導語：如何才能寫好一篇醫(yī)院工程審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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1.1工程設計方案和施工圖紙問題

工程設計方案和施工圖紙隨意性很大，由于設計不完整、功能不齊全、施工條件不允許或者前期論證不充分等多種原因，致使項目招標后，在施工過程中出現(xiàn)很多問題，對項目的施工內(nèi)容大范圍進行調(diào)整，為增加工程造價，提供了巧立名目、弄虛作假的機會。這類問題的存在，一方面確實是單位管理人員技術力量不足所致;另一方面則是別有用心，施工方找各種理由和借口提出增項和改項要求，進行工程的變更簽證，有的甚至完全了招標文件和合同的內(nèi)容，導致項目的變更比例過大，違背了原來的審批招標原則，而工程管理方一般都會同意和滿足對方需求，工程結(jié)束進行結(jié)算審計時給審計工作造成很大困難。

1.2工程施工變更簽證問題

工程施工變更簽證不及時，工程立項管理不嚴格、論證不充分、手續(xù)不健全、程序不規(guī)范。像這類維修工程一般都不會聘請工程監(jiān)理，都是由單位內(nèi)部有關職能部門負責管理監(jiān)督。施工方在施工過程中對項目的施工內(nèi)容進行變更，了項目原來的招標內(nèi)容。有些工程中的增項和改項往往是施工方口頭提出，管理方也口頭同意，便付諸實施，待工程結(jié)算時再補辦手續(xù)和簽證的現(xiàn)象屢見不鮮，這就為多報虛報、弄虛作假創(chuàng)造了條件，提供了方便。有了工程變更簽證，施工單位在工程完工后報結(jié)算時，所報的結(jié)算工程量超過實際的工程量，導致審計結(jié)果與施工單位報的結(jié)算相差很大，施工單位不認可，互相扯皮，給審計工作帶來很大難度。

1.3應急維修項目存在不平等約定

有些應急項目，通過招標時間不允許，只能招一家應急維修隊，對應急工程搶修后，采取臨時簽證審計結(jié)算的方式。在應急情況下，施工單位往往強迫醫(yī)院簽訂不平等的合同、約定等，應急情況下約定的價格往往高出市場價很多，造成醫(yī)院資金使用的浪費，形成管理漏洞，給審計工作增加難度，也影響管理者的聲之旨14工程結(jié)算嚴重滯后，審計資料不完整由于維修工程比較零散，維修內(nèi)容比較多，且存在反復修整的情況，工程完工所報結(jié)算，在審計過程中資料不全的情況普遍存在，有的簽證不全，有的沒有工程驗收單，有的將工程量漏報或者簽證資料沒有達到簽證的目的，簽證單中只有意見，沒有簽署人、日期等。結(jié)算報審不及時，審計人員在審計時勘察現(xiàn)場存在很大困難，有的項目由于時間久根本看不出是否維修，有的項目由于功能調(diào)整而反復維修，直接影響對實際工程量的審計核算。

2改進建議

(1)要嚴格執(zhí)行國家有關政策法規(guī)。

參照國家有關政策法規(guī)結(jié)合單位實際建立健全單位內(nèi)部相應管理制度，單位根據(jù)各自的不同情況明文規(guī)定多少額度的工程必須經(jīng)過招標，加強項目的論證，做好項目的前期論證工作，項目主管部門要和使用部門反復商討論證，確定功能齊全、完整的設計方案，提供準確的參數(shù)，滿足招標文件內(nèi)容、合同內(nèi)容和項目施工內(nèi)容，盡量減少在施工過程中的變更。根據(jù)需求如果確實需要變更的，必須依據(jù)招投標文件、合同約定，符合有關技術標準，提高工程質(zhì)量，方便施工。施工單位對設計施工圖紙、招標文件和施工圖預算核驗，認為確需發(fā)生工程變更簽證時，報項目管理部門現(xiàn)場施工管理員或監(jiān)理工程師，項目管理人員必須在工程簽證單中填寫發(fā)生的工程量、變更原因、變更時間、涉及的材料材質(zhì)、規(guī)格型號，簽署雙方簽證人的姓名、時間等具體內(nèi)容。對維修工程變更量單項或單個子目變更增加金額住5萬元以上，工程施工變更總增加率在中標價或合同價的20%以上，需要重新進行審批。工程現(xiàn)場管理人員不得在變更單上僅簽署姓名或使用禁語，如屬實、以審計為準等不能明確表達簽字人意見及推卸責任的語言。

(2)建立健全責任制度，嚴肅工程變更程序、流程，對施工管理進行規(guī)范，加強監(jiān)督與制約，強化工程預算，加強工程審計。

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關鍵詞：醫(yī)院；基建工程；審計

一、醫(yī)院審計中存在的主要問題

(一)審計監(jiān)督工作滯后

當前醫(yī)院基建項目審計工作主要是對項目完工后進行的決算審計，無法對基建工程進行全過程的監(jiān)督，特別是基建維修項目，審計部門根本就無法掌握情況。管基建維修的科室不及時整理送審資料，有的維修項目已維修了好幾年還沒有結(jié)賬。甚至維修項目已拆除還沒結(jié)賬，以致于維修項目中的許多內(nèi)容無法核實，建設過程中存在的問題無法及時發(fā)現(xiàn)，審計監(jiān)督根本就到不了位。

(二)審計工作方法落后

許多單位領導沒有信息化管理意識，不愿意投入更多的經(jīng)費在審計工作上，有的審計科電腦都沒有，即便有電腦也沒有配備基建審計軟件，審計還是采用手工方法進行核對，這樣不僅工作量大，而且數(shù)字核對不準，效率低下，嚴重影響了審計工作的開展。有的單位由于缺乏專業(yè)審計人員，根本就不進行審計，直接根據(jù)施工方的送審價進行打折，造成送審方虛報送審價。

(三)審計職責不清

審計是由專職機構和人員對被審計單位的財政、財務收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動。審計的基本職能是監(jiān)督，而且是經(jīng)濟監(jiān)督，是以第三者身份所實施的監(jiān)督。目前，許多醫(yī)院管基建維修的科室沒有配備專門的基建預決算員，只知道讓基建隊人員施工，不要求對方做預算圖和造價預算，協(xié)商項目也不與對方談價，僅僅是在結(jié)算時核對一下工程量，根本就不知道套定額，最后談價和套定額的任務就落到了審計部門身上。審計部門變成了既是執(zhí)行者，又是監(jiān)督者，導致職責不清，容易引起腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

(四)審計人員配置不合理

單位領導不重視內(nèi)審工作，內(nèi)審機構不健全，人員配置不合理。有的將紀檢、監(jiān)察、審計放一個部門辦公，還有的雖然設立了工程審計崗，但不是專業(yè)工程審計人員，有的即使是配備了專業(yè)工程審計人員，但人員配置不是根據(jù)工作任務、工作量而定的，隨意配置1至2人，導致從事工程審計的人員數(shù)量少與工程審計任務繁重的矛盾日益突出，造成工程審計人員長期超負荷工作，嚴重影響了工程審計的效果。

(五)聘請的會計師事務所審計質(zhì)量不高

按照審計法的相關規(guī)定，基建項目達到一定的金額就必須請社會中介機構進行審計。在委托社會中介機構開展審計工作中，往往會存在一些問題，而醫(yī)院卻無法進行有效的監(jiān)督管理。1、在實施審計過程中，受托社會中介機構串通被審計人或單位，泄露與被審計項目有關的秘密，嚴重違反職業(yè)道德，給醫(yī)院造成經(jīng)濟損失。2、對有害于醫(yī)院經(jīng)濟利益。爭議較大的方面，不經(jīng)院方代表到場，私自拍板定案。3、在套用定額和材料價格上不從實際出發(fā)，工作不認真負責，不到施工現(xiàn)場查看所用材料。不核實工程量。以致于核減幅度比較少，醫(yī)院基建開支顯著增加。

二、加強醫(yī)院基建工程審計工作的途徑

(一)加強審計監(jiān)督，把好審計質(zhì)量關

要想保證基建項目的工程質(zhì)量和節(jié)省基建開支，就必須做到審計全過程監(jiān)督，以便對整個基建項目經(jīng)濟活動做出全面、客觀、公正的評價。1、抓好事前審計。(1)要對基建項目進行科學論證，分析項目的可行性，要充分咨詢專家意見，考慮醫(yī)院資金是否許可、建設項目設計是否符合未來醫(yī)療業(yè)務發(fā)展等一系列因素。(2)加強對項目招標情況的監(jiān)管，要對工程設計、工程概算、資金渠道、平均造價以及中標企業(yè)的資信情況心中有數(shù)，對工程概預算的準確性、招投標的合理及合規(guī)性進行分析評價，發(fā)現(xiàn)問題，要及時糾正。2、把好事中審計關。在施工過程中，審計人員要經(jīng)常深入施工現(xiàn)場進行考察，對隱蔽工程和變更設計部分要進行跟蹤檢查，還應加強對施工現(xiàn)場的工程項目簽證的核對工作。在施工方材料的采購過程中，要檢查材料供應渠道是否正規(guī)，材料標號是否符合設計標準，材料的品牌是否與投標書相符，對材料變更應積極征求設計人員的意見，以保證工程質(zhì)量。防止偷工減料、以次充好情況的發(fā)生。對預付工程進度款要加強監(jiān)管，嚴格按施工合同辦，對施工單位所報工程進度表進行嚴格的審核分析，查對工程款的預付與工程進度是否相符，防止所撥進度款超預算甚至決算的情況發(fā)生。3、采用新審計方法。要提高審計工作質(zhì)量，就要在審計手段和方法上下功夫。要結(jié)合基建工程的特點創(chuàng)新思路與手段，要打破傳統(tǒng)的手抄筆錄的落后審計方式。應用先進的計算機審計工具，提高審計工作效率。4、要做好基建項目的院務公開工作?；椖渴侨郝毠な株P注的熱點問題，要對基建項目論證、招標、結(jié)算、審計等情況進行全面公開，自覺接受群眾的監(jiān)督，這也是醫(yī)院搞好黨風廉政建設、治理商業(yè)賄賂工作的必然要求。

(二)加強委托管理，把好審計事務所進入關

選擇好的社會中介機構是搞好醫(yī)院基建審計的一個關鍵環(huán)節(jié)。1選擇社會中介機構要采取招標制。首先組織人員對幾家社會中介機構進行考察，然后要求考察對象遞交書面材料，再請相關人員根據(jù)造價咨詢服務機構的資質(zhì)、業(yè)績、內(nèi)控制度、選派的注冊造價師的綜合素質(zhì)和社會信譽度等情況進行考評確定。實踐證明：聘請好的社會中介機構與差的社會中介機構對同一項目進行審計。項目的結(jié)論審減金額相差幾十萬。因此，在進行委托審計時，選擇好的社會中介機構和注冊造價師是加強委托審計監(jiān)控的前提條件。2、加強對社會中介機構終審結(jié)論的管理。社會中介機構完成審計后，要出具工程造價定案表、結(jié)算書，交給委托醫(yī)院，然后由醫(yī)院內(nèi)審人員或另聘請一名執(zhí)業(yè)水平較高的注冊造價師抽查復核；復核無誤后，再由醫(yī)院相關職能部門、施工單位簽字蓋章認可；最后由社會中介機構出具正式的審計報告書。3、要與社會中介機構簽訂廉潔服務承諾書。為確保審計結(jié)果的公正性、真實性、合法性，醫(yī)院與社會中介機構簽訂委托協(xié)議時，要在協(xié)議中明確醫(yī)院有權對有異議的受托審計項目選擇第二家社會中介機構進行復審，同時與其簽訂廉潔服務承諾書，發(fā)現(xiàn)其與施工方在審計過程中有不廉潔行為的。醫(yī)院將有權對其進行經(jīng)濟處罰。對如復審審減額超過20％者，除了解除與第一受托社會審計機構的合作，還應依法追究其相應責任，賠償由此給醫(yī)院造成的經(jīng)濟損失。

(三)加強內(nèi)審機構建設，把好人員進入關

組織機構健全和人員到位是開展審計工作的前提條件。1、構建合理的人才隊伍?；üこ填A決算是一項專業(yè)性很強的工作，承擔基建審計的人員應具備財務會計、審計、基本建設預決算、經(jīng)濟、法律等多種專業(yè)知識。要嚴格按照《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》的要求，配備一定數(shù)量的工程專業(yè)技術人員。2、加強人員職業(yè)道德教育。要抓好審計工作，審計人員自身的素質(zhì)是很重要的。因基建工程審計質(zhì)量的好壞會直接影響到醫(yī)院的經(jīng)濟利益，而審計人員具有良好職業(yè)道德是做好審計工作的關鍵。審計人員在審計工作中要經(jīng)常與施工單位打交道，而基建老板送錢送物的誘惑，是滋生腐敗的必然因素。所以將那些政治強、業(yè)務精、紀律嚴、作風正、群眾公認的好干部充實到審計崗位上來是必要的。同時要利用各種形式對審計人員進行教育。進一步提高審計人員自身的政治覺悟和業(yè)務水平，要讓審計人員自覺地加強學習，搞好自身建設。樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，以適應醫(yī)院發(fā)展和審計工作的需要。3、積極組織學習交流活動，學習兄弟單位的先進經(jīng)驗，積極參與系統(tǒng)內(nèi)的經(jīng)驗交流和理論研究，多與會計事務所保持聯(lián)系，積極參加省審計廳內(nèi)審協(xié)會舉辦的內(nèi)審人員繼續(xù)教育學習。只有通過學習交流，才能開闊審計視野，了解當前審計的新動向，適應新形勢下的審計工作。

主要參考文獻

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[3]巴志強，姚明，郭錫斌醫(yī)院基本建設中審計工作的重點[J]中國衛(wèi)生經(jīng)濟。2006(2)：72-73

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【關鍵詞】醫(yī)院；基建工程；內(nèi)部審計

醫(yī)院基建工程內(nèi)部審計，是醫(yī)院內(nèi)部審計部門在醫(yī)院領導的授權下，對醫(yī)院基建工程實施全過程的真實性、合法性、效益性所進行的獨立監(jiān)督和評價活動。旨在促進醫(yī)院改善管理，提高醫(yī)院投資效益。

一、開展基建工程內(nèi)部審計的必要性

為了更好地為患者服務，提供舒適的就醫(yī)環(huán)境，各大醫(yī)院新建、擴改建項目大量涌現(xiàn)，投入了大量資金。開展基建項目內(nèi)部審計，不僅在基建項目設計、招投標、采購、建設及驗收等過程進行監(jiān)督，防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生，而且可以內(nèi)部審計的審查，及時提出意見和建議，為醫(yī)院領導決策提供有力依據(jù)，促進醫(yī)院建設項目的規(guī)范管理。因此，加強基建工程內(nèi)部審計，是預防與制止項目中的違法違紀行為，提高醫(yī)院資金使用效果，減少資金占用與浪費，確保工程項目的合法性和效益性的重要手段。如何發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，加強監(jiān)督，提高基建維修工程資金的使用效益，降低工程造價，防止損失和浪費，也成為醫(yī)院內(nèi)部審計部門面臨的一個新問題。

二、如何開展基建項目內(nèi)部審計

做好基建項目內(nèi)部審計應從前期設計、招標，中期建設及后期竣工驗收三個階段進行全程跟蹤，實行全過程審計。

1.事前審計是做好工程審計的基礎。

醫(yī)院內(nèi)部審計部門應當關口前移，從前期就開始介入。事前審計應當注意從技術與經(jīng)濟相結(jié)合的角度，進行充分論證，優(yōu)化設計方案，加強設計階段的工程造價管理，堵塞設計階段人為浪費，并且采用合同措施控制造價，在設計合同經(jīng)濟條款上，增加設計變更及修改的費用額度限制條款。

目前我國固定資產(chǎn)投資實行工程項目招投標制，實行公開、公平、公正的市場競爭機制，節(jié)資增效，縮短工期，保證工程質(zhì)量，提高了濟效益。但是現(xiàn)在工程項目招投標過程中也存在一些問題，因此工程項目招投標審計是工程審計中至關重要的內(nèi)容，絕不可忽視。

2.事中監(jiān)督是工程審計的重點。

工程施工期間，內(nèi)審人員必須及時深入施工現(xiàn)場，進行實地查看，加強變更和現(xiàn)場簽證管理，隨時掌握工程造價變化，做到事前把關，主動監(jiān)控，嚴格審核工程變更。與基建部門積極溝通，及時了解工程進度，主動收集相關材料，監(jiān)督施工單位所用材料的規(guī)格、施工標準等是否與合同一致；了解工程量的增減，變更是否有合理的理由及有無履行簽批程序；了解拆除工程中再利用的材料情況；參加隱蔽工程的驗收，確保隱蔽工程現(xiàn)場簽證的真實、客觀。

3.事后審計是工程審計的關鍵。

（1）工程量審核。工程量是工程造價的主體，對其審核是整個工程審計的關鍵。在審核過程中，要熟悉施工圖紙，根據(jù)工程量的現(xiàn)場簽證、設計變更記錄及隱蔽工程記錄等資料，重點審核施工方是否故意增加、重復計算工程量的問題，必要時應到現(xiàn)場實地測量有關工程量。

（2）定額套用審計。在實際工作中，普遍存在施工方高套定額、錯套定額的現(xiàn)象。在審核過程中，應當注意定額的適用范圍、定額換算是否合理、工程內(nèi)容與定額是否一致等。

（3）材料審計。一方面是審查材料用量分析是否正確，重點審核有無虛列材料用量的現(xiàn)象；另一方面審查材料的價格是否合理。市場上相同規(guī)格不同產(chǎn)地的材料，價格相差很大，要對市場上的建筑材料充分調(diào)研了解，避免結(jié)算過程中材料定價的盲目性。

（4）竣工決算審計。這是做好投資控制的最后關卡。在工程結(jié)算審核中，不僅要對合同條款、工程數(shù)量、隱蔽工程驗收記錄以及圖紙變更簽證等認真核實，對各項費用標準也要認真核對，防止多算、漏算。同時認真分析針對審計結(jié)果列出的各項指標數(shù)據(jù)，為今后的工作積累經(jīng)驗。

三、做好基建審計工作的幾點建議

1.領導重視。領導越重視，內(nèi)部審計的獨立性和權威性就越有保障。才能保證內(nèi)部審計職能的履行，避免審計過程少受外部環(huán)境干擾，保證和審計結(jié)論的客觀性和準確性。

2.提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)。工程審計具有較強的專業(yè)性，要求內(nèi)審人員具有財務、審計、工程管理、法律等多種專業(yè)知識。因此在實際工作中，要不斷加強內(nèi)部審計人員專業(yè)技能的培訓，定期交流先進經(jīng)驗，探討諸如工程審計風險管控的措施，促進內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)的提高。才能適應醫(yī)院發(fā)展。同時還要利用各種形式對內(nèi)審人員進行教育，提高其政治思想覺悟，處理好施工方的各種干擾。

3.理順與相關部門之間的關系。在工程審計過程中，應當積極主動與各相關部門進行溝通、協(xié)調(diào)，取得的他們信任與支持，在適當?shù)臅r候提出改善管理的建議。只有有效的溝通，才能提高工作效率，為醫(yī)院節(jié)約資金。

4.合理借用社會審計力量。尤其在審計人員不足及專業(yè)知識缺乏的情況下，醫(yī)院可聘請有資質(zhì)的社會中介機構參與項目審計，外部專業(yè)審計機構的介入，能較好彌補的內(nèi)部審計部門力量薄弱及法律效力相對低的風險。內(nèi)部審計與外部審計有機結(jié)合在一起，能夠較好提高醫(yī)院基建工程的審計質(zhì)量和效益，有效解決完全依賴外部審計或內(nèi)部審計所帶來的問題。

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【關鍵詞】醫(yī)院 基建工程 跟蹤審計

隨著我國醫(yī)療事業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)院基本建設投資規(guī)模不斷擴大。在這種情況下，如何加強對基建項目的審計工作，切實提高建設資金的使用效益，這已經(jīng)成為當前醫(yī)院審計工作所面臨的一項重要課題。

與傳統(tǒng)的審計不同，跟蹤審計把控制重心由事后控制轉(zhuǎn)向事前、事中控制，由靜態(tài)控制轉(zhuǎn)向動態(tài)控制，是一種積極的、全過程的成本控制。開展跟蹤審計工作對于加強醫(yī)院基本建設、提高工程建設質(zhì)量等具有極為重要的意義，不僅有助于防止醫(yī)院建設中資產(chǎn)流失以及腐敗現(xiàn)象，而且有利于維護基建市場中的公平競爭，促進建筑市場管理更加規(guī)范。因此，應當高度重視醫(yī)院基建工程中的跟蹤審計工作，切實提高醫(yī)院基建工程質(zhì)量。

一、當前醫(yī)院基建工程中跟蹤審計中存在的問題

近年來，很多醫(yī)院在基建項目中通過開展跟蹤審計工作取得了很好的效果。但是，應當看到，醫(yī)院在進行跟蹤審計中還存在著一定的問題。

（一）開展審計工作的力量還比較薄弱

醫(yī)院很多基建項目投資大、涉及環(huán)節(jié)多，而且專業(yè)性強。醫(yī)院審計人員由于缺乏基建管理經(jīng)驗或建筑設計等方面的專業(yè)技能，因此，他們很難在基建項目的設計及施工階段進行準確判斷。同時，由于在醫(yī)院中從事審計工作的人員有限，很難對所有基建項目實施全過程控制，這就嚴重制約了跟蹤審計的效果。

（二）開展跟蹤審計的環(huán)節(jié)難以確定

一般來說，跟蹤審計應當貫穿基建項目的各個環(huán)節(jié)。但是，目前醫(yī)院開展的跟蹤審計基本是在進入施工階段之后才開始的，對項目開始前期的審計監(jiān)督工作不夠重視，這就造成對項目前期設計以及招標等環(huán)節(jié)無法進行有效控制，所以跟蹤審計的效果并不充分，審計監(jiān)督的作用無法得到有效發(fā)揮。

（三）跟蹤審計的內(nèi)控制度還不夠完善

應該看到，目前醫(yī)院普遍存在著內(nèi)審機構不夠健全，甚至有的醫(yī)院還沒有設置專職內(nèi)部審計人員，這就嚴重制約了審計工作的開展。同時，醫(yī)院在開展跟蹤審計的過程中，雖然逐步形成了開展跟蹤審計工作的基本思路，但是并沒有建立完善的跟蹤審計制度。因此，跟蹤審計必須要進一步規(guī)范化和制度化。

二、醫(yī)院基建工程中加強跟蹤審計的主要措施

（一）醫(yī)院要加強對審計工作的領導

對于醫(yī)院來說，開展跟蹤審計工作，提高審計工作的成效，必須要重視并加強對審計工作的領導。只有重視和加強審計工作，加大對醫(yī)院基建工程內(nèi)部審計的投入力度，培養(yǎng)并引進專業(yè)人才，逐步完善跟蹤審計的相關制度。只有醫(yī)院領導重視并加強審計工作，才能推動基建工程跟蹤審計工作的深入開展，才能及時發(fā)現(xiàn)基建工程中存在的問題，進而為醫(yī)院領導的決策提供全面準確的審計意見。

（二）重視加強跟蹤審計的制度建設

只有加強制度建設，才能使醫(yī)院基建的審計工作做到有章可循，并用于指導審計工作。一方面，要加強項目竣工結(jié)算內(nèi)控制度建設，審計人員對于施工單位在項目結(jié)束之后報送的相關資料，要根據(jù)審計要求進行審查，確保結(jié)算文件及相關資料的完整性與可靠性；另一方面，要加強建設項目投資效果內(nèi)控制度建設，根據(jù)審計要求，基建項目在建成并交付使用之后，必須要對其預期目標進行考核，只有這樣，才能有效總結(jié)經(jīng)驗，分析問題，明確責任。

（三）推行內(nèi)審與外審相結(jié)合的審計方式

由于醫(yī)院工程建設項目任務重、涉及面廣，要做好基建項目的審計工作，需要各職能部門之間的配合與協(xié)作。因此，必須要加強各職能部門的聯(lián)系，促進各部門工作之間的相互銜接，確保醫(yī)院基建工程跟蹤審計工作的健康運轉(zhuǎn)。在這一過程中，醫(yī)院在加強內(nèi)部審計工作的同時，應該重視并充分發(fā)揮社會審計機構的作用，把醫(yī)院內(nèi)部審計與外部委托審計結(jié)合起來，以有效彌補醫(yī)院內(nèi)部審計工作的缺陷與不足。

（四）認真做好醫(yī)院審計人員的培訓工作

審計是一項專業(yè)性很強的工作，要提高審計工作的質(zhì)量，就需要加強對審計人員的知識結(jié)構、業(yè)務能力以及職業(yè)道德進行培訓教育。不但要加強審計人員的工程技術、經(jīng)濟以及法律等方面的培訓，而且還要使審計人員掌握審計、財務等方面的知識，使審計人員精通基建工程審計業(yè)務。同時，審計人員還應當提高職業(yè)道德，能夠在跟蹤審計工作中做到客觀公正、廉潔自律，真正按照相關法律法規(guī)辦事。

（五）重視事前和事中審計工作

切實發(fā)揮跟蹤審計的作用，把審計工作的重心前移，從項目招標環(huán)節(jié)到竣工結(jié)算環(huán)節(jié)進行全過程的跟蹤審計。在基建工程招標環(huán)節(jié)，要把招標文件納入內(nèi)部審計的范圍，在發(fā)放中標通知書前要對中標候選人進行清標；在合同簽訂環(huán)節(jié)，要根據(jù)招標文件的要求對合同進行全面審核；在施工環(huán)節(jié)，重視并加強對設計變更及相關材料的核價和驗收工作；在結(jié)算環(huán)節(jié)，全面審核施工單位實際發(fā)生的費用，有效控制工程報價。

三、結(jié)語

對基建項目的全過程開展跟蹤審計工作，是醫(yī)院加強內(nèi)部審計的重要途徑。在跟蹤審計過程中，通過對建設項目招標、施工以及結(jié)算等環(huán)節(jié)的全過程進行審計監(jiān)督，可以有效防止基建項目建設中可能出現(xiàn)的高估冒算等問題，切實發(fā)揮醫(yī)院資金的使用效益，提高醫(yī)院的管理水平。

參考文獻

[1]張利.醫(yī)院審計中常見問題[J].會計師，2010（01）.

[2]張婧，孫永科.醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].現(xiàn)代醫(yī)院，2005（01）.

[3]杜曉霞.談醫(yī)院基建工程跟蹤審計管理[J].現(xiàn)代醫(yī)院，2005（07）.

篇5

（一）會計人員的職業(yè)道德失范、素質(zhì)偏低

在建筑企業(yè)中，一些會計從業(yè)人員職業(yè)規(guī)范缺失，導致業(yè)務素質(zhì)低下，無法進行正常的會計審核工作。在我國建筑行業(yè)的大力發(fā)展中，經(jīng)濟審核失真現(xiàn)象大量出現(xiàn)在施工企業(yè)中，而且是持續(xù)不斷的，所以，從整體來看，我國會計從業(yè)人員職業(yè)道德出現(xiàn)了很嚴重的問題。為了能夠解決好職業(yè)道德的問題，需要深入分析問題的成因，根據(jù)調(diào)查顯示，企業(yè)中很多會計從業(yè)人員專業(yè)學習和培訓不足，基本的業(yè)務素質(zhì)不穩(wěn)固，對專業(yè)知識了解和應用能力不足，而如今會計準則和會計制度的實行也是不到位的，使得在缺乏專業(yè)知識、專業(yè)素質(zhì)以及對基本制度了解的情況下，無法提高整體建筑經(jīng)濟審核效果。在建筑企業(yè)中，還有的會計對專業(yè)知識掌握牢靠，法律法規(guī)、財經(jīng)制度都耳熟能詳，但是無視制度的存在，依法辦事的能力不強，遵紀守法觀念淡薄，這些都導致了嚴重的失職行為，敬業(yè)精神根本就無從體現(xiàn)，使得假賬、偽造、損壞等方式在建筑企業(yè)中大行其道。

（二）企業(yè)審計的外部經(jīng)濟環(huán)境原因分析

在企業(yè)會計信息使用中，包括了內(nèi)部使用者和外部使用者，并且在實際生活中，兩者獲取的企業(yè)會計信息是不一樣的，而且信息的質(zhì)量還有待考慮，導致了信息不對稱現(xiàn)象的出現(xiàn)。由此可見，信息質(zhì)量不對稱常常與建筑經(jīng)濟審計失真有很大的關系，所以，造成建筑經(jīng)濟審計失真的一個很重要的原因是信息質(zhì)量不對稱。在信息的獲取方面，企業(yè)內(nèi)部人員得到的信息不僅比外界獲得信息的難易程度小，而且獲得信息的量也比外界多，所以，在外界不知情的條件下很容易弄虛作假，偽造一些信息，使得審計失真的情況大量發(fā)生。

二、建筑企業(yè)經(jīng)濟審計失真的對策

為了解決以上出現(xiàn)的問題，不僅需要通過企業(yè)人員遵紀守法，嚴格要求自己，還需要從其他的方面來做好審計工作，使其正常進行。

（一）提高管理者的會計法規(guī)意識

在建筑企業(yè)中，由于管理者缺乏對管理制度的學習和了解，無法嚴格執(zhí)行經(jīng)濟審計監(jiān)管。因此，在治理經(jīng)濟審計失真問題上，施工企業(yè)管理者學習會計制度和法律法規(guī)是必不可少的，這樣才能讓他們的會計法規(guī)意識得到提高，端正思想，對會計資料的完整性、真實性認真負責。

（二）構建規(guī)范化的治理結(jié)構

為了使建筑施工企業(yè)保證經(jīng)濟審核的真實性，需要有規(guī)范化的治理結(jié)構，首先以遵守現(xiàn)代企業(yè)施工制度為前提，說明企業(yè)產(chǎn)權，只有產(chǎn)權明了，才能做到財務明了，在一定程度上能解決審計失真問題。

（三）加強外部監(jiān)督力度

為了加強監(jiān)督，需要企業(yè)和相關政府同時進行。政府監(jiān)督應該具有合法性、真實性，以經(jīng)濟審核為主要工作，保證企業(yè)經(jīng)濟審計的合法性、真實性來展開。企業(yè)要加強建筑會計行為監(jiān)督，對會計從業(yè)人員的選擇、任用把關，使經(jīng)濟審核的信譽度得到提高。

（四）提高會計從業(yè)人員的職業(yè)道德水平

在審計中，會計人員的職業(yè)道德與審計失真有很大關系，所以，構建科學的會計隊伍是亟待解決的。所以，只有減少因為個人技能和素質(zhì)低下而發(fā)生的審計失真事件，才能讓建筑行業(yè)健康發(fā)展，不僅要加強會計技能培訓，還要加強職業(yè)道德素質(zhì)。

三、結(jié)束語

篇6

首先，我們要告訴讀者朋友的是，這個產(chǎn)品是真實的，項目是可靠的。通過對方負責人親自寄樣品來雜志社和在本地做促銷的反映，產(chǎn)品真實可靠。在此，雜志社告訴廣大讀者朋友：請不用擔心產(chǎn)品質(zhì)量和招商信用，放心大膽投資!萬潔布總經(jīng)銷同時也愿意接受《大眾商務》雜志社的監(jiān)督。

24歲的徐思凡在陽江打工已有一段時間了，在工廠要上10個多小時的班，每月的工資卻只有800元。工廠里的生活讓他越來越疲倦，每天都是吃些蘿卜蔬菜，住的是20多個人在一起的房子。上級對下級的管理也是要求嚴格，一點自由的都沒有。當時徐思凡在想，難道說這一輩子我就這樣過嗎?為什么別人都可以過上好日子，而我卻像是在關在牢里，每天聽從別人的指揮，活在別人的世界里?？墒遣蛔鲭x開又能做些什么?雖然說一直不甘心就這樣打工，也萌發(fā)過創(chuàng)業(yè)的念頭，但現(xiàn)實中的一些虛假信息讓人上當血本無歸的事實讓他一直對創(chuàng)業(yè)望而止步。2009年10月份，當他看到萬潔布這個信息后，有了試一試的想法，萬潔布的總經(jīng)銷地點就在廣東佛山，離自己也不遠，于是，他抽了一個休息日去了佛山，在那里，謝利軍給他詳細介紹了產(chǎn)品的功能，萬潔布是以天然絲瓜原料制作而成，不粘油、抗菌易清潔、超強吸水、去污能力強，主要針對鍋、碗、盆、家用電器、家具地板、機械油污等，且具有耐拉、耐洗、耐磨、耐高溫等特點。并用花生油和醬油現(xiàn)場做了試驗給他看，還教給他一些銷售方案和順口溜，根據(jù)他的情況。招商負責人建議他先別作，拿些產(chǎn)品回去試銷。等試銷成功，自己有了經(jīng)驗然后在做。于是，徐思凡拿了兩箱貨回到了陽江。

因為自己早上9點要到工廠上班，徐思凡決定早上9點以前去農(nóng)貿(mào)市場擺攤，早上7點，他用自行車托著產(chǎn)品和試驗用的工具來到了農(nóng)貿(mào)市場，然后將萬潔布擺好，一邊做試驗，一邊大聲吆喝，洗碗不用洗潔精，讓你吃飯更放心。神奇萬潔布，只賣10元一包，一包三片，經(jīng)濟實惠又好用!在市場的家庭主婦，聽到他的吆喝都過來看他的演示，而這時，他將一杯水倒入剛剛洗過盆子的萬潔布上，輕輕擰一下萬潔布，萬潔布就干凈了，油污清潔是家庭主婦最煩惱的事情，洗潔精會造成二次污染，傷害人的身體健康。現(xiàn)在有這種除油的產(chǎn)品，而且價錢不高，她們毫不猶豫就買了，這個一包，那個一包，徐思凡帶去的20多包萬潔布就賣完了。按每包進價4.5元算，一包他可以賺5.5元，一會的功夫就賺了90多元，是自己一天工作10小時工資的好幾倍!

接下來徐思凡每天都抽空去市場擺攤，然后9點鐘在去上班。最好的時候一個早上凈賺了165元，最差的時候也賺了50多元。現(xiàn)在他進的270包已經(jīng)剩幾十包了，我們采訪他的時候，他說在做一段時間，就得把工作給辭了，全職做生意。還說早上可以擺一下地攤，中午和下午可以去跑一下餐廳、酒樓、飯店、賓館、機械廠、工業(yè)區(qū)推銷，同時也會把產(chǎn)品推入超市，聽到他說的這么有信心，我們相信他一定做得到。雖然說他賺的錢不是很多，但鍛煉了自己的銷售能力，為將來創(chuàng)造自己的事業(yè)做好了準備。

吉林長春的李小娟女士，在看到了這個信息后，產(chǎn)品最低進貨才600元的投資門檻讓她喜出望外。于是，她打通了總經(jīng)銷的電話，了解了一下產(chǎn)品的功能和用途過后，李小姐便說我以前沒有做過生意，擺地攤也沒有經(jīng)驗，溝通能力也不強，這樣會不會做不了……聽見李小姐的一方訴說，負責人便給她講了一些方法，比如說在你向餐廳、酒樓、飯店……這些地方推銷的時候，如果因為自身的原因和他們沒有談妥，可以要張他們負責人的名片，把電話遞給我們，由我們這邊專業(yè)的業(yè)務人員去溝通。聽到這里，李小姐便不在害怕什么，公司有這樣的服務還是第一次聽說，也是同其它公司都沒有的制度。于是，李小姐便進了貨，開始干起來。

為了讓更多想創(chuàng)業(yè)而又沒有多少資金的小本經(jīng)營者多一次成功的機會，萬潔布總經(jīng)銷制定了優(yōu)惠的產(chǎn)品政策，最低拿貨一箱(600元，單價4.5元／包，且每箱貨均配有詳細資料，宣傳單，海報，營銷方案)就可以成為產(chǎn)品經(jīng)銷商。拿貨6箱(單價4元／包)就可以成為區(qū)域，且不收任何費及保證金(市級與省級詳情請來電索要)。我們相信萬浩布這個好產(chǎn)品一定會讓投資者賺錢!讓所有創(chuàng)業(yè)者從這里找到出路!走向成功!

最后在此說一句：只要你行動了，你才會成功。行動就是成功的開始。相信別人能做到的，自己也一定可以!

投資參考：

一：擺地攤零售。具體方法如下：1、在各個市場與人流密集區(qū)擺一個小攤，把萬潔布及宣傳干凈了單張擺好，準備一些清水、醬油、碟子、口杯，然后把油、醬油倒在碟子里，然后用萬潔布輕輕的擦一擦碟子，碟子就干凈了。再打一杯水，倒在萬潔布上，不用搓、不用洗，萬潔布就又，再擰一下，萬潔布就干了。2、到各個住宅小區(qū)大門口，擺攤宣傳及零售，只要與小物業(yè)管理處商量一下，給他們點費用就可以設攤了，然后再按照上述做就行了。3，試驗時肯定就會有人過來看了，這時你口里要說了，洗碗不用洗潔精，讓您好吃飯更放心，舒雅美式萬潔布，采用純天然菜瓜原料精制而成，這么神奇的萬潔布，只賣10元一包，一包里有3片。除了洗碗擦桌外，各位買回去還可以擦電視、抹電腦，防濕防塵，讓家里的電器更耐用?？靵砜蠢部靵碣I了，錯過了今天明天就沒有了!

二：發(fā)展團購：有空時就去各餐廳、酒樓、飯店、機械廠、工業(yè)區(qū)推銷。

三：發(fā)展代銷商，利用空閑時間把貨批發(fā)或鋪貨給各雜貨店、洗潔用品店、士多店、商場、超市等地。

舒雅日用品有限公司

地址：廣東省佛山市南海區(qū)黃歧嘉洲花園1號

電話：0757-81137178

篇7

（寧夏固海揚水管理處固擴七泵站寧夏中衛(wèi)751700）

【摘要】推廣節(jié)水灌溉技術,實施節(jié)水灌溉工程就需要對干支渠道配套并進行防滲襯砌改造,改善工程面貌,減少灌溉水損失,提高灌溉水的利用率和利用效率,降低水費成本,減輕群眾負擔。本文分析了防滲襯砌結(jié)構型式和我國渠道襯砌與防滲技術發(fā)展需關注的要點，研究了渠道襯砌與防滲工程措施選擇。

關鍵詞 渠道襯砌：防滲技術：工程措施

Shallow talk a water conservancy outlet Chen to carve to defend Shen reason and defend the Shen technique engineering measure

Ma Yi

【Abstract】The expansion stanza water irrigation technique, implement stanza water irrigation engineering demand to stem outlet kit combine carry on to defend Shen Chen to carve reformation, improvement engineering feature, decrease irrigation water loss, exaltation irrigation water of utilization and make use of efficiency, lower water rate cost, ease crowd burden.This text analysis defend Shen Chen to carve structure pattern and our country outlet Chen to carve with defend a Shen technique development important point that need to be pay attention to, research the outlet Chen carve with defend Shen engineering measure choice.

【Key words】The outlet Chen carve:Defend a Shen technique:Engineering measure

渠道防滲是我國目前應用廣泛的節(jié)水工程技術，常用土料、水泥土、石料、混凝土、瀝青混凝土和膜料等材料作為渠道防滲層，以達到防止渠道滲漏的目的。近20年來，渠道防滲工程技術引起普遍重視并得到迅速發(fā)展，在防滲材料、防滲斷面結(jié)構形式方面取得了許多研究成果，渠道防滲由單一材料向復合材料、由單一結(jié)構向復合結(jié)構和由以人工施工為主向半機械化機械化方向發(fā)展。

渠道襯砌與防滲的主要作用是減少渠道滲漏損失, 提高渠系水利用系數(shù); 防止渠道沖刷、淤積及坍塌, 保證輸水安全; 有利于控制地下水位, 防止土壤鹽堿化及沼澤化; 節(jié)約工程投資,減少渠道占地面積, 降低運行管理費用等。推廣節(jié)水灌溉技術,實施節(jié)水灌溉工程就需要對干支渠道配套并進行防滲襯砌改造,改善工程面貌,減少灌溉水損失,提高灌溉水的利用率和利用效率,降低水費成本,減輕群眾負擔。目前，我國在渠道防滲設計和施工方面都有著不完善的地方，所以在渠道防滲方面仍需要加大研究力度，使渠道防滲技術真正運用到農(nóng)業(yè)灌溉上來，為灌區(qū)管理步入良性循環(huán)創(chuàng)造必要條件

1. 渠道砼面板破壞的原因

1.1渠道砼面板凍脹破壞的原因

渠道砼面板發(fā)生凍脹破壞的原因是渠基土發(fā)生凍脹，渠基土的凍脹與以下幾個因素有關：（1）寒冷地區(qū)的氣溫是否長期低于0℃；（2)基土中是否存在凍結(jié)的主體：水份；（3）基土的物理性質(zhì)，主要包括土的顆粒組成等。以下針對這幾個因素做一論述。

1.1.1各因素間的相互關系

我們知道渠基土中含有土壤水，這些土壤水主要是由土粒子間填充的自由水和吸附在粒子周圍的束縛水組成，自由水的的多少與粒子間空隙的大小有關，束縛水的多少與土粒子總的表面積有關。針對渠道砼面板基土來說，因為其多為夯實土，粒子間隙小，所以其含水量的大小主要與粒子周圍束縛水有關。而束縛水的多少又與基土的性質(zhì)有關，即土質(zhì)組成顆粒越細，其顆粒的比面積就越大（比面積為1g土體中所有土顆粒的表面積之和），粒子所吸附的水份也就是基土的含水量就越多。這樣，當氣溫長時間處于0℃以下時，基土中水份就會結(jié)冰，根據(jù)水在結(jié)冰時體積增大0.09倍的性質(zhì)，基土的體積也將增大，這將給其上的砼面板產(chǎn)生向上的推力，如果該力足夠大，將引起砼面板在該力方向上的位移，或使板體本身發(fā)生破裂，翹起，滑落，嚴重的將導致渠道邊坡塌陷。

1.1.2凍脹基土中的水份遷移原理

因為在不同土顆粒表面吸附水之間存在著電位差，當氣溫長時間低于0℃時，在該電位差和毛管水表面張力的共同作用下，土顆粒表層的活躍水分子將會順著溫度梯度方向向土壤水凍結(jié)峰面遷移，如果基土水份有充足的補給源，基土凍結(jié)鋒面將會產(chǎn)生更為嚴重的凍脹。

理論分析和工程實踐證明，粒徑大于0.1mm的基土因其所含水分較少，在其結(jié)冰時產(chǎn)生的膨脹力較小，不足以對砼板產(chǎn)生破壞；當基土粒徑在0.1mm～0.05mm之間時，破壞較大，而當粒徑在0.05mm～0.002mm時，基土凍脹破壞最強。按照土質(zhì)的分類，粘土的凍脹破壞最強，其次依次降低的是粉質(zhì)土、亞粘土和亞砂土。

2. 防滲工程種類

2.1土料防滲。適用于粘性土（土壤、粘土及黃土等）渠道。按砌筑方法的不同，土料防滲又分為四種類型：原土夯實、粘土護面、膠泥錘釘、草泥護面。

2.2灰土防滲。適用于南方防滲要求高、產(chǎn)石灰的地區(qū)，在北方寒冷地區(qū)需加保護層。

2.3水泥土防滲。適用于有水泥但缺少砂石料的地區(qū)。水泥土按施工方法的不同，分塑性水泥土和干硬性水泥土兩種。

2.4砌石防滲。適用于當?shù)赜惺稀⒘魉俅蟮牡貐^(qū)。按砌筑石料可分為卵石防滲和料石（包括塊石、板石）防滲；按砌筑方法的不同，有干砌、干砌溝縫和漿砌三種。

2.5膜料防滲。適用于防滲要求高，邊坡較緩的土渠。此方法已廣泛應用于渠道防滲工程中。

2.6混凝土防滲。適用于丘陵地區(qū)和地形地質(zhì)復雜地區(qū)及邊坡較陡且粗糙和巖層有裂隙需加固的渠段。按其施工方式可分為現(xiàn)場澆筑、預制裝配和壓力噴射三種。

3. 對于預制砼防滲層的維修措施

3.1現(xiàn)澆混凝土防滲層的裂縫修復

當混凝土防滲層發(fā)生裂縫后，如果防滲層仍大致平整，無較大錯位，裂縫較小的情況，可以運用過氯乙烯膠液涂料粘貼玻璃絲布的方法，進行修復。而對于裂縫較大者，可采用填筑伸縮縫的方法修復。對于大型渠道裂縫又較大的，可采用填塞與粘貼相結(jié)合的方法修復。具體做法：(1）清除縫內(nèi)、縫壁及縫口兩邊的泥土、雜物，保持清潔、干燥。(2）縫壁涂刷冷底子油。(3）將煤焦油填料或焦油塑料膠泥填入縫內(nèi)，填壓密實，保持表面平整光滑。(4）填好縫1-2天后，沿縫口兩邊涂刷5cm寬的過氯乙烯涂料一層，隨即沿縫口兩邊粘貼3-4cm寬玻璃絲布一層、再涂刷涂料一層、粘貼第二層玻璃絲布，最后涂刷一層涂料。在運用此方法中，要注意涂料要涂刷均勻，玻璃絲布要粘平，不能有氣泡。

3.2預制混凝土防滲層的修復

3.2.1混凝土防滲層砌筑縫的修復

預制混凝土渠道包括板和U型槽，其砌筑縫多采用水泥砂漿縫。砼板防滲渠道的砂漿填縫一般有以下缺點：1.砂漿強度1混凝土防滲層砌筑縫的修復。

預制混凝土渠道包括板和U型槽，其砌筑縫多采用水泥砂漿縫。砼板防滲渠道的砂漿填縫一般有以下缺點：1.砂漿強度低；2.施工擠壓不實；3.不能與砼板緊密結(jié)合，勾縫的砂漿容易脫落，有的從勾縫中長出了雜草，甚至有些小型填方渠道襯砌完后，試放水發(fā)生垮渠等破壞情況，能保持完好的工程基本很少。造成放水垮渠原因，除了土方渠道質(zhì)量不好外，襯砌部分勾縫的漏水是主要的原因。為了保證工程質(zhì)量，建議對砼預制板改用方形或長方形，塊的大小應便于施工為宜，厚度8~10cm為好，板縫留10cm~15cm用高標號砼填塞，人工機械都能施工，要求搗出漿與砼板能緊密結(jié)合，使襯砌段形成整體，基本達到現(xiàn)澆的質(zhì)量。

3.2.2混凝土防滲層表層的修復

(1）泥砂漿修復方法：首先必須全部除掉已損壞的混凝土，并對修補部位進行鑿毛處理，沖洗干凈，然后在工作面保持濕潤的狀態(tài)下，將拌和好的砂漿用木抹抹到修補部位，反復壓平，用鐵抹抹光后，保濕養(yǎng)護不少于14天。注意如果修補部位深度較大時，可在水泥砂漿中摻和適量的礫料，作用是可以減少砂漿干縮和增強砂漿強度。

(2）噴漿修復方法：如果條件允許，可以采用此方法。方法是將水泥、砂和水的混合料用設備經(jīng)高壓通過噴頭噴射到修復部位。

3.3混凝土防滲層的翻修

3.3.1舊板拆除，重新鋪筑：混凝土防滲層如若損壞嚴重，例如破碎、錯位，滑坍等的情況下，應拆除損壞部位，處理好地基土重新鋪筑。在鋪筑時要特別注意新舊混凝土的結(jié)合面處理好。方法是結(jié)合面鑿毛沖洗后，需涂一層厚2cm的水泥凈漿，才能開始鋪筑新混凝土，同樣鋪筑好的混凝土要注意保濕養(yǎng)護。

3.3.2舊板不拆，加鋪新板：現(xiàn)混凝土板不拆除，在其上整平后加鋪新板。

(1）現(xiàn)澆混凝土方案：把舊混凝土凍脹隆起的部分壓平后，在上面鋪設保溫板（聚苯保溫板），然后鋪一層塑料薄膜，完成后在其上再鋪筑素混凝土。苯板和現(xiàn)澆混凝土的厚度通過計算得出。此種方法的優(yōu)點是比較適合渠道現(xiàn)狀，較美觀。缺點：工期長，施工質(zhì)量較難控制，不適應工程在干渠輸水間隔期施工，工期短的要求。

(2）預制混凝土板方案：把舊混凝土凍脹隆起的部分壓平后，在上面鋪設保溫板（聚苯保溫板），然后鋪一層塑料薄膜，砂漿找平后，鋪筑混凝土板。此種方法的優(yōu)點是混凝土板可集中預制，混凝土質(zhì)量易控制，集中鋪砌，適應工程在干渠輸水間隔期施工，工期短的要求。缺點：混凝土板尺寸固定，難以適合渠道現(xiàn)狀尺寸。

參考文獻

篇8

一、園林綠化工程結(jié)算審計存在問題

1、苗木價格難以確定。一是苗木屬于非標準化商品，影響苗木價格因素較多，包括品種、產(chǎn)地、苗齡、規(guī)格、養(yǎng)護條件等。尤其是較大的綠化工程涉及苗木品質(zhì)繁多，需求量大，部分樹種無法全部從本地或附近區(qū)域內(nèi)獲得，需要外地供給，苗木價格易受市場信息的不對稱性影響。二是現(xiàn)行的造價信息公布的苗木指導價存在品種、規(guī)格不全，尚未形成規(guī)模、動態(tài)調(diào)整的價格庫，特別是大規(guī)格的苗木、造型樹以及珍貴苗木無行業(yè)部門指導價，或者指導價滯后，動態(tài)更新慢，這些都是造成結(jié)算審計時產(chǎn)生爭議的原因。

2、苗木規(guī)格及數(shù)量難以準確核實。苗木是有生命的植物體，綠化工程三分栽七分養(yǎng)。過早審計，由于施工單位沒有及時補種或更換死亡苗木，易導致審計數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量都成為不確定因素。過晚審計，綠化工程已過了養(yǎng)護期和質(zhì)保期，就會存在苗木死亡、苗木生長差的責任劃分不清。如我市某城區(qū)通道綠化工程項目，在送審時已經(jīng)超過養(yǎng)護期一年多，經(jīng)審計人員現(xiàn)場察勘，發(fā)現(xiàn)有大批苗木死亡、被砍伐或移走，而此時該項目有關責任已難以劃分清楚，加大了審計難度。

3、簽證、工程變更頻繁。一是綠化施工單位面對激烈的市場競爭，壓低投標報價，待中標后在施工過程中通過“盈利靠變更”的經(jīng)營策略來尋求利潤最大化。二是苗木種植后，由于效果不夠理想，業(yè)主要求增加或者改變苗木規(guī)格，或為了達到立竿見影的建設效果而改變設計，引進大樹、景觀石、造型樹等特色景觀，由此造成工程變更簽證增多。三是因不可抗力或施工現(xiàn)場被其他專業(yè)交叉施工破壞，需要重新補種造成現(xiàn)場簽證。園林綠化工程中設計變更和現(xiàn)場簽證較多，新增項目往往需要重新市場詢價并組價，給結(jié)算審計工作帶來了一定的困難。

二、園林綠化工程結(jié)算審計工作的幾點建議

1、以苗木信息指導價為基礎，廣泛收集苗木市場價格信息，嚴把價格簽證關。由于苗木的品種規(guī)格較多，市場行情變動較大，審計單位在審核苗木價格時，應以本地或附近區(qū)域苗木的市場價格作為依據(jù)，對比同期類似工程中同規(guī)格的簽證單價，綜合判定。對品種稀缺、規(guī)格較大等市場不常見的苗木，必要時可采用市場調(diào)查或咨詢其他業(yè)內(nèi)人士，防止施工單位虛高報價和漫天要價。同時建立動態(tài)的苗木價格管理系統(tǒng)，分時段反映不同苗木的價格，避免同一時期不同工程出現(xiàn)不同價格。 如某公園項目實施中，為增加景觀效果，設計兩株大規(guī)格羅漢松。為了確定一個相對合理的價格，審計機關、財評中心、建設單位與施工單位共赴苗圃基地現(xiàn)場考察，對初步選定的苗木進行價格、規(guī)格、造型進行詳細的比對。最后通過協(xié)調(diào)及談判綜合確定下來的苗木價格較施工單位之前報價少了5萬元/株。

2、以合同養(yǎng)護期為節(jié)點，加強各職能部門的合作，嚴把審計時間關。園林綠化工程送審時間過早或過晚都會給結(jié)算審計工作帶來一定的審計風險。因此，經(jīng)審計部門建議、市政府發(fā)文（衡政發(fā)[2014]12號）：“園林綠化工程經(jīng)市城管執(zhí)法局驗收合格，并蓋章后第二個工作日，由業(yè)主組織市財政局、市審計局、市城管執(zhí)法局，監(jiān)理方和承包方對苗木數(shù)量進行現(xiàn)場清點，清點的數(shù)量經(jīng)各方簽字后作為工程結(jié)算的依據(jù)，承包方編制工程結(jié)算書交財政、審計部門審計，審計部門的審計結(jié)論作為財政部門撥款的依據(jù)”。

篇9

一、醫(yī)院基建項目全過程跟蹤審計概述

基建項目跟蹤審計是項目建設過程分為若干階段，由審計人員全程參與建設進行審計，促使被審計單位及時改進問題，保證建設項目規(guī)范有序運行。醫(yī)院基建項目建設中，管理部門與跟蹤審計工作配合，使跟蹤審計在醫(yī)院管理層重視下穩(wěn)步推進，為保證醫(yī)院基建項目投資有效使用，基建觀部門準確把握跟蹤審計介入時間具有重要意義。由于審計資源有限，醫(yī)院基建項目跟蹤審計應針對性審核重點內(nèi)容，跟蹤審計應按照基建項目推進進度，對項目設計、施工及竣工結(jié)算階段重點內(nèi)容跟蹤審計。依據(jù)投資估算，跟蹤審計需審核設計概算及投資計劃，提出意見供醫(yī)院基建管理部門參考。從醫(yī)院合理投資控制目標出發(fā)，督促設計單位在投資估算內(nèi)設計。工程招標師嚴禁的商業(yè)活動，醫(yī)院基建管理部門應要求跟蹤審計協(xié)助監(jiān)督招標跟蹤。跟蹤審計應對項目招標方式選擇等提出建議，對后續(xù)合同中育造價控制內(nèi)容審核。招標階段跟蹤審計包括招標文件等與工程造價有關內(nèi)容審核，工程量清單審核等。醫(yī)院基建管理部門應對已竣工項目督促跟蹤審計在合約時間內(nèi)，協(xié)助醫(yī)院基建項目其他造價審核。醫(yī)院基建管理部門要關注進度款支付審計及結(jié)算審計中，與醫(yī)院基建項目投資支出相關審計工作，重點監(jiān)管相應流程。跟蹤審計根據(jù)工程施工流程審查，依據(jù)施工合同進行進度款審批。施工單位在規(guī)定時間內(nèi)報送工程量至監(jiān)理處，醫(yī)院基建管理部門審核確認工程量，反饋至醫(yī)院相關部門。跟蹤審計在審核簽證時應監(jiān)督跟蹤審計單位堅持月清等原則審核。簽證單應編制預算，現(xiàn)場工程量四方確認底稿，隱蔽工程需在覆蓋前簽認。月清原則是跟蹤審計單位對施工單位上月簽證審核完畢。審計限制原則是對補充預算辦理在合同中實行嚴格時間限制，簽證記錄確認后二周內(nèi)需上報簽證。圖1醫(yī)院基建項目風險評價

二、公立醫(yī)院基建項目實施跟蹤審計的意義

基建項目全過程跟蹤審計是依據(jù)相關法律，運用各種管理技術，對基建項目設計施工等各階段影響工程造價因素系統(tǒng)監(jiān)控，有效控制工程造價。公立醫(yī)院基建項目實施全過程審計非常必要，體現(xiàn)在跟蹤審計有效解決事后審計的弊端，是醫(yī)院預防治理腐敗的有力保障，是進行外部審計的基礎。隨著公立醫(yī)院基建項目投資增加，基建項目成為醫(yī)院重要經(jīng)濟活動。公立醫(yī)院基建投入資金約占業(yè)務支出的30%，由于監(jiān)管體制落后，醫(yī)院基建項目管理中浪費腐敗問題嚴重。中央辦公廳印發(fā)《關于開展工程建設領域突出問題治理工作意見》，衛(wèi)生部下發(fā)《關于加強基建工程項目全過程審計的通知》，要求醫(yī)療單位開展跟蹤審計，達到預防治理腐敗，提高投資效益的目的。目前很多大型三級醫(yī)院管理者認識到基建項目全過程審計的必要性，公立醫(yī)院在重大項目建設中實行跟蹤審計取得良好效果。內(nèi)部跟蹤審計具有預防性特點，審計目的內(nèi)容與豐富等具有獨特性，基建工程項目跟蹤審計是外部審計的基礎。醫(yī)院基建項目實施全過程審計是解決看病難民生熱點問題的需要?？床‰y問題是近年來兩會關注的議題，醫(yī)療體制深化改革受到關注。醫(yī)療改革對象的醫(yī)院要降低運營成本，近年來許多大型三甲醫(yī)院大力推進基建工程建設，基建投資成為醫(yī)院重要運營成本，如何控制基建工程造價，成為醫(yī)院內(nèi)審部門亟待解決的問題。傳統(tǒng)審計方式可以為醫(yī)院節(jié)省資金，但由于受審計環(huán)境、人員素質(zhì)等因素影響存在很大局限性，其滯后性無法挽回損失浪費。醫(yī)院基建投資是長期行為，內(nèi)審部門議案對基建項目角色等各階段進行系統(tǒng)監(jiān)督，基建項目存在隱藏工程等不可控因素，工程完工后介入審計會處于被動局面，導致基建投資失控，表現(xiàn)實施全過程審計才能控制工程造價。

三、公立醫(yī)院基建項目管理全過程審計現(xiàn)狀

醫(yī)院內(nèi)部基建投資項目事關醫(yī)院發(fā)展，單純的事后審計達不到科學及時的審計目標，進行全過程跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)項目建設中的問題才能確保投資項目的成功。醫(yī)院基建項目審計目的是促進項目實施中貫徹落實國家法律，促進監(jiān)理履職，通過對建設項目全過程跟蹤審計評價，促使單位內(nèi)部各部門嚴格執(zhí)行基建制度，做到工程項目造價合理。提高投資項目資金安全性，實現(xiàn)總體建設目標。公立醫(yī)院基建項目實施全過程審計取得很大成效，但目前仍存在跟蹤審計難以把握，審計介入時間模糊，審計人員素質(zhì)參差不齊等問題。醫(yī)院基建項目審計包括項目造價審計，工期審計，財務審計等，跟蹤審計要體現(xiàn)落實基建制度，使基建管理部門人員工作合法化，通過審計及時發(fā)現(xiàn)項目中的違法行為，發(fā)揮基建項目審計監(jiān)督管理功能。醫(yī)院基建項目跟蹤審計能加強建設資金全過程監(jiān)管，起到及時防堵漏洞，節(jié)約工程項目成本的作用，如工程變更設計項目施工單位報結(jié)算費用，核減施工單位報結(jié)算費用的25%。醫(yī)院實施跟蹤審計前存在工程材料采購信息不對稱，通常施工單位提供材料樣品，通過談判等方式確定價格與實際價格存在差異。實施跟蹤審計后有效控制施工材料價格。全過程跟蹤審計代表在醫(yī)院職能部門相互配合，通過制度程序第三方審計機構分但醫(yī)院基建內(nèi)審部門壓力，促進醫(yī)院管理廉政建設。醫(yī)院基建項目跟蹤審計是動態(tài)審計，審計人員要承擔重大風險責任，需要有相關法律保障為跟蹤審計單位提供明確標準。當前跟蹤審計法規(guī)政策滯后，使審計人員難以對基建項目作出共性評價，難以提高審計質(zhì)量。跟蹤審計人員在建設項目中頻繁介入，建議建設單位改進，使審計人員出現(xiàn)偏離監(jiān)督建議的目標。如關于現(xiàn)場簽證問題，國家規(guī)定監(jiān)理單位職責，實際工作中往往要審計人員表態(tài)后簽署。跟蹤審計工作要求審計人員具備專業(yè)水平，具有良好協(xié)調(diào)溝通能力，目前審計公司配備業(yè)務人員基建業(yè)務不熟，影響跟蹤審計效果。工程項目建設分為投資決策、招標施工建設等階段，跟蹤審計介入時間缺乏明確規(guī)定，由于投資方認為跟蹤審計只能在施工階段監(jiān)督工程造價，大多建設單位在施工階段安排審計介入，導致工程造價無法控制主要原因是前期決策時期等階段出現(xiàn)不合理決策。

四、公立醫(yī)院實施基建項目全過程跟蹤審計的對策

公立醫(yī)院基建項目跟蹤審計是建立健全內(nèi)控的有效手段，為內(nèi)部管理、提高效益提供有益支持。近年來衛(wèi)生系統(tǒng)全過程審計工作逐步發(fā)展，有效防范打擊經(jīng)濟違法違紀行為，完善衛(wèi)生機構管理體制，但公立醫(yī)院實施基建項目跟蹤審計中仍存在許多問題，制約醫(yī)院的長期發(fā)展。需要通過加強制度建設，加強監(jiān)督管理，重視工程變更審計等措施，提高公立醫(yī)院基建項目全過程審計工作水平。公立醫(yī)院基建項目跟蹤審計是全新審計模式，為有效發(fā)揮跟蹤審計效益，原有工程項目事后審計制度無法滿足醫(yī)院基建管理要求，公立醫(yī)院內(nèi)審部門要制定跟蹤審計規(guī)章制度，完善的審計工作制度可以為審計人員提供業(yè)務指導。公立醫(yī)院建設項目跟蹤審計由于開展時間短，缺乏響應政策支持，相關行政管理部門要建立公立醫(yī)院基建項目審計規(guī)程，審計人員提供明確業(yè)務指導，規(guī)范審計行為。審計部門要做到全面審計，把好事前合同審計關，檢查合同內(nèi)容與招標文件要求是否相符，特別關注補充協(xié)議的合法性，合同造價工程的計算原則，明確合同需經(jīng)審計小組審核后簽訂。工程施工中對原施工圖修改，要求施工單位編制變更簽證，重大審計變更按規(guī)定履行報批手續(xù)。醫(yī)院基建項目跟蹤審計涉及領域多，審計人員會運用到各種專業(yè)知識，如合同審核、水電施工等。要將具備各種專業(yè)結(jié)構的復合型人才引入審計隊伍中，滿足醫(yī)院跟蹤審計工作的專業(yè)性要求。公立醫(yī)院要加強對跟蹤審計人員的業(yè)務培訓，通過招標選擇資質(zhì)高的社會中介機構，組建形成中介機構造價咨詢師，基建管理人員等組成的跟蹤審計小組，更好地開展跟蹤審計工作。相關部門要加強對審計人員系統(tǒng)培訓，結(jié)合社會中介機構人才力量進行人才儲備，針對跟蹤審計特點，充分發(fā)揮專業(yè)機構審計資源優(yōu)勢，更好地開展醫(yī)院基建項目跟蹤審計工作。選擇監(jiān)理單位按照招投標法規(guī)定，選擇符合資質(zhì)條件的單位監(jiān)理，簽訂監(jiān)理委托合同，實行醫(yī)院監(jiān)理負責制，項目監(jiān)理工程師要建立崗位責任制。公立醫(yī)院跟蹤審計目的是堵塞工程建設管理中的漏洞，審計機構是參與建設項目的第三者，不直接從事建設項目投資管理等工作，按照履行職責做好監(jiān)督職能。通過跟蹤審計項目發(fā)現(xiàn)問題，及時與建設單位溝通形成書面材料，在基建項目跟蹤審計中要把握好監(jiān)督職責角色定位，依法發(fā)揮跟蹤審計的監(jiān)督職能。公立醫(yī)院基建項目重點環(huán)節(jié)包括前期決策、招投標，材料設備采購等方面，跟蹤審計是經(jīng)濟效益審計的新模式，要考慮被審計項目建設規(guī)模，審計資源等多方面因素，明確審計介入時間。由于項目差異性，選擇審計介入時間不同，跟蹤審計應覆蓋項目過程，審計中體現(xiàn)跟蹤適時性，對項目建設重大活動提出要求。

五、結(jié)語

篇10

關鍵詞：醫(yī)院基建修繕項目；內(nèi)部審計；對策

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A

原標題：淺談如何提高醫(yī)院基建修繕項目審計工作

收錄日期：2017年1月23日

一、醫(yī)院基建修繕項目內(nèi)部審計及其重要性

隨著我國醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展，本市各公立醫(yī)療機構都加大了對基本建設項目的投入，這些變化對醫(yī)院的管理提出了新的要求，同時在基建、維修工程預決算審計中暴露出來的問題也日益突出。如何發(fā)揮內(nèi)部審計職能，加強審計力度，提高審計質(zhì)量，是當前醫(yī)院基建修繕項目審計面臨的一個新問題，若此方面工作得不到應有的重視，將會阻礙醫(yī)院的長遠穩(wěn)定發(fā)展。因此，如何管好，尤其是如何規(guī)范醫(yī)院基建、零星工程，做好監(jiān)督工作就顯得非常重要。

通過內(nèi)部審計，可以及時發(fā)現(xiàn)資金問題，提高建設質(zhì)量和水平，還可以構建完善的管理制度，實現(xiàn)醫(yī)院基建活動的程序化和規(guī)范化。加強醫(yī)院基建修繕審計：（1）可以對建設項目從調(diào)研、論證、立項、招標、施工、驗收等方面進行全程監(jiān)督，有效督促總務部門在工作中認真負責、照章辦事；（2）能取得良好經(jīng)濟效益，有效避免施工單位在竣工結(jié)算時虛報工程量與價格，合理節(jié)約醫(yī)院經(jīng)費；（3）能為領導決策提供依據(jù)，有利于醫(yī)院實施長期穩(wěn)定規(guī)劃，為單位領導在基建投資決策中提供合理的審計意見。

二、醫(yī)院基建修繕項目內(nèi)部審計存在的主要問題

（一）醫(yī)院基建和維修在基本程序和管理上存在的問題。目前，筆者在審計過程中發(fā)現(xiàn)醫(yī)院在基本建設程序上存在如下問題：部分工程或單項服務未按規(guī)定招標，比如某醫(yī)院將建設項目中的天然氣管道、室內(nèi)環(huán)境質(zhì)量監(jiān)測等工程和服務項目直接發(fā)包，未進行公開招標；評標過程不合規(guī)；部分單項工程違規(guī)分包；部分工程超概算卻未按規(guī)定報批；部分設備采購未按規(guī)定采用政府采購方式；部分工程未按規(guī)定辦理施工許可手續(xù)等。

在維修管理方面存在如下問題：維修管理制度不健全；維修工程未進行招投標或比價；維修合同管理薄弱；預算編制不科學，部分項目超預算。零星維修工程本身非常繁雜，具有可變性較大、不可預見性等特點，其施工之前往往沒有嚴格詳細的施工合同及施工圖紙約束，尤其是搶修項目，一般都是先搶修再補單，很難做到規(guī)范管理。相當一部分維修工程缺乏施工圖紙，為日后的工程結(jié)算留下很多“活口”。

此外，筆者還發(fā)現(xiàn)目前對于生產(chǎn)工人社會保險費取費辦法存在漏洞，根據(jù)最新的滬建管[2014]1065號《關于調(diào)整社會保險費取費和繳交核付辦法的通知》規(guī)定，要求生產(chǎn)工人社會保險費由施工總包單位按月憑社保繳納憑證向建設單位申請核付，按實結(jié)算。但在實際操作過程中，對于不同的工種施工單位仍然按照整個工程時間來取費，且未提供相應社保繳費證明，顯然不合理。

（二）招投標文件和合同內(nèi)容制定不嚴密。在具體實施過程中，一些招標項目出現(xiàn)了低報價、高結(jié)算的情況，究其原因多為招標文件和招標過程以及合同訂立不嚴密所致。在評標過程中往往只考慮以低價中標而忽視招標文件中暫定的內(nèi)容較多、施工內(nèi)容不明確等因素，從而導致在竣工結(jié)算時出現(xiàn)增加施工項目、主材變更等情況，并在原合同上簽訂較多補充協(xié)議，而補充協(xié)議簽訂過程又沒有經(jīng)過醫(yī)院黨政聯(lián)席會議通過，違背“三重一大”決策，存在個人行為，最終導致竣工結(jié)算的項目與原招標文件中的項目大相徑庭。另外，部分醫(yī)院對院內(nèi)招投標的評標專家或談判小組組成的制度規(guī)定不夠完善，未明確數(shù)量、身份標準等。

同時，由于內(nèi)部控制缺失，零星維修項目沒有立項。有的可以不用招投標，缺乏監(jiān)理。合同簽訂時條款不夠嚴謹，內(nèi)容不夠完整，使事后審計非常被動或不能正常進行。

（三）醫(yī)院缺乏專門的基建、維修審計工作制度，缺乏必要的工作流程?；ㄐ蘅橅椖繉徲媽儆诠こ淘靸r咨詢的范圍，技術性強，尤其是醫(yī)院會涉及到醫(yī)療設備，如設備帶、醫(yī)用氣體等，其工程造價審計具有其自身的特殊性及復雜性，然而絕大多數(shù)醫(yī)院并無專業(yè)的工程造價師，往往通過聘請第三方機構進行決算審計。由于在建造過程中沒有相關專業(yè)人士監(jiān)督，故在最后送審資料時往往不全面，即便是審計師到場驗收，也只能通過驗收圖紙等資料與現(xiàn)場比對，對于那些隱蔽工程、工程質(zhì)量、產(chǎn)品規(guī)格型號等都不能很好及時的確認，導致該審減的金額沒有審減下來，給醫(yī)院造成經(jīng)濟損失。

由于缺乏必要的工作制度和工作流程，在涉及隱蔽工程和一些舊樓的改造工程中，其中的拆除及變更部分無法得到及時確認，在質(zhì)量核查及最后結(jié)算時，無法確定原有部分與新施工部分的界限，往往造成糾紛，給結(jié)算審計工作帶來了很大的難度。

三、醫(yī)院基建維修工程內(nèi)部審計完善措施

（一）健全醫(yī)院基建、修繕工程審計制度。首先，要健全建立有效的內(nèi)部管理制度，建立與建設項目相關的審核機制，制定醫(yī)院基建項目的管理規(guī)定，保證工程順利進行，防范各種風險發(fā)生。醫(yī)院內(nèi)審部門應協(xié)助完成制度建設工作，避免醫(yī)院領導干預和人情關系等因素；其次，總結(jié)分析近幾年的零星維修工程總支出，對零星維修項目進行分類匯總，統(tǒng)一納入下年的財務總預算中，建立完善的招投標制度。每年年初采取招投標方式，參照工程招投標管理規(guī)定，制定零星維修工程項目管理辦法，按發(fā)包工程管理辦法執(zhí)行，規(guī)范多少金額以上的項目必須本著“公開、公平、公正”的原則進行招投標，以便統(tǒng)分析；同時，加強零星維修的財務管理，在合同中明確結(jié)算依據(jù)、結(jié)算上報時間、結(jié)算套用的定額標準，充分利用招投標這一有效競爭手段進行維修資金的控制監(jiān)督。對于社保取費存在的漏洞，建議按實取費，要求施工單位提供參加城鎮(zhèn)社會保險基本情況表，并附上每個施工人員身份信息，繳費情況，最后由建設方核實后給付，只有這樣才能做到符合政策要求且不存在雙方互相“扯皮”的現(xiàn)象。另外，要真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用及職能，就應該建立健全內(nèi)部審計工作制度，如通過制定《基建修繕工程項目實施細則》等規(guī)章制度使內(nèi)部審計工作程序化、規(guī)范化、制度化和科學化。

（二）做好事前審計工作。開展事前審計，前移審計關口，將事后靜態(tài)審計改為事前動態(tài)控制，積極參與工程項目的評估和可行性研究，對審計項目心中有數(shù)，尤其對零星工程立項的了解，事前對維修項目的立項做好審核工作，確保維修項目立項的正確性、合理性，把問題解決在萌芽中，從而盡可能地減少資金的損失和浪費，最大限度地提高資金的使用效益，提高基建項目決策和程序的合法性、科學性，防范參建各方自身行為導致的審計風險。

另外，通過專項工程項目的院內(nèi)、院外招標，或與以前相似項目進行比較分析，內(nèi)部審計基本上對工程概算，資金支付渠道及施工單位的資信情況做到心中有數(shù)，有利于開展審計工作。應對圖紙及預算進行初審，特別是合同的審簽。在簽訂時，注重審查合同是否嚴密，根據(jù)工程量清單投標確定的工程價款盡量明確金額，少留或不留回旋余地，減少施工單位變更依據(jù)。審查合同中的各項條款之間與招投標文件的各項條款是否銜接一致，避免出現(xiàn)不一致現(xiàn)象。

（三）做好監(jiān)督、跟蹤審計。在施工過程中，審計人員要經(jīng)常到施工現(xiàn)場查看，審查履行基本建設程序情況。對于隱蔽工程、變更設計部分進行跟蹤檢查，尤其是要做好隱蔽工程的簽證工作，對工程用材的質(zhì)量、數(shù)量、型號、品牌、尺寸進行嚴格把關，并在簽證上逐一明確；對每批隱蔽工程完工前要求委托方、建造方在24小時內(nèi)到場驗收并簽字確認，并留有影像資料，同時要求隨時核對施工現(xiàn)場的項目簽證；對于設計變更部分，要求根據(jù)金額的大小決定是由總務科科長簽字還是分管院長簽字，金額大的經(jīng)由黨政聯(lián)席會議通過才能變更；對于變更價格仍應參照原標書內(nèi)容，若為新增內(nèi)容則參照目前市場價，如無市場價可遵循，則參照同行醫(yī)院等歷史價進行協(xié)商確定。同時，還要審查項目建設資金使用情況，監(jiān)督材料的采購供應，對一些價格昂貴的材料要保證材料渠道正規(guī)，型號等符合合同要求，對材料變更應積極征求設計人員的意見，以保證工程質(zhì)量，防止偷工減料、以次充好情況的發(fā)生。對預付工程進度款要加強監(jiān)管，嚴格按施工合同辦理，根據(jù)進度審核分析，查對工程款的預算與工程進度是否相符，嚴防超預算、超進度付款。

（四）加強施工管理內(nèi)部控制。應強化醫(yī)院的內(nèi)部控制意識，不斷完善工程項目內(nèi)部控制制度，自覺履行相關法定職責。將內(nèi)部控制貫穿于工程項目建設的全過程，進一步發(fā)揮基本建設項目的管理職能。要根據(jù)工程項目的具體特點，緊緊圍繞工程項目內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，分析好內(nèi)部控制的關鍵控制點，逐步向周圍按相關業(yè)務流程擴展。內(nèi)部控制關鍵點的設置要科學合理，簡單易行，注重實效，控制點過多或過少均不利于內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。

首先應明確各部門職責分工、實行不相容職務分離；其次，通過梳理，明確內(nèi)控環(huán)節(jié)，完善工作流程，在施工管理工作中主要內(nèi)部控制點如下：（1）在隱蔽工程驗收時，應對其進行現(xiàn)場確認，保證隱蔽工程建設施工符合合同要求以及滿足項目整體要求；（2）工程施工完成后，經(jīng)施工單位和監(jiān)理單位初驗，總務科負責有關工程竣工驗收的組織，協(xié)同辦理項目竣工備案，督促監(jiān)理單位組織做好竣工圖、竣工資料的審核；（3）每項工程完工，均應填寫驗收單，并經(jīng)監(jiān)理方、施工方、總務科三方簽字確認方可生效；（4）工程驗收單應當由總務科妥善保管，作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)；（5）工程項目竣工驗收后，總務科應當匯總相關工程資料后送交審計室，由審計室委托第三方造價審核單位對工程進行造價審核；（6）審計室每半年復核一次工程項目付款情況，針對決算金額超預算金額10%且追加預算金額超過5萬元的事項應當由總務科查明原因并提出改進方案，由審計室監(jiān)督改進落實情況后納入部門考核。針對復核中發(fā)現(xiàn)的超預算金額超過“三重一大”事項的，應當上報醫(yī)院黨政聯(lián)席會議審議。

四、結(jié)語

總之，隨著市級公立醫(yī)院改革的不斷深化，現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的建立健全，內(nèi)外部各方審計作為“管資源、管資金、管資產(chǎn)”的有效途徑，著力從機制、制度和政策、管理層面揭示問題、分析原因、提出建議，發(fā)揮好審計監(jiān)督的“免疫系統(tǒng)”功能和建設性作用。基建修繕工程是醫(yī)院內(nèi)部審計的一項重要工作，只有對整個基建修繕工程進行事前、事中、事后控制，才能有效防止工程高估算、弄虛作假、質(zhì)量低劣等問題，只有完善內(nèi)部管理才能防止商業(yè)賄賂，提高醫(yī)院效益，加強廉政建設；只有不斷提高自身水平，克服工作中存在的問題，才能將內(nèi)部審計的作用落到實處，才能為醫(yī)院的發(fā)展做出實質(zhì)性貢獻。

主要參考文獻：

[1]林品.\談醫(yī)院基建修繕工程的內(nèi)部審計工作[J].經(jīng)濟師，2011.6.

[2]楊允新，吳紅.醫(yī)院基建修繕工程審計的實踐探索[J].中醫(yī)藥管理雜志，2010.18.12.