導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)代理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、財務(wù)管理面臨的問題

1、原有的產(chǎn)權(quán)理論及制度加劇了股東、經(jīng)營者和員工之間的利益沖突。知識經(jīng)濟(jì)是建立在知識和信息的生產(chǎn)、分配和使用上的經(jīng)濟(jì)，它使傳統(tǒng)的以廠房、機(jī)器、資本為主要內(nèi)容的資源配置結(jié)構(gòu)變?yōu)橐灾R資本為主的資源配置結(jié)構(gòu)。而我們現(xiàn)有的產(chǎn)權(quán)理論和制度仍然維護(hù)“業(yè)主產(chǎn)權(quán)論”，忽視了人力資本對公司發(fā)展的重大作用。事實上，在現(xiàn)有的市場經(jīng)濟(jì)中，創(chuàng)造、接受、利用、加工信息和掌握知識技術(shù)的員工在企業(yè)財富的創(chuàng)造中發(fā)揮著越來越重要的作用。因而，在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)向知識經(jīng)濟(jì)過渡時期，現(xiàn)代企業(yè)已不再僅僅是“所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離”的問題，現(xiàn)代企業(yè)實際上是財務(wù)資本與知識資本這兩種資本及其所有權(quán)之間的“復(fù)合契約”，是“利益相關(guān)者”的產(chǎn)權(quán)合作。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代的產(chǎn)權(quán)理論及制度只注重有形資產(chǎn)和投入資本的配置，忽視知識資本的有效配置，只注重出資者享有企業(yè)的剩余索取權(quán)，排斥智力勞動及其他相關(guān)利益者對企業(yè)的剩余分配權(quán)，從而，會加劇所有者（股東）、經(jīng)營者和員工等利益相關(guān)者之間的沖突與矛盾。在這種情況下，財務(wù)人員有必要進(jìn)一步明確應(yīng)該以誰的利益最大化為企業(yè)的理財目標(biāo)。

2、風(fēng)險理財已是財務(wù)管理中的重要問題。隨著知識經(jīng)濟(jì)的到來，企業(yè)會面臨更多的風(fēng)險：（1）由于經(jīng)濟(jì)活動的網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化，信息的傳播、處理和反饋速度將會大大加快，倘若企業(yè)內(nèi)部和外部對信息的披露不充分、不及時，或者企業(yè)當(dāng)局不能及時有效地選擇利用內(nèi)部和外部信息，會加大企業(yè)的決策風(fēng)險；（2）由于知識積累和革新的速度加快，倘若企業(yè)及其員工不能及時作出反應(yīng)那就不能適應(yīng)環(huán)境的發(fā)展變化，會進(jìn)一步加大企業(yè)的風(fēng)險；（3）高新技術(shù)的發(fā)展，使產(chǎn)品壽命周期不斷縮短，這不僅加大了存貨風(fēng)險，而且加大了產(chǎn)品設(shè)計、開發(fā)風(fēng)險；（4）由于“媒體空間”的無限擴(kuò)展以及“網(wǎng)上銀行”和“電子貨幣”的運用，使得國際間的資本流動加快，由此使貨市風(fēng)險進(jìn)一步加??；（5）在追求高收益驅(qū)動下，企業(yè)將大量資金投放在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和無形資產(chǎn)上，使投資風(fēng)險進(jìn)一步加大。因此，如何有效防范、抵御各種風(fēng)險及危機(jī)，使企業(yè)更好追求創(chuàng)新與發(fā)展已是財務(wù)管理需要研究和解決的一個重要問題。

3、現(xiàn)有的財務(wù)管理理論與內(nèi)容已不適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)時代的投資決策需要。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代，經(jīng)濟(jì)增長主要依賴廠房、機(jī)器資金等有形資產(chǎn)；而在知識經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中以知識為基礎(chǔ)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、計算機(jī)軟件、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng)新等無形資產(chǎn)所占比重將大大提高。無形資產(chǎn)將成為企業(yè)最主要、最重要的投資對象。但現(xiàn)今財務(wù)管理的理論與內(nèi)容對無形資產(chǎn)涉及較少，在現(xiàn)實財務(wù)管理活動中，許多企業(yè)往往低估無形資產(chǎn)價值，不善于利用無形資產(chǎn)進(jìn)行資本運營。傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代的財務(wù)管理理論與內(nèi)容已不適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)時資決策的需要。

4、現(xiàn)有的財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與財務(wù)人員素質(zhì)嚴(yán)重妨礙著信息化、知識化理財。隨著知識經(jīng)濟(jì)的到來，一切經(jīng)濟(jì)活動都必須以快、準(zhǔn)、全的信息為導(dǎo)向。企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)是管理層次及中間管理人員少，并具有靈敏、高效、快速的特征，我國現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置大多數(shù)是金字塔型，中間層次多、效率低下，缺乏創(chuàng)新和靈活性；財務(wù)管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后，習(xí)慣地一切聽從領(lǐng)導(dǎo)，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。這一切與知識經(jīng)濟(jì)時代的要求相去甚遠(yuǎn)，嚴(yán)重妨礙了信息化、知識化理財?shù)倪M(jìn)程。

二、解決問題的對策

1、樹立人本化理財觀念，充分協(xié)調(diào)好各相關(guān)利益者之間的財務(wù)關(guān)系。企業(yè)的每一項經(jīng)濟(jì)活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，因此，重視人的發(fā)展與管理是知識經(jīng)濟(jì)時代的基本趨勢和客觀要求。隨著中國改革的深入推進(jìn)和參加世貿(mào)組織進(jìn)度的加快，新的產(chǎn)權(quán)理論與制度在中國出現(xiàn)不會太遠(yuǎn)。在這種趨勢下，我們應(yīng)創(chuàng)立新的財務(wù)管理模式與理論，以適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)時代人本化理財?shù)囊?，協(xié)調(diào)好利益相關(guān)者之間的財務(wù)關(guān)系。

（1）建立多元化的財務(wù)主體。按照“利益相關(guān)者合作產(chǎn)權(quán)理論，企業(yè)的理財主體應(yīng)進(jìn)一步細(xì)分和多元化。這里所說的利益相關(guān)者是指那些與某企業(yè)有一種或多種經(jīng)濟(jì)利益的個體或群體，他們大致可以分為兩類：一類是與企業(yè)之間擁有正式的、官方的或契約的關(guān)系，包括財務(wù)資本所有者（股東）、人力資本所有者（經(jīng)營者和員工）、政府、顧客等；另一類包括社會公眾、環(huán)境保護(hù)組織、消費者權(quán)益保護(hù)組織及所在社區(qū)等。這些利益相關(guān)者的財務(wù)要求都應(yīng)被看成是企業(yè)理財?shù)闹匾獌?nèi)容，但第一類是最主要的。

（2）重新確立財務(wù)管理目標(biāo)。目前學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是“股東財富最大化”，這一目標(biāo)定位的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)是“業(yè)主產(chǎn)權(quán)論”，考慮的只是財務(wù)資本的產(chǎn)權(quán)所有者——股東的利益。從“利益相關(guān)者合作產(chǎn)權(quán)”的觀點出發(fā)，企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)重新確立。第一，財務(wù)目標(biāo)多元化。知識經(jīng)濟(jì)的到來，擴(kuò)展了企業(yè)資本范圍，改變了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，物質(zhì)資本的地位將相對下降，而知識資本的地位將相對上升。人力資本將成為決定企業(yè)乃至整個社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最重要資源，是決定社會財富分配的最主要因素。因此，財務(wù)目標(biāo)不僅要考慮財務(wù)資本所有者的資本增值最大化、債權(quán)者的償債能力最大化、政府的社會經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)最大化、社會公眾的社會經(jīng)濟(jì)責(zé)任和績效最大化，更要考慮人力資本所有者（經(jīng)營者與員工）的薪金收入最大化和參與企業(yè)稅后利潤分配的財務(wù)要求。使企業(yè)經(jīng)理及職工的個人收入與企業(yè)的贏利，他們個人的資產(chǎn)積累和企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展緊密聯(lián)系在一起。這和目前單純的工資制相比，更有利于強(qiáng)化他們的主人翁意識，更有利于保障他們經(jīng)濟(jì)上的直接利益，更有利于充分調(diào)動他們的積極性、主動性和創(chuàng)造性。第二，財務(wù)責(zé)任社會化。從利益相關(guān)者的角度出發(fā)，企業(yè)既要考慮資本投入者的財務(wù)要求，又要兼顧企業(yè)履行社會責(zé)任的財務(wù)要求。把企業(yè)的社會責(zé)任納入財務(wù)目標(biāo)體系是“利益相關(guān)者合作”邏輯下的必然選擇。因為知識資源與物質(zhì)資源的一個明顯差別是知識具有可享性和可轉(zhuǎn)移性，它使得企業(yè)與社會的聯(lián)系更加廣泛而深入，而企業(yè)對知識的要求和應(yīng)用將又取決于社會對知識的形成和發(fā)展所做出的貢獻(xiàn)。因而企業(yè)必須履行社會責(zé)任，如維護(hù)社會公眾利益、保護(hù)生態(tài)平衡、防止公害污染、支持社區(qū)文化教育和福利事業(yè)的發(fā)展以及贊助社區(qū)的慈善事業(yè)等。這樣，既有助于企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，也有助于其在社會大眾中樹立良好的形象，更有助于其自身和社會的發(fā)展。

（3）建立反映知識資本價值的財務(wù)評價指標(biāo)。在傳統(tǒng)財務(wù)會計中很難反映知識資本的價值，隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，對知識資本價值進(jìn)行評價已是必然，它有兩個作用：一是可以反映企業(yè)今后的發(fā)展?jié)摿摆厔荩欢强梢苑从称髽I(yè)繁榮后存在的缺點和潛在的風(fēng)險。企業(yè)的管理者、投資者、債權(quán)者、員工等利益相關(guān)者要想不作出錯誤的決策，必然會關(guān)注反映企業(yè)知識資本價值的財務(wù)指標(biāo)。具體建立哪些表示知識資本價值的財務(wù)評價指標(biāo)有待進(jìn)一步研討。

2、強(qiáng)化風(fēng)險管理，促進(jìn)競爭與合作相統(tǒng)一。市場經(jīng)濟(jì)使任何一個企業(yè)都存在著蒙受經(jīng)

濟(jì)損失的可能，這種可能性在知識經(jīng)濟(jì)時代會更大。因此，企業(yè)財務(wù)人員必須有正確的風(fēng)險觀，善于捕捉環(huán)境變化帶來的不確定因素，有預(yù)見地采取各種防范措施，把可能遭受的風(fēng)險損失降到最低限度。

（1）強(qiáng)化風(fēng)險管理。首先要強(qiáng)化財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識，及時調(diào)整財務(wù)人員適應(yīng)新環(huán)境的知識結(jié)構(gòu)，使他們能夠具有及時捕捉風(fēng)險、衡量防范風(fēng)險的能力。其次，要充分利用信息網(wǎng)加強(qiáng)調(diào)查研究，運用科學(xué)方法對投資項目進(jìn)行預(yù)測，提高投資決策的科學(xué)性和可行性。再次，由于在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)與無形資產(chǎn)上的投資風(fēng)險遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于固定資產(chǎn)投資，所以最好的辦法是對那些技術(shù)進(jìn)步快、對國民經(jīng)濟(jì)具有重大促進(jìn)意義的無形資產(chǎn)采取類似于固定資產(chǎn)的加速折舊法進(jìn)行攤銷。

（2）促進(jìn)競爭與合作相統(tǒng)一。隨著知識經(jīng)濟(jì)的到來，信息傳播、處理和反饋的速度以及科學(xué)技術(shù)發(fā)展的速度均越來越快，這就加劇了市場競爭的激烈程度。又由于信息的網(wǎng)絡(luò)化、科學(xué)技術(shù)的綜合化和全球經(jīng)濟(jì)的一體化，必然要求各企業(yè)之間相互溝通與協(xié)作，遵守一定的游戲規(guī)則。因此，企業(yè)財務(wù)人員在作出財務(wù)決策與日常管理中，既要能善于抓住機(jī)遇，在劇烈的市場競爭中從容應(yīng)付風(fēng)險的挑戰(zhàn)，趨利避害；又要能靈活處理和協(xié)調(diào)企業(yè)與其他企業(yè)之間的合作伙伴關(guān)系，促進(jìn)競爭與合作相統(tǒng)一，以增強(qiáng)企業(yè)自身及其他企業(yè)抗風(fēng)險的能力，使各方的經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到和諧統(tǒng)一。國際上如美國IBM與日本東芝公司的聯(lián)盟，美國通用電氣與歐洲西門子的聯(lián)盟等，就是很好的例證。

篇2

一、要全方位學(xué)習(xí)

長期以來，財務(wù)專業(yè)人員比較重視本專業(yè)理論的學(xué)習(xí)，熱衷于考財務(wù)專業(yè)研究生或?qū)I(yè)職稱，這些都沒有錯，在這個崗位工作，必要的專業(yè)技能確實很重要，但我們往往忽視了其他知識的吸收。中國人比較重視應(yīng)試教育，忽視能力和個性塑造，我們多年所學(xué)的專業(yè)知識，其實只是解決了我們謀生的技能，管理能力和協(xié)調(diào)能力并沒有隨著我們的專業(yè)知識而增長，這會限制我們財務(wù)人員向更高的層次發(fā)展。我們在財務(wù)管理過程中，總喜歡強(qiáng)調(diào)原則，不可否認(rèn)，這肯定是財務(wù)人員必須具備的品質(zhì)，但有時我們在處理復(fù)雜問題時，容易板著臉辦事，忽視了其他部門的感受和難處，難以把握工作的尺度，傷害了同事的感情。最近我常喜歡的一句話是“智商決定我們能干多大事，情商決定我們能走多遠(yuǎn)”，我覺得，我們要向身邊的人多學(xué)習(xí)工作經(jīng)驗和為人處世之道，多學(xué)習(xí)一些綜合方面的知識，即使和我們相處不是很愉快的人，他身上可能也有閃光點，取他人所長，彌補自己的不足，提高自己分析問題、解決復(fù)雜問題的能力，別人的長處可能正是我們所欠缺的財富。

二、要塑造團(tuán)隊意識

作為財務(wù)管理者，能擁有一個團(tuán)結(jié)協(xié)作、融洽的團(tuán)隊，比擁有高收入、高職位可能更有成就感。收入到了一定水平只是代表一個數(shù)字，不一定能得到他人的尊重。人在社會中生存，不光是為了物質(zhì)上的享受，更要得到別人的理解、認(rèn)可和尊敬，這樣才有價值，才能活得有尊嚴(yán)。擁有一個互相幫助、互相關(guān)愛的團(tuán)隊，就意味著我們擁有了很多朋友，擁有了人脈，大家發(fā)自內(nèi)心地為財務(wù)工作奉獻(xiàn)，互相提醒，互相補臺，一切難辦的事都是“浮云”。財務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)者要帶頭培養(yǎng)大家的大局意識和協(xié)作精神，要不斷向大家灌輸團(tuán)隊作戰(zhàn)的作用，使大家自覺維護(hù)團(tuán)隊形象，要讓大家感受到團(tuán)隊的關(guān)愛。

三、要保持工作激情

中國足球上不去的其中一個原因是我們的運動員把足球當(dāng)事業(yè)，當(dāng)成一份工作，國外的運動員把足球當(dāng)職業(yè)，他們憑著興趣在體會足球帶來的樂趣，所以他們總是對足球充滿激情和靈感。我們財務(wù)人員如果長期重復(fù)同樣的工作，也可能會疲憊，可能會缺乏工作激情。激情沒有了，工作就不會主動，就會按部就班，缺乏創(chuàng)新，心態(tài)就會提前衰老。我們要保持樂觀的心態(tài)，學(xué)會自我調(diào)節(jié)，學(xué)會自我減壓，學(xué)會享受工作和生活，迎接挫折和挑戰(zhàn)，同時財務(wù)部門要創(chuàng)造寬松的氛圍，培養(yǎng)適應(yīng)財務(wù)人員發(fā)展的激勵和晉升環(huán)境，塑造財務(wù)人員的個性，始終使他們保持對工作和生活的激情。

四、態(tài)度決定服務(wù)質(zhì)量和效率

外界和其他部門對我們的了解很大程度上是通過我們的配合和服務(wù)，只有我們不斷提高服務(wù)態(tài)度、服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)效率，才能得到其他部門的認(rèn)可。財務(wù)管理者在部門內(nèi)部要經(jīng)常與大家溝通態(tài)度問題，如果一個部門在報銷環(huán)節(jié)上有時一趟也能完成，三趟也不影響，那我們首先要向?qū)Ψ秸f明，需要哪些程序、哪些簽字手續(xù)、哪些資料和附件，要向?qū)Ψ浇忉屖裁丛?，盡量以最簡潔的方式解決，不要讓別人多跑幾趟。有時確實一次解決不了問題，我們要向報銷部門說明原因，順便向他們表示歉意。正因為態(tài)度問題，才會影響工作質(zhì)量和效率，別總是把自己放在管理者的位置，要認(rèn)識到我們像許多部門一樣只是內(nèi)勤加服務(wù)機(jī)構(gòu)，我們所做的一切工作都是為單位大局和管理而服務(wù)的。有了好的心態(tài)，我們就能始終以輕松的態(tài)度對待各類繁瑣的雜事，在不順心的時候能互相安慰，互相排解，正是有了積極的態(tài)度，才能成就財務(wù)人員的個人成長和發(fā)展。

五、要進(jìn)行人才儲備

很多單位在考慮中層干部人選時容易認(rèn)為財務(wù)部門的很多人員只能搞專業(yè)技術(shù)，管理能力上欠缺一些，只能出幾份報表，考試還可以，協(xié)調(diào)能力還有待提高，造成財務(wù)人員機(jī)會不多。這一方面有我們自身的原因，確實忽略了自身綜合能力的提高，另一方面財務(wù)管理者也要給部門員工創(chuàng)造機(jī)會，使他們能夠展現(xiàn)自己，在領(lǐng)導(dǎo)面前要經(jīng)常給他們創(chuàng)造好的輿論氛圍，不能老是指責(zé)自己的下屬，要經(jīng)常和部門同事溝通，要用仁愛的態(tài)度去幫助他們成長，不要擔(dān)心自己的下屬超過自己，只要部門成員整體水平都提高了，人才儲備均衡了，對于財務(wù)管理者自身來說，也會有更廣闊的空間在等待你們。財務(wù)人員有時也會有抱怨，但有一句話可以和大家共勉：“不要怪陽光沒照耀到你，是你自己不會營銷自己，在一群千里馬中間，伯樂憑什么要發(fā)現(xiàn)你？你應(yīng)該把自己成功地推銷出去?！闭J(rèn)識到這個道理之后，財務(wù)人員在今后的工作和生活中，應(yīng)該尋找標(biāo)桿，學(xué)習(xí)人家是怎么處事和工作的，不斷改正自己的缺點。心胸豁達(dá)了，看問題的角度也會上升到更高的層次。

六、要重視小的財務(wù)管理創(chuàng)新項目

創(chuàng)新無止境，創(chuàng)新無大小，但創(chuàng)新的過程又是痛苦的，如果我們把過多的精力放在研究大型財務(wù)創(chuàng)新項目上，未必能達(dá)到預(yù)期效果。一是周期長，牽扯大量精力；二是需要配合的部門多，協(xié)調(diào)有一定難度；三是需要借助外部力量開發(fā)，他們對行業(yè)環(huán)境不了解，容易出現(xiàn)返工，耽誤時間。多關(guān)注身邊一些小的創(chuàng)新項目，我們所從事的一切創(chuàng)新工作都要立足于為提高單位管理而服務(wù)，圍繞著單位的決策而謀劃，否則就會在單位無立足之地。比如我們?nèi)绻趯徟h(huán)節(jié)上精簡一個流程能夠使效率提高30%，或者我們提供一個建議能夠堵住費用管理上一個疏漏，使之節(jié)約10%，這些都是創(chuàng)新。大型創(chuàng)新項目適當(dāng)開展1～2個是可以的，但我們今后最好把創(chuàng)新的重點放在小的管理細(xì)節(jié)上。

七、用寬闊的胸懷對待工作中遇到的矛盾

篇3

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院　會計　管理

會計電算化是計算機(jī)技術(shù)與現(xiàn)代會計相結(jié)合的產(chǎn)物，是現(xiàn)代會計學(xué)的重要組成部分，是一門研究計算機(jī)會計理論與計算機(jī)會計實踐的一門邊緣學(xué)科。同時隨著醫(yī)院的不斷發(fā)展，醫(yī)院的管理決策對財務(wù)信息的需求量越來越大，對財務(wù)管理工作的要求越來越高。財務(wù)人員只有借助計算機(jī)的廣泛應(yīng)用來開展會計核算和財務(wù)管理工作，才能適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展的需求。為使醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理更加科學(xué)化和規(guī)范化，近幾年大多醫(yī)院相繼購置了計算機(jī)軟件，實現(xiàn)了醫(yī)療收費和財務(wù)會計的管理電算化。

1　現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)管理

醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)一般由藥品管理系統(tǒng)，收費管理系統(tǒng)，住院收款系統(tǒng)等組成。各系統(tǒng)獨立完成各自的工作，又互相監(jiān)督牽制。在藥品管理系統(tǒng)中，采用電算化管理，對購人藥品辦理入庫手續(xù)，將購入藥品的品名、規(guī)格、劑量、購人價、批發(fā)價、數(shù)據(jù)、有效期等相關(guān)信息一并錄入計算機(jī)，能使醫(yī)院財務(wù)部門及管理者能夠?qū)︶t(yī)院的藥品銷售及庫存情況進(jìn)行掌握。指導(dǎo)藥品儲備，保證，臨床用藥，防止藥品積壓，降低藥品損耗，提高資金使用效率。在收費管理系統(tǒng)中，收費人員依據(jù)處方輸入藥品的名稱、規(guī)格、數(shù)量，計算機(jī)自動劃價并計算出金額打印出收費收據(jù)。這樣明顯地減少了病人排隊、詢問及等待結(jié)果的時間。體現(xiàn)以病人為中心的宗旨。在住院收款系統(tǒng)中，住院收款系統(tǒng)的建立，提高了收費工作人員的工作效率，方便患者在計算機(jī)中隨時查閱收費情況，方便病人打印住院費用清單。有利于執(zhí)行物價政策，規(guī)范醫(yī)療收費所有的收費項目、價格對病人透明，保護(hù)了病人的合法權(quán)益。同時實現(xiàn)會計電算化以后，電子計算機(jī)就代替人工，實現(xiàn)記賬、算賬、報賬、查賬以及部分由人工完成的對會計信息的統(tǒng)計、分析、判斷以及提供決策的全過程。節(jié)約了大量的人力、物力和財力，并贏得了寶貴的時間。會計電算化的使用，具有運算速度快、存儲容量大、數(shù)據(jù)高度共享、檢索查詢速度快捷、編制報表簡單、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點，從而使收集、整理、傳輸、反饋的會計信息更準(zhǔn)確、更及時，提高了會計分析和決策的能力廈好地實現(xiàn)會計參與管理和決策的職能，從而推進(jìn)會計管理制度的改革，推進(jìn)醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)代化進(jìn)程。

2，推進(jìn)醫(yī)院財務(wù)管理信息電算化的措施分析

2。l重視會計管理

在會計電算化實行過程中，醫(yī)院主管部門應(yīng)進(jìn)一步重視電算化建設(shè)，組織力量不斷完善財務(wù)會計電算軟件，從政策、制度、資金、人才等方面加大支持力度；促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)會計電算化水平的不斷提高。 2，2規(guī)范會計基礎(chǔ)工作 良好的基礎(chǔ)工作是會計電算化得以順利開展的重要保證，計算機(jī)處理會計業(yè)務(wù)是在預(yù)先設(shè)計好的程序下進(jìn)行的，要求會計工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，計算機(jī)能否輸入正確的會計信息，不僅取決于程序的正確于否，還取決于錄入計算機(jī)的數(shù)據(jù)是否正確。為此，必須做好各項基礎(chǔ)工作，科學(xué)的設(shè)定各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制點，規(guī)范必要的和切實可行的控制措施。首先是正確設(shè)置會計科目。醫(yī)院應(yīng)從會計制度、會計報表要求出發(fā)，結(jié)合自身業(yè)務(wù)、管理需要，設(shè)置內(nèi)容齊全、輸入方便、查詢直觀的會計科目。如在往來科目下設(shè)置具體的個人明細(xì)，以方便隨時查詢和加強(qiáng)對往來款項的清理核對。其次，完善管理制度是保證實現(xiàn)會計電算化安全、準(zhǔn)確、可靠，在會計電算化系統(tǒng)中建立有效的內(nèi)部會計控制披照業(yè)務(wù)審核與計算機(jī)操作相分離、輸人數(shù)據(jù)與計算機(jī)操作相分離、程序修改與計算機(jī)操作相分離、數(shù)據(jù)的保管與計算機(jī)相分離的原則朋確相互的控制責(zé)任，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。 2，3提高會計人員素質(zhì) 在醫(yī)院財務(wù)管理中，不少醫(yī)院的電算化人員是由過去的會計、出納等經(jīng)過短期培訓(xùn)而來，只能對日常的會計核算進(jìn)行處理尉如何提高會計管理水平則無能為力。同時會計人員的計算機(jī)知識十分薄弱，雖然有越來越多的財會人員接受電子計算機(jī)培訓(xùn)但一般還只懂得怎樣去使用計算機(jī)，談不上對計算機(jī)進(jìn)行維護(hù)、開發(fā)和利用。為此一方面要加大會計信息系統(tǒng)和會計電算化的理論知識培訓(xùn)，要求會計人員掌握會計核算軟件功能結(jié)構(gòu)據(jù)處理流程，具備計算機(jī)基礎(chǔ)知識，懂得簡單操作與維護(hù)；另一方面要能適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)環(huán)境下新的會計分支或新的商務(wù)模式等對傳統(tǒng)會計電算化內(nèi)容擴(kuò)充的要求。

會計電算化培訓(xùn)要注意以下幾個問題：一是要注意人才層次，既要有部分高級人才／d1要有部分一般人員，包括系統(tǒng)管理人員、系統(tǒng)維護(hù)人員和各類操作人員。二是注意知識結(jié)構(gòu)，會計電算化人員中，既要有會計人員，又要有計算機(jī)人員，培訓(xùn)的內(nèi)容包括計算機(jī)基礎(chǔ)知識和使用，還要有設(shè)計人員了解現(xiàn)行醫(yī)院會計業(yè)務(wù)和建立目標(biāo)系統(tǒng)的培訓(xùn)。 2，4選擇成熟的電算化軟件 由于醫(yī)院電算化軟件的設(shè)計人員對會計原理、財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)管理等知識相對來說了解不多，因而對會計處理流程的中間環(huán)節(jié)考慮不周，使會計流程不夠通暢。為此，一定要購買經(jīng)過電算化軟件管理部門或有資質(zhì)機(jī)構(gòu)認(rèn)定、通過檢測系統(tǒng)確定、性能穩(wěn)定、數(shù)據(jù)安全、功能強(qiáng)大、兼容性好的軟件，或者委托實力雄厚的軟件公司結(jié)合醫(yī)院實際進(jìn)行個性化的設(shè)計。同時建議今后大力發(fā)展“復(fù)合型”網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件。與此同時,C／S計算模式進(jìn)入實用階段，一些成熟的、面向醫(yī)院的開發(fā)工具開始出現(xiàn)。國內(nèi)各大財務(wù)軟件公司推出了基于CI$結(jié)構(gòu)的核算型財務(wù)軟件，在廣域網(wǎng)下以財務(wù)管理為核心的管理信息系統(tǒng)廣泛開展應(yīng)引入醫(yī)院使用。 2，5發(fā)揮審計的監(jiān)督作用 財務(wù)管理和會計核算質(zhì)量一方面取決于電算化管理的質(zhì)量，另一方面取決于審計的監(jiān)督作用。電算化會計信息系統(tǒng)增加了審計人員的工作難度，傳統(tǒng)的工作方式已不適應(yīng)。審計人員對付計算機(jī)舞弊應(yīng)從兩個方面著手：一是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)，通過對會計資料的直接審計查找會計信息錯弊；二是通過審核和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)尉數(shù)據(jù)處理的重要環(huán)節(jié)和流程進(jìn)行檢測段現(xiàn)系統(tǒng)的弱點和不足，提請審計單位改善，同時通過完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，來預(yù)防、查處計算機(jī)舞弊行為。

篇4

關(guān)鍵詞：普通高校；信貸資金；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險控制

為有效控制信貸資金財務(wù)風(fēng)險，2004年7月，教育部與財政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)銀行貸款管理，切實防范財務(wù)風(fēng)險的意見》，對高校貸款的指導(dǎo)思想、貸款資金的使用方向和管理均作了具體規(guī)定，進(jìn)一步加強(qiáng)了高校貸款行為和資金管理。這是政府部門為指導(dǎo)高校規(guī)避財務(wù)風(fēng)險而制定的指導(dǎo)性政策。

高校的信貸資金屬于高校的借入資金，屬于高校的負(fù)債，與國撥經(jīng)費和學(xué)費有著本質(zhì)的區(qū)別。高校利用信貸資金需要支付資金成本和按期歸還本金，存在著一定的財務(wù)風(fēng)險。所謂財務(wù)風(fēng)險就是高校取得信貸資金后存在著債務(wù)負(fù)擔(dān)過重而影響高校正常財務(wù)支付和不能按期歸還貸款本金和利息的可能性。如果貸款不能展期，甚至還存在著被債權(quán)人而破產(chǎn)還債的可能性高校對信貸資金的使用必須堅持“經(jīng)濟(jì)效益”的原則，注重投資質(zhì)量。注重分析投資后是否能為學(xué)校帶來更多的資金回流，也就是能否創(chuàng)造新的更多的收入。另外，信貸資金的使用應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格、合理的專家論證，避免出現(xiàn)個別人的“拍腦門工程”和無效投入，避免給學(xué)校財務(wù)造成新的更大的困難?？傊?，學(xué)校在信貸資金的使用上必須堅持效益原則，既要努力擴(kuò)大收入，又要嚴(yán)格控制辦學(xué)成本，不斷提高信貸資金使用效益。由于高校長期存在著資金短缺的問題，一些高校申請到信貸資金以后，覺得資金有了溢余就隨意消費，亂上建設(shè)項目；還有一些高校缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃，過于追求短期利益以至基建攤子鋪得很大。這些行為只會進(jìn)一步加大財務(wù)風(fēng)險，給高校的資金運轉(zhuǎn)帶來更大的壓力。因此，作為高校應(yīng)嚴(yán)格控制和防范財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)在以下幾方面做好工作。

（一）建立高等院校的償債準(zhǔn)備金制度

高校利用信貸資金，要還本付息，當(dāng)支付的利息相對數(shù)較小時，可列入當(dāng)年的經(jīng)費支出中，但本金一次償還時會造成高校財務(wù)支付困難。如作者所在的高校，在2006年一年中，歸還到期貸款本金5000多萬元。這對于一個年收入只有9000多萬元的高校來說，一年內(nèi)歸還的貸款本金和利息就占去了一半以上，是一個相對較大的數(shù)額，曾一度使該高校財務(wù)陷入困境。財務(wù)賬上沒錢，教職工手中的積壓了大量的票據(jù)不能報銷，教職工工資不能按時發(fā)放，搞得人心惶惶。影響了教職工對學(xué)校發(fā)展的信心，影響了教職工積極性的發(fā)揮。由此看來，建立高校的償債準(zhǔn)備金制度是完全必要的。同時，由于現(xiàn)行高校會計制度規(guī)定高校固定資產(chǎn)不提折舊，固定資產(chǎn)在使用中耗費的價值得不到補償，高校償還銀行貸款就沒有穩(wěn)定的資金來源。為了彌補高校會計制度的缺陷，也為了高校不至于因償還貸款而發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)建立償債準(zhǔn)備金制度。高校在編制年度預(yù)算時，根據(jù)債務(wù)規(guī)模和貸款期限，按2%~3%的比例提取償債準(zhǔn)備金，在事業(yè)基金中留足這一數(shù)額。

（二）建立有效的風(fēng)險防范機(jī)制，確定合理的貸款規(guī)模

對高校來說貸款不可能是無限制的，“應(yīng)該貸多少款和能貸多少款”是高校在貸款時應(yīng)考慮的問題，也就是說貸款規(guī)模要與學(xué)校的發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)。如果學(xué)校貸款規(guī)模超過學(xué)校的承受能力，學(xué)校將面臨財務(wù)風(fēng)險。因此，高校為防范風(fēng)險，通過建立貸款風(fēng)險評價模型來確定合理的貸款規(guī)模，建立有效的風(fēng)險防范機(jī)制。

高等學(xué)校貸款的前提條件是必須保證未來一定期間內(nèi)每年具有可用于償還貸款本息的可償債資金，高校的收入來源可分為限定性收入（有指定用途）和非限定性收入（無指定用途）兩大類。只有非限定性收入才能作為高校償還債務(wù)本息的資金來源。

非限定性收入=（非專項教育經(jīng)費撥款-附屬中學(xué)教育經(jīng)費撥款）+教育事業(yè)收入+附屬單位交款+其它經(jīng)費撥款+上級補助收入+其他收入

高校的正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展必須首先確保必要的剛性支出。

必要的剛性支出=（基本支出-科研支出-已貸款利息支出）+對附屬單位補助支出

非限定性凈收入=非限定性收入-必要剛性支出

考慮到高校非限定性凈收入不可能全部用于償還貸款本息，因此，各高?？山Y(jié)合實際按一定比例確定可用于償債的非限定性凈收入。

為平衡各年收入與支出中偶然因素的影響，可以年均非限定性凈收入Ro為基數(shù)，以n年期同期銀行平均貸款利率i為折現(xiàn)率，計算未來n年累計非限定性凈收入現(xiàn)值。具體方法如下：

（1）年均非限定性凈收入Ro=近兩年非限定性凈收入之和/2

（2）n年期累計非限定性凈收入現(xiàn)值=Ro×限制系數(shù)f

式中，g為設(shè)定的非限定性凈收入增長率，n為期間數(shù)（年），i為同期銀行貸款利率。

n年期累計貸款控制額度=n年期累計非限定性凈收入現(xiàn)值+一般基金中可用于償債資金（可按一般基金的20%~50%測算）。

n年期累計新增貸款控制額度=n年期累計貸款控制額度-累計為償還貸款余額。

通過以上公式我們可以大致計算出學(xué)校的貸款規(guī)模的上限。需要注意的事，此公式在實際運用中還要結(jié)合學(xué)校實際情況，分析考慮各種因素靈活把握。

（三）繼續(xù)拓寬高校經(jīng)費籌措渠道，分散貸款分險

信貸資金是高?；I集資金的主要渠道，但單一的籌資渠道會增大高校的財務(wù)風(fēng)險。為有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，高校應(yīng)建立多渠道籌集資金的機(jī)制，分散風(fēng)險，增強(qiáng)還貸能力。銀行信貸資金作為高校的一項負(fù)債，需要高校在未來一個確定時期內(nèi)支付本金和利息，從而構(gòu)成高校的一項負(fù)擔(dān)，對其計劃不周，管理、使用不當(dāng)，很可能帶來極大的負(fù)面作用。對此，高校要把清理負(fù)債，按期歸還各種借款當(dāng)作一件大事來抓。高校財務(wù)部門要從資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、經(jīng)費自給率等方面正確分析財務(wù)狀況，認(rèn)真進(jìn)行預(yù)測分析，保證銀行的信貸資金到期歸還。

（1）挖掘傳統(tǒng)經(jīng)費來源渠道

政府撥款是大學(xué)經(jīng)費來源的主要組成部分，并且這部分資金屬于高校的自有資金，既沒有資金使用成本，也不需要歸還。因此，大學(xué)應(yīng)積極與政府尤其是地方政府建立良好的關(guān)系，并瞄準(zhǔn)政府的需要，盡可能多地爭取科研課題和經(jīng)費。

另外，學(xué)生拖欠學(xué)費是全國高校普遍面臨的問題。這其中固然有因家庭貧困交不起學(xué)費的原因，但是惡意欠費現(xiàn)象也比較嚴(yán)重。全國高校平均欠費率達(dá)25%左右。目前，高校通過提高收費解決資金緊缺問題可行性不大。但是，如果能夠通過高校收費制度創(chuàng)新，加大工作力度，全校齊動員，有關(guān)部門通力配合，齊抓共管，盡量降低欠費率，把能收的學(xué)費盡可能多地收回來，也可以為高校增加經(jīng)費來源。提高高校的自有資金比例，增強(qiáng)高校的實力和抗風(fēng)險的能力。

（2）募捐向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展

大學(xué)爭取社會捐贈是一種傳統(tǒng)。為了更好的發(fā)揮這一傳統(tǒng)籌資渠道的優(yōu)勢，大學(xué)應(yīng)該設(shè)立專門的募捐機(jī)構(gòu)，發(fā)揮大學(xué)董事會的作用，擴(kuò)大募捐范圍。

募捐已成為國外大學(xué)，尤其是美國大學(xué)應(yīng)對經(jīng)費緊張?zhí)魬?zhàn)的重要策略之一。1996年，美國斯坦福大學(xué)接受了惠普公司的創(chuàng)始人之一惠萊特的3億多美元的個人捐款。如此之大的捐款，對于大學(xué)發(fā)展已經(jīng)不是可有可無的點綴。1994年美國大學(xué)所接受的捐款總額為124億美元，占高?？偸杖氲?%。新加坡于1991年成立了大學(xué)教育基金，5年時間共獲得捐款6.2億新元，為新加坡國立大學(xué)和南洋理工大學(xué)的發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。

高校教育基金會在我國是新事物，近幾年許多高校也意識到成立基金會的重要性與緊迫性，紛紛籌建申報基金會。清華基金會成立于1994年初，現(xiàn)有專職、兼職工作人員10人，至今已籌集資金一億多元，捐助資金共4億多元，資助校內(nèi)各級各類項目幾十個；北大教育基金會成立于1995年，有專職人員12人，下設(shè)：行政部——負(fù)責(zé)資金的管理使用；財務(wù)部——負(fù)責(zé)資金的運作；業(yè)務(wù)部——負(fù)責(zé)籌款。至今籌集資金幾億元。清華、北大基金會都設(shè)有獎學(xué)金、獎教金等，教育基金對學(xué)校資金不足的填補起到了很重要的作用，北大基金會每年向?qū)W校提供幾千萬元的項目資助費?；饡腻X可拿來用在學(xué)校、政府不可能或支付不了的方面。

高校應(yīng)積極借鑒國內(nèi)外高校經(jīng)驗，充分利用校友遍布天下的優(yōu)勢，為學(xué)校的建設(shè)籌集資金。拓寬高校資金來源渠道，分散信貸資金風(fēng)險。

（四）成立專門的信貸資金管理組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)信貸資金管理

成立專門的信貸資金管理機(jī)構(gòu)，對信貸資金進(jìn)行全過程的監(jiān)督和管理，以降低信貸資金財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效率。

成立以校長為組長，監(jiān)察、審計、財務(wù)、基建等重要職能部門參加的信貸資金管理小組，對學(xué)校一定時期內(nèi)擬貸款項目進(jìn)行考察、分析、論證。在項目可行的情況下，擬定貸款計劃，初步確定引進(jìn)信貸資金的金額、期限等，經(jīng)學(xué)校有關(guān)會議通過后簽訂貸款合同書。

財務(wù)部門要設(shè)專人對信貸資金進(jìn)行管理，建立臺賬，按貸款銀行逐筆登記貸款日期、金額、利率和到期日等明細(xì)情況，每日要編制使用信貸資金計劃表和償還信貸資金計劃表，報信貸資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組及校領(lǐng)導(dǎo)。使領(lǐng)導(dǎo)對信貸資金的規(guī)模、使用情況、到期日分布情況做到心中有數(shù)，同時，為學(xué)校決策提供相關(guān)依據(jù)。

信貸資金管理小組對信貸資金使用的全過程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督、驗收，并及時處理信貸資金使用過程中的管理不善等問題，在條件允許的范圍內(nèi)，對信貸資金的使用效益進(jìn)行考核分析，增強(qiáng)提高信貸資金使用效率的動力。

（五）建立最佳信貸資金組合，降低信貸資金風(fēng)險

所謂信貸資金組合是指在一定數(shù)量的信貸資金中，短期貸款和長期貸款的比例，也稱信貸資金的長短期結(jié)構(gòu)。確定合理的信貸資金組合，結(jié)合合理的貸款規(guī)模，不僅可以減少財務(wù)風(fēng)險，還可以節(jié)約資金成本。在信貸資金占高校資金來源一定比例的情況下，信貸資金利息支出占用了教育事業(yè)費的一定份額。因此，減少貸款利息支出，節(jié)約資金成本，是提高信貸資金利用效率的一條有效途徑。高校要根據(jù)本校的發(fā)展規(guī)劃、項目計劃、工程進(jìn)度、收入與支出情況，在充分考慮貨幣時間價值的情況下，實行短期貸款與中長期貸款相結(jié)合，分期分批貸款，確定最佳的貸款規(guī)模與貸款期限的組合，防止盲目貸款和增大財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)

1、楊周，施建軍.大學(xué)財務(wù)綜合評價研究[J].北京：中國人民大學(xué)出版社，2002

篇5

關(guān)鍵詞：財務(wù)危機(jī)；財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)管理

一、從微觀企業(yè)收狀況考察財務(wù)危機(jī)

近年來，亞洲經(jīng)濟(jì)動蕩不安，無論從宏觀或微觀方面，都應(yīng)防范風(fēng)險，建立預(yù)警系統(tǒng)。

首先，從微觀的企業(yè)收益來講，有三個層次：其一是經(jīng)營收入扣除經(jīng)營成本﹑管理費用﹑銷售費用﹑銷售稅金及附加等經(jīng)營費用后的經(jīng)營收益．其二是在其一基礎(chǔ)上扣除財務(wù)費用后為經(jīng)常收益．其三是在經(jīng)常收益基礎(chǔ)上與營業(yè)外收支凈額的合計，也就是期間收益．如果從經(jīng)營收益開始就已經(jīng)虧損，說明企業(yè)已近破產(chǎn)。即使期間收益為盈利，但可能是由于非主營業(yè)務(wù)或偶發(fā)事件所形成凈資產(chǎn)增加，如出售手中持有有價證券及土地。但如果經(jīng)營收益為盈利，而經(jīng)常收益為虧損，可以說已經(jīng)出現(xiàn)危機(jī)信號，這是因為企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，舉債規(guī)模大，利息負(fù)擔(dān)重。若經(jīng)營收益，經(jīng)常收益均為盈利，而期間損益為虧損，可能出現(xiàn)了災(zāi)害及出售資產(chǎn)損失等，問題不太嚴(yán)重的話，是可以正常經(jīng)營。如三層次收益均為盈利，則是正常經(jīng)營狀況。

二、資本結(jié)構(gòu)不合理是產(chǎn)生財務(wù)危機(jī)的重要原因

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表可以把財務(wù)狀況分為三種類型：一類是流動資產(chǎn)的購置大部分由流動負(fù)債籌集，小部分由長期負(fù)債籌集；固定資產(chǎn)由長期自有資金和大部分長期負(fù)債籌集，也就是流動負(fù)債全部用來籌集流動資產(chǎn)，自有資本全部用來籌措固定資產(chǎn)，這是正常的資本結(jié)構(gòu)型。二類是資產(chǎn)負(fù)債表中累計結(jié)余是紅字，表明一部分自有資本被虧損吃掉，從而總資本中自有資本比重下降，說明出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)。三類是虧損侵蝕了全部自有資本，而且也吃掉了負(fù)債一部分，這種情況屬于資不抵債，必須采取措施。

三、防范財務(wù)風(fēng)險，建立財務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系

然而，產(chǎn)生財務(wù)危機(jī)的根本原因是財務(wù)風(fēng)險處理不當(dāng)，財務(wù)風(fēng)險是現(xiàn)代企業(yè)面對市場競爭的必然產(chǎn)物，尤其是在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下更是不可避免，因此，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，建立和完善財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)尤其必要。

3．1建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算

由于企業(yè)理財?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其流動，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。預(yù)警的前提是企業(yè)有利潤，對于經(jīng)營穩(wěn)定的企業(yè)，由于其應(yīng)收，應(yīng)付賬款及存貨等一般保持穩(wěn)定，因此經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額一般應(yīng)大于凈利潤。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財務(wù)管理工作別重要一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號，使經(jīng)營者能夠及早采取措施。為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總，并將預(yù)期未來收益﹑現(xiàn)金流量﹑財務(wù)狀況及投資計劃等，以數(shù)量化形式加以表達(dá)，建立企業(yè)全面預(yù)算，預(yù)測未來現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現(xiàn)金流量預(yù)算．

3．2確立財務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

對企業(yè)而言，在建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時，還要建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)．其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)最具有代表性．獲利是企業(yè)經(jīng)營最終目標(biāo)，也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。從資產(chǎn)獲利能力看：

總資產(chǎn)報酬率＝息稅前利潤／資產(chǎn)平均總額

表示每一元資本的獲利水平，反映企業(yè)運用資產(chǎn)的獲利水平。

成本費用利潤率＝營業(yè)利潤／成本費用總額

反映每耗費一元所得利潤水平越高，企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)。

對償債能力，有流動比率和資產(chǎn)負(fù)債率．如果流動比率過高，會使流動資金喪失再投資機(jī)會，一般生產(chǎn)性企業(yè)最佳為2左右，資產(chǎn)負(fù)債率一般為40~60%,在投資報酬率大于借款利率時，借款越多，利越多，同時財務(wù)風(fēng)險越大。

上述資產(chǎn)獲利能力和償債能力二指標(biāo)是企業(yè)財務(wù)評價的二大部分，而經(jīng)濟(jì)效率高低又直接體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理水平。其中：反映資產(chǎn)運營指標(biāo)有應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率以及產(chǎn)銷平衡率。

產(chǎn)銷平衡率＝產(chǎn)品銷售產(chǎn)值／工業(yè)總產(chǎn)值

對企業(yè)發(fā)展?jié)摿Ψ矫孢x擇銷售增長率和資本保值增殖率．這里采用經(jīng)改進(jìn)的功效系數(shù)法對企業(yè)進(jìn)行綜合評價，對選定的每個評價指標(biāo)規(guī)定幾個數(shù)值，一個是滿意值，一個是不允許值，設(shè)計并計算各類指標(biāo)單項功效系數(shù)，運用特爾菲法等確定各個指標(biāo)權(quán)數(shù)，用加權(quán)算術(shù)平均或者加權(quán)幾何平均得到平均數(shù)即為綜合功效系數(shù)，用此方法可以定量化企業(yè)財務(wù)狀況。然而，企業(yè)為適應(yīng)未預(yù)料的需要和機(jī)會，應(yīng)該具備采取有效措施，改變現(xiàn)金流的流量與時間的能力，這就是財務(wù)彈性。主要與企業(yè)營業(yè)活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量有關(guān)。反映財務(wù)彈性的指標(biāo)有：用于測定企業(yè)全部資產(chǎn)的流動性水平的營運資金與總資產(chǎn)比率，到期債務(wù)本金償付率,實有凈資產(chǎn)與有形長期資產(chǎn)比率,應(yīng)收帳款及存貨周轉(zhuǎn)率，其中:

到期債務(wù)本金償付率＝經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量／（本期到期債務(wù)本金＋現(xiàn)金利息支出）

實有凈資產(chǎn)與有形長期資產(chǎn)比率計算如下

（資產(chǎn)－負(fù)債－待處理資產(chǎn)損失－未彌補虧損－潛虧）／（固定資產(chǎn)凈值＋在建工程＋長期投資）。

從長遠(yuǎn)觀點看，一個企業(yè)能夠遠(yuǎn)離財務(wù)危機(jī)，必須具備良好的盈利能力，企業(yè)對外籌資能力和清償債務(wù)能力才能越強(qiáng)。指標(biāo)有：

總資產(chǎn)凈現(xiàn)率＝（經(jīng)營活動所產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量＋分得股利或利潤所收到現(xiàn)金＋現(xiàn)金利息支出＋所得稅付現(xiàn)）／平均總資產(chǎn)

銷售凈現(xiàn)率＝經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量／銷售收入凈額

股東權(quán)益收益率＝凈利潤／平均股東權(quán)益。

雖然，上述指標(biāo)可以預(yù)測財務(wù)危機(jī)，但從根本上講，企業(yè)發(fā)生風(fēng)險是由于舉債導(dǎo)致的，一個全部用自有資本從事經(jīng)營的企業(yè)只有經(jīng)營風(fēng)險而沒有財務(wù)風(fēng)險。因此，要權(quán)衡舉債經(jīng)營的財務(wù)風(fēng)險來確定債務(wù)比率，應(yīng)將負(fù)債經(jīng)營資產(chǎn)收益率與債務(wù)資本成本率進(jìn)行對比，只有前者大于后者，才能保證本息到期歸還，實現(xiàn)財務(wù)杠桿收益；同時還要考慮債務(wù)清償能力，即企業(yè)擁有現(xiàn)金多少或其資產(chǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)弱；債務(wù)資本在各項目之間配置合理程度?？己酥笜?biāo)有；長期負(fù)債與營運資金比，資產(chǎn)留存收益率以及債務(wù)股權(quán)比率。其中:

債務(wù)股權(quán)比率＝平均總負(fù)債／（平均股東權(quán)益的市場價值－無形資產(chǎn)－待處理資產(chǎn)損失）

3．3結(jié)合實際采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險策略

在建立了風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系后，企業(yè)對風(fēng)險信號監(jiān)測，如出現(xiàn)產(chǎn)品積壓，質(zhì)量下降，應(yīng)收帳款增大，成本上升，要根據(jù)其形成原因及過程，指定相應(yīng)切實可行的風(fēng)險管理策略，降低危害程度。面臨財務(wù)風(fēng)險通常采用回避風(fēng)險，控制風(fēng)險，接受風(fēng)險和分散風(fēng)險策略。其中控制風(fēng)險策略可進(jìn)一步分類：按控制目的分為預(yù)防性控制和抑制性控制，前者指預(yù)先確定可能發(fā)生損失，提出相應(yīng)措施，防止損失的實際發(fā)生。后者是對可能發(fā)生的損失采取措施，盡量降低損失程度。由于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，利用財務(wù)杠桿作用籌集資金進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營是企業(yè)發(fā)展途徑。從大量負(fù)債經(jīng)營實例，不難得出幾點教訓(xùn)：企業(yè)經(jīng)營決策失誤，盲目投資，沒有進(jìn)行事前周密的財務(wù)分析和市場調(diào)研是造成失誤的原因，雖然適度舉債是企業(yè)發(fā)展的必要途徑，但必須以自有資金為基礎(chǔ)，如資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)資本過大，必然惡性循環(huán)。同時企業(yè)償債能力強(qiáng)弱是對負(fù)債經(jīng)營最敏感的指標(biāo)，只從償債能力看，負(fù)債比率越低，企業(yè)償債能力越強(qiáng)，但未必合理，如企業(yè)借款利率小于利潤率。企業(yè)應(yīng)充分利用負(fù)債經(jīng)營的好處。不同產(chǎn)業(yè)的負(fù)債經(jīng)營合理程度是不一樣的，一般是：第一產(chǎn)業(yè)為

0.2左右，第二產(chǎn)業(yè)為0..5左右，第三產(chǎn)業(yè)為0.7左右。

四、加強(qiáng)財務(wù)活動的風(fēng)險管理

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，籌資活動是一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點，管理措施失當(dāng)會使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產(chǎn)生籌資風(fēng)險。企業(yè)籌集資金渠道有二大類：一是所有者投資，如增資擴(kuò)股，稅后利潤分配的再投資。二是借入資金。對于所有者投資而言，不存在還本付息問題，可長期使用，自由支配，其風(fēng)險只存在于使用效益的不確定性上。而對于借入資金而言，企業(yè)在取得財務(wù)杠桿利益時，實行負(fù)債經(jīng)營而借入資金，從而給企業(yè)帶來喪失償債能力的可能和收益的不確定性?；I資風(fēng)險產(chǎn)生的具體原因及防范有幾方面：由于利率波動而導(dǎo)致企業(yè)籌資成本加大的風(fēng)險，一旦籌集了高于平均利息水平的資金，可爭取提前還債等補救措施。此外，還有資金組織和調(diào)度風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險，外匯風(fēng)險。

企業(yè)通過籌資活動取得資金后，進(jìn)行投資的類型有三種：一是投資生產(chǎn)項目，二是投資證券市場，三是投資商貿(mào)活動。然而，投資項目并不都能產(chǎn)生預(yù)期收益，從而引起企業(yè)盈利能力和償債能力降低的不確定性，如出現(xiàn)投資項目不能按期投產(chǎn)，無法取得收益，或雖投產(chǎn)但不能盈利，反而出現(xiàn)虧損，導(dǎo)致企業(yè)整體盈利能力和償債能力下降，雖沒有出現(xiàn)虧損，但盈利水平很低，利潤率低于銀行同期存款利率；或利潤率雖高于銀行存款利息率，但低于企業(yè)目前的資金利潤率水平。由于存在風(fēng)險反感，投資者所要求的超過資金時間價值，用于回報承擔(dān)投資風(fēng)險的那部分額外報酬，稱為收益。在進(jìn)行投資風(fēng)險決策時，其重要原則是既要敢于進(jìn)行風(fēng)險投資，以獲取超額利潤，又要克服盲目樂觀和冒險主義，盡可能避免或降低投資風(fēng)險。在決策中要追求的是一種收益性，風(fēng)險性，穩(wěn)健性的最佳組合，或在收益和風(fēng)險中間，讓穩(wěn)健性原則起著一種平衡器的作用。

企業(yè)財務(wù)活動的第三個環(huán)節(jié)是資金回收。應(yīng)收帳款是造成資金回收風(fēng)險的重要方面，有必要降低它的成本，它的成本有：1)機(jī)會成本，常用有價證券利息收入表示。2)應(yīng)收帳款管理成本，3)壞帳損失成本。應(yīng)收帳款加速現(xiàn)金流出，它雖使企業(yè)產(chǎn)生利潤，然而并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加，反而還會使企業(yè)運用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅開支，加速現(xiàn)金流出。因此，對于應(yīng)收帳款管理在以下幾方面強(qiáng)化：1建立穩(wěn)定的信用政策。2確定客戶的資信等級，評估企業(yè)的償債能力。3確定合理的應(yīng)收帳款比例。4建立銷售責(zé)任制。

收益分配是企業(yè)一次財務(wù)循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)。收益分配包括留存收益和分配股息兩方面,留存收益是擴(kuò)大規(guī)模來源，分配股息是股東財產(chǎn)擴(kuò)大的要求，二者既相互聯(lián)系又相互矛盾。企業(yè)如果擴(kuò)展速度快，銷售與生產(chǎn)規(guī)模的高速發(fā)展，需要添置大量資產(chǎn)，稅后利潤大部分留用。但如果利潤率很高，而股息分配低于相當(dāng)水平，就可能影響企業(yè)股票價值，由此形成了企業(yè)收益分配上的風(fēng)險。

綜上所述，企業(yè)在經(jīng)營管理中，要建立財務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)體系，加強(qiáng)籌資﹑投資﹑資金回收及收益分配的風(fēng)險管理，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

參考文獻(xiàn)

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[2]朱翠蘭：《論股份公司財務(wù)管理目標(biāo)》，《財經(jīng)理論與實踐》2001年第3期。

[3]劉惠利：《企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的新思考》，《財經(jīng)理論與實踐》

2003年第5期。

篇6

   

一個企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)是市場，這是由市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律所決定的。雖然企業(yè)從創(chuàng)立到發(fā)展，每一步都離不開資本的投入，但資本的運作是企業(yè)發(fā)展過程中表現(xiàn)出來的一種財務(wù)形式，而不是實質(zhì)，資本是為市場服務(wù)的。

   

市場是資本的消耗主體，更是資本的回籠和增值主體。企業(yè)資本的投入和耗費，無論具體經(jīng)過多少種經(jīng)營環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)化形式，其最終目標(biāo)都是到達(dá)市場，表現(xiàn)為市場環(huán)節(jié)的耗費。但這些耗費是否值得，是否有價值，最終還要看市場的接受程度。只有被市場接受的資本耗費，才能確保資本的回籠，并通過市場對其經(jīng)營的產(chǎn)品或勞務(wù)增值部分的認(rèn)可，達(dá)到資本增值回籠的目的。

   

有了市場就會有資本，但有資本并不一定有市場。資本的目的是為經(jīng)濟(jì)需求和經(jīng)營服務(wù)，并在服務(wù)中謀求增值。有了廣闊的產(chǎn)品和勞務(wù)經(jīng)營市場，就表明這一市場有巨大的資本保值和增值潛力，資本自然就會向這一市場流動。但有了資本，并不一定有市場。雖然巨額廣告費的投入可以打開一片市場，但如果這片市場最終不能被社會所接受，打開的市場也只能是曇花一現(xiàn)，難以持久。

   

二、財務(wù)營理必須將資本市場和產(chǎn)品市場井舉

   

產(chǎn)品市場和資本市場二者是密不可分的，在傳統(tǒng)企業(yè)管理中，財務(wù)管理的職能作用未能充分發(fā)揮的主要原因就是將兩大市場人為地分割開來，導(dǎo)致企業(yè)管理以產(chǎn)品市場管理為主，而財務(wù)管理以資本市場管理為主。更有甚者，將財務(wù)管理局限于企業(yè)日常的資金管理，客觀上造成了財務(wù)管理與企業(yè)總體管理的不合拍，人為降低了財務(wù)管理的功能。要想扭轉(zhuǎn)財務(wù)管理被動的局面，必須建立以產(chǎn)品市場為起點，最終達(dá)到產(chǎn)品和資本市場并舉的現(xiàn)代財務(wù)管理模式。

   

企業(yè)創(chuàng)立的基礎(chǔ)是產(chǎn)品市場，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營到一定規(guī)模時，就必然借助于資本市場，只有通過資本市場取得大量的資金；才能充分運用巨大的資本優(yōu)勢會進(jìn)一步擴(kuò)大已有的產(chǎn)品市場份額，并不聽母拓新的產(chǎn)品或服務(wù)領(lǐng)域。這樣才能達(dá)到“產(chǎn)品借助資本市場而壯大，資本借助產(chǎn)品市場而獲利”的和諧統(tǒng)一。

   

財務(wù)管理只有同時以產(chǎn)品市場和資本市場為核心，才能顯示出財務(wù)管理應(yīng)有的地位，才能發(fā)揮其資金籌集、資金調(diào)度使用和組織資金回籠的一系列功能。

   

三、市場決定資本運動的方向

   

企業(yè)經(jīng)營離不開資本，資本是企業(yè)的血液。企業(yè)經(jīng)營的每一個方面、每一個環(huán)節(jié)都包含了資本的運作過程。但是資本的運作是沿軌跡而行的，這一軌跡就是企業(yè)市場化管理的經(jīng)營體系和結(jié)構(gòu)。

   

企業(yè)市場規(guī)模的大小，決定了企業(yè)資本需求量的大小。根據(jù)充分滿足和效益管理原則，企業(yè)的資本應(yīng)能充分滿足企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和市場擴(kuò)充的需要，保證企業(yè)的正常經(jīng)營；同時，也要防止過渡的資本儲備，導(dǎo)致資金浪費。

   

企業(yè)的市場管理戰(zhàn)略決定了其財務(wù)管理戰(zhàn)略。企業(yè)不同時期的市場競爭戰(zhàn)略要求財務(wù)管理只能配合實施，不能造成過大的資本缺口。無論是企業(yè)對新產(chǎn)品開發(fā)力量的加強(qiáng)，各地區(qū)辦事處的設(shè)立，還是生產(chǎn)量的確定和原材料儲備的需求等經(jīng)營戰(zhàn)略的變化，都要求財務(wù)能及時、全面地進(jìn)行財務(wù)規(guī)劃，以滿足這些戰(zhàn)略決策的要來。

   

篇7

【關(guān)鍵詞】企業(yè)體系財務(wù)管理

【Abstract】Theestablishmentofmodernenterprisesystemistherequestofdevelopmentofthesocialistmarketeconomyinevitably，afteralsoistheroadwhichtheenterprisemustbetakenafterourcountryjoinstheWTO.Incurrententerprisemarketeconomycompetition，thefinancialcontrolisanenterprisesustainabledevelopmentkey.TheConstructionofmodernenterprisesystem，whichmusttakethefinancialcontrolasthecenterofthebusinessmanagement，raisesthefinancialcontrollevel，establishthemodernfinancialcontrolsystem，andseepstheenterprisevaluemaximizationasthegoaltotheenterpriseproducesmanagestheentireprocessthefinancialcontrolmechanism.

【Keyword】Enterprise，System，F(xiàn)inancialcontrol

黨的十五屆四中全會明確提出國有企業(yè)必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)和改善企業(yè)管理。提高國企的科學(xué)管理水平就是要實施財務(wù)管理，而不少企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)正是財務(wù)管理。只有通過建立、健全和強(qiáng)化企業(yè)的成本管理、資金管理及財務(wù)分析，引進(jìn)國外財務(wù)管理中先進(jìn)的、適合我國國情的操作方法，制定企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，進(jìn)行年度預(yù)算，才能建設(shè)由中國特色的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系。

企業(yè)財務(wù)管理體系是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對于企業(yè)的經(jīng)營活動和投、融資活動實施有計劃、協(xié)調(diào)運作的各項財務(wù)管理活動，通過有明確職責(zé)、適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險控制機(jī)制來貫徹落實的價值化管理體系；它包括為制定、實施、實現(xiàn)、評審和保持財務(wù)管理方針?biāo)璧慕M織機(jī)構(gòu)、規(guī)劃活動、機(jī)構(gòu)職責(zé)、慣例、程序、過程和資源等；其目的在于幫助企業(yè)實現(xiàn)自身設(shè)定的財務(wù)表現(xiàn)水平，并不斷地改進(jìn)財務(wù)行為，不斷達(dá)到更新更佳的境界，從而促進(jìn)財務(wù)管理水平的提高。

本文將以企業(yè)現(xiàn)代財務(wù)管理體系的原則及要素為切入點著重分析財務(wù)管理體系的建構(gòu)模式，探索建構(gòu)現(xiàn)代財務(wù)管理體系的新途徑和方式。

一、企業(yè)財務(wù)管理的構(gòu)建原則與基礎(chǔ)分析

改革開放后，我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)得到了迅速的發(fā)展，財務(wù)管理成為企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個領(lǐng)域、各個環(huán)節(jié)之中。財務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從這個意義上說，財務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關(guān)鍵。在這里，本文將分析企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)成原則及要素。

（一）企業(yè)財務(wù)管理體系是市場競爭的基礎(chǔ)

（1）企業(yè)財務(wù)管理體系的必要性

從當(dāng)前的情況來看，我國企業(yè)財務(wù)管理的弱點主要是體系不健全，絕大多數(shù)企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的方式方法，以記賬、算賬、報賬為主，甚至財務(wù)報表說明都不夠真實和準(zhǔn)確，不能跟上和適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和要求。由于企業(yè)財務(wù)管理體系的不健全，不能給決策層提供科學(xué)、真實、準(zhǔn)確、及時地反映企業(yè)財務(wù)的現(xiàn)實狀況及未來發(fā)展趨勢，致使一些企業(yè)由輝煌到倒閉。但是有些企業(yè)的破產(chǎn)純粹是忽視了財務(wù)管理體系和其財務(wù)管理體系未起到相應(yīng)作用而造成的。

隨著我國加入WTO，市場競爭將愈來愈激烈，對企業(yè)財務(wù)管理體系化的要求越來越高，市場競爭需要企業(yè)有健全的財務(wù)管理體系，因為企業(yè)資本的安全和取得最大利潤是其工作目的，這點上勢必導(dǎo)致企業(yè)在激烈競爭中的市場中失敗。

（2）企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

我國企業(yè)的財務(wù)管理體系是隨著市場經(jīng)濟(jì)體制建立，符合企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現(xiàn)形式。

第一，在成本控制方面，實行制造成本法進(jìn)行核算，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，逐步建立了制造成本法與目標(biāo)責(zé)任制相結(jié)合的成本控制制度。

第二，在財務(wù)分析方面，在與國際慣例接軌同時，建立了規(guī)范的財務(wù)報表體系，初步形成了符合我國國情的財務(wù)分析體系。

第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實行資本保值增值、資本保全原則。同時，取消傳統(tǒng)的專用基金?？顚Ｓ谩舸鎯χ贫?，企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運用、統(tǒng)一管理。

第四，在籌資方面，依法建立了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制和當(dāng)前金融市場需求的籌資機(jī)制，采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內(nèi)的各種籌資方式，擴(kuò)大了企業(yè)資金來源渠道。

總之，隨著我國企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和金融市場的不斷完善，到目前，我國企業(yè)已初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的財務(wù)管理體系。

（3）企業(yè)財務(wù)管理體系的主要內(nèi)容

第一，科學(xué)的現(xiàn)代化財務(wù)管理方法。根據(jù)企業(yè)的實際情況和市場需要，采取財務(wù)管理、信息管理等多種方法，注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)的預(yù)測、測算、平衡等，求得管理方法與企業(yè)需求的結(jié)合。

第二，明晰市場發(fā)展。一切目標(biāo)、方法要通過市場運作來實現(xiàn)，市場是競爭地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財務(wù)管理體系的運作要有的放矢，適應(yīng)和駕馭千變?nèi)f化的市場需求，以求得企業(yè)長足發(fā)展。

第三，會計核算資料。企業(yè)的會計數(shù)據(jù)及資料是企業(yè)歷史的再現(xiàn)，這些數(shù)據(jù)和資料經(jīng)過整理、計算、分析，具有相當(dāng)?shù)慕梃b價值，因此，要務(wù)求會計資料所反映的內(nèi)容要真實、完整、準(zhǔn)確。

第四，社會誠信機(jī)制。要求具體的操作和執(zhí)行者在社會經(jīng)濟(jì)運作中遵紀(jì)守法，嚴(yán)守慣例和規(guī)則，不斷樹立企業(yè)誠實、可靠的信譽，絕不允許有半點含糊，因為企業(yè)誡信度的高低預(yù)示著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。

（4）建立企業(yè)財務(wù)管理體系的條件

第一，思想配合行動。領(lǐng)導(dǎo)者、決策層在思想上要重視，企業(yè)的總會計師和財務(wù)主管應(yīng)是建立財務(wù)管理體系的第一責(zé)任者。

第二，以人為本管理思想。企業(yè)財務(wù)管理體系需要素質(zhì)較高的財務(wù)人員，在財務(wù)管理中，光有熱情是不夠的，必須要有較高的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠掌握和使用科學(xué)有效的現(xiàn)代化管理手段和方法，只有這樣，才能適合企業(yè)財務(wù)管理體系的要求。

（二）財務(wù)管理體系構(gòu)建原則及構(gòu)成要素

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系應(yīng)遵循的原則是指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)管理活動的行動指南，它反映了財務(wù)管理的環(huán)境和財務(wù)管理活動的本質(zhì)，它是連接財務(wù)管理理論和實踐的橋梁，并有助于財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

財務(wù)管理體系原則不同于財務(wù)管理原則。財務(wù)管理原則是指人們對財務(wù)活動的共同的理性的認(rèn)識，是聯(lián)系財務(wù)理論和財務(wù)實踐的紐帶。而財務(wù)管理體系的原則是指財務(wù)管理在企業(yè)財務(wù)實踐中通過不斷的摸索總結(jié)出來的適用于多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理實際的經(jīng)驗，與財務(wù)管理理論并無直接關(guān)系，而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關(guān)。

（1）財務(wù)管理體系構(gòu)建的原則

第一，以事實為依據(jù)原則。正確的決策需要管理者用科學(xué)的態(tài)度，以事實或正確的信息為基礎(chǔ)，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規(guī)定收集信息的種類、渠道和職責(zé)，確保財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的非財務(wù)數(shù)據(jù)及信息準(zhǔn)確、及時、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實分析，權(quán)衡經(jīng)驗與直覺，做出相關(guān)的決策。

第二，系統(tǒng)管理原則。在財務(wù)管理中采用系統(tǒng)的方法，就是將財務(wù)管理體系視為一個大系統(tǒng)，在理財過程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應(yīng)性的思想，對組成財務(wù)管理體系的各個子系統(tǒng)加以辨識、理解和管理，以達(dá)到實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)方針和既定的財務(wù)目標(biāo)。

第三，高層管理者重視原則。財務(wù)管理體系建立與否、保持實施狀況如何、體系運行效果能否滿足需要，都與企業(yè)的高層管理者密切相關(guān)。高層管理者應(yīng)以身作則，按照財務(wù)管理體系運行的要求進(jìn)行各項財務(wù)活動。

（2）財務(wù)管理體系的構(gòu)成要素

第一，財務(wù)實施。為使財務(wù)管理規(guī)劃中的各項目標(biāo)實現(xiàn)，需要將財務(wù)管理具體措施予以落實，并在實施的過程中加以調(diào)整和改進(jìn)。

第二，財務(wù)規(guī)劃。財務(wù)規(guī)劃是財務(wù)管理體系建立、實施、保持的基礎(chǔ)，同時也是財務(wù)管理體系持續(xù)改進(jìn)的方向。其主要由財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)方針、資金及其運動、財務(wù)管理環(huán)境、財務(wù)目標(biāo)、財務(wù)管理方案等要素構(gòu)成。

第三，財務(wù)績效檢查。財務(wù)活動實施后要對其實施效果進(jìn)行評價，以了解企業(yè)前期財務(wù)運行狀況、把握現(xiàn)在并對企業(yè)未來的財務(wù)狀況進(jìn)行改進(jìn)。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)建模式

現(xiàn)代企業(yè)管理是一個科學(xué)的管理體系，包括企業(yè)的計劃、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、營銷、財務(wù)等眾多子系統(tǒng)。其中，財務(wù)管理是聯(lián)系企業(yè)各組成部分的重要橋梁和紐帶，是企業(yè)管理中最具綜合性的管理活動，它關(guān)系到企業(yè)的生死存亡和可持續(xù)發(fā)展的間題，是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的中心環(huán)節(jié)。

現(xiàn)代財務(wù)管理體系著重于企業(yè)內(nèi)部資源配置的優(yōu)化，是基于資產(chǎn)展開的一種精細(xì)化的管理。它基于企業(yè)環(huán)境的要求而產(chǎn)生，該體系和傳統(tǒng)的財務(wù)管理體系又有著本質(zhì)的不同，與傳統(tǒng)體系相比，現(xiàn)代財務(wù)管理體系能夠及時對企業(yè)各個方面的資源配置產(chǎn)生指導(dǎo)、評估和預(yù)警的作用，而傳統(tǒng)的財務(wù)管理更多的是停留在反映方面。

在現(xiàn)代財務(wù)管理體系的構(gòu)建中，應(yīng)該注意財務(wù)預(yù)算管理體系、財務(wù)控制體系、監(jiān)督核查體系、風(fēng)險管理體系、投資決策體系和財會人員培訓(xùn)體系等這六個方面。下面本文將談?wù)劕F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系建立的模式和途徑。

（一）財務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)

企業(yè)預(yù)算是企業(yè)實現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價值最大化的一種方法。預(yù)算體系具體內(nèi)容包括資本性支出預(yù)算、長期資本籌措預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項費用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。通過預(yù)算體系的建立，可達(dá)到對所屬部門的協(xié)調(diào)、控制和考核作用，使企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)活動得到有效的管理，從而為企業(yè)送入市場奠定基礎(chǔ)。

預(yù)算管理是當(dāng)今信息社會對財務(wù)管理的客觀要求。市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，要求企業(yè)的管理水平越高，預(yù)算管理將會越得到重視。從一定程度上說，一個企業(yè)預(yù)算管理水平的高低決定了一個企業(yè)管理水平的高低，預(yù)算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身特點和市場變化情況，編制以財務(wù)預(yù)算為中心的全面預(yù)算體系，有計劃、有步驟地進(jìn)行預(yù)算管理，實施財務(wù)政策，科學(xué)理財。搞好財務(wù)管理體系建設(shè)應(yīng)該注意以下幾個方面：

（1）搞好財務(wù)信息的收集和分析工作，增強(qiáng)財務(wù)預(yù)警能力。企業(yè)應(yīng)注重市場信息的收集和反饋，并根據(jù)市場信息的變化安排企業(yè)工作，盡可能做到早發(fā)現(xiàn)間題，及時處理。

（2）圍繞目標(biāo)利潤編制生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算及其他各項預(yù)算。企業(yè)制定合理的目標(biāo)利潤及編制全面預(yù)算，有助于企業(yè)開展目標(biāo)經(jīng)營，為今后的業(yè)績考評奠定基礎(chǔ)。

（3）圍繞效益實績，考核預(yù)算結(jié)果，分析產(chǎn)生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較，借以評價各部門的工作實績，發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正，強(qiáng)化會計控制。

（4）搞好銷售目標(biāo)利潤預(yù)測。銷售預(yù)測是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，同時也是企業(yè)正確經(jīng)營決策的重要前提。只有搞好銷售預(yù)測，企業(yè)才能合理地安排生產(chǎn)，預(yù)測目標(biāo)利潤，編制經(jīng)營計劃。

（5）各部門制定經(jīng)營和預(yù)算計劃。企業(yè)各部門或項目設(shè)立自己的經(jīng)營預(yù)算計劃，據(jù)此制定自己的計劃。計劃處匯總各部門和各項目的計劃，發(fā)現(xiàn)潛在間題及其缺口，提出初步調(diào)整建議。

（6）編制預(yù)算方法。編制預(yù)算方法的時候，由于目前分塊編制預(yù)算，缺乏完整的全面預(yù)算體系，導(dǎo)致各種預(yù)算相互矛盾，企業(yè)內(nèi)部各部門相互不協(xié)調(diào)甚至矛盾激化的狀況，所以我們要做到從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，根據(jù)市場情況，全面均衡考慮各種分預(yù)算，系統(tǒng)編制相互協(xié)調(diào)的全面預(yù)算。

（7）編制預(yù)算方式。我們要克服只是簡單推行靜態(tài)編制預(yù)算的做法，推廣使用各種先進(jìn)的預(yù)算編制方式，根據(jù)變化的市場情況推行彈性預(yù)算編制方式；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化長遠(yuǎn)管理的要求，克服預(yù)算編制的短期行為，推行滾動編制方式。

（二）財務(wù)控制體系建設(shè)

資金管理主要是對企業(yè)現(xiàn)有的各項資產(chǎn)運行狀況、資產(chǎn)耗費和資產(chǎn)保全等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和控制。建設(shè)財務(wù)控制體系應(yīng)該包括以下一個內(nèi)容：

（1）建立和完善內(nèi)部會計控制體系。這個主要包括有貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計控制。

（2）對各項資產(chǎn)運行狀況進(jìn)行控制。財務(wù)部門要聯(lián)合各個資產(chǎn)實物管理部分對資產(chǎn)運行地點和價值轉(zhuǎn)移等方面進(jìn)行監(jiān)控，保持資產(chǎn)的流動性、安全性和時效性

（3）對資產(chǎn)的耗費進(jìn)行控制。加強(qiáng)成本費用管理。既要控制資產(chǎn)的有形損耗，又要控制資產(chǎn)的無形損耗；既要降低資產(chǎn)價值的構(gòu)成成本（如買價、運雜費等），又要降低資產(chǎn)的管理成本（如儲存成本、資金成本、機(jī)會成本等）；既要降低資產(chǎn)的運行成本又要降低資產(chǎn)的使用成本（退貨、售后服務(wù)等）。

（4）實行資金管理責(zé)任制，抓好內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)。企業(yè)在財務(wù)收支上要實施嚴(yán)格的財務(wù)監(jiān)控制度，強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，合理安排資金調(diào)度，確保重點項目資金需求，提高資金使用效益。

（5）挖掘內(nèi)部資金潛力，狠抓貨款回籠，調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，壓縮存貨資金占用，增強(qiáng)企業(yè)支付能力，提高企業(yè)信譽。

（6）建立自補資金積累機(jī)制，防止費用超支現(xiàn)象。企業(yè)按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進(jìn)企業(yè)自我流動發(fā)展。

（三）監(jiān)督核查體系建設(shè)

監(jiān)督核查體系是旨在保障集團(tuán)或公司成員安全的體系，主要包括了三個子體系：財務(wù)審計，目的是保證財務(wù)報表真實性；商務(wù)審計，目的是保證內(nèi)部合規(guī)性；法律審核，目的是保證外部合規(guī)性。[6]

（1）強(qiáng)化對企業(yè)法人代表的管理，真正貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，約束其行為。對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)任期審計和離任前審計，防止其違反財經(jīng)政策，損害投資者和債權(quán)人利益。

（2）調(diào)整財務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)，加大管理會計的建設(shè)力度，形成會計實務(wù)系統(tǒng)和會計管理系統(tǒng)兩大部分。財務(wù)部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，是否符合企業(yè)各項內(nèi)部管理制度。

（3）建立快捷靈敏的企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)應(yīng)逐步建立起以會計數(shù)據(jù)處理為核心、與銷售和財務(wù)報表分析等信息系統(tǒng)相連接的信息網(wǎng)絡(luò)，及時反饋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項信息，發(fā)現(xiàn)間題及時處理。

（4）建立活而不亂的資金循環(huán)機(jī)制，抓好資金的流程管理。首先，隨著國際金融業(yè)競爭的加劇，各種新型金融服務(wù)相繼產(chǎn)生，企業(yè)將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高而風(fēng)險也更大的金融服務(wù)。企業(yè)必須研究面臨的資本市場和籌資渠道，加強(qiáng)金融風(fēng)險的管理，謹(jǐn)慎控制財務(wù)風(fēng)險，科學(xué)確定資本結(jié)構(gòu)，重視資產(chǎn)負(fù)債的風(fēng)險收益匹配管理，研究企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的動態(tài)變化和相互關(guān)系，保持良好的財務(wù)狀況；其次，為保證資金“滿負(fù)荷”高速運轉(zhuǎn)，財務(wù)部門要對企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用，可以進(jìn)一步完善現(xiàn)有內(nèi)部銀行等資金統(tǒng)管形式，內(nèi)部使用資金模擬銀行結(jié)算，改變只計單利不計復(fù)利或只計現(xiàn)值不計終值的現(xiàn)象，拓展資金成本核算內(nèi)容。最后，要規(guī)范企業(yè)融資行為，克服重商品輕信用的現(xiàn)象，保持良好的融資信譽，樹立良好的財務(wù)形象。

（5）建立資金補償積累機(jī)制，抓好資金的后續(xù)管理。財務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面；合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)自我滾動發(fā)展；財務(wù)部門要認(rèn)真實施資本金保全制度，監(jiān)督管理好資本金。

（6）建立資金投入效果的保證機(jī)制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業(yè)財務(wù)部門要改變僅限于對企業(yè)內(nèi)部價值信息進(jìn)行綜合處理的作法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項目的預(yù)算、論證；考慮貨幣時間價值和風(fēng)險程度，準(zhǔn)確比較項目的投資回報率和籌資成本率，把好項目的財務(wù)預(yù)算關(guān)；在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設(shè)法籌足項目建設(shè)資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風(fēng)險；加大對在建工程的財務(wù)監(jiān)督，跟蹤考核項目資金的使用效益。

（四）風(fēng)險管理體系建設(shè)

現(xiàn)代社會中，企業(yè)的外部環(huán)境和市場供求變化莫測，特別是國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢、用戶需求和競爭對手等情況，對企業(yè)來說都是難以控制的因素，因而我們應(yīng)重視風(fēng)險，增強(qiáng)風(fēng)險意識、分析風(fēng)險性質(zhì)、制定風(fēng)險對策，減少和分散風(fēng)險的沖擊。[7]

面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理通常以兩個先進(jìn)的系統(tǒng)作保證：一是敏感的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，二是信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。由于風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營的始終，因此企業(yè)應(yīng)通過建立自身的風(fēng)險預(yù)警體系，及時發(fā)現(xiàn)存在于平靜背后的危機(jī)，校正企業(yè)行為，將風(fēng)險的損失降至最小。

風(fēng)險管理工作主要包括財務(wù)風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險管理工作。要建立適應(yīng)企業(yè)自身特點的財務(wù)風(fēng)險識別系統(tǒng)，確定什么樣的因素要納入風(fēng)險識別體系；其次，要以科學(xué)的風(fēng)險評估方法確定風(fēng)險可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，即損失的量化，為控制和化解風(fēng)險提供決策依據(jù)；三是要強(qiáng)化風(fēng)險管理，實施風(fēng)險控制，通過建立先進(jìn)的信息處理系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動實施監(jiān)測，實現(xiàn)針對市場變化的快速和準(zhǔn)確的反應(yīng)。

（1）對風(fēng)險的信號進(jìn)行監(jiān)測。我們不僅要對未來的風(fēng)險進(jìn)行分析，還要對風(fēng)險的信號進(jìn)行監(jiān)測。如果企業(yè)財務(wù)狀況出現(xiàn)一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等，要密切關(guān)注這些反常情況，及時向企業(yè)有關(guān)部門反映，以便采取措施，防止嚴(yán)重后果的出現(xiàn)。

（2）在籌資決策上應(yīng)慎重分析比較，選擇最適合的籌資方式，以避免企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)。如果財務(wù)杠桿率過高、借入資金過多，一旦投資利潤率下降、利息負(fù)擔(dān)過重，就會威脅企業(yè)財務(wù)的安全。因此，國有企業(yè)要加強(qiáng)銷售客戶的信用調(diào)查，合理確定賒銷額度，避免呆賬損失。

（3）加強(qiáng)籌資活動的風(fēng)險意識?；I資管理要解決的間題是如何取得企業(yè)所需要的資金，包括籌資數(shù)量、籌資時間、籌資來源和籌資方式等。為了規(guī)避籌資風(fēng)險，企業(yè)在籌資過程中遵循謹(jǐn)慎性原則表現(xiàn)在以下方面：第一，籌資數(shù)量適當(dāng)。不同時期企業(yè)的資金需求量是不一樣的，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)采用一定方法，預(yù)測資金的需要數(shù)量，合理確定籌資規(guī)模。這樣，既能避免因籌資不足，影響生產(chǎn)經(jīng)營活動，又可以防止籌資過多，造成資金閑置。第二，籌資時間與用資時間相適應(yīng)。這樣。既能避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置，又能防止取得資金的時間滯后，錯過資金投放的最佳時機(jī)。第三，采取多種形式的籌資組合，以分散籌資風(fēng)險。權(quán)益資金的風(fēng)險一般小于負(fù)債資金的風(fēng)險，但資金成本較高。采取多種籌資方式籌集資金，可以揚長避短，分散籌資成本。

（4）加強(qiáng)投資活動的風(fēng)險意識。投資管理須考慮投資規(guī)模，同時還須通過投資方式和投資方向的選擇，來確定合理的投資結(jié)構(gòu)，以提高投資效益、降低投資風(fēng)險。由于投資時間的長短不同。其謹(jǐn)慎性原則的運用也不相同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資，如應(yīng)收賬款、存貨等。長期投資是指影響所及超過一年的投資，如固定資產(chǎn)投資、長期有價證券投資等。由于長期投資涉及的時間長、風(fēng)險大，更需要運用謹(jǐn)慎性原則規(guī)范企業(yè)投資行為。

（五）投資決策體系建設(shè)

現(xiàn)代財務(wù)投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰(zhàn)略的有效整合。

投資決策程序主要涉及5個方面：

（1）市場感覺評測

針對投資項目的商業(yè)感覺是否良好，項目看起來是否有較好的回報，項目前景是否看好。實施市場感覺評測一般是包括總裁在內(nèi)的成功商業(yè)人士組成的臨時評測委員會。

（2）專業(yè)投資評測

投資項目的戰(zhàn)略制定是否符合商業(yè)規(guī)律，是否符合公司整體戰(zhàn)略；投資項目從專業(yè)財務(wù)和經(jīng)濟(jì)分析上來看是否可行并具備良好的回報。實施主要通過集團(tuán)或公司的投資部門。

（3）經(jīng)營性評測

公司的各項資源（人力、資金、管理、信息）是否能支持投資項目的運營，項目的運營在什么方面和在多大程度上影響現(xiàn)有業(yè)務(wù)的運作。這種評測一般是由職能部門負(fù)責(zé)人和主要項目主管組成的執(zhí)行委員會實施。

（4）投資人評測

從投資者和決策者的角度看投資項目的可投性和盈利性。由總裁或董事會實施。

（5）實施評測

跟蹤項目的實施過程，準(zhǔn)確掌握項目執(zhí)行信息，及時反饋并調(diào)整戰(zhàn)術(shù)或戰(zhàn)略；項目結(jié)束后進(jìn)行項目后評估，總結(jié)經(jīng)驗。一般這項評測是由投資項目執(zhí)行部門和總部主要職能部門負(fù)責(zé)人組成的項目組進(jìn)行。

（六）財會人員培訓(xùn)體系建設(shè)

財務(wù)工作管理對象特殊，財務(wù)人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（1）加強(qiáng)財會隊伍的建設(shè)，注重培養(yǎng)和選拔既有專業(yè)知識又善于管理的年輕人才，會計崗位要嚴(yán)格把握任職條件，會計人員必須具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能；

（2）培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》關(guān)于會計人員職業(yè)道德的規(guī)定是“敬業(yè)愛崗，熟悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，搞好服務(wù)，保守機(jī)密”；

（3）增強(qiáng)法制觀念，會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)和制度的規(guī)定進(jìn)行工作，證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整，不但要為本單位領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù)，還要使單位外部的投資者、債權(quán)人、社會公眾以及社會監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會計信息資料?！吨腥A人民共和國會計法》第六章對單位及其負(fù)責(zé)人和會計人員的法律責(zé)任做出了明確的規(guī)定，規(guī)范了會計人員的行為，為開展正常的財務(wù)工作創(chuàng)造了良好的法制環(huán)境

（4）嚴(yán)格會計人員的管理制度，提高會計工作質(zhì)量水平。沒有會計人員的參與，會計造假就不可能最終出現(xiàn)。提高會計人員素質(zhì)，保護(hù)會計人員的合法利益，是杜絕會計造假的保證。因此要加強(qiáng)財會人員尤其是高級財會人員和企業(yè)管理人員的財會知識培訓(xùn)，不斷提高對財會工作的管理水平，要支持和鼓勵財會人員嚴(yán)格執(zhí)法，對堅持原則，公正執(zhí)法的財會人員公開表揚和獎勵，對打擊報復(fù)財會人員的行為和責(zé)任人，要協(xié)助有關(guān)部門依法嚴(yán)肅追究其責(zé)任。

（5）強(qiáng)化高層管理人員責(zé)任，約束高管人員行為。盡管高管人員承諾對財務(wù)報表的真實性、完整性負(fù)責(zé)，但會計造假還是層出不窮，因此應(yīng)該通過立法將高管人員對其會計造假行為進(jìn)行處罰，追究其民事責(zé)任和刑事責(zé)任。有效的會計監(jiān)管是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須從各個方面進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。它是保證會計工作有序運行的必要手段，也是不斷提高會計信息質(zhì)量的必要保證，最終達(dá)到杜絕會計造假現(xiàn)象的發(fā)生。

（七）建立有中國特色的企業(yè)財務(wù)管理體系

西方財務(wù)管理理論經(jīng)過多年的發(fā)展和完善，已形成了以財務(wù)管理目標(biāo)為核心的現(xiàn)代財務(wù)管理理論體系和以籌資、投資、資金運營和分配為主的財務(wù)管理方法體系。我國的國有大中型企業(yè)的現(xiàn)狀，決定了我們不能照搬套用西方做法，而應(yīng)積極探索適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)條件的財務(wù)管理內(nèi)容和方法，吸收利用西方財務(wù)管理理論中的先進(jìn)成分，建立起有中國特色的企業(yè)財務(wù)管理理論體系。

三、結(jié)語

21世紀(jì)是知識經(jīng)濟(jì)時代，知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，對企業(yè)管理提出了集約化、體系化的基本要求，作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理大系統(tǒng)中一個重要組成部門，財會工作面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，必將引起管理科學(xué)的革命性創(chuàng)新。今后一段時期，企業(yè)只有加強(qiáng)財務(wù)管理，使之有機(jī)地融合在整體性管理體系中，以促進(jìn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，才能跟上當(dāng)今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流。

隨著我國企業(yè)財務(wù)管理向市場化、經(jīng)營化方向發(fā)展，企業(yè)財務(wù)部門要根據(jù)經(jīng)營的實際需要，構(gòu)造一套與財務(wù)管理的地位、作用、職能相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。而財務(wù)管理體系建設(shè)，是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容，它對我國計劃商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家宏觀調(diào)控作用的加強(qiáng)將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

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篇8

[關(guān)鍵詞]誠信教育就業(yè)率個人信用制度個人征信

國家助學(xué)貸款是由銀行對高校學(xué)生發(fā)放的一種教育消費與信用貸款。助學(xué)貸款自1999年在全國八城市試點，到2004年由于貸款違約率居高不下，導(dǎo)致各大銀行紛紛停辦助學(xué)貸款，主要原因在于貸款學(xué)生的信用過低。2004年底，政府對助學(xué)貸款實行學(xué)生在校期間利息全部由政府負(fù)擔(dān)，畢業(yè)后兩年內(nèi)開始還款，最遲六年內(nèi)還清的做法。盡管如此，新機(jī)制下的還款率仍不容樂觀：2006年5月，中國人民銀行副行長蘇寧在個人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫全國聯(lián)網(wǎng)運行新聞會上說，助學(xué)貸款違約率高達(dá)28.4%。如此高的違約率使原本貸款工作就很不積極的銀行更加消極對待。如何群策群力為國家助學(xué)貸款的健康發(fā)展保駕護(hù)航，使之朝著良性循環(huán)的軌道運行，是我國現(xiàn)階段教育界和金融界面臨的一個重大難題。

一、助學(xué)貸款信用缺失的影響因素分析

使用助學(xué)貸款并按時返還看似很簡單，然而在使用中受多方面因素的影響和干擾，還貸工作極其艱難。

1.社會不良風(fēng)氣影響，還款意識

由于市場經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響和精神文明建設(shè)的落后，導(dǎo)致社會信用觀念弱化，信用環(huán)境和信用秩序混亂，“信用危機(jī)”成為制約中國信用消費、影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的嚴(yán)重障礙。大學(xué)生正處在思想和行為的定型期，極易受到家庭和社會的影響，加之大部分學(xué)生缺乏相應(yīng)的金融知識，對于貸款選擇很容易隨波逐流，采取能逃就逃、能拖就拖的辦法，給銀行造成工作上的被動，給學(xué)生造成不必要的損失。

2.就業(yè)難，還款能力缺乏

自1998年大學(xué)擴(kuò)招以來，每年大學(xué)畢業(yè)生的供給正在以30%的速度增加，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于經(jīng)濟(jì)增長的速度，社會不能提供足夠的工作崗位，勞動力供過于求，就業(yè)形勢嚴(yán)峻。同時，大學(xué)生較高的培養(yǎng)成本使他們產(chǎn)生較高的職業(yè)收入預(yù)期，大學(xué)生很難找到理想的工作，貸款學(xué)生大多家庭貧困，在家庭無力負(fù)擔(dān)償還時，還貸就成為兌現(xiàn)遙遙無期的一份沉重的負(fù)擔(dān)。

3.缺乏完備的個人信用制度,還款制約力差

沒有健全的個人信用制度，銀行對個人信用難以把握，從而也無法根據(jù)消費者的真實收入水平和承貸能力準(zhǔn)確、及時地決定貸與不貸和貸多少。在一些個人信用制度比較完善的國家，信用是一個人在社會中生存的“通行證”，每個公民都擁有一個賬號，里面儲存著公民的學(xué)歷、就業(yè)、信用記錄等多種信息。相關(guān)機(jī)構(gòu)可以對公民的信用進(jìn)行查詢。一旦有了不良信用記錄，公民將受到來自很多機(jī)構(gòu)的懲罰。就我國助學(xué)貸款政策而言，對于已畢業(yè)學(xué)生信用狀況的查詢和管理成為一個棘手問題，信用危機(jī)已經(jīng)嚴(yán)重影響了助學(xué)貸款的順利實施和進(jìn)行，并制約了消費信貸的發(fā)展，對社會主義市場良好經(jīng)濟(jì)秩序的形成極為不利。

4.法制不健全，違信成本低

信用卡在20世紀(jì)80年代后期才在我國逐漸使用，我國法律制度對于違約的懲罰至今缺乏完整、系統(tǒng)的規(guī)定，違約者僅僅受到經(jīng)濟(jì)懲罰，可以說對于違約者的影響微乎其微。在某些西方發(fā)達(dá)國家，只要存在違約記錄，不僅影響違約者的再次貸款，而且不良信用記錄會影響工作升遷甚至一輩子的事業(yè)發(fā)展，一次違約，一輩子刻苦銘心，違約成本非常高，貸款者自然會選擇守約。

5.學(xué)生缺乏責(zé)任意識，感恩意識淡薄

現(xiàn)在的大學(xué)生大多是20世紀(jì)80年代后成長起來的一代，家庭教育、學(xué)校教育中責(zé)任意識培養(yǎng)的欠缺和感恩教育的弱化導(dǎo)致學(xué)生依賴性較強(qiáng)，感恩意識淡薄，有的學(xué)生把助學(xué)貸款當(dāng)成是政府在改革大學(xué)收費制度后理所當(dāng)然應(yīng)為貧困生承擔(dān)的責(zé)任，視助學(xué)貸款為免費午餐，對于自己在貸款過程中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)認(rèn)識不清，還貸意識淡薄。

二、規(guī)范和降低信用風(fēng)險的保障措施

新貸款政策加大了高校在貸款管理中的責(zé)任，但是高違約率單純依靠高校和銀行的努力是不能徹底解決的，因此政府作為國家助學(xué)貸款的始倡者，應(yīng)加強(qiáng)對助學(xué)貸款外部保障機(jī)制的探索和實踐，盡快建立助學(xué)貸款的信用保障機(jī)制。

1.打造誠信的文化氛圍和社會環(huán)境，使誠信成為公民的自覺意識

誠信是中華民族的傳統(tǒng)美德和基本價值道德標(biāo)準(zhǔn)，”“明禮誠信”是我國《公民道德建設(shè)實施綱要》的基本道德規(guī)范。然而，由于經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，市場經(jīng)濟(jì)逐漸改變著人們的價值觀念和道德觀念，傳統(tǒng)的道德觀在當(dāng)今社會似乎成了迂腐、保守、另類的代名詞，道德觀念、誠信理念的缺失阻礙了社會生產(chǎn)力的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展。因此，我們應(yīng)在全社會范圍內(nèi)提高公民的道德水平，把培養(yǎng)誠信作為一項系統(tǒng)工程，制定切實可行的實施計劃，利用報紙、電視、互聯(lián)網(wǎng)等各種媒體宣傳報道典型，使道德模范成為全社會敬仰和效仿的對象，使愛國守法、明禮誠信、勤儉自強(qiáng)成為公民的自覺意識，使誠實守信成為人們的一種自覺行動。

2.開拓就業(yè)市場，提高就業(yè)能力，鼓勵貸款學(xué)生靈活就業(yè)

高等教育大眾化的同時也給就業(yè)市場帶來了巨大的壓力，大量的本科生甚至研究生面臨求職困難。國家應(yīng)大力發(fā)展生產(chǎn)力，加速發(fā)展經(jīng)濟(jì)，廣開就業(yè)門路；制定相應(yīng)的政策和措施，鼓勵貸款學(xué)生靈活就業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)。學(xué)校學(xué)生工作部門、團(tuán)委和就業(yè)部門應(yīng)聯(lián)合起來，積極創(chuàng)造各種有利條件，引導(dǎo)學(xué)生珍惜大學(xué)的學(xué)習(xí)時光，培養(yǎng)和提高學(xué)生的實踐能力、創(chuàng)新能力、社會適應(yīng)能力等綜合素質(zhì)，使學(xué)生學(xué)會學(xué)習(xí)、學(xué)會生存、學(xué)會做人，大學(xué)生只有學(xué)到真本事，才能實現(xiàn)就業(yè)，才能有好的發(fā)展空間。

3.銀校聯(lián)合，建立完整的個人征信系統(tǒng)

2006年1月，我國銀行個人征信系統(tǒng)全面運行。目前，個人征信系統(tǒng)尚處于初級階段，很多方面都需要健全和完善，尤其是在助學(xué)貸款學(xué)生基本信息的對接上存在著很大的空白。學(xué)生畢業(yè)前的信息掌握在學(xué)校，畢業(yè)后有關(guān)信用信息分散在公安、銀行、稅務(wù)、煤氣公司等各個部門和機(jī)構(gòu)，銀行應(yīng)和學(xué)校、公安、稅務(wù)、煤氣公司等涉及個人信用的機(jī)構(gòu)和部門協(xié)調(diào)聯(lián)合起來，取得有關(guān)個人信用的完整記錄，在銀行的個人征信系統(tǒng)和全國高校畢業(yè)生就業(yè)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立面向大學(xué)生的聯(lián)合誠信系統(tǒng)和助學(xué)貸款學(xué)生個人信用信息查詢系統(tǒng)，實現(xiàn)銀行對高校學(xué)生個人信息的共享。這樣，學(xué)生畢業(yè)后，不管其工作流動性有多大，銀行均可通過遍布我國的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)及時掌握借貸人的行蹤和收入，從而有效控制貸款風(fēng)險。

4.健全個人信用法制體系，做到賞罰分明

我國關(guān)于個人信用業(yè)務(wù)的法律體系還不完備，完善的個人信用法律體系應(yīng)涵蓋個人信用的各個領(lǐng)域、各個方面，我們必須加快有關(guān)個人信用立法的步伐，規(guī)范消費者信用行為、規(guī)范信用中介服務(wù)行業(yè)行為，尤其要建立和完善失信懲罰機(jī)制，制定合理的懲罰尺度，以對不同程度的失信行為施以相應(yīng)的處罰，提高信用缺失者的違約成本，迫使其將誠實守信作為自己的首選策略。

5.銀行應(yīng)加強(qiáng)貸款等金融知識的宣傳工作，促進(jìn)還款

據(jù)了解，一部分畢業(yè)生拖欠貸款的原因是不了解還款的具體規(guī)定，不知道如何還款，何時還款，尤其是貸款延期的學(xué)生。學(xué)校貸款管理部門對于金融方面的具體規(guī)定也不甚了解，很難給學(xué)生有針對性的指導(dǎo)，建議銀行加強(qiáng)與高校的合作，加強(qiáng)對助學(xué)貸款還貸程序、還貸方式及全國個人征信系統(tǒng)的宣傳工作，提供快捷便利的信息服務(wù)平臺，及時將還貸情況、利率調(diào)整、賬戶更改等信息告知學(xué)?；蛘邔W(xué)生，許多無意逾期的學(xué)生便會及時還款。

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篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理目標(biāo)；內(nèi)容；優(yōu)越性

一、 有關(guān)財務(wù)管理目標(biāo)幾種觀點的評述

1、對以總產(chǎn)值最大化為企業(yè)財務(wù)管理總目標(biāo)的評價。

產(chǎn)值最大化曾是國營企業(yè)的生產(chǎn)目標(biāo)，但并不是國營企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。這是因為產(chǎn)值不屬于財務(wù)的范疇，也就不可能成為財務(wù)管理的目標(biāo)。在高度集權(quán)的計劃經(jīng)濟(jì)體制下，我國國營企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是確保流動資金、固定資金、專用基金三大資金的專項專用。國家正是通過企業(yè)對三大資金的管理，達(dá)到實現(xiàn)國家的生產(chǎn)目標(biāo)、投資目標(biāo)和社會福利目標(biāo)的目的。伴隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的確立與國有企業(yè)的改制，以確保三大資金專項專用作為企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的歷史條件已不復(fù)存在，舊的財務(wù)管理目標(biāo)已經(jīng)為新的財務(wù)管理目標(biāo)所取代。

2、對以經(jīng)濟(jì)附加值最大化為企業(yè)財務(wù)管理總目標(biāo)的評價。

經(jīng)濟(jì)附加值 (EVA)，又名經(jīng)濟(jì)利潤，是由Steward于1990年提出的，他將EVA定義為：稅后營業(yè)凈利潤(NOPAT)減去所占用的資本成本，即EVA=NOPAT-Kw×CE 其中：Kw=權(quán)益資本成本×權(quán)益資本所占比例+負(fù)債資本成本×負(fù)債資本成本所占比例×(1一所得稅稅率)。負(fù)債資本成本直接由利息率代替，而權(quán)益資本成本是股東在相同的風(fēng)險條件下從投資中應(yīng)獲得的收益，即權(quán)益資本的機(jī)會成本,它通過資本資產(chǎn)定價模型 (CAPM)計算得出。CE(Capital Employed)為所占用的資本，由公司報告期期初資產(chǎn)負(fù)債表上的總資產(chǎn)減去無息負(fù)債獲得。

EVA的理論基礎(chǔ)是股東必須獲取一定的收益以補償投資風(fēng)險。換言之，就是權(quán)益資本所獲取的利潤最少應(yīng)與其在資本市場上同 等風(fēng)險下所獲取的利潤相等。否則，從股東的角度而言公司就沒 有產(chǎn)生任何真正的利潤，或者說是經(jīng)營虧損。另外如果EVA為零，那么，就可以認(rèn)為這項投資已經(jīng)實現(xiàn)了正常目標(biāo)。因為股東已經(jīng) 獲取了足以補償其風(fēng)險的收益。

EVA問世時間并不長，卻發(fā)展很快，主要是由于它具有以下優(yōu)點：①從股東角度定義企業(yè)利潤．使之與投資決策的相關(guān)性更強(qiáng)；②綜合了各指標(biāo)的優(yōu)點．有利于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，避免了財務(wù)決策與執(zhí)行之間的沖突；③股東利益與經(jīng)理業(yè)績緊密聯(lián)系在一起，避免決策次優(yōu)化。由于經(jīng)濟(jì)增加值是 一

個絕對值，可以避免采用相對值指標(biāo)帶來的決策次優(yōu)化問題； ④剔除了謹(jǐn)慎原則對會計數(shù)據(jù)的影響 更加真實的反映了公司的經(jīng)營業(yè)績避免了決策短期化。

但是我們也要清楚地認(rèn)識到EVA的缺陷：①EVA指標(biāo)未能體現(xiàn)企業(yè)絕對價值的增加。由于EVA指標(biāo)既包含企業(yè)創(chuàng)造的絕對價值，又包括相對價值，在采用 EVA作為企業(yè)業(yè)績評價指標(biāo)時，可能仍然不能解決利潤操縱的問題； ②一方面 EVA沒有剔除外部因素對管理者經(jīng)營業(yè)績的影響；另一方面，EVA指標(biāo)僅僅反映的是企業(yè)經(jīng)營的最終結(jié)果。因此不利于分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題；③EVA指標(biāo)是一個絕對指標(biāo)，不利于不同規(guī)模企業(yè)間的橫向比較。在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模未發(fā)生變化的情況下，該指標(biāo)能夠反映企業(yè)不同時期的經(jīng)營業(yè)績。但對于資產(chǎn)規(guī)模不相同的企業(yè)或同一企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模發(fā)生變動的情況下它就無法對企業(yè)的業(yè)績進(jìn)行 比較。

3、對以股東財富最大化為企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的評價。

股東財富最大化不僅反映了企業(yè)對價值增值的追求，還蘊涵了企業(yè)對降低財務(wù)風(fēng)險與滿足長遠(yuǎn)發(fā)展的要求。因此，與利潤最大化目標(biāo)相比，股東財富最大化目標(biāo)無疑更具全面性與綜合性。但也應(yīng)該看到，該目標(biāo)也存在以下缺陷：使用范圍很窄，非公司制、股份制企業(yè)不能使用。它很難使企業(yè)形成凝聚力和向心力很難激發(fā)企業(yè)廣大職工的責(zé)任感和使命感。

4、對以企業(yè)價值最大化為企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的評價。

企業(yè)價值是指企業(yè)全部資產(chǎn)的市場價值，它是以一定期間業(yè)所取得的報酬 (按凈現(xiàn)金流量表示)按與取得該報酬相適的風(fēng)險報酬率作為貼現(xiàn)率計算的現(xiàn)值來表示的。

與利潤最大化和股東財富最大化財務(wù)管理目標(biāo)相比企業(yè)值最大化的優(yōu)越性比較明顯主要體現(xiàn)在：①考慮了取得報酬時間，并用時間價值的原理進(jìn)行計量；②科學(xué)地考慮了風(fēng)險與酬的聯(lián)系；③能克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為，因為不僅前的利潤會影響企業(yè)的價值，預(yù)期未來的利潤對企業(yè)價值所起作用更大。

但企業(yè)價值最大化目標(biāo)在我國當(dāng)前還只是一個理論或理想發(fā)展目標(biāo)。本身存在不少缺陷。①從非上市企業(yè)來看其未來富或價值只能通過資產(chǎn)評估才能確定 由于這種評估要受到其準(zhǔn)或方法的影響，因而難以準(zhǔn)確地予以確定；從上市企業(yè)來看，由于股票價格的變動不是公司業(yè)績的惟一反映，而是受諸多參素影響的 “綜合結(jié)果”因而股票價格的高低實際上不可能反上市公司財富或價值的大小。所以企業(yè)價值最大化“目標(biāo)實際操作中難度較大，企業(yè)管理當(dāng)局和財務(wù)管理人員難以捉摸；②在實踐中可能導(dǎo)致企業(yè)所有者與其他利益主體之間的矛盾。我國是一個以社會主義為政治制度，以市場經(jīng)濟(jì)為經(jīng)濟(jì)模式的家，與其他發(fā)達(dá)國家相比，我國現(xiàn)代企業(yè)制度尚處于起步階段企業(yè)產(chǎn)權(quán)還未完全理順 ，其發(fā)展具有獨特的一面。我國企業(yè)應(yīng)注重員工的實際利益和各項應(yīng)有的權(quán)利，更加注重協(xié)調(diào)各方的

益，更加強(qiáng)調(diào)社會財富的積累和人民的共同富裕。因此”企價值最大化“對我國或企業(yè)當(dāng)前財務(wù)管理的指導(dǎo)作用不大。

二、構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的總目標(biāo)

綜合上述分析，確立科學(xué)的財務(wù)管理總目標(biāo)應(yīng)對其界定一個合理科學(xué)的使用范圍。就我國而言，更加強(qiáng)調(diào)協(xié)調(diào)各方面的利益，努力實現(xiàn)共同發(fā)展和共同富?！，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理總目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)財務(wù)狀況目標(biāo)、企業(yè)財務(wù)成果目標(biāo)和企業(yè)資本積累目標(biāo)三者的綜合。按照這一總目標(biāo)的要求，企業(yè)既要具有良好的財務(wù)狀況，又要獲取滿意的財務(wù)成果，還要保持適當(dāng)?shù)姆e累水平。本人認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理總目標(biāo)應(yīng)該是“持續(xù)發(fā)展能力最大化”。所謂可持續(xù)發(fā)展能力最大化是指企業(yè)既要最大滿足各方利益要求，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建立，有利于企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理總目標(biāo)具體內(nèi)容及其優(yōu)越性

1、獲利能力和增值能力。是通過投資收益率、營業(yè)利潤率、成本費用利潤率、資本保值增值率等指標(biāo)反映的獲利能力，是衡量和評判企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力大小的又一重要因素。因為贏利是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)生存和發(fā)展的直接物質(zhì)基礎(chǔ)，也是開展財務(wù)管理工作的基本目的，任何企業(yè)都必須矢志不渝地追求利潤，最大限度地獲取合法利潤。但是絕不能把獲利最大化等同于持續(xù)發(fā)展能力最大化，否則就會回到利潤最大化目標(biāo)的老路。所以它不但考慮到利潤的絕對值，而且也考慮到投入與產(chǎn)出的相對值，具有現(xiàn)實操作性，同時也妥善解決了企業(yè)所有者與經(jīng)營者和廣大員工利潤分配關(guān)系，也具有明顯的優(yōu)越性。

2、市場竟?fàn)幠芰?。一般認(rèn)為市場競爭能力是指由企業(yè)的營業(yè)額、市場占有率、技術(shù)水平和客戶需求的實現(xiàn)程度等因素所形成的綜合竟?fàn)幠芰?。它是決定企業(yè)成敗的關(guān)鍵，是持續(xù)發(fā)展能力最大化目標(biāo)首要內(nèi)容，市場競爭能力強(qiáng)，要求企業(yè)產(chǎn)品技術(shù)水平含量高，適銷對路，能滿足廣大顧客的需求，并有較大的市場占有率和較高營業(yè)額和利潤，對實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展起著間接的物質(zhì)基礎(chǔ)保證作用。反之，失去競爭力，就是為了可持續(xù)發(fā)展能力的最大化，即使現(xiàn)在微利或有所虧損，也應(yīng)要犧牲眼前和局部的利益。因此充分考慮到了企業(yè)的長、短期經(jīng)濟(jì)效益，避免了決策的短期化行為，具有明顯的優(yōu)越性。

3、資金營運能力。它是指通過應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等有關(guān)財務(wù)比率指標(biāo)所反映出來的企業(yè)財務(wù)資源使用的效率。資金營運能力的高低對企業(yè)的償債和贏利能力都有著重大的影響，是可持續(xù)發(fā)展能力的又一重要組成部分。一般情況下，這兩種周轉(zhuǎn)率快，表明企業(yè)的經(jīng)營狀況良好，供、產(chǎn)、銷的轉(zhuǎn)換能力較強(qiáng)，償債能力和贏利能力順利，處于正常的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。反之，則表明企業(yè)銷售渠道不暢，資金回收緩慢，供、產(chǎn)、銷的轉(zhuǎn)換周期較長，此種情況下的企業(yè)很難做到持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。因此資金營運能力在整個資金運動中都考慮到資金的時間價值，有顯而易見的優(yōu)越性。

4、償債能力與信用水平。償債能力是指企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。能否及時償還到期債務(wù)，是反映企業(yè)財務(wù)狀況好壞的重要標(biāo)志。通過對償債能力的分析，可以考察企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力與風(fēng)險，有助于對企業(yè)的未來收益進(jìn)行預(yù)測。所以它與企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力密相關(guān)，凡償債能力強(qiáng)的企業(yè)一般具有良好的發(fā)展勢頭或發(fā)展?jié)摿?，但由于償債能力是通過資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等指標(biāo)反映的，如果企業(yè)不能積極主動地把這種能力轉(zhuǎn)化為行為，及時足額地償還債務(wù)，就會失去債權(quán)人的支持與配合，這同樣會影響其持續(xù)發(fā)展能力。因此，當(dāng)我們把償債能力作為持續(xù)發(fā)展能力最大化的支持因素時，還必須注重與此相關(guān)的企業(yè)信用水平及財務(wù)形象。信用是企業(yè)籌集資金的重要方式之一，具有方便、及時、彈性大等優(yōu)點。只有較強(qiáng)的償債能力與良好的財務(wù)形象的有機(jī)結(jié)合，才能促使企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力達(dá)到最大化。這顯然考慮到企業(yè)的長遠(yuǎn)利益和社會效益，解決了企業(yè)自身發(fā)展和債權(quán)人的關(guān)系，也具有明顯的優(yōu)越性。

5、抵御風(fēng)險能力。從財務(wù)管理的角度來說，風(fēng)險就是無法達(dá)到預(yù)期報酬的可能性。市場經(jīng)濟(jì)復(fù)雜多變，報酬與風(fēng)險共存，一般情況下，報酬越大，風(fēng)險越大，報酬的增加是以風(fēng)險的增加為代價的，高回報可以增強(qiáng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力，而高風(fēng)險則會削弱持續(xù)發(fā)展能力，甚至使這種能力喪失殆盡。因此，衡量持續(xù)發(fā)展能力是否達(dá)到最大，不僅要分析報酬率（贏利能力），而且要考察企業(yè)抗御風(fēng)險的能力。只有報酬與風(fēng)險處于最佳結(jié)合點時，才能使企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力達(dá)到

最大。因此抵御風(fēng)險能力顯然地考慮到資金風(fēng)險價值，也具有明顯的優(yōu)越性。

總而言之，如何科學(xué)合理地確定企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，至今經(jīng)濟(jì)界眾說紛紜，各有利弊，尚無定論。筆者從傳統(tǒng)的四種財務(wù)管理目標(biāo)觀點的優(yōu)缺點和現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)對財務(wù)管理目標(biāo)確立需考慮的四種關(guān)系出發(fā)，提出了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是：持續(xù)發(fā)展能力最大化。它比傳統(tǒng)的四種財務(wù)管理目標(biāo)觀點具有明顯的優(yōu)越性。在實際的財務(wù)管理活動中，我們要根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)在規(guī)律，具體問題具體分析，全盤考慮各種影響因素，努力制定出切實可行有效的對策，確保圓滿實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，真正為經(jīng)濟(jì)管理活動服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李心合：關(guān)于財務(wù)理論若干問題的研究》［J］。財經(jīng)研究，2001，（1）。

篇10

小額信貸，顧名思義，額度小。需要這種資金的人，一定是窮人。格拉米鄉(xiāng)村銀行GB明確規(guī)定只有無地（landless）或無財產(chǎn)（assetless）的人才有資格成為GB的成員。所謂無地，是指土地少于半公頃的人；所謂無財產(chǎn)，是指全部財產(chǎn)折合成現(xiàn)金達(dá)不到一公頃土地價值的人。GB貸款對象在加入小組時，100％符合這個條件。馬來西亞利用GB模式實施的AIM扶貧項目則明確使用另一個標(biāo)準(zhǔn)，即國家貧困錢以下80％最貧困的人口。

印度尼西亞人民銀行（BRI）被視為福利主義的代表，經(jīng)常被討論其目標(biāo)問題。但是它的貸款對象依然是正規(guī)金融系統(tǒng)無法覆蓋的小農(nóng)，一般是在農(nóng)村中收入較低的20％人群中選擇有還貸能力的人。

2．在自愿的基礎(chǔ)上建立窮人自己的組織

農(nóng)戶自助組織的建立是小額信貸項目成功的關(guān)鍵，因為它不僅是貸款傳遞的渠道，也是交換思想的論壇。沒有在自愿基礎(chǔ)上建立起來的組織，小額信貸活動將永遠(yuǎn)依賴外部的指導(dǎo)和幫助，沒有自我生存能力。

大部分小額信貸項目比較嚴(yán)格地遵守GB模式組織小組和中心，也有一些國家做了變更。菲律賓ESA－K項目，是由25個人組成一個小組，其規(guī)模實際上接近于GB的一個中心。雖然沒有嚴(yán)格的中心會議制度，但是每個成員都必須自愿參加，每個小組都必須取得共識：增加資金的積累，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，改進(jìn)管理能力，并承諾在其他成員發(fā)生還款困難時相互幫助。他們在一起接受技術(shù)和管理方面的培訓(xùn)。每2－5個小組組成一個大組，由項目工作人員同他們保持聯(lián)系。3．同政府部門保持密切合作和良好關(guān)系，得到政府各方面支持

GB從一成立到現(xiàn)在，一直同政府保持著良好的關(guān)系。政府為銀行提供的便利條件是：（1）提供資金支持，以4％－5％的利息向GB提供貸款，累計超過50億達(dá)卡；（2）法律支持，允許銀行以非政府組織的形式從事金融活動；（3）政府支持，對銀行提供免稅的優(yōu)惠政策。

馬來西亞用GB模式實施的AIM扶貧項目。在1986年發(fā)起時是一個非政府、非贏利的研究性項目，到1997年，該機(jī)構(gòu)已經(jīng)在馬來西亞13個州的9個建立了35個營業(yè)所，有461個雇員。覆蓋的貧困農(nóng)戶為48，000（占全國貧困人口一半以上），其貸款總額達(dá)到7500萬美元，貸款余額2560萬美元，小組基金720萬美元，其規(guī)模和影響僅次于孟加拉國的鄉(xiāng)村銀行。馬來西亞政府對該機(jī)構(gòu)的支持表現(xiàn)在宏觀政策和財務(wù)幫助兩個方面，具體有：

AIM在建立時就明確，自己是作為政府設(shè)計的扶貧信貸活動的一種補充形式，一種可能的替代方案，而不是要取代政府的作用。AIM董事會成員包括政府有關(guān)部門的官員，同時聘請一些高級政府官員為顧問。機(jī)構(gòu)的日常運行保持相對獨立，但是同政府的政策保持一致。在進(jìn)行技術(shù)推廣時，AIM也向從聯(lián)邦直到鄉(xiāng)村的各類、各級部門尋求幫助（如獸醫(yī)、農(nóng)藝、漁業(yè)和市場等）。

在馬來西亞第七個發(fā)展計劃中，政府向AIM項目提供了2億吉林特（馬來西亞貨幣名稱）的無息貸款，在AIM全部本金中，政府提供的貸款約占59％。從AIM建立的1986年到1995年，馬來西亞政府為該機(jī)構(gòu)無償提供了2700多個吉林特的財政撥款，以作為機(jī)構(gòu)運行費。

4．獨立的組織系統(tǒng)和經(jīng)營機(jī)構(gòu)，以非政府操作為主

盡管各國成功的小額信貸活動都得到政府的支持，但是他們都是作為獨立的組織系統(tǒng)存在的，并且按照金融市場的規(guī)則獨立運行。即使政府實施的小額信貸項目，也有自己獨立的工作系統(tǒng)和運行方式。

非政府的小額信貸機(jī)構(gòu)是當(dāng)前的主流。印度成功的小額信貸項目是自我就業(yè)婦女協(xié)會，一個非盈利、非政府的準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)。巴基斯坦有一個非盈利、非政府的第一婦女銀行在從事類似于GB的活動，取得了一些成效，受到國際組織的關(guān)注。

即使是政府操作的小額信貸項目，也必須有自己獨立的工作系統(tǒng)和管理方式。國際一般經(jīng)驗表明，如果以行政組織加上行政手段管理小額信貸，很容易導(dǎo)致項目失敗。在80年代，菲律賓、印度和巴基斯擔(dān)等國都曾經(jīng)得到國際組織的幫助，由政府出面在農(nóng)村地區(qū)大規(guī)模推廣小額信貸項目。

但是，這些國家的政府在重復(fù)著他們操作其他國際項目時的共同錯誤：有辦法從國際組織拿到錢，卻沒有能力用這些錢為窮人服務(wù)。傳統(tǒng)貼息貸款的弊病在這些官方大規(guī)模推廣的小額信貸項目中無法得到克服：官員腐敗、目標(biāo)偏離、利益漏出、還貸率低等等。最后，這些項目都失敗了。

5．鼓勵窮人儲蓄