導語：如何才能寫好一篇電大財務管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：市級電大；財務管理；解決措施

一、市級電大財務管理目前存在的問題

（一）市級電大對預算管理的認知不充分

隨著我國各省大學的不斷發(fā)展與完善，互相之間競爭尤為激烈，市級電大想要在這種競爭氛圍內(nèi)脫穎而出，其內(nèi)部發(fā)展與競爭能力至關(guān)重要，而財務管理工作是其發(fā)展至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，當下市級電大財務管理工作上仍然存在著許多問題，這些問題一定程度上限制著市級電大的整體發(fā)展水平，因此在預算管理、內(nèi)部控制方面等工作市級電大應該加大重視，來提高財務管理能力，為自身的發(fā)展保駕護航。對于財務管理來說預算管理是他不可或缺的重要組成部分，長久以來編輯部門預算是我國財政部門每年響應的問題，然而每年市級電大受規(guī)劃發(fā)展的思想引導下，由于對預算管理認知度不高，重視度不夠強烈，導致市級電大在執(zhí)行能力方面略顯不足，預算編制更多與表面形式，缺少科學性。對于預算管理很多部門認為與其無關(guān)，這都是財務部門的對應工作，加之財務部門受不到相應的重視程度，從而導致不能使財務部門與其他部門相契合，進而影響了對市級電大預算管理整體性的管理。

（二）市級電大內(nèi)的相應制度不完善

市級電大存在著一些執(zhí)行力不足的問題，就是因為其內(nèi)部財務管理制度制定不都完善，首先，實施決策有一定隨意性，沒有針對大規(guī)模財務事項的研討和審批制度的制約。然后，實施決策后，在追蹤與問責問題上缺乏相應的規(guī)章制度，使實施的決策風險難以控制。由于財務部門制度不夠完善，在其繳費、退款、核實計劃中存在一定程度的缺陷，對于市級電大未來而言容易造成極大的經(jīng)濟損失，另外一些有心之人借助某些不完善的漏洞從而進行自我謀利。相應制度的不完善缺乏可依賴的執(zhí)行作保證，導致很多財務工作流于形式，不能夠使其作用發(fā)揮到最大。

（三）財務管理人員自身意識的缺乏

在不斷的發(fā)展中市級電大在加強自身實力，各方面穩(wěn)定提升的同事，財務管理體系也在慢慢完善，但是現(xiàn)在財務管理體系存在一定缺陷性，很多情況下會發(fā)生對于資金管理不嚴格，不規(guī)范，對于超支和滯留的情況并沒有的好很好的遏制，對于?？顚Ｓ煤芏嗲闆r做得不夠完美。市級電大中很多財務人員對于財務技能認識度不高，再加之市級電大沒有嚴格的規(guī)章體制，飽中私囊的情況時有發(fā)生。財務與會計本是兩種職責工作，但是由于缺乏專業(yè)的知識很容易使其混淆，不尊重實時搜集財務數(shù)據(jù)，而是根據(jù)自己的判斷來敷衍，這種嚴重的財務管理缺陷極大地限制了市級電大自身的穩(wěn)定發(fā)展。

二、加強市級電大財務管理的對策與意見

（一）預算編輯工作的貫徹執(zhí)行

在市級電大制定規(guī)劃發(fā)展的目標同時，要加強市級電大對其內(nèi)部控制保障規(guī)劃方案在日常工作中的正確執(zhí)行，通過預算管理來編輯市級電大的經(jīng)營活動、籌資活動、現(xiàn)金流通等方面的預算，預算編制用該本著量力而為的原則實施。首先，安排好市級電大各個項目資金的收入和支出，在這個過程中，對于各個部分的相應配合極為重要，對于財務部門所需要的預算編輯相關(guān)資料第一時間提供，這樣才能保證財務部門工作穩(wěn)定而又有質(zhì)量的進行。其次，隨著預算編制工作時間越長，預算就要具有一定的彈性能力。對于其有關(guān)資料和收入與支出的情況相關(guān)管理部門應長期進行監(jiān)察和預測。在出現(xiàn)新情況的情況下，可以使用恰當?shù)膶胧﹣肀苊饨?jīng)濟風險使市級電大的效益達到最大化。最后，對預算管理的實施后進行自我總結(jié)，認識到預算管理工作所能帶來的效益，才能在未來的規(guī)劃實施中達成資源合理的利用。

（二）與時俱進實現(xiàn)網(wǎng)絡化財務管理

隨著社會的高速發(fā)展，我國迎來了互聯(lián)網(wǎng)信息時代，互聯(lián)網(wǎng)在生活中為我們提供了數(shù)之不盡的優(yōu)秀功能，市級電大要抓住時代的腳步，引進優(yōu)秀的財務管理系統(tǒng)，互聯(lián)網(wǎng)電腦中的數(shù)字計算大多數(shù)情況下更優(yōu)于認為計算，不僅節(jié)約了大量的時間，也可以達到更為細致精準的計算，使市級電大的財務支出與收入更加明確，相應的互聯(lián)網(wǎng)電腦可以為財務管理人員節(jié)省更多時間來側(cè)重于財務的分析，并且通過分析利弊，糾正市級電大發(fā)展過程中的不利因素，為學校領(lǐng)導提供更有力的數(shù)據(jù)，減少財務管理中心不必要的錯誤信息，從而加速市級電大自我經(jīng)濟的快速發(fā)展。

（三）加強對財務管理人管的素質(zhì)與專業(yè)知識的培訓

對于市級電大的財務資金是市級電大運營的根本所在，財務管理人員是直接參與人員，因此，財務管理人員對于相關(guān)專業(yè)知識與素質(zhì)的培養(yǎng)至關(guān)重要迫在眉睫。首先，單位領(lǐng)導應該及時理解對于管理的概念，深入理解，打破以往的財務運營管理模式，從人才方面著手，引薦大批高素質(zhì)、專業(yè)技能過硬的人才。其次，對財務管理人員定期進行專業(yè)知識的培養(yǎng)，不斷強化財務管理人員的專業(yè)技能，提高財務管理人員自身的綜合素質(zhì)，做到恪守嚴謹?shù)穆殬I(yè)需求及時完成市級電大的日常財務管理工作。最后，市級電大可以建立獎勵系統(tǒng)，對積極優(yōu)秀的財務管理人員進行表彰鼓勵，從而帶動財務管理人員的工作積極性，讓其全身心投入到工作當中。所以，加強財務管理人員的素質(zhì)與專業(yè)知識的培養(yǎng)可以進一步實現(xiàn)市級電大在未來發(fā)展中的高速發(fā)展。也是市級電大強有力的助力與后盾。

參考文獻：

[1]王殿龍.會計委派制理論與實務[M].北京：新華出版社，2012.

[2]李默然.會計委派制的幾點經(jīng)濟學思考[J].上海會計，2014（11）

[3]周鳳應.對實行會計委派制的幾點看法[J].理論學習，2013（06）

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企業(yè)集團財務管理模式的構(gòu)建需明確組織形式

建立健全企業(yè)集團的財務管理組織，是有效開展企業(yè)財務活動、調(diào)節(jié)企業(yè)財務關(guān)系的重要條件，同時也是有效實施財務預算執(zhí)行過程的組織保證。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)集團的財務管理機構(gòu)擔負著整個集團的投資、籌資、資本運營等重任，企業(yè)集團總部必須是集團的戰(zhàn)略決策中心、管理控制中心和利潤中心。因此，企業(yè)集團必須設置單獨的財務管理機構(gòu)并賦予它相應的權(quán)力，財務管理部門負責人應當參加企業(yè)集團經(jīng)營管理方面的最高決策，以保證集團的決策(特別是投資、融資決策)的正確性和科學性。

企業(yè)集團財務管理模式的構(gòu)建需確立主體地位

投資是企業(yè)集團進行資本擴張的主要途徑和手段。投資項目的成敗與否，往往事關(guān)企業(yè)集團的長遠發(fā)展前景。作為企業(yè)集團管理核心的財務管理，應充分發(fā)揮財務的診斷、預測和參與決策的作用，政府的宏觀經(jīng)濟政策，根據(jù)自身的行業(yè)優(yōu)勢和市場狀況，選擇適當?shù)耐顿Y方向，制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略。在投資項目的選擇上，要運用復利進行現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報酬率的，重視投資項目的現(xiàn)金流量。必須樹立資金的時間價值和投資的風險價值觀念，充分考慮投資所面對的不確定性因素。同時要根據(jù)市場變化和國家宏觀經(jīng)濟政策的調(diào)整，及時調(diào)整投資方向和投資結(jié)構(gòu)。通過對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)效益的分析，及時提出資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整方案和轉(zhuǎn)移措施，引導成員企業(yè)的資金流向，使其達到良好的資產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)。

企業(yè)集團財務管理模式的構(gòu)建需建立合理體系

資金是企業(yè)集團的血液，企業(yè)集團的資金從數(shù)量到結(jié)構(gòu)都比單一企業(yè)更加雄厚和復雜。企業(yè)集團各單位資金的籌集和使用均應納入集團總部的統(tǒng)一管理和統(tǒng)一安排，才能使有限的資金發(fā)揮最大使用效果。如由集團總部財務管理部門根據(jù)整個集團生產(chǎn)經(jīng)營的需要，在條件較好的市場上，以較低的利率借入大量的資金，確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，使企業(yè)集團的綜合資金成本最低，以優(yōu)化集團內(nèi)部資源配置，滿足子公司對資金的不同需求。有條件的大型企業(yè)集團應建立財務公司或資金結(jié)算中心，調(diào)整集團內(nèi)部各單位的資金余缺，優(yōu)化資金配置，保證資金供給，確保資金使用效益的最大化。

企業(yè)集團財務管理模式的構(gòu)建需建立風險防范機制

企業(yè)集團的財務管理工作，幾乎都是在各種風險和不確定性狀態(tài)下進行的，不考慮風險因素，就不能搞好財務管理工作。從企業(yè)集團財務決策角度看，風險的存在，主要有兩個原因：一是決策時缺乏可靠的信息，進行風險決策，往往是根據(jù)資料來確定將來每種后果的可能性概率分布，而并不是未來準確的描述，只是一種近似的估計，故使各種決策可能具有一定的風險;二是財務決策事項未來的發(fā)展過程，直接受到未來客觀經(jīng)濟環(huán)境的，如政府宏觀經(jīng)濟政策的改變、市場的景氣與否、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、市場價格和總體物價水平的波動等。所有這一切都使財務決策處于風險之中。

建立集團財務決策風險的防范機制，就是要正確認識風險存在的客觀性。高風險往往伴隨著高收益，要加強企業(yè)集團財務決策的程序化、化，建立企業(yè)集團的財務決策委員會，防止個別人拍腦袋，主觀臆斷。同時要定性或定量地建立對財務風險的預警指標，一旦相關(guān)財務指標超過這個“警界線”，必須引起管理層的高度重視。具體來講：(1)要重視企業(yè)集團的現(xiàn)金流量指標。一個企業(yè)帳面既使有利潤，但大量資金都壓在呆帳和呆滯商品上，沒有相當?shù)默F(xiàn)金流量，也會因不能償還到期債務而陷入財務危機，甚至被迫破產(chǎn)。尤其是在評估項目投資的可行性時，現(xiàn)金流量往往比利潤指標更為重要。(2)保持適度的負債率。企業(yè)集團負債的水平?jīng)]有一個統(tǒng)一的標準，因企業(yè)各不相同。由于負債具有財務杠桿的雙重作用，適當利用負債，可以降低企業(yè)的資金成本，但當負債比率過高時，企業(yè)要承擔較大利息費用，帶來較大的財務風險。(3)當企業(yè)集團的投資多元化時，要利用投資組合分散投資風險。

企業(yè)集團財務管理模式的構(gòu)建需建立預算管理制度

全面預算管理是企業(yè)廣泛采取的行之有效的管理手段。企業(yè)集團成員單位眾多，為了確保企業(yè)集團整體財務目標的實現(xiàn)，必須建立覆蓋企業(yè)集團全部生產(chǎn)經(jīng)營過程的全面預算管理制度。企業(yè)集團根據(jù)審定的各子公司的財務預算來核定對子公司的業(yè)績考核指標體系，并以預算的執(zhí)行作為保障，確保業(yè)績考核指標的全面完成。企業(yè)集團要強化預算執(zhí)行的剛性，提高預算的控制力和約束力。預算一經(jīng)確定，在集團內(nèi)部即具有約束剛性，各成員企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及相關(guān)業(yè)務活動中，要嚴格執(zhí)行，切實圍繞預算開展活動。要把企業(yè)管理的策略全部融會貫通于執(zhí)行預算的過程中，最終形成全員和全方位的預算管理局面，確保企業(yè)集團經(jīng)營財務目標的實現(xiàn)。

 

如何構(gòu)建企業(yè)集團財務管理模式相關(guān)文章：

1.企業(yè)集團財務管理模式及策略

2.企業(yè)集團財務管理模式的類型及選擇

3.如何構(gòu)建財務管理體系

4.企業(yè)集團財務管理模式創(chuàng)新的問題及對策

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公司資料

長城人壽保險股份有限公司（以下簡稱長城保險）是經(jīng)中國保險監(jiān)督管理委員會批準成立的全國性保險公司，以打造服務最好的保險品牌為目標，致力于為客戶提供適合的保險產(chǎn)品和便捷的服務，為員工提供良好的工作環(huán)境和成長空間。公司總部設在北京金融街，公司經(jīng)營范圍主要包括人壽保險、健康保險、意外傷害保險及上述保險業(yè)務的再保險業(yè)務。公司主要股東為北京華融綜合投資公司、香港大新人壽保險有限公司、北京金融街建設集團和南昌市政公用投資控股有限責任公司。

挑戰(zhàn)

中國現(xiàn)代保險業(yè)自1979年恢復經(jīng)營以來，取得了迅猛發(fā)展，增長速度遠遠高于同期國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長。在加入世貿(mào)組織后，中國逐步對世界各國的保險企業(yè)開放保險市場。按照我國加入世貿(mào)組織時承諾的時間進度和開放范圍，我國正在逐步取消外資保險公司經(jīng)營地域限制，允許其向居民個人提供健康險、團體險和養(yǎng)老金（年金）服務，中國保險市場正在迎接新一輪擴充與競爭的浪潮。

長城保險作為中國保險行業(yè)的后起之秀，自成立之初起就處于激烈競爭的行業(yè)環(huán)境之中。面對巨大的壓力和挑戰(zhàn)，長城保險認識到，堅實可靠的信息化管理系統(tǒng)可以有效加強和改善公司在市場營銷、人力資源經(jīng)營、成本和費用控制等方面的管理水平，是增強企業(yè)核心競爭力、保證公司在日益激烈的市場競爭中立足的一大法寶，而在企業(yè)信息化管理系統(tǒng)中，一個能夠體現(xiàn)集團財務管理和監(jiān)控能力的財務管理系統(tǒng)無疑是整個系統(tǒng)的核心。長城保險作為一個全新管理體制的集團企業(yè)，正處在起步和發(fā)展的階段，公司在產(chǎn)品、業(yè)務范圍和地理范圍等方面都將面臨快速的發(fā)展與擴張，因此迫切需要建設可靠而且高效的財務管理系統(tǒng)，使公司實現(xiàn)在集團層面能夠?qū)Y金進行統(tǒng)一調(diào)度和監(jiān)控，實時掌握保險業(yè)務和財務狀況的信息，并對不斷擴張的業(yè)務給予理性的審視和提醒。

經(jīng)過認真分析調(diào)研，長城保險為其財務管理系統(tǒng)提出了三項總體目標：一、通過財務系統(tǒng)和保險業(yè)務系統(tǒng)的整合實現(xiàn)業(yè)務流程信息的集成；二、統(tǒng)一整個公司（包括各分支機構(gòu)）的財務系統(tǒng)，在保持靈活性的同時，保證財務制度在全公司的貫徹執(zhí)行；三、強化公司在集團管控、財務核算、財務分析和決策支持方面的能力，為公司發(fā)展戰(zhàn)略的實施提供支撐。

為了保證財務管理總體目標的實現(xiàn)，長城保險對財務管理系統(tǒng)的建設提出了以下要求：

• 支持多層次和多組織財務管理的信息系統(tǒng)架構(gòu)

• 實現(xiàn)財務會計和管理會計一體化

• 多角度的盈利分析能力，靈活的查詢、報告支持

• 支持公司財會政策的貫徹執(zhí)行和成本控制

• 實現(xiàn)全面預算管理以及事前、事中、事后的執(zhí)行監(jiān)控

• 加強資金統(tǒng)一調(diào)撥的安全性和效益性

• 滿足上市公司治理、監(jiān)管報告和信息披露的需求

• 滿足公司業(yè)務發(fā)展和組織結(jié)構(gòu)變化的需求

解決方案

長城保險選擇Oracle電子商務套件建設公司財務管理系統(tǒng)，并由Oracle重要的合作伙伴漢得信息技術(shù)有限公司負責實施。實施團隊根據(jù)長城保險的企業(yè)背景和發(fā)展目標，提出了“總體規(guī)劃、分步實施、重點突破和快速見效”的實施規(guī)劃。在實施的第一期，首先進行了Oracle財務管理系統(tǒng)中的總賬管理、應付管理、資產(chǎn)管理和現(xiàn)金管理模塊的實施。

在長城保險財務管理系統(tǒng)的建設過程中，利用Oracle財務管理系統(tǒng)的多組織系統(tǒng)功能，如支持多會計核算主體并存，嚴格控制組織間不同用戶只能訪問與他們相關(guān)的信息系統(tǒng)、自動記錄公司間應收賬款和應付賬款等功能，長城保險順利搭建了整個公司（包括各分支機構(gòu)）的財務管理系統(tǒng)體系架構(gòu)，形成了長城保險總公司、分公司、中心支公司、營業(yè)部等多級財務核算及管理體系，各層次除了能夠完成基礎會計核算及完成包括財務分析、計劃、監(jiān)控、考核等內(nèi)容的財務管理以外，還負責及時向上一層次匯總財務信息并接受反饋，最終形成全公司完整準確的財務信息體系。Oracle財務管理系統(tǒng)靈活的體系架構(gòu)支持由以分公司為主的核算體系到以總公司為主的核算體系的無縫過渡，為長城保險未來財務大集中目標的實現(xiàn)奠定了基礎

Oracle產(chǎn)品的技術(shù)平臺和應用系統(tǒng)充分支持企業(yè)實行信息管理的逐級規(guī)范化及信息資源的全面共享，為長城保險以集約化投資的最佳方式來實現(xiàn)大集團公司的宏觀管理系統(tǒng)建設提供了有力支撐。

通過實施Oracle財務管理系統(tǒng)，長城保險建立了靈活的會計科目彈性域和多組織架構(gòu)，實現(xiàn)了長城保險總部對于明細核算單位的會計核算信息集中化管理。這些會計信息包括：憑證、會計科目余額和發(fā)生數(shù)、基本預算信息、集中維護和管理的會計報表等。由于Oracle財務系統(tǒng)采用了先進的技術(shù)架構(gòu)，將財務會計與管理會計集成為一體，簡單易用，特別是借助于Oracle總賬系統(tǒng)靈活的憑證產(chǎn)生方式、統(tǒng)一集成的分類賬、實時查詢以及不需要任何程序的客戶化報告等特性，長城保險實現(xiàn)了財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)的協(xié)調(diào)一致，形成了一套行之有效、快速準確的財務管理機制，大大加強了整個公司的財務控制、數(shù)據(jù)收集、信息集取和財務報告等工作，在滿足了企業(yè)內(nèi)部核算和管理需要的同時，也滿足企業(yè)外部審計和報送統(tǒng)計報表的需要。

通過實施Oracle應付管理、資產(chǎn)管理和現(xiàn)金管理系統(tǒng)，長城保險實現(xiàn)了：一、細化員工借款、費用的管理，跟蹤外部采購、按計劃和預算進行資金支付；二、跟蹤固定資產(chǎn)、辦公家具、低值易耗品（金額大于500元，小于2000元）的實物信息和財務信息；三、核算管理內(nèi)部的資金預測和計劃，簡化了外部銀行對賬，提高了全公司資金監(jiān)控的時效性和準確性。

通過實施Oracle財務管理系統(tǒng)，長城保險獲得了在強大的財務核算基礎上進行的全面、深入和細化的財務分析能力，一方面可以幫助公司找出盈利或虧損的產(chǎn)品、險種、渠道，以便公司決策層有針對性地調(diào)整營銷策略，擴大盈利品種的營銷，減少甚至停止沒有收益或者收益率很低的產(chǎn)品銷售；另一方面可以幫助公司發(fā)現(xiàn)在賠款、費用控制、資金運用等方面的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)，找出造成這些漏洞的原因，使公司決策者可以采取必要的措施，堵住漏洞，強化薄弱的環(huán)節(jié)，提高公司管理決策的效力和經(jīng)營效率。

由于Oracle產(chǎn)品中的預算概念和預算管理貫穿于各個模塊，同時Oracle財務分析工具和總賬系統(tǒng)具備了可以根據(jù)企業(yè)的愿望建立盡可能多的不同預算，比較各種預算找到差別，可以在已有預算或以前實際數(shù)據(jù)的基礎上快速建立新的預算和控制對預算的訪問，可用常規(guī)的電子表做預算，支持財務界流行的彈性預算、滾動預算等，使系統(tǒng)具備了強有力的財務預算控制和預警功能。它結(jié)合公司的財務政策，通過科學、合理的方法對公司的收入、成本、費用等進行預測，并以預算的形式將這些指標下達有關(guān)分支機構(gòu)和部門，進而嚴格地控制預算的執(zhí)行情況，最后對預算執(zhí)行結(jié)果進行考評，為財務分析和業(yè)績考核提供依據(jù)，可以有效地控制成本、費用的生產(chǎn)過程和結(jié)果，為長城保險提供了一項行之有效的成本控制手段。

通過實施Oracle財務管理系統(tǒng)，長城保險可以監(jiān)督分、支公司的資金余額，實現(xiàn)資金的統(tǒng)一自動上劃，從而保證了資金的安全，提高了資金的使用效率。在財務控制上，長城保險借助先進的財務管理系統(tǒng)使公司管理由事后監(jiān)督向事中、事前延伸；在財會政策的貫徹執(zhí)行方面，利用財務管理系統(tǒng)來固化公司的財務政策，對公司的所有的財務活動實行集中化管理，保證了公司財務政策得到自上至下的貫徹執(zhí)行，為長城保險的財務制度適應未來業(yè)務的發(fā)展和機構(gòu)的擴張打下了良好的基礎。

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關(guān)鍵詞：電大 財務 內(nèi)部控制

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）01-173-02

廣播電視大學簡稱電大。G電大近年來著力對財務活動中的內(nèi)部控制進行了研究，并結(jié)合本校實際不斷探索改進內(nèi)部控制的措施、程序和方法，堵塞了各種漏洞，提高了資金使用效益，取得了一些研究心得和實踐體會。

一、研究心得

（一）關(guān)于內(nèi)部控制含義

內(nèi)部控制通常是指一個組織的管理者為了該組織財產(chǎn)物資的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性以及各項法規(guī)的遵守，而對組織的經(jīng)濟業(yè)務活動以及會計記錄進行調(diào)整、檢查和制約的自律機制，包括相應的政策、措施、程序和方法。

（二）關(guān)于內(nèi)部控制目標

按照控制的目的分類，電大財務活動中的內(nèi)部控制可分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)費收支控制三部分。財產(chǎn)物資控制的目標是保證財產(chǎn)物資的安全，防止流失和被非法侵占，提高其使用效益，促進黨風廉政建設。會計信息控制的目標是保證按規(guī)范的程序和方法處理財務數(shù)據(jù)，向管理層提供完整、真實、及時的會計信息。收費控制的目標是保證按規(guī)范的項目和標準收費，該收的及時收，不該收的不收，防止亂收費。支出控制的目標是保證資金安全，提高經(jīng)費使用效益，促進黨風廉政建設。

（三）關(guān)于內(nèi)部控制原則

電大財務活動中的內(nèi)部控制應遵循以下原則：

1.合法性原則。內(nèi)部控制要符合法律、法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。

2.全面性原則。內(nèi)部控制在層次上應當涵蓋學校管理層和全體教職工，在對象上應當覆蓋學校所有財務活動，在流程上應當滲透到財務活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免財務活動中內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。

3.重要性原則。內(nèi)部控制應當在兼顧全面的基礎上突出重點，針對重要、高風險的事項與環(huán)節(jié)采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。

4.有效性原則。內(nèi)部控制應當能夠為內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證。學校全體教職工應當能自覺維護內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制建立和實施過程中存在的問題應當能得到及時的糾正和處理。

5.制衡性原則。學校設置的機構(gòu)、崗位在財務活動中權(quán)責分配應當科學合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責的部門應當具有良好的獨立性。任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。

6.適應性原則。內(nèi)部控制應當合理體現(xiàn)學校財務活動的規(guī)模、特點、風險狀況以及財務活動所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著學校環(huán)境的變化、管理要求的提高不斷改進和完善。

7.成本效益原則。內(nèi)部控制應當在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。

所有電大在財務活動中實施的內(nèi)部控制都應遵循上述原則，也可以使用業(yè)務授權(quán)控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸控制、記錄使用控制和獨立稽核等控制策略。但各所電大財務活動的流程可能不同，因而控制程序也可以有所不同。

二、主要實踐

以下是G電大近年來財務活動中常規(guī)業(yè)務主要環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的具體做法。

（一）相關(guān)環(huán)境

1.G電大校本部開放本科、開放?？平逃谛W生10000人，成人專科教育1000人，中等職業(yè)教育200人，殘疾人學歷教育50人，非學歷教育每年培訓10000人次。下設44所分校、工作站，分校、工作站學歷教育在校學生40000人。

2.校本部設置了人文學院、管理學院、財經(jīng)學院、信息與工程學院、成人教育學院、殘疾人教育學院、繼續(xù)教育學院和附設職業(yè)技術(shù)學校來實施各類教學和教學管理。這些學院都只是校本部的一個職能部門。校本部只有一級財務，所有收支全部集中在財務處核算。

3.校本部設置了招標采購中心這一職能部門。

（二）支出預算控制

預算具有明確工作目標、協(xié)調(diào)部門關(guān)系、控制經(jīng)費收支和考核工作業(yè)績的作用。

學校每年制定年度預算，規(guī)定各項事業(yè)活動所發(fā)生的財務收支都納入預算管理范圍，保證一切支出都是為實現(xiàn)學校的發(fā)展目標服務。

學校制定預算時，各部門將本部門開展業(yè)務和專項建設、專項購置所需要的開支計劃報財務處，財務處根據(jù)本校的發(fā)展規(guī)劃和財力情況，綜合、平衡各部門提出的開支計劃，編制學校年度預算。年度預算經(jīng)校長辦公會議審議通過和市財政局批復后執(zhí)行。涉及重大開支項目須經(jīng)學校黨委會或教代會審議通過。

學校的預算項目分解到校屬各部門。在支出預算中列明各項開支的執(zhí)行部門和分管校領(lǐng)導。

（三）收費控制

收費控制采用如下各種措施來實現(xiàn)：

1.收費公示，讓學生監(jiān)督收費，防止收費出錯。將物價部門批準的對學生收費項目及收費標準在公示牌及校園網(wǎng)上公示，讓學生據(jù)此監(jiān)督收費。

2.發(fā)票管理（本文所稱發(fā)票是指從財政部門購回的收款收據(jù)和從稅務部門購回的發(fā)票）。這一環(huán)節(jié)控制的目標是保證發(fā)票款及時入賬入行（銀行）。具體做法是：（1）發(fā)票管理員到發(fā)票銷售機構(gòu)買回發(fā)票，負責發(fā)票管理。（2）收款員從發(fā)票管理員處領(lǐng)取發(fā)票，開票收款；用票后分類統(tǒng)計已填開發(fā)票金額，編制發(fā)票結(jié)算表，將發(fā)票記賬聯(lián)、存根聯(lián)和發(fā)票結(jié)算表交發(fā)票管理員檢查復核，無誤后發(fā)票管理員收回存根聯(lián)，注銷收款員的用票登記；記賬聯(lián)和發(fā)票結(jié)算表交會計，會計再做檢查復核，無誤后記賬。會計記賬用“應收發(fā)票款”科目，以控制發(fā)票款的入賬入行：借記應收發(fā)票款，貸記應繳財政專戶或往來科目或沖減支出科目。應收發(fā)票款科目按每個收款員設置明細科目。（3）出納員根據(jù)銀行收款憑單登記銀行存款出納賬。（4）出納員記賬后將銀行收款憑單交會計記賬：借記銀行存款，貸記應收發(fā)票款。（5）會計每月與收款員核對“應收發(fā)票款”科目余額。

3.收費稽核。財務處與職能部門定期核對收費情況，防止多收、少收、該收不收現(xiàn)象的發(fā)生。每學期財務處整理學生交學費清單傳遞給學籍管理部門和學院班主任，整理學生已交書費清單傳遞給教材供應部門和學院班主任，整理分校已交辦學分成清單傳遞給學籍管理部門。

由于電大（開放教育）學生人數(shù)多、流動性大，學生學費的收取和分校辦學分成的收取，都比較難控制。為了提高控制效率，學校開發(fā)并使用了一套收費管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與學籍管理的數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)。

對于出租場地租金收取，總務處把出租清單動態(tài)地報財務處，財務處據(jù)此判斷租金是否及時收齊。

（四）退費控制

由于政策允許和電大開放辦學的特點，學校退費的事項無可避免，并且發(fā)生頻率很高。該校對不同項目的退費，采取不同的程序?qū)嵤┛刂疲?/p>

退學費控制。學生交學費后退學，按物價部門或教育行政主管部門規(guī)定應退學費的，按如下程序辦理退學費手續(xù)：學生本人提出書面申請，學院領(lǐng)導加具意見，分管教學的校領(lǐng)導審批，學籍科注銷學籍，財務處退學費。

退住宿費控制。學生交住宿費后退宿，按物價部門或教育行政主管部門應退住宿費的，按如下程序辦理退住宿費手續(xù)：學生本人書面提出申請，學院領(lǐng)導加具意見，分管學生住宿的校領(lǐng)導審批，宿管科辦理退宿手續(xù)，財務處退住宿費。

學生退學費或住宿費時，財務處收回學生的繳費發(fā)票，并在電腦收費信息庫里做該發(fā)票退費標記。

退教材費控制。每屆學生修業(yè)期滿時，教材供應部門計算修業(yè)期滿的每位學生的應退教材費金額，報分管教材工作的校領(lǐng)導審批，教材供應部門、財務處派員合作直接把教材結(jié)余款退給學生。對領(lǐng)取教材結(jié)余款的學生須查驗其身份證件，防止教材結(jié)余款被冒領(lǐng)。

退押金控制。供貨商、租戶的履約保證金期滿時，由合同經(jīng)辦部門辦理退款手續(xù)。退款時須收回保證金收據(jù)并經(jīng)部門負責人和分管校領(lǐng)導審批。

（五）支付控制

1.借款控制。教職工因公借款，須經(jīng)用款部門負責人和分管該項開支的校級領(lǐng)導審批。開支經(jīng)辦人借款辦理付款后，要求盡快取得合規(guī)、完備的結(jié)算、付款憑證，辦理報賬還款手續(xù)。借出款項不按時完成報銷還款手續(xù)的，財務處經(jīng)校長批準在借款人的個人收入中強制扣回借款。

2.報賬控制。各項開支要求嚴格按年度預算進行，所有開支用途必須符合預算項目內(nèi)容，大額開支還須按《G電大招標采購工作規(guī)定》執(zhí)行。

財務處審核付款憑證時，對較大額的支付項目，按如下辦法查驗相關(guān)資料：（1）大額支付要查驗合同、驗收資料。（2）涉及固定資產(chǎn)購置的要查驗學校固定資產(chǎn)管理部門編制的固定資產(chǎn)記賬單，確保所購固定資產(chǎn)納入學校管理。（3）開支金額達到學校招標采購規(guī)定應由學校招標采購中心組織（主持）采購的項目，要查驗招標采購中心或招標機構(gòu)出具的中標（成交）通知書；付款達到合同金額90%以上時，要查驗學校招標采購中心組織（主持）驗收的資料。（4）年初預算以外的開支，付款時需查驗校領(lǐng)導特批的開支預算。

3.支票使用控制?？瞻字焙椭庇¤b，由兩人分別保管，避免一人簽發(fā)支票。

4.支付復核。出納員按會計審定的支付憑證付款、記賬后，主管會計、分管會計記賬時對支付憑證再做復核，防止支付舞弊或差錯發(fā)生。

（六）本校教職工薪酬發(fā)放控制

1.基本工資、津補貼等薪酬固定部分的發(fā)放控制。教職工的薪酬中由市財政統(tǒng)發(fā)的部分，每月由學校人事部門書面將人員薪酬變動情況通知市人事局，市人事局審核通過后通知財政局通過銀行發(fā)放。由學校發(fā)放的部分，每月由學校人事部門將人員薪酬變動情況通知財務處，財務處薪酬發(fā)放員編制工資發(fā)放表交學校人事部門審核、財務處會計復核；薪酬發(fā)放員按審核后的發(fā)放表發(fā)放。

2.加班費等臨時報酬的發(fā)放控制。由產(chǎn)生報酬的業(yè)務負責部門編制報酬發(fā)放表，經(jīng)該業(yè)務分管校領(lǐng)導審批后由財務處發(fā)放。

3.個人薪酬發(fā)放清單、計稅清單放在校園網(wǎng)上讓教職工個人查詢，作進一步的核對。

4.會計對薪酬發(fā)放事項記賬時，對發(fā)放清單再做復核。

（七）核算、賬務處理控制

學校的財務收支活動根據(jù)我國事業(yè)單位會計制度，結(jié)合本校的實際需要進行賬務處理，實施核算。

會計記賬時，主管會計根據(jù)原始憑證手工編制記賬憑證，分管會計對主管會計編制的記賬憑證進行復核，無誤后錄入到會計電算化系統(tǒng)。主管會計復核分管會計的錄入是否正確。

財務處每月將固定資產(chǎn)賬戶余額變動情況送固定資產(chǎn)管理部門核對，學生退學費情況送學籍管理部門核對，往來款項賬戶余額變動情況送相關(guān)業(yè)務部門核對。固定資產(chǎn)管理部門定期盤點實物，保證賬賬相符、賬實相符。

分管會計及時清理學校的債權(quán)債務，適時地提醒、督促經(jīng)辦人員辦理往來款項結(jié)算。

主管會計每年根據(jù)市財政局的要求編制決算書，經(jīng)校長審批后報送市教育局、市財政局。

（八）會計資料歸檔控制

分管會計兼任會計檔案管理員，及時整理、裝訂會計資料，形成會計檔案。會計檔案形成后送到學校保密室保存。會計檔案查閱須經(jīng)財務處負責人或紀委負責人同意并報校長批準。

三、實踐體會

G電大幾年來的實踐得到了許多體會，體會較深的有兩點：

1.實施內(nèi)部控制需要考慮成本效益問題。內(nèi)部控制也是有成本的，松散的控制與嚴密的控制效果不一樣，所付出的成本也不一樣。理論上可以說，當增加控制措施時，所付出的控制成本也增加，控制對象出現(xiàn)差錯帶來損失的期望值也會減??；當控制成本增量小于損失期望值減量時，增加控制措施才是值得的。內(nèi)部控制實務中，只能根據(jù)本單位實際情況綜合考慮各種因素，采取適當（足夠有效、不浪費）的控制措施。

2.財務管理信息化有助于提高控制效率。G電大校本部學歷教育8年內(nèi)有效保留學籍的學生20000人，學生類別有開放教育本科、開放教育專科、成人教育?？?，殘疾人學歷教育、中專等；非學歷教育每年培訓上萬人次；學校屬下有44所分校、工作站。如果不使用計算機對每筆收費進行記錄，靠手工來處理收費數(shù)據(jù)，生成控制所依賴的信息，不知道要耗用多少人力。

篇5

關(guān)鍵詞：增效擴容農(nóng)村小水電問題措施

Abstract: the our city is rural hydropower city, old old power station is more, many existing power equipment and facilities aging, adjust performance is poor, energy efficiency low, the urgent need to start expansion and reconstruction work. The paper points out the current rural small hydropower station, the main problems of the analysis on the necessity of rural hydropower efficiency expansion, and puts forward some security measures and Suggestions.

Key words: expansion of small rural problem of water and electricity efficiency measures

中圖分類號：G812.42文獻標識碼：A 文章編號：

1 前言

農(nóng)村水電是農(nóng)村重要基礎設施和清潔可再生能源，在解決農(nóng)村用電，促進農(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展，保護生態(tài)環(huán)境和節(jié)能減排等方面都發(fā)揮了重要作用。1995年以前，在贛州市轄區(qū)所興建的農(nóng)村水電站342座，總裝機22.1807萬千瓦，大部分選點合理，資源較為豐富，具有一定的調(diào)節(jié)性能。但由于當時的技術(shù)水平有限，機組效率低，貨源緊缺，有些機組甚至與發(fā)電水頭不配套，水力資源浪費較為嚴重。加上經(jīng)過二十多年的運行，普遍存在設備設施老化，技術(shù)落后和超期服役的問題，部分電站甚至已面臨報廢停產(chǎn)。近年來，一些國有或集體電站紛紛進行了改制，走向了市場化道路，部分電站經(jīng)籌資金做了一些技術(shù)改造，由于技術(shù)和經(jīng)濟等方面的限制，仍達不到應有的出力。單純依靠電站自身或基層單位的力量進行全面技術(shù)更新改造，存在諸多困難。

2當前農(nóng)村小水電存在的主要問題

（1）水工建筑物失修，安全隱患增多

早期建成的水電站，水工建筑物大多長期運用后，尤其是引水式水電站，攔河壩、渠道、前池、尾水等水工建筑物滲漏、坍塌、淤積嚴重，糙率過高等問題，導致電站水頭下降，水能利用率降低，特別是在汛期大流量運行條件下，存在嚴重的安全隱患。

（2）設備老化，發(fā)電效率降低

建成于20世紀90年代以前的電站，經(jīng)過多年運行后，水輪機磨蝕嚴重、容積效率降低；發(fā)電機、變壓器等一次設備絕緣老化，輔助設備、二次設備等技術(shù)落后，可靠性下降；閘門、蝶閥等金屬結(jié)構(gòu)銹蝕漏水、操作不靈活等問題普遍存在，致使電站水能利用率下降，不能確保安全運行。

（3）缺少專項更新改造的基金

二十多年來，國家和地方都沒有安排對舊站技術(shù)更新改造的基金，加上長期以來缺乏有效投入，致使老舊小水電站一直處于帶病勉強運行狀態(tài)。這次國家對農(nóng)村水電增效擴容工程建設提供部分扶持資金，但所占改造資金比例偏小，電站又沒有配套資金，要增效擴容改造更新仍然存在較大困難。

（4）運行條件變化，影響發(fā)電效率

近十年來，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，水庫上下游用水量增加，水資源日趨緊張，水庫調(diào)度原則和灌渠運用制度也發(fā)生相應改變， 部分電站建站初期的運行條件與目前的水力狀況出現(xiàn)了較大差別，機組已不能在原設計條件下運行，造成水能資源的浪費，影響到電站效率的正常發(fā)揮。

（5）發(fā)電收入減少，自身無力投入改造

由于老電站一般設備設施老化，達不到滿出力，發(fā)電效益普遍較低，運行成本偏高；另外，水電電價一直處于較低水平， 發(fā)電收入只能維持設備基本運行和職工工資，處于保本微利狀態(tài)，若要依靠自身盈利和技術(shù)能力來完成電站的改造和增容顯然是不現(xiàn)實的。

3 開展農(nóng)村水電增效擴容的必要性

（1）提高安全水平

開展農(nóng)村水電增效擴容工程，也有利于電站的安全運行。老電站普遍超期服役，設備老化，設施失修，存在著諸多安全隱患。及時對這些電站進行設備更新改造，徹底消除安全隱患，避免人身傷亡和設備損壞事故發(fā)生，保障電站安全運行。

（2）恢復發(fā)電能力

開展農(nóng)村水電增效擴容工程，可恢復老電站的生機活力，使之重新發(fā)揮應有的經(jīng)濟效益。這些老電站雖然存在著一定的缺陷和問題，但大部分電站基本運行條件未變，改變農(nóng)村水電站機組帶病運行狀況，維持并提高現(xiàn)有發(fā)電、輸電能力。一方面避免因設備設施報廢減少發(fā)電量，另一方面可提高機組效率，有的電站還能擴容增加發(fā)電量。對這些電站以較少的投入進行增效擴容改造，提高發(fā)電效益，使電站繼續(xù)為當?shù)氐墓まr(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)揮積極作用，可謂“投入少，收效大”，是一項造福群眾的民生工程。

（3）提高自動化水平

開展農(nóng)村水電增效擴容工程， 還可提高老電站的自動化和信息化水平，實現(xiàn)減員增效。多數(shù)老電站設備陳舊，自動化水平較低。通過實施增效擴容工程，可提高水電站的自動化水平，甚至實現(xiàn)“無人值班，少人值守”，達到減員增效的目的。

（4）保護生態(tài)環(huán)境

開展農(nóng)村水電增效擴容工程，對環(huán)境保護也起到了促進作用。水電作為清潔可再生的綠色能源，在供應當?shù)毓まr(nóng)業(yè)生產(chǎn)和居民生活用電的同時，既減少了溫室氣體排放，又可減少當?shù)夭裥娇撤ィ瑢柟掏烁€林成果，促進山區(qū)水土流失的治理，具有十分明顯的生態(tài)效益。

4 保障措施和政策建議

（1）保障措施

①建立健全組織機構(gòu)

成立農(nóng)村水電增效擴容工程建設領(lǐng)導小組，發(fā)改、水務、供電、財政等部門負責人為主要成員，負責增效擴容領(lǐng)導、組織和協(xié)調(diào)。

②嚴格審查項目前期工作，確保建設項目科學決策

由于水電項目涉及面廣、專業(yè)性強，項目前期工作質(zhì)量是保證增效擴容工程建設技術(shù)經(jīng)濟可行及順利開展的前提和基礎。建立項目技術(shù)審查負責人制度，對技術(shù)改造和設備更新方案進行嚴格審查審核，在深入工程現(xiàn)場核查、質(zhì)詢論證的基礎上，提出設計方案優(yōu)化意見，確保了建設項目科學決策。

③嚴格落實基建項目管理制度

水利局作為組織實施主體，嚴格管理增效擴容項目，監(jiān)督技改電站的施工建設、安全生產(chǎn)、標準化管理、技術(shù)改造、融資貸款等項目，嚴格項目法人責任制、招標投標制、建設監(jiān)理制和合同管理制，建立 “建設單位負責，監(jiān)理單位控制，施工單位保證，政府部門監(jiān)督”的質(zhì)量保證體系，加強工程建設的管理保障。

（2）政策建議

①加大財政、金融扶持力度

我市屬貧困山區(qū)和老少邊窮地區(qū)，通過加大中央財政投入，鼓勵并帶動地方政府、企業(yè)、銀行加大投入，爭取更多的老舊電站增效擴容改造。不足部分的自籌資金優(yōu)先安排貼息貸款，簡化手續(xù)，延長貸款償還期限。

②加強宣傳

為保證農(nóng)村水電增效擴容工程順利實施，各職能部門將加大宣傳力度，利用廣播電視、報刊、會議、印發(fā)宣傳材料等多種形式，廣泛宣傳農(nóng)村水電增效擴容工程的重要意義及有關(guān)政策、措施、規(guī)劃方案、實施步驟等，動員廣大群眾積極參與。

③落實電價優(yōu)惠政策

小水電是清潔可再生的綠色能源，建議水電電價享受新能源產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠電價，以維持農(nóng)村水電的自我生存和發(fā)展，增加集體受益，提高山區(qū)農(nóng)民收入。

④落實稅收優(yōu)惠政策

目前，農(nóng)村水電上網(wǎng)電價偏低，建議國家在稅收政策上給予更大支持。

為做好農(nóng)村水電增效擴容改造前期工作，學習借鑒試點省份先進經(jīng)驗，3月20日至22日，我省水利廳曾曉旦副廳長率省農(nóng)電局、省水利規(guī)劃設計院有關(guān)同志赴湖北、湖南兩省，就農(nóng)村水電增效擴容改造工作進行了專題調(diào)研。我市水利局組織水電專家已對20個農(nóng)村小水電站申報增效擴容改造項目進行了初步設計報告審查，這20個小電站改造前總裝機容量7.268萬千瓦，改造后總裝機9.01萬千瓦，改造前3年平均發(fā)電量2.375億千瓦時，改造后則為3.5236億千瓦時，增效潛能達48.36% 。市水利局正積極做好與有關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，按照項目建設管理、資金及財務管理等相關(guān)辦法盡快完成項目實施方案，扎實做好農(nóng)村水電增效擴容改造前期工作。

參考文獻：

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