導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇預(yù)算編制匯報(bào)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、公共預(yù)算編制模式分析 

在任何涉及到公共預(yù)算編制環(huán)節(jié)的問(wèn)題上，都會(huì)直面“政府應(yīng)當(dāng)在哪些職能上花多少錢(qián)”和“為什么這筆錢(qián)應(yīng)當(dāng)給A，而不應(yīng)當(dāng)給B”這兩個(gè)問(wèn)題進(jìn)行。圍繞這兩個(gè)問(wèn)題的回答，我們可以給出“養(yǎng)人”、“辦事”、“效果”等三種回答，實(shí)際上這基本上形成了公共預(yù)算三種不同預(yù)算編制方法。 

（一）控制導(dǎo)向的分項(xiàng)列支預(yù)算（Line-item budget）模式 

作為投入導(dǎo)向的預(yù)算，分項(xiàng)排列預(yù)算是合規(guī)性預(yù)算，預(yù)算準(zhǔn)備和撥款必須遵守嚴(yán)格的事前控制。這種預(yù)算主要關(guān)注預(yù)算支出的特定用途，其目標(biāo)在于對(duì)預(yù)算投入進(jìn)行嚴(yán)格的控制。預(yù)算編制過(guò)程中將支出詳細(xì)地科目化，對(duì)購(gòu)買(mǎi)和雇傭進(jìn)行嚴(yán)格的集中控制，從而嚴(yán)格監(jiān)督支出機(jī)構(gòu)的支出行為。從技術(shù)上來(lái)看，分項(xiàng)列支預(yù)算是一種功能預(yù)算，它首先將財(cái)政資金分配按照主要的組織單位進(jìn)行分類(lèi)，然后再按其內(nèi)部的組織單位進(jìn)行細(xì)化分類(lèi)，接著支出按照預(yù)算會(huì)計(jì)科目具體分為：人員經(jīng)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)以及各種職能性支出等。而且，分項(xiàng)列支預(yù)算的“養(yǎng)人”特征非常明顯，因此人事成本（工資、雇員福利等）通常占了預(yù)算的一半以上。 

控制導(dǎo)向的分項(xiàng)列支預(yù)算出現(xiàn)的時(shí)代恰逢自由資本主義時(shí)期，小政府的理念根深蒂固，功能財(cái)政尚未產(chǎn)生。因此，政府的預(yù)算一般不關(guān)注長(zhǎng)期的規(guī)劃和結(jié)果而更多地強(qiáng)調(diào)支出控制，但分項(xiàng)列支的預(yù)算編制形式其實(shí)很難控制支出規(guī)模的發(fā)展，因?yàn)槠潢P(guān)注重點(diǎn)是投入的控制，即資源資金是否按既定的方式和目的支出了，而不考慮支出本身是否必要。每個(gè)支出科目的成本一般都是建立在部門(mén)或者機(jī)構(gòu)預(yù)算基數(shù)以及預(yù)期變化之上的，預(yù)算增長(zhǎng)遵循“基數(shù)+增長(zhǎng)”的漸進(jìn)路徑，而無(wú)法有效地服從于政策的優(yōu)先次序、施政的戰(zhàn)略和重點(diǎn)、政治承諾等功能性需求。 

（二）計(jì)劃導(dǎo)向的規(guī)劃—項(xiàng)目預(yù)算（PPBS）模式 

規(guī)劃—項(xiàng)目預(yù)算是典型的以“辦事”為基礎(chǔ)的預(yù)算。從特征上看，PPBS首先要求各預(yù)算單位建立長(zhǎng)期的規(guī)劃，在規(guī)劃的指導(dǎo)下編制今后三年的滾動(dòng)預(yù)算及當(dāng)年度的預(yù)算，以此來(lái)規(guī)避政府部門(mén)的短視行為；其次，PPBS改進(jìn)了分項(xiàng)排列預(yù)算投入與結(jié)果不關(guān)聯(lián)的弊端，要求在編制預(yù)算時(shí)一定要制定項(xiàng)目的目標(biāo)、指標(biāo)及考核衡量的標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合實(shí)際情況在執(zhí)行中進(jìn)行追蹤考核。就內(nèi)在運(yùn)行來(lái)看，規(guī)劃項(xiàng)目預(yù)算是通過(guò)項(xiàng)目（program）把計(jì)劃（plan）與預(yù)算（budget）聯(lián)系起來(lái)，因此規(guī)劃項(xiàng)目預(yù)算更關(guān)注目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和政策價(jià)值的達(dá)成。對(duì)于規(guī)劃項(xiàng)目預(yù)算來(lái)說(shuō)，預(yù)算的重點(diǎn)不在局限于投入的控制，而在于產(chǎn)出的正當(dāng)與合理性，即產(chǎn)出是否滿(mǎn)足社會(huì)共同需要，并且使用成本—效益方法來(lái)分析和評(píng)估給這筆產(chǎn)出提供預(yù)算配置是否符合效益、效率和經(jīng)濟(jì)原則；規(guī)劃項(xiàng)目預(yù)算要求相關(guān)預(yù)算主體在制定預(yù)算的時(shí)候一定要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，而不能只關(guān)注某一年度的預(yù)算。這就要求預(yù)算應(yīng)該建立在多年預(yù)測(cè)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，雖然每年對(duì)預(yù)算做出更新和調(diào)整，但是預(yù)算的總體規(guī)劃和目標(biāo)是大致確定的。這讓規(guī)劃項(xiàng)目預(yù)算具備了戰(zhàn)略性視野，有利于項(xiàng)目執(zhí)行規(guī)劃的長(zhǎng)遠(yuǎn)性和科學(xué)性，具有比較明顯的計(jì)劃導(dǎo)向。 

項(xiàng)目規(guī)劃預(yù)算期望提供一個(gè)更加理性的預(yù)算資源配置方案，這種方案有效地把民眾的需要、政府滿(mǎn)足需要的項(xiàng)目、項(xiàng)目的效果、時(shí)間變量（年度計(jì)劃）、項(xiàng)目的達(dá)成時(shí)間（規(guī)劃周期）等變量有效地聯(lián)結(jié)起來(lái)，同時(shí)也期望打破漸進(jìn)主義預(yù)算模型“基數(shù)+增長(zhǎng)”的資金增長(zhǎng)路徑。但預(yù)算環(huán)境面臨較大的不確定性，規(guī)劃項(xiàng)目預(yù)算過(guò)于強(qiáng)調(diào)規(guī)劃及編制理性，這使其在日漸龐大的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境中遭遇技術(shù)尷尬。 

（三）投入與產(chǎn)出并重的績(jī)效預(yù)算模式 

篇2

在NEC，公司以三年作為一個(gè)中期計(jì)劃期間，以此作為基礎(chǔ)來(lái)編制年度預(yù)算。為了能達(dá)成中期計(jì)劃，一般將年度預(yù)算從第一年年初起就進(jìn)行嚴(yán)格實(shí)施推進(jìn)，這使得中期計(jì)劃與預(yù)算強(qiáng)有力地結(jié)合在一起，以此來(lái)進(jìn)行預(yù)算管理。這種管理重視的是對(duì)將來(lái)數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)，迅速應(yīng)對(duì)各種市場(chǎng)訊息的變化，更好的執(zhí)行事業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，這就是超越預(yù)算經(jīng)營(yíng)的思路。

NEC的預(yù)算制度克服了傳統(tǒng)預(yù)算管理中的問(wèn)題點(diǎn)，著手對(duì)未來(lái)發(fā)展動(dòng)態(tài)的控制與監(jiān)控，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生前就提前找到可能發(fā)生問(wèn)題的解決方案，真正意義上做到了防患于未然，以預(yù)算管理全方位監(jiān)控經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的變化發(fā)展。

編制

NEC公司成立于1898年，那個(gè)年代預(yù)算作為一種法律制度剛剛被政府確立下來(lái)，公司在成立之初也實(shí)行了預(yù)算管理制度。與WE公司進(jìn)行業(yè)務(wù)合作后，在預(yù)算管理制度上也基本上照搬了美國(guó)WE公司的管理辦法，并且嚴(yán)格按照WE公司的預(yù)算編制要求統(tǒng)一進(jìn)行預(yù)算編制，甚至連編制語(yǔ)言都完全使用英文，這就是有名的請(qǐng)付制預(yù)算編制法。這種編制方法只是按照美國(guó)WE公司的統(tǒng)一要求和目標(biāo)將各個(gè)小部門(mén)的預(yù)算草案進(jìn)行編報(bào)匯總，沒(méi)有太多的自和積極性，管理上也很難起到監(jiān)管的作用。

二戰(zhàn)后，日本新的財(cái)政體系逐步完善，與之相呼應(yīng)的是企業(yè)的預(yù)算改革風(fēng)暴又一次被掀起，NEC公司在此時(shí)為了解決企業(yè)自身的發(fā)展困境，更是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面進(jìn)行改革，此后，NEC公司的管理會(huì)計(jì)也逐步從雙重成本管理年代轉(zhuǎn)移到以預(yù)算為基礎(chǔ)的事業(yè)部責(zé)任制年代。

日本公司的預(yù)算是按照日本財(cái)政年度為計(jì)算期的，從當(dāng)年4月到次年的3月為一個(gè)財(cái)政年度，其中4月到9月為財(cái)年上半期，10月到次年的3月為財(cái)年下半期，NEC公司的預(yù)算期也不例外，現(xiàn)階段，NEC公司年度預(yù)算的編制一般從自然年度的12月開(kāi)始啟動(dòng)，結(jié)合公司的戰(zhàn)略發(fā)展情況，向所有編制內(nèi)子公司和分公司發(fā)出編制通知，編制通知中會(huì)告知年度預(yù)算委員會(huì)的責(zé)任者、委員會(huì)成員及推進(jìn)者，一般情況下，年度預(yù)算委員會(huì)的責(zé)任者為NEC公司的總負(fù)責(zé)人，委員會(huì)成員是各事業(yè)領(lǐng)域的總負(fù)責(zé)人、各公司的總負(fù)責(zé)人和總公司財(cái)務(wù)責(zé)任者，推進(jìn)者一般由總公司的財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)者與各級(jí)的財(cái)務(wù)管理者組成；編制推進(jìn)表；編制范圍（通常會(huì)分為以事業(yè)領(lǐng)域版編制、以總分公司子公司版編制兩類(lèi)）；財(cái)年集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)值及各事業(yè)領(lǐng)域的分解目標(biāo)值；各級(jí)編制單位在接到上級(jí)單位的編制通知后，按照推進(jìn)進(jìn)度表的時(shí)間要求，結(jié)合各自的預(yù)算目標(biāo)值對(duì)各自負(fù)責(zé)的編制單元進(jìn)行財(cái)年預(yù)算編制。

各編制單元的財(cái)年預(yù)算都編制完成并提交給總公司后，由總公司的財(cái)務(wù)管理者負(fù)責(zé)匯總編制集團(tuán)公司的財(cái)年預(yù)算，最終向預(yù)算編制的各位成員及總責(zé)任者報(bào)批，經(jīng)審核確定后的集團(tuán)公司預(yù)算需發(fā)放給各級(jí)責(zé)任相關(guān)者，也將指導(dǎo)整個(gè)公司各級(jí)事業(yè)領(lǐng)域的全年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，成為考核公司各預(yù)算單位全年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的準(zhǔn)繩，也將是各級(jí)負(fù)責(zé)人、各事業(yè)單元的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)。一般情況下，在自然年度的4月前，也就是新財(cái)年開(kāi)始前，會(huì)將最終版預(yù)算數(shù)據(jù)發(fā)送到各級(jí)事業(yè)單位。

執(zhí)行

NEC公司的財(cái)年預(yù)算在財(cái)年開(kāi)始后便會(huì)徹底執(zhí)行，以月度為單位，由預(yù)算委員會(huì)成員對(duì)各預(yù)算單位的月度預(yù)算達(dá)成情況進(jìn)行跟蹤考核，為確保月度能夠順利達(dá)成各預(yù)算指標(biāo)，也為能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決各預(yù)算單位在具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遇到的各種問(wèn)題，預(yù)算委員會(huì)在每月月中、月末會(huì)組織各預(yù)算單位就本月達(dá)成情況進(jìn)行摸底匯報(bào)，即：月中BC會(huì)議（Budget Control Meeting）和月末 Sales Meeting 。

月中召開(kāi)BC會(huì)議，要求各預(yù)算單位的負(fù)責(zé)人向預(yù)算委員會(huì)委員及責(zé)任者就各預(yù)算單位的本月、本季度和本半期的預(yù)算指標(biāo)的達(dá)成情況進(jìn)行詳盡說(shuō)明，例如損益達(dá)成情況、收支達(dá)成情況、存貨情況、應(yīng)收情況、費(fèi)用使用情況、人員狀況、項(xiàng)目受注狀況、項(xiàng)目賣(mài)上狀況及項(xiàng)目回款狀況進(jìn)行詳盡說(shuō)明，特別是針對(duì)與預(yù)算差異點(diǎn)的說(shuō)明及補(bǔ)救措施等。在月末的Sales Meeting中，則只對(duì)主要預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)說(shuō)明，對(duì)截止上月的預(yù)算達(dá)成情況簡(jiǎn)要說(shuō)明，由預(yù)算單位的總負(fù)責(zé)人向總公司的最高負(fù)責(zé)人，也就是預(yù)算委員會(huì)的責(zé)任者匯報(bào)，圍繞著以上主要預(yù)算指標(biāo)，對(duì)本預(yù)算單位的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行匯報(bào)，找出問(wèn)題，解決問(wèn)題，這樣，公司高層既能了解到各主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)信息，也能了解到本月及本季度、本半期公司及各預(yù)算單位的預(yù)算達(dá)成情況。次月第5個(gè)工作日，預(yù)算單位的各實(shí)績(jī)財(cái)務(wù)報(bào)表即可發(fā)送給各責(zé)任者，就各預(yù)算單位的實(shí)績(jī)與預(yù)算的達(dá)成情況，與月中BC和Sales Meeting的達(dá)成差異要向公司的總負(fù)責(zé)人進(jìn)行匯報(bào)。

通過(guò)每月月中、月末和月初三次對(duì)各預(yù)算單位的預(yù)算推進(jìn)狀況進(jìn)行緊密跟蹤，對(duì)差異進(jìn)行分解和細(xì)化，從數(shù)據(jù)上挖掘到差異的最底層，結(jié)合企業(yè)的全面經(jīng)營(yíng)分析，從經(jīng)營(yíng)的角度尋找產(chǎn)生差異的根源，這樣才能將全面預(yù)算的工作落到實(shí)處，全面預(yù)算也才能實(shí)實(shí)在在的指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，更加有效地控制和規(guī)范日常中的點(diǎn)滴。

NEC公司的全面預(yù)算的另一個(gè)顯著特點(diǎn)是將全面預(yù)算作為一種管理制度，是以P-D-C-A循環(huán)（Plan、Do、Check、Action）作為執(zhí)行手段的。

NEC公司從高層管理者到一般管理人員，甚至是最底層的員工，都會(huì)參與到整個(gè)執(zhí)行過(guò)程中來(lái)，它已經(jīng)成為一種非常行之有效的管理手段。首先要明確事業(yè)戰(zhàn)略上的目標(biāo)，并根據(jù)該目標(biāo)制定整個(gè)公司的下一財(cái)年?duì)I業(yè)收入、費(fèi)用及營(yíng)業(yè)收益等具體指標(biāo)數(shù)據(jù)，這就是Plan計(jì)劃；根據(jù)數(shù)值目標(biāo)做成實(shí)際的預(yù)算后，還要在各部門(mén)及各事業(yè)領(lǐng)域間進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，對(duì)銷(xiāo)售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃或者投資計(jì)劃進(jìn)行適度調(diào)整，這就是Do-調(diào)整、執(zhí)行的過(guò)程；對(duì)于預(yù)算推進(jìn)實(shí)施的結(jié)果進(jìn)行具體分析，并將結(jié)果迅速的反饋給各預(yù)算單位基層，這是Check-統(tǒng)一管理的過(guò)程；根據(jù)反饋的結(jié)果，以最快速度調(diào)整產(chǎn)量、價(jià)格等的調(diào)整，并對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行合理必要的修正調(diào)整，這便是Action-行動(dòng)。通過(guò)P-D-C-A循環(huán)執(zhí)行的全面預(yù)算，是一種高效、快速地將事業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理手段，是全方位結(jié)合市場(chǎng)信息動(dòng)態(tài)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，調(diào)整預(yù)算指標(biāo)的靈動(dòng)管理方法。經(jīng)過(guò)多年的實(shí)踐證明，它是符合實(shí)情發(fā)展規(guī)律的，是能適應(yīng)于市場(chǎng)的好方法，將全面預(yù)算徹底推進(jìn)實(shí)施的好手段。

特征

NEC公司預(yù)算的編制特征是，預(yù)算編制指標(biāo)僅示達(dá)全公司的整體指標(biāo)數(shù)據(jù)，從2006年起廢止各事業(yè)單元的預(yù)算編成指標(biāo)，各事業(yè)單元要基于公司事業(yè)中期計(jì)劃各自設(shè)定預(yù)算編制目標(biāo)。單這一點(diǎn)，就與大多數(shù)企業(yè)執(zhí)行的預(yù)算編成方法有著巨大的差異。

預(yù)算管理也是對(duì)月度決算情報(bào)的提前推定，以事后管理向事前管理轉(zhuǎn)移，為此，每月召開(kāi)事業(yè)執(zhí)行會(huì)議，就損益、收支以及存貨資產(chǎn)等進(jìn)行季度通期的業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)。月度業(yè)績(jī)管理的項(xiàng)目大致分為四種，根據(jù)各自的情況使用不同的管理表格。NEC各公司情況也不盡相同，但實(shí)際使用較多的項(xiàng)目主要有：

1、主要指標(biāo)一覽大致有收入、損益、收支以及存貨資產(chǎn)。

2、從事業(yè)性質(zhì)上來(lái)看，為有效控制固定費(fèi)用支出，也要對(duì)固定費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行匯報(bào)。

3、事業(yè)單位的主要子事業(yè)領(lǐng)域別的損益情況也需要匯報(bào)。

4、最后要對(duì)為使稅前損益達(dá)成目標(biāo)的必要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行展示性報(bào)告。

Kaplan 與Norton在平衡計(jì)分卡的理論中談到，最終表現(xiàn)出來(lái)的應(yīng)該是以財(cái)務(wù)尺度驅(qū)動(dòng)非財(cái)務(wù)尺度，并使二者有機(jī)結(jié)合起來(lái)，才能起到業(yè)績(jī)向上發(fā)展的局面。他們提倡預(yù)算管理與平衡計(jì)分卡管理相結(jié)合，主要是強(qiáng)調(diào)平衡計(jì)分卡與現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)相結(jié)合，非財(cái)務(wù)尺度與預(yù)算相結(jié)合。

NEC 公司的情況則是在預(yù)算制度下為使管理活動(dòng)能與之完美結(jié)合，并沒(méi)有選擇非財(cái)務(wù)尺度，而是選擇了考慮了事前尺度的財(cái)務(wù)尺度，接著對(duì)于具體怎樣實(shí)施而進(jìn)行明確計(jì)劃。如此進(jìn)行嘗試性報(bào)告是一種全盤(pán)管理的過(guò)程而非結(jié)果。

NEC公司的預(yù)算管理流程中比較關(guān)注的是主要指標(biāo)一覽和事業(yè)單元的主要事業(yè)領(lǐng)域別的損益及損益的彌補(bǔ)活動(dòng)，一般要對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行推定值分析。當(dāng)然，實(shí)績(jī)是每個(gè)月都要進(jìn)行測(cè)定的，會(huì)與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，除此之外，還要對(duì)每月的推定值進(jìn)行預(yù)測(cè)。傳統(tǒng)的預(yù)算管理，簡(jiǎn)單的只看結(jié)果是否達(dá)成，但對(duì)于隱藏在實(shí)際數(shù)據(jù)下的巨大經(jīng)營(yíng)問(wèn)題情報(bào)是很難被發(fā)現(xiàn)的。但如果能對(duì)將來(lái)進(jìn)行客觀(guān)預(yù)測(cè)合理推定，預(yù)測(cè)與計(jì)劃的差異就很容易被管理層所發(fā)掘，便于管理層及時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)方針或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出及時(shí)準(zhǔn)確的對(duì)策。這就是超越預(yù)算經(jīng)營(yíng)的鮮活案例。

但預(yù)測(cè)值畢竟只是預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)，它是不同于目標(biāo)值的。目標(biāo)值與預(yù)測(cè)值之間發(fā)生較大偏差時(shí)，若能迅速采取適當(dāng)?shù)膹浹a(bǔ)措施找出對(duì)應(yīng)方案，那么最終極有可能達(dá)到目標(biāo)值水平。原則上，在進(jìn)行超越預(yù)算經(jīng)營(yíng)中，當(dāng)目標(biāo)值與預(yù)測(cè)值發(fā)生偏離時(shí)，很少對(duì)目標(biāo)值進(jìn)行修正變更。這里需要注意的是，與目標(biāo)值與實(shí)績(jī)之間的關(guān)系相比，目標(biāo)值與預(yù)測(cè)值之間的關(guān)系更應(yīng)該受到經(jīng)營(yíng)管理層的關(guān)注。目標(biāo)值與原點(diǎn)之間連成直線(xiàn)，這條線(xiàn)叫做預(yù)算線(xiàn)，如果預(yù)算期內(nèi)，實(shí)績(jī)未能達(dá)到該條預(yù)算線(xiàn)，預(yù)測(cè)值也低于預(yù)算線(xiàn)時(shí)，那么經(jīng)營(yíng)管理層就必須迅速地找到解決對(duì)策，盡快地扭轉(zhuǎn)局面。

NEC預(yù)算制度的第二個(gè)特點(diǎn)，上半期結(jié)束后要進(jìn)行中間推定，對(duì)下半期的預(yù)測(cè)狀況與計(jì)劃值間的差異進(jìn)行提前認(rèn)知，以此提前找出對(duì)應(yīng)方策。下半期進(jìn)行事業(yè)執(zhí)行會(huì)議時(shí)，不僅要進(jìn)行年度預(yù)算比較，還要與中間推定進(jìn)行比較作出報(bào)告。中間推定達(dá)成情況如何，與預(yù)算比較又如何，差距如何彌補(bǔ)，對(duì)應(yīng)方策是什么等問(wèn)題有效地做到了提前認(rèn)知，解決了問(wèn)題。

價(jià)值

在這樣的精細(xì)且實(shí)時(shí)跟蹤的全面預(yù)算管理模式的護(hù)航下，NEC保持著穩(wěn)定的企業(yè)生命力。對(duì)于該公司這套沿用了多年的預(yù)算管理模式，存在著哪些現(xiàn)實(shí)借鑒價(jià)值？中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)劉俊勇評(píng)價(jià)稱(chēng)，首先預(yù)算與實(shí)際有效銜接。公司采用滾動(dòng)預(yù)測(cè)和PDCA方法，每個(gè)月提出新的預(yù)測(cè)值以符合實(shí)際情況，但是年度目標(biāo)值在月度不做調(diào)整，在半年度或年度時(shí)才進(jìn)行調(diào)整。其次，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與考核相分離，保證預(yù)算的科學(xué)性。薪酬激勵(lì)則與終身雇傭制、緩慢的評(píng)價(jià)與晉升等日本獨(dú)有的企業(yè)文化相聯(lián)系。

篇3

一、依法監(jiān)督，強(qiáng)調(diào)監(jiān)督的合法性

法律規(guī)定了政府預(yù)算由本級(jí)各部門(mén)的預(yù)算組成，部門(mén)預(yù)算是政府預(yù)算的基礎(chǔ)。監(jiān)督法、預(yù)算法等法律法規(guī)對(duì)政府預(yù)算進(jìn)行審查的有關(guān)規(guī)定，可以延伸至對(duì)部門(mén)預(yù)算的審查。也只有加強(qiáng)對(duì)部門(mén)預(yù)算的審查監(jiān)督，才能確保提高政府預(yù)算編制的可靠性和真實(shí)性。同時(shí)，當(dāng)前與預(yù)算審查關(guān)系較為密切的法律,如農(nóng)業(yè)法（就農(nóng)業(yè)投入）、教育法（就教育經(jīng)費(fèi)）、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法（就科學(xué)技術(shù)經(jīng)費(fèi)）等法律法規(guī)都有具體的要求。因此，加強(qiáng)對(duì)部門(mén)預(yù)算的審查監(jiān)督是有法可依，極為必要的。

二、突出重點(diǎn)，增強(qiáng)監(jiān)督的針對(duì)性

人大對(duì)部門(mén)預(yù)算草案的審查應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定和預(yù)算制度改革的要求，結(jié)合本地實(shí)際，遵循需要與可能和“一要吃飯，二要建設(shè)”的原則，突出重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行審查。著重對(duì)收支是否平衡；收入是否合法、合規(guī)，支出是否合理、透明；公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目資金安排是否合理；農(nóng)業(yè)、教育、科技等經(jīng)費(fèi)安排是否符合法律的規(guī)定；綜合經(jīng)濟(jì)部門(mén)與專(zhuān)業(yè)部門(mén)安排的項(xiàng)目是否一致，資金安排是否合理到位；預(yù)算外收入是否全部納入預(yù)算管理或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理；是否編制政府采購(gòu)預(yù)算等方面進(jìn)行審查。

三、注重程序，把握監(jiān)督的關(guān)鍵性

對(duì)部門(mén)預(yù)算的審查應(yīng)按照一定的程序進(jìn)行，應(yīng)與本級(jí)預(yù)算草案的審查基本同步，略有提前。首先, 提前介入，參加政府年度部門(mén)預(yù)算編制工作有關(guān)會(huì)議，了解預(yù)算編制的要求和標(biāo)準(zhǔn)等情況，掌握編制進(jìn)度，確定部門(mén)應(yīng)提交人大常委會(huì)及人代會(huì)審議或備查的預(yù)算部門(mén)；其次，開(kāi)展調(diào)查研究，聽(tīng)取財(cái)政、稅務(wù)、計(jì)劃、審計(jì)、物價(jià)等部門(mén)的意見(jiàn)，聽(tīng)取預(yù)算部門(mén)的匯報(bào)，征詢(xún)代表和專(zhuān)家的意見(jiàn)，聽(tīng)取人大各工作機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)；再次，初步審查，人大財(cái)經(jīng)工委會(huì)同人大其他相關(guān)工委，聽(tīng)取財(cái)政部門(mén)和預(yù)算編制部門(mén)關(guān)于部門(mén)預(yù)算的說(shuō)明，對(duì)預(yù)算草案提出初步審查的意見(jiàn)和建議；最后，提交人大常委會(huì)和人代會(huì)會(huì)議審議或備查。

四、跟蹤問(wèn)效，確保監(jiān)督的實(shí)效性

隨著預(yù)算制度改革的深入，人大在審查本級(jí)預(yù)算時(shí)，對(duì)部門(mén)預(yù)算的審查也將不斷加大力度。而對(duì)部門(mén)預(yù)算意見(jiàn)的處理，是全部審查監(jiān)督工作的落腳點(diǎn),必須以適當(dāng)?shù)姆绞椒从吵鰜?lái)，并建立跟蹤問(wèn)效機(jī)制，以促進(jìn)政府部門(mén)依法理財(cái)、規(guī)范預(yù)算行為。將審查意見(jiàn)向人大常委會(huì)匯報(bào)，或在人代會(huì)上預(yù)算審查報(bào)告中反映出對(duì)部門(mén)預(yù)算審查意見(jiàn)的主要內(nèi)容，并提出有關(guān)意見(jiàn)建議，明確要求政府應(yīng)當(dāng)按照人大及其常委會(huì)（財(cái)經(jīng)工委）的審查意見(jiàn)批復(fù)部門(mén)預(yù)算。同時(shí),根據(jù)需要以人大常委會(huì)名義行文,將具體意見(jiàn)送交政府，并督促財(cái)政部門(mén)根椐人大審查的意見(jiàn)批復(fù)部門(mén)預(yù)算。批復(fù)后,對(duì)執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題,具體事務(wù)由人大財(cái)經(jīng)工委跟蹤督辦，確保取得實(shí)效。

篇4

中圖分類(lèi)號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號(hào)：1000-8772-（2015）02-0005-02

資金預(yù)算管理是指基于歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)的實(shí)際環(huán)境，合理預(yù)測(cè)企業(yè)資金的需求量并科學(xué)分配資金到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)和部門(mén)的管理活動(dòng)。資金預(yù)算的內(nèi)容，包括資金流入、資金流出、資金多余或不足的計(jì)算，以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等。資金需要量的預(yù)測(cè)，能夠保證企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)或時(shí)段的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，而資金預(yù)算則真正動(dòng)態(tài)地反映了企業(yè)的資金余缺。

一、企業(yè)資金預(yù)算管理的重要作用

企業(yè)資金預(yù)算管理是企業(yè)資金管理的重要組成部分，可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控資金管理目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量。

（一）降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金預(yù)算管理對(duì)資金的使用進(jìn)行全程的跟蹤，提高了對(duì)資金的內(nèi)部控制，通過(guò)對(duì)各預(yù)算單位的貨幣資金、票據(jù)、預(yù)算內(nèi)收支、預(yù)算外收支、借款、擔(dān)保等的預(yù)算工作可以有效加強(qiáng)貨幣資金和金融風(fēng)險(xiǎn)的管理，保證資金活動(dòng)的有序進(jìn)行，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高資金利用率

資金預(yù)算的編制過(guò)程，對(duì)不同的籌資渠道、籌資方式分析比較，權(quán)衡籌資成本和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低了企業(yè)的籌資成本。在資金投放使用過(guò)程中，通過(guò)資金預(yù)算使資金的投放按照計(jì)劃進(jìn)行，避免資金的無(wú)效使用和出現(xiàn)偏差，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，提高投資的報(bào)酬率。

二、企業(yè)資金預(yù)算管理中存在的突出問(wèn)題

（一）資金預(yù)算缺乏科學(xué)性

從編制形式上看，當(dāng)前很多企業(yè)并沒(méi)有單獨(dú)編制資金預(yù)算，而是與經(jīng)營(yíng)預(yù)算混合在一起，具體內(nèi)容也僅僅包括資金額度需求、周轉(zhuǎn)次數(shù)、預(yù)計(jì)稅前利潤(rùn)和資金額度回報(bào)率等幾個(gè)項(xiàng)目，預(yù)算與理論脫節(jié)，缺乏科學(xué)性。從編制內(nèi)容上看，預(yù)算編制以歷史指標(biāo)值居多，缺乏體現(xiàn)對(duì)未來(lái)預(yù)測(cè)的指標(biāo)值，沒(méi)有認(rèn)真地對(duì)企業(yè)的未來(lái)活動(dòng)作評(píng)估，預(yù)算指標(biāo)值缺乏客觀(guān)性。資金預(yù)算流于形式，僅僅是數(shù)據(jù)的匯總，缺少對(duì)數(shù)據(jù)的分析和預(yù)測(cè)，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺少指導(dǎo)意義。從編制方法上看，目前采用的編制方法更多的是財(cái)務(wù)核算的方式，缺少財(cái)務(wù)管理的意義。

（二）資金預(yù)算缺乏全面性

資金預(yù)算的準(zhǔn)確合理依賴(lài)于其他項(xiàng)目預(yù)算的科學(xué)合理。比如，只有經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的合理，才能對(duì)原料需求、人工成本、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售收入等做出合理估計(jì)，從而影響到資金預(yù)算編制過(guò)程中對(duì)資金收支的預(yù)測(cè)。另外，企業(yè)僅銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)人員參加預(yù)算編制過(guò)程，缺乏對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的全面了解，進(jìn)一步降低了預(yù)算的合理性，使其在執(zhí)行過(guò)程中遇到較大的阻力。預(yù)算管理從參與人員到使用的方法都有需要改進(jìn)的地方，只有在這些方面真正做到科學(xué)合理，編制的預(yù)算才能更加與實(shí)際情況相適應(yīng)，只有其他各類(lèi)預(yù)算整體上不缺乏合理性，才能保證現(xiàn)金預(yù)算的合理性。

（三）資金預(yù)算管理缺乏執(zhí)行力度

首先，資金預(yù)算的編制不能體現(xiàn)公司業(yè)務(wù)開(kāi)展的實(shí)際情況，公司業(yè)務(wù)因資金預(yù)算的編制不合理受到限制。為適應(yīng)資金預(yù)算執(zhí)行中遇到的突發(fā)事件，資金預(yù)算就要具有一定的彈性，除了標(biāo)準(zhǔn)缺乏可執(zhí)行性外，公司在對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行、控制和調(diào)整未給予足夠重視，公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各經(jīng)營(yíng)單位經(jīng)營(yíng)和資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和反饋。對(duì)資金預(yù)算編制、調(diào)整的權(quán)力沒(méi)有進(jìn)行劃分與制衡，一些業(yè)務(wù)的資金預(yù)算編制相對(duì)簡(jiǎn)單，超資金預(yù)算或無(wú)資金預(yù)算的項(xiàng)目由于資金預(yù)算調(diào)整權(quán)的濫用而照樣開(kāi)展，資金預(yù)算對(duì)實(shí)際行為的預(yù)控作用嚴(yán)重削弱。

三、加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理的對(duì)策

（一）資金預(yù)算編制階段

1. 完善資金預(yù)算編制的管理體制

企業(yè)可以根據(jù)需要成立多級(jí)資金預(yù)算管理體制，各級(jí)預(yù)算單位成立由本預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的預(yù)算委員會(huì)，下級(jí)預(yù)算單位對(duì)上級(jí)預(yù)算單位匯報(bào)。通過(guò)多級(jí)預(yù)算管理將有助于進(jìn)一步挖潛降本，提高成本核算和預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，使預(yù)算目標(biāo)更具科學(xué)性和挑戰(zhàn)性，也有利于落實(shí)責(zé)任。

2.提高資金預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

資金預(yù)算編制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程。由上級(jí)預(yù)算部門(mén)制定目標(biāo)，下級(jí)預(yù)算部門(mén)根據(jù)部門(mén)實(shí)際制定方案，具體的執(zhí)行部門(mén)還需要對(duì)方案的可行性進(jìn)行分析，修正、改善經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資金預(yù)算，明確各單位的資金投入和支出。公司可在開(kāi)展年度預(yù)算編制工作的初期，要求各經(jīng)營(yíng)單位編制年度現(xiàn)金流量預(yù)算，并且在每個(gè)季度末編制下個(gè)季度的現(xiàn)金流量預(yù)算，并及時(shí)上報(bào)公司財(cái)務(wù)部，以便財(cái)務(wù)部做出統(tǒng)一的資金需求和使用計(jì)劃。

（二）資金預(yù)算執(zhí)行階段

1.細(xì)化資金預(yù)算

根據(jù)年度預(yù)算制定月度資金收支計(jì)劃。由于月度計(jì)劃中產(chǎn)品價(jià)格、銷(xiāo)量、原材料價(jià)格、采購(gòu)數(shù)量、各種費(fèi)用等都比較確定，因此月度計(jì)劃的精確度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于年度預(yù)算，同時(shí)按月份具體編制資金使用計(jì)劃，在月末及時(shí)對(duì)資金計(jì)劃進(jìn)行修正，為下月的資金執(zhí)行提供依據(jù)，并將修正的資金計(jì)劃反饋到各經(jīng)營(yíng)單位，規(guī)避資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施保證全年預(yù)算的順利實(shí)現(xiàn)。

2.建立目標(biāo)責(zé)任制

各級(jí)預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算內(nèi)容的可控原則確定責(zé)任人，預(yù)算指標(biāo)細(xì)化到責(zé)任人。主要責(zé)任人負(fù)責(zé)預(yù)算偏離預(yù)警和重大事項(xiàng)的即時(shí)報(bào)告。對(duì)公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全程動(dòng)態(tài)跟蹤和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取對(duì)策，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.及時(shí)反饋執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題

隨著環(huán)境的變化，預(yù)算與實(shí)際總是有一定的偏差，假如預(yù)算不足，經(jīng)營(yíng)所需資金仍必須支出，在這種情況下，必須先追加預(yù)算。通過(guò)定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行情況匯報(bào)會(huì)議，向上級(jí)預(yù)算單位遞交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明預(yù)算執(zhí)行偏差、原因及補(bǔ)救措施。上級(jí)預(yù)算單位根據(jù)分析對(duì)下級(jí)預(yù)算單位提出要求和指導(dǎo)。預(yù)算的差異分析每季度進(jìn)行一次，由各預(yù)算執(zhí)行單位先提出局面報(bào)告，于預(yù)算期結(jié)束后15天內(nèi)報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部匯總后上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。

4.加強(qiáng)資金預(yù)算調(diào)整的審批

在資金預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，若前提條件發(fā)生變化，需要對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行調(diào)整或追加時(shí)，必須重新辦理逐項(xiàng)申報(bào)、審批手續(xù)，財(cái)務(wù)部門(mén)按照經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的各部門(mén)的資金預(yù)算，合理調(diào)配資金，保證資金需要。

（三）資金預(yù)算的考核階段

1.確立“以人為本”的理念

要求企業(yè)在制定考核指標(biāo)是充分考慮到責(zé)任人的實(shí)際情況，不能讓其對(duì)不可控的經(jīng)濟(jì)責(zé)任負(fù)責(zé)，使資金控制指標(biāo)既可執(zhí)行又富有激勵(lì)性，還要求考評(píng)部門(mén)保持公平、公開(kāi)、公正的工作態(tài)度，對(duì)預(yù)算及其執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)披露，以加強(qiáng)預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)督約束作用。

2.建立科學(xué)合理的預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲制度

預(yù)算指標(biāo)必須與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核緊密結(jié)合，否則無(wú)法調(diào)動(dòng)員工的積極性并進(jìn)行有效約束?？己酥贫葢?yīng)該明確單位的指標(biāo)和獎(jiǎng)懲辦法。定期對(duì)資金預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)，據(jù)此對(duì)責(zé)任人進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果遞交人力資源部，作為預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)懲的依據(jù)；年終決算并通過(guò)內(nèi)審確定實(shí)際完成情況，與責(zé)任書(shū)目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，人力資源部按獎(jiǎng)懲辦法對(duì)各責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，加強(qiáng)和改善企業(yè)資金管理是實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)管理工作水平上臺(tái)階的重要環(huán)節(jié)，只有真正建立和完善資金管理的運(yùn)行機(jī)制和信息網(wǎng)絡(luò)，集中管理，加大監(jiān)督管理力度，才能做到“事先有預(yù)算、事中有控制、事后有分析”。才能促使貨幣資金的良性循環(huán)，最大限度地提高資本運(yùn)營(yíng)效能。

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關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 編制原則 編制質(zhì)量 效用

預(yù)算管理以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)，為企業(yè)的整體戰(zhàn)略服務(wù)。不論企業(yè)采用何種預(yù)算管理模式和組織形式，預(yù)算管理的構(gòu)建都必須以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，只有符合戰(zhàn)略要求的預(yù)算管理才能對(duì)公司的發(fā)展起到全方位的支持。任何有礙于戰(zhàn)略和有悖于經(jīng)濟(jì)效益原則的預(yù)算管理模式都是不可取的。

一、預(yù)算管理在企業(yè)管理中的地位和作用

一是預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理。企業(yè)通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)相關(guān)工作進(jìn)行預(yù)算，不僅可以預(yù)測(cè)資源的未來(lái)需求和配置，而且可以事先預(yù)見(jiàn)經(jīng)營(yíng)中的潛在問(wèn)題，通過(guò)提前籌集，提前調(diào)度，提前解決，做到防患于未然，從而降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

二是預(yù)算管理能夠有效控制成本。企業(yè)通過(guò)對(duì)未來(lái)期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行測(cè)算，確定一定的目標(biāo)，將促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者考慮實(shí)際經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)收入、成本和利潤(rùn)，為了達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，就必須控制成本，合理安排可控資源。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)將預(yù)算作為評(píng)價(jià)管理業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)，能有效地控制成本。

三是預(yù)算管理能夠促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)通過(guò)全面的預(yù)算管理，可以將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和內(nèi)部管理緊密地聯(lián)系起來(lái)：通過(guò)預(yù)算，推行目標(biāo)管理，從而將企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)要素有效結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。同時(shí)通過(guò)預(yù)算管理，可以合理有效地配置企業(yè)內(nèi)部資源，促使企業(yè)最大程度地滿(mǎn)足客戶(hù)和市場(chǎng)的需要，從而長(zhǎng)遠(yuǎn)健康的發(fā)展。

二、預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)遵循的原則

（一）預(yù)算編制原則

1.效益最大化。具體是指，企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，必須保證預(yù)算給出的數(shù)據(jù)、目標(biāo)、指標(biāo)都能夠促使執(zhí)行部門(mén)提高資產(chǎn)使用的效率和質(zhì)量；節(jié)約費(fèi)用的開(kāi)支，控制資源的耗費(fèi)；擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售；提升管理水平等，最終實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。

2.謹(jǐn)慎保守。這是指在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)以最低收入和最高支出為編制原則。這不僅是因?yàn)榫幹祁A(yù)算需要一定的彈性空間，而且過(guò)好的預(yù)算估計(jì)不利于突發(fā)事件和風(fēng)險(xiǎn)控制。從管理的角度來(lái)說(shuō)，合理的目標(biāo)即是可實(shí)現(xiàn)的，如果要求按支出最低、收入最高核算，往往導(dǎo)致目標(biāo)過(guò)高難以實(shí)現(xiàn)，這樣就無(wú)法發(fā)揮目標(biāo)的激勵(lì)作用。所以編制預(yù)算一定要遵循保守原則。

3.依據(jù)會(huì)計(jì)核算口徑編報(bào)。預(yù)算在編報(bào)的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)核算口徑，這樣才能便于預(yù)算在整個(gè)企業(yè)各個(gè)部門(mén)運(yùn)行，也便于各指標(biāo)、數(shù)據(jù)之間的比較編排。

4.按責(zé)任部門(mén)編制全面預(yù)算。企業(yè)應(yīng)分別按銷(xiāo)售部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、設(shè)備管理部門(mén)、各行政管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等分別編制出銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、設(shè)備購(gòu)置預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資金需求預(yù)算、損益預(yù)算、資金收支預(yù)算。

（二）預(yù)算調(diào)整原則

1.企業(yè)根據(jù)各季度累計(jì)偏差度調(diào)整預(yù)算。由預(yù)算執(zhí)行單位提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，申請(qǐng)中必須說(shuō)明產(chǎn)生偏差的原因和申請(qǐng)調(diào)整的理由。

2.預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)實(shí)際需要要求預(yù)算執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

3.預(yù)算調(diào)整后如何進(jìn)行考核應(yīng)在預(yù)算指導(dǎo)中說(shuō)明，但調(diào)減收入和調(diào)增支出的，必須明確考核基數(shù)。

（三）制定預(yù)算考核辦法的基本原則

1.按需考核原則。此原則有助于引導(dǎo)企業(yè)員工的行為，公司考核什么，員工就在什么方向上努力。

2.獎(jiǎng)懲辦法明晰、具體。預(yù)算管理的考核是預(yù)算管理的生命線(xiàn)，應(yīng)根據(jù)各單位和個(gè)人的工作業(yè)績(jī)?cè)O(shè)定明晰的獎(jiǎng)懲。只有通過(guò)科學(xué)合理的考核，設(shè)置賞罰分明的獎(jiǎng)懲，才能保證預(yù)算管理發(fā)揮應(yīng)有的效應(yīng)。

3.考核指標(biāo)系統(tǒng)化，避免顧此失彼。企業(yè)的成功不應(yīng)當(dāng)僅僅關(guān)注于利潤(rùn)，還要注重企業(yè)管理、運(yùn)營(yíng)、文化、成長(zhǎng)等多方面因素，所以考核指標(biāo)要多元化，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

4.以審計(jì)后的數(shù)據(jù)為考核依據(jù)。為了確實(shí)發(fā)揮考核評(píng)價(jià)體系的作用，必須保證考核所用指標(biāo)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，所以應(yīng)當(dāng)以審計(jì)后的數(shù)據(jù)為考核基礎(chǔ)。

三、提高預(yù)算管理效用的措施

（一）提高預(yù)算編制的質(zhì)量

要使企業(yè)的預(yù)算管理充分有效的發(fā)揮作用，首先要提高預(yù)算編制質(zhì)量。因?yàn)轭A(yù)算編制是預(yù)算管理流程的首要環(huán)節(jié)，是預(yù)算管理工作的起點(diǎn)。預(yù)算編制的質(zhì)量直接關(guān)系到預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評(píng)的效果，所以在預(yù)算編制過(guò)程中除了要遵循效益最大化原則、謹(jǐn)慎保守性原則、依據(jù)會(huì)計(jì)核算口徑編報(bào)以及按責(zé)任部門(mén)編制全面預(yù)算等原則外，還應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：

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項(xiàng)目支出預(yù)算是部門(mén)預(yù)算的重要組成部分?？茖W(xué)合理地確定項(xiàng)目支出預(yù)算，對(duì)規(guī)范和強(qiáng)化預(yù)算管理，提高資金使用效益，保障部門(mén)履行行政職能，實(shí)現(xiàn)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，具有十分重要的意義。近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)水文事業(yè)投入的加大，水文事業(yè)項(xiàng)目支出預(yù)算在水文事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)中所占比重越來(lái)越高。如何加強(qiáng)水文項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)的編制、促進(jìn)水文事業(yè)單位嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目支出預(yù)算、加強(qiáng)水文項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理，最大限度地提高項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效益， 對(duì)水文事業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

一、水文項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的特點(diǎn)

水文項(xiàng)目預(yù)算是水文部門(mén)預(yù)算的重要組成部分，是為完成水文工作任務(wù)及事業(yè)發(fā)展目標(biāo)設(shè)立的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，主要包括水文事業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、經(jīng)常性專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)等，水文項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算具有以下特點(diǎn)。

（一）、經(jīng)常性專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目構(gòu)成水文項(xiàng)目預(yù)算的主要部分。

水文預(yù)算項(xiàng)目中經(jīng)常性專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的絕大部分，加強(qiáng)經(jīng)常性專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)項(xiàng)目的管理成為預(yù)算項(xiàng)目管理的關(guān)鍵。經(jīng)常性專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)是單位為履行其職能，在開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中持續(xù)發(fā)生的費(fèi)用，每年都要發(fā)生，工作內(nèi)容基本相似，具有經(jīng)常性、連續(xù)性的特點(diǎn)，其開(kāi)支內(nèi)容必須與特定的工作任務(wù)相結(jié)合。

（二）、公益性和政策性強(qiáng)，項(xiàng)目成果難以計(jì)量。

水文工作屬于社會(huì)公益性工作，以支持社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)健康發(fā)展為主要目的，項(xiàng)目的開(kāi)展主要是為了保證水文更好地服務(wù)于社會(huì)。公益性和政策性相對(duì)較強(qiáng)。因此許多水文項(xiàng)目工作，更注重社會(huì)效益，經(jīng)濟(jì)效益很難精確量化，在項(xiàng)目管理和考核過(guò)程中，實(shí)際完成的工作任務(wù)變得異常重要。

二、當(dāng)前水文項(xiàng)目預(yù)算管理存在的問(wèn)題

近年來(lái)，隨著中央部門(mén)預(yù)算改革不斷發(fā)展，預(yù)算編制工作不斷趨于規(guī)范化、制度化、科學(xué)化和精細(xì)化。水文部門(mén)也不斷完善項(xiàng)目支出預(yù)算管理工作，出臺(tái)相關(guān)規(guī)定，對(duì)加強(qiáng)水文項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，取得了很大的管理成效。但在項(xiàng)目預(yù)算管理方面還存在一些問(wèn)題。下面就當(dāng)前水文部門(mén)項(xiàng)目預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。

一）、項(xiàng)目預(yù)算編制管理意識(shí)薄弱。

單位沒(méi)有認(rèn)識(shí)到預(yù)算編制的重要性，預(yù)算管理意識(shí)薄弱，在編制項(xiàng)目預(yù)算支出時(shí)認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的日常事務(wù)性工作，預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算編制、預(yù)算考評(píng)都由財(cái)務(wù)部門(mén)完成。單位未組織業(yè)務(wù)部門(mén)參與預(yù)算編制，財(cái)務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)容了解不全面，只能依據(jù)上年情況編制，沒(méi)有結(jié)合單位的實(shí)際情況進(jìn)行分工協(xié)作，未調(diào)動(dòng)和發(fā)揮各業(yè)務(wù)部門(mén)在預(yù)算編制方面的積極性和能動(dòng)性。造成預(yù)算不能與單位的實(shí)際業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，不能充分體現(xiàn)和滿(mǎn)足單位事業(yè)發(fā)展的需要。

二）、項(xiàng)目預(yù)算的編制方法不夠科學(xué)。

目前項(xiàng)目支出預(yù)算編制質(zhì)量不高，水文項(xiàng)目預(yù)算編制大多采用“基數(shù)增長(zhǎng)法”編制，這種預(yù)算編制方法編制的項(xiàng)目預(yù)算收入增長(zhǎng)脫離實(shí)際，各經(jīng)濟(jì)分類(lèi)的增幅也沒(méi)有足夠的依據(jù)，只是人為的將經(jīng)費(fèi)進(jìn)行分切，導(dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目收入支出預(yù)算缺乏嚴(yán)密的分析論證。直接影響項(xiàng)目資金的使用效率。新增項(xiàng)目預(yù)算的編制對(duì)編制政策、資料依據(jù)掌握不夠全面、準(zhǔn)確，不能結(jié)合單位發(fā)展需要進(jìn)行項(xiàng)目的申報(bào)及測(cè)算。項(xiàng)目申報(bào)不注重代表性和急需性。項(xiàng)目預(yù)算與單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃不能較好的結(jié)合，經(jīng)費(fèi)測(cè)算不合理，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不明確。項(xiàng)目支出預(yù)算編制精細(xì)化程度不高。業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)調(diào)機(jī)制不夠，影響項(xiàng)目預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和嚴(yán)肅性。

三、完善水文項(xiàng)目預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議

（一）、更新預(yù)算管理觀(guān)念，提高預(yù)算編制質(zhì)量。

單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視單位預(yù)算編制工作，提高對(duì)現(xiàn)行項(xiàng)目支出預(yù)算制度的深入了解，強(qiáng)化項(xiàng)目支出預(yù)算管理的意識(shí)，明確各部門(mén)分工協(xié)作，建立促進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，互相支持和理解，共同確定工作目標(biāo)和工作重點(diǎn)。各業(yè)務(wù)部門(mén)由于了解本部門(mén)的需求、發(fā)展以及未來(lái)的變化，他們編制的項(xiàng)目預(yù)算更接近實(shí)際，增強(qiáng)了預(yù)算編制準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)部門(mén)要廣泛收集業(yè)務(wù)部門(mén)提供的資料，充分吸取各方面的意見(jiàn)，拿出預(yù)算方案，詳細(xì)論證、充分研究，不斷完善。確保項(xiàng)目預(yù)算的真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。使預(yù)算編制更加趨于合理、符合實(shí)際。

（二）、加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算編制科學(xué)性，促進(jìn)預(yù)算精細(xì)化管理

項(xiàng)目預(yù)算編制要結(jié)合單位下年度工作目標(biāo)和規(guī)劃，盡早準(zhǔn)備并進(jìn)行項(xiàng)目可行性論證。建立規(guī)范的項(xiàng)目庫(kù)，準(zhǔn)確細(xì)化項(xiàng)目支出分類(lèi)，在細(xì)化預(yù)算編制的同時(shí)增強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算編制的全面性，這樣對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)意義更大，有利于深化項(xiàng)目預(yù)算管理。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程管理，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行

準(zhǔn)確合理地項(xiàng)目預(yù)算本身并不能改善財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，只有認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目聯(lián)系起來(lái)，才能真正達(dá)到項(xiàng)目預(yù)算管理控制的目的。再好的預(yù)算如果不認(rèn)真執(zhí)行，就不會(huì)發(fā)揮應(yīng)有的功能和作用。預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢、不均衡的主要原因就是預(yù)算執(zhí)行與業(yè)務(wù)工作缺乏有效銜接。不僅影響項(xiàng)目資金的使用效益，也是年底突擊花錢(qián)的重要誘因。在抓預(yù)算執(zhí)行的同時(shí)，要做好資金支付的監(jiān)管工作，杜絕弄虛作假、轉(zhuǎn)移資金等行為。嚴(yán)格資金使用管理，確保資金安全。在項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要做好預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析工作，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，找出導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不理想的原因。做到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決，切實(shí)加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

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（一）專(zhuān)項(xiàng)資金核算問(wèn)題。事業(yè)單位進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算編制時(shí)由于受各種主客觀(guān)因素影響導(dǎo)致資金核算頻頻出現(xiàn)問(wèn)題，具體表現(xiàn)為：

（1）預(yù)算編制量表格式過(guò)于繁多，欠缺統(tǒng)一格式，導(dǎo)致單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)匯總工作過(guò)于繁雜及費(fèi)力；

（2）進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)資金核算時(shí)由于沒(méi)有對(duì)資金支出設(shè)定明細(xì)賬，導(dǎo)致各項(xiàng)資金混淆，難以分清，不利于開(kāi)展核算工作；

（3）預(yù)算編制工作人員素質(zhì)呈現(xiàn)高低不齊水平，進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算編制時(shí)缺乏專(zhuān)業(yè)技能，容易使預(yù)算編制出問(wèn)題或內(nèi)容過(guò)于粗略。

（二）專(zhuān)項(xiàng)資金挪用問(wèn)題。專(zhuān)項(xiàng)資金是用于特定項(xiàng)目當(dāng)中，而事業(yè)單位并為將全部的專(zhuān)項(xiàng)資金投入到指定的項(xiàng)目中，僅將小部分專(zhuān)項(xiàng)資金投入到項(xiàng)目當(dāng)中，將大部分專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行其它方面的使用，這樣的專(zhuān)項(xiàng)資金挪用現(xiàn)象較為普遍。而根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求，專(zhuān)項(xiàng)資金必須專(zhuān)款專(zhuān)用，而有些事業(yè)單位將專(zhuān)項(xiàng)資金用于其他公務(wù)活動(dòng)、個(gè)人營(yíng)利等行為嚴(yán)重危害到國(guó)家利益、社會(huì)利益，不利于事業(yè)單位長(zhǎng)期發(fā)展。

（三）專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度欠缺完善。當(dāng)前很多事業(yè)單位在專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度方面存在較大的漏洞，首先表現(xiàn)在專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度執(zhí)行度不高。事業(yè)單位制定的專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度往往沒(méi)有根據(jù)實(shí)際工作情況進(jìn)行修訂，導(dǎo)致管理制度過(guò)于落后，因此實(shí)際操作性不強(qiáng)。其次，專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度的目的性不明確，很多管理?xiàng)l款過(guò)于籠統(tǒng)，沒(méi)有根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際情況具體化和細(xì)化管理?xiàng)l例。最后，專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度的實(shí)施力度不到位，管理制度過(guò)于形式化，無(wú)法從實(shí)質(zhì)上約束專(zhuān)項(xiàng)資金的管理工作。

（四）專(zhuān)項(xiàng)資金缺乏監(jiān)督力度。很多事業(yè)單位在專(zhuān)項(xiàng)資金使用方面欠缺一定的監(jiān)督力度，主要有以下表現(xiàn)：

（1）欠缺相應(yīng)的績(jī)效監(jiān)督機(jī)制。財(cái)政部門(mén)只在乎專(zhuān)項(xiàng)資金撥付情況，對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)資金的效益情況則缺乏嚴(yán)格的評(píng)價(jià)，沒(méi)有完善相應(yīng)的績(jī)效監(jiān)督機(jī)制致使專(zhuān)項(xiàng)資金的應(yīng)用作用沒(méi)有得以真正的發(fā)揮。

（2）專(zhuān)項(xiàng)資金分配監(jiān)管力度不夠，尤其是社會(huì)監(jiān)管職能沒(méi)有充分發(fā)揮，導(dǎo)致無(wú)法保證分配的公平、公正性。（3）懲罰力度欠缺，財(cái)政監(jiān)督的權(quán)威性與有效性無(wú)法得到保障。

二、解決事業(yè)單位專(zhuān)項(xiàng)資金管理問(wèn)題的對(duì)策

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制意識(shí)。在事業(yè)單位業(yè)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)管理工作是必不可少的環(huán)節(jié)。事業(yè)單位業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展過(guò)程實(shí)際上也是事業(yè)單位資金流的運(yùn)作過(guò)程，通過(guò)財(cái)務(wù)管理可以明顯看出業(yè)務(wù)工作中的資金支出是否符合相關(guān)要求。因此，為了提高事業(yè)單位各項(xiàng)資金管理水平，應(yīng)采取積極有效的措施加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督與管理。首先，應(yīng)健全完善財(cái)務(wù)管理制度，提高資金使用者的責(zé)任感，同時(shí)使專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)匯報(bào)制度化、專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)資金使用檢查專(zhuān)題化。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)資金使用的控制職能。明確財(cái)務(wù)職能定位，實(shí)現(xiàn)全面參與到資金使用的控制與決策，規(guī)范財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部崗位職責(zé)，明確分工。最后，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員財(cái)務(wù)控制意識(shí)，使其重視財(cái)務(wù)管理工作，全面參與到資金管理過(guò)程當(dāng)中，并予以系統(tǒng)、全面的規(guī)劃，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)資金支持管理的控制力度，確保資金使用效益。

（二）健全完善專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度。事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等相關(guān)管理制度，健全完善專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度，使專(zhuān)項(xiàng)資金管理更為規(guī)范與科學(xué)。同時(shí)應(yīng)健全專(zhuān)項(xiàng)資金跟蹤反饋制度，加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)置固定資產(chǎn)的管理力度，及時(shí)、準(zhǔn)確辦理好專(zhuān)項(xiàng)資金購(gòu)置固定資產(chǎn)的決算與驗(yàn)收工作，按照相關(guān)規(guī)定程序，移交產(chǎn)權(quán)與財(cái)產(chǎn)物質(zhì)并做好入賬登記手續(xù)，進(jìn)行資產(chǎn)統(tǒng)一管理。另一方面，事業(yè)單位還應(yīng)嚴(yán)格遵守專(zhuān)款專(zhuān)用原則，建立完善專(zhuān)項(xiàng)資金審查與監(jiān)督制約機(jī)制，加強(qiáng)單位內(nèi)部對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理與監(jiān)督工作。此外，調(diào)整預(yù)算或變更項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目與資金管理權(quán)限逐級(jí)上報(bào)相關(guān)審批部門(mén)，獲取批準(zhǔn)后才能進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整或變更。

（三）健全完善項(xiàng)目管理制度。為避免造成資金浪費(fèi)，提高專(zhuān)項(xiàng)資金的利用效率，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的項(xiàng)目管理工作，健全完善項(xiàng)目管理制度，建立預(yù)算編制體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制科學(xué)化、規(guī)范化、細(xì)化。第一，加強(qiáng)項(xiàng)目申報(bào)與立項(xiàng)審核工作。在專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目管理前提下，建立專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目庫(kù)，根據(jù)實(shí)際專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況，將通過(guò)嚴(yán)格篩選與審核后的項(xiàng)目納入到相應(yīng)的項(xiàng)目庫(kù)管理當(dāng)中，并依據(jù)項(xiàng)目資金使用的輕重緩急進(jìn)行相應(yīng)的劃分歸類(lèi)，以方便預(yù)算部門(mén)參考。第二，明確各項(xiàng)項(xiàng)目支出范圍及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)編制項(xiàng)目的明細(xì)表，將項(xiàng)目資金實(shí)際使用情況填列到明細(xì)表中，使預(yù)算合理化，提高預(yù)算的透明度。第三，建立健全績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，通過(guò)綜合、全程評(píng)價(jià)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況，掌握與控制項(xiàng)目進(jìn)展，一旦出現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)立即予以處理解決，以提高項(xiàng)目預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性。此外，為了提高預(yù)算編制的權(quán)威性與嚴(yán)肅性，提高專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效益，事業(yè)單位進(jìn)行申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)時(shí)應(yīng)盡量使費(fèi)用預(yù)算細(xì)化，盡量減少或控制專(zhuān)項(xiàng)資金中關(guān)于人員經(jīng)費(fèi)的比例，當(dāng)項(xiàng)目完成后應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員進(jìn)行嚴(yán)格的項(xiàng)目驗(yàn)收與結(jié)報(bào)工作，然后進(jìn)行專(zhuān)門(mén)項(xiàng)目的預(yù)算工作。

（四）健全完善專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)管理與評(píng)價(jià)機(jī)制。事業(yè)單位應(yīng)健全專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)管理機(jī)制與評(píng)價(jià)機(jī)制，制定專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)辦法，明確績(jī)效目標(biāo)、對(duì)象及內(nèi)容，規(guī)定績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與方法，同時(shí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)設(shè)立相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過(guò)建立合理、科學(xué)的方法評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況，納入考評(píng)結(jié)果到今后年度預(yù)算安排及專(zhuān)項(xiàng)資金審批的根據(jù)中。建立健全財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)分析制度，以規(guī)范會(huì)計(jì)核算，優(yōu)化資金結(jié)果，提高預(yù)算編制科學(xué)化，加強(qiáng)監(jiān)督與管理。同時(shí)，應(yīng)將監(jiān)督工作內(nèi)容從事后集中檢查與審計(jì)轉(zhuǎn)移到日常工作，實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)督。專(zhuān)項(xiàng)資金核算為專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)提供完整的會(huì)計(jì)信息，而專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)施有利于規(guī)范資金的核算，具體表現(xiàn)為：事前進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)資金評(píng)價(jià)可以提高預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性；進(jìn)行事中評(píng)價(jià)可以通過(guò)分析與掌控項(xiàng)目進(jìn)展情況，有利于及時(shí)處理問(wèn)題，確保預(yù)算準(zhǔn)確性；事后評(píng)價(jià)在審查、評(píng)價(jià)項(xiàng)目支出成果是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)起到重要作用。

三、小結(jié)

篇8

關(guān)鍵詞：部門(mén)預(yù)算編制 事業(yè)單位 有效途徑 機(jī)制

改革開(kāi)放以來(lái)，經(jīng)過(guò)多部門(mén)的探索和實(shí)踐，我國(guó)事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算編制建設(shè)已取得可喜成就，部門(mén)預(yù)算編制體系基本確立，部門(mén)預(yù)算編制內(nèi)容日趨完善，部門(mén)預(yù)算編制管理機(jī)制不斷健全。但由于一些主客觀(guān)因素的影響，出現(xiàn)了新的問(wèn)題。為進(jìn)一步提升部門(mén)預(yù)算編制的科學(xué)性，打造陽(yáng)光預(yù)算和績(jī)效預(yù)算，必須進(jìn)行更多的探索與創(chuàng)新。

一、當(dāng)前事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算編制存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制方法不夠科學(xué)

預(yù)算編制方法的不科學(xué)主要是預(yù)算的編制并非從單位實(shí)際需要情況出發(fā)。支出預(yù)算并非以收定支編制，而是較為隨意無(wú)序，出現(xiàn)了年初有預(yù)算年內(nèi)無(wú)支出和年內(nèi)有支出而年初無(wú)預(yù)算的情形。由于預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)，致使大量財(cái)政資金在體制外運(yùn)轉(zhuǎn)。經(jīng)常出現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行中頻繁追加預(yù)算和調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象。未能按照零基預(yù)算、綜合預(yù)算的原則，依據(jù)財(cái)力和單位事業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要編制部門(mén)收支預(yù)算。

（二）項(xiàng)目支出預(yù)算編制不合理

項(xiàng)目支出預(yù)算管理理念落后，管理模式粗放，缺乏科學(xué)的規(guī)劃，項(xiàng)目資金的利用率低，多數(shù)項(xiàng)目支出預(yù)算管理是為了應(yīng)付財(cái)政部門(mén)規(guī)定。項(xiàng)目支出預(yù)算缺乏調(diào)查，項(xiàng)目支出的數(shù)據(jù)缺乏充分的依據(jù)，甚至為追求單位的私利，虛報(bào)項(xiàng)目規(guī)模，將項(xiàng)目支出預(yù)算規(guī)模擴(kuò)大化。缺少合乎規(guī)范的科學(xué)的評(píng)估體系，導(dǎo)致出現(xiàn)項(xiàng)目過(guò)多，層次混亂等不合理現(xiàn)象。

（三）預(yù)算編制定員定額標(biāo)準(zhǔn)不完備

預(yù)算定員定額基礎(chǔ)數(shù)據(jù)范圍不全，來(lái)源不全，量化分析不夠細(xì)致，導(dǎo)致預(yù)算經(jīng)費(fèi)與實(shí)際情形較為不符。預(yù)算定額粗糙，不能實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制精細(xì)化、規(guī)范化，預(yù)算實(shí)施過(guò)程中頻繁出現(xiàn)追加預(yù)算和調(diào)整預(yù)算的情況，預(yù)算編制的隨意性較大。甚至有的單位預(yù)算編制與實(shí)際執(zhí)行的決算經(jīng)費(fèi)相差數(shù)倍。

二、完善事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算編制的有效途徑

（一）加快完善預(yù)算編制制度

促進(jìn)預(yù)算編制制度不斷完善，是完善事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算編制的保證。要拓展預(yù)算收支涵蓋范圍，嚴(yán)格預(yù)算編制程序，制定更加切實(shí)可行的預(yù)算方法，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算執(zhí)行規(guī)定，按照職責(zé)和權(quán)限嚴(yán)格規(guī)定部門(mén)的責(zé)任，在預(yù)算編制的制度化方面做足功課。推進(jìn)部門(mén)預(yù)算制度建設(shè)和創(chuàng)新，針對(duì)制度缺失、規(guī)定不明確、操作性不強(qiáng)等方面的問(wèn)題，制定規(guī)范操作執(zhí)行的規(guī)章制度，不斷完善部門(mén)預(yù)算編制制度管理體系，實(shí)現(xiàn)“用制度管預(yù)算編制”、“用制度管人”，使部門(mén)預(yù)算編制有法可依，有章可循。

（二）健全項(xiàng)目支出預(yù)算編制機(jī)制

促進(jìn)項(xiàng)目支出預(yù)算機(jī)制不斷健全，是完善事業(yè)單位預(yù)算編制體系的關(guān)鍵。要加大對(duì)項(xiàng)目支出預(yù)算管理的監(jiān)管力度，強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目可行性報(bào)告的評(píng)估與審批。針對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，要立足項(xiàng)目支出管理規(guī)定，對(duì)項(xiàng)目的緊迫程度、可行性進(jìn)行嚴(yán)格審核，依據(jù)結(jié)果進(jìn)行排序，并將其納入項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)。上級(jí)預(yù)算管理部門(mén)要依據(jù)收入、支出水平，對(duì)部門(mén)預(yù)算給出規(guī)定限額，優(yōu)先對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行安排。加快項(xiàng)目支出預(yù)算管理規(guī)定的修正和完善，細(xì)化項(xiàng)目支出分類(lèi)，建立更加嚴(yán)格的審核標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)項(xiàng)目庫(kù)管理更加規(guī)范。拓展項(xiàng)目支出預(yù)算涵蓋范圍，將基建、科研等項(xiàng)目納入項(xiàng)目支出預(yù)算體系。強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目支出預(yù)算管理的考核，嚴(yán)格懲處不按規(guī)定程序、不按規(guī)范使用資金的承辦單位和負(fù)責(zé)人。

（三）逐步強(qiáng)化預(yù)算定額編制管理

進(jìn)一步完善預(yù)算定員定額編制管理，是完善事業(yè)單位預(yù)算編制體系的重點(diǎn)。要始終堅(jiān)持零基預(yù)算原則，在科學(xué)化、規(guī)范化上下足功夫，深入實(shí)地調(diào)研以摸清家底，為量化管理奠定基礎(chǔ)。

第一，要明確規(guī)定人員經(jīng)費(fèi)撥付的依據(jù)，全面把握人員編制狀況，對(duì)超編的事業(yè)單位進(jìn)行核查，敦促其匯報(bào)超編原因，嚴(yán)格控制編制的進(jìn)一步擴(kuò)大。第二，要科學(xué)制定公用經(jīng)費(fèi)使用依據(jù)。在摸清家底的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化源頭控制，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)清查和登記制度，嚴(yán)格責(zé)任人制度，真正做到不盡責(zé)就問(wèn)責(zé)。進(jìn)一步量化單位辦公活動(dòng)的費(fèi)用，比如水電、會(huì)議、差旅等，更加細(xì)化量化標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)其可操作性，促進(jìn)預(yù)算編制的科學(xué)性顯著增強(qiáng)，減少追加和和調(diào)整預(yù)算的情形，促進(jìn)預(yù)算定額機(jī)制不斷健全。

（四）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制

為了進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行效率，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理，應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)進(jìn)行監(jiān)控，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)電子化平臺(tái)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行檢測(cè)，并加快對(duì)預(yù)算執(zhí)行分析系統(tǒng)的研發(fā)和升級(jí)。此外，財(cái)政部門(mén)應(yīng)定期對(duì)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題并進(jìn)一步總結(jié)，督促各部門(mén)進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)其預(yù)算執(zhí)行的管理，對(duì)各部門(mén)預(yù)算管理工作進(jìn)行定期考評(píng)，并通報(bào)考評(píng)結(jié)果。

（五）推動(dòng)績(jī)效考評(píng)管理制度建設(shè)

加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)制度體系的完善，合理運(yùn)用考評(píng)體系對(duì)績(jī)效工作進(jìn)行考核。規(guī)范和強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告制度，加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析力度，分析反映重點(diǎn)支出情況，準(zhǔn)確把握預(yù)算支出走勢(shì)。加大決算審核力度，著力提高決算分析水平，注重預(yù)、決算的對(duì)比研究，通過(guò)決算全面反映預(yù)算執(zhí)行情況，強(qiáng)化決算結(jié)果的應(yīng)用，將決算結(jié)果作為下年度部門(mén)預(yù)算編制的重要依據(jù)和參考。

三、結(jié)束語(yǔ)

逐步完善部門(mén)預(yù)算編制管理機(jī)制，對(duì)于進(jìn)一步深化部門(mén)預(yù)算改革，完善預(yù)算管理制度，健全預(yù)算約束和激勵(lì)機(jī)制，優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算支出績(jī)效，建立科學(xué)的事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算編制體系，加強(qiáng)促進(jìn)部門(mén)預(yù)算編制的科學(xué)性和實(shí)效性具有重大意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]王君.事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算的編制與執(zhí)行分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013

篇9

關(guān)鍵詞：地質(zhì)勘查;項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行;差異;策略

地質(zhì)勘查項(xiàng)目關(guān)系國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，同時(shí)，地質(zhì)勘查項(xiàng)目也對(duì)預(yù)算編制、管理等具有更高要求?！吨袊?guó)地質(zhì)調(diào)查局關(guān)于地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評(píng)價(jià)項(xiàng)目預(yù)算編制和審查要求（試行）的通知》明確指出，地質(zhì)勘查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是項(xiàng)目任務(wù)目標(biāo)達(dá)成的重要保障，在編制與管理工作中應(yīng)遵循真實(shí)、合法、經(jīng)濟(jì)合理的原則。地質(zhì)勘查預(yù)算管理要切實(shí)做到統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)與協(xié)調(diào)、認(rèn)真研究與規(guī)劃，部門(mén)間需相互協(xié)調(diào)，同時(shí)最大限度降低預(yù)算執(zhí)行差異，確保預(yù)算編制與管理工作質(zhì)量。但是，當(dāng)前時(shí)期我國(guó)地質(zhì)勘查項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中的預(yù)算執(zhí)行差異一直存在較大問(wèn)題，這不僅影響預(yù)算管理本身，對(duì)于單位建設(shè)及項(xiàng)目健康開(kāi)展也頗有抑制與影響。

一、工作手段執(zhí)行差異及原因分析

（一）地質(zhì)勘查手段。地質(zhì)勘查項(xiàng)目的工作手段大體可以分為以下幾種：地形測(cè)繪、地質(zhì)測(cè)量、遙感解譯、物探、化探、鉆探、坑探、淺井、槽探以及巖礦測(cè)試。此外，工地建筑及設(shè)備購(gòu)置等也是地質(zhì)勘查的手段之一。在地質(zhì)勘察項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，對(duì)同一礦區(qū)或內(nèi)容可以選擇多種不同的勘查手段，手段類(lèi)型的選擇是根據(jù)實(shí)際勘查條件來(lái)定，而不同手段所涉及的預(yù)算及預(yù)算最終執(zhí)行情況也都會(huì)有所不同，從而形成預(yù)算執(zhí)行差異，預(yù)算執(zhí)行差異不僅是指超出預(yù)算，有時(shí)也會(huì)有少于預(yù)算的情況。（二）地質(zhì)勘查手段造成的預(yù)算執(zhí)行差異原因分析。1．預(yù)算制定缺乏科學(xué)性與合理性。預(yù)算科學(xué)執(zhí)行的前提是要有周密、科學(xué)、合理的預(yù)算編制與執(zhí)行計(jì)劃，而地質(zhì)勘查項(xiàng)目開(kāi)展由于非常容易受到外部條件的影響與制約，所以在預(yù)算編制階段是否能夠充分考慮到各種外界因素及突發(fā)事件，制訂出更具科學(xué)性與可行性的預(yù)算計(jì)劃就成為了關(guān)鍵。但是就目前的情況而言，存在預(yù)算執(zhí)行差異，首當(dāng)其沖的一個(gè)重要原因就是預(yù)算制定不合理，未能充分考慮各方面因素，一份不合理的預(yù)算必然導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)差異。而預(yù)算不合理的最重要原因則是預(yù)算編制人員缺乏對(duì)地質(zhì)勘查項(xiàng)目的全面了解和相關(guān)知識(shí)。因此，預(yù)算不合理多可以歸咎于是一個(gè)人為原因。2．差異產(chǎn)生的客觀(guān)影響因素。地質(zhì)勘查項(xiàng)目不是伏案工作，需要進(jìn)行室外作業(yè)，田間地頭、深山老林、偏僻山區(qū)都是地質(zhì)勘查項(xiàng)目開(kāi)展的主要場(chǎng)所，在這樣的環(huán)境中開(kāi)展工作必然會(huì)比室內(nèi)工作承受更多的外界因素影響。首先，自然條件影響。自然條件影響主要分為天氣、氣候影響和地質(zhì)環(huán)境影響兩個(gè)方面。天氣與氣候，風(fēng)雨雷電以及突發(fā)的氣象災(zāi)害都會(huì)對(duì)地質(zhì)勘查項(xiàng)目開(kāi)展造成嚴(yán)重影響，不僅會(huì)延誤項(xiàng)目開(kāi)展周期，同時(shí)也會(huì)對(duì)工作設(shè)備造成破壞，從而引起預(yù)算執(zhí)行差異。地質(zhì)環(huán)境影響相對(duì)于天氣和氣候來(lái)說(shuō)變數(shù)較小，但也不是萬(wàn)無(wú)一失，也會(huì)出現(xiàn)在項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中遭遇山體滑坡、泥石流、道路毀壞、大雪封山等影響工作推進(jìn)速度的情況發(fā)生，從而造成預(yù)算執(zhí)行差異。其次，社會(huì)因素影響。地質(zhì)勘查項(xiàng)目的開(kāi)展不僅僅會(huì)出現(xiàn)在人煙罕至的地區(qū)，隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展及發(fā)展要求的增高，越來(lái)越多地區(qū)需要進(jìn)行重新勘查與規(guī)劃設(shè)計(jì)，因此，地質(zhì)勘查人員也多會(huì)進(jìn)入到如自然保護(hù)區(qū)、農(nóng)田水利、非野生林地等地區(qū)，在這些地方開(kāi)展地質(zhì)勘查不僅可能會(huì)受自然條件影響，更加會(huì)與諸多社會(huì)因素發(fā)生關(guān)聯(lián)，如環(huán)境保護(hù)、協(xié)議補(bǔ)償或其他一些費(fèi)用，從而造成預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)差異。3．預(yù)算執(zhí)行差異管理的差異。無(wú)論是遭遇了人為影響抑或是客觀(guān)因素影響，地質(zhì)勘查項(xiàng)目開(kāi)展只要受到影響，工作推進(jìn)勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)延誤，延誤工期會(huì)產(chǎn)生額外預(yù)算，同時(shí)為了推進(jìn)工作開(kāi)展也必然會(huì)對(duì)原有工作計(jì)劃及人員、物資、設(shè)備等進(jìn)行重新調(diào)整與安排，這一系列的調(diào)整動(dòng)作也必然會(huì)導(dǎo)致額外費(fèi)用的產(chǎn)生，從而出現(xiàn)管理預(yù)算執(zhí)行差異的額外管理附加費(fèi)用，這樣就使得實(shí)際產(chǎn)生的費(fèi)用與預(yù)算計(jì)劃之間的差異變得更大。

二、費(fèi)用科目預(yù)算執(zhí)行差異及原因分析

（一）預(yù)算編制不科學(xué)、不合理。在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算中，預(yù)算不合理、不科學(xué)的問(wèn)題仍然比較普遍地存在著，這不僅是由于預(yù)算編制人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提升、業(yè)務(wù)水平有待加強(qiáng)，同時(shí)也由于地質(zhì)勘查的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作人員和管理人員從意識(shí)上不夠重視，從而忽視了這方面的控制與把關(guān)，最終造成預(yù)算編制不具有實(shí)際的可行性，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行差異過(guò)大。（二）執(zhí)行過(guò)程缺乏自查與監(jiān)督。地質(zhì)勘查由于長(zhǎng)期以來(lái)過(guò)于重視業(yè)務(wù)開(kāi)展及外部擴(kuò)展，對(duì)于內(nèi)部管理缺乏足夠重視，從而不僅讓預(yù)算的編制存在許多不科學(xué)不合理的地方，同時(shí)在單位人員意識(shí)提升、思想道德教育及宣傳學(xué)習(xí)等諸多工作上都未能達(dá)到令人滿(mǎn)意的效果。工作人員不僅缺乏自查意識(shí)，在預(yù)算執(zhí)行上隨意、過(guò)度自由，在外部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)上也比較缺乏，從而讓預(yù)算執(zhí)行失去了應(yīng)有的約束和管理。（三）報(bào)賬及科目歸集錯(cuò)誤。由于核算方式的不同，開(kāi)支內(nèi)容如果被歸集到不同的科目下就可能導(dǎo)致核算數(shù)據(jù)的差異，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的差異。造成這一問(wèn)題的原因不僅有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作責(zé)任心不強(qiáng)、重視程度不足以外，對(duì)地質(zhì)勘查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理缺乏必要的認(rèn)識(shí)和理解，也是造成報(bào)賬和科目歸集錯(cuò)誤的主要原因。（四）突發(fā)事件導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)差異。工作開(kāi)展必然會(huì)遭遇到一些突發(fā)事件和問(wèn)題，從而影響到原本的工作秩序和工作開(kāi)展進(jìn)度。在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行上也同樣存在這樣的問(wèn)題，從而讓預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)差異。這樣的問(wèn)題從客觀(guān)上來(lái)說(shuō)是不可避免的，所以如何將這樣的突發(fā)問(wèn)題的發(fā)生幾率最大限度降低，同時(shí)如何讓預(yù)算能夠更加全面的在制定之初就能強(qiáng)化突發(fā)事件的預(yù)判非常重要。

三、降低工作手段執(zhí)行情況和預(yù)算差異的策略

執(zhí)行差異的原因有客觀(guān)方面也有主觀(guān)方面，客觀(guān)因素制約在一定程度上是不能夠完全避免的，但是工作人員可以通過(guò)主觀(guān)上的努力，通過(guò)加強(qiáng)自身管理和規(guī)范來(lái)不斷縮小預(yù)算執(zhí)行差異，提升預(yù)算管理工作質(zhì)量。首先，切實(shí)做好調(diào)研工作，調(diào)研工作是否到位和仔細(xì)，直接關(guān)系到地質(zhì)勘查項(xiàng)目開(kāi)展的手段選擇是否合理，以及工作開(kāi)展過(guò)程中是否還會(huì)遇到其他突發(fā)問(wèn)題。其次，加強(qiáng)溝通，尋求協(xié)助。地質(zhì)勘查工作涉及面廣，需要許多相關(guān)部門(mén)及人員的協(xié)助才能順利開(kāi)展，所以加強(qiáng)溝通協(xié)助非常重要。再次，加強(qiáng)過(guò)程跟蹤，及時(shí)修正技術(shù)方案。預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)差異，很大程度上是項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中未能及時(shí)匯報(bào)與調(diào)整技術(shù)方案，從而讓預(yù)算執(zhí)行差異越來(lái)越大。最后，加強(qiáng)預(yù)算過(guò)程監(jiān)督，避免預(yù)算執(zhí)行差異過(guò)大。

四、地質(zhì)勘查工作手段預(yù)算執(zhí)行差異控制的具體解決方法

（一）加強(qiáng)調(diào)研，優(yōu)化預(yù)算。調(diào)研是預(yù)算優(yōu)化、確保預(yù)算有效執(zhí)行的關(guān)鍵一步。具體來(lái)說(shuō)，首先要就即將展開(kāi)的地質(zhì)勘查項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析與梳理，尤其是要針對(duì)項(xiàng)目所在地的氣象狀況、自然環(huán)境、物價(jià)水平、勞務(wù)成本等進(jìn)行全面詳細(xì)的數(shù)據(jù)收集與整理分析，同時(shí)結(jié)合本單位的財(cái)務(wù)狀況和勘查手段進(jìn)行綜合分析，進(jìn)行勘查手段選擇、人員調(diào)配及預(yù)算具體編制，確保預(yù)算編制能夠充分考慮各方面不變因素與可能的突發(fā)因素，讓預(yù)算編制更具科學(xué)性與可行性。（二）優(yōu)化團(tuán)隊(duì)，強(qiáng)化人員素質(zhì)。進(jìn)行地質(zhì)勘查項(xiàng)目預(yù)算編制不僅需要具備基本的預(yù)算編制及管理技能，更需要熟識(shí)地質(zhì)勘查相關(guān)知識(shí)和預(yù)算管理關(guān)鍵點(diǎn)。首先應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行全面考察，不合格人員應(yīng)及時(shí)強(qiáng)化培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，確保團(tuán)隊(duì)素質(zhì)。其次，要集中學(xué)習(xí)地質(zhì)勘查預(yù)算管理關(guān)鍵點(diǎn)，避免預(yù)算管理工作變成形而上的形式主義，確保預(yù)算編制能夠契合單位及市場(chǎng)雙重要求，最后還要加強(qiáng)與其他單位的交流學(xué)習(xí)，為團(tuán)隊(duì)提供更多學(xué)習(xí)與深造機(jī)會(huì)，確保工作人員的管理理念與技術(shù)方法始終緊跟市場(chǎng)需求。（三）加強(qiáng)溝通，強(qiáng)化協(xié)助。突況的發(fā)生往往是因?yàn)槲茨芴崆白龊脺贤▍f(xié)調(diào)工作，缺乏溝通協(xié)調(diào)不僅會(huì)讓預(yù)算執(zhí)行差異管理難度加大，對(duì)于整個(gè)地質(zhì)勘查項(xiàng)目開(kāi)展也會(huì)造成諸多不必要的麻煩和阻礙。加強(qiáng)溝通強(qiáng)化協(xié)調(diào)，與當(dāng)?shù)卣块T(mén)積極溝通，集中討論項(xiàng)目具體事宜，尋找可能發(fā)生問(wèn)題的環(huán)節(jié)并積極尋求解決辦法。此外，在涉及到需要當(dāng)?shù)鼐用窈痛迕衽浜系牡胤揭惨崆皽贤?，商議配合方案以及補(bǔ)償方案，積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣熬用竦睦斫夂团浜?，確保地質(zhì)勘查項(xiàng)目有序開(kāi)展，最大限度避免突發(fā)事件對(duì)工作開(kāi)展和預(yù)算執(zhí)行造成不利影響。（四）加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)督，及時(shí)匯報(bào)與調(diào)整。地質(zhì)勘查項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中遭遇人為或非人為的突況是非常常見(jiàn)的事情，而如果沒(méi)有及時(shí)向管理單位匯報(bào)以及進(jìn)行技術(shù)方案調(diào)整，則可能讓預(yù)算執(zhí)行差異不斷擴(kuò)大，最終導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行出現(xiàn)嚴(yán)重偏差。所以，應(yīng)該加強(qiáng)過(guò)程中的跟蹤與監(jiān)督，及時(shí)對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)向管理單位匯報(bào)，并根據(jù)現(xiàn)有條件及時(shí)調(diào)整技術(shù)方案，確保讓預(yù)算執(zhí)行差異最小化，降低預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。（五）加強(qiáng)制度建設(shè)，確保預(yù)算。報(bào)批及時(shí)跟進(jìn)地質(zhì)勘查工作量調(diào)整時(shí)有發(fā)生，但如果不能及時(shí)進(jìn)行報(bào)批與跟進(jìn)則很容易造成預(yù)算實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算編制之間出現(xiàn)嚴(yán)重差異。及時(shí)跟進(jìn)需要通過(guò)過(guò)程監(jiān)控加以強(qiáng)化，并就調(diào)整與變更推行嚴(yán)格的報(bào)批手續(xù)，確保每一次變更都能及時(shí)備案和記錄，從而在預(yù)算上進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，避免預(yù)算與實(shí)際不符的問(wèn)題發(fā)生。

五、降低費(fèi)用科目預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算差異的策略

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，確保預(yù)算執(zhí)行規(guī)范。首先，將各類(lèi)費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格核查，剔除不必要項(xiàng)目，同時(shí)編制新的預(yù)算管理科目報(bào)表，將各類(lèi)項(xiàng)目明確歸類(lèi)。其次，加強(qiáng)與項(xiàng)目各環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人員溝通交流，切實(shí)落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)需求情況并加強(qiáng)核實(shí)，避免部門(mén)間因攀比造成的預(yù)算虛報(bào)問(wèn)題。此外，還要加強(qiáng)預(yù)算人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)提升及職業(yè)道德宣傳教育，強(qiáng)化自律，以端正的態(tài)度對(duì)待本職工作，避免人為原因造成的預(yù)算編制不合理及執(zhí)行隨意性過(guò)大問(wèn)題。（二）建立跟蹤核查機(jī)制，確保預(yù)算執(zhí)行符合預(yù)算編制計(jì)劃。無(wú)論是野外項(xiàng)目開(kāi)展還是內(nèi)部管理以及其他方面的預(yù)算管理，不可預(yù)見(jiàn)情況的發(fā)生都是不可避免的。而對(duì)不可預(yù)見(jiàn)情況的及時(shí)反映與預(yù)算調(diào)整是確保預(yù)算執(zhí)行差異有效降低的關(guān)鍵手段。1．組建專(zhuān)門(mén)管理團(tuán)隊(duì)想要達(dá)到預(yù)算執(zhí)行差異問(wèn)題的抑制，必須建立一支具有地質(zhì)勘查工作特性的專(zhuān)門(mén)的管理團(tuán)隊(duì)。在人員構(gòu)成方面，首先要包含財(cái)務(wù)部門(mén)及項(xiàng)目涉及部門(mén)的全體負(fù)責(zé)人，從項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)與流程商議預(yù)算執(zhí)行，以確保預(yù)算管理能夠符合項(xiàng)目開(kāi)展的實(shí)際情況，避免形而上的問(wèn)題。其次，邀請(qǐng)專(zhuān)門(mén)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)人員共同參與工作，確保預(yù)算管理能夠適應(yīng)市場(chǎng)變化要求，避免閉門(mén)造車(chē)，給單位的項(xiàng)目開(kāi)展與自身建設(shè)發(fā)展造成阻礙。2．強(qiáng)化過(guò)程跟蹤監(jiān)督，嚴(yán)格各環(huán)節(jié)審核批報(bào)科學(xué)的制度是管理工作有序開(kāi)展的基本前提，針對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理及內(nèi)部預(yù)算，過(guò)程監(jiān)督更為重要。在制度建設(shè)上，首先要嚴(yán)格周期預(yù)算報(bào)批，將過(guò)去較長(zhǎng)時(shí)間才會(huì)復(fù)查審核一次的周期縮短，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，為下一階段預(yù)算調(diào)整提供可靠數(shù)據(jù)參考，確保整年預(yù)算始終符合預(yù)算管理目標(biāo)及單位發(fā)展實(shí)際，實(shí)現(xiàn)實(shí)際發(fā)生數(shù)最大限度與預(yù)算相符，提升管理工作質(zhì)量。（三）建立預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。預(yù)算管理預(yù)警機(jī)制，是為整個(gè)單位全面預(yù)算的強(qiáng)化而建立的，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不僅能夠有效實(shí)現(xiàn)在戶(hù)外項(xiàng)目勘察中的預(yù)算執(zhí)行差異問(wèn)題，同時(shí)也能夠在內(nèi)部管理、經(jīng)費(fèi)科目預(yù)算管理與約束方面發(fā)揮重要作用。預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立可分為幾個(gè)部分，風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)、監(jiān)控點(diǎn)設(shè)置、數(shù)據(jù)攔截與分級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)策略。1．風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)預(yù)算管理與執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是對(duì)管理過(guò)程與預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選分析。所以，首先需要建立一個(gè)用于數(shù)據(jù)收集分析的綜合數(shù)據(jù)庫(kù)。數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)重視兩方面數(shù)據(jù)收集，第一部分?jǐn)?shù)據(jù)是地質(zhì)勘查單位歷史預(yù)算管理與執(zhí)行相關(guān)數(shù)據(jù)。其次是行業(yè)內(nèi)部其他單位或機(jī)構(gòu)預(yù)算管理方面數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)完整、全面且具有切實(shí)的參考價(jià)值。2．設(shè)立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控關(guān)鍵點(diǎn)預(yù)算執(zhí)行差異控制不是一個(gè)簡(jiǎn)單的管理工作，它需要切實(shí)掌握各個(gè)預(yù)算執(zhí)行關(guān)鍵點(diǎn)的即時(shí)數(shù)據(jù)以便進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和防控。預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)該全面布控與戶(hù)外項(xiàng)目作業(yè)及內(nèi)部管理與經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行幾個(gè)方面。野外項(xiàng)目勘查關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)包括當(dāng)?shù)卣{(diào)研數(shù)據(jù)、物價(jià)數(shù)據(jù)、勘察手段預(yù)算以及各個(gè)涉及預(yù)算執(zhí)行的方面。內(nèi)部管理與經(jīng)費(fèi)預(yù)算也應(yīng)該以預(yù)算執(zhí)行與核算科目為重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)全面的精細(xì)化的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)收集，建立一個(gè)完整統(tǒng)一的預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)。3．?dāng)?shù)據(jù)攔截與分類(lèi)地質(zhì)勘查項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生大量的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)及其他財(cái)務(wù)信息，預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制除了及時(shí)收集這些數(shù)據(jù)以外，另一個(gè)重要作用就是對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納分析，確定每一個(gè)預(yù)算數(shù)據(jù)的安全等級(jí)，數(shù)據(jù)安全等級(jí)可分為安全、預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)等級(jí)，并針對(duì)不同的安全等級(jí)觸發(fā)不同的應(yīng)對(duì)機(jī)制，這樣能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)并做出有效反應(yīng)，避免風(fēng)險(xiǎn)隱患演變?yōu)榍袑?shí)的經(jīng)濟(jì)損失，造成預(yù)算執(zhí)行差異不斷擴(kuò)大。4．風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警例會(huì)制度預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)不在于找到風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，而在于如何有效糾正和進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，確保實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算最大限度實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警例會(huì)制度的確立能夠通過(guò)階段性預(yù)算執(zhí)行管理工作成效分析入手，找到當(dāng)前階段預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)差異的主要原因，尤其是加強(qiáng)過(guò)去管理工作中未出現(xiàn)過(guò)的新問(wèn)題的分析與討論，使其能夠成為未來(lái)工作的參考依據(jù)，從而保證后續(xù)工作能夠避免同類(lèi)型問(wèn)題的再次發(fā)生。（四）加強(qiáng)績(jī)效考核，與預(yù)算執(zhí)。行緊密結(jié)合績(jī)效考核是促進(jìn)管理工作質(zhì)量有效提升的重要手段，建立以預(yù)算執(zhí)行差異管理為核心的績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，將預(yù)算執(zhí)行與管理者、工作人員以及單位內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)工作人員的實(shí)際經(jīng)濟(jì)收益、福利掛鉤，能夠極大地激發(fā)他們的工作主動(dòng)性與自律性。同時(shí)，以預(yù)算執(zhí)行差異管理為核心的績(jī)效考評(píng)體系還應(yīng)該重視預(yù)算執(zhí)行差異問(wèn)題解決的考核，對(duì)未能提供有效解決辦法并多次發(fā)生同類(lèi)型預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題的人員予以嚴(yán)肅處理，避免考核年年有而問(wèn)題也年年發(fā)的消極現(xiàn)象。

六、總結(jié)

地質(zhì)勘查工作的質(zhì)量與水平關(guān)系著整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)與國(guó)防軍事事業(yè)發(fā)展的質(zhì)量，而地質(zhì)勘查單位的自身管理又直接影響業(yè)務(wù)開(kāi)展的質(zhì)量，所以加強(qiáng)地質(zhì)勘查單位的內(nèi)部管理，尤其是在財(cái)務(wù)與預(yù)算管理方面就顯得尤為重要。雖然當(dāng)前地質(zhì)勘查項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行差異管理是一個(gè)重點(diǎn)和難點(diǎn)，但只要立足地質(zhì)勘查本身的特點(diǎn)，結(jié)合市場(chǎng)和國(guó)家發(fā)展需求，必然能夠找到一條合適的管理之路。

作者:師紅聰 單位:云南省地質(zhì)調(diào)查院

參考文獻(xiàn)：

[1]劉川．對(duì)建立健全地質(zhì)勘查預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制的探討[J]．中國(guó)礦業(yè)，2016（3）．

[2]錢(qián)偉．中央地質(zhì)勘查預(yù)算與地質(zhì)勘查全成本收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)[J]．中國(guó)礦業(yè)，2016（8）．

篇10

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 預(yù)算管理 探討

在醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的形勢(shì)下，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)措施不斷出新，醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，財(cái)務(wù)管理任務(wù)日趨加重，預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)和重要手段，在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中起著重要的戰(zhàn)略指導(dǎo)作用，如何強(qiáng)化醫(yī)院預(yù)算管理，提升財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資源的最佳配置和運(yùn)用，是新醫(yī)改形勢(shì)下醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員的重要工作任務(wù)。

一、醫(yī)院預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

預(yù)算管理是面向未來(lái)，對(duì)單位資源配置、業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程等方面進(jìn)行的規(guī)劃、控制和評(píng)價(jià)，是將市場(chǎng)和單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制銜接起來(lái)的一種機(jī)制。受內(nèi)外部環(huán)境制約，目前公立醫(yī)院預(yù)算管理還存在一定的不足，沒(méi)有發(fā)揮相應(yīng)的職能作用。

（一）預(yù)算管理主體不明確

按照醫(yī)院預(yù)算管理規(guī)定，公立醫(yī)院預(yù)算由醫(yī)院根據(jù)相應(yīng)的政策、原則和數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、測(cè)算、編制、審議后，上報(bào)衛(wèi)生主管部門(mén)，主管部門(mén)審核、平衡、匯總后，統(tǒng)一向財(cái)政部門(mén)進(jìn)行申報(bào)，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核批復(fù)，逐級(jí)下達(dá)到醫(yī)院執(zhí)行。由此可見(jiàn)，醫(yī)院預(yù)算的管理主體不只是醫(yī)院本身，還要有主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)的共同參與，各負(fù)其責(zé)，形成預(yù)算管理合力。但實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)對(duì)醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況沒(méi)有相應(yīng)的控制措施，管理不到位。

（二）預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性

目前公立醫(yī)院的預(yù)算編制，大多根據(jù)上一年度的實(shí)際數(shù)據(jù)乘以三年的平均增長(zhǎng)比率，作為本年度的預(yù)算指標(biāo)。這種單一的預(yù)算編制方法，省時(shí)省力，操作簡(jiǎn)單，但預(yù)算精準(zhǔn)度較差，不適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院管理的相應(yīng)要求，尤其是對(duì)于醫(yī)院的新開(kāi)展項(xiàng)目、特殊業(yè)務(wù)的預(yù)算編制，缺乏科學(xué)性和適應(yīng)性。

（三）預(yù)算執(zhí)行控制措施不到位

醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)定，醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)定期將執(zhí)行情況與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，查找原因，采取必要措施，保證預(yù)算整體目標(biāo)的順利完成。但實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算管理往往流于形式，執(zhí)行與控制相脫節(jié)，形成預(yù)算“兩張皮”現(xiàn)象。

（四）預(yù)算考評(píng)體系不完善

醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考評(píng)是預(yù)算順利實(shí)現(xiàn)的有力保障，目前，大多數(shù)公立醫(yī)院沒(méi)有形成完整的預(yù)算考評(píng)體系，沒(méi)有獨(dú)立的預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)，缺乏預(yù)算考評(píng)制度，預(yù)算考評(píng)指標(biāo)不健全，缺乏相應(yīng)的預(yù)算考評(píng)獎(jiǎng)懲措施，醫(yī)院預(yù)算結(jié)果沒(méi)有得到足夠的重視，失去了應(yīng)有的戰(zhàn)略指導(dǎo)作用。

二、加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理的措施建議

根據(jù)現(xiàn)代醫(yī)院管理要求，醫(yī)院要實(shí)行全面預(yù)算管理模式，利用預(yù)算對(duì)組織內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制、評(píng)價(jià)，以便有效地組織和協(xié)調(diào)醫(yī)院的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，完成醫(yī)院既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（一）理順預(yù)算管理主體

公立醫(yī)院作為國(guó)有事業(yè)單位，預(yù)算管理的主體不僅僅是醫(yī)院本身，還要有財(cái)政部門(mén)和衛(wèi)生主管部門(mén)的共同參與。財(cái)政部門(mén)作為國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)，對(duì)醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果應(yīng)制定相應(yīng)的考評(píng)方案和獎(jiǎng)懲措施；主管部門(mén)應(yīng)在醫(yī)院執(zhí)行過(guò)程中不定期進(jìn)行督查，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入醫(yī)院綜合目標(biāo)考核，作為對(duì)醫(yī)院決策管理層進(jìn)行綜合考核的重要依據(jù)；醫(yī)院作為預(yù)算管理的直接主體，要按照預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算單元的不同細(xì)化管理工作，例如按層級(jí)規(guī)劃院級(jí)、大部級(jí)、科級(jí)、班組級(jí)等預(yù)算主體，按項(xiàng)目規(guī)劃基本建設(shè)、科教項(xiàng)目、合資合作等相應(yīng)的預(yù)算管理主體，責(zé)權(quán)利相結(jié)合，層層監(jiān)管，環(huán)環(huán)相扣。

（二）合理規(guī)劃預(yù)算內(nèi)容

新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的實(shí)施，對(duì)醫(yī)院預(yù)算提出了內(nèi)容全面性的明確要求。醫(yī)院在編制預(yù)算的過(guò)程中，要嚴(yán)格按照制度要求，把所有收支全部納入預(yù)算管理，形成醫(yī)院“大預(yù)算”概念，除常規(guī)的預(yù)算管理內(nèi)容外，強(qiáng)化新醫(yī)改政策下的公共衛(wèi)生財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目、基本建設(shè)財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目，科教項(xiàng)目、單病種成本、高值耗材、對(duì)外投資、合資合作項(xiàng)目、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金等預(yù)算管理。

（三）完善醫(yī)院預(yù)算組織

健全的預(yù)算組織是醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基本保障。成立兼有預(yù)算智囊和一定決策權(quán)的醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)，作為醫(yī)院預(yù)算管理的最高行政機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)醫(yī)院預(yù)算的審查和批準(zhǔn)，調(diào)控預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)管、考核、評(píng)價(jià)，制定預(yù)算執(zhí)行情況的獎(jiǎng)懲措施。由財(cái)務(wù)部、醫(yī)護(hù)管理部等作為醫(yī)院預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)醫(yī)院預(yù)算指標(biāo)的測(cè)算、分析和分配。各相關(guān)職能科室和業(yè)務(wù)部門(mén)作為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，承擔(dān)醫(yī)院預(yù)算的執(zhí)行任務(wù)。人力資源部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)科作為監(jiān)管機(jī)構(gòu)，全程監(jiān)控醫(yī)院預(yù)算的執(zhí)行情況，并實(shí)時(shí)進(jìn)行預(yù)算分析，查找差距，及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行情況向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告。醫(yī)院預(yù)算考評(píng)組織主要由各職能科室組成，負(fù)責(zé)制定預(yù)算指標(biāo)考評(píng)體系，并組織考評(píng)的具體實(shí)施，考評(píng)結(jié)果及時(shí)匯報(bào)醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)。

（四）探討科學(xué)的預(yù)算編制方法

科學(xué)的編制方法是預(yù)算指標(biāo)科學(xué)合理的基本保障。醫(yī)院預(yù)算編制要堅(jiān)持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)的原則，采用分類(lèi)預(yù)算管理辦法，按科室、按項(xiàng)目、按病種、工作量等，多角度、多層次制定控制目標(biāo)，按照業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的不同，分別設(shè)定單一業(yè)務(wù)固定預(yù)算、不同業(yè)務(wù)彈性預(yù)算、常規(guī)業(yè)務(wù)增量預(yù)算、以零為出發(fā)點(diǎn)的項(xiàng)目零基預(yù)算和預(yù)算期自動(dòng)延伸的滾動(dòng)預(yù)算等不同的預(yù)算編制方法，收入預(yù)算編制適當(dāng)考慮GDP增長(zhǎng)因素，支出預(yù)算要滲透CPI的相應(yīng)影響。

（五）建立分級(jí)預(yù)算管理體系

醫(yī)院要形成“宏觀(guān)預(yù)算“和”“微觀(guān)預(yù)算”概念，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層把握宏觀(guān)預(yù)算目標(biāo)，然后根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)將預(yù)算指標(biāo)層層分解，分別細(xì)化成大部室預(yù)算指標(biāo)、二級(jí)科室預(yù)算指標(biāo)、班組預(yù)算指標(biāo)、個(gè)人預(yù)算指標(biāo)等不同層級(jí)，環(huán)環(huán)相扣，責(zé)任明確，有利于目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（六）構(gòu)建預(yù)算考評(píng)體系