信息經(jīng)濟(jì)學(xué)范文

時間:2023-03-28 10:52:25

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信息經(jīng)濟(jì)學(xué)

篇1

1.為企業(yè)內(nèi)部的消費(fèi)者群服務(wù)

根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu)理論,公司的組織結(jié)構(gòu)主要由所有者,董事會和高級經(jīng)理人員三者組成。所有者將自己的資產(chǎn)交由公司的董事會托管,公司董事會再聘請高級經(jīng)理,高級經(jīng)理在授權(quán)的范圍內(nèi)經(jīng)營企業(yè),并聘請會計人員。會計人員根據(jù)會計準(zhǔn)則對企業(yè)的會計事項進(jìn)行確認(rèn)、計量和加工,然后形成會計信息,并以報表的形式作為“產(chǎn)品”傳遞給企業(yè)所有者、董事會和高級經(jīng)理分享。

2.為企業(yè)外部消費(fèi)者群服務(wù)

由于市場主體利益多元性的存在,對企業(yè)會計信用的分享除了企業(yè)內(nèi)部的消費(fèi)者群外,企業(yè)外部與企業(yè)具有利益關(guān)系的經(jīng)濟(jì)主體也要分享企業(yè)會計信息,主要包括:政府、稅務(wù)、債權(quán)人以及其他與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)主體。

二、會計信息的功能分析

產(chǎn)品的功能是指產(chǎn)品滿足消費(fèi)者的某種需求,如鐘表能顯示時間,汽車能運(yùn)貨物等。會計信息的功能是為使用者了解企業(yè)經(jīng)營狀況,并為其進(jìn)行經(jīng)營決策和預(yù)測服務(wù)。會計信息是一種多功能產(chǎn)品,它可以同時滿足多個不同消費(fèi)者的需求。

1.企業(yè)會計信息能滿足國家經(jīng)濟(jì)管理部門的需要

企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)細(xì)胞,其經(jīng)濟(jì)狀況代表國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。國民經(jīng)濟(jì)管理部門國民經(jīng)濟(jì)實行調(diào)控。因此,國家經(jīng)濟(jì)管理部門必須通過企業(yè)會計信息了解企業(yè)經(jīng)營狀況,然后才能做出有效的宏觀經(jīng)濟(jì)管理決策。

2.企業(yè)會計信息能滿足稅務(wù)部門的需要

稅務(wù)部門是國家的財政收入征收機(jī)關(guān),代表國家監(jiān)督企業(yè)的納稅行為。稅務(wù)部門主要是通過企業(yè)的會計報表或其他會計資料確定并檢查企業(yè)的經(jīng)營情況,以此作為納稅或罰款的依據(jù)。

3.企業(yè)會計信息能滿足企業(yè)債權(quán)人的需要

企業(yè)債權(quán)人是將資產(chǎn)借給企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)主體,他最關(guān)心的是到期是否能收回本金并獲得事前約它的利息。企業(yè)會計信息揭示了企業(yè)債權(quán)人所需要的有關(guān)企業(yè)償債能力和支付能力以及其他方面的信息,一旦企業(yè)的償債能力產(chǎn)生危險信號,企業(yè)債權(quán)人就會及時采取措施調(diào)整經(jīng)營決策。

4.企業(yè)會計信息能滿足企業(yè)所有者的需要

企業(yè)所有者對會計信息的需求有兩個方面:一是通過會計報表了解其投入的資產(chǎn)是否保值和資產(chǎn)的增值情況,因此,他要求會計人員把會計信息分成資產(chǎn)和收益兩個方面,然而就有了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之分。在資產(chǎn)增值的情況下,企業(yè)所有者還要決定采取何種形式對收益進(jìn)行分配,這樣利潤分配表就存在了。企業(yè)所有者最怕在收益分配時,把老本也吃掉了,所以他非常關(guān)心企業(yè)的資產(chǎn)、利潤和利潤分配等信息。二是需要會計信息為其經(jīng)營決策提供依據(jù)。目前很多企業(yè)的所有者就是經(jīng)營者,他們要通過會計信息及時了解企業(yè)經(jīng)營情況,一旦發(fā)現(xiàn)有好的或不良的會計信息,他們就會采取行動從而獲得更多的收益或減少損失,如一旦發(fā)現(xiàn)某種產(chǎn)品庫存積壓,它們將會采取賒銷或其他措施減少庫存。

5.企業(yè)會計信息能滿足企業(yè)管理者的需要

在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的情況下,企業(yè)管理者受托經(jīng)營企業(yè),其社會地位、報酬以及提升完全取決于經(jīng)營成果。因此,企業(yè)管理者主要是通過會計信息了解企業(yè)的經(jīng)營成果,為其獲獎或提升尋求依據(jù)。

另外,還有一些潛在投資者也要通過企業(yè)會計信息了解企業(yè)經(jīng)營情況以便做出投資決策,如證券市場里的散戶在買股票前總要看一看企業(yè)會計報表,然后才決定是否購買。

三、會計信息的成本分析

會計信息的成本是指為完成其功能而發(fā)生的費(fèi)用,主要有以下幾項:

1.會計信息的制造成本

會計信息的制造成本是指從財務(wù)信息系統(tǒng)的建立到會計信息的披露完成整個過程所花費(fèi)的一切支出。制造成本按其習(xí)性可分為固定成本和變動成本。固定成本是指不是嚴(yán)格隨著制造會計信息數(shù)量多少成正比例變化的成本,包括會計人員用的辦公室,軟件,電腦等。變動成本是指基本上隨著制造會計信息數(shù)量多少而變化的成本,包括會計人員工資,賬本,憑證,辦公用品,差旅費(fèi)等。

2.保管成本(也叫維護(hù)成本)

保管成本是指會計信息披露后,還要對有關(guān)會計資料妥善保管所產(chǎn)生的成本。如憑證,賬本,報表和其他有關(guān)資料的裝訂,并為其存放需要的柜子以及“售后服務(wù)費(fèi)用”等?!笆酆蠓?wù)費(fèi)用”是會計信息披露后有關(guān)咨詢或查賬等發(fā)生的費(fèi)用。

3.競爭劣勢成本

競爭劣勢成本是指企業(yè)以外的競爭對手或合作單位利用企業(yè)披露的會計信息及時調(diào)整其談判策略和決策,從而使企業(yè)處于被動地位所引起的成本。當(dāng)然企業(yè)本身也可以利用競爭對手或合作單位的會計信息,及時調(diào)整策略使企業(yè)處于優(yōu)勢地位,這時可以獲得收益。只有當(dāng)劣勢成本大于優(yōu)勢收益時,凈劣勢成本才發(fā)生。

4.信用成本

信用成本是由于企業(yè)會計信息披露而失信于利益相關(guān)者造成的成本。如企業(yè)存在大量的應(yīng)收賬款,其數(shù)量一旦超過企業(yè)的正?,F(xiàn)金流量,就會出現(xiàn)現(xiàn)金短缺,或者不能按時發(fā)工資,失信于員工,或者不能按時支付貸款失信于合作伙伴等。

5.風(fēng)險成本

風(fēng)險成本是由于會計信息的披露而產(chǎn)生的風(fēng)險費(fèi)用。如大量的應(yīng)收賬款存在,會夸大企業(yè)的經(jīng)營成果,影響對企業(yè)償債能力和支付能力的評價。一旦應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力差,就會使報表使用者高估企業(yè)的償債能力和支付能力,這就增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。應(yīng)收賬款一旦變現(xiàn)能力差,還會影響的企業(yè)資金使用效率,帶來生產(chǎn)計劃,銷售計劃無法完成等風(fēng)險。

6.訴訟成本

訴訟成本是指由于會計信息的披露引起法律上的爭端而產(chǎn)生的成本。如有時會計信息會夸大經(jīng)營成果,一旦出現(xiàn)某種不利因素就會出現(xiàn)財務(wù)危機(jī),從而造成訴訟成本的增加。

7.社會成本

社會成本是指由于會計信息的披露而引起的罰款等費(fèi)用。如果企業(yè)的會計信息顯示企業(yè)利潤水平過高或者費(fèi)用水平不合理以及其他的不合理的現(xiàn)象等,企業(yè)就有可能因為政府部門或稅務(wù)部門查賬等而承擔(dān)“超額”的社會負(fù)擔(dān),如查賬費(fèi)用,罰款等。

四、會計信息的收益與成本的不配比性分析

一般的產(chǎn)品遵循配比原則即誰付費(fèi)用誰收益并且收益與費(fèi)用在同一時期配比。但會計信息卻不遵守會計配比原則。

1.會計信息不遵守配比原則

會計信息不遵守配比原則主要表現(xiàn)在兩個方面:一是不是誰付費(fèi)用誰收益。我們知道,會計信用的制造成本是由企業(yè)所有者承擔(dān),但企業(yè)所有者不是唯一的會計信息使用者,此外還有政府管理部門,稅務(wù)部門,企業(yè)債權(quán)人和其他與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)主體等,他們都免費(fèi)使用企業(yè)會計信息的,亦稱搭便車者。二是會計信用的使用(產(chǎn)生的效益)與成本發(fā)生不在同一時期。會計信息是通過會計報表傳給使用者的,而企業(yè)報表是第二個時期才呈報,但制造信息的成本卻由本時期承擔(dān),如年度會計報表在第二年的一季度末才呈報,但會計人員的工資等費(fèi)用卻由本年承擔(dān)。

2.會計信息不遵循配比原則的原因以及引起的后果

會計信息不遵守配比原則的原因是會計信息不計算效益。為什么人們不計算會計信息效益呢?其原因在于:一是人們對信息的價值認(rèn)識不足。信息的發(fā)展也是近些年的事情,人們開始感到信息對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生活的重要,但還沒有認(rèn)真去研究它,所以作為信息之一的會計信息也不知道其價值在哪里。二是沒有計算信息的價值尺度。到目前為止,人們還沒有找到計量信息價值的尺度。

會計信息不遵循配比原則是引發(fā)虛假信息的原因之一。由于會計信息是免費(fèi)給別人使用的,那么會計信息制造者對會計信息的質(zhì)量是可以不負(fù)責(zé)任的。另外,由于是免費(fèi)使用別人的信息,會計信息使用者也沒有理由要求別人提供的信息一定是真實的。因此,虛假的會計信息就越來越多,不管會計準(zhǔn)則制定得如何具體,如何嚴(yán)格,都不能阻止虛假會計信息的產(chǎn)生。如果會計信息是有償使用的就會阻止虛假會計信息的產(chǎn)生,其理由是:一方面,會計信息使用者是有償使用企業(yè)會計信息,那么就有權(quán)對會計信息的質(zhì)量提出要求,如果由于虛假信息造成損失,就有權(quán)提訟。另一方面,由于有信息使用者的監(jiān)督,會計信息制造者就會保證會計質(zhì)量,一旦其提供虛假信息就會招致:輕者失信會計信息使用者,給企業(yè)增加信用成本;重者被訴訟,增加訴訟成本,大大降低企業(yè)信用,甚至導(dǎo)致企業(yè)倒閉。由此可得出這樣的結(jié)論:有償使用會計信息可以防止虛假會計信息的產(chǎn)生,因為它形成一個強(qiáng)大市場壓力,督促企業(yè)只能提供真實的信息,一旦提供虛假信息就要增加成本甚至承擔(dān)倒閉的風(fēng)險。

虛假會計信息也叫會計信息失真。造成會計信息失真的原因有兩個類型:一是會計本身的局限性造成會計信息失真,如會計制度滯后以及會計人員在處理不確定會計事項時摻有估計因素等。二是人為的因素造成會計信息失真,它又有兩種情況:一是由于會計人員的工作失誤或水平低造成會計信息失真,如確認(rèn),計量出錯等。二是由于會計人員故意制造假賬,如會計人員受到某種外在的壓力或個人利益的驅(qū)動,有意地制造虛假會計數(shù)據(jù)等。會計信息有償使用只能阻止人為的因素造成會計信息失真而不能防止會計本身的局限性造成的會計信息失真。因為虛假會計信息訴訟案還要用會計準(zhǔn)則來檢驗。

參考文獻(xiàn):

[1]徐媚琳:論會計信息質(zhì)量的理論特征與現(xiàn)實選擇.企業(yè)家天地,2008(3)

[2]李偉剛:對會計信息真實性的系統(tǒng)思考.中國總會計師,2007(3)

篇2

一、宏觀信息經(jīng)濟(jì)理論與測度

宏觀信息經(jīng)濟(jì)理論可以從兩個方面得到闡述:

首先,從相對靜態(tài)觀點來看,經(jīng)濟(jì)過程由兩大領(lǐng)域組成,一是包含物質(zhì)和能源的轉(zhuǎn)換領(lǐng)域,一是包含從一種模式向另一種模式的信息轉(zhuǎn)換領(lǐng)域。這兩個領(lǐng)域相互交錯,密不可分。物質(zhì)和能源生產(chǎn)必須有相應(yīng)的知識、計劃、調(diào)節(jié)與控制的信息,而信息的生產(chǎn)、處理與傳播又離不開物質(zhì)和能源。在形成社會財富的過程中,這兩個領(lǐng)域的一方如何為對方做出貢獻(xiàn)及做出多少貢獻(xiàn),正是信息經(jīng)濟(jì)研究的課題。

信息經(jīng)濟(jì),就是以信息商品及其服務(wù)為基礎(chǔ)或基本形式的經(jīng)濟(jì),這是一個與物質(zhì)經(jīng)濟(jì)相區(qū)別的概念。馬克盧普最早提出這一概念,并將信息經(jīng)濟(jì)研究的基本單位規(guī)定為生產(chǎn)信息商品和提供信息服務(wù)的個人或組織,如廠商或研究機(jī)構(gòu)、個人或家庭等,其目的是將這些個人或組織重新劃分為教育、研究發(fā)展、通訊、信息服務(wù)和信息設(shè)備五個部分,從而限制信息經(jīng)濟(jì)的范圍。然而,在波拉特看來,信息活動或信息市場才是信息經(jīng)濟(jì)的基本單位,其目的是將信息活動創(chuàng)造的價值納入國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計范疇來測度信息經(jīng)濟(jì)規(guī)模。

當(dāng)然,我們也可以將信息經(jīng)濟(jì)看做是一種以新技術(shù)、新知識和新技能貫穿于經(jīng)濟(jì)活動全過程的經(jīng)濟(jì)形式,其目的是降低產(chǎn)品能源消耗,這種由以物質(zhì)和能源為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)向以知識和信息為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變過程,也就是國民經(jīng)濟(jì)的信息化過程。在這里,信息經(jīng)濟(jì)已不再是一種預(yù)測理論,而是在向人們說明如何適應(yīng)已經(jīng)被信息技術(shù)改變了的現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)活動。

其次,從生產(chǎn)力發(fā)展角度分析,迄今人類社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)歷了兩次重大轉(zhuǎn)變。一是在1880年前后由農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣I(yè)經(jīng)濟(jì),石油、內(nèi)燃機(jī)、發(fā)電機(jī)以及電力的配置使社會變成一個復(fù)雜的工業(yè)化社會;再就是開始于本世紀(jì)50年代末60年代初的工業(yè)經(jīng)濟(jì)向信息經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變。農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)和工業(yè)經(jīng)濟(jì)都屬于物質(zhì)(大眾)經(jīng)濟(jì),因而農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣I(yè)經(jīng)濟(jì)仍然屬于在同一形式下的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變。與第一次轉(zhuǎn)變相區(qū)別,工業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒔?jīng)濟(jì)卻是由舊的經(jīng)濟(jì)形式向新的經(jīng)濟(jì)形式的轉(zhuǎn)變,因此,這種轉(zhuǎn)變對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響要比第一次轉(zhuǎn)變深遠(yuǎn)得多。自本世紀(jì)60年代以來,大眾經(jīng)濟(jì)或物質(zhì)經(jīng)濟(jì)與信息經(jīng)濟(jì)在全部經(jīng)濟(jì)中所占的比重已經(jīng)發(fā)生變化,而且還將繼續(xù)變化。世界經(jīng)濟(jì)的繁榮與衰退在圈套程度上并不取決于信息經(jīng)濟(jì)能否取代大眾經(jīng)濟(jì),而取決于大眾經(jīng)濟(jì)在向信息經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變過程中二者能否有機(jī)地溶為一體。

隨著物質(zhì)經(jīng)濟(jì)逐漸過渡到信息經(jīng)濟(jì),信息部門的發(fā)展將受到怎樣的制約并有什么后果呢?法國經(jīng)濟(jì)學(xué)家瓊•沃格在其一系列著作中,基于n•帕金森定律和熱力學(xué)中引出的定律提出兩個重要結(jié)論:第一,信息部門增長比整個經(jīng)濟(jì)快一倍;第二,當(dāng)信息部門在國內(nèi)總產(chǎn)值中的比重超過50%,這種增長就趨向于達(dá)到“經(jīng)濟(jì)成熟”的最高界限,物質(zhì)生產(chǎn)將會出現(xiàn)倒退。然而,美國及其他發(fā)達(dá)國家信息經(jīng)濟(jì)在90年代得到行政機(jī)關(guān)發(fā)展的事實,使人們對沃格觀點的正確性產(chǎn)生懷疑。

宏觀信息經(jīng)濟(jì)測度理論和方法最早由馬克盧普確立,后經(jīng)波拉特和魯賓等人充分發(fā)展。馬克盧普認(rèn)為,國家生產(chǎn)部門中知識及其分配活動的測度,可以分為教育、研究與開發(fā)、通訊媒介、信息設(shè)備和信息服務(wù)五個類別來進(jìn)行。波拉特則認(rèn)為,應(yīng)該依據(jù)信息產(chǎn)品或服務(wù)是否進(jìn)入市場交易為標(biāo)準(zhǔn),將國家信息部門劃分為一級信息部門(如信息設(shè)備生產(chǎn)部門和專業(yè)性信息服務(wù))和二級信息部門(如政府機(jī)構(gòu)或企業(yè)內(nèi)為政府或企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的信息部門),以此分別測度這兩個信息部門產(chǎn)值,從而計算出國家信息部門總產(chǎn)值。在測度方法上,馬克盧普和波拉特也不相同,馬克盧普采用最終需求法測度信息部門產(chǎn)值,波拉特則采用增值法測度信息部門規(guī)模。從總體上看,這兩 種方法各有長處,但目前許多測度模式都采用增值法計算信息經(jīng)濟(jì)規(guī)模。

將信息部門劃分為一級信息部門和二級信息部門測算國家信息經(jīng)濟(jì)規(guī)模,是波拉特對西方宏觀信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論發(fā)展的一個貢獻(xiàn),他創(chuàng)立的信息經(jīng)濟(jì)測度模式被稱為波拉特范式。按照波拉特范式,西方宏觀信息經(jīng)濟(jì)學(xué)主要根據(jù)兩項指標(biāo)測度信息經(jīng)濟(jì)規(guī)模:一是信息部門或信息產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值在國民(內(nèi))生產(chǎn)總值中的比重;二是信息勞動者在總勞動人口中所占比例。波拉特范式的最大缺陷是對統(tǒng)計數(shù)據(jù)有嚴(yán)格要求,而當(dāng)前許多國家實行的社會經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計體系一般難以滿足這種要求。這樣,數(shù)據(jù)來源不同,應(yīng)用波拉特范式測度的結(jié)果也就有所差異。盡管如此,波拉特范式仍然是目前較為準(zhǔn)確地考察國家信息經(jīng)濟(jì)規(guī)模的理論模式。

二、第四產(chǎn)業(yè)與信息市場

第四產(chǎn)業(yè)及市場的形成,信息市場功能與特征,信息產(chǎn)業(yè)及市場的競爭與合作等問題,構(gòu)成西方宏觀信息經(jīng)濟(jì)學(xué)第二部分內(nèi)容。80年代后,以電子通信產(chǎn)業(yè)及服務(wù)為核心的狹義信息產(chǎn)業(yè)(市場)概念,滲透到西方宏觀信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論形式中。目前某些研究者使用的信息市場概念,已不再是馬克盧普和波拉特等人創(chuàng)立的廣泛意義的信息市場概念。這樣,研究文獻(xiàn)中的信息產(chǎn)業(yè)(市場)概念出現(xiàn)廣義與狹義之分。狹義信息畜牧業(yè)(市場)主要指以計算機(jī)和通訊技術(shù)為核心的信息處理產(chǎn)業(yè)(市場),廣義信息產(chǎn)業(yè)(市場)不僅包括狹義范疇,而且兇手教育、科學(xué)研究、文化藝術(shù)等產(chǎn)業(yè)(市場)。

費(fèi)希樂—克拉克產(chǎn)業(yè)分類法將國民經(jīng)濟(jì)活動劃分為第一產(chǎn)業(yè)(農(nóng)業(yè))、第二產(chǎn)業(yè)(工業(yè))和第三產(chǎn)業(yè)(服務(wù)業(yè)),這是目前國際上最為通用的產(chǎn)業(yè)分類體系。然而,西方宏觀信息經(jīng)濟(jì)學(xué)卻認(rèn)為,作為信息經(jīng)濟(jì)發(fā)展的理論結(jié)果,信息產(chǎn)業(yè)應(yīng)當(dāng)作為社會經(jīng)濟(jì)過程的一種獨立產(chǎn)業(yè)存在,也即所有國民經(jīng)濟(jì)活動都可以歸納在農(nóng)業(yè)、工業(yè)、服務(wù)業(yè)和信息業(yè)四大產(chǎn)業(yè)概念之下。這種觀念最早出自波拉特,隨后得到宏觀信息經(jīng)濟(jì)學(xué)者的普遍贊成。但是,作為第四產(chǎn)業(yè)的信息業(yè)主要包括哪些產(chǎn)業(yè)部門或經(jīng)濟(jì)活動,西方學(xué)者之間卻存在較大分歧。

一種常見觀點認(rèn)為:第四產(chǎn)業(yè)是將農(nóng)業(yè)、工業(yè)和服務(wù)業(yè)中與信息設(shè)施及服務(wù)相關(guān)的活動識別出來而形成的產(chǎn)業(yè)群,它主要由四大部門組成。(1)信息生產(chǎn)產(chǎn)業(yè),即主要直接生產(chǎn)可消費(fèi)信息。(2)信息處理產(chǎn)業(yè),該產(chǎn)業(yè)主要對所獲信息進(jìn)行加工處理,使其成為經(jīng)濟(jì)與管理決策依據(jù),不涉及信息生產(chǎn)。(3)信息分配產(chǎn)業(yè),即從事信息傳播與分配活動的社會部門。(4)信息基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)業(yè),信息基礎(chǔ)設(shè)施的生產(chǎn)、安裝、操作及維修等社會部門。在此信息產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上,形成四種信息職業(yè):(1)信息生產(chǎn)者,包括科學(xué)技術(shù)人員,市場研究與協(xié)調(diào)人員,信息收集者,咨詢服務(wù)人員,藝術(shù)家和程序設(shè)計員等。(2)信息處理者,包括政府職員,行政管理人員,業(yè)務(wù)管理人員,商人,辦事員及領(lǐng)導(dǎo)者等。(3)信息分配者,包括教育工作者,新聞工作者等。(4)信息基礎(chǔ)設(shè)施職業(yè),包括信息機(jī)器操作人員如郵電通訊人員、打字員、信息交流員和數(shù)據(jù)加工人員以及專職為信息基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù),保證信息暢通的安裝、維修人員等。

在市場經(jīng)濟(jì)條件下,信息產(chǎn)業(yè)及信息職業(yè)人員的社會活動,構(gòu)成宏觀信息市場。與一級和二級信息部門相對應(yīng),宏觀信息市場也由一級和二級信息市場構(gòu)成。在一級信息市場中,信息技術(shù)及信息的傳遞技術(shù)都由企業(yè)來組織,其交換價格按照確立的時間地點而形成。二級信息市場不屬于嚴(yán)格意義上的信息市場,因為其信息產(chǎn)品不在公共市場上交換,也不形成市場價格。但是,二級信息市場既發(fā)揮社會集團(tuán)內(nèi)部信息交流市場的功能,形成信息貿(mào)易內(nèi)部化,同時,也起到支持一級信息市場發(fā)展的作用。

無論是一級信息市場還是二級信息市場,其最終產(chǎn)品是知識。它們都具備符號性經(jīng)驗交流,學(xué)習(xí)乃至再學(xué)習(xí),改變認(rèn)識乃至確認(rèn)某項知識,降低不確定性,擴(kuò)大選擇范圍,實施合理選擇,評價各種決策,控制經(jīng)濟(jì)過程,傳遞經(jīng)濟(jì)知識等14項功能。根據(jù)這些功能,宏觀信息市場具備以下特征:所有權(quán)外在性,公共商品外在性,消費(fèi)過程無損耗性,收入與財富再分配效應(yīng),生產(chǎn)與交換不確定性,技術(shù)外在特征,政府創(chuàng)造市場的能力和試題的局限等。

三、信息(技術(shù))與經(jīng)濟(jì)增長

西方宏觀信息經(jīng)濟(jì)學(xué)主要從信息生產(chǎn)率和發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)角度,研究信息(技術(shù))對經(jīng)濟(jì)增長的影響。

經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)可以分信息和生產(chǎn)兩個子系統(tǒng)。為簡化模型,假定所有產(chǎn)品和服務(wù)都在生產(chǎn)子系統(tǒng)內(nèi)生產(chǎn);信息子系統(tǒng)所生產(chǎn)的只是經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)(知識)的搜集、傳遞、加工、儲存、檢索,以及分析、命令或其它指示的聯(lián)絡(luò)與溝通、決策實施的評價中的反饋。如果市場參加者不斷增加,職業(yè)類別將會增加,或者技術(shù)過程變得更為復(fù)雜,或者經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)生產(chǎn)的產(chǎn)品及服務(wù)的種類越來越多。于是,信息過程變得更加集約化。據(jù)此,通過對信息子系統(tǒng)與生產(chǎn)子系統(tǒng)各自的投入效用與經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的實際產(chǎn)出效用的比較,能夠得出信息生產(chǎn)效用,即信息的生產(chǎn)率可由實際產(chǎn)出對信息投入要素的比率而獲得。根據(jù)該原理,研究認(rèn)為,美國經(jīng)濟(jì)中的信息生產(chǎn)率除1929-1934年呈上升趨勢外,1934-1974年基本上呈下降趨勢。也就是說,隨著社會活動的擴(kuò)大,為獲得1美元的產(chǎn)出,生產(chǎn)者需要耗費(fèi)比以往更多的信息活動支出;信息環(huán)境“質(zhì)”的改善與信息成本的上升似乎同步進(jìn)行。運(yùn)用乘數(shù)方法對其他國家信息生產(chǎn)率的研究也證明了這一點。

篇3

學(xué)院坐落在風(fēng)景秀麗的長春凈月國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)。占地近60萬平方米,總建筑面積近30萬平方米。固定資產(chǎn)總值約8.9億元,其中教學(xué)儀器設(shè)備總值3000余萬元。學(xué)院建有現(xiàn)代化教學(xué)樓、圖書館、標(biāo)準(zhǔn)體育場和體育館,設(shè)有數(shù)字化校園網(wǎng)絡(luò)、大型電子閱覽室、實驗室、報告廳、實習(xí)實訓(xùn)基地等現(xiàn)代化教學(xué)設(shè)施。學(xué)院設(shè)有會計、金融等七個系,開設(shè)投資學(xué)、稅收學(xué)等21個本科專業(yè),在校生8000余人。

學(xué)院重視教職工隊伍建設(shè),師資力量雄厚。學(xué)院以優(yōu)厚待遇從全國知名高校招聘教授、副教授和博士、碩士研究生,形成了一支具有較強(qiáng)教學(xué)、科研實力和高尚職業(yè)道德的師資隊伍。學(xué)院現(xiàn)有專任教師400余人,其中具有副高以上專業(yè)技術(shù)職稱的比例為43.8%,具有碩士研究生以上學(xué)歷的占65.6%。學(xué)院有國務(wù)院政府特殊津貼獲得者、吉林省教學(xué)名師、吉林省優(yōu)秀教師以及取得博士生導(dǎo)師、碩士生導(dǎo)師資格的教師30余人。

建院十幾年來,學(xué)院秉承“博學(xué)厚德,自強(qiáng)不息”的校訓(xùn),堅持“一切為了學(xué)生發(fā)展服務(wù)”的辦學(xué)理念。把立德樹人作為根本任務(wù),形成了注重實踐育人,注重學(xué)生外語、計算機(jī)和寫作能力培養(yǎng),加強(qiáng)從業(yè)資格培訓(xùn),支持和鼓勵學(xué)生參加社會實踐、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)和社團(tuán)活動。努力提高學(xué)生實踐和動手能力的辦學(xué)特色。學(xué)院堅持依法治院和以德治院相結(jié)合,注重強(qiáng)化教學(xué)管理,規(guī)范教學(xué)秩序,深化教學(xué)改革,提高教學(xué)質(zhì)量,走內(nèi)涵式發(fā)展的道路,積極培育為人師表、嚴(yán)謹(jǐn)治學(xué)的教風(fēng)和樂學(xué)、勤學(xué)、會學(xué)的學(xué)風(fēng),形成了優(yōu)良質(zhì)樸的校風(fēng)。

學(xué)院教學(xué)質(zhì)量工程建設(shè)和教育科研成果豐碩。近三年來共獲得省級教研立項63項、科研立項38項,教師在省級以上刊物480篇,出版教材13部。目前,學(xué)院有2個省級特色專業(yè)、2個省級實驗教學(xué)示范中心、5門省級精品課程、18門省級優(yōu)秀課程。

篇4

1信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論體系

信息經(jīng)濟(jì)學(xué)是針對“信息”這一對象分析如何優(yōu)化資源配置的交叉科學(xué),融管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、系統(tǒng)科學(xué)、運(yùn)籌學(xué)和信息科學(xué)于一體。當(dāng)前信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的體系構(gòu)建主要依照兩種研究思路來進(jìn)行。

思路一:信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的“二分法”。它將信息經(jīng)濟(jì)學(xué)分為微觀信息經(jīng)濟(jì)學(xué)和宏觀信息經(jīng)濟(jì)學(xué)兩個部分。微觀信息經(jīng)濟(jì)學(xué)按照市場不確定性原理,將產(chǎn)生行為的不確定性和政府行為的不確定性等問題放到一起來分析;宏觀信息經(jīng)濟(jì)學(xué)則由信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息社會的各種經(jīng)濟(jì)理論組成,以信息技術(shù)的不確定性為基礎(chǔ),分析信息技術(shù)的各種經(jīng)濟(jì)影響和福利效果。按照這一思路構(gòu)建信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論框架,可以清晰地看出信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的學(xué)科交叉性。在微觀部分強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動中的信息不對稱和不完全性,使得價格的搜尋需要付出成本,買賣雙方的私人信息會影響決策,個體有限理性。價格不再是唯一的市場調(diào)節(jié)手段,運(yùn)用契約理論或機(jī)制設(shè)計理論的激勵約束手段與機(jī)制不可或缺。而宏觀部分能夠較好地體現(xiàn)信息產(chǎn)業(yè)對信息時代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用與地位。

思路二:信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的“三分法”。從現(xiàn)代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的傳統(tǒng)框架出發(fā),將信息經(jīng)濟(jì)學(xué)劃分為3個部分:微觀信息經(jīng)濟(jì)學(xué)、中觀信息經(jīng)濟(jì)學(xué)和宏觀信息經(jīng)濟(jì)學(xué)。微觀信息經(jīng)濟(jì)學(xué)主要以個別市場主體為基本分析單位,考證信息市場均衡、勞動市場供給、消費(fèi)者行為以及市場機(jī)制等一系列微觀經(jīng)濟(jì)問題的影響,重點分析信息資源配置和微觀信息市場的效率問題。中觀信息經(jīng)濟(jì)學(xué),即產(chǎn)業(yè)信息經(jīng)濟(jì)學(xué),著眼于對信息產(chǎn)業(yè)的分析,主要包括信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)化、信息產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)與結(jié)構(gòu)、信息產(chǎn)業(yè)國際化、信息資源與經(jīng)濟(jì)增長等方面的內(nèi)容。宏觀信息經(jīng)濟(jì)學(xué)則從國家和世界經(jīng)濟(jì)的層面出發(fā),論證信息對總供給和總需求的影響,研究信息與財政政策、金融制度之間的關(guān)系,探討信息在宏觀經(jīng)濟(jì)政策制定中的作用,國際信息經(jīng)濟(jì)與本國信息經(jīng)濟(jì)的關(guān)系等。按照3個層面的劃分,使得信息經(jīng)濟(jì)學(xué)與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究體系保持一致和良好銜接,因此信息經(jīng)濟(jì)學(xué)又稱為西方信息經(jīng)濟(jì)學(xué)、理論信息經(jīng)濟(jì)學(xué)、信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息工業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)。

2信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究內(nèi)容

盡管不同學(xué)者對信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論體系有著不同的見解,但是整體上信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究內(nèi)容可以分為以下6個方面:

(1)經(jīng)濟(jì)信息。研究不對稱性和不完全性信息對于行為人的影響,探討某種信息條件下行為人相互作用的經(jīng)濟(jì)問題,如非對稱信息下分析模型、委托一理論、不利選擇與道德風(fēng)險、廣告模型、市場信號模型、不完全信息分析模型、完全信息下的靜態(tài)博弈、不完全信息下的動態(tài)博弈等。

(2)信息商品。信息商品的特質(zhì)屬性有以下幾方面:一是共享性。信息商品即使在消費(fèi)后,也不會消失,而且通過加工提煉,會形成新的信息。二是時效性。時間會使得信息價值消失。三是不對稱性。所謂的委托一和逆向選擇。四是知識性。同樣的信息,使用者不同,信息商品的價值不同。五是獨創(chuàng)性。如知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)、著作權(quán)保護(hù)等都是信息獨創(chuàng)性的表現(xiàn)。六是效用動態(tài)性。信息商品通過傳播被更多人認(rèn)可,可能效用會增大;如果被惡意擴(kuò)散則效用可能降低。七是相對性。不同的信息需求者對信息商品的價值認(rèn)識不同。

(3)信息社會。人類文明進(jìn)入到信息社會,也稱為后工業(yè)社會,社會經(jīng)濟(jì)的主體由制造業(yè)轉(zhuǎn)向以高新科技為核心的第三產(chǎn)業(yè),即信息和知識產(chǎn)業(yè)占據(jù)主導(dǎo)地位;勞動力主體不再是機(jī)械的操作者,而是信息的生產(chǎn)者和傳播者;交易結(jié)算不再主要依靠現(xiàn)金,而是主要依靠信用;貿(mào)易不再主要局限于國內(nèi),跨國貿(mào)易和貿(mào)易全球化成為主流;由傳統(tǒng)的金字塔形組織管理結(jié)構(gòu)向網(wǎng)絡(luò)形的組織管理結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變;信息和知識生產(chǎn)成為社會生產(chǎn)的重要方式;數(shù)字化的生活方式和交易方式正在形成;信息化對抗衍生出了信息化的新戰(zhàn)爭形態(tài)。

(4)信息經(jīng)濟(jì)。知識和技術(shù)密集型的信息經(jīng)濟(jì)是通過產(chǎn)業(yè)信息化和信息產(chǎn)業(yè)化兩個相互聯(lián)系和彼此促進(jìn)的途徑不斷發(fā)展起來的,出現(xiàn)了新形式的勞動對象、勞動關(guān)系和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。有人稱搜索引擎為互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的車輪,預(yù)測搜索引擎將成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動力。基于Web2.0這種創(chuàng)新的信息技術(shù)和創(chuàng)新的理念,電子商務(wù)和電子政務(wù)實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下新的商業(yè)活動交易和辦公模式,將會成為未來人類經(jīng)濟(jì)活動的中心。

(5)信息產(chǎn)業(yè)。工業(yè)信息化、農(nóng)業(yè)信息化以及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和工業(yè)生產(chǎn)將建立在基于信息技術(shù)的智能化設(shè)備的基礎(chǔ)之上?!笆澜缡瞧降摹毙畔a(chǎn)業(yè)發(fā)展與全球化和一體化,加強(qiáng)了全球分工。信息產(chǎn)業(yè)催生新興行業(yè),引發(fā)了全球“物聯(lián)網(wǎng)”和“數(shù)字地球”的研發(fā),成為影響國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè),帶動全球經(jīng)濟(jì)增長。

3信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的新發(fā)展

(1)新組織信息經(jīng)濟(jì)學(xué)。IT技術(shù)的發(fā)展,使得組織的體系結(jié)構(gòu)和運(yùn)作方式發(fā)生了較大改變,需要研究新的信息資源配置方式,新組織的信息機(jī)制設(shè)計和信息效率分析,IT作用下新組織的委托理論和激勵約束機(jī)制,虛擬企業(yè)和戰(zhàn)略聯(lián)盟中的信息不對稱等。

(2)網(wǎng)絡(luò)信息經(jīng)濟(jì)學(xué)。網(wǎng)絡(luò)信息的外部性更大,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的開放性和競爭性更加強(qiáng)烈,由此,網(wǎng)絡(luò)信息經(jīng)濟(jì)學(xué)已經(jīng)成為學(xué)者研究的熱點之一,如網(wǎng)絡(luò)信息傳送與交流、網(wǎng)絡(luò)信息價值評價、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)政策和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的制定等,其中一個重要研究內(nèi)容為建立電子政務(wù)和電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)平臺,實現(xiàn)各種有價值的交流互換、共享而改變行為方式促進(jìn)“協(xié)同交易”。

(3)國際信息經(jīng)濟(jì)學(xué)。隨著全球一體化的形成,各國之間的聯(lián)系日趨緊密,信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究范圍要擴(kuò)展到國際領(lǐng)域,討論世界信息經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)效率、信息資源配置效率,國際信息政策對比、評判與預(yù)測研究,各國信息經(jīng)濟(jì)依賴程度與跨國信息經(jīng)濟(jì)比較等內(nèi)容。

(4)交叉地帶信息經(jīng)濟(jì)學(xué)。信息經(jīng)濟(jì)涉及通信、經(jīng)濟(jì)、管理、計算機(jī)等多種學(xué)科,各學(xué)科都有自身的研究對象和研究特點,分析信息經(jīng)濟(jì)學(xué)與其他學(xué)科的聯(lián)系與區(qū)別,探討各學(xué)科之間的異同點,從而揭示科學(xué)發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律。

4結(jié)語

信息經(jīng)濟(jì)學(xué)是隨著社會經(jīng)濟(jì)信息化而發(fā)展起來的經(jīng)濟(jì)學(xué)與信息科學(xué)的交叉學(xué)科,帶有明顯的綜合性和邊緣性,同時它也是—門與時俱進(jìn)的理論,其研究范圍廣泛并不斷擴(kuò)展深入。

篇5

關(guān)鍵詞:人本經(jīng)濟(jì)學(xué) 信息經(jīng)濟(jì)學(xué) 組織管理

企業(yè)經(jīng)營環(huán)境已經(jīng)進(jìn)入新經(jīng)濟(jì)時代,即一種以智力資源占有、配置和利用為最重要因素的經(jīng)濟(jì)時代,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正在由物質(zhì)化轉(zhuǎn)向信息化,宏觀層面上的經(jīng)濟(jì)態(tài)勢轉(zhuǎn)變必然帶來微觀上的企業(yè)管理內(nèi)涵的深刻變革,從人本經(jīng)濟(jì)學(xué)與信息經(jīng)濟(jì)學(xué)視角來分析組織管理的新變化,對于企業(yè)取得經(jīng)營成功具有顯著的現(xiàn)實意義。

組織管理的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)闡釋

管理的根本目的在于提高勞動生產(chǎn)率,而實現(xiàn)這一目的所要解決的首要問題是調(diào)動組織成員的積極性。迄今為止,各派管理學(xué)家對組織個體行為作出了幾種不同的假設(shè)。這些假設(shè)依次是:一是經(jīng)濟(jì)人假設(shè)。這是一種最單純的假設(shè)。經(jīng)濟(jì)人是指以完全追求私人利益為目的而進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的主體。這種假設(shè)認(rèn)為,人都希望以盡可能少的付出,獲得最大限度的收獲,并且為此可以不擇手段。二是社會人假設(shè)。社會人是指以追求滿足社會需要為主要目的而進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的主體。這種假設(shè)認(rèn)為,個人不是單純地追求金錢收入的,他們還追求人與人之間的友情、安全感、歸屬感等方面的心理欲望和社會需要。三是管理人假設(shè)。管理人是遵循令人滿意準(zhǔn)則進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的主體。這種觀點認(rèn)為,人的理性是有限的,人們不可能作出最優(yōu)的決策,而只是在可能的范圍作出令人滿意的決策。四是復(fù)雜人假設(shè)。人不僅是單純的“經(jīng)濟(jì)人”,也不是單純的“社會人”、“管理人”,而應(yīng)該因時、因地、因各種情況采取適當(dāng)反應(yīng)的“復(fù)雜人”。

人本經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為,快樂滿足最大化是無所不包的人類行為的最終目的,經(jīng)濟(jì)行為也在其中,也就是說人類行為皆在一定的精神快樂需要支配下產(chǎn)生,皆為實現(xiàn)一定的快樂滿足而展開,而物質(zhì)需要是滿足精神需要的載體。因此,趨樂厭苦是人類的首要本性,幸福是人類一切活動的終極目標(biāo)。

組織管理以員工幸福最大化為終極目標(biāo),其要義就是把人視為生產(chǎn)過程中最重要的因素,把作為知識主體的人視為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最大推動力,管理者通過運(yùn)用一定的方法和策略使員工形成一定的理想和目標(biāo),并幫助員工滿足其需要和追求,以此來提高員工的工作積極性和滿意度。

為此,企業(yè)管理者不僅要關(guān)心所在企業(yè)員工的生活和工作,還必須關(guān)心他們的全面發(fā)展。一方面,要為員工創(chuàng)造人性化的工作環(huán)境,管理者通過創(chuàng)設(shè)一定的環(huán)境,讓員工充分感受到群體的照顧和組織的關(guān)懷,使自己在工作過程中充分享受到工作所帶來的滿足感和幸福感。另一方面,要為員工設(shè)計更加人性化的激勵方法,通過按資分配、技術(shù)入股、股權(quán)激勵、年薪制等激勵手段,為員工提供一種自我實現(xiàn)的機(jī)會。 轉(zhuǎn)貼于

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變革路徑闡釋

信息技術(shù)的應(yīng)用與普及,導(dǎo)致信息加工和傳輸?shù)某杀窘档?、信息傳輸過程中的損耗減少、發(fā)生信息扭曲的概率降低,這些都可歸結(jié)為管理信息成本降低。信息技術(shù)的運(yùn)用導(dǎo)致的管理信息成本的降低是推動企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變革的重要原因。這是因為,在信息革命爆發(fā)、計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)出現(xiàn)之前,信息的加工和傳遞過程比較復(fù)雜。于是,在管理信息成本較高的情況下,為了使企業(yè)順利運(yùn)營,減少雇員數(shù)量和組織層次是行不通的。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定程度時,其規(guī)模必然過大,從而造成效率損失。尤其是在市場環(huán)境發(fā)生變化之后,如果不能及時適應(yīng)變化了的市場環(huán)境和滿足顧客新的需求,企業(yè)的經(jīng)營狀況便會惡化。

現(xiàn)代組織理論認(rèn)為,信息技術(shù)的運(yùn)用對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變革的影響更多地體現(xiàn)在信息成本上。一方面,信息技術(shù)的運(yùn)用使信息在市場中的分布更加均勻,由此降低了管理信息成本,使較低層級的內(nèi)部組織更具有競爭力;另一方面,使分散化的組織得以發(fā)展,因為這種組織的資源配置效率更高。從以上的分析可以看出,正是由于管理信息成本的降低才引發(fā)了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變革。管理信息成本的降低使企業(yè)邊界擴(kuò)大和組織結(jié)構(gòu)變革成為可能。經(jīng)濟(jì)全球化、經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度加快、產(chǎn)品開發(fā)周期縮短等導(dǎo)致了市場規(guī)模擴(kuò)大。在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快的前提下,新供應(yīng)商、新客戶、新競爭者的介入及產(chǎn)品產(chǎn)量的增加,形成了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)變革的內(nèi)在壓力,而傳統(tǒng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)又不適應(yīng)降低管理信息成本、提高管理信息使用效率的要求。在這種情況下,企業(yè)就有必要通過組織結(jié)構(gòu)變革建立起適應(yīng)信息革命要求的全新的組織結(jié)構(gòu),以此來實現(xiàn)外部收益的內(nèi)部化。

參考文獻(xiàn):

篇6

一、上市公司會計信息加工與披露行為的博弈分析

上市公司提供的信息對于投資者、債權(quán)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)等都是至關(guān)重要的,但這里僅討論會計信息對于上市公司股價形成的影響。如果會計信息市場沒有任何的監(jiān)管者,公司管理層自主獨立向市場提供會計信息,投資者也獨立自主使用這些會計信息進(jìn)行投資決策;投資者顯然會懷疑這些會計信息的完整性和真實性,進(jìn)而影響其投資決策;而管理層在加工會計信息時也會考慮投資者可能會有什么樣的反應(yīng),進(jìn)而會影響其信息的完整性和真實程度。那么,這一相互影響、相互制約的應(yīng)對過程就是一個典型的博弈過程。由于雙方不可能就某一具體會計信息達(dá)成一項具有約束力的協(xié)議,因而該博弈是非合作博弈。

1、基本假設(shè)

(1)假設(shè)信息市場沒有監(jiān)管者、中介機(jī)構(gòu)和咨詢機(jī)構(gòu),管理層和投資者完全獨立地活動。

(2)局中人為上市公司管理層和投資者,管理層的戰(zhàn)略選擇可簡化為兩種:信息真實(Z)與信息做假(J),而且二者必選其一;投資者也有兩種戰(zhàn)略選擇:購買公司股票(G)與拒絕購買或拋售(N)。

(3)局中人具有對方的完全信息,即雙方都了解對方的戰(zhàn)略選擇和效用,但并不包括具體選擇哪種戰(zhàn)略。

(4)局中人是完全理性的,雙方都會在對對方戰(zhàn)略選擇做出預(yù)測的情況下選擇自己最優(yōu)的戰(zhàn)略。

2、博弈模型

根據(jù)以上假設(shè),可以建立起管理層和投資者之間的非合作博弈效用矩陣如下表。

表1中的數(shù)字分別代表了管理層與投資者在各種戰(zhàn)略組合中的效用水平。

3、分析與結(jié)論

第一,根據(jù)矩陣中的效用水平,可以排除ZN和JG兩個戰(zhàn)略組合。因為若管理層選Z,投資者易推斷出選G比選N好;管理層選J,投資者推斷出選N好。

第二,在GZ組合中,假定投資者選擇購買(G),則管理層肯定選擇信息做假(J);顯然,這一組合不可能使雙方達(dá)成均衡。但這一組合卻是對市場最有利的。

第三,在JN組合中,如管理層選擇J,則投資者就傾向于選擇N;反之,若投資者選擇N,則管理層也會傾向于選擇J。因而JN是唯一能在給定其他局中人的戰(zhàn)略選擇時,能使所有局中人都能對自己的戰(zhàn)略選擇滿意的一組戰(zhàn)略組合。此時,該博弈達(dá)到了納什均衡(顯然并非最優(yōu)組合)。

以上我們討論了上市公司管理層與投資者之間的博弈,事實上,上市公司之間也存在著你做假得利后我也要跟著做假的類似于“囚徒困境”的博弈過程。以下我們將建立一個雙矩陣博弈模型來分析上市公司之間的關(guān)于誠實與做假的博弈行為。

(1)假設(shè)條件:①局中人為兩家規(guī)模、效益等各方面都基本相同的上市公司甲和乙;②局中人甲和乙都是理性的經(jīng)濟(jì)人,都在有限范圍內(nèi)追求自身利益最大化;③信息可以自由流動。

(2)模型的建立:由于甲和乙都可以選擇誠實或做假,這樣在甲和乙之間就有四種不同的戰(zhàn)略組合:甲和乙都選擇誠實,雙方均可以得到P1的效用;甲選擇誠實,得到P2的效用,而乙選擇做假,得到遠(yuǎn)大于P2的效用P3;甲選擇做假,得到P3的效用,而乙選擇誠實得到P2的效用;甲和乙都選擇做假,各得到P4的效用。從目前我國股票市場上市公司會計信息做假難以發(fā)現(xiàn)更難以遭查處的實際情況來看,很明顯一家做假而另一家誠實時做價的效用最大而誠實的效用最小,都做假的效用要大于都誠實,即有:P3>P4>P1>P2。其效用矩陣見下表2。

(3)分析與結(jié)論。第一,如甲和乙開始時都選擇誠實,則它們都獲得P1的效用;但一方選擇做假時,它將得到超額的效用P3-P2,如股價的上升、獲得配股權(quán)、有好的公司形象等,還可以用新的做假掩蓋以前的做假,因此它將選擇永遠(yuǎn)做假;而誠實的一方卻只能得到P2的效用,在觀察到此種情形后,它也將選擇做假,雙方均得到P4的效用。所以,(做假,做假)是該博弈的納什均衡。第二,如甲和乙一開始就都選擇做假,它們都將得到P4的效用。此時,(做假,做假)也是該博弈的納什均衡,該博弈處于均衡狀態(tài),并將持續(xù)下去。

因此,博弈的結(jié)果是在給定戰(zhàn)略的效用前提下,為了獲得自身利益的最大化,局中人都會選擇做假。但如果改變做假的效用水平,則局中人的選擇又會不一樣。如設(shè)定做假遭查處的處罰為Q,且一定會被查處(即高度置信的威脅),效用程度就會變?yōu)镻1>P2>P3-Q>P4,而此時就會得到雙方都選擇誠實的納什均衡。但在現(xiàn)實別是在我國股票市場上,首先做假遭查處的概率就不高,有些是很明顯的做假行為都沒有被查處;其次就是即使進(jìn)行了調(diào)查,卻久拖不辦,最后不了了之;最后就是查處后的懲罰太輕(管理層的法律責(zé)任幾近為零),沒有威懾力。這樣一來,在市場上就形成了誠實吃虧,而做假成為上市公司的理性選擇。因此,在上述上市公司管理層與投資者的博弈中,投資者始終認(rèn)為公司管理層會做假的信念是理性的,而誠實的管理層也會認(rèn)為既然如此還不如做假,最終達(dá)成的是危害市場各方利益的納什均衡。

二、會計事務(wù)所與上市公司審計合謀的博弈分析

審計在股票市場中的作用在于解決委托過程中股東與管理層之間的信息不對稱問題。注冊會計師作為獨立中間人被引入,通過實施審計程序,把管理層的“私人信息”予以揭示并進(jìn)行鑒證,從而減少股東和管理層的信息不對稱。但是,這種機(jī)制同時會導(dǎo)致注冊會計師與股東之間的信息不對稱。會計事務(wù)所有動機(jī)利用自己掌握的“私人信息”向股東尋租,并和管理層分享“租金”。因此,一旦有對合謀雙方有利的“誘因”發(fā)生,會計事務(wù)所就會放棄獨立公正的立場,與上市公司管理層達(dá)成合謀。

作為理性的經(jīng)濟(jì)人,審計合謀雙方的決策取決于影響其收益或效用的各種因素的變動。以下將通過分別建立管理層要求審計合謀與會計事務(wù)所愿意審計合謀的行為決策模型來進(jìn)行分析。

1、管理層要求審計合謀的博弈分析

前已述及,上市公司管理層在目前的博弈規(guī)則下有很強(qiáng)的信息做假和虛假披露的動機(jī),在引入注冊會計師后,以自身利益最大化為目標(biāo)的管理層在一定條件下必然會要求甚至是威脅利誘會計師事務(wù)所與其審計合謀。若T為管理層的現(xiàn)有效用,審計合謀受到查處和懲罰后的效用為T1,R為被查處的概率,T2為沒有審計合謀的效用。則:

要求審計合謀的期望效用=T(1-R)+T1R

當(dāng):[T(1-R)+T1R]>T2即(T-T2)/R>(T-T1)時,審計合謀就會發(fā)生。

不難看出,管理層要求審計合謀的動機(jī)取決于查處概率R和合謀收益(T-T2)。首先,在R和T一定的情況下,如不合謀的效用T2大幅減少(管理層如實披露經(jīng)營不善導(dǎo)致巨額虧損的信息將會被解職而失去高薪和權(quán)利)時其審計合謀的動機(jī)會十分強(qiáng)烈。其次,當(dāng)(T-T2)一定時,查處概率R越大,則合謀的動機(jī)越小。最后,如T1與T2相差不大或沒有變化即處罰成本很小或沒有,就會極大的增大管理層審計合謀的動機(jī)。實際情況也的確如此,我國的上市公司都是由地方推薦的,只要能融資為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)出力,即使作假也是為了地方經(jīng)濟(jì)而非個人私利,面臨受處罰的危險要小得多。而且即使處罰也是針對管理層集體,有法不責(zé)眾的傳統(tǒng)。因此,審計合謀作假的私人成本幾近為零,而管理層對查處的概率和受到嚴(yán)厲處罰的估計明顯偏低甚至于無威懾力,所以博弈的結(jié)果是審計合謀成為現(xiàn)存制度下的最優(yōu)選擇。而這又是監(jiān)管制度和制度執(zhí)行的問題,且留待后面研討。

2、會計師事務(wù)所審計合謀行為的博弈分析

會計師事務(wù)所接受股東委托對管理層的經(jīng)營情況進(jìn)行審計,其收益包括現(xiàn)實的審計收費(fèi),也包括預(yù)期未來收費(fèi)的貼現(xiàn)值。如以S表示審計收益,S1表示審計合謀遭處罰后的收益(S>S1),查處概率為P;以S2表示不參與審計合謀而被解除審計合同后的收益(S2≥0),D為不參與審計合謀被解除合同的概率。則:

參與審計合謀的期望收益=S(1-P)+S1P………………①

不參與審計合謀的期望收益=S(1-D)+S2D……………②

參與審計合謀的行動條件為:①>②即(S-S2)D/P>(S-S1)

從上述條件可以看出,會計師事務(wù)所的決策主要受處罰力度、解聘概率、解聘后的收益影響。從我國的實際情況來看,目前從事上市公司審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所規(guī)模普遍偏小,市場分散且地域性強(qiáng),低層次競爭十分激烈,只要事務(wù)所敢說“不”,失去客戶的概率就非常大。事務(wù)所為保住“飯碗”即使冒著被查處的風(fēng)險也不得不與之合謀。假設(shè)合謀一定會被查處(P=1),合謀就取決于D、S1和S2。就我國目前的實際情況來看,雖然在法律上決定會計師事務(wù)所聘任的是公司股東大會,但由于前述的股權(quán)結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)的缺陷,導(dǎo)致內(nèi)部人控制嚴(yán)重,會計師事務(wù)所的聘任與否實際上是由公司管理層決定的,即審計市場的購買者不是真正的需求者,從而出現(xiàn)劣質(zhì)產(chǎn)品排擠優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品的現(xiàn)象。事務(wù)所真正在乎的是D而不是S1和S2;因為上市公司解聘就意味著事務(wù)所丟飯碗,而合謀只要不是作假太絕,S1和S2在目前的制度下就不會是負(fù)數(shù)。因此審計合謀也就不一定能杜絕。

綜上所述,我國會計師事務(wù)所與上市公司審計合謀的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn),根本原因在于現(xiàn)行的公司治理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致管理層對虛假審計意見的強(qiáng)烈需求。這一需求再加上會計師事務(wù)所在市場中的劣勢地位,使審計市場的有效需求基本上喪失。盡管處罰不力也是審計合謀的誘因之一,但單純提高懲罰力度卻不能有效地解決問題。因此有必要從整個制度環(huán)境和市場環(huán)境入手進(jìn)行改革,以此改變博弈局中人的決策行為,使其有動機(jī)選擇有利于市場發(fā)展的戰(zhàn)略組合。

篇7

關(guān)鍵詞:大學(xué)教育;委托

中圖分類號:G642文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

一、什么是委托關(guān)系和委托問題

什么是委托關(guān)系?廣義地說,信息不對稱的契約雙方都存在委托關(guān)系,無論這種契約是顯性的還是隱性的。通俗地講,如果你需要別人幫你做事情,卻對他不夠了解,需要與他簽合同或做保證,這時候就形成了委托關(guān)系。你是委托人,他是人。

委托關(guān)系的研究最早起源于上世紀(jì)三十年代經(jīng)濟(jì)學(xué)家對企業(yè)的投資人和經(jīng)營者之間關(guān)系的研究。但是后來人們發(fā)現(xiàn),生活中有很多關(guān)系都可以歸結(jié)為委托關(guān)系,如醫(yī)生和病人的關(guān)系、司機(jī)和乘客的關(guān)系、老板和雇員的關(guān)系等。

委托理論認(rèn)為,委托人和人之間就委托的事項存在著非對稱信息。非對稱信息指的是某些參與人擁有但另一些參與人不擁有的信息。

信息的非對稱性可從非對稱發(fā)生的時間和非對稱信息的內(nèi)容兩個角度進(jìn)行劃分。從非對稱發(fā)生的時間看,非對稱性可能發(fā)生在當(dāng)事人簽約之前,稱為事前非對稱;也可能發(fā)生在簽約之后,稱為事后非對稱。委托由此產(chǎn)生兩類典型的問題:一是因事前的信息非對稱產(chǎn)生的逆向選擇問題;二是事后的信息非對稱產(chǎn)生的道德風(fēng)險問題。所謂逆向選擇問題是當(dāng)事人一方利用自己的信息優(yōu)勢,在簽約中作出有利于自己的安排;而道德風(fēng)險問題是簽約后,人作為信息優(yōu)勢一方利用委托人不了解自己的隱蔽行動,而作出不利于委托方的安排。如企業(yè)高管利用股東對企業(yè)信息掌握較少的機(jī)會,在進(jìn)行經(jīng)營決策中作出選擇對自己更有利的方案,如假公濟(jì)私的奢侈消費(fèi)、領(lǐng)取不適當(dāng)?shù)慕蛸N補(bǔ)貼、安排不適當(dāng)?shù)男菁俚取?/p>

總之,委托問題起因于在委托的關(guān)系當(dāng)中,委托人追求的是自己的財富增值、事業(yè)發(fā)展或完成既定任務(wù)的效果的最大化。而人追求自己的收入、奢侈消費(fèi)和閑暇時間的最大化,兩者必然要產(chǎn)生利益沖突,人的行為很可能會損害委托人的利益。由于雙方信息不對稱,信息占有的劣勢方無法以顯示明確條件的契約來約束對方的相關(guān)行為。為解決此問題,信息經(jīng)濟(jì)學(xué)研究如何從制度安排上協(xié)調(diào)委托人和人的矛盾。委托理論就是研究在利益相沖突和信息不對稱的環(huán)境下,委托人如何設(shè)計最優(yōu)契約激勵人的理論。

二、大學(xué)教育中有哪些委托關(guān)系

大學(xué)教育中的委托關(guān)系可以歸納為以下四類:

(一)學(xué)校與教師形成委托關(guān)系。學(xué)校作為教育當(dāng)局,是教學(xué)的主管部門,是教學(xué)任務(wù)的下達(dá)者;教師是學(xué)校的雇員,是教學(xué)任務(wù)的承擔(dān)者。因此,雙方圍繞教學(xué)任務(wù)形成了委托關(guān)系。對于任課教師來說,是學(xué)校委托某教師為某班級的某門課程進(jìn)行授課,要求教師通過教學(xué)使該班級的大多數(shù)學(xué)生在考核(考試)中達(dá)到及格以上的成績水平。

(二)家長與學(xué)生形成委托關(guān)系。從法律意義上看,大學(xué)生一般都年滿十八歲了,屬于成年人,但是在經(jīng)濟(jì)上,大學(xué)生一般是不獨立的,主要依靠父母提供學(xué)費(fèi)和生活費(fèi)。父母既是學(xué)生的經(jīng)濟(jì)來源,同時又是他們的直系血親長輩,按中國傳統(tǒng),對學(xué)生是寄予厚望的?!巴映升垺斌w現(xiàn)了我國家庭中家長對子女在校學(xué)習(xí)階段的要求。因此,父母和學(xué)生之間也形成了委托關(guān)系。父母是委托人,他們要求孩子在學(xué)校努力學(xué)習(xí),取得好的成績,畢業(yè)后能成為有出息的人。學(xué)生是人,他們受家長委托到學(xué)校來學(xué)習(xí),完成自己的學(xué)業(yè)。

(三)教師與學(xué)生形成委托關(guān)系。教師與學(xué)生是教與學(xué)的雙方,教學(xué)任務(wù)的完成有賴于雙方的努力。教師負(fù)責(zé)以適當(dāng)?shù)姆绞较驅(qū)W生傳授知識和技能,學(xué)生以適當(dāng)?shù)姆椒▽W(xué)習(xí)領(lǐng)會這些知識和技能,達(dá)到合格的要求。因此,教師要為學(xué)生規(guī)定學(xué)習(xí)任務(wù),如聽課、做實驗、做作業(yè)、進(jìn)行復(fù)習(xí)、參加考試等;學(xué)生要按教師要求努力完成這些任務(wù)。因此,教師與學(xué)生也形成了委托關(guān)系。

(四)家長與學(xué)校形成委托關(guān)系。學(xué)生由中學(xué)到大學(xué),正是學(xué)生脫離家長的監(jiān)護(hù),離開家門,進(jìn)入社會的開始。所以,學(xué)生家長一般都會認(rèn)為,自己是把孩子交給了大學(xué),是委托大學(xué)繼續(xù)對孩子進(jìn)行培養(yǎng)和監(jiān)護(hù)。學(xué)生從年齡上已經(jīng)是成年人,有完全民事行為能力,不再需要監(jiān)護(hù)。但從心智上還是處于成長發(fā)育階段,還不成熟、不穩(wěn)定,從被監(jiān)護(hù)到完全自我約束,還需要一個過渡。所以,可以把大學(xué)看作是家長的人,繼續(xù)對學(xué)生進(jìn)行“監(jiān)護(hù)”。

三、大學(xué)教育中各種委托存在的問題

(一)學(xué)校與教師之間的委托問題

1、教師業(yè)務(wù)能力不稱職。學(xué)校與教師在人事管理上是聘用關(guān)系,由于教師入職學(xué)校時,學(xué)校對教師難以全面考察了解,因此可能有的教師寫在求職簡歷上的自我介紹是言過其實的,夸大自己的優(yōu)點,掩飾自己的缺點,由此造成事前信息不對稱的逆向選擇問題。

2、教師沒有盡努力完成任務(wù)。教師可能由于校外兼職等私人原因,或者因為缺乏責(zé)任心,在完成教學(xué)任務(wù)時沒有投入足夠的精力。如沒有認(rèn)真?zhèn)湔n、不留足夠的作業(yè)、不認(rèn)真檢查學(xué)生成績、不認(rèn)真指導(dǎo)實驗、不嚴(yán)格考核等,這些都屬于道德風(fēng)險問題。

3、學(xué)校采取了不適當(dāng)?shù)氖侄伪O(jiān)督教師。學(xué)校為了解決信息不對稱問題,采用種種強(qiáng)制考核的手段監(jiān)督檢查教師的工作狀態(tài),由此造成教師的消極怠工,比較典型的問題就是學(xué)生評教。學(xué)生評教是現(xiàn)在國內(nèi)大學(xué)比較流行的一種考核教師的方法,具體做法是學(xué)校設(shè)計一種類似調(diào)查問卷的評分表,讓學(xué)生按設(shè)定的項目給教師評分,學(xué)生評分的結(jié)果作為考核教師的依據(jù)之一。持支持態(tài)度的人一般是學(xué)校管理當(dāng)局,認(rèn)為這樣可以使考核量化,也可以比較客觀地反映學(xué)生的意見,持反對態(tài)度的是學(xué)校教師,認(rèn)為教師作為被評議的對象,受學(xué)生的制約,不能放手管理學(xué)生,不敢嚴(yán)格要求學(xué)生,甚至可能有的老師為討好學(xué)生而故意放松管理。已經(jīng)出現(xiàn)多起教學(xué)名師在學(xué)生評教中名落孫山的尷尬事例。這屬于委托人對人的道德風(fēng)險問題處理不當(dāng)而產(chǎn)生的新問題。

(二)家長與學(xué)生之間的委托問題。家長對在大學(xué)學(xué)習(xí)的子女一般是放松管理的。一是孩子大了,有自己的獨立性,家長不宜再管得過細(xì);二是孩子多在外地上學(xué),家長想管也鞭長莫及。所以,家長只能在學(xué)期末才有可能通過學(xué)生考試成績來了解自己孩子的學(xué)習(xí)情況。而作為剛剛成為大學(xué)生的子女,突然遠(yuǎn)離了父母的監(jiān)護(hù),沒有了中學(xué)班主任的監(jiān)督,又有了自己可支配的財力,很容易放任自流。尤其是那些從小由父母包辦一切的孩子,最容易不知所措。很多差生,都是在大學(xué)一年級出現(xiàn)的問題。甚至有一些在中學(xué)學(xué)習(xí)很優(yōu)秀的學(xué)生,也可能因為受到種種誘惑,不再努力學(xué)習(xí)。而且,一旦成為差生,學(xué)生往往又會自暴自棄,得過且過,學(xué)習(xí)成績越來越差。學(xué)生不努力學(xué)習(xí)這類問題屬于人的道德風(fēng)險問題。

(三)教師與學(xué)生之間的委托問題。在大學(xué),不實行中學(xué)按行政班級安排班主任的做法,往往是在一個專業(yè)的一個年級安排一個輔導(dǎo)員,有的輔導(dǎo)員甚至要管多個專業(yè)的多個年級。因此,學(xué)生不認(rèn)識輔導(dǎo)員、輔導(dǎo)員不認(rèn)識學(xué)生的情況很普遍。這種情況下,輔導(dǎo)員的主要任務(wù)就是負(fù)責(zé)學(xué)生一些事務(wù)的辦理、傳達(dá)學(xué)校有關(guān)規(guī)定、保證學(xué)生在校的正常生活秩序等。因此,學(xué)生在校期間,除上課有專業(yè)教師管理外,基本上是自治的。因此,學(xué)生能否自我約束、自我發(fā)展非常重要。這對于那些在中學(xué)靠班主任、在家靠家長嚴(yán)格監(jiān)督才能進(jìn)步的學(xué)生,是非常不利的。

大學(xué)任課教師一般不坐班,按課程性質(zhì)安排教師的教學(xué)任務(wù),教師上課到校,下課離校,與學(xué)生沒有較緊密的聯(lián)系。教學(xué)任務(wù)是通過講課、留作業(yè)、指導(dǎo)實驗、考核等方式完成。因此,在大學(xué)教師與學(xué)生之間是一種比較松散的關(guān)系,雙方的信息不對稱問題更容易發(fā)生。

教師與學(xué)生的委托容易出現(xiàn)的問題是:(1)教師對學(xué)生水平、要求不了解,教學(xué)方法不適當(dāng);(2)學(xué)生對教師要求不認(rèn)真完成,平時不努力學(xué)習(xí),期末突擊應(yīng)付考試或抄襲;畢業(yè)論文和畢業(yè)設(shè)計請“”代做;(3)教師對學(xué)生要求不嚴(yán)格,放縱學(xué)生的不良行為。其中,有逆向選擇問題,也有道德風(fēng)險問題。

(四)家長與學(xué)校之間的委托問題?,F(xiàn)在多數(shù)高校采用學(xué)分制,一般規(guī)定學(xué)生如果有一定數(shù)量學(xué)分的課程成績不及格,學(xué)生就要被勸退。家長與學(xué)校之間的委托問題主要產(chǎn)生在個別學(xué)生的累計成績不合格達(dá)到勸退條件時,家長對學(xué)校的處理有疑義甚至不接受。

四、針對各種問題的對策

結(jié)合信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的委托理論研究的一些方法,對上述問題提出如下對策:

(一)解決學(xué)校與教師委托問題的對策

1、招聘時通過外調(diào)、筆試、面試,充分了解入職者的真實能力和品質(zhì),通過規(guī)定試用期,進(jìn)一步考察入職者,對不稱職的教師可在試用期內(nèi)解聘。這樣,就可以避免因為教師入職前的信息不對稱出現(xiàn)逆向選擇。

2、教師報酬與教師的教學(xué)質(zhì)量掛鉤。完成同等分量的教學(xué)任務(wù),教學(xué)質(zhì)量好的教師要比教學(xué)質(zhì)量差的教師多得報酬。多得的部分足以激勵教師不會因為偷懶而降低教學(xué)質(zhì)量。偷懶得到的閑暇與因而失掉的工資相比太不劃算,從而避免教師采取與偷懶有關(guān)的隱蔽行動。

3、建立以教務(wù)管理人員、教學(xué)專家為主體的教師教學(xué)督導(dǎo)機(jī)制,由他們通過聽課、檢查教學(xué)文件、走訪學(xué)生等方式對教師教學(xué)效果進(jìn)行檢查和評價。盡量用多種方式征求學(xué)生對教學(xué)的意見,對學(xué)生的意見可以提供給教師作為改進(jìn)教學(xué)的參考,而不是把學(xué)生的意見作為評價教師的依據(jù)。由此避免學(xué)生評教使教師產(chǎn)生相關(guān)的道德風(fēng)險問題。

(二)解決教師與學(xué)生委托問題的對策

1、學(xué)校要加強(qiáng)對新生的思想培育。應(yīng)該增加輔導(dǎo)員的配備,可以按每百名學(xué)生配備一名專職輔導(dǎo)員,并且應(yīng)該與學(xué)生同吃同住,切實擔(dān)負(fù)起管理學(xué)生和做好學(xué)生思想政治工作的任務(wù)。

2、建立淘汰機(jī)制。我國教育一個典型的現(xiàn)象是學(xué)生從小學(xué)到中學(xué)拼命學(xué)習(xí),努力程度幾乎已經(jīng)是無以復(fù)加。這是因為從小學(xué)進(jìn)初中、從初中進(jìn)高中、從高中進(jìn)大學(xué)都是按成績選拔學(xué)生,成績好才能進(jìn)入好的學(xué)校。而一旦進(jìn)入了大學(xué),仍然繼續(xù)原有強(qiáng)度學(xué)習(xí)的學(xué)生幾乎就沒有了。有相當(dāng)多的學(xué)生完全放松下來,只是應(yīng)付著完成學(xué)業(yè)。其主要原因就是全優(yōu)的學(xué)生與門門及格的學(xué)生拿的是同樣的畢業(yè)證書,而且學(xué)習(xí)成績在畢業(yè)后求職應(yīng)聘時,一般也不被用人單位所看重;再就是高校的淘汰率幾乎為0,只有個別學(xué)生因?qū)W習(xí)極差而被勸退。這就使學(xué)生產(chǎn)生了學(xué)好學(xué)不好沒多大差別的心理,從而感到選擇當(dāng)前的閑暇比選擇為未可知的未來前途而吃苦學(xué)習(xí)的效用更大,由此產(chǎn)生道德風(fēng)險問題。所以,高等學(xué)校不能讓學(xué)生“考進(jìn)校門就等于畢業(yè)”。體育競技是因為有淘汰才精彩,生物界是因為淘汰才進(jìn)化。大學(xué)生也要通過淘汰,選拔出精英人才。沒有淘汰機(jī)制,只能培養(yǎng)出大批的庸才。

3、要對差生跟蹤督導(dǎo)。輔導(dǎo)員要負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各科相關(guān)教師對差生進(jìn)行跟蹤督導(dǎo),必要時還要通知家長配合,通過各方面努力使差生趕上來,至少不要落到被勸退的地步。這才是對家長、對社會負(fù)責(zé)的做法。

(三)解決家長與學(xué)校的委托問題的對策。學(xué)校經(jīng)常發(fā)生被勸退學(xué)生的家長找到學(xué)校討說法的事件。雖然學(xué)校按規(guī)定辦事并沒有錯,但從學(xué)生家長的角度看,學(xué)校應(yīng)該更負(fù)責(zé),應(yīng)及早教育學(xué)生改過自新,應(yīng)該及早通知家長配合學(xué)校加強(qiáng)教育,而不要等學(xué)生被勸退了才告訴家長。家長與學(xué)校也是一種委托關(guān)系,學(xué)校作為教育人如何更好地完成家長的委托,也是應(yīng)該注意加以研究的,尤其是在對差生的管理與督導(dǎo)方面,要注意解決與家長的信息不對稱問題。

(作者單位:唐山學(xué)院)

主要參考文獻(xiàn):

篇8

現(xiàn)在美國等發(fā)達(dá)國家正在進(jìn)入新經(jīng)濟(jì)階段。與此同時出現(xiàn)了概括這種現(xiàn)象的新概念,如知識經(jīng)濟(jì)、數(shù)字經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)等。對新經(jīng)濟(jì)作經(jīng)濟(jì)學(xué)分析有助于我們認(rèn)識新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢,理解新經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律及由新經(jīng)濟(jì)推動的經(jīng)濟(jì)學(xué)的新發(fā)展。

一、 舊經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向新經(jīng)濟(jì)是生產(chǎn)方式的革命

20世紀(jì)末,美國等發(fā)達(dá)國家依靠其以信息技術(shù)為代表的高科技的發(fā)展,進(jìn)入了新經(jīng)濟(jì)時代,這個時代的特點和影響就如格林斯潘1999年所說:“我們稱之為信息技術(shù)的新技術(shù)革命,已經(jīng)開始改變我們處理事務(wù)和創(chuàng)造價值的方式,即使五年前我們也不易預(yù)見到這些?!?/p>

新經(jīng)濟(jì)是對信息經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、數(shù)字化經(jīng)濟(jì)的概括。美國商務(wù)部1999年報告將數(shù)字經(jīng)濟(jì)概括為兩個方面:電子商務(wù)和使電子商務(wù)成為可能的信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)。這種經(jīng)濟(jì)正在以驚人的速度發(fā)展變化。其效應(yīng)已經(jīng)和正在顯示出來。就如美國商務(wù)部報告所說,在這場“數(shù)字革命”中,因特網(wǎng)是基礎(chǔ)設(shè)施,信息技術(shù)是先導(dǎo)技術(shù),信息產(chǎn)業(yè)是帶頭和支柱產(chǎn)業(yè),電子商務(wù)是經(jīng)濟(jì)增長的發(fā)動機(jī)。

在每個經(jīng)濟(jì)時代都有當(dāng)時的新經(jīng)濟(jì)。由舊經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新經(jīng)濟(jì)總是以生產(chǎn)方式產(chǎn)生重大革命為基礎(chǔ)的。生產(chǎn)工具是區(qū)別經(jīng)濟(jì)時代的標(biāo)志。經(jīng)濟(jì)史顯示,工業(yè)革命是由1712年發(fā)明的蒸汽機(jī)和1831年第一次開發(fā)的電力驅(qū)動的。其中蒸汽機(jī)使用使人力被自然力所代替,由此產(chǎn)生工廠制生產(chǎn)方式。產(chǎn)生電力后,發(fā)動機(jī)由于由電力推動使人力被電力所代替,傳動裝置由于由電網(wǎng)組成而將廣大范圍的生產(chǎn)納入當(dāng)時先進(jìn)的生產(chǎn)體系和流程,創(chuàng)造更高的效率。

現(xiàn)代的新經(jīng)濟(jì)是由電腦和互聯(lián)網(wǎng)驅(qū)動的。1946年世界上出現(xiàn)第1臺可編程計算機(jī),80年代計算速度更快,體積更小的個人電腦進(jìn)入家庭和辦公室,接下來出現(xiàn)的互聯(lián)網(wǎng)通過高速通訊設(shè)施,在工廠、辦公室將桌面計算能力聯(lián)系在一起。人們通過互聯(lián)網(wǎng)獲得信息、發(fā)郵件、開展電子商務(wù)。這種現(xiàn)象就如美國經(jīng)濟(jì)事務(wù)商業(yè)部副部長ROBERT SHAPIRO所描述的:以數(shù)字為基礎(chǔ)的新型的經(jīng)濟(jì)正在以我們意想不到的方式改變著我們周圍的一切,改變著我們合作、單獨工作、交流和聯(lián)系、娛樂和消費(fèi)的各個方面。

隨著因特網(wǎng)在全球的快速發(fā)展,以數(shù)字為基礎(chǔ)的新型經(jīng)濟(jì)正在對人們的工作、學(xué)習(xí)和生活方式產(chǎn)生全新的革命,它不僅豐富了人們獲取信息的途徑,而且為企業(yè)內(nèi)或企業(yè)間的信息交流提供了快捷而價廉的通信工具,還給工商企業(yè)和消費(fèi)者之間的信息溝通提供新的渠道。網(wǎng)上教育、網(wǎng)上通信、網(wǎng)上新聞、網(wǎng)上交易、網(wǎng)上娛樂、等等正在成為人們經(jīng)濟(jì)活動的主要場所。

新經(jīng)濟(jì)反映生產(chǎn)方式的重大革命主要在以下方面:第一,如果說,以機(jī)器大工業(yè)為主要標(biāo)志的生產(chǎn)方式是以自然力代替人力的話,新經(jīng)濟(jì)則是以電腦代替人腦。第二,互聯(lián)網(wǎng)較電網(wǎng)有更高的傳輸速度更廣的傳輸范圍,盡管不能離開電網(wǎng)。第三,機(jī)器大工業(yè)以技術(shù)為基礎(chǔ),新經(jīng)濟(jì)則是以知識為基礎(chǔ),由此產(chǎn)生知識經(jīng)濟(jì)即以知識創(chuàng)新為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)。較技術(shù)創(chuàng)新為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì),新經(jīng)濟(jì)時代的知識、技術(shù)以及以此為基礎(chǔ)的設(shè)備、產(chǎn)品更新速度大大加快。第四,舊經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)是機(jī)器制造業(yè),其他行業(yè)均是適應(yīng)這種制造業(yè)的生產(chǎn)方式,新經(jīng)濟(jì)時代的主導(dǎo)和支柱產(chǎn)業(yè)則是以信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)為代表的新興的高科技產(chǎn)業(yè),即以電子信息技術(shù)為領(lǐng)頭的集計算機(jī)技術(shù)、通信技術(shù)、光電子技術(shù)、人工智能技術(shù)機(jī)電控制技術(shù)的高科技群。新經(jīng)濟(jì)并沒有完全摒棄傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè),新經(jīng)濟(jì)的生命力在于對傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的整合和改造,通過信息技術(shù)對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的滲透,很多傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門一躍進(jìn)入新經(jīng)濟(jì)階段。 

現(xiàn)在大家都在談經(jīng)濟(jì)全球化。全球化有多種表現(xiàn)。但我們根據(jù)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢可以斷言,只有進(jìn)入建立在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上的數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代,才能真正實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)全球化。就是說,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)是經(jīng)濟(jì)全球化的技術(shù)基礎(chǔ)。企業(yè)不用漂洋過海就可以進(jìn)行國際交易。信息的發(fā)展可能使得商務(wù)模式發(fā)生變革,使得一些中小企業(yè)能夠參與全球競爭,使得一些跨國公司能夠擴(kuò)展它們的全球業(yè)務(wù)。過去只有大企業(yè)才可能跨國經(jīng)營,現(xiàn)在中小企業(yè)借助網(wǎng)絡(luò)同樣可以進(jìn)行跨國經(jīng)營。 

二、新經(jīng)濟(jì)時代的資本

在舊經(jīng)濟(jì)時代,對經(jīng)濟(jì)增長起決定性作用的要素是有形要素,起初是勞動,后來是資本,因而有勞動經(jīng)濟(jì)和資本經(jīng)濟(jì)之說。進(jìn)入新經(jīng)濟(jì)時代后,經(jīng)濟(jì)增長的決定性要素轉(zhuǎn)向知識和技術(shù)及人力資本,于是出現(xiàn)知識經(jīng)濟(jì)之說。

在新經(jīng)濟(jì)條件下,對經(jīng)濟(jì)增長起決定性作用的資本由有形的物質(zhì)資本轉(zhuǎn)向無形的知識資本和人力資本,這個結(jié)論將直接影響分配的方式。具體地說,在勞動經(jīng)濟(jì)條件下,勞動者對增長起支配作用,因此分配向勞動者傾斜,由于勞動者之間差別較小,因而在全社會收入差距較小。在資本經(jīng)濟(jì)條件下,資本(物質(zhì)資本)對經(jīng)濟(jì)增長起支配作用,因此分配向資本家傾斜,由于資本集中在少數(shù)人手里,全社會的收入差距拉大。而在知識經(jīng)濟(jì)條件下,知識資本和人力資本對經(jīng)濟(jì)增長起支配作用,這樣,作為知識資本和人力資本人格化的“知本家”將替代資本家成為財富創(chuàng)造的中心。在舊經(jīng)濟(jì)中是資本雇傭勞動,知識和技術(shù)成為資本的生產(chǎn)力。而在新經(jīng)濟(jì)中這種雇傭關(guān)系發(fā)生了根本性變化。物質(zhì)資本被知識資本所雇傭。現(xiàn)實中便是以知識和技術(shù)招資本,而不象舊經(jīng)濟(jì)中是以資本招技術(shù)。與此相應(yīng),收入分配明顯向“知本家”傾斜,由于知識價值明顯增大,因此收入差距擴(kuò)大更為迅速。在信息產(chǎn)業(yè)就業(yè)的科技人員的收入可能明顯高于其他行業(yè)。 

新經(jīng)濟(jì)時代的重要特征是知識資本的價值已經(jīng)和正在得到越來越高的評價。其主要制度安排在兩個方面:一是技術(shù)商品化。在技術(shù)轉(zhuǎn)讓時科技成果應(yīng)該得到科學(xué)的評估,以充分實現(xiàn)其價值。二是技術(shù)資本化。在企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)中在充分估價技術(shù)投入價值的基礎(chǔ)上安排技術(shù)股,收入分配中充分實現(xiàn)投入的技術(shù)的價值。 

人力資本即人的知識和技術(shù)的存量。人力資本投資也是知識創(chuàng)新的重要方面,也是技術(shù)進(jìn)步的源頭。美國商務(wù)部1999年報告也顯示:隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用和迅速發(fā)展,信息技術(shù)人員的需求增加,而人才的培養(yǎng)又是一項長期的工程,短期內(nèi)信息技術(shù)人才供給不能滿足需求,特別是受過很好的信息技術(shù)教育的高水平的信息技術(shù)人才更為短缺。于是在市場規(guī)律的作用下,信息技術(shù)人才開始進(jìn)入全球市場,各國、各公司之間人才的爭奪將更加激烈。信息技術(shù)人員的工資一再攀升,其工資額與其它行業(yè)的工作人員的差距在逐漸拉得更大。人力資本投資有三個方面:一是加大教育投入。在OECD國家,教育經(jīng)費(fèi)要占政府支出的12%,培訓(xùn)投入占GDP的2.5%.這應(yīng)該成為加大教育投入的參照系。二是積極引進(jìn)和留住人才。美國的硅谷就是依靠吸引全世界優(yōu)秀的高素質(zhì)人才。其中不僅包括高科技人才,也包括創(chuàng)業(yè)人才。如果說教育是長期投資的話,引進(jìn)則是一種能在短期見效的短期投資。三是推進(jìn)企業(yè)家知識化。這是發(fā)展高科技的主觀條件。

與知識資本替代物質(zhì)資本成為決定性的資本相適應(yīng),產(chǎn)權(quán)制度安排的內(nèi)容也發(fā)生了變化。舊經(jīng)濟(jì)中的產(chǎn)權(quán)制度以物質(zhì)財產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)為主導(dǎo)。而在新經(jīng)濟(jì)中知識產(chǎn)權(quán)成為產(chǎn)權(quán)制度結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)。其基本要求是保障知識和技術(shù)創(chuàng)新者的私人收益,使其發(fā)現(xiàn)新技術(shù)的成本得到補(bǔ)償并能得到更高的收益。其目標(biāo)是鼓勵科技人員研究和開發(fā)高新技術(shù)的積極性。

三、經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的可能性

過去美國經(jīng)濟(jì)的周期性較為明顯,過幾年就會有一次大的波動。而且在一段時間中人們還作出經(jīng)濟(jì)周期時間越來越短的斷言。而在現(xiàn)實中,美國自克林頓當(dāng)政以來已連續(xù)9年左右的時間保持高增長低通脹低失業(yè)率的態(tài)勢。經(jīng)濟(jì)學(xué)家在探究其中的奧秘時發(fā)現(xiàn)了新經(jīng)濟(jì)的某些特征。

最早提出新經(jīng)濟(jì)概念的美國《商業(yè)周刊》列舉的新經(jīng)濟(jì)六大特征就對美國經(jīng)濟(jì)長期持續(xù)增長作了說明:實際國內(nèi)生產(chǎn)總值大幅度增長,公司經(jīng)營利潤大幅度增加,失業(yè)率和通貨膨脹率雙雙降低,進(jìn)出口額占GDP的比例上升,GDP增長中高科技的貢獻(xiàn)率上升。

美國商務(wù)部的報告特別指出了互聯(lián)網(wǎng)對經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的作用:“由互聯(lián)網(wǎng)增長驅(qū)動的信息技術(shù)進(jìn)步,也對創(chuàng)造這個比預(yù)期更健康的經(jīng)濟(jì)作出了貢獻(xiàn)?!盵1]其機(jī)制是由于互聯(lián)網(wǎng)被廣泛用于通信、教育、娛樂和媒體,并作為電子商務(wù)的工具,由此拉動互聯(lián)網(wǎng)的迅速增長。互聯(lián)網(wǎng)的增長又拉動信息產(chǎn)業(yè)部門的迅速增長,從而使信息產(chǎn)業(yè)部門成為拉動整個國民經(jīng)濟(jì)增長的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。其表現(xiàn)是:

由于互聯(lián)網(wǎng)驅(qū)動的通信活動的發(fā)展,信息技術(shù)和信息服務(wù)產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)中的份額迅猛增長。信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)一直以超過整個經(jīng)濟(jì)增長率1倍的速度增長,對信息技術(shù)的投資現(xiàn)在已占所有商務(wù)設(shè)備投資的45%。

在美國經(jīng)濟(jì)中信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)份額1998年達(dá)到8%。其對全部經(jīng)濟(jì)的實際產(chǎn)值貢獻(xiàn)達(dá)1/3之多。

從1998年到1999年全球網(wǎng)絡(luò)用戶增長55%,因特網(wǎng)主機(jī)增長46%,WEB服務(wù)器增長128%,新登記的WEB地址增長137%。

美國經(jīng)濟(jì)連續(xù)多年出現(xiàn)高增長,低失業(yè)率,同時通貨膨脹率全面下降,根本原因在于信息技術(shù)產(chǎn)品價格下降及信息服務(wù)價格的下降。據(jù)美國商務(wù)部報告,在1993年和1997年信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)價格逐年下降(分別是-2.4%,-2.6%,-4.9%,-7.0%,-7.5%,在其他產(chǎn)業(yè)價格逐年上升的同時,使總通貨膨脹率由1993年的2.6%降到1.9。[2]

就持續(xù)保持高就業(yè)來說,主要說明因素是高科技可能和勞動密集型企業(yè)結(jié)合。過去的理論將技術(shù)進(jìn)步與節(jié)約勞動相等同。就是說技術(shù)含量越高,使用的勞動越少。而在新經(jīng)濟(jì)中我們發(fā)現(xiàn),恰恰是在網(wǎng)絡(luò)部門、在信息部門勞動就業(yè)量是最高的。當(dāng)然這里就業(yè)的勞動者具有較高知識含量。就像美國商務(wù)部報告所統(tǒng)計和預(yù)測的:1996-2006年信息技術(shù)應(yīng)用業(yè)就業(yè)量占全國企業(yè)勞動人數(shù)的41%-44%,再加上信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)就業(yè)數(shù)會達(dá)到50%。

過去對競爭力的主要說明因素是規(guī)模。一方面有規(guī)模邊際收益遞減的理論。新經(jīng)濟(jì)中網(wǎng)絡(luò)使用規(guī)模的擴(kuò)大卻沒有出現(xiàn)邊際收益遞減的效應(yīng),相反可能出現(xiàn)邊際收益遞增的效應(yīng)。另一方面企業(yè)規(guī)模不再是企業(yè)競爭力的主要決定因素,依賴信息和網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢中小企業(yè)也可能有更強(qiáng)的競爭力。

以上分析表明,新經(jīng)濟(jì)提供了經(jīng)濟(jì)長期持續(xù)增長的可能:由于有信息產(chǎn)業(yè)的支持,經(jīng)濟(jì)周期可能會延長。進(jìn)一步說,由于新經(jīng)濟(jì)建立在知識和信息的基礎(chǔ)上,對有形資源的需求相對減少,因此經(jīng)濟(jì)可以在相當(dāng)長的時期保持高速增長而不至于出現(xiàn)過熱,出現(xiàn)高通脹的狀況。

四、知識創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新的交匯 

新經(jīng)濟(jì)的另一個表述是知識經(jīng)濟(jì)。對知識經(jīng)濟(jì)一般的提法是以知識為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì),這種表述沒有準(zhǔn)確界定新經(jīng)濟(jì)的特征,作為知識經(jīng)濟(jì)的特征性的表述應(yīng)該是以知識創(chuàng)新為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)。依靠知識創(chuàng)新,新知識新技術(shù)不斷涌現(xiàn),新知識轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力的速度大大加快。

在新經(jīng)濟(jì)時代,建立在知識創(chuàng)新基礎(chǔ)上的企業(yè)的成長期可能縮短,就象微軟公司那樣不過幾年就一躍超過具有百年發(fā)展歷史的福特和通用等制造業(yè)公司而成為世界首富,但是,由于科技進(jìn)步的速度加快,這些高科技公司企業(yè)的衰退期也可能加快。[3]因此高科技部門和企業(yè)的創(chuàng)新要求特別緊迫。

就創(chuàng)新來說,有知識創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新兩個概念。在這里區(qū)別知識創(chuàng)新與技術(shù)創(chuàng)新很有必要??萍歼M(jìn)步的全過程包括三個環(huán)節(jié):上游環(huán)節(jié)即知識創(chuàng)新環(huán)節(jié);中游環(huán)節(jié),即創(chuàng)新的知識孵化為新技術(shù)的環(huán)節(jié);下游環(huán)節(jié),即采用新技術(shù)的環(huán)節(jié)。技術(shù)創(chuàng)新主要是在中下游環(huán)節(jié)的創(chuàng)新;知識創(chuàng)新主要是在上游環(huán)節(jié)即知識創(chuàng)造領(lǐng)域的創(chuàng)新是技術(shù)創(chuàng)新的源。

在新經(jīng)濟(jì)條件下技術(shù)創(chuàng)新和知識創(chuàng)新有相互交匯的趨勢。過去,技術(shù)創(chuàng)新的最終環(huán)節(jié)是將新技術(shù)應(yīng)用于生產(chǎn)過程。在現(xiàn)代,技術(shù)創(chuàng)新的先導(dǎo)環(huán)節(jié)進(jìn)一步延伸到科學(xué)向技術(shù)的轉(zhuǎn)化過程。知識創(chuàng)新的環(huán)節(jié)過去主要限于科研機(jī)構(gòu)和大學(xué)這樣的知識創(chuàng)造和傳播領(lǐng)域,現(xiàn)在之所以出現(xiàn)知識經(jīng)濟(jì)的概念,就是因為知識創(chuàng)新延伸到了科學(xué)知識轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的領(lǐng)域。這樣高科技的孵化領(lǐng)域成為知識創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新的交匯點。

在新經(jīng)濟(jì)時代,科技轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的速度成為競爭力的重要指標(biāo),與此相應(yīng),人們對發(fā)展高科技的創(chuàng)新機(jī)制的關(guān)注點,由關(guān)注技術(shù)的采用轉(zhuǎn)向關(guān)注技術(shù)進(jìn)步的源泉(知識的創(chuàng)造領(lǐng)域)及其轉(zhuǎn)化。這就提出了加強(qiáng)大學(xué)、科研機(jī)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)部門的聯(lián)合與合作、建立產(chǎn)學(xué)研緊密結(jié)合的機(jī)制的要求。就象美國的硅谷緊靠斯坦福大學(xué)一樣。這里的關(guān)鍵是建立知識的創(chuàng)造和知識向生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化的上下游聯(lián)系。一方面解決好大學(xué)和科學(xué)院研究課題的商業(yè)化價值問題,另一方面解決好企業(yè)敢于對高科技的研究進(jìn)行風(fēng)險投資問題。

在新經(jīng)濟(jì)條件下,知識和技術(shù)的創(chuàng)新與知識和技術(shù)的創(chuàng)業(yè)是相聯(lián)系的。在許多場合,知識和技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力是通過知識和技術(shù)的創(chuàng)業(yè)實現(xiàn)的。創(chuàng)業(yè)即將知識創(chuàng)新的成果通過創(chuàng)辦科技企業(yè)途徑孵化高新技術(shù)。創(chuàng)辦科技企業(yè)普遍面臨的問題,是進(jìn)入該領(lǐng)域創(chuàng)業(yè)的往往是有技術(shù)缺資金,缺乏經(jīng)營企業(yè)和市場運(yùn)作的經(jīng)驗。這就提出了創(chuàng)業(yè)機(jī)制的創(chuàng)新問題, 

在舊經(jīng)濟(jì)時代,創(chuàng)業(yè)主要靠資本(資金),而在新經(jīng)濟(jì)時代,創(chuàng)業(yè)主要靠知識和技術(shù)。前者是以資金招技術(shù),后者則是以知識和技術(shù)招資本(資金)。該領(lǐng)域的投資屬于風(fēng)險投資,當(dāng)然高風(fēng)險也可能有高收益。這就提出了對風(fēng)險(創(chuàng)業(yè))投資的需求。孵化高新技術(shù)要有足夠的資金投入。在這方面政府投入必不可少,但是更為重要的是為之提供順暢的風(fēng)險投資(創(chuàng)業(yè)投資)渠道,也就是為有技術(shù)而缺資金的項目提供風(fēng)險投資。在新經(jīng)濟(jì)中風(fēng)險投資的供給也較為充分。在社會勞動生產(chǎn)率提高的條件下,一般利潤率具有下降的趨勢,由此使資本的最低限量提高,就使達(dá)不到限量的資本無力轉(zhuǎn)向?qū)嶓w資本的領(lǐng)域,而進(jìn)入信用和股票等風(fēng)險領(lǐng)域。各種類型的基金如養(yǎng)老基金、保險基金等將這些小額的投資集中起來并進(jìn)而成為風(fēng)險基金的來源。特別需要指出的是,風(fēng)險投資作為創(chuàng)業(yè)投資與其他投資,它所追求的不是在企業(yè)中獲取股權(quán)收益,而是在股權(quán)交易中獲利,因此為風(fēng)險投資提供順暢的退出機(jī)制,使投入高科技項目的資金在孵化出高新技術(shù)和企業(yè)后能退出來進(jìn)入新的項目,保證風(fēng)險投資的可持續(xù)。美國的納斯達(dá)克股票市場(Nasdag)最為活躍就是新經(jīng)濟(jì)的重要反映。[4]

過去的理論特別青睞大企業(yè)。而在孵化高新技術(shù)方面最為有效而且成功的是小企業(yè)。其原因就是錢穎一所總結(jié)的兩條:一是對創(chuàng)業(yè)者的激勵能力,小企業(yè)更強(qiáng);二是創(chuàng)新失敗的風(fēng)險約束,小企業(yè)更強(qiáng)。因此新經(jīng)濟(jì)條件下的創(chuàng)業(yè)機(jī)制以民營科技型小企業(yè)為基礎(chǔ),對科技人員辦民營科技企業(yè)提供更為有效的鼓勵政策和更為寬松的創(chuàng)業(yè)環(huán)境。例如:企業(yè)登記不以資金規(guī)模為門檻,科技園、創(chuàng)業(yè)中心都要為其提供必要的金融支持和經(jīng)營企業(yè)的輔導(dǎo)。 

五、電子商務(wù)和與產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新

對信息產(chǎn)業(yè)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展起主要推動作用的是電子商務(wù)。電子商務(wù)對經(jīng)濟(jì)的影響遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了其本身的價值。在產(chǎn)業(yè)鏈中,正是由于電子商務(wù)的廣泛應(yīng)有,形成對信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的強(qiáng)大需求和拉動力。就是說電子商務(wù)成為信息產(chǎn)業(yè)和整個新經(jīng)濟(jì)的發(fā)動機(jī)。 

電子商務(wù)對經(jīng)濟(jì)的影響遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了它本身活動的價值。企業(yè)利用電子商務(wù),通過提供更有用的信息,增加商業(yè)機(jī)會,發(fā)展新型服務(wù),簡化銷售過程,降低成本等活動,能夠取得競爭優(yōu)勢。同時,因特網(wǎng)也強(qiáng)化了價格約束機(jī)制,因為消費(fèi)者能通過多種途徑得到商品價格和有關(guān)信息。

電子商務(wù)在總體上還處于方興未艾階段。電子商務(wù)的規(guī)模與上網(wǎng)的人數(shù)相關(guān)。據(jù)美國商務(wù)部1999年報告,雖然無論從上網(wǎng)人數(shù)上,還是從上網(wǎng)人口所占的比例上,美國都具有絕對的優(yōu)勢,但是到目前為止,與全部經(jīng)濟(jì)相比,電子商務(wù)所占的份額還很小,全球到1999年5月還只有1。7億人訪問過因特網(wǎng)。即使在因特網(wǎng)最為普及的美國,作為零售業(yè)一部分的電子商務(wù)占其總額的比例還不到1%。這意味著新經(jīng)濟(jì)發(fā)展還有很大的潛力。

從美國新經(jīng)濟(jì)中,我們不僅可以看到信息技術(shù)對美國經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn),而且可以看到美國各行業(yè)的信息技術(shù)投資給其生產(chǎn)率所帶來的變化。從美國信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展及其對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)中,我們可以大致確定在新世紀(jì)所要進(jìn)行的結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新的方向。哪個國家能夠在因特網(wǎng)上給予更多的重視,在信息技術(shù)的開發(fā)和研究上投入更多物力、人力和財力,為電子商務(wù)的發(fā)展拓平道路,那個國家就可能在國際競爭中具有壟斷優(yōu)勢。

篇9

Abstract: The study on the distortion of accounting information has been a hot points and difficulties of accounting theory circle and practice circle.This article attempts to use economic theory to analyze the causes of accounting information distortion,thinks that the main causes of accounting information distortion is asymmetry of cost-benefit, not perfect accounting system and the principal-agent relationship and enterprises, and proposes to improve the quality of accounting information from increasing cost of punishment, levying fees to information users, strengthening the construction of accounting system, strengthening contractual relations and establishing effective supervision and constraint mechanism.

關(guān)鍵詞: 會計信息質(zhì)量;會計信息失真;契約;委托關(guān)系

Key words: accounting information quality;the distortion of accounting information;compact;the principal-agent relationship

中圖分類號:F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1006-4311(2013)05-0173-03

1 會計信息失真及其危害

會計信息是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和經(jīng)濟(jì)決策的基礎(chǔ),是控制和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的依據(jù)。會計信息質(zhì)量是會計工作的生命,是使會計職能作用得以發(fā)揮的重要保障。會計信息是投資者的投資決策、債權(quán)人的信貸決策、政府的微觀決策及對資源宏觀調(diào)控的基礎(chǔ)。因此,會計信息的真實性至關(guān)重要。會計信息失真就是企業(yè)對外提供的會計信息嚴(yán)重偏離企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,不能真實反映企業(yè)實際的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。主要包括會計核算資料失真,資產(chǎn)價值失真、往來款項失真、收入失真、成本失真等,最終都會體現(xiàn)在會計報告的失真上。

根據(jù)財政部2005年07月的《會計信息質(zhì)量抽查報告(第十一號)》顯示,我國會計信息質(zhì)量存在一定問題,大多表現(xiàn)在會計賬簿、報表信息與真實情況不符,會計信息存在嚴(yán)重失真的情況。會計信息失真,不僅影響到與企業(yè)有利益關(guān)系的投資者、債權(quán)人等群體的經(jīng)濟(jì)利益,而且影響到整個國家的經(jīng)濟(jì)秩序和社會秩序以及整個社會的資源配置[1]。會計信息失真,會導(dǎo)致國家稅收流失、損害投資者和債權(quán)人的利益、加劇分配不公以及不利于企業(yè)后續(xù)發(fā)展等嚴(yán)重后果。因此,對如何解決會計信息失真問題的研究具有重要的現(xiàn)實意義。本文從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度入手,對會計信息失真的理論成因進(jìn)行分析,并提出治理對策。

2 會計信息失真原因的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

2.1 企業(yè)外部原因分析

2.1.1 成本收益理論分析 成本收益原則是經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原則之一[2]。在理性人行為假設(shè)前提下,為或不為,均服從收益大于成本條件的約束。這一原則也體現(xiàn)在會計信息失真現(xiàn)象上。當(dāng)會計信息披露行為給企業(yè)帶來的收益大于其披露成本時,企業(yè)才會主動對會計信息進(jìn)行披露。因此,會計信息披露成本是影響會計信息披露質(zhì)量的主要因素之一。

會計信息披露成本可以分為兩類:可計量成本和不可計量成本??捎嬃砍杀局笍呢攧?wù)信息系統(tǒng)的建立到會計信息披露完成所產(chǎn)生的所有費(fèi)用;不可計量成本則包括信息披露之后給企業(yè)在市場競爭上帶來的不利影響;由于信息披露之后會對企業(yè)產(chǎn)生制約,因此充分、詳細(xì)的信息披露更有可能給企業(yè)造成競爭劣勢,使企業(yè)在市場競爭中處于被動局面。這使得企業(yè)對外披露會計信息多了一層顧慮,它們不愿過多地對外披露企業(yè)的會計信息,或者在披露的信息時采取一些手法盡量隱藏企業(yè)不愿公開的對自己不利的信息。對特別信息予以模糊化,甚至于不予披露,因而導(dǎo)致其所披露的會計信息失真,嚴(yán)重影響企業(yè)相關(guān)利益者進(jìn)行相關(guān)決策。

另一方面,會計信息具有一定的“公共產(chǎn)品”特性,在會計信息提供的過程中,作為信息提供方的企業(yè),不僅不能從這種提供行為中獲得直接的經(jīng)濟(jì)收益,而且還要面臨信息披露成本無法得到補(bǔ)償?shù)膯栴}。在這種情況下,企業(yè)的逐利性趨勢其盡可能少地披露會計信息或不再對外提供真實而完整的會計信息,從而導(dǎo)致會計信息失真。

2.1.2 會計制度本身的不完善性 會計制度存在缺陷是造成會計失真的一個重要因素。這里需要對制度的作用進(jìn)行強(qiáng)調(diào)。制度作為一種人為設(shè)置的約束條件,給人與人之間的合作創(chuàng)建了一個基本框架,能夠最大限度降低市場交易中的不確定性,減少交易成本,促進(jìn)合作的達(dá)成。一個有效的制度,應(yīng)該保證違規(guī)者要付出比其違規(guī)所獲收益大的多的成本代價,以此來約束和引導(dǎo)成員的行為。如果不能做到這一點,甚至是出現(xiàn)違規(guī)收益大于違規(guī)成本的情況,那么這種制度的缺陷就會誤導(dǎo)人們?nèi)ミx擇違規(guī)。我國對于會計舞弊行為的調(diào)查和處罰力度不夠,使得會計舞弊行為往往得以隱藏,即使被發(fā)現(xiàn)也只是面臨較輕的罰款處罰。這樣一種制度環(huán)境使得違規(guī)行為的代價較小,違規(guī)者通過對比違規(guī)的預(yù)期收益與成本后,發(fā)現(xiàn)前者要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于后者,于是便出現(xiàn)違規(guī)者鋌而走險、違規(guī)行為屢禁不止的現(xiàn)象。

除了人為的實施會計舞弊行為,會計制度的不完善也是導(dǎo)致會計信息失真的因素。在國家發(fā)展中,隨著會計環(huán)境的頻繁變動,各種新的經(jīng)濟(jì)情況的不斷涌現(xiàn),現(xiàn)行的會計制度中總會存在不完善的地方,主要表現(xiàn)在兩個方面:①會計準(zhǔn)則有待完善,其內(nèi)容規(guī)定不易操作實施,且含有很多不確定性措辭。另外,常常出現(xiàn)同樣的會計事項存在不同的會計處理方法的問題。②會計法規(guī)之間缺乏協(xié)調(diào)。比如會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則的內(nèi)容與《公司法》在一些地方存在矛盾和不協(xié)調(diào)之處,如利潤的分配順序不同。這一問題的存在無形中為企業(yè)人為操縱會計信息提供了便利。

2.2 企業(yè)內(nèi)部原因分析 在科斯奠基的“契約理論”中,把企業(yè)形容為由大量生產(chǎn)要素所有者經(jīng)過協(xié)商所達(dá)成的一種契約,契約的雙方來源于資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離,而這種分離促成了契約雙方的委托關(guān)系,這種關(guān)系自身特性成為會計信息失真的內(nèi)在根源。

2.2.1 委托雙方效用函數(shù)不一致 由于委托人和人之間可能在利益目標(biāo)定位上出現(xiàn)偏差,因此雙方在效用函數(shù)的使用上出現(xiàn)不一致的情況就在所難免。委托人的目標(biāo)是追求企業(yè)價值最大化,對于上市公司而言,就是每股盈余最大化;而人除了注重經(jīng)濟(jì)上的收益外,還會追求一些非物質(zhì)的因素,如實現(xiàn)較高的社會認(rèn)可度等,這可能與委托人的期望和最終目標(biāo)有所背離,甚至產(chǎn)生矛盾。而作為企業(yè)經(jīng)營狀況的一種表現(xiàn)方式,會計信息是由人提供的。當(dāng)委托方和方之間發(fā)生利益沖突時,由于委托人擁有所有權(quán)即選擇經(jīng)營者的權(quán)力,為實現(xiàn)自身利益,作為人的企業(yè)經(jīng)營者往往在會計信息的提供上有所保留,不會將全部真實的信息披露出來,甚至有可能以虛假的會計信息欺騙企業(yè)所有者,這些都會造成企業(yè)對外披露的會計信息失真。

2.2.2 委托雙方信息不對稱[3] 委托雙方可以共同使用會計信息,但是由于會計信息的提供者與使用者相互分離,造成了信息的不對稱,進(jìn)而可能引起逆向選擇和道德風(fēng)險問題,這是造成信息失真的又一個原因。

逆向選擇問題,是指在達(dá)成合作協(xié)議或簽訂合約前,企業(yè)經(jīng)營者掌握企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)、包括財務(wù)信息在內(nèi)的信息優(yōu)勢,而企業(yè)投資者則不掌握這些信息,也不清楚企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃,逆向選擇問題便由此產(chǎn)生。在各種因素的誘使下,作為人的企業(yè)經(jīng)營者的趨利本性被激發(fā)出來,他們利用自己所掌握的企業(yè)經(jīng)營方面的私人信息來謀取個人的私利,如粉飾虛構(gòu)會計信息,這種行為往往是以犧牲企業(yè)投資者利益為代價。而當(dāng)一個企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績不佳,財務(wù)和企業(yè)運(yùn)營出現(xiàn)問題時,以上這種逆向選擇問題可能會表現(xiàn)得更加明顯。因為在那種情況下,企業(yè)管理者可能會更多地考慮如何讓自己擺脫責(zé)任,使自己的管理形象和未來的職業(yè)經(jīng)理生涯免受影響,在這種逐利本性的趨勢下,他往往會通過粉飾、虛構(gòu)會計信息來有意隱瞞真實信息,從而造成企業(yè)的會計信息失真。

道德風(fēng)險問題,是指在達(dá)成合作協(xié)議或簽訂合約后,作為企業(yè)所有者的委托人無法掌握人真實的自然狀態(tài),也很難對其行動進(jìn)行細(xì)致觀察,而人則對自己的想法、行為以及由此可能帶來的后果非常清楚。盡管委托人可以通過一系列激勵措施來對人的經(jīng)營行為進(jìn)行一定的引導(dǎo)和控制,以期其向著有利于委托人利益的方向采取行動,但是這些激勵措施發(fā)揮作用的前提是要以企業(yè)經(jīng)營者提供的會計信息為依據(jù),如將企業(yè)經(jīng)營者的薪資與企業(yè)凈利潤掛鉤等。如果投資者無法有效實施監(jiān)督控制,企業(yè)經(jīng)營者為了滿足個人私利、獲取高額獎勵而制造提供虛假會計信息的可能性就大大增加。

2.2.3 委托雙方契約不完全 在現(xiàn)實中,雙方所簽訂的契約不可能做到滴水不漏、完美無缺?!爸钦咔],必有一失”,在這種情況下,將委托雙方的權(quán)力、職責(zé)劃分地一清二楚,并詳細(xì)體現(xiàn)在契約之中是不現(xiàn)實的,但是這就給人的機(jī)會主義行為創(chuàng)造了條件,他往往會通過采用投機(jī)手段、減少實際付出來獲得最大效用。粉飾虛構(gòu)會計信息就是其常用投機(jī)手段中的一種。而且我國會計準(zhǔn)則、法規(guī)在許多用詞上也存在模糊性,如“公允”、“充分”等等。在實務(wù)操作中有許多方法和程度可供會計人員選擇,從而也給許多機(jī)會主義者提供便利之機(jī)。人就會利用這種契約上的不完備和信息的不對稱,來選擇有利于夸大成績的會計程序及方法。

3 提高會計信息質(zhì)量的對策

3.1 對會計信息使用者征收費(fèi)用 從實務(wù)上講,會計信息從企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生至最終提供給信息使用者要經(jīng)過兩個環(huán)節(jié):一是企業(yè)本身,二是企業(yè)外部審計機(jī)構(gòu)。從企業(yè)自身角度出發(fā),如果適當(dāng)?shù)叵驎嬓畔⑹褂谜哒魇召M(fèi)用以抵消企業(yè)部分的披露成本,從而盡量降低會計信息造假的可能性。就企業(yè)外部審計機(jī)構(gòu)而言,在實際審核中,審計機(jī)構(gòu)往往會將業(yè)務(wù)分包與他人(如雇用臨時人員)。這些人與被審計企業(yè)之間利益并不相關(guān),企業(yè)有著賄賂審計人員的傾向,審計人員接受賄賂暴露的風(fēng)險也不高。因此,最終上報的會計報表真實性值得懷疑,并且形成的報表又被其他各類信息需求者所利用,使用者無從檢驗報表的真實性。因此,如果向使用者征收適當(dāng)費(fèi)用,就會更加提高他們監(jiān)督的積極性[4],因為使用者付出了直接的代價。

3.2 加強(qiáng)會計制度建設(shè) 會計制度上存在缺陷是我國會計信息失真的重要原因。因此,進(jìn)一步完善我國的會計制度體系就顯得非常必要。應(yīng)充分征求各方面意見,進(jìn)行反復(fù)討論與論證,最終使準(zhǔn)則能為各博弈方所接受。在會計準(zhǔn)則內(nèi)容的制定過程中,避免不確定性措辭的出現(xiàn),嚴(yán)格限制各種處理方法的適用范圍,從而降低和減少人為主觀性所造成的對準(zhǔn)則理解的差異,從而減少會計信息失真的可能性。政府部門要從維護(hù)相關(guān)法律制度和規(guī)定的權(quán)威性出發(fā),加大對違規(guī)行為的處罰力度,斬斷導(dǎo)致會計信息是真背后的經(jīng)濟(jì)利益鏈條,促使和引導(dǎo)會計信息供給方出于自身利益考量而自愿提供真實的會計信息,實現(xiàn)博弈各方的共贏。

3.3 理順委托關(guān)系 由于企業(yè)存在多層次的委托關(guān)系,理順兩者的利益關(guān)系就顯得極為重要。委托理論的研究成果表明,對于經(jīng)濟(jì)組織而言,為了減少組織動作成本即成本,應(yīng)盡量減少關(guān)系的層次,導(dǎo)入內(nèi)部激勵機(jī)制和人之間的競爭機(jī)制。首先,應(yīng)將競爭機(jī)制引入企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)盡早建立專業(yè)經(jīng)理人才市場,將競爭機(jī)制引入企業(yè)經(jīng)營者的任命。其次是進(jìn)一步規(guī)范和促進(jìn)我國證券市場建設(shè),鼓勵市場并購行為,活躍資本市場,通過資本市場的有效運(yùn)行將替換機(jī)制引入專業(yè)經(jīng)理人才市場,同時,在企業(yè)內(nèi)部建立對經(jīng)營者的基于其經(jīng)營成果的有效合同激勵機(jī)制,比如推行股權(quán)激勵制度或分紅制度。使經(jīng)營者的目標(biāo)函數(shù)與所有者趨于一致,從而改善雙方的“激勵相容性”。

3.4 建立有效的監(jiān)督約束機(jī)制 有效的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督可直接使契約各方受到約束,有助于有序制度框架的建立和完善,從而防范會計信息失真的形成。

3.4.1 強(qiáng)化公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,發(fā)揮公司監(jiān)事會的監(jiān)督作用 盡管公司法及全民所有制企業(yè)條例等法律法規(guī)中已對監(jiān)事會人員、職責(zé)等做了規(guī)定,但絕大多數(shù)企業(yè)的監(jiān)事會受人事、財務(wù)等方面的壓力而有名無實,而只有讓其責(zé)、權(quán)、利獨立,才能真正發(fā)揮其監(jiān)督企業(yè)會計系統(tǒng)對外提供和披露及準(zhǔn)確的會計信息的作用。

3.4.2 強(qiáng)化公司外部監(jiān)督機(jī)制 外部監(jiān)督的強(qiáng)化包括二個層面,一是完善注冊會計審計制度。歐美國家的經(jīng)驗表明,民間審計制度對治理會計信息失真問題是十分有效的。要真正發(fā)揮注冊會計師審計的作用,國家一方面要提高注冊會計師隊伍的素質(zhì),提高注冊會計師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量,另一方面應(yīng)對注冊會計師的服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行抽查,嚴(yán)懲違反職業(yè)道德及執(zhí)業(yè)規(guī)范執(zhí)業(yè)的行為。二是加強(qiáng)國家行政干預(yù)。在治理會計信息失真問題過程中,政府起著至關(guān)重要的作用,政府干預(yù)的程度及效果直接影響會計信息的質(zhì)量。財政機(jī)關(guān)、審計機(jī)關(guān)、證券監(jiān)督管理機(jī)關(guān)等政府機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對失真會計信息的監(jiān)管和處罰力度,并及時對外公布提供失真會計信息的企業(yè)及相關(guān)責(zé)任人的名單,增加企業(yè)、經(jīng)營者及會計人員的違規(guī)名譽(yù)風(fēng)險和違規(guī)成本;另外可以根據(jù)具體情況適當(dāng)推行會計委派制,這將會有效抑制對外報告會計人員與經(jīng)營者“串謀”欺騙所有者、出現(xiàn)“道德風(fēng)險”和“逆向選擇”問題。

總之,只有提高會計人員自身的素質(zhì)與職業(yè)道德,才能使會計行業(yè)有良好的工作氛圍,才能抵擋住外界的壓力與誘惑,從而確保會計信息的真實性,這也是保證我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的堅實基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

[1]中國會計學(xué)會.會計信息失真的現(xiàn)狀、成因與對策研究—會計報表粉飾問題研究[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2002.

[2]武康平.高級微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].北京:清華大學(xué)出版社,2001.

篇10

在這一系列的問題中,金融市場的信用缺失是一個至關(guān)重要的問題。據(jù)《中國青年報》報道,我國每年逃廢債務(wù)造成的直接損失約1800億元,合同欺詐造成的直接損失至少2000億元。由于三角債和現(xiàn)款交易增加的財務(wù)費(fèi)用約有2000億元,這幾項合計每年是5855億元。據(jù)統(tǒng)計,近年來合同交易占整個經(jīng)濟(jì)交易量的30%,合同履約率50%左右(西方新制度經(jīng)濟(jì)學(xué).盧觀祥.2002)。

信用缺失所造成的間接損失更是無法估量,最為典型的便是股票市場上上市公司違規(guī)交易、會計做假、信息披露失真等造成低效的資源配置、高昂的社會成本,從而帶來的社會福利損失。

一、信息不對稱是信用缺失的必要條件

一般情況下,金融市場中信用主體所掌握的信息資源是不同的,受信主體對自己的經(jīng)營狀況及資金配置風(fēng)險等情況有比較清楚的認(rèn)識,而授信主體則較難獲得這方面的真實信息,他們之間的信息是不對稱的。在信用合約簽訂之前,非對稱信息將導(dǎo)致信用市場中的逆向選擇;而在簽訂之后,信息優(yōu)勢方(受信主體)會產(chǎn)生道德風(fēng)險行為。

同時,不同信用主體之間的信息不對稱程度也是不同的,這種信息的不對稱主要表現(xiàn)為信用主體雙方對信用過程所擁有的信息在數(shù)量及質(zhì)量上的差異。以銀行信貸關(guān)系為例,假定通過銀行貸款融資的企業(yè)存在兩種類型:經(jīng)營狀況良好、信譽(yù)較高的企業(yè)(G) 和經(jīng)營狀況較差、信譽(yù)較低的企業(yè)(B) 。又假定G企業(yè)的貸款風(fēng)險βg 較低,而B企業(yè)的貸款風(fēng)險βb 較高,βg (Pg -ηg) ,即銀行與風(fēng)險較高企業(yè)的信息不對稱程度高于與風(fēng)險較低企業(yè)的信息不對稱程度。(Pg - ηg) 和( Pb - ηb) 的大小取決于銀行征集企業(yè)資信信息的投入成本,銀行對信息投入成本越大,非對稱信息的程度就越小。從理論上看,銀行最佳的信息投入由邊際收益等于邊際成本時的均衡點決定。

這種信息不對稱的程度取決于兩個方面,一是公共信用信息的供給能力是否發(fā)達(dá),二是獲取信用信息的成本的大小。如果存在發(fā)達(dá)完善的企業(yè)、個人資信評價機(jī)制、機(jī)構(gòu)和網(wǎng)絡(luò),交易的一方可以以較小的成本獲得對方的資信信息,那么,授信方便可做出合理的信用評估,從而降低信息不對稱程度。

而信息不對稱程度越大,金融市場中產(chǎn)生逆向選擇與道德風(fēng)險的可能性就越大,授信主體的信息成本就越高,市場的交易費(fèi)用也就越大。由于我國符合市場經(jīng)濟(jì)的企業(yè)及個人的信用評級體系還沒有完全建立,授信主體很難通過市場獲得受信主體的真實信息。虛假信息的普遍存在進(jìn)一步加劇了金融市場中的信息不對稱程度,使授信主體面臨超常的道德風(fēng)險問題,造成我國金融市場嚴(yán)重的信息制約。

二、產(chǎn)權(quán)制度的缺陷是信用缺失的重要基礎(chǔ)

新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的中心是市場價格機(jī)制,由于假定市場是完全競爭的、產(chǎn)權(quán)界定是清晰的、交易是無成本的,因而市場機(jī)制的作用可以達(dá)到資源配置的理想境界。市場雖然也會失靈,但那是在面對自然壟斷、外部性、公共產(chǎn)品時出現(xiàn)的特定情況。市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行要求對產(chǎn)權(quán)進(jìn)行不斷的明確、細(xì)化及調(diào)整,這種制度越細(xì)化,交易費(fèi)用越低,市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行效率就越高。經(jīng)濟(jì)市場化的過程不僅僅是一個計劃經(jīng)濟(jì)范圍收縮、市場調(diào)節(jié)范圍擴(kuò)大的過程,更重要的是一個市場機(jī)制不斷發(fā)育成熟的過程。

經(jīng)濟(jì)市場化進(jìn)程中,與計劃經(jīng)濟(jì)相聯(lián)系的舊產(chǎn)權(quán)制度慢慢消亡,與市場經(jīng)濟(jì)相聯(lián)系的新產(chǎn)權(quán)制度逐漸建立,在新舊制度的交匯處,必然會出現(xiàn)制度模糊地帶, 這就必然引發(fā)各種各樣的機(jī)會主義行為,導(dǎo)致市場秩序混亂、交易費(fèi)用高昂、交易效率低下。在此情況下就需要不斷界定產(chǎn)權(quán)以使制度模糊地帶明晰化,保障市場功能的正常發(fā)揮??梢姡诮?jīng)濟(jì)市場化的過程中,以產(chǎn)權(quán)為中心的制度演化是保證經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)鍵。

因為信用是建立在財產(chǎn)權(quán)這個根本基礎(chǔ)上的,市場交易是財產(chǎn)的交易,市場主體如果沒有獨立的財產(chǎn),就沒有能力承擔(dān)交易風(fēng)險和履約責(zé)任,守信也未必帶來好處,更不可能承擔(dān)“破產(chǎn)”的財產(chǎn)責(zé)任,也就是說,沒有獨立的財產(chǎn)權(quán),市場主體既無能力講信用,也無動力和壓力守信用。在這種情況下,道德信用就無從談起,法律也將變成無的放矢。進(jìn)一步看,如果市場主體的財產(chǎn)權(quán)得不到法律的明確保護(hù),它對擁有的財產(chǎn)權(quán)利就必然缺乏充分的信心,不講信用的短期行為自然會滋生和蔓延。反之,如果產(chǎn)權(quán)明晰,且能得到有效保障,則市場主體對未來會形成穩(wěn)定的預(yù)期,從而,使它們之間的一次性博弈行為轉(zhuǎn)化為可重復(fù)的長期行為。它們因有能力承擔(dān)交易風(fēng)險和財產(chǎn)責(zé)任而講信用,也會為盡量避免財產(chǎn)損失、實現(xiàn)財產(chǎn)價值最大化以及保證自身的長遠(yuǎn)發(fā)展而去守信用。因此,具有明晰的產(chǎn)權(quán)以及對產(chǎn)權(quán)明確而有效的法律保護(hù)是信用活動產(chǎn)生的制度基礎(chǔ)。

三、信用成本與收益的不對稱是主要動因

有了明晰的產(chǎn)權(quán),并不意味著交易主體就一定會遵紀(jì)守法,且都能自覺守信。對于市場主體而言,只要破壞規(guī)則有利可圖,失信行為就有可能發(fā)生。

信用成本與收益的分析可從兩方面著手。首先,信用信息的供給嚴(yán)重不足。經(jīng)濟(jì)主體的信用信息缺乏系統(tǒng)記錄、分散化、沒有形成包括政府機(jī)構(gòu)、民間組織、待業(yè)協(xié)會等第三方建立的征信系統(tǒng),以收集市場主體的信用信息和信用歷史紀(jì)錄,更沒有遍布各個角落的咨詢網(wǎng)絡(luò)。因而,信用主體一方收集另一方信用信息的成本是非常巨大的,在特定的行業(yè)分割和地方保護(hù)下信用收集的成本甚至趨于無窮大,從而,信用主體一方從其收益中減去成本后的所得甚微甚至為負(fù)。

然而,另一方面,在我國法律法規(guī)不完善、行業(yè)分割及地方保護(hù)嚴(yán)重、執(zhí)法不嚴(yán)、處罰過輕的制度軟約束下,不守信用所付成本低,在此前提下,利益成了不守信用的巨大推動力??捎孟旅娴牟┺闹Ц毒仃噥碚f明:

在特定的制度安排下,如果A、B均守信將各得8的收益,而一方守信另一方不守信,守信一方收益為-1不守信一方收益為 10,不守信成為各自占優(yōu)策略。

從上面可看出一個深刻的問題:個人理性與集體理性的矛盾。如果都守信各自都會得到最大利潤,但它不是一個納什均衡,給定對方遵守協(xié)議情況下,另一方會力圖不守信,結(jié)果均衡的利潤小于都守信的利潤。這之間的損失便是社會成本的增加、社會福利的損失。

四、制度的軟約束是信用缺失的根本原因

這就需要建立一套切實可靠的制度保障,讓不守信者付出高昂的成本甚至退出市場,這里的制度保障包括以道德為主的非正式制度約束和以法律為主的正式制度規(guī)范。

信用關(guān)系的維系要靠兩種機(jī)制,即道德約束與法律規(guī)范。但信用問題首先表現(xiàn)為道德問題,信用關(guān)系的維系需要依靠道德力量,這是因為:1.無論什么樣的市場規(guī)則,其中都滲透著一定的倫理道德關(guān)系,它們是維系市場信譽(yù)的重要力量。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展史看,信用關(guān)系在初始期依賴于一種道德力量,信用是社會主體的一種債務(wù)道德。2.以法律等形式表現(xiàn)的正式制度的有效性在很大程度上取決于它們是否與內(nèi)在演變出來的、通過倫理道德等反映的非正式制度相互補(bǔ)。研究表明,正式制度安排與非正式制度安排的相容性愈高,社會的交易成本就愈低,失信行為也愈少。3.道德調(diào)節(jié)是市場交易活動中成本最低的一種調(diào)節(jié)方式,遠(yuǎn)低于法律調(diào)節(jié)。而且,法律等正式制度安排總是有效率邊界的,經(jīng)濟(jì)生活中的各種市場行為不可能都由法律制度加以規(guī)范和調(diào)節(jié),有些市場行為通過正式合約安排既無必要,更不經(jīng)濟(jì)。況且,許多市場行為的道德約束比法律約束更有效。

經(jīng)驗研究表明,即使像美國這樣法律制度最健全的國家,大部分的交易活動也是通過非正式的合約安排進(jìn)行的,商業(yè)糾紛的解決常常并不借助法律的裁決。在法律不健全的發(fā)展中國家,非正式的合約則更為普遍(博弈論與信息經(jīng)濟(jì)學(xué).張維迎.2002)。新制度學(xué)派重要代表人物諾斯也承認(rèn),自由市場秩序本身并不能保證效率,一個有效的自由市場制度,除了需要一個有效的產(chǎn)權(quán)和法律制度相配合之外,還需要在誠實、正直、公平、正義等方面有良好的道德人去操作這個市場。

盡管道德約束是維系良好信用關(guān)系的重要支柱,但我們應(yīng)該看到,市場交易中的道德約束較軟,特別是當(dāng)一個社會失信行為較為嚴(yán)重時,道德約束往往顯得蒼白無力,而且作用范圍相對較窄,主要是基于血緣、親緣、地緣基礎(chǔ)之上的,因而缺乏強(qiáng)制力和廣泛性。這說明,信用關(guān)系的維持僅靠道德力量是遠(yuǎn)不夠的,那是一種殘缺的信用支持體系,難以維持良好的社會信用秩序,還須要有完善的法律來保護(hù)。法律規(guī)范具有權(quán)利義務(wù)明確、約束機(jī)制硬化、作用范圍廣泛、違約制裁嚴(yán)厲等特點,完善的法律能對市場主體的產(chǎn)權(quán)給予有效的保護(hù),使人們建立穩(wěn)定的預(yù)期,從而有積極性去講信用、守信用。如果沒有完善的法律,對失信行為懲治不嚴(yán),人們建立信用的積極性就可能大大降低,違約行為就可能充斥市場交易過程之中。因此,法律作為保護(hù)信用的底線作用不可低估。

不過,我們也要看到,法律對市場交易行為的規(guī)范同樣有局限性,尤其在我國更為明顯。這主要表現(xiàn)在: 1.法律本身的局限性;2.立法滯后,缺乏穩(wěn)定性;3.法律約束力不強(qiáng);4.法律執(zhí)行較難。