導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇小微企業(yè)審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：新型會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)；小微企業(yè)；融資難；應(yīng)對(duì)方法；融資能力 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

中圖分類號(hào)：F832 文章編號(hào)：1009-2374（2015）03-0184-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2015.0277

為小微企業(yè)服務(wù)，成為小微企業(yè)融資主渠道的中小金融機(jī)構(gòu)有其天然的不足，可供小微企業(yè)融資的資金有限。中國(guó)人民銀行2013年統(tǒng)計(jì)資料顯示，2013年全國(guó)全年金融機(jī)構(gòu)共計(jì)資金來(lái)源117.47萬(wàn)億元，境內(nèi)貸款共計(jì)71.71萬(wàn)億元，其中：中資全國(guó)性大型銀行2013年資金來(lái)源總額66.59萬(wàn)億元，境內(nèi)貸款38.14萬(wàn)億，分別占到2013年全國(guó)全年的56.69%、53.19%，中資全國(guó)性中小型銀行分別占到全國(guó)全年的29.71%、27.21%，而真正能夠?yàn)樾∥⑵髽I(yè)服務(wù)的區(qū)域性金融機(jī)構(gòu)所占比重分別僅為13.6%、19.6%，區(qū)域金融機(jī)構(gòu)吸收了1597.59萬(wàn)億資金，卻貸出了國(guó)內(nèi)資金1405.52萬(wàn)億，達(dá)到了可貸資金的極限，資金來(lái)源的不足嚴(yán)重制約了它們?yōu)樾∥⑵髽I(yè)服務(wù)的能力。

同時(shí)，它們也不愿意給小微企業(yè)發(fā)放貸款，是因?yàn)闉樾∥⑵髽I(yè)提供貸款交易和監(jiān)控成本過(guò)高，同時(shí)，小微企業(yè)信息不對(duì)稱，銀行難以全面掌握小微企業(yè)的真實(shí)情況，信用度較低，道德風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高，加大了銀行貸款的信貸風(fēng)險(xiǎn)成本。通過(guò)擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供擔(dān)保或是會(huì)計(jì)事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告等來(lái)給小微企業(yè)增信的途徑，因受到小微企業(yè)信用低下、融資要素不完全，靠小微企業(yè)自身所具有的條件，難以順利完成增信融資目標(biāo)。

從以上分析可以看出，小微企業(yè)要想獲取銀行融資，就必須要在眾多的競(jìng)爭(zhēng)者中勝出，除了它們本身的客觀缺陷無(wú)法克服以外，更多地需要通過(guò)自身主觀努力來(lái)減少銀行獲取信息和貸后監(jiān)管難度，降低銀行營(yíng)銷成本和貸款風(fēng)險(xiǎn)成本，改善擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供擔(dān)保的積極性，吸引更多的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為企業(yè)出具審計(jì)報(bào)告等多種途徑來(lái)配合政府對(duì)金融機(jī)構(gòu)的引導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)自身融資發(fā)展的

需要。

從自身主觀努力的角度看，除了加強(qiáng)企業(yè)宣傳和金融機(jī)構(gòu)交流來(lái)改變自己的外部形象外，更要重視加強(qiáng)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)形成的價(jià)值鏈管理，要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)就要加強(qiáng)以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)全面管理工作，通過(guò)財(cái)務(wù)管理推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)范化，化解金融機(jī)構(gòu)貸款風(fēng)險(xiǎn)和營(yíng)銷成本。那么，如何實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化呢？這需要從小微企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)。具體的途徑包括：

（1）規(guī)范交易行為，能夠簽訂合同的交易，盡量簽訂合同。

（2）保留稅務(wù)發(fā)票和納稅資料，讓銀行全面了解自己的真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。

（3）交易行為通過(guò)銀行進(jìn)行收支，現(xiàn)金交易也要及時(shí)存到銀行，全面保留交易記錄和現(xiàn)金流量情況。

（4）建立規(guī)范的內(nèi)部決策、會(huì)計(jì)核算、資金收付等涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的文件和工作記錄等，形成資料完整、內(nèi)控健全。

要做到以上的規(guī)范化管理，小微企業(yè)從業(yè)人員受到自身文化素質(zhì)以及專業(yè)知識(shí)、人員成本控制等方面的制約難以實(shí)現(xiàn)，因此，可以通過(guò)發(fā)展社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)。針對(duì)能否實(shí)現(xiàn)內(nèi)部規(guī)范化，除了以上闡述以外，在調(diào)查20戶小微企業(yè)后發(fā)現(xiàn)，全部認(rèn)為如果完善記錄、規(guī)范管理就涉及到納稅問(wèn)題，由于小微企業(yè)采購(gòu)或是接受服務(wù)有時(shí)很難獲取進(jìn)項(xiàng)稅，同時(shí)，小微企業(yè)盈利能力弱、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，產(chǎn)品和服務(wù)同質(zhì)化、可替代性強(qiáng)，加上民間融資成本年化利息率較高，稅收成為能否盈利和影響其進(jìn)一步擴(kuò)大規(guī)模的重要參考因素；同時(shí)，稅務(wù)部門缺乏必要的宣傳，也使得小微企業(yè)對(duì)規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，尤其是規(guī)范財(cái)務(wù)行為產(chǎn)生一定的心理障礙。為了進(jìn)一步了解影響小微企業(yè)規(guī)范行為中財(cái)務(wù)人員的作用，調(diào)查了為小微企業(yè)服務(wù)過(guò)的30名財(cái)務(wù)人員，據(jù)他們反映，現(xiàn)在小微企業(yè)由于資料不健全、財(cái)務(wù)記錄不規(guī)范，難以獲取銀行貸款，為了獲取銀行貸款，唯一的辦法就是造假，同時(shí)，財(cái)務(wù)人員職業(yè)地位、企業(yè)負(fù)責(zé)人授意、為了企業(yè)生存和發(fā)展，會(huì)計(jì)人員迫于內(nèi)外部環(huán)境的壓力等，不得不違規(guī)操作。財(cái)務(wù)人員為企業(yè)編造假賬申請(qǐng)貸款，即使企業(yè)到時(shí)無(wú)法歸還，銀行只是通過(guò)法律途徑處置擔(dān)保物，造假賬行為本身沒(méi)有受到過(guò)處罰。針對(duì)以上情況，建議如下：

第一，破除影響小微企業(yè)融資難的外部障礙。首先，進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的免稅力度，提高增值稅免征額，降低所得稅稅率，減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)，稅務(wù)部門要加強(qiáng)宣傳，讓小微企業(yè)了解國(guó)家有關(guān)稅收政策，通過(guò)稅務(wù)政策的有序引導(dǎo)，推動(dòng)小微企業(yè)規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。其次，財(cái)政部門要進(jìn)一步完善對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)管理，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的違規(guī)違法責(zé)任管理力度，通過(guò)引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員不做假賬來(lái)提升推動(dòng)小微企業(yè)誠(chéng)信建設(shè)。通過(guò)提高財(cái)務(wù)人員違規(guī)造假成本，推動(dòng)會(huì)計(jì)人員樹立社會(huì)責(zé)任，改善小微企業(yè)對(duì)外提供財(cái)務(wù)資料的真實(shí)可靠性，從而提升小微企業(yè)誠(chéng)信度，有效降低金融機(jī)構(gòu)服務(wù)成本，提高管理效率，改善金融機(jī)構(gòu)支持小微企業(yè)的積極性，同時(shí)為政府推動(dòng)創(chuàng)建新型企業(yè)社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)創(chuàng)造良好的條件。

第二，政府通過(guò)政策支持加快培育發(fā)展針對(duì)小微企業(yè)服務(wù)，以財(cái)務(wù)管理服務(wù)為主體的新型會(huì)計(jì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，可以命名為“企業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司”，簡(jiǎn)化和放寬注冊(cè)條件，吸收更多優(yōu)秀的、致力于為小微企業(yè)服務(wù)的人員參加。也可以將目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所、會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)組織通過(guò)變更擴(kuò)展業(yè)務(wù)范圍來(lái)加快建設(shè)速度。服務(wù)內(nèi)容包括直接生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)文字和賬務(wù)處理、企業(yè)信用評(píng)價(jià)報(bào)告、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估、對(duì)企業(yè)進(jìn)行增信業(yè)務(wù)服務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)咨詢和法律服務(wù)、企業(yè)融資業(yè)務(wù)服務(wù)、管理咨詢、銷售的市場(chǎng)調(diào)查、人員培訓(xùn)等。

服務(wù)內(nèi)容寬泛是為了防止出現(xiàn)過(guò)度專業(yè)化傾向，如企業(yè)管理咨詢、統(tǒng)計(jì)調(diào)查、會(huì)計(jì)事務(wù)所、律師所、會(huì)計(jì)咨詢等多頭服務(wù)必然增加小微企業(yè)的成本支出，同時(shí)，也影響到小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而影響小微企業(yè)接受服務(wù)的積極性。通過(guò)綜合服務(wù)可以提高會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)服務(wù)水平和服務(wù)能力的提升、業(yè)務(wù)拓展的重要舉措。為了推動(dòng)發(fā)展，早日建成具有中國(guó)特色的專門服務(wù)于中小企業(yè)的會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，早期，政府可以通過(guò)購(gòu)買會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的服務(wù)方式，支持會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展，同時(shí)，為了減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，消除小微企業(yè)規(guī)范運(yùn)行后的顧忌，免費(fèi)服務(wù)小微企業(yè)，逐步形成示范效應(yīng)，在逐步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，最終實(shí)現(xiàn)引導(dǎo)小微企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)，破除自身因治理不規(guī)范、信譽(yù)度不高而形成的融資障礙，破解融資難問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)

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篇2

目前國(guó)家已經(jīng)把中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的重要性提升到國(guó)家戰(zhàn)略層次，并著力解決針對(duì)小微企業(yè)融資難、融資貴的問(wèn)題，計(jì)劃建立多元化的融資渠道，多舉措解決小微企業(yè)融資的問(wèn)題，真正培養(yǎng)一批具備發(fā)展?jié)摿Φ闹行∶駹I(yíng)企業(yè)。

在我國(guó)，民營(yíng)企業(yè)的管理大多實(shí)行家族式的管理，管理者缺乏一定的企業(yè)管理知識(shí)，財(cái)務(wù)管理觀念淡薄，同時(shí)財(cái)務(wù)人員基本素質(zhì)相對(duì)較低，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平不高。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不是很清楚，其腦海中只有利潤(rùn)最大化的概念，因此其財(cái)務(wù)報(bào)告所體現(xiàn)的包括企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性、盈利性和安全性等相關(guān)信息對(duì)債權(quán)人對(duì)其信用進(jìn)行評(píng)估并不能形成足夠的支持；部分中小民營(yíng)企業(yè)為了獲取某些不當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益，經(jīng)常會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行粉飾，造成財(cái)務(wù)報(bào)告失真。從而使金融機(jī)構(gòu)等對(duì)向中小民營(yíng)企業(yè)提供資金保持謹(jǐn)慎態(tài)度。面對(duì)紛繁復(fù)雜的財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)告使用者如何面對(duì)復(fù)雜情況，以評(píng)價(jià)企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，可以從以下方面進(jìn)行嘗試。

一、通過(guò)關(guān)注整體的經(jīng)濟(jì)及行業(yè)情況來(lái)發(fā)現(xiàn)是否存在虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

整個(gè)行業(yè)不景氣，行業(yè)內(nèi)的企業(yè)普遍營(yíng)業(yè)額減少，利潤(rùn)率降低，但是該公司財(cái)務(wù)狀況良好。該公司可能存在維護(hù)公司對(duì)外良好形象，并保證融資渠道的暢通，通過(guò)虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告的目的。我們可以從國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、企業(yè)在所處行業(yè)中的地位、業(yè)內(nèi)類似企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)、上下游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況等信息著手，來(lái)找出或排除企業(yè)提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的可能性。一般面對(duì)相同的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，行業(yè)內(nèi)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)具有相似性，一旦企業(yè)營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)走勢(shì)出現(xiàn)與業(yè)內(nèi)企業(yè)其他較大背離的狀況，需關(guān)注其收入及利潤(rùn)的真實(shí)性。

二、通過(guò)審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況真實(shí)性

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是作為一個(gè)來(lái)自企業(yè)外部的持獨(dú)立、客觀、公正立場(chǎng)的第三者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性與合法性做出判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目標(biāo)也由查錯(cuò)防弊發(fā)展到對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)逐步演變?yōu)閷?duì)整個(gè)社會(huì)負(fù)責(zé)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特征。這種特征，一方面保證了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有鑒證職能；另一方面也使其在社會(huì)上享有較高的權(quán)威性。故從注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告類型來(lái)查證企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性，如果企業(yè)審計(jì)報(bào)告是無(wú)保留意見(jiàn)的，需要查看是都帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，以及該事項(xiàng)對(duì)于判斷企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況的影響。至于出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)和否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，就需要引起足夠的重視，并通過(guò)尋求企業(yè)對(duì)此作出的解釋，并就解釋的充分性、合理性、完整性做出相應(yīng)的判斷。

三、通過(guò)相關(guān)技術(shù)手段分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性

（一）財(cái)務(wù)指標(biāo)比較分析

財(cái)務(wù)指標(biāo)分析是指總結(jié)和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的分析指標(biāo)，包括償債能力指標(biāo)、運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等，其中償債能力指標(biāo)包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)等；運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；盈利能力指標(biāo)包括毛利率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等。通過(guò)對(duì)上述指標(biāo)的分析我們可以得到相對(duì)充分的企業(yè)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的信息，眾所周知，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的信息質(zhì)量受制于企業(yè)管理者的職業(yè)道德，但通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行縱向（與企業(yè)以往年度指標(biāo)值進(jìn)行分析比較）或橫向比較（與同行業(yè)或類似行業(yè)企業(yè)進(jìn)行分析比較），就會(huì)發(fā)現(xiàn)人為操縱的財(cái)務(wù)舞弊行為都會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常情況，或是明顯超出同行業(yè)或類似行業(yè)指標(biāo)值，或有宏觀環(huán)境周期明顯不符等情況。

（二）會(huì)計(jì)科目余額異常分析

如果企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在舞弊行為，其部分會(huì)計(jì)科目有可能出現(xiàn)異常情況，而且與部分相關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)科目存在勾稽上的邏輯不通狀況。重點(diǎn)關(guān)注的會(huì)計(jì)科目有與收入成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”、“應(yīng)收賬款”、“存貨”、“應(yīng)付賬款”，與非經(jīng)常性損益有關(guān)的“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”，以及與關(guān)聯(lián)方及非關(guān)聯(lián)方資金拆借有關(guān)的“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等。

（三）盈利質(zhì)量分析

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，評(píng)價(jià)其獲利能力最終要落實(shí)到現(xiàn)金流入能力的保證上，即通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的分析來(lái)對(duì)企業(yè)的盈利質(zhì)量進(jìn)行客觀分析?，F(xiàn)金流量能夠提供企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金的流入、流出及結(jié)余情況，能夠反映企業(yè)在籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金增減變化的情況，可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)前及未來(lái)的償債能力與支付能力，可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)期取得的利潤(rùn)的質(zhì)量，因而它所揭示的現(xiàn)金凈流量比利潤(rùn)表揭示的凈利潤(rùn)更客觀、更充實(shí)，更能說(shuō)明問(wèn)題。如果我們通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與投資收益、現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)對(duì)比，就能從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息是否存在虛假的情況。

四、會(huì)計(jì)報(bào)告附注中需關(guān)注事項(xiàng)

（一）是否存在隨意變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)行為

企業(yè)為達(dá)到人為巨額調(diào)節(jié)重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的目的，往往會(huì)同時(shí)變更多種會(huì)計(jì)政策或方法。隨意變更會(huì)計(jì)政策或方法，是違背會(huì)計(jì)一貫性原則的。企業(yè)明知這一點(diǎn)，他們對(duì)運(yùn)用會(huì)計(jì)政策或方法變更手法舞弊，會(huì)有兩種態(tài)度：一是避重就輕，按規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露，或者刻意渲染變更的合理性，或者對(duì)變更實(shí)情瞞天過(guò)海、含糊其辭以蒙混過(guò)關(guān)；二是裝聾作啞，不按規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露，靜 等“火眼金睛”識(shí)破，識(shí)不破賺一回，識(shí)破了認(rèn)倒霉。具體調(diào)節(jié)利潤(rùn)的手段包括改變折舊計(jì)算方法，改變主要固定資產(chǎn)的使用年限、降低壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例、把收益性的支出列為資本性支出等，虛增資產(chǎn)的手段包括如改變期末存貨的計(jì)價(jià)方式，長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方式，壞賬損失的核算方式等。

（二）是否存在關(guān)聯(lián)交易舞弊行為

關(guān)聯(lián)交易能夠很大程度美化企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，具體包括以下形式：關(guān)聯(lián)購(gòu)銷。通過(guò)關(guān)聯(lián)交易虛構(gòu)收入和利潤(rùn)，提升企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力。資金往來(lái)。通過(guò)關(guān)聯(lián)方資金拆借改善企業(yè)現(xiàn)金流狀況，并按約定的高額利率收取資金占用費(fèi)，以此虛增利潤(rùn)。費(fèi)用分擔(dān)。通過(guò)由關(guān)聯(lián)方承擔(dān)相關(guān)管理、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，“幫助”上市公司提高利潤(rùn)。關(guān)于不合理的關(guān)聯(lián)交易也是有跡可循，可重點(diǎn)關(guān)注年末關(guān)聯(lián)方往來(lái)余額（包括應(yīng)收應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收應(yīng)付款）的異常情況，以及關(guān)聯(lián)交易價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)是否參照公允價(jià)格。

（三）是否存在突擊性重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為

突擊性的重要資產(chǎn)能夠?qū)ω?cái)務(wù)狀況改善起到立竿見(jiàn)影的效果，具體轉(zhuǎn)讓的重要資產(chǎn)包括土地、房產(chǎn)等，通過(guò)高估資產(chǎn)價(jià)格的方式迅速提高企業(yè)利潤(rùn)總額，并擴(kuò)大權(quán)益資本規(guī)模，能夠起到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告的作用。

總體來(lái)看，虛假財(cái)務(wù)報(bào)告不僅嚴(yán)重制約了企業(yè)的正常發(fā)展，而且也嚴(yán)重阻礙了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。我們通過(guò)一系列技術(shù)和手段，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和信用評(píng)估，一方面解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，另一方面減少投資者、債權(quán)人的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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[關(guān)鍵詞]小微企業(yè)；融資；擔(dān)保

[中圖分類號(hào)]F27 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]

2095-3283（2015）09-0099-02

[作者簡(jiǎn)介]孫艷春（1979-），女，副教授，研究方向：財(cái)務(wù)管理教學(xué)。

小微企業(yè)被稱作是我國(guó)“最活躍的經(jīng)濟(jì)細(xì)胞”，自改革開放以來(lái)快速發(fā)展壯大，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)做出了巨大貢獻(xiàn)，提供了70%的勞動(dòng)就業(yè)率和40%以上的稅收。過(guò)去，我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展的資金來(lái)源主要是通過(guò)企業(yè)自身積累，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的日趨激烈，要求小微企業(yè)不僅要通過(guò)提高自身能力來(lái)獲得內(nèi)部積累還要進(jìn)行外部融資。盡管國(guó)家出臺(tái)了許多政策措施，但小微企業(yè)融資難的問(wèn)題一直沒(méi)有得到根本解決，主要是由資金供需雙方之間信息不對(duì)稱并由此而引起的資金供給和資金需求不匹配造成的，融資難依然成為制約小微企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

一、我國(guó)小微企業(yè)融資能力差、難度大、渠道狹窄

銀行貸款是小微企業(yè)最常見(jiàn)的融資渠道，但由于受小微企業(yè)自身特點(diǎn)的限制，經(jīng)營(yíng)規(guī)模和企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)和符合條件的抵押物較少，償債能力低，抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，會(huì)計(jì)信息不能有效傳遞，外界對(duì)企業(yè)缺少正確的判斷，企業(yè)信用度較低，銀行一般不愿意發(fā)放貸款，即使貸款，金額也較少。同時(shí)，小微企業(yè)融資貸款利率與大企業(yè)貸款利率相同，使得小微企業(yè)融資成本過(guò)高，而商業(yè)銀行對(duì)小微企業(yè)的信任度遠(yuǎn)不如大企業(yè)高，為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為小微企業(yè)貸款設(shè)置了嚴(yán)苛的條件。在辦理貸款過(guò)程中所需手續(xù)非常繁瑣，款項(xiàng)到賬時(shí)間較長(zhǎng)。由于國(guó)內(nèi)還沒(méi)有形成相對(duì)完善可供小微企業(yè)融資的資本市場(chǎng)，正處于初級(jí)發(fā)展階段的小微企業(yè)融資渠道狹窄，股票市場(chǎng)對(duì)于小微企業(yè)設(shè)置了較高的門檻，融資條件更加苛刻，想利用股票融資十分困難。

二、小微企業(yè)融資難的原因分析

（一）企業(yè)層面

企業(yè)擔(dān)保能力有限，信用水平低。小微企業(yè)自有資產(chǎn)較少，尤其是正處在萌芽時(shí)期或者初期發(fā)展階段的小微企業(yè)能夠作為擔(dān)保抵押的資產(chǎn)更少，雖然有些無(wú)形資產(chǎn)可以進(jìn)行抵押，但大多價(jià)值低廉，不被銀行認(rèn)可，導(dǎo)致借貸雙方無(wú)法達(dá)成共識(shí)。同時(shí)，營(yíng)業(yè)收入較低，加上內(nèi)部管理不完善，對(duì)財(cái)務(wù)方面要求不嚴(yán)格，導(dǎo)致小微企業(yè)存在信息透明度不高、信息缺失、存在虛假信息等一系列問(wèn)題，使得小微企業(yè)信用度大打折扣。小微企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，銀行信用記錄較少，在評(píng)價(jià)信用度時(shí)往往會(huì)出現(xiàn)信用度低的情況，小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)會(huì)很高。

（二）政府層面

1.相關(guān)法律法規(guī)不健全。目前，我國(guó)還沒(méi)有專門制定針對(duì)小微企業(yè)的法律法規(guī)，相關(guān)法律文獻(xiàn)對(duì)象都是泛指“企業(yè)”。當(dāng)小微企業(yè)在貸款過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，存在大量法律空白，對(duì)債權(quán)人無(wú)法進(jìn)行有效保護(hù)，小微企業(yè)躲避、逃債現(xiàn)象不能得到有效控制。而銀行對(duì)于貸款簽批人有著嚴(yán)格的懲罰制度，無(wú)形中增加了經(jīng)辦人對(duì)小微企業(yè)的歧視。雖然相關(guān)部門針對(duì)小微企業(yè)融資問(wèn)題提出了相應(yīng)的解決措施，但小微企業(yè)融資難題沒(méi)有得到根本改善。

2.擔(dān)保體系不完善。我國(guó)大部分擔(dān)保機(jī)構(gòu)初始資金較少，擔(dān)保能力與社會(huì)需求不成正比，普遍存在自身實(shí)力不足、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、營(yíng)業(yè)收入較少、信用缺失等問(wèn)題，尤其針對(duì)小微企業(yè)擔(dān)保缺失。

（三）金融機(jī)構(gòu)層面

1.銀行獲取小微企業(yè)信息成本較高。銀行在面對(duì)信息不對(duì)稱性問(wèn)題時(shí)，可以通過(guò)相關(guān)信息分析降低信息不對(duì)稱程度。大企業(yè)貸款金額較大，審計(jì)報(bào)告或財(cái)務(wù)分析都較易獲取，相對(duì)來(lái)說(shuō)監(jiān)督成本相對(duì)較低。但小微企業(yè)由于自身資本、債務(wù)等信息較少，監(jiān)管和考察的成本有所增加，所以相對(duì)信息獲取成本較高，這部分成本最終轉(zhuǎn)化為小微企業(yè)繳納的費(fèi)用，加大了小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

2.缺少滿足小微企業(yè)發(fā)展的信貸機(jī)構(gòu)和產(chǎn)品。小微企業(yè)比較活躍，融資需求多樣，而目前信貸機(jī)構(gòu)大多針對(duì)大中型企業(yè)，缺少針對(duì)小微企業(yè)發(fā)展需要的信貸專營(yíng)機(jī)構(gòu)。我國(guó)商業(yè)銀行面對(duì)小微企業(yè)融資信貸種類少，大多仍依靠傳統(tǒng)的抵押貸款，擔(dān)保機(jī)構(gòu)功能缺失，而既能有效控制風(fēng)險(xiǎn)，又可以滿足小微企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)品種匱乏，很難滿足小微企業(yè)的實(shí)際需要。

三、破解我國(guó)小微企業(yè)融資難題的路徑

（一）提高企業(yè)融資水平，降低貸款風(fēng)險(xiǎn)

小微企業(yè)應(yīng)不斷提高管理能力，建立相對(duì)完善的會(huì)計(jì)監(jiān)管制度，使其財(cái)務(wù)報(bào)表更具真實(shí)性和可獲得性，提高信用度。同時(shí)，重視企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，加強(qiáng)自身融資水平。鼓勵(lì)小微企業(yè)聯(lián)合貸款，增加擔(dān)?？赡苄?，爭(zhēng)取與大企業(yè)同等的貸款程序。另外，企業(yè)可以根據(jù)當(dāng)前需要分步向銀行貸款，然后逐步向銀行申請(qǐng)，降低貸款風(fēng)險(xiǎn)。

（二）政府?dāng)U大政策惠及面，建立健全擔(dān)保體系

政府應(yīng)建立和完善企業(yè)創(chuàng)新體系，鼓勵(lì)小微企業(yè)發(fā)展，提高其解決發(fā)展難題的能力。提高政策的輻射力度，做到“口惠實(shí)至”。重點(diǎn)解決小微企業(yè)擔(dān)保難問(wèn)題，可采取企業(yè)聯(lián)保、保險(xiǎn)、股權(quán)、資產(chǎn)等多種擔(dān)保形式，也可地方財(cái)政部門和企業(yè)共同聯(lián)手創(chuàng)立擔(dān)保公司，有能力的公司也可以自己出資成立具有盈利目的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，使符合條件的小微企業(yè)更容易獲得擔(dān)保。同時(shí)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)提高服務(wù)意識(shí)、服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率。

（三）商業(yè)銀行加大金融服務(wù)力度

商業(yè)銀行是為小微企業(yè)提供融資的主要金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)開發(fā)適合小微企業(yè)特點(diǎn)的業(yè)務(wù)，改變僅僅依靠抵押貸款的單一形式，同時(shí)對(duì)傳統(tǒng)金融體系輔之以互聯(lián)網(wǎng)的技術(shù)手段，提高傳統(tǒng)金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的能力和金融普惠水平，可鼓勵(lì)互聯(lián)網(wǎng)與銀行、證券、保險(xiǎn)、基金的融合創(chuàng)新，提高小微企業(yè)放貸金額，滿足更多小微企業(yè)的需求。金融機(jī)構(gòu)也應(yīng)適當(dāng)調(diào)整服務(wù)對(duì)象，將小微企業(yè)列為重點(diǎn)之一，滿足企業(yè)合理需要，簡(jiǎn)化融資程序，對(duì)于國(guó)家政策支持、銷路較好，能吸收更多勞動(dòng)力的企業(yè)給予優(yōu)先貸款權(quán)利。

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1．1環(huán)境績(jī)效審計(jì)應(yīng)用的必要性

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，經(jīng)濟(jì)有效的使用環(huán)境資源，以盡可能低的環(huán)境成本實(shí)現(xiàn)既定的生產(chǎn)目標(biāo)或績(jī)效水平是十分必要的。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程可以從2個(gè)方面進(jìn)行價(jià)值的創(chuàng)造：一方面，是“開源”，即積極發(fā)展生產(chǎn)力，提高生產(chǎn)效率；另一個(gè)方面，則是“節(jié)流”，即降低生產(chǎn)成本。在生產(chǎn)成本的核算中，環(huán)境成本正在逐漸地占據(jù)一席之地。如果在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可以在不增加環(huán)境成本的情況下提高產(chǎn)出或環(huán)境績(jī)效水平，即是說(shuō)存在著更為理想的環(huán)境資源的使用方式。我國(guó)的企業(yè)在當(dāng)代的發(fā)展中逐漸趨于細(xì)化與專門化，致使我國(guó)的企業(yè)在本時(shí)生了一個(gè)具有劃時(shí)代意義的轉(zhuǎn)變，即出現(xiàn)了占據(jù)較大市場(chǎng)份額的小微企業(yè)層次，打破了之前國(guó)有企業(yè)及大中型企業(yè)獨(dú)占鰲頭的市場(chǎng)分層。而在這些所有的企業(yè)當(dāng)中，有較多的企業(yè)目前尚不具備進(jìn)行環(huán)境績(jī)效審計(jì)的條件或尚未意識(shí)到進(jìn)行環(huán)境績(jī)效審計(jì)的重要性。這為環(huán)境績(jī)效審計(jì)的發(fā)展帶來(lái)了發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也帶來(lái)了較大的挑戰(zhàn)。

1．2環(huán)境績(jī)效審計(jì)在我國(guó)企業(yè)中應(yīng)用的意義

環(huán)境績(jī)效審計(jì)在我國(guó)的應(yīng)用前景非常的廣闊，因而，對(duì)其進(jìn)行研究的意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1．2．1在理論方面。

在國(guó)際上環(huán)境績(jī)效審計(jì)的理論體系在各國(guó)的應(yīng)用中得到了不斷地發(fā)展與拓展，在我國(guó)企業(yè)中的廣泛運(yùn)用相信也可以進(jìn)一步豐富環(huán)境績(jī)效審計(jì)的理論。

1．2．2在企業(yè)的發(fā)展方面。

有利于我國(guó)企業(yè)進(jìn)一步對(duì)外開放，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際接軌。在我國(guó)企業(yè)對(duì)外貿(mào)易的過(guò)程中，經(jīng)常遭遇環(huán)境保護(hù)、資源開發(fā)等方面的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，即“綠色壁壘”。在此形勢(shì)下，我國(guó)必須加快建立綠色的環(huán)境保護(hù)體系大力增加綠色產(chǎn)品的比重才能更好地適應(yīng)國(guó)際上的貿(mào)易及出口標(biāo)準(zhǔn)，使我國(guó)的貿(mào)易不斷保持良性的增長(zhǎng)。而環(huán)境保護(hù)方面的投資就非常需要環(huán)境績(jī)效審計(jì)的監(jiān)督，通過(guò)環(huán)境績(jī)效審計(jì)的科學(xué)程序可以建立更好地適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)、企業(yè)形態(tài)的環(huán)境保護(hù)體系。

1．2．3在環(huán)境保護(hù)方面。

環(huán)境保護(hù)一直是我國(guó)著重強(qiáng)調(diào)的一個(gè)重要的工作方面，環(huán)境質(zhì)量的優(yōu)劣直接關(guān)系到我國(guó)公民的生命健康安全，保護(hù)好有限的環(huán)境資源實(shí)現(xiàn)環(huán)境的友好、和諧、可持續(xù)發(fā)展是造福全人類的必須常抓不懈的努力方向之一。而良好的環(huán)境系統(tǒng)的建立離不開企業(yè)、政府、國(guó)家的共同努力。建立健全環(huán)境績(jī)效審計(jì)的相關(guān)系統(tǒng)有利于國(guó)家及時(shí)關(guān)注環(huán)境投資狀況；有利于政府監(jiān)督環(huán)境保護(hù)工作；有利于企業(yè)更好地履行環(huán)境保護(hù)職責(zé)。

2中國(guó)環(huán)境績(jī)效審計(jì)的主要問(wèn)題

2．1中國(guó)的環(huán)境績(jī)效審計(jì)現(xiàn)狀

我國(guó)涉及環(huán)境績(jī)效審計(jì)的法律、規(guī)定、制度很少，而主要的審計(jì)方向指向環(huán)境審計(jì)與績(jī)效審計(jì)，對(duì)于兩者相交叉的環(huán)境績(jī)效的定義與實(shí)施程序的界定并不詳細(xì)。與此同時(shí)，我國(guó)的環(huán)境績(jī)效審計(jì)起步較晚，尚未形成一個(gè)獨(dú)立專門化的系統(tǒng)，在實(shí)施其相關(guān)的審計(jì)程序時(shí)則主要注重于有關(guān)環(huán)境方面的專項(xiàng)基金或政府下?lián)艿馁Y金的財(cái)務(wù)審計(jì)，以及是否符合國(guó)家規(guī)定的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)及環(huán)境立法的合規(guī)性審計(jì)，對(duì)于真正意義上的環(huán)境績(jī)效審計(jì)的執(zhí)行顯然與其他的國(guó)家仍有不小的差距。而從大的政策層面來(lái)看，我國(guó)的環(huán)境績(jī)效審計(jì)關(guān)注的更多的是環(huán)境方面所下?lián)艿馁Y金的財(cái)務(wù)審計(jì)，即資金使用的合理、合法性。對(duì)于環(huán)境問(wèn)題的解決、政府環(huán)境政策的制定與執(zhí)行、甚至于有關(guān)全球性環(huán)境問(wèn)題達(dá)成的國(guó)際公約等方面的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于發(fā)達(dá)國(guó)家。環(huán)境績(jī)效審計(jì)本身所具備的監(jiān)督與參加政策制定的功能尚未被充分地發(fā)揮。故而，我國(guó)的環(huán)境績(jī)效審計(jì)必須由原本的財(cái)務(wù)性審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)向績(jī)效審計(jì)的方向進(jìn)行過(guò)渡。從法律法規(guī)層面來(lái)看，我國(guó)現(xiàn)有的有關(guān)環(huán)境問(wèn)題審計(jì)中可以依據(jù)的政策措施還較少，只有部分環(huán)境問(wèn)題的監(jiān)督環(huán)節(jié)可以做到“有法可依”，如：IS9001標(biāo)準(zhǔn)、向企業(yè)征收的排污費(fèi)等。而對(duì)于政策的監(jiān)督、環(huán)境問(wèn)題的解決與遏止等方面則無(wú)法發(fā)揮環(huán)境績(jī)效審計(jì)原本所具備的導(dǎo)向功能。同時(shí)，在我國(guó)現(xiàn)今大量出現(xiàn)的企業(yè)發(fā)展浪潮中，真正能夠負(fù)擔(dān)并愿意進(jìn)行環(huán)境績(jī)效審計(jì)的企業(yè)還比較少，這也反過(guò)來(lái)影響到了環(huán)境績(jī)效審計(jì)的普及與發(fā)展。

2．2中國(guó)企業(yè)中環(huán)境績(jī)效審計(jì)的主要問(wèn)題

在我國(guó)環(huán)境績(jī)效審計(jì)在企業(yè)中的實(shí)行表現(xiàn)出了一定的不足，這些問(wèn)題主要體現(xiàn)在如下方面。

2．2．1政府與政策層面。

地方政府往往注重經(jīng)濟(jì)利益，忽視環(huán)境績(jī)效準(zhǔn)則，在吸引企業(yè)投資時(shí)往往會(huì)開出環(huán)境及經(jīng)濟(jì)方面均有利于企業(yè)獲益的條件，這就導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中往往不能承擔(dān)好企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，走入一個(gè)“先污染，后治理”的怪圈。特別是在較為偏遠(yuǎn)的三線、四線城市，對(duì)于企業(yè)的投產(chǎn)準(zhǔn)入門檻往往會(huì)較一線、二線城市低很多，這就造成了一些已經(jīng)在一線、二線城市中被證明具有高污染的企業(yè)向偏遠(yuǎn)地區(qū)轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象，這樣的后果往往是環(huán)境污染的繼續(xù)擴(kuò)大。而在國(guó)家的政策制定中，對(duì)于環(huán)境績(jī)效審計(jì)的提及度也很低，造成了環(huán)境績(jī)效審計(jì)缺乏適合中國(guó)現(xiàn)狀的標(biāo)準(zhǔn)，環(huán)境績(jī)效審計(jì)執(zhí)行中常常會(huì)出現(xiàn)“無(wú)憑無(wú)據(jù)”的尷尬；我國(guó)是擁有著較大國(guó)土面積的國(guó)家之一，各地發(fā)展?fàn)顩r、環(huán)境狀況、氣候條件等均各不相同，在政策的制定中也難以使環(huán)境績(jī)效審計(jì)方面的政策達(dá)到普適性的效果。

2．2．2立法與司法層面。

我國(guó)現(xiàn)有的規(guī)范環(huán)境利用方面的法律較少，大部分的環(huán)境方面的法律集中于環(huán)境污染過(guò)程中的處罰方面，對(duì)于一些倡導(dǎo)性的立法及導(dǎo)向型的立法還較少；在司法方面，主要體現(xiàn)為司法機(jī)構(gòu)不明確：在進(jìn)行對(duì)企業(yè)的環(huán)境問(wèn)題的司法裁決中，有權(quán)對(duì)該方面進(jìn)行司法的機(jī)構(gòu)較多，常常造成有問(wèn)題時(shí)找不到相應(yīng)的司法機(jī)構(gòu)，而在平時(shí)的企業(yè)稅收征收中又有重復(fù)征稅的情況，使得真正執(zhí)法的司法機(jī)構(gòu)公信度下降。

2．2．3企業(yè)層面。

①企業(yè)環(huán)保意識(shí)有待提升；企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)往往重視可以計(jì)算的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)長(zhǎng)期或間接的環(huán)境效益頗為不屑，甚至認(rèn)為環(huán)保支出就只是意味著加重企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，所以企業(yè)很難重視環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展，也就間接的造成了環(huán)境績(jī)效審計(jì)不被重視的現(xiàn)象；②企業(yè)只機(jī)械地遵守排污達(dá)標(biāo)率、廢棄物回收利用率、投入的污染治理費(fèi)用等定量指標(biāo)，對(duì)于與國(guó)家政策的配合、環(huán)境績(jī)效審計(jì)報(bào)告的公開等信息建設(shè)方面關(guān)注較少，不利于企業(yè)間形成環(huán)境資源間的良性競(jìng)爭(zhēng)，也不利于企業(yè)中環(huán)境績(jī)效審計(jì)的全面評(píng)價(jià)；③企業(yè)較重視對(duì)于其內(nèi)部的環(huán)境績(jī)效評(píng)估，在考量企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任及公眾對(duì)于企業(yè)的評(píng)價(jià)及滿意度等方面就略顯不足了；④企業(yè)應(yīng)用的環(huán)境績(jī)效審計(jì)的評(píng)估指標(biāo)單一或過(guò)多，在進(jìn)行環(huán)境績(jī)效審計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的自身情況制定出相應(yīng)的環(huán)境績(jī)效評(píng)估體系，不應(yīng)采用單一的指標(biāo)或者關(guān)聯(lián)性弱、不成體系的過(guò)多指標(biāo)，這樣既浪費(fèi)了資源也不利于企業(yè)對(duì)其進(jìn)行參考。

3環(huán)境績(jī)效審計(jì)在我國(guó)企業(yè)中的發(fā)展條件

3．1企業(yè)及社會(huì)意識(shí)層面的重視

通過(guò)上述分析，可知道必須提高企業(yè)及全社會(huì)對(duì)于環(huán)境績(jī)效審計(jì)的重視程度。我國(guó)政府長(zhǎng)期倡導(dǎo)發(fā)展環(huán)境友好型社會(huì)，提倡對(duì)有限資源的可持續(xù)利用，盡可能使我國(guó)有限的環(huán)境資源造福盡可能多的人群。環(huán)境績(jī)效審計(jì)成為一個(gè)固定的成本核算環(huán)節(jié)，會(huì)為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)更好的思路，也能夠更好地樹立企業(yè)良好的形象。如何利用我國(guó)廣大的社會(huì)成員促進(jìn)環(huán)境績(jī)效審計(jì)發(fā)展也是一個(gè)漫長(zhǎng)的意識(shí)建立過(guò)程。要使廣大公民意識(shí)到環(huán)境績(jī)效審計(jì)的重要性就需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)外的環(huán)境績(jī)效審計(jì)的信息的公布與公民的意見(jiàn)的反饋的收集工作，并將環(huán)境績(jī)效審計(jì)前后的成果進(jìn)行及時(shí)的公開，做好與公民的信息溝通與交流工作。從另一層面來(lái)講，環(huán)境績(jī)效審計(jì)也能夠?yàn)樵u(píng)價(jià)相關(guān)企業(yè)提供另一個(gè)參考標(biāo)準(zhǔn)及思路。

3．2政府政策及立法方面的改善

現(xiàn)今我國(guó)政府為了鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)，對(duì)于企業(yè)的大部分政策導(dǎo)向都是減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，放寬對(duì)于企業(yè)的發(fā)展限制。以上述案例為代表，大部分的地方政府對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益寄予了厚望，對(duì)于企業(yè)可能帶來(lái)的有損當(dāng)?shù)丨h(huán)境利益的行為則不夠重視。立法方面，我國(guó)環(huán)境方面基本的法律有待進(jìn)一步細(xì)化，應(yīng)當(dāng)考慮在以往的環(huán)境法律法規(guī)中加入與環(huán)境相關(guān)的方面的法律準(zhǔn)則，使環(huán)境績(jī)效審計(jì)有法可依、執(zhí)行得當(dāng)、并能達(dá)到預(yù)期的效果。

3．3環(huán)境績(jī)效審計(jì)行業(yè)自身應(yīng)予改進(jìn)的條件

3．3．1環(huán)境績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范化。

我國(guó)正在運(yùn)行的環(huán)境績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不夠切實(shí)有效，規(guī)范化的制定一套適合我國(guó)企業(yè)情況并被我國(guó)業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)同的環(huán)境績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是十分必要的。①應(yīng)保證環(huán)境績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)客觀全面，能夠盡可能多的覆蓋我國(guó)的企業(yè)類型。同時(shí)，應(yīng)將環(huán)境績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)建同企業(yè)的成本及效益相關(guān)聯(lián)，堅(jiān)持使一些主觀性評(píng)價(jià)指標(biāo)具體化、制度化，再在實(shí)踐中對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化。②在環(huán)境績(jī)效審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)考慮跨部門的聯(lián)動(dòng)及多項(xiàng)指標(biāo)復(fù)合使用從而減小環(huán)境績(jī)效審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)跨部門的合作更易達(dá)成環(huán)境績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)，也可以形成部門間相互的制約機(jī)制，但是為了避免“九龍治水”的現(xiàn)象還應(yīng)將環(huán)境績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)分，最終劃歸到各個(gè)負(fù)責(zé)部門，使各部門各司其職，保證環(huán)境績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的落實(shí)。

3．3．2從業(yè)人員的規(guī)范。

從業(yè)人員的規(guī)范可以從2個(gè)方面進(jìn)行開展：①規(guī)范環(huán)境績(jī)效審計(jì)行業(yè)的從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)又可以細(xì)分為2個(gè)部分：一是其從業(yè)資格的規(guī)范即從業(yè)的基本知識(shí)及技能的考核，在這個(gè)方面應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)準(zhǔn)入考核，保證環(huán)境績(jī)效審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)性。二是已經(jīng)從事環(huán)境績(jī)效審計(jì)的人員及機(jī)構(gòu)的層級(jí)認(rèn)證方面，應(yīng)當(dāng)公布相關(guān)的從業(yè)評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，并申請(qǐng)國(guó)家相關(guān)部門的審核和認(rèn)可，構(gòu)建起積極良性的機(jī)構(gòu)及人員間的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，促進(jìn)環(huán)境績(jī)效審計(jì)市場(chǎng)的調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮。②從事環(huán)境績(jī)效審計(jì)的人員應(yīng)作為獨(dú)立的第三方人員不與企業(yè)涉及企業(yè)內(nèi)部的利益。在這個(gè)方面應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)與環(huán)境績(jī)效審計(jì)機(jī)構(gòu)間的互相監(jiān)督。不牽涉企業(yè)利益的機(jī)構(gòu)更能客觀的對(duì)企業(yè)的環(huán)境給予規(guī)范的評(píng)價(jià)，也更能合理的監(jiān)督企業(yè)履行其應(yīng)負(fù)擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，也更能為企業(yè)提供合理的節(jié)約環(huán)境成本的計(jì)劃。這對(duì)于環(huán)境績(jī)效審計(jì)機(jī)構(gòu)和企業(yè)都是較為雙贏的狀態(tài)。

3．3．3環(huán)境績(jī)效審計(jì)市場(chǎng)自身的調(diào)節(jié)。

國(guó)家應(yīng)該對(duì)環(huán)境績(jī)效審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制予以開發(fā)，改變一味的監(jiān)管過(guò)死的措施，允許更多靈活的環(huán)境績(jī)效審計(jì)機(jī)構(gòu)形式運(yùn)行，制定相關(guān)的免稅等優(yōu)惠政策鼓勵(lì)環(huán)境績(jī)效審計(jì)市場(chǎng)的充分及繁榮發(fā)展。

3．3．4環(huán)境績(jī)效審計(jì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督。

①?gòu)钠髽I(yè)方面來(lái)看，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)環(huán)境績(jī)效審計(jì)的審計(jì)報(bào)告的公開，及時(shí)的公開環(huán)境績(jī)效審計(jì)報(bào)告，一方面，有利于政府及機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的環(huán)境績(jī)效審計(jì)狀況進(jìn)行把握，另一方面，也有利于企業(yè)面對(duì)社會(huì)的輿論監(jiān)督進(jìn)一步提高自身的公共意識(shí)，積極履行社會(huì)責(zé)任。②從宏觀方面看，國(guó)家應(yīng)該進(jìn)一步完善立法監(jiān)督機(jī)制，積極開展環(huán)保部門與環(huán)境績(jī)效審計(jì)部門的聯(lián)合審計(jì)工作，考慮抽取一部分環(huán)境審計(jì)工作由國(guó)家專門部門負(fù)責(zé)或者由通過(guò)國(guó)家認(rèn)定的專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，建立起對(duì)于環(huán)境績(jī)效審計(jì)工作的長(zhǎng)期獎(jiǎng)懲的機(jī)制，更好的促進(jìn)環(huán)境績(jī)效審計(jì)工作的執(zhí)行。盡可能多的加入在環(huán)境績(jī)效審計(jì)工作中進(jìn)行國(guó)家、公眾、機(jī)構(gòu)、企業(yè)的四方參與，改變事后監(jiān)督的習(xí)慣性思維，促進(jìn)環(huán)境績(jī)效審計(jì)工作更為公正有效。③從環(huán)境績(jī)效審計(jì)的相關(guān)專業(yè)方面看，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善我國(guó)的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)審核、統(tǒng)計(jì)工作，在同環(huán)境績(jī)效審計(jì)聯(lián)動(dòng)的過(guò)程中也可以更好的助力于環(huán)境績(jī)效工作的開展。

4結(jié)束語(yǔ)

篇5

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息；有效識(shí)別；貸款質(zhì)量

一、銀行對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息識(shí)別能力培養(yǎng)的重要意義

商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱銀行）是特殊的金融服務(wù)企業(yè)?！吨腥A人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第二條規(guī)定：“商業(yè)銀行是指依照本法和《中華人民共和國(guó)公司法》設(shè)立的吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)的企業(yè)法人?！币虼耍J款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行三大業(yè)務(wù)之一，更是目前銀行利潤(rùn)的主要來(lái)源。中國(guó)人民銀行和中國(guó)銀監(jiān)會(huì)2016年聯(lián)合修訂的《貸款通則》規(guī)定，借款人必須提供有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告，其中年度報(bào)告必須經(jīng)具有法律效力的有關(guān)部門或會(huì)計(jì)(審計(jì))事務(wù)所審計(jì)；銀行接到貸款申請(qǐng)后，應(yīng)審核借款人的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量以及歷史還款記錄等其他非財(cái)務(wù)因素，評(píng)估借款人的還款能力。而會(huì)計(jì)信息的主要載體是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，提供財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)的法定義務(wù)，因此，識(shí)別會(huì)計(jì)信息評(píng)價(jià)企業(yè)的還款能力是銀行的法定職責(zé)，是發(fā)放貸款的前置條件。由于我國(guó)銀行業(yè)開放程度不斷擴(kuò)大，銀行所處的環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，銀行內(nèi)部考核壓力與日俱增，銀行與客戶已處于“雙向選擇”階段，各家銀行對(duì)好的客戶趨之若鶩。為了爭(zhēng)取好客戶，銀行常用的策略是靠貸款撬動(dòng)客戶，靠結(jié)算擴(kuò)大服務(wù)，靠理財(cái)產(chǎn)品穩(wěn)定客戶。為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，獲得業(yè)績(jī)，有的銀行不惜放松貸款條件，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審查不嚴(yán)，對(duì)會(huì)計(jì)信息沒(méi)有科學(xué)調(diào)查和分析，最終導(dǎo)致重大的貸款呆賬風(fēng)險(xiǎn)。因此，銀行應(yīng)該主動(dòng)拿起會(huì)計(jì)信息識(shí)別的有利武器，通過(guò)連續(xù)研判企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)資料所揭示的會(huì)計(jì)信息，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、盈利能力、融資能力，從而最大程度保障銀行的切身利益。

二、目前銀行對(duì)企業(yè)信息識(shí)別方面存在的問(wèn)題

（一）借款企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告信息不完整

目前，企業(yè)多頭授信已經(jīng)成為普遍存在的現(xiàn)象，一家企業(yè)的授信銀行可能很多，由于各類銀行掌握政策水平不一，有的銀行嚴(yán)格按照法律和規(guī)章制度，要求企業(yè)連續(xù)提供全套完整的經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告及日常的月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)等財(cái)務(wù)報(bào)表，有的銀行則要求寬松，企業(yè)僅提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表就可以。面對(duì)銀行的合法要求，有的借款企業(yè)以其他銀行要求寬松為理由，不積極提供，有的干脆不配合，甚至以提前償還貸款、結(jié)束授信關(guān)系威脅。銀行由于擔(dān)心失去客戶，會(huì)勉強(qiáng)接受不完整財(cái)務(wù)報(bào)告的現(xiàn)實(shí)，這樣就導(dǎo)致銀行很難有足夠的信息評(píng)價(jià)客戶處于隨時(shí)變化的還款能力。而貸款業(yè)務(wù)呈剛性，遲到或缺位的會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致誘發(fā)銀行發(fā)生不良貸款。

（二）企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)告信息可信度不高

根據(jù)2016年版《貸款通則》第五章第三十五條第三款規(guī)定：“借款人必須提供有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告，其中年度報(bào)告必須經(jīng)具有法律效力的有關(guān)部門或會(huì)計(jì)(審計(jì))事務(wù)所審計(jì)”。由于上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)審計(jì)且要在媒體定期公開，此類會(huì)計(jì)信息相對(duì)可信。但對(duì)于非上市企業(yè)，特別是有的民營(yíng)企業(yè)和中小微企業(yè)，很難提供經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，而且，目前會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)也存在亂象。一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所違背職業(yè)道德，出具了一些名不副實(shí)的審計(jì)報(bào)告，更有一些別有用心的企業(yè)以騙取銀行貸款為目的，編制虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，給銀行提供錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息。

（三）銀行專業(yè)人員識(shí)別企業(yè)會(huì)計(jì)信息能力有待提高

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，銀行從業(yè)人員不斷涌入，從事貸款營(yíng)銷和管理的員工普遍年紀(jì)較輕，經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生機(jī)制的認(rèn)識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)信息識(shí)別方法運(yùn)用不當(dāng)，會(huì)給貸款安全造成潛在隱患。一是缺乏對(duì)日常會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生環(huán)境的實(shí)地調(diào)查。銀行專業(yè)人員更多習(xí)慣于紙上談兵，就報(bào)表論數(shù)字，做分析。而任何一份財(cái)務(wù)報(bào)表要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的會(huì)計(jì)信息流程；會(huì)計(jì)信息識(shí)別的一個(gè)重要方面就是要驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生機(jī)制的嚴(yán)肅性，覺(jué)得注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告，就沒(méi)有深入企業(yè)考察其內(nèi)部控制的有效性，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。二是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息識(shí)別方法不充分。目前，銀行專業(yè)人員普遍重視資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表分析，輕視現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表分析；重視償債指標(biāo)計(jì)算分析，輕視盈利能力和融資能力分析；如果沒(méi)有實(shí)施全方位分析和驗(yàn)證，就數(shù)字做分析，很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息“水分”，很難對(duì)企業(yè)的還款能力作出客觀的評(píng)價(jià)。

三、加強(qiáng)銀行對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息識(shí)別能力的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)與借款企業(yè)溝通，與企業(yè)建立新型合作關(guān)系

首先，銀行要和企業(yè)之間形成正常的商業(yè)報(bào)告制度；其次，平等自愿、互利共贏是《民法通則》和《合同法》的基本要求，也是銀行和企業(yè)的合作基礎(chǔ)，銀行不能無(wú)原則遷就客戶；第三，銀行要正視商業(yè)利益與風(fēng)險(xiǎn)控制的合理平衡。銀行通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息識(shí)別，一方面有利于提前采取措施，維護(hù)貸款安全，另一方面銀行也可以提醒借款企業(yè)防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助其健康運(yùn)行。面對(duì)借款企業(yè)的無(wú)理要求，個(gè)別銀行放松條件，就是不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，在信息不對(duì)稱的情況下對(duì)企業(yè)貸款，猶如飲鴆止渴，最終銀行受損，惡化信用環(huán)境。對(duì)于拒不提供完整財(cái)務(wù)報(bào)告的企業(yè)，是別有用心。銀行應(yīng)保持警惕，萬(wàn)不得以授信，要封閉運(yùn)行，密切跟蹤貸款用途，快速處置。

（二）加強(qiáng)識(shí)別驗(yàn)證能力，提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度

面對(duì)披著經(jīng)事務(wù)所驗(yàn)證的所謂“真實(shí)”外衣的財(cái)務(wù)報(bào)告，銀行也仍然需要提升識(shí)別驗(yàn)證能力。對(duì)已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，銀行專業(yè)人員可以查證會(huì)計(jì)師事務(wù)所品牌和口碑，那種靠惡意壓低審計(jì)費(fèi)爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)、一味迎合客戶需要的事務(wù)所，其審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度就比較差。對(duì)于未經(jīng)審計(jì)的報(bào)告，銀行專業(yè)人員要到企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證。一是查看企業(yè)內(nèi)控制度是否健全，各項(xiàng)管理制度是否得到有效執(zhí)行，參照依據(jù)是財(cái)政部的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》；二是驗(yàn)證會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生流程是否審慎。從報(bào)表到賬本、到實(shí)物，進(jìn)行逆向核差，驗(yàn)證賬表是否相符，賬實(shí)是否相符。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)該提醒借款企業(yè)改正。如果企業(yè)對(duì)銀行的建議置之不理，銀行要提升告知級(jí)別，再次提醒企業(yè)負(fù)責(zé)人加以注意，如果借款人置若罔聞，我行我素，可以認(rèn)定此類企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表不可信，銀行要逐步退出授信，退出業(yè)務(wù)合作。

（三）靈活運(yùn)用會(huì)計(jì)信息識(shí)別方法，正確評(píng)估企業(yè)的還款能力

在解決了財(cái)務(wù)報(bào)表可信度問(wèn)題之后，銀行要借助會(huì)計(jì)信息識(shí)別方法，對(duì)企業(yè)還款能力做出評(píng)價(jià)。傳統(tǒng)的識(shí)別方法包括總量指標(biāo)的趨勢(shì)分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)構(gòu)分析，這些分析是必要的，但僅僅從表面分析計(jì)算，往往得不出客觀的結(jié)論。發(fā)揮會(huì)計(jì)信息的可靠性，正確評(píng)估企業(yè)的還款能力，還要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行“瘦身”分析。所謂“瘦身”分析，就要剔除會(huì)計(jì)信息無(wú)效的部分，還原會(huì)計(jì)要素所反映的真實(shí)面目。1.資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)要“瘦身”。一要“擰干”貨幣資金的水分。因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表是時(shí)點(diǎn)報(bào)表，企業(yè)為了給債權(quán)人展示好看的貨幣資金數(shù)字，在會(huì)計(jì)期間最后一天從別的企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)一筆貨幣資金，過(guò)了月末再轉(zhuǎn)給人家。“擰干”的辦法判斷貨幣資金增加的原因，通過(guò)查看企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日前后一段時(shí)間的會(huì)計(jì)賬簿，該科目變化情況便一目了然；二要“擰干”交易性金融資產(chǎn)的水分。主要查看期末是否按公允價(jià)值重新計(jì)量；三要“擰干”應(yīng)收賬款的水分，主要方法通過(guò)賬齡分析求得應(yīng)收賬款真實(shí)質(zhì)量；四要“擰干”存貨的水分，查看企業(yè)期末是否按成本與可變凈值孰低計(jì)量；五要“擰干”投資房地產(chǎn)的水分，不僅僅看該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，其所在地域及位置對(duì)房地產(chǎn)投資價(jià)值影響是不同的，同時(shí)還受國(guó)家房地產(chǎn)政策、市場(chǎng)的供需狀況等影響。六要“擰干”在建工程水分，不斷投入資金的在建工程就是資金黑洞?！斑^(guò)胖”的資產(chǎn)會(huì)虛增企業(yè)的還款能力，銀行不能被“肥胖”的資產(chǎn)蒙蔽眼睛。2.利潤(rùn)表中各種損益項(xiàng)目要重新審視。一是看收入“主流”。利潤(rùn)表中收入主要有三項(xiàng)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入，一個(gè)企業(yè)收入的主要來(lái)源是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，它是利潤(rùn)的主要來(lái)源，如果主營(yíng)業(yè)務(wù)收入連年下降，反映出企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力在下降；二看銷售成本和期間費(fèi)用是否核算準(zhǔn)確，如果存貨和應(yīng)收賬款后續(xù)計(jì)量不準(zhǔn)確，那么利潤(rùn)就容易縱，企業(yè)的盈利能力受到質(zhì)疑。3.正確評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流是企業(yè)的“立身之本”，投資現(xiàn)金流是企業(yè)的“錦上添花”，籌資現(xiàn)金流是企業(yè)的“雪中之炭”。要特別分析企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)現(xiàn)金往來(lái)，這些項(xiàng)目往往是企業(yè)操縱現(xiàn)金流的重要領(lǐng)域，是“藏污納垢”之地。企業(yè)不正常的現(xiàn)金流很難保證還款能力的實(shí)現(xiàn)。4.關(guān)注股東權(quán)益表。銀行專業(yè)人員要特別重視股東權(quán)益表的分析。事實(shí)上企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果最能體現(xiàn)在股東權(quán)益表中，該表能透露出企業(yè)的管理動(dòng)向，深刻影響著企業(yè)的還款能力。股東權(quán)益表體現(xiàn)出五個(gè)方面的信息，盈利增加股東權(quán)益還是虧損減少股東權(quán)益，股東權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目相互結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)直接影響企業(yè)未來(lái)股權(quán)價(jià)值，股權(quán)結(jié)構(gòu)變化可能導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略變化，其他綜合收益最終影響總收益，會(huì)計(jì)政策頻頻變化導(dǎo)致的股東權(quán)益變化反應(yīng)企業(yè)操縱利潤(rùn)的嫌疑。

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篇6

在資本市場(chǎng)上，新三板無(wú)疑是目前最火熱的話題，也吸引了眾多業(yè)界同仁和時(shí)尚投資者的目光，究竟新三板從何而來(lái)？與其他證券交易市場(chǎng)相比有何不同？有何特征？從何而來(lái)

新三板全稱為“全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)”，最早發(fā)源于北京中關(guān)村，主要是一些高科技企業(yè)。叫“新”三板，是因?yàn)檫€有一個(gè)老三板，其承載退市企業(yè)，以前STAQ、NET轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)三部分的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓。由于中關(guān)村的企業(yè)有限，當(dāng)時(shí)的新三板也沒(méi)多少成交，極度不活躍。

2012年，新三板擴(kuò)大到4個(gè)國(guó)家級(jí)高新園區(qū)，項(xiàng)目來(lái)源大大擴(kuò)展。2013年底，證監(jiān)會(huì)宣布新三板擴(kuò)大到全國(guó)，對(duì)所有公司開放。2014年1月24日，新三板一次性掛牌285家，并累計(jì)達(dá)到621家掛牌企業(yè)，宣告新三板市場(chǎng)正式成為一個(gè)全國(guó)性的證券交易市場(chǎng)。

掛牌交易

如果僅僅是掛牌，量化指標(biāo)只有一條：經(jīng)營(yíng)滿兩年。其他要求為主營(yíng)業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)記錄的條件；新三板掛牌公司治理結(jié)構(gòu)健全、運(yùn)作規(guī)范；股份發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)；主辦券商推薦。

可見(jiàn)，從硬性規(guī)定的角度來(lái)說(shuō)，新三板實(shí)際上并沒(méi)有什么門檻，甚至可以看作轉(zhuǎn)向注冊(cè)制的一個(gè)試點(diǎn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞、企業(yè)未來(lái)發(fā)展?jié)摿Φ姆治龅人羞@些判斷的權(quán)力都交給投資者本身。對(duì)于掛牌企業(yè)的要求也趨向于規(guī)范和信息披露，而不是業(yè)績(jī)要求。

因此，是否能在新三板上市，主要就取決于企業(yè)家自身規(guī)范運(yùn)營(yíng)的決心。從企業(yè)家的視角出發(fā)，新三板的要求首先是人企分家，從此企業(yè)的錢是企業(yè)的，自己的錢是自己的，企業(yè)的決策也要按程序辦事；其次是稅收要規(guī)范繳納；再次是公司的報(bào)表和經(jīng)營(yíng)情況都需要對(duì)外公示。

而掛牌新三板的主要流程是：

1、券商、會(huì)計(jì)師、律師和企業(yè)達(dá)成初步合作意向，做盡職調(diào)查把企業(yè)主要問(wèn)題找出來(lái)，然后大家坐在一塊依次討論企業(yè)是否能掛牌？當(dāng)下是否存在不可克服的障礙？大概需要多長(zhǎng)時(shí)間解決問(wèn)題？企業(yè)為此需付出多少規(guī)范成本？以此做出具體的整改實(shí)施方案。

2、三家機(jī)構(gòu)進(jìn)場(chǎng)開始全面盡職調(diào)查，寫公開轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書。會(huì)計(jì)師的工作主要是提供后續(xù)決策和申報(bào)文件撰寫所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，建立企業(yè)的核算制度并達(dá)到新三板的基本要求。律師和券商合作看股權(quán)方面是否存在問(wèn)題，是否有關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)看各種主管部門分管的條線上是否都做到合法經(jīng)營(yíng)。最后經(jīng)公司整改，按照審計(jì)報(bào)告的出具時(shí)間點(diǎn)成立股份有限公司。

3、正式申報(bào)。首先三家機(jī)構(gòu)向各自的風(fēng)控部門再次提交內(nèi)核，通過(guò)以后就可以向全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓有限公司提交申請(qǐng)了。資料提交以后，股轉(zhuǎn)公司會(huì)向項(xiàng)目組和企業(yè)針對(duì)一些問(wèn)題提出問(wèn)詢，項(xiàng)目組和企業(yè)反饋問(wèn)詢以后如果沒(méi)有問(wèn)題，就會(huì)收到股轉(zhuǎn)公司的“無(wú)異議函”，就可以辦理股權(quán)登記和簡(jiǎn)稱、代碼分配了。

4、掛牌之后，股票可以開始交易。因?yàn)榇蟛糠謪f(xié)議轉(zhuǎn)讓的公司知名度仍然較低，大眾的門檻也高，更重要的是新三板沒(méi)有公開發(fā)行環(huán)節(jié)，自然也就沒(méi)什么交易。

在交易方式上，個(gè)人新三板開戶需要2年以上證券投資經(jīng)驗(yàn)，或者具有金融、投資、財(cái)經(jīng)等相關(guān)專業(yè)背景，并要求投資者本人名下前一交易日日終證券類資產(chǎn)市值在500萬(wàn)元人民幣以上。機(jī)構(gòu)新三板開戶要求是注冊(cè)資本500萬(wàn)元人民幣以上的法人機(jī)構(gòu)或者實(shí)繳出資總額500萬(wàn)元人民幣以上的合伙企業(yè)。

在目前的門檻下，一般只有專業(yè)投資者參與這個(gè)市場(chǎng)，因而活躍度相對(duì)較低。三板的交易方式主要有協(xié)議轉(zhuǎn)讓和做市轉(zhuǎn)讓，而競(jìng)價(jià)交易目前正在計(jì)劃推出。現(xiàn)實(shí)意義

在筆者看來(lái)，掛牌新三板對(duì)于小微企業(yè)的促進(jìn)意義有以下五點(diǎn)：

1、將公司的股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)化。新三板改制過(guò)程實(shí)際上是將公司變?yōu)橐患疫_(dá)到資本市場(chǎng)最基本要求的企業(yè)，新三板公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是真實(shí)的，基礎(chǔ)工作也基本做好。

2、有一定的融資能力。值得注意的是新三板對(duì)于融資的額度和成本無(wú)疑是有幫助的，但是不意味著很差的企業(yè)以寬松的條件掛板以后就一定能融到資。但如果企業(yè)本身情況較好，可以通過(guò)定向增發(fā)的方式發(fā)行股票籌集資金，部分概念較為先進(jìn)，經(jīng)營(yíng)狀況良好的企業(yè)受到的追捧程度會(huì)不亞于主板和創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)。

3、提供價(jià)格發(fā)現(xiàn)。當(dāng)然對(duì)于那些已經(jīng)基本達(dá)到創(chuàng)業(yè)板的法定條件，甚至更高的企業(yè)，三板提供的估值溢價(jià)毫無(wú)疑問(wèn)是有價(jià)值的。非三板企業(yè)的上市公司并購(gòu)對(duì)價(jià)一般都在15倍以下，少數(shù)較好行業(yè)高一些，而三板公司被并購(gòu)的對(duì)價(jià)是明顯高于同行業(yè)非掛板公司的。做市商對(duì)于公司整體估值的提升更為明顯，一方面是因?yàn)樽鍪惺且驗(yàn)槿毯Y選非常嚴(yán)格。另一方面是做市提供了新三板所稀缺的流動(dòng)性。

4、提升知名度和投資者能見(jiàn)度。當(dāng)一家企業(yè)登陸三板時(shí)，它獲得的是券商、會(huì)計(jì)師、律師和股轉(zhuǎn)公司的隱藏信譽(yù)保證，投資者在尋找資金上面也會(huì)更為便利。

5、可以作為IPO的檢驗(yàn)?？梢酝ㄟ^(guò)新三板的全過(guò)程檢驗(yàn)公司團(tuán)隊(duì)，檢驗(yàn)中介機(jī)構(gòu)服務(wù)水平，看看市場(chǎng)對(duì)公司的認(rèn)知程度。

篇7

關(guān)鍵詞：小企業(yè) 會(huì)計(jì)行為優(yōu)化 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 內(nèi)部控制

一、優(yōu)化小企業(yè)會(huì)計(jì)行為的必要性

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的深化，公眾利益與會(huì)計(jì)業(yè)的聯(lián)系變得更加緊密，會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確程度直接或間接地影響著市場(chǎng)的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)的高速發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)提出了更高的要求，會(huì)計(jì)行業(yè)正面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。

在黨的十報(bào)告中，同志指出：“中小企業(yè)、小微企業(yè)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力所在，是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中最具創(chuàng)新活力的經(jīng)濟(jì)細(xì)胞”。這句話高度概括了我國(guó)規(guī)模小但數(shù)目眾多的小型企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的舉足輕重的地位。小企業(yè)是指勞動(dòng)三要素在企業(yè)中集中程度較低，或者生產(chǎn)和交易數(shù)量規(guī)模較小的企業(yè)。相對(duì)于大型企業(yè)而言，小企業(yè)不僅管理水平較低，而且更加依賴于企業(yè)中為數(shù)不多的管理者或企業(yè)創(chuàng)始人。我國(guó)的大多數(shù)小企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，這致使會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用成為空談，失真的會(huì)計(jì)信息給會(huì)計(jì)信息使用者，例如投資者、債權(quán)人及政府等利益相關(guān)者帶來(lái)難以估量的損失。

我國(guó)于2013年1月1日在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，這意味著小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將正式成為我國(guó)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系的一個(gè)重要組成部分?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的正式實(shí)施不僅是我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨于完善的里程碑，更是對(duì)我國(guó)小企業(yè)自身發(fā)展的考核和檢驗(yàn)?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)小企業(yè)的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告等方面重新進(jìn)行了簡(jiǎn)化處理。在會(huì)計(jì)確認(rèn)上，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定小企業(yè)采用歷史成本計(jì)量屬性，從而減少小企業(yè)會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷的內(nèi)容與空間。該要求不僅可以降低小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算成本，同時(shí)也對(duì)小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督提出了新的要求。

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的正式實(shí)施可以幫助小企業(yè)優(yōu)化會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而有助于企業(yè)管理水平的提高，實(shí)現(xiàn)小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。然而，在新舊制度轉(zhuǎn)換、銜接的過(guò)渡過(guò)程之中，小企業(yè)的管理不規(guī)范、會(huì)計(jì)人才缺失等問(wèn)題使得會(huì)計(jì)行為的優(yōu)化受到阻礙。優(yōu)化小企業(yè)會(huì)計(jì)行為有助于《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的全面、快速的實(shí)施，使小企業(yè)更好地完成新舊制度的銜接。由此可見(jiàn)，我國(guó)小型企業(yè)的會(huì)計(jì)行為亟待優(yōu)化。

二、我國(guó)小企業(yè)不良會(huì)計(jì)行為的成因分析

在利益的驅(qū)使下，小企業(yè)的會(huì)計(jì)造假案層出不窮，不僅敗壞了會(huì)計(jì)行業(yè)的誠(chéng)信守則，還嚴(yán)重?cái)_亂了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，損害會(huì)計(jì)信息使用者的利益。小企業(yè)的不良會(huì)計(jì)行為主要是通過(guò)虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)調(diào)整收入、成本和利潤(rùn)，從而達(dá)到降低稅負(fù)、偷逃稅款等非法目的，給國(guó)家的社會(huì)秩序和經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)難以估量的損失。小企業(yè)不良行為的滋生與相關(guān)部門的監(jiān)管力度、企業(yè)自身管理方式、企業(yè)內(nèi)部控制以及會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)有著密不可分的關(guān)系。

1.相關(guān)部門監(jiān)管力度不夠

我國(guó)政府歷來(lái)重視財(cái)務(wù)、審計(jì)工作，并相應(yīng)出臺(tái)了一系列法規(guī)來(lái)保障利益相關(guān)者的權(quán)益，但由于各部門之間缺乏協(xié)調(diào)與溝通，多頭管理或無(wú)人管理的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一些問(wèn)題由多部門同時(shí)干預(yù)，而另一些問(wèn)題卻無(wú)人過(guò)問(wèn)的情況使得利益相關(guān)者的利益嚴(yán)重受損；另一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用，未嚴(yán)格按照審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量水平進(jìn)行監(jiān)督和驗(yàn)證，這在無(wú)形中助長(zhǎng)了會(huì)計(jì)造假之風(fēng)，給不良會(huì)計(jì)行為以可乘之機(jī)。

2.小企業(yè)自身管理方式的限制

我國(guó)的小企業(yè)大多采用的是家族式的管理，因此其所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)并未分離，企業(yè)中的中高層管理者的角色幾乎是由家族內(nèi)成員扮演。由于家族成員之間的血緣關(guān)系和親緣關(guān)系，小企業(yè)的內(nèi)部管理往往夾雜著復(fù)雜的情感關(guān)系，這使得管理者在處理企業(yè)的利益關(guān)系時(shí)，往往不能做出對(duì)企業(yè)利益最大化的最優(yōu)決策。這樣的封閉式管理往往導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制不夠健全，會(huì)計(jì)信息的公允性、可靠性大打折扣。

3.小企業(yè)內(nèi)部控制的不完善

我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)情況進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和調(diào)整，而不具備設(shè)置條件的小企業(yè)可以委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行記賬，從而完成會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督。這雖然賦予了小企業(yè)的管理者相當(dāng)大的自主選擇權(quán)，但同時(shí)也給予了一些不良商販以可趁之機(jī)。小企業(yè)會(huì)計(jì)人員往往數(shù)量較少，且管理者中大多數(shù)為家族成員，這使得小企業(yè)的內(nèi)部控制極為薄弱，一些企業(yè)的中高層管理者甚至利用不健全的內(nèi)部控制獲取巨大的非法利益。

4.會(huì)計(jì)人員的舞弊行為

會(huì)計(jì)人員是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的直接制造者。在小企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中，一些會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)不精通并且缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德。他們?cè)诜欠ń?jīng)濟(jì)利益的誘惑下，違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德，利用自身職務(wù)之便，偽造或變?cè)焯摷俚呢?cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，其不良會(huì)計(jì)行為嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)、國(guó)家和社會(huì)公眾的利益。

三、優(yōu)化小企業(yè)會(huì)計(jì)行為的途徑

1.健全和完善相關(guān)的會(huì)計(jì)制度

健全會(huì)計(jì)制度有利于小企業(yè)會(huì)計(jì)行為的優(yōu)化。會(huì)計(jì)法制化是歷史的必然選擇，然而經(jīng)濟(jì)社會(huì)的日益復(fù)雜使得會(huì)計(jì)法律制度的不足之處逐漸凸顯出來(lái)，我國(guó)財(cái)政部需要不斷健全相關(guān)會(huì)計(jì)法律制度，從而保證小企業(yè)會(huì)計(jì)行為的優(yōu)化。我國(guó)立法部門應(yīng)不斷提高立法技術(shù)，并完善與會(huì)計(jì)制度有關(guān)的法律配套改革措施，從而統(tǒng)一和協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)法律體系。

如今，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息披露制度亟須完善。我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)根據(jù)自身行業(yè)的性質(zhì)，以會(huì)計(jì)報(bào)表附注或其他方式披露相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息。例如，重污染企業(yè)等特殊行業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露環(huán)境會(huì)計(jì)信息等非財(cái)務(wù)信息。通過(guò)系統(tǒng)、完善的會(huì)計(jì)披露體系，不僅可以使得國(guó)家和相關(guān)利益人的物質(zhì)利益得到保護(hù)，還可使其非物質(zhì)財(cái)富不受侵害。

2.完善社會(huì)監(jiān)管機(jī)制

小企業(yè)不良會(huì)計(jì)行為的較少曝光導(dǎo)致了該行為的頻頻發(fā)生。小企業(yè)由于規(guī)模有限，其不良會(huì)計(jì)行為所貪污、占用的非法資金與大企業(yè)經(jīng)濟(jì)犯罪的數(shù)額相比不足為奇，故小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)犯罪很少被社會(huì)所披露。然而，由于我國(guó)小企業(yè)數(shù)目眾多，若對(duì)其不良會(huì)計(jì)行為不加以制止、曝光，會(huì)使國(guó)家和人民的財(cái)富受到巨大的損失。社會(huì)監(jiān)管機(jī)制的完善，可以使得會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用發(fā)揮真正的作用。

我國(guó)財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等相關(guān)部門應(yīng)相互配合，分工協(xié)作地對(duì)小企業(yè)的會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行嚴(yán)格、有效的審查和監(jiān)管。首先，應(yīng)將對(duì)小企業(yè)的監(jiān)督工作融貫穿于會(huì)計(jì)行為的全過(guò)程之中，建立跟蹤反饋機(jī)制。其次，應(yīng)建立健全基礎(chǔ)管理制度，將對(duì)小企業(yè)的突擊性監(jiān)督檢查逐漸過(guò)渡到日常監(jiān)督管理上來(lái)。最后，應(yīng)加強(qiáng)執(zhí)法隊(duì)伍自身建設(shè)，不斷提高執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)水平。

完善社會(huì)監(jiān)管機(jī)制，還應(yīng)充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用。在小企業(yè)之中全面推行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度也可有效杜絕不良會(huì)計(jì)行為的發(fā)生。目前我國(guó)社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，在對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行外部監(jiān)督時(shí)，容易在經(jīng)濟(jì)利益的誘惑下違背客觀公正原則，形成不公允的審計(jì)報(bào)告。所以，充分披露小企業(yè)的會(huì)計(jì)違規(guī)行為，強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)法監(jiān)督力度，是優(yōu)化小企業(yè)會(huì)計(jì)行為的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與審計(jì)、稅務(wù)等執(zhí)法機(jī)關(guān)共同對(duì)小企業(yè)的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，從而保證企業(yè)的利益相關(guān)者的利益不受損失，保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全與完整。

3.完善小企業(yè)內(nèi)部控制制度

有效的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，遏制不良會(huì)計(jì)行為的滋生，從而優(yōu)化會(huì)計(jì)行為。為了確保小企業(yè)內(nèi)部控制制度的切實(shí)有效執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)處理過(guò)程中的漏洞和隱患，并針對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)地修正，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和考核，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以便更好地完成內(nèi)部控制目標(biāo)。為完成該目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)的地位，將其獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，從而保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，有利于健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。

在小企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施過(guò)程中，小企業(yè)的管理者應(yīng)組織并督促會(huì)計(jì)核算人員嚴(yán)格按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，如實(shí)、公允地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并進(jìn)行依法納稅，從而維持企業(yè)的會(huì)計(jì)信息使用者的權(quán)益，幫助會(huì)計(jì)信息使用者做出明智的商業(yè)決策，并全面推動(dòng)本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平和質(zhì)量的提高。

4.優(yōu)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍

優(yōu)化小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的行為，使其具備較高的專業(yè)素質(zhì)和道德水平，堅(jiān)決拒絕違反企業(yè)規(guī)章制度和會(huì)計(jì)行業(yè)準(zhǔn)則的行為，有助于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)資料的直接提供者，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的準(zhǔn)確與否。只有會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)根本性地提高，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量才能得到有效保障。因此，優(yōu)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍是確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)公允的關(guān)鍵。

優(yōu)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍，培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才。首先，應(yīng)在小企業(yè)內(nèi)部配置專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，并對(duì)其定期進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，不斷充實(shí)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)理論知識(shí)。同時(shí)，小企業(yè)應(yīng)確保會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育得以順利進(jìn)行，幫助會(huì)計(jì)人員提高其專業(yè)素養(yǎng)和技能水平。其次，小企業(yè)應(yīng)建立會(huì)計(jì)行為的激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)會(huì)計(jì)人員的工作熱情，發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的工作積極性。最后，企業(yè)應(yīng)定期考核會(huì)計(jì)人員的執(zhí)業(yè)資格與工作業(yè)績(jī)，將會(huì)計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)與職稱考核聯(lián)系起來(lái)，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性。

四、對(duì)未來(lái)期間小企業(yè)會(huì)計(jì)行為優(yōu)化的展望

會(huì)計(jì)行為的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低是會(huì)計(jì)行為優(yōu)化的準(zhǔn)繩，當(dāng)二者達(dá)到統(tǒng)一時(shí)，即完成了會(huì)計(jì)行為的優(yōu)化。這樣，既滿足了會(huì)計(jì)行為主體對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求，也可保護(hù)會(huì)計(jì)信息使用者的利益。

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的正式實(shí)施是我國(guó)會(huì)計(jì)法制化進(jìn)程中的里程碑。它對(duì)會(huì)計(jì)五大類賬目進(jìn)行了調(diào)整，大大簡(jiǎn)化了小企業(yè)的會(huì)計(jì)處理，降低會(huì)計(jì)核算的難度，這將規(guī)范小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，降低會(huì)計(jì)核算成本，有利于企業(yè)的自身會(huì)計(jì)行為的優(yōu)化與政府的稅收監(jiān)管。反之，優(yōu)化小企業(yè)自身會(huì)計(jì)行為也有利于《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的正式實(shí)施。

我國(guó)小企業(yè)的會(huì)計(jì)行為亟待優(yōu)化。在新形勢(shì)下，優(yōu)化我國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)行為必須從完善我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度體系和社會(huì)監(jiān)督機(jī)制、建立健全小企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制和培養(yǎng)全方位的高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才等幾個(gè)方面著手。小企業(yè)雖然規(guī)模小，但必須高度重視內(nèi)部控制的有效實(shí)施，嚴(yán)格劃分企業(yè)內(nèi)部各個(gè)會(huì)計(jì)人員的權(quán)限范圍，真正做到不相容的職務(wù)相互分離，從而將不良會(huì)計(jì)行為從源頭和制度上遏制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪行為，保證小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行?？傊S著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和會(huì)計(jì)環(huán)境的不斷變化，小企業(yè)優(yōu)化會(huì)計(jì)行為，從而確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量能夠很好地滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，任重而道遠(yuǎn)。

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篇8

關(guān)鍵詞：股權(quán)眾籌；投資者保護(hù)；監(jiān)管

一、我國(guó)股權(quán)眾籌發(fā)展現(xiàn)狀

2011年7月國(guó)內(nèi)第一家眾籌平臺(tái)點(diǎn)名時(shí)間上線，標(biāo)志著我國(guó)眾籌行業(yè)的開端，隨后一系列大平臺(tái)相繼上線。2015年6月9日，總部位于杭州的互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)企業(yè)螞蟻金服從黃浦區(qū)工商局拿到了股權(quán)眾籌的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，編號(hào)為001，成為上海首家獲得股權(quán)眾籌營(yíng)業(yè)執(zhí)照的公司。2015年全年，全國(guó)眾籌行業(yè)共成功籌資114.24億元，歷史首次全年破百億元，同比2014年全國(guó)眾籌行業(yè)成功籌資金額增長(zhǎng)429.38%。全國(guó)眾籌行業(yè)共新增項(xiàng)目49242個(gè)，其中，獎(jiǎng)勵(lì)眾籌項(xiàng)目最多，為33932個(gè)，占總項(xiàng)目數(shù)68.90%；其次是公益眾籌，占比為15.80%，達(dá)7778個(gè)；非公開股權(quán)融資項(xiàng)目數(shù)與公益眾籌項(xiàng)目數(shù)接近，占到總項(xiàng)目數(shù)的15.30%，為7532個(gè)。我國(guó)股權(quán)眾籌不管是從平臺(tái)數(shù)量、融資金額還是項(xiàng)目數(shù)量都具有很大空間，而且具有很大的發(fā)展?jié)摿?。在金螞蟻第一個(gè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的下發(fā)下，標(biāo)志我國(guó)股權(quán)眾籌平臺(tái)得到了合法化，這將為我國(guó)眾籌行業(yè)的發(fā)展奠定了信心。但在這樣快速發(fā)展的環(huán)境下，問(wèn)題也出現(xiàn)，由于我國(guó)社會(huì)誠(chéng)信體系和信用基礎(chǔ)一直都很薄弱，這就會(huì)讓市場(chǎng)中出現(xiàn)信息不對(duì)稱和在融資后監(jiān)管困難等問(wèn)題。

二、我國(guó)股權(quán)眾籌中存在的問(wèn)題

1.監(jiān)管政策密集出臺(tái)，但缺乏明確實(shí)施細(xì)則。在股權(quán)眾籌發(fā)展之初，相關(guān)法律法規(guī)處于真空地帶，只能參照已有法律規(guī)范，《證券法》、《公司法》、《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)資本市場(chǎng)健康發(fā)展的若干意見(jiàn)（國(guó)發(fā)【2014】17號(hào)）》等法律法規(guī)和部門規(guī)章。股權(quán)眾籌涉嫌公開發(fā)行，但如果沒(méi)有證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)，就違反《證券法》企業(yè)公開發(fā)行股票的規(guī)定；未經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門批準(zhǔn)，擅自向社會(huì)不特定對(duì)象發(fā)行股票或者公司、企業(yè)債券及轉(zhuǎn)讓股權(quán)等行為等，將被我國(guó)《刑法》判為非法集資罪。股權(quán)眾籌的引進(jìn)目的是為小微企業(yè)解決融資難的問(wèn)題，在融資過(guò)程中降低融資成本，使其盡快得到助力發(fā)展的初創(chuàng)資金，如果需要較為復(fù)雜的程序、經(jīng)過(guò)較為嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)才能施行，這會(huì)給小微企業(yè)融資進(jìn)一步增加難度。在這樣的監(jiān)管體制下，股權(quán)眾籌的發(fā)展還受到了較多的限制。但到目前為止，依然缺乏較為明確的實(shí)施細(xì)則，對(duì)于包括股權(quán)眾籌、互聯(lián)網(wǎng)非公開股權(quán)融資在內(nèi)的新興互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)，相關(guān)的監(jiān)管法律法規(guī)還在制定當(dāng)中。

2.缺乏投資者保護(hù)有效機(jī)制。股權(quán)眾籌與傳統(tǒng)的融資者不管在數(shù)量、質(zhì)量還是發(fā)展階段都有巨大的差別，然而股權(quán)眾籌在項(xiàng)目的融資前對(duì)項(xiàng)目的審核評(píng)估比較粗糙，信息披露的真實(shí)性又沒(méi)有得到保障。由于股東人數(shù)眾多，融資后往往不能行使股東相應(yīng)權(quán)利。股權(quán)眾籌平臺(tái)的定性及監(jiān)管還不明朗，加之市場(chǎng)本身誠(chéng)信體系的不完善，容易出現(xiàn)平臺(tái)跟籌資者聯(lián)合欺詐投資者的行為及其他道德風(fēng)險(xiǎn)。投資者自身缺乏合格的投資人準(zhǔn)入制度，股權(quán)項(xiàng)目具有較強(qiáng)的不確定性和一定的投資技術(shù)門檻。市場(chǎng)還沒(méi)有一個(gè)具體細(xì)化的措施對(duì)投資者進(jìn)行評(píng)估分類，以確?？紤]投資者利益得到充分保障。

3.市場(chǎng)不法行為屢禁不止。隨著股權(quán)眾籌的快速發(fā)展，市場(chǎng)中也出現(xiàn)了一些人運(yùn)用股權(quán)眾籌進(jìn)行不法的犯罪活動(dòng)行為，以股權(quán)眾籌為幌子蒙蔽投資者或司法機(jī)關(guān)，意圖實(shí)施違法犯罪活動(dòng)?，F(xiàn)在我們的融資者跟投資者的交易款都是放入平臺(tái)管理，這樣在資金管理上就會(huì)出現(xiàn)被挪用的風(fēng)險(xiǎn)行為或者投資者的錢沒(méi)有被投資到對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目上。現(xiàn)在的股權(quán)模式上，股權(quán)眾籌平臺(tái)采用領(lǐng)投+跟投的做法，即領(lǐng)投人由專業(yè)投資人擔(dān)任，跟投人將股東權(quán)益委托給領(lǐng)投人代為行使，跟投人僅保留分紅權(quán)、收益權(quán)。如果項(xiàng)目需要跟多資金他可以跟領(lǐng)頭人串通夸大項(xiàng)目的評(píng)價(jià)和宣傳，對(duì)投資者做出虛假誘導(dǎo)，以致給投資者帶來(lái)巨大損失的行為。還有職務(wù)侵占、侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)犯以及非法提供公民個(gè)人信息等不法行為的誕生。

三、對(duì)我國(guó)股權(quán)眾籌法治建設(shè)的完善建議

1.健全相關(guān)法律法規(guī)，保護(hù)投資者合法權(quán)益。對(duì)股權(quán)眾籌的融資主體資格、投資主體條件、平臺(tái)義務(wù)做出細(xì)致規(guī)定，從而將其納入規(guī)范化治理的軌道。私募發(fā)行必須向特定對(duì)象發(fā)行，人數(shù)不得超過(guò)兩百人，且不得有任何廣告、公開勸誘等行為，這雖然在一定程度上也能滿足部分企業(yè)的融資需求，但與股權(quán)眾籌的功效有巨大差異。而相關(guān)法律規(guī)范的公開發(fā)行，設(shè)置的門檻很高，需要詳細(xì)的招股說(shuō)明書，發(fā)行前需經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，發(fā)行過(guò)程中必須要證券公司作為股票承銷商，這對(duì)小微企業(yè)來(lái)說(shuō)融資將會(huì)帶來(lái)高昂的成本。因此，要使股權(quán)眾籌在我國(guó)得到更好的發(fā)展，我們可以借鑒國(guó)外成熟市場(chǎng)的做法對(duì)我國(guó)相關(guān)法律在監(jiān)管上做一些具體調(diào)整。建議在對(duì)《刑法》、《證券法》、《公司法》和《合伙企業(yè)法》修改時(shí)，可以借鑒美國(guó)和歐洲一些發(fā)達(dá)國(guó)家的做法。

（1）對(duì)籌資者。建立小規(guī)模公開發(fā)行證券豁免制度，對(duì)一定額度內(nèi)的小規(guī)模公開發(fā)行，豁免證監(jiān)會(huì)審批，豁免詳盡的招股書、審計(jì)報(bào)告等，規(guī)定12個(gè)月內(nèi)只能籌資不超過(guò)500萬(wàn)的限制，根據(jù)股權(quán)眾籌的特點(diǎn)相關(guān)法律中的投資人數(shù)進(jìn)行調(diào)整，我們不能僅限于非公開募集不超過(guò)200人，合伙不能超過(guò)50人的局限，視融資規(guī)模而定。對(duì)非法集資罪的說(shuō)法進(jìn)行重新審視，根據(jù)股權(quán)眾籌的特點(diǎn)和交易規(guī)則，我們得跟非法集資的紅線畫一個(gè)具體的界限，以消除非法集資的約束，阻礙其發(fā)展。雖然執(zhí)行豁免政策但發(fā)行人每年也要披露基本信息，使信息透明化。

（2）對(duì)眾籌平臺(tái)。借鑒境外市場(chǎng)成熟經(jīng)驗(yàn)，加大對(duì)眾籌平臺(tái)的規(guī)范管理，并賦予其一定的監(jiān)管職責(zé)。①要求我國(guó)眾籌平臺(tái)在中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)或中國(guó)證券基金協(xié)會(huì)等中國(guó)證監(jiān)會(huì)直屬的協(xié)會(huì)進(jìn)行備案登記，并取得運(yùn)營(yíng)執(zhí)照方可運(yùn)行。②可以借鑒我國(guó)證券市場(chǎng)上計(jì)提“風(fēng)險(xiǎn)基金”一樣，在注冊(cè)期間購(gòu)買“誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)”，這樣可以在籌資者失信的情況下保護(hù)投資者的利益，可以穩(wěn)定投資者的市場(chǎng)信心。③平臺(tái)應(yīng)該做好盡職調(diào)查工作，以保證在信息不對(duì)稱的情況下為籌資者和投資者消除這種不對(duì)稱的損害。④平臺(tái)應(yīng)該做好普及教育工作，對(duì)投資者跟籌資者都要讓他們了解關(guān)于股權(quán)眾籌的相關(guān)規(guī)則和存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，跟證券市場(chǎng)一樣簽訂風(fēng)險(xiǎn)揭示書進(jìn)行說(shuō)明。⑤平臺(tái)要充分發(fā)揮好中間人的角色，做好事前，事中，時(shí)候監(jiān)督的職責(zé)。⑥平臺(tái)還得具有一定的標(biāo)準(zhǔn)，技術(shù)方面得有一定的保障。⑦在資產(chǎn)規(guī)模方面進(jìn)行限制，防止跑路現(xiàn)象的出現(xiàn)。從而讓平臺(tái)在市場(chǎng)發(fā)揮核心作用，兼顧為發(fā)行人募集資金及保護(hù)投資人的雙重角色。

（3）對(duì)投資者。資本市場(chǎng)“羊群效應(yīng)”，市場(chǎng)中很多投資者在追求高回報(bào)率的同時(shí)可能會(huì)忽略風(fēng)險(xiǎn)的存在，所以對(duì)投資者進(jìn)行分層管理和相應(yīng)限制是有必要的。在對(duì)投資者的保護(hù)方面，結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，要從投資者的收入和資產(chǎn)方面設(shè)置限制在操作方面具有較大難度，這就需要具體國(guó)情具體分析了。股權(quán)眾籌雖然投資金額不是巨大，但在眾籌中風(fēng)險(xiǎn)較大，所以對(duì)投資者資質(zhì)把關(guān)非常重要。對(duì)機(jī)構(gòu)投資者，選擇存款類金融機(jī)構(gòu)和非存款類金融機(jī)構(gòu)，像證券公司、銀行、信托投資基金等，這些都是比較成熟的投資機(jī)構(gòu)，所以對(duì)他們只要具有自營(yíng)投資業(yè)務(wù)的都可以參與。對(duì)個(gè)人投資者而言，可以借鑒證券、期貨市場(chǎng)中的一些規(guī)定對(duì)股權(quán)眾籌投資者進(jìn)行限制風(fēng)險(xiǎn)。從資金方面規(guī)定，根據(jù)資產(chǎn)進(jìn)行劃分，規(guī)定每個(gè)人在每個(gè)項(xiàng)目中的投資限額。

2.懲防并舉，打擊市場(chǎng)中的不法行為。在投資市場(chǎng)中主要以保護(hù)投資者利益為重中之重的原則，嚴(yán)厲控制不法行為的發(fā)生，以損害投資者的利益。這就要實(shí)行層層監(jiān)督的原則：（1）證監(jiān)會(huì)等監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)該對(duì)平臺(tái)進(jìn)行嚴(yán)厲把關(guān)，避免出現(xiàn)假平臺(tái)顯現(xiàn)，平臺(tái)又要盡職對(duì)籌資者進(jìn)行監(jiān)督，防止資產(chǎn)不實(shí)公司的公司帶來(lái)信用風(fēng)險(xiǎn)。（2）證券業(yè)協(xié)會(huì)或中國(guó)證券基金協(xié)會(huì)等中國(guó)證監(jiān)會(huì)直屬的協(xié)會(huì)加大對(duì)整個(gè)籌資過(guò)程的監(jiān)督，防止對(duì)投資者的欺詐行為和利用股權(quán)眾籌進(jìn)行洗黑錢活動(dòng)。（3）為資金的安全我們建立引入第三方的機(jī)制，先讓投資者的資金由第三方托管，等項(xiàng)目融資成功結(jié)束后再轉(zhuǎn)交給籌資方，防止有的平臺(tái)拿錢跑路和在籌資過(guò)程中挪用資金的現(xiàn)象，導(dǎo)致投資者利益受損。（4）平臺(tái)中介加強(qiáng)事后監(jiān)督，看資金項(xiàng)目運(yùn)用是否合規(guī)，有沒(méi)有挪用資金情況出現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。

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關(guān)鍵詞：大型商業(yè)銀行；中小企業(yè)；信貸支持

中圖分類號(hào)：F832.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-9031（2013）02-0048-05 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2013.02.11

一、我國(guó)中小企業(yè)融資現(xiàn)狀

當(dāng)今世界，中小企業(yè)已經(jīng)成為各國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，在繁榮經(jīng)濟(jì)、推動(dòng)創(chuàng)新、擴(kuò)大出口、增加就業(yè)等方面起著不容忽視的作用。改革開放以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)如雨后春筍般崛起，發(fā)展迅速，占據(jù)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的“半壁江山”。 “十一五”期間，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)年均增長(zhǎng)9.5%，而規(guī)模以上的工業(yè)中小企業(yè)的增加值年均增長(zhǎng)28%①。2010年，我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量有1023萬(wàn)戶，個(gè)體工商戶3130萬(wàn)家，總體占到全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%②，創(chuàng)造的產(chǎn)值和服務(wù)價(jià)值占國(guó)民生產(chǎn)總值的60%，上繳的利稅占了50%，并提供了80%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。此外，中小企業(yè)已成為技術(shù)與機(jī)制創(chuàng)新的主體，我國(guó)65%的發(fā)明專利、75%以上的技術(shù)創(chuàng)新、80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)都是由中小企業(yè)完成的③。中小企業(yè)做出如此大的貢獻(xiàn)，卻只使用了20%的金融資源。近期中國(guó)工商聯(lián)一項(xiàng)調(diào)查表明，規(guī)模以下的中小企業(yè)90%沒(méi)有與金融機(jī)構(gòu)發(fā)生任何的借貸關(guān)系，小微企業(yè)95%沒(méi)有從金融機(jī)構(gòu)獲得過(guò)貸款④。中小企業(yè)獲得銀行貸款并不容易。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010年，我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)小企業(yè)貸款余額7.27萬(wàn)億元，占全部貸款余額的24.01%。2011年，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)小企業(yè)貸款余額10.8萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)25.8%，但僅占全部貸款的19.6%⑤。中小企業(yè)的融資狀況與其對(duì)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率、與發(fā)展?fàn)顩r明顯不匹配。資金需求旺盛、投資意愿強(qiáng)的中小企業(yè)很難從正常的融資渠道獲得資金。同時(shí)，由于正常融資渠道收縮，造成非正常融資的迅速膨脹，進(jìn)一步加大了中小企業(yè)的融資成本，融資難問(wèn)題日趨加劇。

二、我國(guó)大型商業(yè)銀行拓展中小企業(yè)業(yè)務(wù)的瓶頸

（一）中小企業(yè)自身缺陷導(dǎo)致商業(yè)銀行猶豫不前

當(dāng)前，中小企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、融資成本高、擔(dān)保抵押難落實(shí)等缺陷，成為商業(yè)銀行眼中的高風(fēng)險(xiǎn)群體，銀行對(duì)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制要求高、準(zhǔn)入門檻難以降低，從而導(dǎo)致商業(yè)銀行在收益與風(fēng)險(xiǎn)之間猶豫不前。

1.管理風(fēng)險(xiǎn)。信息披露公允度低是造成中小企業(yè)融資難的問(wèn)題之一。首先，中小企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，管理不規(guī)范。當(dāng)前，我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模小、分布散、成立時(shí)間短，且很大一部分是家族企業(yè)，特點(diǎn)是家族式管理，內(nèi)部治理架構(gòu)嚴(yán)重缺失，法人資產(chǎn)與自然人資產(chǎn)毫無(wú)嚴(yán)格區(qū)分，小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者信息的封閉和私人化導(dǎo)致銀行相對(duì)企業(yè)的信息掌握處于弱勢(shì)[1]。特別是銀行非常重視的財(cái)務(wù)信息，不少企業(yè)缺乏應(yīng)有的財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)制度，未能依法建賬，財(cái)務(wù)報(bào)表不實(shí)，隨意性大，以單代帳、帳外帳等問(wèn)題突出，造成信息不對(duì)稱，加深銀行對(duì)企業(yè)審查的難度。其次，部分中小企業(yè)信用觀念差，社會(huì)上缺乏對(duì)企業(yè)逃廢債的制約和懲罰制度，致使企業(yè)不講誠(chéng)信的成本較低。

2.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)中小企業(yè)主要集中于勞動(dòng)密集型的加工制造業(yè)和服務(wù)業(yè)等競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，缺乏可持續(xù)性的核心競(jìng)爭(zhēng)力；在信息收集、分析市場(chǎng)等方面投入少，受國(guó)家宏觀調(diào)控、行業(yè)變化影響大， 競(jìng)爭(zhēng)和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，生命周期普遍短而脆弱， 一般平均壽命在3-4年。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，我國(guó)有近30%的私營(yíng)小企業(yè)在2年內(nèi)消失，40%～50%在4-5年內(nèi)消失，中小企業(yè)承受經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng)，具有不穩(wěn)定性，因此銀行承受不良?jí)毫^大。

3.擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。雖然中小企業(yè)抵押有助于緩解信息不對(duì)稱問(wèn)題，但也存在種種局限。主要表現(xiàn)在，中小企業(yè)貸款第二還款來(lái)源難以落實(shí)， 致使商業(yè)銀行的債權(quán)處于高風(fēng)險(xiǎn)境地。從抵押情況看，許多中小企業(yè)的土地和廠房均為租借物，設(shè)備屬于高損耗物品，高科技中小企業(yè)的有形資產(chǎn)更少，申請(qǐng)貸款時(shí)難以提供有效的抵押擔(dān)保物。第二還款來(lái)源的不確定性導(dǎo)致以盈利為目的的商業(yè)銀行為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)無(wú)可避免地出現(xiàn)了 “惜貸”心理。

（二）大型商業(yè)銀行自身機(jī)制的不完善難以有效推進(jìn)中小企業(yè)信貸融資

我國(guó)大型國(guó)有商業(yè)銀行多年來(lái)謹(jǐn)慎的信貸文化無(wú)形中影響了中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展。受傳統(tǒng)信貸觀念――“大銀行服務(wù)大企業(yè)”影響，在很大程度上將人力、物力、資源傾斜于實(shí)力強(qiáng)、規(guī)模大的大型企業(yè)、龍頭企業(yè)、上市公司等，并形成一整套以大型企業(yè)為中心的審查、營(yíng)銷、服務(wù)、考核機(jī)制，但卻成為阻礙商業(yè)銀行進(jìn)入中小企業(yè)市場(chǎng)的絆腳石。

1.準(zhǔn)入門檻偏高，操作缺乏靈活性。

由表1、表2可以看出，我國(guó)大型商業(yè)銀行在長(zhǎng)期支持大中型企業(yè)發(fā)展過(guò)程中， 建立了一整套包含企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、產(chǎn)品銷售增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率等內(nèi)容的信貸準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，這樣的公司類貸款常規(guī)審查模式不適用于自身規(guī)模小、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范的中小企業(yè)， 這就從“法理”上把大多數(shù)中小企業(yè)拒之門外。

2.金融產(chǎn)品對(duì)中小企業(yè)需求適應(yīng)性差。針對(duì)中小企業(yè)的產(chǎn)品設(shè)計(jì)未完全結(jié)合中小企業(yè)特點(diǎn)，在產(chǎn)品設(shè)定上更偏向于對(duì)大型企業(yè)的產(chǎn)品。如對(duì)信貸資金用途限制太多，對(duì)中小企業(yè)貸款一般不發(fā)放固定資產(chǎn)貸款，貸款只能滿足流動(dòng)資金，而中小企業(yè)在粗放式管理模式下是沒(méi)有細(xì)分固定或流動(dòng)資產(chǎn)的，今天要買原材料，明天要買生產(chǎn)線，后天要升級(jí)設(shè)備，目的都是為了拓展生產(chǎn)規(guī)模，而簡(jiǎn)單地將生產(chǎn)線、設(shè)備作為固定資產(chǎn)對(duì)待就限制了其貸款，致使難以滿足中小企業(yè)信貸需求。

3.貸款成本高。當(dāng)前，大型商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)的信貸審查程序基本與大型企業(yè)一樣，忽視了由于中小企業(yè)信貸需求一般具有“急、少、短、頻”的特點(diǎn)，從申報(bào)到審批通過(guò)至少要一個(gè)月，多至幾個(gè)月，而這樣的效率和復(fù)雜程度不但影響中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，也會(huì)造成銀行的管理費(fèi)用隨之升高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)貸款管理的成本是大型企業(yè)的5倍左右，影響了銀行參與中小企業(yè)信貸市場(chǎng)的積極性。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善。現(xiàn)階段我國(guó)大型商業(yè)銀行缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)衡量、轉(zhuǎn)移工具、對(duì)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)及風(fēng)險(xiǎn)控制能力，同時(shí)操作風(fēng)險(xiǎn)、信貸人員的道德風(fēng)險(xiǎn)都是引起不良貸款的重要原因之一。同時(shí)由于信息不對(duì)稱，銀行不能合理把握小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況， 對(duì)中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)能力也不夠， 不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償進(jìn)行定量分析， 難以通過(guò)議價(jià)篩選優(yōu)質(zhì)小企業(yè)客戶。

5.商業(yè)銀行中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和運(yùn)作機(jī)制不完善?，F(xiàn)階段，我國(guó)大型商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)是按行政區(qū)域布局的，通常包括總行、分行、二級(jí)分行（支行）等幾個(gè)層級(jí)，中小企業(yè)報(bào)務(wù)體系也是按照總分行制度（見(jiàn)圖1）設(shè)計(jì)，大型商業(yè)銀行管理鏈條過(guò)長(zhǎng)和組織結(jié)構(gòu)較復(fù)雜不僅使銀行在運(yùn)作機(jī)制、組織結(jié)構(gòu)上無(wú)法滿足中小企業(yè)“短、頻、快”的信貸需要，也增加了銀行經(jīng)營(yíng)管理成本，尤其在信貸審查時(shí)作為參考的中小企業(yè)“軟信息”的傳遞，因?yàn)闆Q策者與小企業(yè)距離加長(zhǎng)而受阻。

（三）中小企業(yè)金融服務(wù)的外部環(huán)境不完善

目前，征信體系、評(píng)估體系等不完善，制約了商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)的金融支持力度。

1.征信體系不完善。日本每名客戶經(jīng)理負(fù)責(zé)上百家中小企業(yè)，而我國(guó)每名客戶經(jīng)理僅需服務(wù)5-6家企業(yè)，主要原因是我國(guó)的企業(yè)征信體系不完善。由于當(dāng)前中小企業(yè)“信用缺失”，我國(guó)的客戶經(jīng)理要將大量的精力投入到企業(yè)信用狀況調(diào)查上。雖然各商業(yè)銀行可以使用中國(guó)人民銀行的“銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)”，但其對(duì)判斷企業(yè)信用比較有限，特別是僅針對(duì)在銀行系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生過(guò)信用的企業(yè)，對(duì)沒(méi)有在銀行發(fā)生信用的企業(yè)則無(wú)計(jì)可施了，致使部分中小企業(yè)易出現(xiàn)惡意逃廢債行為或其他不良行為缺失信用約束，也一定程度上降低了中小企業(yè)自我約束和自我完善。

2.對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管機(jī)制不完善。對(duì)房地產(chǎn)估價(jià)事務(wù)所、擔(dān)保公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)缺乏行之有效的約束監(jiān)管機(jī)制， 有些中介結(jié)構(gòu)還出具內(nèi)容不實(shí)的審計(jì)報(bào)告或評(píng)估報(bào)告，增加金融風(fēng)險(xiǎn)[2]。

3.融資擔(dān)保體系不完善。政策性擔(dān)保資金發(fā)揮了引領(lǐng)社會(huì)資金投向和行業(yè)發(fā)展的作用，截至2011年底，國(guó)有控股擔(dān)保機(jī)構(gòu)達(dá)1300多家，占全國(guó)擔(dān)保機(jī)構(gòu)總戶數(shù)的30.23%。中小企業(yè)融資性擔(dān)保貸款余額9857億元，其中政策性引導(dǎo)的擔(dān)保資金達(dá)4200億元。同時(shí)，由于中央財(cái)政的引導(dǎo)，使2011年信用擔(dān)保達(dá)到了1.58萬(wàn)億①。但中小企業(yè)信用擔(dān)保終究是一種市場(chǎng)行為。政府宏觀調(diào)控和社會(huì)管理的職能使其不具有解決市場(chǎng)問(wèn)題的能力。且每年新增的企業(yè)多，因此政府不可能有足夠的財(cái)力在中小企業(yè)擔(dān)保體系中起主導(dǎo)性作用。

4.政策力度不夠。2010年，銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)《關(guān)于支持商業(yè)銀行進(jìn)一步改進(jìn)小企業(yè)金融服務(wù)的通知》等相應(yīng)政策措施，強(qiáng)調(diào)銀行要加大對(duì)中小企業(yè)的支持力度，逐步實(shí)施差異化監(jiān)管政策、適當(dāng)放寬對(duì)中小企業(yè)不良貸款比率的容忍度，以保證其實(shí)施。但沒(méi)有明確對(duì)呆、壞賬核銷、貸款貼息、稅收優(yōu)惠等實(shí)質(zhì)性措施，對(duì)銀行不能起到實(shí)質(zhì)性的激勵(lì)作用。

三、我國(guó)大型商業(yè)銀行拓展中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)的路徑選擇

近幾年，我國(guó)大型商業(yè)銀行體系的信貸增速放緩，除部分商業(yè)銀行面臨存貸比等監(jiān)管指標(biāo)約束限制了投放量外，一個(gè)很重要的原因，是信貸需求強(qiáng)烈的地方政府融資平臺(tái)、房地產(chǎn)行業(yè)以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等領(lǐng)域新增信貸需求受到約束。與此形成鮮明對(duì)比的是，中小企業(yè)，甚至是小微企業(yè)的金融需求受到政府的積極鼓勵(lì)。隨著利率市場(chǎng)化的推進(jìn)，大力發(fā)展中小企業(yè)業(yè)務(wù)逐漸成為銀行業(yè)的共識(shí)，中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)將很有可能成為商業(yè)銀行發(fā)展的下一個(gè)“藍(lán)?！?。

（一）切實(shí)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式

大型商業(yè)銀行要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型，改變“壘大戶”的經(jīng)營(yíng)模式，大力發(fā)展中小企業(yè)業(yè)務(wù)。大型商業(yè)銀行要學(xué)會(huì)做“小業(yè)務(wù)”，善于“彎下腰”，不能用形式主義的姿態(tài)對(duì)待中小企業(yè)，服務(wù)中小企業(yè)不能雷聲大、雨點(diǎn)小或是“只聽(tīng)樓梯響，不見(jiàn)人下來(lái)”。更不能僅強(qiáng)調(diào)客戶數(shù)量，不重視客戶質(zhì)量。要重視經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的統(tǒng)一，在支持中小企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)、銀行和社會(huì)的多方共贏。

（二）加大對(duì)中小企業(yè)業(yè)務(wù)的資源支持力度

在市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)上，突出重點(diǎn)城市，重點(diǎn)投向民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、中小企業(yè)活躍、各類經(jīng)濟(jì)元素眾多、信用環(huán)境較好、分支行經(jīng)營(yíng)管理水平較高的區(qū)域[3]。

（三）制定科學(xué)的中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式

銀行要根據(jù)中小企業(yè)的特點(diǎn)，制定一套與之相匹配的信貸組織體制和信貸管理機(jī)制。要適應(yīng)業(yè)務(wù)“零售化”特征，建立中小企業(yè)貸款合理信用評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，打造中小企業(yè)“信貸工廠”經(jīng)營(yíng)管理模式。

1.優(yōu)化大型商業(yè)銀行內(nèi)部服務(wù)中小企業(yè)的組織架構(gòu)。融合我國(guó)大型商業(yè)銀行傳統(tǒng)的總分層制與國(guó)際銀行普遍采用的垂直事業(yè)部制，建立矩陣式事業(yè)部制（見(jiàn)圖2），即在總行、分行、支行三個(gè)層面成立專業(yè)化經(jīng)營(yíng)單位，配置授信審查、金融營(yíng)銷、客戶服務(wù)、產(chǎn)品支持以及風(fēng)險(xiǎn)控制等專業(yè)人員，建立“評(píng)級(jí)、授信、支用”三位一體的操作模式，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)金融服務(wù)的專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化集中管理。

2.建立中小企業(yè)“信貸工廠”模式。從風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)、成本利潤(rùn)核算、信貸審批、激勵(lì)約束、違約信息通報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)管理等六個(gè)方面進(jìn)行嚴(yán)格管理，制定集產(chǎn)品開發(fā)、銷售渠道建立、客戶市場(chǎng)開拓、內(nèi)部財(cái)務(wù)核算、信貸審批和風(fēng)險(xiǎn)管理于一體的獨(dú)立運(yùn)行機(jī)制，對(duì)中小企業(yè)客戶提供從市場(chǎng)調(diào)研、客戶調(diào)查、方案制定、貸款審批、貸款發(fā)放、貸后管理、產(chǎn)品支持等“一條龍服務(wù)”?！靶刨J工廠”一方面將客戶營(yíng)銷和信貸業(yè)務(wù)辦理分離，使客戶經(jīng)理能夠騰出更多經(jīng)理專注營(yíng)銷，有效提高客戶經(jīng)理服務(wù)客戶數(shù)量。另一方面，實(shí)行信貸業(yè)務(wù)中后臺(tái)集中處理，從受理到發(fā)放到貸后管理，實(shí)行“流水線”的批量化作業(yè)，提高辦理速度和效率。

（四）建立適合我國(guó)中小企業(yè)的信用評(píng)級(jí)體系

1.建立評(píng)級(jí)許可制度。實(shí)行政府主導(dǎo)的評(píng)級(jí)業(yè)務(wù)許可制度，通過(guò)法律法規(guī)明確信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、市場(chǎng)準(zhǔn)入、業(yè)務(wù)范圍、監(jiān)管方式等內(nèi)容，確保社會(huì)信用服務(wù)機(jī)構(gòu)的依法經(jīng)營(yíng)和有序競(jìng)爭(zhēng)，保障信息主體的合法權(quán)益，保證信用評(píng)級(jí)質(zhì)量。

2.保持信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。通過(guò)規(guī)范收入來(lái)源、制定評(píng)級(jí)收費(fèi)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、建立評(píng)級(jí)人員回避制度、評(píng)級(jí)職業(yè)守則的監(jiān)督機(jī)制等方面，完善評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的制度建設(shè)，從而實(shí)現(xiàn)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的真正獨(dú)立性。

3.加強(qiáng)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)監(jiān)管。實(shí)施機(jī)構(gòu)資質(zhì)和從業(yè)人員執(zhí)業(yè)資格認(rèn)定制度，完善評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度和信息披露機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)行為的監(jiān)管等措施，促使其提供真實(shí)有效的評(píng)級(jí)資產(chǎn)信息，保證信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的社會(huì)信譽(yù)和可信度[4]。

（五）建立中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)差別化授權(quán)評(píng)審機(jī)制

建立垂直的授信審批體制，根據(jù)分行的區(qū)域經(jīng)濟(jì)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理能力授予其授信審批權(quán)限，并針對(duì)中小企業(yè)“小、頻、快”的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，實(shí)行差別化授權(quán)和差別化審批流程。

（六）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)授信業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化和電子化

1.建立標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程。具體地說(shuō)，對(duì)于中小企業(yè)業(yè)務(wù)流程的構(gòu)建，要體現(xiàn)以客戶和風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，通過(guò)“端到端”的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)“閉環(huán)”的業(yè)務(wù)架構(gòu)（圖3）。業(yè)務(wù)流程從組合營(yíng)銷出發(fā)至組合風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)束，主要環(huán)節(jié)包括授信調(diào)查、方案制定、授信審批、簽約放款、貸后管理和資產(chǎn)保全。

2.加快中小企業(yè)授信業(yè)務(wù)電子化進(jìn)程。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)生態(tài)環(huán)境內(nèi)，大型商業(yè)銀行要建立中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)系統(tǒng)、中小企業(yè)信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)、中小企業(yè)貸款自動(dòng)定價(jià)系統(tǒng)等，加快中小企業(yè)授信業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、電子化步伐，提高信貸評(píng)審效率和質(zhì)量[5]。

（七）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警和定價(jià)機(jī)制

1.運(yùn)用客戶價(jià)值理論識(shí)與中小企業(yè)成長(zhǎng)周期理論，建立有效風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。根據(jù)“二八法則”，20%的客戶創(chuàng)造銀行80%的利潤(rùn)。因此，可以通過(guò)測(cè)算客戶貢獻(xiàn)度來(lái)確定目標(biāo)客戶?？蛻糌暙I(xiàn)度=客戶當(dāng)前價(jià)值+客戶增值潛力。

2.運(yùn)用中小企業(yè)生命周期理論進(jìn)行有效營(yíng)銷和金融支持。根據(jù)美國(guó)Ichak Adizes《企業(yè)生命周期》，將中小企業(yè)生命周期分為兩個(gè)階段和四個(gè)時(shí)期。即成長(zhǎng)階段、老化階段，四個(gè)時(shí)期指初創(chuàng)型、成長(zhǎng)型、成熟型和衰退型。根據(jù)不同時(shí)期中小企業(yè)金融需求特點(diǎn)選擇不同的信貸策略，降低資產(chǎn)損失，保障收益。

3.建立科學(xué)合理的中小企業(yè)貸款定價(jià)機(jī)制。銀行要結(jié)合區(qū)域金融市場(chǎng)利率水平，根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)度、綜合效益等要求建立科學(xué)合理的中小企業(yè)信貸定價(jià)模型，將區(qū)間定價(jià)系統(tǒng)覆蓋全行，區(qū)間內(nèi)由客戶經(jīng)理與客戶進(jìn)行談判調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)銀行與客戶的雙贏。

（八）加大中小企業(yè)金融產(chǎn)品創(chuàng)新力度

要根據(jù)不同地區(qū)、行業(yè)、客戶的特征，改變單純依靠抵、質(zhì)押、第三方保證等傳統(tǒng)擔(dān)保方式，推出適應(yīng)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，涵蓋多種擔(dān)保方式的中小企業(yè)金融創(chuàng)新產(chǎn)品。如針對(duì)海南老城高新技術(shù)園區(qū)的中小企業(yè)，推出涵蓋國(guó)家重點(diǎn)扶持的生物制藥、環(huán)保節(jié)能等科技型創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)，出版社、影視業(yè)、動(dòng)漫業(yè)等文化產(chǎn)業(yè)提供以商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等為擔(dān)保的知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款等金融組合產(chǎn)品，以核心企業(yè)為平臺(tái)，采取“1+N”模式為核心企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)或?yàn)檎?、中央企業(yè)采購(gòu)合作企業(yè)等具有優(yōu)質(zhì)信譽(yù)的中小企業(yè)提供無(wú)抵押或核心企業(yè)擔(dān)保的信用貸款等多種擔(dān)保方式的中小企業(yè)金融創(chuàng)新產(chǎn)品。

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篇10

很多人認(rèn)識(shí)“真愛(ài)夢(mèng)想”是從我們連續(xù)四年位列《福布斯》“中國(guó)慈善基金會(huì)透明榜”榜首開始的。公開透明成了上海真愛(ài)夢(mèng)想公益基金會(huì)的標(biāo)志性特征――從2008年成立開始便每年詳細(xì)公開審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，成為國(guó)內(nèi)首家按照上市公司標(biāo)準(zhǔn)公開年報(bào)的公益基金會(huì)。

透明是真愛(ài)夢(mèng)想的核心競(jìng)爭(zhēng)力嗎？像真愛(ài)一樣透明是每個(gè)公益組織都能做到的嗎？要回答這些問(wèn)題，得從另一個(gè)真愛(ài)夢(mèng)想的特質(zhì)：專業(yè)高效說(shuō)起。因?yàn)橹挥凶穯?wèn)為什么真愛(ài)夢(mèng)想要采用商業(yè)化管理，才能理解我的公益哲學(xué)思考脈絡(luò)。

尋找第一性原理

全世界第一款數(shù)碼相機(jī)是由柯達(dá)的相機(jī)工程師Steve Sasson；在1975年發(fā)明的。1998年，柯達(dá)有17萬(wàn)名員工在全球銷售所有相紙的85%。而僅僅在13年后的2012年1月，柯達(dá)提交了破產(chǎn)保護(hù)申請(qǐng)。2007年諾基亞銷售額占全世界手機(jī)銷售額的40%，同年iPhone上市，谷歌開始做安卓。諾基亞的CEO看到蘋果手機(jī)說(shuō)，蘋果手機(jī)就是一個(gè)小玩意，我們的對(duì)手還是摩托羅拉。在功能手機(jī)領(lǐng)域連續(xù)領(lǐng)先14年后，2013年，諾基亞在智能手機(jī)時(shí)代被微軟收購(gòu)。當(dāng)諾基亞CEO在最后的記者招待會(huì)上宣布把公司賣掉時(shí)，他說(shuō)：我們并沒(méi)有做錯(cuò)什么，但不知為什么，我們輸了。

最近的十幾年時(shí)間里，我們看到一些曾經(jīng)輝煌過(guò)的公司和它們的商業(yè)模式都消失了。未來(lái)，很多行業(yè)也將會(huì)經(jīng)歷這樣的顛覆。身處公益行業(yè)的我們是否也會(huì)面對(duì)這樣的命運(yùn)呢？對(duì)于這個(gè)問(wèn)題的思考，李善友教授給了我很大啟發(fā)，他說(shuō)：每個(gè)創(chuàng)業(yè)者都需要找到自己的第一性原理。

真愛(ài)夢(mèng)想創(chuàng)立于2007年，次年獲得上海市民政局的支持，獲批成為“（上海真愛(ài)夢(mèng)想公益基金會(huì)”。在近10年的公益實(shí)踐中，我一直生活在撲面而來(lái)的工作喜悅感和焦慮感中。商業(yè)社會(huì)不斷上演的大戲時(shí)常讓我陷入一種隱隱的危機(jī)感中：如何保持真愛(ài)夢(mèng)想的創(chuàng)造力，獲得永續(xù)的發(fā)展？作為創(chuàng)始人，我必須思考清楚真愛(ài)夢(mèng)想的第一性原理；作為一家教育公益基金會(huì)，還必須回答教育的目的是什么。這樣才能明確個(gè)人與基金會(huì)整體的公益信念，從而構(gòu)建順應(yīng)變化的產(chǎn)品和服務(wù)體系。

回顧創(chuàng)辦真愛(ài)夢(mèng)想的初衷，我想該有三個(gè)基石假設(shè)：1、社會(huì)進(jìn)步是由人的認(rèn)知提升導(dǎo)致的；2、人的認(rèn)知觀念的進(jìn)步可以通過(guò)學(xué)習(xí)獲得；3、教育就是人類學(xué)習(xí)的一種主要方式，特別是針對(duì)兒童。由此推導(dǎo)出真愛(ài)夢(mèng)想的第一性原理：兒童教育改善會(huì)推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步。

在第一性原理之上，真愛(ài)夢(mèng)想構(gòu)建了使命：專注素養(yǎng)教育，推動(dòng)教育均衡，幫助孩子自信、從容、有尊嚴(yán)地成長(zhǎng)。我們相信能夠透過(guò)教育推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步，因此尋找并探索可持續(xù)的系統(tǒng)化公益產(chǎn)品和服務(wù)模式：怎樣讓我們關(guān)注的孩子有能力和信心去迎接更加充滿不確定性的未來(lái)？那些在城鎮(zhèn)化轉(zhuǎn)型過(guò)程中遇到困境的孩子，在貧困地區(qū)指望通過(guò)考試改變命運(yùn)的孩子，他們未來(lái)將面對(duì)越來(lái)越固化的社會(huì)階層形態(tài)。我們希望透過(guò)社會(huì)、企業(yè)、政府之間跨界的教育公益合作，幫助學(xué)校突破唯分?jǐn)?shù)論的現(xiàn)狀，給孩子們更健全的教育；透過(guò)為教師賦能，引導(dǎo)孩子們成長(zhǎng)為心智健全、認(rèn)知完整、富有夢(mèng)想力的青年，而這些孩子就是中國(guó)的未來(lái)。我們想要什么樣的未來(lái)，就要看今天有什么樣的教育。

公益引入商業(yè)化思維之一：制定戰(zhàn)略，對(duì)有限資源合理配置

應(yīng)該說(shuō)每個(gè)公益機(jī)構(gòu)都有偉大的使命，但不一定每個(gè)機(jī)構(gòu)都能找到實(shí)現(xiàn)使命的清晰戰(zhàn)略。走過(guò)9年實(shí)踐，我們每年會(huì)重新審視基金會(huì)的戰(zhàn)略。找準(zhǔn)社會(huì)問(wèn)題的痛點(diǎn)，展開戰(zhàn)略思考，根據(jù)未來(lái)可能獲得的資源提供可操作的解決方案，是我們借鑒商業(yè)化思維的第一步。

今天教育的痛點(diǎn)幾乎是全社會(huì)的痛點(diǎn)――有教無(wú)育，高分低能。9年前，真愛(ài)夢(mèng)想嘗試找到解決應(yīng)試教育的痛點(diǎn)，快速建立了可迭代的原型――夢(mèng)想中心鄉(xiāng)村圖書館1.0模式。我們的戰(zhàn)略路徑是：以硬件加軟件的方式進(jìn)入學(xué)校課程體系；以農(nóng)村突圍城市的方式來(lái)擴(kuò)大素養(yǎng)教育理念的影響力?；凇皦?mèng)想中心”1.0展開的迭代能力，是我們這些年成長(zhǎng)的主要?jiǎng)右?，同時(shí)可以看出我們近年來(lái)開展的70多個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)在邏輯關(guān)系。

比如脫胎于鄉(xiāng)村圖書館的五彩夢(mèng)想中心教室，我們希望打開孩子們的視野，讓他們透過(guò)圖書和電腦看到外面的精彩世界。從誕生第一天就受到孩子們歡迎的夢(mèng)想中心如何能快速?gòu)?fù)制？設(shè)計(jì)出連鎖店一樣的標(biāo)準(zhǔn)化夢(mèng)想中心建設(shè)模式是我們的第一次產(chǎn)品迭代。這次迭代讓我們今天有能力每1-2年就升級(jí)夢(mèng)想中心配置，如今夢(mèng)想中心已經(jīng)迭代到5，O版。而且我們?cè)谝荒曛校瑑H用4名員工就可以在全國(guó)任何地方建設(shè)400多家夢(mèng)想中心。

2008年的一次偶遇將華師大課程所所長(zhǎng)崔允濟(jì)教授帶進(jìn)夢(mèng)想中心，他提出要為孩子們創(chuàng)造出一套跨學(xué)科的素養(yǎng)教育課程――“夢(mèng)想課程”。如何讓這些課程能持續(xù)地為孩子們帶來(lái)改變？我們首先想到的是為當(dāng)?shù)氐慕處熧x能――于是出現(xiàn)了“夢(mèng)想領(lǐng)路人、夢(mèng)想教練計(jì)劃”等一系列教師培訓(xùn)項(xiàng)目，今天這些培訓(xùn)項(xiàng)目已經(jīng)納入了“教師發(fā)展學(xué)院”的教師成長(zhǎng)體系，成為老師一校長(zhǎng)一局長(zhǎng)三級(jí)培訓(xùn)體系中的一部分。

在微博興起的2009年，我們開始設(shè)計(jì)為老師提供輕社交平臺(tái)――夢(mèng)想盒子，今天已經(jīng)有近10萬(wàn)名夢(mèng)想老師在上面分享自己的教學(xué)心得和感悟。深藏在2500多個(gè)學(xué)校里的夢(mèng)想中心和夢(mèng)想課程，如何能讓更多的人看見(jiàn)？2015年我們?cè)O(shè)計(jì)出―款能移動(dòng)的夢(mèng)想教室一夢(mèng)想大篷車，今年夢(mèng)想大篷車項(xiàng)目組歷時(shí)163天，沿古老的絲綢之路，走過(guò)陜西、寧夏、內(nèi)蒙、甘肅、青海、新疆6省區(qū)，累計(jì)行駛1.6萬(wàn)公里，超過(guò)3萬(wàn)名孩子體驗(yàn)到了包括3D打印課在內(nèi)的豐富的夢(mèng)想課程。

2014年，真愛(ài)夢(mèng)想從非公募基金會(huì)轉(zhuǎn)制為公募基金會(huì)，我們又該如何帶動(dòng)更多人一起發(fā)展？于是，致力于幫助小微公益組織和公益理想者們的公益眾籌平臺(tái)“火堆”應(yīng)運(yùn)而生――個(gè)人與組織不僅可以在火堆平臺(tái)上發(fā)起籌款項(xiàng)目，還可以獲得真愛(ài)夢(mèng)想提供的資源對(duì)接、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理、公益咨詢等各項(xiàng)服務(wù)。

在夢(mèng)想中心的延續(xù)性創(chuàng)新過(guò)程中，當(dāng)我們發(fā)現(xiàn)一些突破性的技術(shù)變得越來(lái)越成熟時(shí)，就會(huì)把它引入夢(mèng)想中心。比如隨著3D打印技術(shù)的普及，3D打印課程進(jìn)入了夢(mèng)想大篷車；隨著AR/VR技術(shù)的成熟，我們也在研究引入沉浸式學(xué)習(xí)的方式。

公益引入商業(yè)化思維之二：建立有戰(zhàn)斗力的團(tuán)隊(duì)

公益創(chuàng)業(yè)最初往往是“一個(gè)人就是一支隊(duì)伍”，但是使命和戰(zhàn)略的真正落實(shí)靠的是找到一群志同道合的人。我理解聯(lián)想著名的管理三要素：“定戰(zhàn)略、搭班子、帶隊(duì)伍”，就是要建立起一個(gè)真正有使命感的組織和團(tuán)隊(duì)，讓正確的人用正確的方法做正確的事情。真愛(ài)夢(mèng)想有一群職業(yè)經(jīng)理人，職業(yè)思維能力和項(xiàng)目構(gòu)建能力是我們最初的創(chuàng)業(yè)優(yōu)勢(shì)。隨著組織的不斷長(zhǎng)大，使命、理念、工作方法如何從創(chuàng)始人傳遞到每一位員工、志愿者和捐贈(zèng)人？為此我們必須將自己的公益行為總結(jié)提煉為“商業(yè)模式”一樣的公益模式。當(dāng)公益模式與組織結(jié)合之后，一樣會(huì)出現(xiàn)KPI或者OKR，到了KPI這個(gè)層面，執(zhí)行力就有保證，公益的熱情加上高效執(zhí)行力才能展現(xiàn)公益效能。所以我們?cè)?009年首次公開年報(bào)時(shí)就提出：讓公益更有效率。這是一個(gè)有戰(zhàn)斗力團(tuán)隊(duì)的公益宣言。