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篇1

國際法學界有關(guān)國際商法的概念,大致可分為廣義和狹義兩種。從廣義來看,“國際商法是調(diào)整超越一國國界的商事交往的各種法律規(guī)范的總和,并不局限于某一特定的法律規(guī)范。它的內(nèi)涵以傳統(tǒng)的國際商事慣例為主,其外延早已打破了國際法體系和國內(nèi)法體系,而擴及國際公法規(guī)范、國際經(jīng)濟法規(guī)范、國際私法規(guī)范、各國民商法的國際性規(guī)范”[1]。從狹義來看,國際商法是調(diào)整國家之外的、主體平等的商事組織及其商事交易的各種關(guān)系的法律規(guī)范的總和,“國際商法的國際一詞,并不是指國家與國家之間的意思,而是指跨越國界的意思”[2]。

由上對國際商法的概念的討論中可以看出,對國際商法的概念理解不同,會導致對國際商法內(nèi)涵與外延理解的不同,從而也會導致對國際商法淵源理解的不同,故在此探討國內(nèi)法是否為國際商法的淵源問題,首先要確定國際商法的概念。

筆者認為,隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入,國際商事交往的廣度和深度都在不斷發(fā)展,從當代的客觀事實來看,國際商事交往的主體并不限于各國的自然人和法人,各國政府和國際組織在很多情況下亦會成為國際商事交往的主體。如果無視國家及國際組織在國際商事交往中的主體地位,勢必與實際相脫離。另外,對于國際商事交易中因范圍、國家、法人、個人相互交織形成的錯綜復雜的法律關(guān)系和法律問題,必須同時運用國際公法規(guī)范、國際經(jīng)濟法規(guī)范、國際私法規(guī)范、各國民商法的國際性規(guī)范進行綜合考察,否則難以全面理解和正確處斷。所以對于國際商法的概念問題,宜采用廣義說,其主體除了各國的自然人和法人之外,還應(yīng)當包括各國政府和國際組織。

二、國內(nèi)法能否成為國際商法的淵源

關(guān)于國際商法的淵源問題,公認的看法是:國際商事條約和國際商事慣例是國際商法無庸置疑的淵源。對于國內(nèi)法是否為國際商法的淵源問題,理論界的觀點有些出入,總體來看大約有兩種觀點:

1.認為國內(nèi)法為國際商法的淵源。如“由于國際經(jīng)貿(mào)關(guān)系具有多樣性和復雜性,現(xiàn)有的國際公約和國際慣例不可能滿足實踐中的需要,而且個人或企業(yè)在從事超越國境的經(jīng)貿(mào)和商事活動時,也可能選擇某國的國內(nèi)法為準則,因此,國內(nèi)法在國際商法中仍占重要地位”[3]?！霸谔岬絿H商法的淵源時,人們首先會想到國際公約和國際貿(mào)易慣例,然而,為了解決國際商事糾紛,在許多情形下還需要通過沖突規(guī)范而適用各國的國內(nèi)法,因而,各個國家的國內(nèi)法也是國際商法的重要淵源?！盵4]

2.明確指出有關(guān)商事的國際條約和國際慣例是國際商法的淵源,但關(guān)于國內(nèi)法問題卻避而不談,也未出現(xiàn)明確否定國內(nèi)法是國際商法的淵源的論述。

對于國內(nèi)法是否能夠成為國際商法淵源的問題,筆者嘗試從以下方面論述:

(一)從國際商法的調(diào)整對象看

上文已經(jīng)說到,我們對國際商法采取的是廣義說,其調(diào)整對象為超越一國國界的商事交往關(guān)系。這種超越國界的商事交往關(guān)系一般而言,可以包括以下幾類具體的社會關(guān)系:

1.為規(guī)范國際商事主體的行為而產(chǎn)生的調(diào)整規(guī)范關(guān)系。由于國際商事交易的主體主要是企業(yè)或個人,作為國際商法主要主體的企業(yè)或個人必定有其存在方式及存在地點,即企業(yè)將會因其登記地或主要營業(yè)地或其他的相關(guān)因素而存在于某國境內(nèi)或具有某國法人資格,個人往往因其住所或國籍而與某國存在著密切聯(lián)系,各國也必將對企業(yè)或個人進行必要的規(guī)范或引導,由此而產(chǎn)生的這類法律顯然是各國的國內(nèi)立法,主要包括各國的企業(yè)法和公司法等。因此,規(guī)范國際商事主體的國際商事組織法在整個國際商法中占有重要地位。

2.國際商事主體之間因相互交易而產(chǎn)生的交易關(guān)系。國際商事主體進行各種交易,由此而產(chǎn)生的各種問題都需要法律來調(diào)整。誠然,國際商事條約和國際商事慣例由于其廣泛性和普遍性的特征而起到了重要作用,但是我們不能排除這樣一種情況,即國際商事主體可能由于交易的習慣性或其他原因而一致采用某一國家國內(nèi)法來調(diào)整其相互之間的交易。因此,在國際商事主體的交往中,即使在國際商事條約和國際商事慣例被普遍使用的情況下,也不能排除適用國內(nèi)法的可能性。

3.在解決國際商事爭議過程中發(fā)生的國際商事仲裁關(guān)系和涉外民商事訴訟關(guān)系。調(diào)整這一類社會關(guān)系的法律主要是國際商事仲裁法和國際商事訴訟法。國際商事主體在國際商事交往中產(chǎn)生爭議時,更愿意選擇國際商事仲裁。因為國際商事仲裁具有很大的自主性,爭議雙方可自主選擇仲裁應(yīng)適用的法律,當事人便可能選擇某一國國內(nèi)法作為其爭議的準據(jù)法,或者仲裁庭或法庭也可能通過沖突規(guī)范的指引而確定某國國內(nèi)法為爭議的準據(jù)法。故此,從國際商法的調(diào)整對象來看,國內(nèi)法應(yīng)是國際商法的淵源。

(二)從國際商法的調(diào)整方式看

我們知道,國際商法調(diào)整的主體主要是各國的自然人和法人,國家和國際組織只有在特殊情況下才成為國際商法的主體,這個特點就決定了各國的國內(nèi)商事立法也會成為國際商事行為的法律依據(jù)。這是由“國際商法中的契約自由原則決定的”[5]。契約自由原則在國際商法中占有重要地位,因為國際商法調(diào)整的是平等主體之間的國際民商事關(guān)系,即使是國家或國際組織在特殊情況下成為國際商法的主體時,這種平等關(guān)系也依然存在。這就決定了國際民商事交往的當事人可以在國際商事合同或其他契約性文件中通過協(xié)商選擇雙方一致認可的法律規(guī)范來調(diào)整他們的商事行為。這種法律規(guī)范可以是國際商事條約,也可以是國際商事慣例,當然也可以是某一國的國內(nèi)法。

不論當事人選擇的是被普遍采用的國際商事條約和國際商事慣例,還是偶爾才被人采用的某國的國內(nèi)法,被選擇的法律規(guī)范都可以直接作用于當事人,即當事人要接受這種法律規(guī)范的約束。因此,從調(diào)整方式來看,如果國際民商事交往的當事人選擇國內(nèi)法為準據(jù)法來調(diào)整他們之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系,這種調(diào)整作用并不亞于以國際商事條約或國際商事慣例作為準據(jù)法的調(diào)整作用。從這一點上,也不應(yīng)否認國內(nèi)法能夠作為國際商法的淵源。

(三)從國際商法的相鄰學科看

國際商法的相鄰學科主要是國際私法、國際經(jīng)濟法及國際貿(mào)易法。國際私法的淵源包括國際性立法和國內(nèi)性立法;一國國內(nèi)制定的用于調(diào)整涉外經(jīng)濟關(guān)系的法律規(guī)范如外匯管制法、海商法、海關(guān)法等,亦是國際經(jīng)濟法的淵

源;各國的國內(nèi)外貿(mào)法亦是國際貿(mào)易法的重要淵源。我們知道,國際社會不存在超越國家之上的立法者,故國際性的立法在其被接受的廣度和深度方面是值得商榷的。各國由于各種原因都會極力使本國國內(nèi)法成為國際性立法的淵源之一,故國內(nèi)性立法作為國際性立法的淵源,是有其現(xiàn)實的原因的。因此,作為國際法分支之一的國際商法,其淵源也應(yīng)包 括國內(nèi)法。

三、國內(nèi)法有必要成為國際商法的淵源

篇2

“怪了，它怎么不怎叫呢？買的時候還叫得起勁，真怪了……”一位白發(fā)老人湊進關(guān)我的籠子看了半天，嘴里還在自言自語著什么。

兩個小孩子好像對我很好奇，也趴在窗臺上看我。

“它不肯叫，準是怕生。”小女孩說。

“把他關(guān)在籠子里，它生氣呢！”

我心里又好像有些欣慰，終于有人站在我的角度思考了，不過我還是出不去，唉……要是我能回家該有多好。

小男孩突然伸手摘我的籠子，我知道他想要放我，心里?紓?紓≈碧??繅炎急噶?ldquo;百米沖刺”的姿勢。

“小囡家，別瞎說！”老人又把我的籠子移到了高處，我的信心徹底破滅了，為什么老人的心這么狠呢？老人又說：“別著急，它一定會叫的！”

我心思，我決不會叫的，如要叫也是半夜叫。那一天，我沒有動，只是在幻想外面的世界。

第二天，老人喂我吃了一種紅紅的東西，不過那東西可不好吃，真辣！辣得我差點喘不過氣兒來了。

到了晚上，他們都入睡了，不管我了，心里不免有些寂寞，便用鳴叫聲抗議，老人和孩子起來了，老人十分得意，那兩個孩子十分高興，把床板弄得咚咚直響。

我只能讓鳴叫聲陪伴我，一直沒有停下來……在一個晚上，一個男人說：“煩死了，真拿它沒辦法！”我想，你放走我不就安靜了嗎？你們?yōu)槭裁床荒兀?/p>

“爸爸，蟈蟈為什么不停地叫呢？”

回答他的只有沉默，他便和女孩自己回答了。

“他大概熱得睡不著，所以叫！”

“不！他是在哭呢！關(guān)在籠子里多難受，它在哭呢！”

篇3

1　規(guī)則把握

足球裁判員需要認真研讀《足球競賽規(guī)則》，做到規(guī)則內(nèi)容銘記于心，但在足球競技中，裁判員要仔細拿捏規(guī)則，也就是要對規(guī)則把握有度，不能“故意”犯規(guī)不吹，或者是只要犯規(guī)就吹。對于那些可判可不判的犯規(guī)可以適度判罰，如果一個賽事里，頻頻吹哨，不但會影響整個賽事的連貫進行，也會大大的影響參賽者的競賽心里，會使運動員產(chǎn)生哨聲敏感、情緒緊張、脾氣暴躁等等。

2　動作識別

足球場上裁判員對犯規(guī)動作的識別，對足球比賽是否能夠順利進行至關(guān)重要。運動員的哪些動作屬于犯規(guī)動作；犯規(guī)動作中又有哪些應(yīng)該判，哪些可判可不判；哪些動作是無意，哪些是有意等等，這些都需要裁判員較好的識別。

2.1區(qū)分“有意”和“無意”

(1)正常情況。運動員旨在踢球，但是由于判斷失誤或者是技術(shù)上的失誤等等造成對對方球員的傷害，這些是由于隊員“無意”而造成的，屬于球場競技中不可避免的情況。

(2)非正常情況。運動員的目的是為了報復對方球員，而故意對對方球員造成傷害的動作。①對方球員犯規(guī)，為了報復對方球員而實施的故意動作；④比賽進行到白熱化階段，運動員情緒相對較激動，關(guān)鍵時刻情緒失控等等造成的故意動作；③隊員對裁判的判罰不滿意而實施的故意犯規(guī)動作等是“故意”犯規(guī)。

裁判員在裁判過程中要保持靈活的思維，要仔細辨別這些犯規(guī)的動作是否屬于“有意”或者是“無意”，是屬于技術(shù)上的犯規(guī)還是蓄意傷害對方球員等。一般辨別“有意”和“無意”最直接的方法就是看運動員的目的是球還是人。裁判判罰的正確性直接關(guān)乎著運動員比賽過程中的情緒，對比賽結(jié)果也會起到間接的作用。

2.2內(nèi)外判罰

中國足球裁判員普遍存在一個問題，就是內(nèi)外犯規(guī)的判罰，常常存在外判罰，內(nèi)寧愿漏罰也不錯罰的現(xiàn)象。因為內(nèi)犯規(guī)的點球判罰對整場比賽的結(jié)果有直接性的影響，因此許多裁判員在球一到達內(nèi)部就會出現(xiàn)緊張，甚至出現(xiàn)對一些明顯犯規(guī)動作的無視。

例如：2009年中超聯(lián)賽第一輪的北京國安隊對陣重慶力帆對的比賽，在比賽的第43分鐘和第54分鐘，國安隊在內(nèi)的兩次犯規(guī)，本應(yīng)該給力帆隊點球，但是裁判卻沒有對此作出反應(yīng)，這兩次嚴重的漏判引起力帆隊隊員和球迷們的強烈不滿，因為這兩次的漏判很有可能會使得整場比賽的結(jié)果完全不同。

2.3越位犯規(guī)

所謂越位犯規(guī)就是指隊員較球更接近于對方端線者，即處于越位位置。換句話說，當隊員踢或頂球時，同隊接球隊員在對方半場內(nèi)所站的位置是在球的前面，并且他與對方端線之間，只有對方一個隊員時，就是越位。判罰越位的關(guān)鍵，不是在隊員接球時而是在同隊隊員傳球時即同隊隊員踢球或頂球的一剎那。當傳球時，按球隊員如果不處在越位位置，而是在踢出的球在空中或在接球時跑到越位位置，不得判罰越位。相反，雖然隊員在同隊隊員傳球時處于越位位置，然后又跑回非越位位置接球，則應(yīng)判罰越位。

裁判員對越位錯判對比賽結(jié)果有很大的影響。同樣是2009年的中超聯(lián)賽，杭州綠城隊對陣青島隊，比賽進行到第56分鐘時，杭州隊進球竟被判為越位，進球不算，但實際上這是一個非常好的進球。裁判員的錯判也使得球員們在比賽中憤憤不平，對比賽造成一定的影響。

終上所述，中國足球裁判員對犯規(guī)的判罰還存在很多嚴重的問題，錯判、漏判現(xiàn)象極為嚴重。

3　心理素質(zhì)

裁判員在比賽開始前心理狀態(tài)上一般都會產(chǎn)生以下情況。

(1)緊張激動。賽前情緒激動，坐立不安。緊張等。這種情況對比賽非常不利。應(yīng)該自我或依靠他人來穩(wěn)定情緒，如注意力轉(zhuǎn)移，音樂放松等。

(2)驕傲自負。賽前沒有做充分的準備，對比賽中可能遇到的復雜困難的問題沒有做好事前估量。從而可能會因為賽中的突發(fā)事件而束手無策，這種心理狀態(tài)對比賽也極為不利。

(3)信心充分。這類人的心態(tài)是對即將開始的比賽信心滿杯，情緒穩(wěn)定，自信而不自大，這是長期得經(jīng)驗積累得來的。

其中前兩項的心理狀態(tài)對比賽來說是非常不利的，很容易造成裁判員對一些明顯的犯規(guī)動作的識別判斷上的失誤，對比賽過程和結(jié)果造成一定的影響。

4　道德修養(yǎng)

良好的道德修養(yǎng)是每個公民應(yīng)該具備的基本素質(zhì)。足球裁判員作為足球場上的“法官”，不僅要做到對規(guī)則熟稔，同時更重要的是要具備良好的道德素質(zhì)。只有這一“執(zhí)法者”具備高尚的道德情操，保證吹好每一哨才會使得整個賽事具有可觀性，結(jié)果公正、公平、客觀。

從一些職業(yè)足球聯(lián)賽開辦以來，頻頻會出現(xiàn)很多“假哨”、“黑哨”現(xiàn)象。足球裁判員執(zhí)法中裁判往往會遇到形形的威逼、利誘、恐嚇。近些年，很多綠茵場上的裁判員都加入到了“黑哨”隊列，為什么會出現(xiàn)這些情況?主要有以下幾個原因。

(1)很多裁判員非專職裁判。這樣很多裁判員的多數(shù)注意力都不會放在這一行業(yè)上，也就避免不了出現(xiàn)這一現(xiàn)象。

(2)大多數(shù)裁判員的薪水都不高，面對“百萬富翁”的利益誘惑，往往把持不住，為了賺的更多的金錢，就會有很多裁判員鋌而走險，吹起了“黑哨”。

(3)還有一部分原因是因為監(jiān)督單位的不利，不論是國內(nèi)還是國外足協(xié)，有很多都沒有設(shè)立統(tǒng)一的監(jiān)督執(zhí)法單位，致使出現(xiàn)了監(jiān)督漏洞，使一些不法分子有機可乘。

篇4

關(guān)鍵詞：商務(wù)英語翻譯多元化標準

一、引言

國際商務(wù)英語是在國際商務(wù)的背景下進行跨文化交際的一種共通語言。學術(shù)界認為它屬于應(yīng)用語言學的研究范圍，是專門用途英語的一個重要分支和英語的一種社會功能變體。國際商務(wù)的豐富內(nèi)容和繁雜活動決定了國際商務(wù)英語翻譯的復雜性、特殊性和多樣性，它不僅涉及兩種文字和文化的轉(zhuǎn)換，更涉及國際商務(wù)理論知識、國際商務(wù)各個領(lǐng)域的專業(yè)語言特點和各種國際商務(wù)文體的行文和專門表達法?；谶@些原因，歷來翻譯界所討論的翻譯標準與原則在理論、實踐上均無法完全適用于國際商務(wù)英語翻譯。

二、多元化翻譯標準的理論界說

西方文化學派的典型代表AndreLefevere（1992）指出：翻譯是對原文的重寫，不能真實地反映原作的面貌，因為翻譯總要受到poetics、ideology和patronage三要素的影響。他提出的翻譯三要素，雖然夸大了意識形態(tài)（ideology）在翻譯過程中的作用，但無疑給翻譯界帶來了一股清新的空氣，為研究翻譯標準和各種翻譯現(xiàn)象提供了新的文化參照系。翻譯不是形式上單純的文字轉(zhuǎn)換，而是兩套文化系統(tǒng)的相遇與沖擊。中外文化歷史背景不同，必然產(chǎn)生不同的思維方式和不同的語言表達方式。原語系統(tǒng)和譯語系統(tǒng)無論在風俗習慣、文化意識，還是語言風格、語篇文體、交際環(huán)境等各個層面上，都有各自獨特的規(guī)范，譯者面對不同的規(guī)范，必然作出不同的反應(yīng)與選擇。

英國翻譯理論家Newmark（1982）根據(jù)文本的內(nèi)容、文體和功能，將其細分為表達功能、信息功能和呼喚功能，同時提出了兩種翻譯方法：語義翻譯和交際翻譯。以表達功能為主的文本應(yīng)采用語義翻譯法，以信息功能或呼喚功能為主的文本應(yīng)采用交際翻譯法。顯而易見，Newmark在這里提出了應(yīng)針對不同的文本類型采用不同的翻譯方法，這從本質(zhì)上揭示了翻譯策略的多樣性與針對性。

中國學者辜正坤教授（1989）指出：“沒有也不可能有一個絕對的標準。歷代譯家認識上的根本局限性在于他們老是下意識地追求唯一的、萬能的、可以判斷一切譯作價值并指導翻譯實踐的終極性標準，須知這種標準是根本不存在的東西?！痹诖嘶A(chǔ)上他提出了“翻譯標準多元互補論”，指出翻譯標準是多元的而非一元的，是那些真正有實用價值的具體的標準，即它是由若干標準組成的相輔相成的一個標準系統(tǒng)。各種具體的標準反映了譯作價值的各個方面，每個標準在發(fā)揮各自功能的同時，實際上就是和所有的標準相輔互補。一個具體標準的存在和使用是以其他標準的存在和使用為依據(jù)和對照的。

朱志瑜（2004）指出，翻譯類型學是建立在一個最基本的信念之上的：不同種類的文本需要不同的翻譯策略，即能夠解決所有類型文本翻譯的方法并不存在。他明確指出：“嚴復以后的學者一直強調(diào)翻譯標準的重要性（信達雅、神似、化境等），實際上他們都在追求一種不存在的能夠解決所有類型文本的翻譯標準，卻一般忽略了不同的文本類型要有不同的標準”。這一論述實際上也與多元化翻譯標準殊途同歸。

據(jù)王義靜（2005），中國英漢語比較研究會會長楊自儉教授在論述典籍英譯標準時指出：應(yīng)形成一個理論體系，建立一個多元化的研究核心。從翻譯流派及范式的演變和發(fā)展來看，翻譯的研究視角在轉(zhuǎn)變，觀念在更新，正從過去較單一、較簡單的研究模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€多學科交叉、多樣研究思路并舉的全新的翻譯研究。楊教授關(guān)于多元化研究模式的觀點正與多元化翻譯標準不謀而合。

從國際商務(wù)英語翻譯的歷史與實踐來看，并不存在一個適用于所有商務(wù)文本類型的唯一、共同的翻譯標準。不同類型的商務(wù)文本體例不一、風格不一、文白不一、繁簡不一，理應(yīng)有不同的翻譯策略。本文提出國際商務(wù)英語翻譯的多元化標準，就是把各種商務(wù)文體的翻譯置于全方位、多視角、多層次的各種具體文體的大范圍中進行審視，把以“信”為天職的譯者從困惑中解放出來，在一個全新的角度重新審視商務(wù)英語譯文與原文的關(guān)系，重新認識作為譯者的影響和作用。這就是說，對各種商務(wù)英語的翻譯標準不應(yīng)只限于狹義的“忠實”，而應(yīng)在各種具體的國際商務(wù)背景、各種不同的商務(wù)英語文體的大范圍中用多元化標準來進行有針對性的解析、討論。

三、商務(wù)英語翻譯的多元化標準：不同的商務(wù)英語語篇，不同的翻譯策略

本文擬以商務(wù)廣告和外經(jīng)貿(mào)報刊文章的標題作為翻譯語料，對國際商務(wù)英語翻譯的多元化標準進行進一步闡釋。

1、商務(wù)英語廣告的翻譯：勸誘說服、創(chuàng)意新奇、富于感染力

國際商務(wù)廣告是跨文化、跨語言的商品宣傳形式，具有大眾性、商業(yè)性、民族性和時代性。商務(wù)廣告翻譯不同于其他文體的翻譯，它涉及到英漢語言、社會文化、民俗、美學、心理學、市場經(jīng)濟學、廣告原理學等多方面的專業(yè)知識，并力求商品使用功能與商品審美功能的辯證統(tǒng)一。它既是語碼的轉(zhuǎn)換，又要做到深層結(jié)構(gòu)上語義與功能的對等與相似，通過信息的傳遞與宣傳感召，激起消費者的購買欲望。一般來說，商務(wù)廣告在語言上標新立異，展示個性，說服力強；在形式上短小精悍，讀起來節(jié)奏感強。所以商務(wù)英語廣告翻譯總是采用簡潔明快的詞句和各種修辭手法，增強廣告的趣味性和幽默感，追求創(chuàng)意新奇的形式美，并具有勸誘說服的渲染力，以達到促銷目的。如：

Goodtothelastdrop.滴滴香濃，意猶未盡。

I’mMoresatisfied.摩爾香煙，我更滿意。

ThingsgobetterwithCoca-Cola.可口可樂，萬家歡樂。

這三例廣告均以簡潔的四字結(jié)構(gòu)，生動地表達了各商品的品牌形象，勸誘說服力躍然字里行間。又如：

Fresh-UpwithSeven-Up.飲七喜，精神爽。

Hi-Fi，Hi-Fun，Hi-Fashion，onlyfromSony.高保真，高樂趣，高時尚，只來自索尼。

SonyHandycamletsyoutakeatripbackintothepastandenjoythememoriesoflifetime.索尼攝像機為您記載人生，重溫舊夢，留住歡樂。

Wherethereisaroad，thereisToyota.車到山前必有路，有路必有豐田車。

這些廣告漢譯明快有力，新奇獨特，妙趣橫生，充分體現(xiàn)了商務(wù)廣告翻譯中形式美與促銷有機結(jié)合的語言特色。商務(wù)廣告以情傳意，其表現(xiàn)力和藝術(shù)感染力只有遵循其獨特的翻譯標準，并通過語言的不斷錘煉才能真正實現(xiàn)。

2、外經(jīng)貿(mào)英語報刊文章標題的翻譯：簡練醒目、形象生動、具有吸引力

標題是外經(jīng)貿(mào)報刊文章的重要部分和整個語篇內(nèi)容的濃縮與概括，好的標題能使商務(wù)語篇引人入勝，激發(fā)讀者的興趣。商務(wù)文章的標題在詞匯、句式和修辭上富有新鮮獨創(chuàng)性，通常廖廖幾個詞，卻表意形象醒目。在翻譯標題時，既要準確傳達其信息內(nèi)容，同時要處理好其文體風格，采用各種翻譯技巧，以選詞造句的簡練、生動為翻譯標準，恰到好處地表達商務(wù)標題。首先，在經(jīng)貿(mào)文章標題中，大量使用短小詞、創(chuàng)意詞或簡練短語，這是商務(wù)標題的一大特點，翻譯時應(yīng)依據(jù)相應(yīng)的翻譯標準，突出短小精悍、確切醒目的意境，以增強標題的語言色彩和表現(xiàn)力。如：

deal交易thinktank智囊團

cut減少potpourri一攬子計劃

ban禁止ceilingprices上限價格

swap交換Euromart歐洲共同市場

boost增加onlinecommerce網(wǎng)上貿(mào)易

glut供過于求gentleman’sagreement君子協(xié)定

peak最高價格thebuildingestcity建筑最多的城市

其次，就標題句式結(jié)構(gòu)來說，為了使語言生動活潑，富有形象感，標題中經(jīng)常使用一些非常手法?？梢杂脛釉~的現(xiàn)在時態(tài)表達過去發(fā)生的事情，如（1）、（2）；用動詞不定式表達將來時，如（3）、（4）；用現(xiàn)在分詞表達正在進行的動作或事件，如（5）、（6）。

（1）GoldPricesHitRecord黃金價格打破記錄

（2）KingSteelFightsBack鋼鐵王開始反擊

（3）RisingFuelCoststoHitCarriersHard燃油價上漲，航空業(yè)重創(chuàng)

（4）AmericatoImportMoreOil美國將進口更多石油

（5）OilSalesSurgingUp石油銷售猛漲

（6）Joint-venturesMushrooming合資企業(yè)在迅速增加

（7）DirectingMarketing,ManagingMarket引領(lǐng)營銷，左右市場

外經(jīng)貿(mào)英語文章標題的翻譯貴在靈活多樣，要盡量使譯文與原文一樣言簡意賅，形象生動，傳神達意。

四、結(jié)束語

由于各種商務(wù)文體、語篇不同，商務(wù)英語翻譯必然具有多種功能，翻譯手法、譯文風格、譯文價值勢必多樣化，從而導致翻譯策略的多重性、多視角和翻譯標準的多元化。在翻譯標準系統(tǒng)中，標準的多元化是和傳統(tǒng)譯學的一元化提法既對立又統(tǒng)一。提倡多元化標準，其積極意義在于針對各種不同文體、風格的國際商務(wù)英語語篇，以特定的翻譯功能、內(nèi)容體例、語篇層次和體裁結(jié)構(gòu)作為依據(jù)，為適應(yīng)人們價值觀、文化背景、認知習慣和審美情趣的多樣性以及讀者、譯者的多層次，采用各種不同的具體、相應(yīng)的翻譯標準。這樣就避免了翻譯的束縛性與盲目性，真正做到語義翻譯和交際翻譯的有機融合，從而提高商務(wù)英語翻譯的效度與信度。

事實上，各種商務(wù)文體的翻譯標準代表了各種商務(wù)語篇的應(yīng)用價值標準，各種標準在發(fā)揮各自功能的同時，實質(zhì)上就是在和所有的標準相輔相成，補充其他標準的不足之處，構(gòu)成一個有機周密、全面科學的翻譯標準體系。這正如辜教授（1989）所指出的那樣，翻譯標準多元互補論不只是用來解決翻譯方面的理論性問題，更重要的是可以用來解決翻譯實踐上的問題。翻譯標準多元化的思想能使譯者博采眾家之長，從有意識地欣賞多樣化的譯風到有系統(tǒng)地實踐多樣化的翻譯手法，全面發(fā)展自己的翻譯才能。多元化翻譯標準植根于人類對翻譯作品、翻譯實踐的多樣化要求，并由翻譯本身反作用于人類社會的多重，日益強化其多元互補特性，而翻譯標準多元化的指導意義和現(xiàn)實意義就在于此。在商務(wù)英語翻譯的工作和事業(yè)中，要以科學的理論為指導，以多元化標準為依據(jù)，與時俱進，開拓創(chuàng)新，為日益繁榮的國際商務(wù)交流作出應(yīng)有的貢獻。

【參考文獻】

[1]AndreLefevere:Translation,RewritingandtheManipulationofLiteraryFame[M].London:Routledge，1992.

[2]Newmark，Peter:ApproachestoTranslation[M].NewYork:PrenticeHall，1982.

[3]辜正坤：翻譯標準多元互補論[J].中國翻譯，1989（1）.

篇5

不推薦文科生上此校。中國計量學院，是以理科見長的一所大學，文科相較于理科發(fā)展相對薄弱。

計量是一種測量上的術(shù)語，所以中國計量學院里，測控專業(yè)是最好的專業(yè)，每年的就業(yè)率都是百分之百。 中國計量學院是我國質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫行業(yè)唯一的一所本科院校，是一所計量標準質(zhì)量檢驗檢疫特色鮮明、多學科協(xié)調(diào)發(fā)展的普通高校。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

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關(guān)鍵詞：高職院校；國際商務(wù)專業(yè)；國際多元文化教育；建議

高職院校國際商務(wù)專業(yè)培養(yǎng)的是能適應(yīng)全球化和網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境并具有國際視野、創(chuàng)新精神、職業(yè)素養(yǎng)和社會責任意識的復合式、應(yīng)用型國際商務(wù)人才。

一、多元文化教育的內(nèi)涵、發(fā)展及其啟示

1.多元文化教育的內(nèi)涵

“多元文化教育” （Multicultural Education）的主要創(chuàng)始人是美國華盛頓大學多元文化教育中心的詹姆斯A?班克斯（James A. Banks）教授。他將多元文化教育定義為一種理念、一種變革性教育運動 ，把種族、民族、階級、性別的觀點帶入各學科，通過一門課甚至小到一節(jié)課附加有關(guān)民族的內(nèi)容，以多樣化視角進行教學。這種教育可以幫助學生獲取在全球范圍內(nèi)生活和工作所必需的知識、技能和價值觀，可以幫助學生形成世界性的思維，使他們成為能適應(yīng)多元文化社會的人才。

多元文化教育的重心不僅在教育，也在文化。文化的多樣性這一話題越來越引人關(guān)注和重視。聯(lián)合國教科文組織（UNESCO）早在2009年了其成立65年來第一份關(guān)于文化的世界報告《著力文化多樣性與文化間對話》。UNESCO關(guān)于治理文化多樣性的基本理念，近十年已經(jīng)從較為重視“差異”的多元文化教育，轉(zhuǎn)向更為強調(diào)基于尊重差異的“一體”的文化互動教育。在看待文化差異上，文化互動教育理念將多樣性視為一種有意義的資源，對文化差異價值充分重視，因此倡導文化互動。正是由于不同文化差異的存在，各異質(zhì)文化之間才有相互吸取、相互借鑒的可能，并在相互映照中進一步發(fā)現(xiàn)自己，從“他者”視域中反觀自己；正是由于差異的存在，人們的創(chuàng)造性靈感才被誘發(fā)而導致革新求變。

在全球一體化進程中，開展多元文化教育對保護人類文化的多樣性，促進不同國家、族群之間的相互尊重、理解、包容和互動具有重要意義。

2.多元文化教育研究和發(fā)展的啟發(fā)性要點

多元文化教育是全球教育研究的重要領(lǐng)域和熱點話題，從多元文化教育在國內(nèi)外的研究和實踐中，我們可以總結(jié)出如下有啟發(fā)性的要點。

多元文化教育能培養(yǎng)學生在多元認知基礎(chǔ)上的自我意識。在多元文化課程實施中，由于尊重差異、尊重多元，使教育者能辯證看待所有的文化；在實踐中，學生通過學習各國各民族文化，能形成多元文化意識。

多元文化課程是指以文化多樣性為前提，整合多元化的文化資源融入各科教學的一種課程形態(tài)，它是實施多元文化教育的重要途徑。從多元文化間的關(guān)系來看，多元文化課程具有文化的多元平等性、文化的會通整合性和文化的互動創(chuàng)生性三個顯著特點。

多元文化課程開發(fā)的基本理念是將各民族文化精華融入學?，F(xiàn)有課程中以反映文化多元的觀點，使各民族文化得到應(yīng)有的尊重和理解，培養(yǎng)學生形成跨文化適應(yīng)能力。在某種意義上說，多元文化課程改革是一種深層次的教育變革過程，它不僅是課程形式的改換，最根本的是課程觀念的創(chuàng)新。

國外多元文化課程目標經(jīng)歷了單一種族取向、多元種族取向、多元文化教育取向、多元文化教育重建取向的發(fā)展歷程。

多元文化課程的改革必須要進行結(jié)構(gòu)上的調(diào)整，必須能使學生形成多元文化社會所必備的能力、情感態(tài)度與價值觀。在多元文化課程的實施中，要增加活動課程的比例等。

3.多元文化教育對高職院校國際商務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)的啟示

把多元文化教育的理念和多元文化課程的改革和實施運用到高職院校國際商務(wù)專業(yè)人才的培養(yǎng)中，就是要使學生了解世界上不同國家的文化傳統(tǒng)及各種文化背景下商務(wù)文化與習慣的差異，增進對國際范圍內(nèi)多元文化的理解和尊重，培養(yǎng)跨文化溝通和交際能力，進而讓學生適應(yīng)國際商務(wù)環(huán)境、提高國際商務(wù)能力。

二、高職院校國際商務(wù)專業(yè)加強國際多元文化教育的必要性

目前，國內(nèi)部分高職院校的國際商務(wù)專業(yè)在國際多元文化教育和多元文化氛圍營造方面已有如下途徑和措施：①通過與個別國家的國際合作教育項目，使學生了解和接觸了合作國的教育體系、課程體系和合作國的文化；②通過開設(shè)“溝通與談判”“商務(wù)禮儀”等相關(guān)課程，一定程度上實施了多元文化教育；③通過外教開課使學生感受國際多元文化。

但是，尚存以下不足：①國際文化教育內(nèi)容較為單一，不夠多元。目前主要通過與個別國家合作來實現(xiàn)，學生了解和接觸國際上其他文化的機會不多；②國際多元文化教育手段和途徑不夠豐富，國際化多元文化教育的載體少；③國際多元文化氛圍不強；④學生跨文化交際能力不容樂觀。學生對世界其他文化所知甚少，對文化差異的敏感度不高，學生整體的跨文化交際能力有待提高。

因此，對高職院校國際商務(wù)專業(yè)的學生加強國際多元文化教育非常必要。

三、國際商務(wù)專業(yè)加強國際多元文化教育的建議

1.確定國際多元文化教育的目標

國際商務(wù)專業(yè)加強國際多元文化教育的總體目標是：通過開發(fā)資源，創(chuàng)造條件，加強國際多元文化教育，營造多元文化氛圍，使學生了解并理解國際多元文化，具有國際視野，培養(yǎng)和提升其跨文化溝通能力，使其具備國際競爭力，成為國際商務(wù)合格人才。

（1）理念培養(yǎng)――國際多元文化理解意識的培養(yǎng)。引導學生了解國際多元文化、理解多元文化，培養(yǎng)其對其他文化的價值、規(guī)則、風俗與慣例的敏感度以及對不同文化的接納、寬容和尊重意識。

（2）行為規(guī)范培養(yǎng)――跨文化交際行為的養(yǎng)成。 培養(yǎng)及提升學生應(yīng)對多元文化問題的能力， 在多元文化背景下與人和諧相處、有效溝通、協(xié)同合作、處理沖突的能力，以及能以國際規(guī)則和慣例規(guī)范自身行為的能力。

（3）環(huán)境建設(shè)――國際多元文化環(huán)境與氛圍的營造。 基于視覺識別系統(tǒng)的可視環(huán)境、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境及硬件設(shè)施建設(shè)等環(huán)境建設(shè)，營造國際多元文化的氛圍，為師生提供體驗國際多元文化的有效途徑。

2.實現(xiàn)目標的具體建議

在“一帶一路”的國家戰(zhàn)略下，與不同國家建立合作辦學關(guān)系，多方引進國際商務(wù)文化方面的教育資源，國際商務(wù)專業(yè)與學校其他職能部門一起，共同構(gòu)建國際化多元文化教育理念和模式，將多樣化的國際文化教育資源融入到本專業(yè)的課程教學、實訓、研究、服務(wù)、管理、學生活動等各個環(huán)節(jié)中。

（1）加強國際多元文化教育的研究和宣傳。在學校相關(guān)職能部門與學院和專業(yè)共同構(gòu)建的國際化多元文化教育模式下，設(shè)立國際化多元教育研究項目，厘清和探討國際商務(wù)專業(yè)開展國際多元教育的內(nèi)容、方法和途徑，并運用于專業(yè)教學實踐中。

同時，通過學校多種宣傳媒介（如學校校報、網(wǎng)頁、學院的刊物和網(wǎng)頁、微信群）等宣傳介紹國際多元文化教育的內(nèi)容。在教學樓、實訓樓、走廊樓道、學生宿舍等張貼有關(guān)國際多元文化的海報、開設(shè)宣傳欄，營造國際多元文化氛圍。

（2）增設(shè)體現(xiàn)國際多元文化教育的課程。國際多元文化課程是多元文化教育理論與實踐的橋梁，是多元文化教育理念的主要落腳點。建議在國際商務(wù)專業(yè)開設(shè)設(shè)“世界主要文化傳統(tǒng)”“國際商務(wù)文化”“跨文化溝通”等課程。

（3）加強教師國際多元文化教育理念和能力的培養(yǎng)。 為迅速有效地建立教師的國際多元文化教育理念和能力，構(gòu)建國際多元文化知識結(jié)構(gòu)，建議將專業(yè)教師輪流派到多個有代表性的國家或地區(qū)進行國際交流和短期培訓。前往交流和培訓的國家不宜太集中于個別發(fā)達國家，而應(yīng)該散布世界各大洲，如中國的主要貿(mào)易伙伴國或地區(qū)。那種組織二、三十個教師集中去一個國家的做法，不利于國際多元文化知識和教育理念的形成。

（4）開辦國際多元文化專題講座。教師前往不同文化背景的國家或地區(qū)進行交流和培訓后，就可回校開展各種不同文化的講座，介紹東西方文化體系、思維方式、語境文化、時空觀念、家庭倫理、宗教禁忌等方面的內(nèi)容，以擴大師生的視野、拓寬知識面， 培養(yǎng)他們，對其他文化的敏感度和對多元文化的尊重、理解、包容與接納意識。

（5）設(shè)立學校的“國際（商務(wù)）文化節(jié)”。目前已有高職院校設(shè)立了“國際（商務(wù)）文化節(jié)”，即以國際（商務(wù)）文化為主題，以“交流、創(chuàng)造和文化”為中心，以“學校搭臺、教師指導、學生參與”的方式，通過形式多樣的跨文化活動豐富學生的第二課堂，讓學生體驗不同思維方式及習慣風俗等方面的文化差異與特點，在校園內(nèi)營造國際多元文化氛圍。這使學生不出國門就能獲得國際化的感受和體驗，增強國際化意識，同時向海內(nèi)外展現(xiàn)中西文化交融下高職院校教育國際化的特色，從而擴大我國高職教育的國際知名度、提升國際化水平。

（6） 鼓勵學生參與對口接待與交流活動。為培養(yǎng)和鍛煉學生的國際文化意識和跨文化溝通能力，提供學生參與國際活動的機會，國際商務(wù)專業(yè)可挑選學生組成涉外接待小組，從接機、安排入住、校園導覽、文體活動安排、風景名勝游覽到企業(yè)認知實踐、合作完成項目等，強化學生諸如接待、交談、著裝、餐飲、交往禁忌、文化沖突處理等方面的國際禮儀基本素質(zhì)及技能。

（7）加強國際文化社團建設(shè)。以國際商務(wù)專業(yè)的學生為主體，成立諸如“模擬聯(lián)合國”“國際商務(wù)文化促進會”等學生社團，來介紹和推廣多樣性的國際文化，豐富學生的文化活動。

參考文獻：

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春天的一切似乎都是美好的。喜歡春天的人一定是充滿朝氣的。他們樂觀、開朗，正像春天孕育希望一樣，他們對生活充滿希望。春天的一切都是新的，喜歡春天的人必是善于接納新鮮事物的人，他們能發(fā)現(xiàn)快樂，愿意尋找快樂之源。正如春天的溫暖，他們有一顆善良的心，會溫和的對待他人。

喜歡夏天的人是熱情的。在夏天，萬物都已生長到最茂盛的時刻，我們的視覺不再單一，而是變得五彩繽紛，絢麗多姿。喜歡夏天的人心胸開闊，敢愛敢恨，做事很有激情。有廣泛的興趣，愿意交朋友，喜歡表達和展示自己。他們身上總帶著用不完的活力，就像喜歡春天的人善于發(fā)現(xiàn)快樂，喜歡夏天的人則善于傳遞快樂。然而有時，他們面對困難也會選擇逃避。

秋天則是一個有點復雜的季節(jié)。它含蓄而深邃。喜歡秋天的人必定經(jīng)歷過一番酸甜苦辣，有對人生很深刻的理解。他們是很有潛力的，是成熟的。他們善于思考，能發(fā)現(xiàn)秋天悲壯的美。感情很豐富，很獨立。而且像秋天一樣有奉獻精神。他們等待著成功的喜悅，注重結(jié)果。

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一、提名委員會制度概述

（一）我國上市公司提名委員會制度概述

我國《公司法》并未對董事會專門委員會進行規(guī)定，建立董事會專門委員會的主要依據(jù)是2002年1月中國證監(jiān)會、國家經(jīng)貿(mào)委的《上市公司治理準則》，其中第五十二條對設(shè)立董事會專門委員會進行了規(guī)定：（1）上市公司董事會可以按照股東大會的決議設(shè)立戰(zhàn)略等專門委員會。（2）董事會專門委員會應(yīng)全部由董事組成，審計、提名、薪酬與考核三個委員會應(yīng)由獨立董事占多數(shù)并擔任召集人，審計委員會中至少有一名獨立董事為會計專業(yè)人士。⑶提名委員會的主要職責是研究董事、經(jīng)理人員的選擇標準和程序并提出建議，廣泛搜尋合格的董事和經(jīng)理人員的人選，對董事候選人和經(jīng)理人選進行審查并提出建議。（3）各專門委員會對董事會負責，各專門委員會的提案交由董事會審查決定。該準則將提名委員會的主要職責界定為：“（1）研究董事、經(jīng)理人員的選擇標準和程序并提出建議；（2）廣泛搜尋合格的董事和經(jīng)理人員的人選；（3）對董事候選人和經(jīng)理人選進行審查并提出建議。”

（二）其他國家上市公司提名委員會制度概述

《1990年（美國）商業(yè)圓桌會議宣言》正式提出：“大型上市公司的董事會應(yīng)主要由不在公司內(nèi)享有管理職責的獨立董事組成，此外，董事會的一些重要組成部分，例如：審計、薪酬、提名委員會，都應(yīng)由外部董事?lián)巍?rdquo;[1]規(guī)定提名委員會的職責包括：（1）在整體上向董事會就公司治理事務(wù)提出建議；（2）完善董事會規(guī)模及構(gòu)成政策；（3）審核董事會的可能人選。（4）進行董事會評估；（5）推薦提名名單。美國證券交易委員會頒布的《關(guān)于〈1940投資公司法案〉共同基金獨立董事有關(guān)條款的修正案》，要求獨立董事的提名、選舉和任命要由在任的獨立董事進行，從此確立了獨立董事提名權(quán)行使的方式和主體，形成了獨立董事自我繁衍機制。

《英國內(nèi)部監(jiān)控聯(lián)合準則董事會指導原則》指出的提名委員會的職責有：（1）準備監(jiān)事會、執(zhí)行董事和高級管理職位的選拔標準和提名程序；（2）定期評估監(jiān)事會和董事會的規(guī)模和組成；（3）定期評估監(jiān)事會成員惡化執(zhí)行董事；（4）準備任命或者重新任命的建議書。

由此可見提名委員會的主要職責在于改進上市公司董事和高級管理層的選舉程序，向上市公司推薦適格的董事和高級管理層人選，對上市公司現(xiàn)有的董事和高級管理進行進行監(jiān)督。

二、我國提名委員會制度面臨的問題

（一）“內(nèi)部人控制現(xiàn)象”嚴重危害上市公司

所謂“內(nèi)部人控制現(xiàn)象”是指企業(yè)中獨立于所有者（外部人）的經(jīng)營者（內(nèi)部人）掌握著企業(yè)的實際控制權(quán)，在公司經(jīng)營中為充分體現(xiàn)自身利益，侵蝕所有者的權(quán)益，實現(xiàn)自身利益最大化的行為。[2]

“內(nèi)部人控制現(xiàn)象”會對上市公司股東及其他債權(quán)人造成巨大的損害，在我國發(fā)生“內(nèi)部人控制現(xiàn)象”的公司中，公司資產(chǎn)會遭到“內(nèi)部人”非法侵吞和轉(zhuǎn)移，嚴重的甚至會使得上市公司面臨破產(chǎn)。此外“內(nèi)部人”能夠控制上市公司審計部門和監(jiān)督部門，使得上市公司正常經(jīng)營狀況被隱瞞而無法得到披露，致使“外部人”喪失了對公司真實經(jīng)營狀況的知情權(quán)，難以采取有效措施規(guī)避風險。

案例1：猴王股份破產(chǎn)案。猴王集團占用上市公司猴王股份巨額資金案。猴王集團持有猴王股份公司的股份占股本總額的37.84%，為公司的第一大股東。從猴王股成立以來，猴王集團通過與猴王股份進行內(nèi)部交易的方式，大量轉(zhuǎn)移猴王股份資金至猴王集團名下。最終導致猴王股份在2001年2月27日被宣告破產(chǎn)。該事件又導致猴王集團持有的猴王股份近8億債權(quán)付諸東流。

案例2：宇通客車實施MBO（Management Buy-Outs）案。宇通客車在MBO的前一年（1999年），宇通客車管理層利用內(nèi)部人控制優(yōu)勢，通過虛減資產(chǎn)、負債的方式將1999年的企業(yè)利潤穩(wěn)藏，使得當年分紅為零。之后2001年宇通集團的所有者鄭州市國資局與公司管理層和員工成立的上海宇通公司簽訂了轉(zhuǎn)股及委托協(xié)議，報批期間鄭州市國資局將宇通集團股權(quán)（含持有宇通客車國家股2350萬股）委托上海宇通代為管理。上海宇集團獲在得了宇通客車國家股2350萬股的代管權(quán)之后，宇通集團管理層將隱藏的1999年的利潤大量顯現(xiàn)，采用高分紅、派現(xiàn)方式，使得上海宇通用國家股獲得了大量收益，兩次分紅后上海宇通集團因代宇通集團管理其所持2350萬股國家股，而獲得了2820萬的分紅，再以此資金購買宇通客車從而達到轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的目的。[3]

以上案例反應(yīng)了在“內(nèi)部人控制現(xiàn)象”中，“內(nèi)部人”會借由控制人事權(quán)從而控制公司監(jiān)督機構(gòu)，使得監(jiān)事會和獨立董事喪失監(jiān)督能力。最終造成上市公司資本被非法轉(zhuǎn)移。造成這種結(jié)果一方面由于獨立董事在提專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net名和選舉過程受到“內(nèi)部人”的控制，使其難以保障獨立董事的獨立性。另一方面，在“內(nèi)部人控制”比較嚴重的上市公司中，獨立董事因缺乏有效的資源而處于弱勢地位，僅憑借獨立董事個人難以對“內(nèi)部人控制現(xiàn)象”進行預防或?qū)?，所以在我國公司治理中設(shè)立提名委員會有非常重要的意義。

（二）現(xiàn)行提名委員會難以有效抑制“內(nèi)部人控制現(xiàn)象”發(fā)生

⒈眾多上市公司未設(shè)立提名委員會

我國目前只有《上市公司治理準則》對提名委員的設(shè)立進行規(guī)定，其中第五十二條規(guī)定上市公司董事會可以按照股東大會的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會。這種任意性的規(guī)定致使我國至今仍有較多的上市公司未設(shè)立專門委員會，或設(shè)立不全。2007年，對100強上市公司中設(shè)置董事會專門委員會進行調(diào)查，其中審計委員會的公司最多，計46家，占60.81%；其次是設(shè)置薪酬委員會的公司，計45家，占60.81%；設(shè)置提名委員會的公司25家，占33.78%。而1997年，對標 準普爾超級1500家的公司中1165家進行詳細調(diào)查后表明設(shè)立審計委員會的公司占84.8%，擁有報酬委員會的占92.40%，擁有提名委員會的占79.4%[4]。由此可見我國建立董事會專門委員會制度的上市公司在比例上遠低于美國，部分上市公司缺乏改善公司治理的內(nèi)在需求，自身缺乏完善公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在動力，所以設(shè)置提名委員會的上市公司更是屈指可數(shù)，這也說明我國提名委員會制度還有待完善。

2.董事會專門委員運行制度不完善

2005年《公司法》修改后，在條文中明確將上市公司獨立董事制度相關(guān)法規(guī)的制定權(quán)交由國務(wù)院行使，但國務(wù)院至今沒有頒布任何效力層級較高的相關(guān)法規(guī)和規(guī)章，導致我國上市公司獨立董事制度缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)，董事會專門委員會更是如此。因缺乏具體規(guī)定，導致大多數(shù)上市公司董事會專門委員會在依照本公司制定的專門委員會章程運行，專門委員會的權(quán)利和執(zhí)行能力都難以得到保障。

雖然獨立董事制度在我國已經(jīng)建立20于年，但關(guān)于董事會專門委員會的法律規(guī)定依然十分有限，現(xiàn)有的能夠起到參考作用的法律性文件只有中國證監(jiān)會和國家經(jīng)貿(mào)委頒布的《上市公司治理準則》和中國人民銀行頒布的《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》且后者只適用于特定上市公司，上述兩個文件只是建議上市公司建立董事會專門委員會制，并且在專門委員會中獨立董事應(yīng)當占大多數(shù)，并粗略的規(guī)定了專門委員會的職責，難以起到對專門委員會的規(guī)范作用。因此我國上市公司專門委員會在運行中主要依賴董事會制定的各專門委員會章程，導致的結(jié)果就是專門委員會的人事和權(quán)利都會受到董事會的控制，例如中材國際《董事會提名委員會工作細則》[5]將提名委員會的選舉權(quán)和章程解釋權(quán)都交由董事會，章程缺乏相應(yīng)的規(guī)范的情況下，專門委員會的職責和權(quán)利難以保障，依賴于專門委員會工作的獨立董事的權(quán)利也會受到制約。

3.提名委員會成員獨立性缺失

（1）獨立董事提名權(quán)和投票權(quán)受大股東掌控。提名委員會主要由獨立董事組成，《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》（下稱《指導意見》）授權(quán)上市公司董事會、監(jiān)事會、單獨或者合并持有上市公司已發(fā)行股份1%以上的股東可提名獨立董事候選人。該規(guī)定將獨立董事提名權(quán)授予了一個廣泛的主體，表面上上市公司眾多小股東都擁有提名權(quán)，但事實上由于在我國上市公司中，“一股獨大”現(xiàn)象非常普遍，專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net董事會和股東大會基本被控制，獨立董事的提名權(quán)往往由大股東行使，很少有公司在獨立董事的選舉的股東大會中提出過超過選舉名額的獨立董事候選人，這種等額選舉的方式使得獨立董事選舉流于形式。南開大學公司治理研究中心對2001年上市公司獨立董事的統(tǒng)計顯示，在上市公司獨立董事提名中，董事會提名達到87.36%，大股東或?qū)嶋H控制人提名的占據(jù)15.06%，董事會專門委員會提名的占1.7%，上級主管部門推薦的占0.57%，公開招聘的占1.99%，其他途徑占7.1%。[6]而在2012年5月25日格力電器董事?lián)Q屆選舉中，第一大股東珠海格力集團（持股18.22%）推薦4位人士作為董事候選人，第二大股東河北京海擔保投資公司（持股9.38%卻只推薦1位候選人。[7]由此可見，獨立董事提名權(quán)絕大多數(shù)由董事會控制，獨立董事聘用由董事會控制，獨立董事難以保障相對人對于董事會和管理層的獨立性，在此情況下，要求獨立董事行使監(jiān)督大股東，維護中小股東的權(quán)益的職能更加難以實現(xiàn)。此外，大股東通過控制獨立董事的選舉過程加深了對董事會的控制力量。使得產(chǎn)生“內(nèi)部人控制現(xiàn)象”的風險大大加深。（2）獨立董事缺乏必要的專業(yè)知識，我國關(guān)于獨立董事候選人的資格的規(guī)定主要集中于《指導意見》和《上市公司治理準則》當中，但二者都沒有對獨立董事應(yīng)當具備的專業(yè)知識進行規(guī)定，具體到各專門委員會部分，只有審計委員會對獨立董事的專業(yè)素質(zhì)進行規(guī)定，要求“至少應(yīng)有一名獨立董事是會計專業(yè)人士。”其它委員會在規(guī)定上并無涉及相關(guān)問題。但這并非表明其它專門委員會不需要相關(guān)專業(yè)知識。目前的獨立董事大多是院士、教授等高校及科研機構(gòu)的專家學者，他們對公司經(jīng)營實際并不了解，且部分專家學者身兼數(shù)職，根本沒有時間過問公司事務(wù)，造成獨立董事難以獨立判斷、獨立發(fā)表意見的現(xiàn)狀。

三、對完善董事會專門委員會制度的建議

（一）建議在我國上市公司中全面建立提名委員會

首先需要明確的是專門委員會制度的引入并不必然保證董事會的有效運作，正如監(jiān)事會的建立不一定會對上市公司起監(jiān)督作用一樣。提名委員會作為獨立董事產(chǎn)生的搖籃，其是否履職直接決定了獨立董事是否具有獨立性，從而為獨立董事在各委員會中正常行使職能奠定了基礎(chǔ)。

早在2002年美國紐約證券交易所頒布的《公司會計責任與上市標準委員會報告》就要求上市公司必須在兩年內(nèi)使獨立董事在董事會中占多數(shù)，上市公司必須設(shè)立完全有獨立董事組成的審計委員會、薪酬委員會和提名委員會，審計委員會必須在聘任和解雇公司審計師方面擁有全權(quán)，并在批準任何由審計師提供的有實際影響力的審計報告方面享有決定權(quán)。

2007年我國證監(jiān)會公布的《上市公司獨立董事管理條例》立法建議稿中也提出過相關(guān)建議，其中第十條要求上市公司應(yīng)當在董事會下設(shè)薪酬、審計、提名等專門委員會，且各專門委員會成員中獨立董事應(yīng)當占有一定比例。因此要求上市公司健全董事會專門委員會制度對完善獨立董事制度有著重要意義。

（二）建議由提名委員會負責獨立董事的推舉工作

我國現(xiàn)有獨立董事提名權(quán)主體包括董事會、監(jiān)事會、單獨或者合并持有上市公司已發(fā)行股份1%以上的股東，《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》中第四點也是這樣規(guī)定的，我國《公司法》規(guī)定，“監(jiān)事會為公司內(nèi)部專門行使檢察權(quán)的必要常設(shè)監(jiān)督機構(gòu)”監(jiān)事會并無參與公司決策和事務(wù)執(zhí)行的權(quán)利?！豆痉ā愤@樣規(guī)定監(jiān)事會職責的目的就是要將業(yè)務(wù)決策、執(zhí)行與監(jiān)督功能相分離。若將獨立董 事提名權(quán)賦予監(jiān)事會必然使監(jiān)事會角色重合，使監(jiān)督者喪失其公正立場，甚至產(chǎn)生由一個監(jiān)督機構(gòu)產(chǎn)生另一個監(jiān)督機構(gòu)的現(xiàn)象，所以監(jiān)事會享有獨立董事候選人提名權(quán)與我國《公司法》基本原則相悖。

提名委員會是董事會常設(shè)委員會之一，提名委員會雖然設(shè)在董事會之下，但因我國法律規(guī)定提名委員會中獨立董事應(yīng)占多數(shù)并擔任召集人，所以提名委員會是上市公司內(nèi)部治理機構(gòu)中能夠擺脫內(nèi)部人控制的最佳機構(gòu)，只要提名委員會中的原獨立董事具有獨立性，那么提名委員會便能夠保證所推舉得獨立董事候選人的獨立性，從而形成獨立董事自我繁衍機制。此外《上市公司治理準則》第五十二條和第五十五條規(guī)定賦予提名委員會的主要職責包括：研究董事、經(jīng)理人員的選擇標準和程序并提出建議；廣泛搜尋合格的董事和經(jīng)理人員的人選；對董事候選人和經(jīng)理人選進行審查并提出建議。因此，制定獨立董事選擇標準、搜尋合適的獨立董事候選人并對其審查職責應(yīng)屬于提名委員會，所以將獨立董事提名權(quán)交由提名委員會行使是合法合理的。

美國獨立董事制度在對抗內(nèi)部人控制的過程中，意識到了董事會任命獨立董事對獨立董事獨立性的重大影響，所以2001年2月15日，美國證券交易委員會頒布《關(guān)于<940投資公司法案>共同基金獨立董事有關(guān)條款的修正案》中，要求獨立董事的提名、選舉和任命由在任的獨立董事進行，確立了獨立董事提名權(quán)行使的方式和主體，形成了獨立董事自我繁衍機制。這種獨立董事自我繁衍機制讓董事與董事會分立提供了可能性，為獨立董事能夠在“內(nèi)部人控制現(xiàn)象”中與大股東和董事會分庭抗禮起到重要作用。[10]

英國也建立了相應(yīng)的獨立董事自我繁衍機制，英國2003年《公司治理財務(wù)報告》將獨立董事提名權(quán)交由任命委員會，任命委員會領(lǐng)導董事會指定和推薦的過程。任命委員會的大多數(shù)成員必須是獨立非執(zhí)行董事。[11]

綜上，從保護中小股東利益和預防“內(nèi)部人控制現(xiàn)象”出發(fā)，由提名委員會負責獨立董事的推舉工作能夠在最大程度上保障獨立董事提名的獨立性，提高中小股東推薦獨立董事候選人的積極性。

（三）應(yīng)當明確提名委員會的職責并賦予提名委員會決定權(quán)

鑒于目前我國絕大多數(shù)上市公司股權(quán)高度集中，大股東控制公司董事會的情形非常普遍，與日本十分相似，我國可以參考日本的做法，在立法中賦予專門委員會獨立的決定權(quán)。2002年日本《商法特例法》規(guī)定，提名專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net委員會有權(quán)決定向股東大會提出的關(guān)于董事選任及解任議案的內(nèi)容。應(yīng)當允許專門委員會在自己的工作范圍內(nèi)可以單獨決定這些事項，而不僅僅是向董事會推薦或者建議，這些事項無需經(jīng)過董事會的批準。[12]《指導意見》規(guī)定了部分提名委員的職責，其中主要內(nèi)容為建議權(quán)，而非決策權(quán)，且規(guī)定內(nèi)容過于籠統(tǒng)并缺乏可執(zhí)行性，在對抗內(nèi)部人控制的過程中，提名委員會僅作為一個咨詢機構(gòu)是沒有作用的，所以應(yīng)當賦予其在一定范圍內(nèi)的決定全，如董事會候選人的提名擁有決定權(quán)等，這樣能夠在最大限度內(nèi)保障提名委員會提名的獨立性。

上市公司提名委員會在預防內(nèi)部人控制中能夠起到重要的作用，但因缺乏相關(guān)規(guī)定，我國眾多上市公司未能建立有效的提名委員會，使得提名委員會制度流于形式，本文建議通過立法的方式保障提名委員會的設(shè)立，并通過賦予獨立董事提名權(quán)、賦予提名委員會決定權(quán)等方式完善我國上市公司提名委員會制度，使得我國上市公司提名委員會能夠有效預防“內(nèi)部人控制”。

參考文獻：

[1]Model Business Corporation Act（MBCA）.p109-133.

篇9

[論文關(guān)鍵詞]自愿性信息 披露 公司治理 監(jiān)管

一、上市公司自愿性信息披露的概念及特征

美國財務(wù)會計準則委員會（FASB）在2001年發(fā)表的《改進企業(yè)報告：提高自愿性信息披露》將自愿性信息披露定義為：上市公司主動披露的、未被公認會計準則和證券監(jiān)管部門明確要求的、基本的財務(wù)信息之外的信息。我國深圳證券交易所在2003年4月推出的《上市公司自愿性信息披露研究報告》中首次正式提出自愿性信息披露。該報告認為，自愿性信息披露是除強制性披露的信息之外，上市公司基于公司形象、投資者關(guān)系、回避訴訟風險等動機主動披露的信息。

自愿性信息披露的特征：

（一）自主決策性

這一特征是相對強制性信息而言的，強制性信息是企業(yè)不得考慮成本效益而必須公開披露的信息，國家對其內(nèi)容和形式都做了統(tǒng)一規(guī)范，企業(yè)只能遵照執(zhí)行。而自愿性信息披露是企業(yè)的一種自主性決策行為，它是企業(yè)管理部門根據(jù)信息使用者的需要和企業(yè)自身實際情況自行確定披露的信息。對這些與信息使用者密切相關(guān)的重要信息，是選擇披露還是不披露，以及選擇何種披露形式，在很大程度上取決于企業(yè)管理部門對信息重要性的判斷和成本效益的比較。換而言之，企業(yè)對自愿性信息披露擁有自由裁量權(quán)和決策權(quán)。

（二）內(nèi)容多樣性

自愿性信息一般包括公司的背景及戰(zhàn)略信息，關(guān)鍵性財務(wù)與非財務(wù)信息及分析預測信息社會責任信息等內(nèi)容。這些重要內(nèi)容從空間范圍來看，既有內(nèi)部環(huán)境信息，又有外部環(huán)境信息；從時間范圍來看，既有既定的歷史信息，又有對未來的預測信息；從披露形式來看，既有定量信息，又有定性信息；從計量方式來看，既有貨幣計量信息，又有非貨幣計量信息。自愿性信息的多元化特征，決定了它在內(nèi)容上具有相對廣泛性和多樣化。

（三）形式靈活性

自愿性信息從國內(nèi)外實踐來看，最常見的披露方式是運用文字和表格；有時為了說明有關(guān)項目的發(fā)展趨勢，還常常使用坐標圖、圓形圖和柱狀圖等各種圖表形式。其披露的載體包括：年報、中報臨時報告、新聞會及與機構(gòu)投資者的溝通等。自愿性信息披露的形式靈活性與內(nèi)容多樣性是相對應(yīng)的，多樣化的內(nèi)容需要靈活的披露形式。

二、上市公司自愿性信息披露的現(xiàn)狀及原因分析

（一）我國上市公司自愿性信息披露的現(xiàn)狀

1.信息披露的真實性有待提高

信息披露不真實是我國上市公司自愿性信息披露中最嚴重、危害最大的問題，是造成我國證券市場信息不對稱的根本原因。

2.信息披露的完整性有待提高

目前，中國的上市公司中，由于自愿性信息披露并沒有一個統(tǒng)一的標準，投資者往往也沒有途徑或準確的資料去評估一個上市公司自愿性披露的信息是否可靠。所以，部分上市公司只公布對公司有利的信息，而對公司不利的信息只字不提。且傾向于披露一些定性的信息，而對定量的具體信息一般不愿意披露， 因為投資者對這些信息更為敏感， 一旦不準確， 上市公司遭遇投資者訴訟的可能性很大。

3.信息披露的及時性有待提高

會計信息披露的重要質(zhì)量要求是及時性。目前，上市公司在實際操作中存在的主要問題有：有利的會計信息提前披露，不利的會計信息延遲披露。

4.信息披露的有效性有待提高

自愿性信息披露的有效性包括兩方面含義：一是披露的內(nèi)容是有效的，即內(nèi)容與投資者的價值判斷和股價波動密切相關(guān)；二是其形式是有效的，即必須重點突出，淺白易懂。提高有效性，要求公司在披露信息時避免濫用專業(yè)術(shù)語及搞數(shù)字和文字游戲，以繁雜的信息掩蓋問題的實質(zhì)，導致披露信息的可讀性不強，質(zhì)量不高。

（二）我國上市公司自愿性信息披露存在諸多問題的原因分析

1.公司治理結(jié)構(gòu)不完善

公司治理結(jié)構(gòu)的健全程度與上市公司自愿性信息披露存在明顯正向關(guān)系。但我國上市公司公司治理結(jié)構(gòu)存在諸多問題，例如，股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)主要有兩個特點：第一，國有股所占比重過大；第二，股權(quán)過度集中。

2.管理層披露意愿薄弱

管理層披露意愿與上市公司自愿性信息披露有著直接的關(guān)系。有的公司認為信息一旦公布就會成為公共物品，所有人都能享用，并且公布后也不一定能夠增加公司的收益，這就降低了公司自愿性信息披露的積極性；還有的公司甚至怕披露的信息不準確而招致資者的訴訟，所以，披露時含糊其詞、模棱兩可，無多少實際價值。同時公司超額利潤的披露會引起政府部門的關(guān)注，再加上我國的整體市場誠信和透明度不高，所以，我國上市公司自愿性會計信息披露的意愿普遍不高。

3.監(jiān)管部門監(jiān)控不足

為使上市公司的自愿性信息具有可靠性，防止其利用不實信息誤導投資者，對這一環(huán)節(jié)的監(jiān)管十分重要。但目前，我國監(jiān)管力度不足，證券市場還不夠成熟，相關(guān)監(jiān)管制度尚待進一步完善，使得許多上市公司鉆了法規(guī)的漏洞。由于監(jiān)管不嚴對違規(guī)披露的處罰力度不夠，使得上市公司違規(guī)披露的成本低未能有效遏制其不規(guī)范的披露行為。

三、對加強我國上市公司自愿性信息披露的建議

（一）加強上市公司的內(nèi)部治理

自愿性信息披露質(zhì)量的提高依賴于公司治理結(jié)構(gòu)的加強。完善上市公司的法人治理機制，應(yīng)做到加強董事會對管理層的監(jiān)督作用；優(yōu)化上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，規(guī)范控股股東的行為，防止其侵害中小股東的利益；積極促進上市公司自愿披露行為的改進，使外部投資者可以獲取更多關(guān)于上市公司的會計信息及相關(guān)信息，幫助其進行恰當?shù)男畔⒆R別和正確的投資判斷；完善股東和管理層的委托關(guān)系，通過健全雙方的契約條款來建立有效的激勵與約束機制，充分發(fā)揮經(jīng)理人市場的權(quán)爭奪功能以及資本市場的收購兼并機制，對公司經(jīng)理層進行外部監(jiān)管；規(guī)范上市公司的與信息生成處理有關(guān)的內(nèi)部控制程序，提高上市公司信息透明度。

（二）引入第三方強化機制

對于自愿性信息披露質(zhì)量的保障，應(yīng)考慮引入審計、法律等第三方強化機制。在存在沖突和市場缺陷的情況下，寄希望于上市公司自動披露高質(zhì)量的自愿性信息是不現(xiàn)實的。因此，應(yīng)考慮引入審計、法律等第三方保證和懲罰機制來保障自愿性信息披露的質(zhì)量。在審計方面，可要求上市公司在自愿性信息披露時進行適當審計，審計內(nèi)容應(yīng)包括原始資料的可靠性、信息產(chǎn)生程序尤其是預算信息的公允性；在法律方面，應(yīng)引入損失賠償法律機制來確保自愿性信息披露的質(zhì)量，確認損失賠償責任則需要對錯誤進行認定。即如果管理層未披露應(yīng)披露的信息或歪曲披露真實信息，則應(yīng)對投資者的損失負有賠償責任。

（三）強化監(jiān)管部門的監(jiān)督

為了維護證券市場的秩序，就必須強化監(jiān)管部門監(jiān)督。目前，我國上市公司會計信息披露監(jiān)管體系主要有三層：中國證監(jiān)會、證券交易所和中國注冊會計師協(xié)會。

1.中國證監(jiān)會

中國證監(jiān)會為國務(wù)院直屬正部級事業(yè)單位，依照法律、法規(guī)和國務(wù)院授權(quán)，統(tǒng)一監(jiān)督管理全國證券期貨市場，維護證券期貨市場秩序，保障其合法運行，其在中國證券市場中處于至高無上的地位，具有監(jiān)管口徑統(tǒng)一、監(jiān)管力度大、權(quán)威性高、協(xié)調(diào)性好的優(yōu)點。

2.證券交易所

滬深交易所在對上市公司的信息披露中處于最前沿的地位，因此它們能夠及時發(fā)現(xiàn)上市公司存在的違規(guī)行為和不實披露，并對其進行處罰。另外，深交所的信息披露考評制度也能對上市公司起到一定的監(jiān)督和威懾作用。深圳證券交易所2009年的考評結(jié)果顯示，在其掛牌上市的812家上市公司中，優(yōu)秀的上市公司有97家，良好的有550家，合格的有147家，不合格的有18家，其中良好和優(yōu)秀的比例為79.68%，合格和不合格的比例為20.32%；而2006年的比例分別為62.84%和37.16%，2001年的比例分別為45.29%和54.71%?？梢钥闯?，深圳證券交易所掛牌上市公司的優(yōu)良比例呈現(xiàn)出明顯的上升態(tài)勢，合格和不合格比例呈現(xiàn)出明顯的下降趨勢，說明我國上市公司會計信息披露的質(zhì)量不斷提高，深圳證券交易所在對上市公司會計信息披露的監(jiān)管中起了重要的作用。

篇10

關(guān)鍵詞：

上市公司；關(guān)聯(lián)交易

中圖分類號：F83

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198（2012）07-0113-01

1 我國上市公司關(guān)聯(lián)交易存在的問題

1.1 上市公司關(guān)聯(lián)交易形式的不斷變化

（1）關(guān)聯(lián)重組行為對上市公司的影響。

關(guān)聯(lián)重組主要有資產(chǎn)置換和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓兩種方式。資產(chǎn)置換與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓存在的不同之處是，前者實現(xiàn)的是關(guān)聯(lián)人雙方對股權(quán)或者資產(chǎn)的互相調(diào)換；后者實現(xiàn)的是關(guān)聯(lián)人一方對另一方進行的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。2000年頒布的非貨幣易會計準則要求，置換資產(chǎn)時產(chǎn)生的當期利潤不能包括上市公司獲得的利潤，于是一些上市公司的大股東將巨額資產(chǎn)直接贈予上市公司，使上市公司盡快實現(xiàn)“摘帽”并恢復融資功能。

（2）委托經(jīng)營越來越普遍。

委托經(jīng)營的方式表現(xiàn)為一方將自己的公司委托給受托的關(guān)聯(lián)方經(jīng)營，且受托的關(guān)聯(lián)方公司資產(chǎn)充足運行良好，委托公司便可以趁機獲得良好收益；另一種是將自己的上市公司中的劣質(zhì)資產(chǎn)委托給受托的關(guān)聯(lián)方進行經(jīng)營，利用受托方的關(guān)聯(lián)交易消除自己公司的潛在虧損和不良影響。

（3）出現(xiàn)了以商標使用權(quán)為主的無形資產(chǎn)的關(guān)聯(lián)交易。

在市場中，還有一個比較普遍的現(xiàn)象就是上市公司和集團母公司共用一個商標。大股東通過把集團母公司持有的商標、品牌等無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給上市公司，借此來抵償巨額債務(wù)，轉(zhuǎn)讓的金額之大讓人驚訝。事實上，通過一些實證分析，已經(jīng)證明此舉對上市公司可以能成巨額現(xiàn)金的凈損失，控股股東對上市公司現(xiàn)金資源的掠奪，直接侵犯了上市公司利益和其他中小股東的利益。

1.2 利用關(guān)聯(lián)交易來調(diào)解上市公司自身業(yè)績和利潤制造虛假現(xiàn)象

（1）獲得配股資格。

公司上市后，必須在最近三年內(nèi)凈資產(chǎn)稅后利潤率每年都在10%以上，才可以具有配股資格。向社會募集資金的主要方式就是配股，可是國家對配股的控制管理是很嚴格的，上市公司要想取得符合配股的條件，就會經(jīng)常采用關(guān)聯(lián)交易來取得配股的目的。

（2）維持上市資格。

中國證監(jiān)會于1998年3月的《關(guān)于上市公司狀況異常期間的股票特別處理方式的通知》，在證券市場正式推行特別處理（ST）制度即：國務(wù)院證券管理部門對上市公司最近三年連續(xù)虧損的，可以決定暫停其股票上市。所以，很多上市公司通過關(guān)聯(lián)交易注入利潤或置換出虧損來避免被“ST”，甚至將會停止上市。

1.3 利用關(guān)聯(lián)交易來逃避稅收

在我國，上市公司所進行的關(guān)聯(lián)交易與國外公司一樣，也存在逃避稅收的動機。上市公司通過關(guān)聯(lián)交易進行稅負轉(zhuǎn)移，為求避稅給國家和投資者造成損失，借助于關(guān)聯(lián)交易進行操縱利潤，也就是把利潤由高稅負企業(yè)轉(zhuǎn)移至低稅負企業(yè)，于是就將國家應(yīng)得的稅收收入借助于關(guān)聯(lián)交易留在了企業(yè)內(nèi)部，使國家稅收流失，使國家財政收入嚴重損害。

1.4 利用關(guān)聯(lián)交易來融資

在我國，金融市場日益規(guī)范的情況下，為了騙取銀行的信貸和商業(yè)的信用，達到銀行貸款條件，銀行等金融機構(gòu)出于風險的考慮，一般情況下不愿意貸款給缺乏資信和虧損的企業(yè)。可是，資金又是市場競爭取勝的重要因素之一。因此，經(jīng)營業(yè)績差且財務(wù)不健全的公司為獲得信貸資金或其他供應(yīng)商的商業(yè)信用貸款，通常會對其財務(wù)報表進行適當修改。

1.5 利用關(guān)聯(lián)交易來使關(guān)聯(lián)方借殼買殼上市

所謂買殼上市，是指一些非上市公司通過收購一些業(yè)績較差，籌資能力弱化的上市公司，剝離被購公司資產(chǎn)，注入自己的資產(chǎn)，從而實現(xiàn)間接上市的目的。

2 存在問題的原因分析

2.1 我國公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善

（1）上市公司集團內(nèi)部普遍沒有建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)。在我國，國有公司改制實施過程中，受計劃經(jīng)濟思維方式影響，大部分由原國有公司改制而形成的上市公司中存在著這樣的現(xiàn)象：原國有公司的核心管理部門通過上市公司的改制，成為了上市公司實際上的核心管理機構(gòu)，他們實際上控制著上市公司，成為了上市公司的控股股東，這其中的高層管理人員多為國家委派的政府官員，在行使控股權(quán)時，往往會利用強大的市場支配力進行管理公司的關(guān)聯(lián)交易行為。

（2）上市公司股東大會、董事會和監(jiān)事會、獨立董事沒有很地的發(fā)揮相互制約監(jiān)督作用在上市公司中，監(jiān)事會的人員構(gòu)成及監(jiān)事會主席的人選通常由大股東推薦的人員擔任，這樣而來的監(jiān)事會的監(jiān)督作用是否真實可靠，并且大多數(shù)的上市公司的工會主席和職工代表擔任監(jiān)事會成員，并沒有財務(wù)、技術(shù)、法律、等方面的專業(yè)知識，公司的運作制度也不是很嚴密，導致監(jiān)事會很難進行及時有效的監(jiān)控公司董事會和管理層的自利行為和經(jīng)營失誤。

（3）上市公司與其集團公司存在著法人人格與財產(chǎn)的混同。

在我國，大多數(shù)由國有企業(yè)改制的上市公司在上市后未能真正做到“三分開”的原則。大多數(shù)上市公司是整體上市，這嚴重制約了企業(yè)發(fā)揮效益。上市公司未能獨立面對資本市場，隨時在人員、財務(wù)、資產(chǎn)這三方面依賴或受制于母公司。這樣的上市公司就很難保證連續(xù)三年盈利的硬性指標，進而不能取得配股資格。

2.2 法律制度的供給不足

（1）我國規(guī)制關(guān)聯(lián)交易存在法律缺位。

我國規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的法規(guī)長期較為貧乏，對關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)管制度還很不完善。首先，缺乏對上市公司關(guān)聯(lián)交易管理的系統(tǒng)的、高層次的法律規(guī)范。其次，缺乏對關(guān)聯(lián)交易的禁止性規(guī)定。因此，上市公司對其關(guān)聯(lián)交易只是有義務(wù)進行披露，監(jiān)管部門即使發(fā)現(xiàn)上市公司的不正當關(guān)聯(lián)交易，也無適當法律途徑予以阻止并糾正。

（2）未在《公司法》、《證券法》中得到具體體現(xiàn)。

在我國的《證券法》和《公司法》中，都沒有規(guī)定上市公司的關(guān)聯(lián)交易問題。目前在《企業(yè)會計準則―關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》及《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理辦法》等規(guī)范中，從稅務(wù)和財務(wù)會計方面規(guī)范了上市公司的關(guān)聯(lián)交易。在《企業(yè)會計準則-一關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》中對關(guān)聯(lián)交易作了原則性規(guī)定。

2.3 上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理

（1）國有股“一股獨大”現(xiàn)象相當普遍。

公司股權(quán)結(jié)構(gòu)是決定公司治理機制的有效性的最重要的因素。上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)包括國有股、法人股和公眾流通股，在國有股改革過程中，為了保證公有制主體地位和國有股控制地位，通常的做法是保證國有股絕對控股地位，實際流通股的股份比例很小且機構(gòu)投資者比重過小，使流通股過分分散，使我國普遍存在一股獨大的現(xiàn)象。

（2）“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象嚴重。

在我國上市公司中，普遍存在內(nèi)部人控制的現(xiàn)象。由于法人股和國有股股權(quán)的不能流通使資本的非社會化，而資本被內(nèi)部人控制或者為控股股東掌握，就不能形成經(jīng)營和風險的社會化。由于經(jīng)營層也可以做出不面向市場化的選擇，控股股東可以隨意把風險轉(zhuǎn)嫁給上市公司的所有股東。這樣，非市場化的上市公司的關(guān)聯(lián)交易的公允性就很難保證，使得公司法規(guī)定的法人治理結(jié)構(gòu)演變成了“三位一體”的大股東管理模式，使大股東為其自身利益而損害公司和其他股東利益的情況時有發(fā)生，造成公司法人治理結(jié)構(gòu)的嚴重失衡。

（3）上市公司法人治理結(jié)構(gòu)的低效。

在股票交易市場上，股東如果對自己已經(jīng)持有股份的上市公司的經(jīng)營行為或管理業(yè)績有不滿意的現(xiàn)狀時，則該股東可以采用拋售其所持有的這家上市公司的股票的行為，該行為可以被稱作對公司治理結(jié)構(gòu)的外部效應(yīng)。上市公司的外部治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，是由股權(quán)結(jié)構(gòu)不平衡所引起的。

參考文獻

［1］劉燁.我國上市公司關(guān)聯(lián)交易盈余管理解析［J］.財經(jīng)理論與實踐，2001，（9）27.