導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：

追著我國(guó)衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展、醫(yī)療機(jī)構(gòu)的建設(shè)投資不斷增加，建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，建設(shè)項(xiàng)目已經(jīng)成為一些醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要內(nèi)容。醫(yī)療機(jī)構(gòu)建設(shè)項(xiàng)目具有專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)、建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)過程中調(diào)整變化多等特點(diǎn)，為了有效控制工程成本，提高資金使用效益，醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目開展全過程審計(jì)勢(shì)在必行。

一、 建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的目的

建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是以建設(shè)工程管理的方針、政策、法律、法規(guī)為依據(jù)，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過程中的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益型所進(jìn)行的全過程審計(jì)監(jiān)督。其目的是將傳統(tǒng)事后審計(jì)的關(guān)口前移，實(shí)施事中控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程立項(xiàng)、施工過程中以及建設(shè)項(xiàng)目管理中存在的問題，提出審計(jì)意見，真是合理反映工程造價(jià)，在保證工程質(zhì)量的前提下，努力降低工程建設(shè)成本，提高建設(shè)資金的使用效率，維護(hù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的合法權(quán)益，同時(shí)從源頭上預(yù)防建設(shè)工程領(lǐng)域的腐敗行為的發(fā)生，促進(jìn)干部廉潔勤政。

二、 建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作機(jī)制

建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作一般由醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)科具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施。在審計(jì)科內(nèi)部審計(jì)力量不足的情況下，可委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)開展建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員和接受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員組成審計(jì)項(xiàng)目組開展建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)工作。審計(jì)科負(fù)責(zé)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作的組織與協(xié)調(diào)，處理審計(jì)過程中遇到的問題；認(rèn)真做好對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的委托中國(guó)，簽訂委托合同；什和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)編制的全過程跟蹤審計(jì)具體實(shí)施方案，對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的咨詢意見進(jìn)行審核和確認(rèn)。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員接受醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)科的管理、監(jiān)督。建設(shè)工程項(xiàng)目在開工前要做到“先審計(jì)，后開工”，同時(shí)在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中進(jìn)行全面跟蹤監(jiān)督，做到“先升級(jí)，后付款”。工程項(xiàng)目完工驗(yàn)收以后，對(duì)竣工決算資料進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告后，提出審計(jì)建議，做到“先升級(jí)，后結(jié)算”。基建科、設(shè)備科等資產(chǎn)管理部門積極配合審計(jì)科開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作，暗示向?qū)徲?jì)科提供與工程造價(jià)相關(guān)的完整、準(zhǔn)確的資料；及時(shí)通報(bào)工程建設(shè)工程中的有關(guān)情況；提前通知審計(jì)科參加與受托項(xiàng)目相關(guān)的圖紙會(huì)審、工程例會(huì)、隱蔽工程、關(guān)鍵部位及竣工驗(yàn)收等活動(dòng)；督促工程監(jiān)理和施工單位，落實(shí)審計(jì)意見。這樣就形成了內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)管理部門項(xiàng)目監(jiān)督的工作機(jī)制。

三、 建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作機(jī)制

決策階段要重點(diǎn)關(guān)注決策程序的合規(guī)性、資金來(lái)源的可靠性、科研報(bào)告的充分性、投資估計(jì)的科學(xué)合理性，防止條件不具備的項(xiàng)目倉(cāng)促上馬。尤其是立項(xiàng)可行性研究論證報(bào)告，必須有勞動(dòng)安全衛(wèi)生方面的論證內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)要參與有關(guān)會(huì)議并發(fā)表意見，做好記錄，實(shí)施監(jiān)督。

勘探設(shè)計(jì)階段審計(jì)工作組要用專業(yè)的計(jì)價(jià)方法和政策規(guī)定提出建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制目標(biāo)，對(duì)招標(biāo)程序合法合規(guī)性進(jìn)行全過程監(jiān)督，防止圍標(biāo)、串標(biāo)等不正當(dāng)行為的發(fā)生。

施工階段主要是對(duì)施工合同的審計(jì)，包括建設(shè)項(xiàng)目的總承包合同和建設(shè)單位分包項(xiàng)目的總承包合同和建設(shè)單位分包項(xiàng)目的分包合同的審計(jì)，關(guān)注合同主體的合法性，合同內(nèi)容的公平性，合同違約責(zé)任等等；基建科及設(shè)備科等資產(chǎn)管理部門草擬施工合同后送交審計(jì)科；審計(jì)科在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出審計(jì)意見；資產(chǎn)管理部門根據(jù)審計(jì)意見對(duì)施工合同進(jìn)行完善，在此擬定施工合同，報(bào)請(qǐng)?jiān)簞?wù)會(huì)批準(zhǔn)，合同簽訂后，不得擅自更改，合同副本送審計(jì)科備案。施工階段有三個(gè)環(huán)節(jié)需要特別注意：

一是是工程中發(fā)生隱蔽工程，施工單位應(yīng)提前通知基建科、設(shè)備科和審計(jì)科，審計(jì)科與資產(chǎn)管理部門指派專人到現(xiàn)場(chǎng)參與隱蔽工程施工全過程的見證，喝茶可能因其造價(jià)變化的各種因素，做好詳細(xì)文字、圖像等記錄；隱蔽工程完工奮筆錢，資產(chǎn)管理部門及審計(jì)人員到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)簽證，一并參加隱蔽工程的檢查驗(yàn)收，并共同簽署隱蔽工程驗(yàn)收單，作為工程結(jié)算的依據(jù)。

二是對(duì)于材料采購(gòu)，如果需要比價(jià)采購(gòu)的一般材料，在比價(jià)采購(gòu)前，基建科向?qū)徲?jì)科提品名稱、型號(hào)、規(guī)格、性能指標(biāo)、暫估價(jià)等自立啊；審計(jì)指派有關(guān)人員經(jīng)市場(chǎng)考察和詢價(jià)后，對(duì)上述資料進(jìn)行綜合評(píng)估，提出該材料的建議價(jià)格和相關(guān)意見，經(jīng)施工單位、基建科、審計(jì)科協(xié)商確定材料采購(gòu)價(jià)格，簽訂書面證明，作為工程結(jié)算的依據(jù)；對(duì)于大宗材料，必須按規(guī)定的招標(biāo)采購(gòu)程序辦理，審計(jì)科參與招標(biāo)洽談。

三是凡施工過程中遇到材料代用、施工條件發(fā)生變動(dòng)或?yàn)榧m正施工圖中的錯(cuò)誤等情況，需要增加工程預(yù)算的內(nèi)容，施工單位均應(yīng)以書面吸納更是提出，附變更原因說(shuō)明和變更費(fèi)用預(yù)算書，并經(jīng)建設(shè)工程項(xiàng)目分管領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)；審計(jì)科對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)后的變更項(xiàng)目及變更費(fèi)用預(yù)算書盡享審計(jì)，提出審計(jì)意見級(jí)劍客審計(jì)科同時(shí)做好工程變更的香腸勘查，辦理簽證，作為工程結(jié)算的依據(jù)。

付款階段建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)主要程序是，施工單位按合同規(guī)定和工程實(shí)際進(jìn)度提交工程量統(tǒng)計(jì)資料和工程進(jìn)度款支付申請(qǐng)；審計(jì)科在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出審計(jì)意見；基建科設(shè)備科等管理部門根據(jù)審計(jì)意見支付工程款項(xiàng)。未經(jīng)審計(jì)科簽署審計(jì)意見，不可支付工程款項(xiàng)。

篇2

（一）審計(jì)介入點(diǎn)不同

《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見》（教財(cái)z2007{29號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱教育部29號(hào)文）指出，對(duì)“大中型建設(shè)工程應(yīng)實(shí)施全過程審計(jì)；也可根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合內(nèi)部情況，對(duì)大中型建設(shè)工程項(xiàng)目部分階段或環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程審計(jì)。”實(shí)際上，各高?；緩淖约簩W(xué)校實(shí)際情況出發(fā)，選擇不同的介入點(diǎn)開始審計(jì)。有的從工程量清單編制審核介入，有的從施工單位招標(biāo)開始介入，有的從工程施工開始介入，不一而足。而從投資估算開始介入，對(duì)大中型建設(shè)工程項(xiàng)目的全部?jī)?nèi)容進(jìn)行全過程審計(jì)的高校極少。

（二）審計(jì)范圍不同

全過程審計(jì)的內(nèi)容主要有11個(gè)方面：（1）工程審批程序?qū)徲?jì)；（2）設(shè)計(jì)審計(jì)，包括初步設(shè)計(jì)審計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)和設(shè)計(jì)變更審計(jì)；（3）工程量清單編制審計(jì)；（4）工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)，包括招標(biāo)文件和招標(biāo)程序?qū)徲?jì)；（5）工程合同審計(jì)，包括合同簽訂前對(duì)合同條款的審核把關(guān)和合同執(zhí)行審計(jì)；（6）拆遷審計(jì)；（7）內(nèi)部控制制度審計(jì)；（8）工程物資采購(gòu)審計(jì)；（9）隱蔽工程審計(jì)；（10）額外工程審計(jì)；（11）工程進(jìn)度審計(jì)，即定期對(duì)工程量清單執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。由于審計(jì)介入點(diǎn)不同和具體審計(jì)方案不同，各高校的全過程審計(jì)基本都未完全涵蓋以上內(nèi)容。

（三）審計(jì)深度不同

所謂審計(jì)深度，是指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)細(xì)致程度。比如工程量清單編制審計(jì)，有的高校是全過程審計(jì)方和建設(shè)主管方委托的清單編制單位背靠背編制清單，然后將兩份清單進(jìn)行比對(duì)，在此基礎(chǔ)上出具審計(jì)報(bào)告；有的高校沒有安排全過程審計(jì)方編制工程量清單，只對(duì)建設(shè)主管方提供的工程量清單進(jìn)行審核。兩者效果必然不同。再如，對(duì)工程變更聯(lián)系單的審計(jì)，是對(duì)所有工程變更聯(lián)系單都進(jìn)行審計(jì)，還是只選擇金額比較大的進(jìn)行審計(jì)，金額大小的劃分界限是多少。這種審計(jì)深度問題貫穿于全過程審計(jì)的始終，對(duì)審計(jì)結(jié)果有著重要影響。

（四）審計(jì)主體不同

目前高校工程審計(jì)專業(yè)人才緊缺是一個(gè)普遍現(xiàn)象，因此，很多高校都是委托社會(huì)上的工程造價(jià)咨詢公司進(jìn)行全過程審計(jì)。代表學(xué)校進(jìn)行委托全過程審計(jì)業(yè)務(wù)的部門一般是高校內(nèi)審部門（審計(jì)處）。而有的高校是建設(shè)主管部門（一般是基建處）既代表學(xué)校進(jìn)行工程建設(shè)管理，同時(shí)又代表學(xué)校委托事務(wù)所對(duì)所管理的建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程審計(jì)。還有的高校是建設(shè)主管部門委托一家事務(wù)所進(jìn)行工程造價(jià)控制咨詢，內(nèi)部審計(jì)部門委托一家事務(wù)所進(jìn)行全過程審計(jì)。另外，各高校與事務(wù)所所簽審計(jì)合同不同，導(dǎo)致學(xué)校及代表學(xué)校委托審計(jì)業(yè)務(wù)的部門與事務(wù)所的合同關(guān)系具體內(nèi)容不同，即甲乙方權(quán)責(zé)界定不同，這些對(duì)全過程審計(jì)工作的開展及審計(jì)質(zhì)量都會(huì)產(chǎn)生直接的影響。

（五）審計(jì)方與建設(shè)管理部門權(quán)責(zé)范圍不同

教育部29號(hào)文對(duì)全過程審計(jì)的定位為“監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)”。但在全過程審計(jì)實(shí)踐中，經(jīng)常出現(xiàn)的審計(jì)越位、錯(cuò)位、缺位現(xiàn)象表明，對(duì)這一審計(jì)定位的把握是一個(gè)難點(diǎn)。有些項(xiàng)目中，審計(jì)方在每一個(gè)工程管理環(huán)節(jié)都需要簽字認(rèn)可，沒有審計(jì)負(fù)責(zé)人簽字同意工程量確認(rèn)無(wú)效，沒有審計(jì)負(fù)責(zé)人簽字同意不能進(jìn)行工程變更，沒有審計(jì)負(fù)責(zé)人簽字同意不能支付工程款。還有一些項(xiàng)目中，審計(jì)方只是針對(duì)同一建設(shè)工程項(xiàng)目的不同階段進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，將原本要在建設(shè)工程全部竣工后一次性做的結(jié)算審計(jì)分批提前完成而已。這兩種情況反映出不同高校建設(shè)工程項(xiàng)目的全過程審計(jì)中，審計(jì)方與建設(shè)管理部門的權(quán)責(zé)范圍是不盡相同的。前者存在明顯的越位錯(cuò)位現(xiàn)象，而后者嚴(yán)格意義上不能稱之為全過程審計(jì)。

二、高校建設(shè)工程全過程審計(jì)存在問題的原因

（一）高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)處于探索期

高校建設(shè)工程全過程審計(jì)在我國(guó)是一項(xiàng)比較新的工作方式，無(wú)論是理論層面還是實(shí)踐層面都處于探索期。目前，高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的不成熟性表現(xiàn)在：（1）沒有成熟的套路。目前沒有一種大致成熟的套路可以參考或者復(fù)制，各高校的具體做法不一，效果殊異。（2）相關(guān)制度不夠細(xì)致完善。比如關(guān)于全過程審計(jì)的理論研究認(rèn)為應(yīng)從工程立項(xiàng)開始介入審計(jì)，但在實(shí)踐中這一點(diǎn)很難做到。（3）相關(guān)文本沒有規(guī)范性范本，比如全過程審計(jì)委托合同應(yīng)該是對(duì)全過程審計(jì)職責(zé)范圍的契約界定，但沒有像《施工合同范本》（通用條款和專用條款詳細(xì)準(zhǔn)確）這樣的文本可供參考，各高校的全過程審計(jì)委托合同內(nèi)容不同，格式不一，這與各自對(duì)全過程審計(jì)相關(guān)概念的理解不同及具體做法不同前后呼應(yīng)，以致不同高校做法大相徑庭。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)有效性有待提高

高校大中型建設(shè)工程項(xiàng)目一般由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任負(fù)責(zé)人，由學(xué)?；ú块T為主組成日常管理部門，學(xué)校審計(jì)部門作為與基建部門同級(jí)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，在面對(duì)同級(jí)部門和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)時(shí)很難做到完全真正獨(dú)立，這種情況在全過程審計(jì)不規(guī)范、不完善的情況下尤為突出。另外，高校審計(jì)部門和審計(jì)人員的勝任能力參差不齊，全過程審計(jì)相關(guān)各方對(duì)審計(jì)任務(wù)和職責(zé)的共識(shí)度較低，這些因素一起對(duì)高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的有效性產(chǎn)生負(fù)面影響。如何做到參與而不干預(yù)、監(jiān)督而不越位、控制而不管理，評(píng)價(jià)而不決策，是高校建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)面臨的現(xiàn)實(shí)問題和難點(diǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)力量不足及事務(wù)所水平存在差異

目前高校內(nèi)部審計(jì)部門工程審計(jì)人員少、任務(wù)重的現(xiàn)象仍很普遍，因此，大部分高校的全過程審計(jì)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，借助于社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)和人力資源優(yōu)勢(shì)開展全過程審計(jì)，同時(shí)，高校內(nèi)審部門對(duì)委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的全過程審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。這種情況下，高校內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力，事務(wù)所相關(guān)審計(jì)工作人員的勝任能力，以及雙方職責(zé)關(guān)系的合同約定對(duì)全過程審計(jì)的有效性和審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生重要影響。目前，高校內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平和管理能力差異較大，事務(wù)所對(duì)高校內(nèi)部管理及全過程審計(jì)工作的理解和經(jīng)驗(yàn)差異、事務(wù)所派出的審計(jì)工作人員專業(yè)結(jié)構(gòu)和水平差異、高校與事務(wù)所的委托合同內(nèi)容的差異共同構(gòu)成了審計(jì)隊(duì)伍整體水平的巨大差別，相應(yīng)地，全過程審計(jì)的有效性和質(zhì)量也存在較大差別。

三、高校建設(shè)工程全過程審計(jì)的改進(jìn)對(duì)策

（一）提高制度化規(guī)范化水平

出臺(tái)相應(yīng)的法規(guī)和制度文件，厘清概念，規(guī)范操作，對(duì)于高校建設(shè)工程全過程審計(jì)工作高效開展有重要意義。首先，厘清全過程審計(jì)相關(guān)概念，準(zhǔn)確界定全過程審計(jì)的起點(diǎn)、終點(diǎn)、范圍、要點(diǎn)等，明確審計(jì)方的職責(zé)，并形成規(guī)范性的法規(guī)或制度文件。這是做好全過程審計(jì)工作的基礎(chǔ)。其次，提供相關(guān)文本的參考范本，提高全過程審計(jì)的規(guī)范性和可操作性。比如全過程審計(jì)協(xié)審單位招標(biāo)文件參考范本，學(xué)校與協(xié)審單位合同范本，全過程審計(jì)小組技術(shù)人員標(biāo)準(zhǔn)組成等。最后，完善全過程審計(jì)的相關(guān)輔制度，比如全過程審計(jì)協(xié)審費(fèi)用計(jì)算等，這是全過程審計(jì)工作規(guī)范有序開展的重要保障。

（二）高校內(nèi)部加強(qiáng)審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)

高校建設(shè)工程全過程審計(jì)工作涉及到學(xué)校審計(jì)部門（審計(jì)處）、協(xié)審單位（事務(wù)所）、學(xué)?；ü芾聿块T（基建處）、施工單位和監(jiān)理單位，部門多，業(yè)務(wù)交往復(fù)雜，即使各方準(zhǔn)確充分理解彼此職責(zé)范圍和分工，相互間需要溝通的信息量也是非常大的。實(shí)際情況是，相關(guān)各方對(duì)于全過程審計(jì)的認(rèn)識(shí)并不完全一致，甚至有較大的差異和誤解，這為原本復(fù)雜的溝通增添了難度。尤其是作為同一學(xué)校內(nèi)部平級(jí)部門的基建處和審計(jì)處，分別在項(xiàng)目建設(shè)和全過程審計(jì)中履行重要職責(zé)，負(fù)有主要責(zé)任，既需要密切協(xié)作，又存在固有矛盾，兩者關(guān)系對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和全過程審計(jì)都影響巨大，因此，學(xué)校管理層因其行政管理層級(jí)較高，既要關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)和全過程審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，又要在加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化對(duì)全過程審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)和管理，促進(jìn)各方優(yōu)化溝通，團(tuán)結(jié)協(xié)作。

（三）高校內(nèi)審部門加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所的遴選和管理

全過程審計(jì)的成效在很大程度上取決于事務(wù)所的工作成效，因此，對(duì)事務(wù)所的遴選和管理是高校內(nèi)審部門的重要工作內(nèi)容。優(yōu)質(zhì)的招標(biāo)文件是事務(wù)所遴選工作的關(guān)鍵。在高校建設(shè)工程全過程審計(jì)理論和實(shí)務(wù)工作并不完善的情況下，具體的全過程審計(jì)工作大部分依據(jù)來(lái)源于招標(biāo)文件和委托合同，這更凸顯了招標(biāo)文件的重要性。招標(biāo)文件中一般包括招標(biāo)需求、評(píng)標(biāo)辦法和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)、合同主要條款，這些是對(duì)擬確定的事務(wù)所的要求、產(chǎn)生辦法的描述，是對(duì)全過程審計(jì)委托關(guān)系雙方職責(zé)的初步界定，也是對(duì)通過招標(biāo)確定的事務(wù)所工作開展的指導(dǎo)和約束，因此必須仔細(xì)推敲，準(zhǔn)確表述，通過招標(biāo)文件將全過程審計(jì)工作的理念予以體現(xiàn)，通過招標(biāo)選擇實(shí)力較強(qiáng)的事務(wù)所承擔(dān)全過程審計(jì)協(xié)審工作。

（四）根據(jù)審計(jì)環(huán)境和審計(jì)目標(biāo)制定合適的審計(jì)方案

篇3

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；全過程；跟蹤審計(jì)

1 背景

近年來(lái)，為適應(yīng)鐵路快速和諧發(fā)展，滿足不斷發(fā)展的市場(chǎng)要求，建設(shè)國(guó)際一流的高速動(dòng)車組制造基地，公司相繼開工建設(shè)350公里動(dòng)車組建設(shè)基地、完善動(dòng)車組建設(shè)基地、武漢建設(shè)基地、南昌建設(shè)基地，建設(shè)投資由幾億元-二十幾億元，針對(duì)項(xiàng)目投資規(guī)模大，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)高，節(jié)約建設(shè)成本，提高投資效益，開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作顯得非常必要和重要。

2 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)定義

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和制度，針對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的合法性、適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的確認(rèn)和評(píng)價(jià)，以有效控制工程造價(jià)和改善建設(shè)工程管理，促進(jìn)建設(shè)工程目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的審計(jì)監(jiān)督控制活動(dòng)。

3 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)要求必須規(guī)范化、制度化、程序化

（1）施工前，跟蹤審計(jì)的主要檢查：建設(shè)項(xiàng)目的審批文件；招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效；合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致等。

（2）施工過程中，跟蹤審計(jì)的主要檢查：履行合同情況；項(xiàng)目概算執(zhí)行情況；內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況；工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)；設(shè)備、材料價(jià)格控制情況等，

（3）工程竣工驗(yàn)收后，工程結(jié)（決）算的審查：審查工程量；審查材料價(jià)格的合理性；審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)等。

4 企業(yè)內(nèi)部開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的具體做法：

（1）應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作，主動(dòng)與各專業(yè)組聯(lián)系溝通，了解他們各時(shí)期的工作計(jì)劃，并要求一些重要工作提前告知。。加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。審計(jì)組從健全和完善制度入手，規(guī)范建設(shè)工程投資管理行為，在執(zhí)行公司《工程預(yù)算、決算審計(jì)管理流程》、《合同審計(jì)管理流程》、《長(zhǎng)春軌道客車股份有限公司招標(biāo)管理辦法》、《長(zhǎng)春軌道客車股份有限公司合同管理辦法》基礎(chǔ)上，還制定了《關(guān)于加強(qiáng)制造基地建設(shè)過程控制與監(jiān)督的若干規(guī)定》，協(xié)助項(xiàng)目組制訂并《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理規(guī)范》、《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理辦法》、《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理流程》，為保證項(xiàng)目建筑工程建設(shè)的有序運(yùn)行，為有效控制工程投資，真實(shí)反映工程造價(jià)，提高工程投資效果，提供有力保障。

（2）積極參與建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作，規(guī)范招標(biāo)行為。從考察、確定投標(biāo)廠家、制定招標(biāo)文件、明確評(píng)標(biāo)原則、制定標(biāo)底、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、授標(biāo)、簽訂合同進(jìn)行了全程跟蹤。對(duì)照招標(biāo)管理制度不斷總結(jié)招標(biāo)工作中存在的問題，及時(shí)提出意見和建議。在招標(biāo)過程中審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行公司招標(biāo)管理辦法、評(píng)標(biāo)管理辦法及流程，通過規(guī)范招標(biāo)程序，對(duì)照招標(biāo)管理制度，不斷總結(jié)招標(biāo)工作中存在的問題，及時(shí)對(duì)招標(biāo)過程進(jìn)行監(jiān)督和投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性進(jìn)行監(jiān)督審查，采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)維護(hù)公司利益，規(guī)避招標(biāo)違法違紀(jì)行為，保護(hù)公司權(quán)益。

（3）審計(jì)組在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)辦公，參加各類會(huì)議，及時(shí)跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。全程審查工程簽證，控制工程造價(jià)。抽調(diào)專人常駐施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)每項(xiàng)工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督審查，全面參與了建設(shè)的審計(jì)監(jiān)督工作。將工程審計(jì)關(guān)口前移，從制度建立環(huán)節(jié)開始進(jìn)行監(jiān)督，特別是對(duì)2萬(wàn)元以上工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)，及時(shí)確認(rèn)工程簽證和合同變更，并明確對(duì)2萬(wàn)元以上技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證沒有審計(jì)人員確認(rèn)簽證費(fèi)用不予記取。

（4）加強(qiáng)合同管理，發(fā)現(xiàn)管理漏洞，完善管理制度。重點(diǎn)對(duì)合同工期、價(jià)格、結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠政策、甲供材等影響工程結(jié)算的相關(guān)條款進(jìn)行審核，對(duì)合同中約定不明條款進(jìn)行明確，避免因合同條款約定不明造成結(jié)算糾紛。

（5）根據(jù)施工過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，及時(shí)發(fā)表審計(jì)意見。組織審計(jì)小組對(duì)重點(diǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，撰寫專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，對(duì)存在問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，及時(shí)提出審計(jì)意見和建議。

（6）項(xiàng)目結(jié)算工作進(jìn)行監(jiān)督，組織人力對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，促進(jìn)竣工結(jié)算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)算初審、復(fù)審進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)督，并充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能提高審計(jì)監(jiān)督效果。派專人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)溝通，要求建設(shè)單位編制建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算總體規(guī)劃書，對(duì)結(jié)算審核工作進(jìn)行總體部署，明確各方責(zé)任，發(fā)揮總體規(guī)劃的優(yōu)勢(shì)。

5 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)在工程項(xiàng)目中的幾點(diǎn)建議：

（1）項(xiàng)目組應(yīng)督促施工單位及時(shí)提報(bào)施工圖預(yù)算，以便加強(qiáng)投資控制過程管理。

（2）從投資角度上要在項(xiàng)目管理班子中落實(shí)進(jìn)行施工具體跟蹤的人員及其任務(wù)分工和職能分工。在施工過程中進(jìn)行投資跟蹤控制，定期地進(jìn)行投資實(shí)際值與計(jì)劃值的比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，并分析產(chǎn)生偏差的原因，采取糾偏措施。

（3）在建設(shè)工程投資控制中充分發(fā)揮項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)的主要作用，對(duì)實(shí)際完成量與計(jì)劃完成量進(jìn)行比較、分析。及時(shí)編制施工階段投資控制工作計(jì)劃和詳細(xì)的工作流程。

（4）對(duì)設(shè)計(jì)變更和主要技術(shù)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。對(duì)施工過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更和技術(shù)簽證及時(shí)審核和辦理，確定因設(shè)計(jì)變更造成的費(fèi)用增加，對(duì)工程造價(jià)的變化及時(shí)掌握和了解，為工程竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備。

（5）提高項(xiàng)目投資效益為目的，在工程建設(shè)過程中把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，力求在技術(shù)先進(jìn)條件下的經(jīng)濟(jì)合理，把控制工程項(xiàng)目投資觀念滲透到各階段之中。

6 結(jié)束語(yǔ)

實(shí)踐證明，通過實(shí)施全過程內(nèi)部跟蹤審計(jì)，將項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)結(jié)算中出現(xiàn)的問題提前解決，及時(shí)掌握工程變化情況并提出審計(jì)意見和建議，在經(jīng)濟(jì)管理上取得很大效益，進(jìn)而驗(yàn)證了實(shí)施全過程內(nèi)部跟蹤審計(jì)的可行性、實(shí)用性和有效性。

篇4

根據(jù)中央治理工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題工作領(lǐng)導(dǎo)小組《關(guān)于組織開展工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題排查工作的意見》（中治工發(fā)〔〕12號(hào)）和省治理工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項(xiàng)治理實(shí)施意見（川治工〔〕1—8號(hào)）文件精神，按照市治理工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題工作領(lǐng)導(dǎo)小組《關(guān)于進(jìn)一步明確建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項(xiàng)治理工作項(xiàng)目排查有關(guān)問題的通知》要求，我局組織各項(xiàng)目單位嚴(yán)格按照實(shí)施意見要求，結(jié)合旅游災(zāi)后重建工程建設(shè)的實(shí)際情況，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，細(xì)化工作任務(wù)，強(qiáng)化工作措施，扎實(shí)推進(jìn)全局工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題排查工作。現(xiàn)將排查工作總結(jié)報(bào)告如下：

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，成立組織機(jī)構(gòu)

我局成立了治理工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題工作領(lǐng)導(dǎo)小組，局黨組書記、局長(zhǎng)王曉蓉任組長(zhǎng)，局領(lǐng)導(dǎo)班子成員為副組長(zhǎng)，辦公室、規(guī)劃建設(shè)科、財(cái)務(wù)科、紀(jì)檢監(jiān)察室負(fù)責(zé)人為成員。名單如下：

組長(zhǎng)：

副組長(zhǎng)：

成員：

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在紀(jì)檢監(jiān)察室，負(fù)責(zé)日常工作。

二、真抓實(shí)干，嚴(yán)格工作責(zé)任

遵照“誰(shuí)建設(shè)、誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)檢查、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，我局嚴(yán)格貫徹專項(xiàng)治理工作要求，堅(jiān)持圍繞服務(wù)科學(xué)發(fā)展、促進(jìn)災(zāi)后重建的大局，以工程建設(shè)投資項(xiàng)目為重點(diǎn)，以科學(xué)務(wù)實(shí)的精神，堅(jiān)持突出重點(diǎn)、抓住關(guān)鍵，促進(jìn)工程建設(shè)資金規(guī)范、高效、安全、廉潔使用。對(duì)以來(lái)立項(xiàng)、在建和竣工的涉旅建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面排查。具體情況如下：

(一)丹景山基礎(chǔ)設(shè)施地震后丹景山游道、亭子修復(fù)工程

1、項(xiàng)目基本信息：

項(xiàng)目名稱：丹景山基礎(chǔ)設(shè)施地震后丹景山游道、亭子修復(fù)工程

項(xiàng)目類型：災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目

業(yè)主：市風(fēng)景名勝旅游管理局

建設(shè)地址：市丹景山景區(qū)

建設(shè)內(nèi)容：對(duì)景區(qū)步游道、亭子、欄桿維修加固。

投資規(guī)模：12.5178萬(wàn)元

投資性質(zhì)：維修加固

資金來(lái)源：自籌。

該項(xiàng)目由局黨組會(huì)研究決定，現(xiàn)工程已完成，已交審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，正在等待出審計(jì)報(bào)告。

(二)丹景山景區(qū)辦公用房加固維修工程

1、項(xiàng)目基本信息：

項(xiàng)目類型：災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目

業(yè)主：市風(fēng)景名勝旅游管理局

建設(shè)地址：市丹景山景區(qū)

建設(shè)內(nèi)容：丹景山景區(qū)辦公用房加固維修、裝飾、安裝工程、室內(nèi)600600地磚及花崗石、乳膠漆、礦棉板天棚、室外部局部面磚。

投資規(guī)模：9萬(wàn)元

投資性質(zhì)：維修加固

資金來(lái)源：自籌

該項(xiàng)目由局黨組會(huì)研究決定，現(xiàn)工程已完成,審計(jì)報(bào)告已出。

(三)丹景山景區(qū)博物館加固維修工程

1、項(xiàng)目基本信息：

項(xiàng)目類型：災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目

業(yè)主：市風(fēng)景名勝旅游管理局

建設(shè)地址：市丹景山景區(qū)

建設(shè)內(nèi)容：丹景山景區(qū)博物館加固維修、裝飾、安裝工程、室內(nèi)600600地磚及花崗石、乳膠漆、礦棉板天棚、室外部局部面磚、彩鋼瓦、雕花石欄板等工程。

投資規(guī)模：7.3萬(wàn)元

投資性質(zhì)：維修加固

資金來(lái)源：自籌

該項(xiàng)目由局黨組會(huì)研究決定，現(xiàn)工程已完成,審計(jì)報(bào)告已出。

(四)丹景山景區(qū)飯廳加固維修工程

1、項(xiàng)目基本信息：

項(xiàng)目類型：災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目

業(yè)主：市風(fēng)景名勝旅游管理局

建設(shè)地址：市丹景山景區(qū)

建設(shè)內(nèi)容：丹景山景區(qū)飯廳加固維修、裝飾、安裝工程、室內(nèi)600600地磚及花崗石、乳膠漆、房屋面防水。

投資規(guī)模：4萬(wàn)元

投資性質(zhì)：維修加固

資金來(lái)源：自籌

該項(xiàng)目由局黨組會(huì)研究決定，現(xiàn)工程已完成。

(五)丹景山景區(qū)會(huì)議室等加固維修工程

1、項(xiàng)目基本信息：

項(xiàng)目類型：災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目

業(yè)主：市風(fēng)景名勝旅游管理局

建設(shè)地址：市丹景山景區(qū)

建設(shè)(來(lái)源：文秘站 ）內(nèi)容：丹景山景區(qū)會(huì)議室加固維修、裝飾、安裝工程、室內(nèi)600600地磚及花崗石、乳膠漆、礦棉板天棚、彩鋼瓦。

投資規(guī)模：8萬(wàn)元

投資性質(zhì)：維修加固

資金來(lái)源：自籌

該項(xiàng)目由局黨組會(huì)研究決定，現(xiàn)工程已完成,審計(jì)報(bào)告已出。

(六)小魚洞大楠村特色旅游村旅游廁所標(biāo)識(shí)標(biāo)牌恢復(fù)建設(shè)項(xiàng)目

1、項(xiàng)目基本信息：

立項(xiàng)文號(hào)：彭發(fā)改審批（）286號(hào)

立項(xiàng)時(shí)間：.8.14

項(xiàng)目名稱：小魚洞大楠村特色旅游村旅游廁所標(biāo)識(shí)標(biāo)牌恢復(fù)建設(shè)項(xiàng)目

項(xiàng)目類型：災(zāi)后重建項(xiàng)目

業(yè)主：市風(fēng)景名勝旅游管理局

建設(shè)地址：市小魚洞鎮(zhèn)大楠村

建設(shè)內(nèi)容：建設(shè)星級(jí)旅游廁所兩座,完善標(biāo)示標(biāo)牌及相關(guān)配套設(shè)施。

投資規(guī)模：80萬(wàn)元

投資性質(zhì)：新建

資金來(lái)源：國(guó)家旅游局補(bǔ)助資金。

規(guī)劃設(shè)計(jì)已完成，并通過評(píng)審。

(七)丹景山景區(qū)aaaa級(jí)策劃

1、項(xiàng)目基本信息：

項(xiàng)目名稱：市丹景山景區(qū)aaaa級(jí)策劃

項(xiàng)目類型：災(zāi)后項(xiàng)目策劃

業(yè)主：市風(fēng)景名勝旅游管理局

建設(shè)地址：市丹景山景區(qū)

建設(shè)內(nèi)容：丹景山景區(qū)aaaa級(jí)策劃全部工作內(nèi)容。

投資規(guī)模：45萬(wàn)元

投資性質(zhì)：規(guī)劃設(shè)計(jì)

資金來(lái)源：政府資金。

2、項(xiàng)目招投標(biāo)信息：

招標(biāo)組織形式：比選

招投標(biāo)機(jī)構(gòu)：四川天力招標(biāo)有限責(zé)任公司

項(xiàng)目已完成部分設(shè)計(jì)，現(xiàn)已移交旅游發(fā)展有限公司。

(八)丹景山景區(qū)總體策劃

1、項(xiàng)目基本信息：

項(xiàng)目名稱：市丹景山景區(qū)aaaa級(jí)策劃、丹景山總體策劃

項(xiàng)目類型：災(zāi)后項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)

業(yè)主：市風(fēng)景名勝旅游管理局

建設(shè)地址：市丹景山景區(qū)

建設(shè)內(nèi)容：丹景山景區(qū)總體策劃全部工作內(nèi)容。

投資規(guī)模：40萬(wàn)元

投資性質(zhì)：規(guī)劃設(shè)計(jì)

資金來(lái)源：政府資金。

2、項(xiàng)目招投標(biāo)信息：

招標(biāo)組織形式：比選

招投標(biāo)機(jī)構(gòu)：四川天力招標(biāo)有限責(zé)任公司

項(xiàng)目已完成部分設(shè)計(jì)，現(xiàn)已移交旅游發(fā)展有限公司。

(九)銀廠溝排危工程（洪騰建設(shè)集團(tuán)公司）已開工

1、項(xiàng)目基本信息：

立項(xiàng)文號(hào)：彭發(fā)改審批（）316號(hào)

立項(xiàng)時(shí)間：.9.21

項(xiàng)目名稱：風(fēng)景名勝區(qū)排危清理及維修建設(shè)工程項(xiàng)目

項(xiàng)目類型：災(zāi)后維修加固

業(yè)主：市風(fēng)景名勝旅游管理局

建設(shè)地址：銀廠溝風(fēng)景名勝區(qū)

建設(shè)內(nèi)容：銀廠溝景區(qū)內(nèi)管理用房、部分游道維修清理、部分滑坡體整治綠化。

投資規(guī)模：48.1223萬(wàn)元

投資性質(zhì)：景區(qū)排危

資金來(lái)源：成都市專項(xiàng)資金。

2、項(xiàng)目招投標(biāo)信息：

招標(biāo)組織形式：比選

招投標(biāo)機(jī)構(gòu)：四川君和公誠(chéng)信造價(jià)咨詢事務(wù)所有限公司

招標(biāo)公告媒體：四川日?qǐng)?bào)網(wǎng)站

招標(biāo)公告時(shí)間：1月20

項(xiàng)目進(jìn)入施工階段。

(十)管理處應(yīng)急排危（眾友建設(shè)有限公司）已完工

1、項(xiàng)目基本信息：

項(xiàng)目名稱：銀廠溝排危及擋土墻工程

項(xiàng)目類型：災(zāi)后維修加固項(xiàng)目

業(yè)主：市風(fēng)景名勝旅游管理局

建設(shè)地址：銀廠溝風(fēng)景名勝區(qū)

建設(shè)內(nèi)容：管理處應(yīng)急排危和擋土墻工程建設(shè)

投資規(guī)模：18.5萬(wàn)元

投資性質(zhì)：排危、加固

資金來(lái)源：上級(jí)補(bǔ)助資金。

該項(xiàng)目由局黨組會(huì)研究決定，現(xiàn)工程已完成,已交審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，正在等待出審計(jì)報(bào)告。

三、對(duì)照問題，細(xì)化排查工作

（一）工程項(xiàng)目決策

我局、、項(xiàng)目嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家項(xiàng)目投資審批、核準(zhǔn)、備案管理程序和有關(guān)規(guī)定，規(guī)范了項(xiàng)目決策，嚴(yán)格執(zhí)行了項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模和工程造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，所有項(xiàng)目都健全完善和堅(jiān)持了科學(xué)決策規(guī)則和程序，健全了項(xiàng)目投資評(píng)估論證和專家評(píng)議制度，并向社會(huì)公示建設(shè)項(xiàng)目信息、公開項(xiàng)目審批程序和審批結(jié)果，接受社會(huì)監(jiān)督。

（二）招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)

不存在規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)、圍標(biāo)串標(biāo)、評(píng)標(biāo)不公、監(jiān)管不力等問題。

（三）工程建設(shè)實(shí)施和質(zhì)量安全管理

項(xiàng)目法人組建規(guī)范、無(wú)轉(zhuǎn)包和違法分包行為,無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自開工,擅自改變項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模和內(nèi)容,施工監(jiān)理不到位,質(zhì)量安全責(zé)任制不落實(shí)、措施不到位，工程質(zhì)量低劣等問題。

篇5

一、高?；ㄘ?cái)務(wù)竣工決算滯后或者不決算產(chǎn)生的不良影響

（1）導(dǎo)致學(xué)校固定資產(chǎn)“賬實(shí)不符”?；ㄘ?cái)務(wù)的竣工決算報(bào)告是學(xué)校核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值、辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的重要依據(jù)。基建財(cái)務(wù)工程項(xiàng)目竣工后不決算或滯后決算就不能形成固定資產(chǎn)，這樣會(huì)嚴(yán)重影響學(xué)校固定資產(chǎn)的交付使用，造成固定資產(chǎn)的“賬實(shí)不符”，給固定資產(chǎn)的管理帶來(lái)不便。

（2）沒有充分發(fā)揮檢查基本建設(shè)計(jì)劃的執(zhí)行情況及考核投資效果等作用。雖然學(xué)校的任何工程項(xiàng)目在立項(xiàng)時(shí)都有概算，但實(shí)際執(zhí)行時(shí)卻因概算標(biāo)準(zhǔn)偏低或概算漏項(xiàng)等原因超出事前的控制，換句話講，財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)科目才是反映不同項(xiàng)目?jī)?nèi)容實(shí)際發(fā)生的支出。基建財(cái)務(wù)竣工項(xiàng)目不決算或滯后決算都不能及時(shí)有效的反應(yīng)項(xiàng)目的執(zhí)行及工程成本等情況，不能為后面項(xiàng)目的建設(shè)提供可靠的參考，更起不到考核投資效果等作用。

（3）基建檔案無(wú)法及時(shí)存檔，資料容易丟失。標(biāo)準(zhǔn)的基建檔案涵蓋了工程項(xiàng)目整個(gè)工期的所有資料，并保證歸檔的資料必須是原件，其中一部分很重要的文件會(huì)因?yàn)榛ㄘ?cái)務(wù)竣工決算的滯后而滯留在財(cái)務(wù)部門，如項(xiàng)目建議書、招投標(biāo)文件、各類合同、簽證、變更等，時(shí)間久了會(huì)容易丟失。這部分資料一旦丟失，或者很難補(bǔ)辦，或者根本無(wú)法補(bǔ)辦，影響了基建檔案的完整性。

（4）打亂了財(cái)務(wù)部門整體的資金使用計(jì)劃，后期付款存在壓力。通常，高校的財(cái)務(wù)部門在資金使用上會(huì)依照學(xué)校整體的規(guī)劃下達(dá)預(yù)算，包括基建財(cái)務(wù)科室。一個(gè)工程項(xiàng)目通過了可行性研究決定上馬后，財(cái)務(wù)部門會(huì)安排資金的籌措及還款計(jì)劃。因工程項(xiàng)目的往來(lái)資金通常都數(shù)額較大，若基建財(cái)務(wù)的竣工決算長(zhǎng)期滯后，將不利于財(cái)務(wù)部門資金的使用效率，也會(huì)對(duì)工程結(jié)算的后期付款存在很大壓力。

（5）施工單位的人員流動(dòng)性較大，基建財(cái)務(wù)的竣工決算長(zhǎng)期滯后，會(huì)遇到?jīng)Q算時(shí)施工單位的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者土建、安裝的預(yù)算員已經(jīng)不在該單位的情況，雖然這樣并不會(huì)影響基建財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告的質(zhì)量，但換成其他負(fù)責(zé)人可能會(huì)因不了解整個(gè)工程施工的具體情況，而使影響決算的進(jìn)度。

二、高校基建財(cái)務(wù)竣工決算滯后原因分析

（1）基建工程項(xiàng)目“三超”現(xiàn)象嚴(yán)重。其原因有：一是在執(zhí)行財(cái)政部修訂的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2012]22號(hào)）前，基本建設(shè)會(huì)計(jì)與事業(yè)單位會(huì)計(jì)是相分離的，各高?；径际菍⒒ㄘ?cái)務(wù)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，基建財(cái)務(wù)帳套數(shù)據(jù)長(zhǎng)期“游離”于會(huì)計(jì)“大賬”，這樣實(shí)際上就降低了上級(jí)管理部門和高校財(cái)務(wù)部門對(duì)基建財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度，導(dǎo)致工程成本不能得到有效控制；二是有些工程項(xiàng)目在立項(xiàng)階段沒有經(jīng)過嚴(yán)格的可行性論證，對(duì)施工方案沒有進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?yōu)化，使得工程項(xiàng)目在建設(shè)期間出現(xiàn)大量工程變更，工程造價(jià)大大的超過期初預(yù)算，或者項(xiàng)目建成后因?yàn)椴荒軡M足使用要求而必須重新改造，造成施工浪費(fèi)，間接增加了工程成本；三是高?；ú块T前期管理不當(dāng)，比如在工程招投標(biāo)階段對(duì)施工方把關(guān)不嚴(yán)、施工圖設(shè)計(jì)深度不夠、工程量清單審查不嚴(yán)格，存在漏項(xiàng)等，這些都要在施工階段重新核價(jià)，直接或間接增加了工程投資。

（2）隱蔽工程的工程量核算滯后。隱蔽工程就是基建施工中一些在完工后會(huì)被隱蔽起來(lái)的工程，所以隱蔽工程的用料真實(shí)性及工程量核算對(duì)基建財(cái)務(wù)的竣工決算尤為重要。隱蔽工程結(jié)束后的審計(jì)只能按照施工圖紙和竣工階段的變更簽證來(lái)進(jìn)行核算，對(duì)于項(xiàng)目的既成結(jié)果無(wú)法考證，如果要檢測(cè)，很可能會(huì)破壞工程的結(jié)構(gòu)和外觀，即便審計(jì)人員在審計(jì)的工程中發(fā)現(xiàn)了一些不合理和不規(guī)范的行為，也不便在事后通過合理的建議進(jìn)行更正，由此既達(dá)不到節(jié)約資金的作用，更會(huì)對(duì)基建財(cái)務(wù)的竣工決算造成不良影響。

（3）材料費(fèi)用的波動(dòng)對(duì)基建財(cái)務(wù)竣工決算的不利影響。工程施工中材料費(fèi)用占工程預(yù)算的比重一般在50%以上，而建筑材料的價(jià)格受市場(chǎng)供求關(guān)系波動(dòng)很大，不同廠家材料的價(jià)格和質(zhì)量也不盡相同，若不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)建筑材料價(jià)格的重大差異或缺陷，或施工方虛抬材料價(jià)格、虛報(bào)材料用量等，對(duì)基建財(cái)務(wù)的竣工決算是非常不利的。

（4）基建財(cái)務(wù)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的參與度不高。高校領(lǐng)導(dǎo)未能認(rèn)識(shí)到基建財(cái)務(wù)人員在整個(gè)工程建設(shè)中的重要性，認(rèn)為財(cái)務(wù)只是“銀行出納”，按簽字付款即可，由此基建財(cái)務(wù)沒有起到控制工程成本、實(shí)施監(jiān)督檢查的作用，導(dǎo)致后期財(cái)務(wù)決算難以進(jìn)行。

（5）基建財(cái)務(wù)的工作人員少，核算任務(wù)繁重?；ㄘ?cái)務(wù)的工作人員少、核算任務(wù)繁重是眾多高校面臨的問題。通常情況下，從人員結(jié)構(gòu)上高?；ㄘ?cái)務(wù)科室一般會(huì)配備2-3人，而基建工程所需的工期則較長(zhǎng)、涉及的范圍較廣，一般一個(gè)工程項(xiàng)目的結(jié)束，從土建到安裝，從甲供材到備料結(jié)算，會(huì)涉及大大小小十幾個(gè)相關(guān)的竣工審計(jì)報(bào)告，這些都增加了基建財(cái)務(wù)人員的核算工作量。對(duì)于委托工程造價(jià)公司對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行結(jié)算審計(jì)的高校，若其內(nèi)審部門對(duì)項(xiàng)目的送審不及時(shí)而導(dǎo)致的審計(jì)報(bào)告出具不及時(shí)，也會(huì)影響基建財(cái)務(wù)最終的竣工決算。

三、完善高?；ㄘ?cái)務(wù)竣工決算滯后建議

（1）基建財(cái)務(wù)要堅(jiān)持貫徹基本建設(shè)法，要堅(jiān)持“三算”的基本要求?；ㄘ?cái)務(wù)人員要堅(jiān)持設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、竣工決算的管理工作，尤其是在項(xiàng)目預(yù)算的環(huán)節(jié)，應(yīng)積極參與基建項(xiàng)目的可行性研究，強(qiáng)化財(cái)務(wù)過程的控制管理。在工程施工階段嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目的期初預(yù)算，嚴(yán)格控制超概算的支出內(nèi)容，對(duì)于在施工過程中因某種原因造成的超概算情況和個(gè)別未列入預(yù)算的特殊情況，要實(shí)行嚴(yán)格的審批制度及審批權(quán)限，對(duì)于超概算的部分，要具體成本責(zé)任到人，盡量避免和減少不合理的支出。

（2）高校的基建項(xiàng)目需要跟蹤審計(jì)，工程要建立項(xiàng)目決算初審、復(fù)審和終審制度。教育部在2007年下發(fā)的《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見》（教財(cái)[2007]29號(hào)）中明確指出要加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程的全過程審計(jì)。跟蹤審計(jì)實(shí)際是一種提前介入式的實(shí)時(shí)審計(jì)，有效規(guī)避了基建竣工前對(duì)施工過程監(jiān)督和管理不當(dāng)?shù)牟蛔?，積極預(yù)防了工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，目前各高校已經(jīng)在積極的嘗試，改變以往只重視審計(jì)工程竣工結(jié)算時(shí)期的方式。高校對(duì)于重大工程項(xiàng)目需要建立決算“三審”甚至“多審”制度，在監(jiān)理公司進(jìn)行了初步審計(jì)后，學(xué)校的內(nèi)審部門要進(jìn)行再次審計(jì)，最后交由委托的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行終審，甚至再交其他造價(jià)公司進(jìn)行二次審核，以保證審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性。審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)謹(jǐn)度會(huì)直接影響到基建財(cái)務(wù)工程竣工結(jié)算報(bào)告的出具質(zhì)量。

（3）對(duì)于隱蔽工程審計(jì)方要做到提前介入，直接參與驗(yàn)收，確保隱蔽工程的質(zhì)量及造價(jià)的準(zhǔn)確性。審計(jì)方應(yīng)該重視隱蔽工程的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查取證工作，對(duì)重點(diǎn)監(jiān)測(cè)的地方如地下部分、水電線路安裝、地基及基礎(chǔ)工程、結(jié)構(gòu)層、鋼筋混凝土、預(yù)埋管件材質(zhì)等需要現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督、現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，將相關(guān)資料記錄在案，掌握第一手審計(jì)資料，為后期基建財(cái)務(wù)的竣工決算做好準(zhǔn)備。

（4）臨建工程需提前審計(jì)。對(duì)于因施工臨時(shí)需要而修建的食堂、辦公室等臨時(shí)工程需要提前審計(jì)，否則等到項(xiàng)目竣工，很多臨時(shí)建筑已經(jīng)拆除，工程量根本無(wú)法核實(shí)，影響基建財(cái)務(wù)結(jié)算的真實(shí)性。

（5）嚴(yán)格按工程進(jìn)度付款，嚴(yán)格控制工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證。工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是工程建設(shè)過程中不可避免的事情，但是把關(guān)是否嚴(yán)格將直接影響建筑工程成本的高低。一定要杜絕虛假變更簽證：對(duì)于由使用部門提出的變更，要通過學(xué)校相關(guān)單位和人員進(jìn)行集體討論；對(duì)于由施工方提出的變更，則先經(jīng)監(jiān)理公司審核確認(rèn)，然后報(bào)學(xué)?；ú块T復(fù)核。

（6）加強(qiáng)工程材料采購(gòu)管理，做好材料進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收，做好材料出入庫(kù)管理。高校的基建部門要依據(jù)建筑材料的不同類別把好工程材料采購(gòu)關(guān)。對(duì)于包工不包料的項(xiàng)目，材料采購(gòu)科要更重視主要材料的質(zhì)量，如土建部分的鋼材、水泥等，不要一味的追求價(jià)格；對(duì)于包工包料的項(xiàng)目，要指定好品牌、材料的質(zhì)地、規(guī)格型號(hào)等。工程材料進(jìn)場(chǎng)后，學(xué)校的基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門需會(huì)同工程監(jiān)理等有關(guān)方面代表進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，必要時(shí)還要聘請(qǐng)有關(guān)專家進(jìn)行材質(zhì)、技術(shù)方面的鑒定。驗(yàn)收合格的材料在辦理完材料交接單后，學(xué)校的基建部門要及時(shí)記錄材料收入、使用、庫(kù)存的數(shù)量及金額明細(xì)帳，以確保材料物資的安全，基建財(cái)務(wù)部門也要以工程項(xiàng)目為類別登記材料物資的明細(xì)賬，并定期或不定期進(jìn)行庫(kù)存盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。

（7）高校需建立起一套完整的新的會(huì)計(jì)管理核算體系。財(cái)政部會(huì)計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就修訂《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》答記者問中指出：新制度要求事業(yè)單位對(duì)于基建投資，在按照基建會(huì)計(jì)核算規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的同時(shí)，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)定期并入單位會(huì)計(jì)“大賬”。財(cái)會(huì)[2012]22號(hào)對(duì)高校的基建會(huì)計(jì)工作提出了更高的要求，高校需建立起一套完整的新的會(huì)計(jì)管理核算體系和財(cái)務(wù)監(jiān)督體制，來(lái)適應(yīng)不斷發(fā)展的基建財(cái)務(wù)管理工作。

（8）基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)該全過程參與工程建設(shè)項(xiàng)目，充分發(fā)揮監(jiān)督作用。一個(gè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)到封頂使用，基建財(cái)務(wù)應(yīng)該做到事前參與項(xiàng)目預(yù)算、事中注重成本控制、事后分析決算，全過程參與項(xiàng)目決策、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收、決算控制等基建建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮基建財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用。

篇6

傳統(tǒng)的項(xiàng)目審計(jì)方式總是脫離項(xiàng)目管理過程和本身的內(nèi)容， 或把審計(jì)放在項(xiàng)目竣工以后進(jìn)行審計(jì)， 沒有把審計(jì)與項(xiàng)目管理的內(nèi)容有機(jī)聯(lián)系在一起， 使審計(jì)難以有效及時(shí)的施行， 導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的存在; 人們對(duì)跟蹤審計(jì)并不陌生， 但作為一種現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展方向和方式， 人們正在不斷研究和探索， 對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目， 尤其新校區(qū)建設(shè)投資項(xiàng)目， 建立跟蹤審計(jì)的項(xiàng)目管理新模式， 更具現(xiàn)實(shí)必要性。 跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法在不少文獻(xiàn)已有論述， 本文從跟蹤審計(jì)與高校項(xiàng)目管理整合的層面進(jìn)行研究與探索。

1. 跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的內(nèi)在關(guān)系

兩者既存在著各自的個(gè)性又有內(nèi)容和目標(biāo)一致的共性。項(xiàng)目管理， 是指組織運(yùn)用系統(tǒng)工程的觀點(diǎn)、 理論和方法對(duì)工程項(xiàng)目周期內(nèi)的所有工作( 包括項(xiàng)目建議書、 可行性研究、 評(píng)估論證、 設(shè)計(jì)、 采購(gòu)、 施工、 驗(yàn)收、 后評(píng)價(jià)等) 進(jìn)行計(jì)劃、 組織、 指揮、 協(xié)調(diào)和控制的過程。工程管理的核心任務(wù)是控制項(xiàng)目目標(biāo) ( 造價(jià)、 質(zhì)量、 進(jìn)度) 最終實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的功能以滿足使用者—— —人的需要， 三大目標(biāo)是一個(gè)互相聯(lián)系的整體。 [ 1][ 2]所謂跟蹤審計(jì)， 是指審計(jì)機(jī)構(gòu)依法依規(guī)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程的造價(jià)管理進(jìn)行事前、 事中、 事后的咨詢、 鑒證和監(jiān)督活動(dòng)。其實(shí)質(zhì)是實(shí)時(shí)審計(jì)，又被稱為同步審計(jì)。其目的是將傳統(tǒng)的事后審計(jì)的關(guān)口前移， 及時(shí)有效地預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 促進(jìn)項(xiàng)目各方的管理， 提高工程質(zhì)量， 降低建設(shè)成本。這種審計(jì)方法的使用， 始于 20 世紀(jì) 90 年代后期， 由于審計(jì)體制的不同， 各國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)介入的時(shí)間、 審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)方式存在較大差異。跟蹤審計(jì)江蘇省政府明確的將其列為政府投資項(xiàng)目必須堅(jiān)持的第五項(xiàng)制度( 其他四項(xiàng)制度為招標(biāo)投標(biāo)制、 合同管理制、 工程監(jiān)理制和項(xiàng)目法人制) 。就兩者的關(guān)系來(lái)看， 項(xiàng)目管理的各個(gè)階段目標(biāo)和內(nèi)容是跟蹤審計(jì)的對(duì)象， 跟蹤審計(jì)不能獨(dú)立于項(xiàng)目管理之外， 項(xiàng)目管理目標(biāo)的成功實(shí)現(xiàn)依賴跟蹤審計(jì)， 這種內(nèi)在關(guān)系使得兩者的整合顯得必要和可能。 兩者的整合從深層意義上看， 實(shí)質(zhì)是對(duì)人的管理， 是人本原理的體現(xiàn)。

2. 跟蹤審計(jì)與工程項(xiàng)目管理的組織整合[ 3 ]

一是進(jìn)行管理部門的整合， 從組織的原理和職能來(lái)看， 目標(biāo)是組織存在的前提， 有分工有協(xié)作， 用權(quán)力和責(zé)任制度來(lái)進(jìn)行組織活動(dòng)并實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)， 把跟蹤審計(jì)作為項(xiàng)目目標(biāo)的管理者之一，通過社會(huì)招標(biāo) ( 或高校內(nèi)審部門參與) ， 確定跟蹤審計(jì)單位， 以合同的形式參與到項(xiàng)目管理中來(lái)， 從一開始其就作為項(xiàng)目管理體系的一部分， 跟蹤到位， 組織到位， 從組織上給于保證。目前我校新校區(qū)的建設(shè)采取這一模式， 效果很好。 審計(jì)組在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所， 與施工、 監(jiān)理、 建設(shè)單位建立定期例會(huì)制度， 參加工程項(xiàng)目例會(huì)， 并且作好會(huì)議記錄， 及時(shí)了解、 掌握項(xiàng)目有關(guān)情況， 提出審計(jì)意見。二是管理職責(zé)的整合， 胡總書記曾說(shuō)過， 失去監(jiān)督的權(quán)力等于腐敗， 而失去對(duì)權(quán)力使用過程的監(jiān)督則等于流于形式， 這就是跟蹤審計(jì)的制度意義。 跟蹤審計(jì)打破了建設(shè)項(xiàng)目的傳統(tǒng)管理模式， 是制度創(chuàng)新， 對(duì)項(xiàng)目管理進(jìn)行整合， 把參與建設(shè)項(xiàng)目管理的各方管理職能和權(quán)限從制度上合理界定，明晰各方責(zé)、 權(quán)、 利關(guān)系， 能使各管理方工作到位而不越位， 各司其職。 針對(duì)目前我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目管理在一定程度存在設(shè)計(jì)不到位、 施工不到位、 監(jiān)理不到位和管理不到位的情況， 通過跟蹤審計(jì)， 可及時(shí)、 及早發(fā)現(xiàn)問題， 以利堵塞漏洞， 有效防范項(xiàng)目管理中風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)具有 “復(fù)位” 功能。跟蹤審計(jì)同時(shí)具有結(jié)算審計(jì)創(chuàng)新職能， 在土方、 基礎(chǔ)、 主體等分部分項(xiàng)工程完工后， 可進(jìn)行階段性的結(jié)算審計(jì)， 而且通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目施工合同、材料設(shè)備價(jià)格、 工程量簽證、 進(jìn)度款、 隱蔽工程和索賠內(nèi)容進(jìn)行咨詢和鑒證活動(dòng)， 能促進(jìn)高?；ü芾聿块T的合同管理、 材料質(zhì)量及價(jià)格控制， 工程進(jìn)度款的控制， 同時(shí)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)跟蹤， 促進(jìn)了施工方的質(zhì)量、 安全管理， 加強(qiáng)了監(jiān)理方責(zé)任意識(shí)， 促進(jìn)了監(jiān)理工作到位。 審計(jì)的介入， 有力地促進(jìn)了建設(shè)項(xiàng)目的施工管理、 監(jiān)理管理、 財(cái)務(wù)管理， 優(yōu)化了項(xiàng)目管理， 這種多重管理效益顯著。

3. 跟蹤審計(jì)與工程項(xiàng)目管理的技術(shù)整合

跟蹤審計(jì)技術(shù)路線: 預(yù)防、 服務(wù)、 監(jiān)督三位一體， 項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是與項(xiàng)目管理同時(shí)進(jìn)行的， 平行作業(yè)。審計(jì)隨時(shí)發(fā)現(xiàn)一些問題， 隨時(shí)糾正問題， 隨時(shí)作出審計(jì)意見和決定， 以增加審計(jì)工作的時(shí)效性， 高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有很強(qiáng)的生命力， 跟蹤審計(jì)的思想代表著現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。項(xiàng)目管理的技術(shù)路線: 對(duì)工程項(xiàng)目周期內(nèi)的所有工作 ( 包括項(xiàng)目建議書、 可行性研究、 評(píng)估論證、 設(shè)計(jì)、 采購(gòu)、 施工、 驗(yàn)收、 后評(píng)價(jià)等) 進(jìn)行計(jì)劃、組織、 指揮、 協(xié)調(diào)和控制。把跟蹤審計(jì)引入項(xiàng)目管理過程， 從技術(shù)管理路線上進(jìn)行整合， 如設(shè)立的跟蹤審計(jì)點(diǎn)， 既可以是一個(gè)施工過程、 一項(xiàng)施工管理活動(dòng)， 也可以是審計(jì)設(shè)置的一個(gè)獨(dú)立于管理的程序。在項(xiàng)目施工中， 一些對(duì)工程質(zhì)量、 投資及施工安全有較大影響， 事后又無(wú)法對(duì)其審計(jì)取證的， 在跟蹤審計(jì)時(shí)， 把其確定為跟蹤點(diǎn)， 目的是便于審計(jì)掌握工程項(xiàng)目的整體情況， 并在不影響施工進(jìn)度和施工程序履行的情況下， 對(duì)工程施工中的投資、進(jìn)度、 質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)。 審計(jì)參與施工管理活動(dòng)而言， 主要是對(duì)施工管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。 如單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、 技術(shù)交底、 設(shè)計(jì)變更、 工程建設(shè)例會(huì)、 特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會(huì)議、主要材料設(shè)備檢驗(yàn)、 材料試驗(yàn)、 化驗(yàn)的取樣等。實(shí)踐中把審計(jì)技術(shù)與項(xiàng)目管理技術(shù)進(jìn)行整合， 相互作用、 相互影響， 通過計(jì)劃、 控制、 分析等技術(shù)手段， 進(jìn)行糾偏， 達(dá)到成功的項(xiàng)目管理目標(biāo)。符合 “建設(shè)工程項(xiàng)目應(yīng)堅(jiān)持自主創(chuàng)新， 采用先進(jìn)的管理技術(shù)和現(xiàn)代化管理手段” ，“堅(jiān)持以人為本和科學(xué)發(fā)展觀， 提高項(xiàng)目管理水平” 的規(guī)范要求[ 4 ]。 4. 跟蹤審計(jì)與工程項(xiàng)目管理的流程整合

傳統(tǒng)的審計(jì)將審計(jì)通知書- 審計(jì)作業(yè)- 審計(jì)報(bào)告- 審計(jì)復(fù)核- 審計(jì)意見和審計(jì)決定作為一種程式， 其審計(jì)意見書和審計(jì)決定往往在竣工審計(jì)結(jié)束后作出， 審計(jì)主要是查錯(cuò)防弊。 而跟蹤審計(jì)圍繞建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段進(jìn)行跟蹤、 咨詢和控制， 參與到建設(shè)項(xiàng)目管理的流程: 可行性研究階段-規(guī)劃設(shè)計(jì)階段- 施工階段- 竣工交付使用階段， 審計(jì)目標(biāo)是及時(shí)、 客觀的提高項(xiàng)目質(zhì)量和控制項(xiàng)目造價(jià)，千方百計(jì)為提高投資效益服務(wù)。 實(shí)踐證明， 跟蹤審計(jì)能夠更加有效地為學(xué)校預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)， 增加價(jià)值。具體來(lái)講， 在建設(shè)程序中， 審計(jì)人員及時(shí)參與， 如審計(jì)組可根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案， 要求參與各方按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料， 并及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果。 在較短的時(shí)間內(nèi)做到階段性的工程施工完成， 相應(yīng)的工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束; 對(duì)發(fā)現(xiàn)問題， 及時(shí)下達(dá)審計(jì)意見， 通過整改， 優(yōu)化管理流程。

5. 跟蹤審計(jì)對(duì)項(xiàng)目管理的創(chuàng)新與融合

5.1 跟蹤審計(jì)， 不局限于 “量” 的跟蹤， 更是“質(zhì)” 的度量跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程進(jìn)行的事前、事中、 事后的咨詢、 鑒證、 監(jiān)督管理活動(dòng)， 是對(duì)項(xiàng)目全過程的造價(jià)控制。除對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤、 調(diào)查、 現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量等就地審計(jì)外， 跟蹤審計(jì)還要對(duì)施工單位結(jié)算書進(jìn)行量、 價(jià)、 費(fèi)的審計(jì)， 對(duì)設(shè)計(jì)、概算、 施工預(yù)算、 投標(biāo)書、 合同、 簽證、 變更、 材料設(shè)備價(jià)格、 索賠、 隱蔽工程等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面、 全程審計(jì)。 其監(jiān)督職能， 充分體現(xiàn)了審計(jì)咨詢、 鑒證職能，擴(kuò)充了審計(jì)的功能， 寓監(jiān)督于審計(jì)服務(wù)之中， 體現(xiàn)了現(xiàn)代審計(jì)理念。 跟蹤審計(jì)優(yōu)于事后結(jié)算審計(jì)， 減少了結(jié)算審計(jì)時(shí)的許多矛盾， 審計(jì)結(jié)果更真實(shí)更合理， 提高了審計(jì)的 “質(zhì)” 。5.2 不局限于 “圖紙” 的解讀， 更是 “實(shí)物” 的甄別我國(guó)推行的工程量清單計(jì)價(jià)方法， 對(duì)建筑產(chǎn)品實(shí)行以實(shí)體工程量為計(jì)算依據(jù)， 決定了跟蹤審計(jì)及時(shí)參與工程項(xiàng)目管理的現(xiàn)實(shí)性和必要性。而不僅僅是對(duì)施工圖紙的認(rèn)知和了解。全過程跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)的一種重要方式， 取得了明顯的管理效益和直接的經(jīng)濟(jì)成果。 在審計(jì)中與施工、 監(jiān)理、 建設(shè)管理等工作密切結(jié)合，審計(jì)參與管理， 堅(jiān)持審計(jì)相對(duì)獨(dú)立性原則， 在現(xiàn)實(shí)中， 對(duì)建筑 “物” 的認(rèn)識(shí)和跟蹤， 有利于跟蹤審計(jì)逐步步入程序化、 規(guī)范化、 制度化的軌道。5.3 不局限于 “價(jià)” 的跟蹤， 更是對(duì) “人” 的關(guān)心跟蹤審計(jì)體現(xiàn)管理的人本原理， 體現(xiàn)關(guān)心人、尊重人、 服務(wù)人、 為了人、 發(fā)展人的理念， 使施工、監(jiān)理等參與各方了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求， 自覺接受審計(jì)。傳統(tǒng)審計(jì)中， 無(wú)論是財(cái)務(wù)收支審計(jì)、 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、 還是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)， 都是事后進(jìn)行的， 是 “秋后算帳” ， 具有管理的滯后性。跟蹤審計(jì)是將結(jié)算審計(jì)最終造價(jià)結(jié)果涉及到的內(nèi)容， 通過跟蹤審計(jì)進(jìn)行事前造價(jià)咨詢和過程造價(jià)控制， 寓監(jiān)督于跟蹤服務(wù)之中， 加強(qiáng)了建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)過程管理， 防范了經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 跟蹤審計(jì)具有及時(shí)性、 預(yù)防性和建設(shè)性的特點(diǎn)， 是對(duì)人的關(guān)心。5.4 不局限于 “利” 的是非， 更體現(xiàn) “和” 的理念跟蹤審計(jì)從單一的監(jiān)督職能到監(jiān)督與服務(wù)的雙重職能， 有利于和諧社會(huì)、 和諧校園的建立， 有利于工程項(xiàng)目管理中利益的協(xié)調(diào)、矛盾沖突的處理。傳統(tǒng)審計(jì)職能是監(jiān)督、 評(píng)價(jià)和鑒證， 基本職能是監(jiān)督。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)現(xiàn)了從事后結(jié)算審計(jì)向事前咨詢和事中控制的延伸拓展， 實(shí)現(xiàn)了傳統(tǒng)審計(jì)職能向現(xiàn)代審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變， 是質(zhì)的飛躍。跟蹤審計(jì)從查錯(cuò)防弊到注重價(jià)值， 跟蹤審計(jì)作為一種制度創(chuàng)新， 在實(shí)踐中已彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景， 符合科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)思想，由于跟蹤審計(jì)的貼近現(xiàn)場(chǎng)、 及時(shí)等特點(diǎn)， 能非?？旖莸嘏浜匣ú块T解決許多技術(shù)層面的難題， 從而加快了工程進(jìn)度， 提高了工作時(shí)效。 由于跟蹤審計(jì)的明顯效果， 逐步消除了一些部門的認(rèn)識(shí)誤區(qū)和狹隘偏見， 使各相關(guān)部門的配合更加緊密， 更加協(xié)調(diào)， 管理更加和諧， 促進(jìn)了相關(guān)部門工作的規(guī)范化， 大大提升了綜合管理水平。5.5 有利于 “跟蹤審計(jì)” 職業(yè)化的形成工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的發(fā)展， 可類似工程項(xiàng)目監(jiān)理制度的形成一樣， 有一個(gè)發(fā)生發(fā)展的過程， 從社會(huì)發(fā)展的趨勢(shì)看， 應(yīng)逐步形成職業(yè)化、 專業(yè)化、社會(huì)化的功能， 滿足工程項(xiàng)目管理的需要， 實(shí)現(xiàn)與項(xiàng)目管理的真正整合。5.6 有利于審計(jì)環(huán)境的優(yōu)化高校跟蹤審計(jì)環(huán)境具有相對(duì)的獨(dú)立性和自身的局限性， 需要有關(guān)部門理解、 配合。 因此， 優(yōu)化審計(jì)環(huán)境就顯得尤為重要。跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的整合， 有利于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的創(chuàng)新， 有利于對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)的程序、 內(nèi)容、 方法進(jìn)行革新， 使跟蹤審計(jì)能健康發(fā)展， 從而更好地為學(xué)校建設(shè)工程項(xiàng)目服務(wù)。因此， 要從制度著手， 建立健全一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度和實(shí)施辦法， 科學(xué)合理地選擇審計(jì)跟蹤單位， 準(zhǔn)確掌握審計(jì)參與管理的程度， 為跟蹤審計(jì)人員與其它各方管理人員提供具體指導(dǎo)，與高校建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行整合， 使兩者相互配合， 協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)， 促進(jìn)跟蹤審計(jì)步入規(guī)范化、 程序化、 制度化的軌道， 進(jìn)而優(yōu)化高校的建設(shè)項(xiàng)目管理。

參考文獻(xiàn)

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篇7

[關(guān)鍵詞] 高校；內(nèi)部審計(jì)；信息化；功能需求；框架設(shè)計(jì)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 18. 020

[中圖分類號(hào)] F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）18- 0029- 04

高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的日益規(guī)范化，工程項(xiàng)目審計(jì)的電算化水平迅速發(fā)展，高?；A(chǔ)建設(shè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)的方式已經(jīng)逐漸顯露出“疲態(tài)”，同時(shí)由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)與法律環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)部門也必須關(guān)注所在單位工程管理過程中的法律責(zé)任問題，通過信息交互管理系統(tǒng)的建設(shè)提高審計(jì)工作效率，明確審計(jì)責(zé)任，確保審計(jì)質(zhì)量，避免可以預(yù)防的工程索賠，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為高校內(nèi)部工程審計(jì)的必然發(fā)展趨勢(shì)。

1 高校內(nèi)部工程審計(jì)現(xiàn)狀及信息系統(tǒng)功能需求分析

1.1 高校內(nèi)部工程審計(jì)的現(xiàn)狀

1998年我國(guó)的高等學(xué)校全面開始擴(kuò)招，高等教育的迅猛發(fā)展，同時(shí)帶動(dòng)我國(guó)高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)工程的迅速發(fā)展，高校的基本建設(shè)項(xiàng)目發(fā)展也幾乎是在成倍地快速增長(zhǎng)。因此高校的工程審計(jì)任務(wù)也隨之急劇增長(zhǎng)。目前大多數(shù)高等學(xué)校的現(xiàn)狀和面臨的主要問題如下：

（1）高校工程審計(jì)任務(wù)的繁重并且第三方審計(jì)獨(dú)立性更強(qiáng)，越來(lái)越多的工程審計(jì)項(xiàng)目通過委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)。

（2）高校工程審計(jì)制度正在逐步完善中，缺乏明確的工作程序和審計(jì)及相關(guān)管理部門的職責(zé)權(quán)限等可操作性。

（3）高校工程管理部門的責(zé)任追究制度少，工程管理不到位，加大了工程審計(jì)的難度。

（4）缺少專業(yè)審計(jì)人員與工程審計(jì)的管理方法落后，給審計(jì)質(zhì)量帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 高校內(nèi)部工程委托審計(jì)項(xiàng)目的管理需求

1.2.1 高效、精細(xì)化管理需求

隨著高校擴(kuò)招和基本定型，高校的基本建設(shè)趨緩，工程管理逐漸規(guī)范化，高校工程審計(jì)更多面臨的是原有建筑的大修工程和零星修繕工程，項(xiàng)目數(shù)量逐年增加，送審總金額也逐年增加，普遍采用的人工、表單式管理無(wú)法做到對(duì)大量項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)統(tǒng)計(jì)和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，需要信息技術(shù)進(jìn)行現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)化管理。

1.2.2 信息對(duì)稱化，多部門協(xié)同管理的需求

高校工程委托審計(jì)中涉及不同的單位、部門主體，主要有工程管理部門、審計(jì)部門、造價(jià)咨詢單位和施工單位4個(gè)類型，人工表單式管理通常會(huì)有如下弊端：工程審計(jì)相關(guān)信息在這4個(gè)單位之間傳遞的過程往往會(huì)有不對(duì)稱性，工程審計(jì)文件的傳遞常常有延遲性。因此在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)日新月異的今天，使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理的工程審計(jì)信息系統(tǒng)，不但可以快速有效的處理各種工程審計(jì)的各種信息、文件，而且可以進(jìn)行多單位、多部門協(xié)同管理。

1.2.3 高校預(yù)算管理的需求

高校的預(yù)算管理要求越來(lái)越高，而工程審計(jì)過程中有許多不可預(yù)見性的問題，工程審計(jì)的進(jìn)度有時(shí)直接影響預(yù)算執(zhí)行情況。配合高校預(yù)算管理的需求，工程審計(jì)信息化管理平臺(tái)可以對(duì)財(cái)務(wù)、紀(jì)委等相關(guān)部門開放查詢、監(jiān)督權(quán)限，提供工程審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)時(shí)進(jìn)度狀態(tài)，工程審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)提高了審計(jì)工作效率就更大程度地從審計(jì)進(jìn)度方面支持了高校相關(guān)工程經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行。

1.2.4 工程審計(jì)工作自身管理需求

高校工程委托審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建，是建立在理清高校工程委托審計(jì)的管理思路和管理流程的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步可以明晰工程審計(jì)過程中的各方責(zé)任，從而達(dá)到對(duì)每個(gè)工程審計(jì)項(xiàng)目的各階段的明晰管理。

1.3 審計(jì)過程控制的需求

1.3.1 工程審計(jì)流程的科學(xué)管理需求

隨著現(xiàn)行工程造價(jià)量?jī)r(jià)分離的工程量清單管理模式和教育部的建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的形勢(shì)發(fā)展，高校工程審計(jì)的內(nèi)容和流程逐漸細(xì)致化和復(fù)雜化。人工進(jìn)行工程審計(jì)項(xiàng)目的資料和數(shù)據(jù)的收集、分析和統(tǒng)計(jì)越來(lái)越不能夠滿足現(xiàn)代科學(xué)管理和信息化管理的需要。

1.3.2 工程審計(jì)事前和事中的控制需求

高校工程委托審計(jì)管理過程中，由于專職審計(jì)人員的缺乏，對(duì)于很多工程項(xiàng)目只能做到事后監(jiān)督，但是造成的弊端就是等到工程進(jìn)入結(jié)算審計(jì)階段，有些事實(shí)已經(jīng)具有法律效率，給高校帶來(lái)的損失不僅無(wú)法挽回，而且事后解決各方爭(zhēng)議的過程冗長(zhǎng)，審計(jì)效率低下。

1.3.3 工程審計(jì)過程各階段工作的時(shí)間進(jìn)度控制需求

工程審計(jì)工作過程和建設(shè)工程管理過程一樣，各相關(guān)主體單位的行為存在法律效力，在我國(guó)越來(lái)越重視法制化社會(huì)建設(shè)的大環(huán)境下，各方主體也將越來(lái)越重視審計(jì)過程中各方的法律時(shí)效性和所造成的法律后果。在網(wǎng)絡(luò)日益發(fā)達(dá)的今天，通過信息化系統(tǒng)記錄下各個(gè)相關(guān)主體單位的反饋意見及反饋時(shí)間將比使用紙質(zhì)文件更加準(zhǔn)確和高效。

1.3.4 審計(jì)質(zhì)量控制的需求

1.3.4.1 對(duì)社會(huì)造價(jià)咨詢單位的考核評(píng)價(jià)管理

社會(huì)造價(jià)咨詢單位對(duì)于高校審計(jì)部門來(lái)說(shuō)是受托方，高校審計(jì)部門對(duì)于這第三方的工作應(yīng)做出有效的管理，并通過恰當(dāng)?shù)牧炕目己藢?duì)其工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。有了信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)過程中各階段工作內(nèi)容及時(shí)間節(jié)點(diǎn)的記錄，高校審計(jì)部門就更容易對(duì)所委托的社會(huì)造價(jià)咨詢單位進(jìn)行有針對(duì)性的管理和約束。

1.3.4.2 審計(jì)部門內(nèi)部審核控制

高校審計(jì)部門內(nèi)部同樣需要有效的內(nèi)部控制，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步保證審計(jì)工作質(zhì)量。

篇8

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目管理 問題 對(duì)策

一、當(dāng)前建設(shè)項(xiàng)目管理中存在的問題

建筑項(xiàng)目工程中項(xiàng)目管理具有無(wú)可替代的作用，但是在具體的實(shí)施過程中仍存在一些問題：缺乏專業(yè)性的人才或是說(shuō)缺乏高效的管理團(tuán)隊(duì)，人才是第一生產(chǎn)力，建筑項(xiàng)目本身就需要很多專業(yè)性以及技術(shù)性的人才來(lái)完成工作，因此項(xiàng)目管理體系同樣也需要更加具有專業(yè)性的人才來(lái)參與管理.管理方式還處于比較落后的階段。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目費(fèi)用狀況管理不科學(xué)，目前在建設(shè)項(xiàng)目管理中由于對(duì)項(xiàng)目資金費(fèi)用缺乏有效的控制手段，所以導(dǎo)致項(xiàng)目管理人員很難對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的資金運(yùn)用狀況以及工程進(jìn)度不能很好地進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)以及決策。

二、從審計(jì)的角度分析建設(shè)工程項(xiàng)目管理

（一）準(zhǔn)備階段內(nèi)審方案的設(shè)計(jì)

1、人員配置與培訓(xùn)

在工程項(xiàng)目管理的準(zhǔn)備階段，首先要做好人員配置與培訓(xùn)工作，打造一支強(qiáng)有力的審計(jì)隊(duì)伍。這支審計(jì)隊(duì)伍的核心是法人，并由其負(fù)責(zé)直接領(lǐng)導(dǎo)。具體的人員選定也要充分考慮實(shí)際情況，挑選經(jīng)驗(yàn)豐富，業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的人員。并合理進(jìn)行配置，對(duì)人員的具體數(shù)量和分工等進(jìn)行合理的搭配，從而保證整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍的實(shí)力和水平。在審計(jì)隊(duì)伍配置完畢之后，要進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，以提高隊(duì)伍的整體能力。具體培訓(xùn)的內(nèi)容要緊密圍繞工程項(xiàng)目審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，例如審計(jì)方面的基本理論相關(guān)方法等。

2、咨詢工作的設(shè)計(jì)

準(zhǔn)備階段，為了更好的對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行管理，企業(yè)要做好咨詢工作。企業(yè)可以在專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)的幫助下，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面的評(píng)估，合理分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并給出在工程項(xiàng)目管理過程中具體審計(jì)方面的指導(dǎo)性意見。在具體的施工過程中，各種工程可能會(huì)存在一些專業(yè)性較強(qiáng)、難度較大的情況，為了防范于未然，在工程管理的準(zhǔn)備階段，即要做好內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的溝通工作。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)結(jié)合，可以在工程的起始階段，即對(duì)工程管理中可能會(huì)出現(xiàn)的問題予以控制，為之后的審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)。從而幫助管理人員更好的開展管理和控制工作，提高管理的效率和效果。

3、制定審計(jì)計(jì)劃

在制定具體審計(jì)計(jì)劃的時(shí)候，要做到全面完整，面面俱到。一般情況下，審計(jì)計(jì)劃需要包括工程項(xiàng)目的概況和具體審計(jì)進(jìn)度和時(shí)間方面的安排，以及造價(jià)預(yù)算計(jì)劃，還有對(duì)審計(jì)過程中可能會(huì)出現(xiàn)的各種突況的應(yīng)對(duì)計(jì)劃等。在制定審計(jì)計(jì)劃的時(shí)候，要由審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，并經(jīng)過項(xiàng)目管理人的集體討論。并按照具體工程項(xiàng)目的具體情況，劃分出多個(gè)階段，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)分。對(duì)每個(gè)階段，要按照實(shí)際情況，制定出詳細(xì)的進(jìn)一步的步驟。細(xì)分之后，還要進(jìn)行預(yù)算和審核。

（二）實(shí)施階段審計(jì)方案的設(shè)計(jì)

1、具體控制方法

在各種工程項(xiàng)目的具體實(shí)施階段，在開展審計(jì)工作的時(shí)候，要注意介入時(shí)間的選擇問題。具體的控制時(shí)間要在出現(xiàn)各種問題之前，而不是對(duì)各種事后進(jìn)行審計(jì)。具體來(lái)講，要做好對(duì)日常各項(xiàng)工作的內(nèi)部控制，而不是將重點(diǎn)放在查處各種違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象上。審計(jì)工作要側(cè)重于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，以及對(duì)具體程序的治理，而不是著重于檢查或者糾正各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題。

2、監(jiān)督方法

在具體的監(jiān)督過程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)要取得企業(yè)管理者的支持，并對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施的整個(gè)過程中的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行全程的監(jiān)督。為了保證具體審計(jì)工作的實(shí)效性和工作質(zhì)量，還要做好對(duì)相關(guān)審計(jì)工作人員的監(jiān)督和考核。企業(yè)要按照相關(guān)規(guī)定的具體要求，建立起可行的激勵(lì)和約束制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)參與審計(jì)工作的所有人員的監(jiān)督和考核，以保證實(shí)際審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。

（三）收尾階段審計(jì)方案的設(shè)計(jì)

1、匯總、整理審計(jì)資料。

在具體審計(jì)過程中積累下來(lái)的各種工作底稿和審計(jì)報(bào)告初稿，以及相關(guān)證據(jù)和檔案等，在工程項(xiàng)目管理工作到了收尾階段的時(shí)候，審計(jì)人員要做好匯總和整理相關(guān)審計(jì)資料的工作。 例如，審計(jì)工作底稿以及包括被審計(jì)單位的未審情況以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的具體結(jié)論等，具有十分重要的利用價(jià)值。

2、處理遺留問題。

在各種工程項(xiàng)目的具體實(shí)施過程中，可能會(huì)出現(xiàn)各種遺留問題。針對(duì)這些問題，企業(yè)可以采用內(nèi)審?fù)獍男问竭M(jìn)行審計(jì)，做好收尾工作。并且在建設(shè)項(xiàng)目收尾階段應(yīng)嚴(yán)格按照以下幾點(diǎn)要求進(jìn)行：做好項(xiàng)目全面竣工驗(yàn)收工作；保證項(xiàng)目資金全部完成決算；建設(shè)項(xiàng)目檔案全部收集完成；項(xiàng)目評(píng)估全部按時(shí)完成。只有嚴(yán)格按照這幾點(diǎn)開展，并加強(qiáng)管理，才能保證建設(shè)項(xiàng)目工作按時(shí)順利收尾。

三、結(jié)束語(yǔ)

由于現(xiàn)行的管理模式無(wú)法滿足工程項(xiàng)目實(shí)際情況的需要，導(dǎo)致超規(guī)模等不良現(xiàn)象的大量出現(xiàn)，因此，將審計(jì)制度引入工程項(xiàng)目管理具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。經(jīng)過本文的分析我們知道，通過積極的針對(duì)工程項(xiàng)目各個(gè)階段的實(shí)際情況，制定出合理的審計(jì)方案，做好審計(jì)工作，可以顯著提高運(yùn)作效率，保證工程管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭兆良.從審計(jì)角度看基建工程項(xiàng)目管理中的例會(huì)制度[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2008

篇9

關(guān)鍵詞：審計(jì)；工程項(xiàng)目；管理

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）01-0-01

一、準(zhǔn)備階段內(nèi)審方案的設(shè)計(jì)

（一）人員配置與培訓(xùn)

在工程項(xiàng)目管理的準(zhǔn)備階段，首先要做好人員配置與培訓(xùn)工作，打造一支強(qiáng)有力的審計(jì)隊(duì)伍。這支審計(jì)隊(duì)伍的核心是法人，并由其負(fù)責(zé)直接領(lǐng)導(dǎo)。具體的人員選定也要充分考慮實(shí)際情況，挑選經(jīng)驗(yàn)豐富，業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的人員。并合理進(jìn)行配置，對(duì)人員的具體數(shù)量和分工等進(jìn)行合理的搭配，從而保證整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍的實(shí)力和水平。在審計(jì)隊(duì)伍配置完畢之后，要進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，以提高隊(duì)伍的整體能力。具體培訓(xùn)的內(nèi)容要緊密圍繞工程項(xiàng)目審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，例如審計(jì)方面的基本理論相關(guān)方法等。

（二）明確審計(jì)原則

1.獨(dú)立性。審計(jì)機(jī)構(gòu)要堅(jiān)持獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)的原則。是具體的設(shè)計(jì)過程中，只要是法律允許的，內(nèi)審機(jī)構(gòu)都要保證自身的獨(dú)立性，以順利行使監(jiān)督權(quán)。

2.自動(dòng)化。為了更好的提高審計(jì)的效率和水平，設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)要注意積極的加強(qiáng)自身的自動(dòng)化水平，以不斷提高工作效率，并盡可能的降低出錯(cuò)率。

（三）咨詢工作的設(shè)計(jì)

準(zhǔn)備階段，為了更好的對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行管理，企業(yè)要做好咨詢工作。企業(yè)可以在專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)的幫助下，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面的評(píng)估，合理分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并給出在工程項(xiàng)目管理過程中的具體的審計(jì)方面的指導(dǎo)性意見。

（四）內(nèi)、外部審計(jì)

在具體的施工過程中，各種工程可能會(huì)存在一些專業(yè)性較強(qiáng)、難度較大的情況，為了防患于未然，在工程管理的準(zhǔn)備階段，即要做好內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的溝通工作。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)結(jié)合，可以在工程的起始階段，即對(duì)工程管理中可能會(huì)出現(xiàn)的問題予以控制，為之后的審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)。從而幫助管理人員更好的開展管理和控制工作，提高管理的效率和效果。

（五）制定審計(jì)計(jì)劃

在制定具體的審計(jì)計(jì)劃的時(shí)候，要做到全面完整，面面俱到。一般情況下，審計(jì)計(jì)劃需要包括需要審計(jì)的工程項(xiàng)目的概況和具體審計(jì)進(jìn)度和時(shí)間方面的安排，以及造價(jià)預(yù)算計(jì)劃，還有對(duì)審計(jì)過程中可能會(huì)出現(xiàn)的各種突況的應(yīng)對(duì)計(jì)劃等。在制定審計(jì)計(jì)劃的時(shí)候，要由審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，并經(jīng)過項(xiàng)目管理人的集體討論。并按照具體工程項(xiàng)目的具體情況，劃分出多個(gè)階段，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)分。對(duì)每個(gè)階段，要按照實(shí)際情況，制定出詳細(xì)的進(jìn)一步的步驟。細(xì)分之后，還要進(jìn)行預(yù)算和審核。

二、實(shí)施階段審計(jì)方案的設(shè)計(jì)

（一）具體控制方法

在各種工程項(xiàng)目的具體實(shí)施階段，在開展審計(jì)工作的時(shí)候，要注意介入時(shí)間的選擇問題。具體的控制時(shí)間要在出現(xiàn)各種問題之前，而不是對(duì)各種事后進(jìn)行審計(jì)。具體來(lái)講，要做好對(duì)日常各項(xiàng)工作的內(nèi)部控制，而不是將重點(diǎn)放在查處各種違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象上。審計(jì)工作要側(cè)重于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，以及對(duì)具體程序的治理，而不是著重于檢查或者糾正各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題。因此，在各種工程項(xiàng)目的具體實(shí)施過程中，審計(jì)人員要對(duì)工程項(xiàng)各個(gè)環(huán)節(jié)可能會(huì)出現(xiàn)的各種問題進(jìn)行合理的分析，為管理層提供有用的風(fēng)險(xiǎn)信息，并幫助其制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，深刻認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)之間的具體關(guān)系，并且，審計(jì)人員在分析風(fēng)險(xiǎn)因素的時(shí)候要注意綜合考慮多方面因素的影響。另外，企業(yè)負(fù)責(zé)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的機(jī)構(gòu)還要積極的與其他管理部門進(jìn)行交流與合作，構(gòu)建起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通力合作，共同處理各種風(fēng)險(xiǎn)問題等。

（二）監(jiān)督方法

1.全程監(jiān)督。在具體的監(jiān)督過程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)要取得企業(yè)管理者的支持，并對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施的整個(gè)過程中的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行全程的監(jiān)督。

2.人員監(jiān)督。為了保證具體審計(jì)工作的實(shí)效性和工作質(zhì)量，還要做好對(duì)相關(guān)審計(jì)工作人員的監(jiān)督和考核。企業(yè)要按照相關(guān)規(guī)定的具體要求，建立起可行的激勵(lì)和約束制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)參與審計(jì)工作的所有人員的監(jiān)督和考核，以保證實(shí)際審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。

三、收尾階段審計(jì)方案的設(shè)計(jì)

（一）匯總、整理審計(jì)資料

在具體審計(jì)過程中積累下來(lái)的各種工作底稿和審計(jì)報(bào)告初稿，以及相關(guān)證據(jù)和檔案等，因此，在工程項(xiàng)目管理工作到了收尾階段的時(shí)候，審計(jì)人員要做好匯總和整理相關(guān)審計(jì)資料的工作。例如，審計(jì)工作底稿即包括被審計(jì)單位的未審情況以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的具體結(jié)論等，具有十分重要的利用價(jià)值。因此，在收尾階段，要對(duì)其進(jìn)行復(fù)核，確保相關(guān)證據(jù)的充分和適當(dāng)，并進(jìn)行歸檔。

（二）處理遺留問題

在各種工程項(xiàng)目的具體實(shí)施過程中，可能會(huì)出現(xiàn)各種遺留問題。針對(duì)這些問題，企業(yè)可以采用內(nèi)審?fù)獍男问竭M(jìn)行審計(jì)，做好收尾工作。

但現(xiàn)行的管理模式無(wú)法滿足工程項(xiàng)目實(shí)際情況的需要，導(dǎo)致超規(guī)模等不良現(xiàn)象的大量出現(xiàn)，因此，將審計(jì)制度引入工程項(xiàng)目管理具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。通過本文的分析我們知道，通過積極的針對(duì)工程項(xiàng)目各個(gè)階段的實(shí)際情況，制定出合理的審計(jì)方案，做好審計(jì)工作，可以顯著提高運(yùn)作效率，保證工程管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋新平.程書萍.張海斌，等.信息融合在大型工程項(xiàng)目管理及審計(jì)中的應(yīng)用探析[J].現(xiàn)代管理科學(xué)，2012，12（01）：22-23.

篇10

關(guān)鍵詞：綜合績(jī)效審計(jì)；評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；大型國(guó)家工程

中圖分類號(hào)：F230文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2009）10－0092－03

一、大型國(guó)家工程的特點(diǎn)

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為了能更好地為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，政府投資的重點(diǎn)正在逐步轉(zhuǎn)向公共工程領(lǐng)域。但是中國(guó)政府投資工程方面管理也暴露了許多不容忽視的問題，比如投資績(jī)效不理想、低水平重復(fù)、損失浪費(fèi)、資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重、投資建設(shè)規(guī)劃不足、投資領(lǐng)域違法犯罪現(xiàn)象還比較突出等等。政府投資工程建設(shè)管理存在的這些問題嚴(yán)重影響中國(guó)的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，對(duì)政府投資工程、尤其是大型國(guó)家工程的審計(jì)顯得非常重要。

大型國(guó)家工程，一般是指主要由國(guó)家出資興建，為國(guó)家或地區(qū)的人民生產(chǎn)、生活提供必要條件的，具有國(guó)家戰(zhàn)略層面意義的大型公用工程，如三峽工程、南水北調(diào)工程、蘇通大橋工程、奧運(yùn)鳥巢工程和港珠澳大橋工程等。大型國(guó)家工程往往具有以下特點(diǎn)：

1.工程公益性強(qiáng)。大型國(guó)家工程往往主要由國(guó)家出資興建，投資大部分來(lái)源于國(guó)家的財(cái)政收入，工程投資的出發(fā)點(diǎn)一般不是為了直接的經(jīng)濟(jì)效益，而是為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供好的基礎(chǔ)設(shè)施或外部條件，其目的主要是為了更好地服務(wù)于國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，因此，其公益性很強(qiáng)。

2.工程資源投入巨大。一個(gè)大型國(guó)家工程的實(shí)施往往就意味著巨大的資金投入、物資資源、人力等資源的投入，如奧運(yùn)鳥巢工程鋼結(jié)構(gòu)的用鋼量就高達(dá)11萬(wàn)噸。因此，對(duì)大型國(guó)家工程更需要工程建設(shè)的綜合績(jī)效。

3.工程協(xié)調(diào)困難。大型國(guó)家工程往往需要協(xié)調(diào)多方面的關(guān)系，包括政府、工程承包方、施工方、監(jiān)理方、社會(huì)公眾等多個(gè)利益主體，如果沒有很好的協(xié)調(diào)機(jī)制，將會(huì)影響工程的建設(shè)。

4.工程建設(shè)目標(biāo)的多重性。另外，大型國(guó)家工程往往有著多重目標(biāo)，一個(gè)大型工程的實(shí)現(xiàn)往往是工程本身的功能目標(biāo)、行業(yè)發(fā)展的目標(biāo)以及國(guó)家實(shí)力的戰(zhàn)略性目標(biāo)的綜合體現(xiàn)。

5.工程建設(shè)影響大。在空間上，大型國(guó)家工程的建設(shè)往往會(huì)對(duì)整個(gè)國(guó)家或者地區(qū)造成很大影響；在時(shí)間上，工程建設(shè)所帶來(lái)的影響不僅僅體現(xiàn)在當(dāng)前，在以后的很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，還發(fā)揮著巨大的作用；在程度上，大型工程往往會(huì)改變一些人的生活，影響程度是普通公共工程所無(wú)法比擬的。比如三峽工程，空間上直接影響到整個(gè)長(zhǎng)江流域中下游地區(qū)，間接影響范圍達(dá)全國(guó)，時(shí)間上影響將達(dá)百年以上，程度上也影響很大，對(duì)于長(zhǎng)江中下游地區(qū)，洪水從以前的十年一遇變?yōu)榘倌暌挥?，?duì)于三峽壩區(qū)，有些人的一生都將為此改變。

二、大型國(guó)家工程開展綜合績(jī)效審計(jì)的必要性

大型國(guó)家工程的特殊性使其與國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈、人民生活水平息息相關(guān)，對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)長(zhǎng)期繁榮穩(wěn)定有著深遠(yuǎn)的影響，大型國(guó)家工程需要展開綜合績(jī)效審計(jì)，對(duì)大型國(guó)家工程進(jìn)行綜合績(jī)效審計(jì)是一件關(guān)系到工程成敗和能否保證實(shí)現(xiàn)工程綜合績(jī)效的重大問題。但是，目前中國(guó)傳統(tǒng)的工程審計(jì)體系和審計(jì)指標(biāo)體系已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代工程審計(jì)的需要，需要建立針對(duì)大型國(guó)家特征的綜合績(jī)效審計(jì)體系和一個(gè)科學(xué)合理的綜合績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系，以實(shí)現(xiàn)對(duì)大型國(guó)家工程綜合績(jī)效審計(jì)。本文主要是針對(duì)大型國(guó)家工程特點(diǎn)的綜合績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系。

大型國(guó)家工程雖然也可以通過運(yùn)營(yíng)獲得經(jīng)濟(jì)效益，但其公益性更顯著，所以對(duì)大型國(guó)家工程進(jìn)行綜合績(jī)效審計(jì)的時(shí)候，如僅用投資收益率、投資凈現(xiàn)值、投資回收期、內(nèi)部收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)是不全面的，大型國(guó)家工程影響到社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、產(chǎn)業(yè)發(fā)展等很多方面，而且此影響在長(zhǎng)期有效的，因此，對(duì)大型國(guó)家工程進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，除了工程的財(cái)務(wù)績(jī)效以外，還需要從社會(huì)效益、環(huán)境效益、甚至國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力等角度來(lái)審計(jì)和評(píng)價(jià)工程，這就大型國(guó)家工程的綜合績(jī)效評(píng)價(jià)。

三、大型國(guó)家工程綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)定

（一）指標(biāo)體系設(shè)計(jì)原則

大型國(guó)家工程綜合績(jī)效審計(jì)的指標(biāo)體系設(shè)計(jì)基于以下原則（見下圖）：這些原則相輔相成，共同構(gòu)成了一個(gè)結(jié)構(gòu)完整、功能完善、科學(xué)合理的指標(biāo)體系。

1.相關(guān)性原則。即指標(biāo)體系的建立應(yīng)該基于大型國(guó)家工程本身特點(diǎn)，與工程綜合綜合審計(jì)的目標(biāo)緊密相關(guān)。作為建立指標(biāo)體系的首條原則，相關(guān)性從根本上關(guān)系到整個(gè)綜合綜合審計(jì)的準(zhǔn)確性。一般來(lái)說(shuō)，指標(biāo)體系要能夠根據(jù)審計(jì)報(bào)告使用者的需求，盡可能地為使用者提供足夠的信息，要能夠盡可能全面客觀地反映工程實(shí)際情況與既定目標(biāo)之間的關(guān)系。

2.動(dòng)態(tài)性原則。即指標(biāo)體系反映的信息應(yīng)該能夠覆蓋從大型國(guó)家工程設(shè)計(jì)階段到完工階段，而不僅僅是工程完工之后所反映的一些靜態(tài)信息。大型國(guó)家工程的影響深遠(yuǎn)，其建設(shè)周期往往也比一般工程要長(zhǎng)，以前的工程審計(jì)的指標(biāo)體系大部分都是反映工程結(jié)束后的一些靜態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)，用這些指標(biāo)來(lái)衡量不夠全面，不能夠?qū)崟r(shí)反映工程建設(shè)過程中的狀態(tài)。因此，大型國(guó)家工程綜合績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系中需要包括動(dòng)態(tài)指標(biāo)，要能夠全面反映工程建設(shè)過程中的資金、管理、工程進(jìn)度等動(dòng)態(tài)信息。

3.系統(tǒng)性原則。即指標(biāo)體系是一個(gè)大系統(tǒng)，各指標(biāo)之間不是孤立的，而是互相有聯(lián)系的。大型國(guó)家工程往往是多個(gè)復(fù)雜巨系統(tǒng)再結(jié)合在一塊的更大的復(fù)雜巨系統(tǒng)，對(duì)其進(jìn)行審計(jì)要精細(xì)到每一個(gè)分支，同時(shí)也要從整體上進(jìn)行把握，要用系統(tǒng)的觀點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。

4.有效性原則。即指標(biāo)體系中各指標(biāo)是易取得的，也是可理解的。指標(biāo)體系設(shè)立的目的是能夠更好地對(duì)大型國(guó)家工程進(jìn)行審計(jì)，因此，只有其各指標(biāo)容易取得的情況下才能實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)。審計(jì)的目的是為了讓審計(jì)報(bào)告使用者獲得關(guān)于工程的充分的準(zhǔn)確的信息，只有當(dāng)其能夠被使用者所理解，其價(jià)值才能得到體現(xiàn)。

（二）綜合績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系的設(shè)定

根據(jù)指標(biāo)選取的原則，大型國(guó)家工程的綜合績(jī)效審計(jì)的指標(biāo)體系可以從這幾個(gè)層面展開：財(cái)務(wù)指標(biāo)層面、社會(huì)指標(biāo)層面、環(huán)境生態(tài)指標(biāo)層面、工程質(zhì)量層面、行業(yè)發(fā)展層面。當(dāng)然，對(duì)于不同的具體項(xiàng)目，指標(biāo)體系設(shè)立不應(yīng)該是一成不變的，而是根據(jù)實(shí)際情況的需要予以動(dòng)態(tài)地變化，以增強(qiáng)指標(biāo)體系的科學(xué)性。

以上幾個(gè)層面之間是緊密相連的，從整體上對(duì)工程進(jìn)行全方位的審計(jì)。

財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)估工程的財(cái)務(wù)成果，是對(duì)工程從財(cái)務(wù)的角度進(jìn)行分析，計(jì)算收入、成本、費(fèi)用等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并分析工程的投資收益率、投資回收期、投資凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，以考察工程項(xiàng)目建成的財(cái)務(wù)贏利能力。

社會(huì)指標(biāo)主要分析工程項(xiàng)目對(duì)社會(huì)的影響，分析工程對(duì)社會(huì)的影響，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)及工程完工后對(duì)社會(huì)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展、就業(yè)、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力、國(guó)家形象等的影響。

環(huán)境生態(tài)指標(biāo)也是必不可少的，目前中國(guó)大部分地區(qū)環(huán)境污染的日益加重、生態(tài)環(huán)境破壞嚴(yán)重，因此工程建設(shè)過程中生態(tài)環(huán)境的保護(hù)日益顯得重要。在對(duì)一個(gè)大型國(guó)家工程進(jìn)行綜合審計(jì)時(shí)，可從廢水、廢氣、廢渣處理、資源占用率、生態(tài)破壞率、環(huán)保成本比率等多方面對(duì)其進(jìn)行生態(tài)環(huán)境評(píng)估。

大型國(guó)家工程必須關(guān)注工程質(zhì)量，以免出現(xiàn)工程質(zhì)量問題而給國(guó)家和社會(huì)帶來(lái)巨大損失，因此，對(duì)大型國(guó)家的質(zhì)量審計(jì)是一個(gè)非常重要的方面。

大型國(guó)家工程在其建設(shè)過程中會(huì)對(duì)現(xiàn)有工程建設(shè)過程的工藝、技術(shù)、管理等各方面提出挑戰(zhàn)，很多新工藝、新技術(shù)、新理念在工程建設(shè)得以產(chǎn)生，因此大型國(guó)家工程的建設(shè)對(duì)中國(guó)很多行業(yè)業(yè)務(wù)水平的發(fā)展起到很大的作用，因此對(duì)大型國(guó)家工程綜合績(jī)效審計(jì)過程中要對(duì)行業(yè)發(fā)展指標(biāo)作出合理的評(píng)價(jià)，也是大型國(guó)家工程社會(huì)價(jià)值的一個(gè)重要方面。

四、結(jié)論

大型國(guó)家工程綜合績(jī)效審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，本文僅對(duì)其審計(jì)指標(biāo)體系進(jìn)行了研究。需要注意的是在指標(biāo)體系構(gòu)建的過程中，要以審計(jì)的目標(biāo)為導(dǎo)向，嚴(yán)格按照指標(biāo)選取的原則，把指標(biāo)體系細(xì)分為具體的層面，用系統(tǒng)分析的方法對(duì)每一層面選定定性與定量指標(biāo)，以增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的可理解性和可操作性。

指標(biāo)體系設(shè)定之后，在實(shí)際運(yùn)用中，需要根據(jù)工程實(shí)際情況對(duì)指標(biāo)體系做出相應(yīng)的調(diào)整，使得指標(biāo)體系其更具有科學(xué)性。對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)分別評(píng)估后，從系統(tǒng)的角度整體把握大型國(guó)家工程的綜合績(jī)效審計(jì)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

根據(jù)以上指標(biāo)體系的五個(gè)層面，設(shè)立具體指標(biāo)，如上表。

參考文獻(xiàn)：

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