導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)制度建設(shè)情況，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

在我們煙草行業(yè)，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度在精細(xì)化建設(shè)方面還是存在一定的不足和缺陷，比如:預(yù)算管理定額體系不夠完善，成本費(fèi)用管理制度涵蓋面不全、不明細(xì)，有的制度偏離了實(shí)際、執(zhí)行效果不好;在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量上，存在會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)新信息模糊等情況;在財(cái)務(wù)隊(duì)伍上，業(yè)務(wù)政治素質(zhì)、隊(duì)伍穩(wěn)定、工作待遇、監(jiān)督意識(shí)和責(zé)任心都存在不盡如人意的地方。筆者以為，存在上述問(wèn)題主要原因是對(duì)財(cái)務(wù)制度建設(shè)認(rèn)識(shí)不足，力度不夠，抓大放小;對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管控不全面，效能、監(jiān)督有提升空間;對(duì)隊(duì)伍人員教育不足，關(guān)心不夠，進(jìn)取意識(shí)減弱，有責(zé)任淡化苗頭。以上問(wèn)題，制約著行業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提高，也或多或少給了腐敗分子可乘之機(jī)。針對(duì)這些情況，行業(yè)需要客觀面對(duì)，對(duì)癥下藥，下大力氣解決，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，就是要從根本上解決行業(yè)存在的這些問(wèn)題。

二、行業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的必要性

國(guó)家審計(jì)署對(duì)中國(guó)煙草總公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)結(jié)果表明，中國(guó)煙草總公司能夠較好貫徹執(zhí)行國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)較為規(guī)范，2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表總體上比較真實(shí)地反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。審計(jì)也發(fā)現(xiàn)中國(guó)煙草總公司存在會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、對(duì)下屬單位管控不到位等問(wèn)題，審計(jì)還發(fā)現(xiàn)了有關(guān)人員涉嫌經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)線(xiàn)索，表明行業(yè)在執(zhí)行國(guó)家方針政策、內(nèi)部規(guī)范經(jīng)營(yíng)和反腐倡廉等方面仍需要進(jìn)行整頓和加強(qiáng)，行業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)制度建立及執(zhí)行刻不容緩。行業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)存在的缺陷，造成的后果就是有人借機(jī)從事一些不法違規(guī)之事，肥了個(gè)人，害了行業(yè)，損了國(guó)家，而為了個(gè)人利益因此鋃鐺入獄的還是時(shí)有發(fā)生，這是大家都不愿意看到的現(xiàn)象。有鑒于此，從煙草行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益來(lái)看，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，維護(hù)行業(yè)廉政形象，打造完備的廉政建設(shè)制度體系非常必要。財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)永遠(yuǎn)存在，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、管理者和財(cái)務(wù)人員，必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終，而加強(qiáng)制度建設(shè)是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。煙草行業(yè)的廉政建設(shè)必須在法制的軌道上進(jìn)行，必須以科學(xué)合理的制度為前提。我們行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，一是要在行業(yè)切實(shí)樹(shù)立起制度意識(shí)，要充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)制度在廉政建設(shè)中的重要地位，樹(shù)立起制度的權(quán)威，把制度作為制約權(quán)力和廉政建設(shè)的基礎(chǔ)載體，在新的歷史條件下，行業(yè)更需要走出一條依靠制度改革的治本之路;二是要制定科學(xué)合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，與黨風(fēng)廉政建設(shè)治本合拍，進(jìn)一步清理以前的財(cái)務(wù)制度，對(duì)不適宜的要加以修訂，對(duì)沒(méi)有建立的要加快建立，促進(jìn)制度的完善和融合;三是要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，制度若沒(méi)有得到有效執(zhí)行，等同虛設(shè)，因此加強(qiáng)制度執(zhí)行檢查和監(jiān)督必不可少。

三、從財(cái)務(wù)制度建設(shè)入手筑牢反腐倡廉制度體系

重慶市煙草行業(yè)2014年財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)提出“以規(guī)范為前提，以創(chuàng)新為動(dòng)力，健全規(guī)章制度”的工作總體要求，證明健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，細(xì)化財(cái)務(wù)管理流程，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，嚴(yán)格費(fèi)用管控措施，嚴(yán)格費(fèi)用執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，杜絕不規(guī)范行為，著力健全本單位財(cái)務(wù)管理制度體系，是與中央八項(xiàng)規(guī)定和黨的群眾路線(xiàn)教育實(shí)踐活動(dòng)緊密相連的，也是反腐倡廉的一個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。財(cái)務(wù)制度建設(shè)是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)組成部分，財(cái)務(wù)管理是關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置，資本的融通和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量，以及利潤(rùn)分配的管理，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。因此，圍繞財(cái)務(wù)管理建立財(cái)務(wù)制度，主要應(yīng)從預(yù)算管理、籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、成本管理、收入與分配管理、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)等方面入手，落實(shí)具體財(cái)務(wù)管理制度，達(dá)到與反腐倡廉和諧共生。

(一)從籌資活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行制度建設(shè)我們煙草行業(yè)進(jìn)行籌資活動(dòng)全過(guò)程制度建設(shè)，其主要目的就是為了更好地確保籌資活動(dòng)按照既定的業(yè)務(wù)流程和權(quán)限正常進(jìn)行，有效防治、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正籌資活動(dòng)過(guò)程中可能存在的差錯(cuò)和舞弊行為。由于籌資業(yè)務(wù)一般涉及的金額較大，因此在業(yè)務(wù)籌劃和控制方面，必須有嚴(yán)格的策劃和控制制度，防范錯(cuò)弊出現(xiàn)，不給人漏洞可鉆，需要科學(xué)確定籌資渠道和方式選擇，將其納入制度范疇進(jìn)行規(guī)范，在確定籌資規(guī)模、充分考慮效益與成本的情況下，確定相關(guān)部門(mén)人員職責(zé)權(quán)限，防范風(fēng)險(xiǎn)。在具體制度建設(shè)上，緊緊抓住內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，從籌資計(jì)劃編制、計(jì)劃完成整個(gè)過(guò)程都需要建立關(guān)鍵制度，包括將不相容職務(wù)的分離、授權(quán)與審批、票證的保管、息利的支付、記錄的傳遞與控制等都應(yīng)該全部納入，同時(shí)，預(yù)算編制與控制、風(fēng)險(xiǎn)防范與控制等也是必不可少的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。為了將籌資活動(dòng)全過(guò)程制度建設(shè)進(jìn)行得更加完美，行業(yè)還需要結(jié)合實(shí)際，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評(píng)估、分析、報(bào)告等內(nèi)容的完善，達(dá)到預(yù)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)的目的，使行業(yè)在籌資過(guò)程中具有完備良好的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使行業(yè)在促進(jìn)籌資活動(dòng)規(guī)范的同時(shí)，也有效防范了過(guò)程腐敗的行為發(fā)生。

(二)從投資活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行制度建設(shè)在我們煙草行業(yè)，涉及需要投資的事項(xiàng)多而繁雜，有對(duì)行業(yè)內(nèi)和對(duì)行業(yè)外的投資，具體來(lái)說(shuō)，包括固定資產(chǎn)投資、資產(chǎn)處置、物資采購(gòu)、宣傳促銷(xiāo)、經(jīng)濟(jì)合同管理等內(nèi)容，涉及產(chǎn)權(quán)確認(rèn)、計(jì)量公正、資本保全、資本保值增值、所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)、投入與產(chǎn)出等事項(xiàng)。在行業(yè)需要更加規(guī)范，更富效率的要求下，對(duì)投資活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行制度建設(shè)也是迫切需要的。如果對(duì)具體業(yè)務(wù)執(zhí)行缺乏統(tǒng)一必要的計(jì)劃、考核、審核、監(jiān)督，投資項(xiàng)目管理散亂雜，預(yù)決算形同虛設(shè)，項(xiàng)目成本失控，合同履約質(zhì)量差，甚至出現(xiàn)“項(xiàng)目建起來(lái)，人員倒下去”的不良腐敗現(xiàn)象，將給行業(yè)投資造成嚴(yán)重?fù)p失。因此，很有必要建立規(guī)范制度，加強(qiáng)工作的計(jì)劃與考核評(píng)價(jià)，做好項(xiàng)目成本控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)投資活動(dòng)管理前移，嚴(yán)格事前、事中控制，規(guī)范投資行為事后審查核對(duì)，科學(xué)防范投資風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)投資活動(dòng)全過(guò)程制度建設(shè)，其目的也是在防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，促進(jìn)行業(yè)廉政建設(shè)。我們可以通過(guò)設(shè)立集體決策權(quán)、業(yè)務(wù)處置權(quán)、審核監(jiān)督權(quán)、否決權(quán)等機(jī)構(gòu)，比如我們行業(yè)已經(jīng)建立的“三項(xiàng)工作委員會(huì)”等機(jī)構(gòu)，促進(jìn)投資活動(dòng)過(guò)程透明、項(xiàng)目實(shí)在、全程監(jiān)管，同時(shí)自覺(jué)接受上級(jí)主管部門(mén)監(jiān)督、檢查和審核，讓想腐的人都沒(méi)有空子可鉆的機(jī)會(huì)。

(三)從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行制度建設(shè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)貫穿于行業(yè)發(fā)展的始終，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的好壞，決定了行業(yè)是否能健康發(fā)展，而為了促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，規(guī)范經(jīng)營(yíng)是前提，制度建設(shè)是保障，因此加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的制度建設(shè)，是行業(yè)發(fā)展的需要。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理制度是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所采取的管理模式和管理方法的具體化描述，約束和規(guī)范企業(yè)所有部門(mén)及成員在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是符合行業(yè)發(fā)展要求的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度，它可以提升企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效率，因此煙草行業(yè)建立并施行與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理制度，需要從包括成本管理、預(yù)算管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、收入與分配管理等方面著手內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，通過(guò)搭建有關(guān)部門(mén)和人員的崗位責(zé)任制、實(shí)物資產(chǎn)管理制度、銷(xiāo)售管理制度、購(gòu)銷(xiāo)記錄和憑證管理制度、質(zhì)量管理制度及數(shù)據(jù)糾正分析管理制度等，從而達(dá)到有效規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的。大家都清楚，煙草行業(yè)講求效率與質(zhì)量并重，經(jīng)營(yíng)與規(guī)范并重，健康發(fā)展是行業(yè)進(jìn)步的根本要求，在改革和發(fā)展中推動(dòng)廉政建設(shè)，而廉政建設(shè)的目的也為了求得發(fā)展，廉政建設(shè)中出現(xiàn)的一些問(wèn)題往往就是因?yàn)橹贫?、機(jī)制不健全而出現(xiàn)的，這些必須通過(guò)制度建設(shè)解決根本問(wèn)題。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不是一成不變的，因此制度建設(shè)就需要適應(yīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的動(dòng)態(tài)、開(kāi)放、發(fā)展的需要，所以我們要重視關(guān)于經(jīng)營(yíng)有關(guān)財(cái)務(wù)制度的修訂和完善，使制度本身適應(yīng)改革與發(fā)展。堅(jiān)持用發(fā)展的觀點(diǎn)解決問(wèn)題，既是反腐敗歷史經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，也是當(dāng)前和未來(lái)深入推進(jìn)廉政建設(shè)的根本思路和辦法，使制度科學(xué)有效、行得通、做得到，在改革和發(fā)展中解決廉政建設(shè)的制度性和源頭性問(wèn)題。

篇2

2009年8月，財(cái)政部了《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（征求意見(jiàn)稿），征求意見(jiàn)稿的基本理念是在高校會(huì)計(jì)制度中適當(dāng)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，同時(shí)兼顧預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、績(jī)效評(píng)價(jià)的信息需求?！陡叩葘W(xué)校會(huì)計(jì)制度》（征求意見(jiàn)稿）的是新形勢(shì)下我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的一次重大變革與創(chuàng)新，必將對(duì)我國(guó)高校規(guī)范財(cái)務(wù)行為、明晰相關(guān)利益方責(zé)、權(quán)、利和推進(jìn)高校的改革發(fā)展起到重要作用。要把握住《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（征求意見(jiàn)稿）的精神，就要在學(xué)校財(cái)務(wù)制度建設(shè)上下功夫，緊緊抓住規(guī)范、創(chuàng)新這兩個(gè)核心內(nèi)容，不斷完善高校財(cái)務(wù)制度，強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)人員的理財(cái)意識(shí)。本文擬從高校財(cái)務(wù)制度建設(shè)的基礎(chǔ)、核心內(nèi)容以及必要條件等方面進(jìn)行論述，以期為我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)提供新的思路，為我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理事業(yè)的發(fā)展提出建設(shè)性的意見(jiàn)。

二、高校財(cái)務(wù)制度建設(shè)要求

（一）遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定將

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范在法律允許的范圍內(nèi)，按照法律條文的要求進(jìn)行是開(kāi)展一切工作的出發(fā)點(diǎn)和取得成功的根本保證。財(cái)務(wù)工作不允許出現(xiàn)絲毫差錯(cuò)， 所以將法律法規(guī)作為一切工作的基礎(chǔ)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中更具特殊意義。

目前， 我國(guó)已建立起了一套以《會(huì)計(jì)法》為指導(dǎo)，以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)章制度為主體，包括行業(yè)會(huì)計(jì)制度和審計(jì)準(zhǔn)則等在內(nèi)的相對(duì)完善的會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系，其對(duì)財(cái)務(wù)工作的各個(gè)方面都做出了較為細(xì)致的規(guī)定。如《會(huì)計(jì)法》對(duì)事業(yè)單位處理會(huì)計(jì)事務(wù)提出了原則性的要求；《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》明確了高校財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理體制、會(huì)計(jì)處理方法的選擇、會(huì)計(jì)科目的使用及財(cái)務(wù)報(bào)告的編制等事項(xiàng)。在會(huì)計(jì)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行制度設(shè)計(jì)是進(jìn)行財(cái)務(wù)工作、確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和完善理財(cái)方法的前提條件和必要保證。

（二）建立機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)、權(quán)責(zé)明確、核算規(guī)范、管理科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系在傳統(tǒng)模式下，高校經(jīng)費(fèi)主要由財(cái)政部門(mén)撥付，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單一，往往將財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算混為一談，容易使高校財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)重核算輕管理的思想，有悖于“向管理求效益”的理財(cái)原則。在規(guī)模較小的高校中，對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求往往只局限于會(huì)計(jì)核算的真實(shí)和規(guī)范，這是由于理財(cái)觀念的淡漠所帶來(lái)的問(wèn)題。

隨著高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，社會(huì)服務(wù)職能活動(dòng)不斷增多，傳統(tǒng)的高校財(cái)務(wù)管理模式必然會(huì)嚴(yán)重制約高校教育事業(yè)的發(fā)展，因此高校應(yīng)在總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理中心和會(huì)計(jì)核算中心，將管理職能與核算職能分開(kāi)，使財(cái)務(wù)管理中心側(cè)重財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)核算中心側(cè)重實(shí)際核算。在對(duì)后勤集團(tuán)等特殊部門(mén)的財(cái)務(wù)管理上，可建立會(huì)計(jì)委派制，由學(xué)校財(cái)務(wù)向相關(guān)部門(mén)統(tǒng)一派駐財(cái)務(wù)人員，這樣就可以形成職能明確、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理與分級(jí)管理相結(jié)合的高效財(cái)務(wù)管理體系。

（三）全面實(shí)施預(yù)算管理 在收入預(yù)算編制上應(yīng)拓寬籌資思路，充分利用好政府投入、銀行貸款、校友捐助、社會(huì)服務(wù)等融資手段多渠道融資，并根據(jù)高校的實(shí)際情況制定合理的籌資策略，確保學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展的資金保障。在條件具備時(shí)采用零基預(yù)算法，在編制預(yù)算時(shí)對(duì)所有的預(yù)算支出均以零為基底，不考慮以往情況，從根本上研究分析每項(xiàng)預(yù)算支出的必要性和支出數(shù)額的大小，并在此基礎(chǔ)上制定預(yù)算方案。在預(yù)算方案確定后，要加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行和檢查力度，不能隨意更改預(yù)算方案，確保預(yù)算的權(quán)威性。

目前，我國(guó)大多數(shù)高校預(yù)算活動(dòng)中存在的最大問(wèn)題就是執(zhí)行力的問(wèn)題。沒(méi)有很好的執(zhí)行力，再完美的預(yù)算方案也只是一紙空文。為加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力，可將預(yù)算執(zhí)行情況納入高校目標(biāo)管理體系，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解，落實(shí)到具體的人和部門(mén)，定期檢查預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的激勵(lì)和約束機(jī)制，調(diào)動(dòng)全校教職員工的責(zé)任意識(shí)和創(chuàng)造潛能，確保學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)的順利進(jìn)行。

（四）提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱》強(qiáng)調(diào)的是人的發(fā)展，而“創(chuàng)新性”是《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（征求意見(jiàn)稿）的一大亮點(diǎn)。財(cái)務(wù)人員的工作不僅直接決定了財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量好壞，而且財(cái)務(wù)人員也需要在財(cái)務(wù)工作中得到鍛煉和發(fā)展。因此，高校必須重視優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)：一方面鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員努力學(xué)習(xí)，鉆研業(yè)務(wù)，更新觀念，具備完備的知識(shí)結(jié)構(gòu)；另一方面為財(cái)務(wù)人員提供進(jìn)修學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，使他們更多地專(zhuān)注于財(cái)務(wù)理論的學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，并將理論運(yùn)用于實(shí)踐，這必將取得事半功倍的效果。同時(shí)，高校的管理者應(yīng)努力營(yíng)造出一個(gè)敬崗愛(ài)業(yè)的文化氛圍，提高財(cái)務(wù)工作人員的責(zé)任心和使命感，使財(cái)務(wù)工作在法律和道德的雙重調(diào)節(jié)下進(jìn)行。

（五）建立健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 會(huì)計(jì)監(jiān)督制度可以規(guī)范會(huì)計(jì)行為，明確責(zé)任，防止工作差錯(cuò)和舞弊，避免因責(zé)任不清而互相扯皮甚至越權(quán)行事；可以保護(hù)高校資產(chǎn)安全，保證會(huì)計(jì)記錄的可靠性，及時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)信息。

首先，要明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，財(cái)務(wù)人員之間應(yīng)該相互牽制，相互監(jiān)督。

其次，要明確對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序，使決策和執(zhí)行程序明確化、制度化、規(guī)范化。

再次，要使決策人員與執(zhí)行人員之間能夠互相監(jiān)督、互相制約，既要防止權(quán)力過(guò)于集中，也要防止多頭行事、各自行事。

最后，要適時(shí)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和資產(chǎn)清查，以期及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，將隱患消滅在萌芽階段。在條件成熟的情況下，高校應(yīng)逐步實(shí)行會(huì)計(jì)人員委派制和會(huì)計(jì)輪崗制，在源頭上保障高校的財(cái)務(wù)制度得到真正的落實(shí)。

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 人民銀行 內(nèi)部控制

一、 目前人民銀行財(cái)務(wù)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)部控制體系不健全，財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不力

制度是保障各項(xiàng)工作順利進(jìn)行的有效手段，人民銀行各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)日趨完善。但是，隨著經(jīng)濟(jì)金融的快速發(fā)展，人民銀行財(cái)務(wù)工作范圍迅速擴(kuò)大，而制度建設(shè)明顯落后于業(yè)務(wù)的發(fā)展，在一定程度上限制了新業(yè)務(wù)的應(yīng)用和發(fā)展。其次，已有的制度體系未能得到嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，使一些制度不能充分發(fā)揮其功效，從而影響了業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。

（二）系統(tǒng)程序不完善，財(cái)務(wù)核算的執(zhí)行存在風(fēng)險(xiǎn)

隨著會(huì)計(jì)電算化、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)系統(tǒng)程序技術(shù)含量越來(lái)越高，信息化程度雖有很大的提高，但仍未能達(dá)到完全信息化，仍有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不能被納入系統(tǒng)操作，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)工作效率。其次，已有的系統(tǒng)程序存在漏洞和安全隱患。例如，系統(tǒng)用戶(hù)口令密碼設(shè)置不夠嚴(yán)密，不能充分發(fā)揮防范和控制作用；部分重要網(wǎng)絡(luò)設(shè)備安全訪問(wèn)控制設(shè)施不嚴(yán)密，無(wú)法有效防御內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的病毒攻擊，不利于資金和數(shù)據(jù)的安全；財(cái)務(wù)綜合報(bào)表系統(tǒng)采集會(huì)計(jì)集中核算ABS系統(tǒng)的數(shù)據(jù)時(shí)，由于沒(méi)有設(shè)計(jì)接口，需從營(yíng)業(yè)部門(mén)ABS系統(tǒng)中導(dǎo)出，對(duì)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行造成不便。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度不斷調(diào)整，向國(guó)際靠攏，這就要求財(cái)務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)，及時(shí)更新財(cái)務(wù)知識(shí)。由于培訓(xùn)條件限制，又缺乏針對(duì)性的會(huì)計(jì)人員管理制度，會(huì)計(jì)人員普遍缺乏系統(tǒng)的崗前培訓(xùn)，后續(xù)教育投入又不足，致使職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)技能不能得到有效的提高，在具體業(yè)務(wù)操作中，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)防范意識(shí)。

（三）監(jiān)督管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理存在風(fēng)險(xiǎn)

監(jiān)督是會(huì)計(jì)重要的職能之一，加大財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理有助于推動(dòng)財(cái)務(wù)工作的進(jìn)一步發(fā)展。但是，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，部分基層人民銀行會(huì)計(jì)工作人員只重視核算等基礎(chǔ)性工作，忽視了會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，從而加大了財(cái)務(wù)決策的風(fēng)險(xiǎn)。

隨著我國(guó)社會(huì)主義民主制度的發(fā)展，民眾對(duì)政府部門(mén)資金的去向問(wèn)題的關(guān)注程度越來(lái)越高，我國(guó)政府也高度重視預(yù)算績(jī)效管理工作，根據(jù)工作部署，2012年人民銀行正式啟動(dòng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn)。然而，人民銀行在預(yù)算管理方面遵循的制度過(guò)舊，仍是2000年頒布的《中國(guó)人民銀行財(cái)務(wù)制度》，制度的更新已遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于當(dāng)前人民銀行預(yù)算管理的需要。其次，人民銀行財(cái)務(wù)預(yù)算的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，與權(quán)責(zé)發(fā)生制相比對(duì)財(cái)務(wù)的預(yù)算管理相對(duì)薄弱，不利于預(yù)算管理的實(shí)施。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)建設(shè)，積極應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）完善內(nèi)部控制建設(shè)，加大財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力度

從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)人民銀行實(shí)際業(yè)務(wù)情況，適應(yīng)現(xiàn)代中央銀行職能要求，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)各崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查，構(gòu)建嚴(yán)密、廣泛的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，使內(nèi)部控制制度延伸、覆蓋財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，形成全面、有效、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。同時(shí)，對(duì)已有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行深入調(diào)查研究，重新進(jìn)行評(píng)估，若存在已落后于業(yè)務(wù)發(fā)展、不合時(shí)宜的制度應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整、更新、完善；對(duì)尚未有制度規(guī)范的新業(yè)務(wù)及時(shí)制定相關(guān)制度，以規(guī)范新業(yè)務(wù)，促進(jìn)新業(yè)務(wù)更好的應(yīng)用與發(fā)展。

在完善財(cái)務(wù)制度的同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)制度的普及，及時(shí)組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度落實(shí)工作的監(jiān)督與管理，嚴(yán)格貫徹、執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，保證財(cái)務(wù)工作順利、準(zhǔn)確、安全的進(jìn)行。

（二）優(yōu)化系統(tǒng)程序功能，健全財(cái)務(wù)核算體制

根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，不斷優(yōu)化和完善系統(tǒng)功能，加大技術(shù)創(chuàng)新，強(qiáng)化系統(tǒng)穩(wěn)定性建設(shè)，適當(dāng)改進(jìn)系統(tǒng)程序，加強(qiáng)新模塊的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用。同時(shí)，加強(qiáng)安全保密管理，嚴(yán)格限定用戶(hù)口令密碼設(shè)定及修改；注重網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)，完善各方面基礎(chǔ)工程，做好硬件系統(tǒng)的日常維護(hù)，實(shí)時(shí)監(jiān)督系統(tǒng)運(yùn)行情況，確保系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)及數(shù)據(jù)的安全，嚴(yán)格防范病毒的入侵及其他危險(xiǎn)狀況。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是人民銀行的核心工作之一，關(guān)系到金融系統(tǒng)運(yùn)行的安全與穩(wěn)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)至關(guān)重要。充分開(kāi)展會(huì)計(jì)人員思想政治教育工作，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員思想境界和價(jià)值取向的教育，使會(huì)計(jì)人員樹(shù)立良好的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)，要有針對(duì)性的開(kāi)展會(huì)計(jì)人員崗前、崗中培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，做好系統(tǒng)更新、升級(jí)的操作轉(zhuǎn)換的培訓(xùn)；完善獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作人員及時(shí)更新、豐富會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)，提升會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作技能，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)核算工作的順利進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)管理建設(shè)

根據(jù)中央銀行職能要求，樹(shù)立現(xiàn)代管理觀念，建立健全財(cái)務(wù)活動(dòng)管理制度，重視會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，充分發(fā)揮現(xiàn)代管理技術(shù)的功效，加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理。建立監(jiān)督管理機(jī)制，定期對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，形成由點(diǎn)及面、形勢(shì)多樣、靈活的監(jiān)督管理模式，提高管理的有序性和約束力，將人民銀行財(cái)務(wù)管理水平提高到一個(gè)新的層次。

認(rèn)清形勢(shì)，積極響應(yīng)政府號(hào)召，進(jìn)一步強(qiáng)化依法、合理的理財(cái)意識(shí)，堅(jiān)持秉承厲行節(jié)約、節(jié)儉辦行的指導(dǎo)思想，科學(xué)合理安排費(fèi)用預(yù)算，細(xì)化預(yù)算管理。為預(yù)算管理提供良好的環(huán)境，完善《人民銀行財(cái)務(wù)制度》制定具體的預(yù)算管理辦法，探究權(quán)責(zé)發(fā)生制在人民銀行的具體應(yīng)用。其次，擴(kuò)大預(yù)算工作參與范圍，預(yù)算管理不僅僅是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，還涉及到各個(gè)部門(mén)，各部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況匯編預(yù)算需求，強(qiáng)化預(yù)算管理組織體系，使預(yù)算分配與實(shí)際需要相統(tǒng)一，從而更好的完成預(yù)算編制工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]江山.加強(qiáng)基層人行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2011，（06）

篇4

關(guān)鍵詞：財(cái)政局；財(cái)務(wù)管理；管理制度

近幾年來(lái)，針對(duì)財(cái)政局機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)較緊、支出管理難度大等情況，我國(guó)財(cái)政局切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，一是把主要精力放在制度建設(shè)上，從健全財(cái)務(wù)管理入手，先后制定了一系列機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理制度；二是加大監(jiān)督檢查力度，確保財(cái)務(wù)制度的貫徹落實(shí)。

一、科學(xué)合理編制單位預(yù)算，不斷提升預(yù)算編制質(zhì)量

單位預(yù)算編制是一項(xiàng)重要且復(fù)雜的業(yè)務(wù)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)不僅貫穿于企業(yè)各個(gè)單位，而且還直接影響到單位資源使用效率，所以加強(qiáng)單位預(yù)算編制管理，進(jìn)一步提升預(yù)算編制質(zhì)量至關(guān)重要。首先，加強(qiáng)基礎(chǔ)信息管理，構(gòu)建人員信息庫(kù)與車(chē)輛信息庫(kù)，為科學(xué)合理編制單位預(yù)算提供依據(jù)，以保證預(yù)算編制質(zhì)量；其次，做好對(duì)年度收入與支出結(jié)構(gòu)、增收節(jié)支潛力等多方面分析工作；最后，強(qiáng)化項(xiàng)目支出預(yù)算管理，積極推行項(xiàng)目支出滾動(dòng)管理，找準(zhǔn)項(xiàng)目管理關(guān)鍵點(diǎn)與著重點(diǎn)。

二、建立經(jīng)費(fèi)限額制度，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)限額

要求財(cái)政局構(gòu)建與執(zhí)行健全的經(jīng)費(fèi)限額制度，以該項(xiàng)制度為依據(jù)，結(jié)合各單位以往支出狀況及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，有針對(duì)性地為各單位制定經(jīng)費(fèi)限額指標(biāo)，并由國(guó)庫(kù)收付中心負(fù)責(zé)控制經(jīng)費(fèi)限額工作。另外，要求各單位嚴(yán)格按照局內(nèi)財(cái)務(wù)制度開(kāi)展報(bào)賬業(yè)務(wù)活動(dòng)，即嚴(yán)禁對(duì)經(jīng)費(fèi)限額超支的單位進(jìn)行報(bào)賬，鼓勵(lì)各單位在保證工作效率與質(zhì)量的前提下，盡可能降低公用經(jīng)費(fèi)支出。

三、強(qiáng)化公用經(jīng)費(fèi)管理，嚴(yán)格控制支出規(guī)模

1.加大“三項(xiàng)費(fèi)用”管理力度?！叭?xiàng)費(fèi)用”指的是差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)及招待費(fèi)。近年來(lái)，我國(guó)國(guó)務(wù)院曾在多項(xiàng)政策法規(guī)中，明確要求加大對(duì)“三項(xiàng)費(fèi)用”管理力度，以達(dá)到控制公用經(jīng)費(fèi)支出的目的。為此，需要財(cái)政局選派一名資深財(cái)務(wù)人員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)單位經(jīng)費(fèi)管理，如建立經(jīng)費(fèi)臺(tái)帳，詳細(xì)記錄單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支，至月末還需做好經(jīng)費(fèi)支出統(tǒng)計(jì)工作，并以報(bào)表的形式上報(bào)上級(jí)主管單位，由其進(jìn)行審查，并依據(jù)所制定的財(cái)務(wù)報(bào)表有針對(duì)性地進(jìn)行公用經(jīng)費(fèi)管理。

2.加大固定資產(chǎn)管理力度。固定資產(chǎn)在各單位總資產(chǎn)中占據(jù)相當(dāng)大的比重，為此要求做好固定資產(chǎn)的管理工作，即就固定資產(chǎn)購(gòu)置環(huán)節(jié)而言，需由各單位事前申報(bào)，之后由領(lǐng)導(dǎo)審批，待審批通過(guò)后，由相關(guān)單位組織依照政府采購(gòu)流程開(kāi)展固定資產(chǎn)采購(gòu)活動(dòng)。同時(shí)，各單位應(yīng)以節(jié)約性、有效性原則為指導(dǎo)開(kāi)展固定資產(chǎn)添置工作，切實(shí)做好資源合理利用，最大限度上規(guī)避資源浪費(fèi)、流失現(xiàn)象的發(fā)生。除此之外，任何固定資產(chǎn)均要第一時(shí)間入賬核算，詳細(xì)予以登記，要求固定資產(chǎn)管理單位經(jīng)常性檢修機(jī)械設(shè)備等類(lèi)固定資產(chǎn)，以延伸器使用壽命。

3.加大政府采購(gòu)管理力度。財(cái)政局應(yīng)做好帶頭作用，以實(shí)際行動(dòng)教育各單位嚴(yán)格遵循《政府采購(gòu)法》。要求各單位開(kāi)展采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)事前做好采購(gòu)計(jì)劃，以防重復(fù)采購(gòu)、盲目采購(gòu)現(xiàn)象，同時(shí)，各單位將需要添置的物品明確列示于《政府采購(gòu)目錄》中，由政府采購(gòu)部門(mén)統(tǒng)一集中采購(gòu)，以保證采購(gòu)的有效性、科學(xué)合理性，充分發(fā)揮單位資金的使用價(jià)值。

四、落實(shí)民主理財(cái)制度，積極推行財(cái)務(wù)公開(kāi)

財(cái)政局財(cái)務(wù)制度明確指出，單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支必須同時(shí)具備審批人、經(jīng)手人及民主理財(cái)小組成員的簽字，再加上民主理財(cái)小組成員公章，才能夠符合報(bào)銷(xiāo)入賬標(biāo)準(zhǔn)，否則將拒絕報(bào)銷(xiāo)入賬。同時(shí)，財(cái)政局應(yīng)定期對(duì)外公開(kāi)各單位預(yù)算執(zhí)行狀況與經(jīng)費(fèi)收支狀況，自覺(jué)接受廣大社會(huì)公眾監(jiān)督。另外，財(cái)政局內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)等部門(mén)應(yīng)做好對(duì)各單位收支狀況審計(jì)監(jiān)督工作，對(duì)落實(shí)財(cái)務(wù)制度較好的單位予以獎(jiǎng)勵(lì)，嚴(yán)厲懲處那些違反財(cái)務(wù)制度的單位。

五、完善財(cái)務(wù)管理制度體系

1.加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)。把制度建設(shè)作為嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)來(lái)抓，大力開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)工作，不斷完善財(cái)政業(yè)務(wù)操作規(guī)程，健全崗位責(zé)任體系，做到事事有章可循，杜絕財(cái)政管理中的隨意性。同時(shí)，利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，充分運(yùn)用信息化手段，加強(qiáng)基本數(shù)據(jù)信息、支出標(biāo)準(zhǔn)等各個(gè)方面的基礎(chǔ)工作，促進(jìn)資源共享，信息共享，提高財(cái)政管理效率。

2.定期開(kāi)展財(cái)務(wù)評(píng)審活動(dòng)。定期對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所在各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合評(píng)審，具體由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的會(huì)計(jì)人員將會(huì)計(jì)賬本、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料統(tǒng)一集中到縣局，由財(cái)政局評(píng)審組對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行集中評(píng)審，通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)評(píng)審，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政干部管理水平，并把財(cái)務(wù)評(píng)審作為一種促進(jìn)規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政會(huì)計(jì)核算更加嚴(yán)謹(jǐn)、財(cái)政財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)化、精細(xì)化。

3.加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查力度。實(shí)行定期業(yè)務(wù)檢查工作制度，定期組織專(zhuān)班到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查，及時(shí)糾正各所業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題。同時(shí)，對(duì)局機(jī)關(guān)內(nèi)部和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所在執(zhí)行財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)科目運(yùn)用等方面開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督檢查，對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所的總預(yù)算會(huì)計(jì)、統(tǒng)管會(huì)計(jì)、農(nóng)村會(huì)計(jì)在結(jié)賬、建賬、記賬和財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行核查，促進(jìn)會(huì)計(jì)管理工作的規(guī)范性，進(jìn)一步完善了單位內(nèi)部控制制度建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王 琦：如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的調(diào)查與分析[J].中國(guó)城市經(jīng)濟(jì).2011（15）.

[2]何大勇：建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)應(yīng)提高財(cái)務(wù)管理水平[J].全國(guó)商情（經(jīng)濟(jì)理論研究）.2008（22）.

[3]張 筠：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及解決建議[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊.2008（14）.

篇5

關(guān)鍵詞：郵政系統(tǒng) 內(nèi)部管控 財(cái)務(wù)管理 制度 問(wèn)題

基于我國(guó)財(cái)務(wù)制度建設(shè)快速的提高，郵政系統(tǒng)也隨之全面增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，充分保障郵政系統(tǒng)的資產(chǎn)完整性，提升內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)進(jìn)度，促進(jìn)整體利益最大化，嚴(yán)格按照我國(guó)財(cái)務(wù)制度管理辦法執(zhí)行，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的差異化，建設(shè)相關(guān)可調(diào)控的內(nèi)部管控和財(cái)務(wù)管理機(jī)制，極大的了保證郵政系統(tǒng)的可持續(xù)性發(fā)展要求。

一、內(nèi)部管控和財(cái)務(wù)管理制度產(chǎn)生的問(wèn)題分析

從審計(jì)反饋回來(lái)的數(shù)據(jù)來(lái)看，郵政內(nèi)部管控財(cái)務(wù)管理制度雖然極大的遏制了財(cái)務(wù)問(wèn)題的發(fā)生，但并不是所有的財(cái)務(wù)問(wèn)題都能夠相應(yīng)解決，內(nèi)部管控和財(cái)務(wù)管理制度只能夠最大化的保障郵政系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的需求，并不能細(xì)致到人為化的層面上，因?yàn)榫窒扌缘脑?，從而給財(cái)務(wù)系統(tǒng)留下了隱患。

（一）郵政單位財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題產(chǎn)生分析

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多郵政單位在整體財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部管理機(jī)制劃分非常不明確。而且財(cái)務(wù)管理制度在很多郵政業(yè)務(wù)方面并不能體現(xiàn)，也是集中出現(xiàn)的問(wèn)題，并且有些郵政單位從不進(jìn)行主動(dòng)實(shí)行的財(cái)務(wù)管理制度。很多郵政相應(yīng)的部門(mén)都是在工作過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題后在單獨(dú)進(jìn)行財(cái)務(wù)審查措施，這就造成整個(gè)單位不能整體進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理機(jī)制基本成為擺設(shè)的存在，對(duì)于整個(gè)系統(tǒng)用來(lái)說(shuō)存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

還有很多問(wèn)題體現(xiàn)在，本單位對(duì)于職工的財(cái)務(wù)制度思想教育跟進(jìn)不及時(shí)，業(yè)績(jī)關(guān)心程度遠(yuǎn)高于思想關(guān)心，這就造成很多并不能發(fā)生的財(cái)務(wù)問(wèn)題的思想產(chǎn)生，而得不到及時(shí)的控制。從客觀的角度來(lái)看，這是極其不正確的，正是因?yàn)閷?duì)于員工的管理失控，造成很多財(cái)務(wù)問(wèn)題的產(chǎn)生，而在處理發(fā)生問(wèn)題方面，單位只是單方面的堵漏措施，財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部管控制度只會(huì)一時(shí)出現(xiàn)，當(dāng)問(wèn)題解決后，就又回到惡性循環(huán)當(dāng)中。在很多郵政單位都是管理制度口頭派，各種規(guī)章制度都體現(xiàn)在墻面上，而在實(shí)際工作當(dāng)中根本沒(méi)有制度管理的概念。

（二）提高內(nèi)部管控和財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力

為了提高郵政系統(tǒng)的可持續(xù)性發(fā)展，郵政系統(tǒng)的各個(gè)部門(mén)必須按照一套財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部管控執(zhí)行，建立定期和臨時(shí)的財(cái)務(wù)管理制度思想教育。在內(nèi)部管控方面，要充分的調(diào)動(dòng)員工的積極性，踴躍和自主的進(jìn)行自檢、監(jiān)督等財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施，結(jié)合國(guó)家財(cái)務(wù)規(guī)定創(chuàng)建一套符合本單位的財(cái)務(wù)管理辦法和內(nèi)部管控機(jī)制。創(chuàng)建層次管理模式、階梯式管理模式、交叉式管理模式等，加強(qiáng)執(zhí)行力的操作。

對(duì)于郵政單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面，單位要明確劃分主次關(guān)系，做到在財(cái)務(wù)制度面前人人平等，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督人員或班子。單位負(fù)責(zé)人要主動(dòng)擔(dān)任主管，并全力配合監(jiān)督工作。并且在操作上要嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行，充分的保障財(cái)務(wù)管理制度在單位的運(yùn)行。保障管控機(jī)制長(zhǎng)期有效的執(zhí)行。在問(wèn)題處理方面，必須做到透明化處理所有問(wèn)題，不回避、不逃避、不畏懼的態(tài)度。對(duì)于個(gè)人出現(xiàn)問(wèn)題的，在處理上要做到公平、公正、公開(kāi)的原則。根據(jù)郵政企業(yè)的整體情況，增設(shè)信息化財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)全面管控，定期進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。

對(duì)于財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的管理建設(shè)，必須合理，確立會(huì)計(jì)師為內(nèi)部管控的主體，因?yàn)橹挥袉挝粌?nèi)部的會(huì)計(jì)師才能真正了解單位財(cái)務(wù)出現(xiàn)的問(wèn)題，而作為郵政單位的會(huì)計(jì)師必須具備，良好的職業(yè)操守，只有這樣才能夠讓單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)最大保障化。只有確立財(cái)務(wù)制度重要性和必要性，才能保證執(zhí)行過(guò)程中不出現(xiàn)問(wèn)題。

二、郵政單位在財(cái)務(wù)管理制度制定要點(diǎn)

郵政單位在財(cái)務(wù)管理制度制定方面，必須要做到人性化執(zhí)行，充分的考慮問(wèn)題是如何產(chǎn)生的，并杜絕此類(lèi)問(wèn)題的再次發(fā)生。一定嚴(yán)格按照國(guó)家法律的層面進(jìn)行財(cái)務(wù)制度建設(shè)，一切的措施都是有章可循有法可依的。

（一）郵政單位財(cái)務(wù)管理可持續(xù)性發(fā)展建議

財(cái)會(huì)管理是保障一個(gè)單位可持續(xù)性發(fā)展的重要保障，郵政單位的財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，必須圍繞會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)制度、單位整體經(jīng)濟(jì)效益的控制、會(huì)計(jì)核算、資金籌集等。郵政單位的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)應(yīng)該放在資金的籌集和運(yùn)用、成本核算、有形資產(chǎn)運(yùn)作、無(wú)形資產(chǎn)等。

郵政單位的成本核算以及運(yùn)用如果不能很好的進(jìn)行管理，那么一旦出現(xiàn)問(wèn)題就是致命性的問(wèn)題。作為主要貨幣的體現(xiàn)，成本運(yùn)用要有預(yù)見(jiàn)性，要有充足的運(yùn)用計(jì)劃，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)的輸出與流向，財(cái)務(wù)管理人員要仔細(xì)核算本單位的成本運(yùn)行，對(duì)于市場(chǎng)要分析到位，并對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性調(diào)研。作為郵政單位的財(cái)務(wù)管理人員要經(jīng)常性的補(bǔ)充經(jīng)濟(jì)思想性，對(duì)于單位的資本運(yùn)營(yíng)要有自己的見(jiàn)解，并根據(jù)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)運(yùn)行情況給出建設(shè)性意見(jiàn)。在內(nèi)部管控方面，財(cái)務(wù)管理人員要準(zhǔn)確的了解當(dāng)?shù)氐馁Y金運(yùn)行情況、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)情況，交易規(guī)模等，這樣有利于本單位的資金運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)投資等。

（二）郵政單位財(cái)務(wù)管理中的票據(jù)和存儲(chǔ)的重要性

郵政單位財(cái)務(wù)的管理制定的主要因素，取決于財(cái)務(wù)管理人員的基本素質(zhì)，以及單位的整體配合能力，無(wú)論是單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理人員，還是財(cái)務(wù)管控小組，都要做到在單位整體成本運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)不出現(xiàn)疏漏、資本運(yùn)營(yíng)合理化、單位經(jīng)濟(jì)效益最大化為最終目標(biāo)。

篇6

摘 要 本文論述了建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度的重要意義及實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估的作用，提出了建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度應(yīng)注意的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 評(píng)估制度

財(cái)政部2006年底的新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，初步構(gòu)建了政府宏觀財(cái)務(wù)、投資者財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)三個(gè)層次的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制。企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估，是主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境及流程、財(cái)務(wù)制度體系的健全性和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的有效性等財(cái)務(wù)控制進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并對(duì)存在的問(wèn)題提出建議和要求的監(jiān)督活動(dòng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)已成為獨(dú)立的市場(chǎng)主體，財(cái)政部門(mén)有必要建立和實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度。筆者擬就加強(qiáng)建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度進(jìn)行初步的探討。

一、建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度的重要意義

財(cái)政部門(mén)實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估，引導(dǎo)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于各個(gè)企業(yè)乃至宏觀經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展都是十分必要的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）從源頭上控制違法違紀(jì)行為，保障宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系安全

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的加劇，對(duì)我國(guó)各類(lèi)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有效性的要求也越來(lái)越高。而目前我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況普遍欠佳，這直接導(dǎo)致包括上市公司和國(guó)有企業(yè)在內(nèi)的許多企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)乃至破產(chǎn)倒閉，這給宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系帶來(lái)較重大的安全隱患。實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估，通過(guò)評(píng)估手段監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行，有利于從源頭上預(yù)防和控制違法違紀(jì)行為的發(fā)生，保障宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系的安全。

（二）促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，健全防弊糾錯(cuò)機(jī)制

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是防范企業(yè)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，財(cái)務(wù)管理的有效性直接關(guān)系到企業(yè)的生存和可持續(xù)發(fā)展。美國(guó)薩班斯法案出臺(tái)后，國(guó)際上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有效性的關(guān)注度越來(lái)越高，一個(gè)規(guī)范、有效的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，可以提高企業(yè)的市場(chǎng)認(rèn)可度和財(cái)務(wù)信息的公信力，增強(qiáng)企業(yè)融資及發(fā)展能力，并適應(yīng)境內(nèi)外資本市場(chǎng)監(jiān)管的要求。通過(guò)財(cái)政部門(mén)實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估，有助于推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建立和健全，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)企業(yè)不斷完善內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)制，進(jìn)一步推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）維護(hù)企業(yè)各方利益，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展

目前，我國(guó)有關(guān)主管部門(mén)相繼制定和出臺(tái)了一系列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)估辦法，但各自獨(dú)立、各有側(cè)重。如稅務(wù)部門(mén)主要側(cè)重對(duì)企業(yè)納稅額的真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估、審計(jì)部門(mén)主要側(cè)重對(duì)企業(yè)重大財(cái)務(wù)違紀(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估、國(guó)資委主要側(cè)重對(duì)影響企業(yè)國(guó)有資本金績(jī)效的內(nèi)部控制要素進(jìn)行評(píng)估等。財(cái)政部門(mén)需要協(xié)調(diào)各專(zhuān)業(yè)評(píng)估的關(guān)系，為進(jìn)行財(cái)務(wù)管理有效性的自我評(píng)估和外部評(píng)價(jià)提供統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，既維護(hù)國(guó)有權(quán)益，又保護(hù)其他投資者以及經(jīng)營(yíng)者等各方的利益，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展。

二、實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估的作用

建立和實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度，其意義不僅在于維護(hù)企業(yè)和宏觀經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，對(duì)于財(cái)政部門(mén)完善公共財(cái)政體系、健全財(cái)政職能而言，也是不可或缺的。

（一）完善公共財(cái)政體系，履行公共服務(wù)職責(zé)

完善與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的公共財(cái)政體系，是我國(guó)目前財(cái)政體制改革的目標(biāo)和方向。企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度及其實(shí)施具有公共特征，屬于典型的公共服務(wù)。它具有很強(qiáng)的外部性，財(cái)政部門(mén)制定的企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度，可以作為企業(yè)提高自身財(cái)務(wù)管理水平的指引。企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度是公共財(cái)政體系的重要組成部分。財(cái)政部門(mén)作為主管企業(yè)財(cái)務(wù)的政府職能部門(mén)，立足于維護(hù)公共利益和履行公共責(zé)任，有義務(wù)為全社會(huì)制定統(tǒng)一的企業(yè)財(cái)務(wù)基本規(guī)則，為各類(lèi)企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平、健康的市場(chǎng)環(huán)境和制度保障。

（二）搭建財(cái)政企業(yè)管理的工作平臺(tái)，健全公共財(cái)政職能

國(guó)家財(cái)政與企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系，隨著經(jīng)濟(jì)體制和公共財(cái)政體制的改革而不斷演變。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期，國(guó)家財(cái)政對(duì)企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)收統(tǒng)支”高度集中管理的模式。經(jīng)過(guò)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革、國(guó)有資產(chǎn)管 理體制改革和公共財(cái)政體制的不斷調(diào)整，企業(yè)逐漸確立了獨(dú)立自主的市場(chǎng)主體地位，財(cái)政部門(mén)與企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系也逐漸“疏遠(yuǎn)”。財(cái)政部門(mén)與企業(yè)“過(guò)緊”的財(cái)務(wù)關(guān)系束縛了企業(yè)的積極性和自主性，但是“過(guò)松”的財(cái)務(wù)關(guān)系同樣不利于企業(yè)和國(guó)家財(cái)政事業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估可以搭建起實(shí)現(xiàn)以下幾個(gè)功能的平臺(tái)：1.轉(zhuǎn)變財(cái)政管理的方式，由過(guò)去的直接行政審批改為間接監(jiān)督引導(dǎo)。財(cái)政部門(mén)的這種新型管理方式，既是對(duì)企業(yè)的監(jiān)督管理，又是為企業(yè)提供的一項(xiàng)公共服務(wù)。2.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督關(guān)口的前移，變事后處理為事先防范。通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估，將企業(yè)違法違規(guī)行為發(fā)生的可能性壓縮到最低限度，從而控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其可能引發(fā)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，奠定財(cái)政和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。3.為財(cái)政政策的實(shí)施、財(cái)政資金的安全使用提供制度保障。面對(duì)企業(yè)紛繁復(fù)雜的新情況、新問(wèn)題，政府每做出一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策，都需要有科學(xué)、可靠、準(zhǔn)確的信息做支撐，用全面、綜合、有效的評(píng)估方法得到的企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)估結(jié)果，可以為政府相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)，特別是為財(cái)政資金投向提供決策依據(jù)，提高財(cái)政資源配置效率。

三、建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度應(yīng)注意的問(wèn)題

企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在諸多問(wèn)題，歸根結(jié)底是人、制度、執(zhí)行三方面不能協(xié)調(diào)一致的問(wèn)題。因此，在研究建立我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：

（一）應(yīng)高度重視人的行為尤其是管理者的行為評(píng)估

內(nèi)部控制不是一項(xiàng)制度或機(jī)械的規(guī)范，而是分布在企業(yè)中的一連串廠的行動(dòng)，是防止那些可能影響組織目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素造成的實(shí)際損失或者使損失降到最低限度、貫穿于組織各項(xiàng)活動(dòng)中的一系列行為或措施。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制是針對(duì)人的財(cái)務(wù)行為的控制。各項(xiàng)活動(dòng)中的一系列人的行為（包括董事會(huì)、管理層和其他員工）是通過(guò)財(cái)務(wù)制度，如財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)預(yù)算、費(fèi)用管理制度等加以規(guī)范的，行為后果通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)綜合反映。因此，設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度，應(yīng)當(dāng)綜合考慮反映人的行為后果的定性與定量指標(biāo)，充分揭示廠對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有效性的影響。

（二）應(yīng)當(dāng)著重評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)制度的健全性和符合性

它包括兩層涵義：一是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及新通則的要求，且與企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要求相適應(yīng)；二是設(shè)計(jì)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度能夠在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中得到貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)提供保障。

（三）應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)制度的持續(xù)完善機(jī)制

設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度應(yīng)注重促成企業(yè)形成“自我持續(xù)完善制度”的長(zhǎng)效機(jī)制，增進(jìn)企業(yè)組織成員的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)，激發(fā)管理層和員工參與評(píng)估的積極性，使他們?cè)谠u(píng)估過(guò)程中學(xué)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)，熟悉本部門(mén)的控制流程，使風(fēng)險(xiǎn)更易于發(fā)現(xiàn)，糾正措施更易于落實(shí)，更有效地改善內(nèi)部控制環(huán)境，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)政加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的引領(lǐng)、指導(dǎo)和監(jiān)督作用

財(cái)務(wù)制度建設(shè)的主體是企業(yè)，財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度既是企業(yè)自身加強(qiáng)管理的需要，也是財(cái)政監(jiān)管的需要。在公共財(cái)政框架下，財(cái)政兼有重要的經(jīng)濟(jì)調(diào)控和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，對(duì)企業(yè)承擔(dān)著社會(huì)責(zé)任和公共道義。各級(jí)財(cái)政部門(mén)不僅需要按照規(guī)章管理企業(yè)財(cái)務(wù)，服務(wù)于企業(yè)改革與發(fā)展的大局，改變企業(yè)財(cái)務(wù)管理無(wú)章可循、職責(zé)不清的局面，從源頭上整治企業(yè)財(cái)務(wù)秩序，化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，而且需要通過(guò)建立一套完整的評(píng)估制度體系引領(lǐng)、指導(dǎo)企業(yè)完善財(cái)務(wù)制度，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益。

篇7

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)制度；會(huì)計(jì)核算；規(guī)范

中圖分類(lèi)號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1009-0118（2012）08-0141-02

隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展，尤其是中小板和創(chuàng)業(yè)板的開(kāi)通，越來(lái)越多的民營(yíng)企業(yè)開(kāi)始面向資本市場(chǎng)，尋求上市。然而大多民營(yíng)企業(yè)是由家族或合伙企業(yè)發(fā)展而來(lái)，財(cái)務(wù)管理相對(duì)薄弱，財(cái)務(wù)規(guī)范就成為上市前務(wù)必解決的問(wèn)題，它不僅影響企業(yè)上市的進(jìn)度，甚至決定企業(yè)上市的成敗。本文擬就民營(yíng)企業(yè)上市前主要財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題進(jìn)行歸納分析，并提出相應(yīng)的辦法。

一、關(guān)于內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范問(wèn)題

內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度狀況基本能夠反映企業(yè)內(nèi)部控制的完善情況。發(fā)審委在審核上市材料時(shí)，要求內(nèi)部控制制度在所有重大方面應(yīng)是有效的，需保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率與效果性。2011年，部分上市公司開(kāi)始實(shí)行內(nèi)部控制制度規(guī)范試點(diǎn)，自2012年1月1日起，試點(diǎn)擴(kuò)大到主板的上市公司，并將在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司擇機(jī)實(shí)行。要成功上市，必需規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。

（一）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)由于特有的屬性、成長(zhǎng)歷程和發(fā)展環(huán)境，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度相對(duì)薄弱。很多民營(yíng)企業(yè)個(gè)人特色明顯，基本上是一人堂和老板文化，在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)及執(zhí)行方面還存在較大的差距。一是沒(méi)有一套適合企業(yè)特點(diǎn)能有效執(zhí)行的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員大都是由老板的親戚擔(dān)任，大都沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，沒(méi)有意識(shí)也沒(méi)有能力制訂有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，即便形式上制訂了部分制度，大多也是照搬照抄。二是相關(guān)財(cái)務(wù)控制制度不能有效執(zhí)行。部分企業(yè)形式上制訂了比較完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，但執(zhí)行情況不佳。很多老板在這方面意識(shí)談薄，重視不夠，他們簡(jiǎn)單地認(rèn)為，只要資金是由自己人控制即可，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展的保證。

（二）企業(yè)上市前必須規(guī)范和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，使之符合國(guó)家相關(guān)政策的規(guī)定，符合企業(yè)上市的要求。首先，公司管理層要重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)。董事會(huì)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)的支持和重視是內(nèi)部控制成功實(shí)施的關(guān)鍵，只有管理層意識(shí)到內(nèi)部控制的作用，才能切實(shí)發(fā)揮其效用。要把內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)作為上市前財(cái)務(wù)規(guī)范的一件重要事情來(lái)抓，不僅要在形式上建立和健全各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，使之符合國(guó)家相關(guān)制度的規(guī)定，符合上市申報(bào)要求，而且要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，由被動(dòng)合規(guī)變主動(dòng)合規(guī)，使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度能在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范、保證信息質(zhì)量、提高效率方面發(fā)揮真正的作用。第二，梳理業(yè)務(wù)流程，健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。對(duì)單位的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，在完善和制訂內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度時(shí)，既要考慮到其控制和監(jiān)督的功能，又要考慮各項(xiàng)業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)的效率。對(duì)銷(xiāo)售及收款、采購(gòu)和費(fèi)用及付款、固定資產(chǎn)管理、存貨管理、資金管理（包括投融資管理）、財(cái)務(wù)管理、信息披露、人力資源管理和信息系統(tǒng)管理等內(nèi)容，依據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，制訂出切實(shí)可行的辦法。第三，采取有效措施，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。一是董事會(huì)成員要發(fā)揮帶頭作用，要以身作則，在各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)操作過(guò)程中嚴(yán)格按制度規(guī)定來(lái)執(zhí)行。二是要加強(qiáng)監(jiān)督，要建立內(nèi)部審計(jì)制度。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)，制約內(nèi)部各種違法、違規(guī)現(xiàn)象，防止單位的合法權(quán)益受到侵害。同時(shí)可以發(fā)現(xiàn)管理方面存在的問(wèn)題，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)各部門(mén)提高管理水平，幫助單位更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。三是定期對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行考核。建立合理全面的績(jī)效考核制度,科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)，對(duì)部門(mén)進(jìn)行定期的考核和評(píng)價(jià), 也可以聘請(qǐng)外部專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)控專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的有效依據(jù)。

二、關(guān)于會(huì)計(jì)核算的規(guī)范問(wèn)題

企業(yè)申請(qǐng)上市，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制需符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映發(fā)行人的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。企業(yè)首發(fā)申請(qǐng)，不少就是因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題被否，2009年創(chuàng)業(yè)板被否的15家企業(yè)中就有5家是因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的問(wèn)題。發(fā)行審核委員會(huì)2011年第155次會(huì)議，維格娜絲時(shí)裝股份有限公司首發(fā)申請(qǐng)未通過(guò)，主要原因也是會(huì)計(jì)核算方面的問(wèn)題。

（一）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)會(huì)計(jì)核算的重視不夠，會(huì)計(jì)的核算更多是基于規(guī)避稅收方面的考慮，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算普遍不規(guī)范。主要表現(xiàn)為以下方面：一是隱瞞收入，少計(jì)利潤(rùn)。為了少繳或晚繳稅款，通常是少計(jì)、晚確認(rèn)收入，有的甚至設(shè)置內(nèi)外兩套帳，將不需開(kāi)票直接收取現(xiàn)金的收入歸到內(nèi)帳，外帳主要是對(duì)付稅務(wù)部門(mén)。二是賬目混亂。不按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不按會(huì)計(jì)核算原則處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，該攤銷(xiāo)的不攤銷(xiāo)、該預(yù)提的不預(yù)提，收入與費(fèi)用不配比，人為操縱利潤(rùn)。三是核算憑證不規(guī)范。有的銷(xiāo)售為了逃稅不開(kāi)發(fā)票，不簽銷(xiāo)售合同，交貨和發(fā)運(yùn)單據(jù)不完整、沒(méi)有對(duì)方的確認(rèn)單，資金不是通過(guò)銀行而是大量通過(guò)現(xiàn)金來(lái)支付。部分采購(gòu)和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)沒(méi)有合法票據(jù)，存在較多的白條。四是對(duì)外信息披露較隨意。對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)告，不是根據(jù)單位的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況來(lái)編報(bào)，而是針對(duì)用途及要求來(lái)編報(bào)，比如，為了從銀行獲取貸款，根據(jù)銀行要求編報(bào)一套會(huì)計(jì)報(bào)表，為了申請(qǐng)某種資格，又根據(jù)政府部門(mén)的要求編報(bào)另一套報(bào)表。

（二）企業(yè)要成功上市，必須盡快盡早規(guī)范會(huì)計(jì)核算問(wèn)題。首先，必須提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。很多民營(yíng)企業(yè)，由于內(nèi)部存在較多不規(guī)范的問(wèn)題，對(duì)會(huì)計(jì)崗位，特別是較重要的會(huì)計(jì)崗位，更多的是考慮人員的可靠性，而不是業(yè)務(wù)素質(zhì)，很多是由家庭成員擔(dān)任，這些人員大都沒(méi)有受過(guò)正規(guī)的會(huì)計(jì)教育，很難適應(yīng)較為復(fù)雜的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。民營(yíng)企業(yè)要走市場(chǎng)化道路，必須重視會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的提高，聘請(qǐng)具有專(zhuān)業(yè)資格和經(jīng)驗(yàn)的人員來(lái)管理會(huì)計(jì)工作，全面提高公司會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，否則財(cái)務(wù)規(guī)范就無(wú)從談起。第二，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。尤其是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)原始憑證的管理，原始憑證是會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，也是核實(shí)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理是否正確的最終證明。不少企業(yè)由于原始單據(jù)的不完善和不規(guī)范，延誤了上市機(jī)會(huì)。由于與收入確認(rèn)相關(guān)的原始單據(jù)不完整，會(huì)影響對(duì)企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)的確認(rèn)。在原始會(huì)計(jì)憑證管理方面，特別是與收入確認(rèn)相關(guān)的原始憑證應(yīng)注意規(guī)范并妥善保管，包括銷(xiāo)售發(fā)票、銷(xiāo)售合同或協(xié)議、交貨和發(fā)運(yùn)單據(jù)、付款憑證；采購(gòu)和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)要取得合法票據(jù)且審核手續(xù)要健全，不得以白條入帳，杜絕以虛假或不正規(guī)的單據(jù)作為入帳依據(jù)；對(duì)各種費(fèi)用計(jì)提和攤銷(xiāo)，需附相關(guān)情況說(shuō)明。第三，要進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作。上市申請(qǐng)需披露近三年會(huì)計(jì)信息資料，公司需提前做好規(guī)劃?？善刚?qǐng)熟悉上市財(cái)務(wù)規(guī)則的專(zhuān)業(yè)人士進(jìn)行指導(dǎo)。對(duì)以前年度不規(guī)范的核算問(wèn)題要及時(shí)規(guī)范，包括長(zhǎng)期的往來(lái)掛帳、不規(guī)范的帳務(wù)處理、不準(zhǔn)確的攤銷(xiāo)方法等，均要及時(shí)清理規(guī)范。新發(fā)生的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，要嚴(yán)格按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行核算。公司要建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，保證會(huì)計(jì)核算工作有序進(jìn)行，從制度上保證會(huì)計(jì)核算水平的提高。

三、其他財(cái)務(wù)問(wèn)題的規(guī)范

從ipo首發(fā)被否的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，其他財(cái)務(wù)問(wèn)題主要包括，注冊(cè)資本的繳納、資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，資金的管理，稅務(wù)問(wèn)題等。

（一）注冊(cè)資本足額繳納問(wèn)題。民營(yíng)企業(yè)原始出資不規(guī)范的情況比較普遍，上市前必須對(duì)出資問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范。一是，不能有任何抽逃出資的情形。以前有挪用出資長(zhǎng)期掛往來(lái)帳的要及時(shí)清理，杜絕虛假出資，代出資的情況。二是，驗(yàn)資手續(xù)要健全，特別是以單位自有資產(chǎn)出資的，需合法機(jī)構(gòu)評(píng)估。

（二）資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)問(wèn)題。主要包括固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，在IP0申報(bào)前，要解決這些資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)問(wèn)題，辦妥相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證。公司這些資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)要清晰，尤其是知識(shí)產(chǎn)權(quán)要及時(shí)辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)。

篇8

關(guān)鍵詞:出納;出納工作

中圖分類(lèi)號(hào):F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

一、出納工作的職業(yè)特點(diǎn)分析

1、出納工作的社會(huì)性。出納是單位對(duì)外的窗口,而對(duì)于財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)而言,出納也是對(duì)外接觸最多的崗位,單位所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸終于出納的收付事項(xiàng)。

2、出納工作的監(jiān)督反映職能。出納人員在發(fā)生款項(xiàng)收付事項(xiàng)時(shí),要對(duì)原始憑證進(jìn)行審核,憑證的各項(xiàng)目是否齊全,領(lǐng)導(dǎo)簽字是否完備,當(dāng)各類(lèi)要件具備時(shí),才能辦理出納業(yè)務(wù)。

3、出納人員工作壓力大,辛苦程度高。出納是財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)崗位,看似技術(shù)要求不高,但實(shí)際上工作壓力大,非常辛苦。出納人員每天都要多次往返于銀行和單位之間,路上因攜帶錢(qián)款做事而必須小心謹(jǐn)慎,出納工作很大一部分由體力勞動(dòng)組成。

4、出納人員的人際關(guān)系難處。由于出納工作的特殊性,與單位各類(lèi)人員接觸較多,而很多辦事人員對(duì)財(cái)務(wù)制度并不很了解,往往會(huì)發(fā)生出納人員堅(jiān)持財(cái)務(wù)制度而招來(lái)辦事人員的不滿(mǎn),出納人員必須靈活處理工作中的人際關(guān)系。

二、出納崗位職責(zé)重大,對(duì)出納人員個(gè)人的職業(yè)道德素質(zhì)要求很高

現(xiàn)實(shí)工作中,由于出納崗位直接接觸單位現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù),盡管是基礎(chǔ)崗位,但卻職責(zé)重大,不免出現(xiàn)違法違紀(jì)問(wèn)題。剖其原因,出納崗位出現(xiàn)問(wèn)題的原因有如下幾點(diǎn):

1、主觀方面。一些出納人員職業(yè)道德素質(zhì)偏低,在面對(duì)誘惑的情況下不能以身作則,個(gè)人法律意識(shí)淡薄,平時(shí)未能樹(shù)立正確的金錢(qián)觀和價(jià)值觀。

2、客觀方面。因?yàn)槌黾{工作完全在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)、管理下,具有天然的從屬性和被管理性。單位負(fù)責(zé)人有獨(dú)立的人事分配權(quán)和勞動(dòng)使用權(quán),而出納的這種從屬性往往使其在單位領(lǐng)導(dǎo)的安排下做假的數(shù)據(jù),出納已不具有獨(dú)立反映和監(jiān)督的特點(diǎn)。另外,單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的疏漏和內(nèi)控制度的執(zhí)行乏力容易使得出納人員有機(jī)會(huì)犯錯(cuò)誤,為出納人員的違法違紀(jì)創(chuàng)造了環(huán)境。

三、對(duì)出納工作的一些建議

1、加強(qiáng)自身素質(zhì)建設(shè)。對(duì)財(cái)務(wù)人員多加強(qiáng)自身素質(zhì)建設(shè),各崗位可以積極交流工作經(jīng)驗(yàn)和工作知識(shí),經(jīng)常開(kāi)展崗位責(zé)任教育,加大財(cái)務(wù)政策知識(shí)宣傳,使出納人員具備政策知識(shí),以飽滿(mǎn)的熱情投入到每天的工作中,嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事。

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。單位財(cái)務(wù)部門(mén)要完善會(huì)計(jì)管理體制,規(guī)范財(cái)務(wù)制度,針對(duì)出納人員建立專(zhuān)門(mén)的出納人員崗位責(zé)任制,派專(zhuān)人監(jiān)督制度履行情況,提高制度執(zhí)行力度。

3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化建設(shè)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)對(duì)出納人員有專(zhuān)門(mén)的權(quán)限賦予和管理,大力推廣會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有利于出納人員明確崗位責(zé)任,提高工作效率。

4、加強(qiáng)出納人員年終考核力度。在組織上對(duì)出納人員選取上必須正派、了解、可靠。對(duì)出納人員年終要多方面考核,針對(duì)出納人員的崗位特性要酌情獎(jiǎng)勵(lì)。

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)制度；會(huì)計(jì)信息；監(jiān)督；崗位輪換

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度作為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所采用的一系列會(huì)計(jì)工作方法，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)等方面的有效管控，為企業(yè)會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督及相應(yīng)管理工作提供重要依據(jù)。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于轉(zhuǎn)型時(shí)期，企業(yè)面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)，這對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了嚴(yán)竣的考驗(yàn)。為了能夠更好的促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)需要建立適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性，大幅度提升企業(yè)資金利用率，確保企業(yè)資金的安全，為企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的必要性

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展步伐不斷加快的新形勢(shì)下，資本在國(guó)際市場(chǎng)的流動(dòng)速度有了質(zhì)的提升，特別是電子商務(wù)的出現(xiàn)，金融交易方式發(fā)生了較大的變化，在這種大環(huán)境下，企業(yè)需要擁有健全的、能夠應(yīng)對(duì)內(nèi)外部變化的會(huì)計(jì)制度，否則會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不利的影響。在當(dāng)前我國(guó)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象十分普遍，這其中涉及到會(huì)計(jì)制度缺陷和人員素質(zhì)等因素，為了確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，企業(yè)需要針對(duì)自身的特點(diǎn)建立一套與其相符的會(huì)計(jì)制度，并進(jìn)一步完善人才選拔機(jī)制，全面提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。企業(yè)會(huì)計(jì)制度作用的發(fā)揮，需要避免企業(yè)內(nèi)部工作職能不同員工之間出現(xiàn)串通作弊的現(xiàn)象，因此在企業(yè)會(huì)計(jì)制度中，需要對(duì)不相干的職位進(jìn)行分離處理，這樣企業(yè)各部門(mén)之間形成相互制約和相互牽制的局面，有利于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。同時(shí)企業(yè)還要確保行使控制職能人員的素質(zhì)與崗位的要求相符，從而為內(nèi)部會(huì)計(jì)制度作用的發(fā)揮提供必要的條件。另外，還要完善企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度，使業(yè)務(wù)制度與財(cái)務(wù)制度相互催進(jìn)、相互監(jiān)督，這樣企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下占據(jù)優(yōu)勢(shì)，有效提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的方法

（一）轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)觀念

為了能夠更好的落實(shí)財(cái)經(jīng)法規(guī)的改革，需要深入學(xué)習(xí)理解新制度，因此要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員要及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，加快推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的完善，在思想意識(shí)方面提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的前瞻性。要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立完善的會(huì)計(jì)體系，做好人員配備，并對(duì)其進(jìn)行規(guī)范化管理，針對(duì)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際來(lái)采取適宜的會(huì)計(jì)核算方式，全面提升會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，在保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的基礎(chǔ)上，制定適合企業(yè)自身的會(huì)計(jì)制度，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)事務(wù)的有效管理。

（二）創(chuàng)建有利的環(huán)境

在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)需要不斷對(duì)自己的環(huán)境進(jìn)行調(diào)整，從而為內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)創(chuàng)建一個(gè)有利的環(huán)境。在實(shí)際操作過(guò)程中，需要保證會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和有效性，兼顧不同崗位之間相互監(jiān)督以及相互配合的原則。建立良好的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)制，以此來(lái)提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)理論水平和專(zhuān)業(yè)技能。實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的有效管控，實(shí)行全面預(yù)算管理，以此來(lái)強(qiáng)化對(duì)資金和成本的預(yù)算重審，全面提高預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，進(jìn)一步建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評(píng)估和報(bào)告制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的全面防控。在企業(yè)不斷改善內(nèi)部環(huán)境的同時(shí)，還要注意與良好的外部環(huán)境有效銜接，以此來(lái)推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)進(jìn)程。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

企業(yè)在完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度過(guò)程中，需要與企業(yè)自身的實(shí)際情況有效結(jié)合，可以適當(dāng)?shù)膮⒄蘸徒梃b成功的經(jīng)驗(yàn)，制定出與自身發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。同時(shí)還要對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作崗位進(jìn)行規(guī)范設(shè)置，明確每個(gè)財(cái)務(wù)崗位的職責(zé)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)還要體現(xiàn)出企業(yè)發(fā)展特性，并針對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，確保企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有效性和可操作性。另外，在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)時(shí)，還要對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行綜合考慮，以督促企業(yè)全員對(duì)會(huì)計(jì)工作的有效配合，從而形成部門(mén)之間的有效制約，更好的促進(jìn)企業(yè)的更快更好發(fā)展。

（四）建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)以及自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立多層次的會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)，形成規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部、外部監(jiān)督機(jī)制，共同監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)工作。一方面分別設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，各部門(mén)人員明確職責(zé)、相互制約，避免會(huì)計(jì)監(jiān)督遭到人為干擾，進(jìn)而杜絕財(cái)務(wù)信息造假的情況；另一方面通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所和其他獨(dú)立的第三方，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行客觀、公正、全面的審計(jì)監(jiān)督。

（五）建立并完善崗位輪換制

由于會(huì)計(jì)部門(mén)作為企業(yè)內(nèi)部一個(gè)較為特殊的部門(mén)，因此企業(yè)要建立并完善崗位輪換制，即定期和不定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗位輪換，以此來(lái)預(yù)防財(cái)務(wù)人員任職期間一些錯(cuò)誤發(fā)生后帶來(lái)了的危害。而且實(shí)行崗位輪換制過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員在換崗位過(guò)程中都需要對(duì)賬目進(jìn)行一次全面核實(shí)，可以有效的預(yù)防徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。在定期換崗的基礎(chǔ)上加入不定期換崗制，可以對(duì)財(cái)務(wù)人員起到警示作用，規(guī)避其工作行為，減少違規(guī)事件發(fā)生的機(jī)率。對(duì)于崗位換輪制的實(shí)施，不僅僅單指會(huì)計(jì)人員，凡是企業(yè)內(nèi)經(jīng)手財(cái)務(wù)的人員都可以實(shí)施崗位輪換制，這樣企業(yè)會(huì)計(jì)工作能夠更好的滲透到企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中，更好的發(fā)揮出會(huì)計(jì)的重要職能，進(jìn)一步對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理工作進(jìn)行完善。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著企業(yè)發(fā)展過(guò)程中內(nèi)外部環(huán)境的越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)給予了更多的重視。在具體實(shí)施過(guò)程中，以合法性、適應(yīng)性、科學(xué)性、效益性和內(nèi)部控制等作為會(huì)計(jì)內(nèi)部制度建設(shè)所需要遵循的原則，為會(huì)計(jì)制度建設(shè)創(chuàng)造良好的環(huán)境，進(jìn)一步做好會(huì)計(jì)制度建設(shè)的基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的完善，從而推動(dòng)企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]回建國(guó).企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)問(wèn)題探討[J].菏澤學(xué)院學(xué)報(bào)，2013（08）.

[2]金瑩.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的研究[J].經(jīng)管空間，2014（10）.

篇10

【關(guān)健詞】技師學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)控效能

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)和制約的控制系統(tǒng),是一種全面控制的機(jī)制。內(nèi)部控制作為技師學(xué)院控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和辦學(xué)效益管理的基礎(chǔ),對(duì)于達(dá)到既定目標(biāo)和維持良好的財(cái)務(wù)狀況至關(guān)重要,本文就技師學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的效能問(wèn)題進(jìn)行初步的研究。

1建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

技師學(xué)院財(cái)務(wù)管理部門(mén)擔(dān)負(fù)著財(cái)政收支預(yù)算、調(diào)節(jié)校內(nèi)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和教職工收入分配的重要職責(zé),建立科學(xué)有效的權(quán)力制約機(jī)制,對(duì)于保證學(xué)院財(cái)政收入增長(zhǎng)、穩(wěn)定收支平衡,建設(shè)校內(nèi)公平的財(cái)務(wù)環(huán)境具有重要意義。近年來(lái),技師學(xué)院財(cái)務(wù)工作發(fā)生了較大變化,收支形式多變,在當(dāng)前比較復(fù)雜的財(cái)務(wù)情況下,推進(jìn)部門(mén)內(nèi)控機(jī)制建設(shè),加強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)控制約,對(duì)于積極應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理、收入分配執(zhí)法和行政管理中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn),保證各方面權(quán)力的正確行使,不斷提高學(xué)院辦學(xué)質(zhì)量,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1.1財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是自身建設(shè)的重要內(nèi)容

財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)緊貼學(xué)院財(cái)務(wù)工作實(shí)際,財(cái)務(wù)工作有其自身的規(guī)律,其中離不開(kāi)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)控,是各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作的重要環(huán)節(jié),及時(shí)反饋與調(diào)節(jié)學(xué)院財(cái)務(wù)工作程序與要求,及時(shí)制定現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理工作中新制度以及提出解決新問(wèn)題的措施,把反腐倡廉建設(shè)的目標(biāo)要求融入到財(cái)務(wù)部門(mén)、規(guī)范財(cái)務(wù)部門(mén)權(quán)力行使的全過(guò)程,是財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要內(nèi)容和主導(dǎo)機(jī)制。

1.2財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是監(jiān)督制約工作的需要

近年來(lái),國(guó)家省市人力資源與社會(huì)保障部門(mén)十分重視職業(yè)技術(shù)教育,職業(yè)技術(shù)教育市場(chǎng)化的程度在逐步提高,學(xué)院各二級(jí)部門(mén)財(cái)務(wù)收支的形式發(fā)生了一定程度的變化,財(cái)務(wù)收支自主性得到了提高。因此,在現(xiàn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督制約的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制,對(duì)于鞏固財(cái)務(wù)管理成果,提升財(cái)務(wù)管理層次,全面整合財(cái)務(wù)管理資源、建立制約、協(xié)調(diào)、互動(dòng)、科學(xué)、適用的財(cái)務(wù)管理機(jī)制具有動(dòng)力作用。

1.3財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是從源頭上防治腐敗的有效措施

財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)能夠充分發(fā)揮各部門(mén)抓反腐倡廉建設(shè)的積極性和主動(dòng)性,形成各部門(mén)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、自我糾正、持續(xù)改進(jìn)的內(nèi)生機(jī)制,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部制約和外部監(jiān)督的有機(jī)統(tǒng)一,使決策更加科學(xué),執(zhí)行更加有效,監(jiān)督更加有力,從根本上提升反腐倡廉的能力和水平[1]。建立財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制體現(xiàn)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》以及省、市財(cái)政廳局、學(xué)院頒發(fā)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的精神,是構(gòu)建學(xué)院懲防體系的重要內(nèi)容。通過(guò)明晰財(cái)務(wù)權(quán)力運(yùn)行程序,強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支制約措施,落實(shí)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任,把預(yù)防腐敗的要求落實(shí)到權(quán)力運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)“標(biāo)本兼治、有效預(yù)防、長(zhǎng)效管理”,從源頭上防范財(cái)務(wù)腐敗行為的發(fā)生。

2建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容

2.1財(cái)務(wù)預(yù)算控制

技師學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算主體是學(xué)院黨委、行政與實(shí)施預(yù)算控制的財(cái)務(wù)管理部門(mén)。學(xué)院黨委、行政是學(xué)院預(yù)算管理的最高機(jī)構(gòu),是預(yù)算控制的指導(dǎo)者,負(fù)責(zé)預(yù)算的決策與調(diào)控,為學(xué)院實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。學(xué)院財(cái)務(wù)部門(mén)是預(yù)算控制中心和預(yù)算信息處理中心,負(fù)有主要預(yù)算控制責(zé)任,構(gòu)建預(yù)算控制系統(tǒng)和建立預(yù)算執(zhí)行信息快速反饋通道,確保學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任執(zhí)行到位。另外財(cái)務(wù)管理人員是執(zhí)行預(yù)算控制的先導(dǎo)與“控制器”,因此,建立財(cái)務(wù)管理人員控制責(zé)任機(jī)制是重要保證。第一,SBU預(yù)算損益制。SBU預(yù)算損益制的目的是細(xì)解學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo),將院內(nèi)每項(xiàng)財(cái)務(wù)收支轉(zhuǎn)化為量化管理,具體通過(guò)SBU損益表將學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)細(xì)解,然后通過(guò)各職能部門(mén)具體實(shí)施,以一種責(zé)任機(jī)制有效提高各部門(mén)的財(cái)務(wù)管理責(zé)任感,保證學(xué)院預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[2]。第二,預(yù)算合同控制。學(xué)院所有項(xiàng)目規(guī)劃、合同簽訂都必須以預(yù)算為依據(jù)。從實(shí)質(zhì)上監(jiān)控使用學(xué)院的財(cái)務(wù)資源,通過(guò)電子化管理、子項(xiàng)目預(yù)算、合同控制及預(yù)算執(zhí)行流程,確保預(yù)算控制的主導(dǎo)地位。第三,現(xiàn)金流預(yù)算控制。財(cái)務(wù)管理部門(mén)要系統(tǒng)分析、跟蹤、統(tǒng)計(jì)、反饋現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行情況,實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”、“預(yù)算封閉”、“多級(jí)審批”、“預(yù)算預(yù)警”等手段掌握學(xué)院現(xiàn)金流量的有效控制權(quán)。

2.2財(cái)務(wù)程序控制

技師學(xué)院財(cái)務(wù)管理的程序化建設(shè)是提高財(cái)務(wù)管理水平,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理向規(guī)范化、制度化、有序化方向發(fā)展的有效路徑,財(cái)務(wù)部門(mén)建立程序化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)十分重要,有利于強(qiáng)化學(xué)院對(duì)有限資金的使用效能與監(jiān)控,有利于提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量,保證財(cái)務(wù)檔案的規(guī)范與完整,有利于提升學(xué)院宏觀管理的質(zhì)量。第一,建立經(jīng)費(fèi)收支執(zhí)行程序。嚴(yán)格按照省市學(xué)院的相關(guān)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行業(yè)務(wù)核算,嚴(yán)格執(zhí)行資金支出的審批和審核的程序,按照職能及授權(quán)限內(nèi)經(jīng)辦、驗(yàn)收、審批和支出,形成學(xué)院內(nèi)部相互監(jiān)督和制約機(jī)制。第二,出納業(yè)務(wù)執(zhí)行程序。學(xué)院財(cái)務(wù)部門(mén)的出納人員必須掌握和運(yùn)用《銀行結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》等的法規(guī),并應(yīng)嚴(yán)格履行出納業(yè)務(wù)執(zhí)行程序。出納業(yè)務(wù)執(zhí)行程序應(yīng)讓學(xué)院全體教職工知曉,確保財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)收支的管理工作有序、高效地開(kāi)展。第三,財(cái)會(huì)崗位工作程序。包括收入、支出、結(jié)賬、決算、對(duì)賬、開(kāi)具支票、銀行匯款、現(xiàn)金存取、財(cái)務(wù)檔案、財(cái)務(wù)信息等工作程序,堅(jiān)持“收支有依據(jù),管理照程序”的原則,強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)過(guò)程管理,完善管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2.3財(cái)務(wù)結(jié)算控制

技師學(xué)院財(cái)務(wù)結(jié)算工作的職能部門(mén)是財(cái)務(wù)處。負(fù)責(zé)學(xué)院資金投入、資金日常結(jié)算及管理、監(jiān)控工作。對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)算結(jié)算工作實(shí)施有效的控制,能有效地調(diào)節(jié)資金流向,靈活地控制資金的合理使用,充分挖掘資金的使用效益,均衡資金周轉(zhuǎn)率,迅速竭制資金流失和浪費(fèi),降低學(xué)院額外財(cái)務(wù)費(fèi)用,提高學(xué)院財(cái)務(wù)管理工作的效益起著重要作用[3]。第一,統(tǒng)一賬戶(hù)管理。學(xué)院各二級(jí)單位分立校內(nèi)財(cái)務(wù)賬戶(hù),進(jìn)行集中管理,通過(guò)內(nèi)部結(jié)算,規(guī)范資金運(yùn)作、增強(qiáng)對(duì)各單位資金的監(jiān)管力度,消除坐支、截留、挪用資金的隱患,提高資金使用效率。第二,建立電子結(jié)算統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)。技師學(xué)院財(cái)政屬于市級(jí)財(cái)政管理,與市級(jí)財(cái)政管理保持網(wǎng)上電子結(jié)算服務(wù),提供網(wǎng)上支付、網(wǎng)上查詢(xún)、票據(jù)結(jié)算等,及時(shí)為學(xué)院正常收支提供結(jié)算信息化服務(wù)。院內(nèi)開(kāi)通職工工資帳戶(hù)查詢(xún)系統(tǒng),讓職工掌握個(gè)人分配信息。各二級(jí)財(cái)務(wù)結(jié)算逐筆登記上網(wǎng)統(tǒng)計(jì)與分析,為學(xué)院行政對(duì)財(cái)務(wù)收支控制提供準(zhǔn)確信息。第三,嚴(yán)格院內(nèi)外收支結(jié)算程序,結(jié)算支出依據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行,杜絕無(wú)序操作、越級(jí)審批、補(bǔ)批等不規(guī)范的財(cái)務(wù)結(jié)算行為。

2.4財(cái)務(wù)分配控制

技師學(xué)院財(cái)務(wù)分配控制主要是指根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要,合理地將資金分配到各二級(jí)單位,并對(duì)資金使用實(shí)施科學(xué)管理,提高資金的使用效益。這對(duì)于充分發(fā)揮二級(jí)單位辦學(xué)的積極性與自主性具有積極作用,同時(shí)這種機(jī)制也是“雙刃劍”,對(duì)資金的使用與管理提出更高要求。第一,確立公正的分配原則。從辦學(xué)規(guī)模、專(zhuān)業(yè)數(shù)量、師生配備、教學(xué)條件等綜合考評(píng),確定分配比例。第二,分配數(shù)額一經(jīng)確定,各二級(jí)單位迅速制定具體收支分配計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)處交學(xué)院黨政會(huì)辦審批。審批完畢由財(cái)務(wù)處建立財(cái)務(wù)項(xiàng)目,納入財(cái)務(wù)目標(biāo)管理。第三,由財(cái)務(wù)處、審計(jì)處共同對(duì)二級(jí)單位項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)程監(jiān)控,及時(shí)指導(dǎo),及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)反饋問(wèn)題,及時(shí)解決問(wèn)題。

3財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效能

鹽城技師學(xué)院系國(guó)家級(jí)示范職業(yè)技術(shù)學(xué)校,隨著學(xué)院的改革與發(fā)展,財(cái)務(wù)收支數(shù)量逐年增加,近年來(lái),學(xué)院財(cái)務(wù)工作實(shí)施內(nèi)控機(jī)制取得了顯著成效,主要體現(xiàn)在:

3.1健全財(cái)務(wù)制度

加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)是提高財(cái)務(wù)內(nèi)控效能的前提條件。學(xué)院在全面貫徹執(zhí)行上級(jí)財(cái)務(wù)法規(guī)的基礎(chǔ)上,制定了院內(nèi)若干門(mén)類(lèi)的財(cái)務(wù)管理制度,如《鹽城技師學(xué)院財(cái)務(wù)管理人員工作責(zé)職》、《“十五”鹽城技師學(xué)院財(cái)務(wù)管理工作規(guī)劃》、《鹽城技師學(xué)院財(cái)務(wù)審批程序》、《鹽城技師學(xué)院報(bào)帳規(guī)范》、《鹽城技師學(xué)院財(cái)務(wù)監(jiān)督條例》、《鹽城技師學(xué)院財(cái)務(wù)工作防腐意見(jiàn)》、《鹽城技師學(xué)院財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)內(nèi)控意見(jiàn)》等,通過(guò)制度建設(shè)與實(shí)施,極大地提高了財(cái)務(wù)管理人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì),增強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理意識(shí),已初步形成“制度引領(lǐng)、操作規(guī)范”的財(cái)務(wù)管理特色。

3.2提升防腐能力

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)是預(yù)防腐敗的重要途徑。學(xué)院財(cái)務(wù)部門(mén)建立了內(nèi)控機(jī)制,實(shí)施預(yù)報(bào)、審批、報(bào)帳的相互制約與內(nèi)部信息公開(kāi),自覺(jué)接受院審計(jì)與紀(jì)委監(jiān)督。多年來(lái),學(xué)院財(cái)務(wù)部門(mén)從末發(fā)生財(cái)務(wù)工作失誤、財(cái)務(wù)腐敗事件,財(cái)務(wù)管理人員都能夠自覺(jué)抵制各種不規(guī)范的財(cái)務(wù)行為,慎重地對(duì)待財(cái)務(wù)工作以外的交往,始終保持清正財(cái)務(wù)、廉政財(cái)務(wù)。如在教學(xué)主樓的預(yù)算中,堅(jiān)持科學(xué)預(yù)算,杜絕“人情預(yù)算”,地為學(xué)院公正支出起到保駕作用。

3.3提升服務(wù)質(zhì)量與效益

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)提升服務(wù)質(zhì)量是根本。學(xué)院財(cái)務(wù)部門(mén)始終保持了院內(nèi)院外財(cái)務(wù)服務(wù)一致、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)與教職工服務(wù)一致、學(xué)院管理部門(mén)與二級(jí)系部一致、在崗人員與離退休人員一致的工作要求,以熱情、高效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度完成日常財(cái)務(wù)工作,通過(guò)報(bào)帳程序宣傳、工資卡發(fā)放、報(bào)帳卡制度、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)公示、專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)用機(jī)制、支出現(xiàn)金額度標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)審核、逐項(xiàng)逐級(jí)審批等程序及控制手段的應(yīng)用,有力地提高了財(cái)務(wù)管理效益,2008年、2009年為學(xué)院節(jié)約開(kāi)支占總支出的3.25%與4.35%。學(xué)院財(cái)務(wù)部門(mén)全方位的服務(wù)得到全院師生的認(rèn)可,多年來(lái)一直被學(xué)院評(píng)為先進(jìn)單位。在歷次上級(jí)管理部門(mén)的財(cái)務(wù)大檢查與財(cái)務(wù)考核中均為合格單位。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝劍平.財(cái)務(wù)管理:新概念與本土化[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2004:151-152.