導(dǎo)語：如何才能寫好一篇跟蹤審計(jì)建議書，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：建筑安裝工程；企業(yè)內(nèi)部；控制審計(jì)體系；構(gòu)建近年來，我國建筑行業(yè)蓬勃發(fā)展，建筑安裝工程企業(yè)之間的競爭日益激烈，建筑安裝工程企業(yè)通過在內(nèi)部構(gòu)建控制審計(jì)體系，可以有效地規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營行為，防范運(yùn)營風(fēng)險，提升建筑安裝工程企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

一、建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的涵義

內(nèi)部控制審計(jì)是一種特殊的審計(jì)項(xiàng)目，其具有獨(dú)立的項(xiàng)目組織形式，主要用來完善企業(yè)的內(nèi)部管理和控制，并且可以為開展其他審計(jì)項(xiàng)目提供系統(tǒng)化的方法或者程序，確定內(nèi)部審計(jì)的方法、重點(diǎn)、范圍以及依賴程度，提高企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率[1]。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的主要目的是評價和測試企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、合理性、符合性和健全性，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)和其他類型的審計(jì)項(xiàng)目具有相同的地位，內(nèi)部控制審計(jì)是對企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化和完善，有利于企業(yè)推陳出新，加快新陳代謝的速度，徹底執(zhí)行企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部控制措施，實(shí)現(xiàn)其功能。

二、建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系的構(gòu)建

1、建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系

和普通的工業(yè)企業(yè)相比，建筑安裝工程企業(yè)有著自己的特點(diǎn)，其主要的生產(chǎn)運(yùn)營業(yè)務(wù)包括籌資業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、安裝施工業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)以及收款業(yè)務(wù)等，同時擁有現(xiàn)金、在建工程項(xiàng)目、銀行存款、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)類型，建筑安裝工程企業(yè)的資產(chǎn)管理是非常復(fù)雜，結(jié)合建筑安裝工程企業(yè)的自身特點(diǎn)，構(gòu)建一套適合建筑安裝工程企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)體系[2]。建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系圖如圖1所示。圖1內(nèi)部控制審計(jì)體系

2、內(nèi)部控制審計(jì)的程序和方法

建筑安裝工程企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制審計(jì)體系，在審計(jì)方法和審計(jì)程序方面和其他類型審計(jì)項(xiàng)目有很大的不同，內(nèi)部控制審計(jì)體系主要包含七個步驟：首先建筑工程安裝企業(yè)要確定審計(jì)類型，接著制定審計(jì)計(jì)劃、全面了解情況、符合性測試、對不同模塊和關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行評價、編寫審計(jì)建議書和審計(jì)報(bào)告反饋評價意見，最后跟蹤評價[3]。

（1）確定內(nèi)部控制審計(jì)的類型和目的

建筑工程安裝企業(yè)可以將內(nèi)部控制審計(jì)作為一種完整、獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目來運(yùn)行，完善企業(yè)內(nèi)部的控制體系，也可以用內(nèi)部控制審計(jì)體系來實(shí)施其他類型的審計(jì)項(xiàng)目，合理確定建筑工程安裝企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系的方法、重點(diǎn)和范圍以及企業(yè)自身對內(nèi)部控制審計(jì)體系的依賴程度，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。

（2）制定審計(jì)方案和審計(jì)計(jì)劃

建筑工程安裝企業(yè)通過制定審計(jì)方案和審計(jì)計(jì)劃，明確內(nèi)部控制審計(jì)的分工、重點(diǎn)、范圍、對象和目的，指導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目。

（3）全面了解企業(yè)內(nèi)部控制情況

在建筑工程安裝企業(yè)中開展審計(jì)調(diào)查，全面了解企業(yè)內(nèi)部控制情況，對內(nèi)部控制體系的遵循性、有效性和健全性做出初步評價，確定后續(xù)審計(jì)計(jì)劃的重點(diǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。在這個階段，可以廣泛查閱內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的政策、方針以及、規(guī)章制度等文件，分析企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，編寫詳細(xì)的審前調(diào)查表和審計(jì)報(bào)告，和相關(guān)工作人員加強(qiáng)溝通交流，對建筑安裝工程現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地勘察等，為科學(xué)評價建筑安裝工程企業(yè)內(nèi)部控制體系奠定基礎(chǔ)。

（4）抽取樣本進(jìn)行符合性測試

建筑工程安裝企業(yè)抽取樣本之后，科學(xué)分析和評審企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)施情況，對內(nèi)部控制審計(jì)體系進(jìn)行審計(jì)測試，進(jìn)一步評價內(nèi)部控制體系的遵循性、有效性和健全性，最終判定企業(yè)對內(nèi)部控制體系的依賴程度。建筑安裝工程企業(yè)的審計(jì)測試主要包括實(shí)質(zhì)性的審計(jì)測試和符合性的審計(jì)測試，對于建筑安裝工程企業(yè)來說，可以通過跟蹤、審查、詢問和觀察等方面開展符合性測試，

（5）內(nèi)部控制審計(jì)測試評價

內(nèi)部控制審計(jì)測試評價的主要目的是深入分析審計(jì)工作報(bào)告和審計(jì)測試記錄，定量評價內(nèi)部控制體系。首先，確定內(nèi)部控制審計(jì)的評價標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同評價模塊和關(guān)鍵點(diǎn)的權(quán)重以及評價分值，確定內(nèi)部控制審計(jì)評價的重點(diǎn)內(nèi)容，對于關(guān)鍵的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，在內(nèi)部控制審計(jì)測試標(biāo)準(zhǔn)中要分配盡量大的權(quán)重。另外，要根據(jù)內(nèi)部控制點(diǎn)的權(quán)重和評分結(jié)果，進(jìn)行最后的匯總評分。

（6）反饋內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果

建筑安裝工程企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)測試評價，形成內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果，主要包括建議書和評價報(bào)告兩方面內(nèi)容。建議書根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)的不同評價類型，主要有審計(jì)建議書和管理建議書，審計(jì)建議書根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的評價結(jié)果和審計(jì)需要，有針對性地分析內(nèi)部控制審計(jì)的評價對象和薄弱環(huán)節(jié)，指導(dǎo)內(nèi)部控制審計(jì)人員下一步工作的重點(diǎn)和方向。管理建議書通過深入分析內(nèi)部控制審計(jì)評價結(jié)構(gòu)，找出內(nèi)部控制存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)。評價報(bào)告主要是總結(jié)整個評價過程，定量和定性的分析評分結(jié)果，總體評價分析企業(yè)內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性和可靠程度。

（7）審計(jì)整改

建筑安裝工程企業(yè)在審計(jì)整改階段，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)建議書和意見書，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，控制和處置企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險，有針對性的進(jìn)行后續(xù)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)管理水平。

結(jié)束語：

建筑安裝工程企業(yè)要結(jié)合自己的特點(diǎn)，構(gòu)建適用于自身企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)體系，并且在日常運(yùn)營過程中嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃，不斷提高內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]李巖.工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體系的構(gòu)建與實(shí)施[D].天津大學(xué),2011.

篇2

一、審計(jì)思路及審計(jì)方法

（一）建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的審計(jì)

1、對項(xiàng)目建議書的審計(jì)。項(xiàng)目建議書在編制前審計(jì)就要介入，要審查對建議書中提到的項(xiàng)目是否符合上級投資方向，如果符合投資精神就要對項(xiàng)目建議書中的具體內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)如：建議的必要性和依據(jù)；批建規(guī)模、地點(diǎn)的初步設(shè)想；建議條件、協(xié)作關(guān)系；投資估算、資金籌措；項(xiàng)目進(jìn)度效益評估等，審查其是否真正客觀實(shí)在地進(jìn)行了闡述，倘若與事實(shí)不符必須立即提出停止行為的建議，力爭將事情處理在萌芽狀態(tài)。對于項(xiàng)目的建議依據(jù)可采取重點(diǎn)審計(jì)的方式。

2、對可行性研究的審計(jì)。項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，就可進(jìn)入可行性研究階段，在這個階段審計(jì)要積極主動去參與，瞄準(zhǔn)每個步驟，是否進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查、勘察，各種數(shù)據(jù)資料是否準(zhǔn)確，來源是否可靠，是否有符合規(guī)定的依據(jù)，也就是說可行性研究的主要內(nèi)容不能放松一點(diǎn)，這將關(guān)系到項(xiàng)目是否能實(shí)施，是否能發(fā)揮作用的大問題。同時還要注意項(xiàng)目環(huán)保評價手續(xù)是否齊全。

3、對初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程預(yù)算的審計(jì)。為了不影響業(yè)主的工作，可待初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程預(yù)算的編制做完后再進(jìn)行審計(jì)，這個階段要緊緊結(jié)合可行性研究報(bào)告進(jìn)行，要看初設(shè)內(nèi)容是否全面，是否在編制預(yù)算中正確使用定額，檢查預(yù)算的編制是否漏項(xiàng)，是否是最合理的方案，看圖紙是否為具備資質(zhì)的單位設(shè)計(jì)，是否經(jīng)過圖紙、預(yù)算審查。

4、對內(nèi)部控制制度的審計(jì)。健全而有效的規(guī)章制度是加強(qiáng)管理、協(xié)調(diào)運(yùn)行、規(guī)范操作、提高效益的重要保證。重點(diǎn)檢查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容職務(wù)未分離、職責(zé)權(quán)限不明確、未形成制衡機(jī)制等情況。通過審計(jì)，幫助被審計(jì)單位完善制度，從源頭上加強(qiáng)項(xiàng)目控制，提高建設(shè)管理水平。同時經(jīng)常性地對規(guī)章制度執(zhí)行是否有效進(jìn)行跟蹤，防止制度形同虛設(shè)，避免出現(xiàn)大問題。

5、對征地拆遷情況的審計(jì)。征地拆遷關(guān)系群眾的切身利益，也是近幾年來引發(fā)矛盾較多、造成社會不穩(wěn)定的一個重要因素。主要審計(jì)其程序是否合法、手續(xù)是否完善、政策是否公開、標(biāo)準(zhǔn)是否到位。通過審計(jì)，要讓政府對群眾的補(bǔ)償執(zhí)行到位，要對存在的問題和需要完善的方面提出審計(jì)意見和建議，供政府決策。

6、對招標(biāo)投標(biāo)情況的審計(jì)。對建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的審計(jì)，是跟蹤審計(jì)的一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容。主要對招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法的內(nèi)容是否合法、合規(guī)進(jìn)行審核，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，提出完善、修改意見，避免執(zhí)行過程中發(fā)生爭議和損失，如：對招標(biāo)文件中有關(guān)投資控制方面的條款，對招標(biāo)機(jī)構(gòu)起草的招標(biāo)文件草案、對工程量清單中的錯項(xiàng)、漏項(xiàng)等；對招投標(biāo)的過程進(jìn)行審計(jì)，及時糾正過程中存在的不規(guī)范行為，促進(jìn)工程招投標(biāo)工作的公開、公平、公正。

7、對工程合同的審計(jì)。加強(qiáng)對合同條款的審查，即在正式合同簽訂前，審查合同具體條款的合理性、合規(guī)性。重點(diǎn)審查合同與招投標(biāo)文件內(nèi)容相矛盾的條款、補(bǔ)充條款和注意事項(xiàng)等，促進(jìn)合同條款完善，防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費(fèi)。加強(qiáng)對合同履行的監(jiān)督，即在合同簽訂后，注重監(jiān)督合同雙方嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，維護(hù)合同的嚴(yán)肅性和雙方的合法權(quán)益。審查有無違法轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的現(xiàn)象，糾正違反合同條款和執(zhí)行合同不到位的行為，促進(jìn)嚴(yán)格履行合同。

（二）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)

1、對施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)。施工準(zhǔn)備階段是項(xiàng)目建設(shè)的前期工作之一，主要把握好項(xiàng)目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作，涉及施工單位各方面的問題。項(xiàng)目法人質(zhì)量控制是否通過資質(zhì)審查，按法定的招投標(biāo)程序選擇了勘測、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位并實(shí)行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設(shè)計(jì)與施工單位的設(shè)計(jì)交底。審計(jì)監(jiān)理單位是否有相應(yīng)資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書，是否對施工單位圖紙進(jìn)行了簽發(fā)，是否對施工單位組織設(shè)計(jì)和技術(shù)措施進(jìn)行過審查。審計(jì)設(shè)計(jì)單位是否有承擔(dān)相應(yīng)資質(zhì)勘測設(shè)計(jì)能力。設(shè)計(jì)單位是否將經(jīng)過會審后的資料做過技術(shù)交底。設(shè)計(jì)質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求。大中型工程設(shè)計(jì)單位是否派代表到施工現(xiàn)場。審計(jì)施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責(zé)任制考核辦法等。

2、對材料、設(shè)備采購情況的審計(jì)。審查應(yīng)該由政府采購的項(xiàng)目是否實(shí)行了政府采購，材料、設(shè)備采購以及材料差價調(diào)整有無相應(yīng)的管理辦法，是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，采購價格的確定是否合理。通過審計(jì)，促進(jìn)被審計(jì)單位規(guī)范選擇供應(yīng)商，比價確定價格節(jié)省投資，預(yù)防腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生。

3、對項(xiàng)目施工階段的審計(jì)。項(xiàng)目施工階段的審計(jì)要把握好設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、項(xiàng)目法人的代表是否按規(guī)定到位；各個部門的管理措施資料是否到位；實(shí)際施工單位是否與合同單位一致，工程的分包是否經(jīng)過建設(shè)單位按規(guī)定認(rèn)可的原則辦理，對工程質(zhì)量事故，施工單位是否有報(bào)告，是否保護(hù)現(xiàn)場并配合處理。主要材料是否有合格證、質(zhì)保書，隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全；有關(guān)工作日志、施工資料是否齊全；施工單位的安全防護(hù)措施是否到位；設(shè)計(jì)變更是否按程序辦理；工程預(yù)算款及結(jié)算是否按合同辦理；屬政府采購的項(xiàng)目是否按相應(yīng)的規(guī)定辦理。這個階段是一個非常關(guān)鍵的時期，關(guān)系到工程質(zhì)量好壞，審計(jì)質(zhì)量高低的問題，對審計(jì)評價有相當(dāng)高的參考價值。

4、對設(shè)計(jì)變更情況的審計(jì)。工程通過招標(biāo)投標(biāo)后，設(shè)計(jì)變更成為影響工程造價的主要因素。目前建筑市場競爭激烈，施工單位往往以低價中標(biāo)，然后通過施工過程中各種變更的機(jī)會不合理增加造價，以彌補(bǔ)低價中標(biāo)造成的損失。因此，對設(shè)計(jì)變更的審計(jì)是跟蹤審計(jì)的一個重點(diǎn)，審計(jì)主要應(yīng)對設(shè)計(jì)變更的合理性、經(jīng)濟(jì)性乾審查，審查設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否齊全、變更理由是否充分，以及是否有利于節(jié)約投資和保證質(zhì)量。特別是對隱蔽工程，要盡量對真實(shí)性做到“心中有數(shù)”，檢查監(jiān)理工程師的簽證，防止弄虛作假。

（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段的審計(jì)

1、對試運(yùn)行工作的審計(jì)。項(xiàng)目建成后的試運(yùn)行工作，審計(jì)要跟蹤把握好是否具備試生產(chǎn)的條件，是否存在安全隱患，試運(yùn)行是否達(dá)到原設(shè)計(jì)的要求，運(yùn)行記錄是否齊全結(jié)果如何。

2、對竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)?？⒐を?yàn)收階段的審計(jì)要把握好是否按分項(xiàng)驗(yàn)收、階段驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收進(jìn)行；是否按預(yù)驗(yàn)收和驗(yàn)收的程序辦；驗(yàn)收的竣工報(bào)告、圖紙、文件是否齊全；是否及時辦理了交接，竣工財(cái)務(wù)決算是否合規(guī)，對工程節(jié)超情況以及剩余資產(chǎn)是否妥善處理。是否有批準(zhǔn)后的驗(yàn)收申請；驗(yàn)收中設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工監(jiān)理、地方質(zhì)檢部門、管理運(yùn)行單位以及計(jì)劃審計(jì)、檔案等專業(yè)人員是否齊全；驗(yàn)收中提出的問題是否按規(guī)定進(jìn)行處理。這是項(xiàng)目建設(shè)的歷史資料，一定要通過審計(jì)工作將歷史的珍藏資料收集齊全，妥善保存。

3、對竣工決算的審計(jì)。檢查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠材差計(jì)算是否正確，結(jié)算憑證是否合法。檢查工程庫存物資的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)。檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性，工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)用支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠恚袩o擠占工程投資支出；審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)；已攤銷待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。檢查建安工程投資真實(shí)性、合法性，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，審查竣工資料與實(shí)物是否一致；依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計(jì)算規(guī)則，細(xì)致、認(rèn)真地審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實(shí)性，以及工程定額套用與取費(fèi)或者應(yīng)用投標(biāo)單價的準(zhǔn)確性。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、節(jié)余資金，重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實(shí)必、合法性。檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)，主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)，是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。檢查尾工工程，重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。

另外，整個過程審計(jì)后按審計(jì)報(bào)告的要求要盡快形成審計(jì)報(bào)告并與有關(guān)方面多溝通，同時還要抓好報(bào)告中提出問題的處理和落實(shí)。

二、跟蹤審計(jì)中需要重視的幾個方面

（一）審時度勢，把建設(shè)項(xiàng)目投資跟蹤審計(jì)納入重點(diǎn)審計(jì)范疇。審計(jì)機(jī)關(guān)最重要、最基本的職責(zé)，應(yīng)是強(qiáng)化財(cái)政資金和公共資金的審計(jì)，嚴(yán)格規(guī)范資金的征、管、用。近幾年來，建設(shè)項(xiàng)目投資增長較快，建設(shè)項(xiàng)目投資成為財(cái)政資金的重要“出口”，建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)應(yīng)順應(yīng)形勢成為審計(jì)工作的重中之重；雖然投資審計(jì)工作所面臨的困難、壓力和阻力雖然較大，但這項(xiàng)工作做好了，對于樹立審計(jì)權(quán)威、擴(kuò)大審計(jì)影響、提升整體審計(jì)效果，能起到立竿見影、事半功倍的作用。為此，要迎難而上，拓展建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)領(lǐng)域，把投資審計(jì)工作作為搞好審計(jì)工作的重點(diǎn)和突破口，在人力、物力和組織領(lǐng)導(dǎo)方面給予重點(diǎn)傾斜，開創(chuàng)建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)工作的新局面。

（二）理順關(guān)系，爭取黨政和有關(guān)部門、單位的理解和支持。由于部分部門特別是建設(shè)行政主管部門等，對建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)工作不理解，認(rèn)為審計(jì)機(jī)關(guān)只能對建設(shè)資金的來源、財(cái)務(wù)費(fèi)用等進(jìn)行審計(jì)，而無權(quán)對工程結(jié)（決）算及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，致使我們的工作面臨很大的困難和阻力。對此，我們首先積極主動做好宣傳解釋工作，積極向政府主管領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門宣傳《審計(jì)法》及其實(shí)施條例的有關(guān)精神，爭取理解和支持。其次，確立“有為才有位”指導(dǎo)思想，不等不靠，真抓實(shí)干，理直氣壯地開展建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)工作。敢于堅(jiān)持原則，用事實(shí)說話，以實(shí)際行動打開工作局面，讓顯著的審計(jì)成效得到了黨委、人大、政府的肯定，同時要逐步改變了有關(guān)部門的看法，取得理解和支持。

篇3

【關(guān)鍵詞】：建設(shè)項(xiàng)目、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、跟蹤審計(jì)、造價、控制

一、 引言 改革開放以來，由于我國建設(shè)項(xiàng)目發(fā)展過快，很多制度，監(jiān)管還不健全，因此在工程建設(shè)過程中會出現(xiàn)很多資金浪費(fèi)乃至現(xiàn)象，導(dǎo)致在建設(shè)項(xiàng)目過程中產(chǎn)生很大的浪費(fèi)，使投資不能夠發(fā)揮出最大的效益。隨著我國綜合國力的增強(qiáng)，國家投資項(xiàng)目也在不斷增多，如果依然沒有辦法對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行有效控制，將會對國家資源造成巨大浪費(fèi)，最終不能達(dá)到預(yù)期的效果。

下面將從全過程跟蹤審計(jì)的演變過程、控制造價的主要方法、通過審計(jì)控制造價三個方面進(jìn)行陳述。

二、 建設(shè)項(xiàng)目造價跟蹤審計(jì)研究 以上是關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目造價控制的研究，分別從跟蹤審計(jì)的演變過程、工程造價的控制方法以及如何利用審計(jì)控制造價三個方面進(jìn)行了綜述。然而卻沒有具體的表述怎樣利用全過程跟蹤審計(jì)對建設(shè)項(xiàng)目造價進(jìn)行控制，針對此種情況，下文我將對此問題做詳細(xì)分析。在研究當(dāng)中我將整個建設(shè)項(xiàng)目分為決策階段、設(shè)計(jì)階段、施工階段、竣工結(jié)算階段，對每個階段主要工作以及其重要性進(jìn)行分析，并對如何通過跟蹤審計(jì)對建設(shè)項(xiàng)目造價進(jìn)行控制提出辦法。

1、重視投資決策階段工程造價的確控。

重大建設(shè)工程跟蹤審計(jì)應(yīng)從決策階段開始，從源頭抓起，強(qiáng)化事前監(jiān)督，在項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，嚴(yán)把立項(xiàng)關(guān)，從源頭上監(jiān)督建設(shè)行為。投資估算貫穿于整個建設(shè)項(xiàng)目投資決策過程之中，投資決策過程 可劃分為項(xiàng)目的投資機(jī)會研究或項(xiàng)目建設(shè)書階段，初步可行性研究階段及詳細(xì)可行性研究階段，因此投資估算工作也分為相應(yīng)三個階段。

（1）投資機(jī)會研究或項(xiàng)目建設(shè)書階段。這一階段主要是選擇有利的投資機(jī)會，明確投資方向，提出概略的項(xiàng)目投資建議，并編制項(xiàng)目建議書。該階段工作比較粗略，投資額的估計(jì)一般是通過與已建類似項(xiàng)目的對比得來的，因而投資估算的誤差率可在30%左右。這一階段的投資估算是作為相關(guān)管理部門審批項(xiàng)目建議書，初步選擇投資項(xiàng)目的主要依據(jù)之一，對初步可行性研究及投資估算起指導(dǎo)作用，決定一個項(xiàng)目是否真正可行。

（2）初步可行性研究階段。一階段主要是在投資機(jī)會研究結(jié)論的基礎(chǔ)上，弄清項(xiàng)目的投資規(guī)模，原材料來源，工藝技術(shù)，廠址，組織機(jī)構(gòu)和建設(shè)進(jìn)度等情況，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益評價，判斷項(xiàng)目的可行性，作出初步投資評價。該階段是介于項(xiàng)目建議書和詳細(xì)可行性研究之間的中間階段，誤差率一般要求控制在20%左右。這一階段是作為決定是否進(jìn)行詳細(xì)可行性研究的依據(jù)之一，同時也是確定某些關(guān)鍵問題需要進(jìn)行輔專題研究的依據(jù)之一，這個階段可對項(xiàng)目是否真正可行作出初步的決定。對于此階段審計(jì)的重點(diǎn)依然是其得出的報(bào)告，審計(jì)人員依然要對其準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查。

（3）詳細(xì)可行性研究階段。詳細(xì)可行性研究階段也稱為最終可行性研究階段，主要是進(jìn)行全面，詳細(xì)，深入的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析論證階段，要評價選擇擬建項(xiàng)目的最佳投資方案，對項(xiàng)目的可行性提出結(jié)論性意見。該階段研究內(nèi)容詳盡，投資估算的誤差率應(yīng)控制在10%以內(nèi)。這一階段的投資估算是進(jìn)行詳盡經(jīng)濟(jì)評價，決定項(xiàng)目可行性，選擇最佳投資方案的主要依據(jù)，也是編制設(shè)計(jì)文件，控制初步設(shè)計(jì)及概算的主要依據(jù)。此階段應(yīng)把審計(jì)的重點(diǎn)放在可行性研究報(bào)告上，對其得出的結(jié)果要進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，以防止其作出錯的決定，因?yàn)槿绻坏┳鞒隽讼喾吹貨Q定產(chǎn)生的損失將是很大的。

2、設(shè)計(jì)階段是建設(shè)項(xiàng)目工程造價控制的龍頭。

在投資計(jì)劃得以合理確定以后，進(jìn)入設(shè)計(jì)階段，它是把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合在一起的過程，是項(xiàng)目建設(shè)過程中承上啟下的重要階段，是控制工程造價的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此加強(qiáng)此階段的監(jiān)督管理工作，對有效的控制工程造價費(fèi)用有著重要的意義。在此階段，設(shè)計(jì)階段要對項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)計(jì)概算，其根據(jù)初步設(shè)計(jì)或技術(shù)設(shè)計(jì)編制的工程造價的概略估算，是設(shè)計(jì)文件的組成部分。經(jīng)過批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算是控制工程建設(shè)投資的最高限額。建設(shè)單位據(jù)以編制投資計(jì)劃，進(jìn)行設(shè)備訂貨和委托施工；設(shè)計(jì)單位作為評價設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性和控制施工圖預(yù)算的依據(jù)。

2.1加強(qiáng)施工階段對工程造價的控制。 此階段應(yīng)深入施工現(xiàn)場，重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)環(huán)節(jié)重點(diǎn)監(jiān)督。重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，做到及時跟進(jìn)。重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)程序執(zhí)行、被審計(jì)單位的職責(zé)履行、現(xiàn)場變更簽證及隱蔽工程的取證工作，做好審計(jì)風(fēng)險的防范工作。一是重點(diǎn)工程審計(jì)要采取施工全過程監(jiān)督，工程質(zhì)量、施工進(jìn)度及工程款撥付是施工階段的重要控制內(nèi)容，要與監(jiān)理部分配合協(xié)作，抓好工程質(zhì)量、施工進(jìn)度情況。嚴(yán)把資金關(guān)口，確保資金安全。二是在施工中會涉及到大量的隱蔽項(xiàng)目，隱蔽項(xiàng)目工程量的確定是否屬實(shí)會對最終工程造價產(chǎn)生直接影響，又由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到，因此也是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭議的地方。所以跟蹤審計(jì)人員一定要到施工現(xiàn)場了解具體施工做法，檢查隱蔽工程驗(yàn)收，避免在隱蔽工程中出現(xiàn)以次充好、偷工減料、虛報(bào)高估的現(xiàn)象。三是嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。雖然出于建筑工程的復(fù)雜性難免出現(xiàn)施工圖在會審中或在施工過程中會有這樣那樣的問題，但要求設(shè)計(jì)部門嚴(yán)格把關(guān)，避免先干后變的狀況，也是避免工程造價突破概算，有效控制工程造價的重要環(huán)節(jié)。同時加強(qiáng)合同管理，保障發(fā)包方與承包方平等互利。

2.2做好工程竣工結(jié)算工作。 重視工程竣工結(jié)算工作，應(yīng)建立工程量核對備案制度和內(nèi)部復(fù)核制度，定期跟蹤檢查、監(jiān)督管理。在進(jìn)行工程竣工結(jié)算時，必須到工地現(xiàn)場核對，嚴(yán)格審查工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，材料調(diào)價是否有依據(jù)等，使工程造價結(jié)算確切、合理。竣工決算是項(xiàng)目的終結(jié)階段，也是對前期跟蹤審計(jì)成果的匯總階段，重點(diǎn)關(guān)注工程造價及財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性，防止利用項(xiàng)目資金弄虛作假。

本文雖然對建設(shè)項(xiàng)目的全過程進(jìn)行了分段研究，但仍存在不足之處，本文未能提出具體的有效的審計(jì)方法，研究的深度仍有待于加強(qiáng)。同時，在進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)時涉及的單位多、專業(yè)性強(qiáng)、時間跨度大，審計(jì)內(nèi)容大大超出了傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)的范圍，這對審計(jì)人員素質(zhì)、經(jīng)費(fèi)保障、計(jì)劃安排等提出了更高的要求。而本文并沒有對審計(jì)人員的素質(zhì)、專業(yè)知識的培養(yǎng)等方面做進(jìn)一步的闡述。展望未來，建設(shè)項(xiàng)目投資仍是國家的重點(diǎn)投資項(xiàng)目，只要建設(shè)項(xiàng)目存在，對造價的控制就不會停歇。面對如今建設(shè)項(xiàng)目存在腐敗浪費(fèi)的嚴(yán)峻形勢，我們?nèi)沃囟肋h(yuǎn)，依然要不斷地對建設(shè)項(xiàng)目造價審計(jì)方法進(jìn)行不斷的研究，只有不斷地進(jìn)步，才能更好的減少浪費(fèi)情況的發(fā)生，才會給國家和社會帶來更大的效益。

參考文獻(xiàn)：

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[3]楊玉林. 如何做好施工階段工程造價的控制工作.山西建筑.2007.35

篇4

關(guān)鍵詞：工程審計(jì)；風(fēng)險；控制

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

建設(shè)項(xiàng)目具有資金使用數(shù)額大、階段性強(qiáng)、工期長等特殊性，建設(shè)工程的實(shí)施是一個系統(tǒng)工程，抓住建設(shè)項(xiàng)目的前期階段、中期階段和后期階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的預(yù)警作用，通過對整個系統(tǒng)各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險性進(jìn)行系統(tǒng)評估、監(jiān)督和管理，及時堵塞漏洞，控制潛在風(fēng)險。

一、前期階段

1、投資立項(xiàng)階段：投資立項(xiàng)階段決定投資項(xiàng)目的具體建設(shè)規(guī)模、建設(shè)方案和建設(shè)地址，決定建設(shè)主體工程和配套工程及設(shè)備的購置等重要事項(xiàng)，是整個項(xiàng)目投資決策的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為了避免和減少決策失誤，提高投資效益，審計(jì)人員應(yīng)確認(rèn)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告是否經(jīng)過審批，審批手續(xù)是否合法合規(guī)。在這一階段，審計(jì)人員要參加有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的評審會議，監(jiān)督評審過程，審查評審結(jié)果及批復(fù)文件。項(xiàng)目建議書重點(diǎn)審查上報(bào)有關(guān)部門審批的擬建方案、規(guī)模、地點(diǎn)、建設(shè)條件、資金來源、投資估算等報(bào)告及上級的批復(fù)文件。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告重點(diǎn)審查編制單位是否具備相應(yīng)的能力或資質(zhì)并經(jīng)過建設(shè)單位委托，是否按規(guī)定程序?qū)徟?，編制單位收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合理合規(guī)。

2、設(shè)計(jì)階段：工程設(shè)計(jì)是基建工作的龍頭，工程設(shè)計(jì)的優(yōu)劣不僅關(guān)系到項(xiàng)目的功能和使用價值的高低，而且對工程造價和安全起到至關(guān)重要的作用，因此，工程設(shè)計(jì)這一環(huán)節(jié)是審計(jì)的重點(diǎn)。主要包括設(shè)計(jì)單位選定的合法性、設(shè)計(jì)方案選定的科學(xué)性、設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)合同的合理合規(guī)性等。設(shè)計(jì)單位為了降低設(shè)計(jì)風(fēng)險，往往通過增加柱、梁等構(gòu)造上的幾何尺寸保守設(shè)計(jì)，這樣，勢必增加項(xiàng)目成本。因此，建設(shè)單位應(yīng)聘請非設(shè)計(jì)單位的建筑、結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)專家對設(shè)計(jì)方案進(jìn)行充分論證，重點(diǎn)對設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行論證，以控制工程造價。

二、中期階段

1、招投標(biāo)階段：建設(shè)工程的監(jiān)理、施工總承包、材料及設(shè)備招投標(biāo)工作是建設(shè)工程能否順利實(shí)施的關(guān)鍵階段，審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用審計(jì)專業(yè)知識從前期的招標(biāo)方式、招標(biāo)文件的編制等方面入手，對招標(biāo)工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，一是加大對招標(biāo)文件內(nèi)容的審核力度，提出操作性強(qiáng)的修改意見和方案，增強(qiáng)項(xiàng)目工期和投資的可控性。二是以工程取費(fèi)定額、工程量清單和招標(biāo)控制價審核作為前期投資審核重點(diǎn)，審計(jì)人員深入市場調(diào)研掌握第一手資料，全面展開工程項(xiàng)、量、價的審核，提高審計(jì)的直接績效。

2、合同簽訂履行階段：工程合同的簽訂和履行貫穿于項(xiàng)目開工、建設(shè)、竣工結(jié)算全過程，是建設(shè)單位與工程項(xiàng)目參建各方之間的剛性法律約束文件。審計(jì)人員應(yīng)積極與相關(guān)職能部門、管理部門、使用部門和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員溝通，配合審計(jì)事務(wù)所順利開展工作；根據(jù)工作需要深入施工現(xiàn)場，對工程合同中的變更和簽證內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，保證決算審計(jì)時該項(xiàng)目的真實(shí)性；對工程項(xiàng)目的定額、取費(fèi)一一把關(guān)，避免不合理取費(fèi)和高套定額：加強(qiáng)對合同簽訂單位履約保證金繳納情況的確認(rèn)，避免施工單位違約風(fēng)險；充分運(yùn)用審計(jì)專業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行合同審核，提出有效建議并進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)控，將可預(yù)估的風(fēng)險通過合同條款進(jìn)行規(guī)避、分散和轉(zhuǎn)移，以維護(hù)企業(yè)利益，保障建設(shè)項(xiàng)目順利進(jìn)行。

3、進(jìn)度款支付階段：為切實(shí)做好工程進(jìn)度款支付管理，審計(jì)人員通過對跟蹤審計(jì)單位進(jìn)度款審核意見、已簽訂合同的審核，對工程進(jìn)度款支付依據(jù)的充分性進(jìn)行審核確認(rèn)；項(xiàng)目資金實(shí)行先審后付款，加強(qiáng)對工程進(jìn)度款支付比例的控制，為工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)做好充分準(zhǔn)備并留有余地，避免工程進(jìn)度款支付比例過大可能出現(xiàn)的追討資金困難，也為投資控制設(shè)下最后一道防線。

三、后期階段

1、項(xiàng)目管理咨詢階段：在保證工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資等前提下，將全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督職能加以延伸，充分發(fā)揮和利用審計(jì)組專家成員具有建設(shè)工程項(xiàng)目管理專業(yè)技能和豐富經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)勢為項(xiàng)目工程管理提供切實(shí)可行的審計(jì)意見和建議，提升審計(jì)效益。

2、項(xiàng)目管理監(jiān)督階段：審計(jì)人員應(yīng)對工程項(xiàng)目立項(xiàng)設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、合同履約階段全過程進(jìn)行檢查，歸檔立卷。對已經(jīng)竣工的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益評價，確定預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。同時,審計(jì)人員經(jīng)常深入已經(jīng)竣工使用建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場，走訪查看，配合有關(guān)部門對《建筑工程質(zhì)量保修書》相關(guān)內(nèi)容認(rèn)真督查，避免因未及時報(bào)修帶來的損失。

參考文獻(xiàn)

[1]湯士波.淺析基建工程跟蹤審計(jì)控制要點(diǎn)[J].教育審計(jì),2010(3):36-37.

篇5

其一，施工單位偷工減料，降低設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象嚴(yán)重。其中云萬公路四個標(biāo)段均砼路面不達(dá)標(biāo)，謝拔公路64.3%抽芯監(jiān)測不達(dá)標(biāo)，崗面至瑞林公路73.33%不達(dá)標(biāo)。

其二，設(shè)計(jì)文件不完整，增量變更多，合同造價不確定，隱蔽工程大幅增加，且不及時簽證。

其三，項(xiàng)目無可行性分析報(bào)告、無初步設(shè)計(jì)、無立項(xiàng)、可研、初設(shè)批復(fù)。

其四，未落實(shí)項(xiàng)目法人制，導(dǎo)致管理混亂。

這些問題的出現(xiàn)，主要是項(xiàng)目從設(shè)計(jì)、審批到最后施工，各責(zé)任人不規(guī)范操作，管理混亂造成的。以上問題的解決，需要在整個管理過程中規(guī)范各方行為，嚴(yán)格法規(guī)。

首先，在施工單位的管理方面：一要慎選施工單位，工程招標(biāo)過程要嚴(yán)格依據(jù)《江西省工程建設(shè)施工招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》，堅(jiān)持公平、等價、有償、講求信用的原則選擇施工單位。二要抓好工程項(xiàng)目的全程跟蹤審計(jì)，要重視全程跟蹤審計(jì)并發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，而不是只將重點(diǎn)放在工程竣工結(jié)算審計(jì)?？⒐徲?jì)與全程跟蹤審計(jì)相結(jié)合，由事后監(jiān)督變?yōu)榧磿r監(jiān)督，這樣可以達(dá)到及時糾錯，不僅能有效地挽回經(jīng)濟(jì)損失，而且還能及時挽回隱性的效益損失。三要規(guī)范與施工單位合同的簽訂。要嚴(yán)格按照《合同法》的要求，對于質(zhì)量、履行期限和方式、違約責(zé)任以及解決爭議的辦法都應(yīng)該詳細(xì)地列明。

其次，業(yè)主及監(jiān)管單位方面：一要嚴(yán)格按照程序辦事，提出項(xiàng)目建議書，提供完整的可行性分析報(bào)告、工程設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)預(yù)算等環(huán)節(jié)，一環(huán)都不能少。只有所有手續(xù)齊全，每一道關(guān)卡都合理規(guī)避相關(guān)風(fēng)險，才可能保證整個項(xiàng)目的合法安全性。二要嚴(yán)格招投標(biāo)程序管理。招投標(biāo)活動過程是整個建設(shè)項(xiàng)目過程中非常重要的一個環(huán)節(jié)，不僅產(chǎn)生最終的施工單位、監(jiān)理單位，也對這個項(xiàng)目的預(yù)算價格、建設(shè)項(xiàng)目的工程質(zhì)量等方面產(chǎn)生深刻的影響。

篇6

    目前大部分高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)停留在對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審簽層次，在科研項(xiàng)目結(jié)題時僅對科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審簽，即便是國家963計(jì)劃、973計(jì)劃、科技支撐計(jì)劃、民用科技等重大項(xiàng)目都是在事后進(jìn)行審計(jì)，等問題發(fā)現(xiàn)時已錯失了糾正的時機(jī)，并未深入到科研經(jīng)費(fèi)管理的各個環(huán)節(jié)中去，沒能充分發(fā)揮審計(jì)在事前、事中的監(jiān)督與服務(wù)職能。

    高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)著為教學(xué)和科研服務(wù)的職能，可以嘗試對科研經(jīng)費(fèi)開展全過程跟蹤審計(jì)，將審計(jì)關(guān)口前移，充分發(fā)揮審計(jì)事前、事中監(jiān)督與服務(wù)職能，及時掌握資金的使用和管理情況，發(fā)現(xiàn)科研項(xiàng)目實(shí)施過程中存在的問題并督促糾正，防止擠占、挪用、截留和浪費(fèi)資金，確保專項(xiàng)資金?？顚Ｓ?，充分發(fā)揮資金的使用效益，保證科研項(xiàng)目順利實(shí)施。

    一、全過程跟蹤審計(jì)的程序和方法

    首先應(yīng)由學(xué)校科研管理部門根據(jù)需求向?qū)徲?jì)部門提出申請，審計(jì)部門組建審計(jì)組，通過調(diào)研編寫出操作性強(qiáng)的審計(jì)方案，審計(jì)方案批準(zhǔn)后便可發(fā)出跟蹤審計(jì)通知書，由科研管理部門負(fù)責(zé)召集科研項(xiàng)目課題組負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、招投標(biāo)管理部門以及審計(jì)組成員參加的見面會。

    審計(jì)組介紹審計(jì)人員、跟蹤審計(jì)依據(jù)、程序和方法及跟蹤審計(jì)重點(diǎn)，列出需報(bào)送的審計(jì)資料清單，按照立項(xiàng)材料、年度（分季度或半年）材料、驗(yàn)收材料分類別分階段報(bào)送：批復(fù)的項(xiàng)目任務(wù)書及預(yù)算、項(xiàng)目組人員及分工、項(xiàng)目組制定的管理辦法和管理制度、學(xué)校相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度和科研經(jīng)費(fèi)管理制度、項(xiàng)目預(yù)算、調(diào)整及批復(fù)的相關(guān)資料、財(cái)務(wù)會計(jì)資料及預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)表、大宗物資招投標(biāo)情況及5萬元以上大額資金支出情況、物資采購、保管、使用內(nèi)部控制情況、固定資產(chǎn)管理情況、項(xiàng)目中期財(cái)務(wù)決算報(bào)告、項(xiàng)目中期檢查工作報(bào)告及考評結(jié)果、項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)決算報(bào)告、項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告等等，并要求項(xiàng)目組應(yīng)對提供資料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行承諾。

    由于跟蹤審計(jì)不同于以往的事后審計(jì)，它是根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)周期的長短進(jìn)行的動態(tài)審計(jì)，因此在不影響正常審計(jì)工作的情況下，可對科研項(xiàng)目實(shí)施的不同階段確定不同的審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，可采取日常審計(jì)和重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合的方法要求課題組分季度或分半年度提供相應(yīng)的資料，如果審計(jì)部門和財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)施了聯(lián)網(wǎng)，還可以隨時實(shí)施聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計(jì)，尤其對支出金額大、超預(yù)算的支出項(xiàng)目如管理費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)等敏感性支出項(xiàng)目可隨時跟蹤，及時查閱相關(guān)會計(jì)憑證及支出依據(jù)材料，審查支出內(nèi)容及票據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性。審計(jì)組在審計(jì)中如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)隨時向科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門及項(xiàng)目組發(fā)出審計(jì)建議書，督促其隨時整改。此外，為了更好地體現(xiàn)審計(jì)為教學(xué)科研服務(wù)的職能，審計(jì)組還可以隨時給項(xiàng)目組提供咨詢、答疑等服務(wù)。

    二、全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

    1.內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行情況。①對財(cái)經(jīng)法規(guī)及各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理制度、規(guī)定的貫徹落實(shí)情況；②是否建立項(xiàng)目資金管理責(zé)任制，明確項(xiàng)目承擔(dān)單位、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、歸口管理和財(cái)務(wù)等部門在資金使用和管理中的職責(zé)和權(quán)限，有無建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度；③科研經(jīng)費(fèi)使用、管理等方面的制度建設(shè)及執(zhí)行情況；④物資采購與資產(chǎn)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況。

    2.項(xiàng)目資金籌措情況。①各項(xiàng)財(cái)政專項(xiàng)資金是否及時撥付到位、學(xué)校自籌資金及其他渠道資金是否落實(shí)；②項(xiàng)目資金是否統(tǒng)一納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門集中管理，且單獨(dú)核算。

    3.項(xiàng)目預(yù)算編制和執(zhí)行情況。這部分內(nèi)容是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，主要包括以下四個方面：①項(xiàng)目資金預(yù)算編制的依據(jù)是否符合課題的合理需要，是否存在額外列支；②配套資金、合作單位及其經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否已在課題任務(wù)書中列明，或已取得相關(guān)批復(fù)，外撥經(jīng)費(fèi)有否明細(xì)預(yù)算，分解到各課題承擔(dān)的經(jīng)費(fèi)匯總是否與批復(fù)預(yù)算相符；③預(yù)算執(zhí)行是否符合項(xiàng)目批復(fù)的預(yù)算范圍和標(biāo)準(zhǔn)、有無超預(yù)算和隨意調(diào)整預(yù)算的情況，確需調(diào)整的是否經(jīng)過審批；④年度或項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算編制是否符合要求，報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。

    4.項(xiàng)目資金的使用和管理情況。①項(xiàng)目資金的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合項(xiàng)目預(yù)算書和資金管理的有關(guān)規(guī)定；②項(xiàng)目資金是否按計(jì)劃使用，是否專款專用，有無擠占、截留、挪用資金等問題；③專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)及自籌經(jīng)費(fèi)是否分別單獨(dú)核算、撥付合作單位預(yù)算資金的規(guī)范性及監(jiān)管情況；④實(shí)行國庫集中支付的項(xiàng)目是否按照規(guī)定及時辦理支付手續(xù)；⑤項(xiàng)目資金支出簽字權(quán)限是否符合相關(guān)規(guī)定；⑥科研項(xiàng)目結(jié)題后，是否按規(guī)定及時辦理結(jié)賬手續(xù)，結(jié)余經(jīng)費(fèi)的認(rèn)定和上繳有無拖延財(cái)務(wù)結(jié)賬、長期掛賬甚至繼續(xù)報(bào)銷費(fèi)用等問題。

    5.資產(chǎn)購置和管理情況。①資產(chǎn)購置是否按照政府采購有關(guān)規(guī)定組織采購、是否按批復(fù)購置設(shè)備的預(yù)算執(zhí)行；②購置設(shè)備的日常管理和開放共享情況；③購置設(shè)備是否納入學(xué)校固定資產(chǎn)管理、需辦理權(quán)屬登記的資產(chǎn)是否登記等。

    6.項(xiàng)目資金績效考核情況。項(xiàng)目資金績效考核機(jī)制建設(shè)與執(zhí)行情況，對績效考核指標(biāo)體系的科學(xué)性、合理性進(jìn)行評價，審核績效考核指標(biāo)的完成情況。

    三、跟蹤審計(jì)過程中應(yīng)注意的事項(xiàng)

    1.建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度。建立健全各類科研經(jīng)費(fèi)管理制度是十分必要的。通過項(xiàng)目資金跟蹤審計(jì)，要進(jìn)一步檢查內(nèi)部控制是否緊密、經(jīng)費(fèi)管理是否有章可循；科研經(jīng)費(fèi)管理辦法是否適應(yīng)所承擔(dān)的研究任務(wù)，能否充分調(diào)動科研單位、職能部門、科技人員的積極性，獎罰措施是否得當(dāng)；課題經(jīng)費(fèi)的支出是否有規(guī)定、支出有控制、使用是否有單位財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管；報(bào)批時是否遵循了有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、課題負(fù)責(zé)人或者科研經(jīng)費(fèi)管理部門負(fù)責(zé)人三方簽字制度等。

    2.檢查科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)問題，及時提出整改建議。目前高校普遍存在的問題是項(xiàng)目申報(bào)時比較積極，一旦申報(bào)下來花錢卻不重視，往往到快要結(jié)題時匆匆花錢，以致造成結(jié)題時結(jié)余大量資金，影響了資金的使用效率。審計(jì)部門在對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行跟蹤審計(jì)時應(yīng)充分發(fā)揮審計(jì)為教學(xué)科研服務(wù)的職能，及時向科研經(jīng)費(fèi)管理部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人發(fā)出審計(jì)建議書，督促他們保證科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

篇7

關(guān)鍵詞：中小學(xué)校舍安全工程；跟蹤審計(jì)

社會各界始終關(guān)注中小學(xué)校舍安全工程，開展好中小學(xué)校舍安全工程審計(jì)顯得尤為重要，需要持續(xù)進(jìn)行中小學(xué)校舍安全工程審計(jì)。

一、中小學(xué)安全工程審計(jì)概述

學(xué)校安全工程2012年實(shí)施以來的效果體現(xiàn)在改善安全條件、更好以確保生命安全，是長治久安的堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。它為學(xué)校環(huán)境的改善創(chuàng)造有利條件，助于均衡配置教育；也加強(qiáng)建筑安全，符合城市發(fā)展總體規(guī)劃，是進(jìn)一步提高教育管理現(xiàn)代化水平的基礎(chǔ)和保證；三是中小學(xué)教師和學(xué)生擁有更安全的校舍。

二、中小學(xué)安全工程審計(jì)問題及建議

一、中小學(xué)安全工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題

第一，不重視開展可行性研究，可行性研究結(jié)果不科學(xué)。

檢查發(fā)現(xiàn)，一些項(xiàng)目，在建設(shè)項(xiàng)目可行性研究論證時，不進(jìn)行全面、深入和細(xì)致的研究。一些項(xiàng)目由于數(shù)據(jù)是不夠的，沒有一個詳盡的調(diào)查，難以形成可靠性強(qiáng)的可行性研究報(bào)告，其結(jié)果是影響項(xiàng)目完成預(yù)計(jì)目標(biāo)或投資超標(biāo)。

第二，項(xiàng)目設(shè)計(jì)缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和周密性。

因?yàn)槿蝿?wù)緊等原因，施工單位不能完全理解設(shè)計(jì)初衷，沒有充分的溝通與項(xiàng)目相關(guān)的信息，期間設(shè)計(jì)更改經(jīng)常發(fā)生。過于附和建設(shè)單位的系統(tǒng)是不可行的，不具備卓越的功能和公共服務(wù)功能，忽略建設(shè)困難的設(shè)計(jì)方案難以讓行業(yè)專家信服，可導(dǎo)致大量的投資項(xiàng)目預(yù)算會超預(yù)算，是一種資源浪費(fèi)，也在施工過程引發(fā)拖延。

第三，難以實(shí)現(xiàn)投資監(jiān)理有效發(fā)揮作用。

部分投資在監(jiān)督項(xiàng)目可行性研究往往滯后；單純依據(jù)甲方思路參與研究，會引發(fā)許多其他項(xiàng)目的項(xiàng)目效果差。投資監(jiān)管機(jī)構(gòu)難以實(shí)現(xiàn)職能分離，混淆監(jiān)督業(yè)務(wù)與一般造價咨詢服務(wù)，沒有突出的動態(tài)控制；在施工階段成本控制的一些限制，并考慮使用現(xiàn)場的簽證工作。一個方便和部門人員等。財(cái)務(wù)會計(jì)，管理和控制整個過程混為一談，財(cái)務(wù)會計(jì)難以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理，建設(shè)資金缺乏的有效利用和整合。監(jiān)管機(jī)構(gòu)往往沒有考慮到投資控制的總目標(biāo)和投資目標(biāo)的各種因素，對如何中小學(xué)校舍安全工程具體各部分環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)認(rèn)識不足，對于設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)無法實(shí)施充分控制，直接導(dǎo)致超標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過定額，常常存在缺乏詳細(xì)的成本核算項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)計(jì)和安裝問題。

二、加強(qiáng)中小學(xué)校舍安全工程審計(jì)建議

中小學(xué)校舍安全工程審計(jì)首先需要梳理工程各項(xiàng)流程，針對流程各個實(shí)施的職能部門相關(guān)機(jī)構(gòu)逐項(xiàng)確認(rèn)其職責(zé)與授權(quán)。從中小學(xué)校舍安全工程的始點(diǎn)-項(xiàng)目可行性研究報(bào)告入手實(shí)施審查，確認(rèn)合法性與效益性。進(jìn)而針對工程項(xiàng)目實(shí)施各具體環(huán)節(jié)逐項(xiàng)實(shí)施審查，基于關(guān)鍵控制點(diǎn)重點(diǎn)確定真實(shí)狀況，協(xié)同監(jiān)理鑒定意見，明確中小學(xué)校舍安全工程手續(xù)是否合規(guī)、程序是否管理有效、資金是否及時到位有效使用等。

（一）可行性研究加強(qiáng)關(guān)注，協(xié)同其他環(huán)節(jié)審計(jì)進(jìn)行。

項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告完成需要前期各項(xiàng)審查工作。針對可行性研究得出的最佳方案，制備科學(xué)完備的評價方法，審查工程項(xiàng)目完成建設(shè)項(xiàng)目程序合規(guī)性、項(xiàng)目建設(shè)的必要性和合理性。通過早期的介入，提供早期干預(yù)的事前控制方案，在工程建設(shè)領(lǐng)域，專注于項(xiàng)目投資分析和審計(jì)跟蹤過程中的效益狀況，關(guān)注項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性。

（二）提高設(shè)計(jì)的質(zhì)量和成本控制的效果。

完善適當(dāng)?shù)脑u價設(shè)計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算成本控制。

（三）投資監(jiān)理有效完成過程控制。

確認(rèn)清晰的投資控制工作范圍；針對工程造價實(shí)施有效監(jiān)理?？傮w概括為圍繞“安全”審計(jì)，圍繞“資金管理”審計(jì)，圍繞“資金效益”審計(jì)。

三、中小學(xué)安全工程審計(jì)跟蹤審計(jì)

對中小學(xué)安全工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，選擇合適的切入點(diǎn)，包括審查的重點(diǎn)項(xiàng)目立項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)良好的投資決策程序；重點(diǎn)評價投標(biāo)程序，完成施工合同和工程材料的良好選擇；重點(diǎn)審查施工管理和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)安全性和良好的質(zhì)量；重點(diǎn)審查項(xiàng)目資金運(yùn)行狀況；客觀評價項(xiàng)目投資實(shí)施情況。具體工作包括：投資立項(xiàng)決策的審計(jì)與評價；對項(xiàng)目管理的審計(jì)與評價；對投資效益的審計(jì)與評價等。建議實(shí)施安全工程巡查監(jiān)督制度。一是建立定期巡查制度。從住建委、房管局等抽調(diào)技術(shù)人員組成督查小組，每月巡查一次。二是建立明察暗訪制度。重點(diǎn)工程實(shí)施全程跟蹤明查；對群眾舉報(bào)投訴的問題進(jìn)行暗訪。三是建立定期通報(bào)制度。對巡檢中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行通報(bào)批評、下發(fā)整改通知。

審計(jì)機(jī)關(guān)對于中小學(xué)校舍安全工程進(jìn)行持續(xù)跟蹤審計(jì)，是保障師生校區(qū)安全及校舍建設(shè)及修繕合規(guī)合理有效的常態(tài)化措施。

參考文獻(xiàn)：

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[3]胡緒泥.校安工程審計(jì)的重點(diǎn)及應(yīng)對方法審計(jì)月刊，2012，12.

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QQQ同志主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)的各項(xiàng)工作。從項(xiàng)目建設(shè)用地征地協(xié)調(diào)、項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告及初步設(shè)計(jì)的編寫協(xié)調(diào)和報(bào)批，環(huán)境評估、地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)和開工前各手續(xù)的辦理等前期工作，QQQ同志親自與，因此在施工前項(xiàng)目建設(shè)的各種手續(xù)齊備。2012年8月26日舉行開工儀式，2012年12月29日正式開工興建。由于項(xiàng)目規(guī)模大，為醫(yī)療業(yè)務(wù)用房，技術(shù)含量高，對項(xiàng)目管理、技術(shù)和協(xié)調(diào)等方面的能力水平都是全方位的考驗(yàn)。

根據(jù)區(qū)、市、縣的要求，在縣委、縣人民政府和上級主管部門領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)下，QQQ同志和施工方、監(jiān)理方、設(shè)計(jì)方、勘察方、全程跟蹤審計(jì)方等認(rèn)真研究，積極協(xié)調(diào)，采取了一系列措施全力推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)工作。

1．加強(qiáng)協(xié)調(diào)，把握項(xiàng)目建設(shè)工作的重心重點(diǎn)。QQQ同志從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)，按照“指導(dǎo)有方、協(xié)調(diào)有力、執(zhí)行有效”的原則，履職盡責(zé)做好項(xiàng)目建設(shè)工作協(xié)調(diào)。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，督促檢查項(xiàng)目建設(shè)情況，積極對項(xiàng)目建設(shè)建言獻(xiàn)策，并就其工作提出多項(xiàng)合理性建議，為項(xiàng)目建設(shè)工作順利開展起到重要的作用。積極協(xié)調(diào)各部門加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)工作，善于根據(jù)聯(lián)系項(xiàng)目實(shí)際困難和問題，針對性的提出解決有效措施，有效地推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)順利開展。目前，裙樓部分：已全部完成主體建設(shè)；主樓部分：正在進(jìn)行十二層梁板樓板模板安裝。

2．勤政務(wù)實(shí)，強(qiáng)化工程管理。根據(jù)工程建設(shè)情況，QQQ同志積極配合監(jiān)理組織召開項(xiàng)目建設(shè)例會，及時協(xié)調(diào)解決施工中出現(xiàn)的各種問題。如在主樓基礎(chǔ)建設(shè)時，由于設(shè)計(jì)為人工挖孔樁，在施工過程中出現(xiàn)坍孔現(xiàn)象，影響工程施工安全和質(zhì)量，因此配合監(jiān)理組織召開施工方、設(shè)計(jì)方、勘察方、縣住建局、衛(wèi)生局、審計(jì)局等相關(guān)單位人員會議，變更主樓基礎(chǔ)建設(shè)設(shè)計(jì)和施工方案，確保主樓基礎(chǔ)建設(shè)有序安全進(jìn)行。QQQ同志經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，對項(xiàng)目建設(shè)情況，存在問題進(jìn)行匯總，分析出現(xiàn)問題的原因，提出解決建議，為領(lǐng)導(dǎo)及時掌握信息，合理高度提供了科學(xué)的依據(jù)。

3．加強(qiáng)監(jiān)管，注重工程質(zhì)量。為確保工程質(zhì)量和施工進(jìn)度，采取加強(qiáng)監(jiān)管，完善保證體系等一系列措施，配合監(jiān)理方、縣住建局安監(jiān)站和審計(jì)局等領(lǐng)導(dǎo)對項(xiàng)目的檢查和監(jiān)督，避免設(shè)計(jì)變更的隨意性，加強(qiáng)原材料管理和控制，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，健全全員質(zhì)量保證體系，將工程質(zhì)量從源頭上把好質(zhì)量關(guān)，確保實(shí)現(xiàn)質(zhì)量、安全雙優(yōu)目標(biāo)。因此區(qū)、市、縣和上級主管部門領(lǐng)導(dǎo)在檢查我院綜合住院大樓項(xiàng)目建設(shè)工作時，對所做的工作給予了充分的肯定。

篇9

傳統(tǒng)的項(xiàng)目審計(jì)方式總是脫離項(xiàng)目管理過程和本身的內(nèi)容， 或把審計(jì)放在項(xiàng)目竣工以后進(jìn)行審計(jì)， 沒有把審計(jì)與項(xiàng)目管理的內(nèi)容有機(jī)聯(lián)系在一起， 使審計(jì)難以有效及時的施行， 導(dǎo)致風(fēng)險的存在; 人們對跟蹤審計(jì)并不陌生， 但作為一種現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展方向和方式， 人們正在不斷研究和探索， 對高校建設(shè)項(xiàng)目， 尤其新校區(qū)建設(shè)投資項(xiàng)目， 建立跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目管理新模式， 更具現(xiàn)實(shí)必要性。 跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法在不少文獻(xiàn)已有論述， 本文從跟蹤審計(jì)與高校項(xiàng)目管理整合的層面進(jìn)行研究與探索。

1. 跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的內(nèi)在關(guān)系

兩者既存在著各自的個性又有內(nèi)容和目標(biāo)一致的共性。項(xiàng)目管理， 是指組織運(yùn)用系統(tǒng)工程的觀點(diǎn)、 理論和方法對工程項(xiàng)目周期內(nèi)的所有工作( 包括項(xiàng)目建議書、 可行性研究、 評估論證、 設(shè)計(jì)、 采購、 施工、 驗(yàn)收、 后評價等) 進(jìn)行計(jì)劃、 組織、 指揮、 協(xié)調(diào)和控制的過程。工程管理的核心任務(wù)是控制項(xiàng)目目標(biāo) ( 造價、 質(zhì)量、 進(jìn)度) 最終實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的功能以滿足使用者—— —人的需要， 三大目標(biāo)是一個互相聯(lián)系的整體。 [ 1][ 2]所謂跟蹤審計(jì)， 是指審計(jì)機(jī)構(gòu)依法依規(guī)對建設(shè)工程項(xiàng)目全過程的造價管理進(jìn)行事前、 事中、 事后的咨詢、 鑒證和監(jiān)督活動。其實(shí)質(zhì)是實(shí)時審計(jì)，又被稱為同步審計(jì)。其目的是將傳統(tǒng)的事后審計(jì)的關(guān)口前移， 及時有效地預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險， 促進(jìn)項(xiàng)目各方的管理， 提高工程質(zhì)量， 降低建設(shè)成本。這種審計(jì)方法的使用， 始于 20 世紀(jì) 90 年代后期， 由于審計(jì)體制的不同， 各國審計(jì)機(jī)關(guān)對建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)介入的時間、 審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)方式存在較大差異。跟蹤審計(jì)江蘇省政府明確的將其列為政府投資項(xiàng)目必須堅(jiān)持的第五項(xiàng)制度( 其他四項(xiàng)制度為招標(biāo)投標(biāo)制、 合同管理制、 工程監(jiān)理制和項(xiàng)目法人制) 。就兩者的關(guān)系來看， 項(xiàng)目管理的各個階段目標(biāo)和內(nèi)容是跟蹤審計(jì)的對象， 跟蹤審計(jì)不能獨(dú)立于項(xiàng)目管理之外， 項(xiàng)目管理目標(biāo)的成功實(shí)現(xiàn)依賴跟蹤審計(jì)， 這種內(nèi)在關(guān)系使得兩者的整合顯得必要和可能。 兩者的整合從深層意義上看， 實(shí)質(zhì)是對人的管理， 是人本原理的體現(xiàn)。

2. 跟蹤審計(jì)與工程項(xiàng)目管理的組織整合[ 3 ]

一是進(jìn)行管理部門的整合， 從組織的原理和職能來看， 目標(biāo)是組織存在的前提， 有分工有協(xié)作， 用權(quán)力和責(zé)任制度來進(jìn)行組織活動并實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)， 把跟蹤審計(jì)作為項(xiàng)目目標(biāo)的管理者之一，通過社會招標(biāo) ( 或高校內(nèi)審部門參與) ， 確定跟蹤審計(jì)單位， 以合同的形式參與到項(xiàng)目管理中來， 從一開始其就作為項(xiàng)目管理體系的一部分， 跟蹤到位， 組織到位， 從組織上給于保證。目前我校新校區(qū)的建設(shè)采取這一模式， 效果很好。 審計(jì)組在項(xiàng)目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所， 與施工、 監(jiān)理、 建設(shè)單位建立定期例會制度， 參加工程項(xiàng)目例會， 并且作好會議記錄， 及時了解、 掌握項(xiàng)目有關(guān)情況， 提出審計(jì)意見。二是管理職責(zé)的整合， 胡總書記曾說過， 失去監(jiān)督的權(quán)力等于腐敗， 而失去對權(quán)力使用過程的監(jiān)督則等于流于形式， 這就是跟蹤審計(jì)的制度意義。 跟蹤審計(jì)打破了建設(shè)項(xiàng)目的傳統(tǒng)管理模式， 是制度創(chuàng)新， 對項(xiàng)目管理進(jìn)行整合， 把參與建設(shè)項(xiàng)目管理的各方管理職能和權(quán)限從制度上合理界定，明晰各方責(zé)、 權(quán)、 利關(guān)系， 能使各管理方工作到位而不越位， 各司其職。 針對目前我國建設(shè)項(xiàng)目管理在一定程度存在設(shè)計(jì)不到位、 施工不到位、 監(jiān)理不到位和管理不到位的情況， 通過跟蹤審計(jì)， 可及時、 及早發(fā)現(xiàn)問題， 以利堵塞漏洞， 有效防范項(xiàng)目管理中風(fēng)險。跟蹤審計(jì)具有 “復(fù)位” 功能。跟蹤審計(jì)同時具有結(jié)算審計(jì)創(chuàng)新職能， 在土方、 基礎(chǔ)、 主體等分部分項(xiàng)工程完工后， 可進(jìn)行階段性的結(jié)算審計(jì)， 而且通過對建設(shè)項(xiàng)目施工合同、材料設(shè)備價格、 工程量簽證、 進(jìn)度款、 隱蔽工程和索賠內(nèi)容進(jìn)行咨詢和鑒證活動， 能促進(jìn)高?；ü芾聿块T的合同管理、 材料質(zhì)量及價格控制， 工程進(jìn)度款的控制， 同時對施工現(xiàn)場跟蹤， 促進(jìn)了施工方的質(zhì)量、 安全管理， 加強(qiáng)了監(jiān)理方責(zé)任意識， 促進(jìn)了監(jiān)理工作到位。 審計(jì)的介入， 有力地促進(jìn)了建設(shè)項(xiàng)目的施工管理、 監(jiān)理管理、 財(cái)務(wù)管理， 優(yōu)化了項(xiàng)目管理， 這種多重管理效益顯著。

3. 跟蹤審計(jì)與工程項(xiàng)目管理的技術(shù)整合

跟蹤審計(jì)技術(shù)路線: 預(yù)防、 服務(wù)、 監(jiān)督三位一體， 項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是與項(xiàng)目管理同時進(jìn)行的， 平行作業(yè)。審計(jì)隨時發(fā)現(xiàn)一些問題， 隨時糾正問題， 隨時作出審計(jì)意見和決定， 以增加審計(jì)工作的時效性， 高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有很強(qiáng)的生命力， 跟蹤審計(jì)的思想代表著現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。項(xiàng)目管理的技術(shù)路線: 對工程項(xiàng)目周期內(nèi)的所有工作 ( 包括項(xiàng)目建議書、 可行性研究、 評估論證、 設(shè)計(jì)、 采購、 施工、 驗(yàn)收、 后評價等) 進(jìn)行計(jì)劃、組織、 指揮、 協(xié)調(diào)和控制。把跟蹤審計(jì)引入項(xiàng)目管理過程， 從技術(shù)管理路線上進(jìn)行整合， 如設(shè)立的跟蹤審計(jì)點(diǎn)， 既可以是一個施工過程、 一項(xiàng)施工管理活動， 也可以是審計(jì)設(shè)置的一個獨(dú)立于管理的程序。在項(xiàng)目施工中， 一些對工程質(zhì)量、 投資及施工安全有較大影響， 事后又無法對其審計(jì)取證的， 在跟蹤審計(jì)時， 把其確定為跟蹤點(diǎn)， 目的是便于審計(jì)掌握工程項(xiàng)目的整體情況， 并在不影響施工進(jìn)度和施工程序履行的情況下， 對工程施工中的投資、進(jìn)度、 質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)。 審計(jì)參與施工管理活動而言， 主要是對施工管理活動進(jìn)行審計(jì)。 如單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收、圖紙會審、 技術(shù)交底、 設(shè)計(jì)變更、 工程建設(shè)例會、 特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會議、主要材料設(shè)備檢驗(yàn)、 材料試驗(yàn)、 化驗(yàn)的取樣等。實(shí)踐中把審計(jì)技術(shù)與項(xiàng)目管理技術(shù)進(jìn)行整合， 相互作用、 相互影響， 通過計(jì)劃、 控制、 分析等技術(shù)手段， 進(jìn)行糾偏， 達(dá)到成功的項(xiàng)目管理目標(biāo)。符合 “建設(shè)工程項(xiàng)目應(yīng)堅(jiān)持自主創(chuàng)新， 采用先進(jìn)的管理技術(shù)和現(xiàn)代化管理手段” ，“堅(jiān)持以人為本和科學(xué)發(fā)展觀， 提高項(xiàng)目管理水平” 的規(guī)范要求[ 4 ]。 4. 跟蹤審計(jì)與工程項(xiàng)目管理的流程整合

傳統(tǒng)的審計(jì)將審計(jì)通知書- 審計(jì)作業(yè)- 審計(jì)報(bào)告- 審計(jì)復(fù)核- 審計(jì)意見和審計(jì)決定作為一種程式， 其審計(jì)意見書和審計(jì)決定往往在竣工審計(jì)結(jié)束后作出， 審計(jì)主要是查錯防弊。 而跟蹤審計(jì)圍繞建設(shè)項(xiàng)目的各個階段進(jìn)行跟蹤、 咨詢和控制， 參與到建設(shè)項(xiàng)目管理的流程: 可行性研究階段-規(guī)劃設(shè)計(jì)階段- 施工階段- 竣工交付使用階段， 審計(jì)目標(biāo)是及時、 客觀的提高項(xiàng)目質(zhì)量和控制項(xiàng)目造價，千方百計(jì)為提高投資效益服務(wù)。 實(shí)踐證明， 跟蹤審計(jì)能夠更加有效地為學(xué)校預(yù)防風(fēng)險， 增加價值。具體來講， 在建設(shè)程序中， 審計(jì)人員及時參與， 如審計(jì)組可根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案， 要求參與各方按照審計(jì)組規(guī)定的時間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料， 并及時確定審計(jì)結(jié)果。 在較短的時間內(nèi)做到階段性的工程施工完成， 相應(yīng)的工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束; 對發(fā)現(xiàn)問題， 及時下達(dá)審計(jì)意見， 通過整改， 優(yōu)化管理流程。

5. 跟蹤審計(jì)對項(xiàng)目管理的創(chuàng)新與融合

5.1 跟蹤審計(jì)， 不局限于 “量” 的跟蹤， 更是“質(zhì)” 的度量跟蹤審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目全過程進(jìn)行的事前、事中、 事后的咨詢、 鑒證、 監(jiān)督管理活動， 是對項(xiàng)目全過程的造價控制。除對施工現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)時的跟蹤、 調(diào)查、 現(xiàn)場計(jì)量等就地審計(jì)外， 跟蹤審計(jì)還要對施工單位結(jié)算書進(jìn)行量、 價、 費(fèi)的審計(jì)， 對設(shè)計(jì)、概算、 施工預(yù)算、 投標(biāo)書、 合同、 簽證、 變更、 材料設(shè)備價格、 索賠、 隱蔽工程等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面、 全程審計(jì)。 其監(jiān)督職能， 充分體現(xiàn)了審計(jì)咨詢、 鑒證職能，擴(kuò)充了審計(jì)的功能， 寓監(jiān)督于審計(jì)服務(wù)之中， 體現(xiàn)了現(xiàn)代審計(jì)理念。 跟蹤審計(jì)優(yōu)于事后結(jié)算審計(jì)， 減少了結(jié)算審計(jì)時的許多矛盾， 審計(jì)結(jié)果更真實(shí)更合理， 提高了審計(jì)的 “質(zhì)” 。5.2 不局限于 “圖紙” 的解讀， 更是 “實(shí)物” 的甄別我國推行的工程量清單計(jì)價方法， 對建筑產(chǎn)品實(shí)行以實(shí)體工程量為計(jì)算依據(jù)， 決定了跟蹤審計(jì)及時參與工程項(xiàng)目管理的現(xiàn)實(shí)性和必要性。而不僅僅是對施工圖紙的認(rèn)知和了解。全過程跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種重要方式， 取得了明顯的管理效益和直接的經(jīng)濟(jì)成果。 在審計(jì)中與施工、 監(jiān)理、 建設(shè)管理等工作密切結(jié)合，審計(jì)參與管理， 堅(jiān)持審計(jì)相對獨(dú)立性原則， 在現(xiàn)實(shí)中， 對建筑 “物” 的認(rèn)識和跟蹤， 有利于跟蹤審計(jì)逐步步入程序化、 規(guī)范化、 制度化的軌道。5.3 不局限于 “價” 的跟蹤， 更是對 “人” 的關(guān)心跟蹤審計(jì)體現(xiàn)管理的人本原理， 體現(xiàn)關(guān)心人、尊重人、 服務(wù)人、 為了人、 發(fā)展人的理念， 使施工、監(jiān)理等參與各方了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求， 自覺接受審計(jì)。傳統(tǒng)審計(jì)中， 無論是財(cái)務(wù)收支審計(jì)、 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、 還是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)， 都是事后進(jìn)行的， 是 “秋后算帳” ， 具有管理的滯后性。跟蹤審計(jì)是將結(jié)算審計(jì)最終造價結(jié)果涉及到的內(nèi)容， 通過跟蹤審計(jì)進(jìn)行事前造價咨詢和過程造價控制， 寓監(jiān)督于跟蹤服務(wù)之中， 加強(qiáng)了建設(shè)項(xiàng)目造價過程管理， 防范了經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。 跟蹤審計(jì)具有及時性、 預(yù)防性和建設(shè)性的特點(diǎn)， 是對人的關(guān)心。5.4 不局限于 “利” 的是非， 更體現(xiàn) “和” 的理念跟蹤審計(jì)從單一的監(jiān)督職能到監(jiān)督與服務(wù)的雙重職能， 有利于和諧社會、 和諧校園的建立， 有利于工程項(xiàng)目管理中利益的協(xié)調(diào)、矛盾沖突的處理。傳統(tǒng)審計(jì)職能是監(jiān)督、 評價和鑒證， 基本職能是監(jiān)督。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)現(xiàn)了從事后結(jié)算審計(jì)向事前咨詢和事中控制的延伸拓展， 實(shí)現(xiàn)了傳統(tǒng)審計(jì)職能向現(xiàn)代審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變， 是質(zhì)的飛躍。跟蹤審計(jì)從查錯防弊到注重價值， 跟蹤審計(jì)作為一種制度創(chuàng)新， 在實(shí)踐中已彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景， 符合科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)思想，由于跟蹤審計(jì)的貼近現(xiàn)場、 及時等特點(diǎn)， 能非?？旖莸嘏浜匣ú块T解決許多技術(shù)層面的難題， 從而加快了工程進(jìn)度， 提高了工作時效。 由于跟蹤審計(jì)的明顯效果， 逐步消除了一些部門的認(rèn)識誤區(qū)和狹隘偏見， 使各相關(guān)部門的配合更加緊密， 更加協(xié)調(diào)， 管理更加和諧， 促進(jìn)了相關(guān)部門工作的規(guī)范化， 大大提升了綜合管理水平。5.5 有利于 “跟蹤審計(jì)” 職業(yè)化的形成工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的發(fā)展， 可類似工程項(xiàng)目監(jiān)理制度的形成一樣， 有一個發(fā)生發(fā)展的過程， 從社會發(fā)展的趨勢看， 應(yīng)逐步形成職業(yè)化、 專業(yè)化、社會化的功能， 滿足工程項(xiàng)目管理的需要， 實(shí)現(xiàn)與項(xiàng)目管理的真正整合。5.6 有利于審計(jì)環(huán)境的優(yōu)化高校跟蹤審計(jì)環(huán)境具有相對的獨(dú)立性和自身的局限性， 需要有關(guān)部門理解、 配合。 因此， 優(yōu)化審計(jì)環(huán)境就顯得尤為重要。跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的整合， 有利于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的創(chuàng)新， 有利于對傳統(tǒng)審計(jì)的程序、 內(nèi)容、 方法進(jìn)行革新， 使跟蹤審計(jì)能健康發(fā)展， 從而更好地為學(xué)校建設(shè)工程項(xiàng)目服務(wù)。因此， 要從制度著手， 建立健全一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度和實(shí)施辦法， 科學(xué)合理地選擇審計(jì)跟蹤單位， 準(zhǔn)確掌握審計(jì)參與管理的程度， 為跟蹤審計(jì)人員與其它各方管理人員提供具體指導(dǎo)，與高校建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行整合， 使兩者相互配合， 協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)， 促進(jìn)跟蹤審計(jì)步入規(guī)范化、 程序化、 制度化的軌道， 進(jìn)而優(yōu)化高校的建設(shè)項(xiàng)目管理。

參考文獻(xiàn)

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篇10

[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

[文章編號]2095-3283（2017）05-0156-03

[作者簡介]胡偉（1980-），男，漢族，江西南昌人，副教授，研究方向：學(xué)校體育。

所謂審計(jì)（Audit），是由專門的機(jī)構(gòu)，依據(jù)國家法律法規(guī)審查企事業(yè)單位、國家政府機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)、財(cái)政收支及經(jīng)濟(jì)活動是否具有效益性、合法性和真實(shí)性，據(jù)此評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而實(shí)現(xiàn)改善經(jīng)營管理、促進(jìn)宏觀調(diào)控、提高經(jīng)濟(jì)效益及維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的目的。審計(jì)的實(shí)現(xiàn)步驟如下：對資料進(jìn)行證據(jù)搜集與分析評估審計(jì)對象的財(cái)務(wù)狀況對資料與公認(rèn)準(zhǔn)則間的相關(guān)性作出結(jié)論編寫報(bào)告。在任何審計(jì)活動中，都涉及審計(jì)主、客體及審計(jì)委托人。其中，審計(jì)主體是審計(jì)行為的執(zhí)行方，是審計(jì)的第一關(guān)系人，包括審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員，通常要求其具有獨(dú)立性及具備相關(guān)的專業(yè)知識；審計(jì)客體是審計(jì)行為的接受方，是審計(jì)的第二關(guān)系人，包括受審計(jì)的資產(chǎn)代管或經(jīng)營方，在本文指的是體育設(shè)施項(xiàng)目的建設(shè)方；審計(jì)授權(quán)或委托人是依法授權(quán)或委托審計(jì)主體行使審計(jì)職責(zé)的單位或個人，是審計(jì)的第三關(guān)系人，在本文指的是體育設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)的業(yè)主。在本文中，筆者結(jié)合審計(jì)的理論知識，深入研究體育設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)的審計(jì)對策。

一、做好審計(jì)前的籌劃工作

在體育設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)的審計(jì)前，籌劃工作是否充分直接決定了整項(xiàng)審計(jì)工作的效率。其中，籌劃指的是制定計(jì)劃及為順利開展審計(jì)工作而做準(zhǔn)備，即在籌劃階段，需要做好下列準(zhǔn)備工作：

（一）審計(jì)依據(jù)

在體育設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)中，主要依據(jù)《審計(jì)法》《體育法》《建筑法》《招標(biāo)法》《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》《財(cái)政違法行為處分條例》《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》《建設(shè)部關(guān)于進(jìn)一步整頓和規(guī)范建筑市場秩序的意見》《全面健身工程管理辦法》《體育設(shè)施管理辦法》等規(guī)章制度。

（二）審前調(diào)查

在審計(jì)前的調(diào)查階段，通常要從項(xiàng)目建議審批、可行性研究、概預(yù)算、方案設(shè)計(jì)、項(xiàng)目招投標(biāo)、工程施工、竣工驗(yàn)收及投用等角度對體育設(shè)施項(xiàng)目設(shè)立單、多項(xiàng)聯(lián)系的總概念。合同是工程結(jié)算的主線，審計(jì)人員務(wù)必嚴(yán)審承包合同，注意在合同中，無論采用工料單價法或是綜合單價法，都應(yīng)包含材料備存款、進(jìn)度付款、竣工決算、索賠及保證金給付等，且要求付款額度、時機(jī)及依據(jù)的結(jié)算線條清晰。若條件允許，建議在審前調(diào)查階段了解體育設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)工程的施工項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，其中涉及施工項(xiàng)目管理規(guī)劃等。

（三）制定工作方案

在體育設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)中，應(yīng)按下列要求制定工作方案：一是突出建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、體育事業(yè)審計(jì)；二是審計(jì)目標(biāo)明確，審計(jì)力量安排合理；三是倘若體育設(shè)施項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模達(dá)到一定規(guī)模，則可按分項(xiàng)目實(shí)施、統(tǒng)一協(xié)調(diào)的要求進(jìn)行審計(jì)，具體分成前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施及竣工投用階段。目前，體育場館在建成后的保值、增值及經(jīng)營管理是場館業(yè)主或政府主管部門關(guān)注的焦點(diǎn)。為此，一些體育場館外聘專業(yè)公司來進(jìn)行管理運(yùn)營；一些體育場館采取獨(dú)立經(jīng)營模式，并妥善解決了生存與發(fā)展、良性運(yùn)營等問題，且隨著體育場館運(yùn)營理念的日漸成熟，體育場館的業(yè)主和投資人越來越關(guān)注建設(shè)前的可行性研究、工藝設(shè)計(jì)等，這對推動體育場館建設(shè)走向系統(tǒng)化、科學(xué)化具有重要作用。

二、緊抓審計(jì)工作的重點(diǎn)

在體育設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)的審計(jì)中，應(yīng)堅(jiān)持“照顧一般、突出重點(diǎn)”的原則，其中“突出重點(diǎn)”的內(nèi)容包括下列方面：

（一）審計(jì)職能部門的履職與建章立制

對于體育設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)的職能部門，審計(jì)工作重點(diǎn)應(yīng)是審查項(xiàng)目建設(shè)單位、職能部門是否按規(guī)定建立內(nèi)控及其他管理制度，審查職責(zé)的明確程度、責(zé)任的落實(shí)情況等。例如，在風(fēng)險分析測試時，審查項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制、項(xiàng)目管理規(guī)劃的制定與落實(shí)。其中，項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制是順利推進(jìn)施工項(xiàng)目管理的基本保證，需要重點(diǎn)審查；施工項(xiàng)目管理規(guī)劃涉及項(xiàng)目管理目標(biāo)、工期與質(zhì)量目標(biāo)規(guī)劃、風(fēng)險預(yù)測、安全目標(biāo)規(guī)劃、環(huán)保與文明施工規(guī)劃等，審計(jì)人員除了審查上述內(nèi)容外，還需審查施工預(yù)算、成本目標(biāo)規(guī)劃的合理性，注意在審查實(shí)施規(guī)劃時，工作的內(nèi)容既要包括安全、質(zhì)量、進(jìn)度及組織計(jì)劃，又要涉及資源供應(yīng)計(jì)劃與人、機(jī)、料的實(shí)際供應(yīng)和使用的差異、施工順序。

（二）審計(jì)履行建設(shè)程序的合法性、有效性和完整性

在體育設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)的審計(jì)中，要求全面審查施工項(xiàng)目的審批文件、可行性研究報(bào)告、建議書、環(huán)境影響評估報(bào)告、規(guī)劃與施工許可文件、消防與環(huán)保批準(zhǔn)文件、設(shè)計(jì)圖紙審核文件等是否有效、齊全；認(rèn)真審查施工項(xiàng)目招投標(biāo)程序（如勘察、設(shè)計(jì)、采購、施工及監(jiān)理等）及結(jié)果是否有效、合法；重點(diǎn)審查施工項(xiàng)目是否是“三邊工程”（邊審批、邊設(shè)計(jì)、邊建設(shè)或邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工），是否是在申請《施工許可證》前開工，是否存在企事業(yè)單位和體育主管單位強(qiáng)行壟斷等現(xiàn)象。

（三）審計(jì)概預(yù)算的編制與調(diào)整

在審計(jì)體育設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)的概預(yù)算時，首先，要求重點(diǎn)審查施工項(xiàng)目概預(yù)算編制的內(nèi)容是否真實(shí)、完整，編制的依據(jù)是否時效、準(zhǔn)確、充分，編制的方法、標(biāo)準(zhǔn)、定額是否符合國家規(guī)定，編制的單位是否具備資質(zhì)；其次，要求審查設(shè)計(jì)變更內(nèi)容的合法性及手續(xù)是否完善；第三，對于單項(xiàng)工程的投資調(diào)整、建設(shè)內(nèi)容的變更，要求審查其報(bào)批程序是否合規(guī)；第四，深入分析施工項(xiàng)目出現(xiàn)“超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)、超計(jì)劃”的原因，并依法進(jìn)行處罰。

（四）審計(jì)經(jīng)濟(jì)合同的簽署、調(diào)整及履行

在審計(jì)體育設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)合同時，首先，要求審查施工項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同的合法性；其次，??查合同的內(nèi)容及雙方權(quán)、責(zé)、利的約定條款是否清晰；第三，審查合同內(nèi)容是否按規(guī)定履行到位。在簽署體育設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)合同時，通常采用制式合同范本，因此涉及的主要問題是責(zé)任的劃分是否明確，倘若存在較大的彈性，便會在出現(xiàn)糾紛時缺乏界定依據(jù)。在審計(jì)中，如若發(fā)現(xiàn)類似的重大索賠，建議移交至相關(guān)部門，由其追求相關(guān)責(zé)任主體的責(zé)任。對于大型的體育設(shè)施項(xiàng)目，其要求具備高資質(zhì)的單位參與設(shè)計(jì)和施工，則建議采取同國際慣例接軌的總承包。但國內(nèi)建筑市場不夠規(guī)范，則要求審查施工項(xiàng)目勘察、采購、設(shè)計(jì)及施工承包單位的資質(zhì)及實(shí)力。

（五）審計(jì)建設(shè)資金的使用、管理及效益

在審計(jì)體育設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)的資金時，首先，要求審查施工項(xiàng)目建設(shè)資金的到位數(shù)額是否足額，審查預(yù)算支出是否合規(guī)，審查配套資金的撥付是否與建設(shè)程序及進(jìn)度同步；其次，要求審查建設(shè)資金的使用是否存在侵占、轉(zhuǎn)移、滯留及挪用等問題，是否存在超概預(yù)算的現(xiàn)象或變更設(shè)計(jì)使工程規(guī)模擴(kuò)大等；第三，深入分析建設(shè)資金的效益。

（六）審計(jì)建設(shè)成本的歸集、核算及報(bào)表

依據(jù)《投資項(xiàng)目可行性研究指南》，施工項(xiàng)目投資由建設(shè)投資、流動資產(chǎn)投資組成。其中，建設(shè)投資涉及建筑安裝工程費(fèi)、機(jī)具設(shè)備的采購費(fèi)、工程建設(shè)的其他費(fèi)、預(yù)備費(fèi)、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅及建設(shè)期利息等內(nèi)容。為此，要求審查工程成本歸集的正確性、合法性，核算賬務(wù)處理與《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》是否相符，核算財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性及工程款結(jié)算、往來款項(xiàng)的合法性。

（七）審計(jì)參建方費(fèi)用與竣工決算

在審計(jì)體育設(shè)施項(xiàng)目參建方費(fèi)用與竣工決算時，要求重點(diǎn)審查相關(guān)單位是否按規(guī)定收取設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及施工費(fèi)，審查在施工階段是否存在非法轉(zhuǎn)包的行為，審查是否按合同約定結(jié)算工程價款，審查是否存在虛報(bào)冒領(lǐng)、高估冒算工程款及偷工減料等現(xiàn)象，審查施工項(xiàng)目質(zhì)量的檢查、驗(yàn)收是否合規(guī)，審查施工項(xiàng)目決算報(bào)表、說明及竣工編制依據(jù)是否真實(shí)、合法，審查竣工資料檔案的歸集管理是否完整、真??、正確及交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性，審查移交手續(xù)的辦理是否合規(guī)，并對體育設(shè)施項(xiàng)目的投資效益進(jìn)行深入分析。

三、案例分析

XX高校體育館建設(shè)面積是25600m2，地上一層、地下兩層。該工程采用門式鋼架結(jié)構(gòu)，施工工期513d，總投資額15851萬元。鑒于該工程的工期長、規(guī)模大且建設(shè)過程復(fù)雜，則審計(jì)部門在綜合分析審計(jì)力量、環(huán)境及項(xiàng)目特征的基礎(chǔ)上，提出運(yùn)用全程跟蹤審計(jì)模式，并實(shí)行內(nèi)部審計(jì)與社會審計(jì)結(jié)合的方式。

（一）確定審計(jì)目的

在本次跟蹤審計(jì)中，審計(jì)的目的是全程進(jìn)行有效、主動的跟蹤審計(jì)，以規(guī)范建設(shè)行為；依據(jù)現(xiàn)行的法規(guī)章程，并采用先進(jìn)的審計(jì)方法，保證工程造價的合理確定，維護(hù)業(yè)主的經(jīng)濟(jì)權(quán)益，保證建設(shè)資金合理使用；及時向業(yè)主反饋審計(jì)結(jié)果，并提出合理的建議。

（二）建立完善的內(nèi)控制度

為了高效開展體育館建設(shè)的審計(jì)工作及使跟蹤審計(jì)的監(jiān)督效力得以充分發(fā)揮，高校審計(jì)部門建立了一套完善的跟蹤審計(jì)流程，以使審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)制度化，詳見圖1。

結(jié)合圖1，在總包方提出申請后，由審計(jì)部門在內(nèi)控制度下實(shí)施審計(jì)計(jì)劃，從而保證了體育館項(xiàng)目的順利建成。

（三）前移審計(jì)關(guān)口

施工項(xiàng)目建設(shè)前期對工程造價產(chǎn)生的影響力達(dá)到75%～100%，其中設(shè)計(jì)階段的影響力達(dá)25%～75%，則本次審計(jì)的工作重點(diǎn)便是對設(shè)計(jì)階段的審計(jì)，具體涉及計(jì)劃招標(biāo)流程、投標(biāo)單位的資質(zhì)等級、營業(yè)執(zhí)照及法人證書等，同時包括設(shè)計(jì)責(zé)任制與設(shè)計(jì)質(zhì)量檔案的建立、設(shè)計(jì)監(jiān)理制與限額設(shè)計(jì)制的實(shí)施、圖紙?jiān)u價指標(biāo)體系的創(chuàng)建等，注意杜絕任何暫定設(shè)計(jì)。

（四）協(xié)調(diào)好跟蹤審計(jì)主體的工作

在本次跟蹤審計(jì)中，參與主體包括高校內(nèi)部審計(jì)部門、社會中介審計(jì)機(jī)構(gòu)，為了保證跟蹤審計(jì)工作的順利完成，劃定參與主體的職責(zé)范圍尤其關(guān)鍵。高校審計(jì)部門負(fù)責(zé)委托社會中介審計(jì)機(jī)構(gòu)制定科學(xué)的審計(jì)方案，并在整個審計(jì)過程中扮演組織協(xié)調(diào)者的角色，同時評價中介結(jié)構(gòu)的工作；社會中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)行使審計(jì)職能，具體涉及前兩章節(jié)談及的內(nèi)容，期間接受高校審計(jì)部門的監(jiān)控。

（五）審計(jì)實(shí)踐面臨的問題

結(jié)合本次審計(jì)實(shí)踐可知，在高校體育場館建設(shè)的跟蹤審計(jì)中，因缺乏良好的審計(jì)環(huán)境而使得審計(jì)工作的開展困難重重，則要求審計(jì)單位加大宣傳力度，爭取與建設(shè)單位達(dá)成共識。另外，審計(jì)范圍、內(nèi)容及對象都仍受到傳統(tǒng)審計(jì)模式的束縛，且在跟蹤審計(jì)中，多審計(jì)主體參與往往容易在職責(zé)劃分上產(chǎn)生混亂，從而使審計(jì)風(fēng)險變大。因此，在跟蹤審計(jì)的嘗試中，應(yīng)樹立一定的風(fēng)險控制意識，并建立綜合預(yù)防、監(jiān)督、服務(wù)等功能的現(xiàn)代跟蹤審計(jì)體制。