導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇年度審計(jì)計(jì)劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、年度審計(jì)工作目標(biāo)

*年的內(nèi)部審計(jì)工作，以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，以國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)管理制度為依據(jù)，以財(cái)務(wù)收支行為的真實(shí)性、合法性、效益性為重點(diǎn)，結(jié)合我院*年工作要點(diǎn)、學(xué)院黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的主要任務(wù)，把促進(jìn)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，增進(jìn)服務(wù)，作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，針對(duì)合理科學(xué)利用教育資源，防止鋪張浪費(fèi)等內(nèi)容開展審計(jì)。對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)收支行為做出客觀評(píng)價(jià)，并針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出審計(jì)意見和建議，幫助和督促被審計(jì)單位及時(shí)整改。

二、審計(jì)的內(nèi)容

1、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)教學(xué)系的教師津貼發(fā)放，學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金發(fā)放，班費(fèi)、實(shí)習(xí)費(fèi)等使用情況進(jìn)行內(nèi)審；

2、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)電大工作部的學(xué)費(fèi)、教材費(fèi)等收繳情況進(jìn)行內(nèi)審；

3、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)附屬中學(xué)的學(xué)費(fèi)、教材費(fèi)等財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行內(nèi)審；

4、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)成人教育部的學(xué)費(fèi)、教材費(fèi)等收繳情況進(jìn)行內(nèi)審；

5、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地后勤集團(tuán)（育苑公司）的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)；

6、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定要求，有計(jì)劃地對(duì)學(xué)院招待費(fèi)使用情況進(jìn)行內(nèi)審；

通過(guò)開展財(cái)務(wù)周期審計(jì)，使審計(jì)工作規(guī)范化、制度化，及時(shí)評(píng)價(jià)部門財(cái)經(jīng)管理狀況，加強(qiáng)事前防范，促進(jìn)部門管理自律。

三、審計(jì)的方法及范圍

審計(jì)的方法是：首先各單位自查，并形成自查報(bào)告；其次內(nèi)審人員采取審查資料、個(gè)別訪談、審計(jì)調(diào)查等方法進(jìn)行。

審計(jì)的范圍是：教學(xué)系及相關(guān)單位07年以來(lái)的財(cái)務(wù)收支情況，其中教學(xué)系學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金等項(xiàng)抽查一個(gè)年級(jí)。

四、時(shí)間安排

1、上半年對(duì)教學(xué)系進(jìn)行內(nèi)審；

2、下半年對(duì)電大工作部、附屬中學(xué)、成人教育部、后勤集團(tuán)（育苑公司）等部門進(jìn)行審計(jì)。

五、有關(guān)資料的提供

1、學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金發(fā)放，評(píng)定辦法、評(píng)定程序、評(píng)定結(jié)果；班費(fèi)、實(shí)習(xí)費(fèi)的使用情況等資料。

2、院、系兩級(jí)教師津貼發(fā)放及津貼分配與二次分配辦法。

3、電大工作部、附屬中學(xué)、成人教育部各類生源的收費(fèi)依據(jù)；后勤集團(tuán)（育苑公司）各類收費(fèi)的依據(jù)

4、學(xué)院有關(guān)接待、招待的文件、審批表、月匯總表等

篇2

一、深化認(rèn)識(shí)、強(qiáng)化舉措，深入貫徹落實(shí)中央、省、市、縣有關(guān)文件精神

（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)宣傳。要在上半年開展政務(wù)公開工作集中宣傳活動(dòng)。要采取多種形式重點(diǎn)宣傳中辦發(fā)〔2011〕22號(hào)、皖辦發(fā)〔2011〕37號(hào)文件和十八屆三中全會(huì)關(guān)于政務(wù)公開工作的主要內(nèi)容和精神實(shí)質(zhì)，我局深化政務(wù)公開加強(qiáng)政務(wù)服務(wù)的基本情況及成效，推進(jìn)行政權(quán)力公開透明運(yùn)行和社會(huì)焦點(diǎn)、難點(diǎn)問題公開情況等，積極營(yíng)造良好輿論氛圍，提高公眾對(duì)政務(wù)公開和政務(wù)服務(wù)工作的認(rèn)知度。

（二）制定落實(shí)措施。要按照中央和省、市、縣要求，落實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化措施，制定貫徹落實(shí)的具體實(shí)施方案，切實(shí)解決認(rèn)識(shí)不高、重視不夠，重部署、輕落實(shí)，政府信息公開不全面、不及時(shí)和程序不規(guī)范，服務(wù)體系建設(shè)不完善、政務(wù)服務(wù)運(yùn)行缺乏明確規(guī)范、影響作用不能充分發(fā)揮等問題，進(jìn)一步鞏固提高，拓展創(chuàng)新，把我局政務(wù)公開和政務(wù)服務(wù)提高到新水平。局政務(wù)公開領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將于下半年對(duì)全局貫徹落實(shí)情況進(jìn)行督查。

（三）抓好主題活動(dòng)。按照加強(qiáng)機(jī)關(guān)自身建設(shè)、創(chuàng)新社會(huì)管理和優(yōu)化發(fā)展環(huán)境的要求，繼續(xù)組織開展政務(wù)公開標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)活動(dòng)，從政務(wù)公開目錄、流程、載體和制度建設(shè)入手，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)全局政務(wù)公開工作，全面提升服務(wù)水平和行政效能。局政務(wù)公開辦組織完善全局政務(wù)公開和政務(wù)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)活動(dòng)方案，強(qiáng)化舉措，確保政務(wù)公開和政務(wù)服務(wù)主題年活動(dòng)取得實(shí)效。

二、鞏固提高、創(chuàng)新發(fā)展，努力實(shí)現(xiàn)我局政務(wù)公開工作新跨越

（一）圍繞縣委、縣政府重大決策部署有效開展政務(wù)公開工作。圍繞2016年局審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、機(jī)關(guān)政務(wù)、黨務(wù)、隊(duì)伍建設(shè)、領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)、落實(shí)縣委、縣政府各項(xiàng)重點(diǎn)工作等，及時(shí)將落實(shí)措施及執(zhí)行情況向社會(huì)公開，讓人民群眾了解和監(jiān)督審計(jì)工作情況，進(jìn)一步密切黨和政府與人民群眾的血肉聯(lián)系。圍繞落實(shí)中央關(guān)于深化文化體制改革、推動(dòng)社會(huì)主義文化大發(fā)展大繁榮的決策部署，做好政務(wù)公開工作，推進(jìn)政務(wù)誠(chéng)信、社會(huì)誠(chéng)信等建設(shè)。把公開透明的要求貫穿于政務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)，以公開促進(jìn)政務(wù)服務(wù)水平的提高，創(chuàng)造條件保障人民群眾更好地了解和監(jiān)督政府工作。

（二）進(jìn)一步擴(kuò)大行政決策和管理事務(wù)公開的領(lǐng)域和范圍。進(jìn)一步完善財(cái)政預(yù)決算、重大項(xiàng)目建設(shè)批準(zhǔn)和實(shí)施、社會(huì)公益事業(yè)建設(shè)等領(lǐng)域的決策機(jī)制和程序，加大公開力度，讓群眾及時(shí)了解、有序參與重大行政決策。

（三）扎實(shí)推進(jìn)政府信息公開。認(rèn)真貫徹《中華人民共和國(guó)政府信息公開條例》，及時(shí)更新信息公開指南和目錄，進(jìn)一步完善和規(guī)范政府信息主動(dòng)公開、依申請(qǐng)公開、保密審查和監(jiān)督保障等措施。要組織梳理政府信息公開事項(xiàng)，編制政府信息公開基本目錄，進(jìn)一步規(guī)范公開內(nèi)容。認(rèn)真做好涉及政府信息公開的舉報(bào)投訴、行政復(fù)議、行政訴訟等工作。注意抓好重大突發(fā)事件和群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題公開，及時(shí)回應(yīng)社會(huì)關(guān)切問題，正確引導(dǎo)社會(huì)輿論。政府信息公開的內(nèi)容要詳細(xì)全面，逐步細(xì)化到“項(xiàng)”級(jí)科目。特別是“三公”經(jīng)費(fèi)即出國(guó)（境）、車輛購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)等支出，要主動(dòng)及時(shí)并盡可能詳細(xì)公開。

（四）繼續(xù)推進(jìn)行政權(quán)力公開透明運(yùn)行。根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)調(diào)整、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和行政職能轉(zhuǎn)變情況，進(jìn)一步調(diào)整、修訂行政職權(quán)目錄。優(yōu)化權(quán)力運(yùn)行流程，重新審定權(quán)力運(yùn)行流程圖，簡(jiǎn)化權(quán)力運(yùn)行環(huán)節(jié)，提高權(quán)力運(yùn)行效率，并全面向社會(huì)公開。將推進(jìn)行政權(quán)力公開透明運(yùn)行與加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控緊密結(jié)合起來(lái)，積極推進(jìn)權(quán)力運(yùn)行動(dòng)態(tài)公開。規(guī)范行政裁量權(quán)的行使，積極探索建立執(zhí)法投訴和執(zhí)法過(guò)程、結(jié)果公開制度。會(huì)同機(jī)構(gòu)編制管理、政府法制等工作機(jī)構(gòu)完成對(duì)局職權(quán)清理結(jié)果的審核確認(rèn)，并報(bào)同級(jí)政府批準(zhǔn)。通過(guò)政府網(wǎng)站（政府信息公開網(wǎng)）經(jīng)審核批準(zhǔn)的行政職權(quán)目錄，公開行政職權(quán)流程圖，依托電子政務(wù)平臺(tái)固化職權(quán)行使程序，促進(jìn)權(quán)力運(yùn)行過(guò)程和結(jié)果公開。加強(qiáng)行政機(jī)關(guān)內(nèi)部事務(wù)公開，對(duì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的干部人事、財(cái)務(wù)收支、政府采購(gòu)、基建工程等信息及時(shí)在機(jī)關(guān)或系統(tǒng)內(nèi)部公開。

（五）加強(qiáng)政務(wù)公開載體建設(shè)。按照全縣政府信息公開統(tǒng)一技術(shù)規(guī)范，進(jìn)一步科學(xué)合理地設(shè)置欄目，方便動(dòng)態(tài)政府信息，確保各欄目?jī)?nèi)容及時(shí)、準(zhǔn)確更新。在發(fā)揮公開欄、宣傳冊(cè)、明白卡、廣播電視、報(bào)紙等傳統(tǒng)載體作用的同時(shí)，結(jié)合實(shí)際，堅(jiān)持方便群眾知情、便于群眾監(jiān)督的原則，積極創(chuàng)新公開載體，豐富公開形式。繼續(xù)完善政府公報(bào)、新聞會(huì)等公開方式，發(fā)揮政府信息公開查閱場(chǎng)所的便民服務(wù)功能。加強(qiáng)政府網(wǎng)站、網(wǎng)絡(luò)微博等問政互動(dòng)平臺(tái)建設(shè)，明確專人負(fù)責(zé)，建立和完善對(duì)網(wǎng)民留言的收集、整理及回復(fù)制度，加大跟蹤處理和督促落實(shí)力度，及時(shí)回應(yīng)社會(huì)關(guān)切，正確引導(dǎo)社會(huì)輿論，暢通社會(huì)公眾參與渠道，充分發(fā)揮政務(wù)公開在知民情、匯民智、解民憂方面的重要作用。

三、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、落實(shí)責(zé)任，確保全局政務(wù)公開取得新成效

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。局黨組要高度重視政務(wù)公開工作，統(tǒng)一研究部署，及時(shí)解決工作中的重大問題，破解深化政務(wù)公開的瓶頸。局主要負(fù)責(zé)人為政務(wù)公開和政務(wù)工作的第一責(zé)任人，分管領(lǐng)導(dǎo)要親自抓督促、抓落實(shí)、抓協(xié)調(diào)。局政務(wù)公開工作領(lǐng)導(dǎo)小組要根據(jù)人員變動(dòng)情況，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，切實(shí)發(fā)揮職能作用，在抓好政務(wù)公開工作的同時(shí)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)政務(wù)服務(wù)的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)。局各股室（局，中心）要認(rèn)真履行職責(zé)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，結(jié)合各自職能，抓好相關(guān)工作。

篇3

【摘要】 目的 探討用腎小球?yàn)V過(guò)率估測(cè)值(eGFR)評(píng)判的老年高血壓及2型糖尿病并發(fā)終末期腎病 (ESRD)患者血紅蛋白(Hb)濃度改變。方法 收集高血壓及2型糖尿病并發(fā)慢性腎病且≥60歲患者230例，將eGFR

【關(guān)鍵詞】 高血壓;2型糖尿病;終末期腎病;腎小球?yàn)V過(guò)率;血紅蛋白濃度

【Abstract】 Objective To study the change of plasma hemoglobin(Hb) concentration in elderly patients with primary hypertension and/or type 2 diabetes (T2DM) complicated with endstage renal disease(ESRD) determined by estimated glomerular filtration rate(eGFR). Methods Two hundred thirty cases of patients aged 60 years or older with primary hypertension and/or T2DM complicated with chronic renal disease were enrolled. Patients with chronic renal disease were pided into ESRD group with eGFR less than 15 ml·min-1·1.73 m-2 (7.80±3.14 ml·min-1·1.73 m-2)and nonESRD group with eGFR not less than 15 ml·min-1·1.73 m-2 〔(29.76±12.90) ml·min-1·1.73 m-2〕. Hb concentration was compared between the above two groups retrospectively. Results Compared with nonESRD group〔(Hb 100.8 ± 23.0)g/L〕 there was significant decrease in Hb concentration 〔(74.4 ± 22.5)g/L〕 in ESRD group(P

【Key words】 Primary hypertension;Type 2 diabetes; Endstage renal disease; Glomerular filtration rate; Plasma hemoglobin concentration

我國(guó)老年人高血壓及2型糖尿病越來(lái)越常見，且常并存出現(xiàn)〔1〕。若長(zhǎng)期控制不佳，易導(dǎo)致慢性腎病及腎功能不全〔2～4〕。盡管其機(jī)制不完全清楚，但研究顯示老年代謝性慢性腎病，特別是發(fā)展至終末期腎病(ESRD)時(shí)冠心病的發(fā)病率和死亡率顯著增加〔5～7〕。 研究顯示根據(jù)血肌酐(Cr)濃度，年齡，民族及性別等參數(shù)計(jì)算的腎小球?yàn)V過(guò)率估測(cè)值(eGFR)較血Cr及尿素氮(BUN)濃度，能更好地評(píng)價(jià)老年人腎臟功能〔8〕。而另一方面，貧血被認(rèn)為是冠心病危險(xiǎn)因素之一〔9〕。因此，有理由推測(cè)老年ESRD患者eGFR與血紅蛋白(Hb)濃度等貧血參數(shù)間可能存在某種相關(guān)性。本研究比較了ESRD組與非ESRD組兩組間血Hb濃度，以期探討eGFR評(píng)判的老年ESRD患者血Hb濃度改變，以及eGFR與血Hb濃度等冠心病危險(xiǎn)因素的相關(guān)性，對(duì)臨床診斷治療具有重要意義。

1 資料與方法

1.1 資料 2000年1月至2005年12月收集在我院住院治療的高血壓患者122例，高血壓合并2型糖尿病93例，2型糖尿病患者15例。尿蛋白≥30 mg/24 h或血Cr≥177 μmol/L〔4，10〕持續(xù)3個(gè)月以上，被確定為慢性腎病，≥60歲患者，共230例，男135例，女95例，年齡60～92歲，平均(71.1±6.7)歲。將eGFR

1.2 方法 常規(guī)方法檢測(cè)血Cr、BUN、Hb濃度等指標(biāo)。eGFR(ml·min-1·1.73 m-2)=186.3×Cr濃度(mg/dl)-1.154×年齡(歲)-0.203×1.233(漢族)×0.742(女性)〔11〕。

1.3 統(tǒng)計(jì)學(xué)方法 用SPSS10.0統(tǒng)計(jì)軟件，計(jì)量資料以x±s表示，組間比較用t檢驗(yàn)，計(jì)數(shù)資料用χ2檢驗(yàn)，兩參數(shù)間相關(guān)性用r檢驗(yàn)。

2 結(jié) 果

2.1 高血壓、糖尿病史、血壓、血糖、血脂等參數(shù)比較 ESRD組較非ESRD組冠心病、腦血管病史長(zhǎng)(P0.05)。見表1。表1 高血壓、糖尿病史、血壓、血糖、血脂等參數(shù)比較與非ESRD組比較：1)P

2.2 eGFR、血Hb濃度等參數(shù)比較 ESRD組較非ESRD組eGFR、血Hb濃度顯著降低，血Cr、BUN濃度顯著增高(P

2.3 性別分層后eGFR、血Hb濃度等參數(shù)比較 男性ESRD組較非ESRD組eGFR、血Hb濃度顯著降低，血Cr、BUN濃度顯著增高(P

2.4 eGFR與血Hb濃度相關(guān)性分析 ESRD患者eGFR與血Hb濃度顯著正相關(guān)(r=0.18，P

3 討 論

腎臟對(duì)維持機(jī)體內(nèi)環(huán)境的穩(wěn)定至關(guān)重要，具有排泄代謝廢物，調(diào)節(jié)體內(nèi)水、電解質(zhì)和酸堿平衡及分泌紅細(xì)胞生成素等作用。腎功能不全可導(dǎo)致許多代謝異常。臨床上常用內(nèi)生Cr清除率來(lái)評(píng)估GFR，但此方法繁瑣費(fèi)時(shí)、不實(shí)用。因此，美國(guó)腎臟病基金會(huì)(K/DOQI)推薦用簡(jiǎn)化的MDRD(腎臟病膳食改良試驗(yàn))公式計(jì)算出GFR即eGFR。此方法不需要留尿標(biāo)本，而只需根據(jù)血Cr濃度、年齡、民族及性別等參數(shù)計(jì)算出eGFR。eGFR與GFR一致性非常好〔9〕。本研究采用了適用于我國(guó)患者的簡(jiǎn)化MDRD公式來(lái)計(jì)算出eGFR〔11〕。特別對(duì)老年患者，較血Cr、BUN濃度，eGFR更方便實(shí)用，且能真實(shí)地評(píng)價(jià)腎功能，值得在我國(guó)更廣泛的推廣。

貧血在老年患者中常見，且其病因較多。特別是老年高血壓及2型糖尿病患者貧血的原因常難鑒別。高血壓及2型糖尿病并發(fā)ESRD時(shí)腎臟病變及結(jié)構(gòu)破壞使紅細(xì)胞生成素分泌不足，腎功能不全使體內(nèi)毒素及炎性細(xì)胞因子積蓄，代謝紊亂、厭食、營(yíng)養(yǎng)不良，最終可導(dǎo)致貧血〔12，13〕。本研究證實(shí)ESRD患者Hb濃度顯著降低，性別分層后男女ESRD患者Hb濃度仍然顯著降低，且ESRD患者eGFR與Hb濃度具有顯著正相關(guān)性，eGFR越低，腎功能越差，Hb濃度越低，貧血越嚴(yán)重。我們的研究結(jié)果與美國(guó)第三次全國(guó)健康營(yíng)養(yǎng)檢查報(bào)告一致〔12，13〕。另外，本研究亦提示用eGFR來(lái)評(píng)價(jià)腎功能，可協(xié)助除外高血壓及2型糖尿病并發(fā)ESRD引起的貧血，對(duì)老年高血壓病及2型糖尿病患者貧血原因的鑒別亦有幫助。

綜上，本研究發(fā)現(xiàn)eGFR評(píng)判的老年高血壓及2型糖尿病并發(fā)ESRD患者Hb濃度顯著降低，且eGFR與Hb濃度顯著正相關(guān)。eGFR越低，腎功能越差，Hb濃度越低，貧血越嚴(yán)重，此與老年ESRD患者動(dòng)脈粥樣硬化相關(guān)的心血管病死亡率及總死亡率顯著增加可能有關(guān)。

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篇4

關(guān)鍵詞：年度審計(jì)；常規(guī)審計(jì)；發(fā)展模式

中山市在廣東珠三角地區(qū)中屬于中小型地級(jí)市，下設(shè)24個(gè)鎮(zhèn)區(qū)，不設(shè)縣。市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在職責(zé)內(nèi)負(fù)責(zé)全市國(guó)家審計(jì)。2012年全市財(cái)政收入223億元。市級(jí)預(yù)算部門約200多個(gè)單位，五間市屬集團(tuán)公司。單憑市審計(jì)局的力量難以完成對(duì)眾多市屬企業(yè)、市級(jí)預(yù)算單位以及鎮(zhèn)區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。從1998年起率先在全市財(cái)政預(yù)算單位實(shí)行收支兩條線、國(guó)庫(kù)集中支付、財(cái)政結(jié)余資金零余額的財(cái)政管理模式。經(jīng)過(guò)多年的審計(jì)實(shí)踐，中山市審計(jì)局逐步探索出符合中山實(shí)際情況的審計(jì)管理模式：在2008年，中山市政府在廣東省率先出臺(tái)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位及市屬國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作的意見》，標(biāo)志著中山市年審制的開始。經(jīng)過(guò)5年多的探索和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在年審制的規(guī)范下，各行政事業(yè)單位、市屬國(guó)有企和鎮(zhèn)區(qū)行政事業(yè)部門，已探索出一條適合本地區(qū)內(nèi)部審計(jì)管理和發(fā)展的道路。

一、年審制相關(guān)政策及其措施

2008年中山市政府出臺(tái)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位及市屬國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作的意見》，在此指導(dǎo)下，市審計(jì)局針對(duì)該文件精神制訂了《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位及市屬國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作實(shí)施辦法（試行）的通知》，目的在于通過(guò)常規(guī)性審計(jì)，規(guī)范行政事業(yè)單位及市屬國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從2008年起，我市實(shí)行預(yù)算管理的市行政、事業(yè)單位以及市屬國(guó)有企業(yè)的內(nèi)審部門每年要對(duì)本部門、本單位和下屬單位逐步開展年度審計(jì)，以聘請(qǐng)中介、內(nèi)審部門參與審計(jì)等形式開展年度審計(jì)，使年審制工作逐步走上正常化、常態(tài)化發(fā)展。

二、中山市年審制開展情況

（1）全市開展年審制現(xiàn)狀。各市屬行政、事業(yè)單位及集團(tuán)公司幾年以來(lái)交來(lái)市審計(jì)局備案年度審計(jì)報(bào)告統(tǒng)計(jì)，各單位通過(guò)聘請(qǐng)中介及內(nèi)部審計(jì)等方式開展年度審計(jì)，并出具年審報(bào)告。2009年至2013年四年開展對(duì)上年度單位審計(jì)報(bào)告數(shù)量分別為：137份、89份、140份、151份，穩(wěn)步增長(zhǎng)。對(duì)各鎮(zhèn)區(qū)的年度審計(jì)，雖然要求他們參照?qǐng)?zhí)行，但近年來(lái)，各鎮(zhèn)區(qū)均比較重視日常審計(jì)，將其納入年度審計(jì)計(jì)劃內(nèi)，安排對(duì)鎮(zhèn)區(qū)部分行政事業(yè)單位、鎮(zhèn)（區(qū)）屬企業(yè)開展年審，擴(kuò)大了年審制的覆蓋面，目前大部分鎮(zhèn)區(qū)將年審報(bào)告交市審計(jì)局備份。

（2）近年開展年度審計(jì)取得的主要成效。自從市府辦出臺(tái)年審制文件后，大部分單位自覺對(duì)本單位上一年度的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，并形成一項(xiàng)制度約束，聘請(qǐng)中介審計(jì)費(fèi)用在日常經(jīng)費(fèi)開支中列支，且大部分單位自覺開展審計(jì)并提交了審計(jì)報(bào)告給市審計(jì)局備查。市國(guó)資系統(tǒng)的市屬集團(tuán)公司還實(shí)行聘請(qǐng)中介進(jìn)行年度審計(jì)與國(guó)資委統(tǒng)一聘請(qǐng)中介進(jìn)行公司業(yè)績(jī)考核兩類審計(jì)。通過(guò)年審，為財(cái)務(wù)管理合規(guī)合法性、降低公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等行為提出合理意見和建議，促進(jìn)了單位內(nèi)部基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范工作，對(duì)企業(yè)自身加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制產(chǎn)生積極的作用。

三、年審制有待完善的地方

開展年審制目標(biāo)在于使審計(jì)形成常規(guī)性，良好運(yùn)用審計(jì)成果，減少涉及的部門（單位）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)調(diào)查的工作量，提高審計(jì)績(jī)效水平。但從目前來(lái)看，由于社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)遵循不同準(zhǔn)則，三者的著眼點(diǎn)不同，審計(jì)報(bào)告體現(xiàn)出不同的審計(jì)側(cè)重點(diǎn)，由社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)形成的年審報(bào)告與市審計(jì)局的要求還存在一定差異，造成市審計(jì)局對(duì)年審報(bào)告成果運(yùn)用不足，主要在于年審報(bào)告反映的內(nèi)容過(guò)于單薄，體現(xiàn)在：1）對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)不夠充分。2）對(duì)財(cái)政性專項(xiàng)項(xiàng)目資金使用沒有根據(jù)重點(diǎn)延伸抽查，欠缺對(duì)資金總體使用情況、是否達(dá)到年初目標(biāo)的總體評(píng)價(jià)。3）對(duì)工程項(xiàng)目專業(yè)關(guān)注較少。4）未形成制度基礎(chǔ)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。5）對(duì)政策法規(guī)貫徹執(zhí)行情況評(píng)價(jià)較少。6）年審報(bào)告著眼點(diǎn)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告切入點(diǎn)仍存在較大差距。7）整改力度不強(qiáng)。為了進(jìn)一步發(fā)揮年審制作用，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)管理水平，根據(jù)目前狀況，建議對(duì)年審制實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖?，?duì)行政事業(yè)著力在四大方面進(jìn)行內(nèi)外協(xié)調(diào)管理，發(fā)揮年審制的日常規(guī)范管理作用。

四、年審制未來(lái)發(fā)展方向和構(gòu)想

（1）明確審計(jì)目的，委托單位需對(duì)中介機(jī)構(gòu)提出明確的審計(jì)要求。委托單位在委托年審前，可參照市審計(jì)局出臺(tái)的《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位及市屬國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作實(shí)施辦法（試行）的通知》（中審〔2008〕24號(hào)）第五條的要求，對(duì)年審內(nèi)容提出要求，結(jié)合部門、單位的實(shí)際以及會(huì)計(jì)期間為一年的局限性，在部門預(yù)算執(zhí)行和專項(xiàng)資金使用、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制進(jìn)行充分的取證和分析的條件下。跳出財(cái)務(wù)審計(jì)的局限性，被審計(jì)單位要求從深層次的方面挖掘?qū)徲?jì)內(nèi)容，強(qiáng)化對(duì)中介機(jī)構(gòu)的委托責(zé)任，明確審計(jì)目標(biāo)，量化工作要求，增強(qiáng)操作性。

（2）強(qiáng)化年審制與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的銜接。年審制是一種常規(guī)性審計(jì)，除了對(duì)被審單位的日常財(cái)務(wù)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用外，還需立足于對(duì)單位決策層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任層面實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，不僅僅局限于年度的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)不同類型的單位，先做好審前調(diào)查，找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)、側(cè)重點(diǎn)，征詢被審單位的審計(jì)要求，確定審計(jì)范圍，盡量細(xì)化審計(jì)實(shí)施方案，增強(qiáng)審計(jì)實(shí)施的可操作性。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容如政策執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行、重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)等內(nèi)容融入年度審計(jì)中，擴(kuò)寬審計(jì)關(guān)注面，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的敏感點(diǎn)和關(guān)注度開展年度審計(jì)，增加年度審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相連銜接。近年，鎮(zhèn)區(qū)審計(jì)參照?qǐng)?zhí)行年度審計(jì)提高審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，已適當(dāng)圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求適度銜接，為日后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做好鋪墊。

（3）強(qiáng)化國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)年審報(bào)告的抽查審核，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量監(jiān)督。市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)將經(jīng)責(zé)審計(jì)分類管理辦法與被審計(jì)單位的年度審計(jì)相結(jié)合予以抽審，根據(jù)所在單位的工作性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、掌握財(cái)政資金量大小等情況并參照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象分類辦法確定審計(jì)抽查對(duì)象，建立對(duì)抽查對(duì)象的審計(jì)質(zhì)量檢查檔案。對(duì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施的年審報(bào)告進(jìn)行質(zhì)量評(píng)分制，進(jìn)行優(yōu)劣淘汰機(jī)制，提高中介機(jī)構(gòu)注重對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的控制。對(duì)于已實(shí)施年審制的單位，審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)分科室聯(lián)系部門和鎮(zhèn)區(qū)的方法，提前介入進(jìn)行分類指導(dǎo)，讓單位確定審計(jì)主要內(nèi)容，做好審計(jì)要求。

（4）注重審計(jì)效力，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合。審計(jì)是一項(xiàng)政策性與專業(yè)性都非常強(qiáng)的工作，在國(guó)家審計(jì)規(guī)范性要求下，將內(nèi)部審計(jì)自查自糾與外部審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合，提高審計(jì)效力。目前，單位實(shí)施年審后，其年度審計(jì)報(bào)告均需報(bào)市審計(jì)局備案，市審計(jì)局抽查部分報(bào)告，一方面要檢查各單位審計(jì)重點(diǎn)的關(guān)注度，同時(shí)檢查報(bào)告審計(jì)質(zhì)量；另一方面對(duì)被審單位年審情況整改落實(shí)予以跟蹤，對(duì)于在年審中出現(xiàn)的問題，如若被審單位在年審后對(duì)該問題進(jìn)行認(rèn)真落實(shí)整改，市審計(jì)局則在開展國(guó)家審計(jì)時(shí)該問題不予重復(fù)提出，使被審計(jì)單位重視年審報(bào)告提出的問題并認(rèn)真糾正。

參考文獻(xiàn)：

[1] 鮑國(guó)明.內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（第1版）[M].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，

篇5

關(guān)鍵詞審計(jì)管理；組織發(fā)展；戰(zhàn)略計(jì)劃；啟示

未來(lái)組織的一大特點(diǎn)是管理的靈活性，是以科學(xué)設(shè)計(jì)組織發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃為前提的。未來(lái)審計(jì)組織的使命要求加強(qiáng)審計(jì)管理。李金華審計(jì)長(zhǎng)在2007年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上指出：“當(dāng)前審計(jì)管理不到位、不適應(yīng)已經(jīng)成為制約審計(jì)工作發(fā)展的一個(gè)突出問題……要落實(shí)‘十一五’期間審計(jì)工作目標(biāo)和任務(wù)，推動(dòng)審計(jì)工作向更高層次發(fā)展，必須加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)管理。”為此，筆者擬從審計(jì)組織發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃框架的設(shè)計(jì)出發(fā)，結(jié)合我國(guó)政府審計(jì)管理的現(xiàn)狀。對(duì)加強(qiáng)和改進(jìn)我國(guó)政府審計(jì)管理進(jìn)行一些思考。

一、國(guó)家審計(jì)組織發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃框架

國(guó)家審計(jì)組織發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃框架的構(gòu)建，應(yīng)當(dāng)公布《××至××年政府審計(jì)組織發(fā)展計(jì)劃》(以下簡(jiǎn)稱“組織發(fā)展計(jì)劃”)予以確定。組織發(fā)展計(jì)劃應(yīng)成為政府審計(jì)組織未來(lái)幾年計(jì)劃編制、戰(zhàn)略規(guī)劃的綱領(lǐng)性文件，內(nèi)容包括明確政府審計(jì)組織發(fā)展的主要任務(wù)與目標(biāo)，重點(diǎn)工作事項(xiàng)的具體發(fā)展目標(biāo)和相應(yīng)對(duì)策，以及為落實(shí)“組織發(fā)展計(jì)劃”制定的各項(xiàng)戰(zhàn)略計(jì)劃。

(一)戰(zhàn)略計(jì)劃框架

為確?！敖M織發(fā)展計(jì)劃”的實(shí)施，政府審計(jì)機(jī)關(guān)要以“組織發(fā)展計(jì)劃”為核心，在分析未來(lái)面臨的外部環(huán)境可能變化的基礎(chǔ)上，制定包括部門預(yù)算、審計(jì)業(yè)務(wù)(滾動(dòng))計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃、舞弊控制計(jì)劃和單項(xiàng)業(yè)務(wù)績(jī)效協(xié)定在內(nèi)的一系列戰(zhàn)略計(jì)劃，共同構(gòu)成政府審計(jì)的組織發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃框架。

外部環(huán)境對(duì)政府審計(jì)工作的開展和法律職責(zé)的履行會(huì)產(chǎn)生重要而又持續(xù)的影響。主要面臨兩個(gè)問題：一是公共服務(wù)的提供者越來(lái)越多，操作環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜。如不斷發(fā)展的由私營(yíng)部門提供公共服務(wù)的趨勢(shì)，以及隨之而來(lái)的強(qiáng)化管理責(zé)任和合同計(jì)劃管理的必要性與服務(wù)需求；國(guó)家持續(xù)增長(zhǎng)的公共服務(wù)需求和預(yù)期；越來(lái)越復(fù)雜的信息技術(shù)持續(xù)投入使用；為保持組織核心能力，在更大范圍內(nèi)關(guān)注人力資源管理等。二是職業(yè)會(huì)計(jì)和審計(jì)的不斷發(fā)展。如對(duì)健全的公司治理的持續(xù)關(guān)注；越來(lái)越強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理和健全的控制環(huán)境的重要性；對(duì)審計(jì)方法的重新評(píng)估，包括對(duì)合法性的評(píng)估；提供的審計(jì)和咨詢服務(wù)更加合理，鑒證審計(jì)更強(qiáng)調(diào)“可持續(xù)性”和“三重底線”(主要指企業(yè)對(duì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的三重責(zé)任)以及其他關(guān)聯(lián)需求。

根據(jù)上述變化，政府審計(jì)組織制定的戰(zhàn)略計(jì)劃主要有如下內(nèi)容：

1、部門預(yù)算。部門預(yù)算每年由政府審計(jì)機(jī)關(guān)準(zhǔn)備并向同級(jí)財(cái)政提供。主要是為實(shí)施“組織發(fā)展計(jì)劃”為核心的各項(xiàng)戰(zhàn)略計(jì)劃提供資金支持。提交財(cái)政部門時(shí)，還需列示所提預(yù)算的考慮和部門績(jī)效考核，以及預(yù)期的產(chǎn)出和成果。

2、年度審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃。審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃是實(shí)施“組織發(fā)展計(jì)劃”的重要戰(zhàn)略計(jì)劃之一，旨在明確提出如何逐步實(shí)現(xiàn)“組織發(fā)展計(jì)劃”確定的重點(diǎn)工作事項(xiàng)的目標(biāo)。按照批準(zhǔn)的部門預(yù)算確定的審計(jì)項(xiàng)目和可利用的審計(jì)資源，政府審計(jì)機(jī)關(guān)在年度審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃中應(yīng)制定績(jī)效計(jì)分表，以方便評(píng)估、監(jiān)督和衡量自身的績(jī)效。審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃是以三年為周期的流動(dòng)計(jì)劃，但是每年都要進(jìn)行更新和修訂。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。審計(jì)機(jī)關(guān)各項(xiàng)戰(zhàn)略計(jì)劃框架的實(shí)施需要風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的有力支持。審計(jì)機(jī)關(guān)每年要對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行回顧，根據(jù)外部環(huán)境的變化，修改業(yè)務(wù)要求，控制環(huán)境，分析“組織發(fā)展計(jì)劃”確定的重點(diǎn)工作事項(xiàng)的主要風(fēng)險(xiǎn)水平，提出解決之道，并在向政府提交年度工作報(bào)告中專門陳述。

4、舞弊控制計(jì)劃。舞弊控制計(jì)劃是與風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃直接相關(guān)的重要戰(zhàn)略性文件，是風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的延伸。為適應(yīng)環(huán)境的變化，審計(jì)機(jī)關(guān)至少每?jī)赡暌獧z查一次舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和舞弊控制計(jì)劃，重點(diǎn)是識(shí)別和分析所有與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，所有的舞弊風(fēng)險(xiǎn)都由風(fēng)險(xiǎn)所在單位的上一級(jí)部門確定和處理。

5、單項(xiàng)業(yè)務(wù)績(jī)效計(jì)劃。單項(xiàng)業(yè)務(wù)績(jī)效計(jì)劃是年度審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃的有機(jī)組成部分，并不單獨(dú)形成文件。單項(xiàng)業(yè)務(wù)績(jī)效計(jì)劃主要關(guān)注如何按照“組織發(fā)展計(jì)劃”和審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃中確定的重點(diǎn)工作事項(xiàng)，將直接相關(guān)的各項(xiàng)要素(如產(chǎn)品、服務(wù)、單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算等)細(xì)化到具體的審計(jì)項(xiàng)目。

需要說(shuō)明的是，組織發(fā)展計(jì)劃的實(shí)施還需要其他方面諸如戰(zhàn)略的、管理的或具體的實(shí)施計(jì)劃的支持，這些計(jì)劃更側(cè)重審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)或行為的某一方面，如人力資源管理、信息技術(shù)和外部環(huán)境管理等。

(二)“組織發(fā)展計(jì)劃”的組織實(shí)施及實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制與績(jī)效考核

1、組織實(shí)施。為確?！敖M織發(fā)展計(jì)劃”的落實(shí)，一方面，組織內(nèi)要成立專門的管理執(zhí)行委員會(huì)，由審計(jì)首長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)，主要職責(zé)是領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)組織實(shí)現(xiàn)“組織發(fā)展計(jì)劃”提出的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，協(xié)助審計(jì)首長(zhǎng)履行法定職責(zé)；另一方面，在每年向人代會(huì)提交的年度工作報(bào)告中，都會(huì)從組織管理的角度，專門報(bào)告“組織發(fā)展計(jì)劃”的實(shí)施情況。

2、風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制是確保“組織發(fā)展計(jì)劃”實(shí)施的保證。要建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，既包括對(duì)審計(jì)組織事例的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，也包括對(duì)每一工作領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。

3、績(jī)效考核。業(yè)績(jī)考核是衡量“組織發(fā)展計(jì)劃”實(shí)施效果的直接手段與方法。計(jì)分卡是年度審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃的組成部分之一，主要是根據(jù)“組織發(fā)展計(jì)劃”確定的重點(diǎn)工作事項(xiàng)和年度部門預(yù)算確定的績(jī)效指標(biāo)設(shè)立，旨在使審計(jì)組織能夠隨時(shí)掌握和關(guān)注當(dāng)前和今后一段時(shí)期的績(jī)效。

二、對(duì)我國(guó)政府審計(jì)管理的若干啟示

篇6

關(guān)鍵詞　審計(jì)管理；組織發(fā)展；戰(zhàn)略計(jì)劃；啟示

未來(lái)組織的一大特點(diǎn)是管理的靈活性，是以科學(xué)設(shè)計(jì)組織發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃為前提的。未來(lái)審計(jì)組織的使命要求加強(qiáng)審計(jì)管理。李金華審計(jì)長(zhǎng)在2007年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上指出：“當(dāng)前審計(jì)管理不到位、不適應(yīng)已經(jīng)成為制約審計(jì)工作發(fā)展的一個(gè)突出問題……要落實(shí)‘十一五’期間審計(jì)工作目標(biāo)和任務(wù)，推動(dòng)審計(jì)工作向更高層次發(fā)展，必須加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)管理?！睘榇?，筆者擬從審計(jì)組織發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃框架的設(shè)計(jì)出發(fā)，結(jié)合我國(guó)政府審計(jì)管理的現(xiàn)狀。對(duì)加強(qiáng)和改進(jìn)我國(guó)政府審計(jì)管理進(jìn)行一些思考。

一、國(guó)家審計(jì)組織發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃框架

國(guó)家審計(jì)組織發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃框架的構(gòu)建，應(yīng)當(dāng)公布《××至××年政府審計(jì)組織發(fā)展計(jì)劃》(以下簡(jiǎn)稱“組織發(fā)展計(jì)劃”)予以確定。組織發(fā)展計(jì)劃應(yīng)成為政府審計(jì)組織未來(lái)幾年計(jì)劃編制、戰(zhàn)略規(guī)劃的綱領(lǐng)性文件，內(nèi)容包括明確政府審計(jì)組織發(fā)展的主要任務(wù)與目標(biāo)，重點(diǎn)工作事項(xiàng)的具體發(fā)展目標(biāo)和相應(yīng)對(duì)策，以及為落實(shí)“組織發(fā)展計(jì)劃”制定的各項(xiàng)戰(zhàn)略計(jì)劃。

(一)戰(zhàn)略計(jì)劃框架

為確?！敖M織發(fā)展計(jì)劃”的實(shí)施，政府審計(jì)機(jī)關(guān)要以“組織發(fā)展計(jì)劃”為核心，在分析未來(lái)面臨的外部環(huán)境可能變化的基礎(chǔ)上，制定包括部門預(yù)算、審計(jì)業(yè)務(wù)(滾動(dòng))計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃、舞弊控制計(jì)劃和單項(xiàng)業(yè)務(wù)績(jī)效協(xié)定在內(nèi)的一系列戰(zhàn)略計(jì)劃，共同構(gòu)成政府審計(jì)的組織發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃框架。

外部環(huán)境對(duì)政府審計(jì)工作的開展和法律職責(zé)的履行會(huì)產(chǎn)生重要而又持續(xù)的影響。主要面臨兩個(gè)問題：一是公共服務(wù)的提供者越來(lái)越多，操作環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜。如不斷發(fā)展的由私營(yíng)部門提供公共服務(wù)的趨勢(shì)，以及隨之而來(lái)的強(qiáng)化管理責(zé)任和合同計(jì)劃管理的必要性與服務(wù)需求；國(guó)家持續(xù)增長(zhǎng)的公共服務(wù)需求和預(yù)期；越來(lái)越復(fù)雜的信息技術(shù)持續(xù)投入使用；為保持組織核心能力，在更大范圍內(nèi)關(guān)注人力資源管理等。二是職業(yè)會(huì)計(jì)和審計(jì)的不斷發(fā)展。如對(duì)健全的公司治理的持續(xù)關(guān)注；越來(lái)越強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理和健全的控制環(huán)境的重要性；對(duì)審計(jì)方法的重新評(píng)估，包括對(duì)合法性的評(píng)估；提供的審計(jì)和咨詢服務(wù)更加合理，鑒證審計(jì)更強(qiáng)調(diào)“可持續(xù)性”和“三重底線”(主要指企業(yè)對(duì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的三重責(zé)任)以及其他關(guān)聯(lián)需求。

根據(jù)上述變化，政府審計(jì)組織制定的戰(zhàn)略計(jì)劃主要有如下內(nèi)容：

1、部門預(yù)算。部門預(yù)算每年由政府審計(jì)機(jī)關(guān)準(zhǔn)備并向同級(jí)財(cái)政提供。主要是為實(shí)施“組織發(fā)展計(jì)劃”為核心的各項(xiàng)戰(zhàn)略計(jì)劃提供資金支持。提交財(cái)政部門時(shí)，還需列示所提預(yù)算的考慮和部門績(jī)效考核，以及預(yù)期的產(chǎn)出和成果。

2、年度審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃。審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃是實(shí)施“組織發(fā)展計(jì)劃”的重要戰(zhàn)略計(jì)劃之一，旨在明確提出如何逐步實(shí)現(xiàn)“組織發(fā)展計(jì)劃”確定的重點(diǎn)工作事項(xiàng)的目標(biāo)。按照批準(zhǔn)的部門預(yù)算確定的審計(jì)項(xiàng)目和可利用的審計(jì)資源，政府審計(jì)機(jī)關(guān)在年度審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃中應(yīng)制定績(jī)效計(jì)分表，以方便評(píng)估、監(jiān)督和衡量自身的績(jī)效。審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃是以三年為周期的流動(dòng)計(jì)劃，但是每年都要進(jìn)行更新和修訂。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。審計(jì)機(jī)關(guān)各項(xiàng)戰(zhàn)略計(jì)劃框架的實(shí)施需要風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的有力支持。審計(jì)機(jī)關(guān)每年要對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行回顧，根據(jù)外部環(huán)境的變化，修改業(yè)務(wù)要求，控制環(huán)境，分析“組織發(fā)展計(jì)劃”確定的重點(diǎn)工作事項(xiàng)的主要風(fēng)險(xiǎn)水平，提出解決之道，并在向政府提交年度工作報(bào)告中專門陳述。

4、舞弊控制計(jì)劃。舞弊控制計(jì)劃是與風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃直接相關(guān)的重要戰(zhàn)略性文件，是風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的延伸。為適應(yīng)環(huán)境的變化，審計(jì)機(jī)關(guān)至少每?jī)赡暌獧z查一次舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和舞弊控制計(jì)劃，重點(diǎn)是識(shí)別和分析所有與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，所有的舞弊風(fēng)險(xiǎn)都由風(fēng)險(xiǎn)所在單位的上一級(jí)部門確定和處理。

5、單項(xiàng)業(yè)務(wù)績(jī)效計(jì)劃。單項(xiàng)業(yè)務(wù)績(jī)效計(jì)劃是年度審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃的有機(jī)組成部分，并不單獨(dú)形成文件。單項(xiàng)業(yè)務(wù)績(jī)效計(jì)劃主要關(guān)注如何按照“組織發(fā)展計(jì)劃”和審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃中確定的重點(diǎn)工作事項(xiàng)，將直接相關(guān)的各項(xiàng)要素(如產(chǎn)品、服務(wù)、單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算等)細(xì)化到具體的審計(jì)項(xiàng)目。

需要說(shuō)明的是，組織發(fā)展計(jì)劃的實(shí)施還需要其他方面諸如戰(zhàn)略的、管理的或具體的實(shí)施計(jì)劃的支持，這些計(jì)劃更側(cè)重審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)或行為的某一方面，如人力資源管理、信息技術(shù)和外部環(huán)境管理等。

(二)“組織發(fā)展計(jì)劃”的組織實(shí)施及實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制與績(jī)效考核

1、組織實(shí)施。為確保“組織發(fā)展計(jì)劃”的落實(shí)，一方面，組織內(nèi)要成立專門的管理執(zhí)行委員會(huì)，由審計(jì)首長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)，主要職責(zé)是領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)組織實(shí)現(xiàn)“組織發(fā)展計(jì)劃”提出的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，協(xié)助審計(jì)首長(zhǎng)履行法定職責(zé)；另一方面，在每年向人代會(huì)提交的年度工作報(bào)告中，都會(huì)從組織管理的角度，專門報(bào)告“組織發(fā)展計(jì)劃”的實(shí)施情況。

2、風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制是確?！敖M織發(fā)展計(jì)劃”實(shí)施的保證。要建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，既包括對(duì)審計(jì)組織事例的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，也包括對(duì)每一工作領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。

3、績(jī)效考核。業(yè)績(jī)考核是衡量“組織發(fā)展計(jì)劃”實(shí)施效果的直接手段與方法。計(jì)分卡是年度審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃的組成部分之一，主要是根據(jù)“組織發(fā)展計(jì)劃”確定的重點(diǎn)工作事項(xiàng)和年度部門預(yù)算確定的績(jī)效指標(biāo)設(shè)立，旨在使審計(jì)組織能夠隨時(shí)掌握和關(guān)注當(dāng)前和今后一段時(shí)期的績(jī)效。

二、對(duì)我國(guó)政府審計(jì)管理的若干啟示

以《審計(jì)署2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》(以下簡(jiǎn)稱“五年規(guī)劃”)的制定與實(shí)施為標(biāo)志，我國(guó)政府審計(jì)管理工作近年來(lái)取得較大進(jìn)展。五年規(guī)劃實(shí)施近四年來(lái)，審計(jì)署對(duì)強(qiáng)化審計(jì)管理重要性的認(rèn)識(shí)也越來(lái)越深刻，先后頒布了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》《審計(jì)署關(guān)于改進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理的實(shí)施辦法》等加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)管理的重要文件，但審計(jì)管理滯后于審計(jì)實(shí)踐的問題尚未得到有效解決，已成為制約審計(jì)工作取得更大進(jìn)展的重要因素。

審計(jì)組織發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃框架的設(shè)計(jì)與實(shí)施給我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)一個(gè)新的、從組織發(fā)展的視角開展審計(jì)管理的啟示。與以“組織發(fā)展計(jì)劃”為核心的組織發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃框架相比，我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)還缺乏從審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)(內(nèi)部管理)、外(外部環(huán)境)部，從審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)(審計(jì)業(yè)務(wù)的自身管理)、外(審計(jì)業(yè)務(wù)支撐體系的管理)部綜合開展審計(jì)管理的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐。當(dāng)前的審計(jì)管理在管理制度框架的系統(tǒng)性(主要是框架的設(shè)計(jì)與完善，以及界定框架中不同計(jì)劃之間的管理定位與職能)、管理內(nèi)容(主要是外部環(huán)境以及具體目標(biāo)與對(duì)策)的充實(shí)

性和框架實(shí)施的制度保證程度方面，還有一些值得改進(jìn)和提高的地方。

(一)建立和完善審計(jì)管理的制度框架

盡管五年規(guī)劃的制定與實(shí)施收到較好效果，但從組織發(fā)展管理的角度看，目前我國(guó)政府審計(jì)管理制度框架的內(nèi)容比較單一，還缺乏與五年規(guī)劃配套和相互支撐的具體的審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃、單項(xiàng)業(yè)務(wù)績(jī)效協(xié)定；缺乏對(duì)五年規(guī)劃實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)分析與可能的舞弊控制；沒有將五年規(guī)劃中的重點(diǎn)工作與部門預(yù)算建立對(duì)應(yīng)關(guān)系，部分規(guī)劃內(nèi)容缺乏應(yīng)有的資金支持。因此，完善審計(jì)管理的制度框架，就是要以五年規(guī)劃為核心，建立審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃、審計(jì)業(yè)務(wù)支撐計(jì)劃、單項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)績(jī)效協(xié)定以及風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃(含舞弊控制)為內(nèi)容的戰(zhàn)略計(jì)劃框架，重視部門預(yù)算的編制和執(zhí)行中對(duì)五年規(guī)劃重點(diǎn)工作的支持，注意各個(gè)計(jì)劃之間的銜接，使審計(jì)管理的制度框架成為一個(gè)有機(jī)整體。

(二)清晰劃分審計(jì)管理制度框架中不同計(jì)劃或制度的管理定位

1、五年規(guī)劃主要是確定審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)思想、總體發(fā)展目標(biāo)和事關(guān)全局的重點(diǎn)工作的具體目標(biāo)與對(duì)策(通過(guò)具體目標(biāo)支撐總體目標(biāo))，明確審計(jì)管理制度框架中包括的各項(xiàng)計(jì)劃或制度及其之間的相互關(guān)系。

2、審計(jì)業(yè)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃主要是關(guān)注五年規(guī)劃確定的總體目標(biāo)的實(shí)施步驟和績(jī)效分解與落實(shí)。具體地說(shuō)，一是將重點(diǎn)工作事項(xiàng)的目標(biāo)和對(duì)策細(xì)化為具體的、以“三年為一個(gè)滾動(dòng)周期”的審計(jì)任務(wù)計(jì)劃；二是將“三年為一個(gè)滾動(dòng)周期”確定的審計(jì)任務(wù)與“年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃”銜接起來(lái)，切實(shí)發(fā)揮計(jì)劃效能；三是通過(guò)年度審計(jì)計(jì)劃的選擇，確定具體審計(jì)項(xiàng)目，并同部門預(yù)算掛勾。

3、單項(xiàng)績(jī)效協(xié)定主要是結(jié)合部門預(yù)算中的項(xiàng)目預(yù)算、審計(jì)工作方案、實(shí)施方案，關(guān)注具體審計(jì)業(yè)務(wù)或?qū)徲?jì)支撐業(yè)務(wù)的績(jī)效，實(shí)現(xiàn)已經(jīng)明確的年度審計(jì)工作具體目標(biāo)的進(jìn)一步分解與銜接。重點(diǎn)做好資金、人員等審計(jì)資源的管理，并通過(guò)審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)組織簽訂協(xié)定的方式將其確定下來(lái)，以便于落實(shí)與考核。為此，要通過(guò)審計(jì)成本管理，實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算管理，加強(qiáng)成本控制。對(duì)基本支出和外勤審計(jì)經(jīng)費(fèi)分別實(shí)行定額定員管理和項(xiàng)目測(cè)算管理；在做好審計(jì)成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分析和測(cè)算工作的基礎(chǔ)上，審計(jì)項(xiàng)目要做到審前調(diào)查時(shí)有概算，正式審計(jì)前有預(yù)算，項(xiàng)目結(jié)束后有決算，實(shí)施結(jié)果有評(píng)估。

4、審計(jì)業(yè)務(wù)支撐體系主要是針對(duì)五年規(guī)劃確定的、業(yè)務(wù)工作之外的對(duì)業(yè)務(wù)工作起到支撐作用的其他審計(jì)工作的具體任務(wù)。我國(guó)審計(jì)業(yè)務(wù)的支撐體系就是“人、法、技”建設(shè)，是今后審計(jì)工作不斷取得新發(fā)展的重要保證。審計(jì)機(jī)關(guān)可針對(duì)支撐體系的某一方面制定發(fā)展計(jì)劃，如關(guān)于人才工作和人力資源管理的發(fā)展計(jì)劃；關(guān)于《審計(jì)法》的宣傳與落實(shí)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)指南研究的發(fā)展計(jì)劃等。

5、風(fēng)險(xiǎn)管理(含舞弊控制)計(jì)劃主要是關(guān)注五年規(guī)劃和其他計(jì)劃和制度實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制。它將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念引入各項(xiàng)審計(jì)工作，針對(duì)“五年規(guī)劃”確定的每一個(gè)重點(diǎn)審計(jì)工作領(lǐng)域，從確定風(fēng)險(xiǎn)存在的環(huán)境、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)和處理風(fēng)險(xiǎn)等五個(gè)環(huán)節(jié)，合理地確定風(fēng)險(xiǎn)控制措施。同時(shí)定期分析和總結(jié)回顧五年規(guī)劃審計(jì)工作的各個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)水平和控制措施，修訂風(fēng)險(xiǎn)管理(含舞弊控制)計(jì)劃，確保審計(jì)工作的健康發(fā)展。

(三)關(guān)注外部環(huán)境變化對(duì)政府審計(jì)管理的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

改進(jìn)和提高政府審計(jì)管理必須高度關(guān)注其外部環(huán)境變化。在我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)管理體制下，外部環(huán)境的變化同時(shí)意味著政府審計(jì)發(fā)展與管理的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。當(dāng)前政府審計(jì)發(fā)展與管理過(guò)程中應(yīng)該十分關(guān)注以下幾個(gè)外部環(huán)境問題：

1、新的會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則體系的頒布對(duì)政府審計(jì)管理的影響。一方面要求政府審計(jì)人員必須具備針對(duì)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下的企業(yè)審計(jì)的技術(shù)能力；另一方面，已實(shí)現(xiàn)與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則接軌的社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則體系的建立勢(shì)必要求加快政府審計(jì)準(zhǔn)則體系的建立。從國(guó)際上看，社會(huì)審計(jì)與政府審計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)準(zhǔn)則的技術(shù)方法上的趨同，要求政府審計(jì)機(jī)關(guān)借鑒社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則體系規(guī)范和其他一些好的技術(shù)方法，建立起政府審計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)一步規(guī)范政府審計(jì)行為。

2、政府審計(jì)的國(guó)際潮流與我國(guó)政府的國(guó)際定位?？傮w而言，目前大多數(shù)國(guó)家的政府審計(jì)工作包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與效益審計(jì)兩部分。各國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)多是基于風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)的審計(jì)方法，在審計(jì)準(zhǔn)則的建立和審計(jì)方法的運(yùn)用方面多趨向于國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則，較為規(guī)范，但各國(guó)效益審計(jì)的方法和領(lǐng)域則有所不同。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)領(lǐng)域，目前我國(guó)政府尚未開展真正意義的、符合國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。實(shí)際工作中的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(或預(yù)算執(zhí)行審計(jì))仍停留在賬戶審計(jì)或交易審計(jì)的層面，很少運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)的審計(jì)方法，也沒對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的總體發(fā)表意見。這些方面都需要改進(jìn)，以實(shí)現(xiàn)政府財(cái)務(wù)審計(jì)的規(guī)范發(fā)展，盡快并入國(guó)際審計(jì)潮流。在效益審計(jì)領(lǐng)域，我國(guó)正處于起步和探索階段，如何從中國(guó)的國(guó)情出發(fā)，將合法性審計(jì)納入效益審計(jì)的范疇，賦予“經(jīng)濟(jì)、效率、效果”以新的、具有中國(guó)特色的內(nèi)容，將是探索有中國(guó)特色效益審計(jì)的關(guān)鍵，也是我國(guó)政府效益審計(jì)實(shí)現(xiàn)與國(guó)際同步的關(guān)鍵。

3、適應(yīng)管理體制對(duì)審計(jì)工作的影響。從目前的情況看，審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于政府管理的體制短期內(nèi)不會(huì)改變?；谶@種判斷，管理體制對(duì)審計(jì)工作的影響的核心問題就是審計(jì)工作如何適應(yīng)這種管理體制的要求，尋求最佳途徑，發(fā)揮更大作用。要從實(shí)際出發(fā)，充分利用輿論和社會(huì)監(jiān)督，針對(duì)不同的對(duì)象，制定不同的宣傳內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，使審計(jì)工作更好地得到各方面的支持、理解和幫助。

(四)重視審計(jì)管理體制框架落實(shí)的組織保證和業(yè)績(jī)考核，從制度上保證審計(jì)管理工作的連續(xù)性

篇7

一、以排序經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大小為重點(diǎn)，編制計(jì)劃，確定項(xiàng)目

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小來(lái)編制年度審計(jì)計(jì)劃和確定審計(jì)項(xiàng)目，是配合企業(yè)年度風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、對(duì)年度審計(jì)任務(wù)所做的安排，是企業(yè)年度計(jì)劃的重要組成部分，也是體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重要作用的首要環(huán)節(jié)，其中的關(guān)鍵步驟是制定選擇被審計(jì)者的策略和按風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)潛在被審計(jì)者進(jìn)行排序。以產(chǎn)能建設(shè)項(xiàng)目投資專項(xiàng)審計(jì)為例，按照因果樹方法進(jìn)行定性分析，從“戰(zhàn)略目標(biāo)——影響因素——開發(fā)優(yōu)勢(shì)——投資價(jià)值”等鏈條環(huán)節(jié)逐一分析評(píng)估，認(rèn)定“產(chǎn)能建設(shè)及其投資效益的不確定性成為高風(fēng)險(xiǎn)因素”，最終將產(chǎn)能建設(shè)投資專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目列入年度審計(jì)計(jì)劃。該環(huán)節(jié)主要步驟是：

根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況編制年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要具體考慮以下幾方面因素：上一次審計(jì)的日期和結(jié)果，審計(jì)間隔期越長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)就越大；企業(yè)對(duì)前次審計(jì)的整改情況，整改不徹底或未整改，說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)較大；企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，薄弱環(huán)節(jié)或缺陷越多，說(shuō)明內(nèi)部控制不健全或執(zhí)行不到位，越應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)；重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如資金管理、投資管理、物資采購(gòu)等業(yè)務(wù)，存在風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大，應(yīng)該進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)特別關(guān)注的問題，此類問題存在特殊性、重要性的特點(diǎn)，應(yīng)優(yōu)先安排審計(jì)；職工群眾普遍關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，是屬于容易引起大家爭(zhēng)議的領(lǐng)域，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，需要重點(diǎn)關(guān)注；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性、有效性；審計(jì)人員的勝任能力，也是編制年度計(jì)劃、確定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)需要考慮的問題。

對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)可靈活采用以下方式：安排審計(jì)人員查閱以前年度內(nèi)外部審計(jì)和檢查的檔案資料，結(jié)合實(shí)際情況分析企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)；組織不同部門人員、不同行業(yè)的專家進(jìn)行討論，分析企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)；聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

二、以識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍為導(dǎo)向，開展調(diào)查，圈定重點(diǎn)

審計(jì)部門按照年度審計(jì)計(jì)劃，按期逐項(xiàng)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段的主要任務(wù)是組建審計(jì)組，選擇配備審計(jì)組長(zhǎng)和主審，進(jìn)行審前調(diào)查，制訂審計(jì)實(shí)施方案。其中，集中體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段的是審前調(diào)查，采取的主要方法是分析性復(fù)核和內(nèi)部控制測(cè)試。主要步驟是：

在該階段，應(yīng)予識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的范圍包括被審計(jì)者所有領(lǐng)域和所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程；風(fēng)險(xiǎn)類別既有固有風(fēng)險(xiǎn)，也有控制風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)分析審前調(diào)查資料，不僅要了解企業(yè)與外部環(huán)境的聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)潛在的重要風(fēng)險(xiǎn)；還要根據(jù)重要戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和重大交易類別確定關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)并進(jìn)行分析，識(shí)別企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；然后根據(jù)分析情況，逐項(xiàng)列明企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)清單，將審計(jì)范圍內(nèi)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域作為審計(jì)重點(diǎn)。審前調(diào)查的主要內(nèi)容包括：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)等內(nèi)外部環(huán)境；產(chǎn)供銷活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)經(jīng)營(yíng)信息；內(nèi)控體系建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程等內(nèi)部控制信息。

在審前調(diào)查中，審計(jì)人員可用以下方式獲取企業(yè)資料：通過(guò)詢問企業(yè)管理層并進(jìn)行討論，了解風(fēng)險(xiǎn)管理、信息管理、戰(zhàn)略管理方面的有效性；通過(guò)查閱企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)檔案、會(huì)議記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表、公司文件等內(nèi)部資料，了解經(jīng)營(yíng)模式、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)、內(nèi)控流程等相關(guān)情況及存在的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素等；查閱有關(guān)財(cái)務(wù)制度和行業(yè)法律法規(guī)、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、本企業(yè)在行業(yè)中的地位、該行業(yè)其他公司的年度報(bào)告等外部資料，掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、客戶信息、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、發(fā)展前景等方面信息，了解企業(yè)外部環(huán)境中存在的有利、不利因素，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

三、以計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)影響程度為參考，擬定方案，分配資源

審計(jì)小組在審前調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查掌握的風(fēng)險(xiǎn)程度編制審計(jì)工作方案。在審計(jì)方案中要著重考慮以下幾個(gè)方面：首先根據(jù)已列示的企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)清單，通過(guò)分析，確定是目前已存在的風(fēng)險(xiǎn)還是潛在風(fēng)險(xiǎn)，以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；然后按照風(fēng)險(xiǎn)程度高低，確定現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間、范圍、審計(jì)程序及查證重點(diǎn)；最后根據(jù)上述內(nèi)容，擬定適用的審計(jì)方案，合理分配審計(jì)資源，如安排業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的審計(jì)人員對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行全面詳細(xì)檢查；對(duì)不同層次的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，安排不同的抽樣比例進(jìn)行檢查，以突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率與效果。

分配審計(jì)資源時(shí)，可以采用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算公式：風(fēng)險(xiǎn)=暴露的金額×可能性×發(fā)生頻率。以計(jì)分的方式，將風(fēng)險(xiǎn)大的領(lǐng)域或環(huán)節(jié)作為審計(jì)的重點(diǎn)，從而使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的目光始終聚焦于重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。另外，在配備審計(jì)人員時(shí)除選派本部門專職審計(jì)人員外，還應(yīng)考慮配備具有豐富風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員。尤其在實(shí)施大型審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)組成員除專職審計(jì)人員參與外，可聘請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)管理、計(jì)算機(jī)、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)等方面的專業(yè)人員參與；對(duì)于一般審計(jì)項(xiàng)目，可在審前培訓(xùn)中增加有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和技能的培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的學(xué)習(xí)與討論，為順利實(shí)施審計(jì)打好基礎(chǔ)。

四、以分析偏高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?yàn)槟康?，把握方向，鎖定難點(diǎn)

審計(jì)組在上述各項(xiàng)準(zhǔn)備工作完成后，要按審計(jì)通知書要求進(jìn)駐企業(yè)。首先要召開進(jìn)點(diǎn)動(dòng)員會(huì)，聽取企業(yè)關(guān)于基本情況的匯報(bào)，向?qū)Ψ矫鞔_本次審計(jì)的目的、主要內(nèi)容并提出相關(guān)要求。其次要開展現(xiàn)場(chǎng)查證，現(xiàn)場(chǎng)查證的內(nèi)容與審前調(diào)查內(nèi)容有所不同，現(xiàn)場(chǎng)查證的內(nèi)容更具體，更側(cè)重于企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，尤其要關(guān)注是企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的內(nèi)控測(cè)試。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)查證要進(jìn)一步分析企業(yè)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并按風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)行重新排序，若分析結(jié)果與審前調(diào)查有差別，應(yīng)重新調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案，調(diào)整審計(jì)測(cè)試的范圍、重點(diǎn)以及分工，做到把握好審計(jì)方向，鎖定下一步的工作難點(diǎn)。

結(jié)合《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》要求，筆者認(rèn)為，該階段按風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)行重新排序時(shí)應(yīng)圍繞以下幾個(gè)方面：涉及財(cái)務(wù)暴露的問題，交易金額大的，存在風(fēng)險(xiǎn)也越大，應(yīng)予以先審；涉及可能出現(xiàn)的損失或風(fēng)險(xiǎn)，損失或風(fēng)險(xiǎn)大的事項(xiàng)或業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行先審；涉及企業(yè)決策層要求的事項(xiàng)或重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，應(yīng)安排優(yōu)先審計(jì)；涉及經(jīng)營(yíng)管理、計(jì)劃目標(biāo)、內(nèi)控系統(tǒng)方面存在重大變動(dòng)的事項(xiàng)，要先行關(guān)注；曾使內(nèi)部審計(jì)部門取得較大審計(jì)成果的事項(xiàng)，也應(yīng)屬于先審之列。

五、以測(cè)試潛在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)，獲取證據(jù)，實(shí)施評(píng)價(jià)

筆者認(rèn)為，因?yàn)槲覈?guó)目前企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制制度還不完善，當(dāng)內(nèi)部控制存在缺陷而審計(jì)人員未發(fā)現(xiàn)或測(cè)試內(nèi)部控制不充分時(shí)，會(huì)出現(xiàn)極大的風(fēng)險(xiǎn)，因此在實(shí)務(wù)操作中應(yīng)把企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)試作為必需程序，通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試，充分揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的程度、發(fā)生的可能性以及可能造成的損失等進(jìn)行評(píng)估，在此基礎(chǔ)上獲取充分、適當(dāng)、有效的審計(jì)證據(jù)，形成具有說(shuō)服力的審計(jì)發(fā)現(xiàn)?？刂茰y(cè)試時(shí)不能局限于會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，而更應(yīng)側(cè)重經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的測(cè)試，以確定企業(yè)是否有效控制了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。若測(cè)試過(guò)程中發(fā)現(xiàn)某經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)特別是關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制不存在、控制設(shè)計(jì)不合理或存在重大缺陷、內(nèi)控執(zhí)行不到位或執(zhí)行無(wú)效等情況，審計(jì)組長(zhǎng)或主審應(yīng)考慮調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案，擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或采取其它替代程序，尤其是對(duì)于各類重大交易事項(xiàng)必須進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

篇8

【關(guān)鍵詞】審計(jì)程序； 審計(jì)項(xiàng)目；審計(jì)依據(jù)；審計(jì)報(bào)告

一個(gè)完整的審計(jì)項(xiàng)目要有一定的程序和工作過(guò)程，它不僅是進(jìn)駐被審計(jì)單位開展實(shí)地審計(jì)的過(guò)程，而且是包括從制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃到審計(jì)報(bào)告最終報(bào)出的各個(gè)階段的程序和過(guò)程。這個(gè)程序和過(guò)程一般需要四個(gè)階段，即：制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段、審計(jì)工作準(zhǔn)備階段、審計(jì)工作實(shí)施階段和審計(jì)工作報(bào)告階段。

一、制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)每年對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目作出的統(tǒng)一安排。審計(jì)機(jī)關(guān)必須編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，據(jù)以實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，以保障審計(jì)工作科學(xué)、有序和高效的運(yùn)行。

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一般包括上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、授權(quán)項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目和自行安排項(xiàng)目等。編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持充分利用審計(jì)資源，突出重點(diǎn)，安排任務(wù)均衡和避免重復(fù)、交叉的原則。審計(jì)機(jī)關(guān)編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，除上級(jí)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的審計(jì)管轄范圍內(nèi)安排。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)努力完成。

二、審計(jì)工作準(zhǔn)備階段

（一）組成審計(jì)組，進(jìn)行審計(jì)前學(xué)習(xí)和調(diào)查

根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員，組成審計(jì)組。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，其他成員在組長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)下開展工作，并對(duì)分擔(dān)的審計(jì)工作各負(fù)其責(zé)。審計(jì)組的全體成員，應(yīng)針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)進(jìn)行審前學(xué)習(xí)和審前調(diào)查，以便掌握審計(jì)依據(jù)，了解被審單位情況。

同時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目主審根據(jù)掌握的基本情況編制一份需要被審計(jì)單位準(zhǔn)備的資料提綱，內(nèi)容主要包括：被審計(jì)單位的基本情況，如：成立時(shí)間、隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)范圍、財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算模式等；被審計(jì)單位的各項(xiàng)規(guī)章制度的制定及其執(zhí)行情況、該年度重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，以及其他會(huì)計(jì)資料。

（二）編制審計(jì)方案

審計(jì)方案是實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的具體工作安排，是保證審計(jì)工作預(yù)期效果的重要手段，也是實(shí)施審計(jì)前的具體工作計(jì)劃。審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)成為審計(jì)機(jī)關(guān)檢查、控制審計(jì)質(zhì)量和進(jìn)度的基本依據(jù)。因此，審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)是根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的要求，針對(duì)被審計(jì)單位的具體情況以及在明確審計(jì)重點(diǎn)的基礎(chǔ)上形成的。

1.審計(jì)依據(jù)。審計(jì)依據(jù)是進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見，作出審計(jì)決定的依據(jù)。在判斷經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、效益性時(shí)，要嚴(yán)格以國(guó)家的法律、法規(guī)及本企業(yè)制度和管理辦法作為基本的衡量標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)以上年底審計(jì)工作安排及本年度審計(jì)計(jì)劃作為具體標(biāo)準(zhǔn)。

2.審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員查證活動(dòng)所要查明證實(shí)的具體內(nèi)容，它通過(guò)被審計(jì)人的表述而呈現(xiàn)。概括地講，審計(jì)目標(biāo)就是被審計(jì)單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。具體地講，就是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。我國(guó)總結(jié)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，已將對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的“真實(shí)、合法和效益”實(shí)施審計(jì)載入《審計(jì)法》，作為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的明確目標(biāo)，它的實(shí)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)是國(guó)家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)義不容辭的職責(zé)。

3.審計(jì)范圍和內(nèi)容。從審計(jì)的范圍講，可以從不同角度和要求進(jìn)行規(guī)范；從業(yè)務(wù)范圍而言，可以是財(cái)務(wù)收支審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)，也可以是管理審計(jì)和離任審計(jì)或?qū)唧w事項(xiàng)進(jìn)行的專項(xiàng)（專題）審計(jì)；從審計(jì)的時(shí)間范圍而言，可以是年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)或某個(gè)期間的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，也可以是定期審計(jì)，如一年一度的財(cái)務(wù)決算審計(jì)，還可能是不定期的審計(jì)，如接受領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)安排的專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)等。

4.審計(jì)方法。為了取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，必須正確選用各種審計(jì)方法，包括審查憑證賬表、查閱文件、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、現(xiàn)場(chǎng)觀察、對(duì)外函證以及向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查等。實(shí)際工作中，一般采用就地審計(jì)，根據(jù)具體情況也可采取送達(dá)審計(jì)的方式。

5.具體審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)審計(jì)部分。分析了解被審計(jì)單位的相關(guān)信息，根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的掌握情況，確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。

6.審計(jì)組組長(zhǎng)、成員及其分工。一般審計(jì)小組的組長(zhǎng)由審計(jì)處一名處長(zhǎng)或副處長(zhǎng)擔(dān)任，主審由審計(jì)科長(zhǎng)或業(yè)務(wù)骨干擔(dān)任。審計(jì)小組的人數(shù)和人員組成可根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的不同而不同，人員配置要與業(yè)務(wù)內(nèi)容、工作量大小相適應(yīng)。人員結(jié)構(gòu)也因?qū)徲?jì)項(xiàng)目的不同而不同，如離任審計(jì)項(xiàng)目，除了審計(jì)部門的人員外，還需有組干、財(cái)務(wù)、企管等部門的人員參與。

（三）下達(dá)審計(jì)通知書

根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，在對(duì)預(yù)定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前三日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

三、審計(jì)工作實(shí)施階段

一是進(jìn)駐被審單位，召開由被審計(jì)單位有關(guān)人員和審計(jì)組人員參加的會(huì)議，聽取匯報(bào)。

二是實(shí)施審計(jì)方案中制定的各項(xiàng)測(cè)試程序，及時(shí)記錄審計(jì)事項(xiàng)，并認(rèn)真編制審計(jì)工作底稿，對(duì)查出的問題，要征得被審單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員的同意，同時(shí)雙方要在工作底稿上簽字確認(rèn)，如果被審計(jì)單位提出不同意見，則應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查取證，以保證問題的落實(shí)。

在這個(gè)階段，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及工作質(zhì)量對(duì)整個(gè)審計(jì)工作任務(wù)的完成起著決定性的作用，因此，審計(jì)人員在認(rèn)真調(diào)查分析的同時(shí)，更要與被審計(jì)單位協(xié)調(diào)好工作關(guān)系，爭(zhēng)取得到對(duì)方的全力支持與配合。審計(jì)人員還應(yīng)深入實(shí)際，調(diào)查研究，切忌閉目塞聽，關(guān)起門來(lái)做“查賬先生”，這樣會(huì)阻斷各方面的信息來(lái)源，限制視野，要將“死賬”活查，“活賬”查實(shí)。這個(gè)階段要求審計(jì)人員要認(rèn)真細(xì)致、作風(fēng)扎實(shí)，要做到“進(jìn)得去，出得來(lái)”。大量的取證工作要在這個(gè)階段完成，但也有部分問題不能及時(shí)在這個(gè)階段完成。由于被審計(jì)單位各方面原因，或是提供相應(yīng)資料的人員不在，或是審計(jì)組對(duì)查出的問題需要被審計(jì)單位進(jìn)一步配合提供證據(jù)和相關(guān)資料，對(duì)這些不能及時(shí)查證核實(shí)的問題可記錄下來(lái)，要求被審計(jì)單位于事后一定時(shí)間內(nèi)繼續(xù)提供。

四、審計(jì)工作報(bào)告階段

編寫審計(jì)報(bào)告，就是將審計(jì)工作底稿所列示的審計(jì)結(jié)果資料、審計(jì)證據(jù)以及相關(guān)資料，經(jīng)過(guò)篩選、歸類、分析、整理，作出綜合評(píng)價(jià)并形成審計(jì)意見的書面文件的過(guò)程。審計(jì)報(bào)告是項(xiàng)目審計(jì)的直接成果，是審計(jì)人員辛勤勞動(dòng)的結(jié)晶，它不僅集中地反映了審計(jì)工作質(zhì)量，而且也是審計(jì)發(fā)揮作用的關(guān)鍵所在。

審計(jì)報(bào)告由主審起草，再經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后初步定稿，然后填寫審計(jì)報(bào)告征求意見書，征求被審計(jì)單位的意見，在征得被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，報(bào)企業(yè)主管審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)（一般為董事長(zhǎng)）簽發(fā)正式文件。

從制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃至審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)落實(shí)取證，最終到審計(jì)報(bào)告的正式報(bào)出，一般來(lái)說(shuō)審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程即告結(jié)束。但是，在某些項(xiàng)目審計(jì)決定發(fā)出后，對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定的情況可以進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，借以監(jiān)督被審計(jì)單位如期糾正錯(cuò)弊，改進(jìn)工作。在實(shí)施后續(xù)審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，可依有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。當(dāng)然，在后續(xù)審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)意見書和審計(jì)決定不當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)查，重新作出審計(jì)決定，以維護(hù)審計(jì)決定的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)審計(jì)工作的權(quán)威性。

篇9

為貫徹落實(shí)總理“財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”的指示精神，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督和規(guī)范管理，提高財(cái)政資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)法》）等法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本規(guī)定。

第一條本規(guī)定適用于財(cái)政一般預(yù)算資金、基金預(yù)算資金、預(yù)算外資金、政府投資項(xiàng)目和上級(jí)、本級(jí)專項(xiàng)資金。

第二條市審計(jì)機(jī)關(guān)按照上級(jí)審計(jì)部門和市政府工作部署，每年年初編制當(dāng)年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)市政府審核后下達(dá)。

第三條市審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)收支額度較大部門的資金和涉及民生的重點(diǎn)資金加強(qiáng)審計(jì)跟進(jìn)監(jiān)督。在跟進(jìn)監(jiān)督中，重點(diǎn)審計(jì)一級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位；根據(jù)工作需要，安排二級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位延伸審計(jì)。

第四條審計(jì)監(jiān)督財(cái)政和地稅部門預(yù)算執(zhí)行情況的主要內(nèi)容：

（一）市財(cái)政預(yù)算資金收繳、分配、撥付、使用情況。

（二）上級(jí)財(cái)政資金分配、撥付、管理、使用情況。

（三）地方稅務(wù)部門稅收征管情況。

第五條審計(jì)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行單位的主要內(nèi)容：

（一）財(cái)政收支的真實(shí)性、效益性。主要檢查制度建立、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理等情況，監(jiān)督預(yù)算內(nèi)外資金（包括非稅收入、國(guó)有資產(chǎn)收益等）的核算和使用情況，對(duì)專項(xiàng)資金、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)等支出情況進(jìn)行對(duì)比和效益分析。

（二）新增債務(wù)的真實(shí)性、合法性。

（三）二級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位收支的合法性、效益性。重點(diǎn)審查占用下級(jí)單位資金和物資、強(qiáng)行向下級(jí)單位攤派（報(bào)銷）費(fèi)用、與下級(jí)單位串通擠占挪用財(cái)政資金，違規(guī)向上級(jí)單位繳費(fèi)，以及亂收費(fèi)、亂罰款、私設(shè)小金庫(kù)等問題。

第六條實(shí)行項(xiàng)目必審制。對(duì)于所有財(cái)政投資的基本建設(shè)項(xiàng)目，市審計(jì)機(jī)關(guān)一律出具審計(jì)報(bào)告和竣工決算審計(jì)決定，作為市財(cái)政部門批復(fù)項(xiàng)目竣工決算和撥付余額的依據(jù)。

第七條實(shí)行項(xiàng)目分類跟進(jìn)審計(jì)制。對(duì)重點(diǎn)跟蹤項(xiàng)目，全程跟蹤審計(jì)；對(duì)計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目，開展竣工決算審計(jì)；對(duì)市政府交辦專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，按照具體要求進(jìn)行審計(jì)。

第八條對(duì)于上級(jí)批量下達(dá)、數(shù)量較多、地點(diǎn)分散的專項(xiàng)資金建設(shè)項(xiàng)目，市審計(jì)機(jī)關(guān)采取專項(xiàng)審計(jì)、批量報(bào)告的辦法開展審計(jì)；對(duì)于投資較小的項(xiàng)目，堅(jiān)持隨到隨審。新晨

第九條對(duì)于時(shí)效性強(qiáng)、群眾關(guān)注、市政府交辦的項(xiàng)目，市審計(jì)機(jī)關(guān)組織專業(yè)審計(jì)組開展專項(xiàng)審計(jì)。對(duì)于涉及面廣、工作量大、專業(yè)性強(qiáng)的政府投資項(xiàng)目，市審計(jì)機(jī)關(guān)以政府購(gòu)買服務(wù)的方式聘請(qǐng)專業(yè)人員參與審計(jì)，或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。

第十條每年11月，市審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)同市發(fā)改、財(cái)政等相關(guān)部門落實(shí)年度審計(jì)計(jì)劃，按計(jì)劃實(shí)施竣工決算審計(jì)。

第十一條市審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)向市政府報(bào)告項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，必要時(shí)向社會(huì)公布。

第十二條每年年初，市審計(jì)機(jī)關(guān)與市發(fā)改、財(cái)政等部門會(huì)商后，安排專項(xiàng)資金審計(jì)計(jì)劃。同時(shí)，根據(jù)市政府安排，及時(shí)對(duì)上級(jí)和本級(jí)政府下?lián)艿膽?yīng)急專項(xiàng)資金、臨時(shí)追加的專項(xiàng)資金進(jìn)行跟蹤審計(jì)，掌握資金到位情況和使用進(jìn)度，并向市政府報(bào)告情況。

第十三條市審計(jì)機(jī)關(guān)每年向市政府報(bào)告一次專項(xiàng)資金審計(jì)情況，并對(duì)資金使用效益進(jìn)行評(píng)估。

篇10

    1、完成了本月度的記賬、付賬、報(bào)賬工作,并編制本月度的財(cái)務(wù)報(bào)表及附注。

    2、完成了統(tǒng)計(jì)局報(bào)送一季度從業(yè)人員及工資總額報(bào)表、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況表、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金和土地情況表、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況表等。

    3、完成了20xx年度審計(jì)資料的準(zhǔn)備工作及配合審計(jì)部門完成上年度審計(jì)工作。

    4、完成了農(nóng)信社的評(píng)級(jí)授信的資料準(zhǔn)備及填寫報(bào)送工作。

    5、領(lǐng)購(gòu)、開具及繳銷發(fā)票工作。

    6、完成了月度社保的繳納及工資的發(fā)放工作。

    7、完成了時(shí)尚廣場(chǎng)土地增值稅匯算清繳資料的準(zhǔn)備工作。

    8、地稅局營(yíng)業(yè)稅重點(diǎn)稅源監(jiān)控報(bào)表的填制及報(bào)送工作。

    9、繳納上月度的稅金。

    10、核對(duì)金橋名苑及翡翠苑的銷售臺(tái)賬。

    11、核對(duì)銷售部八月份活動(dòng)方案的獲獎(jiǎng)房源信息及獎(jiǎng)品發(fā)放信息。

    12、擬定拆遷置換協(xié)議。

    13、整理個(gè)項(xiàng)目的開發(fā)成本及回款。

    14、建立與財(cái)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)工作流程。

    二、下月工作計(jì)劃

    1、完成月度的記賬、付賬、報(bào)賬工作,并編制月度的財(cái)務(wù)報(bào)表及附注。

    2、完成統(tǒng)計(jì)局報(bào)送二季度從業(yè)人員及工資總額報(bào)表、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況表、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金和土地情況表、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況表等。

    3、領(lǐng)購(gòu)、開具及繳銷發(fā)票工作。

    4、完成月度社保的繳納及工資的發(fā)放工作。

    5、配合姑墨稅師完成時(shí)尚廣場(chǎng)土地增值稅匯算清繳工作。

    6、完成地稅局營(yíng)業(yè)稅重點(diǎn)稅源監(jiān)控報(bào)表的填制及報(bào)送工作。

    7、完成繳納本月度的稅金。

    8、與銷售部核對(duì)各項(xiàng)目的銷售臺(tái)賬。

    9、核對(duì)銷售部九月份活動(dòng)方案的獲獎(jiǎng)房源信息及獎(jiǎng)品發(fā)放信息。