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篇1

關(guān)鍵詞：高收入人群 收入 監(jiān)管 改革 完善

課題簡介：河北省社科聯(lián)民生調(diào)研課題，課題批準(zhǔn)號：201201210

當(dāng)前的稅收環(huán)境下，怎樣去定位個(gè)人所得稅，是合理設(shè)計(jì)個(gè)人所得稅稅制的一個(gè)前提。個(gè)人所得稅有收入功能、調(diào)節(jié)功能兩大功能。但從目前我國個(gè)人收入差距持續(xù)增大，貧富懸殊越來越嚴(yán)重的現(xiàn)實(shí)情況來看，我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法調(diào)節(jié)個(gè)人收入作用的效果差強(qiáng)人意。在實(shí)際征收的過程中，出現(xiàn)了“貧富倒掛”的現(xiàn)象，中低收入人群成了主要納稅群體，高收入人群納稅較少，偷漏稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重。這種現(xiàn)象的起因，既有個(gè)人所得稅稅制及相關(guān)制度建設(shè)不完善的原因，也有稅收征管不利的原因，急需改革和完善。

一、目前我國高收入人群的收入及繳納稅款的現(xiàn)狀

首先，我國高收入人群收入的來源比較廣泛，薪酬只是他們的很少的一部分收入，他們的大部分收入來源于資產(chǎn)收入、勞務(wù)收入、灰色收入等。因其來源廣泛，所以不利于稅款的征收。

第二，我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法，工資薪金收入采用的是3%-45%的九級超額累進(jìn)稅率，而像勞務(wù)收入、生產(chǎn)經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)出讓所得等卻是20%的固定稅率。高收入人群的主要收入不是工資薪金，而是像勞務(wù)收入等其他形式的收入，只需繳納20%的固定稅率的所得稅，相對工資薪金來說，稅率非常低。

第三，我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度，對于年收入在12萬元以上的納稅人，是由個(gè)人自主申報(bào)，沒有相應(yīng)的監(jiān)控措施。

第四，高收入人群中的部分私營企業(yè)主，他們?nèi)〉玫氖杖胫饕巧a(chǎn)經(jīng)營所得，但他們的個(gè)人消費(fèi)，很多卻從他們自己的企業(yè)當(dāng)中去列支。這樣，增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本，減少了企業(yè)的收入，從而減少了所要繳納的企業(yè)所得稅；同時(shí)，企業(yè)歸屬于個(gè)人，也相應(yīng)減少了個(gè)人的收入，就減少了需繳納的個(gè)人所得稅。

二、加強(qiáng)高收入人群監(jiān)管力度及策略

1、逐步完善和改革現(xiàn)行個(gè)人所得稅法

我國目前實(shí)行的分類所得稅稅制共有11個(gè)征稅項(xiàng)目，費(fèi)用扣除后按差別稅率進(jìn)行分類征收。個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率只適用于工資薪金，最高45%。而非工資薪金收入的稅率是20%。所以，高收入人群通過做低工資薪金，做高非工資薪金收入的方法，就可以達(dá)到少繳稅額的目的。所以，改革個(gè)人所得稅制度，首先應(yīng)采用綜合所得為主，分類課稅為輔的混合所得稅模式，把具有較強(qiáng)連續(xù)性、經(jīng)營性和勞務(wù)報(bào)酬的收入列入綜合所得的征收項(xiàng)目，實(shí)行超額累進(jìn)稅率，對其他所得項(xiàng)目仍按比例稅率征收，綜合計(jì)征和分類計(jì)征相結(jié)合。

2、建立健全高收入者自行申報(bào)納稅制度及其配套制度

個(gè)人所得稅法規(guī)定：“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得稅超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，或者在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。”對高收入人群實(shí)行雙重申報(bào)、交叉稽核的監(jiān)管制度，有利于強(qiáng)化對高收入者的稅收監(jiān)管，堵塞監(jiān)管漏洞。但是目前，依靠納稅人主動申報(bào)，執(zhí)行的難度很大，效果也不理想。在我國，一些領(lǐng)導(dǎo)干部利用手中的職權(quán)，有大量的灰色甚至黑色收入，而在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，只是工資薪金收入，對灰色或黑色收入，隱瞞不報(bào)，卻少有人被查處。其根源就在于我們的相關(guān)制度不完善、不配套。在發(fā)達(dá)國家，由于納稅人每月的收入和支出大部分通過銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行，納稅人的收支都可以通過銀行結(jié)算系統(tǒng)查詢，對每個(gè)納稅人的稅款繳納情況都可以進(jìn)行監(jiān)控。納稅人如果存在納稅申報(bào)不實(shí)或是不申報(bào)的情況，很快就會被發(fā)現(xiàn)、受查處。而在我國，社會上現(xiàn)金的流動量過大，很多收入都是通過現(xiàn)金支付。同時(shí)，銀行存款沒有做到真正的實(shí)名制，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難通過銀行系統(tǒng)對納稅人進(jìn)行監(jiān)控。如果納稅人自己不申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就沒有辦法知道納稅人的收支情況，更談不上追繳和處罰了。所以，為了使納稅人自行申報(bào)制度得到真正地實(shí)行，必須有相關(guān)的配套制度。比如，加快建立個(gè)人銀行賬戶實(shí)名制制度，加快建立和普及全國聯(lián)網(wǎng)的個(gè)人金融信用卡賬號制度，真正掌握納稅人的真實(shí)收入。加大對偷、逃個(gè)人所得稅的懲處力度。同時(shí)，在全社會建立誠信記錄和公示機(jī)制，將是否偷逃稅作為一項(xiàng)重要的內(nèi)容。

3、對于一些特殊高收入人群的稅收監(jiān)管

高收入人群中私營企業(yè)的企業(yè)主，他們會把那些本該由個(gè)人來承擔(dān)的諸如豪車、別墅、高檔消費(fèi)品等奢侈品的消費(fèi)全部計(jì)入企業(yè)賬上，算入企業(yè)的經(jīng)營成本。一些私營企業(yè)主還通過投保保險(xiǎn)，將投保的保費(fèi)計(jì)入企業(yè)員工的福利、成本或補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等賬目。這樣，個(gè)人的消費(fèi)轉(zhuǎn)嫁為公司的經(jīng)營成本，不僅少繳了個(gè)人所得稅，企業(yè)也相應(yīng)的少交了企業(yè)所得稅。而在美國，即使是私人的企業(yè)，公司的正常支出和個(gè)人支出的范圍也有著嚴(yán)格的規(guī)定，如果企業(yè)的賬務(wù)中出現(xiàn)了個(gè)人的純消費(fèi)行為，那么稅務(wù)部門就會認(rèn)定這種行為是逃稅的行為，將對企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)罰。所以對于這種把個(gè)人的消費(fèi)計(jì)入企業(yè)成本的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)要予以嚴(yán)厲打擊，杜絕這種行為的發(fā)生。

此外，還有一個(gè)類型的高收入人群，他們處在金融、電力、能源、運(yùn)輸、醫(yī)療機(jī)構(gòu)等重點(diǎn)行業(yè)和部門，工資薪金之外的季度獎、車補(bǔ)、話費(fèi)補(bǔ)貼、年終獎、效益津貼等收入項(xiàng)目名目繁多，又存在畸高的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對這些個(gè)人的重點(diǎn)征收。這樣，既可以有效抑制少數(shù)群體不合理的壟斷收入，又可以充分保障多數(shù)群體的正常收入。

對于高收入人群的稅收征收管理，是一個(gè)十分復(fù)雜的問題，需要我們在個(gè)人所得稅稅制的改革過程中不斷地進(jìn)行完善。同時(shí)，需要不斷地修改和更新與個(gè)人所得稅相關(guān)的制度，以適應(yīng)不斷變化的高收入人群征管情況。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳工，洪禮陽. 分稅制改革以來我國稅制的公平功能分析. 當(dāng)代財(cái)經(jīng)，當(dāng)代財(cái)經(jīng)雜志社，2011，（9）：35-41.

篇2

納稅遵從，是指納稅人遵照稅法及稅收政策，向國家正確計(jì)算繳納應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收，并服從稅務(wù)部門及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理行為。納稅遵從反映了稅收征管的質(zhì)量和效率，是稅收征管的最終目標(biāo)。

稅收管理與納稅遵從是稅收征管最本質(zhì)、最核心的兩大因素，在稅收征管現(xiàn)代化的進(jìn)程中，由于征納雙方各自利益最大化的差異性，再加上雙方信息不對稱等因素的長期客觀存在，納稅遵從與稅收管理兩者博弈是一個(gè)永恒的話題。經(jīng)濟(jì)決定稅源，但稅源不等于稅收，在稅源一定、稅法不變的前提下，稅源轉(zhuǎn)化為稅收的多少主要取決于征管能力和水平的高低，而稅收征管水平和納稅主體遵從程度是緊密聯(lián)系的。

二、納稅遵從與稅收管理博弈分析

在傳統(tǒng)的納稅遵從經(jīng)濟(jì)學(xué)分析中，逃稅問題通常被視為一種資產(chǎn)組合選擇：申報(bào)的收入被看作是一種零回報(bào)的安全性資產(chǎn)，而隱瞞的收入則被看作是一種有回報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)性資產(chǎn)。假定納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的目標(biāo)都是追求預(yù)期收益的最大化，納稅人所選擇的遵從形式是向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)應(yīng)稅收入，所選擇的不遵從形式是故意低報(bào)應(yīng)稅收入。故意低報(bào)收入被查獲后不僅要補(bǔ)稅，而且要受到處罰。為了便于分析，還假定稅收管理便捷、高效，因而納稅人的遵從成本很小，可以忽略不計(jì)；稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查能力足夠強(qiáng)，并且高度廉潔，依法治稅，因而違法的納稅人不可能通過賄賂等手段使稅務(wù)執(zhí)法人員。根據(jù)博弈論原理，可構(gòu)建稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的博弈模型，列出對應(yīng)于不同策略組合的效用矩陣。

1、博弈模型基本假設(shè)。設(shè)納稅人的實(shí)際應(yīng)稅收入為I，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的應(yīng)稅收入為D（D小于或等于I），適用比例稅率t（t1），納稅人的逃稅概率為r，稅務(wù)機(jī)關(guān)的查獲概率或者逃稅被查獲的概率為P（0t），稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查成本為C，納稅人的預(yù)期收益以其稅后凈收入（或者稅后可支配收入）來表示。首先來看納稅人的預(yù)期凈收益。在欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況下，如果未受到查處，其預(yù)期收益為I-tD；如果受到查處，其預(yù)期收益為（1-t）I-ft（I-D），而納稅人在誠實(shí)申報(bào)的情況下，不管是否受到檢查，其預(yù)期收益均為（1-t）I（不考慮納稅人受到檢查時(shí)的遵從成本）；再看稅務(wù)機(jī)關(guān)的預(yù)期收益，在納稅人逃稅的情況下，檢查與不檢查的預(yù)期收益分別為tI+ft（I-D）-C和tD；在納稅人不逃稅的情況下，檢查與不檢查的預(yù)期收益分別為tI-C和tI。

2、混合戰(zhàn)略納什均衡。根據(jù)雙方博弈的假設(shè)條件，得到征納博弈的收益矩陣，如表1所示。在征納博弈中，參與者所選擇的戰(zhàn)略既可能是純戰(zhàn)略，也可能是混合戰(zhàn)略。在純戰(zhàn)略選擇的情況下，由于檢查概率和逃稅概率要么為0，要么為1，因而征納雙方的博弈不存在均衡解。現(xiàn)在分析博弈雙方選擇混合戰(zhàn)略情況下的均衡問題，即參與人以某種概率分布隨機(jī)選擇不同行動達(dá)到的均衡狀態(tài)。對納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，選擇混合戰(zhàn)略就是分別選擇一定概率的遵從或者不遵從和一定概率的檢查或者不檢查，也就是說檢查概率P和逃稅概率r都不等于0。當(dāng)納稅人在欺騙與不欺騙情況下所獲得的預(yù)期收益相等，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查與不檢查情況下所獲得的預(yù)期收益也相等時(shí)，兩者間的博弈就達(dá)到了一種混合戰(zhàn)略納什均衡，可以求出兩者間的均衡解。

（1）檢查概率的均衡解。給定檢查概率p，納稅人選擇逃稅和不逃稅時(shí)預(yù)期收益分別為：

選擇逃稅時(shí)的預(yù)期收益：G1=［（1-t）I-ft（I-D）］p+（I-tD）（1-p）

選擇誠實(shí)納稅時(shí)的預(yù)期收益：G2=（1-t）Ip+（1-t）（1-p）

令G1=G2，解得p=1/（f+l）

（2）逃稅概率的均衡解。給定納稅人的逃稅概率r，稅務(wù)機(jī)關(guān)選擇檢查與不檢查的預(yù)期收益分別為：

選擇檢查時(shí)的預(yù)期收益：R1=［tI+ft（I-D）-C］r+（tI-C）（1-r）

選擇不檢查時(shí)的預(yù)期收益：R2=trD+tI（1-r）

令R1=R2，解得r=C/t（f+l）（I-D）

根據(jù)求解結(jié)果可知，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)以p=1/（f+l）的概率進(jìn)行檢查，納稅人以r=C/t（f+l）（I-D）的概率逃稅時(shí)，征納雙方的博弈達(dá)到均衡狀態(tài)。這一均衡解意味著，逃稅程度隨著稅務(wù)檢查的邊際成本的提高而提高，隨著處罰率的提高而降低。

3、博弈均衡的啟示。首先，稅收管理廣度與納稅遵從度具有相關(guān)性，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的概率越大，納稅人偷逃稅的機(jī)會成本就越大，相對來說納稅遵從度越高；其次，稅收管理深度與納稅遵從度有很大的相關(guān)性，查獲率與偷稅概率成反比；再次，處罰力度越大，違法風(fēng)險(xiǎn)越大，違法成本越高，納稅遵從度越高。在適度管理中，管理與遵從呈正比關(guān)系，在過度管理或管理不到位情況下，管理與遵從則呈反比關(guān)系。要在征納博弈中取得最佳效果，必須正確把握管理與遵從的閥值，也就是博弈均衡點(diǎn)，使之從強(qiáng)制型遵從向自覺型遵從轉(zhuǎn)變。

三、納稅遵從影響因素具體分析

征納博弈的結(jié)果就是能夠達(dá)成征納雙方都接受的一種均衡，但在現(xiàn)實(shí)中，納稅人對稅務(wù)部門的行為、信息了解得比較清楚，而稅務(wù)部門對納稅人的信息了解得相對不夠，這種信息的不對稱，使得納稅人有機(jī)可乘。有研究數(shù)據(jù)顯示，在我國現(xiàn)有納稅人中，40%的納稅人自覺遵從稅法，30%的納稅人通過輔導(dǎo)遵從稅法，還有30%的納稅人遵從度不高。應(yīng)當(dāng)說，這一遵從度與發(fā)達(dá)國家相比差距不小，造成這一狀況的因素主要有以下幾個(gè)方面：

1、稅收管理因素。在管理措施上，主要表現(xiàn)在征管力量分布不均，稅源管理比較薄弱，征管力度不夠，導(dǎo)致偷逃稅成為部分納稅人經(jīng)常使用的小伎倆，初犯轉(zhuǎn)變成慣犯，形成心理適應(yīng)。同時(shí)，影響原本具有良好稅收遵從意識的納稅人，造成其心理失衡，從納稅遵從轉(zhuǎn)變不遵從，形成惡性循環(huán)；在管理手段上，稽查查獲率與涉案定罪率偏低，處罰率低。在現(xiàn)實(shí)征管中絕大部分都取最低限處罰，沒有根據(jù)偷稅性質(zhì)、情節(jié)、數(shù)額大小等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰，這對少數(shù)存在僥幸心理不依法納稅的企業(yè)，根本起不到震懾作用。

2、納稅遵從成本因素。納稅人遵從成本高而不遵從成本低是重要原因。征管業(yè)務(wù)流程較為繁瑣，納稅人面對兩稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)，使遵從成本偏高。而納稅人不遵從成本較低，對不遵從稅法所受到的處罰偏輕和罰款數(shù)量規(guī)定上的彈性安排，加之稅管人員的主觀隨意性，使納稅人的不遵從成本微乎其微，在一定程度上助長了納稅不遵從的主觀故意。

3、法制因素。稅收法律環(huán)境是規(guī)范征納關(guān)系的剛性環(huán)境，能促使稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅，納稅人依法納稅，而我國還沒形成良好的法律環(huán)境，表現(xiàn)為：稅收法律制度不夠健全和完備，這給了納稅人鉆法律空子的機(jī)會，引發(fā)了懶惰性不遵從行為；稅收執(zhí)法程序不規(guī)范，稅收執(zhí)法手段軟化，納稅人逃稅成本小于遵從成本；稅收司法保障體系不健全，納稅人偷漏稅的僥幸心理增強(qiáng)。

四、基于稅收管理影響提升納稅遵從的建議

盡管納稅遵從受到法律制度等客觀因素的影響，但稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的博弈分析告訴我們，優(yōu)化稅收管理能夠有效提升納稅人的遵從度。理解稅法是遵從的基礎(chǔ)，降低辦稅難度是遵從的保障，而嚴(yán)厲打擊不遵從則是對遵從的最好鼓勵。

1、樹立“人性化”征管理念，提供“專業(yè)化”稅務(wù)咨詢。提高納稅遵從首先要從稅務(wù)人員理念的轉(zhuǎn)變上著手，要建立有效的納稅人訴求和反饋機(jī)制，充分傾聽并汲取納稅人的意見，以“更容易、更節(jié)省、更人性化”為核心制定遵從規(guī)劃。要從方便納稅人辦稅而不是從方便內(nèi)部管理出發(fā)來設(shè)計(jì)征管流程和相關(guān)信息系統(tǒng)。要本著公開、負(fù)責(zé)的態(tài)度與納稅人交流潛在的不遵從風(fēng)險(xiǎn)并指導(dǎo)其主動糾正，而不是利用信息不對稱保持手中權(quán)力的神秘感。其次，稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)納稅人個(gè)體情況，從復(fù)雜的稅法體系中梳理出適合的部分，提供“個(gè)性化、專業(yè)化、人性化”的輔導(dǎo)，并加強(qiáng)后續(xù)的跟蹤管理。

篇3

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,經(jīng)濟(jì)體制的不斷健全與完善,我國的財(cái)政稅收管理體制基本上能夠正常滿足國家經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),并且可以合理有效的保證的并且提高農(nóng)村稅收的實(shí)施開展工作,逐漸緩解國家的財(cái)政壓力與經(jīng)濟(jì)困難。

1.財(cái)政稅收管理體制難以控制由于現(xiàn)存的財(cái)政稅收管理體制的限制,管理和業(yè)務(wù)工作都和以往有所不同。財(cái)政稅收的管理難度大大增加,并且在業(yè)務(wù)和行政也對財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求,導(dǎo)致管理人員受到了業(yè)務(wù)和行政的雙重壓力。壓力的增加使財(cái)務(wù)管理工作受到很大的影響,從而導(dǎo)致弊端與問題的產(chǎn)生。這些問題就主要體現(xiàn)在稅收管理工作難以實(shí)施并且難以控制的方面上,不能夠堅(jiān)持原則,違背法律的意愿,這樣財(cái)政稅收管理體制就沒有十分有效地監(jiān)管機(jī)制,對于很多地方的財(cái)政人員來說,完全就沒有責(zé)任感與使命感的想法,無視違紀(jì)違規(guī)的行為,導(dǎo)致重大錯(cuò)誤的發(fā)生。

2.監(jiān)督監(jiān)管工作不到位由于我國監(jiān)管機(jī)構(gòu)的不斷改革,地方管理不斷地削弱了財(cái)政稅收管理的力量,很多財(cái)政稅收的人員被調(diào)離,導(dǎo)致財(cái)政稅收的團(tuán)隊(duì)組成不穩(wěn)定,人員工作積極性下降,工作質(zhì)量下降,工作進(jìn)度整體滯后等問題不斷地發(fā)生。當(dāng)然,在硬件設(shè)施上同樣也不能夠得到滿足,沒有充足的經(jīng)費(fèi),管理性質(zhì)不明確,這些問題都在很大程度上影響到了財(cái)政稅收管理工作的順利進(jìn)行。

3.民主管理機(jī)制不夠完善在當(dāng)今我國的現(xiàn)狀中,一些單位和地方并沒有且是有效的將財(cái)務(wù)工作做到公開化,也沒有從實(shí)際上做到民主管理機(jī)制。

財(cái)務(wù)工作公開化和民主管理機(jī)制的形成是形成并且實(shí)施民主監(jiān)督工作的重要任務(wù)之一,是財(cái)政稅收管理制度形成十分關(guān)鍵的一步,我們一定要做到正確的落實(shí),穩(wěn)定的實(shí)施。在這其中,財(cái)務(wù)公開,民主管理就是這一制度的關(guān)鍵核心工作內(nèi)容。在很多地方和單位,都已經(jīng)成立了所謂的民主領(lǐng)導(dǎo)小組,但是大多數(shù)成員的思想理念并沒有轉(zhuǎn)變過來,還有的就是這個(gè)小組的成員大多沒并不是通過民主選舉而產(chǎn)生的,導(dǎo)致這個(gè)小組并沒有很強(qiáng)的說服力,很多群眾并不能從心里信任并且聽從這個(gè)小組的意見。這樣的民主監(jiān)管小組,及時(shí)成立了,但由于能力不行,只能不夠等多方面原因,往往也起不到真正的監(jiān)管作用,使得人民群眾很失望。

二、財(cái)政稅收管理制度創(chuàng)新的建議

1.構(gòu)建和諧財(cái)稅發(fā)展關(guān)系和諧社會的建設(shè)和財(cái)稅的發(fā)展是相互作用的,財(cái)稅工作能夠?yàn)闃?gòu)建和諧社會做出貢獻(xiàn),和諧社會也會推動財(cái)政稅收的發(fā)展。因此在財(cái)政稅收管理制度的創(chuàng)新中,需要重視和諧社會構(gòu)建的重要性。在研究財(cái)政稅收能夠?yàn)樯鐣龀鍪裁簇暙I(xiàn)的同時(shí)還要研究怎樣利用和諧社會的構(gòu)建來推動財(cái)政稅收工作的進(jìn)行。辯證的思考能夠進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政稅收管理制度,從而實(shí)現(xiàn)制度的創(chuàng)新。

2.改革財(cái)政稅收管理體制目前,我國財(cái)政稅收管理制度中存在的最為明顯的問題就是財(cái)政稅收管理制度不完善,不穩(wěn)定,我們首先應(yīng)該摒棄舊有的重收入輕管理的機(jī)制,我們應(yīng)該做到盡量減少人為影響,減少個(gè)人感情的加入,強(qiáng)化法律的作用,從而保證財(cái)政稅收管理體制的可行性更強(qiáng)。除此之外財(cái)政稅收的管理體制要盡量細(xì)致,條理清楚,在具體管理工作中能夠有據(jù)可依,方便日常的管理和實(shí)施。建立良好的財(cái)政稅收管理體制,能夠強(qiáng)化對財(cái)政稅收的管理,還能夠滿足新時(shí)展的需要。

3.提高管理人員綜合素質(zhì)想要真正的從根本上改變現(xiàn)在財(cái)政稅收管理的問題,就要做到從人員上完善整體素質(zhì),我們需要通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等方法對財(cái)政稅收管理人員進(jìn)行再教育,再深造,大力宣傳職稱問題。同時(shí)還要完善財(cái)政稅收管理的考核制度,對每一位員工的工作情況進(jìn)行嚴(yán)格的考核,從而起到提高管理效率的作用。財(cái)政稅收是政府的公共工作,因此每一個(gè)管理人員都要樹立管理和服務(wù)意識,從心底上做到服務(wù)群眾,服務(wù)大眾。提高財(cái)政稅收管理人員的綜合調(diào)配能力和組織能力,成為財(cái)政稅收管理的精英人才。

4.規(guī)范確定財(cái)稅收支范圍在確定財(cái)稅收支范圍時(shí),需要遵循市場、優(yōu)化以及服務(wù)的原則,在明確財(cái)政稅收管理范圍的基礎(chǔ)上來科學(xué)地制定稅收比例,使得財(cái)稅稅收向科學(xué)合理的方向發(fā)展,促進(jìn)資源實(shí)現(xiàn)科學(xué)分配,將財(cái)政稅收所得合理配置到社會管理和公共服務(wù)當(dāng)中。在進(jìn)行資源分配時(shí)要注意實(shí)現(xiàn)區(qū)域分配的均衡化。相關(guān)部門要明確財(cái)政稅收的職責(zé),各級部門要按照規(guī)定行使權(quán)利,在進(jìn)行財(cái)政稅收工作時(shí),要注意合理劃分中央和地方的管轄范圍,要進(jìn)一步擴(kuò)大財(cái)政稅收的管轄范圍。值得注意的是,可以將財(cái)政稅收管理逐步納入到預(yù)算管理當(dāng)中,但是必須要結(jié)合各財(cái)政稅收管理部門的職責(zé)的實(shí)際狀況。這樣有助于解決財(cái)政稅收出現(xiàn)區(qū)域分配不公的問題。不斷提高中央與地方財(cái)政稅收的協(xié)調(diào)性,處理好中央宏觀調(diào)控的需要和促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要之間的關(guān)系,不斷促進(jìn)我國財(cái)政稅收的健康發(fā)展,推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變,最終促進(jìn)社會進(jìn)步。

5.提高資金使用效益提高財(cái)政稅收資金的使用效益需要建立在改革和完善財(cái)政稅收的管理體制之上。為此,要不斷加強(qiáng)財(cái)政稅收的管理職能,要建立合理、全面、客觀、有效的財(cái)政稅收管理體制。在不斷整合財(cái)政稅收資源的基礎(chǔ)之上將所得資金納入到日常的預(yù)算管理之中。與此同時(shí),要注意相關(guān)資金使用途徑的公開,切實(shí)實(shí)現(xiàn)資金使用的完整與透明。同時(shí),還要注意加大對財(cái)政稅收資金的整合力度,要特別注意加強(qiáng)對于農(nóng)村發(fā)展的支持力度,要使得資金使用方向向農(nóng)村傾斜,不斷促進(jìn)農(nóng)民收入的增長和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。要加強(qiáng)信息的交流度,充分發(fā)揮財(cái)政稅收在經(jīng)濟(jì)管理上的優(yōu)勢,相關(guān)部門要加強(qiáng)指導(dǎo),充分協(xié)調(diào)各部門的工作。在使用資金時(shí),相關(guān)部門要加強(qiáng)監(jiān)督工作,要完善重點(diǎn)扶持與優(yōu)劣互補(bǔ)的方式來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

篇4

一、建立工作目標(biāo)責(zé)任制

（一）明確年度工作目標(biāo)任務(wù)。市政府每年年初向各鎮(zhèn)（街道）、開放園區(qū)下達(dá)個(gè)體工商稅收收入等協(xié)稅護(hù)稅年度目標(biāo)任務(wù)。

（二）強(qiáng)化目標(biāo)管理考核工作。市協(xié)稅護(hù)稅領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室每年向各鎮(zhèn)（街道）、開放園區(qū)協(xié)稅辦下發(fā)協(xié)稅護(hù)稅目標(biāo)管理年度考核辦法，強(qiáng)化考核機(jī)制。

（三）建立協(xié)稅護(hù)稅工作平臺。完善個(gè)體稅收社會化征收管理操作規(guī)程，開發(fā)建設(shè)全市聯(lián)網(wǎng)的個(gè)體及零星稅收社會化征收的信息處理系統(tǒng)，及時(shí)采集、傳遞、處理涉稅信息，形成個(gè)體及零星稅收協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)和征收管理平臺，全面管控稅源。

二、優(yōu)化配置協(xié)稅辦人員

堅(jiān)持事權(quán)和財(cái)權(quán)相匹配、人員配置與稅收總量相適應(yīng)的原則，根據(jù)各地個(gè)體稅源情況，采取分類指導(dǎo)的辦法，有重點(diǎn)、有步驟地對現(xiàn)有協(xié)稅員隊(duì)伍進(jìn)行調(diào)整充實(shí)，優(yōu)化組合。

（一）對現(xiàn)有協(xié)稅人員進(jìn)行優(yōu)化配置。從稅收征管實(shí)際需要出發(fā)，統(tǒng)一整合現(xiàn)有協(xié)稅護(hù)稅員隊(duì)伍；人員配置不到位的鎮(zhèn)（街道）、開放園區(qū)可按照“公開、公正、公平”的原則，有計(jì)劃地招聘合同制協(xié)稅員，擇優(yōu)錄用，配強(qiáng)征管力量；其人員為鎮(zhèn)管聘用人員，企業(yè)性質(zhì)，工資報(bào)酬由所在鎮(zhèn)（街道）、開放園區(qū)承擔(dān)。

（二）市協(xié)稅護(hù)稅領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)全市合同制協(xié)稅員招聘的指導(dǎo)和監(jiān)督。制訂《招聘實(shí)施辦法》，明確招聘對象要求及招聘步驟、人數(shù)、工資待遇、經(jīng)費(fèi)管理和人員管理等內(nèi)容。

三、提高社會化征管質(zhì)效

認(rèn)真履行好綜合治稅職責(zé)，創(chuàng)新工作思路，提升征管質(zhì)效，更加積極主動地做好地方稅收保障工作，形成綜合治稅合力。

（一）密切財(cái)稅協(xié)作。市國地稅部門要緊密配合，分工協(xié)作，進(jìn)一步梳理、整合個(gè)體稅收業(yè)務(wù)，做到無縫對接。市財(cái)稅部門要不斷完善綜合治稅方案，做好綜合治稅工作的督促檢查和考核獎懲。

（二）強(qiáng)化稅源監(jiān)控。進(jìn)一步深化和完善社會化征收工作，拓展個(gè)體稅源管理深度，強(qiáng)化個(gè)體稅收管理力度，建立稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查“四位一體”的稅源聯(lián)動監(jiān)管機(jī)制。

1．完善市級相關(guān)職能部門的涉稅信息交換平臺。要積極創(chuàng)造條件，建立涉稅信息交換平臺，依托信息化支撐，強(qiáng)化稅源管理。

2．構(gòu)建鎮(zhèn)（街道）、開放園區(qū)協(xié)護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。在地方政府組織協(xié)調(diào)下，建立鎮(zhèn)村社區(qū)一體的協(xié)稅護(hù)稅聯(lián)動機(jī)制，完善協(xié)護(hù)稅工作網(wǎng)絡(luò)，整合部門資源，發(fā)揮聯(lián)動作用。

3．加強(qiáng)專業(yè)市場稅源管理。對新辦市場實(shí)行“先進(jìn)籠后規(guī)范”的原則，逐步管理到位；對已實(shí)行代征的個(gè)體零星稅收要盡快納入社會化征收系統(tǒng)。

（三）加強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)管理。市國地稅部門一方面要切實(shí)履行好自身管理職能，抓好典型調(diào)查、定額核定、大戶評估檢查、稅收分析等重點(diǎn)業(yè)務(wù)工作；另一方面要及時(shí)跟蹤基層協(xié)稅辦申報(bào)、征收、發(fā)票、票證等管理情況，防止個(gè)體征管信息體外循環(huán)。市財(cái)政部門要督促指導(dǎo)基層協(xié)稅護(hù)稅組織加強(qiáng)制度建設(shè)，完善內(nèi)控機(jī)制，牽頭組織考核督查，確保協(xié)稅辦工作安全規(guī)范運(yùn)行，并配合市國地稅部門，定期組織開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升協(xié)稅護(hù)稅人員綜合素質(zhì)。

四、完善考核獎懲制度

（一）以2011年個(gè)體及零星稅收為基數(shù)，確定2012年工作目標(biāo)。協(xié)稅護(hù)稅工作目標(biāo)列入市對鎮(zhèn)年度考核目標(biāo)，對考核結(jié)果按照市有關(guān)辦法給予獎勵。對各鎮(zhèn)（街道）、開放園區(qū)通過協(xié)稅護(hù)稅新增的個(gè)體及零星稅收，地方留成財(cái)力全額返還鎮(zhèn)（街道）、開放園區(qū)。

（二）市國地稅部門根據(jù)委托代征稅款入庫情況，定期與市財(cái)政部門結(jié)算代征手續(xù)費(fèi)，作為各鎮(zhèn)（街道）、開放園區(qū)協(xié)稅辦工作考核業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)來源。

（三）市協(xié)稅護(hù)稅領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)各地個(gè)體工商稅收征收總量，核定業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)結(jié)算比率。并按照“績效掛鉤”的原則，對各鎮(zhèn)（街道）、開放園區(qū)年度收入目標(biāo)任務(wù)完成情況、協(xié)稅辦及協(xié)稅員征管工作質(zhì)量，按年度進(jìn)行考評，根據(jù)考評結(jié)果撥付協(xié)稅護(hù)稅工作業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)。

（四）對基層協(xié)稅辦不繳已代征稅款，或?yàn)榧{稅人隱瞞應(yīng)納稅所得、不扣或少扣稅款的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)稅收法律、法規(guī)予以查處，觸犯刑律的，依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。合同制協(xié)稅員、以及包庇、縱容、協(xié)助納稅人偷、逃、騙稅的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)建議，所在鎮(zhèn)（街道）、開放園區(qū)及時(shí)解聘，并依法查處。

五、切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

（一）加強(qiáng)協(xié)稅護(hù)稅工作組織領(lǐng)導(dǎo)，成立由市分管市長任組長，發(fā)改、經(jīng)信、教育、財(cái)政、公安、國土、建設(shè)、交通運(yùn)輸、商務(wù)、衛(wèi)生、審計(jì)、規(guī)劃、統(tǒng)計(jì)、住保房管、國稅、地稅、工商、人民銀行等部門為成員的市級協(xié)稅護(hù)稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在市財(cái)政局。定期召開協(xié)護(hù)稅工作會議，建立信息通報(bào)機(jī)制，分析研判收入形勢，查找組織收入中存在的問題，研究加強(qiáng)我市財(cái)源建設(shè)，吸引企業(yè)入駐及防止企業(yè)稅源外流的具體措施。

（二）各鎮(zhèn)（街道）、開放園區(qū)要加強(qiáng)對協(xié)稅護(hù)稅社會化征收工作的領(lǐng)導(dǎo)，選優(yōu)配強(qiáng)協(xié)稅辦工作班子。各鎮(zhèn)（街道）、開放園區(qū)要從現(xiàn)有行政干部或事業(yè)人員中挑選一名事業(yè)心、責(zé)任性強(qiáng)、熟悉業(yè)務(wù)的同志擔(dān)任業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人。同時(shí)，要進(jìn)一步加強(qiáng)與國地稅及其他職能部門的溝通協(xié)調(diào)，建立完善協(xié)稅辦和基層國地稅部門間的協(xié)同工作機(jī)制，強(qiáng)化稅源控管，確保應(yīng)收盡收。

篇5

一、建筑工程掛靠經(jīng)營的概念、表現(xiàn)形式及會計(jì)核算方式

所謂建筑工程掛靠經(jīng)營，是指無資質(zhì)證書的單位、個(gè)人或低資質(zhì)等級的單位以盈利為目的，通過各種途徑或方式利用有資質(zhì)證書或高資質(zhì)等級的單位名義承接工程任務(wù)并向其繳納一定管理費(fèi)用的違法違規(guī)行為。

（一）掛靠的雙方當(dāng)事人。一方是被掛靠人，它是出借公司名義的建筑施工企業(yè)，一般都辦有稅務(wù)登記證，以查帳征收方式繳納企業(yè)所得稅；另一方則是掛靠人，主要有兩種：一種是低資質(zhì)等級的施工企業(yè)，這類企業(yè)一般都辦理了工商執(zhí)照和稅務(wù)登記；另一種是不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級較低的個(gè)體建筑戶、個(gè)人合伙組織、無證施工隊(duì)等，一般不辦理工商執(zhí)照，不辦理稅務(wù)登記，這一種因流動性較大，使稅務(wù)部門難以將這些施工隊(duì)納入正常的稅收管理，給日常的稅款征收和監(jiān)管，帶來一定的難度。

（二）掛靠經(jīng)營的表現(xiàn)形式。

在調(diào)查中，我們發(fā)現(xiàn)掛靠經(jīng)營的存在著以下幾種表現(xiàn)形式

1、名為聯(lián)營承包，實(shí)為掛靠經(jīng)營

此形式主要表現(xiàn)為，達(dá)到相應(yīng)資質(zhì)等級要求的建筑施工企業(yè)在工程項(xiàng)目中標(biāo)后，與建設(shè)單位（發(fā)包方）簽訂“建設(shè)工程施工合同”，隨后又與無資質(zhì)或資質(zhì)等級較低的單位或個(gè)人簽訂”工程項(xiàng)目聯(lián)營承包合同書。而中標(biāo)的建筑施工企業(yè)退出建筑工程承包合同關(guān)系，約定收取一定的“管理費(fèi)”之后，也不進(jìn)行實(shí)際施工，也不實(shí)施管理，或者所謂“管理”也僅僅停留在形式上，不承擔(dān)技術(shù)、質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)責(zé)，由聯(lián)營的另一方承建工程。

2、名為投資開發(fā)，實(shí)為掛靠經(jīng)營

此形式主要表現(xiàn)為，開發(fā)商個(gè)人為了不失去建筑工程中的利潤，增大更多的利潤空間，尋找一家有資質(zhì)的建筑單位作為掛靠單位，自己既是發(fā)包方又是承包方，由自己任工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，自己聘任工程技術(shù)人員和其他管理人員，只向掛名的承包單位交納少量的“管理費(fèi)”。工程完工后，開發(fā)商將建筑物處置后，便溜之大吉。

3、名為內(nèi)部承包，實(shí)為掛靠經(jīng)營

此形式在建筑領(lǐng)域表現(xiàn)最多，主要指掛靠人與中標(biāo)的被掛靠人簽訂內(nèi)部承包合同，由被掛靠人將掛靠人編成內(nèi)部的一個(gè)項(xiàng)目部或施工隊(duì)，由掛靠人包工包料，商定交納一定的“管理費(fèi)”，賺取的利潤由掛靠人獲得，并以此來規(guī)避法律，逃避建設(shè)行政主管部門的處罰。

4、名為分包工程，實(shí)為掛靠經(jīng)營

此形式主要表現(xiàn)為，中標(biāo)的被掛靠人與掛靠人簽訂工程分包合同，并在該合同中約定，由掛靠人分包工程中的基礎(chǔ)、主體、水、暖、電、衛(wèi)、門窗制做以及屋面防水等所有分項(xiàng)，表面上看是肢解了整個(gè)工程，實(shí)際上還是掛靠人在管理整個(gè)工程，掌握和分配使用工程進(jìn)度撥付款，技術(shù)質(zhì)量及債權(quán)、債務(wù)等經(jīng)濟(jì)責(zé)任由掛靠人來承擔(dān)，被掛靠人還要收取一定的“管理費(fèi)”，此類表現(xiàn)形式在建筑領(lǐng)域也表現(xiàn)甚多。

從以上四種表現(xiàn)形式，我們可以發(fā)現(xiàn)這些建筑施工企業(yè)與掛靠方無論簽訂什么形式的協(xié)議（合同），內(nèi)容大致都是：掛靠方以被掛靠方的名義進(jìn)行施工，掛靠方包工包料包安全包質(zhì)量包工程項(xiàng)目所發(fā)生的一切費(fèi)用；被掛靠方收取建設(shè)單位的工程款后，扣除一定比例的管理費(fèi)和稅金，其余支付給掛靠方，用以購買材料和工資費(fèi)用支出。

（三）掛靠經(jīng)營的會計(jì)核算方式。在掛靠經(jīng)營方式下，建筑公司的會計(jì)核算一般采取“倒扒”方式，即以開具建安發(fā)票的金額作為工程結(jié)算收入，以工程結(jié)算收入扣除收取的管理費(fèi)和公司日常管理支出后的余額作為工程結(jié)算成本。這種核算方式，以被掛靠方自營工程的形式進(jìn)行會計(jì)核算，致使掛靠工程利潤大量向掛靠人聚集，項(xiàng)目利潤轉(zhuǎn)換成工程成本。有的建筑公司的會計(jì)核算更為簡單，工程資金不在建筑公司賬上反映，也不進(jìn)行工程結(jié)算收入及工程結(jié)算成本、營業(yè)稅金的核算，建筑公司賬上只直接反映工程管理費(fèi)收入。這些都給稅收管理帶來了困難。

二、建筑工程掛靠經(jīng)營存在的稅收問題

建筑工程掛靠經(jīng)營因其項(xiàng)目生產(chǎn)周期長、作業(yè)地域流動性強(qiáng)、施工企業(yè)多而雜且良莠不齊，內(nèi)部管理規(guī)范程度不一等特點(diǎn)，主要存在以下幾個(gè)方面的稅收問題：

（一）建筑工程掛靠經(jīng)營的特殊運(yùn)作影響稅收監(jiān)控。

建筑企業(yè)向這些不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級較低的私營經(jīng)濟(jì)建筑企業(yè)、個(gè)體建筑戶、無證包工隊(duì)收取一定數(shù)額的“管理費(fèi)”后，就放任自流，一項(xiàng)工程多次分包、轉(zhuǎn)包的情況也不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告、備案。在實(shí)際中，掛靠雙方對外都不會承認(rèn)掛靠關(guān)系，帳務(wù)上也未反映掛靠方支付給被掛靠方的管理費(fèi)等項(xiàng)目。稅務(wù)機(jī)關(guān)只能通過取得掛靠雙方的協(xié)議（最有可能是從被掛靠方取得），憑協(xié)議內(nèi)的有關(guān)工程造價(jià)、結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)、承包形式、上繳管理費(fèi)等條款，來確定掛靠方的收入，按有關(guān)規(guī)定對其所得進(jìn)行征稅。假如掛靠雙方?jīng)]有簽訂此種協(xié)議，或者建筑公司（被掛靠方）拒絕提供這些協(xié)議，特別是被掛靠方為持有外出經(jīng)營管理證明的外來建筑公司，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以查實(shí)工程的成本費(fèi)用。這些都使地稅機(jī)關(guān)難以將這些施工隊(duì)納入正常的稅收管理，給日常的稅款征收和監(jiān)管帶來一定的難度。

（二）掛靠造成建筑安裝納稅人企業(yè)所得稅流失嚴(yán)重。

1、對只核算管理費(fèi)收入的建筑公司來說，工程項(xiàng)目的實(shí)際損益在建筑公司的賬面上不反映，公司收取的管理費(fèi)收入有限，除掉公司本身的日常費(fèi)用開支后，賬面上就反映虧損或微利，而建筑安裝企業(yè)的所得稅大都采用查賬征收方式管理，結(jié)果必然是企業(yè)申報(bào)繳納的所得稅很少。

2、對會計(jì)核算采取“倒扒”方式的建筑企業(yè)，財(cái)務(wù)核算大多數(shù)不規(guī)范，企業(yè)負(fù)責(zé)人的納稅意識意識比較淡薄，認(rèn)為公司的錢就是自己的錢，所以在建筑業(yè)企業(yè)的費(fèi)用中含有大量為企業(yè)負(fù)責(zé)人開銷的與公司經(jīng)營無關(guān)的費(fèi)用，如向企業(yè)負(fù)責(zé)人支付房貸車貸、子女入學(xué)費(fèi)用，家屬的生活費(fèi)用等，這些費(fèi)用的列支造成企業(yè)所得稅嚴(yán)重流失，而企業(yè)與項(xiàng)目經(jīng)理之間領(lǐng)取工程款基本上憑白條或內(nèi)部工程結(jié)算單作為支付憑證，項(xiàng)目經(jīng)理領(lǐng)款后使用情況沒有合法憑證記載反映，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法實(shí)施檢查，最終導(dǎo)致建筑安裝企業(yè)的所得稅大部分流入了項(xiàng)目經(jīng)理的個(gè)人口袋；

3、長期以來，建筑業(yè)普遍虧損或微利，致使檢查人員在對建安企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，在主觀上已形成了一種建筑業(yè)無所得稅的觀念，所以并不把所得稅作為檢查的重點(diǎn)，通常只對建安營業(yè)稅及房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等地方稅種進(jìn)行結(jié)算，而所得稅往往只是就表結(jié)表，基本上無所得稅款查補(bǔ)入庫。

4、建筑工程一般周期較長，許多工程項(xiàng)目長期掛賬，有時(shí)建筑公司故意剩少量的工程尾款，不進(jìn)行工程決算，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在對其檢查時(shí)無法結(jié)算工程項(xiàng)目利潤，也就無法計(jì)算征收所得稅。更有部分建筑企業(yè)，虛開建筑企業(yè)發(fā)票，虛增建筑成本，雖然多繳了部分營業(yè)稅，但由于營業(yè)稅和所得稅稅率之間的巨大差異，造成了所得稅大量的流失，而這種偷稅方式由于要涉及兩個(gè)或幾個(gè)單位，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查起來非常困難。

5、各地的帶征率有所不同，同行業(yè)、不同地區(qū)之間所得稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)不一致，導(dǎo)致工程承包方在承接工程項(xiàng)目后，掛靠到征收標(biāo)準(zhǔn)較低的建筑企業(yè)，或掛靠到外地建筑企業(yè)，致使本地企業(yè)所得稅稅源外流，引發(fā)了建筑業(yè)稅源的無序游動。

（三）個(gè)人所得無法得到有效控管。由于多數(shù)企業(yè)采取工程項(xiàng)目掛靠維持運(yùn)作的形式，導(dǎo)致掛靠人（項(xiàng)目經(jīng)理）的個(gè)人收入無法核實(shí)，企業(yè)也未按照規(guī)定代扣代繳其個(gè)人所得稅。究其原因：一是個(gè)體建筑戶、無證包工隊(duì)的流動性較大，導(dǎo)致企業(yè)無法補(bǔ)扣補(bǔ)繳個(gè)體建筑戶、無證包工隊(duì)的個(gè)人所得稅；二是施工工人的個(gè)人所得稅征收管理漏洞較大，工人工資的領(lǐng)取，大都由項(xiàng)目經(jīng)理統(tǒng)一簽名領(lǐng)取，工人的人數(shù)由項(xiàng)目經(jīng)理提供，無法確認(rèn)。還有工程項(xiàng)目招投標(biāo)及工程合同的簽訂都是由建筑公司出面，包工頭在“幕后”，所以對工程是否屬個(gè)人承包難以界定。總之，掛靠現(xiàn)象掩蓋了個(gè)體承包商的存在，致使掛靠人（項(xiàng)目經(jīng)理）的個(gè)人所得無法得到有效控管。

（四）掛靠造成營業(yè)稅征收的減少。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，凡是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，單位和個(gè)人為營業(yè)稅的納稅人，建筑企業(yè)應(yīng)該是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。但是在掛靠經(jīng)營下，建筑企業(yè)只是表面上的納稅人，工程承包者才是真正的納稅義務(wù)人，只有他們才真正知道工程進(jìn)展到什么程度，工程款已收多少，收到的款項(xiàng)是否已全部申報(bào)納稅以及是否有故意延期結(jié)算等工程情況。這種隱蔽性給掛靠人偷逃稅款提供了便利條件，如：有些掛靠單位向建筑企業(yè)直接領(lǐng)取現(xiàn)金時(shí)不入賬，致使部分應(yīng)作工程收入的款項(xiàng)長期收入不入賬，造成了營業(yè)稅的減少。

三、完善建筑工程掛靠經(jīng)營稅收征管的幾點(diǎn)建議

為更好地促進(jìn)建筑工程掛靠經(jīng)營稅收征管，有力地進(jìn)行稅源控制，我認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

（一）實(shí)行項(xiàng)目跟蹤管理

建筑行業(yè)稅收實(shí)行專人管理，分類別建立建安工程征管臺賬，所有的建筑安裝工程在中標(biāo)或合同簽定后，都實(shí)行項(xiàng)目登記備案。建議對一些大的工程項(xiàng)目施行跟蹤管理，及時(shí)掌握工程項(xiàng)目的真正承包人。一方面工程立項(xiàng)后，建設(shè)單位須向建委報(bào)送其最終確定的承接工程的建安企業(yè)名稱、工程承包總金額、承包方式等資料，由建安企業(yè)將資料輸入電腦；另一方面建安企業(yè)須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上了一定規(guī)模的項(xiàng)目的承包合同、完工進(jìn)度等資料。稅務(wù)部門進(jìn)行歸檔，并將資料及時(shí)輸入電腦。這樣兩份資料的同時(shí)存在，給稅務(wù)機(jī)關(guān)對項(xiàng)目實(shí)際情況及建安企業(yè)的完工進(jìn)度等情況進(jìn)行跟蹤管理提供了方便，將會減少檢查中的難度。稅收管理員也應(yīng)對工程多巡查，到實(shí)地多了解情況，對掛靠人多作納稅宣傳，對頑固不肯提供掛靠資料的建筑施工企業(yè)，可采取強(qiáng)制措施或依法進(jìn)行處罰。

（二）嚴(yán)格被掛靠單位的管理。應(yīng)加強(qiáng)對市內(nèi)大中型建筑安裝企業(yè)的管控，檢查是否有掛靠施工的現(xiàn)象，一旦發(fā)現(xiàn)，責(zé)令掛靠方限期到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記和臨時(shí)稅務(wù)登記。逾期不辦理的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》有關(guān)規(guī)定予以處罰，同時(shí)告知被掛靠企業(yè)開戶銀行暫停撥付工程款項(xiàng)，避免一些建安企業(yè)隨意注冊、施工隊(duì)伍隨意掛靠、企業(yè)少繳稅款等問題。建安企業(yè)要規(guī)范對承包（掛靠）本企業(yè)的建安工程及開發(fā)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)成本核算管理，建立健全賬務(wù)，按照承包（掛靠）建安工程項(xiàng)目實(shí)際收入，依照稅法規(guī)定計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅,扣繳個(gè)人所得稅。

（三）加強(qiáng)對個(gè)人承包建筑工程的所得稅的征收管理。在目前建筑工程項(xiàng)目普遍采取掛靠、承包經(jīng)營的情況下，建筑公司賬面基本都反映虧損，無企業(yè)所得稅，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把工作重點(diǎn)放在工程承包人的個(gè)人所得稅征管上。要把工程利潤的真正所有者：包工頭，從幕后推到前臺，嚴(yán)格按照個(gè)人承包建筑工程的所得稅征管規(guī)定，加強(qiáng)對工程承包合同的跟蹤管理，及時(shí)掌握工程項(xiàng)目的真正承包人，對承包人的所得稅征收到位。

建議對下列建筑業(yè)工程承包人的個(gè)人所得，一律實(shí)行定率征收個(gè)人所得稅并由各建筑安裝企業(yè)代扣代繳：

1、自行承攬建筑工程并掛靠建筑安裝企業(yè)的工程承包人，不論其如何進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算。

2、建筑安裝企業(yè)對工程承包人實(shí)行包工包料核算管理方式的。

3、建筑安裝企業(yè)對工程承包人實(shí)行包工（包括全包和部分承包）或者包料（包括全包和部分承包）核算管理方式的。

4、建筑安裝企業(yè)按工程項(xiàng)目取得的收入定額或者定率分得一定的比例，其余均歸工程承包人所有的。

5、建筑安裝企業(yè)按照固定比例收取管理費(fèi)或利潤的。

（四）協(xié)同有關(guān)部門攜手共同完善建安市場管理。

建立與財(cái)政機(jī)關(guān)的信息交換制度和協(xié)作機(jī)制，對由財(cái)政預(yù)算負(fù)擔(dān)的建安工程項(xiàng)目采取由財(cái)政部門審核，憑稅務(wù)部門開具建筑安裝發(fā)票付款和進(jìn)行結(jié)算，從而保證公共財(cái)政支出項(xiàng)目的稅收應(yīng)收盡收。與有關(guān)部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)聯(lián)系，聯(lián)合加強(qiáng)建筑業(yè)稅收的檢查與監(jiān)督，加大對建筑企業(yè)的稽查力度，檢查方式不應(yīng)只停留在對建筑企業(yè)憑證、報(bào)表、帳冊的核對上，還要到工地現(xiàn)場進(jìn)行抽樣檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理，嚴(yán)格按《稅收征管法》及有關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行處罰，促使建筑企業(yè)建立健全會計(jì)核算，規(guī)范經(jīng)營管理。如此以來，既遏制了建筑工程掛靠經(jīng)營納稅人連續(xù)欠稅的發(fā)生，也可以堵住小型零散建筑單位鉆偷稅的空子，從源頭管住建筑行業(yè)的稅收。

篇6

一、構(gòu)建稅收征管長效機(jī)制建設(shè)實(shí)踐與成效

1、積極落實(shí)稅收管理員制度。根據(jù)科學(xué)化、精細(xì)化的要求，該局制定實(shí)施了《稅收管理員管理實(shí)施辦法》、《稅收管理員操作手冊》和《稅收管理員績效評價(jià)辦法》，界定了每個(gè)崗位工作項(xiàng)目、程序、標(biāo)準(zhǔn)，明晰了崗位之間的銜接，從體制上較好地解決了“淡化責(zé)任，疏于管理”的問題。積極開展稅源控管“講評”活動。堅(jiān)持每季度組織3次稅源控管講評會議，每次視情況抽取一個(gè)或幾個(gè)行業(yè)，隨機(jī)選擇一定數(shù)量的稅收管理員進(jìn)行講評。通過講評，反映控管過程中的難點(diǎn)和問題，指出監(jiān)控的重點(diǎn)、方法和下一步工作要求。促進(jìn)了稅收管理員對所管行業(yè)信息的最大限度了解和掌握，同時(shí)相互交流了經(jīng)驗(yàn)，提高了稅源控管技能。

2、建立“三級評估分析”管理機(jī)制。該局根據(jù)稅收管理員業(yè)務(wù)水平和稅收征管實(shí)際，實(shí)施了監(jiān)控管理崗初審初評、分局聯(lián)席評析、縣局重點(diǎn)評估的“三級評估分析”工作機(jī)制，并取得了較好的成效。*年以來共開展評估602戶次，增加稅收收入694萬元。同時(shí)，積極探索建立行業(yè)稅收管理的長效機(jī)制。按照“分析一個(gè)行業(yè)、整治一個(gè)行業(yè)、管好一個(gè)行業(yè)”的思路，加強(qiáng)了對薄弱行業(yè)的管理，先后制定了磚瓦窯業(yè)、加油站和農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收管理辦法，為建立行業(yè)稅收管理的長效機(jī)制打下了良好的基礎(chǔ)。*年，全縣55個(gè)窯廠共入庫稅款228萬元，同比增收184萬元。

3、大力開展稅負(fù)調(diào)查分析工作。該局堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，從加強(qiáng)稅負(fù)率監(jiān)控入手，通過加強(qiáng)對稅負(fù)率低的企業(yè)的監(jiān)控分析，準(zhǔn)確把握稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提高稅收管理質(zhì)量和效率，確保提高全縣企業(yè)的整體稅負(fù)水平。今年年初，縣局又成立了專門的稅負(fù)分析小組，抽調(diào)縣局相關(guān)業(yè)務(wù)科室、稽查局和基層分局的業(yè)務(wù)骨干共16人組成四個(gè)工作組。全局緊緊圍繞稅負(fù)率分析監(jiān)控工作，積極運(yùn)用“源頭控制法”、“過程控制法”、“庫存控制法”、“結(jié)算控制法”和30余個(gè)預(yù)警控制指標(biāo)及控制值指標(biāo)計(jì)算分析模板，加強(qiáng)對增值稅稅源的調(diào)查分析。

4、積極實(shí)施預(yù)約定耗管理辦法。針對當(dāng)前生產(chǎn)加工企業(yè)日管中的薄弱環(huán)節(jié),制定了《*縣國稅局生產(chǎn)加工企業(yè)預(yù)約定耗管理辦法》,要求稅收管理員深入企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)定耗指標(biāo)的采集和測算，逐戶落實(shí)“預(yù)約定耗”指標(biāo)，準(zhǔn)確掌握企業(yè)基本情況，確定企業(yè)主要產(chǎn)品定耗指標(biāo)。*年，全局共排查納稅人691戶,有問題的383戶,查補(bǔ)入庫稅款1002萬元。今年以來共實(shí)施評估236戶，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)納稅人165戶，查補(bǔ)稅款180余萬元。

5、創(chuàng)新管理思路，開發(fā)設(shè)計(jì)了實(shí)用型的工具軟件。一是開發(fā)應(yīng)用“一般納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)指標(biāo)分析系統(tǒng)”，可以方便高效地發(fā)現(xiàn)一般納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)存在的疑點(diǎn)，并針對具體指標(biāo)差異指明了評估或檢查的方向及重點(diǎn)，在日常監(jiān)控管理及宏觀稅負(fù)分析工作中發(fā)揮了較好作用。二是依托普通發(fā)票比對監(jiān)管系統(tǒng)，進(jìn)一步強(qiáng)化普通發(fā)票的管理。各分局負(fù)責(zé)采集全縣行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的發(fā)票聯(lián)信息錄入系統(tǒng)，辦稅服務(wù)廳錄入納稅人存根聯(lián)信息，然后進(jìn)行比對。經(jīng)過近幾年的采集、比對、處罰，全縣沒出現(xiàn)大頭小尾等情況。*年以來共錄入存根聯(lián)2236份，發(fā)票聯(lián)704份，比對不符4份，比對不符份數(shù)大大減少。由于“普通發(fā)票比對監(jiān)管系統(tǒng)”對凈化普通發(fā)票領(lǐng)購、使用、索取環(huán)境、提高普通發(fā)票的監(jiān)控水平起到了較為明顯的推進(jìn)作用。三是研制開發(fā)了“企業(yè)所得稅減免稅和稅前扣除管理系統(tǒng)”。該系統(tǒng)具有信息采集、信息控制、信息查詢、數(shù)據(jù)比對、信息提示、數(shù)據(jù)補(bǔ)錄、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等功能，可以實(shí)現(xiàn)信息共享，為各級稅務(wù)管理機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，避免企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確和因政策不熟悉導(dǎo)致審批質(zhì)量不高的問題，可以有效提高工作質(zhì)量和效率。該系統(tǒng)*年已在全省國稅系統(tǒng)使用。

6、切實(shí)加強(qiáng)數(shù)據(jù)的分析和應(yīng)用。該局建立了數(shù)據(jù)分析講評制度，抽調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)科室人員成立了數(shù)據(jù)分析小組，堅(jiān)持每月召開一次分析會、一次講評會，重點(diǎn)對宏觀數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析，定期下發(fā)《數(shù)據(jù)分析報(bào)告》。各業(yè)務(wù)科室根據(jù)《數(shù)據(jù)分析報(bào)告》，對其中的分析項(xiàng)目進(jìn)行了“再分析”，重點(diǎn)查找存在的問題，并以《納稅評估任務(wù)通知書》的形式下發(fā)到各稅務(wù)分局，落實(shí)到具體的納稅人，較好地發(fā)揮了信息技術(shù)的依托作用。

7、實(shí)行績效跟蹤，深化效能監(jiān)察?？h局制定了《磚瓦窯廠績效跟蹤管理辦法》、《稅負(fù)分析效能監(jiān)察實(shí)施辦法》、《個(gè)體業(yè)戶績效跟蹤管理辦法》、《稽查案件績效跟蹤管理辦法》等。辦法中明確了工作的指導(dǎo)思想、監(jiān)察的對象及內(nèi)容、組織領(lǐng)導(dǎo)及實(shí)施、考核辦法、監(jiān)察告誡、責(zé)任追究等事項(xiàng)。初步形成了績效跟蹤執(zhí)法監(jiān)察制度體系，構(gòu)筑和完善了效能監(jiān)察新體系，保證了監(jiān)察工作的有效開展，規(guī)范了依法行政和政務(wù)公開。通過實(shí)施績效跟蹤，進(jìn)一步拓寬了監(jiān)察領(lǐng)域，形成了較為完善的效能監(jiān)察體系，有效規(guī)范了績效跟蹤監(jiān)察制度，豐富了效能監(jiān)察內(nèi)容，對提高國稅人員政治素質(zhì)、工作效率、工作質(zhì)量和廉政意識，起到了較好的促進(jìn)作用，從而較好地解決了廉政與勤政的關(guān)系。*年，縣局采取不同方式、從不同側(cè)面實(shí)施績效跟蹤監(jiān)察考核，其中對磚瓦窯廠專項(xiàng)績效跟蹤監(jiān)察150余戶次，考核扣分90分，對3名直接責(zé)任人實(shí)施了責(zé)任追究。

二、目前稅收征管工作中存在的問題

1、崗責(zé)不清晰，征管體系不成熟。一是部分科室、崗位職責(zé)不明確、業(yè)務(wù)銜接不規(guī)范。如各縣區(qū)的稅源管理科職責(zé)不統(tǒng)一，基層稅收管理員具體應(yīng)采集哪些指標(biāo)？評估工作應(yīng)由哪個(gè)科室負(fù)責(zé)？二是現(xiàn)行單項(xiàng)管理辦法太多，不利于基層稅務(wù)人員消化落實(shí)，疲于應(yīng)付，缺乏主動性和管理的針對性，削弱了對納稅人的重點(diǎn)監(jiān)控能力。三是稅收監(jiān)控存在著“盲區(qū)”。采取集中征收方式后，基層稅收管理員大部分時(shí)間在單位集中辦公，減少了深入生產(chǎn)經(jīng)營一線調(diào)查實(shí)際情況的時(shí)間，致使一些漏征漏管戶不能有效地納入稅收監(jiān)控，降低了征管質(zhì)量。四是稽查部門未能充分發(fā)揮其“內(nèi)促征管”的職能?；樾畔⒎答伈患皶r(shí)、或者反饋質(zhì)量不高、針對性不強(qiáng)。

2、現(xiàn)行稅收政策某些方面不完善，從而造成管理上的漏洞。事實(shí)上通過加強(qiáng)管理堵塞政策漏洞是無法實(shí)現(xiàn)的。如現(xiàn)行的農(nóng)產(chǎn)品加工、廢舊物資等行業(yè)的稅收管理問題，企業(yè)騙關(guān)造成的騙稅問題等。近年來，在國家加快外貿(mào)出口政策的引導(dǎo)下，企業(yè)自主經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步放開，出口退稅的環(huán)境相對寬松，在外經(jīng)貿(mào)迅猛發(fā)展的同時(shí)，騙取國家出口退稅的違法案件也呈上升趨勢，不僅嚴(yán)重干擾了外貿(mào)出口的正常秩序，還加大了稅務(wù)人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

3、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)較重。一是基層工作量大，工作量不均，高素質(zhì)人才少。二是務(wù)“虛”內(nèi)容太多，事務(wù)繁瑣，不能集中精力抓稅收管理。三是調(diào)查核實(shí)任務(wù)多。有一些是辦法中硬性規(guī)定的責(zé)任，增加了一線人員的操作難度和執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。如防止企業(yè)騙關(guān)而采取的核實(shí)貨物銷售、進(jìn)項(xiàng)稅真實(shí)性核實(shí)等。

4、稅務(wù)人員素質(zhì)不適應(yīng)當(dāng)前稅收征管工作的需要。一是文化程度普遍偏低。有的人學(xué)歷層次與業(yè)務(wù)能力不相稱。二是人員老化嚴(yán)重，“進(jìn)口”渠道不暢，每年進(jìn)人指標(biāo)太少。三是業(yè)務(wù)培訓(xùn)針對性差，缺乏系統(tǒng)性。

5、大部分企業(yè)稅收法制觀念淡薄。如造假賬、“兩套賬”現(xiàn)象普遍存在；偷稅、騙稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重；會計(jì)主管部門監(jiān)督不力，企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)薄弱、會計(jì)人員素質(zhì)低等。

三、幾點(diǎn)建議

1、盡快完善崗責(zé)體系。

應(yīng)理順機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)科室和基層分局崗位人員的職責(zé)，避免由于職責(zé)重疊、業(yè)務(wù)交叉造成的征管質(zhì)量及效率低下等問題。起碼全省應(yīng)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。建議上級對現(xiàn)有的各類管理辦法進(jìn)行合并、簡化，提高可操作性，要適合現(xiàn)有基層人員素質(zhì)的現(xiàn)狀，便于基層人員操作。

2、盡快完善現(xiàn)行的稅收政策。

一是農(nóng)產(chǎn)品收購方面的稅收政策亟待解決。二是廢舊物資現(xiàn)行政策也不符合實(shí)際。目前執(zhí)行的總局“國稅發(fā)[2007]43號”文件規(guī)定，將廢舊物資企業(yè)納入一般納稅人管理，開具增值稅發(fā)票替代“廢舊物資銷售發(fā)票”進(jìn)行抵扣稅款，這已經(jīng)沒有多大實(shí)際意義，使納稅人又多了一個(gè)虛開增值稅發(fā)票的“罪名”，同時(shí)也給我們基層稅務(wù)人員增加了執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)。

培訓(xùn)力度要加大，培訓(xùn)時(shí)間相對要長些。要重點(diǎn)加強(qiáng)對會計(jì)基礎(chǔ)、稅收業(yè)務(wù)等方面的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。同時(shí)，要通過加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，讓稅務(wù)干部知曉每一執(zhí)法環(huán)節(jié)的司法要求以及不按程序辦事的嚴(yán)重后果，促使干部不斷提高執(zhí)法的責(zé)任感和執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識。

篇7

【關(guān)鍵詞】信息化;信息化稅收建設(shè);以人為本;統(tǒng)籌兼顧

信息化稅收是與現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的,以信息技術(shù)為核心,以深度應(yīng)用和全面提高數(shù)據(jù)能力為目標(biāo),將先進(jìn)管理理念與現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融為一體的新型稅收管理體制。信息化稅收與傳統(tǒng)的稅收管理體制相比,最主要的區(qū)別在于稅收管理理念的變化:即由傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型稅收管理轉(zhuǎn)變?yōu)榛诙愂諗?shù)據(jù)信息分析進(jìn)行稅收管理的理念。但是,信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)把科學(xué)主義與人文主義結(jié)合起來①。從科學(xué)主義角度看信息化建設(shè),最容易看到信息技術(shù)的開發(fā)和利用;從以人為本角度看信息化建設(shè),則還會發(fā)現(xiàn)信息文化的推動作用。既然應(yīng)用信息技術(shù)是管理現(xiàn)代化的標(biāo)志之一,也應(yīng)當(dāng)有對應(yīng)的信息文化是管理現(xiàn)代化的標(biāo)志之一,可是具體談到信息化應(yīng)用時(shí),人們往往把后一點(diǎn)給忘了。利用信息技術(shù)和信息文化來加強(qiáng)稅務(wù)部門稅收征管,代表著先進(jìn)生產(chǎn)力與先進(jìn)文化發(fā)展的要求,作為物質(zhì)力量和精神力量的信息化這兩手應(yīng)用,都要硬,才談得上全面建設(shè)。由此,筆者運(yùn)用科學(xué)發(fā)展觀的政治理論思想對當(dāng)前的稅務(wù)工作提出粗淺的建議。

一、信息化建設(shè)發(fā)展規(guī)律及要求

信息化是充分利用信息技術(shù),開發(fā)利用信息資源,促進(jìn)信息交流和知識共享,提高經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量,推動經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展轉(zhuǎn)型的歷史進(jìn)程。它是我國實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化、建設(shè)和諧社會的發(fā)展戰(zhàn)略及要求。從信息化發(fā)展規(guī)律可看出:

第一,稅務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)從低級到高級,從單一到豐富,從分散到統(tǒng)一,這是一個(gè)必然的建設(shè)過程。當(dāng)前稅務(wù)部門信息化發(fā)展的內(nèi)部不平衡,地域間不平衡、技術(shù)指標(biāo)不平衡、應(yīng)用水平不平衡,相應(yīng)導(dǎo)致的系統(tǒng)林立,消息割裂等都應(yīng)該是這一過程需要解決的課題。

第二,信息化已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出技術(shù)手段的范疇和含義。信息化的實(shí)質(zhì)是生命化②。信息技術(shù)是客觀的和理性的,而應(yīng)用于管理中就需要人性化的東西存在。生命總是理性寓之于內(nèi),而感性行之于外的。稅務(wù)信息化近十年的建設(shè),其發(fā)展迅猛,成效顯著、影響廣泛,對稅務(wù)部門的組織機(jī)構(gòu)、管理制度、運(yùn)行機(jī)制、干部的思想意識和管理文化都產(chǎn)生了深刻的影響,提出了新的更高的要求。

第三,信息化發(fā)展到一定階段必然要求打破環(huán)節(jié)、層級、部門間的壁壘,充分實(shí)現(xiàn)資源共享,迫使管理者必須打破傳統(tǒng)管理模式,進(jìn)行運(yùn)行機(jī)制的變革,以適應(yīng)這一先進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展要求。

第四,從稅務(wù)系統(tǒng)信息化的發(fā)展歷程來看,信息技術(shù)同征管改革和實(shí)踐聯(lián)系緊密,并始終貫穿稅收工作的全過程。所以,信息化稅收建設(shè)達(dá)到一定階段,必然走向“科技+管理”的征管現(xiàn)代化之路。

二、當(dāng)前信息化稅收建設(shè)走入誤區(qū)的剖析

幾年來,稅務(wù)信息化被提到了相當(dāng)?shù)母叨?領(lǐng)導(dǎo)重視,投資不菲,電子稅務(wù)的運(yùn)行平臺、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)初具規(guī)模,金稅工程、征管信息系統(tǒng)的建設(shè)也取得了較大的成績,構(gòu)建起了稅收征管信息化體系。但目前信息化稅收建設(shè)過程中仍存在理論指導(dǎo)的偏差,致使其走入誤區(qū)。

(一)“唯信息論”的管理思想

信息化稅收系統(tǒng)包含了納稅人和稅收機(jī)關(guān)兩方面的數(shù)據(jù)庫,根據(jù)稅法要求確定的管理項(xiàng)目、管理層次和管理機(jī)構(gòu)、工作流程3個(gè)部分。由此可知,信息化管理并沒有給稅收的管理目的和管理依據(jù)帶來變化,它是由國家稅法決定的。但在目前的稅務(wù)工作中存在“唯信息論”的思想。一是稅收管理由執(zhí)法行為異化為純粹的信息處理工作;二是稅收業(yè)務(wù)和信息技術(shù)之間還存在“兩張皮”現(xiàn)象,甚至把稅收業(yè)務(wù)寄托于技術(shù)上而忽視了人的內(nèi)因主導(dǎo)作用。

問題的主要原因是對信息化稅收的內(nèi)涵、規(guī)律和體系的構(gòu)筑缺乏全面、客觀、科學(xué)的認(rèn)識,應(yīng)用觀念基本停留在計(jì)算機(jī)模擬手工和事務(wù)處理階段上,管理觀念對信息化稅收建設(shè)只基于技術(shù)層面,而對知識創(chuàng)新、人文因素及社會科學(xué)理論認(rèn)識不足。在實(shí)際工作中把管理崗位人為分成業(yè)務(wù)崗位和技術(shù)崗位,缺乏大量既懂業(yè)務(wù)又懂技術(shù)的高層次復(fù)合型人才,從而不能有效利用各種數(shù)據(jù)開展有實(shí)效的稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評估、稅收監(jiān)控等工作;沒有重視和強(qiáng)調(diào)人與系統(tǒng),人與技術(shù)、機(jī)器之間的不同以及各自適宜承擔(dān)的任務(wù),而是要求人以時(shí)間、金錢為代價(jià)去適應(yīng)系統(tǒng)。由于信息技術(shù)的應(yīng)用要求公開和資源共享,這對稅務(wù)部門的組織機(jī)構(gòu)重組帶來了挑戰(zhàn),因?yàn)檫^去長期形成的既得利益要被打破,它們不愿意積極主動適應(yīng)這種變革,結(jié)果是寧愿把資金花在對技術(shù)、技術(shù)人員和設(shè)備的過度投資;只重視稅務(wù)部門內(nèi)部征管系統(tǒng)而忽略與納稅人的關(guān)系,即優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量,讓納稅人足不出戶就能在網(wǎng)上完成一系列納稅申報(bào)、繳款、查詢、涉稅事宜等活動。

(二)重?cái)?shù)量輕質(zhì)量的管理方式

由于存在上述的思想觀念,在平時(shí)的稅務(wù)工作中就會看重?cái)?shù)量的完成多寡而忽視質(zhì)量的提高。例如,應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)起點(diǎn)低,系統(tǒng)林立,互不兼容,應(yīng)用平臺不一,各部門各地區(qū)各自為戰(zhàn),自成體系,重復(fù)建設(shè),資源嚴(yán)重浪費(fèi),信息化功能交叉,信息不共享,甚至制約了多數(shù)局部系統(tǒng)的發(fā)展。雖然近幾年實(shí)施了信息資源整合工作,但數(shù)據(jù)共享問題仍沒得到根本解決,如數(shù)據(jù)重復(fù)報(bào)送和重復(fù)錄入問題。

多年來,在稅務(wù)信息化建設(shè)中,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)積累了大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),但稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)管理水平卻仍不夠高,所存儲的數(shù)據(jù)質(zhì)量不容樂觀。目前大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)僅滿足于稅收征管日常應(yīng)用,在數(shù)據(jù)增值利用的深度和廣度上還不夠,這一方面體現(xiàn)在稅務(wù)基層不能充分利用數(shù)據(jù)加強(qiáng)管理和優(yōu)化服務(wù);另一方面決策者很難從海量數(shù)據(jù)中獲取有價(jià)值的信息,并通過數(shù)據(jù)分析提煉出有價(jià)值的決策信息來指導(dǎo)基層工作。

信息化稅收在不斷發(fā)展,但隨之上升的信息化稅收風(fēng)險(xiǎn)還沒有被稅務(wù)部門意識到?；ヂ?lián)網(wǎng)的應(yīng)用、數(shù)據(jù)的大集中、稅銀聯(lián)網(wǎng)和數(shù)據(jù)交換技術(shù)等都是信息化稅收風(fēng)險(xiǎn)來源,如何保障稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和安全性并及時(shí)規(guī)避各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)還沒有得到稅務(wù)工作人員的足夠的重視,甚至沒有制定和宣傳相關(guān)的管理辦法和制度。而我國目前稅務(wù)領(lǐng)域?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)管理的研究仍處于極其薄弱的狀況。

(三)缺乏統(tǒng)籌兼顧的管理方法

因?yàn)槎悇?wù)部門信息化啟動比較晚,在摸索中前進(jìn),所以在管理方法上難免會顧此失彼,不能通觀全局,統(tǒng)籌兼顧。具體表現(xiàn)為:

1.資源結(jié)構(gòu)投入失衡

信息化建設(shè)在投資結(jié)構(gòu)及發(fā)展趨向上過分強(qiáng)調(diào)專業(yè)化,缺乏整體系統(tǒng)觀,存在著重視信息化建設(shè)而輕運(yùn)行時(shí)的管理、重視硬件資源的建設(shè)而沒有抓緊軟件應(yīng)用水平的提高、重視網(wǎng)絡(luò)建設(shè)而輕資源的投入、重軟件統(tǒng)一而輕標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、重征管系統(tǒng)而輕納稅服務(wù)系統(tǒng)、重自主投入而輕投資多元化等誤區(qū)。

2.與其它部門發(fā)展不協(xié)調(diào)

具有社會系統(tǒng)功能的信息化稅收建設(shè),和其它部門溝通不暢,不能協(xié)調(diào)發(fā)展。若協(xié)調(diào)部門不能很好地配合,就難以形成部門互動,使信息化推廣工作受到一定的阻力。

從內(nèi)部看,大量、有效的涉稅信息因稅務(wù)局外部其它部門信息的缺失,將難以導(dǎo)入地稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)倉庫中,信息運(yùn)行阻斷,同時(shí)由于短缺融法律、稅收、信息為一身的復(fù)合型人才又淡化了科技的推進(jìn)作用;另外,我國1994年的稅制改革,成立了國、地稅兩套稅務(wù)系統(tǒng),但由于兩套稅務(wù)系統(tǒng)在稅款的征收管理上基本是各自為政,未能構(gòu)建起有效的信息溝通機(jī)制,無法對納稅人起到應(yīng)有的國地稅相互監(jiān)督的作用,因而造成國家的稅款流失。就外部言,信息化稅收是在稅務(wù)部門積極倡導(dǎo)和社會各部門自覺跟進(jìn)的互動中一步一步實(shí)現(xiàn)的。而目前,除金融、電信外,企業(yè)及政府各部門的信息化建設(shè)明顯滯后,這種信息占有和運(yùn)用的不對稱以及參差不齊的網(wǎng)絡(luò)辦稅客體對信息化稅收的推進(jìn)產(chǎn)生了負(fù)面沖擊。與其它部門溝通協(xié)調(diào)不暢的主要原因是信息源不完整,表現(xiàn)在與稅收監(jiān)管密切關(guān)聯(lián)的工商登記信息、企業(yè)編碼、銀行賬號、個(gè)人身份證明等技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)受現(xiàn)行行業(yè)體制和部門法規(guī)的制約,既不規(guī)范也不統(tǒng)一,既難獲取又無法得到利用。如稅務(wù)系統(tǒng)與工商部門的信息不共享,可能產(chǎn)生稅收征管漏洞?，F(xiàn)行各地工商部門登記的工商戶數(shù)普遍高于當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門登記的納稅人數(shù),就是稅收征管漏洞的表現(xiàn)之一。稅務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)的信息未聯(lián)網(wǎng),納稅人的稅務(wù)登記證號和銀行賬號難以相應(yīng)登錄掌握;稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢涉稅案件企業(yè)的銀行存款的權(quán)利難以通過稅務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)的信息共享實(shí)現(xiàn)。

三、踐行科學(xué)發(fā)展走出信息化稅收建設(shè)誤區(qū)

(一)堅(jiān)持“以人為本”的管理思想

在管理方面,與一般的信息系統(tǒng)的管理不同,信息化稅收建設(shè)除了注重科學(xué)性的規(guī)律問題之外,更要注重人文性的素養(yǎng)問題。要大力培養(yǎng)稅務(wù)人員的信息素養(yǎng),從社會學(xué)、管理學(xué)和情報(bào)學(xué)等多重角度來認(rèn)識信息化理論,充分認(rèn)識信息的作用和價(jià)值,增強(qiáng)信息意識,提高信息服務(wù)和創(chuàng)新能力;強(qiáng)化網(wǎng)站等信息門戶的人文設(shè)計(jì),充分利用信息技術(shù),公開、公正、公平地將稅法貫徹、適用于全體納稅人,以及通過幫助個(gè)性需求不同的納稅人了解和履行納稅義務(wù),為納稅人提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

(二)向精細(xì)化、知識管理方式轉(zhuǎn)變

以精細(xì)化管理為目標(biāo)提高數(shù)據(jù)應(yīng)用水平。針對目前強(qiáng)化“首問責(zé)任制”和強(qiáng)調(diào)管理“精細(xì)化”的新要求,在數(shù)據(jù)應(yīng)用上應(yīng)以“一戶式”為主要改革方向。構(gòu)建一戶納稅人“橫向”和“縱向”兩個(gè)信息庫,對納稅人的信息實(shí)行集中管理。在對信息系統(tǒng)的要求方面及繼續(xù)滿足宏觀管理的前提下,應(yīng)對個(gè)別納稅人實(shí)施精細(xì)化監(jiān)督管理并作為數(shù)據(jù)應(yīng)用的新目標(biāo)。

以“創(chuàng)造稅收價(jià)值”為目標(biāo),從提升管理的角度關(guān)注和挖掘信息技術(shù)在推動業(yè)務(wù)管理方面的潛力,引入知識管理,達(dá)到社會和納稅人不斷增長的期望值,在降低成本的同時(shí)增加稅收等方面的價(jià)值。抓好信息管理制度的落實(shí),落實(shí)數(shù)據(jù)管理規(guī)程、數(shù)據(jù)質(zhì)量管理辦法、數(shù)據(jù)公開制度、數(shù)據(jù)信息應(yīng)用管理辦法的要求;形成知識管理流程,以流程化的方式,使制度體系緊密銜接、規(guī)范運(yùn)作;建立以風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評定和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對為基本環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程,把高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人作為管理重點(diǎn)。

(三)注重全面協(xié)調(diào)發(fā)展,共建和諧信息化社會

注重內(nèi)部信息化與外部協(xié)調(diào)發(fā)展。在重視部門內(nèi)部信息化建設(shè)的同時(shí),要做好與外部的交流與溝通,提高信息化稅收建設(shè)的社會化程度,這是構(gòu)建和諧信息化社會的必由之路。加快納稅服務(wù)系統(tǒng)建設(shè),要有計(jì)劃、有步驟地加大對納稅人的宣傳和引導(dǎo)力度,采用網(wǎng)上辦稅、推行防偽稅控器具等方式,提高納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)、信息應(yīng)用水平和為納稅人提供快捷、方便的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。建立民眾廣泛參與、滿足電子政務(wù)要求、適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展需要的開放式信息系統(tǒng),并成為社會信息系統(tǒng)建設(shè)的組成部分。稅務(wù)部門在加強(qiáng)自身征管信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上,要加強(qiáng)與其他社會經(jīng)濟(jì)管理部門如,公安、工商、海關(guān)、銀行等部門的信息交流,建立良好的合作關(guān)系,廣泛利用第三方信息,改變過去自下而上的手工采集和重復(fù)采集信息的方式,提高數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量。

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篇8

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收工作 問題 深化改革

中圖分類號：F810

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）02-074-02

我國是社會主義國家，經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于社會主義的初級階段。因此，我國最重要的任務(wù)是解放生產(chǎn)力與發(fā)展生產(chǎn)力，這就需要加大改革財(cái)政稅收工作的力度，發(fā)揮出財(cái)政稅收對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的作用。為此，我國應(yīng)當(dāng)認(rèn)識現(xiàn)階段財(cái)政稅收工作中面臨的問題，完善財(cái)政稅收政策，避免出現(xiàn)如偷稅、漏稅等違法行為，保障財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行，推動與促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康、快速、穩(wěn)定發(fā)展。

一、開展財(cái)政稅收工作的重要意義

通過開展財(cái)政稅收工作，對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、提升社會發(fā)展水平等具有重要作用。財(cái)政資金為國家落實(shí)制定的各項(xiàng)方針政策奠定堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)，通過財(cái)政撥款，能夠有效的解決重大自然災(zāi)害給人們造成的損失。因此，在社會主義社會建設(shè)與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，財(cái)政發(fā)揮著巨大的作用。

財(cái)政稅收在財(cái)政資金的構(gòu)成中，占據(jù)較大的比重。稅收是補(bǔ)充財(cái)政資金的重要方式，既是財(cái)政資金的重要來源，也是國家管理人民的重要方式，保障國家權(quán)利的使用。財(cái)政稅收是關(guān)乎每一個(gè)人的重大問題，個(gè)人既是納稅人，也是受益者，將對國家與個(gè)人的發(fā)展產(chǎn)生重大影響。為此，作為社會中的個(gè)體，應(yīng)當(dāng)合理地、客觀地認(rèn)識財(cái)政稅收，同時(shí)，政府更需要全面的財(cái)政稅收，加強(qiáng)對財(cái)政稅收工作的管理，不斷的提高稅收的能力，為財(cái)政稅收工作的效率提供重要保障，為社會提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

二、現(xiàn)階段我國的財(cái)政稅收工作中面臨的主要問題

在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展過程中，財(cái)政稅收占據(jù)重要地位，對我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有直接影響。近些年，財(cái)政稅收改革進(jìn)程不斷的向前推進(jìn)，逐漸的暴露出財(cái)政稅后模式中存在的問題，給財(cái)政稅收工作的開展產(chǎn)生不利影響，不利于我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康、快速的發(fā)展。因此，應(yīng)當(dāng)及時(shí)地查明財(cái)政稅后改革過程中面臨的問題，具體而言，主要存在以下幾點(diǎn)問題：

（一）財(cái)政稅收制度有待完善

當(dāng)前，我國擁有數(shù)量眾多的財(cái)政稅收項(xiàng)目，然而，就目前我國的財(cái)政稅收制度來看，各方面還有待于完善，尤其是對于各個(gè)項(xiàng)目未建立起財(cái)政稅收準(zhǔn)則。此類狀況的存在，加大了財(cái)政稅收部門稅收工作的難度。工作人員在開展財(cái)政稅收工作的過程中，未能夠嚴(yán)格地按照統(tǒng)一財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，直接降低財(cái)政工作部門的工作質(zhì)量與效率。此外，目前所使用的財(cái)政稅收制度中，依舊存在不合理稅收的問題，導(dǎo)致難以充分地發(fā)揮出財(cái)政稅收的調(diào)節(jié)功能，阻礙著財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）管理體制的缺陷

近些年，財(cái)政稅收改革不斷的向前推進(jìn)，逐漸的暴露出財(cái)政稅收管理體制方面的問題。在以往財(cái)政稅收管理模式的影響下，在管理制度方面，財(cái)政部門不能夠保障財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行。在開展實(shí)際工作的過程中，財(cái)政稅收工作人員受到新舊管理模式的影響，導(dǎo)致工作人員難以有效的管理與控制好財(cái)政稅收工作。此外，部分財(cái)政稅收工作人員的個(gè)人素質(zhì)較低，出現(xiàn)違背法律與原則開展財(cái)政稅收工作的問題，對待自己的工作態(tài)度不端正，缺乏責(zé)任感與緊迫感，使得違法亂紀(jì)的行為時(shí)常發(fā)生。

（三）缺乏有效的監(jiān)管

現(xiàn)階段，我國企業(yè)中存在嚴(yán)重的偷稅、漏稅等行為。比如，在稅收繳納時(shí)，一部分的企業(yè)超出規(guī)定時(shí)間，另一部分的企業(yè)直接偷稅，加大財(cái)政稅收部門的工作難度。除此之外，部分的企業(yè)甚至通過制作虛假財(cái)務(wù)信息，減少財(cái)政稅收支出，以達(dá)到偷稅、漏稅的目的，出現(xiàn)此類現(xiàn)象給國家的財(cái)政稅收造成損失。不僅如此，不少企業(yè)通過不開發(fā)票等形式，以此獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。然而，不開發(fā)票的行為將會給財(cái)政稅收帶來巨大損失。

（四）缺乏科學(xué)的預(yù)算體系

財(cái)政稅收工作的開展離不開完善的財(cái)政預(yù)算體系，然而，就現(xiàn)階段我國的財(cái)政預(yù)算體系來看，許多方面還有待于完善，究其原因主要是受到以下兩個(gè)因素的影響：一是財(cái)政稅收部門缺乏對財(cái)政預(yù)算的足夠重視，在開展稅收工作^程中，僅僅是按時(shí)收取各企業(yè)的稅款，而后進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；二是雖然開展財(cái)政稅收的預(yù)算，但也局限于小范圍內(nèi)，不能夠從整體上開展財(cái)政稅收預(yù)算，缺乏對資金轉(zhuǎn)移狀況的綜合性考慮，影響著宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控政策。

（五）工作人員素質(zhì)有待提升

目前，財(cái)政稅收部門中“掏紅包”與“走后門”等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，財(cái)政部門中的部分工作人員無論是專業(yè)水平，還是實(shí)踐能力等方面都有待提升，不能夠處理好繁雜的工作任務(wù)，直接影響財(cái)政稅收工作的質(zhì)量與效率。然而，由于個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)政稅收工作人員的工作，使得不少的工作人員對待工作態(tài)度散漫，缺乏責(zé)任感，給工作質(zhì)量帶來嚴(yán)重影響，甚至部分工作人員違背規(guī)章制度開展工作，直接影響工作氛圍。

（六）政府權(quán)責(zé)問題

現(xiàn)階段，就各級政府事權(quán)劃分問題，我國相關(guān)法律法規(guī)未進(jìn)行具體的責(zé)任劃分，而僅僅是做出原則性的規(guī)定，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中，由于中央以及地方的責(zé)任劃分不夠明確，致使時(shí)常出現(xiàn)缺位與越位等問題，極易造成地方與中央財(cái)政的相互排擠問題。

三、財(cái)政稅收深化改革的具體措施

（一）完善財(cái)政稅收制度

在開展實(shí)際的財(cái)政稅收工作過程中，財(cái)政稅收部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循行為準(zhǔn)則。為此，應(yīng)當(dāng)重視完善財(cái)政稅收制度，彌補(bǔ)財(cái)政稅收政策中的不足，從實(shí)際情況出發(fā)，完善各項(xiàng)財(cái)政稅收政策。近些年，我國社會經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，國家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷提高，社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生巨大變化。因此，隨著時(shí)代的變化與發(fā)展，相應(yīng)的要調(diào)整財(cái)政稅收政策，符合國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展為目標(biāo)。除此之外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)調(diào)整國家財(cái)政稅收政策，減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)，避免出現(xiàn)重復(fù)性收稅的問題，推動與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)又好又快的發(fā)展。

（二）提升工作人員的素質(zhì)

現(xiàn)階段，財(cái)政稅收部門的部分工作人員存在工作態(tài)度不端正、工作不積極等問題，影響著財(cái)政稅收工作的質(zhì)量與效率。因此，財(cái)政稅收部門在深化改革的過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工作人員的培養(yǎng)，提高工作人員的責(zé)任意識，促使工作人員的工作態(tài)度發(fā)生改變。此外，財(cái)政稅收部門的各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)當(dāng)提高對稅收工作的重視，加強(qiáng)對工作人員的培訓(xùn)，全面提升工作人員專業(yè)素養(yǎng)，為財(cái)政稅收的工作效率提供重要保障。

（三）強(qiáng)化財(cái)政稅收的監(jiān)管

現(xiàn)階段，我國財(cái)政稅收工作中存在嚴(yán)重的偷稅、漏稅等問題。因此，國家應(yīng)當(dāng)重視管理好財(cái)政稅收工作，采取有效的措施以防止出現(xiàn)各種非法行為。具體而言，包括以下幾點(diǎn)內(nèi)容：一是建立健全監(jiān)督制度。由專業(yè)監(jiān)督工作人員，嚴(yán)格的監(jiān)督財(cái)政稅收工作，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)與遏制企業(yè)的偷稅、漏稅等行為。二是國家應(yīng)當(dāng)嚴(yán)厲的處置企業(yè)的偷稅、漏稅等行為，完善稅收監(jiān)管制度，為國家財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行提供重要保障，避免發(fā)生偷稅、漏稅等行為。三是稅收征管部門應(yīng)當(dāng)核查與監(jiān)控企業(yè)制造虛假賬目信息的問題，最大程度地減少國家財(cái)政稅收的經(jīng)濟(jì)損失，切實(shí)的維護(hù)好國家經(jīng)濟(jì)效益。

（四）改革財(cái)政稅收預(yù)算機(jī)制

財(cái)政預(yù)算機(jī)制是保障財(cái)政工作順利進(jìn)行的重要內(nèi)容，為此，國家應(yīng)當(dāng)重視深化改革財(cái)政稅收的預(yù)算機(jī)制，具體而言，包括以下幾點(diǎn)內(nèi)容：一是將財(cái)政稅收的預(yù)算范圍擴(kuò)大，確保財(cái)政預(yù)算部門合理的進(jìn)行各企業(yè)的預(yù)算；二是針對于我國的財(cái)政稅收工作，制定出長遠(yuǎn)的規(guī)劃，建立起政稅收的預(yù)算機(jī)制，保障我國財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行，進(jìn)一步提升我國的財(cái)政稅收工作效率。

（五）加強(qiáng)稅收審計(jì)與征管工作

在財(cái)政稅收工作中，征管與審計(jì)屬于重要內(nèi)容。因此，應(yīng)當(dāng)重視完善稅收審計(jì)與征管兩個(gè)方面工作，進(jìn)一步的提升財(cái)政稅收工作的質(zhì)量與效率，其中，就審查征收方式來看，針對于項(xiàng)目健全的納稅戶，應(yīng)當(dāng)將其作為定額戶，而后進(jìn)行審查工作。針對于部分賬目有所出入的部門與單位，應(yīng)當(dāng)對其實(shí)施延伸制度，而后展開深入的調(diào)查，查看其是否與財(cái)政稅收部門存在照顧關(guān)系，一旦存在此類關(guān)系，將會造成少征稅款的問題，則有必要采用通審軟件方式，進(jìn)行納稅輔助。同時(shí)，應(yīng)用排序法定出納稅戶名單，正確的開展納稅工作。

（六）完善支付方式與支付體系

應(yīng)當(dāng)對一般性與專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付兩者之間的比例進(jìn)行合理的分配與調(diào)整，可以將一般性轉(zhuǎn)移支付方式適當(dāng)提升。同時(shí)，既要改革稅收返還制度，也要改革增值稅制度，從而達(dá)到資金來源穩(wěn)定的效果。與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)推進(jìn)分配方式的改革，建立健全分配制度。在確定測算方式時(shí)，需要充分考慮如下幾點(diǎn)重要因素，如地域差異性、人均收入以及人均占地面積等，構(gòu)建完善的支付方式體系。

結(jié)語

作為國民經(jīng)濟(jì)的重要內(nèi)容，財(cái)政稅收將對我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)產(chǎn)生直接影響。近些年，我國的社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)深入發(fā)展，財(cái)政稅收工作也有很大的提高。然而，在財(cái)政稅收改革中也面臨許多的問題。因此，國家應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)政稅收體制，完善財(cái)政制度，加強(qiáng)對工作人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化對財(cái)政稅收工作的監(jiān)督與管理，避免發(fā)生企業(yè)偷稅、漏稅等問題，為我國社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展提供重要保障。

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篇9

一、規(guī)范和加強(qiáng)收繳管理的意義

政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。是政府提供特定公共服務(wù)和準(zhǔn)公共產(chǎn)品的主要收入來源。完善非稅收入收繳管理制度，理順收繳流程，提升征管質(zhì)量，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境具有重要意義。各有關(guān)部門要充分認(rèn)識規(guī)范和加強(qiáng)政府非稅收入收繳管理的必要性，積極研究解決非稅收入收繳管理中存在的問題，采取切實(shí)有效措施，將我縣政府非稅收入收繳管理提高到新的水平。



二、收繳管理的原則

（一）規(guī)范管理原則?？h財(cái)政非稅收入征管機(jī)構(gòu)和執(zhí)收部門要密切配合，結(jié)合本單位實(shí)際，按照清理規(guī)范后的非稅收入項(xiàng)目梳理分類，建立健全非稅收入收繳管理制度和辦法。對非稅收入項(xiàng)目庫、非稅收入的預(yù)算編制與執(zhí)行、入庫與減免全過程，實(shí)行統(tǒng)一規(guī)范管理。在確保及時(shí)足額征收的前提下，切實(shí)提高非稅收入征收水平和管理效率。

（二）便民高效原則。各執(zhí)收單位要積極改進(jìn)非稅收入收繳程序，尤其是涉及審批環(huán)節(jié)較多的事項(xiàng)，要加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)與配合，減少收繳環(huán)節(jié)，方便繳費(fèi)人繳款。

（三）公開透明原則；各執(zhí)收部門要在顯著位置明確標(biāo)識收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，將受理?xiàng)l件、辦理程序、承諾期限等信息、以簡潔醒目的形式予以公開，方便繳費(fèi)人辦理繳費(fèi)事項(xiàng)，最大限度地為繳費(fèi)人提供相關(guān)服務(wù)。

三、規(guī)范收繳方式

財(cái)政部門要在堅(jiān)持“票款分離”制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際，針對繳費(fèi)對象采取不同的收繳方式，建立統(tǒng)一規(guī)范、運(yùn)行高效的收繳管理平臺。具體的收繳方式主要包括：

（一）大廳集中收繳。凡是進(jìn)駐行政服務(wù)中心的收費(fèi)項(xiàng)目，由執(zhí)收單位或非稅收入管理機(jī)構(gòu)向繳費(fèi)人開具繳款書后，繳費(fèi)人持繳款書到代收銀行繳費(fèi)窗口繳款或通過開戶銀行轉(zhuǎn)賬直接繳入“非稅收入管理局”非稅收入?yún)R繳專戶。繳款人憑收費(fèi)繳訖憑證到相關(guān)部門在行政服務(wù)中心設(shè)置的窗口辦理審批手續(xù)。

（二）銀行代收。進(jìn)入行政服務(wù)中心既不方便繳費(fèi)人又不利于提高繳費(fèi)效率的收費(fèi)項(xiàng)目仍采用“票款分離方式”實(shí)行執(zhí)收單位開票、銀行代收。

（三）委托部門代征。根據(jù)非稅收入性質(zhì)，對個(gè)別不宜執(zhí)收部門直接征收的，委托相關(guān)部門進(jìn)行代征。主要適用于殘疾人就業(yè)保障金、水利建設(shè)基金、河道維護(hù)費(fèi)等收費(fèi)項(xiàng)目。受委托部門代征后直接繳入非稅收入管理局的匯繳專戶

（四）加快推行涉企“一口制”收費(fèi)，減少涉企收費(fèi)環(huán)節(jié)。年初，由縣政府組織財(cái)政、物價(jià)及有涉企收費(fèi)的職能部門和相關(guān)企業(yè)根據(jù)政策確定各繳費(fèi)企業(yè)的繳費(fèi)數(shù)額，由縣政府制定各企業(yè)的繳費(fèi)額，各企業(yè)應(yīng)于下月10號前將本月應(yīng)繳數(shù)額全額上繳到非稅收入專戶。克服多家執(zhí)收單位頻繁進(jìn)企業(yè)收費(fèi)的問題，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

四、規(guī)范和加強(qiáng)收繳管理的措施

（一）合理配置行政服務(wù)中心進(jìn)駐單位和辦事流程，切實(shí)提高非稅收入征收服務(wù)效率。財(cái)政部門要在行政服務(wù)中心委托代收銀行設(shè)立非稅收入收繳窗口，執(zhí)收部門的收費(fèi)開票環(huán)節(jié)要向行政服務(wù)中心窗口前移，使收費(fèi)事項(xiàng)在窗口即可辦理。行政服務(wù)中心要在窗口單位間建立職責(zé)清晰、銜接緊密的內(nèi)部工作機(jī)制，對項(xiàng)目投資類、注冊登記類、便民服務(wù)類等行政審批相關(guān)收費(fèi)實(shí)施“一站式’作業(yè)，使繳款人在行政服務(wù)中心內(nèi)部將相關(guān)審批事項(xiàng)與繳費(fèi)一并辦結(jié)。

（二）進(jìn)一步規(guī)范賬戶管理，實(shí)行源頭控收。清理、取消各執(zhí)收單位的收入“過渡賬戶”，設(shè)立由財(cái)政部門管理的非稅收入“票款分離”匯繳賬戶，用于歸集、記錄、結(jié)算非稅收入款項(xiàng)，對確有特殊情況、需要開設(shè)非稅收入過渡賬戶的部門，須報(bào)縣財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。各級執(zhí)收部門征收的非稅收入都要實(shí)行嚴(yán)格的“收支兩條線”管理，嚴(yán)禁將非稅收入款項(xiàng)存入本單位基本戶過渡后再上解財(cái)政或上繳基本戶后直接支出。

（三）規(guī)范減免程序，確保應(yīng)收盡收。執(zhí)收單位必須嚴(yán)格按照法律法規(guī)和規(guī)章征收或收取非稅收入，不得多征、少征或者擅自減征、免征。對確因特殊情況需要緩、減、免征本級非稅收入的，由繳款義務(wù)人書面申請，執(zhí)收單位提出處理意見后報(bào)縣財(cái)政收費(fèi)管理部門審核，上報(bào)縣政府批準(zhǔn)。兩萬元以下的由財(cái)政部門審核批準(zhǔn)，兩萬元以上的按程序報(bào)請縣政府批準(zhǔn)。特別是對土地出讓收入及涉及土地、礦山、城建、房產(chǎn)、環(huán)保、水利、人防等部門的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和專項(xiàng)收入要按規(guī)定和批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)足額收繳后，方可辦理相關(guān)審批手續(xù)，防止財(cái)政資金流失。違者將扣減部門的公用經(jīng)費(fèi)。

篇10

一、管轄地域大了，稅收管理人員少了

就我單位來講，現(xiàn)管轄七個(gè)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)和管理區(qū)，包括一個(gè)縣城、六個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要街道、303個(gè)自然村，人口24萬，最遠(yuǎn)的納稅人離分局有100多里，原有五個(gè)稅務(wù)所進(jìn)行管理，2004年后裁并為一個(gè)分局，個(gè)體稅收管理員5名，平均年齡為48歲，每人都在管理1－2個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的個(gè)體稅收，管理的難度可想而知。

二、個(gè)體經(jīng)濟(jì)成分的復(fù)雜性增加稅收管理的難度

在個(gè)體經(jīng)濟(jì)中，稅收直接參與經(jīng)營者的利潤分配，尤其是農(nóng)村的個(gè)體稅收，經(jīng)營者本身的文化素質(zhì)不高，個(gè)別的還對稅收管理產(chǎn)生敵視心里，解決個(gè)體稅收管理的問題急需增強(qiáng)對個(gè)體稅收的關(guān)注以及財(cái)力物力的保證，原來由一個(gè)稅務(wù)所管轄的稅收，現(xiàn)在讓一個(gè)稅收管理員來解決，他做得到嗎？

從傳統(tǒng)的稅收管理資源分配方式看：業(yè)務(wù)好、年輕的管理一般納稅人，差一點(diǎn)的管理小規(guī)模的企業(yè)，業(yè)務(wù)差的、年齡大的管理個(gè)體稅收。我從稅17年，上上下下召開的各種培訓(xùn)會、輔導(dǎo)會、交流會，從來沒有聽說過召開個(gè)體稅收管理交流會，所以個(gè)體稅收管理員的綜合素質(zhì)和應(yīng)對個(gè)體納稅人的能力急待加強(qiáng)。

三、無證經(jīng)營現(xiàn)象考驗(yàn)著個(gè)體稅收管理

無證經(jīng)營可以說無處不在，由于個(gè)體經(jīng)濟(jì)的多樣性決定無證經(jīng)營的隨機(jī)性。開辦一個(gè)大企業(yè)，需要考察、研究可行性，征地建場所等程序，而個(gè)體無證經(jīng)營程序簡單，無需辦理手續(xù)，找個(gè)地方干幾天，賺錢就繼續(xù)，賠錢就走人。如我分局管轄的商業(yè)街，有的店鋪一年下來易主七八次，近處的巡查一兩次就解決掉了，而50里外的鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道困難就大了。此外，無證開礦、無證采沙、無證制磚等非法行為，連當(dāng)?shù)卣Y源管理部門都取締不了的，這部分的稅收對于一位個(gè)體稅收管理員就更困難了。

四、每月有效的工作日無法保證巡查工作質(zhì)量

每月工作日為21天，1-10日為征收期，為保證納稅戶申報(bào)率、入庫率（以下簡稱為兩率）的100％，納稅提醒占去全部時(shí)間，余下時(shí)間是虛假停業(yè)的檢查，新辦戶的調(diào)查，數(shù)據(jù)采集，確定定額、送達(dá)定額及征稅戶的解釋工作等，期間不包括迎接上級檢查、政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、考試、開會、大討論等，每月能夠用于巡查的時(shí)間不會超過5天，所以無法保證每月對所管區(qū)域巡查一邊。

此外，兩率的100%指標(biāo)，不利于稅收強(qiáng)制性的體現(xiàn)，使個(gè)體納稅人主動申報(bào)打了折扣，不催不交，處罰吧，又投鼠忌器，企業(yè)納稅人有專門的辦稅人員，而個(gè)體納稅人實(shí)際就是經(jīng)營者自己，現(xiàn)在的個(gè)人納稅意識尚未達(dá)到主動納稅的層次，為達(dá)到兩率的100%，個(gè)體稅收管理員只有不厭其煩地催，網(wǎng)上一下來劃款結(jié)果，就得一遍一遍地打電話或者發(fā)短信，少數(shù)還需上門提醒。

五、征管責(zé)任不明晰

現(xiàn)在個(gè)體稅收實(shí)行按片管理，一個(gè)稅收管理員管理一片，雖實(shí)行主協(xié)管，但還是互為主協(xié)管，讓一個(gè)人管理幾百戶，包括納稅人的申報(bào)、入庫，發(fā)票管理，典型調(diào)查、定額采集、變更、下達(dá)定額，停歇業(yè)的巡查，無證戶的查處以及納稅評估等?；旧鲜窃诠芾砥铣霈F(xiàn)的個(gè)體納稅問題，都是這個(gè)管理員的責(zé)任。使得這位稅收管理員只好疲于應(yīng)付，但心里又誠惶誠恐，擔(dān)心不知哪個(gè)地方冒出大的偷稅問題。

與同是專職管理個(gè)體經(jīng)營者的工商部門相比，我地有三個(gè)工商分局、一個(gè)市場大隊(duì)、一個(gè)市場派出所，五十多人，巡查車輛9臺，并且工商部門收繳管理費(fèi)屬于一年一次性收繳，但我們稅款是按月征收，如實(shí)申報(bào)，在財(cái)力、物力、人力上都有很大差距。

解決困難的建議

一、給個(gè)體稅收管理物資保證

巧婦難為無米之炊，首先就應(yīng)該解決個(gè)體稅收管理的車輛的問題，比如在對無證經(jīng)營者采取稅收強(qiáng)制措施時(shí)就得有車，否則扣押的商品，無證經(jīng)營者會搶回去的；去遠(yuǎn)處巡查必須有車輛，一是多去人，二是有威懾作用。其次應(yīng)該給個(gè)體稅收管理員下鄉(xiāng)一點(diǎn)補(bǔ)助，因?yàn)閭€(gè)體巡查一去一天，很辛苦，有了補(bǔ)助就解決了在外中午吃飯的問題，而且個(gè)體稅收管理員受納稅人氣、挨罵是經(jīng)常的，有一點(diǎn)補(bǔ)助，也體現(xiàn)組織對同志的關(guān)心。

二、提高個(gè)體稅收管理員的綜合素質(zhì)

素質(zhì)上不去，管理員就會缺乏工作主動性，管理效率就不高，所以，應(yīng)該加強(qiáng)稅收管理員的培訓(xùn)，尤其是50歲以上的老同志，雖然他們可能不適合計(jì)算機(jī)領(lǐng)域的知識，但管理經(jīng)驗(yàn)很豐富，做納稅人思想工作很有一套，這就需要調(diào)配一些新同志充實(shí)個(gè)體稅收管理力量，定期召開一次個(gè)體稅收管理經(jīng)驗(yàn)交流會，讓老同志現(xiàn)身說法地講解，既可以起到“傳、幫、帶”的作用，又提高了個(gè)體管理員的綜合素質(zhì)。

三、實(shí)行兩級巡查，做好定期輪換制度

鑒于目前機(jī)構(gòu)減并，稅收管理員人數(shù)少，建議實(shí)行兩級稽查，即讓企業(yè)稅收管理員參與個(gè)體稅收管理中，相互配合，如我單位有5位企業(yè)管理員和5位個(gè)體稅收管理員，就可以讓他們搭配著組建兩個(gè)巡查組，每月保證巡查不少于兩次。個(gè)體稅收管理員進(jìn)行日常巡查屬于一級巡查，發(fā)現(xiàn)的漏征漏管戶，能夠處理的及時(shí)處理掉，處理不了的由分局巡查組進(jìn)行二級巡查處理，最后再交由管片的管理員進(jìn)行鞏固成果。比如，對待虛假停業(yè)戶，稅收管理員一人去不好解決，如果去的人多了，情況可能就不一樣，每月對停業(yè)戶至少巡查一遍，虛假停業(yè)現(xiàn)象基本可以杜絕。此外，建立個(gè)體稅收管理員每年一輪換制度是也非常必要的，因?yàn)楣芾硪黄瑫r(shí)間長了，與納稅人熟了，人情就可能出來了，執(zhí)法時(shí)就可能下不了手，不利于稅收工作的開展。

四、個(gè)體稅收大戶每年稽查一遍

現(xiàn)在辦理個(gè)體營業(yè)執(zhí)照的程序簡單，一些稅源大戶辦理了個(gè)體營業(yè)執(zhí)照，他們實(shí)際經(jīng)營收入通過個(gè)體稅收管理員日常巡查是難以發(fā)現(xiàn)的，這就需要由稽查局通過稽查手段進(jìn)行。目前，據(jù)了解稽查局尚未將個(gè)體納稅人列為稽查對象。對個(gè)體稅源大戶進(jìn)行稅務(wù)稽查可以減緩個(gè)體稅收管理員的心里壓力，同時(shí)有利于解決個(gè)體管理中的“釘子戶”，疏通個(gè)體稅收管理渠道。

五、加大稅法宣傳力度，增強(qiáng)群眾舉報(bào)的積極性

機(jī)構(gòu)減并后，管轄地域大了，巡查次數(shù)少了，對于邊緣地區(qū)采用“巡查綁宣傳”的方式，比如去一個(gè)村莊巡查，同時(shí)帶上稅收宣傳布告，鼓勵群眾舉報(bào)偷稅行為，公布舉報(bào)電話，發(fā)上宣傳單，即可提高公民納稅意識、宣傳了稅法，同時(shí)打擊了偷稅行為，做到巡查與鞏固并舉。

六、多部門協(xié)調(diào)聯(lián)動，打擊無證及非法經(jīng)營行為

隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，自然資源成為搶手貨，無證開礦、無證采砂、無證制磚等暴利行業(yè)在各地都存在，有手續(xù)的基本上都辦公司（企業(yè)），成了增值稅一般納稅人了，沒有手續(xù)或者說是非法經(jīng)營的，一般無需發(fā)票，同時(shí)也辦不了稅務(wù)登記證，經(jīng)營情況不穩(wěn)定，個(gè)體稅收管理員無法掌握他們的確切的經(jīng)營情況，只憑稅務(wù)機(jī)關(guān)一家征收稅款非常困難，這就需要聯(lián)合政府資源管理部門、工商部門等聯(lián)合行動，稅務(wù)機(jī)關(guān)的積極參與。才能有效打擊無證及非法經(jīng)營行為。

七、兩率的100%要有過渡性

申報(bào)率和入庫率均100%是個(gè)體稅收管理員永遠(yuǎn)追求的目標(biāo)，由于稅收直接參與個(gè)體經(jīng)營者利潤分配的性質(zhì)也決定了個(gè)體經(jīng)營者的納稅意識不會很高，征收期的納稅提醒基本上占用了個(gè)體稅收管理員全部時(shí)間，多次催繳促使得一些個(gè)體經(jīng)營者成為“皮臉戶”，對于“皮臉戶”和“釘子戶”則投鼠忌器，所以，我個(gè)人認(rèn)為兩率最好不要定100%的指標(biāo)，比如定在95%-98%之間，哪怕是99%，留給處理“釘子戶”、“皮臉戶”的回旋余地，對逾期不交的，進(jìn)行處罰，以致采取強(qiáng)制措施，以儆效尤，可以起到威懾作用，促進(jìn)個(gè)體納稅秩序的改變。