導語：如何才能寫好一篇全面預算論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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1 企業(yè)全面預算管理的必要性

1.1 企業(yè)戰(zhàn)略管理實施的基礎(chǔ)條件之一

企業(yè)實施的生產(chǎn)管理、技術(shù)管理、財務(wù)管理和計劃管理均是企業(yè)各個部門的管理，是子系統(tǒng)的管理。這些單獨的管理難以有效地聚合力量，整合資源。企業(yè)全面預算管理以協(xié)調(diào)供應鏈、價值鏈與作業(yè)鏈間的諸多關(guān)系為基礎(chǔ)，從戰(zhàn)略角度明確方向，有利于企業(yè)貫徹執(zhí)行戰(zhàn)略方正，實現(xiàn)預定的經(jīng)營目標。

1.2 必要的監(jiān)督與考核平臺

企業(yè)全面預算管理提供了合理的平臺，使得企業(yè)的出資人能夠?qū)ζ髽I(yè)進行有效合理的監(jiān)督，從而使得出資人和企業(yè)各自履行應有的職責，有利于出資人和企業(yè)對相關(guān)經(jīng)營者的業(yè)績進行考核與獎懲。

1.3 促進企業(yè)加強基礎(chǔ)管理

企業(yè)全面預算管理能夠及時有效地發(fā)覺管理與執(zhí)行中的相關(guān)漏動，進而對現(xiàn)金安排、消耗標準制定等一系列基礎(chǔ)性的工作進行改進。

1.4 協(xié)調(diào)分權(quán)管理和集權(quán)控制

企業(yè)全面預算管理能夠有效的協(xié)調(diào)企業(yè)分權(quán)管理和集權(quán)控制，能夠在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中建立預警機制。這有利于明確企業(yè)的資金、利潤、業(yè)務(wù)量以及成本費用等責任，有利于企業(yè)挖掘資源潛力，有利于協(xié)同效益、精細生產(chǎn)與流程再造等目標的實現(xiàn)。

2 企業(yè)全面預算管理中的問題

2.1 預算的明確指導缺乏

目前，企業(yè)的預算管理缺乏戰(zhàn)略性指導，存在著重視短期利益而忽視長遠，目標的問題，導致企業(yè)的短期預算指標和企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略相沖突，預算的各期編制沒有良好的銜接性，月份、季度也年度預算對實現(xiàn)企業(yè)的長遠目標貢獻不大，預算管理的預期效果難以實現(xiàn)。

2.2 市場應變能力弱

目前，企業(yè)全面預算管理往往不注重市場調(diào)研預測的價值，導致企業(yè)的預算指標和外部環(huán)境相沖突，預算體系不被市場接受，又因為預算指標的彈性不足，導致全面預算管理的市場應變能力較弱，難以在多變的市場中推行。

2.3 預算和實踐不符

部分企業(yè)的全面預算管理多根據(jù)以為活動或歷史指標進行確定，沒能夠有效地對未來的管理經(jīng)營活動進行評估，導致預算指標的客觀性缺失，無法作為評價考核員工的標準。

2.4 缺乏整合

企業(yè)全面預算管理存在著沒能夠?qū)⑸a(chǎn)預算、銷售預算、成本費用以及現(xiàn)金收支預算進行有效整合的問題。組織經(jīng)營的相關(guān)階段沒有能夠聯(lián)結(jié)成一個有機整體，有些企業(yè)只重視現(xiàn)金支持或成本費用的預算控制;有些企業(yè)中重視銷售預算，缺乏成本預算意識。

2.5 缺乏考核激勵機制

在通過預算標準對責任人或責任單位進行考核時，考核方往往會帶有個人感情，帶著有色眼睛進行考核，被考核方強調(diào)客觀原因而忽視主觀原因。預算考核沒有形成有效的考核獎懲機制，缺乏相關(guān)措施，導致評價考核的形式化。

3 全面預算管理的推行措施3.1 采用合理的預算編制方法

企業(yè)全面預算編制應當采用自下而上、自上而下、上下結(jié)合的系統(tǒng)編制方法。企業(yè)管理者確定企業(yè)的總體目標與各個部門的分目標;各個部門在以一級管理一級原則來制定預算方案，并呈報給各個車間;各個車間以本部門的預算方案為依據(jù)制定車間預算方案，并城堡給預算委員會;預算委員會對各個部門的預算方案進行審查，再與各個部門溝通，進行綜合，進而凝定總體的企業(yè)預算方案;最后將預算方案反饋給各個部門進行意見征求。再經(jīng)過自上而下、自下而上和上下綜合的反復調(diào)整以最終形成預算，再有企業(yè)決策層審批，形成企業(yè)全面預算管理方案，由各個部門執(zhí)行。

3.2 明確預算管理內(nèi)容

企業(yè)全面預算管理應當將成本費用與營業(yè)收入作為重點。成本費用預算是企業(yè)全面預算管理的重點，在營業(yè)收入固定的情況下，嚴格控制成本費用是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵因素之一?？刂破陂g費用與制造成本也是企業(yè)全面預算管理的重要方面，能夠?qū)⑵髽I(yè)的管理水平進行很好地反饋。企業(yè)全面預算管理的中樞環(huán)節(jié)是營業(yè)收入預算，其在市場調(diào)研預測和預算期經(jīng)營活動的計劃中起著承上啟下的作用。營業(yè)收入是否能夠合理的預算直接影響這全面預算的可行性與合理性。企業(yè)在全面預算管理中的一切經(jīng)營管理活動協(xié)調(diào)運行的保障是現(xiàn)金流量預算，其對全面預算管理起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)全面預算管理應當重視資本性支出預算管理，應當以量力而行，量入為出為原則。

3.3 建立預算管理責任制

企業(yè)應當建立各個部門主要責任人的責任制。企業(yè)進行全面預算管理是增強競爭力、加強經(jīng)營管理與提高經(jīng)濟效益的有效途徑，也是一項長期的艱巨任務(wù)。所以，企業(yè)應當將全面預算管理當作企業(yè)內(nèi)部加強基礎(chǔ)管理的首要工作，應當建立相關(guān)的預算管理機構(gòu)，明確預算管理的責任人，進而加強部門管理，明確各方責任，對具體的預算工作措施進行落實。

3.4 預算管理中的四個相結(jié)合

企業(yè)在全面預算管理的實施中應當注重四個相結(jié)合：第一，預算管理與現(xiàn)金收支管理相結(jié)合。企業(yè)預算控制的基礎(chǔ)是成本控制，核心是現(xiàn)金流量控制。對現(xiàn)金流量進行嚴格控制以保證及時地回籠收入項目的資金和合理地支出相關(guān)費用;現(xiàn)金收支的兩條線管理要嚴格控制，發(fā)揮內(nèi)部財務(wù)結(jié)算的相關(guān)功能，注重集中資金的運用權(quán)利，使得資金形成合力，財務(wù)風險降低，進而滿足企業(yè)投資、建設(shè)與生產(chǎn)等資金利用的需求，充分提高資金的利用率。第二，預算管理與目標成本管理相結(jié)合。利潤作為企業(yè)的中心目標是預算管理的重心，只有對目標成本管理進行深化，才能夠根據(jù)實際情況提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)全面預算管理應當制定扭虧增效、降低成本的目標規(guī)劃與相關(guān)措施，依靠全體員工與科技引進降低成本，嚴格控制成本費用，保證完成企業(yè)的利潤目標。第三，預算的控制與管理制度相結(jié)合。企業(yè)的一切經(jīng)營管理活動都以企業(yè)目標為中心而展開，在全面預算的實施過程中應當強化企業(yè)內(nèi)部管理，貫徹經(jīng)營策略。企業(yè)的管理應當以企業(yè)的預算為前提進行，注重發(fā)揮預算控制的約束力。經(jīng)過確定后的企業(yè)預算具有一定的法律效力，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行約束。企業(yè)各個部門應當嚴格執(zhí)行預算方案，一切活動都應當圍繞著預算。各個執(zhí)行機構(gòu)應當以預算的要求為指針，按照預算的相關(guān)原則編制月、季滾動預算，建立資金調(diào)度會、預算執(zhí)行分析會等相關(guān)的例會制度。企業(yè)根據(jù)預算方案重點進行成本管理與資金管理，并進行跟蹤與嚴格控制，及時地監(jiān)督與反應全面預算的執(zhí)行情況。在必要時，可以使用一定的約束手段，將企業(yè)的經(jīng)營管理各項活動都納入到嚴格執(zhí)行預算的軌道中來，從而形成全方位、全員預算管理的局面。第四，預算和企業(yè)員工利益結(jié)合。企業(yè)全面預算管理是全體員工參與、全程跟蹤、全面覆蓋的系統(tǒng)工程，要保證全面預算的各個指標能夠全面完成就必須有相關(guān)的考核制度，各個責任人或責任部門考核預算執(zhí)行結(jié)果和實施績效。企業(yè)可以采用年度清算、季度兌現(xiàn)和月度考核的辦法，嚴格執(zhí)行考核的獎懲措施。企業(yè)應當把預算的執(zhí)行和企業(yè)員工經(jīng)濟利益相結(jié)合，做到獎懲分明，促進企業(yè)員工和企業(yè)之間形成權(quán)利義務(wù)相統(tǒng)一的共同體，從而最大程度地調(diào)動企業(yè)員工的積極性。

3.5 充分考慮財務(wù)指標與非財務(wù)指標

部分企業(yè)在進行預算的考核時，只把相關(guān)的財務(wù)指標納入到考核體系當中，而不把非財務(wù)指標納入到考核體系當中，僅僅把非財務(wù)指標當作否決指標。然而，財務(wù)指標并不能夠全面地反應出預算的情況，應當將相關(guān)的非財務(wù)指標加以一定的權(quán)數(shù)納入到考核體系當中，進而提高考核體系的合理性。

3.6 嚴格執(zhí)行考核結(jié)果

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全面預算編制緊緊圍繞資金收支兩條線，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，將產(chǎn)供銷、人財物全部納入預算范圍，每個環(huán)節(jié)疏而不漏。具體細化到銷售收入、稅金、利潤及利潤分配預算；產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、銷售費用、財務(wù)費用預算；材料、物資、設(shè)備采購預算；工資及獎金支出預算等。預算編制過程中，每一收支項目的數(shù)字指標得依據(jù)充分確實的材料，并總結(jié)出規(guī)律，進行嚴密的計算，不能隨意編造。確定后，層層分解到各分廠、車間、部門、處室，各部門再落實到每個人，從而使每個人都緊緊圍繞預算目標各負其責，各司其職。年度，月度全面預算下達后，就成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟運行所遵循的基本準則，在執(zhí)行過程中要做到：①有效控制。權(quán)限由總經(jīng)理掌握，控制月度各預算項目實際發(fā)生值與預算控制計劃值差額比例在5%之內(nèi)；年度各預算項目實際發(fā)生值與預算控制比例差額比例在4～5%之內(nèi)，如遇特殊突發(fā)事件超出年度預算、月度預算差額控制比例的開支項目，則由開支部門提出書面申請，按程序逐級申報并經(jīng)原批準機構(gòu)審議通過后實施。②信息及時反饋。建立信息反饋系統(tǒng)，對各公司、部門執(zhí)行預算的情況進行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預算目標的實現(xiàn)。

全面預算實現(xiàn)了財務(wù)部門對整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài)監(jiān)控，加強了財務(wù)部門與其他部門之間的聯(lián)系，尤其是財務(wù)部門與購銷業(yè)務(wù)部門的溝通。全面預算控制制度的正常運行必須建立在規(guī)范的分析和考核的基礎(chǔ)上，財務(wù)部門根據(jù)某個時期企業(yè)靜態(tài)的會計資料的反映和各部門會計派駐員掌握的動態(tài)經(jīng)濟信息，全面、系統(tǒng)分析各部門預算項目的完成情況和存在的問題，并提出糾偏的建議和措施，報經(jīng)總經(jīng)理批準后協(xié)同職能部門按程序?qū)Ω鞑块T的預算執(zhí)行情況進行全面考核，經(jīng)被考核部門、責任人確認后獎懲兌現(xiàn)。

考評不僅為實現(xiàn)對于生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程控制提供了手段，而且其關(guān)于差異的分析和評價是期末綜合考評的基礎(chǔ)和依據(jù)，兩者的有機結(jié)合才能使預算作用得以充分發(fā)揮。預算控制只有過程與結(jié)果并重才能真正發(fā)揮其系統(tǒng)控制的作用，而動態(tài)考評作為過程控制的重要手段，與期末的綜合考評相得益彰，使預算管理的作用得以充分發(fā)揮，其意義和作用應引起企業(yè)的高度重視。

二、企業(yè)預算管理體系的基本內(nèi)涵和內(nèi)容

預算是行為計劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計劃，是一種重要的管理工具。預算包括營業(yè)預算、資本預算、財務(wù)預算、籌資預算等，預算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調(diào)動企業(yè)各個層面員工的積極性，是會計將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運用于預算管理的全過程，是促使企業(yè)效益最大化的堅實的基礎(chǔ)。隨著規(guī)模的迅速擴張，如何保持原有高效的集中管理與監(jiān)控，將戰(zhàn)略目標的執(zhí)行力和績效考核作為內(nèi)部管理變革的重心。而突出的動作就是在推行集中財務(wù)管理和全面預算管理，預算編制是預算得以實施的前提條件。在這個過程中，預算管理人員將會面臨各種各樣的問題，對信息系統(tǒng)的要求也各有不同：全面預算管理涉及到企業(yè)全面的業(yè)務(wù)，從銷售、生產(chǎn)、采購、財務(wù)等涉及到企業(yè)的方方面面。并隨著企業(yè)的管理水平不斷精細化。因此，信息系統(tǒng)建立的預算模型要能夠適應不斷變化的管理需求，系統(tǒng)的能夠隨著企業(yè)的管理水平不斷精細化。其次、全面預算要求各業(yè)務(wù)單元的參與，各單元按照分工的不同，各自處理相應的數(shù)據(jù)。全面預算最終要體現(xiàn)為財務(wù)預算，預算編制過程中有大量的財務(wù)規(guī)則和財務(wù)計算。因此，要求系統(tǒng)能夠提供財務(wù)智能工具，減少公式、規(guī)則的定義工作量，提高編制效率。為了達到此項目的，企業(yè)可以依靠電腦聯(lián)網(wǎng)的先進的軟件系統(tǒng)，通過專門的財務(wù)預算執(zhí)行分析，定期地提供各類分析報告，內(nèi)容包括公司所有的經(jīng)營信息。例如，每天的報告有產(chǎn)品銷售分析、資金狀況報告，每月的報告有利潤分析、費用分析、存貨分析、應收賬款分析等等；及時、準確、詳盡的分析報告為公司高層人員管理、決策提供必要的信息。

三、對于如何能更有效的實施戰(zhàn)略全面預算管理，提出如下幾點建議

我國的大部分企業(yè)雖然已經(jīng)實施了全面預算管理，但是對于與戰(zhàn)略理論相結(jié)合的戰(zhàn)略全面預算管理卻仍處于摸索階段。所以首先必須提高企業(yè)領(lǐng)導和決策層自身的素質(zhì)及其對企業(yè)戰(zhàn)略管理及全面預算管理的認識水平。建立健全企業(yè)預算管理的組織體系，要使戰(zhàn)略性全面預算管理有效運行，企業(yè)除了建立完善的內(nèi)部控制制度外，還必須建立一套切實可行的預算管理制度體系。要設(shè)立專門的預算管理組織機構(gòu)作為預算管理的執(zhí)行主體，以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理的組織體系，正確分析自身所處環(huán)境的基礎(chǔ)上，制定出企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定戰(zhàn)略全面預算管理的目標，企業(yè)在實施戰(zhàn)略性預算管理之前，應對自身所處的內(nèi)外部環(huán)境、企業(yè)競爭地位進行充分分析研究，明確企業(yè)目前所處的位置，然后據(jù)此提出企業(yè)不同時期發(fā)展目標，準確制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，解決“企業(yè)向何處去”的問題。戰(zhàn)略全面預算管理是對未來的一種管理，是實現(xiàn)全面預算管理目標和企業(yè)戰(zhàn)略目標的整體行動規(guī)則。全面預算管理目標實際上是以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的預算管理目標，沒有戰(zhàn)略意識的全面預算就會發(fā)生企業(yè)的短期行為，就會失去正確的目標和方向，不可能增強企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。所以，戰(zhàn)略性全面預算管理必須是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制而采取的一系列措施的全過程。企業(yè)的戰(zhàn)略導向、將直接決定預算模式的選擇，決定預算重點及其需要從哪方面進行重點保障，決定預算目標如何具體確定。建立有效的預算監(jiān)控和預算調(diào)整程序，當公司的各項預算均編制完畢并獲得了預算管理委員會的批準之后，各項預算就開始進入執(zhí)行階段了。為了了解預算的實際執(zhí)行情況，企業(yè)必須設(shè)置專門的預算監(jiān)控部門對預算進行有效的監(jiān)督，以降低風險，提高效率。對預算執(zhí)行結(jié)果要有及時的信息反饋和預算調(diào)整，反饋是調(diào)整的基礎(chǔ)，調(diào)整的實質(zhì)是使預算更接近于實際情況，更符合企業(yè)自身發(fā)展需要。預算監(jiān)控是指在預算執(zhí)行過程中，對預算執(zhí)行情況所進行的日常的監(jiān)督和控制。為保證預算目標的實現(xiàn)，企業(yè)應建立全方位的、多元的預算監(jiān)控體系。

此外，還應確立“嚴格考核與有效獎懲''''的理念，確保預算管理落實到位。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實際執(zhí)行結(jié)果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進企業(yè)管理，也是為了對員工實施公正的獎懲，以便獎勤罰懶，調(diào)動員工積極性，激勵員工共同努力，以提高效率，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

總之、全面預算管理通過根據(jù)表述清晰的預算目標，使員工能夠清楚了解企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃，使其保持高昂的戰(zhàn)斗力和士氣，在經(jīng)營期末，企業(yè)管理者可用此來評價實際經(jīng)營成果的業(yè)績，并通過依據(jù)預算經(jīng)行考核、獎勵來激勵員工。努力實現(xiàn)預算目標。

摘要：全面預算管理信息化時代的到來，全面預算管理軟件是企業(yè)做大做強、精細化管理過程中必不可缺的方法。全面預算管理是企業(yè)實現(xiàn)預期戰(zhàn)略目標的重要保障；是保障企業(yè)資金靈活周轉(zhuǎn)，合理控制企業(yè)日常經(jīng)濟活動在預期范圍之內(nèi)的主要方法；是企業(yè)實現(xiàn)先進管理、價值導向，確保戰(zhàn)略計劃執(zhí)行與完成的重要手段，面對激烈的市場競爭，企業(yè)信息化水平高與低直接影響到企業(yè)的經(jīng)營狀況。市場迫切需要一套基于非財務(wù)為核心的預算管理及服務(wù)體系來支撐和滿足整個預算管理市場和企業(yè)用戶的需求。

關(guān)鍵詞：企業(yè)戰(zhàn)略全面預算信息化管理

參考文獻：

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[2]溫曉勤，淺議企業(yè)全面預算管理的作用與意義[J].公用事業(yè)財會，2006，(02).

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全面預算管理是現(xiàn)代公司管理的基本制度之一，它產(chǎn)生于上個世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車等公司，其有效的計劃、管理、控制效果使其有效的推動了現(xiàn)代公司的成熟與發(fā)展，并成為了很多大型工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。

2.理論綜述

2.1全面預算管理的目的

通過了解公司現(xiàn)行各項財務(wù)管理政策以及其他相關(guān)管理程序，在此基礎(chǔ)上分析公司預算管理上的現(xiàn)狀及存在的問題，構(gòu)建符合公司經(jīng)營戰(zhàn)略和管理要求的預算管理體系。將公司預算管理的總體目標分解為三大具體目標，即創(chuàng)立一套規(guī)范、科學、合理，并且符合石化公司經(jīng)營戰(zhàn)略和管理目標的全面預算管理的構(gòu)架；確定所需的各項預算的內(nèi)容；確定各項預算編制的方法，以及在此期間各個部門間的工作責任。

2.2全面預算管理的內(nèi)容

全面預算是全面預算管理模式下所要編制的各種預算的總稱，它依據(jù)企業(yè)的決策方案，對銷售、生產(chǎn)、分配及籌資活動確定明確的目標，并表現(xiàn)為預計資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等一套預計的財務(wù)報表及其附表，借以預計未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，全面預算的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預算、財務(wù)預算、資本預算和籌資預算四大部分。

2.2.1業(yè)務(wù)預算

業(yè)務(wù)預算是與企業(yè)預算期損益狀況相關(guān)的、與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接聯(lián)系的、具有實質(zhì)性的基本經(jīng)濟活動預算，它反映了企業(yè)經(jīng)營決策的結(jié)果，包括銷售預算、生產(chǎn)預算、制造費用與制造成本預算、采購預算、期末存貨預算以及期間費用預算等。

2.2.2財務(wù)預算

財務(wù)預算是指預算期與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況等有關(guān)的各種預算，包括現(xiàn)金預算、預計損益表和預計資產(chǎn)負債表，其中現(xiàn)金預算是指預先估計企業(yè)在預算期內(nèi)由于生產(chǎn)經(jīng)營和投資活動所引起的現(xiàn)金收入和支出，反映預算期現(xiàn)金收支的結(jié)果。預計損益表是反映預算期收入和成本費用情況的綜合報表，將企業(yè)預算收入和成本費用情況進行綜合考察，以反映企業(yè)預算目標實現(xiàn)程度。預計資產(chǎn)負債表是綜合反映企業(yè)在預算期末資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益存量情況的報表。

2.2.3資本預算

資本預算是企業(yè)對資本投資進行分析、篩選和計劃的過程，反映企業(yè)資本運營能力，著重于企業(yè)權(quán)益的形成及其質(zhì)量，包括固定資產(chǎn)投資預算、權(quán)益性資本投資預算和債券投資預算。

2.2.4籌資預算

籌資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)資金需求、籌集及償還進行籌劃的過程，反映企業(yè)的資金循環(huán)和償債能力，包括長短期借款、發(fā)行債券與股票以及對所有借款、債券的還本付息等。全面預算體系中各項預算之間具有一定的邏輯關(guān)系，編制銷售預算是編制全面預算的首要步驟，其次根據(jù)以銷定產(chǎn)的原則，以及現(xiàn)有存貨和期末存貨狀況編制生產(chǎn)預算，同時編制所需的銷售和管理費用預算。生產(chǎn)預算編制后，還要根據(jù)它編制直接材料、直接人工和制造費用預算。第三，根據(jù)資本預算和籌資預算編制財務(wù)預算和現(xiàn)金預算。最后，通過對各項經(jīng)營預算、資本籌資預算和現(xiàn)金預算的匯總，形成綜合的預計資產(chǎn)負債表和預計損益表。另外，預算指標的細化分解又形成不同層面的分預算，各分預算相互聯(lián)系、相互依存、相互支持，形成一套完整的預算內(nèi)容體系，成為全面預算管理模式的載體。

3.石化公司全面預算管理存在的問題

3.1對全面預算管理的理念認識不到位

長期以來，由于受壟斷經(jīng)營、計劃體制等思想的影響，公司領(lǐng)導只重生產(chǎn)，不重經(jīng)營，對預算管理的重要性認識不足，致使預算管理工作不能真正落到實處。受短期經(jīng)營行為以及局部利益的驅(qū)使，往往把編制預算演變成了如何向中石化總公司爭取資金，難以起到降低成本、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。盡管近幾年公司一直在強調(diào)實行全面預算管理的重要性，也一直在推行這種先進的管理方法，但從幾年的運行結(jié)果看，并沒有達到預期的效果，預算管理水平?jīng)]能得到有效的提升，從根本上說還是對預算管理理念缺乏更深刻的認識，從領(lǐng)導到員工，總是認為預算管理是財務(wù)部門的事，與己無關(guān)或關(guān)系不大，致使多數(shù)預算流于形式。

3.2預算組織的虛位

財務(wù)會計核算與預算管理混為一體，缺乏專門的預算管理職能機構(gòu)。預算管理職能實際上難以真正到位，預算管理的研究決策與行政辦公會混為一體，人員組成缺乏應有的廣泛性、專業(yè)性，致使行政命令乃至個人意志比較嚴重，科學的預算決策機制沒有形成。

3.3尚未建立完善的預算管理網(wǎng)絡(luò)和科學的管理程序

從預算編制到實際執(zhí)行和控制以至最終的預算考核，沒有一套系統(tǒng)的、切實可行的方法和程序可循，預算執(zhí)行過程中缺乏嚴格的相互監(jiān)督牽制制度，執(zhí)行的隨意性很大，預算意識不強，“先花后算”情況較多，造成編制的預算與執(zhí)行的結(jié)果偏差很大。效益增長在一定程度上隱蓋了管理上的缺陷，不按制度辦事，花錢大手大腳，浪費意識嚴重，主觀上沒有精細管理的意識。

3.4缺乏嚴格的預算考核機制和有效的激勵約束機制

由于中石化總公司一般只在年終考核預算總體指標，又未形成定期或不定期的預算反饋制度，責任不明確，成本控制的具體指標難以落到實處；對預算工作富有成效的單位和個人沒有相應的激勵措施；對實際發(fā)生預算內(nèi)浪費嚴重或資金挪用、突擊花錢等問題的違規(guī)單位或個人缺乏必要的處罰手段，影響了預算管理工作的深入。

4.解決石化公司全面預算管理問題的具體措施

4.1構(gòu)造極具財務(wù)控制力的董事會

預算管理是與公司首先是與公司治理結(jié)構(gòu)相適應的權(quán)力分層體系，離開了規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，其權(quán)力的分解、權(quán)力的制衡就勢必得不到保證。從預算的角度來看，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵在于:一方面預算管理作為整個企業(yè)管理的軸心，它必須擁有相當?shù)臋?quán)威性，具備駕馭全局的能力。二是雖然預算并不完全只是財務(wù)的內(nèi)容，但是財務(wù)部門在預算管理中卻具有核心地位，財務(wù)預算是整個預算的重要組成部分，因此董事會在加強對預算的控制時，也必不可少地要強化對財務(wù)的控制，而且在一定程度上通過對財務(wù)的有效控制還能達到總攬全局的效果。

4.2科學設(shè)計預算管理組織體系

預算管理的循環(huán)應該包括授權(quán)、編制、審批、執(zhí)行、考評五個環(huán)節(jié)?！笆跈?quán)’既包括對預算管理過程中預算編制、預算審批、預算協(xié)調(diào)等預算管理權(quán)限與責任的界定，也包括對各預算執(zhí)行組織的權(quán)利與責任的界定。這是預算管理機制性的關(guān)鍵點，而這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)運作的順利與否，取決于預算管理機構(gòu)設(shè)置和運作的有效與否。

4.3強化預算的實施、審定和檢查

預算方案經(jīng)公司董事會或預算管理委員會批準后，由預算管理機構(gòu)下發(fā)各單位，各下屬單位依各自的職責組織實施，并對本部門的預算執(zhí)行結(jié)果負責。預算歸口部門(如財務(wù)處、生產(chǎn)技術(shù)處人力資源部)對預算的執(zhí)行過程進行監(jiān)督、檢查，并進行實時控制、分析。預算歸口部門負責定期向預算管理機構(gòu)反饋有關(guān)預算執(zhí)行的實際數(shù)據(jù)，并對其中的重要項目進行分析、說明。預算管理機構(gòu)根據(jù)歸口部門提交的有關(guān)預算執(zhí)行情況的資料，定期(每月、半年、每年)向公司提交預算執(zhí)行情況分析報告，同時提出下期預算執(zhí)行的控制方向。對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的異常情況，預算管理機構(gòu)應及時指出并報告公司總經(jīng)理、董事會，同時提出相應的對策，供公司決策時參考。預算控制實際上對預期的財務(wù)經(jīng)營狀況的一個全面的估價，在實際經(jīng)營過程中，會發(fā)生各種各樣的情況。實際狀況不斷地同原預算進行比較，能夠達到控制的目的，則需要將預算執(zhí)行的實際差異進行分析，監(jiān)督預算執(zhí)行狀況。

4.4構(gòu)筑多維的預算保障制度

預算管理是一種涉及企業(yè)組織各個層次的責權(quán)利關(guān)系的制度安排，其順利進行需要公司上下統(tǒng)一思想和認識，密切配合。統(tǒng)一思想，全員參與的內(nèi)部環(huán)境是全面預算得以有效實施的基本保證。首先，預算管理需要高層領(lǐng)導的重視和參與，否則預算管理很難取得預期的效果。其次，預算管理需要各部門的密切配合。各部門作為預算管理的執(zhí)行組織，其相互間的信息共享及交流是保證預算編制、反饋等得到有效執(zhí)行的有力保證。最后，預算管理的成功需要全面提高財務(wù)人員素質(zhì)。盡管預算管理不僅僅是財務(wù)部門的工作，但它的確需要財務(wù)人員的全力投入。預算管理的核心是財務(wù)管理，它不僅要求財務(wù)人員熟悉本身業(yè)務(wù)，而且要能將財務(wù)管理和生產(chǎn)營銷管理密切結(jié)合。

4.5建立健全內(nèi)部制度，完善企業(yè)系統(tǒng)管理

預算管理是一種系統(tǒng)管理，僅依靠某一方面的努力是無法實現(xiàn)的。為此，公司還應該在生產(chǎn)、人事、工資等各方面，建立全方位的內(nèi)部管理制度。完善生產(chǎn)管理制度。生產(chǎn)管理包括對生產(chǎn)的計劃、組織、資源整合及對生產(chǎn)的指導和控制。一個完整的生產(chǎn)管理系統(tǒng)必須具備規(guī)劃和控制兩大功能。因此，公司應該根據(jù)利潤目標、生產(chǎn)需求、資源能力等，制定生產(chǎn)計劃，確定生產(chǎn)方式，按照日常生產(chǎn)計劃，進行生產(chǎn)調(diào)度和生產(chǎn)檢查。其中生產(chǎn)調(diào)度包括生產(chǎn)安排和作業(yè)分配。生產(chǎn)安排的重點是計算料、工的用量及機器負荷，安排生產(chǎn)日程等。作業(yè)分配的重點則是按照作業(yè)命令對人員和機器的妥善安排，它們是生產(chǎn)計劃的具體落實。生產(chǎn)檢查則是生產(chǎn)調(diào)控的具體表現(xiàn)，其實質(zhì)是通過對生產(chǎn)過程的檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差，以實現(xiàn)對生產(chǎn)的日?？刂?。

5.結(jié)束語

篇4

（一）全面預算管理可以有效地整合港口企業(yè)內(nèi)部的管理資源全面預算管理就是指在企業(yè)內(nèi)部以全面預算作為重點展開預算管理。全面預算管理涵蓋了企業(yè)在經(jīng)營管理階段有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、投資等所有經(jīng)濟活動，通過對這些經(jīng)濟活動的分析，對企業(yè)內(nèi)部的資金收支、成本控制、盈虧管理以及融資投資方面進行預測，進而以預算報表的形式指導企業(yè)經(jīng)營管理工作的開展，因此能夠有效地整合企業(yè)內(nèi)部的管理資源，強化企業(yè)的目標管理與精細化管理。

（二）全面預算管理是港口企業(yè)對市場形勢的應對手段隨著新時期我國社會經(jīng)濟的不斷轉(zhuǎn)型發(fā)展，港口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境也出現(xiàn)了較大的變化，尤其是在企業(yè)的產(chǎn)權(quán)限定、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、權(quán)責關(guān)系等方面，呈現(xiàn)出多元化與復雜化的趨勢。采取全面預算管理，由于是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標、發(fā)展規(guī)劃以及戰(zhàn)略遠景作為目標指導，并且采取的是事前、事中及事后的全面管理，因而可以提高企業(yè)對于市場的適應力，提高港口企業(yè)的市場競爭力。

（三）全面預算管理是提升港口企業(yè)管理效率的有效措施在當前形勢下港口企業(yè)大多數(shù)已經(jīng)實現(xiàn)了集團化的經(jīng)營管理，企業(yè)在內(nèi)部管理模式上力圖有效整合分公司、經(jīng)營實體以及工作人員，因此在管理工作中更加強調(diào)港口企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。采取預算管理的模式，可以通過對企業(yè)內(nèi)部各個部門以及各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，強化管理措施的執(zhí)行，提高港口企業(yè)的經(jīng)營管理效率。

二、當前我國港口企業(yè)全面預算管理存在的問題分析

（一）全面預算管理編制不科學當前我國港口企業(yè)在全面預算計劃的編制管理上存在著較多的問題，一些港口企業(yè)的管理工作組人員采取簡單的編制方法進行預算編制，未能有效的整合固定、彈性、滾動、零基等幾種預算編制方法，僅僅依靠增量或者是減量進行預算編制，這就造成了全面預算計劃簡單粗略，甚至是嚴重的脫離實際，預算計劃脫離實際情況，與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標不一致，難以真正的指導企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)的規(guī)范有序開展。

（二）全面預算管理缺乏港口企業(yè)內(nèi)部的有效配合全面預算管理并不僅僅是財務(wù)部門或者是某一部門的職責，全面預算管理無論是在預算計劃的編制還是實施過程中，都需要企業(yè)內(nèi)部的各個職能部門參與，只有全員參與才能確保企業(yè)的全面預算管理計劃得到有效的實施。但是這正是我國港口企業(yè)在全面預算管理上所欠缺的，導致全面預算計劃的執(zhí)行力度較差，預算計劃在實施過程中出現(xiàn)中梗阻。

（三）全面預算管理的考評方法過于簡單在一些港口企業(yè)全面預算管理工作中，缺乏有效的考核機制，導致全面預算管理的執(zhí)行激勵力度不強。這主要是由于這些企業(yè)在考評方式上過于簡單，偏重于財務(wù)指標的考核，非財務(wù)指標以及動態(tài)化的考評管理力度較弱，對預算計劃執(zhí)行的差距問題也缺乏有效的處置措施，造成了全面預算管理體系松弛，預算管理有效性較差。

三、以全面預算管理提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的措施

（一）確保預算編制與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一致性對于港口企業(yè)的全面預算管理應該遵循“實事求是、全面準確”的原則，對于全面預算管理中所涉及的到預算項目、項目要素、資金收支金額、預期發(fā)生時間以及預算項目的可行性、必要性，確保預算計劃能夠與港口行業(yè)特點相一致。此外，在全面預算管理的編制方法上，應該根據(jù)港口行業(yè)的不同預算項目，采取固定預算、塔形預算、零基預算等多種預算方法相結(jié)合的編制方法。對于全面預算的編制程序，在編制準備階段，應在企業(yè)內(nèi)部組織動員，并將預算編制項目細化分解，交由港口企業(yè)內(nèi)部的各個部門負責，按照預算編制要求、模板以及時間安排進行預算計劃的編制。在完成預算計劃的編制以后，應在港口企業(yè)內(nèi)部組織與評審，重點確保全面預算計劃與港口企業(yè)經(jīng)營目標的一致性以及較強的可操作性，完成評審以后即可執(zhí)行實施。

（二）強化全面預算的執(zhí)行管控全面預算管理真正能夠起到指導港口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的作用，必須強化全面預算計劃的執(zhí)行力度。在全面預算管理的執(zhí)行上，應當結(jié)合不同的預算項目目標，明確不同預算項目的執(zhí)行責任人，按照金額管理、項目管理與數(shù)量管理的方法強化執(zhí)行。為了確保全面預算計劃能夠得到有效的落實實施，企業(yè)應該將全面預算計劃按照月度或者是季度為周期進行分解，并由財務(wù)管理部門負責審核預算分解計劃的合理性，之后按照預算計劃對企業(yè)內(nèi)部的請款單以及情況項目進行審核，確保與預算計劃相符。對于需要增加付款項目或者是付款額度的行為，應當有預算管理部門采取相應的措施進行調(diào)劑控制，以控制企業(yè)的整體年度預算范圍。

（三）制定有效的全面預算考核體系在全面預算管理中建設(shè)考核體系的主要目的是為了確保全面預算的約束性與權(quán)威性，強化全面預算的控制能力。對于全面預算考核體系，應該按照目標原則、激勵原則、時效原則以及全面評價的原則，綜合選取財務(wù)指標以及非財務(wù)指標，按照月度或者是季度為周期，對全面預算計劃兌現(xiàn)的差異率、執(zhí)行差異率等進行評價分析，準確的評價反映港口企業(yè)全面預算管理的執(zhí)行效果，并與企業(yè)的工資獎金、股權(quán)、期權(quán)、培訓以及職位晉升等激勵方式相結(jié)合，以提高企業(yè)部門及員工對于全面預算計劃執(zhí)行的積極性，確保全面預算管理的有效性。

四、結(jié)語

篇5

（一）農(nóng)墾企業(yè)全面預算管理意義

企業(yè)經(jīng)營決策與成本控制以及競爭，對企業(yè)全面預算管理提出強烈要求，而績效評價則是保證農(nóng)墾企業(yè)全面預算管理質(zhì)量提升的重要途徑。農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)屬于高成本、低盈利行業(yè)。任何經(jīng)營決策都關(guān)系到未來發(fā)展戰(zhàn)略的方向和進程，而成本控制是企業(yè)獲利的最重要工具。為此，農(nóng)墾企業(yè)的全面預算管理需以成本控制為切入點，從戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)計劃與預算的高度整合高度，強化全面預算管理績效評價，完善動態(tài)調(diào)整和監(jiān)控分析體系，構(gòu)筑事前有計劃、事中有控制、事后能考評和追溯的全面預算管理績效評價機制。同時，隨著商業(yè)化競爭日益激烈，農(nóng)產(chǎn)品品質(zhì)、品牌、價格、質(zhì)量等一系列因素對消費者的消費決策均有直接影響。在這個高度競爭的行業(yè)里，作為處于國內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)前衛(wèi)的農(nóng)墾地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，如何建立和實施全面預算管理對其非常重要。改革開放以來，農(nóng)墾企業(yè)用三十五年時間打造成一套“制度嚴格、核算規(guī)范、支撐決策、保持價值”的特色財務(wù)管理體系，即預測、評價、追蹤、調(diào)整、考核等管理過程貫穿于企業(yè)經(jīng)營的整個鏈條中的“閉環(huán)式管理體系”，使農(nóng)墾企業(yè)在全面預算管理上力求戰(zhàn)略和目標可視化，并將戰(zhàn)略分解為最終目標。

（二）全面預算管理選擇

適用于全面預算管理績效評價方法有很多，比如美國匹茨堡大學教授薩蒂在20世紀70年代提出的平衡記分卡（BSC）、模糊綜合評價模型、因子分析法等，各種方法分析目標針對性不同，選擇的指標層次和樣本量也各有差異。本文針對農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)財務(wù)管理的指標多維性，將選用20世紀70年代中期由美國運籌學家ThomasL.Saaty提出來的一種多層次權(quán)重分析決策方法———“層次分析法”。層次分析法是將決策總是有關(guān)的元素分解成目標、準則、方案等層次，在此基礎(chǔ)之上進行定性和定量分析的決策方法。該方法是處理多準則決策的一種系統(tǒng)化、層次化的分析方法，在經(jīng)濟、管理、工程和社會諸多領(lǐng)域中有著廣泛的應用。其得以廣泛認可和普遍應用的重要原因在于其合理地將定性分析與定量分析結(jié)合起來，具有高度的邏輯性、系統(tǒng)性、間接性及實用性等特征。隨著理論的不斷深化，層次分析法運用的范圍也逐漸擴大，開始在企業(yè)預算管理績效評價中發(fā)揮作用，它能夠在構(gòu)建全面預算管理評價體系基礎(chǔ)上進行全面預算管理的準確量化評價，從而提高全面預算管理績效評價結(jié)果的準確性與可靠性。

二、農(nóng)墾企業(yè)全面預算管理績效評價設(shè)計

（一）指標體系確立與數(shù)據(jù)獲取

基于考核評價農(nóng)墾企業(yè)全面預算管理需要，并結(jié)合層次分析法應用要求，應圍繞預算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)管等環(huán)節(jié)，選取7類共25個指標建立評價指標體系；并確立各指標等級。

（二）權(quán)重系數(shù)模型構(gòu)建

對于農(nóng)墾企業(yè)的全面預算管理績效評價的指標體系，用A表示指標體系的權(quán)重集合，即目標層的評價指標權(quán)重；一級指標中預算執(zhí)行類指標所占權(quán)重最大，達到27.05%；其次是預算分析和監(jiān)控兩類指標為18.97%，低了近10%。因此，農(nóng)墾企業(yè)的全面預算管理的績效受預算執(zhí)行類指標的影響最大，預算執(zhí)行情況在很大程度上決定了農(nóng)墾企業(yè)的全面預算管理效果，應引起決策機構(gòu)高度重視；其他指標對全面預算管理績效的影響程度較小，但不可忽略其預算管理的影響效果?？梢钥闯?，農(nóng)墾企業(yè)全面預算管理績效評價一級指標影響度以預算執(zhí)行、分析和監(jiān)控等三類指標最突出，權(quán)重合計64.99%，表明對農(nóng)墾企業(yè)全面預算管理的績效影響度最大。而二級指標中，預算差異分析準確性、監(jiān)控效果有效性、調(diào)整原因、持續(xù)改進合理性和編制數(shù)據(jù)準確性等都較為顯著，指標權(quán)重均＞0.5。

將各項評價指標值以及與指標相對應的權(quán)重值帶入綜合評價模型公式中，得農(nóng)墾企業(yè)2013年的全面預算管理績效計算可知，農(nóng)墾企業(yè)的全面預算管理軟評價分值為75.3，在分值等級良好（60，80]范圍內(nèi)，說明農(nóng)墾企業(yè)的全面預算管理效果良好。從分值看，除預算調(diào)整類指標分值較低外，其他指標分值＞70分，且都比較接近，說明農(nóng)墾企業(yè)做到了平衡每一預算環(huán)節(jié)的執(zhí)行銜接并管理有序。但由于農(nóng)墾企業(yè)全面預算管理效果僅為“良好”，說明其在個別管理環(huán)節(jié)上還存在一定缺陷，需引起廣大農(nóng)墾企業(yè)決策警惕和重視。

篇6

集團公司的管理范圍不僅局限于集團總部自身，而且還需要關(guān)注下屬企業(yè)管理和控制活動，體現(xiàn)為全方位、多層級的管理體系。全面預算管理以對集團公司內(nèi)部架構(gòu)與業(yè)務(wù)流程的研究為前提，通過對集團內(nèi)部機構(gòu)調(diào)整和組織的梳理，集團總部和下屬企業(yè)分別被劃分為不同層次的責任中心，并以此為基礎(chǔ)來分配各自權(quán)利和責任范圍，形成集團內(nèi)部層次清晰、分工明確的管控體系，使得集團公司運營有效、上下協(xié)調(diào)。

二、推進集團公司實施全面預算管理的重要措施

(一)做好全面預算管理組織工作。要做好全面預算管理工作，實現(xiàn)集團公司戰(zhàn)略與目標，首先必須做好全面預算管理的組織工作。集團公司應高度重視全面預算組織工作，搭建由主要領(lǐng)導掛帥的全面預算管理委員會，建立各業(yè)務(wù)部門、職能部門和財務(wù)部門以及下屬企業(yè)全員參與的工作機制，強化集團總部在全面預算管理中的統(tǒng)領(lǐng)和總控作用。

(二)加強全面預算管理制度建設(shè)。建立規(guī)范的全面預算管理制度，明確集團公司各部門及其下屬企業(yè)職責分工和全面預算管理流程，保障預算管理工作得到有效落實。通過全面預算管理制度的實施，不斷規(guī)范公司預算管理活動，促進各項預算管理工作的科學化、規(guī)范化和程序化，加強成本、費用控制能力，提高經(jīng)營效益和盈利能力。

(三)提升全面預算編制的科學性、合理性。集團各部門及其下屬企業(yè)應正確分析、判斷市場形勢和政策走向，根據(jù)不同的預算項目，合理選擇增量預算、杠桿預算、零基預算等方法編制各項業(yè)務(wù)預算，并開展與行業(yè)先進水平對標。按照“上下結(jié)合、分級編制、綜合平衡、逐級匯總”的程序，層層組織做好集團總部與下屬企業(yè)預算編制工作，同時通過對預算編制水平與準確程度的檢視和回溯，不斷提升預算編制的科學性、合理性。

(四)完善全面預算管理考核與激勵機制。全面預算考核是一種動態(tài)考核和綜合考核，集團公司在特定期間的預算執(zhí)行過程中和完成后都要適時進行考核，以便更好地實現(xiàn)全面預算管理目標。在激勵和約束機制方面，將全面預算管理實施過程和結(jié)果納入績效評價體系，依據(jù)各責任主體對預算執(zhí)行情況及其結(jié)果，實施績效考核。把預算執(zhí)行情況及其結(jié)果與企業(yè)管理者和員工的經(jīng)濟利益掛鉤，獎懲分明，從而使企業(yè)管理者和員工企業(yè)形成責、權(quán)、利相統(tǒng)一的責任共同體，最大限度地調(diào)動企業(yè)管理者和員工的積極性和創(chuàng)造性。

三、集團公司全面預算管理應關(guān)注的幾點事項

(一)將資金集中管理與全面預算管理相結(jié)合。資金預算是全面預算管理的重要組成部分，其目標之一就是提高資金的使用效率和效果。集團公司通過資金集中管理，可以提高集團的統(tǒng)籌管理能力和資金使用效率，控制財務(wù)風險，實現(xiàn)集團資金管理的高度統(tǒng)一。集團公司可以通過資金收支計劃進行控制，根據(jù)下屬企業(yè)編制的月度資金收支計劃進行綜合平衡。此外，具備條件的集團公司還可以通過搭建資金集中管理平臺，將所有成員單位的資金集中起來，成員單位所有重大的資金收支都要通過資金集中管理平臺辦理。資金集中管理平臺實現(xiàn)了對成員單位資金流量和流向的有效控制，為資金預算管理的執(zhí)行與監(jiān)控提供了便利條件，實現(xiàn)資金預算管理與資金集中管理的緊密結(jié)合，從而進一步強化了資金的預算管理，充分發(fā)揮了資金預算管理的作用。

(二)建立全面預算管理信息化平臺，提高全面預算管理的效率。建立共享的全面預算管理信息化平臺，實現(xiàn)預算信息的傳遞、審批和反饋。對集團公司而言，主要做法為:1、組建集團財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)集團內(nèi)部數(shù)據(jù)共享、財務(wù)數(shù)據(jù)集中管理模式，集團總部對下屬企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)能夠做到即時查詢，加強集團內(nèi)部監(jiān)管制度，強化財務(wù)集中式管理。2、加強全面預算管理系統(tǒng)同財務(wù)系統(tǒng)、費用系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行集成應用，實現(xiàn)預算的事前控制。3、借助信息化手段，建立考核評價模型，根據(jù)考核評價辦法細則，自動形成考核評價結(jié)果。

篇7

關(guān)鍵字：財務(wù)管理供電經(jīng)濟

一、全面預算內(nèi)涵

全面預算管理，是指以目標利潤為導向，對整個企業(yè)的所有經(jīng)營活動實施全面預算管理，通過編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督全面的損益預算，資本性收支預算、專項預算、現(xiàn)金流量預算，從而有效地建立起管理控制體系，建立起對成本中心、利潤中心和投資中心的績效考核體系，使整個企業(yè)的組織經(jīng)營活動沿著預算管理軌道科學合理地進行。全面預算管理是縣級供電企業(yè)在科學的市場預測基礎(chǔ)上，利用全面預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。全面預算管理不單純是財務(wù)、會計或某個特定職能部門的管理，而是涉及企業(yè)全方位、全過程和全員的一種整合性管理系統(tǒng)，是企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略穩(wěn)步實施的重要保證，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動具有全面的控制和約束力，有利于改善管理決策、加強過程控制、落實目標責任、提高經(jīng)濟效益，是一種管理制度和控制方略。

二、全面預算管理對企業(yè)管理的重要作用

全面預算管理可以使企業(yè)管理層通過財務(wù)工作參與企業(yè)管理,貫穿經(jīng)濟活動全過程,控制和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程。按市場經(jīng)濟規(guī)律正確地,及時的調(diào)整企業(yè)長期戰(zhàn)略目標和短期規(guī)劃,制定出適時的競爭力強的經(jīng)營政策和策略,促進企業(yè)購，供，銷，經(jīng)營活動正常的經(jīng)濟規(guī)律運行，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，達到事半功倍的經(jīng)營效果，以最小的投入，獲得最大的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化和持續(xù)經(jīng)營能力，推動企業(yè)的發(fā)展和進步。2，全面預算促進企業(yè)計劃工作的開展與完善，減少了企業(yè)的經(jīng)營風險與財務(wù)風險。全面預算的基礎(chǔ)是計劃，應此，全面預算能促進企業(yè)的各級管理人員提前制定計劃，避免企業(yè)盲目發(fā)展，遭受不必要的經(jīng)營風險和財務(wù)風險。事實上，制定和執(zhí)行財務(wù)預算的過程，就是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境，自己擁有的經(jīng)濟資源和企業(yè)的發(fā)展目標保持動態(tài)平衡的過程。

三、供電企業(yè)的全面預算

（一）銷售預算:包括供電量預算、線損預算、平均銷售電價預算、應收電費余額指標預算。

（二）生產(chǎn)預算:包括大修項目預算、更改工程項目預算、電網(wǎng)改造工程預算、小基建工程項目預算。

（三）采購預算:包括工程物資及原材料的采購和庫存預算。

（四）成本預算:包括購電成本預算、人工成本預算、管理成本預算。

（五）其他預算:第一，供電企業(yè)的資本預算主要是指電網(wǎng)資產(chǎn)及其他固定資產(chǎn)新建和改造預算。第二，供電企業(yè)的籌資預算主要是指為資本性支出籌集資金的預算。第三，供電企業(yè)的財務(wù)預算主要是在預算期內(nèi)為規(guī)劃資金的籌集和分配而編制的，反映有關(guān)預計現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預算。主要包括現(xiàn)金預算、預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表。財務(wù)預算的編制主要是根據(jù)業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算來編制完成的。

四、供電企業(yè)實施全面預算管理過程中存在的問題

(一)目標的制定要符合實際

一是目標制定要經(jīng)得起市場經(jīng)濟的考驗，與供電企業(yè)的外部環(huán)境相適應；二是目標要符合供電企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的客觀實際，不能過高或過低。從長遠角度看，預算目標要與供電企業(yè)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、電網(wǎng)規(guī)劃相協(xié)調(diào)，使企業(yè)各期預算能相互銜接。

（二）發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)計劃與財務(wù)預算沒有有機的聯(lián)系起來。

戰(zhàn)略規(guī)劃是圍繞企業(yè)目標所制定的策略，業(yè)務(wù)計劃是圍繞如何執(zhí)行策略所制定的方案，預算則是圍繞業(yè)務(wù)計劃分解責任中心，三者是緊密相連的。相對于非獨立核算供電企業(yè)的管理特點，要將其戰(zhàn)略簡稱為發(fā)展規(guī)劃。

(三)要同企業(yè)經(jīng)營者和職工的經(jīng)濟利益相結(jié)合

全面預算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，為了確保預算各項主要指標的全面完成，必須制定嚴格的預算考核辦法，依據(jù)各責任部門對預算的執(zhí)行結(jié)果，實施績效考核。因此，可實行月度預考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法，需要將整個企業(yè)的年度預算目標層層分解到每一個部門、每一環(huán)節(jié)、每個崗位，將預算目標的實現(xiàn)結(jié)果與員工工資總額掛鉤，并做到清算結(jié)果獎懲堅決到位，把預算執(zhí)行情況與經(jīng)營者、職工的經(jīng)濟利益掛鉤，獎懲分明，調(diào)動員工的積極性，激勵員工共同努力，確保企業(yè)年度預算目標的最終實現(xiàn)。

（四）尚未建立預算指標的考核體系

預算管理是企業(yè)績效管理的重要環(huán)節(jié)，成功的預算管理既能充分發(fā)揮員工積極性，主動完成企業(yè)預算任務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標又能規(guī)避風險，避免經(jīng)營者作出對企業(yè)不利的行為。目前大多數(shù)單位的業(yè)績考核與預算執(zhí)行結(jié)果沒有關(guān)聯(lián)，不重視預算考評，使其預算的激勵和約束功能不能發(fā)揮。

五、供電企業(yè)實行全面預算管理的必要性、重要性

（一）全面預算管理服務(wù)于企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)實施戰(zhàn)略管理提供了基礎(chǔ)條件

全面預算深入企業(yè)一切有價值的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，以經(jīng)營目標為綱，聯(lián)動一切資源因素，以最優(yōu)組合、最佳效率，充分發(fā)揮資源的乘數(shù)效應。全面預算積極評價由過去的業(yè)務(wù)活動所形成項目的未來必要性和合理性，盡可能規(guī)避風險、低效和浪費。全面預算總是以企業(yè)的戰(zhàn)略為指導，高瞻遠矚，以長遠思想來統(tǒng)帥企業(yè)的經(jīng)濟活動，促使企業(yè)穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展。實施全面預算管理有利于發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，從而不斷改進各項消耗標準、現(xiàn)金安排等基礎(chǔ)工作；利于落實企業(yè)的利潤、資金、成本費用、業(yè)務(wù)量等目標責任；有利于挖掘企業(yè)資源潛力而實現(xiàn)協(xié)同效益。

（二）全面預算管理能優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、深化企業(yè)內(nèi)部管理

全面預算促使會計核算的關(guān)注點前移，強化了對未來經(jīng)濟活動的預警和控制作用。它涉及面廣、深入程度高、細化項目多、操作復雜、要求企業(yè)以銷定產(chǎn)，然后對安全生產(chǎn)部門、營銷部門、財務(wù)部門能否實現(xiàn)現(xiàn)金保證、產(chǎn)銷能力的平衡銜接，各項成本費用的開支情況，變現(xiàn)付現(xiàn)的能力實現(xiàn)程度，資本性項目的輕重緩急，安排多少現(xiàn)金流量進行分析、落實，最后得出資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的理想構(gòu)成分布以及經(jīng)營成果的良好展示。供電企業(yè)今后和將來一個時期的主營業(yè)務(wù)為電力輸送與銷售。由于電力產(chǎn)品供銷瞬間完成、其儲存經(jīng)濟性較差、難度較大的特點，要求電力產(chǎn)供銷過程必須以穩(wěn)定可靠的安全生產(chǎn)為基礎(chǔ)，這主要依靠不斷增加投入來擴大設(shè)備規(guī)模、提高科技含量、降低消耗并維持良好的運行狀態(tài)。因此，電力企業(yè)的全面預算管理尤為重要。

（三）全面預算管理的實施可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益

全面預算是對未來經(jīng)營決策的定量說明，是企業(yè)計劃工作的具體化，是公司追求價值最大化，利潤最大化，獲利能力最大化的必然選擇，是使公司經(jīng)濟資源最佳配置和高效利用的必然規(guī)律。全面預算使現(xiàn)有資源物盡其用，所籌資金有的放矢，投入多少生產(chǎn)力，實現(xiàn)多大的經(jīng)營利潤，是一個遵循企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營客觀規(guī)律的過程。通過對經(jīng)營、投資、籌資活動的科學分析，嚴密的統(tǒng)籌兼顧，強大的預算管理流程以保證經(jīng)濟活動的有序進行，使整個過程表現(xiàn)出資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高、銷售能夠?qū)崿F(xiàn)和增收節(jié)支等，展示出一個合理的成本開支、理財過程及財務(wù)表現(xiàn)，進而預計出資產(chǎn)變化及結(jié)果、負債變化及結(jié)果、所有者權(quán)益變化及結(jié)果，最大限度地逼近理想的經(jīng)濟效益。

六、建立全面預算管理體系

企業(yè)預算管理組織體系的設(shè)立保證了預算管理全過程的順利實施;完善的預算管理制度體系為預算管理提供了政策依據(jù);預算管理運轉(zhuǎn)體系保證了預算管理工作程序規(guī)范。

(一)完善預算管理方式手段

一是推行杠桿管理,建立預算指標模型,健全標準成本體系。通過選定同業(yè)標桿企業(yè)作為榜樣,結(jié)合實際合理確定企業(yè)的預算目標,促進企業(yè)行業(yè)競爭優(yōu)勢,培植核心競爭力;通過預算指標模型的建立,解決企業(yè)管理層在制定預算目標和審查預算過程中的信息不對稱問題,防止企業(yè)經(jīng)營者故意低報預算目標,提高預算的準確性;通過分析歷史資料數(shù)據(jù),建立健全定額標準成本,實現(xiàn)準確的經(jīng)營預期,從而對外部環(huán)境與內(nèi)部情況做出快速反應,保證企業(yè)經(jīng)營沿著預期的軌道健康發(fā)展。二是加快ERP建設(shè),特別是財務(wù)管理信息化建設(shè),實現(xiàn)預算在控。將企業(yè)內(nèi)部所有資源整合在一起,對采購、生產(chǎn)、營銷、財務(wù)、人力資源等進行規(guī)劃,從而達到資源最佳組合,業(yè)務(wù)流程合理化,績效監(jiān)控動態(tài)化,能及時反饋以便糾正管理中存在的問題。實現(xiàn)對企業(yè)預算的編制、執(zhí)行監(jiān)控、分析考核等管理環(huán)節(jié)中大量信息和數(shù)據(jù)的收集分析;保證企業(yè)預算管理思想和管理制度得以實現(xiàn),促進全面預算管理工作的不斷深化。

（二）設(shè)立預算管理考評

建立合理的預算考評體系，就是根據(jù)縣級供電企業(yè)全面預算目標，結(jié)合各級部門領(lǐng)導崗位的責、權(quán)、利，運用價值分解的原理和目標管理辦法，自上而下，把全面預算目標層層分解，設(shè)置具體指標，形成用制度安排崗位，按崗位確定人員的機制，任何一個部分出現(xiàn)問題，都可以找到相應的責任人的全面預算管理平臺。同時，建立有效的預算考核、評價和激勵制度，將企業(yè)預算執(zhí)行結(jié)果列為內(nèi)部經(jīng)濟責任制考核主要的內(nèi)容之一，把預算執(zhí)行結(jié)果與經(jīng)營者、職工的經(jīng)濟利益掛鉤，將各級部門崗位的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績指標完成情況掛鉤，形成責、權(quán)、利相統(tǒng)一的責任共同體，最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性。

（三）以人為本、全員關(guān)注預算

在供電企業(yè),確立“以人為本,關(guān)注預算道德”的新理念,全面提高預算工作的效率和效果。人是預算的制定者、預算信息的利用者、預算的執(zhí)行者,也是預算制度的被考核者。因此“以人為本,關(guān)注預算道德”的理念還要求企業(yè)在執(zhí)行預算工作過程中應該尊重人性,注意發(fā)揮員工的主觀能動性,鼓勵各級員工參與預算工作,在員工中塑造“這是我們的預算”的氛圍。

七、結(jié)論

目前大多數(shù)供電企業(yè)的管理體系不能適應預算管理的要求，所以，要提倡管理走出去的觀念，從線路、變電站等生產(chǎn)第一線、到“抄、核、收”營銷第一線，全面了解供電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，結(jié)合自身的專業(yè)知識，結(jié)合符合自身企業(yè)發(fā)展的全面管理體系，最終確保預算管理的有效實施。

參考文獻:

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[2]李師慧-供電企業(yè)推行全面預算管理的探討-經(jīng)濟與社會發(fā)展-2006年第06期

[3]姚澤陽-淺談現(xiàn)代供電企業(yè)的全面預算管理-廣東科技-2009年第02期

篇8

企業(yè)面臨的風險主要來自于市場，包括經(jīng)營風險和財務(wù)風險等，預測這些風險并進行有效預算是企業(yè)重要工作。企業(yè)最可怕的是不知道風險點在哪，有多大程度。企業(yè)首先要做到風險可知；然后采用什么方法控制風險；最后一旦控制不住，企業(yè)能否承受該風險？預算管理是減少風險、降低交易成本的內(nèi)在機制。企業(yè)不同層次的委托關(guān)系可簡化為股東———董事會———總經(jīng)理—各部門—各員工。層層委托關(guān)系下來，委托人利益通過人行為實現(xiàn)，但委托人和人有利益沖突。通過預算明確契約關(guān)系，能使委托人和人利益一致，降低交易成本和風險。契約要明確委托人利益、人的約束及獎懲。如：今年要實現(xiàn)100萬利潤，怎么完成？需要哪些資源？會得到什么獎勵？這涉及到銷售、庫存、生產(chǎn)、現(xiàn)金流、薪酬等預算，涉及到企業(yè)各環(huán)節(jié)的風險控制。

2．風險導向預算管理實施建議

企業(yè)在確定預算管理指標體系時，要考慮收益和風險兩方面指標，兼顧企業(yè)增長、投入回報和風險控制，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，降低經(jīng)營和管理風險。企業(yè)在確定全面預算管理目標時，要充分考慮市場競爭與風險，包括產(chǎn)品市場、原材料市場、勞動力市場和資本市場等的價格、未來走向等因素。企業(yè)全面預算實施過程中，關(guān)注有關(guān)因素變動對企業(yè)風險的影響，對有關(guān)風險指標進行反映、監(jiān)督及預警。構(gòu)建風險導向的預算管理體系，可從預算管理編制和執(zhí)行環(huán)節(jié)、生命周期、企業(yè)類型、ERP等方面，將企業(yè)風險管理與預算管理有機鏈接。

①關(guān)注預算編制和執(zhí)行環(huán)節(jié)的風險重點

根據(jù)公司具體情況編制預算，平衡風險和收益。編制經(jīng)營預算，以上一年度生產(chǎn)經(jīng)營實際為基礎(chǔ)，并結(jié)合預算期內(nèi)政策變化、市場競爭狀況等因素，控制經(jīng)營風險。編制投資預算，遵循成本效益原則和風險控制要求，合理安排投資結(jié)構(gòu)，控制投資風險。編制籌資預算，以資金需要為基礎(chǔ)，合理安排籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，審慎選擇籌資方式，控制財務(wù)風險。

②關(guān)注企業(yè)生命周期各階段的風險重點

生命周期的不同階段，企業(yè)工作重心不同，面臨的風險亦不同，預算關(guān)注的重點也不同。

a.企業(yè)初創(chuàng)期，面臨巨大投資風險和經(jīng)營風險。新產(chǎn)品研究與開發(fā)、市場研究、固定資產(chǎn)投資等需要大量現(xiàn)金，企業(yè)凈現(xiàn)金流量為負數(shù)。新產(chǎn)品開發(fā)及未來現(xiàn)金流量不確定，投資風險較大。企業(yè)需重點關(guān)注投資預算和籌資預算，降低投資風險和經(jīng)營風險。謹慎進行項目投資，充分考慮項目風險，不要盲目上項目?；I資預算中，重點考慮新產(chǎn)品開發(fā)的時間節(jié)點。在新產(chǎn)品開發(fā)的時間節(jié)點前籌集到所需資本，是籌資預算的首要問題。

b.企業(yè)成長期，需要投入大量市場營銷費用，現(xiàn)金流入大小仍不確定，凈現(xiàn)金流量較低或為負數(shù)。通過市場營銷來開發(fā)市場潛力，提高市場占有率，但不能忽視壞賬等風險。企業(yè)需重點關(guān)注銷售預算和現(xiàn)金預算，核心是現(xiàn)金預算能在多大程度上支持營銷策略。但不能忽視應收賬款收回的可能性，充分考慮壞賬風險。公司各項借款較多，要注意償債時間安排，為長期負債償還做準備，避免到期不能償債的風險。

c.企業(yè)成熟時期，市場占有率高，現(xiàn)金流量為正數(shù)，經(jīng)營風險較低，公司潛在的風險：持續(xù)經(jīng)營的壓力與風險、成本控制壓力與風險。前者不可控，后者可控。預算管理的重點是成本預算和成本控制。企業(yè)要實現(xiàn)期望收益，必須在成本上深入挖潛。邯鋼經(jīng)驗即“以市場為導向、以成本預算為重點，以成本控制為核心”，減輕了企業(yè)收益下滑風險。成熟期末期，企業(yè)現(xiàn)金壓力小，銷售情況穩(wěn)定，利于籌資，此時上新項目，可降低風險。

d.企業(yè)衰退期，市場趨于萎縮，銷售負增長。大量應收賬款收回，潛在投資項目未確定，現(xiàn)金流量正值較大。重點是監(jiān)控現(xiàn)金的有效收回及有效利用，以現(xiàn)金流入流出控制為核心。預算管理重點是現(xiàn)金流量預算。企業(yè)要加緊催收應收賬款，及時收回賬款，最大限度降低呆壞賬風險。從衰退市場撤出后，企業(yè)可集聚預算資源投資于新利潤增長點，降低持續(xù)經(jīng)營風險。若現(xiàn)金充足，可歸還債務(wù)，降低償債壓力與風險。

③關(guān)注不同企業(yè)預算管理中的不同風險。

a.高科技企業(yè)：高科技企業(yè)（知識密集型企業(yè)）的核心資源是人力資本，重要員工離職是重要的風險。公司研發(fā)、工程、銷售、財務(wù)等各領(lǐng)域的重要員工，對于企業(yè)核心競爭力至關(guān)重要。馬云認為員工離職不外乎兩點：沒有發(fā)展空間、薪酬沒吸引力。企業(yè)要重視人力成本預算，重視員工的職業(yè)生涯目標、薪酬滿意度、市場價值、行業(yè)人均培訓費。

b.民營企業(yè)：我國民營企業(yè)（尤其中小民營企業(yè)）自身實力較弱，融資渠道狹窄，資金短缺是重要風險。公司規(guī)模擴張或收入下滑時，資金鏈告急，能否籌集到資金，關(guān)系到民營企業(yè)生死存亡。民營企業(yè)要關(guān)注融資預算完成率、預算資產(chǎn)負債率等指標，監(jiān)控資金鏈的風險。

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關(guān)鍵詞：醫(yī)院 預算執(zhí)行管理 問題 對策

《醫(yī)院財務(wù)機制》中明確指出，全面預算管理對醫(yī)院內(nèi)部管理起重要作用，這就要求醫(yī)院必須落實全面預算管理工作，同時在預算編制、預算執(zhí)行、預算修整、預算執(zhí)行結(jié)果探究等方面都給出了具體要求。大多數(shù)醫(yī)院在實踐過程中也開始將全面預算管理理念融合到其中，但是一味根據(jù)上級領(lǐng)導下達的指令來落實預算編制和上報工作，針對預算執(zhí)行以及考核方面，沒有得到全面落實，預算管理過于形式化，無法將全面預算管理的作用高效發(fā)揮。

隨著我國財務(wù)管理體系以及醫(yī)療衛(wèi)生體系的全面改革，醫(yī)院市場競爭也逐漸加劇。怎樣才能實現(xiàn)醫(yī)院各項資金的高效配置，加大全面預算管理力度，迎合市場競爭需求，是當前醫(yī)院落實全面預算管理工作首先要處理的問題。

一、醫(yī)院全面預算有效執(zhí)行的作用

（一）保證醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標順利實現(xiàn)

預算執(zhí)行主要是把醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃以及運營標準進行層層剖析，將其落實到醫(yī)院每個部門和人員身上。預算執(zhí)行作為預算標準是否可以全面落實的主要依據(jù)，在全面預算管理中居于核心位置，是把預算轉(zhuǎn)變成現(xiàn)實，確保醫(yī)院整體戰(zhàn)略標準和規(guī)劃全面落實的關(guān)鍵所在。

（二）能夠有效調(diào)動醫(yī)院各項資源

在落實全面預算管理工作時，預算高效執(zhí)行包含了醫(yī)院的每個科室，這就離不開各個科室職工的共同努力。高效執(zhí)行預算，給醫(yī)院職工營造一種“這是我們的預算”的工作氣氛，而并非“強加給醫(yī)院職工開展預算工作”的感受，真正意義上實現(xiàn)醫(yī)院職工的全員參與。這樣不僅可以將醫(yī)院每個職工的主觀能動性進行全面發(fā)揮，同時還能提升其職責意識，進而將醫(yī)院各項財力資源、物力資源以及人力資源進行合理配置。

（三）保證收支預算得到切實執(zhí)行

全面預算的高效落實，可以縮短醫(yī)院支出收入的實際落實和預算之間的差異，執(zhí)行效率可以到達100%。讓醫(yī)院收入結(jié)合預算相關(guān)要求及時足額的獲??；支出?？顚Ｓ?，沒有出現(xiàn)資金濫用現(xiàn)象的出現(xiàn)，各項資金都沒有出現(xiàn)私自占用現(xiàn)象；提升醫(yī)院資金數(shù)量的合理性，從而保證醫(yī)院資金應用安全。

二、當前醫(yī)院全面預算執(zhí)行管理中存在的主要問題

（一）預算執(zhí)行與預算編制不相符

因為預算編制部門和預算執(zhí)行部門所應用的信息缺少對稱性，在開展預算制工作時，工作預見性不高，同時因為缺少充足的工作經(jīng)驗，對預算編制流程不了解，預算編制方式應用不妥當，使得預算編制情況和真實執(zhí)行情況存在較大差異，與醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃相背離。另外，醫(yī)院部門支出項目和預算之間存在較大差異性，收入無法實現(xiàn)足額的獲取，收入預算標準不能全面落實。

（二）預算執(zhí)行缺乏剛性，執(zhí)行分析不夠全面

在開展預算管理工作時，預算有效執(zhí)行要求各個科室在落實各項工作的過程中，應該結(jié)合預算標準，嚴格貫徹實施。但是結(jié)合真實狀況來說，大多數(shù)科室通常沒有按照預算要求來落實，收入缺少規(guī)劃，支出安排的隨意性比較高，科室預算落實過程中缺少剛性，進而給預算管理的執(zhí)行效果帶來了影響。

（三）忽視預算執(zhí)行分析

預算執(zhí)行分析主要是將預算落實狀況、預算落實結(jié)果、成本管理標準與工作效率等內(nèi)容和職責人員以及醫(yī)院基本員工的自身利益相結(jié)合，當作考核激勵憑證，將醫(yī)院每一位工作人員的工作積極性進行激發(fā)，確保預算工作的全面落實。但是，當前醫(yī)院在開展預算執(zhí)行分析工作時，通常逗留在對各個財務(wù)數(shù)據(jù)的簡單匯總，收支落實情況無法得到全面真實的體現(xiàn)，實踐過程中沒有實現(xiàn)預算和執(zhí)行分析的充分融合，使得預算執(zhí)行分析不具備完善性。

（四）預算執(zhí)行過程中權(quán)責利不清

當前，大部分醫(yī)院都沒有制定完善的責任追究機制，明確職責。在開展預算管理工作時，因為職責缺少清晰性，如果出現(xiàn)問題，各個科室為了自身利益，相互推卸責任，員工也秉持著“事不關(guān)己”的原則，使得預算執(zhí)行在各個科室之間交流協(xié)調(diào)難度較大，預算目標無法落實。

（五）考核體系不完善，員工積極性不高

隨著民營醫(yī)院以及外資醫(yī)院的數(shù)量逐漸增多，使得醫(yī)院市場競爭逐漸加劇，醫(yī)院之間的競爭逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)獒t(yī)療技術(shù)、醫(yī)院服務(wù)等方面的競爭，而醫(yī)療技術(shù)和醫(yī)療服務(wù)主要由人來決定，進而演變?yōu)槿藛T競爭。但是，當前因為預算執(zhí)行分析缺少完善性，醫(yī)院對效益的注重程度要遠遠高于對醫(yī)院職工的注重程度，同時沒有建立合理的考核激勵政策?？己思钊鄙僖罁?jù)，實施不到位，醫(yī)院職工積極性無法得到全面調(diào)動，使得醫(yī)院職工“混日子”情況比較嚴峻，無法將醫(yī)院職工的主觀能動性進行高效發(fā)揮。

三、促進醫(yī)院全面預算有效執(zhí)行的措施

（一）合理編制預算，夯實預算執(zhí)行基礎(chǔ)

預算編制是保證預算管理工作順利開展的主要依據(jù)，預算編制的精準性將會給預算落實結(jié)果、預算資金管理與應用水平以及預算標準的落實等內(nèi)容帶來直接影響。因此，在開展預算編制工作時，應該結(jié)合“收支統(tǒng)籌管理、收支均衡”等原則?？梢詮膬蓚€方面入手：首先，確定預算編制基本內(nèi)容，醫(yī)院可以站在戰(zhàn)略規(guī)劃的角度來落實預算編制工作，同時根據(jù)醫(yī)院前期預算執(zhí)行狀況，醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃有機融合。采用探究方式，查明前期醫(yī)院財務(wù)收支改變幅度，總結(jié)經(jīng)驗，保證預算編制的合理性。第二，保證財務(wù)信息的真實性。在開展預算編制工作時，需要做好財務(wù)信息的核查工作，只有在保證財務(wù)信息精準性的基礎(chǔ)上，才能運營科學的方式開展核算工作，明確財務(wù)指標和預算之間存在的差異，提升預算編制的規(guī)范性。

（二）加強預算約束力，嚴格預算執(zhí)行

預算執(zhí)行作為全面預算管理工作中不可或缺的一部分，如果預算執(zhí)行效力偏低，無法將預算編制的自身作用進行全面發(fā)揮，并且醫(yī)院收支具備較強的盲目性，進而給醫(yī)院今后的發(fā)展帶來了不利影響。因此，預算一旦批復之后，各個職責部門就應該嚴格按照有關(guān)要求來落實，同時把預算實現(xiàn)逐級劃分，逐步落實到每個職責部門以及員工身上，保證資金配置以及應用的合理性，?？顚Ｓ茫乐钩霈F(xiàn)資金濫用的現(xiàn)象。

（三）建立完善的預算執(zhí)行分析制度，提高執(zhí)行效率

醫(yī)院為了保證全面預算管理工作的全面開展，需要制定高效的預算管理機制。醫(yī)院在制定預算執(zhí)行分析機制的過程中，應該結(jié)合醫(yī)院自身發(fā)展狀況以及運營需求，對預算執(zhí)行情況進行解析，借助解析結(jié)果，找出預算管理和真實狀況之間的差異，同時查明差異因素，對真實支出狀況進行探究和比較，將重點放置在和上年度預算落實情況的比較方面，如果存在較大的差異，找出原因，在政策機制、環(huán)境條件、決策標準、職責落實情況以及管理等方面進行探究，有針對性地提出應對措施加以管理。

（四）建立責任追究制度，明確權(quán)責利

全面預算管理主要是采用預算編制的方式將預算標準實施量化和細化，同時將其分配到各個部門，醫(yī)院通過建立職責追究機制的方式，把職責安置到對應工作人員的身上，在明確自身職責的情況下，建立職、責、權(quán)相互統(tǒng)一機制。在預算執(zhí)行的過程中，依然出現(xiàn)問題，應該第一時間查明原因，并提出相應的處理措施，確保醫(yī)院預算目標的全面落實。

（五）建立完善的預算考評體系，充分調(diào)動員工積極性

在實踐過程中，醫(yī)院預算和真實執(zhí)行情況之間總是會存在顯著差異，如果預算執(zhí)行情況偏低，缺少完善的考核機制，將無法調(diào)動醫(yī)院職工的工作積極性。所以，醫(yī)院應該構(gòu)建一個高效的預算考核評估機制，加大內(nèi)部考核力度，完善收支配置機制，將多勞多得的工作理念進行凸顯，貫穿執(zhí)行以服務(wù)質(zhì)量和工作水平為主體、以崗位職責和績效楦本的考核機制。同構(gòu)建定量指標體系，將醫(yī)院所有科室都參與到考核工作中，開展每個科室預算執(zhí)行情況進行核查，把內(nèi)部調(diào)查和外部調(diào)查進行有機融合，把詳細的落實情況和預算執(zhí)行需求進行比對，假設(shè)預算和落實情況存在較大的差異，預算考核部門應該實現(xiàn)實地考察，認真找出產(chǎn)生差異的主要因素，結(jié)合各項因素，提出相應的處理措施。獎勵應該和醫(yī)院職工的獎金掛鉤，對預算執(zhí)行情況比較好的職工予以適當?shù)莫剟?，針對?zhí)行情況較差的職工予以一定懲罰。在某種意義上，制定高效的預算考核機制，不僅可以激發(fā)醫(yī)院職工工作積極性，同時還能保證醫(yī)院全面預算管理工作的更好地開展。

四、結(jié)束語

總而言之，為了迎合醫(yī)院衛(wèi)生體系改革需求，醫(yī)院落實預算全面管理工作是非常必要的，做好預算編制工作，加大預算執(zhí)行力度，開展預算考核工作，從而提升醫(yī)院內(nèi)部管理水平。然而結(jié)合目前醫(yī)院的全面預算管理執(zhí)行狀況來說，普遍存在一些不足，所以，為了提升醫(yī)院全面預算管理水平，應該結(jié)合各個問題，采用優(yōu)化措施，通過采用合理編制預算、加強預算約束力、建立完善的預算執(zhí)行分析制度等方式，提升醫(yī)院全面預算管理水平，進而推動醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展。

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篇10

【關(guān)鍵詞】全面預算管理；作用；問題；措施；建議

古語講：“凡事預則立，不預則廢”。全面預算管理在現(xiàn)在企業(yè)管理中所起到的作用越來越大，近年來，采用全面預算管理管理模式的企業(yè)也越來越多，但在運用過程中卻遇到了各種各樣的問題，使大多數(shù)企業(yè)全面預算管理只是徒有其表，起不到應有的作用。

所謂全面預算管理是指在預算期內(nèi)，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標，對預算期內(nèi)整個企業(yè)的所有經(jīng)營活動及相應的財務(wù)結(jié)果進行全面的計劃和預測，并對實施過程進行監(jiān)控，將預算目標與實施情況不斷進行對比、分析，從而最大程度的實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標，具有全面性、全員性和全程性等特征。

一、全面預算管理的作用

全面預算管理在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)揮著如下的作用：

1、利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標

全面預算管理是對企業(yè)所有經(jīng)營活動的計劃和預測，貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標進行分解，通過對企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、分配及籌資等活動確定明確的目標，明確企業(yè)各部門的工作目標，對企業(yè)各項活動進行分析、控制，指導企業(yè)在發(fā)展過程中趨利避險，全面實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標。

2、協(xié)調(diào)各部門的工作過程

全面預算管理的過程是將企業(yè)總體經(jīng)營戰(zhàn)略目標分解、落實到各部門的具體過程，使整個企業(yè)各部門、各層次以及員工明確各自的工作目標和任務(wù)，使各部門員工了解到本部門與企業(yè)總體的關(guān)系、本部門與其它部門間的關(guān)系，從而便能夠自覺地調(diào)整好自己的工作，配合其它部門共同完成企業(yè)的總目標。

3、提高企業(yè)防范風險的能力

在企業(yè)運營過程中，受內(nèi)、外部不可預知的各種不確定性因素的影響，企業(yè)面臨財務(wù)、運營風險，而全面預算管理將企業(yè)各項活動計劃提前定好，特別是預算執(zhí)行過程中對預算與實際情況進行分析、對比，及時發(fā)現(xiàn)、解決企業(yè)運營過程中存在的問題，提高了企業(yè)防范風險的能力。

二、全面預算管理在企業(yè)應用中存在的問題

目前，我國企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀不容樂觀，還存在一些共性問題，突出表現(xiàn)為對全面預算管理編制準備不足、目標不明確、缺乏有效的組織體系保障、預算執(zhí)行與控制力度不夠、缺乏有效的激勵考評機制等問題。

1、全面預算管理編制準備不足、目標不明確

全面預算管理要求在編制開始前必須進行相關(guān)的準備工作，比如企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、預算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準備等，而多數(shù)企業(yè)在沒有企業(yè)戰(zhàn)略和預算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的前提下，就開始編制預算，使預算目標并沒有與企業(yè)戰(zhàn)略目標相聯(lián)系，往往由公司領(lǐng)導拍腦袋決定。

2、全面預算管理缺乏有效的組織體系保障

很多企業(yè)雖然按相應要求成立了預算管理委員會，但在實際執(zhí)行過程中，缺乏有效的組織保障，公司高層領(lǐng)導并不實際參與到全面預算管理中，那么對各部門的員工就缺少有效的督促和約束，員工僅僅將預算管理當成例行公事，而不是有效執(zhí)行，使全面預算管理流于形式。目前，企業(yè)的預算主要由財務(wù)部門在管理，財務(wù)部基本上包攬了所有的預算業(yè)務(wù)，而其他職能部門很少參與，使職能部門之間相互扯皮，影響全面預算管理的效果。

3、預算執(zhí)行與控制力度不夠，僅僅起到費用控制的作用

首先，全面預算管理監(jiān)控分析機制不健全，一些企業(yè)只是注重全面預算管理這種管理形式而非實質(zhì)效果，僅僅是年初編制預算，年底和實際數(shù)據(jù)進行比較，而未對年度內(nèi)進行動態(tài)性的組織和監(jiān)控；其次，企業(yè)缺少有效的預算調(diào)整手段，由于企業(yè)外部環(huán)境不斷變化，企業(yè)很多預算項目會發(fā)生很大的變化，企業(yè)很難及時準確實行預算調(diào)整；再次，由于除財務(wù)部之外的其他職能部門在編制預算時，往往不參與或參與得少，導致預算編制出來了，但各職能部門并不執(zhí)行預算，除了費用預算外，財務(wù)部也未對各責任中心是否執(zhí)行預算進行相應的控制，因此預算僅僅起到了費用控制的功能。

4、缺乏有效的激勵考評機制

全面預算管理中，執(zhí)行結(jié)果的考評與激勵是其中重要的一環(huán)，而大多企業(yè)均未將預算考核分解到具體職能部門，使各職能部門缺少控制費用的意識，容易造成總體支出超標，而公司薪酬激勵往往與預算考核不掛鉤，使預算考核不能做到獎勤、罰懶，直接影響到各部門對預算管理執(zhí)行的積極性。

三、有效實施全面預算管理的措施與建議

針對全面預算管理存在的問題，要有效實施全面預算應從下述五個方面入手：

1、做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準備工作，提高預算信息質(zhì)量

全面預算管理并不是孤立的，應是建立在企業(yè)已有的核算體系和歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，為了使編制的預算能得到順利推行，編制預算所需的各項計劃、標準和業(yè)務(wù)流程等必須滿足預算管理的要求，才能編制出復核企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的預算數(shù)據(jù)，如：預算編制數(shù)據(jù)需全面、細致和準確，各類數(shù)據(jù)之間的關(guān)系要明確。

2、設(shè)置責、權(quán)、利明確的全面預算組織保障體系

責、權(quán)、利明確的全面預算組織保障體系是決定全面預算管理效果的關(guān)鍵，是保證全面預算管理能有效實施的組織保障，通過對各種預算管理組織形式進行對比，本人認為，企業(yè)要采用預算管理委員會制，以預算管理委員會為最高權(quán)力機構(gòu)，由企業(yè)總經(jīng)理為直接領(lǐng)導，若是中小型企業(yè)，則以老板作為直接領(lǐng)導，成員由各部門負責人構(gòu)成，直接推動全面預算在企業(yè)內(nèi)部的開展。換句話講，領(lǐng)導越重視，全面預算管理取得效果越好。

3、樹立全員預算管理的理念，避免僅是財務(wù)部在搞預算

全面預算具有全面性、全員性和全程性等特征，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，全面預算管理執(zhí)行的好壞需要全員的參與。只有全員參與了預算的制定，并得到他們的認可和重視，預算管理工作才能順利的推動，也能促使各職能部門積極、有效的配合預算編制、執(zhí)行、控制和分析工作，避免在企業(yè)內(nèi)部形成僅是財務(wù)部在搞預算，漸漸使預算流于形式，進而順利的實現(xiàn)企業(yè)的預算目標。在企業(yè)推行全面預算管理前，應利用企業(yè)內(nèi)部交流平臺、內(nèi)部網(wǎng)站、知識競賽等多種形式做好宣傳和培訓活動，向企業(yè)管理者和管理者灌輸全面預算管理的理論知識及重要性，使每一員工都認識到預算管理是每位員工的事情，保證企業(yè)全面預算管理目標的實現(xiàn)。

4、建立有效的預算控制、分析、激勵機制

在預算執(zhí)行過程中，企業(yè)應當建立預算過程控制、分析機制，預算管理主管部門定期對預算執(zhí)行情況進行分析和評估，對當期實際完成情況與預算目標之間存在的差異，均要認真分析其原因，并提出擬采取的改進措施。

對預算執(zhí)行結(jié)果的考評和激勵是確保全面預算管理有效實施的必要環(huán)節(jié)，有效的考評和激勵方案可以對員工進行公正的獎懲，調(diào)動員工的積極性，激勵員工共同實現(xiàn)預算目標，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。在企業(yè)管理過程中，要建立與年終總結(jié)相關(guān)的考評與獎懲體系，將預算目標責任與單位和個人的經(jīng)濟利益相掛鉤，尤其是要建立與預算目標實現(xiàn)與否掛鉤的激勵機制，提高企業(yè)各部門、各層次人員對預算工作的重視程度，順利實現(xiàn)全面預算管理的目標。

總之，全面預算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中具有很大的優(yōu)勢，雖然很多企業(yè)在實施全面預算管理過程中仍存在各種各樣的問題，但只要企業(yè)通過分析自身問題，充分認清企業(yè)問題所在的前提下，公司高層領(lǐng)導重視，樹立全員預算管理的理念，建立有效的控制、分析和獎勵機制，就能夠?qū)@些存在的問題逐步的加以改進，提升企業(yè)全面預算管理水平，進而改善全面預算管理的效果。

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