導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 科研項(xiàng)目； 經(jīng)費(fèi)管理； 支出界線

中圖分類號(hào)：G472.5文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1004-5937（2014）19-0111-03

日前，科技部下發(fā)了《關(guān)于請(qǐng)協(xié)助開展2013年科研經(jīng)費(fèi)巡視檢查工作的函》（國科辦函財(cái)〔2013〕252號(hào)），在2013年7月至9月間派出巡視組對(duì)各省、自治區(qū)、直轄市有關(guān)國家科技計(jì)劃和專項(xiàng)課題承擔(dān)單位的科研經(jīng)費(fèi)管理和使用情況開展巡視檢查，隨著國家科技投入總量的不斷增加，如何規(guī)范科技經(jīng)費(fèi)管理、提高經(jīng)費(fèi)使用效益，越來越受到社會(huì)各界的關(guān)注。

作為中國再生資源產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟專家委員會(huì)財(cái)務(wù)專家，筆者參加了部分“十一五”國家科技支撐計(jì)劃的項(xiàng)目驗(yàn)收，在驗(yàn)收過程中，發(fā)現(xiàn)不少課題負(fù)責(zé)人及承擔(dān)單位由于未能全面、準(zhǔn)確掌握經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)政策，出現(xiàn)了因課題財(cái)務(wù)驗(yàn)收不通過而影響課題技術(shù)、學(xué)術(shù)驗(yàn)收的情況。出現(xiàn)上述問題的一個(gè)重要原因是對(duì)相關(guān)概念理解不到位，具體表現(xiàn)在概念關(guān)系混淆、內(nèi)涵界線不清、經(jīng)費(fèi)交叉使用、標(biāo)準(zhǔn)列支模糊，最終導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏差，會(huì)計(jì)信息不能準(zhǔn)確、全面、真實(shí)地反映科研活動(dòng)。為此，本文圍繞財(cái)務(wù)驗(yàn)收過程中財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)驗(yàn)收、開支范圍與執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)議費(fèi)與差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)與績效支出、結(jié)余資金與應(yīng)付未付款這五組易混淆概念，結(jié)合國家專項(xiàng)資金管理辦法的規(guī)定，對(duì)其進(jìn)行辨析。

一、財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)驗(yàn)收

國家科技支撐計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的流程大致為預(yù)算編制、預(yù)算核批、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)驗(yàn)收。在實(shí)際操作過程中，一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人常常將財(cái)務(wù)驗(yàn)收和財(cái)務(wù)審計(jì)混為一談，錯(cuò)誤地認(rèn)為接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)審計(jì)、形成審計(jì)報(bào)告就已經(jīng)是完成了項(xiàng)目的財(cái)務(wù)驗(yàn)收，從而疏忽申請(qǐng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收的工作準(zhǔn)備，影響項(xiàng)目的如期結(jié)題。下面分四個(gè)方面介紹兩者之間的差異。

（一）概念不同

經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)是由科技部、財(cái)政部指定的“十二五”期間有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)國家相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度、規(guī)定、辦法，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的合理性、合法性進(jìn)行審查并作出判斷，最終提出審計(jì)意見，形成審計(jì)報(bào)告的行為。財(cái)務(wù)驗(yàn)收是以批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算文件和項(xiàng)目合同書中確定的經(jīng)費(fèi)預(yù)算為依據(jù)，結(jié)合審計(jì)報(bào)告，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行綜合考核和總體評(píng)價(jià)的行為。

（二）組織機(jī)構(gòu)不同

財(cái)務(wù)審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)為科技部、財(cái)政部指定的“十二五”期間有科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)資格的208家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，財(cái)務(wù)驗(yàn)收的實(shí)施單位為科技部條財(cái)司，或者支撐計(jì)劃項(xiàng)目組織單位組織的財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家組，也可以委托中介機(jī)構(gòu)。

（三）提交資料不同

財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)驗(yàn)收是兩個(gè)不同階段的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，根據(jù)其工作性質(zhì)的特點(diǎn)，需要準(zhǔn)備的資料也不同。財(cái)務(wù)審計(jì)要求提供的資料主要包括：開戶許可證、開戶銀行年末余額對(duì)賬單、會(huì)計(jì)憑證、科目余額表、會(huì)計(jì)賬簿、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算書等。財(cái)務(wù)驗(yàn)收要求提交資料主要包括：財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)報(bào)告、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、預(yù)算調(diào)整批復(fù)文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告、單位制定的相關(guān)規(guī)章制度等。

（四）實(shí)施步驟不同

科技支撐計(jì)劃項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收有嚴(yán)格的組織實(shí)施程序。課題承擔(dān)單位在清理賬目、編制經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表的基礎(chǔ)上，先由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)，在審計(jì)基礎(chǔ)上，向科技部提出財(cái)務(wù)驗(yàn)收申請(qǐng)，由科技部組織財(cái)務(wù)驗(yàn)收專家組或委托中介機(jī)構(gòu)，依據(jù)審計(jì)報(bào)告，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況及經(jīng)費(fèi)使用情況，提出財(cái)務(wù)驗(yàn)收意見，反饋課題承擔(dān)單位。因此，財(cái)務(wù)審計(jì)工作在前，財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作續(xù)后，財(cái)務(wù)審計(jì)是財(cái)務(wù)驗(yàn)收的重要依據(jù)。

財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)驗(yàn)收雖然是兩個(gè)不同的概念，但兩者之間又相互依存，財(cái)務(wù)審計(jì)通不過或?qū)徲?jì)報(bào)告存在問題，直接影響課題的財(cái)務(wù)驗(yàn)收，所以財(cái)務(wù)審計(jì)是財(cái)務(wù)驗(yàn)收的必要前提，財(cái)務(wù)驗(yàn)收是財(cái)務(wù)審計(jì)的進(jìn)一步考核評(píng)價(jià)。

二、開支范圍與執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

擴(kuò)大課題開支范圍、提高課題開支標(biāo)準(zhǔn)是課題經(jīng)費(fèi)使用過程中不符合專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的最主要體現(xiàn)形式。主要原因就是分不清開支范圍和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的界線，將二者混為一談，錯(cuò)誤地認(rèn)為依據(jù)批復(fù)核準(zhǔn)的單項(xiàng)定額，就可以作為辦理支出的依據(jù)，從而出現(xiàn)超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象。如“專家咨詢費(fèi)”核定的金額是這個(gè)支出項(xiàng)目可以發(fā)放的總量，但每位專家的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，國家是有相應(yīng)文件規(guī)定的，不能因?yàn)檫@個(gè)科目有余額，就隨意提高專家發(fā)放的標(biāo)準(zhǔn)。開支范圍和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理的核心內(nèi)容。開支范圍是科技部、財(cái)政部規(guī)定的經(jīng)費(fèi)用途和每項(xiàng)用途的使用限額，而執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)則是國家對(duì)部分開支作出的統(tǒng)一規(guī)定。它們之間的區(qū)別可以從以下三方面體現(xiàn)：

（一）涵義不同

課題開支范圍，是國家依據(jù)科研活動(dòng)過程中發(fā)生費(fèi)用的不同性質(zhì)，對(duì)科研項(xiàng)目組織實(shí)施過程中與研究活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)支出內(nèi)容所作的統(tǒng)一規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政部科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)政〔2011〕434號(hào)）的規(guī)定，課題經(jīng)費(fèi)的開支范圍分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是辦理支出額度的依據(jù)，一般由國家財(cái)政部門統(tǒng)一制定，在經(jīng)費(fèi)開支范圍中，涉及執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的支出有差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、專家咨詢費(fèi)。

（二）內(nèi)容不同

對(duì)于開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，國家都有相關(guān)文件加以規(guī)定，為表述明確，筆者以框圖和表格的形式進(jìn)行展示，如圖1、表1所示。

（三）作用不同

開支范圍是項(xiàng)目預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)，是由財(cái)政部和科技部核準(zhǔn)的。執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定，是項(xiàng)目單位經(jīng)費(fèi)開支的準(zhǔn)繩。開支范圍的批復(fù)數(shù)，如課題研究的材料費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)等是允許在合理的范圍內(nèi)按照國家規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整使用的，但執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)絕對(duì)數(shù)，具有指令性質(zhì)，是不能隨意增減的。開支范圍是一種區(qū)間，各類事項(xiàng)開支總額必須居于一定區(qū)間之內(nèi)，即要在開支范圍內(nèi)；執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)則是一種尺度，各類事項(xiàng)的開支金額不得主觀臆造，要有一定的依據(jù)，即執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

三、會(huì)議費(fèi)與差旅費(fèi)

在課題結(jié)題過程中，有一些項(xiàng)目承擔(dān)單位在填報(bào)“會(huì)議費(fèi)”、“差旅費(fèi)”支出科目時(shí)，常常張冠李戴，界定不清科目的核算口徑，在差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)開支上，存在概念模糊、范圍不一等問題，主要表現(xiàn)形式有兩個(gè)方面：一是將項(xiàng)目研發(fā)過程中課題組成員參加會(huì)議發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)等費(fèi)用統(tǒng)計(jì)在會(huì)議費(fèi)科目中，從而導(dǎo)致會(huì)議費(fèi)支出嚴(yán)重虛增；二是將主辦或承辦會(huì)議期間發(fā)生的住宿費(fèi)、交通費(fèi)列入差旅費(fèi)科目中，導(dǎo)致差旅費(fèi)支出不實(shí)的現(xiàn)象。鑒于以上情況，為合理區(qū)分經(jīng)費(fèi)開支范圍，從三方面分析會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)的核算口徑。

（一）核算內(nèi)容不同

差旅費(fèi)是指課題研發(fā)過程中開展科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)等，開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按國家規(guī)定執(zhí)行。會(huì)議費(fèi)是指在課題研發(fā)過程中為組織開展學(xué)術(shù)研討、咨詢以及協(xié)調(diào)項(xiàng)目或課題等活動(dòng)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用。

（二）組織單位不同

課題組成員參加國內(nèi)學(xué)術(shù)會(huì)議發(fā)生的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、伙食補(bǔ)貼、公雜費(fèi)等，應(yīng)列作差旅費(fèi)支出，而會(huì)議費(fèi)是指課題組承辦、組織的學(xué)術(shù)會(huì)或者咨詢會(huì)而發(fā)生的會(huì)議租場(chǎng)費(fèi)、資料印刷費(fèi)、交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼等費(fèi)用。主體不同，核算性質(zhì)也不相同。會(huì)議費(fèi)開支強(qiáng)調(diào)的是主辦、承辦會(huì)議，差旅費(fèi)開支則強(qiáng)調(diào)的是參加會(huì)議。

（三）注意事項(xiàng)不同

差旅費(fèi)核算注意事項(xiàng)主要包括執(zhí)行國家制定的相關(guān)出差標(biāo)準(zhǔn)，出差事由和內(nèi)部審批手續(xù)，出差人員、事由與課題的相關(guān)性。會(huì)議費(fèi)核算的注意事項(xiàng)主要包括執(zhí)行國家制定的相關(guān)會(huì)議費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，提供會(huì)議通知、日程安排，與會(huì)人員簽到表等信息資料，不得在會(huì)議費(fèi)中開支專家咨詢費(fèi)、禮品費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)和旅游費(fèi)等。

四、勞務(wù)費(fèi)與績效支出

勞務(wù)費(fèi)支出是最容易發(fā)生問題的地方，所以歷來都是財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)驗(yàn)收檢查的重點(diǎn)?？冃еС鍪恰敦?cái)政部科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)政〔2011〕434號(hào)文件）新增開支內(nèi)容，是為加大對(duì)科研人員的智力投入和科研績效的激勵(lì)而設(shè)立。一些課題承擔(dān)單位對(duì)這兩方面的經(jīng)費(fèi)開支存在疑惑，分不清勞務(wù)費(fèi)與績效支出的區(qū)別，導(dǎo)致支出模糊，名不副實(shí)。具體體現(xiàn)形式有兩種：一是列支課題組成員的勞務(wù)費(fèi)，二是列支未考核的績效支出，這些費(fèi)用在審計(jì)或驗(yàn)收時(shí)都將不予確認(rèn)。

（一）含義不同

勞務(wù)費(fèi)是指在課題研究開發(fā)過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和課題組臨時(shí)聘用人員的勞務(wù)性費(fèi)用。績效支出是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位為提高科研工作績效安排的相關(guān)支出。

（二）支付對(duì)象不同

勞務(wù)費(fèi)的對(duì)象是課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和課題組臨時(shí)聘用人員，有收入的課題組成員，包括課題負(fù)責(zé)人是不能發(fā)放勞務(wù)費(fèi)用的?？冃еС龅膶?duì)象必須為預(yù)算書所列明的科研人員。這兩科目核算的最大區(qū)分點(diǎn)就是課題組成員有無工資性收入，有工資性收入的課題組成員是不能列支勞務(wù)費(fèi)，但可以通過科研考核發(fā)放績效支出。

（三）操作流程不同

勞務(wù)費(fèi)的檢點(diǎn)是發(fā)放形式和發(fā)放手續(xù)。勞務(wù)費(fèi)發(fā)放形式有兩種，現(xiàn)金發(fā)放和通過銀行打入個(gè)人賬戶。以現(xiàn)金發(fā)放的勞務(wù)費(fèi)，必須是領(lǐng)款人本人簽字，任何理由的代簽行為都是不符合專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的。勞務(wù)費(fèi)發(fā)放簽收單上必須體現(xiàn)發(fā)放事由、姓名、身份證號(hào)、金額、本人簽字等事項(xiàng)，并依法繳納個(gè)人所得稅?？冃еС鲎⒁馐马?xiàng)主要包括：（1）績效支出總額不得超過直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)后余額的5%；（2）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)績效考核情況確定發(fā)放方案并提出發(fā)放申請(qǐng)，績效支出發(fā)放申請(qǐng)表上必須體現(xiàn)發(fā)放類型（年度、中期、驗(yàn)收）、考核方式、考核結(jié)果等事項(xiàng)。

五、結(jié)余資金與應(yīng)付未付款

一些課題單位甚至承擔(dān)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，常常混淆結(jié)余資金和應(yīng)付未付款，將課題結(jié)存的應(yīng)付未付款當(dāng)作專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的結(jié)余資金。根據(jù)《財(cái)政部科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》財(cái)政〔2011〕434號(hào)文件規(guī)定，課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)須按原渠道上繳科技部，而應(yīng)付未付款在注明具體用途和方向后，是可以留在單位繼續(xù)使用的。所以混淆結(jié)余資金和應(yīng)付未付款，帶來的嚴(yán)重后果是本應(yīng)留在課題繼續(xù)按計(jì)劃使用的費(fèi)用，卻要按規(guī)定原渠道上繳科技部。

（一）內(nèi)涵不同

結(jié)余經(jīng)費(fèi)是課題結(jié)題后，批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算數(shù)減去實(shí)際支出后的余額，是在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，經(jīng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收認(rèn)定并報(bào)科技部確認(rèn)的凈結(jié)余資金。應(yīng)付未付款是項(xiàng)目的預(yù)計(jì)后續(xù)支出，是財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)基準(zhǔn)日后，繼續(xù)可以留在單位按計(jì)劃使用的款項(xiàng)。

（二）業(yè)務(wù)處理不同

結(jié)余經(jīng)費(fèi)在項(xiàng)目驗(yàn)收工作結(jié)束后，按原渠道上繳科技部，而財(cái)務(wù)驗(yàn)收認(rèn)定的應(yīng)付未付資金，不屬于凈結(jié)余經(jīng)費(fèi)，可以留在研究單位繼續(xù)使用。常見屬于應(yīng)付未付內(nèi)容包括：購買設(shè)備或材料但尚未支付的貨款或質(zhì)保金，測(cè)試化驗(yàn)加工結(jié)果已被采用但尚未支付的費(fèi)用，項(xiàng)目驗(yàn)收的相關(guān)支出，已簽訂出版合同的專著、文章的出版費(fèi)等。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 財(cái)政部，科技部.國家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法［S］.2006.

篇2

摘要：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)對(duì)于農(nóng)村集體的資金、資產(chǎn)、資源管理來說，是一個(gè)重要的管理內(nèi)容。它在提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的整體效益，維護(hù)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的秩序，保證農(nóng)村的穩(wěn)定發(fā)展方面發(fā)揮了重要的作用。本文作者通過分析有關(guān)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)在實(shí)際工作中存在的問題和不足，提出了相應(yīng)的建議和改進(jìn)措施，以供相關(guān)人員參考。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)；審計(jì)；措施及建議

前言：為了確保農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的結(jié)果，無論是審計(jì)什么樣的類型數(shù)據(jù)，都應(yīng)該嚴(yán)格地按照流程和審計(jì)工作程序進(jìn)行開展，及時(shí)核實(shí)數(shù)據(jù)并寫入審計(jì)報(bào)告，之后通知相P檢查人員及時(shí)檢查測(cè)試記錄，并形成總結(jié)方案。將與被審計(jì)對(duì)象的談話和人民群眾代表談話的審計(jì)結(jié)果征求群眾的意見之后，及時(shí)地以村民代表或公開欄等方式展現(xiàn)出來。審計(jì)工作的有序開展，便于村民知曉審計(jì)的結(jié)果，使得審計(jì)工作能夠真正的得到群眾的監(jiān)督，讓老百姓享受到集體經(jīng)濟(jì)的福利。

1.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)存在的問題

1.1對(duì)審計(jì)的要求度還不高

由于農(nóng)村的政治因素和地域原因，集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的范圍比較廣泛，但是同時(shí)對(duì)于審計(jì)的要求也并不高。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的審計(jì)工作主要包括在干部任期內(nèi)的驗(yàn)收審計(jì)、“一事一議”籌款審計(jì)、離任審計(jì)和集體土地征收等突出問題的專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)的整個(gè)過程中都表現(xiàn)出了廣泛而又龐大、復(fù)雜的特點(diǎn)。但是，由于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的資產(chǎn)單元是一個(gè)比較小的數(shù)字，相對(duì)其他業(yè)務(wù)來說還算是比較簡單，在財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)記錄、憑證和稅務(wù)處理等程序中也不是很復(fù)雜，對(duì)于技術(shù)方面的要求也并不是太高。

1.2審計(jì)的權(quán)威性不夠

從法律的角度來看的話，因?yàn)橛嘘P(guān)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的各項(xiàng)規(guī)章制度是屬于地方性法規(guī)的，這就使得農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的權(quán)威性不夠大。并且，司法等有關(guān)部門在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的過程當(dāng)中只是起到了一個(gè)參考的作用，沒有對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的工作產(chǎn)生強(qiáng)有力的監(jiān)督和管理，也同時(shí)因?yàn)闆]有引進(jìn)適當(dāng)而又詳細(xì)的規(guī)則而使得它是難以實(shí)現(xiàn)的。

1.3審計(jì)工作的隨意性較大

在當(dāng)前，廣泛存在的一個(gè)問題就是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的定位模糊，隨意性比較大。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的審計(jì)工作，不是一個(gè)法律規(guī)定的必須執(zhí)行的步驟和流程，而是根據(jù)有關(guān)部門的安排和要求進(jìn)行下去的，在確定核查和審計(jì)的內(nèi)容以及對(duì)象時(shí)往往會(huì)受到管理領(lǐng)導(dǎo)的限制。除此之外，雖然一些農(nóng)村的集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)接受同國家級(jí)水平的審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和管理，但在這種雙重管理體制下，國家審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任并不是很清楚，容易產(chǎn)生模糊的現(xiàn)象，其最終的結(jié)果就是國家審計(jì)管理的職能難以實(shí)現(xiàn)真正的管理。

2.強(qiáng)化農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的建議

2.1建立經(jīng)濟(jì)審計(jì)配套制度

為了盡快提升農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)要求，對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方法、程序以及具體措施的執(zhí)行、報(bào)告等作出安排，允許審計(jì)師和審計(jì)組織依法進(jìn)行查收，使得審查工作有章可循，有法可依。它的內(nèi)容和范圍可以會(huì)根據(jù)《執(zhí)行審計(jì)法條例》的內(nèi)容而確定，進(jìn)而為審計(jì)的類型、內(nèi)容、形式、程序和范圍來提供指導(dǎo)，建立相對(duì)統(tǒng)一的嚴(yán)格的質(zhì)量指標(biāo)。完善相關(guān)法律法規(guī)和行為的準(zhǔn)則，提高審計(jì)質(zhì)量，將審計(jì)的過程制度化和規(guī)范化，使審計(jì)工作由監(jiān)督為主變?yōu)楸O(jiān)督和服務(wù)并存，最終實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)程序過渡到財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)務(wù)核查的轉(zhuǎn)型。對(duì)于比較復(fù)雜的審計(jì)問題，要充分利用有關(guān)審計(jì)專家和專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)，提供有價(jià)值的集體資產(chǎn)的評(píng)估，借助專家的力量來解決問題，將審計(jì)和主體之間的利益關(guān)系梳理清楚。

2.2提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

審計(jì)效果的好壞在一定程度上取決于操作人員的公正性、公平性和權(quán)威性，這個(gè)結(jié)果是決定審計(jì)機(jī)關(guān)審核能力是否強(qiáng)大的標(biāo)準(zhǔn)。反過來說，這種能力又取決于審計(jì)機(jī)關(guān)的自身能力建設(shè)。我們要建立健全管理制度，建立起日常的工作管理體系和指導(dǎo)。同時(shí)，要大力培養(yǎng)一批優(yōu)秀的人才。審計(jì)從業(yè)者不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的知識(shí)，還需要了解農(nóng)村的社會(huì)關(guān)系，了解農(nóng)村地區(qū)同國家政策和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間的聯(lián)系特點(diǎn)，這樣才有利于在農(nóng)村當(dāng)中開展集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的工作，才能保證最終的效果。

2.3整合資源，優(yōu)化審計(jì)工作環(huán)境

整合審計(jì)的資源，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境，使得各個(gè)部門形成合力監(jiān)管的局面，才是審計(jì)工作的最終目標(biāo)。審計(jì)工作并不是孤立存在的，它具有和社會(huì)物質(zhì)、能量和信息進(jìn)行交換的基本功能，我們可以利用這一點(diǎn)來積極地推動(dòng)、利用政府審計(jì)的職能。比如說，國家補(bǔ)助的“三農(nóng)”基金分布在各個(gè)部門，各單位可以先自行審計(jì)并監(jiān)督，全面了解政府的各項(xiàng)實(shí)施的目的，提升相關(guān)的工作效率，保證相關(guān)資金有效、合理的使用，推動(dòng)相關(guān)政策的落實(shí)。同時(shí)要加強(qiáng)輿論監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的審查，建立一個(gè)長期的審計(jì)監(jiān)督的機(jī)制管理體系。此外，政府績效核查的探索可以為農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)的發(fā)展提供借鑒，從審計(jì)結(jié)果入手，逐步構(gòu)建農(nóng)村和諧社會(huì)，使得資金能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.結(jié)語

審計(jì)并不是孤立存在的，它具有和社會(huì)進(jìn)行物質(zhì)、能量、信息交換的的基本功能，環(huán)境在一定程度上能夠有效地對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的實(shí)施產(chǎn)生直接的影響。因此，我們只有積極優(yōu)化審計(jì)的環(huán)境，擴(kuò)大審計(jì)的工作范圍，建立一個(gè)長期的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，為有關(guān)的工作人員提供資源上的支持，保障資金審計(jì)工作的順利進(jìn)行，規(guī)范和完善財(cái)務(wù)管理，通過評(píng)估來促進(jìn)審計(jì)工作的有效性開展。要加強(qiáng)審查制度和媒體監(jiān)督職能，支持公共輿論對(duì)審計(jì)工作的影響，增強(qiáng)對(duì)違法審計(jì)和手段的懲罰力度，建立起威懾機(jī)制，這樣才能擴(kuò)大審計(jì)的效果。

參考文獻(xiàn)

[1]王樂錦.村級(jí)組織的職能定位與財(cái)務(wù)收支范圍[J].中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2005.6

篇3

（一）高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息化建設(shè)的總體要求

高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息化建設(shè)的總體要求是建立一個(gè)跟蹤審計(jì)信息化系統(tǒng)。此信息化系統(tǒng)應(yīng)該縱向覆蓋建設(shè)工程的全生命周期，從建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)直到竣工決算；橫向應(yīng)包括建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)參與方。通過建立高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息化系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析處理、審計(jì)信息管理、審計(jì)項(xiàng)目營理等功能集為一體，審計(jì)人員可以進(jìn)入系統(tǒng)及時(shí)收取被審計(jì)單位提交的審計(jì)數(shù)據(jù)等資料，然后進(jìn)行相關(guān)操作。

（二）高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息化系統(tǒng)具體應(yīng)用平臺(tái)設(shè)計(jì)

高校應(yīng)將建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審訊信息化系統(tǒng)設(shè)計(jì)為兩級(jí)應(yīng)用平臺(tái)：一級(jí)平臺(tái)是綜合信息管理平臺(tái)，主要是提供信息錄入、交換和查詢；二級(jí)平臺(tái)為操作平臺(tái)，主要是輔助審計(jì)人員各階段本職工作的完成。

1.綜合信息管理平臺(tái)

跟蹤審計(jì)涉及學(xué)校規(guī)劃處、招標(biāo)辦、財(cái)務(wù)處、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、供應(yīng)商、審計(jì)處等多個(gè)相關(guān)主體，各個(gè)主體間都有直接或間接信息交流。綜合信息管理平臺(tái)是跟蹤審計(jì)順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，綜合信息管理平臺(tái)的建立可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)處與校內(nèi)其他相關(guān)部門的業(yè)務(wù)對(duì)接，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)可以隨時(shí)調(diào)動(dòng)所需資料進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的自動(dòng)化、信息化。如規(guī)劃處將相關(guān)審計(jì)原始信息以固定的格式錄入綜合信息系統(tǒng)，通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將審計(jì)原始資料報(bào)送給審計(jì)處，同時(shí)報(bào)送相關(guān)紙質(zhì)資料；中介機(jī)構(gòu)與審計(jì)處之間信息得到互傳，便于審計(jì)處隨時(shí)對(duì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和管理，同時(shí)也可以達(dá)到資源多方共享，信息共通。綜合信息平臺(tái)按序號(hào)、項(xiàng)目編號(hào)、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目類型、建設(shè)單位、施工單位、結(jié)算報(bào)送值、審定值、審；咸值、審計(jì)類別、審計(jì)人員等列項(xiàng)編制。由專人負(fù)責(zé)整理登記每個(gè)項(xiàng)目送審的所有信息，由項(xiàng)目審計(jì)人員填寫相關(guān)的審計(jì)報(bào)告信息。不同人員的操作權(quán)限和使用權(quán)限是不一樣的，為了保障信息質(zhì)量及安全，系統(tǒng)均需要進(jìn)行嚴(yán)格的權(quán)限設(shè)置，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目所有參與者在自己的權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行操作，所有信息通過用戶名和密碼可以共享，可隨時(shí)審閱學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)審計(jì)情況。

2.跟蹤審計(jì)操作平臺(tái)

（1）招標(biāo)審計(jì)

建設(shè)單位職能部門在招標(biāo)前，將相關(guān)資料分別以電子版和紙質(zhì)形式送達(dá)審計(jì)處。在招標(biāo)審計(jì)中，通過建立的綜合信息管理系統(tǒng)審核相關(guān)招標(biāo)文件、手續(xù)及其他資料是否滿足招標(biāo)的要求。招標(biāo)文件中的工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)的審核是招標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)。通過綜合信息管理平臺(tái)信息的傳遞，審計(jì)時(shí)只需調(diào)取上報(bào)的三維算量模型圖進(jìn)行復(fù)核，檢查三維算量模型與圖紙等設(shè)計(jì)資料是否相符，確定了三維模型，軟件即可自動(dòng)核實(shí)清單工程量，高效審核工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)，為確定最終的價(jià)款，掌握第一手資料。招投標(biāo)是基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中的一項(xiàng)主要工作，涉及項(xiàng)目的立項(xiàng)、招標(biāo)、投標(biāo)的全過程。招標(biāo)項(xiàng)目的類型包括工程設(shè)計(jì)、勘察項(xiàng)目、采購項(xiàng)目、施工項(xiàng)目、安裝、咨詢等。系統(tǒng)主要包含招標(biāo)投標(biāo)業(yè)務(wù)的計(jì)劃管理、招投標(biāo)各環(huán)節(jié)的審批管理、專家?guī)旃芾?、從業(yè)單位資信管理及綜合分析統(tǒng)計(jì)功能。

（2）合同審計(jì)

規(guī)劃處將草擬的工程項(xiàng)目施工合同及其他相關(guān)合同、招標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、中標(biāo)單位的投標(biāo)文件、中標(biāo)合同修訂、合同補(bǔ)充等相關(guān)合同信息通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳給審計(jì)處，審計(jì)處可通過信息系統(tǒng)審核合同的完整性及合同條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)單位的投標(biāo)書中載明的內(nèi)容相一致，是否有與法律法規(guī)相抵觸的地方，合同中關(guān)于工程造價(jià)方面的條款，明確工程造價(jià)結(jié)算方式。審計(jì)處通過信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將審計(jì)結(jié)果直接傳給規(guī)劃處，快速敏捷。

（3）工程施工審計(jì)

工程施工審計(jì)是目前高校跟蹤審計(jì)中最重要的階段，而且是跟蹤審計(jì)人員投入精力最多的階段，所以加強(qiáng)施工階段的審計(jì)信息化操作尤其重要。目前多數(shù)高校在不斷擴(kuò)建新校區(qū)，而高校內(nèi)從事基建審計(jì)的人員有限。即使學(xué)校把建設(shè)項(xiàng)目委托給社會(huì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，作為高校內(nèi)部審計(jì)也需要對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督、對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。工程量審核是跟蹤審計(jì)最重要的工作，約占審計(jì)工作量的80%以上，直接影響跟蹤審計(jì)的質(zhì)量與速度。目前工程量計(jì)算最常用的軟件是三維算量軟件，是計(jì)算機(jī)以手工算量的思維代替繁瑣復(fù)雜手工算量的工作過程，能實(shí)現(xiàn)快速三維圖形建模，直觀、計(jì)算精度高、速度快，實(shí)現(xiàn)了工程量計(jì)算的自動(dòng)化、智能化，自動(dòng)匯總工程量。工程量審核一般按如下順序進(jìn)行:甲乙雙方各自建立自己的三維模型后先核對(duì)分部分項(xiàng)的總量，如總量有差別則核對(duì)每層的工程量，找到是哪些樓層的工程量導(dǎo)致的差別，然后針對(duì)有差別樓層的具體構(gòu)件進(jìn)行單構(gòu)件核對(duì)，最終確定對(duì)錯(cuò)并確定正確的工程量。與手工算量相反，是一個(gè)逐步細(xì)化的過程。任何數(shù)據(jù)都可以查閱出明細(xì)，并能直接查到模型的具體三維構(gòu)件，一目了然。信息化跟蹤審計(jì)使審計(jì)效率和質(zhì)量大大提高，工程驗(yàn)收的同時(shí)相應(yīng)的工程量審計(jì)完成。在建設(shè)工程實(shí)施中，設(shè)計(jì)過程經(jīng)常貫穿整個(gè)施工過程，不斷優(yōu)化完善方案，而每次設(shè)計(jì)變更就意味著部分構(gòu)件的尺寸、配筋等都可能發(fā)生改變，工程量也隨之發(fā)生變化，同時(shí)，工程變更、設(shè)備材料價(jià)格調(diào)整等都會(huì)影響工程數(shù)據(jù)的審核。運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)如三維算量軟件，可以根據(jù)優(yōu)化方案調(diào)整三維模型，不管多么復(fù)雜的更改，都可以馬上更新計(jì)算，快速確定審定結(jié)果，省時(shí)省力。

（4）竣工結(jié)算審計(jì)

工程竣工結(jié)算是工程施工的最后一道工序，是建設(shè)工程驗(yàn)收轉(zhuǎn)入正式投產(chǎn)使用的標(biāo)志?？⒐を?yàn)收審計(jì)目的是保證工程結(jié)算的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，防止弄虛作假、虛列高估資產(chǎn)、套取資金等行為的發(fā)生，進(jìn)而合理維護(hù)高校利益。利用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)可以完整地整理和歸檔建設(shè)工程投資資料，包括設(shè)備、材料等的耗用量和單價(jià)。與套價(jià)軟件配合使用，選取定額計(jì)價(jià)模式或清單計(jì)價(jià)模式，自動(dòng)套用定額，自動(dòng)形成分部分項(xiàng)工程結(jié)算清單，操作更加簡便。三維算量軟件可以在完成算量后自動(dòng)生成各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，輕松給出局部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，甚至是單個(gè)構(gòu)件的指標(biāo)。在工程竣工后信息系統(tǒng)可以自動(dòng)分析對(duì)比工程造價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目投資控制是否有效。

二、加快高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)信息化的相關(guān)建議

（一）提高審計(jì)信息化意識(shí)

信息化對(duì)審計(jì)人員傳統(tǒng)的審計(jì)方式和工作方法帶來了挑戰(zhàn)，但是也為建設(shè)工程跟蹤審計(jì)工作帶來了發(fā)展契機(jī)。將信息化更好地應(yīng)用于建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中，對(duì)提高高校的投資效益，促進(jìn)高校發(fā)展具有重要的意義。因此，要提高審計(jì)信息化意識(shí)，切實(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，創(chuàng)新審計(jì)模式和審計(jì)方法，爭(zhēng)取各方的有力支持，以積極的態(tài)度迎接信息化的挑戰(zhàn)，充分發(fā)揮建設(shè)工程審計(jì)職能，促進(jìn)學(xué)校改革和建設(shè)的健康發(fā)展。

（二）引進(jìn)并注重培養(yǎng)復(fù)合型人才

跟蹤審計(jì)信息化需要以計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)為依托，結(jié)合實(shí)際建立跟蹤審計(jì)信息系統(tǒng)，這就對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。從事建設(shè)工程審計(jì)的人員，不僅要具備工程造價(jià)、法律、管理、審計(jì)等相關(guān)知識(shí)，還應(yīng)該掌握-定的計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)、信息處理技術(shù)等。

（三）不斷創(chuàng)新審計(jì)方式和方法

及時(shí)創(chuàng)新審計(jì)方式，建設(shè)信息系統(tǒng)管理和監(jiān)督平臺(tái)，通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行遠(yuǎn)程跟蹤審計(jì)，采用遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)督與階段性進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的方式，改變跟蹤審計(jì)主要依靠就地審計(jì)的傳統(tǒng)作業(yè)模式，并不斷查找信息系統(tǒng)現(xiàn)有的問題和需完善優(yōu)化之處，促進(jìn)信息系統(tǒng)更好地服務(wù)建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施和建設(shè)資金的規(guī)范管理。同時(shí)不斷探索并應(yīng)用新方法，將信息技術(shù)應(yīng)用在跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)各領(lǐng)域。