導語：如何才能寫好一篇監(jiān)察審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

2008年，做為集團審計監(jiān)察部的員工，我將繼續(xù)在集團領導的帶領下，按照集團的制定的計劃和審計監(jiān)察部的部門工作目標努力完成好本職工作，為創(chuàng)一流工作制定嚴格的標準，并認真、嚴格執(zhí)行。力爭在2008年爭創(chuàng)一流工作標準，我的具體工作職責與標準如下：

一、繼續(xù)配合部門領導做好房地產(chǎn)開發(fā)、源頭工程的造價控制和結算審計管理工作

目前，集團房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務表現(xiàn)出蒸蒸日上的勢頭，預計2008年將完成房地產(chǎn)開發(fā)投資達10個多億，審計監(jiān)察部承擔著房地產(chǎn)開發(fā)項目的工程造價過程控制和審計結算的管理工作，在新的一年里我將本著“優(yōu)質(zhì)、高效、謙虛、積極”的工作標準為集團房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務服務好，服從集團大局，響應集團的各項號召；源頭工程中孫村熱源廠、東泉供水公司、兩河片區(qū)自來水加壓站項目、兩河片區(qū)熱源廠項目、兩河片區(qū)污水處理廠項目、孫村及兩河片區(qū)供熱、供水管網(wǎng)以及中心區(qū)舜雅路自來水加壓站項目已大部分建設完畢即將進入工程結算審計階段，審計監(jiān)察部將面臨更加沉重的擔子，怎樣將上述源頭工程的結算審計工作做好，如何解決工程結算審計過程中的大量糾紛，如何使審計結果有利于集團，這些問題處理的好壞直接影響到我爭創(chuàng)一流工作標準的成敗。因此，在新的一年里我必須本著“優(yōu)質(zhì)、高效、謙虛、積極”的態(tài)度來完成自己的工作，使自己的工作能夠達到一流工作標準。

二、做好合同評審與資金支付審核工作

合同評審工作在日常工作中是一個比較重要的環(huán)節(jié)，雖然這項工作表面上看起來很瑣碎，但是在評審過程中如果稍有疏忽可能會給集團造成難以估計的損失，因此在爭創(chuàng)一流工作標準的過程中我必須本著上述原則來完成這項工作，優(yōu)質(zhì)、高效的完成合同評審工作，不能讓集團簽訂的合同中留有敗筆。同樣，資金支付審核工作也是審計監(jiān)察部日常的重要工作之一，如果不能夠?qū)瘓F支付的每一筆資金進行嚴格把關和審核，那可能會給集團帶來潛在的巨大損失，為此，日常工作中我必須以爭創(chuàng)一流工作標準來嚴格要求自己。

三、及時完成領導交辦的臨時任務。做到任務到手不推托，做到“優(yōu)質(zhì)、高效、謙虛、積極”。

篇2

第一條為了規(guī)范本**建設投資經(jīng)營集團有限公司(以下簡稱公司)內(nèi)部監(jiān)察審計工作,加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設,根據(jù)《公司法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計署《內(nèi)部審計準則》結合公司具體情況，特制定本制度。

第二條內(nèi)部監(jiān)察是依法對全公司的財務收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行的系統(tǒng)審計和監(jiān)督，以嚴肅財經(jīng)紀律，控制風險，促進廉政建設，維護單位合法權益，改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高工作效率為目的。

第三條公司所屬各部室、子公司應按照本制度規(guī)定，自覺接受內(nèi)部審計監(jiān)督。

第二章內(nèi)部審計組織機構職責

第四條公司設監(jiān)察審計部，作為公司內(nèi)部監(jiān)察審計機構，負責公司內(nèi)部監(jiān)察審計工作，向董事會報告工作。

第五條監(jiān)察審計部應當保持獨立性，公司各內(nèi)部機構部門、子公司應當積極主動配合監(jiān)察審計部依法履行職責，不得妨礙監(jiān)察審計的工作。

第三章內(nèi)部審計的范圍及權限

第六條內(nèi)部監(jiān)察審計的范圍：

監(jiān)察審計部應根據(jù)公司各階段工作重點和董事會的部署，組織安排監(jiān)督審計工作。主要負責對公司的財務管理、工程管理、工作作風建設的執(zhí)行情況等進行監(jiān)督審計，具體內(nèi)容如下：

（一）財務監(jiān)督：對公司財務計劃、財務預算執(zhí)行和決算情況；與財務收支相關的經(jīng)濟活動及公司經(jīng)濟效益；財務管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況；公司資金和財產(chǎn)管理情況等進行內(nèi)部審計監(jiān)督。

（二）工程項目監(jiān)督：對公司工程招投標、合同簽訂、變更、中間計量支付、驗收、結算執(zhí)行情況等進行內(nèi)部審計監(jiān)督，參與工程招投標、合同簽訂的有關會議，參與工程變更、工程驗收現(xiàn)場查看，對工程款中間計量支付是否與完成工程量、合同支付方式相符進行核實簽字。

（三）合同審核：由法律專業(yè)技術人員對公司合同初稿依據(jù)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的要求,對合同內(nèi)容的合法性,合規(guī)性,有效性進行的法律審核把關，并簽署意見。

（四）資產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督：對公司承包租賃合同、租金收取、國有資產(chǎn)使用、投資情況進行內(nèi)部審計監(jiān)督；參加公司經(jīng)營管理方面的有關會議、參與研究制定有關規(guī)章制度；對重大經(jīng)營決策和投資方案執(zhí)行情況審計監(jiān)督。

（五）對子公司的重大議事規(guī)則及重大經(jīng)濟決策事項、大宗物品采購、財務、工程建設情況進行監(jiān)督審計；人事任免，工資、獎金發(fā)放情況進行監(jiān)督審計。

（六）配合綜合辦對公司員工工作作風進行監(jiān)督考核。配合綜合辦對各部室、子公司工作進度進行監(jiān)督考核。

（七）對公司大宗物品采購進行監(jiān)督審核。

（八）專項監(jiān)督審計：對與公司經(jīng)濟活動有關的特定事項，向公司有關部門或個人進行專項審計調(diào)查，并向董事會報告審計調(diào)查結果。

（九）董事會、董事長交辦的其他監(jiān)督審核事宜。

第七條內(nèi)部審計依據(jù)：

（一）國家法律、法規(guī)、政策。

（二）公司規(guī)章制度，董事會決議。

（三）公司經(jīng)營方計、計劃、目標。

第八條審計機構的主要權限：

（一）召開與內(nèi)部審計事項有關的會議。

（二）審核公司會計憑證、會計賬簿、會計報表，檢查公司資金和資產(chǎn)，檢測財務會計軟件，查閱其他有關文件、資料，必要時索取相關資料復印備查。

（三）內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)公司規(guī)章制度和企業(yè)管理存在缺陷，應向公司領導提出改進管理、提高效益的合理化建議。

（四）向董事長會反映其他相關情況。

第四章內(nèi)部審計工作程序

第九條根據(jù)集團公司具體情況，擬定內(nèi)部審計項目計劃，報董事長批準后實施。實施審計前，應提前三天書面通知被審計部室、子公司(領導臨時決定的突擊性審計任務除外)。每季度至少對各部室、子公司進行監(jiān)察審計一次，不定期對各部室、子公司進行專項監(jiān)察審計。根據(jù)監(jiān)察審計情況出具監(jiān)察審計報告向董事會報告。

第十條被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書七天內(nèi)向董事長匯報。

第五章審計人員及管理

第十一條內(nèi)部監(jiān)察審計人員應當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密;不得濫用職權、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。內(nèi)部監(jiān)察審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。

第十二條公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時補充內(nèi)部審計力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術問題。公司在內(nèi)審人員不足時，由內(nèi)部審計負責人提出建議，報經(jīng)董事長同意批準，方可聘請?zhí)匮麅?nèi)審員。

第六章審計檔案管理

第十三條監(jiān)察審計部門應當建立建全監(jiān)察審計檔案管理制度，監(jiān)察審計檔案的歸檔、保管由內(nèi)部監(jiān)察審計人員負責。

第十四條審計檔案管理范圍：

(一)監(jiān)察審計通知書和監(jiān)察審計方案;

(二)監(jiān)察審計報告及其附件;

(三)監(jiān)察審計記錄、監(jiān)察審計工作底稿和審計證據(jù);

(四)反映被審單位和個人業(yè)務活動的書面文件;

(五)董事長對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘?、批復和意?

(六)監(jiān)察審計處理決定及執(zhí)行情況報告;

(七)申訴、申請復審報告;

(八)復審和后續(xù)審計的資料;

(九)其他應保存的資料。

第十五條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計檔案，應經(jīng)有關領批準。審計檔案的保管期限為十年，永久檔案的保管期限為長期。

第七章附則

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關鍵詞：內(nèi)部審計監(jiān)督；紀檢監(jiān)察；職能融合

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01

一、企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察職能融合有其重要的意義

1.暢通信息渠道，實現(xiàn)線索及案源共享。近年來，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟腐敗案件大多與企業(yè)管理粗放和資金監(jiān)督失控有關。而審計部門通過經(jīng)常性的內(nèi)部審計，可以發(fā)現(xiàn)一些帶普遍性、傾向性、苗頭性的問題，及時進行分析研究，找準其存在的源頭問題和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地提出審計整改意見，并將信息、線索與紀檢監(jiān)察部門進行溝通，前移紀檢監(jiān)察工作的關口，可以更加有效地預防違紀違法行為的發(fā)生。

2.密切配合辦案，力求各自優(yōu)勢互補。內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察部門若各自孤軍奮戰(zhàn)，不但耗時費力，而且難達理想效果。兩部門通過工作的有機融合，一方面由審計部門有針對性地提出整改意見，規(guī)范其被審計對象的業(yè)務行為；另一方面由紀檢監(jiān)察部門對責任人進行誡勉談話，使其警醒和認真糾正自身存在的問題，變事后查案為事前教育，防患于未然。對于發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)違紀問題，利用紀檢監(jiān)察部門監(jiān)督懲處職能對責任人員給予黨紀、政紀追究，以增強震懾力，使內(nèi)部審計監(jiān)督工作起到事半功倍的作用。

3.利用審計專業(yè)優(yōu)勢，抓案件線索與查辦。在實施審計中，通過科學的審計方法和手段，能直接發(fā)現(xiàn)被審計對象是否存在違紀違法問題，紀檢監(jiān)察部門可以在查處案件中發(fā)揮審計的“偵察兵”作用。紀檢監(jiān)察部門可把審計結果作為備案材料，建立干部廉政檔案，使之對領導干部廉潔自律等情況做到心中有數(shù)，為能夠全面、客觀地對領導干部加以評價提供重要依據(jù)。同時內(nèi)部審計對紀檢監(jiān)察轉來的舉報以及在查辦案件中發(fā)現(xiàn)有關需要審計的線索，可以結合內(nèi)部審計工作安排和審計項目的開展，有針對性地實施審計。

二、企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察的融合有其重要的作用

1.內(nèi)部審計能夠加大案件初查工作的保密性。在對違紀違法案件查處的過程中，初查工作的保密程度不僅影響案件查辦的質(zhì)量，甚至關系到案件查處的成敗。在案件初查階段由審計部門根據(jù)事先安排開展，紀檢監(jiān)察部門不直接出面，不會在企業(yè)內(nèi)部引起很大的反響，往往可以使那些違紀違法人員在思想上放松警惕，不但具有很強的保密性，同時也可以取得最大的初查效果。

2.內(nèi)部審計能夠提高案件查處的效率。在對違紀違法案件查處過程中，紀檢監(jiān)察部門直接查賬不但要花費大量的時間和精力，而且在查賬方法及業(yè)務水平上要求也很高。通過審計不僅可以發(fā)現(xiàn)案件中存在的大部分書證，而且審計時獲取證據(jù)相對快速便捷，節(jié)約了查案取證的寶貴時間，使辦案人員集中更多精力來突破違法違紀事實，有利于進一步提高案件的查辦質(zhì)量。

3.內(nèi)部審計有利于查案的社會效應。在對違紀違法案件查處過程中，案件線索來源的可靠性是查案工作的生命線，有的案件由于缺乏可靠的線索而無法深入調(diào)查，群眾舉報的線索可靠性必須要經(jīng)過初查后才能證實，內(nèi)部審計工作在這個環(huán)節(jié)上起到很好的補充作用。專項審計在發(fā)現(xiàn)被審計單位有財務違法違規(guī)問題后，雖然也可以在經(jīng)濟上給責任人處罰，但對違紀違法分子威懾作用有限。而與紀檢監(jiān)察部門有機結合后既節(jié)約了案件查處的成本，又提升了懲治腐敗和打擊違紀違法行為的力度。

4.內(nèi)部審計能夠起到以懲促防的作用。各被審計對象雖然都有比較完整的財務管理制度，但由于各種原因有時會出現(xiàn)制度執(zhí)行等方面的漏洞。通過審計能夠及時發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行上存在的問題，促使案發(fā)單位建章立制，堵塞漏洞，促進制度的執(zhí)行力，預防和減少違紀違法行為的發(fā)生。

三、實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察職能融合的具體措施

1.收集證據(jù)要掌握方式方法。企業(yè)內(nèi)部審計部門判斷如果是經(jīng)濟行為涉嫌犯罪的，要對關鍵審計證據(jù)從司法的角度進行審視，判斷其證據(jù)的目標是否直指犯罪構成要件，對相關人員觸犯刑法事實的認定是否清楚，尤其對依法追究個人和單位責任的證據(jù)，要查看是否齊全和符合要求：一是審計人員在收集實物證據(jù)時，應當注明實物的所有權人、數(shù)量、存放地點、存放方式和實物證據(jù)提供者等情況；二是審計人員在收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時，應當注明制作方法、制作時間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點、存放方式等情況，必要時，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉換成書面材料的，可以將其轉換成書面材料；三是審計人員在收集鑒定結論和勘驗筆錄時，應當注明鑒定或者勘驗的事項、向鑒定人或者勘驗人提交的相關材料、鑒定人或者勘驗人資格等；四是審計人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據(jù)，應當注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期，拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。

2.案件移送資料要完整及時。企業(yè)內(nèi)部審計部門應當區(qū)別審計證據(jù)和法律證據(jù)的異同，借鑒企業(yè)紀檢監(jiān)察部門和司法機關的證據(jù)觀，對關鍵證據(jù)的取得要跳出審計的常規(guī)程序，及時主動取得紀檢監(jiān)察部門的配合，及早掌握關鍵性的證據(jù)。通過審計鎖定除案件線索以外的所有涉案構成要件的事實資料。包括嫌疑人身份、涉案資金來源、性質(zhì)、數(shù)額，貪污挪用的時間范圍，具體操作過程的手段等，并結合案件線索事實，依據(jù)有關法律法規(guī)對定性、定罪的可能性等進行初步的審計分析，并做出審計移送該案的結論，及時將上述資料作為審計查案線索向紀檢監(jiān)察部門移交。這是審計查處案件線索的主要工作，也是審計查出案件線索能否順利移交和最終得到處理的關鍵性工作，必須做到事實清楚、證據(jù)確鑿充分、足以認定，避免關鍵審計證據(jù)缺失，以免給案件受理機關進一步調(diào)查造成困難。

篇4

關鍵詞：上市公司 內(nèi)審 內(nèi)控 協(xié)調(diào)工作思路

近年來，根據(jù)國家財政部等五部委的要求，上市企業(yè)須構建內(nèi)部控制和全面風險管理體系。內(nèi)控、內(nèi)審和紀檢工作其本質(zhì)均屬廣義的監(jiān)督范疇，都是在建章建制的基礎上，開展事前、事中和事后的監(jiān)督活動，促進規(guī)范，保障企業(yè)目標實現(xiàn)。但從實際情況來看，人員配備不足、同一事項多頭監(jiān)督、所提供的各類材料往往相同等情況，不利于監(jiān)督工作效率的提高。為解決管理資源相對不足、監(jiān)督行為重復的問題，不少上市企業(yè)將內(nèi)控管理職能放在審計部門，也有的將內(nèi)控和風險管理、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、監(jiān)事辦職能合并，設立部門合署辦公，統(tǒng)一履行上述職能。那么整合后的部門如何合理使用職能組合、專業(yè)組合來更好地履行監(jiān)督職責，利用專業(yè)優(yōu)勢和工作定位的差異性深入開展監(jiān)督和管控活動，從而推動上市公司綜合監(jiān)督體系的建立。筆者結合上市公司的工作實踐和探索，談談內(nèi)審與內(nèi)控和紀檢工作協(xié)同工作思路：

一、資源整合，加強工作聯(lián)動

（一）加強部門內(nèi)的聯(lián)動互補

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制是相互滲透、相互依賴，最終目的又是高度一致的，內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制框架的重要組成部分，又具有其相對獨立性，因此內(nèi)部審計除了開展傳統(tǒng)的財務審計外，內(nèi)控制度的執(zhí)行情況也是內(nèi)部審計的重要工作；同時在上市公司開展的內(nèi)控日常監(jiān)控監(jiān)察以及年度內(nèi)控自評價活動中，可以將審計人員納入到評價小組成員，全過程參與內(nèi)控評價，將審計工作深入到業(yè)務流程，達到前移審計關口目的；另一方面紀檢工作可以利用內(nèi)部審計和內(nèi)控評價的線索，開展效能監(jiān)察和調(diào)查，規(guī)范權力運行，也可以參加到物資采購、工程建設等專項審計項目中，這樣無形中也前移了紀檢監(jiān)察工作關口，消除隱患，有效的預防違法違紀行為的發(fā)生。

（二）加強部門間的協(xié)同合作

內(nèi)控、內(nèi)審和紀檢合署辦公的部門成為公司監(jiān)督的主角，在開展一些專業(yè)性強、涉及面廣、特別是資金集中、權利集中的高風險領域的監(jiān)督工作時，可作為牽頭組織、有效利用其他專業(yè)部門的人力資源開展相關監(jiān)督活動。如物資采購、人工成本管理等方面，組織充分利用專業(yè)優(yōu)勢，既彌補部門人員不足、專業(yè)技能不夠的缺陷，又提高了監(jiān)督效果，同時參加的部門作為職能管理部門也更有利于發(fā)現(xiàn)問題的整改和落實。

二、方法結合，提高工作效率

內(nèi)部控制是由董事會、經(jīng)理層和其他員工共同實施的，通過控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和交流、監(jiān)督五個方面來開展工作；內(nèi)部審計主要是內(nèi)審人員審核評價會計信息、財務狀況，以及內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、有效性，主要手段是審核、抽樣、座談、調(diào)查、復核分析等；紀檢監(jiān)察主要是承擔著對黨員、領導干部行監(jiān)督，對違犯黨紀、政紀行為進行懲處的職能，其主要手段是取證、查證、調(diào)查、核實。從控制層次上講，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要工具之一，雖然內(nèi)控、內(nèi)審和紀檢工作的側重點和監(jiān)督手段有所不同，但工作對象和目標一致，監(jiān)督方法和手段也有重合之處，如詢問、調(diào)查、檢查、審核、分析等。因此在工作方法上的有效結合，可避免重復監(jiān)督，例如：將內(nèi)控日常監(jiān)控和日常審計相結合，日常監(jiān)控關注點是管理流程、制度的全面性、執(zhí)行的有效性等；內(nèi)部審計的關注點是指標完成情況、財務規(guī)范性，內(nèi)控制度執(zhí)行情況也是審計的重點；而紀檢監(jiān)察對內(nèi)控和審計發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷，可根據(jù)問題的嚴重程度和發(fā)現(xiàn)的線索，超越審計權限和手段的重要事項作進一步的查證和處理，從而彌補內(nèi)控和審計監(jiān)督手段剛性不足的局限。

三、信息共享，強化監(jiān)督效果

良好的內(nèi)部控制體系涵蓋整個經(jīng)營管理全過程，包括事前、事中和事后的控制，而作為內(nèi)控工具的內(nèi)部審計，也應地將監(jiān)督范圍前延到事前和事中，更好發(fā)揮其在內(nèi)控體系和風險管理中的監(jiān)督作用。因此內(nèi)部審計課針對內(nèi)控評價發(fā)現(xiàn)的缺陷，以風險為導向，有重點的安排年度審計計劃、確定審計重點內(nèi)容和范圍，來開展進一步的復核分析；而通過日常內(nèi)控評價以及內(nèi)部審計中，發(fā)現(xiàn)的一些帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，也將結果信息及時與紀檢人員進行溝通交流，紀檢監(jiān)察可以盡早談話、教育，抓好違規(guī)違紀源頭治理，實現(xiàn)教育和預防為主的目標。這樣既彌補了內(nèi)控和內(nèi)審對于查出問題時采取的處理手段缺乏剛性的缺陷，同時也彌補了紀檢工作由于人員的限制不可能經(jīng)常深入到業(yè)務中去、不能及時發(fā)現(xiàn)和處理一些傾向性、苗頭性問題的局限性。

四、結果共用，形成監(jiān)督合力

內(nèi)部審計利用內(nèi)控日常監(jiān)控以及事務所對公司年度內(nèi)控審計的結果，對于企業(yè)管理和內(nèi)控運行中存在的突出問題和重大缺陷，視情安排開展專項審計或在日常審計中作為工作重點，并跟蹤問題的整改情況；內(nèi)部審計對舉報以及在查辦案件中發(fā)現(xiàn)有關需要審計的線索，可以組織審計。

對于內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題，在內(nèi)控日常監(jiān)控中作為重點，從業(yè)務流程進一步查找問題發(fā)生的原因，這樣審計和內(nèi)控評價結果相互借鑒，監(jiān)督的觸角相互延伸，監(jiān)督的深度和效果得到提高。

篇5

根據(jù)人大常委會年度工作安排，人大財經(jīng)工委組織市政府法制辦、市財政局、部分市人大代表組成的執(zhí)法檢查組，于5月14日—5月22日就全市貫徹實施《審計法》情況，到市審計局、財政局、民政局、教育局等單位進行了檢查。檢查組先后取了審計局和上述被檢單位的工作匯報，并抽查了部分審計檔案?，F(xiàn)將有關檢查情況報告如下：

一、貫徹實施《審計法》取得的主要成績

近年來，市政府及審計主管部門認真貫徹執(zhí)行審計法，依法開展審計工作，對規(guī)范會計核算，維護財政經(jīng)濟秩序，促進全市經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展等方面發(fā)揮了十分重要的作用。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、開展了形式多樣的審計法宣傳活動，提高了全社會的審計法律意識。為擴大審計工作的影響，讓更多的人了解審計工作，市政府及審計部門在審計法的宣傳方面做了大量的工作。

一是在電視臺開辟了《審計法》的宣傳專欄，播放了市政府市長發(fā)表的電視講話及《審計法》全文，并在市區(qū)各主要街道張掛宣傳標語橫幅。二是成立了專門的業(yè)務輔導組，組織各單位財務、內(nèi)審人員進行認真學習培訓，以會代訓班參加學習培訓人員達300多人。三是充分利用審計進點會，向被審計單位負責人、財會人員宣傳審計法律知識。四是邀請有關領導和職能部門負責人召開審計工作會議，爭取主管領導和職能部門的支持。通過多層次的宣傳，有力地推動了審計法貫徹實施。

2、認真履行工作職責，較好地完成了審計工作任務。近兩年來，市審計局較好履行了法律規(guī)定的職責，對依法應該審計的事項都有計劃地進行審計，審計監(jiān)督覆蓋面越來越大。依法按規(guī)定開展了市級財政預算執(zhí)行情況及其他財政收支情況的審計；開展了對中國銀行、農(nóng)業(yè)銀行、四個基層信用社等金融單位的審計；開展了對我市住房公積金、民政救災款物、疾病控制體系建設等專項資金的審計；開展了107國道改造工程、三灣工業(yè)園前期投資、團灣水庫工程、水利局防汛大樓、通鄉(xiāng)公路建設等基本建設項目投資的審計；開展了經(jīng)濟責任審計，先后對85個單位的主要領導進行了任中或離任經(jīng)濟責任審計。據(jù)統(tǒng)計，*5年完成審計項目56個，*6年完成審計項目58個。

3、審計工作成果顯著，依法查處了部分單位財務收支方面的違紀違規(guī)行為。通過查看審計檔案，我市在財政財務管理方面存在的問題主要有：①市財政違規(guī)列收列支的數(shù)額大，財政周轉資金難收回，市、鄉(xiāng)兩級隱形赤字負債多；②侵占、擠占、挪用專項資金情況多，數(shù)額大；③自立項目收費多，數(shù)額較大；④收入不入帳，私設“小金庫”的現(xiàn)象依然存在；⑤超標準列支業(yè)務招待費等。對查出的這些問題，審計機關基本上作了處理。據(jù)統(tǒng)計，*6年共完成審計項目58個，查出違紀違規(guī)金額3290萬元，責成追回被擠占挪用專項資金1167萬元，處理上繳財政88萬元，提出合理化建議142條，向紀檢、監(jiān)察、檢察移送6起。*5年共完成審計項目56個，共查出違紀違規(guī)金額4000萬元，責成追回被擠占挪用專項資金1355萬元，處理應上繳財政76萬元，提出合理化建議42條，向紀檢、監(jiān)察、司法機關移送3起。同時，市審計局還將審計情況及時向市人民政府、市人大常委會報告，為政府宏觀調(diào)控，為人大加強對財經(jīng)工作的監(jiān)督提供了參謀決策依據(jù)，從而對深入開展反腐敗斗爭，維護財政經(jīng)濟秩序，促進我市經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

4、審計法規(guī)定的審計程序得到了較好的落實，審計工作逐步步入規(guī)范化軌道。市審計部門為規(guī)范審計工作，提高審計質(zhì)量和效率，先后制訂了《現(xiàn)場審計工作紀律》、《審計人員職業(yè)道德準則》、《審計組廉政責任的若干規(guī)定》等制度，并得到了較好的執(zhí)行。審計工作能嚴格按法定程序辦事，審計通知書、審計報告、審計意見書、審計決定等文書均嚴格按法定要求送達和報送有關單位和領導。審計檔案管理規(guī)范，檔案資料收集比較齊全。審計人員能夠嚴格執(zhí)法，對查出的違紀違規(guī)財政財務收支行為，均依法作出相應的處理與處罰，并注意督促被審計單位落實執(zhí)行審計決定。近年來所有被審計單位沒有對審計局執(zhí)法提出過行政復議。

二、存在的問題

（一）審計執(zhí)法力度不夠大。一是審計層面不夠?qū)挕徲嬀衷趯徲嬳椖堪才派洗嬖谌藶檫x擇，審計層面較窄，因受重收繳、輕監(jiān)督的利益驅(qū)動，對有處罰承受能力的執(zhí)收部門和經(jīng)濟部門審計較為頻繁，甚至“年年審的現(xiàn)地方”，而對權力部門和經(jīng)濟狀況差的事業(yè)單位和虧損、破產(chǎn)企業(yè)，則從沒審計過，使一些違紀違規(guī)單位得不到及時查處。二是處罰力度不到位。一方面對查出的違紀金額，沒有按政策和法規(guī)進行處罰，大多數(shù)處罰都是協(xié)商處罰。例如*5年至*6年共查出違紀金額7290萬元，而收繳市財政的只有164萬元。另一方面對大要案查處不力，對發(fā)現(xiàn)的一些嚴重違紀線索查得不深不透。三是執(zhí)法手段不強硬。在違紀問題處理和收繳罰款上，很少使用“向社會通報審計結果、通報批評、給予警告、凍結存款、申請法院強制執(zhí)行”等審計應有的處罰手段，使處罰對象認為違紀罰點錢就完事了，影響了審計權威性。如市教育局違規(guī)收費的問題，是年年查、年年有，難以得到有效的遏制。

（二）審計監(jiān)督質(zhì)量不夠高。首先，審計結果不夠客觀。一些審計報告結論不夠真實準確，甚至不是客觀公正、實事求是。調(diào)查反映，審計人員在被審單位查出的部分違紀問題和金額，沒有在審計報告中反映出來，審計執(zhí)法帶有人情味出現(xiàn)偏差。其次，審議建議不夠恰當。一些審計報告質(zhì)量不高，分析問題不夠深透和準確，所提建議套話、空話多，沒有實質(zhì)內(nèi)容和可操作性。再次是為政府經(jīng)濟工作參謀不力。目前我市審計機關依然是“就審計論審計”的思想框框，沒有更多的了解經(jīng)濟活動的過程，分析決策的背景，從機制、體制和制度上分析存在問題的原因，及提出解決問題的方法，導致審計作用發(fā)揮得不夠充分。

（三）審計工作人員和經(jīng)費不足。市審計局現(xiàn)有干部職工22人，內(nèi)設股室7個，其中行政領導8人，有的股室僅有一個人。為完成法律規(guī)定的經(jīng)常性審計項目和上級安排的各項審計任務，審計人員經(jīng)常加班加點。審計質(zhì)量有時就得不到保證，如有的審計筆錄和審計文書上存在草率涂改的現(xiàn)象。由于沒有學習時間，審計人員的業(yè)務素質(zhì)難以提高，目前，審計機關能熟練掌握計算機審計的業(yè)務人員不多，以至對那些使用電腦管理財務收支單位的審計難以開展。同時人員和經(jīng)費不足，已嚴重影響了審計執(zhí)法的廣度、深度和力度，有的審計項目反停留在查帳這個層面上，只觸及皮毛，未觸及實質(zhì)，難以發(fā)現(xiàn)大要案線。致使審計監(jiān)督等同于一般的經(jīng)濟檢查。

三、幾點建議

（一）要提高審計監(jiān)督水平。要充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用，全方位、高質(zhì)量地做好審計監(jiān)督工作。一是要把重點審計和全面審計結合起來。要圍繞經(jīng)濟工作中心，切實加強對重點領域、重點部門、重點資金的審計監(jiān)督，抓住帶有全局性影響的熱點敏感問題不放，突出對財政收支、專項資金、重大投資項目和金融機構及國有民營企業(yè)的審計。同時，要把所有使用國家資金、占用國有資產(chǎn)的單位納入審計工作的視野，拓展面上審計，消除審計死角，規(guī)范經(jīng)濟秩序，遏制違紀違法和腐敗行為。二是要把審計數(shù)量與審計質(zhì)量統(tǒng)一起來。既要保證審計項目任務地完成，提高審計覆蓋率，更要注重審計質(zhì)量，提高審計效益，確保審計結果準確無誤，公正客觀。三是要把審計執(zhí)法與審計服務聯(lián)系起來。一方面要嚴格依法審計，加強審計監(jiān)督，不搞關系審計和人情審計。另一方面要正確處理好監(jiān)督與服務的關系，不能以處罰收繳為目的，而要重點在監(jiān)督服務。對被審計單位違規(guī)及管理上的漏洞要幫助查找原因，采取積極的規(guī)范管理措施，進行跟蹤防患服務，增強審計監(jiān)督實效。

篇6

在與審計長期打交道的過程中，被審計單位已熟悉審計人員的習慣，就是把重點放在查賬上。在通過賬面很難作弊的情況下，被審計單位開始向賬下的資金流載體下黑手，主要是通過對庫存現(xiàn)金、銀行開戶、銀行存款、定期和活期存單、銀行對賬單，借款白條等資金載體造假，進行作弊。在這種情況下，就要求審計人員以資金流為導向，密切關注被審計單位所有資金流載體的異動情況，尋找蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟案件線索。如，我們在對某單位的審計中，發(fā)現(xiàn)該單位某財務人員有利用大頭針篡改、涂改銀行對賬單的問題，涂改后的對賬單反映該單位在某銀行的存款有60余萬元。這里有兩個疑問，財務人員為什么要涂改對賬單的存款數(shù)額，其用意何在？真實的銀行存款到底是多少？帶著這兩個疑點，審計組延伸調(diào)查了對方銀行。經(jīng)查證，證實了該單位同期在對方銀行僅有6000余元的存款，雙方為什么會有60萬元的差額呢？審計人員接著對該單位所有在各銀行的存款戶對賬單進行了檢查，又發(fā)現(xiàn)了該財務人員經(jīng)手的2張銀行對賬單被涂改。在鐵的證據(jù)面前，該財務人員最后承認是他通過偽造銀行對賬單的手法，在三個銀行賬戶上挪用公款120余萬元、時間最長一筆達一年之久、部分資金難以收回的事實。

二、業(yè)務流審計法

查處商業(yè)賄賂和“小金庫”也是審計的一個難點，其根本原因就是被審計單位為了對付檢查，改變策略，采用了收入不入賬，在業(yè)務環(huán)節(jié)使用移花接木手法，隱瞞、截取了非法收入，造成審計人員很難從賬面上發(fā)現(xiàn)問題。在這種情況下，就要求審計人員以業(yè)務流為導向，重點關注被審計單位所有與經(jīng)營業(yè)務活動有關的業(yè)務紀錄，特別是要關注其主營業(yè)務、附營業(yè)務、“三產(chǎn)”甚至與下屬單位和關聯(lián)單位的經(jīng)濟往來，以及基本建設和對外投資等情況，通過審查這些業(yè)務活動資料的異常情況，追蹤經(jīng)濟案件線索。如，我們在對某單位的審計中，發(fā)現(xiàn)該單位簽訂的部分主營業(yè)務合同中“要約”部分有不合常理的問題，表現(xiàn)在該單位與某生產(chǎn)廠商在簽訂供銷合同的標準方面與其他廠家不同，讓利過大。通過延伸調(diào)查對方廠家，證實了該生產(chǎn)廠商當年向該單位提供商業(yè)回扣上百萬元，而且這筆收入單位未入賬的事實。

三、物資流審計法

化大集體為小集體，這是當前國有企業(yè)侵占國有資產(chǎn)的突出現(xiàn)象。這類案件的特點是其不通過資金的收支反映，而是通過物資的流通環(huán)節(jié)作弊，達到非法侵占國有資產(chǎn)、轉移國有利潤的目的。這就要求審計人員以物資流為導向，對被審計單位所發(fā)生的與物資流有關的記錄資料予以關注，包括土地、設備、廠房、存貨等，通過追蹤這些物資流的異動、流向情況開展審計。如，我們在對某單位的審計中，就是通過對該單位存貨量在某個時期奇高奇低、變動異常的疑點，進行追蹤審計，從而證實了該單位違規(guī)設立“三產(chǎn)”，將國家專營商品多次無償撥給了下屬“三產(chǎn)”經(jīng)營，非法侵占國家特殊行業(yè)利潤數(shù)百萬元為集體所有。

四、信息流審計法

貪污、受賄、私分國有資產(chǎn)這些違法案件常常做得很隱蔽，不留痕跡，賬面上很難發(fā)現(xiàn)。審計人員查處這類案件就得出新招，要以審計事項為中心，以信息流為導向，廣泛發(fā)動群眾，全面收集信息，通過對所有與被審計單位有關信息流的綜合分析，發(fā)現(xiàn)案件線索。信息流審計法，要求審計人員全面、廣泛地收集信息，包括財務信息，社會信息，如群眾反映、公民舉報，向有關部門查詢和調(diào)查信息，與被審計單位人員座談、詢問情況信息，以及審計人員的觀察、專業(yè)判斷等。審計人員對這些信息掌握得越充分、越完整，對審計查證工作越有利。如，我們在對某單位的審計中，就是通過對該單位人員集體座談和個別詢問方式，取得審計線索，從而證實了該單位負責人受賄5萬元的事實。具體情況是：在審計座談中，審計人員感到該單位工作人員緘言寡語，有避諱審計的現(xiàn)象。經(jīng)過審計組張貼審計公示，多層次地開展座談，宣講政策，終于有2名工作人員用匿名信的方式，向?qū)徲嫿M反映單位負責人在購建新辦公樓的2座電梯中，有虛高提價、向供貨單位多付購貨款的嫌疑。審計人員掌握這一線索后，迅速審計了與電梯采購相關的財務資料，包括產(chǎn)品型號、廠家、單價、安裝費用等明細情況，發(fā)現(xiàn)該電梯與某審計局購進的是同類同型號的產(chǎn)品，而每臺費用卻比審計局高出了2.5萬元。掌握這一線索后，審計組迅速組織了向?qū)Ψ焦┴浬痰恼{(diào)查，證實是該單位負責人為了貪污公款，主動要求供貨方按照每臺高于實際價2.5萬元的金額開具發(fā)票，并按照發(fā)票金額給予付款，對方還證實多收的5萬元資金已被該單位負責人領走了。該負責人已被司法機關判刑。

五、文件流審計法

篇7

【關鍵詞】 合同；采購；審查；管理

《中華人民共和國合同法》第2條規(guī)定：“合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協(xié)議?！辈少彽馁I方代表的是企業(yè)實施采購行為，貨物的質(zhì)量、價格等等關系到本機關或組織的利益，一旦忽視合同的審查和保管，直接危害到企業(yè)的利益。因此，在整個采購合同簽訂的過程中，不僅要審查供應商提供的物品是否符合要求，還要核實物品的質(zhì)量是否符合采購標準，不能以次充優(yōu)，濫竽充數(shù)。除此之外，還要審查供應商本身的資質(zhì)，以及采購程序是否合法等。要做好采購合同的審查和管理必須做到以下幾點：

一、認識采購合同

采購合同的主要條款包括主體、標的、數(shù)量、質(zhì)量、價格、價款支付方式、違約責任、爭議解決等。

（1）主體

在合同當中必須明確雙方的基本情況和資質(zhì)要求。如最基本的審查供應商的法定代表人、地址、年檢等基本信息，保證其基本信息準確合法。以明確供應商的資質(zhì)要求符合法律規(guī)定和合同要求。

（2）明確物品的質(zhì)量、數(shù)量、價格

明確物品的名稱、數(shù)量、品牌、型號、質(zhì)量、品質(zhì)要求、價格、含稅單價（稅率明確）等要素，以避免發(fā)生不必要的糾紛。同時，還需要明確標的物的數(shù)量計算方法、執(zhí)行的技術資質(zhì)和要求。

（3）交付方式

交付方式包括了貨物的交付方式，如由哪一方負責運送，承擔運送費用，另一方如何配合等；還包括了價款的支付方式，即給付現(xiàn)金還是票據(jù)，何時以何方式給付等。

（4）違約責任

如果合同的一方發(fā)生了合同約定或者法律法規(guī)規(guī)定的違約行為，那么必須承擔相應的違約后果。合同中應明確約定違約后責任的承擔方式和救濟方法。

（5）爭議解決條款

在采購合同的簽訂中，必須約定合同雙方發(fā)生爭議的解決方式，“先小人后君子”，約定解決方法，一旦發(fā)生糾紛，就有了處理的依據(jù)。如約定仲裁庭仲裁或特定法院訴訟的解決方式。

二、明確對合同審查的內(nèi)容范圍

1. 基本內(nèi)容的核對

對合同的審查，最基本的要求是審查合同的語句表達是否有錯別字、是否通暢、是否有歧義，以及合同內(nèi)容是否和競標、補充約定的內(nèi)容相一致；合同內(nèi)容的約定是否有違法違規(guī)的情況發(fā)生等。這項工作也許是最枯燥和乏味的，但卻是合同審查中最重要和最基本的要求。

2. 主體資格

審查合同的主體資格，主要包括兩個方面。第一，合同雙方的基本情況。如供應商的營業(yè)執(zhí)照、行業(yè)許可證明、簽約人的身份資格等。第二，合同的簽訂符合法定的程序。像大批量的涉及金額比較大的采購合同需要通過招標形式確定供應商，擇優(yōu)選擇合格的供應商。為了防止商業(yè)賄賂等不公平競爭情形的出現(xiàn)和維護企業(yè)的利益，合法的程序才能帶來實質(zhì)的公正。

3. 履約能力

合同雙方的履約能力是合同實質(zhì)審查的重要方面。所謂履約能力，就是合同雙方履行合同約定內(nèi)容的能力。對采購方而言，主要是指對財政資金的使用是否有授權，可以是概括性的職能授權，也可以是特別事項的臨時授權。對供應商而言，主要是指供應商本身的經(jīng)營狀況，銀行資信、審計情況等，以判斷供應商的資產(chǎn)負債情況和產(chǎn)品質(zhì)量擔保情況。

三、合同履行過程中的監(jiān)管

在合同的履行過程中需要加強合同的監(jiān)督和管理。例如在合同簽訂成功后，加強對供應商的督促，不斷跟進合同的最新進展，對于需要按照樣品或圖紙加工的物料，如果存在加工周期長、監(jiān)控過程復雜且變數(shù)多的現(xiàn)象，要求供應商提供進度安排，方便聯(lián)絡和協(xié)商，確保物料能及時運送。另外，要做好貨物的驗收和入庫工作。如果出現(xiàn)問題，及時和供應商溝通，協(xié)商解決的辦法，使損失最小化。

四、合同審查及管理的后續(xù)工作

1、 合同的存檔

首先，從合同的訂立到合同的履行整個階段中，做好一切資料的收集和整理。一方面，有利于保證合同雙方的義務能很好的得到履行；另一方面，可以在發(fā)生糾紛的時候作為證據(jù)使用。其次，在合同存檔中，需要建立一套完整高效的存檔制度，不要根據(jù)個人的習慣隨意留存合同。應該嚴格按照公司或單位的檔案管理制度，做好合同的分類和及時更新、存檔。第三，在合同的存檔中，要做好核實工作，注意存檔的合同具有原始的文件證明效力，印章簽名清晰，不要出現(xiàn)存檔文件是復印件或未經(jīng)簽署的文件等。

2、合同臺賬

負責采購的部門、機構或公司，在合同的履行過程中，應建立合同的履約臺賬管理制度。詳細的書面記錄雙方的履約情況，并配合保留履約的原始憑證。適當?shù)臅r候，取得對方負責人員的簽字蓋章確認，以更好的督促合同的履行和提供救濟的證據(jù)鏈條。

3、恰當?shù)奶幚砗贤m紛

若單位與供應商所簽訂的合同出現(xiàn)糾紛時，可先與供應商協(xié)商解決，以求盡快和平的處理，或者請第三方協(xié)調(diào)解決。若仍無法解除糾紛，則可通過法律途徑或者由仲裁機關進行仲裁。

4、 管理人員要遵守合同管理紀律

人是管理的決定性因素。合同的簽訂人員與合同的審查管理人員都要遵守合同的管理紀律，不泄露合同內(nèi)容，不私自更改合同內(nèi)容，在合同簽訂及資料保管中充分考慮本機關和單位的切實利益，并妥善保管和維護合同。

五、結束語

篇8

關鍵詞：羈押必要性審查；構建；應對措施

中圖分類號：d926 文獻標志碼：a 文章編號：1002-2589（2013）29-0121-02

一、捕后羈押必要性審查的內(nèi)涵

修改后的刑事訴訟法第93條規(guī)定：“犯罪嫌疑人、被告人被逮捕后，人民檢察院仍應當對羈押的必要性進行審查。對不需要繼續(xù)羈押的，應當建議予以釋放或者變更強制措施。有關機關應當在十日以內(nèi)將處理情況通知人民檢察院?！彪m然修改后的刑事訴訟法規(guī)定了羈押必要性審查，但沒有明確界定羈押必要性審查的具體內(nèi)涵，筆者認為羈押必要性審查是根據(jù)被羈押的犯罪嫌疑人、被告人涉嫌犯罪的性質(zhì)、情節(jié)以及證據(jù)的收集情況、悔罪態(tài)度等，審查其是否具有再次犯罪或者妨礙訴訟的危險性，以決定是否繼續(xù)羈押犯罪嫌疑人、被告人。

二、羈押必要性審查面臨的機遇與挑戰(zhàn)

我國一直存在著重打擊犯罪輕人權保護的觀念，加之司法實踐中各政法機關將逮捕率、起訴率作為考核指標，辦案人員往往是就案辦案，構罪即拘、構罪即捕一直是一些辦案人員的主導思想。筆者對揚州市一基層檢察院的逮捕情況進行了統(tǒng)計，2008年的逮捕率為88.8%，近三年的平均逮捕率也達到了76%。而逮捕后，除偵查機關變更逮捕措施外，檢察機關鮮有對逮捕后的犯罪嫌疑人、被告人的羈押必要性進行審查的。此次刑事訴訟法修改明確規(guī)定了捕后羈押必要性審查，并將審查的權利授予檢察機關，為強化檢察機關法律監(jiān)督帶來機遇，同時使檢察機關也面臨著挑戰(zhàn)。

（一）強化了法律監(jiān)督職能。

近年來，檢察機關如何發(fā)揮法律監(jiān)督的職能一直是理論界和實務部門探討的熱門話題。修改后的刑事訴訟法明確規(guī)定羈押必要性審查，并將審查的權利賦予檢察機關，為檢察機關對審前羈押程序進行監(jiān)督提供了法律依據(jù)。一方面有利于防止超期羈押和不必要的羈押，保障在押者的合法權益，強化了人民檢察院在人權保障中的作用；另一方面有利于加強人民檢察院對公安機關執(zhí)行、變更強制措施進行監(jiān)督，防止公安機關隨意變更強制措施，出現(xiàn)關系案、人情案，維護司法公正提供了保障。

（二）檢察機關面臨的挑戰(zhàn)

羈押必要性審查是一項新的工作機制，司法實踐中檢察機關進行羈押必要性審查必然會面臨一些困難。

1.人員問題

全國絕大多數(shù)案件在基層，而基層檢察機關普遍面臨著案多人少的困難。檢察機關偵查監(jiān)督部門、公訴部門要辦理大量的案件，監(jiān)所部門普遍人員配備較少，檢察機關如何對現(xiàn)有資源進行合理分配，保障將羈押必要性審查工作機制落到實處。

2.審查程序如何進行

修改后的刑事訴訟法第93條規(guī)定了對捕后羈押必要性進行審查，但該條規(guī)定較為原則、籠統(tǒng)，司法實踐中應由檢察機關的哪個部門負責審查，審查的具體程序如何進行，審查的標準等未明確規(guī)定。雖然一些基層檢察機關開始嘗試羈押必要性審查并取得一定成效，但各地檢察機關實際情況不同，在今后執(zhí)法辦案中對捕后羈押必要性如何審查、由哪一部門來審查還需要在實踐中不斷探索。

3.被害人權益如何保護

對捕后羈押必要性審查，對無羈押必要性的予以釋放或變更強制措施，對于解決一押到底，尊重、保障在押人員的人權具有積極的作用。但被害人尤其是人身權利、民主權利、財產(chǎn)權利受到侵害的被害人權利是否會受到損害，變更羈押措施是否會引起被害人的不滿，引發(fā)涉檢上訪事件發(fā)生，如何在保障在押者合法權益的同時不損害被害人的權益？

4.檢察建議如何落實

由于新刑事訴訟法第93條規(guī)定“對不需要繼續(xù)羈押的，應當建議予以釋放或變更強制措施。有關機關應當在十日以內(nèi)將處理情況通知人民檢察院?！睓z察機關對犯罪嫌疑人、被告人是否有羈押必要只有建議權，如果建議不被采納，或有關機關不按時通知人民檢察院，將如何救濟，如何保障檢察建議的剛性，切實保障人權，維護檢察權威？

三、捕后羈押必要性審查的構建

逮捕是一種為保證刑事訴訟順利進行的強制措施，因此它的法律定位只能是預防和程序保障，而不是預期的刑罰。逮捕是一把

刃劍，運用得當，能夠發(fā)揮保障刑事訴訟正常進行的功能；運用不好，就會產(chǎn)生消極影響和危害[1]。進行羈押必要性審查，既可對權利進行救濟，也是深化司法改革，落實、強化檢察監(jiān)督權的一項重要的工作機制。但司法實踐中如何進行羈押必要性審查，還要具體細化。

（一）審查部門

從新刑事訴訟法第93條不難看出羈押必要性審查的主體為檢察機關，但未明確由檢察機關哪一部門負責審查。有人認為“羈押必要性審查的主體是偵查監(jiān)督部門?！盵2]有人認為“公訴部門負責人應當對有無繼續(xù)羈押必要進行嚴格審查，并提出處理意見?！盵3]還有人認為“由監(jiān)所部門的駐所檢察官根據(jù)在押人員的實際情況向辦案單位提出變更強制措施檢察建議的工作機制。”[4]筆者認為在現(xiàn)有的檢察資源條件下，偵查監(jiān)督部門應對做出逮捕決定的案件尤其是可能變更逮捕措施的案件進行跟蹤。公訴和監(jiān)所部門審查案件和對犯罪嫌疑人進行審查時，審查逮捕的理由是否有變化，犯罪嫌疑人、被告人是否有羈押的必要。如逮捕證據(jù)發(fā)生變化，或逮捕理由消失，公訴和監(jiān)所部門應及時通知偵監(jiān)部門，確無羈押必要的，可以建議釋放或變更。監(jiān)所部門應當及時提供犯罪嫌疑人、被告人羈押期間的相關表現(xiàn)，為偵查監(jiān)監(jiān)督、公訴部門做出是否建議變更強制措施的決定提供依據(jù)。

（二）審查階段和期限

犯罪嫌疑人、被告人被逮捕后要經(jīng)歷偵查、起訴、審判等訴訟階段。犯罪嫌疑人、被告人被法院判決前任何訴訟環(huán)節(jié)均有可能出現(xiàn)不需要繼續(xù)羈押的情形。因此，檢察機關對羈押必要性審查階段應是犯罪嫌疑人、被告人被逮捕后到法院判決前的偵查、起訴、審判所有訴訟環(huán)節(jié)。犯罪嫌疑人、被告人被逮捕后多長時間內(nèi)進行羈押必要性審查，是時時審查還是定期審查，定期審查規(guī)定多長時間較為合理？根據(jù)刑事訴訟法的規(guī)定，犯罪嫌疑人被逮捕后，偵查機關有2個月的偵查時間，特殊情況下可以延長。因短時間內(nèi)無法對犯罪嫌疑人、被告人進行全面了解，無法對其是否具有羈押必要性做全面的評估，因此筆者建議在犯罪嫌疑人、被告人被逮捕羈押1個月后，對其進行羈押必要性審查較為合適。 （三）審查的標準和程序

逮捕的目的是為保證刑事訴訟的順利進行。檢察機關審查的標準應是對犯罪嫌疑人、被告人變更逮捕措施不會妨礙訴訟的順利進行。檢察機關審查犯罪嫌疑人、被告人是否要變更強制措施可從以下幾方面進行考察，即一是發(fā)現(xiàn)沒有犯罪事實或者嫌疑人的行為不構成犯罪；二是逮捕后發(fā)現(xiàn)是正在懷孕、哺乳自己嬰兒的婦女，但這種情況在審查逮捕時未被發(fā)現(xiàn)；三是逮捕以后患嚴重疾病，或者是在逮捕前已患病而在審查逮捕時未被發(fā)現(xiàn)的；四是依照刑事訴訟法的規(guī)定，羈押期已滿，但案件尚需繼續(xù)查證、審查的；五是對嫌疑人采取取保候?qū)徍捅O(jiān)視居住不致發(fā)生社會危害性的[5]。羈押必要性審查的具體程序可參照審查逮捕操作程序，即偵監(jiān)、公訴、監(jiān)所部門如發(fā)現(xiàn)犯罪嫌疑人、被告人無羈押必要，需要釋放或變更強制措施的由具體承辦人收集無繼續(xù)羈押的證據(jù)材料，提出建議，提交部門集體討論，由檢察長做出是否建議釋放或變更強制措施的決定。

（四）補救措施

羈押必要性審查是此次刑訴法修改的一大亮點，但該規(guī)定也留有遺憾：檢察機關的建議如不被采納或有關機關不將處理結果通知檢察機關該如何處理？檢察機關的檢察權威如何體現(xiàn)？檢察監(jiān)督權如何落實？筆者認為檢察機關發(fā)出建議有關機關釋放或變更強制措施的建議，應同時報上級檢察機關備案，如建議不被采納，應由上級檢察機關通知同級偵查機關，保障建議的剛性，保障犯罪嫌疑人、被告人的合法權益，維護檢察權威。

四、捕后羈押必要性審查的應對措施

（一）加強學習，轉變執(zhí)法理念

此次刑訴法修改對檢察機關法律監(jiān)督的職能提出了更高的要求，也對檢察工作人員提出了更高的要求。檢察工作人員應認真學習新刑事訴訟法，理解、領會新刑事訴訟法尊重和保障人權精神，準確理解強制措施尤其是逮捕的功能，嚴格把握逮捕條件，要轉變重打擊輕保護的觀念，樹立權利保障的價值理念，發(fā)揮刑事訴訟法律的權力制約、權利保障功能，有效防止對公民人身自由權利的侵犯，為新刑事訴訟法的實施做好準備工作。

（二）合理配備檢察工作人員

修改后的刑事訴訟法將羈押必要性審查的權利賦予檢察機關強化了檢察機關的法律監(jiān)督職能。但基層檢察機關

普遍存在案多人少的矛盾，尤其是偵查監(jiān)督和公訴部門面臨辦案壓力，監(jiān)所部門人員配備較少，在現(xiàn)有的人員條件下，難以承擔起羈押必要性審查的任務。因此，檢察機關應根據(jù)各地的實際情況，合理配備檢察人員，相應增加偵監(jiān)、公訴、監(jiān)所部門的辦案力量，為檢察機關順利進行羈押必要性審查提供人力保障。

（三）加強檢察機關職能部門配合

羈押必要性審查是一項新的工作機制，也是涉及檢察機關多個部門的工作。偵查監(jiān)督部門負責審查逮捕，對犯罪嫌疑人的逮捕理由最清楚，公訴、監(jiān)所部門了解犯罪嫌疑人、被告人被逮捕后的案件發(fā)展情況和在看守所的具體表現(xiàn)。因此進行羈押必要性審查要充分發(fā)揮偵查監(jiān)督、公訴、監(jiān)所部門的協(xié)調(diào)、溝通，各部門相互配合、分段負責對犯罪嫌疑人、被告人是否具有羈押必要性進行審查。

（四）化解社會矛盾，注重被害人權利的保護

羈押必要性審查無疑對保障犯罪嫌疑人、被告人權利起著積極的作用，但有可能損害被害人的利益。犯罪嫌疑人、被告人被釋放或變更強制措施是否會損害被害人的權利？是否會引發(fā)涉檢上訪事件？因此，筆者建議對涉及侵犯公民人身權利、財產(chǎn)權利、民主權利和法律保護其他合法利益的案件，進行羈押必要性審查后需要釋放或變更強制措施的，及時與被害人溝通，賦予被害人相應知情權和監(jiān)督權，將依法辦案和化解矛盾結合起來，以維護在押者和被害人的合法權益，切實防止因辦案的簡單化或逮捕措施變更不當而引發(fā)涉檢上訪事件的發(fā)生。

參考文獻：

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[2]鄭東.羈押必要性審查四項內(nèi)容待細化[n].檢察日報，2012-05-23.

[3]姚紅秋，韓新華.審查起訴環(huán)節(jié)繼續(xù)羈押必要性審查機制的構建[j].中國檢察官，2010，（6）.

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一、加強監(jiān)督管理，扎實推進黨風廉政建設

一是認真?zhèn)鬟_會議精神。及時傳達貫徹市紀委八屆九次全會和全市紀檢監(jiān)察干部隊伍建設工作會議精神，深入推進全面從嚴治黨戰(zhàn)略部署的實施，進一步強化管黨治黨責任的落實。強化政治擔當，加強監(jiān)督執(zhí)紀，交上作風建設合格答卷。二是加強組織領導，嚴格落實責任。年初我局調(diào)整充實了黨風廉政建設領導小組，定期召開會議研究黨風廉政建設和反腐敗工作。嚴格落實領導責任制，層層簽訂責任書，有效增強了相關部門的責任意識。三是加強源頭管理，提高隊伍素質(zhì)。為進一步規(guī)范執(zhí)法行為，提高執(zhí)法人員依法行政能力，進一步完善落實懲治預防腐敗體系，加大防治腐敗力度，加強黨風廉政建設，全力營造高效廉潔穩(wěn)定和諧交通大環(huán)境。于2月份組織全體職工簽訂了《遵規(guī)守紀承諾書》，對工作紀律、工作作風、公務接待、公務用車等內(nèi)容做出公開承諾，要求干部職工對照承諾，提高自律能力。3月份，開展為期兩天的廉政教育學習培訓，邀請了縣檢察院、縣紀委的同志進行授課，突出黨風黨紀，預防職務犯罪，以生動的實例給全體干部職工上了一堂廉政警示課，讓黨員干部接受了廉政教育、加強了黨性鍛煉。四是加強監(jiān)督檢查，注重快速反應機制建設。堅持領導帶隊上路檢查，對容易出現(xiàn)公路水路“三亂”和群眾反映較多路段進行重點監(jiān)控。持續(xù)加大治超力度，實現(xiàn)交通、公安聯(lián)合治超工作常態(tài)化，每周定期開展聯(lián)合治超工作，有力打擊了超限超載行為。今年以來檢查大型車輛1000余臺次，處罰超限超載貨車220輛。開展了打擊“黑出租”專項整治行動，查扣黑出租、黑班線31部。非法營運“黑”車明顯減少，凈化了客運市場，維護了市場秩序。

二、突出重點領域，建設有交通特色的懲防體系

縣交通運輸局緊緊圍繞交通中心工作，大力推進黨風廉政和反腐敗工作，以構建懲治和預防腐敗體系為抓手，積極探索從源頭上預防腐敗的方式方法。一是在工程建設中嚴格實行招投標制度。在農(nóng)村公路建設招投標時按規(guī)定由縣公共資源交易中心統(tǒng)一招標，杜絕違規(guī)操作。二是嚴格投標企業(yè)資質(zhì)，規(guī)定達到二級以上資質(zhì)的施工企業(yè)才可以參加投標，以防實力不強的企業(yè)完成不好建設任務，影響工程質(zhì)量；三是與中標企業(yè)簽訂《工程承包合同》、《安全施工合同》等合同的同時，簽訂《建設廉政工程合同》，規(guī)范企業(yè)行為。四是在工程質(zhì)量監(jiān)理中實行多方監(jiān)理，互相監(jiān)督。我們作為全縣交通工程的主管部門，為各項工程聘請高等級公司進行監(jiān)理，同時還規(guī)定各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府作為項目業(yè)主，派出人員對各自工程進行監(jiān)理，交通運輸局也派出專門人員實施監(jiān)理，這樣形成了各項工程三方監(jiān)理的局面，互相監(jiān)督，確保施工質(zhì)量，做到了工程全過程在公開、公正、透明情況的推進。

三、加強機關作風建設，不斷提高行政效能效率

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人民法院二審辦案時間的規(guī)定

1.人民法院在二審中的辦案時間。根據(jù)刑事訴訟法第一百九十六條規(guī)定，第二審人民法院受理上訴、抗訴案件，應當在一個月以內(nèi)審結，至遲不得超過一個半月，特殊情況下可以經(jīng)過特定程序再延長一個月，此外，最高人民法院對自己受理的上訴、抗訴案件有權決定具體審限。

2.人民法院在二審中的辦案時間的起算。根據(jù)2000年9月14日最高人民法院審判委員會通過并于同年9月28日起施行的《關于嚴格執(zhí)行案件審理期限制度的若干規(guī)定》（以下簡稱2000年《若干規(guī)定》），第二審人民法院應當在收到第一審人民法院移送的上（抗）訴材料及案卷材料后的五日內(nèi)立案。第二審人民法院的審理期限從立案次日起計算?？梢姡瑢θ嗣穹ㄔ涸诙徶械霓k案時間應作這樣的認識：自第二審人民法院收到第一審人民法院移送的上（抗）訴材料及案卷材料后的第六日起，如案件不屬最高人民法院辦理，那么第二審人民法院必須根據(jù)案件的具體情況在一個月或一個半月或兩個半月將案件審結，否則，即構成程序違法。

檢察機關參加二審案件辦理工作的規(guī)定

1.檢察機關參加二審案件辦理工作的方式。根據(jù)刑事訴訟法第一百八十七條、第一百八十八條規(guī)定，對第二審人民法院決定開庭審理的第二審案件，同級檢察機關都必須派員出庭，并且，第二審人民法院必須在開庭十日以前通知檢察機關查閱案卷。可見，檢察機關參加二審案件辦理工作的方式主要表現(xiàn)為接受第二審人民法院的閱卷通知、查閱一審案卷并接受開庭通知、派員出席第二審法庭，其中，接受第二審人民法院的閱卷通知是檢察機關辦理二審案件工作的第一步。

2.檢察機關參加二審案件辦理工作的起算時間。刑事訴訟法第一百八十八條規(guī)定：“第二審人民法院必須在開庭十日以前通知人民檢察院查閱案卷?！睋?jù)此，檢察機關參加二審案件辦理工作的起算日期是從接到第二審人民法院在開庭十日以前的閱卷通知之日。

3.檢察機關的閱卷時間。顯然，第二審人民法院只有在已經(jīng)對二審案件進行立案后，才可能書面通知檢察機關查閱一審案卷。因此，檢察機關的閱卷時間實際上是第二審人民法院辦理第二審案件的審限的一部分。并且，從刑事訴訟法律條文本身的規(guī)定來看，這一閱卷時間至少有十日。

檢察機關二審辦案時間的現(xiàn)狀

明確現(xiàn)行法律和司法解釋關于司法機關在二審中的辦案時間的規(guī)定后，似乎可以得出這樣一個結論：檢察機關在二審中沒有獨立的辦案時間，其辦案活動所占用的時間實際上是第二審人民法院的審限。事實果真如此嗎？答案是否定的。

根據(jù)1998年《最高人民法院關于執(zhí)行〈中華人民共和國刑事訴訟法〉若干問題的解釋》第二百六十七條規(guī)定，人民法院對依法開庭審理的第二審公訴案件，自開庭十日以前向檢察機關發(fā)出閱卷通知的第二日起，檢察機關查閱案卷超過七日后的期限，不計入第二審審理期限。2000年《若干規(guī)定》第九條也明確規(guī)定：“刑事案件二審期間，檢察院查閱案卷超過七日后的時間”，不計入人民法院對案件的審理期限。

據(jù)此，我們可以得出的結論應該是：最高人民法院通過司法解釋，一方面將檢察機關查閱一審案卷的時間限定為七日，另一方面將檢察機關查閱一審案卷超過七日后的時間從第二審審理期限中扣除。顯然，最高人民法院的這一司法解釋是從維護法院辦案時間的角度出發(fā)對刑事訴訟法關于第二審案件審理期限的規(guī)定的突破，先不論這一規(guī)定在國家法律體系中的效力如何，姑且就這一規(guī)定本身給司法實踐的指引、導向和規(guī)范作用而言，它直接導致了檢察機關辦理二審案件在時間上的不受限制性，換句話說，就是使檢察機關獲得了無限期辦理二審案件的時間。因為，檢察機關完全可以通過超過七日閱卷的方式使第二審人民法院的審理期限發(fā)生“中斷”，至于這種“中斷”會持續(xù)多長時間，刑事訴訟法和相關司法解釋均未予以規(guī)定，因此，對這一時間的掌握完全取決于實際辦理案件的檢察機關。

立法應規(guī)范檢察機關在二審中的辦案時間

從客觀上講，刑事訴訟法在設計第二審程序時，僅對第二審法院辦案期限進行規(guī)定，而未給予檢察機關獨立的辦案時間，與其對第二審程序的功能設計是不相符合的。之所以這樣說，是因為在我國，第二審程序?qū)嵭械氖侨鎸徖恚⑶以瓌t上都要求“兩造俱備，師聽五辭”，顯然，由于檢察機關相對獨立的級別設置，對一審檢察機關辦理的案件，二審檢察機關是不可能完全知曉的，因而如同一審檢察機關辦理案件時需要法定的審查起訴期限一樣，二審檢察機關在辦理二審案件時同樣需要審查上訴或抗訴的期限。沒有審查上訴或抗訴的期限，二審檢察機關在客觀上是難以全面掌握案情和充分行使二審檢察職能的，而這勢必直接影響到第二審程序功能的實現(xiàn)。

最高人民法院通過司法解釋原則上給予檢察機關七日閱卷時間，一方面，與刑事訴訟法規(guī)定的至少十日直接相違背，另一方面也與檢察工作的實際情況發(fā)生了沖突。例如，對某些疑難、重大、復雜的案件尤其是抗訴案件而言，僅給予檢察機關七日的閱卷時間是顯然不夠的。因為，在這一期間內(nèi)，檢察機關要認真查閱全部卷宗材料，要按照1998年《人民檢察院刑事訴訟規(guī)則》的相關規(guī)定對原審被告人進行提訊、復核主要證據(jù)等工作，并在此基礎上形成對案件的書面審查意見即二審案件結案報告，制作訊問被告人、詢問被害人、證人、鑒定人和出示、宣讀、播放證據(jù)計劃，擬寫答辯提綱，形成二審出庭意見，同時，案件的具體承辦人在辦理案件時還要嚴格依照最高人民檢察院關于刑事案件的辦理流程的規(guī)定和本院制定的與此相關的制度管理性規(guī)定開展工作，如對案件進行逐級匯報，對抗訴案件向檢委會作專門報告等。

針對檢察機關閱卷時間超過七日的實際情況，最高人民法院又通過司法解釋將超過的日期排除在二審法院的辦案期限之外，將案件無限期地“流放”和“擱置”于二審檢察機關。姑且不論二審檢察機關辦理案件的責任意識如何，單就這一做法給訴訟參與人尤其是訴訟當事人帶來的影響而言，其最明顯的不利后果是造成了司法機關對原審在押被告人的無限期“合法羈押”。例如，如果檢察機關因為特殊情況把案件辦了一年半載，那么，自一審時即被羈押在看守所里的被告人就得在里面“等待”一年半載，并且無法援引任何法律依據(jù)來要求司法機關對這種羈押措施予以撤銷或變更。顯然，這種無限期的“合法羈押”對被告人的傷害是巨大的，與刑事訴訟程序保障訴訟參與人尤其是訴訟當事人的合法權益的宗旨是不相符合的。