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篇1

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部管理制度；思考

事業(yè)單位內(nèi)部管理主要針對(duì)的是會(huì)計(jì)信息，因?yàn)闀?huì)計(jì)信息如不真實(shí)，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)難以做出正確的發(fā)展決策，這對(duì)事業(yè)單位長(zhǎng)久發(fā)展十分不利。也正是因?yàn)槿绱耍聵I(yè)單位通常將健全內(nèi)部管理制度工作的重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)制度制定方面，以此希望通過(guò)此來(lái)為事業(yè)單位其他方面的內(nèi)部管理制度工作提供借鑒。

1 事業(yè)單位內(nèi)部管理制度存在的幾方面問(wèn)題

1.1 內(nèi)部管理認(rèn)識(shí)不足。某些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部管理并不在乎，認(rèn)為內(nèi)控管理沒(méi)有必要，反而會(huì)影響正常工作。這一現(xiàn)狀可以看出，某些領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部管理制度認(rèn)識(shí)程度不高，根本沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部管理制度工作對(duì)事業(yè)單位其他方面工作的開展起著積極的作用。還有一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部管理制度只是針對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算，與其他方面并無(wú)關(guān)系。這些錯(cuò)誤的認(rèn)知，讓事業(yè)單位內(nèi)部管理制度建設(shè)相對(duì)于其他方面比較落后，由此導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法處于平衡狀態(tài)，進(jìn)而更為嚴(yán)重的問(wèn)題。

1.2 內(nèi)部管理制度不夠系統(tǒng)化。一些事業(yè)單位制定的人事制度并未進(jìn)行責(zé)任劃分或者是責(zé)任劃分不夠明確，由此導(dǎo)致員工對(duì)本職位的職能并不清楚，由此常常出現(xiàn)某些工作無(wú)人管理，而某些工作重復(fù)管理的問(wèn)題。一部分事業(yè)單位并未制定明確的財(cái)務(wù)制度，也未能依照章程辦理各項(xiàng)事物，所以領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)具體數(shù)目并不十分了解。再加之，財(cái)務(wù)制度實(shí)施過(guò)程中帶有隨意性，尤其是授權(quán)審批方面，事業(yè)單位通常都是由領(lǐng)導(dǎo)直接決策，開展授權(quán)管理。這一審批機(jī)制劣勢(shì)明顯，是事業(yè)單位內(nèi)部管理制度實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化的一大阻礙。

1.3 缺乏強(qiáng)有力的審計(jì)與監(jiān)督。就現(xiàn)階段而言，我國(guó)很大一部分事業(yè)單位都未曾設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督以及審計(jì)部門，還有一部分事業(yè)單位雖然依照規(guī)定設(shè)置了相應(yīng)的部門，但是各方面制度并不健全，所以并未達(dá)到預(yù)期效果?，F(xiàn)如今，我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)真正起決定性作用的是單位領(lǐng)導(dǎo)，不僅如此，其他方面的審計(jì)工作都需要不同程度的請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)，在這種情況下，審計(jì)與監(jiān)督人員難以在不受干擾的情況下進(jìn)行強(qiáng)有力的審計(jì)以及監(jiān)督，由此使得審計(jì)與監(jiān)督力度大為降低。

1.4 缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。分析內(nèi)部環(huán)境，識(shí)別存在風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)是事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要流程，然后以事業(yè)單位各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)為主要依據(jù)，制定與之相對(duì)應(yīng)的控制方法并監(jiān)督執(zhí)行，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)，其內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

2 健全事業(yè)單位內(nèi)部管理制度的方法

2.1 提升領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部管理制度意識(shí)的高低直接決定著事業(yè)單位內(nèi)部管理效果的強(qiáng)弱，因此提升領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部管理意識(shí)十分關(guān)鍵。國(guó)家有關(guān)部門應(yīng)該組織培訓(xùn)，讓每位事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)都意識(shí)到內(nèi)部管理制度的重要性，培訓(xùn)的過(guò)程中可以例舉一些成功的案例，這樣更具說(shuō)服力。此外，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)階層對(duì)制定的內(nèi)部管理制度應(yīng)該給予高度的支持，構(gòu)建良好的制度實(shí)施平臺(tái)，真正的發(fā)揮出領(lǐng)導(dǎo)表率作用，由此促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作的發(fā)展。

2.2 注重會(huì)計(jì)制度的構(gòu)建?，F(xiàn)如今，我國(guó)有關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部管理制度政策法規(guī)并未具體規(guī)定，也不曾有相應(yīng)的條文作出規(guī)定，由此筆者認(rèn)為健全內(nèi)部管理制度應(yīng)該從健全會(huì)計(jì)制度開始，因?yàn)閷?duì)于事業(yè)單位而言，會(huì)計(jì)是內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，只要做好此項(xiàng)工作，事業(yè)單位其他方面的內(nèi)部管理工作都可以依照此進(jìn)行管理，一段時(shí)間后，無(wú)論是在形式上，還是在技術(shù)方面，事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作都會(huì)進(jìn)步。

2.3 落實(shí)預(yù)算制度。預(yù)算制度是行政事業(yè)單位從事工作活動(dòng)和日常事務(wù)的貨幣表現(xiàn)，也是單位財(cái)政支出的依據(jù)，行政事業(yè)單位的預(yù)算制度對(duì)于一個(gè)單位來(lái)說(shuō)是非常重要的，所以，完善行政事業(yè)單位的預(yù)算制度是非常有必要的。首先，要整理好行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)和相關(guān)活動(dòng)的預(yù)算，對(duì)于單位的活動(dòng)預(yù)算和經(jīng)費(fèi)開支都要做到心中有數(shù)，盡量保證單位的正常開支不要超出所有的預(yù)算中，加強(qiáng)單位的預(yù)算意識(shí)，并且按照預(yù)算制度嚴(yán)格執(zhí)行。其次，保證行政事業(yè)單位的預(yù)算制度和各部門的工作得到相應(yīng)的職責(zé)配合，明確各部門工作人員的工作職能和工作責(zé)任，保證大家嚴(yán)格的執(zhí)行預(yù)算制度。對(duì)于相關(guān)預(yù)算的編制和實(shí)施要嚴(yán)格的控制數(shù)量和數(shù)目，并且結(jié)合單位的實(shí)際情況來(lái)落實(shí)。

2.4 注重內(nèi)部審計(jì)。建立健全的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是與監(jiān)督工作分不開的，所以，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)工作對(duì)內(nèi)控制度來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。行政事業(yè)單位應(yīng)該合理設(shè)置一些崗位，使得每個(gè)崗位的職責(zé)都能夠清晰明確，對(duì)于一些冗余的職位應(yīng)該進(jìn)行取消，對(duì)于一些不相容的職位，應(yīng)該采取分離的方式，這樣才能夠確保各個(gè)崗位之間的制約和牽制。把審計(jì)部門作為一個(gè)獨(dú)立的部門來(lái)設(shè)立，審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門分割開來(lái)，確保審計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員的工作獨(dú)立性，通過(guò)審查和監(jiān)督工作，對(duì)相關(guān)人員的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過(guò)評(píng)價(jià)來(lái)掌握內(nèi)部控制制度的工作人員的情況，保證內(nèi)部控制制度能夠得到良好的實(shí)施，領(lǐng)導(dǎo)之間應(yīng)該組建一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行相應(yīng)的指導(dǎo)和學(xué)習(xí)，為不斷的完善企業(yè)的內(nèi)控制制度而服務(wù)，并且保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度有效實(shí)施。

2.5 提升從業(yè)人員素質(zhì)。內(nèi)部控制制度對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)是一個(gè)重要的舉措，同樣，相關(guān)的內(nèi)控工作人員素質(zhì)的高低起到的是決定性的作用，內(nèi)部控制制度要求的工作人員非常高。所以，身為一個(gè)單位的內(nèi)控人員，不但要學(xué)習(xí)相關(guān)管理學(xué)方面的知識(shí)，還要掌握會(huì)計(jì)學(xué)的相關(guān)知識(shí)，并且，還要具有一定的法律知識(shí)和高尚的道德修養(yǎng)，這樣，才能在行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度中發(fā)揮良好的積極作用，只有內(nèi)控人員的素質(zhì)提高了，單位的內(nèi)控制制度才會(huì)保持良好的機(jī)制。首先，在選拔人才的時(shí)候，要嚴(yán)格并且合理，嚴(yán)謹(jǐn)杜絕裙帶關(guān)系。第二，內(nèi)控制制度中，要根據(jù)責(zé)任制來(lái)實(shí)施工作，確保內(nèi)控制度的完整合理落實(shí)。第三，要定期的為內(nèi)控制度的工作人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，讓他們?cè)鲩L(zhǎng)相關(guān)的技能和業(yè)務(wù)知識(shí)，以便提高自身的能力和素質(zhì)。

2.6 完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。事業(yè)單位面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)層面，即業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)和單位層面的風(fēng)險(xiǎn)。因此，事業(yè)單位在完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制時(shí)，應(yīng)該以這兩層面的風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，分別定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。另外，事業(yè)單位在結(jié)束風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作之后，應(yīng)該形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，并及時(shí)提交給單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人，以便相關(guān)負(fù)責(zé)人根據(jù)該評(píng)估結(jié)果采取有針對(duì)性的措施予以應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，使事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度得到及時(shí)的完善。另外，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，單位應(yīng)采用相應(yīng)的控制方法將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，可知現(xiàn)今我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作存在的問(wèn)題并不是無(wú)法解決，只要領(lǐng)導(dǎo)作出表率、注重會(huì)計(jì)制度的制定，就有希望在比較短的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理制度工作的一次飛躍，但是無(wú)論如何，最為重要的都是要保證制度堅(jiān)決執(zhí)行，而不是成為一紙空文，同時(shí)要保證各個(gè)部門彼此之間可以相互配合，為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理目標(biāo)而共同發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇2

事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代管理的重要組成部分，是強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，其目的在于通過(guò)建立比較完善的制度跟程序防止錯(cuò)誤以及舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，主要是用來(lái)提高管理的效率。建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，不僅能夠保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)及持續(xù)發(fā)展，更能夠保證單位資產(chǎn)的安全性與完整性，達(dá)到權(quán)利制衡的目的。加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立起一整套系統(tǒng)化、規(guī)范化的內(nèi)控管理制度，將為事業(yè)單位的管理者提供決策信息，防范管理風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理效率和經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展有著非常積極的意義。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的主要問(wèn)題

1.單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系不夠完善

我國(guó)有些事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度中存在諸多不足，單位內(nèi)部沒(méi)有一套統(tǒng)一的有關(guān)于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度，認(rèn)為有了現(xiàn)有的各項(xiàng)規(guī)章制度，自然也就有了內(nèi)控制度，造成相關(guān)規(guī)章制度不健全或是不能及時(shí)完善。一是受到傳統(tǒng)基數(shù)遞增預(yù)算的影響，人們預(yù)算觀念不足，很多事業(yè)單位對(duì)預(yù)算的分解計(jì)劃非常隨意，預(yù)算編制與執(zhí)行都十分馬虎，理財(cái)觀念淡薄；二是對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)的利用率差，無(wú)法真實(shí)的反映單位的財(cái)務(wù)情況；三是專項(xiàng)資金的管理不到位，績(jī)效評(píng)價(jià)形同虛設(shè)；四是財(cái)會(huì)崗位設(shè)置存在業(yè)務(wù)交叉，專業(yè)人員配置不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門和人員職責(zé)不明晰；五是沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)制度，作為內(nèi)部控制的一種特殊形式，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控重要的組成部分，它是一個(gè)單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，有些單位并未設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)， 或設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)也未能發(fā)揮其應(yīng)有作用，一般是有章不循，設(shè)置的相關(guān)機(jī)構(gòu)和規(guī)章制度只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查。以上種種，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制流于形式，內(nèi)部控制制度得不到落實(shí)。

2.內(nèi)控意識(shí)淡薄

內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)部控制制度得以有效落實(shí)的重要基礎(chǔ)，部分事業(yè)單位在整體氛圍上缺乏內(nèi)控理念，對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏基本的了解，對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)還存在很多誤區(qū)。從領(lǐng)導(dǎo)層面來(lái)看，認(rèn)為內(nèi)控制度可有可無(wú)，在工作中并不重視財(cái)務(wù)的管理，參與度相當(dāng)?shù)牡?，?jiǎn)單的認(rèn)為內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)部門監(jiān)督，多數(shù)是被動(dòng)接受財(cái)政部門的信息。認(rèn)為有了部門預(yù)算就可以替代內(nèi)部控制，很大程度上導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況的隨意性，即便有些部門制定了內(nèi)控制度，也被束之高閣，沒(méi)有具體實(shí)施。從財(cái)務(wù)人員來(lái)看，很多事業(yè)單位在用人機(jī)制上不完備、不科學(xué)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和知識(shí)水平參差不齊，不能滿足會(huì)計(jì)工作需要，而其提出的內(nèi)控措施往往流于形式，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無(wú)法參與單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和重要決策，不能為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的依據(jù)，充分發(fā)揮有效的監(jiān)管作用。

3.相關(guān)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

當(dāng)部分專職財(cái)務(wù)人員缺乏正規(guī)的專業(yè)教育，整體素質(zhì)偏低，對(duì)于其所處崗位的職責(zé)不明確，責(zé)任不清楚，造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂和財(cái)務(wù)管理失控，不能準(zhǔn)確地把握住國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及相應(yīng)的規(guī)章制度和政策方針，制度往往流于形式。同時(shí)部分財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行實(shí)際工作過(guò)程中，盲目地聽從上級(jí)的安排，不能夠很好地保持財(cái)務(wù)的獨(dú)立性，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在工作人員所做的會(huì)計(jì)記錄中也得不到準(zhǔn)確的反映，財(cái)務(wù)信息失真嚴(yán)重地影響到本單位財(cái)務(wù)核算的工作質(zhì)量。同時(shí)，鑒于財(cái)務(wù)工作的特殊性質(zhì)，財(cái)務(wù)人員不僅要具有良好專業(yè)技術(shù)水平，同時(shí)還要具備較高的職業(yè)操守和嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作作風(fēng)。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)控制度問(wèn)題的措施

1.建立一套完善的內(nèi)控制度

建立一套完整的內(nèi)部控制制度，有利于實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化。一是增強(qiáng)預(yù)算觀念，對(duì)單位的財(cái)政資金及使用效率進(jìn)行復(fù)核，樹立正確的理財(cái)觀，先預(yù)算后支出的原則不可改，無(wú)預(yù)算堅(jiān)決不支出。事業(yè)單位要樹立以預(yù)算管理為中心的財(cái)務(wù)管理體制，對(duì)單位的收支情況進(jìn)行規(guī)范，在執(zhí)行過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行有效的規(guī)范，將其貫穿在整個(gè)預(yù)算進(jìn)程中。二是完善財(cái)務(wù)分析，采用科學(xué)的方法，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的收支情況進(jìn)行橫向與縱向的分析，然后進(jìn)行對(duì)比，對(duì)各個(gè)指標(biāo)有一個(gè)整體的了解，提出針對(duì)性的解決措施，發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告的作用。三是建立內(nèi)部核查制度，主要審核單位各個(gè)職能部門的各項(xiàng)支出是否符合效益性原則，單位資金是否符合合法性和完整性的要求，在各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互制約的機(jī)制，確保財(cái)政資金的安全完整性。四是明確單位內(nèi)部各部門的職能性質(zhì)、相關(guān)工作人員的責(zé)任范圍和職責(zé)權(quán)限，通過(guò)合理分工，設(shè)立財(cái)務(wù)管理相關(guān)崗位、明確職責(zé)，最終提高財(cái)政資金的使用效率。五是充分發(fā)揮內(nèi)審的作用。內(nèi)審制度是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要措施，內(nèi)審的目的就是協(xié)調(diào)人員有效履行職責(zé)，監(jiān)督和檢查各項(xiàng)管理制度的貫徹和執(zhí)行，提高單位管理效果，保證財(cái)務(wù)的合理合規(guī)，信息的準(zhǔn)確和真實(shí)。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，在執(zhí)行中改進(jìn)問(wèn)題，以達(dá)到不斷地完善內(nèi)部控制的目的。

2.增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)以及員工的內(nèi)控意識(shí)

領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)內(nèi)控制度高度重視，要樹立內(nèi)控觀念和意識(shí)。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。從領(lǐng)導(dǎo)角度， 強(qiáng)化他們對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)程度，領(lǐng)導(dǎo)者在單位的管理中起著絕對(duì)的作用，直接影響到單位的工作進(jìn)程，進(jìn)而影響到內(nèi)部控制的效率和效果。提高領(lǐng)導(dǎo)者的知識(shí)和技能業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善領(lǐng)導(dǎo)者道德觀、價(jià)值觀、世界觀，使他們更加符合現(xiàn)代內(nèi)部控制的管理者要求。由領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭抓內(nèi)部控制， 能樹立內(nèi)控制度人人有責(zé)、干部職工人人從我做起的思想。通過(guò)對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控知識(shí)的正確任何和理解，明確各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人在工作中的職責(zé)范圍，強(qiáng)化員工在工作中的內(nèi)控責(zé)任，以及通過(guò)建立健全賞罰分明的長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工工作的主動(dòng)性和積極性等多種方式，增強(qiáng)事業(yè)單位相關(guān)人員的內(nèi)控意識(shí)。從財(cái)務(wù)人員角度，要增強(qiáng)按照法規(guī)和相關(guān)文件政策認(rèn)真實(shí)施內(nèi)部控制的意識(shí)，防止無(wú)原則的工作作風(fēng)，樹立人人平等的觀念，以標(biāo)準(zhǔn)制度為依據(jù)，堅(jiān)持原則，秉公辦事，把財(cái)務(wù)審核的內(nèi)控機(jī)制貫穿于平常的業(yè)務(wù)工作之中，確保國(guó)家法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行。

3.提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)

篇3

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作在內(nèi)部控制中的問(wèn)題

（一）缺乏規(guī)范性管理文件和環(huán)境

現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的監(jiān)控文件并不健全，除了2012年國(guó)家頒布了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的文件之外，并沒(méi)有有效控制單位內(nèi)部監(jiān)管的文件，而且這部文件也并不是特別為事業(yè)單位頒布的，所以它具體一定的適用性，但并不會(huì)完全適合[1]。事業(yè)單位缺乏有效財(cái)務(wù)管理監(jiān)控文件的現(xiàn)象導(dǎo)致了該單位財(cái)務(wù)管理工作人員在開展工作時(shí)并沒(méi)有明確的規(guī)章制度為依據(jù)，一切都以自身和單位的政策為主要實(shí)施依據(jù)，在這種缺乏明確指引和規(guī)定文件的大環(huán)境下，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作存在著一些問(wèn)題，并不能夠很好的開展。

（二）缺乏健全、完善的會(huì)計(jì)制度

事業(yè)單位以往會(huì)計(jì)管理主要選擇的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)集中管理、分級(jí)管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的模式對(duì)統(tǒng)一形式領(lǐng)導(dǎo)、分散形式財(cái)務(wù)間權(quán)力分配的沖突與矛盾進(jìn)行了全面激化，由此就使得會(huì)計(jì)管理體制出現(xiàn)管理問(wèn)題的情況下會(huì)出現(xiàn)一些對(duì)個(gè)人利益進(jìn)行謀其的不良行為，由此降低會(huì)計(jì)制度的效率與質(zhì)量，一方面事業(yè)單位過(guò)分強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力對(duì)決策民主化需求極為不相適用，而且因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任追究機(jī)制的不完整與缺失，所以向職能部門與委托人分配的財(cái)政權(quán)力會(huì)在實(shí)際應(yīng)用中出現(xiàn)責(zé)任推諉現(xiàn)象。

（三）缺乏對(duì)成本的合理控制

我國(guó)事業(yè)單位在快速發(fā)展的過(guò)程中，其問(wèn)題逐步擴(kuò)大，其中一項(xiàng)就是單位的成本問(wèn)題。在事業(yè)單位越來(lái)越普遍的情況下，事業(yè)單位之間的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈。單位在擴(kuò)大工作范圍的同時(shí)，也在將強(qiáng)著自身的軟硬實(shí)力：聘請(qǐng)知名管理者、建設(shè)新單位、購(gòu)置新的設(shè)備：桌椅，計(jì)算機(jī)，多媒體工作室等。這就需要大量的資金，但國(guó)家政策的前期補(bǔ)貼很難將這些做到全面化，單位在這種情況下會(huì)像銀行貸款。由于我國(guó)事業(yè)單位大部分都是非盈利機(jī)構(gòu)，這就形成了單位貸款增強(qiáng)自身實(shí)力，但在理論上講，單位是沒(méi)有還款能力的。這使單位在盲目進(jìn)行面子化建設(shè)的同時(shí)也背負(fù)了大量債務(wù)，因?yàn)樗旧聿⒉痪邆鋬斶€能力，因此單位在像銀行的貸款中還存在著債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。在事業(yè)單位快速發(fā)展的進(jìn)程中會(huì)采取這一辦法進(jìn)行單位的擴(kuò)張建設(shè)，但缺乏對(duì)資金的有效利用，沒(méi)有控制成本的思想，這對(duì)單位的長(zhǎng)期發(fā)展非常不利。

（四）事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中缺乏精細(xì)化管理

事業(yè)單位由于建設(shè)資金龐大，各種收支的數(shù)額都比較巨大，而且內(nèi)部系統(tǒng)太多，實(shí)施精細(xì)化管理是非常重要的。但現(xiàn)階段我國(guó)實(shí)施精細(xì)化管理的事業(yè)單位很少?，F(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在著資金混亂，運(yùn)用不合理，責(zé)任不明確等問(wèn)題。單位的建設(shè)工作開展資金相互交叉，各院系直接相互干預(yù)，這在很大程度上影響著資金的運(yùn)用，導(dǎo)致單位各種工作的進(jìn)展緩慢甚至停滯。由于單位資金的相互混合和穿插，形成了單位部分資金并沒(méi)有明確負(fù)責(zé)人的局面，若單位資金出現(xiàn)問(wèn)題，比如被人挪用或者私貪，就會(huì)造成責(zé)任不明確，這對(duì)該單位有著極其惡劣的影響。

二、內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革措施

（一）加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視，建立全面的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度

想要加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中內(nèi)部監(jiān)控，首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)的重視力度，只有這樣才能讓單位從自身全面積極的改善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理措施。同時(shí)建立單位自己的財(cái)務(wù)管理措施，改良完善機(jī)制。讓財(cái)務(wù)管理人員做到“有章可依”，能夠約束財(cái)務(wù)管理人員的工作方法。這其中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用精細(xì)化管理。在財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用精細(xì)化管理對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)控有著重大意義。實(shí)施精細(xì)化管理能夠?qū)挝坏呢?cái)務(wù)管理工作分割成細(xì)小的部分，能夠明確對(duì)單位財(cái)務(wù)有一個(gè)準(zhǔn)確的預(yù)算和各個(gè)環(huán)節(jié)的嚴(yán)控把握[3]，它具有“精”和“細(xì)”兩個(gè)方面的特點(diǎn)，“精”指它能夠?qū)⒇?cái)務(wù)工作責(zé)任到人，做到一崗一責(zé)，使工作人員明確自己的工作內(nèi)容，精煉自己的工作方法，提高自己的工作效率。能夠有效進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的開展?！凹?xì)”則是工作的細(xì)致化。精細(xì)化管理將龐大略顯臃腫的財(cái)務(wù)管理機(jī)關(guān)細(xì)細(xì)分化，使其一目了然，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理工作中的漏斗并及時(shí)找出和改正。單位領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度的建設(shè)下運(yùn)用精細(xì)化管理。能夠在開展工作時(shí)細(xì)致分化單位龐大的財(cái)務(wù)資金，在管理運(yùn)用時(shí)又能夠快速有效的將資金進(jìn)行整合。并且責(zé)任明確。

（二）提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作人員的素質(zhì)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員是單位財(cái)務(wù)管理的根本，他們直接進(jìn)行著單位財(cái)務(wù)的管理。甚至他們比規(guī)章制度還要重要，因?yàn)橐?guī)章制度也是需要人來(lái)實(shí)施的。因此，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的高低能夠直接影響到單位財(cái)務(wù)管理工作開展的質(zhì)量。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理人員的專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)和個(gè)人道德品質(zhì)的提升。培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，讓他們更好的開展工作。同時(shí)也培養(yǎng)他們敬業(yè)愛(ài)業(yè)的專業(yè)素質(zhì)，讓財(cái)務(wù)管理工作人員能夠很好的與管理理念結(jié)合起來(lái)，做到人適應(yīng)理念，理念為人服務(wù)的良性循環(huán)局面。

篇4

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而完善。最早的內(nèi)部控制主要集中在保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整上。內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起著至關(guān)重要的作用。會(huì)計(jì)相關(guān)法規(guī)要求事業(yè)單位建立和健全本單位內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位的內(nèi)部控制是事業(yè)單位為了控制各種風(fēng)險(xiǎn)、保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行、保護(hù)資產(chǎn)的有效運(yùn)用、提高事業(yè)單位管理水平和效益和安全、實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位管理目標(biāo)而實(shí)施的一系列措施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)其預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、度量和分析，并采取及時(shí)有效的措施進(jìn)行控制和防范，在控制風(fēng)險(xiǎn)管理成本的情況下保證獲得預(yù)期績(jī)效的管理過(guò)程。

一、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的重要組成部分。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)產(chǎn)安全、以及經(jīng)營(yíng)效率的提高都需要完善的內(nèi)部控制體系，這也正是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的基本目標(biāo)。因此可以看出，內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)是構(gòu)建與管理內(nèi)部控制的主要?jiǎng)恿?。如果沒(méi)有良好的內(nèi)部控制，則企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致各種舞弊，情況嚴(yán)重則會(huì)造成企業(yè)的破產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐證明，內(nèi)部控制是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效機(jī)制。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是有區(qū)別的：一是風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍比內(nèi)部控制寬泛。風(fēng)險(xiǎn)管理細(xì)化和延伸了內(nèi)部控制，內(nèi)部控制仍能在風(fēng)險(xiǎn)管理框架下發(fā)揮它的作用。二是兩者對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度不同。風(fēng)險(xiǎn)的組合概念是風(fēng)險(xiǎn)管理不同于內(nèi)部控制的重要方面，即除了分別考慮主體目標(biāo)過(guò)程中關(guān)注個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)外，還必須從組合的角度考慮組合風(fēng)險(xiǎn)。三是構(gòu)成要素存在顯著差別。風(fēng)險(xiǎn)管理框架拓展深化了內(nèi)部控制框架下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素，在控制活動(dòng)、控制環(huán)境、信息與溝通和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)控等內(nèi)控要素的基礎(chǔ)上增加了事項(xiàng)識(shí)別、目標(biāo)設(shè)定和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)構(gòu)成要素。四是風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)比內(nèi)部控制目標(biāo)更多。與內(nèi)部控制目標(biāo)的相比，風(fēng)險(xiǎn)管理同時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，并且引入戰(zhàn)略目標(biāo)的概念，其他目標(biāo)都以戰(zhàn)略目標(biāo)為核心并為之服務(wù)。

因此，不能將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制割裂開來(lái)，內(nèi)部控制應(yīng)與風(fēng)險(xiǎn)管理相互融合，以內(nèi)部控制為主要著力點(diǎn)展開風(fēng)險(xiǎn)管理工作，內(nèi)部控制的初衷與最終目的是控制風(fēng)險(xiǎn)。所以，應(yīng)充分考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，建設(shè)行之有效的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，把風(fēng)險(xiǎn)管理要求建設(shè)成內(nèi)部控制的核心架構(gòu)。

二、 事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，綜合素質(zhì)不高

內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制環(huán)境的重要內(nèi)容，但是很多事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不足。良好的內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行的重要保證。財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)主要表現(xiàn)在職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)兩方面。由于事業(yè)單位往往會(huì)受到編制等事項(xiàng)的限制，使得事業(yè)單位中存在一些從事會(huì)計(jì)工作的人員沒(méi)有取得從業(yè)資格的情形。另外，從事財(cái)務(wù)管理工作的人員年齡較大，而會(huì)計(jì)知識(shí)更新頻繁，也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)諸多問(wèn)題的原因。

(二)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不到位，部門協(xié)調(diào)性差

在一些單位或一些崗位上，“官本位”的管理意識(shí)很嚴(yán)重，使內(nèi)部控制制度的失去了意義。組織機(jī)構(gòu)沒(méi)有針對(duì)各單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)際需求來(lái)設(shè)置，崗位職責(zé)模糊不清，導(dǎo)致了各部門之間不能起到相互牽制的作用。

(三)缺乏有效的考核、監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制

事業(yè)單位內(nèi)部控制控制體系的構(gòu)建合理性一直是學(xué)者們討論的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在考核、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等方面，具體來(lái)講：第一，監(jiān)督不到位，事業(yè)單位各部門之間不能有效交換信息，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行的混亂；第二，事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系過(guò)于形式化，監(jiān)督工作的規(guī)劃和執(zhí)行沒(méi)有起到應(yīng)有的作用，檢查與稽核經(jīng)常一葉障目不見泰山、以局部代表整體，沒(méi)能將監(jiān)督管理工作細(xì)致深入的做下去；第三，事業(yè)單位缺乏有效的獎(jiǎng)懲制度和評(píng)價(jià)體系，有的事業(yè)單位雖然建立了考核和評(píng)價(jià)制度，但沒(méi)有科學(xué)依據(jù)，缺乏實(shí)用性，不能發(fā)揮出應(yīng)有的作用，這在很大程度上減弱了內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)體系控制風(fēng)險(xiǎn)暴露方面所起的作用。

(四)內(nèi)部控制制度構(gòu)建相對(duì)片面

目前我國(guó)的大多事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部控制控制制度，但這一制度沒(méi)有一個(gè)完整的體系，影響了內(nèi)部控制職能的發(fā)揮。內(nèi)部控制制度構(gòu)建的片面性主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，內(nèi)部控制制度構(gòu)建時(shí)所考查的項(xiàng)目不夠完整和具體，導(dǎo)致其識(shí)別與計(jì)量財(cái)務(wù)體系中隱含風(fēng)險(xiǎn)的能力下降，有些事業(yè)單位不夠重視風(fēng)險(xiǎn)管理，在投資的決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)沒(méi)有考慮所有影響因素，如果事業(yè)單位在此種情形下盲目投資，很可能帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)，不利于事業(yè)單位的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)；第二，財(cái)務(wù)體系內(nèi)部控制制度的對(duì)象沒(méi)有涵蓋所有部門，而是主要是集中在與財(cái)務(wù)處理相關(guān)的人員上，使得內(nèi)部控制的對(duì)象相對(duì)片面。

三、 以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為核心加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的對(duì)策

(一)建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算控制管理體系

預(yù)算是當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)和核心，由預(yù)算造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)占事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的很大一部分。建立事業(yè)單位自我控制，自我約束良好機(jī)制的有效辦法是建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)強(qiáng)化單位內(nèi)部控制，優(yōu)化資源配置，提高單位辦事效益具有很大的促進(jìn)作用。應(yīng)該實(shí)施以下兩個(gè)具體步驟：一是要制定預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制約束機(jī)制；二是要改進(jìn)預(yù)算編制方法，使之能夠科學(xué)合理的指導(dǎo)預(yù)算。不少單位預(yù)算編制沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目，比較粗糙，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求；三是加強(qiáng)預(yù)算剛性控制。資金使用應(yīng)具有預(yù)見性，避免頻繁調(diào)整預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的計(jì)劃性以及對(duì)預(yù)算的約束控制力。

(二)完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化部門間的協(xié)調(diào)配合

完善的事業(yè)單位的法人治理結(jié)構(gòu)是維護(hù)內(nèi)部控制環(huán)境的重要內(nèi)容之一。完善的法人治理結(jié)構(gòu)使管理層通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制，使之成為單位內(nèi)每個(gè)成員都必須無(wú)條件遵循的制度。首先，應(yīng)對(duì)事業(yè)單位的機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，使部門之間能夠相互制衡。將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門、財(cái)務(wù)管理部門、業(yè)務(wù)部門設(shè)立為相互隔離、相互平行的部門。再者，明確單位領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人職責(zé)和責(zé)任，形成領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力之間的制衡機(jī)制。最后，建立獎(jiǎng)懲分明且合理的考核制度。對(duì)部門內(nèi)部控制制度的考核應(yīng)加入對(duì)其主要領(lǐng)導(dǎo)的考核。

部門間的協(xié)調(diào)配合是有效實(shí)施內(nèi)部控制的先決條件，要求職能部門的設(shè)置遵循公開、透明的原則；不同崗位的相互制衡原則，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保各項(xiàng)與內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行有關(guān)的管理制度的落實(shí)，這樣既能有利于工作效率的提高，又能起到人員之間、部門之間相互檢查與制約、防止和糾正弊端的效果，保證內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

(三)強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)，建立資金管理制度

構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制的根本是從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)，從內(nèi)控意識(shí)到日常工作都必須協(xié)調(diào)配合。內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)既是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的制度安排，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。事業(yè)單位應(yīng)合理進(jìn)行專職人員配備與部門機(jī)構(gòu)設(shè)置，確保被審計(jì)部門的獨(dú)立性，客觀地監(jiān)督各項(xiàng)工作。外部監(jiān)督力量的合理運(yùn)用對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)大有幫助。

由專職人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金保管,做到錢賬相符。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作人員盡管有所分工,但工作業(yè)務(wù)經(jīng)常相互交叉,不僅使職務(wù)實(shí)際上處于混亂狀態(tài)而且不利于內(nèi)部控制的管理。建立職責(zé)分工明確的資金管理制度不僅能加強(qiáng)內(nèi)部控制管理而且能有效杜絕會(huì)計(jì)人員貪污、挪用公款等財(cái)務(wù)問(wèn)題的出現(xiàn)。

(四)建立評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度

建立和各業(yè)務(wù)部門相互獨(dú)立的評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度是內(nèi)部控制制度執(zhí)行的強(qiáng)有力保障。通過(guò)對(duì)執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)，可以觀察反饋內(nèi)部控制的成效，對(duì)以后的改進(jìn)起到關(guān)鍵性的作用。監(jiān)督應(yīng)以內(nèi)部控制制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等為依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)賬簿和留存證明材料進(jìn)行核對(duì)和審查。要著重注意原始憑證的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整以及手續(xù)是否合規(guī)。對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的審查要與日常審查相結(jié)合，注意檢查預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、資金的流向。在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部稽核的基礎(chǔ)上，事業(yè)單位應(yīng)定期接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和相關(guān)機(jī)構(gòu)的審計(jì)和監(jiān)督，如加強(qiáng)與專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的交流，借用財(cái)政、稅務(wù)等政府監(jiān)督部門的權(quán)威，適度引導(dǎo)內(nèi)部控制外部化，使內(nèi)部控制的質(zhì)量得以提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉娟.關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題的探析.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2010

篇5

[Abstract]Accounting computerization is the need of management in basic-level hospitals, it can greatly improve the efficiency of the financial work. This paper analyzes the basic-level hospitals in accounting computerization in the face of difficulties, and puts forward the ideas to solve the problem.

[關(guān)鍵詞]基層醫(yī)院 會(huì)計(jì)電算化 思考

[Keywords]Basic-level hospitals Accounting computerization thinking

一、引言

會(huì)計(jì)電算化是指利用會(huì)計(jì)軟件,用計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬和報(bào)賬,以及部分代替人腦完成對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)測(cè)、決策的過(guò)程。目前,全國(guó)各大醫(yī)院已基本實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。而基層醫(yī)院大多尚未真正開展會(huì)計(jì)電算化工作,還在使用傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),財(cái)會(huì)人員仍困擾在繁瑣的手工記賬、算賬、核賬之中,會(huì)計(jì)賬務(wù)處理滯后,財(cái)會(huì)管理水平較低,開展會(huì)計(jì)電算化工作刻不容緩。

二、基層醫(yī)院開展會(huì)計(jì)電算化工作面臨的困難

2.1 會(huì)計(jì)電算化專業(yè)人才缺乏

開展會(huì)計(jì)電算化工作人才是關(guān)鍵,相對(duì)傳統(tǒng)的手工記賬,會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施,對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求,要求會(huì)計(jì)人員既要精通財(cái)務(wù)知識(shí),又要精通計(jì)算機(jī)知識(shí)。

基層醫(yī)院由于規(guī)模較小、地理位置相對(duì)偏僻、待遇較低等先天劣勢(shì),高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才和計(jì)算機(jī)技術(shù)人才很少,加之基層醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)人員的再教育重視不夠,造成基層醫(yī)院既懂財(cái)務(wù)知識(shí)又精通計(jì)算機(jī)知識(shí)的復(fù)合型人才極度缺乏。

2.2 會(huì)計(jì)軟件的選擇較難

會(huì)計(jì)軟件是會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ),其好壞對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的成敗起著關(guān)鍵性的作用。隨著會(huì)計(jì)電算化的普遍使用,涌現(xiàn)出了一大批會(huì)計(jì)軟件,如何定位并選擇易于操作、功能全面、數(shù)據(jù)安全且滿足財(cái)政部《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求的會(huì)計(jì)軟件較難。

2.3 建立適用的內(nèi)部管理制度難度較大

內(nèi)部管理制度是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的制度保障?；鶎俞t(yī)院由于規(guī)章制度建設(shè)水平較低、對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的重視程度不夠等原因,要短時(shí)間內(nèi)建立適用的會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)電算化操作管理制度、電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度等內(nèi)部管理制度難度較大。

三、基層醫(yī)院開展會(huì)計(jì)電算化工作的思路

3.1 制定總體規(guī)劃

首先要制定開展會(huì)計(jì)電算化工作的總體規(guī)劃,規(guī)劃中應(yīng)明確開展會(huì)計(jì)電算化工作各階段的工作內(nèi)容、負(fù)責(zé)人、時(shí)間節(jié)點(diǎn)等關(guān)鍵要素,尤其要明確醫(yī)院辦公室、財(cái)務(wù)科、設(shè)備科、信息科等主要部門的職責(zé)。

3.2 軟件配置

計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)選用通過(guò)財(cái)政部和地方財(cái)政廳(局)評(píng)審的商業(yè)會(huì)計(jì)軟件,選用軟件應(yīng)綜合考慮軟件的功能是否全面、操作維護(hù)難易程度、價(jià)格和售后服務(wù)等多種因素,必要時(shí)可外請(qǐng)會(huì)計(jì)電算化方面的專家給予指導(dǎo),確保選用操作方便、功能齊全、滿足本單位實(shí)際的會(huì)計(jì)軟件。

3.3 硬件配置

電子計(jì)算機(jī)是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的物質(zhì)基礎(chǔ),各單位應(yīng)根據(jù)電算化應(yīng)用程度和今后的發(fā)展目標(biāo),投入一定的財(cái)力,選擇與本單位會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)劃相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件結(jié)構(gòu),以保證會(huì)計(jì)電算化工作的順利進(jìn)行[1]。目前,由于計(jì)算機(jī)硬件水平飛速發(fā)展,一般的計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)硬件即可滿足會(huì)計(jì)軟件的需要,因此計(jì)算機(jī)硬件及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備選用原則為:滿足軟件需要、符合當(dāng)前主流且性能穩(wěn)定。

3.4 建立內(nèi)部管理制度

首先應(yīng)編制會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)電算化操作管理制度、計(jì)算機(jī)硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度等內(nèi)部管理制度,其次要明確會(huì)計(jì)電算化工作的崗位和各崗位職責(zé)分工,確保人人有職責(zé)、事事有人管。

3.5 人員培訓(xùn)

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)建立后,應(yīng)對(duì)不同層次的人員進(jìn)行培訓(xùn)。對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件使用和會(huì)計(jì)電算化管理方面知識(shí)的培訓(xùn);對(duì)會(huì)計(jì)電算化主管人員應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部管理制度、會(huì)計(jì)電算化知識(shí)、會(huì)計(jì)軟件的使用和維護(hù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)維護(hù)和數(shù)據(jù)備份等知識(shí)的培訓(xùn);對(duì)一般人員應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)軟件使用等知識(shí)的培訓(xùn)。

3.6 試運(yùn)行及甩賬

會(huì)計(jì)電算化試運(yùn)行是實(shí)現(xiàn)電算化的必要程序。按國(guó)家有關(guān)規(guī)定,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)啟用后,不能馬上取代手工記賬,而應(yīng)手工和電算化系統(tǒng)同時(shí)運(yùn)行三個(gè)月以上(一般不超過(guò)六個(gè)月),且計(jì)算機(jī)與手工核算的數(shù)據(jù)相一致,才能向評(píng)審單位提出書面申請(qǐng),經(jīng)評(píng)審單位評(píng)審?fù)ㄟ^(guò),方可正式使用電算化系統(tǒng)。

四、 結(jié)論

基層醫(yī)院開展會(huì)計(jì)電算化工作是醫(yī)院管理的需要,基層醫(yī)院應(yīng)從人才培養(yǎng)、軟件選用、建立健全內(nèi)部制度等幾個(gè)方面著手并按照循序漸進(jìn)、逐步提高的原則開展會(huì)計(jì)電算化工作。

篇6

 

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；經(jīng)濟(jì)效益 

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和電力體制改革的不斷深入，供電部門傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念和方法已不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要，導(dǎo)致供電企業(yè)內(nèi)部管理相對(duì)混亂，經(jīng)營(yíng)成本過(guò)高，制約了單位盈利水平的提高，影響了經(jīng)濟(jì)效益。為適應(yīng)新時(shí)期的管理需要，供電企業(yè)必須進(jìn)一步更新觀念，強(qiáng)化內(nèi)部管理，推動(dòng)各項(xiàng)管理工作深入開展，以不斷規(guī)范運(yùn)作，壓縮營(yíng)運(yùn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，為促進(jìn)我國(guó)供電事業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。 

 

一、目前供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題 

 

(一)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，內(nèi)部管理相對(duì)混亂 

受傳統(tǒng)思維模式的影響，作為國(guó)家壟斷企業(yè)的供電企業(yè)，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡漠，缺乏應(yīng)有的成本控制理念和節(jié)約意識(shí)，單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度尚不健全，難以發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理應(yīng)有的成效，在一定程度上還存在著內(nèi)部管理不力，隨意發(fā)放各類補(bǔ)貼，公款吃喝、揮霍浪費(fèi)的現(xiàn)象，導(dǎo)致單位內(nèi)部管理相對(duì)混亂，營(yíng)運(yùn)成本過(guò)高，經(jīng)濟(jì)效益不佳，制約了自身的發(fā)展。 

 

(二)資產(chǎn)管理有待進(jìn)一步加強(qiáng) 

供電企業(yè)資產(chǎn)種類繁多，管理難度相當(dāng)大，加上單位內(nèi)部缺乏完善的資產(chǎn)管理制度，或制度也不能得到有效執(zhí)行，導(dǎo)致了資產(chǎn)管理的混亂：一是存在“重購(gòu)輕管，重錢輕物”現(xiàn)象，增添資產(chǎn)入賬不及時(shí)，尤其是上級(jí)劃撥資產(chǎn)長(zhǎng)期賬外運(yùn)行；二是由于對(duì)資產(chǎn)管理重視不夠，部分單位從不進(jìn)行資產(chǎn)清查活動(dòng)，導(dǎo)致對(duì)資產(chǎn)存量不清，加大了管理的難度，難度以保證資金產(chǎn)的安全完整，極易引發(fā)資產(chǎn)流失或補(bǔ)不法侵占現(xiàn)象，給單位造成損失；三是單位資產(chǎn)管理內(nèi)部管理制度不健全，缺乏完善的入庫(kù)、領(lǐng)用和報(bào)廢制度，手續(xù)不完備，隨意性大，影響了存貨管理的規(guī)范性，造成核算的相對(duì)混亂，難以準(zhǔn)確掌握存貨的實(shí)際庫(kù)存量。 

 

(三)應(yīng)收賬款管理不到位，影響了單位的資金周轉(zhuǎn) 

目前大部門供電企業(yè)應(yīng)收賬款明細(xì)科目多，余額巨大，占用了單位大量的資金，加上對(duì)應(yīng)收賬款管理不到位，缺乏健全的管理、清收機(jī)制，導(dǎo)致責(zé)任不清，意識(shí)不強(qiáng)，極易形成陳年積賬和壞賬，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)近年來(lái)供電企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施投入較多，實(shí)施的項(xiàng)目也多，需要大量的資金周轉(zhuǎn)，有時(shí)不得不支付較高的資金成本向銀行等金融機(jī)構(gòu)融資，這就形成了一方面巨額資金被其他單位無(wú)償占用，一方面自己想方設(shè)法多方籌措資金以滿足營(yíng)運(yùn)需要的局面。 

 

(四)節(jié)約意識(shí)不強(qiáng)，營(yíng)運(yùn)成本過(guò)高 

供電企業(yè)的項(xiàng)目眾多，成本構(gòu)成相對(duì)復(fù)雜，加上大部分職工存在“供電企業(yè)家大業(yè)大，不在乎這么一點(diǎn)兒”的想法，節(jié)約意識(shí)和成本意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致在日常施工和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，存在嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象，導(dǎo)致供電企業(yè)成本過(guò)高，難以控制壓縮，影響了供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的提高。 

 

二、加強(qiáng)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的思路 

 

(一)進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，規(guī)范內(nèi)部管理 

作為供電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，清楚地認(rèn)識(shí)到：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)一切管理活動(dòng)的核心，是企業(yè)規(guī)范內(nèi)部管理的中樞，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理也是現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，從而樹立全新的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)觀念，注重資金的合理配置和資本的有效運(yùn)營(yíng)，增強(qiáng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的積極性，并采取切實(shí)措施確保財(cái)務(wù)管理制度的有序執(zhí)行，發(fā)揮出應(yīng)有的作用，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作規(guī)范運(yùn)作，努力控制壓縮各項(xiàng)成本，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力。

篇7

1.1企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度概述

1.1.1定義

企業(yè)內(nèi)部管理制度是企業(yè)為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序的制度。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是抑制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)造假、提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、強(qiáng)化單位內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。

1.1.2煤礦企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度內(nèi)容

煤礦企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立的內(nèi)部控制制度主要應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：一是貨幣資金的內(nèi)部控制制度；二是實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度；三是對(duì)外投資活動(dòng)的內(nèi)部管理制度；四是工程項(xiàng)目的內(nèi)部管理制度；五是采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度；六是籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制制度；七是銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度；八是成本費(fèi)用的內(nèi)部管理制度；九是擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度；十是合同業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度。

1.2對(duì)煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的研究現(xiàn)狀

通過(guò)對(duì)中國(guó)知網(wǎng)、萬(wàn)方等數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行檢索，發(fā)現(xiàn)對(duì)煤礦企業(yè)管理制度研究的文獻(xiàn)眾多，其主要觀點(diǎn)如下。

1.2.1煤礦企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度理論研究

龔敏在《論煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理———以機(jī)制保穩(wěn)健靠管理增效益》一文中論述：“煤礦集團(tuán)近幾年快速發(fā)展的一個(gè)重要原因，就是堅(jiān)持以財(cái)務(wù)管理為中心，在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理、資金管理、投資管理、預(yù)算管理、成本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面進(jìn)行了卓有效的探索實(shí)踐?！?/p>

張曉玲在《煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的有效建設(shè)》一文中認(rèn)為：“煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的根本需求，他針對(duì)國(guó)內(nèi)外煤礦企業(yè)信息化建設(shè)發(fā)展中的現(xiàn)狀闡述了我國(guó)煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)工作中存在的普遍問(wèn)題，并針對(duì)山西大同煤礦集團(tuán)企業(yè)的特殊發(fā)展需求，創(chuàng)新的應(yīng)用ERP系統(tǒng)構(gòu)建了與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)模塊。”

李怡在《對(duì)建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的思考》一文中認(rèn)為：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度難以建立健全的主要原因主要有，一是管理者思想認(rèn)識(shí)偏差；二是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的沖擊；三是企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)良莠不齊,財(cái)務(wù)管理意識(shí)有待加強(qiáng)等幾方面。

李翠平在《樹立科學(xué)創(chuàng)新理念，抓好煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作》一文中論述：煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理是利用貨幣形式對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行綜合性的管理，是公司管理的重要組成部分。公司將加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)放在各項(xiàng)工作的首位，以培養(yǎng)員工具有良好職業(yè)道德與專業(yè)素質(zhì)及提高員工的險(xiǎn)防范意識(shí)作為基礎(chǔ)，通過(guò)加強(qiáng)或完善內(nèi)部稽核、培養(yǎng)教育、考核和激勵(lì)機(jī)制等各項(xiàng)制度，全面完善公司內(nèi)部控制制度，是提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支，促進(jìn)公司事業(yè)發(fā)展的重要工作。

王崢在《加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的思考》中認(rèn)為：制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的遵循合理原則有，一是制定財(cái)務(wù)管理制度要注意政策性；二是制定財(cái)務(wù)管理制度要注意科學(xué)性；三是制定財(cái)務(wù)管理制度要注重全面性。

1.2.2加強(qiáng)煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度措施研究

王田寶在《煤礦非煤企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策》一文中論述：“煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施有如下幾點(diǎn)，一是形成合理的資本結(jié)構(gòu)；二是提高資金的營(yíng)運(yùn)能力；三是注重企業(yè)的短期償債能力；四是強(qiáng)化資產(chǎn)管理；五是嚴(yán)格控制企業(yè)的規(guī)模；六是提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì),抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作?！?/p>

鞏海霞在《煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題及對(duì)策》中認(rèn)為：“做好煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理做到，首先，煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)該是既兼顧煤礦企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)又兼顧社會(huì)目標(biāo)的完成,不再單純以利潤(rùn)最大化或股東利益最大化為目標(biāo)；其次，轉(zhuǎn)變觀念,確立財(cái)務(wù)管理在煤礦企業(yè)管理中的中心地位；再次，科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)."

余美齡在《新形勢(shì)下加強(qiáng)國(guó)有煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)思考》中認(rèn)為：“加強(qiáng)國(guó)有煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理做到，一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作；二是不斷修正、補(bǔ)充財(cái)務(wù)管理內(nèi)容體系；三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)；四是轉(zhuǎn)變觀念，確立財(cái)務(wù)管理在煤礦企業(yè)管理中的中心地位?！?/p>

李洪波在《如何建立和完善農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度》一文中論述：建立農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)譽(yù)理制度的幾個(gè)立足點(diǎn)，第一，財(cái)務(wù)管理體制將企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)權(quán)力進(jìn)行了明確的劃分，第二，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是《企業(yè)財(cái)務(wù)原則》、《農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的具體化，第三，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)制度也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理基礎(chǔ)內(nèi)容之一，它是財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)和條件。

綜上，國(guó)內(nèi)對(duì)于煤礦企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的研究較多，但其研究層次大都停留在理論方面、宏觀方面，缺少與實(shí)踐結(jié)合，案例分析方面的研究。

篇8

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，綜合國(guó)力的提高，房地產(chǎn)業(yè)也得到了快速地發(fā)展，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)騰飛的引擎之一。房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，還肩負(fù)著重要的社會(huì)責(zé)任，關(guān)系到人民群眾的生產(chǎn)與生活。關(guān)于一些房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理，很多企業(yè)做的還很不到位。本文主要從作者平時(shí)結(jié)合的一些工作經(jīng)驗(yàn)，討論了關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的主要問(wèn)題，以及提出的建議。

1房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理存在的主要問(wèn)題

房地產(chǎn)企業(yè)單位一般都是在一定范圍和程度上建立了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理制度，基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理可以說(shuō)是有章可循。目前，還是有相當(dāng)一部分企業(yè)未意識(shí)到內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要性，對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理存在許多誤解，做的不夠到位，甚至概念模糊，再加上內(nèi)部管理固有的局限性，使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理薄弱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨意性大，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。

1.1 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位，對(duì)外提供虛假或不真實(shí)的會(huì)計(jì)資料，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式。單位負(fù)責(zé)人違法干預(yù)會(huì)計(jì)工作，使秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真等，擾亂單位會(huì)計(jì)工作。管理混亂給貪污、挪用單位資金或侵吞單位資產(chǎn)等不法分子可乘之機(jī)。因此加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為和管理，已成為解決當(dāng)前會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真和維護(hù)所有者權(quán)益的重要措施。

1.2法律意識(shí)薄弱

隨著我國(guó)市場(chǎng)化本文由收集整理進(jìn)程的提高和經(jīng)濟(jì)改革深入，相關(guān)法律制度逐步得到了健全和完善。如《會(huì)計(jì)法》明確要求各單位應(yīng)當(dāng)建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部管理制度，并在此基礎(chǔ)上與之配套的規(guī)章——《內(nèi)部會(huì)計(jì)制度規(guī)范》。但部分人員法律意識(shí)薄弱，有法不依，投機(jī)取巧，執(zhí)法不嚴(yán)，姑息將就，賣人情給面子的現(xiàn)象普遍。有些單位內(nèi)部管理制度不健全，管理松弛，造成了一些經(jīng)濟(jì)犯罪。

1.3 人力資源政策不健全，導(dǎo)致企業(yè)員工的素質(zhì)不高

房地產(chǎn)公司員工的能力、誠(chéng)實(shí)品性以及對(duì)員工的管理是控制環(huán)境的主要因素?？傮w來(lái)說(shuō)，我國(guó)很多房地產(chǎn)企業(yè)的管理水平、人員素質(zhì)不高，企業(yè)管理者價(jià)值觀扭曲、缺乏敬業(yè)精神、缺乏管理能力，人事政策缺乏透明度、缺乏激勵(lì)機(jī)制、不能夠選拔出合格的人才和調(diào)動(dòng)人的積極性。

1.4法人內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)作用不明顯

許多企業(yè)雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，總經(jīng)理班子，但是，在實(shí)際工作中，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，往往缺乏有效的監(jiān)督作用。

2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的建議

2.1建立良好的內(nèi)部管理環(huán)境

任何企業(yè)的生存在于一定的內(nèi)部管理環(huán)境之中，內(nèi)部管理環(huán)境的好壞。直接影響到企業(yè)內(nèi)部管理制度的遵循和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部管理，應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境的建設(shè).包括經(jīng)營(yíng)理念、方式和風(fēng)格，組織機(jī)構(gòu)，授權(quán)和分配責(zé)任的方法.人才資源管理政策和務(wù)實(shí)，外部環(huán)境的影響等。只有建立良好的內(nèi)部管理環(huán)境，才能保證管理制度的真正落實(shí)，才能真正達(dá)到內(nèi)部管理的目的。

2.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各方面的內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制是對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須由其他部門或人員參與。并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成的工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制，獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級(jí)之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如會(huì)計(jì)信息收集、歸類過(guò)程中。除了制單外，必須有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管批審；又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收

轉(zhuǎn)貼于

入和支出、印鑒的報(bào)關(guān)、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制。在內(nèi)部牽制中.必須采取工作輪換制，這樣才能有更好工作的效果。工作輪換制是根據(jù)不同崗位在系統(tǒng)管理中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時(shí)間。對(duì)關(guān)鍵崗位應(yīng)頻繁輪換，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問(wèn)題揭示制度的缺陷、管理的缺陷。

2.3加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理

建立嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部管理制度是安全，有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。結(jié)合企業(yè)實(shí)際，嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求設(shè)立財(cái)務(wù)管理的程序和崗位，稽核監(jiān)督的辦法。

2.4加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度

在激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力下，企業(yè)較多地強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)，不同程度的放松了內(nèi)部管理。沒(méi)有正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系，輕視內(nèi)部稽核的作用，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為，稽核部門不能創(chuàng)造效益，還有占用人員編制增加經(jīng)營(yíng)成本，沒(méi)有從根本上重視內(nèi)部稽核制度建設(shè)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的很多案例表明，一些問(wèn)題的發(fā)生，并不是因?yàn)闆](méi)有制定，而是沒(méi)有嚴(yán)格自執(zhí)行制度，缺少內(nèi)部稽核制度。

2.5加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理體系的一個(gè)重要方面，其主要任務(wù)是相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按照所指導(dǎo)的方針政策和計(jì)劃執(zhí)行，對(duì)內(nèi)部單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督。它主要是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者服務(wù)，當(dāng)前有較多企業(yè)輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)合并，這就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮作用。如果要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，就必須保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣才能夠真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展，保證企業(yè)內(nèi)部管理制度的正確執(zhí)行。

2.6 加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作， 提高工作人員素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)工作的主要承擔(dān)者，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作最直接的對(duì)象。為此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，要做好如下兩點(diǎn)：

（1）要提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，會(huì)計(jì)本文由收集整理人員的職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德極為重要。誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基石，也是會(huì)計(jì)人員安身立命之本。當(dāng)前會(huì)計(jì)信息的失真及弄虛作假，賬目混亂，都與會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德、政治素質(zhì)有關(guān)。故要提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，增強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度，必須重視會(huì)計(jì)隊(duì)伍的自身建設(shè)，要純潔會(huì)計(jì)隊(duì)伍，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想道德教育；在會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)使用上，要宣傳正面典型，樹立正氣，形成積極向上的職業(yè)道德氛圍，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德、法律法規(guī)教育。

（2）要提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)對(duì)公開、真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，有著更嚴(yán)格的需求，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求會(huì)計(jì)工作能夠及時(shí)提供更多的、更新形式的會(huì)計(jì)服務(wù)。因此，會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)，提高自己的業(yè)務(wù)能力，強(qiáng)化依法監(jiān)督理念和服務(wù)意識(shí)。同時(shí)，要建立健全會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)考核制度與獎(jiǎng)懲，晉職掛鉤制度，促使高素質(zhì)會(huì)計(jì)專業(yè)人才脫穎而出。

篇9

1、單位內(nèi)控制度健全，堅(jiān)持把防治小金庫(kù)問(wèn)題作為長(zhǎng)效機(jī)制;

2、每月按時(shí)填報(bào)《成華區(qū)財(cái)政監(jiān)督檢查表》并由領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章后存檔備查;我單位財(cái)務(wù)管理均按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行，收入全部納入?yún)^(qū)財(cái)政局收費(fèi)中心賬目統(tǒng)一核算，支出全部納入?yún)^(qū)財(cái)政局大 平臺(tái)支付系統(tǒng)進(jìn)行核算，在外沒(méi)有任何銀行賬戶，未設(shè)任何形式的小金庫(kù)

3、財(cái)務(wù)報(bào)銷嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，在發(fā)票管理和現(xiàn)金使用方面，無(wú)假發(fā)票套取資金、無(wú)虛列會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立小金庫(kù)、無(wú)資產(chǎn)出租和處置收入設(shè)立小金庫(kù)，無(wú)以地方財(cái)政補(bǔ)助收入設(shè)立小金庫(kù)，無(wú)虛列成本費(fèi)用轉(zhuǎn)出資金設(shè)立小金庫(kù)等現(xiàn)象發(fā)生;

4、票據(jù)管理均按《票據(jù)管理法》要求進(jìn)行規(guī)范管理;

篇10

內(nèi)部控制制度作為基層氣象部門內(nèi)部管理的一種自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，有其存在的現(xiàn)實(shí)需要：一是，適應(yīng)氣象業(yè)務(wù)、服務(wù)整體改革的需要。建立適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的管理制度是氣象部門改革的方向。內(nèi)部控制制度是部門管理制度的基礎(chǔ)，科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)氣象部門管理制度的完善。二是，提高資金的使用效益，降低成本的需要。隨著事業(yè)的發(fā)展，資金的投入結(jié)構(gòu)已由單一轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣瑲庀罂萍挤?wù)與氣象信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高氣象部門的資信度，必須提高資金的使用效益。保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，就要建立和嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)部控制制度。三是，防范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理運(yùn)作中出現(xiàn)違紀(jì)、違法行為的需要。

二、基層氣象部門內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

大多數(shù)基層氣象部門對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，重制度的建設(shè)，制度的執(zhí)行力效果不佳。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)人員要持證上崗，但縣級(jí)會(huì)計(jì)人員絕大多數(shù)為兼職人員，部分人員沒(méi)有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)相對(duì)比較薄弱，勢(shì)必影響財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。預(yù)算控制相對(duì)薄弱，對(duì)資金的控制前瞻性不夠。內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制不太健全，基層氣象因編制因素沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員均為兼職，缺乏絕對(duì)的獨(dú)立。

三、完善內(nèi)部控制制度的幾項(xiàng)措施

1.基本的控制措施。

1.1合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)崗位及憑證傳遞流程。氣象部門市級(jí)預(yù)算單位實(shí)行縣財(cái)市管的財(cái)務(wù)集中核算模式，配備合格財(cái)務(wù)人員,抓好會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育工作，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，一定程度上加強(qiáng)了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。配合憑證設(shè)計(jì)、登錄、傳遞、歸檔等管理制度，實(shí)際工作中，我們?cè)谵k理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之前先填寫擬辦事項(xiàng)請(qǐng)示件，并按相應(yīng)的權(quán)限進(jìn)行審批，接著由經(jīng)辦人按規(guī)定的流程辦理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，取得原始憑證后按規(guī)定制單，經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)對(duì)原始憑證審核和業(yè)務(wù)復(fù)核，對(duì)符合規(guī)定的憑證再按權(quán)限交審批人審批等，確保正確記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

1.2建立健全財(cái)務(wù)收支審批制度，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)收支審批應(yīng)堅(jiān)持在各自的權(quán)限內(nèi)進(jìn)行審批的制度，對(duì)重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額資金運(yùn)作須由領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策和聯(lián)簽制度，按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字手續(xù)。一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，能夠有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。

1.3建立相關(guān)崗位職責(zé)分離制度。單位應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督，單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。單位公章應(yīng)由專人保管，包括印鑒保管使用控制、銀行票據(jù)的管理控制，個(gè)人名章必須由本人或授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。明確采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，單位不得由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。建立工程項(xiàng)目的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

2.深化財(cái)政改革的預(yù)算控制措施。氣象部門做為中央級(jí)預(yù)算單位，國(guó)家的財(cái)政改革都能夠迅速地貫徹到基層氣象部門，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算控制的有效性。一是做好基層氣象部門國(guó)庫(kù)集中支付和網(wǎng)上銀行支付，通過(guò)銀行規(guī)范支出的渠道，適時(shí)接受財(cái)政部門的監(jiān)督。二是擴(kuò)大公務(wù)卡的結(jié)算范圍，通過(guò)培訓(xùn)和宣傳，在基層氣象部門全員性推廣公務(wù)卡，公務(wù)支出憑刷卡憑條報(bào)銷，降低舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。三是嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)預(yù)算規(guī)定，按年度將政府采購(gòu)預(yù)算納入部門預(yù)算，有預(yù)算才能按計(jì)劃實(shí)施，通過(guò)中央政府采購(gòu)平臺(tái)進(jìn)行采購(gòu)，確保單位采購(gòu)行為的公平、公開。

3.資產(chǎn)管理控制措施。

3.1采購(gòu)、保管分離制度。采購(gòu)不應(yīng)由一人完成，如果采購(gòu)和保管合二為一，均由一人兼任，不利于防范違紀(jì)行為。這項(xiàng)制度包括采購(gòu)人員的最低限定人數(shù)、保管人員的職責(zé)等，以保證采購(gòu)環(huán)節(jié)與保管環(huán)節(jié)的分離。

3.2采購(gòu)與驗(yàn)收控制。建立采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，明確規(guī)定采購(gòu)方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等，確保采購(gòu)過(guò)程的透明化。根據(jù)訂單、合同等采購(gòu)文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對(duì)所購(gòu)物品等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。

3.3固定資產(chǎn)及存貨管理制度。固定資產(chǎn)管理制度包括固定資產(chǎn)登記、使用部門、存放地點(diǎn)以及調(diào)撥、出售、毀損、報(bào)廢等管理辦法，并保證財(cái)務(wù)的參與和監(jiān)督。存貨管理制度包括存貨的購(gòu)入、領(lǐng)用、結(jié)余的登記管理。

3.4財(cái)產(chǎn)定期清查制度。指對(duì)一定時(shí)期的資金及有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行清查的制度，做到賬實(shí)相符，保障單位資產(chǎn)的安全和完整。這在某種程度上也是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系中有關(guān)制度執(zhí)行情況的檢驗(yàn)。

4.加強(qiáng)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)的控制措施。

4.1加強(qiáng)監(jiān)督控制。運(yùn)用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，開展資金網(wǎng)上審批，使市級(jí)財(cái)務(wù)核算核算中心對(duì)基層的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠?qū)嵭惺虑暗目刂疲凑找欢ǖ膶徟鷻?quán)限對(duì)基層實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理。通過(guò)定期報(bào)送“三重一大”，開展定期的檢查制度，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全程監(jiān)控。

4.2加強(qiáng)審計(jì)控制。基層氣象部門內(nèi)控執(zhí)行是否有效，就需內(nèi)部審計(jì)部門適時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。針對(duì)我省基層氣象部門編制緊缺的原因，目前采用由各地市財(cái)務(wù)人員兼職組成的審計(jì)人員，每年按審計(jì)工作計(jì)劃在各地市之間進(jìn)行交叉審計(jì)，保證了審計(jì)工作的相對(duì)獨(dú)立性，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷分析內(nèi)因并制定改進(jìn)措施。