導語：如何才能寫好一篇無孔不入，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

索尼α850

價格：1999.99美元

α900的精簡版本來了!α850只是將連拍性能降低到3fps，光學取景器的視野率減少為98％，其他的如雙圖像處理引擎、2460萬像素CMOS等都是原封不動地保留，而且價格卻較α900少了約700美刀!這真讓人忍不住口水橫流、心跳加速……難道，全畫幅DSLR更為平價的時代已經(jīng)到來?但遺憾的是，如此喜聞樂見的產(chǎn)品居然不在國內(nèi)上市!真不知索尼是怎么考慮中國大陸這個全球最具活力的市場的?？磥碛行枨蟮腉eek也只能買水貨了。

佳能EOS 7D

價格：11999元

要性能?雙圖像處理引擎、8fps的高速連拍性能、19點全十字自動對焦、63區(qū)雙層測光……要配置?1800萬像素CMOS、全金屬鎂合金防水防塵機身、100％光學取景、1080i全高清視頻拍攝……EOS 7D可以說“上下兼顧、左右逢源”，所以該是跟老婆大人申請預算的時候了。

索尼28-75mm F2.8 SAM鏡頭

價格：800美元

28mm～75mm?這個焦段很熟悉。F2α8恒定光圈?這很誘人!最關鍵是，這玩意兒價格很實在，一點都不像索尼的風格嘛。難道索尼賣不動鏡頭，開始廉價處理大三元了?當然不是!請看清楚，這可不是蔡司鏡頭，也沒有“G”的Logo，而且不具備SSM超聲波馬達。不過，從另一個角度來說，Geek們也不必執(zhí)著于品牌。即便它出自騰龍之手，畫質(zhì)也應該有上佳表現(xiàn)，更何況它還配有索尼性能不俗的SAM驅(qū)動馬達呢。

佳能100mm F2.8L Macro IS USM鏡頭

價格：1049美元

只要玩相機的人都知道，打上“L”紅色togo和紅圈，鏡頭的身價立馬飛升，變成奢侈之物。如今的佳能新百微就讓我們體驗了一把這種“”――又一支高性價比的鏡頭離我們遠去。當然，擁有“L”標志的鏡頭都是有內(nèi)涵的，新百微就加入了全新的“雙重IS影像穩(wěn)定器”，配置有UD超低色散鏡片不僅是昆蟲花草拍攝的利器，用它拍人像也是相當不錯。毫無疑問，口袋有米的Geek們現(xiàn)在又將多一個不得不敗的新選項。

松下DMC-GF1

人格：899美元

雖然松下的光學技術并不算很在行，但是有徠卡在背后撐腰，加上自己的確很?！恋碾娮蛹夹g，使GF1在整體配置上似乎比E-P1更加完整。GF1不僅有閃光燈，還支持20.2萬像素的電子取景器和720p的AVCHD Lite高清視頻拍攝，夠強悍吧!如果這玩意兒與松下最新的LUMIX G 20mm F1.7 ASPH餅干頭相結(jié)合，簡直就是絕配，不過被你的GF據(jù)為有的可能性也很大。

徠卡M9 RF

價格：7799美元

又見徠卡，還是很久沒有改變的樣子，握持手感很一般，電子性能不佳，顯示屏居然還是老掉牙的2.5英寸，而且沒有配備低通濾波器，只能通過軟件后期消除摩爾紋!但就憑這個樣兒和堅固的鎂鋁合金機身，M9就搖身變成了一個真正燒包的玩意兒。想想需要付買3臺尼康D700的價錢才能擁有它是什么感覺?不過，對于打算購買它的人來說，1800萬像素全畫幅CCD也許并不重要。因為這是“Leica”，偶爾聽聽清脆的快門聲音足矣。

賓得K-x數(shù)碼單反相機

價格：待定

自從索尼一次祭出多達4款機型主打入門市場之后，相機市場可真是亂得離譜。號稱性價比之王的賓得自然不甘袖手旁觀，推出了K-x來奮起抗爭。用10萬次快門壽命、11個對焦點，1/6000s高速快門等超高配置來打造八門標準!不過，對于Geek來說，K-x招人愛的可不只這些，還有它自帶16種濾光鏡效果和“正負逆沖”模式，可以為照片添加想象不到的視覺效果。此外，K-x在日本推出“100 Colors，100 Style”!K-x可更夠瘋的，不過追這款機器的Geek會更瘋。

徠卡X1

篇2

他非常困惑，不知道這些到底是真的還是假的。他希望通過雜志問問專家：這些涉及性的廣告中介紹的是不是真的？到底要不要信呢？

洪先生的疑問，相信好多人都有過。其實，按規(guī)定廣告必須在正規(guī)的宣傳媒體上，那些野報紙、黑廣告首先就是違法的。更何況，它們涉及人民身體健康、人身安全，國家對這些商品廣告的更有嚴格的規(guī)定。比如，不得含有“療效最佳”“藥到病除”“根治”“安全預防”“安全無副作用”等不科學地表示功效的斷言或者保證，廣告中不得含有“最新技術”“最高科學”“最先進制法”“藥之王”“國家級新藥”等絕對化的語言和表示。

而這些黑廣告，盡是一些漫無邊際的吹噓，以上這幾點必須禁止的卻恰恰正是它的主要內(nèi)容。除了違反法律法規(guī)以外，其多數(shù)的內(nèi)容還包含有偽科學甚至欺騙的成分。然而，也正是因為披著科學的外衣，并且利用了一些人想“保護隱私”或者幻想收到“奇效”的心理，這些廣告才會讓人上當受騙。

讓我們剝開它們夸大其詞的外衣，破解其“奧妙”。

黑廣告之一：有關壯陽保健品、藥品

典型廣告語：“神奇”是一種神奇的保健品，它將助你重振男性的雄風。它不僅可以有效治療陽痿、，還可以起到增加性能量的作用，所以，如果妻子不在身邊則不能用。

點評：如今性保健品、性藥品的廣告鋪天蓋地，其功效被吹噓得神乎其神，使人們無所適從。有的還煞有介事地忠告“如果妻子不在身邊則不能用”，其實是為了吹噓其神奇的效果；有的則偽造使用者的身份，并利用其口宣傳“驚人的效果”。

按照規(guī)定，保健品中不能含有藥物成分，沒有治療的作用，更不能做療效承諾，因此它的審批和監(jiān)管比較簡單。而那些保健品自吹比什么藥都神，為啥不去報批“藥字號”？另外，衛(wèi)生部從沒有批準過一個性保健品，而看到市場上有那么多可以“增強”的保健品時，不是讓人很迷惑嗎？

現(xiàn)在國內(nèi)經(jīng)審批為“藥字號”的性藥品僅有數(shù)個，而且只能在正規(guī)醫(yī)院經(jīng)?？漆t(yī)生處方才能得到。現(xiàn)在市場上出現(xiàn)的那些“性保健”中藥，大多是在治療腎虛、延緩衰老的名目下擅自添加對的作用，并大肆做廣告。而按照規(guī)定，改善和治療障礙的藥品不得廣告。

還有，市場上名目繁多的“神水”“神油”等外用性用品，自稱能增強性能力。其實，它們多為“消準字號”，充其量只是一種消毒液。其“具備增強的作用”根本未獲得衛(wèi)生部門的審核認可。

黑廣告之二：有關治療不孕不育

典型廣告語：近年來本院已成功地治愈了數(shù)萬例不孕不育癥患者，使很多因不孕不育而瀕臨破裂的家庭增添了孩子的笑聲。

點評：不少的廠家利用不孕不育癥病人心理壓力大、為了有下一代舍得花錢和病急亂投醫(yī)的特點，胡亂吹噓其藥為“送子觀音”，即只要吃了該藥，不管你是什么原因（即使是沒有）導致的不孕癥，都能生育。

而事實是，在亞洲有名的北京大學附屬第三醫(yī)院生殖醫(yī)學中心，即使花費兩萬元采用試管嬰兒的方法，16年來也不過才治愈了數(shù)百例病人。廣告中的那家醫(yī)院在短短幾年里，怎么可能會有幾萬例病人已被成功地治愈了呢？更何況，從醫(yī)學上來講，即使病人用藥后真的懷孕生育了，其中一部分其實也不能算是治愈的病例，因為有些病人不治療也可能會自然懷孕的。

還有一份所謂“具有快速補精能力”的保健品廣告，上面有對刑法的宣傳，有舉報獎賞的電話，還有蓋著鮮紅公章的無效退貨承諾，看起來對使用者頗有誘惑力。宣稱“服用紅色片劑，會在三個小時內(nèi)快速補充5000~7000毫克的，使您精神愉快、體力充足”。這其實等于說：每三個小時就能夠排精一次。顯然很荒唐。再看一看這個“神藥”的批準文號，原來只是一種食品！

不孕不育的原因很多，病人要有一個清醒的認識：世界上沒什么送子觀音，也沒有一種包治所有不孕不育的神藥。

黑廣告之三：有關增粗加長

典型廣告語：我們根據(jù)祖?zhèn)髅胤?，結(jié)合現(xiàn)代醫(yī)學研究的成果，精心研制出這種可以促進增長、增粗的貴重名藥。很多男性使用后，都讓他們的妻子贊不絕口。

點評：有些黑廣告蠱惑說的大小會嚴重地影響自信心和自我形象，有的宣稱有祖?zhèn)髅胤娇稍龃螅械墓拇涤冒茨τ柧毞?，有的則說其藥物中含有名貴的動物和，還有的吹噓從中國古代藥方中找到了促進增長的基本藥劑，并結(jié)合現(xiàn)代西方的增粗加長藥物精煉而成，能夠刺激血管的再次生長，用藥二個月后，可以讓長度增加數(shù)厘米。有趣的是，這些黑廣告還往往會互相攻擊，都說自己的方法才是真正有效的。

實際上，疲軟狀態(tài)下大小并不等同于時的長短粗細，而時的情況才是真正有意義的。更重要的是，的長短對女性的性滿足并不十分重要，一般成年男性在后達到正常長度（7厘米以上），即可較好達到性生活的要求?？傊?，并非越粗大，性生活就越滿意，因為男性的粗大并不是提高性生活質(zhì)量的關鍵。

在青春期時會快速地發(fā)育，而成年以后，如果要使增粗增長，除了手術或者局部注射等創(chuàng)傷性治療以外，其他的方法基本上沒什么長期效果。

真正屬于“小”的病人只是極少數(shù)，這些人一定要去正規(guī)醫(yī)院求診，千萬不要被那些黑廣告所蒙騙。

黑廣告之四：有關性器具

典型廣告語：“妙齡女郎”是同類產(chǎn)品中最新的，是美妙絕倫的玩偶，手感好，賽過真人。通過按摩、振動等多種功能按摩性敏感區(qū)域，調(diào)節(jié)內(nèi)分泌，可以大大提高性生活的質(zhì)量。

篇3

一、對影響農(nóng)場內(nèi)部控制有效性的因素分析

（一）農(nóng)場內(nèi)部控制設計有效性的影響

在考慮影響農(nóng)場內(nèi)部控制有效性因素的時候，必須要考慮農(nóng)場的特殊性，比如農(nóng)場的國有性和經(jīng)驗行業(yè)的特殊性，因為，農(nóng)場的發(fā)展會受到國家政策的制約以及國家相關政策的控制，所以農(nóng)場內(nèi)部設計人員應該慎重考慮各方面的影響因素。提高農(nóng)場內(nèi)部控制有效性需要制定內(nèi)部控制的目標，內(nèi)部控制設計人員的知識量以及社會責任、政策都要考慮進去，另外，農(nóng)場的地方環(huán)境、對風險的預測和評估能力等，這些都是影響農(nóng)場內(nèi)部控制設計有效性的影響因素。

（二）農(nóng)場內(nèi)部的執(zhí)行力度

內(nèi)部控制政策出臺之后，農(nóng)場管理者會根據(jù)自己主觀的控制意愿以及企業(yè)內(nèi)部的整體素質(zhì)進行控制，這時受到最大影響因素的就是企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。另外，農(nóng)場內(nèi)部控制執(zhí)行者對內(nèi)部控制政策的理解以及掌握程度，還有農(nóng)場內(nèi)部分工明確程度等都會影響農(nóng)場內(nèi)部控制的有效性，農(nóng)場內(nèi)部的管理者需要與時俱進，加強國家相關農(nóng)場政策的閱讀和了解，以便更好的掌握農(nóng)場內(nèi)部控制的措施和政策規(guī)定。

（三）內(nèi)部控制的固有限制方面

首先，財務部門要加強成本的控制。企業(yè)內(nèi)部控制體系的設計和執(zhí)行在很大程度上受到成本和收益的影響，簡單來說，如果一旦因為浪費或者是差錯造成的損失超出了設計預算的成本，那收益將會大幅度降低，這是因為減少成本而制定的內(nèi)部控制措施將沒有了任何意義，所制定出來的內(nèi)部控制政策也將毫無作用。

其次，農(nóng)場內(nèi)部要減少人為的錯誤。農(nóng)場內(nèi)部控制效果往往會受到執(zhí)行力度的影響，在農(nóng)場內(nèi)部總是因為有些人分心、對政策判斷存在失誤以及精神不夠集中導致這樣或那樣的錯誤，從而會導致農(nóng)場內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠進而影響內(nèi)部控制的有效性，農(nóng)場部門可以根據(jù)自己的實際情況，如果有條件的話，可以對一些不相容的部門進行分離，這樣就可以在一定程度上避免單獨出現(xiàn)一個人違法亂紀行為的出現(xiàn)，但如果他們是一個團隊，如果彼此之間串通或者是徇私舞弊，也會導致內(nèi)部控制政策功虧一簣。

最后，要避免管理越權(quán)行為的出現(xiàn)。管理越權(quán)是很多企業(yè)都存在的問題，有的人為了一己私欲或者是僅僅考慮自己的利益，不顧農(nóng)場的利益，無視農(nóng)場內(nèi)部控制政策而濫用職權(quán)，導致農(nóng)場內(nèi)部控制政策形同虛設，還有一些單位在農(nóng)場內(nèi)部管理中存在財務信息混亂的現(xiàn)象，財務主管人員往往指使財務人員做假賬，對財務報告進行美化防止檢查出問題，還有的農(nóng)場內(nèi)部資產(chǎn)莫名的被流失掉了，這些都是不規(guī)范的內(nèi)部管理行為甚至是違法行為，會導致財務信息嚴重失真，影響農(nóng)場的正常發(fā)展，只能會使農(nóng)場的經(jīng)營越來越差，甚至倒閉。

二、財務控制在農(nóng)場內(nèi)部控制中占據(jù)極大位置

財務部門對任何企業(yè)來說都是最重要的一個部門，企業(yè)內(nèi)部控制的核心就是對財務部門進行控制，對于農(nóng)場來說也不例外，加強農(nóng)場的財務控制也是實現(xiàn)內(nèi)部控制有效性最重要的一個環(huán)節(jié)。首先為了幫助會計人員能夠全面的掌握農(nóng)場發(fā)展的未來方向并開展一定的業(yè)務，需要轉(zhuǎn)換為會計的專門信息，通過會計信息進行交流，保證在執(zhí)行內(nèi)部控制時提供所需要的信息；另外，原有的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式已經(jīng)被慢慢的淘汰，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)已經(jīng)走向了機械化和節(jié)約化大生產(chǎn)的模式，只有這樣才能在經(jīng)濟競爭中占有一席之地。財務控制一方面能夠保證農(nóng)場發(fā)展的資金支持，另一方面也能夠保證農(nóng)場的工作人員時刻跟隨農(nóng)場戰(zhàn)略目標來進行生產(chǎn)。

三、提高農(nóng)場內(nèi)部控制有效性的針對性整改措施

（一）要完善財務相關管理制度

財務部門要加強內(nèi)部控制，不僅僅只是把眼光放到眼前利益上，一定要考慮農(nóng)場的長遠發(fā)展，想要完善農(nóng)場的財務體系，一定要勇于突破傳統(tǒng)思維的枷鎖，不要固步自封，要完善財務相關管理制度，發(fā)揮資金的優(yōu)勢，加大資金的流動性。

（二）要加強內(nèi)控制度建設

加強農(nóng)場內(nèi)部控制制度是有標準的，必須要符合農(nóng)場的經(jīng)營范圍以及所獲得的社會效益，要在實現(xiàn)農(nóng)場的發(fā)展戰(zhàn)略中進行內(nèi)部控制制度的完善，比如說建立完善的風險體系、預算評估體系、內(nèi)部牽制體系等，總之要建立一套符合法律規(guī)范的內(nèi)部控制體系。

（三）要建立相對的內(nèi)部審計制度

想要將農(nóng)場內(nèi)部控制進行升華和提高，必須要建立相對的內(nèi)部審計制度，建立審計體系對于完善會計信息加強信息控制有不可估量的作用。好的內(nèi)部控制制度應該有單獨的審計計劃和制度，審計結(jié)果直接對農(nóng)場管理者負責，對農(nóng)場的后續(xù)發(fā)展做出規(guī)劃，內(nèi)部審計工作做的越好，內(nèi)部控制工作就會做的越好。

篇4

高等學校的收入和支出業(yè)務是學校重要的經(jīng)濟活動，是學校維持正常教學、科研、生產(chǎn)、實驗、實習等活動的物質(zhì)基礎。2012年11月29日，財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求自2014年1月1日起，全國行政事業(yè)單位開始正式施行。因此，加強收入和支出業(yè)務的管理，完善內(nèi)部控制制度的建設，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，是高校一項十分迫切的任務。本文針對高校收入和支出業(yè)務內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，從收入業(yè)務的內(nèi)部控制制度建設和支出業(yè)務的內(nèi)部控制制度建設、監(jiān)督內(nèi)控制度三個方面進行了分析探討。

關鍵詞：

高校收支業(yè)務；內(nèi)控制度

一、高校收入和支出業(yè)務內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

高校的收入是指能夠以貨幣計量的高校開展教學、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。包括：財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入。高校支出是指能夠以貨幣計量的高等學校開展教學、科研及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。包括：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、其他支出。在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》之前，高校對收支業(yè)務的控制主要以內(nèi)部財務會計制度控制為主，沒有形成系統(tǒng)的收支業(yè)務內(nèi)部控制制度。雖然各高?；窘⒘伺c收支業(yè)務有關的財務制度和會計制度，但是這些制度都是以財務制度或會計制度各自獨立存在，沒有系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度對收支業(yè)務和收支崗位進行制約和監(jiān)督，也沒有對這些制度是否有效執(zhí)行進行完整的測試，因此，高校在收支業(yè)務的管理和核算上存在著風險。

二、收入業(yè)務的內(nèi)部控制制度建設

1.全面分析評估收入業(yè)務風險，確定風險點根據(jù)高校各項收入所占的比重，財政補助收入和事業(yè)收入是高校的主要收入來源，因此，把財政補助收入和事業(yè)收入是否合法、合規(guī)完整入賬列為風險點。構(gòu)成財政補助收入的因素是在校生數(shù)量、教職工人數(shù)、離退休人數(shù)、高校占地面積、建筑物面積、高校專項資金的申報等因素，因此，正確確定收入構(gòu)成的因素，就能準確做出財政補助收入的預算。事業(yè)收入主要由學費和住宿費構(gòu)成，根據(jù)在校生人數(shù)和住宿生人數(shù)計算得出，因此，要根據(jù)教務管理部門在冊學生數(shù)據(jù)和學生管理部門住宿人數(shù)為依據(jù)，制定事業(yè)收入預算。經(jīng)營收入主要是高校對外提供服務、經(jīng)營、資產(chǎn)出租等收入，財務部門一定要全面保管經(jīng)濟合同，根據(jù)合同將所有經(jīng)營收入納入學院的收入預算。

2.避免出現(xiàn)法律風險嚴格按收費許可證規(guī)定的項目和標準收取學費、住宿費等事業(yè)性費用，經(jīng)營收入要開具發(fā)票，照章納稅，避免出現(xiàn)法律風險。

3.完善工作機制設立專門的會計人員進行收入核算，不相容崗位相互分離。收入收取崗位和開票崗位分別設置，明確劃分職責權(quán)限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

4.設置收入稽核崗位設置收入稽核崗位，全面核對收入預算，檢查收入確認是否正確，票據(jù)的購買、領用、開票、保管、回收、銷毀是否符合相關的規(guī)定。

三、支出業(yè)務的內(nèi)部控制制度建設、監(jiān)督內(nèi)控制度

1.合理確定支出預算編制風險根據(jù)業(yè)務部門的工作內(nèi)容和業(yè)務量，編制科學、合理的支出預算。保證業(yè)務活動與其財力支持一致，所做預算真實可靠。預算批復程序符合規(guī)定，預算指標必須在業(yè)務部門進行分解。按規(guī)定的額度和標準執(zhí)行預算，不允許隨意調(diào)整追加支出預算，禁止超預算支出。規(guī)范單位內(nèi)部預算追加調(diào)整程序。

2.完善工作機制，加強管理加強會計機構(gòu)建設，合理設置會計崗位，確保不相容崗位相互分離；加強票據(jù)管理、賬戶管理、印章管理；合理設置貨幣資金管理崗位，明確各個崗位的工作責任制，貨幣資金的收支業(yè)務不允許由同一個人全過程辦理；建立事前請款審批制度，明確各級領導的審批權(quán)限；制定嚴格的報銷流程，設計嚴謹?shù)膱箐N單據(jù)。

3.設計內(nèi)部使用表單和單據(jù)高校財務會計部門要根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務流程、業(yè)務內(nèi)容和業(yè)務特點，設計內(nèi)部使用的表單和票據(jù)，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，并要求相關工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

4.考評財務決算考評財務決算，把決算數(shù)據(jù)和預算數(shù)據(jù)進行對比，重點考評各項支出是否按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算；進度是否合理；是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報是否真實、完整，與具體工作是否相對應。

四、監(jiān)督內(nèi)控制度，及時改進

篇5

關鍵詞：財務管理 預算 內(nèi)部控制

一、樹立正確的財務管理理念嚴格內(nèi)部預算控制

新制度下財務從業(yè)人員必須樹立正確的財務管理觀念，切實做到人、財、物有機結(jié)合，建立適應市場機制的經(jīng)濟效益指標考核體系，逐步形成部門內(nèi)部的激勵和約束機制，創(chuàng)造良好的市場秩序。

（一）價值觀念。貨幣具有時間價值，貨幣時間價值概念往往將項目未來的成本和收益以現(xiàn)值表示來衡量價值，如果收益現(xiàn)值大于成本現(xiàn)值則接受項目，反之拒絕。如果不考慮貨幣的時間價值，項目的未來收益和成本就無法合理評估。

（二）現(xiàn)金流量觀念。衡量財產(chǎn)或價值使用的是現(xiàn)金流量而非會計利潤?，F(xiàn)金流是企業(yè)所收到的并可用于再投資的現(xiàn)金，而按權(quán)責發(fā)生制核算的會計利潤是賺得的收益而不是可用現(xiàn)金?，F(xiàn)金流和會計利潤的發(fā)生一般是不同時的。例如，資本支出如新養(yǎng)護機械設備的購置將在幾年內(nèi)折舊，折舊費從利潤中扣減。但是，與這一支出相關的現(xiàn)金流則是一次發(fā)生的，現(xiàn)金流出與流入反映了收益和成本的發(fā)生時間。

（三）嚴格預算管理。預算管理是行業(yè)財會管理工作的一項重要手段，通過財務預算的制定和實施，將部門的主要考核目標指標化，促使各部門自覺地為實現(xiàn)既定的工作目標而勤奮工作。同時，財務預算還是企業(yè)管理的一個重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)營活動過程中重要的控制標準和考核依據(jù)。財務預算應根據(jù)企業(yè)當年的總體考核目標和有關支出預算來確定，一般地應包括：年度的融資預算、對外投資預算、財務收支預算、固定資產(chǎn)購置預算、費用開支預算、成本指標計劃等。年度財務預算可采用自下而上編制、自上而下管理的方法。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制，促進生產(chǎn)經(jīng)營的良性循環(huán)

（一）加強資金內(nèi)部控制制度，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金運營效率。加強內(nèi)部資金控制制度就是要變事后結(jié)算為事前和始終控制。對資金事前控制，主要是進行預測、規(guī)劃，要編制出比較科學的資金需求量，在此基礎上，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有資金存量，來合理的籌集和使用生產(chǎn)經(jīng)營資金，事中加強資金控制，主要是對資金在使用環(huán)節(jié)上進行有效的事中監(jiān)督、防制，防止盲目和無效的使用資金，以致造成資金的浪費。

（二）要建立健全企業(yè)各項定額指標體系，嚴格控制資金占用，內(nèi)部要形成一種科學的定額管理體系，定期修訂各種消耗定額指標，特別是流動資金定額。

（三）資金要集中統(tǒng)一管理，盤好用活資金，資金管理和使用要相對集中，統(tǒng)一調(diào)度。企業(yè)的財務部門要增強金融管理意識，積極引進銀行運行機制，建立“內(nèi)部銀行”管理機制，樹立資金有償使用觀念。

（四）苦練內(nèi)功，創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，增強資金運營能力在社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展浪潮中，企業(yè)已走向市場，職能積極創(chuàng)造條件爭取良好的外部環(huán)境，我們必須要瞄準市場，苦練內(nèi)功，挖掘潛力，依靠高科技、高質(zhì)量，積極開發(fā)一批有一定競爭能力的新產(chǎn)品打入市場，在廣闊的市場大潮中謀生存、求發(fā)展。

（五）增收節(jié)支、開源節(jié)流、節(jié)約資金、減少浪費，提高資金利用率企業(yè)一邊喊資金短缺，需要增加銀行貸款，一邊卻浪費資金的現(xiàn)象還相當嚴重。一是有些企業(yè)不作市場調(diào)查，盲目開發(fā)產(chǎn)品，亂投入，造成沉淀資金；二是有些企業(yè)雖然作過調(diào)查，但投入過多，供大于求，只求高產(chǎn)值光榮，不顧積壓浪費可恥，造成大量的產(chǎn)成品資金浪費；三是物質(zhì)采購不比質(zhì)比價，質(zhì)次價高的材料購進無人問津，增加了產(chǎn)品成本，減少了經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)必須要強化財務管理。

三、強化風險控制及管理方法

風險是影響財務管理目標的重要因素。知識經(jīng)濟時代企業(yè)資本經(jīng)營呈現(xiàn)出高風險性和風險表現(xiàn)形式多樣化的特征：一是知識產(chǎn)品價格中物質(zhì)材料成本的比重很小，而研究開發(fā)的固定成本急劇上升，使經(jīng)營風險多倍擴大；二是因金融市場和內(nèi)部財務結(jié)構(gòu)的變化使財務風險更為復雜和多樣化，如技術債務資本的流失、泄密、被替代或超過保護期可能導致企業(yè)的破產(chǎn)，人力資本產(chǎn)權(quán)的特殊使用壽命和折舊方法會增加現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)的不穩(wěn)定性；三是開發(fā)知識資產(chǎn)的不確定性水平提高，擴大了投資風險。四是作為知識資本重要構(gòu)成要素的企業(yè)信譽、經(jīng)營關系等變化使企業(yè)名譽風險突出。為此應以現(xiàn)代手段創(chuàng)新風險管理方法，一方面要對風險的各種表現(xiàn)形式進行有效識別，確定風險管理目標，另一方面要建立風險的計量、報告和控制系統(tǒng)，以便采取合理的風險管理政策。企業(yè)在創(chuàng)新風險管理辦法要力爭在同樣的風險下獲得更高的回報率，或在同樣的回報率下盡量壓低企業(yè)風險。（一）在資料收集之前要實施可行性研究，加強預測能力。企業(yè)應該組織相關技術人員和財會人員認真研究市場的需求和企業(yè)未來的發(fā)展方向。（二）在知識經(jīng)濟時代，企業(yè)面臨的風險具有高度的不確定性，因此，企業(yè)的管理者應提高自身的風險意識并不斷強化個人素質(zhì)，善于“跳出條條框框”能擺脫財務管理模式的影響，對企業(yè)的經(jīng)營決策提供創(chuàng)新性的獨特見解。（三）培養(yǎng)與吸收高科技人才，加強研究和開發(fā)能力，從而增強抵御風險的能力。

四、做好財務分析與管理手段的創(chuàng)新

（一）財務分析是評價企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績、診斷企業(yè)現(xiàn)在財務狀況、預測企業(yè)未來發(fā)展趨勢的有效手段。隨著企業(yè)知識資本的增加，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、財務狀況和發(fā)展趨勢越來越受制于知識資本的作用，對知識資本的分析也因此構(gòu)成財務分析的重要內(nèi)容；評估知識資本價值，定期編制知識資本報告，披露企業(yè)在技術創(chuàng)新、人力資本、顧客忠誠等方面的變化和投資收益 ，使信息需要者了解企業(yè)核心競爭力的發(fā)展情況。設立知識資本考核指標，一是創(chuàng)新指標，如知識資本創(chuàng)新力；二是效率指標，如知識資本利用率、知識資本利潤率；三是市價指標，如每股知識資本賬面價值、知識資本與每股盈余比率；四是穩(wěn)定指標，如知識資本增長率，知識資本損耗率等。設立知識資本與物質(zhì)資本匹配指標和綜合指標。

（二）知識經(jīng)濟的到來，沖擊著企業(yè)管理的方方面面，對財務管理的更是顯而易見。發(fā)達國家的實踐證明，知識經(jīng)濟改變了企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu)。知識經(jīng)濟是以知識為基礎的經(jīng)濟，是以智力資源的占有、分配，以信息、技術為主的知識的生產(chǎn)分配和使用為最重要因素的經(jīng)濟。隨著信息技術和互聯(lián)網(wǎng)的普及與，傳統(tǒng)的桌面式財務管理將逐漸向網(wǎng)絡式財務管理變化。網(wǎng)絡財務系統(tǒng)突破了空間局限，使物理距離變成鼠標距離，使管理能力能夠在網(wǎng)上延伸到全球任何一個節(jié)點。眾多的遠程處理功能得以實現(xiàn)，例如：遠程報表、遠程報帳、遠程查帳、遠程審計等，強化了主管部門對下屬分支機構(gòu)的財務監(jiān)控互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展與普及，使得財務軟件從部門級向企業(yè)級應用強化，也使得財務信息和其他業(yè)務信息相互連接，彼此共享，從而實現(xiàn)了財務信息和業(yè)務信息的協(xié)同。網(wǎng)絡財務的遠程處理和協(xié)同業(yè)務能力使得企業(yè)財務管理向集中化管理跨進。網(wǎng)絡財務在時間上，實現(xiàn)了核算動態(tài)化、實時化，使得財務管理從靜態(tài)走向動態(tài)，極大地增強了財務處理活動的及時功能，提高了會計的價值。網(wǎng)絡財務時空上對財務工作的改變，極大地提高了財務工作的水平和效率。我國企業(yè)應牢牢把握住網(wǎng)絡財務給企業(yè)經(jīng)營和管理帶來的機遇，使企業(yè)管理實現(xiàn)數(shù)字化、信息化，促進企業(yè)經(jīng)營更上一個臺階?！?/p>

參考文獻

[1]王慶成 郭復初.財務管理學[M]北京：高等教育出版社.2000.7

[2]張慧德.市場競爭下的企業(yè)財務管理[M]財會月刊2001.6

篇6

關鍵詞：內(nèi)控 財務審計 方法

一、內(nèi)控建設審計

1.審計內(nèi)容

是否制定制度，或者制度是否根據(jù)執(zhí)行情況進行及時修訂；檢查制度執(zhí)行力，重點關注授權(quán)與審批有沒有按照制度規(guī)定執(zhí)行；檢查外部投資的子、分公司是否根據(jù)總公司相關制度建立獨立的財務審批制度并嚴格執(zhí)行；檢查制度之間是否存在矛盾的地方。

2.審計中涉及的會計科目及審計方法舉例

（1）其他應收款：檢查備用金是否及時清理，年末是否及時歸還；是否存在呆賬壞賬；檢查單位借款中是否有未及時報銷的情況，是否存在呆賬壞賬；個人借款是否經(jīng)授權(quán)審批。

（2）營業(yè)外收入：檢查政府補貼收入是否到賬、未到賬的檢查有關文件規(guī)定；盤盈收入是否經(jīng)過審批，對金額較大的查詢原始憑證。

（3）營業(yè)外支出：檢查捐贈支出是否上報審批；盤虧和資產(chǎn)處置是否經(jīng)過授權(quán)審批。

（4）實收資本：檢查實收資本增減變動的原因，查閱其是否與董事會紀要、補充合同、協(xié)議及有關法律性文件的規(guī)定一致。

（5）資本公積：檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關會計記錄和原始憑證，以確認其增減變動的合法性和正確性；資本折算差額的會計處理是否正確；驗證接受的實物捐贈是否按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關憑據(jù)所確定的價值入賬；驗證對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值是否經(jīng)評估機構(gòu)確認，其會計處理是否正確；驗證資本公積轉(zhuǎn)增實收資本是否經(jīng)授權(quán)批準。

（6）盈余公積：檢查盈余公積各明細項目的提取比例是否符合有關規(guī)定；檢查盈余公積減少數(shù)是否符合有關規(guī)定，會計處理是否正確；檢查動用公益金舉辦集體福利設施是否按規(guī)定沖減公益金并相應增加公積金。

二、預算審計

1.審計內(nèi)容

及時了解年度、月度預算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況及時詢問和檢查；付款及預算外費用支出是否按照規(guī)定程序進行審批；預算、計劃是否根據(jù)環(huán)境變化進行及時調(diào)整，調(diào)整審批是否到位。

2.審計涉及的報表和審計方法

預算分析報表以及付款類會計科目，檢查月度預算分析、月度付款預算執(zhí)行情況、預算外審批情況以及預算調(diào)整審批情況。

三、銷售與收款審計

1.審計內(nèi)容

銷售定價是否依據(jù)成本傳導機制進行，特價是否經(jīng)過特批流程；銷售收款是否進行限制，是否不允許收取現(xiàn)金，利用個人銀行卡收款管理和風險控制是否到位，是否存在業(yè)務員個人代收現(xiàn)金或委托他人代收行為；是否及時進行應收賬款對賬，是否存在業(yè)務員收取客戶銀行承兌匯票未開具收據(jù)、已收款挪用情況（包括承兌匯票）；是否存在未開票差異，檢查未開票原因；業(yè)務費核算是否按照營銷政策計算發(fā)放；壞賬準備是否按照公司規(guī)定進行計提，是否存在調(diào)節(jié)利潤情況；壞賬審批是否符合制度規(guī)定，依據(jù)是否充分、審批是否到位。

2.審計涉及的會計科目及審計方法舉例

（1）主營業(yè)務收入：檢查是否存在已銷售未開票現(xiàn)象，是否存在稅務風險；檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進行了會計處理。

（2）現(xiàn)金：業(yè)務員不得直接收取現(xiàn)金貨款，必須由客戶直接打到公司賬號。原則上不得使用個人卡作結(jié)算，如果使用必須與個人簽訂合同協(xié)議，規(guī)避風險；如果現(xiàn)金賬本記錄出現(xiàn)負數(shù)，就要小心有可能有“小金庫”；對大額現(xiàn)金支付的審批是否授權(quán)審批。

（3）銀行存款：印章管理情況，法人章和財務專用章必須分開管理，如果沒有分開管理或形同虛設，就要對現(xiàn)金、銀行存款科目重點詳查；是否每月與銀行對賬單核對，是否由會計編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

（4）應收票據(jù)：檢查是否建立應收票據(jù)臺賬，是否逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷；應收票據(jù)背書是否規(guī)范，背書單位公章與手寫單位名稱是否一致，是否加蓋了騎縫章；業(yè)務員收到承兌匯票后有無移作他用賺取利息，有無收款單位背書等。

（5）應收賬款：檢查已發(fā)貨未開票的差異（月度允許，年度不允許）；是否存在應收賬款負數(shù)，詢問分析形成負數(shù)的原因；每年是否對應收款進行正常對賬，對賬范圍是否規(guī)范，即使零余額單位、負數(shù)單位也要進行對賬，對賬結(jié)果是否及時處理；總經(jīng)銷和分銷商之間是否及時清賬，是否存在串戶現(xiàn)象；同一單位應收應付對沖是否依據(jù)加蓋公司公章的雙方或三方協(xié)議。

（6）預收賬款：檢查相關合同，是否符合收入確認條件；檢查預收賬款是否存在借方余額，檢查預收賬款是否長期掛賬，對當期損益是否存在影響。

（7）壞賬準備：檢查已進行報批處理的壞賬是否賬銷案存，是否存在業(yè)務員獨自收款現(xiàn)象；壞賬損失報批是否執(zhí)行審批流程，壞賬計提是否按照規(guī)定；計提方法是否根據(jù)實際對已經(jīng)形成損失的應收賬款全額計提壞賬準備。

四、采購與付款審計

1.審計內(nèi)容

采購付款預算是否根據(jù)合同進度，是否存在提前支付情況，超預算付款是否經(jīng)過審批；采購發(fā)票是否及時催到，是否根據(jù)采購發(fā)票付款，檢查發(fā)票長期未達項是否存在風險；有無應收應付款對沖的賬項：同時為供應商和客戶的企業(yè)應收應付款沖賬是否經(jīng)過雙方協(xié)議并簽訂協(xié)議書，加蓋公司公章，是否以原件作為財務調(diào)整往來賬的依據(jù)。

2.審計涉及的會計科目及審計方法舉例

（1）預付賬款：檢查發(fā)票及時性，財務是否督促發(fā)票及時開具，是否長期掛賬未作處理。

（2）材料采購：檢查材料暫估是否余額過大，是否常年掛賬。

（3）應付票據(jù)：檢查應付票據(jù)明細表，對其編號、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數(shù)量、金額，并與明細賬核對；復核票據(jù)利息是否足額計提，其會計處理是否正確；檢查逾期未付票據(jù)的原因；檢查非記賬本位幣折合本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進行會計處理。

（4）應付賬款：檢查是否存在負數(shù)余額（發(fā)票應到未到）；關注大額余額；檢查是否存在應收應付調(diào)賬，調(diào)賬依據(jù)是否充分；檢查是否存在長期應付未付。

（5）其他應付款：檢查負數(shù)余額的原因，是否存在發(fā)票長期未到情況，是否存在潛在損失；是否存在其他應付款長期掛賬的情形；是否存在隱匿收入的情況。

五、生產(chǎn)與成本審計

1.審計內(nèi)容

檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品數(shù)量是否和銷售數(shù)量一致，檢查不一致的原因；檢查是否存在手工調(diào)整成本情況；檢查存貨科目是否存在負數(shù)余額，是否影響當期成本；檢查包裝物回收的賬務處理是否規(guī)范，對成本核算是否存在影響。

2.審計涉及會計科目及審計方法舉例

（1）生產(chǎn)成本：檢查成本計算單是否根據(jù)成本計算方法正確歸集；重點檢查包裝物核算，是否存在包裝物回收情況中的稅務風險；是否建立包裝物臺賬，管理流程是否規(guī)范；成本費用分配方法是否恰當，技術開發(fā)費對成本是否存在影響。

（2）制造費用：檢查費用歸集是否正確；審閱制造費用的明細賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確，是否存在異常會計事項；檢查有無跨期入賬的情況；對于采用標準成本法的，應抽查標準制造費用的確定是否合理，計入成本計算單的數(shù)額是否正確，制造費用差異的計算、分配與會計處理是否正確，并查明標準制造費用在本年度內(nèi)有無重大變動。

（3）主營業(yè)務成本：檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)是否與收入匹配；檢查有無人為調(diào)整成本現(xiàn)象。

六、結(jié)束語

總之，財務審計是開展其他審計的切入點和突破口，通過財務審計，能夠發(fā)現(xiàn)財務核算的薄弱點，找到管理的漏洞，提出意見和建議，從而協(xié)助改善經(jīng)營管理，確保提高經(jīng)濟效益，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標完成。

參考文獻：

[1]李來存.新時期審計組織方式創(chuàng)新的探討[J].現(xiàn)代審計與經(jīng)濟，2008，（05）.

篇7

[關鍵詞]行政事業(yè)單位；會計集中核算；加強；內(nèi)部控制

一、會計集中核算的成效

(一)加強會計監(jiān)督，規(guī)范會計行為

行政事業(yè)單位實行會計集中核算(以下簡稱會計中心)后，納入會計中心管理的行政事業(yè)單位所有支出都通過會計中心統(tǒng)一核算，會計中心對各單位的收支事項進行合理性、合法性、合規(guī)性審查，對不符合政策、法規(guī)規(guī)定的支出予以糾正，使行政事業(yè)單位在使用國家資金上更規(guī)范，杜絕了違法犯罪和揮霍浪費行為。

(二)加強財政資金管理，提高資金使用效率

實行會計集中核算后，行政事業(yè)單位的會計業(yè)務納入會計中心統(tǒng)一核算，有利于財政部門對資金統(tǒng)一管理，提高了資金的使用效率，保證財政資金的安全。會計中心運用會計電算化系統(tǒng)，嚴格按照會計制度進行核算，大大提高了會計核算工作的質(zhì)量和會計工作效率，保證了會計核算資料的真實、完整、及時和統(tǒng)一。

（三）強化財政監(jiān)督職能，減少了單位財務支出中可能發(fā)生的違規(guī)違法行為

實行會計集中核算后，單位的每一項支出都必須經(jīng)過會計中心的嚴格審核，不合規(guī)定的票據(jù)不予受理，不合理的開支不予報銷，對超范圍、超標準的違紀、違規(guī)支出堅決予以拒付。

(四)促進了財政預算制度改革，確?！笆罩蓷l線”

會計中心按單位預算開支范圍，審核每筆支出，沒有預算指標或超預算指標的支付申請，會計中心堅決予以拒絕，所有開支在審核單位預算開支范圍的基礎上，再經(jīng)會計中心審核入賬，強化部門預算約束的作用，保證了各項支出符合會計制度和部門預算的要求。在“收支兩條線”管理方面，事業(yè)單位撤消了所有銀行賬戶，各項事業(yè)性收費直達國庫，實現(xiàn)了收繳分離。

二、會計集中核算存在的問題

第一，會計信息的真實性難以監(jiān)控。會計中心的人員不參與單位的具體業(yè)務，難以對統(tǒng)管單位實施全過程的會計監(jiān)督，對支出的合理性難以控制，只能根據(jù)票據(jù)來判斷，凡手續(xù)完備，票據(jù)合法有效，不管反映的經(jīng)濟內(nèi)容是否真實，都必須報銷。

第二，會計核算與財產(chǎn)物資管理相脫節(jié)。會計中心側(cè)重核算功能，而財產(chǎn)物資等需要反映的客觀經(jīng)濟事物仍分散在單位。財產(chǎn)清查由單位實施，經(jīng)費使用部門只是強調(diào)財政資金規(guī)范運作，而忽略資產(chǎn)的管理，特別是對固定資產(chǎn)的控制，而會計中心只核算不清查，會計核算與財產(chǎn)物資管理相脫節(jié)，致使中心的賬與單位實物不符，嚴重時將導致國有資產(chǎn)流失，導致會計信息的失真。

第三，缺乏可行、統(tǒng)一的經(jīng)費開支標準。各預算單位執(zhí)行不統(tǒng)一的經(jīng)費開支標準，或者沒有按經(jīng)費開支標準規(guī)定執(zhí)行，從而導致在報賬業(yè)務的審核中，會計中心難以把握原則性與靈活性的尺度，經(jīng)常會造成對某一支出項目預算單位請求支付與會計中心拒絕支付的矛盾，這也是會計中心目前急需解決的問題。

（四)專項資金管理不到位

專項資金是有指定用途，專門用于指定項目的資金，要求按財政資金管理。專項經(jīng)費撥入時，會計中心對資金使用要求不了解，會計中心也不能按專項要求按目標設立明細賬，使得會計中心在專項資金核算中不夠清晰，個別單位擠占挪用，難以控制，管理脫節(jié)，專項經(jīng)費核算失真。特別是在上級撥款部門、審計部門對專項進行審計時，提供不了清晰明了的專項賬目，影響了跟蹤問效，嚴重的將影響到后續(xù)撥款。

（五）單位領導對本單位的往來經(jīng)濟業(yè)務難以準確、及時地掌握

在處理單位往來經(jīng)濟業(yè)務時，由于單位不進行日常賬務處理，而會計中心只提供月報表資料，使單位領導對本單位債權(quán)債務資金使用情況不能及時掌握，信息滯后。

三、完善會計集中核算的建議

（一）加強與會計中心賬目的核對

由于會計中心對核算單位業(yè)務不了解，在記賬過程中誤記品名、項目時有發(fā)生，我單位在納入集中核算后，仍保留完整的會計核算體制，為了減少與會計中心在物品、材料記賬上的誤差，在傳遞每筆單據(jù)時都標明品名、項目代碼。這樣就減少了與會計中心調(diào)賬頻次。我們定期與會計中心進行總分類賬目、明細賬目核對，出現(xiàn)誤差及時調(diào)整，做到賬賬相符。

(二)完善內(nèi)部監(jiān)控制度，確保財產(chǎn)物資的安全

定期組織人員進行財產(chǎn)物資的盤點和核實，嚴格按規(guī)定程序辦理財產(chǎn)物資增減變動和領用手續(xù)。隨著國家對公共衛(wèi)生事業(yè)投入的不斷加大，我單位從不同途徑取得的資產(chǎn)越來越多，根據(jù)這種情況，我們建立了分類管理制度，在資產(chǎn)上加注不同標志、區(qū)別不同途徑取得的資產(chǎn)，使清點工作一目了然，明確相關責任人，做到賬實相符。

(三)納入集中核算后會計職能轉(zhuǎn)變，從核算型向管理型轉(zhuǎn)化

會計集中核算通過核對各部門預算指標情況，可以嚴格控制各部門的用款進度，加強預算資金支付的事前控制，而單位財務工作的重點就轉(zhuǎn)變到為領導提供管理、決策資料。加強往來款項、債權(quán)債務管理。對往來款項定期清理，避免因長期掛賬而形成賬項不清，甚至形成壞賬。

(四)建議實現(xiàn)遠程報賬，可以使整個財會管理流程完全實現(xiàn)自動化

篇8

舉例列舉相關釋義:

1、格格不入

釋義:形容彼此不協(xié)調(diào)；不相容。格格:阻礙，隔閡。入:融洽。

2、誘敵深入

釋義:把敵人引進來，使敵人處于孤立而又不易逃跑的不利地位。

3、神出鬼入

釋義:像神鬼那樣出沒無常。形容出沒無常，不可捉摸。后泛指行動變化迅速。

4、一擁而入

釋義:擁:擁擠。一下子全都擁了進去，擠了進去。

5、刀槍不入

篇9

關鍵詞：第三方；物流；內(nèi)部控制

隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，第三方物流企業(yè)在我國社會主義經(jīng)濟中越來越顯現(xiàn)出它的優(yōu)勢和地位。在當今社會，第三方物流企業(yè)逐步地成為我國經(jīng)濟的重要組成部分。但是，根據(jù)相關學者的調(diào)查分析，我國第三方物流企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完善。本文對此進行了詳細的論述，并提出了相應的完善措施。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的意義

對于第三方物流企業(yè)來說，企業(yè)的內(nèi)部控制制度尤為重要。良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以保證企業(yè)財務信息的完整性、規(guī)范性、真實性、準確性，使企業(yè)能夠做出科學合理的決策。同時，內(nèi)部控制制度能夠在一定程度上控制企業(yè)的經(jīng)濟活動，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，進而保證企業(yè)資產(chǎn)的安全。此外，內(nèi)部控制制度還可以對企業(yè)進行風險評估，是企業(yè)在面臨千變?nèi)f化的市場時，及時準確的采取有效的財務控制機制，從而避免企業(yè)遭受各種風險。內(nèi)部控制制度關系到企業(yè)運行的各個方面，科學合理的內(nèi)部控制制度時提高企業(yè)經(jīng)濟效益的關鍵。

二、第三方物流企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的原則

第三方物流企業(yè)在建設自身的內(nèi)部控制制度時，不僅要遵循一般企業(yè)建設內(nèi)部控制制度的原則，還要結(jié)合自身的實際情況，制定出符合第三方物流企業(yè)特色的內(nèi)部控制制度，如在建設時注意保證物流質(zhì)量等。具體的建設原則如下：

1、信息化原則。

第三方物流企業(yè)在建設內(nèi)部控制制度時要遵循信息化原則（又稱目標性原則），就是在建設自身的內(nèi)部控制制度時要義所達到的目標為準則。根據(jù)我們的實際經(jīng)驗，企業(yè)的內(nèi)部控制總是和信息息息相關，企業(yè)進行內(nèi)部控制的主要目的即是在企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中及時的獲得有效的、準確的信息。企業(yè)的管理過程實質(zhì)上是信息傳遞和轉(zhuǎn)換的過程，內(nèi)部控制就是確保企業(yè)信息的真實、有效以及信息的反饋和利用，同時，為了使企業(yè)內(nèi)部各層次的管理人員正確的作出科學合理的決策，內(nèi)控控制還必須要保證信息的暢通。

2、標準化原則。

第三方物流物流企業(yè)在建設內(nèi)部控制制度時應注意制度的應用性，即在建設時要遵循標準化的原則。其具體要求是，企業(yè)的內(nèi)部控制制度不能與國家的宏觀調(diào)控政策相沖突，而且所制定的制度必須要符合我國的法律法規(guī)。同時，所制定的內(nèi)部控制制度應當能隨著我國國情的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展而做出相應的改變，以使企業(yè)充滿活力。此外制定企業(yè)內(nèi)部控制制度時，應注意制度的有效性和實用性，即企業(yè)建設的內(nèi)部控制制度能有效地防止管理錯誤的發(fā)生，同時能夠符合管理者的需要。

3、系統(tǒng)化原則。

第三方物流企業(yè)在建設內(nèi)部控制制度時要注意內(nèi)部控制的系統(tǒng)化。在具體實施過程中，我們要保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的規(guī)劃合理。同時，在建設時應遵循科學的順序，即我們應當依次考慮下面的因素：（1）企業(yè)整體需要。（2）企業(yè)內(nèi)部各個部門的需要，并注意使之協(xié)調(diào)化。（3）企業(yè)適應外部環(huán)境的需要。

三、完善第三方企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

1、建立科學合理的控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部控制受企業(yè)的控制環(huán)境影響很大，良好的控制環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的關鍵。據(jù)相關學者分析，企業(yè)的控制環(huán)境直接影響到企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，為此，要想完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先得完善企業(yè)的控制環(huán)境。在具體實施過程中，要加強企業(yè)的科學管理，明確各個管理部門的權(quán)責范圍，同時還要明確內(nèi)部控制的控制目標和控制主體。

2、加強企業(yè)的風險評估能力

作為內(nèi)控控制的一個重要作用，降低風險是一個企業(yè)做出正確經(jīng)營決策的關鍵所在。為此，在企業(yè)管理過程中，我們應當加強企業(yè)的風險管理。在我國經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，經(jīng)濟信息復雜多變，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍也隨著經(jīng)濟市場的不斷變化而做出相應的改變。為了確保企業(yè)內(nèi)部控制的科學有效，我們應當強化企業(yè)的風險意識，建立企業(yè)的風險評估體系，將風險理念貫徹到日常經(jīng)營中，做到居安思危，防患于未然。同時，在企業(yè)內(nèi)部還要建立相應的風險管理體制，加強風險預測、監(jiān)督，從而保證第三方建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

3、完善第三方物流企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

為了保證企業(yè)做出正確的經(jīng)濟決策，第三方企業(yè)必須要擁有科學完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不僅可以企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施，而且增強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督力度。完善治理結(jié)構(gòu)，制定合理的操作流程，加強信息化管理制度的建設。在融資管理、資產(chǎn)管理、經(jīng)營生產(chǎn)以及對外投資等方面，明確職責和目標，增加企業(yè)的經(jīng)營效益。唯有建立完善嚴密的內(nèi)部控制制度，才能提高企業(yè)的競爭力和應變力。

4、加強內(nèi)部控制的監(jiān)督和評審

對于第三方物流企業(yè)，在實施企業(yè)內(nèi)部控制時，最重要的是保證財務信息的準確、真實、完整。為此，我們應當建立健全企業(yè)的監(jiān)督機制。對企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督、審查，同時企業(yè)應該配備專業(yè)人員，進行高效評估。在監(jiān)督評審過程中，應該對內(nèi)控系統(tǒng)進行全面監(jiān)督和評審，并將其當作日常經(jīng)營的一部分，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，應該及時向有關領導報告，并采取措施解決。隨著信息化的發(fā)展，加強內(nèi)部控制的監(jiān)督和評審，是對企業(yè)進行現(xiàn)代化規(guī)范管理的重要途徑。

5、提高管理人員的內(nèi)部控制意識

完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，必須要提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識。在具體實施過程中，我們要對企業(yè)內(nèi)部人員進行定期培訓，讓他們明白企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，進而使企業(yè)管理人員自覺地做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作。

四、結(jié)語

建設科學合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度，將能大大提高企業(yè)的決策能力，同時能夠增強企業(yè)的風險管理。目前， 我國的第三方物流企業(yè)正處于快速發(fā)展時期，其內(nèi)部控制問題也在日益凸顯。在許多第三方物流企業(yè)中，其內(nèi)部控制制度都不夠完善。本文對此做出了相關的分析，以期企業(yè)加強內(nèi)部控制的管理，進而提升企業(yè)的綜合競爭力。（作者單位：深圳市蛇口外輪理貨有限公司）

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【關鍵詞】事業(yè)單位 財務預算控制 問題及措施

一、事業(yè)單位的特點

事業(yè)單位是以某項事業(yè)為主的工作單位，一般是國家設置帶有一定公益性的機構(gòu)，不同于政府機構(gòu)。同時國家會對事業(yè)單位給予財政補助。補助單位分為全額撥款單位，如學校。另一種是差額撥款單位，如醫(yī)院。首先事業(yè)單位是不以盈利為目的的，其職能包含教育、文化、科技、衛(wèi)生等社會服務事業(yè)。由于事業(yè)單位具有負載型業(yè)務，它涵蓋了社會的各行各業(yè)。因此事業(yè)單位具有服務性，公益性和知識密集性。而事業(yè)單位種類繁多，國家對這些事業(yè)單位進行管理和監(jiān)督是很難把控的，尤其是對內(nèi)部財務預算控制。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，管理制度在不斷完善，建立科學，完整，規(guī)范的財務內(nèi)部預算控制，是促使事業(yè)單位更好發(fā)展的重要手段。

二、事業(yè)單位在內(nèi)部財務預算控制中存在的問題

財務預算是對一個單位資金的需求和年度資金運用的估算；是財務活動的重要控制手段和最基本的依據(jù)；是一個單位全年收支結(jié)構(gòu)的安排，運營能力和目標規(guī)模的反應。而事業(yè)單位財務預算控制的逐漸深入，原本存在在事業(yè)單位中的問題漸漸的出現(xiàn)了。由于事業(yè)單位長期受計劃經(jīng)濟運行的影響，管理機制沒有跟上時代的發(fā)展，歷史遺留問題造成思想落后，人員眾多等問題。這些問題很難適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，也很難滿足當代人民的社會需求。更無法適應現(xiàn)代內(nèi)部財務預算控制的要求，通過了解事業(yè)單位財務發(fā)展的過程中，發(fā)現(xiàn)以下幾個問題。

（一）事業(yè)單位不夠重視內(nèi)部財務預算控制

目前，我國部分事業(yè)單位對內(nèi)部財務預算控制認識度不高，沒有認識到財務預算的重要性。因此事業(yè)單位在社會發(fā)展中沒有充分發(fā)揮其作用?，F(xiàn)今部分事業(yè)單位仍存在資金運用不按程序支出的現(xiàn)象，沒有正確資金的價值，不規(guī)范的支出，使其沒有發(fā)揮正常的作用。

（二）事業(yè)單位對內(nèi)部財務預算缺乏全局性

首先，財務管理者對財務控制意識淡薄。由于我國事業(yè)單位的管理長期處于封閉的運營狀中，傳統(tǒng)的經(jīng)濟管理方式已經(jīng)深入到工作中的各個方面。由于思想的根深蒂固，對財務的管理理念，很難被改變。由于對財務預算控制的認識存在著差距，財務部門沒有發(fā)揮其真正的存在價值。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部財務預算控制管理的缺失

在我國，事業(yè)單位內(nèi)部財務預算控制大多止于內(nèi)容，形勢感較強。許多事業(yè)單位對財務的控制不夠規(guī)范，沒有嚴格執(zhí)行財務制度。對資金的支出和資產(chǎn)的管理沒有進行嚴格的規(guī)范化，造成財務數(shù)據(jù)不準確，加大財務預算控制的難度。由于缺乏審計和監(jiān)督，使財務信息和審計結(jié)果缺乏真實性。而內(nèi)部財務預算控制的不健全，責任與義務不明確。這使財務部門無法及時把握風險。由于各部門缺針對性，財務預算體系不健全，使財務部門無法了接運營進程，造成財務預算不夠精準。

由此看來，對事業(yè)單位內(nèi)部財務預算控制的改進是尤為重要的，其發(fā)展緊跟社會經(jīng)濟發(fā)展。做好財務預算是每個行業(yè)必然的要求。

三、加強事業(yè)單位財務預算控制的措施分析

（1）加強管理者對財務預算的重視度，認識財務預算的重要性。政府部門可以定期的組織領導進行統(tǒng)一的學習和思想的改進。國家對完善財務部門的相關法律規(guī)。使事業(yè)單位部門嚴格遵守相關規(guī)定。而各事業(yè)單位也要不定期的進行各部門人員統(tǒng)一學習，謹記相關規(guī)定依法辦事。

（2）優(yōu)化監(jiān)督管理機制，加強財務預算監(jiān)督機制的建立和執(zhí)行，增強事業(yè)單位對財務監(jiān)督的有效性。政府加大對財務預算的管理力度，提高預算數(shù)據(jù)的準確度。設立財政監(jiān)督委員會，建立一個統(tǒng)一的網(wǎng)絡監(jiān)管系統(tǒng)。一方面監(jiān)管委員會成員會可以通過網(wǎng)絡系統(tǒng)對事業(yè)單位財務預算和審核進行實時的跟蹤，同時也完善了事業(yè)單位對財務缺乏真性和信息數(shù)據(jù)不全面的問題。另一方面，監(jiān)督委員會的成立可以及時監(jiān)督資金的流向，避免了不正之風的形成。使財務工作者能夠更好對資金進行合理的預算，事業(yè)單位可以根據(jù)財務部門提供的數(shù)據(jù)總結(jié)上一年的運行狀況，根據(jù)實際情況各部門進行溝通和協(xié)調(diào)，全面分析問題。通過財務部門的審計做出下一年的發(fā)展方向及資金的流向，能夠更好的提高資金的使用價值。

（3）優(yōu)化財務預算編制體制，根據(jù)各事業(yè)單位的實際情況進行編制體制的改進。能夠更好把握單位的財政狀況，資源利用率和資金的流向。財務預算體制的改進，制定嚴格的資金輸出流程，從采購，入庫，入賬，驗收，出庫，折舊，報廢的一系列流程，建立全方位的管理體制，嚴格按照事業(yè)單位的工作流程進行資金資源的應用。

（4）注重人才的培養(yǎng)，提高員工的綜合素質(zhì)和專業(yè)知識。更好的為人民服務。首先事業(yè)單位要提高財務人員的專業(yè)能力和科技化水平。順應科技時代的發(fā)展，與時俱進。同時要提高財務人員對審計和預算環(huán)節(jié)的重視。增強網(wǎng)絡計算機應用技術的能力，使事業(yè)單位的財務預算控制更加合理化，現(xiàn)代化，準確化。以確保國家財政的發(fā)展，使事業(yè)單位在社會中發(fā)揮更大的價值。

四、加強事業(yè)單位內(nèi)部財務預算控制的必要性