工作整改實(shí)施方案》等近10個(gè)方面的規(guī)章制度。

五、注重建立長效機(jī)制，鞏固和提高整改成果

通過深入開展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，我們感到收獲豐富、成效明顯，表現(xiàn)在：一理論水平有了明顯提高，二黨性修養(yǎng)明顯升華，三組織紀(jì)律觀念明顯增強(qiáng)，四工作作風(fēng)明顯轉(zhuǎn)變，五職能作用得到有效發(fā)揮。

但是，學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)是一項(xiàng)長期任務(wù)，我們必須按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，著力完善有利于科學(xué)發(fā)展的長效機(jī)制，主要從以下幾個(gè)方面著手：一是繼續(xù)把學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)引向深入，樹立終身學(xué)習(xí)的理念，進(jìn)一步推動(dòng)工作取得新成效；二是堅(jiān)持已形成的各項(xiàng)制度，狠抓落實(shí)，以期收到更好的效果；三是進(jìn)一步樹立以人為本的思想，堅(jiān)持服務(wù)基層、服務(wù)教學(xué)科研、服務(wù)師生員工，切實(shí)改進(jìn)作風(fēng)。四是根據(jù)出現(xiàn)的 新情況、新問題、新矛盾，按照科學(xué)發(fā)展觀的精神，積極探索解決新情況、新問題、新矛盾的途徑與方法，以鞏固和提高整改成果，不斷擴(kuò)大整改結(jié)果。

篇9

關(guān)鍵詞：管理目的；遵循原則；主要內(nèi)容；保障措施

一、開展全面合同管理的目的

1.遵守法律法規(guī)和市場規(guī)則，樹立誠實(shí)守信的經(jīng)營理念，做到依法經(jīng)營。2.規(guī)范合同管理行為，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為合法有效，從源頭上避免或杜絕違法、違規(guī)以及各類糾紛的發(fā)生。3.適應(yīng)市場變化，增強(qiáng)市場駕馭能力，防御經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高市場競爭力。4.完善合同監(jiān)管體制，使合同管理民主化、公開化、透明化，最大限度地避免或杜絕經(jīng)營管理過程中產(chǎn)生問題。5.加強(qiáng)企業(yè)管理，提升企業(yè)管理水平、經(jīng)營全面合同管理效益和商業(yè)信譽(yù)，為公司戰(zhàn)略規(guī)劃的順利實(shí)施提供有力支持。

二、開展全面合同管理遵循的原則

（一）立足實(shí)際、注重創(chuàng)新。要立足實(shí)際，在總結(jié)、繼承、發(fā)揚(yáng)已有工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，尋求突破和創(chuàng)新。（二）全面覆蓋、突出重點(diǎn)。建立全面覆蓋公司各層面、各單位、各部門的合同監(jiān)督管理體系，全面運(yùn)行合同管理基本流程。關(guān)注重點(diǎn)部門、重點(diǎn)單位、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的合同管理。（三）統(tǒng)一規(guī)范，分級(jí)管控。制定集團(tuán)公司合同管理制度和相應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)，各單位按照統(tǒng)一規(guī)范，在上級(jí)合同主管部門的指導(dǎo)、監(jiān)督下，分級(jí)開展合同管理工作。（四）統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)推進(jìn)。各單位、各部門要按照集團(tuán)公司的統(tǒng)一部署，逐級(jí)落實(shí)，協(xié)調(diào)推進(jìn)。（五）加強(qiáng)監(jiān)管，注重效益。以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，建立符合本單位實(shí)際的合同監(jiān)管體系，加強(qiáng)合同全過程的監(jiān)督管理，提升企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量。（六）合同管理與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。通過開展全面合同管理實(shí)現(xiàn)對(duì)合同管理風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，并借鑒此項(xiàng)工作的經(jīng)驗(yàn)和做法，探索管控其他重大風(fēng)險(xiǎn)的新方法，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容。

三、全面合同管理的主要內(nèi)容

全面合同管理是指通過完善合同管理組織體系，明確各層次、各單位、各部門在合同管理中的地位和作用，建立涵蓋集團(tuán)公司及所屬各單位的合同監(jiān)督管理體系；完善立項(xiàng)、審批、調(diào)研、會(huì)簽、履行、驗(yàn)收、結(jié)算等合同管理基本流程，使合同管理人員全面參與企業(yè)經(jīng)營管理工作，提高企業(yè)經(jīng)營管理的效益和質(zhì)量；開發(fā)運(yùn)行合同管理信息系統(tǒng)，推動(dòng)合同管理工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化和信息化，使合同管理成為公司及所屬單位開展經(jīng)營活動(dòng)的重要方法和手段。（一）規(guī)范組織建設(shè)，完善合同監(jiān)督管理體系。在明確合同管理主管部門的基礎(chǔ)上，建立縱向管理系統(tǒng)和橫向管理系統(tǒng)相結(jié)合的合同監(jiān)督管理體系?？v向管理系統(tǒng)：由單位負(fù)責(zé)人、合同主管部門、合同管理員組成。保證集團(tuán)公司經(jīng)營決策順利貫徹實(shí)施，并及時(shí)收集反饋信息，提高管理質(zhì)量和工作效率。橫向管理系統(tǒng)：由合同主管部門、法律、財(cái)務(wù)、審計(jì)、運(yùn)營等部門以及合同承辦部門和使用單位組成，共同參與合同的監(jiān)督管理工作?？v向管理和橫向管理相輔相成，即可避免合同管理中個(gè)別部門權(quán)力過于集中和合同簽訂中推諉扯皮，又能保證合同管理工作高效運(yùn)行。（二）規(guī)范合同管理工作，完善合同管理流程。合同管理過程分為立項(xiàng)、審批、調(diào)研、會(huì)簽、履行、驗(yàn)收、結(jié)算、歸檔等環(huán)節(jié)。1.合同立項(xiàng)。各單位簽訂合同，以書面報(bào)告形式說明合同標(biāo)的的基本情況及數(shù)量、價(jià)款等，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人審核同意，作為立項(xiàng)依據(jù)。2.合同審批。合同承辦部門按照立項(xiàng)報(bào)告的要求，根據(jù)合同標(biāo)的性質(zhì)，推薦能滿足合同標(biāo)的要求的相關(guān)方，填寫《合同立項(xiàng)審批表》，由主管部門、運(yùn)營、財(cái)務(wù)等部門簽署意見，報(bào)單位負(fù)責(zé)人審批后，作為簽訂合同的依據(jù)。3.合同調(diào)研。合同項(xiàng)目需要調(diào)研的，由承辦部門會(huì)同財(cái)務(wù)、審計(jì)、運(yùn)營等部門組成調(diào)研小組，對(duì)合同標(biāo)的涉及的產(chǎn)品及市場情況、供應(yīng)商資信情況等進(jìn)行市場調(diào)研，并出具《市場調(diào)研報(bào)告》。4.合同會(huì)簽。依據(jù)《合同立項(xiàng)審批表》、《市場調(diào)研報(bào)告》，合同承辦部門召集有關(guān)部門，與合同相對(duì)方采用商務(wù)洽談、競爭性談判或邀請(qǐng)招標(biāo)等形式會(huì)商簽訂合同，形成初步意見并填寫《合同會(huì)簽單》，經(jīng)各相關(guān)部門及單位負(fù)責(zé)人審核后，蓋章簽字后合同生效。5.合同履行、驗(yàn)收、結(jié)算。合同生效后，承辦部門與合同向?qū)Ψ礁鶕?jù)合同要求履行合同。履行完畢后，由參加訂立合同的部門按照合同的約定內(nèi)容進(jìn)行全面驗(yàn)收，填寫《合同驗(yàn)收單》，驗(yàn)收部門簽署意見。合同承辦部門簽署意見，單位負(fù)責(zé)人簽字同意后，送交財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)。6.合同歸檔。合同承辦部門將簽批的《合同立項(xiàng)審批表》、《市場調(diào)研報(bào)告》、《合同驗(yàn)收單》以及對(duì)方的資質(zhì)證明、報(bào)價(jià)單等與合同有關(guān)的資料收集齊全，編號(hào)入檔，以備后查。（三）建立保障合同管理工作有序開展的完善制度1.合同管理人員持證上崗制度；2.客戶信用管理制度；3.合同會(huì)簽制度；4.合同監(jiān)督管理制度；5.合同審查、備案制度；6.合同檢查考核制度。

篇10

一、建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系的必要性

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的核心和生命線。對(duì)于審計(jì)質(zhì)量，廣義上講是指審計(jì)工作的優(yōu)劣程度，狹義地理解就是對(duì)某一審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃、實(shí)施、結(jié)論及整改狀態(tài)的一個(gè)評(píng)價(jià)。堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，全面推進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)的新形勢(shì)下，對(duì)審計(jì)工作特別是審計(jì)質(zhì)量都提出了新的更高要求。審計(jì)部門起到承上啟下、管理與監(jiān)督、目標(biāo)與實(shí)施、方位與角色等方面的重要作用，積極探索和建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系是審計(jì)部門在基層樹立科學(xué)審計(jì)理念、切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量、全面推行依法審計(jì)的關(guān)鍵所在。

一是探索和建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系是審計(jì)管理體制所決定的。審計(jì)部門在當(dāng)前審計(jì)工作中處于既是任務(wù)的承接者又是任務(wù)的完成者，既是指揮員又是戰(zhàn)斗員，既是管理者又是服務(wù)者，處于工作中觀的方位。加之，審計(jì)專業(yè)的細(xì)分化、工作領(lǐng)域的多元化、工作主題的人性化，工作的重心隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要而不斷的變化，社會(huì)的參與度、公眾的滿意度、被審計(jì)單位的認(rèn)可度的進(jìn)一步增強(qiáng)，這就要求我們?cè)谧龊霉ぷ鞯耐瑫r(shí)，要在更大程度、更廣領(lǐng)域和更能體現(xiàn)公信力和執(zhí)行力下工夫，為此其出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)在于切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量，建立可控制審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系，確保審計(jì)工作的合法、真實(shí)和效益?？梢?，與時(shí)俱進(jìn)地抓好審計(jì)質(zhì)量這一基礎(chǔ)性工作，才能引領(lǐng)整體審計(jì)工作適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要。

二是探索和建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系是審計(jì)工作發(fā)展的基礎(chǔ)。審計(jì)質(zhì)量在審計(jì)工作全局中具有基礎(chǔ)性地位，不斷提升審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作發(fā)展的基本要求，只有過硬的審計(jì)質(zhì)量，才會(huì)有良好的審計(jì)成果和放大的社會(huì)效益；只有按照科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展、依法審計(jì)的要求，不斷地提高審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)工作才能適應(yīng)不斷發(fā)展變化的形勢(shì)需要，才有創(chuàng)造力和生命力。為此，審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控的目的就是提高現(xiàn)有的審計(jì)工作質(zhì)量，提升工作水平，拓寬工作領(lǐng)域，使審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)、方式、手段、對(duì)象、結(jié)果等方面得到完善和突出，為宏觀決策和微觀服務(wù)提供更科學(xué)的“產(chǎn)品”。

三是探索和建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用的客觀要求。審計(jì)質(zhì)量的高低，直接影響著審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，審計(jì)工作的領(lǐng)域和內(nèi)容也在不斷深化拓展，擔(dān)負(fù)的任務(wù)和責(zé)任越來越重。比如在黨委政府和廣大人民群眾關(guān)心的民生工程、社會(huì)保障、國有資產(chǎn)的保值增值、重點(diǎn)投資項(xiàng)目的使用效益等方面，審計(jì)部門都承擔(dān)著保駕護(hù)航的職責(zé)。如何確保這些資金的安全高效，就需要我們進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量。也只有這樣，才能提高我們的審計(jì)執(zhí)法水平，才能充分發(fā)揮并不斷強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督作用。

四是探索和建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本路徑。審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著密切的、內(nèi)在的聯(lián)系，審計(jì)質(zhì)量的高低決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。審計(jì)質(zhì)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越小，反之亦然。隨著審計(jì)任務(wù)的加重，在審計(jì)實(shí)施過程中，稍有不慎，遺漏了重要的審計(jì)證據(jù)，或?qū)χ匾马?xiàng)進(jìn)行判斷運(yùn)用了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從實(shí)踐中來，雖未發(fā)生重大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)存在，如在投資效益審計(jì)中，我們更多地關(guān)注核減工程款，卻對(duì)工程質(zhì)量關(guān)注不夠，就會(huì)導(dǎo)致在一定領(lǐng)域和空間產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，探索和建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系，堅(jiān)持實(shí)事求是、依法審計(jì)，就可以從更多的方面注重對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的化解和弱化，維護(hù)審計(jì)監(jiān)督權(quán)威，保障審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。

五是探索和建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系是當(dāng)前審計(jì)發(fā)展形勢(shì)的迫切要求。近年來，隨著審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域的不斷深化和拓展，審計(jì)任務(wù)越來越重，壓力越來越大，政府和人民群眾對(duì)審計(jì)的期望值也越來越高，這就要求審計(jì)工作必須加快管理創(chuàng)新，提高工作質(zhì)量和水平。現(xiàn)實(shí)工作中，審計(jì)質(zhì)量控制存在的具體問題還不少，如對(duì)實(shí)施方案的編制和執(zhí)行重視不夠，審前調(diào)查不充分，被審計(jì)單位信息資料掌握不全；審計(jì)目標(biāo)不具體，重要事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法不夠細(xì)化，操作性不強(qiáng)；審計(jì)程序不夠規(guī)范，日記要素不全，內(nèi)容過于簡單，審計(jì)周期過長；審計(jì)技術(shù)方法落后，手段單一；執(zhí)法行為隨意性大，復(fù)核存在走過場現(xiàn)象；綜合分析質(zhì)量不高，審計(jì)意見和建議針對(duì)性不強(qiáng)等。上述存在的問題對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的形象、政府和社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)可程度都大打折扣。只有保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)才能有效地發(fā)揮職能作用，才能樹立良好的外在形象。加之，行政機(jī)關(guān)對(duì)涉及到公民、法人或者其他組織切身利益的政府信息都要主動(dòng)公開，接受監(jiān)督，審計(jì)機(jī)關(guān)也不例外，這對(duì)審計(jì)質(zhì)量提出了新要求，審計(jì)結(jié)果公告、審計(jì)情況通報(bào)必須經(jīng)得起公眾的檢驗(yàn)。審計(jì)信息的公開化使審計(jì)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)工作都置于社會(huì)的監(jiān)督之下，稍有不慎就會(huì)影響到審計(jì)機(jī)關(guān)的形象和審計(jì)公信力?？梢姡嵘龑徲?jì)質(zhì)量迫在眉睫。

二、建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系的基本框架

審計(jì)質(zhì)量是一個(gè)系統(tǒng)工程，只有對(duì)影響審計(jì)質(zhì)量的各個(gè)要素進(jìn)行全面的規(guī)劃和安排，才能形成一個(gè)有效的質(zhì)量監(jiān)控體系。要按照“方案科學(xué)、有效實(shí)施、嚴(yán)格復(fù)核、準(zhǔn)確處理、適時(shí)跟蹤”的程序，積極探索和建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系，確保新時(shí)期審計(jì)質(zhì)量得到不斷提升。

一是質(zhì)量指揮體系。是整個(gè)體系中的決策機(jī)構(gòu)，以行政首長為第一責(zé)任人，各位分管領(lǐng)導(dǎo)為直接責(zé)任人，由綜合、法規(guī)、人事和監(jiān)察等職能部門構(gòu)成，發(fā)揮著指導(dǎo)、控制、協(xié)調(diào)、提請(qǐng)的功能。主要任務(wù)：制定審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系的長遠(yuǎn)和近期質(zhì)量目標(biāo)、各項(xiàng)質(zhì)量控制規(guī)則、實(shí)施細(xì)則并組織與落實(shí)，監(jiān)控工作計(jì)劃、總結(jié)，及時(shí)處理審計(jì)工作中的質(zhì)量問題。根據(jù)工作需要，可以提請(qǐng)公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、價(jià)格、工商等機(jī)關(guān)協(xié)助，確保審計(jì)機(jī)關(guān)依法履行監(jiān)督職能。

二是質(zhì)量組織體系。是整個(gè)體系中的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，以行政首長為組長，各分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長，由綜合、法規(guī)部門牽頭，項(xiàng)目審計(jì)組長、所在科室負(fù)責(zé)人為成員。主要任務(wù)：通過一定程序?qū)Ω鳂I(yè)務(wù)部門的審計(jì)質(zhì)量管理提出要求，具體組織審計(jì)質(zhì)量控制體系的活動(dòng)，并經(jīng)常進(jìn)行檢查和監(jiān)督。審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案以及綜合審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告等，納入監(jiān)控范圍，對(duì)于黨政領(lǐng)導(dǎo)交辦的重要項(xiàng)目，實(shí)施全方位跟蹤，及時(shí)掌握動(dòng)態(tài)。

三是標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系。是整個(gè)體系中執(zhí)行質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的提供者，由分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，綜合、法規(guī)等專業(yè)部門制定落實(shí)。主要任務(wù)：根據(jù)審計(jì)署6號(hào)令和相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際情況，一是制定審計(jì)質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，即在編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、設(shè)定審計(jì)組織的職責(zé)和權(quán)限、審計(jì)人員的組織分工、審計(jì)復(fù)核、審計(jì)執(zhí)法檢查、審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)、審計(jì)檔案管理等方面應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，該標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范必須具有指導(dǎo)性、約束性和權(quán)威性；二是制定審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，即在具體實(shí)施審計(jì)過程中審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)取證材料、審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

四是信息收集反饋體系。該體系主要通過各層面（局領(lǐng)導(dǎo)層、監(jiān)督層、質(zhì)量監(jiān)控層、項(xiàng)目審計(jì)組、行風(fēng)評(píng)議、政風(fēng)評(píng)議、政務(wù)公開反饋等），采取督察、座談、會(huì)議、問卷調(diào)查等多渠道多形式來實(shí)現(xiàn)信息收集和反饋。質(zhì)量監(jiān)控系統(tǒng)將收集的信息，按不同性質(zhì)、類別、對(duì)象進(jìn)行分類，分析存在的主要質(zhì)量問題，找出產(chǎn)生的原因和關(guān)鍵控制點(diǎn)，及時(shí)反饋給決策者，以便采取措施，加強(qiáng)控制。為此，在審計(jì)項(xiàng)目安排上既要考慮監(jiān)督面，又要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”，本著“全局性、典型性和可行性”的原則，努力使審計(jì)工作更好地“圍繞中心，服務(wù)大局”，更好地發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)的建設(shè)性作用。

五是項(xiàng)目評(píng)價(jià)體系。立項(xiàng)是審計(jì)工作開始的源頭，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作成果的集中反映。項(xiàng)目評(píng)價(jià)要從源頭開始，質(zhì)量監(jiān)控要與之同步。為此，建立審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)調(diào)研報(bào)告制度應(yīng)擺上重要位置，可以從每年6月起，由綜合管理部門開展次年計(jì)劃編制前的調(diào)查研究工作，搜集、研究宏觀經(jīng)濟(jì)信息和政策動(dòng)態(tài)，走訪有關(guān)部門，召開專家學(xué)者咨詢會(huì)，征求業(yè)務(wù)科室和縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)意見等方式，同年10月底前，提出審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)調(diào)研報(bào)告或?qū)徲?jì)項(xiàng)目立項(xiàng)背景資料，為科學(xué)編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，提供充實(shí)的基礎(chǔ)信息支持。同時(shí)，進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用方式，提高審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的層次，要加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，從機(jī)制、體制上進(jìn)行分析，力爭形成有價(jià)值的專報(bào)，在宏觀層面上發(fā)揮建設(shè)性作用。通過高質(zhì)量的樣板示范，有重點(diǎn)地選擇部分不同類型、并具有代表性的審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)日記等業(yè)務(wù)范本，以點(diǎn)帶面，廣泛開展優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選，力爭促進(jìn)審計(jì)整體水平的提高。

六是審計(jì)整改體系。是整個(gè)體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以分管領(lǐng)導(dǎo)為第一責(zé)任人，審計(jì)項(xiàng)目科室負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目組長為直接責(zé)任人，綜合、法規(guī)部門為協(xié)調(diào)部門，建立健全審計(jì)整改工作機(jī)制。首先要建立審計(jì)整改報(bào)告制度。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送整改情況報(bào)告，包括審計(jì)查出問題的整改情況；責(zé)任人的責(zé)任和處理情況；尚未整改和處理的原因和責(zé)任；準(zhǔn)備采取的主要整改措施及整改時(shí)限。其次要健全審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制。公安、監(jiān)察、財(cái)政等相關(guān)部門要依法協(xié)助 審計(jì)機(jī)關(guān) 履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，聯(lián)手落實(shí)審計(jì)整改。第三要建立審計(jì)整改責(zé)任追究制度。組織、人事部門和其他有人事任免權(quán)、獎(jiǎng)懲考核權(quán)等部門，要把審計(jì)整改情況，作為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、考察任用干部和考核部門年度工作的主要內(nèi)容之一。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的有關(guān)部門應(yīng)依據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)提出給予處分的建議，依法及時(shí)作出決定，并將結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第四要建立完善審計(jì)整改跟蹤檢查制度。審計(jì)項(xiàng)目的主辦部門應(yīng)組織專人在審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書和移送處理書送達(dá)之日起 3 個(gè)月內(nèi)進(jìn)行審計(jì)跟蹤檢查，對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定情況、采納審計(jì)報(bào)告意見及建議情況、處理審計(jì)移送事項(xiàng)結(jié)果進(jìn)行檢查，及時(shí)督促落實(shí)。第五要實(shí)行審計(jì)整改公告制度。審計(jì)機(jī)關(guān)要逐步公告審計(jì)整改結(jié)果， 在一定范圍內(nèi)對(duì)拒不整改或?qū)覍弻曳傅膯挝煌ㄟ^新聞媒體予以公開曝光；對(duì)整改成果比較好的，予以肯定和表彰。

七是獎(jiǎng)懲處理體系。根據(jù)崗位職責(zé)和年度工作任務(wù)，研究制訂質(zhì)量管理目標(biāo)責(zé)任管理辦法，嘗試將政治、經(jīng)濟(jì)等激勵(lì)措施引入質(zhì)量管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員工作質(zhì)量情況的考核，對(duì)表現(xiàn)突出或有特殊貢獻(xiàn)的審計(jì)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)工作質(zhì)量狀態(tài)差，不思進(jìn)取，長期不能勝任工作的人員給予懲戒，甚至調(diào)離崗位；對(duì)玩忽職守，以審謀私要進(jìn)行責(zé)任追究。以此激發(fā)審計(jì)人員的榮譽(yù)感和進(jìn)取精神，創(chuàng)造人盡其能，才盡其用的平等競爭機(jī)制。開展“崗位創(chuàng)優(yōu)競賽”和“優(yōu)秀審計(jì)組長”和“優(yōu)秀審計(jì)能手”評(píng)比等活動(dòng)，又要立足于自身，開展豐富多彩的活動(dòng)，力求形成整體合力，不斷掀起崗位創(chuàng)優(yōu)活動(dòng)熱潮。

三、探索和建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系的保障措施

探索和建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系，是樹立依法審計(jì)、科學(xué)審計(jì)理念的關(guān)鍵所在。審計(jì)部門要緊緊圍繞黨和政府的工作中心，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，求真務(wù)實(shí)，創(chuàng)新工作，進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量，努力打造精品審計(jì)項(xiàng)目，為維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、加強(qiáng)廉政建設(shè)、推進(jìn)依法審計(jì)、促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)做出新的更大貢獻(xiàn)。

一是強(qiáng)化審計(jì)主體在審計(jì)質(zhì)量控制中的作用。審計(jì)質(zhì)量建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，涉及面廣、工作難度大，只有調(diào)動(dòng)方方面面的積極性，形成合力，整體推動(dòng)，才能取得事半功倍的效果。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員是實(shí)施審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控的主體。為此，必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)、率先垂范，求真務(wù)實(shí)，勇于創(chuàng)新，進(jìn)一步增強(qiáng)其創(chuàng)新意識(shí)、效率意識(shí)、管理意識(shí)、質(zhì)量意識(shí)和精品意識(shí)，夯實(shí)審計(jì)質(zhì)量制度基礎(chǔ)。要以效能建設(shè)為核心，開展全方位、多層次的培訓(xùn)工作，引導(dǎo)審計(jì)干部適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展和審計(jì)工作自身發(fā)展的要求，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量理論創(chuàng)新研究，探索和嘗試新的審計(jì)理念、方式、方法等，特別是要加強(qiáng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)、重大方針、政策、法律法規(guī)及現(xiàn)代科技、計(jì)算機(jī)技術(shù)等相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，開闊眼界、啟發(fā)思路，增強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和能力，全面提升審計(jì)工作質(zhì)量。

二是強(qiáng)化制度建設(shè)在審計(jì)質(zhì)量控制中的作用。加強(qiáng)以審計(jì)質(zhì)量為主題的制度建設(shè)，建立和完善審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)調(diào)研報(bào)告制度、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量電子化控制制度、審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場工作量核定制度、錯(cuò)案責(zé)任追究制度、審計(jì)結(jié)果與審計(jì)整改公告制度、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比制度、目標(biāo)考核制度、質(zhì)量考評(píng)制度等。依據(jù)實(shí)際，健全審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督管理制度，設(shè)立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)，協(xié)調(diào)并及時(shí)解決審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理中的重大問題，定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理工作進(jìn)行評(píng)估和總結(jié)；進(jìn)一步建立完善審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度、三級(jí)復(fù)核制度等，保證審計(jì)工作的順利開展。