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篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)資源 企業(yè)財(cái)務(wù)能力 辨析

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。當(dāng)期，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)多局限在盈利最大化上，而實(shí)際上企業(yè)盈利能力的最大化才應(yīng)該是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的正確目標(biāo)。傳統(tǒng)的以企業(yè)財(cái)務(wù)資源為重心的財(cái)務(wù)報(bào)告體系已經(jīng)明顯不適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的發(fā)展了，建立以企業(yè)財(cái)務(wù)能力為重心的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系有著重要的意義。因此，我們必須要清楚地認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)資源與企業(yè)財(cái)務(wù)能力的關(guān)系，建立科學(xué)有效的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系。

一、以企業(yè)財(cái)務(wù)資源為重心的財(cái)務(wù)報(bào)告

當(dāng)前，眾多企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告都是以企業(yè)資源為重心，通過(guò)資產(chǎn)的負(fù)債表和損益表，以及現(xiàn)金的流量表來(lái)展示企業(yè)的財(cái)務(wù)信息。這樣的財(cái)務(wù)管理制度雖然使得企業(yè)信息資源的使用者的需求得到了滿(mǎn)足，但是還存在著許多明顯的缺陷。

（一）目標(biāo)偏離

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告建立在滿(mǎn)足企業(yè)信息用戶(hù)的需求上，當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告多集中在對(duì)過(guò)去企業(yè)財(cái)務(wù)資源的總結(jié)上，忽視了對(duì)未來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)能力的預(yù)見(jiàn)。同樣，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的需求者需要的也更多是關(guān)于企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)能力的預(yù)見(jiàn)，而非過(guò)去的財(cái)務(wù)資源狀況。顯然，現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)與財(cái)務(wù)信息需求者的目標(biāo)不一致。

（二）假設(shè)缺陷

現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息多是通過(guò)會(huì)計(jì)進(jìn)行假設(shè)，再通過(guò)加工完成的，一旦會(huì)計(jì)的假設(shè)出現(xiàn)了問(wèn)題，那么必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生明顯的缺陷。企業(yè)會(huì)計(jì)主體的假設(shè)著重于強(qiáng)調(diào)企業(yè)擁有和控制的財(cái)務(wù)資源，而非通過(guò)分析當(dāng)前資源的擁有和控制情況來(lái)體現(xiàn)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景。持續(xù)性的假設(shè)并不能夠?qū)⑵髽I(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況反映出來(lái)，不僅嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性，而且對(duì)于企業(yè)盈利的可持續(xù)發(fā)展也非常不利。

（三）內(nèi)容缺陷

在企業(yè)生存與發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告要注重實(shí)質(zhì)，切不可流于形式，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容上的缺陷，造成的影響是非常大的。我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容就有著明顯的缺陷：首先，著眼財(cái)務(wù)資源，忽略財(cái)務(wù)能力；其次，重視企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，忽視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)潛力的挖掘；第三，注重企業(yè)的財(cái)務(wù)表現(xiàn)能力，忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)的核心能力。

（四）形式缺陷和載體缺陷

在現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告形式中，常見(jiàn)的有報(bào)表、補(bǔ)充說(shuō)明，以及附注等，通過(guò)定期披露的形式來(lái)進(jìn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的信息披露載體主要局限的有形的媒介方式上，與當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)等信息傳遞方式相比，明顯不足，更無(wú)法滿(mǎn)足信息需求者對(duì)于信息的及時(shí)性了解，而且嚴(yán)重影響力企業(yè)財(cái)務(wù)信息的相關(guān)性。

二、以企業(yè)財(cái)務(wù)能力為重心的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告

（一）以企業(yè)財(cái)務(wù)能力為重心的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容

企業(yè)的財(cái)務(wù)能力是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系發(fā)展的重要內(nèi)容，當(dāng)代企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告的信息用戶(hù)需求決定了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)能力的報(bào)告應(yīng)該具備以下三個(gè)內(nèi)容：

1、財(cái)務(wù)表現(xiàn)能力信息

當(dāng)代企業(yè)的財(cái)務(wù)表現(xiàn)能力主要體現(xiàn)在企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)資源，以及財(cái)務(wù)變動(dòng)情況等方面。企業(yè)的財(cái)務(wù)資源是基礎(chǔ)，主體是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，而財(cái)務(wù)資源與主體的變動(dòng)是其相應(yīng)的延伸。以上這些信息都集中表現(xiàn)在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)損益表，以及企業(yè)的現(xiàn)金流量表上，當(dāng)然還有相應(yīng)的附注和補(bǔ)充信息等。當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系的核心的企業(yè)的財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)狀況，以及其變動(dòng)，間接地表現(xiàn)出一定的財(cái)務(wù)表現(xiàn)能力。

2、財(cái)務(wù)活動(dòng)能力信息

當(dāng)代企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)能力主要表現(xiàn)為企業(yè)的籌資能力、投資能力，以及企業(yè)的分配能力、管理能力。企業(yè)財(cái)務(wù)的活動(dòng)能力有著重要的作用，其不僅直接關(guān)系著企業(yè)的財(cái)務(wù)表現(xiàn)能力，同時(shí)還嚴(yán)重影響著企業(yè)的核心能力。企業(yè)的籌資能力在很大程度上影響著企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的大??；企業(yè)的投資能力則直接關(guān)系著企業(yè)的投資報(bào)酬；企業(yè)的分配能力關(guān)系著企業(yè)聲譽(yù)的好壞；企業(yè)的日常管理能力體現(xiàn)了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)能力共同影響著企業(yè)的盈利能力。

3、財(cái)務(wù)管理能力信息

當(dāng)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力包括的各種能力非常廣泛，諸如企業(yè)的預(yù)測(cè)能力、決策能力，以及企業(yè)的計(jì)劃能力、分析能力，同時(shí)還有企業(yè)的控制和協(xié)調(diào)能力，以及企業(yè)的激勵(lì)和創(chuàng)新能力等。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力主要是由企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、管理方法等多個(gè)因素決定的，是影響企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)能力和表現(xiàn)能力的重要因素，因此成為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的必要內(nèi)容。

（二）以企業(yè)財(cái)務(wù)能力為重心的財(cái)務(wù)報(bào)告特點(diǎn)

1、財(cái)務(wù)信息與會(huì)計(jì)信息相結(jié)合

我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中，不僅有企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，更有企業(yè)的會(huì)計(jì)信息。以企業(yè)財(cái)務(wù)能力為重心的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告在包括企業(yè)財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)信息的同時(shí)，還包括企業(yè)的管理能力信息和企業(yè)的財(cái)務(wù)能力信息，更包括企業(yè)的核心能力信息。

2、歷史信息與預(yù)期信息相結(jié)合

歷史信息是以企業(yè)財(cái)務(wù)資源為重心的財(cái)務(wù)報(bào)告體系的基礎(chǔ)特征。由于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策是面向未來(lái)的，盡管歷史信息是企業(yè)預(yù)測(cè)未來(lái)的依據(jù)，但是并不能夠起到徹底的作用。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告不能夠局限在歷史信息上，要將與企業(yè)未來(lái)發(fā)展相關(guān)的財(cái)務(wù)信息業(yè)也體現(xiàn)出來(lái)，突破歷史信息的范疇。

3、數(shù)據(jù)信息與非數(shù)據(jù)信息相結(jié)合

在當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系中體現(xiàn)出的都是企業(yè)財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)信息，但是僅憑數(shù)據(jù)信息是不能夠?qū)⑵髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況展示出來(lái)的，需要加入適當(dāng)?shù)姆菙?shù)據(jù)信息進(jìn)行補(bǔ)充。數(shù)據(jù)信息是通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示出來(lái)的，而非數(shù)據(jù)信息則是通過(guò)文字展示出來(lái)。

4、規(guī)范信息與不規(guī)范信息相結(jié)合

企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的要求嚴(yán)格規(guī)范，當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露的主要依據(jù)是相關(guān)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中，除了與企業(yè)財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)能力相關(guān)的信息要嚴(yán)格規(guī)范以外，其他的與企業(yè)核心能力相關(guān)的一些能力信息適當(dāng)規(guī)范即可，并不做嚴(yán)格的要求，只要財(cái)務(wù)信息使用人員能夠理解即可。

5、有形信息與無(wú)形信息相結(jié)合

在當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系中，通常是采用企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)損益表，以及企業(yè)的現(xiàn)金流量表和相關(guān)的附注與說(shuō)明等有形信息。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，在有形信息需求增加的同時(shí)，很多無(wú)形的信息也被披露出來(lái)。無(wú)形信息與有形信息的結(jié)合勢(shì)必成為當(dāng)代企業(yè)以財(cái)務(wù)核心能力為重心的財(cái)務(wù)報(bào)告體系的發(fā)展趨勢(shì)。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的騰飛，企業(yè)取得了前所未有的發(fā)展，企業(yè)管理的重要性日益突出。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的關(guān)鍵部分，對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展有著舉足輕重的作用。要想促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就必須要清楚企業(yè)財(cái)務(wù)資源與企業(yè)財(cái)務(wù)能力之間的關(guān)系，改善傳統(tǒng)的以企業(yè)財(cái)務(wù)資源為重心的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，建立健全以企業(yè)財(cái)務(wù)核心能力為重心的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，促進(jìn)企業(yè)管理朝著科學(xué)化的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]朱赫宇.杜玉杰.試論企業(yè)財(cái)務(wù)核心能力及其報(bào)告[J].理論界.2007

篇2

摘 要 本文主要探討了有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的相關(guān)問(wèn)題。文章首先分析了當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)分析現(xiàn)狀以及其中所存在的問(wèn)題，指出企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析前應(yīng)當(dāng)做好的準(zhǔn)備工作，詳細(xì)探討了在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)涵蓋的具體內(nèi)容。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)分析；會(huì)計(jì)核算；準(zhǔn)備工作

一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在的問(wèn)題

1、只注重會(huì)計(jì)核算而忽視了財(cái)務(wù)分析。這是當(dāng)前很多企業(yè)度存在的財(cái)務(wù)管理缺陷，導(dǎo)致這一現(xiàn)象產(chǎn)生的原因主要是因?yàn)槲覈?guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于一個(gè)高速發(fā)展和快速轉(zhuǎn)型的時(shí)期，很多政策與市場(chǎng)變化都會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展。如因?yàn)槠髽I(yè)的決策者沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)信息的重要性，在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化時(shí)，沒(méi)有依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)信息狀況進(jìn)行決策判斷，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)受到很大影響。另外，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范都在不斷變化調(diào)整，使得很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員將很多時(shí)間精力都用在掌握新規(guī)范的學(xué)習(xí)上，而沒(méi)有花費(fèi)時(shí)間去進(jìn)行財(cái)務(wù)分析與管理。另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作大都只是注重會(huì)計(jì)的核算結(jié)果，而并沒(méi)有重視起財(cái)務(wù)分析工作。

2、沒(méi)有明確的服務(wù)對(duì)象。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)還保留著傳統(tǒng)的思維模式，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算部門(mén)，是高于企業(yè)的其他部門(mén)的。因?yàn)樨?cái)會(huì)人員并不愿意去了解其他部門(mén)對(duì)于會(huì)計(jì)信息的具體需求，而是按照自己的模式進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，這樣就使得企業(yè)的財(cái)務(wù)信息與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)脫鉤，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)講是非常不利的。

3、沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，思想過(guò)于保守。在當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作中，很多企業(yè)對(duì)于當(dāng)前變幻莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境都沒(méi)有一個(gè)明確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策判斷時(shí)不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，或?qū)ω?cái)務(wù)分析的結(jié)果不做出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整，使得企業(yè)在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不能及時(shí)采取措施來(lái)應(yīng)對(duì)，從而給企業(yè)帶來(lái)了災(zāi)難性的經(jīng)濟(jì)損失。

4、重財(cái)務(wù)指標(biāo)，輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

貨幣計(jì)量假設(shè)雖然為財(cái)會(huì)工作提供了處理企業(yè)信息的便利，但也容易使一些企業(yè)只重視結(jié)果而不顧過(guò)程。有些企業(yè)重財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析；分析的過(guò)程是從大結(jié)果到小結(jié)果；只出數(shù)字結(jié)果，而不清楚數(shù)字內(nèi)涵，始終找不到產(chǎn)生結(jié)果的驅(qū)動(dòng)因素，更沒(méi)有涉及解決問(wèn)題的行動(dòng)方案。

5、習(xí)慣使用靜態(tài)分析，缺乏動(dòng)態(tài)分析。

有些企業(yè)習(xí)慣于用靜態(tài)的思維、靜態(tài)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、靜態(tài)的市場(chǎng)環(huán)境、靜態(tài)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和靜態(tài)的員工需求與能力對(duì)企業(yè)進(jìn)行靜態(tài)的分析。這些企業(yè)很少關(guān)注外部和內(nèi)部的變化，很少動(dòng)態(tài)地去修正和完善企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，很少調(diào)整行動(dòng)方案。從而難以做到與時(shí)消息，與時(shí)偕行，與時(shí)俱進(jìn)。

二、財(cái)務(wù)分析前應(yīng)做的準(zhǔn)備工作

事實(shí)上，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)做一定的準(zhǔn)備工作，來(lái)確保財(cái)務(wù)分析的正常運(yùn)行。如要明確財(cái)務(wù)分析所得信息的使用對(duì)象是誰(shuí)，其對(duì)財(cái)務(wù)分析的需求是什么，財(cái)務(wù)分析的框架和結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是什么等等這些問(wèn)題。具體來(lái)講，應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)準(zhǔn)備工作：

1、在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析前，要清楚明白地知道財(cái)務(wù)分析閱讀的對(duì)象。由于財(cái)務(wù)分析中涉及的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)較多，而閱讀對(duì)象多為非財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)出身的企業(yè)高層管理者，這就需要在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，要根據(jù)閱讀對(duì)象的不同，合理把握分析內(nèi)容的通俗程度。比如，提供給財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的分析資料，可以專(zhuān)業(yè)化一些，而提供給非財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)的其它領(lǐng)導(dǎo)，則要力求通俗一些。

2、要充分領(lǐng)會(huì)閱讀對(duì)象所需要了解的信息內(nèi)容，尤其是要充分領(lǐng)會(huì)企業(yè)高層管理者所需要了解的信息是什么。這就需要財(cái)務(wù)分析人員在進(jìn)行分析前要盡可能多的與企業(yè)高層管理者或其他相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，以捕獲他們“真正希望獲取的信息”。

3、在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析前，要有一個(gè)清晰的框架和分析思路。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架一般如下：報(bào)告目錄―重要提示―報(bào)告摘要―具體分析―問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。其中報(bào)告目錄、重要提示以及報(bào)告摘要是最重要的，任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作都必須要有這三部門(mén)內(nèi)容。

三、財(cái)務(wù)分析應(yīng)重點(diǎn)涵蓋的內(nèi)容

1、財(cái)務(wù)分析一定要與企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，進(jìn)行分析時(shí)要深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示出業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中存在的問(wèn)題。由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變動(dòng)預(yù)示著企業(yè)發(fā)生了資產(chǎn)的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，財(cái)務(wù)分析人員需要通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的敏感性，做出正確判斷。

2、在財(cái)務(wù)分析中，既要加強(qiáng)對(duì)外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的分析，也要加強(qiáng)同行業(yè)企業(yè)之間橫向指標(biāo)的對(duì)比分析。同行業(yè)其他單位相關(guān)信息資料的積累與更新，便于在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，用以明確指出企業(yè)在同行業(yè)中的位置，從而使企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)管理決策進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，正確定位，以利于在市場(chǎng)竟?fàn)幹姓业阶约旱纳妗l(fā)展空間，使本企業(yè)立于不敗之地，成為同行業(yè)中的佼佼者，領(lǐng)頭羊。

3、要加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量情況的分析?，F(xiàn)金流是企業(yè)機(jī)體的血液，是制約企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的首要因素，許多企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)不是因?yàn)槿狈τ?，而是因?yàn)橘Y金流鏈條的斷裂。因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，應(yīng)將企業(yè)“利潤(rùn)”與企業(yè)“現(xiàn)金流量”相結(jié)合。由于利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)指標(biāo)，使企業(yè)質(zhì)量往往受到一定影響，它并不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了多少現(xiàn)金，但如果將現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)利潤(rùn)相結(jié)合，就可以對(duì)利潤(rùn)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，在當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理部門(mén)必須要重視起企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作，針對(duì)不同的會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)分析的需求，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理科學(xué)的分析，并制定相應(yīng)的分析結(jié)果報(bào)告，以供使用者更直觀的了解其所需要的財(cái)務(wù)信息。這就要求財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)要做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及資金鏈等內(nèi)容的分析，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)分析水平，以促使企業(yè)更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分析

財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況是比較關(guān)注的，比如收入、利潤(rùn)等指標(biāo)完成情況如何，同以前年度同期相比有何變化等。具體分析，可從以下幾個(gè)方面著手：

（一）分析企業(yè)收入的構(gòu)成情況

企業(yè)的收入主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。其中，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是企業(yè)最重要的收入指標(biāo)，對(duì)該指標(biāo)的分析，可采用本期收入和以前年度同期相比較，一般使用最近三年的數(shù)據(jù)為好。在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分析過(guò)程中還要注意各收入項(xiàng)目在收入總量中所占的比重，以便了解企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)在同行業(yè)中的地位和發(fā)展前景。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)占有企業(yè)總收入的絕對(duì)份額，否則，該企業(yè)被認(rèn)為是處于非正常經(jīng)濟(jì)狀態(tài)或主營(yíng)業(yè)務(wù)不突出。

（二）分析企業(yè)的盈利能力

利潤(rùn)指標(biāo)是企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)之一，通過(guò)對(duì)該指標(biāo)的分析，可以了解企業(yè)的盈利水平和企業(yè)發(fā)展前景。通過(guò)觀察營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、補(bǔ)貼收入及營(yíng)業(yè)外凈收入在企業(yè)利潤(rùn)總額中所占的份額，還可以評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)來(lái)源的穩(wěn)定性。

（三）分析成本費(fèi)用對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響

成本費(fèi)用是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的重要因素，在收入一定的條件下，成本費(fèi)用越低，企業(yè)的利潤(rùn)就越大，反之亦然。這可通過(guò)銷(xiāo)售利潤(rùn)率或成本費(fèi)用利潤(rùn)率來(lái)驗(yàn)證。同時(shí)需要對(duì)成本費(fèi)用作進(jìn)一步的分解，以便了解各成本費(fèi)用項(xiàng)目所占的比重，從而使企業(yè)管理者可以有的放矢的壓縮有關(guān)開(kāi)支，達(dá)到以最小的投入取得最大的產(chǎn)出。

二、資產(chǎn)管理效率分析

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)能力的強(qiáng)弱，體現(xiàn)了管理者對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)的管理水平和使用效率。資產(chǎn)使用效率越高，周轉(zhuǎn)速度越快，反映了資產(chǎn)的流動(dòng)性越好，償還債務(wù)的能力越強(qiáng)，企業(yè)的資產(chǎn)得到了充分的利用。對(duì)資產(chǎn)管理效率的分析，主要是通過(guò)以下指標(biāo)來(lái)進(jìn)行，即應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、投資報(bào)酬率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

對(duì)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，通?？刹捎脦g分析法，重點(diǎn)分析應(yīng)收帳款的質(zhì)量狀況，評(píng)價(jià)壞帳損失核算方法的合理性，對(duì)于呆帳和壞帳，還要具體分析其產(chǎn)生的原因。

對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率的分析，主要是將這一指標(biāo)與同行業(yè)和企業(yè)以前年度同期進(jìn)行比較，同時(shí)還要對(duì)影響存貨周轉(zhuǎn)速度的個(gè)別因素進(jìn)行進(jìn)一步的分析，如原材料、半成品、產(chǎn)成品等存貨周轉(zhuǎn)情況，以找出影響存貨周轉(zhuǎn)率水平的根本原因。

對(duì)投資報(bào)酬率的分析主要是看投資期限和投資回收期，從而可知企業(yè)的投資是否有效，投資風(fēng)險(xiǎn)的程度有多大。

對(duì)三大資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和總資產(chǎn)）周轉(zhuǎn)率的分析，主要是看企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的使用效率，是否有不良資產(chǎn)。

三、償債能力分析

償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，包括償還短期和中長(zhǎng)期債務(wù)的能力。償債能力是債權(quán)人最關(guān)心的，鑒于對(duì)企業(yè)安全性的考慮，也越來(lái)越受到股東和投資者的普遍關(guān)注。企業(yè)的償債能力主要是通過(guò)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、股東權(quán)益比率和利息保障倍數(shù)來(lái)進(jìn)行。

1.一般情況下，流動(dòng)比率為2時(shí)比較理想。但對(duì)不同行業(yè)有不同的要求，如非生產(chǎn)性企業(yè)，由于存貨較少，流動(dòng)性資產(chǎn)主要是現(xiàn)金和變現(xiàn)能力較強(qiáng)的應(yīng)收帳款。其流動(dòng)比率較低也是合理的。

2.一般而言，速動(dòng)比率1比較適合。但由于流動(dòng)資產(chǎn)中有可能存在帳齡較長(zhǎng)的應(yīng)收帳款，所以，企業(yè)的實(shí)際償債能力會(huì)受到影響。為彌補(bǔ)該比率的局限性，較客觀的評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力，還可以用超速動(dòng)比率來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)。該指標(biāo)是用企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)，即用貨幣資金、短期證券、應(yīng)收票據(jù)和信譽(yù)好客戶(hù)的應(yīng)收帳款來(lái)反映和衡量企業(yè)的變現(xiàn)能力及短期償債能力的大小。該指標(biāo)由于剔除了與現(xiàn)金流量無(wú)關(guān)的因素如待攤費(fèi)用和影響速動(dòng)比率可信性的重要因素如信譽(yù)不高客戶(hù)的應(yīng)收帳款，因此，能客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的變現(xiàn)能力和短期償債能力。

試談企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析來(lái)自:免費(fèi)

3.一般來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債率為60%較適宜。比率過(guò)低，說(shuō)明企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的意識(shí)不強(qiáng)，比率過(guò)高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)太大。

4.對(duì)于股東權(quán)益比，該指標(biāo)值大，說(shuō)明高風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，債權(quán)人利益的保障程度較低；而該指標(biāo)的值小，是低風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

5.利息保障倍數(shù)說(shuō)明的企業(yè)利潤(rùn)償還借款利息以后還有多大盈余。該指標(biāo)值越高，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越小，償還債務(wù)的能力就越強(qiáng)。

四、現(xiàn)金流量分析

現(xiàn)金流量表是用來(lái)反映企業(yè)創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力。對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，有助于報(bào)表使用者了解企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出的信息及變動(dòng)的原因，預(yù)測(cè)未來(lái)期間的現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和償還債務(wù)的能力，判斷企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境變化對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行調(diào)節(jié)的余地，揭示企業(yè)盈利水平與現(xiàn)金流量關(guān)系。由于現(xiàn)金流量的客觀性與其他指標(biāo)的相關(guān)性，對(duì)現(xiàn)金流量的分析，可以對(duì)其他指標(biāo)的分析起到很好的補(bǔ)充作用。

1.現(xiàn)金流量與銷(xiāo)售收入比。該比率說(shuō)明了每實(shí)現(xiàn)一元銷(xiāo)售收入所獲得的現(xiàn)金流量。比率越高，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的效果越好，支付能力越強(qiáng)。

2.現(xiàn)金流量與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比。該比率說(shuō)明了每實(shí)現(xiàn)一元營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所獲得的現(xiàn)金流量。比率越高，表明企業(yè)實(shí)現(xiàn)帳面中流入現(xiàn)金的利潤(rùn)越多，企業(yè)的營(yíng)業(yè)質(zhì)量越高。

3.現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)比。該比率說(shuō)明了每實(shí)現(xiàn)一元凈利潤(rùn)中所獲得的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流入的數(shù)量，反映企業(yè)凈利潤(rùn)的收現(xiàn)水平及企業(yè)分紅派息的能力。

4.資產(chǎn)的現(xiàn)金凈流量回報(bào)率。該比率反映了每一元資產(chǎn)所獲得的現(xiàn)金流量。比率越高，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)的利用效率越高。

5.負(fù)債現(xiàn)金流量比率，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與平均流動(dòng)負(fù)債的比率。由于有利潤(rùn)的年份不一定有足夠的現(xiàn)金來(lái)償還債務(wù)，所以，利用收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的負(fù)債現(xiàn)金流量指標(biāo)，能充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入可以在多大程度上保證償還當(dāng)期流動(dòng)負(fù)債。

五、對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的分析

由于會(huì)計(jì)報(bào)表中所規(guī)定的內(nèi)容具有一定的固定性和規(guī)定性，只有提供定量的財(cái)務(wù)信息。而會(huì)計(jì)報(bào)表附注作為會(huì)計(jì)報(bào)表的重要補(bǔ)充，主要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表不能包括的內(nèi)容或者披露不詳盡的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋與說(shuō)明。對(duì)這些重要事項(xiàng)的分析是非常必要的。它可以幫助報(bào)告使用者進(jìn)一步了解企業(yè)動(dòng)態(tài)，從這些附注中找出企業(yè)目前存在的問(wèn)題和發(fā)展?jié)摿?，從而作出投資決策。這些附注對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者來(lái)說(shuō)有價(jià)值的主要包含或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)和關(guān)聯(lián)易。

1.對(duì)或有事項(xiàng)的分析。企業(yè)的或有事項(xiàng)指可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損益的不確定狀態(tài)或情形。因?yàn)榛蛴惺马?xiàng)的后果尚需待未來(lái)該事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能予以證實(shí)，所以企業(yè)一般不應(yīng)確認(rèn)或有負(fù)債和或有資產(chǎn)。但必須在報(bào)表中披露，這些常見(jiàn)的或有事項(xiàng)有已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債、未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債、為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債等，這些事項(xiàng)可能導(dǎo)致企業(yè)資金的損失，是企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的事項(xiàng)。這些事項(xiàng)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)有有利的和不利的方面，財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)告使用者通過(guò)對(duì)日后事項(xiàng)的分析，可以快速判斷這些重要事項(xiàng)將對(duì)企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)效益還是企業(yè)將遭受重大的經(jīng)濟(jì)損失。

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)警；組成內(nèi)容；存在問(wèn)題；構(gòu)建措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672.3198（2013）03.0123.02

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)因組織結(jié)構(gòu)不合理、融資措施不當(dāng)使得企業(yè)預(yù)期收益下降，甚至喪失償還能力的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)在生存和發(fā)展中面臨的重要問(wèn)題。財(cái)務(wù)預(yù)警，正是企業(yè)為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而采取的完善制度、加強(qiáng)管理等一系列措施。當(dāng)前，很多企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)預(yù)警的重要性，采取了一定的預(yù)警措施，但由于不少企業(yè)管理者自身專(zhuān)業(yè)與認(rèn)知的局限，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制還存在一定的缺陷，不能完善的保障企業(yè)的安全運(yùn)轉(zhuǎn)，針對(duì)這些現(xiàn)象，管理者要系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的組成與構(gòu)建方式，才能真正的做到趨利避害。

1企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的內(nèi)容

1.1全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制

企業(yè)在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制時(shí)，首先應(yīng)建立一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析部門(mén)，將分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為部門(mén)人員的主要工作任務(wù)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析部門(mén)也可由企業(yè)審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和企劃部門(mén)共同承擔(dān)。財(cái)務(wù)預(yù)警部門(mén)的主體即為預(yù)警分析人員。此外企業(yè)在建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析機(jī)制的同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)自身的組織管理，使各個(gè)企業(yè)部門(mén)能夠條理清晰，任務(wù)明確的各司其職，使企業(yè)各個(gè)部門(mén)能夠適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，使預(yù)警部門(mén)的工作走上持續(xù)化，正?；能壍?。

1.2快速的信息傳遞機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警部門(mén)的分析對(duì)象是企業(yè)各個(gè)部門(mén)的生產(chǎn)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，因此，只有及時(shí)的將各個(gè)企業(yè)部門(mén)的生產(chǎn)、業(yè)務(wù)、運(yùn)轉(zhuǎn)信息快速的傳達(dá)給企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警部門(mén)才能使其工作得以開(kāi)展，因此，企業(yè)在組建企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警部門(mén)的同時(shí)，還要注意協(xié)調(diào)好各個(gè)企業(yè)部門(mén)的聯(lián)系，保證企業(yè)各個(gè)部門(mén)與預(yù)警部門(mén)間信息通道的暢通，使財(cái)務(wù)預(yù)警部門(mén)能夠及時(shí)的掌握企業(yè)的運(yùn)行情況，為風(fēng)險(xiǎn)分析創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)。

1.3嚴(yán)格的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和責(zé)任機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門(mén)，要在掌握企業(yè)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上迅速找尋出企業(yè)財(cái)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并判斷出各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的大小，對(duì)企業(yè)能夠造成的影響，有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)難以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要“兩害相權(quán)取其輕”，將企業(yè)損失降到最低，并迅速反饋至決策層，做好事后補(bǔ)救的準(zhǔn)備。在分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，還要就風(fēng)險(xiǎn)來(lái)由進(jìn)行追蹤，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲機(jī)制，根據(jù)企業(yè)損失的大小對(duì)造成風(fēng)險(xiǎn)的部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行相應(yīng)懲罰，增加責(zé)任人的警惕，避免重蹈覆轍，保證企業(yè)的健康運(yùn)行。

2當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)警方面存在的問(wèn)題

2.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不足

我國(guó)很大一部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只重視企業(yè)的產(chǎn)生和銷(xiāo)售，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)的關(guān)注集中在企業(yè)財(cái)富的創(chuàng)造上，對(duì)增加企業(yè)利益的認(rèn)知也局限在提高生產(chǎn)和拓展業(yè)務(wù)上，忽視了財(cái)務(wù)管理對(duì)增加企業(yè)利益的巨大作用，使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也只是發(fā)生之后再補(bǔ)救，始終沒(méi)有形成一個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，使得企業(yè)重復(fù)性的發(fā)生相同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成了不必要的損失。

2.2預(yù)警機(jī)制不完善

我國(guó)大多數(shù)中小型企業(yè)都沒(méi)有建立健全的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，企業(yè)管理缺乏科學(xué)的指導(dǎo)，運(yùn)營(yíng)水平低，企業(yè)規(guī)模與企業(yè)管理方式不符。完善的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制包括事前、事中、時(shí)候三部分，而在實(shí)際管理中，很多企業(yè)只重視信息的事前收集和事中分析，忽視了事后的反饋使得企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)環(huán)節(jié)缺失，不能起到實(shí)際的作用。還有部分企業(yè)認(rèn)為度過(guò)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就安全了，沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生機(jī)制進(jìn)行深入的總結(jié)和研究，及時(shí)吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，忽視了財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的后期管理，使得同樣的財(cái)務(wù)危機(jī)再一次發(fā)生時(shí)企業(yè)也無(wú)法做出及時(shí)的反應(yīng)，使得企業(yè)遭受不必要的損失。

2.3財(cái)務(wù)管理不科學(xué)

首先在財(cái)務(wù)指標(biāo)的制定上，不少企業(yè)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、盈利情況、資本結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流動(dòng)沒(méi)有很好的掌握，在制定財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)沒(méi)有根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況在做好規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警措施也偏離企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行需求，不能及時(shí)發(fā)揮作用。還有的企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，很多企業(yè)報(bào)表都被人為修改，虛假信息過(guò)多，使得企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警措施沒(méi)有建立在正確的數(shù)據(jù)之上，可執(zhí)行性大大降低。

3健全企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的方法

3.1提高思想認(rèn)識(shí)

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)端正對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警的態(tài)度，把財(cái)務(wù)預(yù)警作為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)利益的重要工作，組織企業(yè)管理人員共同制定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門(mén)，選拔財(cái)務(wù)預(yù)警工作人員，加提高領(lǐng)導(dǎo)水平，加強(qiáng)企業(yè)管理，使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警部門(mén)能夠得到其他部門(mén)的有效配合，得到充足的信息保障、制度保障和人才保障。其次，要加強(qiáng)對(duì)部門(mén)工作人員的思想教育，使其認(rèn)識(shí)到自己在企業(yè)中是有巨大作用的，而非“閑職”，努力提高自己的分析效率和預(yù)測(cè)水平。

3.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí)，要聯(lián)系自身實(shí)際，而非照搬相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，管理人員要先了解企業(yè)各個(gè)部門(mén)的生產(chǎn)情況與業(yè)務(wù)往來(lái)情況，明確企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中的成本消耗，估測(cè)企業(yè)利潤(rùn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理，在此基礎(chǔ)上建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，使財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制與企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況相一致，真正的為企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)。其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)的審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)厲杜絕對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的人為修改，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警措施的制定能夠建立在真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上。

3.3健全預(yù)警機(jī)制

首先，企業(yè)要明確自身運(yùn)作的流程、環(huán)節(jié)和規(guī)模，確立合理的企業(yè)管理手段，在此基礎(chǔ)上建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。完整的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，包括企業(yè)數(shù)據(jù)的收集，分析處理與反饋三個(gè)階段，財(cái)務(wù)預(yù)警部門(mén)在收集企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)行數(shù)據(jù)、信息后，首先要核對(duì)其真實(shí)性，確保數(shù)據(jù)符合企業(yè)實(shí)際情況，再在此基礎(chǔ)上分析企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)銷(xiāo)售、稅款繳納等環(huán)節(jié)上可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定合理的規(guī)避措施來(lái)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，或以小的代價(jià)來(lái)規(guī)避大的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的損失降到最低。最后，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的來(lái)源、造成的損失進(jìn)行評(píng)估和反饋，對(duì)應(yīng)負(fù)責(zé)任的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行合理的處罰，促使其提高警惕，使企業(yè)決策層制定合理的制度、措施來(lái)保證企業(yè)不會(huì)重蹈覆轍，保證企業(yè)發(fā)展的順利進(jìn)行。

4總結(jié)

科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制是企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)健康發(fā)展的必要手段，也是社會(huì)主義國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重要保證。企業(yè)管理者只有充分認(rèn)識(shí)到建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的重要性，提高企業(yè)管理水平，提高企業(yè)管理人員的管理素質(zhì)和管理水平，才能使企業(yè)趨利避害，更加健康的發(fā)展，促進(jìn)社會(huì)注意市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)

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[3]吳樹(shù)暢，蔣曉寧.激進(jìn)財(cái)務(wù)政策下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積聚、擴(kuò)散與控制――以“*ST華源”為例[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2009，（10）.

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表 信息 綜合 分析

中圖分類(lèi)號(hào)：F231 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2015）02（c）-0154-02

1 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要問(wèn)題

目前的財(cái)務(wù)報(bào)表分析不能全面、客觀、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的實(shí)際情況，只能將分析對(duì)象局限于財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料，從而降低了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的質(zhì)量，主要表現(xiàn)為一是分析高度不夠。當(dāng)前財(cái)務(wù)分析不是站在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的高度上分析數(shù)據(jù)，而更多的停留在報(bào)表數(shù)據(jù)的表面，割裂財(cái)務(wù)報(bào)表與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析與企業(yè)管理脫節(jié)；二是指標(biāo)間的聯(lián)系不強(qiáng)。財(cái)務(wù)指標(biāo)僅僅是一個(gè)比率或比例值，只能揭示企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益某一方面的信息，多是片面或孤立的分析；三是忽略了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求。會(huì)計(jì)政策的可選擇性影響了財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，為企業(yè)操縱利潤(rùn)留下了許多空間，難以保證作為分析基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)表的客觀性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

會(huì)計(jì)原則及會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)約束財(cái)務(wù)報(bào)表，尤其是受責(zé)權(quán)發(fā)生制和歷史成本的約束。從這種意義上講，財(cái)務(wù)報(bào)表并不是企業(yè)“經(jīng)濟(jì)真實(shí)”的真正反映，其本身存在眾多的局限性：例如它主要反映已發(fā)生的歷史事項(xiàng)，與使用者分析所需要的有關(guān)未來(lái)信息的相關(guān)度不高；財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)法反映許多非貨幣計(jì)量的其他重要信息，主要反映能用貨幣計(jì)量的信息。

利用現(xiàn)行的財(cái)務(wù)分析方法分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，不僅提示了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，同時(shí)也反映了財(cái)務(wù)報(bào)表本身和財(cái)務(wù)信息記錄的局限性。第一，人力資源的影響因素。在對(duì)某些企業(yè)進(jìn)行的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，由于研發(fā)人員缺乏，造成研發(fā)工作進(jìn)展緩慢。由于銷(xiāo)售人員缺乏相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，不能通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)掌握各種產(chǎn)品的需求動(dòng)態(tài)反饋給公司，從而影響產(chǎn)品的銷(xiāo)售，造成產(chǎn)品銷(xiāo)量不斷下降，最終導(dǎo)致產(chǎn)品成本上升。由此可見(jiàn)，由于人才缺乏引起的連鎖反應(yīng)在財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)方面是難以確認(rèn)和計(jì)量的。第二，財(cái)務(wù)報(bào)告信息具有滯后性?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告反映財(cái)務(wù)信息主要是提供以歷史數(shù)據(jù)為主的，而在現(xiàn)如今的信息社會(huì)中，不確定因素比以前更突出、更多，而財(cái)務(wù)報(bào)表卻無(wú)法及時(shí)跟蹤披露。這些因素都導(dǎo)致相關(guān)信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露不充分或不能披露，從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生極大影響。第三，缺乏預(yù)測(cè)信息和前瞻信息。財(cái)務(wù)報(bào)告主要提供以歷史數(shù)據(jù)為主的財(cái)務(wù)信息，無(wú)法反映企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況，所以目前的財(cái)務(wù)報(bào)表普遍缺乏前瞻信息和預(yù)測(cè)信息，而這些信息正好是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者最需要的。

2 財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)在的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為確認(rèn)基礎(chǔ)、以歷史成本為計(jì)量基礎(chǔ)、以復(fù)式簿記為記賬方式“三足鼎立”的會(huì)計(jì)模式，是現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式的產(chǎn)物，難以全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果，只能說(shuō)明“企業(yè)過(guò)去做得怎么樣”。以中國(guó)上市公司為例，國(guó)內(nèi)許多上市公司在上市前財(cái)務(wù)績(jī)效優(yōu)秀，上市不久就陷入困境，甚至淪為ST族。其實(shí)，這不就意味著這些企業(yè)在上市之前的財(cái)務(wù)報(bào)表一定造假，而是企業(yè)上市之后的戰(zhàn)略定位可能出了問(wèn)題，也可能是內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，從而改變了原先創(chuàng)造良好財(cái)務(wù)績(jī)效的前提條件，還可能是上市之前正處于成熟期的產(chǎn)品在上市之后剛好進(jìn)入衰退期造成企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效惡化。

3 財(cái)務(wù)信息的“企業(yè)系統(tǒng)分析”法

企業(yè)財(cái)務(wù)信息的分析評(píng)價(jià)可以幫助企業(yè)管理者和投資者掌握財(cái)務(wù)報(bào)表所呈現(xiàn)的企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況。有效的分析方法必須包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略分析和企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)政策甄別，從“企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境――發(fā)展戰(zhàn)略――行為――結(jié)果”一體化的邏輯基礎(chǔ)之上來(lái)綜合分析反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，構(gòu)造企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本構(gòu)架。這種方法就是“企業(yè)系統(tǒng)分析”法，它主要包括三方面內(nèi)容：

（1）所謂的經(jīng)營(yíng)策略的分析，具體內(nèi)容指的是企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)的情況這兩者，和經(jīng)營(yíng)的最終成果之間存在的必然聯(lián)系，找到其中的內(nèi)在聯(lián)系，才可以將整個(gè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行系統(tǒng)整體的分析，從而有效的避免從企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)反映企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)績(jī)。其中經(jīng)營(yíng)策略的分析具體包含了三個(gè)方面，其一，對(duì)行業(yè)進(jìn)行分析。在對(duì)企業(yè)的盈利進(jìn)行分析的同時(shí)，要針對(duì)該企業(yè)所處行業(yè)的盈利因素進(jìn)行徹底的分析，因?yàn)楦餍懈鳂I(yè)的具體的盈利情況有所不同，所以不能一概而論，要針對(duì)具體的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定；其二，分析企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)策略。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況會(huì)受到該行業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況等各因素的影響，如果企業(yè)能夠?qū)λ鶎傩袠I(yè)的具體經(jīng)營(yíng)狀況的特點(diǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防，進(jìn)行相應(yīng)的競(jìng)爭(zhēng)策略，即便是當(dāng)該行業(yè)遇到經(jīng)營(yíng)狀況的問(wèn)題時(shí)，該企業(yè)也能夠很好的進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)策略的處理；其三，分析企業(yè)的關(guān)鍵成功因素。對(duì)關(guān)鍵成功因素的分析具體內(nèi)容是，企業(yè)在具體的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)于能夠影響企業(yè)的未來(lái)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)狀況起重要作用的因素，它的產(chǎn)生是由企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)所決定的，同時(shí)也為企業(yè)的會(huì)計(jì)分析提供了重要的依據(jù)。

（2）會(huì)計(jì)質(zhì)量分析。會(huì)計(jì)質(zhì)量分析就是通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)靈活性的確定，評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)披露和會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)性，揭示企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的真實(shí)程度。會(huì)計(jì)質(zhì)量分析包以下幾個(gè)方面：1）識(shí)別關(guān)鍵成功因素。進(jìn)行會(huì)計(jì)質(zhì)量分析時(shí)應(yīng)著重分析會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)關(guān)鍵成功因素的真實(shí)反映程度，評(píng)價(jià)企業(yè)關(guān)鍵成功因素方面的表現(xiàn)及其蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)，保證對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展情況做出準(zhǔn)確判斷；2）確定會(huì)計(jì)政策的靈活性。在會(huì)計(jì)報(bào)表中，資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益、收入和費(fèi)用項(xiàng)目中，都存在著可供會(huì)計(jì)人員選擇的管理和原則，從而為管理者虛報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果提供了機(jī)會(huì)；3）評(píng)價(jià)企業(yè)信息披露的質(zhì)量。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表披露的企業(yè)信息做了最低要求的限定，信息使用者在使用相關(guān)信息進(jìn)行決策時(shí)，應(yīng)注意評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)信息是否被充分披露；4）確定潛在的危險(xiǎn)信號(hào)。會(huì)計(jì)質(zhì)量分析的常用方法是注重營(yíng)業(yè)外收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外支出等容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方，因?yàn)槠髽I(yè)可能會(huì)以出售固定資產(chǎn)等手段使會(huì)計(jì)盈余大幅增加或減少，而這些項(xiàng)目并不構(gòu)成企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

3）財(cái)務(wù)比率分析。所謂財(cái)務(wù)比率分析，具體內(nèi)容指的是在財(cái)務(wù)的各項(xiàng)指標(biāo)之間，找到各指標(biāo)之間的必然聯(lián)系，從而找出最能夠代表資產(chǎn)收益的指標(biāo)，以此為出發(fā)點(diǎn)，來(lái)分析和研究各項(xiàng)指標(biāo)之間的相輔相成的關(guān)系，最終詮釋企業(yè)的盈利。財(cái)務(wù)比率分析的內(nèi)容涵蓋了分解凈資產(chǎn)收益率、分解利潤(rùn)率、分解資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等各種方式。

綜上所述，“企業(yè)系統(tǒng)分析”法十分注重過(guò)程分析和動(dòng)態(tài)分析，能體現(xiàn)出企業(yè)活動(dòng)與其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果之間的內(nèi)在聯(lián)系，使投資者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有一個(gè)準(zhǔn)確全面、地了解；“企業(yè)系統(tǒng)分析”法也非常注重定量分析和定性分析相結(jié)合，通過(guò)把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)活動(dòng)跟在財(cái)務(wù)報(bào)表上反映出來(lái)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合來(lái)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，這樣會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)更加全面；“企業(yè)系統(tǒng)分析”法所分析對(duì)象范圍更廣、更全面。

“企業(yè)系統(tǒng)分析”法是一種綜合的分析方法，它的內(nèi)容涵蓋了諸多方面：企業(yè)環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向、會(huì)計(jì)方法等，通過(guò)會(huì)計(jì)的質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)分析手段進(jìn)行綜合性的分析，以此來(lái)確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠，最后再利用財(cái)務(wù)比率分析對(duì)企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析評(píng)論。這種方法可以更好的反映企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)狀況存在的必然聯(lián)系，最終提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，從而使決策者以此做出正確的判斷。

參考文獻(xiàn)

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【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)警模型 種類(lèi)

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警模型的種類(lèi)

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)指標(biāo)為中心，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合分析及預(yù)測(cè)，及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況變化，對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)發(fā)生或?qū)⒖赡馨l(fā)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，為公司管理當(dāng)局提供決策支持的監(jiān)控系統(tǒng)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的模型有以下幾種。

1、單變量模型

單變量模型是指運(yùn)用單一變數(shù)，用個(gè)別財(cái)務(wù)比率或現(xiàn)金流量指標(biāo)來(lái)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)的方法。出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境的公司其財(cái)務(wù)比率與正常公司有顯著的不同，從而可以反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。單變量模型中的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括：現(xiàn)金盈利值、現(xiàn)金增加值、債務(wù)保障比率、資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)安全率和資產(chǎn)變現(xiàn)率。這些財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算公式及意義如下：

現(xiàn)金盈利值=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+分得股利和利潤(rùn)收現(xiàn)+債券利息收現(xiàn)+處置長(zhǎng)期資產(chǎn)收現(xiàn)-利息及籌資費(fèi)用付現(xiàn)。該指標(biāo)反映企業(yè)現(xiàn)金凈收益。

現(xiàn)金增加值=現(xiàn)金盈利值-分配股利付現(xiàn)。該指標(biāo)反映企業(yè)支付了各項(xiàng)現(xiàn)金分配后的留存現(xiàn)金收益。

債務(wù)保障率=現(xiàn)金流量/債務(wù)總額。該指標(biāo)反映公司現(xiàn)有的現(xiàn)金支付債務(wù)能力。

資產(chǎn)收益率=凈收益/資產(chǎn)總額。該指標(biāo)反映股東權(quán)益的收益水平。

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額。該指標(biāo)反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過(guò)借債來(lái)的。

資產(chǎn)安全率=資產(chǎn)變現(xiàn)率-資產(chǎn)負(fù)債率。該指標(biāo)反映資產(chǎn)變現(xiàn)后償還負(fù)債還有多少剩余。

資產(chǎn)變現(xiàn)率=資產(chǎn)變現(xiàn)金額/資產(chǎn)賬面價(jià)值。該指標(biāo)反映資產(chǎn)可變現(xiàn)的比率。

對(duì)單個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析得出的結(jié)論可能會(huì)受到一些客觀因素的影響，如通貨膨脹等的影響。單變量模型分析較為簡(jiǎn)單，但不能綜合說(shuō)明公司整體財(cái)務(wù)狀況，運(yùn)用這種方法可能出現(xiàn)對(duì)于同一公司的不同預(yù)測(cè)指標(biāo)得出不同結(jié)論的情況。因此，運(yùn)用單變量模型時(shí)指標(biāo)的選擇非常重要。

2、多變量模型

多變量模型就是運(yùn)用多個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)或現(xiàn)金流量指標(biāo)來(lái)綜合反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并在此基礎(chǔ)上建立預(yù)警模型，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。多變量模型主要包括：線性判別模型、主成分預(yù)測(cè)模型、簡(jiǎn)單線性概率模型、logit模型和probit模型。

（1）線性判別模型。多元線性判別模型是運(yùn)用多元統(tǒng)計(jì)分析方法中的判別分析建立起來(lái)的。該模型根據(jù)一定的樣本資料建立判別函數(shù)、確定判定區(qū)域，以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)。這種模型典型的有1968年美國(guó)學(xué)者Altman提出的“Z―計(jì)分法”。該模型是基于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和市場(chǎng)價(jià)值的信用風(fēng)險(xiǎn)模型，用以計(jì)量企業(yè)破產(chǎn)的可能性。其判別函數(shù)為：

Z＝0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5

其中：X1=運(yùn)營(yíng)資本/資產(chǎn)總額；X2=留存收益/資產(chǎn)總額；X3=息稅前收益/總資產(chǎn)總額；X4=權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值/負(fù)債的價(jià)值總額；X5=銷(xiāo)售額/資產(chǎn)總額。

奧特曼提出的判斷標(biāo)準(zhǔn)是：如果Z值大于2.675，則企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)的可能性較??；如果Z值小于1.81，則企業(yè)存在很大的破產(chǎn)危險(xiǎn)；如果Z值處于1.81到2.675之間，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是極不穩(wěn)定的，稱(chēng)為“灰色地帶”。

（2）主成分預(yù)測(cè)模型。該方法是由Hotelling于1933年首先提出的。其主要思想是：通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析，找出影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的幾個(gè)綜合指標(biāo)，綜合指標(biāo)不僅反映了主要信息且彼此完全不相關(guān)，通過(guò)提煉財(cái)務(wù)指標(biāo)形成主成分，并利用主成分進(jìn)行預(yù)測(cè)分析。實(shí)質(zhì)是單變量模型的綜合運(yùn)用。

（3）簡(jiǎn)單線性概率模型。該模型是利用多元線性回歸方法建立起來(lái)的，其形式是：

y＝c＋β1X1＋β2X2＋…＋βkXk

其中：c、β1、β2、…、βk為系數(shù)；X1、X2、…、Xk為k個(gè)預(yù)測(cè)變量，即財(cái)務(wù)指標(biāo)；y為企業(yè)財(cái)務(wù)失敗的概率。

該模型以0.5為危機(jī)分界點(diǎn)，y值越大，企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)失敗的可能性越大；y值越接近于0，說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)越安全。

（4）logit模型和probit模型。也叫對(duì)數(shù)比率模型和概率單位模型，都屬于概率模型，是在克服簡(jiǎn)單線性概率模型的基礎(chǔ)上分別用logit和probit概率函數(shù)建立起來(lái)的。logit模型的形式為：

1n［p÷（1-p）］＝α0＋β1X1＋β2X2＋…＋βkXk

其中：p取值為0、1；p為概率；x1，x2，…，Xk為k個(gè)預(yù)測(cè)變量，即財(cái)務(wù)指標(biāo)；α0、β1、β2、…、βk為系數(shù)。

probit概率模型的預(yù)測(cè)效果一般與logit模型預(yù)測(cè)的效果相差不大。

多變量模型均同時(shí)選取多個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)或現(xiàn)金流量指標(biāo)，通過(guò)一定的方法進(jìn)行綜合分析，模型的構(gòu)建涉及多種方法和理論，操作比較復(fù)雜。多變量模型綜合考慮了公司財(cái)務(wù)環(huán)境，包括引起公司財(cái)務(wù)危機(jī)狀況的多個(gè)方面，預(yù)測(cè)范圍比較全面，因此比單變量模型能更好地起到財(cái)務(wù)預(yù)警的作用。

3、動(dòng)態(tài)模型

動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)預(yù)警模型主要是把人工智能中的歸納式學(xué)習(xí)方法應(yīng)用于財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)。動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)預(yù)警模型主要包括神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)測(cè)模型和案例推理法。

（1）神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)預(yù)測(cè)模型。當(dāng)向模型中輸入一些資料后，網(wǎng)絡(luò)會(huì)以目前的權(quán)重計(jì)算出相對(duì)應(yīng)的預(yù)測(cè)值以及誤差，而再將誤差值回饋到網(wǎng)絡(luò)中調(diào)整權(quán)重，經(jīng)過(guò)不斷地重復(fù)調(diào)整，從而使預(yù)測(cè)值漸漸地逼近真實(shí)值。當(dāng)應(yīng)用此網(wǎng)絡(luò)到新的案例時(shí)，只要輸入新案例的相關(guān)數(shù)值，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)就可以根據(jù)當(dāng)時(shí)的權(quán)重得出輸出值即預(yù)測(cè)值。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析是一種并行分布模式處理系統(tǒng)，具有高度的計(jì)算能力、自學(xué)能力和容錯(cuò)能力。該模型由一個(gè)輸入層、若干個(gè)中間層和一個(gè)輸出層構(gòu)成。

（2）案例推理法。這是近年才被嘗試應(yīng)用于財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)的一種動(dòng)態(tài)非統(tǒng)計(jì)模型方法。案例推理法是一種依循經(jīng)驗(yàn)來(lái)推理的方法，就是以過(guò)去發(fā)生的案例為主要經(jīng)驗(yàn)依據(jù)來(lái)判斷未來(lái)可能發(fā)生的問(wèn)題。當(dāng)輸入一個(gè)新的問(wèn)題到案例推理法系統(tǒng)，該系統(tǒng)會(huì)從現(xiàn)有的案例庫(kù)中搜尋相似的案例，以判斷新案例的類(lèi)型。案例推理法的關(guān)鍵步驟就是根據(jù)相似性演算法測(cè)算出案例之間距離，再轉(zhuǎn)變?yōu)榘咐g的相似度，由相似度選取最相近的案例，據(jù)此進(jìn)行推理判斷。

動(dòng)態(tài)模型的分布是自由的，當(dāng)變量和協(xié)方差結(jié)構(gòu)不相等時(shí)，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)能夠提供準(zhǔn)確的分類(lèi)。但是它在實(shí)際運(yùn)用中還存在一些問(wèn)題，如模型的拓?fù)涠x、網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)的決定、學(xué)習(xí)參數(shù)以及轉(zhuǎn)換公式的選擇等比較復(fù)雜和難以確定，其工作的隨機(jī)性較強(qiáng)，非常耗費(fèi)人力與時(shí)間，而且其決策過(guò)程不易理解，以致對(duì)它的接受和應(yīng)用都較困難。另外，這種模型要求擁有大量的學(xué)習(xí)訓(xùn)練樣本以供分析，如果樣本數(shù)量積累得不足，沒(méi)有足夠的代表性和廣泛的覆蓋面，則會(huì)影響系統(tǒng)的分析和預(yù)測(cè)的結(jié)果。

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析方法在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)測(cè)中的應(yīng)用并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性地優(yōu)于線性判別模型，而傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)模型發(fā)展得比較成熟，計(jì)算也相對(duì)簡(jiǎn)單，應(yīng)用也較為廣泛。目前在財(cái)務(wù)預(yù)警模型方面仍然以傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)方法為主，動(dòng)態(tài)模型尚不夠成熟，對(duì)它的應(yīng)用仍處于探索階段。

二、使用財(cái)務(wù)預(yù)警模型的注意事項(xiàng)

一是確保錄入的信息真實(shí)有效。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須以大量的信息為基礎(chǔ)，這些信息本身要真實(shí)和有效，否則將產(chǎn)生“垃圾進(jìn)、垃圾出”的情況，達(dá)不到財(cái)務(wù)預(yù)警的作用。

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控；現(xiàn)狀；對(duì)策

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概況

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)成要素之一，它是管理和控制企業(yè)資金往來(lái)的重要活動(dòng)。一個(gè)良好的公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是首當(dāng)其沖的表現(xiàn)形式。一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)控體系，能夠及時(shí)準(zhǔn)確地提供企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況和日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有序管理，有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)劃方面的能力，最終做到降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，達(dá)到提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的目的。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的功能

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控在公司治理中占有極其重要的地位，這跟企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控自身的功能和作用分不開(kāi)，在公司具體運(yùn)營(yíng)中，表現(xiàn)在如下方面：

1、保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是一項(xiàng)計(jì)劃性和技術(shù)性并重的工作。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面分析，提供給企業(yè)財(cái)務(wù)管理合理準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，可以使每次的評(píng)估做到有效性和針對(duì)性，盡可能避免或減少財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的不利因素，最大程度為企業(yè)財(cái)務(wù)管理“保駕護(hù)航”。

2 獨(dú)立協(xié)調(diào)各部門(mén)的工作。財(cái)務(wù)部門(mén)，特別是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)要求與其他部門(mén)嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)來(lái)，以保證財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性和真實(shí)性，同時(shí)也可以保證財(cái)務(wù)管理部門(mén)各項(xiàng)工作的公開(kāi)透明。企業(yè)的組成部門(mén)都要與“錢(qián)”打交道，這更需要保持財(cái)務(wù)部門(mén)的獨(dú)立性。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的形式，來(lái)協(xié)調(diào)各部門(mén)的工作，并給予各部門(mén)財(cái)務(wù)方面一些中肯的具有建設(shè)性的意見(jiàn)。

3 、財(cái)務(wù)工作方式的優(yōu)化與升級(jí)。以前的財(cái)務(wù)管理工作主要是會(huì)計(jì)等核算型，這不僅造成工作量的繁重，效率也不高，錯(cuò)誤的情況更是時(shí)有發(fā)生。而企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的橫空出世，使財(cái)務(wù)工作的模式開(kāi)始逐步轉(zhuǎn)型。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系更側(cè)重于管理和優(yōu)化，諸多財(cái)務(wù)信息已經(jīng)在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中可以找到，財(cái)務(wù)人員只需及時(shí)地對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核實(shí)和分析，就能得到相應(yīng)地信息和數(shù)據(jù)。繼而為企業(yè)的工作提供有效而準(zhǔn)確的信息，避免或較少潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這也是企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)該考慮的問(wèn)題。

二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)展的現(xiàn)狀

在我國(guó)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的普及度還不高，真正在企業(yè)中的執(zhí)行力度不廣，原始的“會(huì)計(jì)記賬法”在中小企業(yè)還廣泛存在。主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控與公司規(guī)模相悖

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的規(guī)模越大，企業(yè)內(nèi)控越健全。例如，規(guī)模較小的企業(yè)沒(méi)有那么多財(cái)力和機(jī)構(gòu)來(lái)施行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，很難做到對(duì)財(cái)務(wù)的全面控制。即使能夠建立一定規(guī)模的財(cái)務(wù)內(nèi)控，可能僅僅出于保護(hù)財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)安全的目的，至于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃可能很難涉及到。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)的不健全

通常，董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)和相應(yīng)高管組成了一個(gè)企業(yè)的基本結(jié)構(gòu)。但在實(shí)際企業(yè)管理中，董事會(huì)及高管權(quán)力過(guò)于集中，交叉管理和權(quán)責(zé)不明的情況時(shí)有發(fā)生，財(cái)務(wù)部門(mén)很難做到“獨(dú)善其身”。一些中小企業(yè)甚至至雇傭幾個(gè)會(huì)計(jì)就組成了財(cái)務(wù)部門(mén)，或者會(huì)計(jì)直接兼任內(nèi)控工作，這種趨勢(shì)長(zhǎng)期以往，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立更是遙不可及，企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制就成了一句空話。即使有些大型企業(yè)建立了健全的財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)內(nèi)控科室，某些領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的過(guò)于“龐大”，也使財(cái)務(wù)內(nèi)控形同虛設(shè)。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控人員缺乏相應(yīng)的職業(yè)素質(zhì)

財(cái)務(wù)工作是關(guān)乎企業(yè)直接經(jīng)濟(jì)效益的核心，因此企業(yè)內(nèi)控需要有具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能的高素質(zhì)人才來(lái)管理和操作。專(zhuān)業(yè)人才可以更快了解公司財(cái)務(wù)制度，執(zhí)行力也更強(qiáng)。但是，相當(dāng)一部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員沒(méi)有相應(yīng)的知識(shí)儲(chǔ)備，或者僅僅懂得一些基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)知識(shí)，這對(duì)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是極為不利的。還有的內(nèi)控人員思想僵化，理念無(wú)法與時(shí)俱進(jìn)，僅僅了解簡(jiǎn)單的算帳和記賬。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，一個(gè)“出納”和“會(huì)計(jì)”是不夠用的，內(nèi)控人員不僅要熟悉會(huì)計(jì)基本常識(shí)，還應(yīng)該了解財(cái)務(wù)方面的法律知識(shí)、科學(xué)知識(shí)等等，提高自身的綜合素質(zhì)，這樣才能提高辦事效率和管理水平。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏有效地監(jiān)督

對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督不力表現(xiàn)在以下方面：第一，企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)審計(jì)或監(jiān)督的部門(mén)人員素養(yǎng)偏低，無(wú)法做到時(shí)時(shí)監(jiān)督，事事監(jiān)督；第二，企業(yè)監(jiān)督人員受到企業(yè)行政部門(mén)的制約，企業(yè)的監(jiān)督無(wú)法做到獨(dú)立自主；第三，企業(yè)監(jiān)督大多是“事后法”，沒(méi)有事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，做不到防患于未然；第四，缺乏有效地外部監(jiān)督，例如社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督和政府部門(mén)監(jiān)督等。

三、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系的對(duì)策

（一）設(shè)置專(zhuān)門(mén)的的審計(jì)部門(mén)或科室

保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控部門(mén)的獨(dú)立性，就必須設(shè)置有一定權(quán)威性和獨(dú)立性的部門(mén)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)制定相關(guān)規(guī)定，限制企業(yè)行政部門(mén)對(duì)以上部門(mén)的干預(yù)，使企業(yè)內(nèi)控部門(mén)能都?jí)颡?dú)立自主地制定財(cái)務(wù)計(jì)劃并監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃在各個(gè)部門(mén)的運(yùn)行，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，完善企業(yè)的自我約束制度，最大程度為企業(yè)財(cái)務(wù)管理“添磚加瓦”。

（二）努力提升財(cái)務(wù)內(nèi)部人員的綜合素質(zhì)

這在具體財(cái)務(wù)工作中集中表現(xiàn)為內(nèi)控人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德的培訓(xùn)，凡事應(yīng)以公司的利益為核心，提高財(cái)務(wù)人員的思想品質(zhì)，杜絕“權(quán)力尋租”的現(xiàn)象的產(chǎn)生。其次，加大內(nèi)控人員業(yè)主素質(zhì)的培訓(xùn)。企業(yè)內(nèi)控體系的建構(gòu)，必須依靠一批業(yè)務(wù)熟練，理念創(chuàng)新的工作人員。內(nèi)控人員不僅要熟悉財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)基本知識(shí)，還應(yīng)該熟悉和財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)的知識(shí)，并能夠?qū)⑦@些知識(shí)靈活運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理工作之中。

（三）健全企業(yè)監(jiān)督體系

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作是企業(yè)日常性的工作方式之一，它不僅和資金打交道，還和企業(yè)的各個(gè)部門(mén)都有交集。建立健全對(duì)企財(cái)務(wù)業(yè)內(nèi)控部門(mén)的監(jiān)督，可以有效限制其“財(cái)政大權(quán)”，提高執(zhí)行力和財(cái)務(wù)工作的效率。有條件的企業(yè)，可在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的全面即時(shí)性監(jiān)督。這更有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)。健全監(jiān)督體系，要把事前監(jiān)督的核實(shí)，事中監(jiān)督的審查和事后監(jiān)督的反饋三方面充分結(jié)合起來(lái)，這樣才能減少財(cái)務(wù)管理中的漏洞，促進(jìn)企業(yè)有序而健康的發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展大有裨益。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性越顯重要，這種企業(yè)管理方式的轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。企業(yè)管理層加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)注和投入，逐步重視財(cái)務(wù)管理中各個(gè)環(huán)節(jié)的作用和合力，如此做法不僅可以為企業(yè)提供高效準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)，還是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的“催化劑”。筆者相信，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控必然有一個(gè)極為廣闊的發(fā)展空間。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁水源.關(guān)于目前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問(wèn)題研究[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，2005（5）.

[2]鄧慧麗.如何完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度[J].遼寧經(jīng)濟(jì)，2009（4）.

篇8

關(guān)鍵詞價(jià)值；控制總風(fēng)險(xiǎn)；不同生命周期；財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)要想長(zhǎng)久立足和生存發(fā)展，必須從全局和長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮各種因素，戰(zhàn)略管理應(yīng)運(yùn)而生。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化和戰(zhàn)略管理的推行，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理不僅要有科學(xué)精細(xì)的日常管理，更需要高瞻遠(yuǎn)矚的戰(zhàn)略眼光和戰(zhàn)略思想，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略對(duì)其長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展至關(guān)重要，具有支持和幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)的作用。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略既是企業(yè)整體戰(zhàn)略不可缺少的一個(gè)重要組成部分，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略既要體現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略的要求，又要遵循企業(yè)不同生命周期的基本規(guī)律。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的目標(biāo)

(一)樹(shù)立以創(chuàng)造價(jià)值為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理要求企業(yè)建立以?xún)r(jià)值管理為核心的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理體系。價(jià)值管理是一個(gè)綜合l生的管理工具，它既可以用來(lái)推動(dòng)價(jià)值創(chuàng)造的觀念，并深入到公司各個(gè)管理層和一線職工中，又與企業(yè)資本提供者(包括企業(yè)股東和債權(quán)人)要求比資本投資成本更高收益的目標(biāo)相一致，從而也有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值和股東財(cái)富的最大化。

在傳統(tǒng)的業(yè)績(jī)衡量標(biāo)準(zhǔn)中，有可能出現(xiàn)在虧損的情況下還增加產(chǎn)量和市場(chǎng)份額的情形。從而不能及時(shí)反映出企業(yè)價(jià)值已遭受損害。其中產(chǎn)值、銷(xiāo)售收入及其增長(zhǎng)指標(biāo)，忽視了生產(chǎn)成本和銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等，會(huì)計(jì)凈利潤(rùn)、每股收益指標(biāo)只注重賬面利潤(rùn)，忽視了資金成本，因此都有可能損害企業(yè)價(jià)值。安然公司是最好的證明，安然公司在20世紀(jì)90年代后期，其凈利潤(rùn)和每股收益都呈上升趨勢(shì)。按照傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析，這預(yù)示著安然公司未來(lái)的美好前景。但如果我們用EVA來(lái)進(jìn)行分析，結(jié)果就會(huì)大相徑庭。在1996-2000年間，除了1997年EVA為正值外。其余年份均為負(fù)值，并且EVA呈陰顯的下滑趨勢(shì)。這說(shuō)明，在安然公司利潤(rùn)增長(zhǎng)的過(guò)程中，不僅沒(méi)有創(chuàng)造價(jià)值，反而在毀滅價(jià)值，并且價(jià)值毀滅的數(shù)量在呈擴(kuò)大趨勢(shì)。事實(shí)上，正是EVA連續(xù)多年的下滑趨勢(shì)，導(dǎo)致了2001年“安然大廈的坍塌”?！≡趦r(jià)值管理理念下，企業(yè)應(yīng)該設(shè)計(jì)一套以?xún)r(jià)值為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)體系，作為管理層為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)而應(yīng)當(dāng)完成的指標(biāo)。這些指標(biāo)衡量的目標(biāo)與價(jià)值管理戰(zhàn)略目標(biāo)一致，并可以對(duì)傳統(tǒng)的業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)起到很好的補(bǔ)充作用。

(二)控制企業(yè)總風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的目標(biāo)之一就是控制企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)(包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn))。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都高的戰(zhàn)略會(huì)使企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)處于很高的位置，增加企業(yè)破產(chǎn)的可能性，從而會(huì)使企業(yè)的評(píng)估等級(jí)降低，不利于企業(yè)的健康成長(zhǎng)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都低的戰(zhàn)略盡管可以控制企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)處于一個(gè)較低的水平，但企業(yè)價(jià)值在股市上往往被低估，很容易受到“獵食者”的關(guān)注或者被敵意收購(gòu)。管理當(dāng)局往往將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作反向搭配。使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

為了控制企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)，滿(mǎn)足資金需求，企業(yè)在不同的時(shí)期應(yīng)當(dāng)運(yùn)用不同財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

二、企業(yè)不同生命周期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

企業(yè)生命周期一般是指從一個(gè)企業(yè)設(shè)立到其消亡的整個(gè)過(guò)程所經(jīng)歷的期間，是企業(yè)生命運(yùn)動(dòng)的軌跡。企業(yè)生命周期理論認(rèn)為，企業(yè)發(fā)展具有一定的規(guī)律性，大多數(shù)企業(yè)的發(fā)展可分為創(chuàng)立期、發(fā)展期、成熟期和衰退期四個(gè)階段，企業(yè)在每個(gè)發(fā)展階段都有自己的階段特色，正確把握本企業(yè)的發(fā)展階段。制定與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略非常重要。不同的企業(yè)類(lèi)型和同一企業(yè)發(fā)展的不同階段對(duì)于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略都有著不同的理解和選擇。將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與生命周期理論結(jié)合的優(yōu)勢(shì)之一，就是既能針對(duì)企業(yè)發(fā)展的共性分階段及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，又能夠因地制宜制定出具有獨(dú)創(chuàng)性的發(fā)展規(guī)劃。這種兼具共性及特性的財(cái)務(wù)分析方法，對(duì)于絕大多數(shù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定無(wú)從下手的企業(yè)來(lái)說(shuō)，具有普遍的適用性。因此。企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析其自身所處的發(fā)展階段，采取相應(yīng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

(一)創(chuàng)立期

企業(yè)生命周期的創(chuàng)立期，由于企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況具有極大的不確定性，處于初創(chuàng)期的企業(yè)其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是最高的。在這個(gè)時(shí)期，財(cái)務(wù)特征是現(xiàn)金需求量大，經(jīng)常需要大規(guī)模舉債經(jīng)營(yíng)用于新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)與市場(chǎng)的拓展，企業(yè)的現(xiàn)金凈流量一般為負(fù)，難以形成內(nèi)部資金積累，因而存在著很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，股利政策一般采用非現(xiàn)金股利政策。由于資金短缺，尚未形成核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，為了更好地發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢(shì)，聚合企業(yè)資源，并發(fā)揮財(cái)務(wù)整合優(yōu)勢(shì)，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)應(yīng)是如何籌措資金，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部自我發(fā)展來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)增長(zhǎng)，保證企業(yè)自由現(xiàn)金流量正是根本的出發(fā)點(diǎn)。企業(yè)通常會(huì)保持穩(wěn)健原則，采取穩(wěn)健與一體化的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，即實(shí)行股權(quán)資本型籌資戰(zhàn)略、一體化集權(quán)型投資戰(zhàn)略和零股利分配政策。通過(guò)資源的集中，加大產(chǎn)品宣傳力度，提高市場(chǎng)占有率，為以后的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

(二)發(fā)展期

企業(yè)生命周期的發(fā)展期，產(chǎn)品試制成功，銷(xiāo)售規(guī)模將快速增長(zhǎng)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有所降低，產(chǎn)品的定位與市場(chǎng)滲透程度已大大提高，可以充分利用現(xiàn)有的核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的快速擴(kuò)張。但企業(yè)集團(tuán)仍面臨較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)壓力，快速發(fā)展的企業(yè)面臨著較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)壓力，市場(chǎng)的不斷開(kāi)拓，大量應(yīng)收賬款的資金占用造成了巨大的現(xiàn)金缺口，技術(shù)研發(fā)、資本投入等大幅投入使得企業(yè)從本質(zhì)上被要求采取穩(wěn)固發(fā)展型的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，即實(shí)行相對(duì)穩(wěn)健型籌資戰(zhàn)略、適度分權(quán)型投資戰(zhàn)略和剩余股利政策。發(fā)展期的企業(yè)通常會(huì)向外界傳遞企業(yè)發(fā)展勢(shì)頭良好的信號(hào)，因此其融資環(huán)境較之以往已有較大提高，然而，如何恰當(dāng)運(yùn)用手中的籌資資源使企業(yè)保持在恰當(dāng)?shù)膫鶆?wù)水平是企業(yè)繼續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

(三)成熟期

企業(yè)生命周期的成熟期，其基本標(biāo)志就是企業(yè)的市場(chǎng)份額與占有率相當(dāng)穩(wěn)固，產(chǎn)品銷(xiāo)售量持續(xù)增長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較低，但同時(shí)其市場(chǎng)增長(zhǎng)潛力不大，增長(zhǎng)率水平較低，企業(yè)同時(shí)有足夠的實(shí)力對(duì)外借款，最大的挑戰(zhàn)之一是在較低成本的壓力下保持嚴(yán)格的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)該在整個(gè)組織中不斷尋找降低成本和提高質(zhì)量的方法。同時(shí)，為了避免資金全部集中在一個(gè)行業(yè)所可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，一般會(huì)采取多元化經(jīng)營(yíng)，因此應(yīng)采取相對(duì)擴(kuò)張型的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，這樣既能分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又能有效利用資源，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的穩(wěn)定增長(zhǎng)和資產(chǎn)規(guī)模的平穩(wěn)擴(kuò)張。在多元化擴(kuò)展的同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，提高現(xiàn)有資源的使用效率也是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重點(diǎn)所在。

(四)衰退期

篇9

摘 要 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與體制的不斷變化，各個(gè)行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步不僅需要良好的產(chǎn)品和服務(wù)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，防范與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)中贏得生存空間的重要手段。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整與真實(shí)，對(duì)于提升企業(yè)整體管理水平，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也具有重要意義。反之，如果企業(yè)的內(nèi)部控制不佳，則可能出現(xiàn)管理問(wèn)題，對(duì)其發(fā)展產(chǎn)生阻礙作用。本文的就企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面存在的問(wèn)題和不足之處探討進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

關(guān)鍵詞 企業(yè)管理 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是存在于企業(yè)中客觀事實(shí)，并可能給企業(yè)造成較大的損害。要維護(hù)企業(yè)利益，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷發(fā)展壯大，建立基礎(chǔ)良好的內(nèi)控制度，從而保障財(cái)務(wù)的可靠性非常關(guān)鍵。當(dāng)前，我國(guó)部分企業(yè)的內(nèi)控制度較為薄弱，難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的決策能力、業(yè)務(wù)過(guò)程、操作和控制的科學(xué)管理與監(jiān)控，因而企業(yè)中存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。所以在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，監(jiān)理處權(quán)責(zé)分明、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、平衡有序的內(nèi)部控制機(jī)制，才能夠?qū)⑵髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在各個(gè)階段的發(fā)展目標(biāo)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）企業(yè)中各個(gè)部門(mén)之間的權(quán)責(zé)關(guān)系混亂

要做好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，需要企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)形式能夠?qū)崿F(xiàn)不相容職務(wù)之間的相互分離，各個(gè)機(jī)構(gòu)時(shí)間的權(quán)責(zé)管理分明，且相互聯(lián)系、相互制約。但是，當(dāng)前很大一部分的企業(yè)分權(quán)責(zé)關(guān)系非?；靵y，尤其是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)合并辦公、會(huì)計(jì)記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦合并的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。實(shí)際上，財(cái)務(wù)的工作重點(diǎn)是企業(yè)資本的運(yùn)行，而會(huì)計(jì)則是對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)進(jìn)行管理，兩者之間存在較大的差異。企業(yè)中會(huì)計(jì)人員的工作本身較為繁重，此時(shí)兼顧財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題則顯得力不從心，也難以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）利用內(nèi)控系統(tǒng)防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法缺失

企業(yè)中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是一朝一夕就能形成的，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)企業(yè)會(huì)表現(xiàn)出負(fù)債的比例過(guò)高、償還能力變?nèi)?、銷(xiāo)售業(yè)績(jī)不斷下滑、經(jīng)營(yíng)虧損等現(xiàn)象。但是當(dāng)前很多企業(yè)仍然將財(cái)務(wù)管理工作的中心放在時(shí)候?qū)?wèn)題進(jìn)行分析上，難以利用內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行事前分析和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。同時(shí)缺乏有效的方法評(píng)估和預(yù)警企業(yè)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致最佳的規(guī)避時(shí)機(jī)被錯(cuò)過(guò)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以避免。

二、強(qiáng)化內(nèi)部控制與防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）破除陳舊的思想理念

企業(yè)的管理層或多或少會(huì)有一點(diǎn)重視產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、忽視內(nèi)部管理的現(xiàn)象，對(duì)于財(cái)務(wù)管理存在著較多的錯(cuò)誤認(rèn)知，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作主要就是對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的資金進(jìn)行管理，阻礙風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的落實(shí)。這樣的現(xiàn)象必須發(fā)生變化，企業(yè)管理管理人員要及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)理念，重視財(cái)務(wù)管理、預(yù)算與控制工作，掌控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)大局，從提高財(cái)務(wù)管理的層次。

（二）完善企業(yè)的內(nèi)控控制機(jī)制

要完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，首先需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式、經(jīng)營(yíng)管理理念、組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)和分配的方式、人力資源管理等等可能影響內(nèi)部控制環(huán)境的因素進(jìn)行分析。不管什么企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)受到內(nèi)控環(huán)境的影響，而環(huán)境控制質(zhì)量的高低會(huì)直接影響制度的執(zhí)行，因此強(qiáng)化內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)，首要的就是建設(shè)良好的控制環(huán)境，然后采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施：（1）完善企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，建立自上而下的指揮系統(tǒng)，各個(gè)部門(mén)之間形成完整的組織網(wǎng)絡(luò)，各司其職，遵循統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)、為同一個(gè)目標(biāo)奮斗。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理全權(quán)負(fù)責(zé)，對(duì)內(nèi)部各大部門(mén)、工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，并實(shí)現(xiàn)崗位風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度。高層人員明確員工的職責(zé)和權(quán)限范圍，形成良好的制約關(guān)系。尤其是會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)務(wù)必要分開(kāi)設(shè)立，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、高效防范風(fēng)險(xiǎn)。（2）落實(shí)企業(yè)授權(quán)批準(zhǔn)控制管理制度，要求各級(jí)部分的管理人員在其職權(quán)范圍中承擔(dān)職責(zé)、并履行義務(wù)，對(duì)每一次業(yè)務(wù)行為負(fù)責(zé)。內(nèi)控制度執(zhí)行的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都需要有授權(quán)，審批者要嚴(yán)格根基權(quán)限規(guī)定執(zhí)行，所有經(jīng)辦人員在職責(zé)范圍內(nèi)批準(zhǔn)意見(jiàn)，對(duì)于越權(quán)的行為要嚴(yán)正拒絕并上報(bào)。

（三）提高企業(yè)員工的素質(zhì)

內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行都需要員工的參與，其設(shè)計(jì)質(zhì)量和執(zhí)行情況都于員工的素質(zhì)息息相關(guān)，若執(zhí)行員工的素質(zhì)較低，則效果必然不佳。因此，提高員工素質(zhì)能夠更好的發(fā)揮出內(nèi)控的作用，保證內(nèi)部控制機(jī)制的高效運(yùn)行。首先，企業(yè)的高層管理者要起到表率的作用，在企業(yè)中為員工做出好的示范。其次創(chuàng)造良好的企業(yè)文化，企業(yè)文化是企業(yè)綜合實(shí)力的重要組成部分，良好的企業(yè)文化能夠提高員工的歸屬感和責(zé)任感，從而促進(jìn)員工不斷學(xué)習(xí)和進(jìn)步，更好的執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

（四）加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警分析

在不同的企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型也存在很大的差異，但是大多都會(huì)引起一系列的財(cái)務(wù)后果，影響到公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。管理者要形成良好的責(zé)任意識(shí)，建立財(cái)務(wù)預(yù)警模式，如應(yīng)用多元線性函數(shù)公式系統(tǒng)，即多變模式進(jìn)行財(cái)務(wù)分析；或是通過(guò)單個(gè)財(cái)務(wù)的比率走勢(shì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)形勢(shì)進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的危機(jī)。研究人員可以根據(jù)國(guó)外的研究成果進(jìn)行調(diào)整和修改，使之更加適合我國(guó)的基本國(guó)情，充分考慮宏觀經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制并不是一朝一夕就能夠?qū)崿F(xiàn)的，因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在與企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何細(xì)微的管理不當(dāng)或失衡都有可能將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化成為損失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力下降。在這樣的情況下，改變風(fēng)險(xiǎn)管理理念、加強(qiáng)制度建設(shè)和落實(shí)、提高人員的素質(zhì)以及強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)警是企業(yè)的最佳選擇。

參考文獻(xiàn)：

[1] 楊麗波.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 筑牢財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防線――西飛國(guó)際推行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)踐[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2014（12）：82-83.

篇10

關(guān)鍵詞：

當(dāng)前，世界經(jīng)濟(jì)和中國(guó)經(jīng)濟(jì)都已進(jìn)入后危機(jī)時(shí)代，形勢(shì)變得更加復(fù)雜、嚴(yán)峻。所有企業(yè)無(wú)不在研究和謀劃產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，增強(qiáng)產(chǎn)品競(jìng)

爭(zhēng)力，打造成本優(yōu)勢(shì)，提高盈利能力和水平，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。筆者認(rèn)為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開(kāi)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)文化，現(xiàn)就財(cái)務(wù)文化談?wù)剛€(gè)人的

理解和看法。

一、財(cái)務(wù)文化的內(nèi)容和發(fā)展

狹義上講，財(cái)務(wù)文化是一套相對(duì)獨(dú)立的文化體系，主要包括財(cái)務(wù)辦公設(shè)施、軟件等物資文化；會(huì)計(jì)核算、資金、預(yù)算、成本、投資、財(cái)務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)等管理辦法的制度文化；財(cái)務(wù)人員的思想意識(shí)、精神面貌、心理素質(zhì)、價(jià)值觀念、財(cái)務(wù)反映和監(jiān)督哲學(xué)、財(cái)務(wù)形象、行為規(guī)范、財(cái)務(wù)藝術(shù)

觀念等的精神文化。廣義上講，如今的財(cái)務(wù)文化早已不囿于以上范疇，其已經(jīng)完全滲透到企業(yè)的各領(lǐng)域、各環(huán)節(jié)，與企業(yè)的其他文化相互融合

，使得企業(yè)的生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、安全、環(huán)保等各種文化無(wú)不體現(xiàn)著財(cái)務(wù)要素，比如生產(chǎn)文化追求高效率和低成本、營(yíng)銷(xiāo)文化追求利潤(rùn)最大化、安全

文化是以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)價(jià)值和職工生命的安全為最高目標(biāo)、環(huán)保文化則以杜絕資源浪費(fèi)和避免環(huán)境污染為核心等。

二、財(cái)務(wù)文化是企業(yè)文化的核心內(nèi)容

企業(yè)文化作為企業(yè)發(fā)展的靈魂，其建設(shè)和開(kāi)展的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)盈利，因?yàn)橹挥谐掷m(xù)盈利，企業(yè)才能長(zhǎng)期、穩(wěn)定、健康的發(fā)展，才能

為社會(huì)創(chuàng)造最具價(jià)值的產(chǎn)品和服務(wù)，才能為員工收入的增長(zhǎng)和生活的改善提供保障。為了這一根本目的，企業(yè)必須根據(jù)自身環(huán)境和特點(diǎn)來(lái)設(shè)計(jì)

當(dāng)前和未來(lái)的盈利模式，必須對(duì)每一階段的發(fā)展目標(biāo)和關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)的盈利水平做出清晰的描述，必須對(duì)實(shí)現(xiàn)各期目標(biāo)的方式和途徑、資金支持和

保障、投資規(guī)模和進(jìn)度以及盈利轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金后的使用方向等做出詳細(xì)的規(guī)劃、部署和安排，同時(shí)高度把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)健性、擴(kuò)張速度與盈利

提高的協(xié)調(diào)性……這些內(nèi)容形成了企業(yè)文化的最高層次—財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，這同樣也是企業(yè)財(cái)務(wù)文化的精髓，因此說(shuō)，財(cái)務(wù)文化是企業(yè)文化的核心內(nèi)

容。

三、財(cái)務(wù)文化的思想和精神是服務(wù)

財(cái)務(wù)人員作為財(cái)務(wù)文化的倡導(dǎo)、宣傳和主要執(zhí)行者，必須樹(shù)立正確的服務(wù)觀，一是要服務(wù)于公司決策層，通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告、預(yù)算監(jiān)

督和資金控制等財(cái)務(wù)手段及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反饋生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和企業(yè)狀況進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)和分析，提出財(cái)務(wù)建議和措施，為

公司經(jīng)營(yíng)決策和戰(zhàn)略調(diào)整提供真實(shí)、可靠的依據(jù)。二是服務(wù)于業(yè)務(wù)部門(mén)。在日常工作中，財(cái)務(wù)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)常會(huì)發(fā)生矛盾和沖突，其

形成原因和主要表現(xiàn)為：財(cái)務(wù)工作在滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理需要的同時(shí)還必須遵循外部法規(guī)與政策的規(guī)定，在面對(duì)企業(yè)內(nèi)部提出的管理需求時(shí)，需

要先從精確、嚴(yán)謹(jǐn)、與合規(guī)的角度來(lái)考慮可行性；而業(yè)務(wù)部門(mén)面對(duì)的是多變的市場(chǎng)環(huán)境和激烈的競(jìng)爭(zhēng)，他們必須善于創(chuàng)新、能夠隨機(jī)應(yīng)變、機(jī)

動(dòng)靈活，才能夠使業(yè)務(wù)策略隨市場(chǎng)變化而變化，才能更好地適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境、贏得競(jìng)爭(zhēng)。于是，業(yè)務(wù)要自由，財(cái)務(wù)要設(shè)限制；業(yè)務(wù)要快速變化，

財(cái)務(wù)要按部就班，沖突由此產(chǎn)生。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)是專(zhuān)業(yè)度很高的職業(yè)之一，財(cái)務(wù)的基本概念對(duì)絕大多數(shù)非財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員來(lái)說(shuō)晦澀難懂，同時(shí)

多數(shù)財(cái)務(wù)人員經(jīng)過(guò)多年的學(xué)習(xí)和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)積累，養(yǎng)成了中規(guī)中矩、注重細(xì)節(jié)的思維模式，這種特點(diǎn)造成了財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通的障礙，使

得財(cái)務(wù)部門(mén)難以通過(guò)溝通來(lái)獲得理解和諒解，有時(shí)甚至?xí)箾_突激化。此類(lèi)問(wèn)題的解決必須依靠財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化財(cái)務(wù)的服務(wù)意識(shí)。財(cái)

務(wù)人員只有更多的向業(yè)務(wù)部門(mén)輸出價(jià)值，比如向業(yè)務(wù)部門(mén)提供更合理有效的解決方案、幫助他們尋找所需的資源、通過(guò)建立兼顧效率與控制風(fēng)

險(xiǎn)的規(guī)則和流程實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)合作順暢等，逐步將財(cái)務(wù)部門(mén)的形象從“設(shè)限制的門(mén)衛(wèi)”向“分憂解難、決策支持的戰(zhàn)略專(zhuān)家”轉(zhuǎn)變，逐步得

到業(yè)務(wù)部門(mén)的認(rèn)可，財(cái)務(wù)管理的作用和財(cái)務(wù)文化的價(jià)值才能充分發(fā)揮。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)在服務(wù)過(guò)程中能夠獲取更多的業(yè)務(wù)信息，有利于更好地

制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)價(jià)值的提升。三是服務(wù)于企業(yè)外部利益關(guān)系人。企業(yè)外部利益關(guān)系人主要包括債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)和社

會(huì)公眾，他們非常關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，例如，企業(yè)貸款人、供應(yīng)商等債權(quán)人通常十分關(guān)心企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，他們需要信息來(lái)

評(píng)估企業(yè)能否如期支付貸款本金及其利息，能否如期支付所欠購(gòu)貨款等；政府及其有關(guān)部門(mén)作為經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)，通常關(guān)心經(jīng)濟(jì)資源

分配的公平、合理，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的公正、有序，宏觀決策所依據(jù)信息的真實(shí)可靠等，因此他們需要信息來(lái)監(jiān)管企業(yè)的有關(guān)活動(dòng)（尤其是經(jīng)濟(jì)

活動(dòng)）、制定稅收政策、進(jìn)行稅收征管和國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)等；社會(huì)公眾也關(guān)心企業(yè)在增加就業(yè)、刺激消費(fèi)、節(jié)能減排等社會(huì)責(zé)任方面的履行情況

。所有需要提供的信息最終匯集到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中，這就要求財(cái)務(wù)人員必須要編制出真實(shí)、全面、完整的財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)滿(mǎn)足各方需求，以高質(zhì)量

的信息服務(wù)提高企業(yè)的對(duì)外信譽(yù)與形象。四是服務(wù)于廣大基層員工。財(cái)務(wù)文化以宣傳和引導(dǎo)職工思想觀念為先導(dǎo)，以科學(xué)實(shí)用的績(jī)效考核為實(shí)

施保障，以全員參與管理為基本方針，目標(biāo)是讓每一位員工公司都清楚企業(yè)未來(lái)的發(fā)展思路和目標(biāo)，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的信心，讓所有員工都清楚自

身工作的完成質(zhì)量和對(duì)應(yīng)的考核情況，通過(guò)財(cái)務(wù)公開(kāi)等方式接受全體員工的監(jiān)督，認(rèn)真對(duì)待提出的各項(xiàng)意見(jiàn)或建議，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的陽(yáng)光

運(yùn)行。

四、財(cái)務(wù)文化是企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的調(diào)和劑

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)個(gè)別業(yè)務(wù)只重結(jié)果不重效益或業(yè)務(wù)之間相互爭(zhēng)搶資源的現(xiàn)象，這時(shí)，財(cái)務(wù)文化就應(yīng)及時(shí)發(fā)揮其綜合評(píng)

價(jià)和業(yè)務(wù)調(diào)和的作用，運(yùn)用財(cái)務(wù)的專(zhuān)業(yè)工具考察各項(xiàng)業(yè)務(wù)的優(yōu)劣，對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行有效整合。比如，在提高產(chǎn)品質(zhì)量的工作業(yè)務(wù)中，財(cái)務(wù)應(yīng)反

復(fù)測(cè)算質(zhì)量提高所對(duì)應(yīng)的收入增長(zhǎng)，以及為了提高質(zhì)量企業(yè)所付出的各種代價(jià)，即質(zhì)量成本，通過(guò)質(zhì)量增收與質(zhì)量成本的對(duì)比來(lái)衡量各項(xiàng)方案

和措施的價(jià)值，配合主管部門(mén)篩選出最優(yōu)工作方案；在加強(qiáng)維修管理工作中，財(cái)務(wù)應(yīng)跟蹤測(cè)算系統(tǒng)發(fā)生一次運(yùn)行故障所造成的損失，而做好設(shè)

備的保養(yǎng)和維修、保障系統(tǒng)平穩(wěn)運(yùn)行所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，以及以高質(zhì)量的檢修維護(hù)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)運(yùn)行周期延長(zhǎng)所創(chuàng)造的直接效益，讓維修人員感受

到維修工作不只是在簡(jiǎn)單修理，通過(guò)他們的勞 動(dòng)可以創(chuàng)造巨大效益，進(jìn)而提高維修工作效率；在制定營(yíng)銷(xiāo)策略和實(shí)施計(jì)劃中，財(cái)務(wù)應(yīng)與營(yíng)銷(xiāo)人

員共同進(jìn)行市場(chǎng)分析、預(yù)測(cè)價(jià)格走勢(shì)、預(yù)計(jì)后期經(jīng)營(yíng)情況，做好資金平衡和科學(xué)配置，保證資金安全；在項(xiàng)目前期論證中，財(cái)務(wù)應(yīng)把好投資回

報(bào)關(guān)，做好項(xiàng)目的效益預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)以及安全保障系數(shù)的測(cè)算，對(duì)各投資方案進(jìn)行投入產(chǎn)出對(duì)比，對(duì)企業(yè)投建項(xiàng)目前后的效益進(jìn)行詳細(xì)分析

比較，論證項(xiàng)目的可行性和投資的必要性，將公司有限資源發(fā)揮到極致。

五、財(cái)務(wù)文化的建設(shè)原則是務(wù)實(shí)

財(cái)務(wù)文化的一項(xiàng)重要任務(wù)是構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系，其構(gòu)建的指導(dǎo)原則應(yīng)為務(wù)實(shí)。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，不可能僅僅依賴(lài)財(cái)務(wù)部門(mén)事后提供的綜合信

息，通過(guò)“秋后算賬”的考核手段來(lái)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，而必須像全面質(zhì)量管理一樣植入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，實(shí)行全員、全方位、全流程管控，全面、同

步、形象、直觀的記錄和反饋一線作業(yè)員工操作現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的財(cái)務(wù)信息，諸如“加料不準(zhǔn)，增加消耗1公斤”之類(lèi)生動(dòng)的信息。工藝技術(shù)人員、

裝備管理人員、財(cái)務(wù)管理人員和作業(yè)人員等應(yīng)組成一個(gè)類(lèi)似QC小組的組織，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)信息進(jìn)行深入分析，在考慮各因素因果互動(dòng)關(guān)系的基礎(chǔ)上，

找出事情的根本解決之道，提交企業(yè)經(jīng)營(yíng)者決策，然后積極采取改善行動(dòng)。

財(cái)務(wù)管理絕不是坐在辦公室里通過(guò)信息管理系統(tǒng)玩抽象、膚淺、表面化的數(shù)字游戲，關(guān)鍵是要有現(xiàn)場(chǎng)務(wù)實(shí)的作風(fēng)，要將財(cái)務(wù)管理輻射到企

業(yè)的各環(huán)節(jié)、各角落，要讓財(cái)務(wù)文化深入人心。