導語：如何才能寫好一篇公司基本財務制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、財務制度與會計制度變遷

1992年之前，我國企業(yè)財務包含會計、稅收、資產(chǎn)管理等諸多內(nèi)容。隨著改革開放和建立企業(yè)制度的需要，財政部出臺，《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》和十大行業(yè)財務制度、十三大行業(yè)會計制度，并推動了分稅制改革。此后財務、會計、稅收這三項與企業(yè)關系最密切的管理職能逐步分離，形成各自相對獨立的制度體系。特別是2006年財政部修訂《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》后，財務制度原有的核算職能完全回歸會計制度，以《企業(yè)財務通則》為代表的公共財務制度重在調(diào)整財政和企業(yè)以及企業(yè)內(nèi)部投資者和經(jīng)營者的財務關系。與財務制度相比，會計制度走的是“國際化趨同”路線，適用范圍不限于國有企業(yè)，市場化色彩更為強烈，制度體系更為完善，職能定位不斷擴充，延伸至內(nèi)部控制、管理會計等核算以外的管理領域。

二、財務制度、會計制度及區(qū)別、聯(lián)系

財務制度：在于價值管理，規(guī)范企業(yè)投融資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配等全過程涉及的財務主體及財務行為。

會計制度：在于核算管理，規(guī)范會計信息的確認、計量、記錄和報告，解決“如何反映”和“怎么理解”企業(yè)財務行為的問題。

隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深化，國家與企業(yè)之間的利益分配從財務制度主要還原為稅收制度，同時，單一的公有制變成以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的經(jīng)濟制度。在這樣的背景下，財務制度和會計制度不同的定位和作用，決定政府出臺的財務制度要在“必要的規(guī)范”和“不必要的干預”之間尋找合理的平衡，經(jīng)歷更多的公眾論證和質(zhì)疑。因此，財務制度無論是在供給數(shù)量還是質(zhì)量上都遜于會計制度。

財務制度和會計制度的法律依據(jù)及制度體系不同.制定財務制度和會計制度的法律依據(jù)主要是《公司法》和《會計法》，這兩部法律在法律門類和具體內(nèi)容上存在很大的差異。《會計法》屬于經(jīng)濟法范疇，對會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員、法律責任等專門作了規(guī)定，明確“國家機關、社會團體、公司、企業(yè)事業(yè)單位和其他組織必須依照本法辦理會計事務”、“國家實行統(tǒng)一的會計制度。這制度由國務院財政部門根據(jù)本法制定并公布”?！豆痉ā穼儆诿裆谭ǚ懂?，要求“公司依照法律、行政法規(guī)和國務院財政主管部門的規(guī)定建立本公司的財務、會計制度”，法律雖然支持公司執(zhí)行國務院財政主管部門的規(guī)定，但是并未明確通用財務制度由國務院財政主管部門制定。

以《會計法》為基本依據(jù)和核心，會計逐步發(fā)展成一套適用于各類型企業(yè)的制度體系，包括：行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件、指南和解釋。而財務制度由國務院財政主管部門主要依據(jù)“三定方案”規(guī)定的職責制定，存在法律依據(jù)相對薄弱這一“硬傷”和“軟肋”，《企業(yè)財務通則》原本屬于行政法規(guī)，2006年修訂時降為部門規(guī)章，其強制適用范圍從原來的各類企業(yè)縮小至國有及國有控股企業(yè)，制度體系上缺少行政法規(guī)。財務職能變?nèi)?、導致財務制度體系不夠完善。

財務制度和會計制度的管理方式和體制不同。我國企業(yè)會計制度采取高度集中管理方式，從制度的研究、、解釋、執(zhí)行、監(jiān)督等管理職能均集中在國務院財政主管部門，實踐由其他部門及地方財政部門解釋制度或制定具體實施細則的情況極為罕見。而企業(yè)財務制度的管理集中度相對較低，《企業(yè)財務通則》等通用的財務制度由國務院財政主管部頒發(fā)。這些規(guī)定相對原則化，為提高制度的操作性，常需授權地方財政部門和監(jiān)管部門結合實際情況予以細化。通用的財務制度不被重視的結局也在所難免。

財務制度和會計制度兩者均有很強的外部性，屬于規(guī)范經(jīng)濟秩序、保障各方權益的基礎性公共制度。會計制度的外部性體現(xiàn)在企業(yè)所披露的會計信息直接影響股東、債權人、潛在投資者、政府等利益相關方的決策使其獲得額外收益或遭受額外損失。財務制度的外部性體現(xiàn)在企業(yè)的財務管理直接影響利益相關方的可得利益或承擔風險。

財務制度和會計制度兩者都具有中國特色，在我國的基本經(jīng)濟制度中扮演著重要角色。盡管我國會計準則已與國際會計準則實現(xiàn)趨同，但與國際上普遍由民間團體或專業(yè)組織制定準則的做法相比，我國由國務院財政主管部門制定并組織實施企業(yè)會計制度的機制非常獨特。而與國際上財務制度安排主要包含公司法、證券法和平等民事主體自行簽訂的契約相比我國企業(yè)財務制度自成體系，作為一項獨立的制度安排由國務院財政主管部門制定組織實施。

財務制度和會計制度既有區(qū)別，又有聯(lián)系。應當協(xié)調(diào)推進相關制度建設工作。雖然在企業(yè)實務工作中，財、會基本不分家，但財務和會計的功能定位有顯著區(qū)別。財務主要解決財權及其對應的利益和責任在企業(yè)股東和管理層、企業(yè)和國家、企業(yè)和職工之間的分配，以及企業(yè)經(jīng)濟行為是否合法合規(guī)，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化；會計主要是準確客觀地反映企業(yè)經(jīng)濟行為的結果。財務管理內(nèi)容是會計核算和監(jiān)督的對象，會計信息為財務管理提供基礎依據(jù)。

三、協(xié)調(diào)推進財務制度和會計制度建設工作的建議

要協(xié)調(diào)推進財務制度和會計制度建設工作首先摒氣“大財務觀”或“大會計觀”。國務院財政主管部門應抓緊修訂《企業(yè)財務通則》，明確財務制度定位，明晰財務管理內(nèi)涵和邊界，創(chuàng)新財政財務管理方式和手段，提升財政治理能力。

加快健全新時期企業(yè)財務制度體系。借鑒會計準則體系，按照“《企業(yè)財務通則》―專項?務制度―財務管理指南或指引―案例庫”的層次，建立健全企業(yè)財務制度體系。

篇2

關鍵詞：

基礎設施建設投資公司發(fā)展到今天，基本已形成了投資型、控股型的企業(yè)（集團）。這種模式最大的優(yōu)點是以較少的資本控制較多的資源，因而可以獲得規(guī)模經(jīng)濟效益，同時控股投資可以分散企業(yè)整體經(jīng)營風險。但公司對控股子公司的管理現(xiàn)狀卻不容樂觀。存在的問題較多，如：投資規(guī)模失控，投資項目結構不合理。長期的慣性運行已經(jīng)形成一種固習，導致對公司的監(jiān)管形成屏蔽。在眾多問題中最突出的是控股子公司管理中對何對其所出的資本進行管理，這種管理既不能影響子公司的法定經(jīng)營權，又必須維護母公司的資本權益。

如何解決問題，必須從控股關系入手分析。母公司對子公司的財務權利，根本上是資本的權利，是出資者的權利。資本的權利要求資本的增值，出資者的權利要求子公司實現(xiàn)股東某一領域的戰(zhàn)略目標。這種財務權利在管理上體現(xiàn)為大股東在股東會上參與批準子公司的年度預算，體現(xiàn)為母公司對子公司設計的公司治理一整套制度和程序等管控形式。母公司對子公司財務權利實現(xiàn)的管理手段，可以通過經(jīng)母子公司財務控制體系實行。母子公司財務控制體系可以由以下幾個方面構成：

一、戰(zhàn)略控制

子公司是負責落實母公司整體戰(zhàn)略的經(jīng)營實體。為從財務方面控制子公司逐步實施整體目標，各子公司應統(tǒng)一編制年度經(jīng)營計劃，其中應包括編制年度財務預算。

二、財務人員控制

財務部門在對企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督與控制中起著舉足輕重的作用，對財務部門的集中控制，相當于把握了各子公司的脈搏。母子公司提高財務控制效率的有效途徑之一是通過對子公司財務人員的控制，從而達到加強財務監(jiān)控的目的。由于財務部門相對獨立于各子公司，有利于母公司對子公司進行有效的財務控制管理。

    三、財務制度控制

《公司法》規(guī)定公司基本管理制度和機構設置方案由經(jīng)理層擬訂，由董事會審批，即董事會擁有公司機構設定權和基本制度制定權。母公司可通過其在董事會中的控制權，制定或審定子公司基本財務制度、會計制度和內(nèi)部控制制度，設定子公司財務、會計管理模式和內(nèi)部控制體系。

    四、資金控制

資金均衡有效地流動是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎。母子公司間的資金余缺統(tǒng)一由母公司進行有償調(diào)劑和調(diào)度，把閑置資金余額降到最低限度。

    五、籌資控制

  籌資由權益性籌資與負債性籌資兩大部分組成。母公司對子公司籌資控制主要由對子公司資本結構的控制、管理層的籌資權力配置等多方面構成。各子公司對外籌資的規(guī)模、形式及時間，應由母公司統(tǒng)一安排，子公司可在授權范圍內(nèi)對外籌資?；I資控制的重點是借款控制，包括借款審批程序控制、借款總量控制和負債比率控制。

六、投資控制

子公司投資應納入母公司財務戰(zhàn)略規(guī)劃，并通過財務預算管理對各類投資活動的現(xiàn)金流量進行控制。母公司應建立健全子公司對外投資立項、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度，并重視對投資項目的跟蹤管理，防止出現(xiàn)只投資不管理的現(xiàn)象，規(guī)范子公司投資行為。

    七、預算控制

???  預算控制是母公司對子公司實施有效財務控制的重要手段。財務預算管理應緊緊抓住效益預算與現(xiàn)金流量預算，不斷拓寬財務預算管理的范圍，提高預算精度，加大財務預算執(zhí)行情況的考核力度，真正使預算起到剛性約束的作用。

八、審計控制

審計控制在財務管理方面應包括會計審計和預算審計。會計審計可以確保會計報告正確，會計核算合理和內(nèi)部控制有效；預算審計則偏重于財務管理，主要針對預算匯總編制體系的合理性、核算和統(tǒng)計體系的完備性、預算分析的全面性和針對性、預算考核制度的有效性等。

    九、財務信息控制

母子公司財務信息是否暢通，關系到整個財務控制系統(tǒng)的運行效率。有效的財務信息控制系統(tǒng)應包括下列內(nèi)容：一是財務信息報告制度。二是財務網(wǎng)絡電算化。財務信息控制能及時了解子公司的經(jīng)營活動，對財務和經(jīng)營風險進行及時的評估和控制。

篇3

財務治理準則是公司股東等治理主體所應遵循的行為規(guī)則，是對各方財務治理行為約束的具體化、規(guī)范化和制度化。財務治理準則遵循公司治理原則，體現(xiàn)公司治理基本理念，規(guī)定各治理主體對公司重大財務事項的權利與責任，并對各方重大財務行為進行具體規(guī)范。當然，上述財務治理準則涉及公司股東等的治理層面，是公司內(nèi)部財務制度所不能涵蓋的。可以認為，財務治理準則是“公司治理原則”在財務方面的具體化，是“公司治理原則”財務方面的實施細則，起到“解析原則、具體執(zhí)行、彌補缺失”的作用。

一、財務治理準則建設的意義

目前，涉及公司股東等治理主體基本財務權利與責任的規(guī)定在實踐中散見于公司章程、業(yè)務規(guī)定等處，并不全面系統(tǒng)，這不利于各方明確自身全部權責，也不利于規(guī)范約束其治理行為。財務治理準則建設可將股東、董事會等財務治理主體作為主線，也可將財務治理事項作為主線，這樣設計可明確各方治理權利與責任，有利于規(guī)范約束各方的財務行為。財務治理準則建設對于公司的正常運營與“公司治理原則”的有效實施具有重要意義。

一方面，財務治理準則可作為股東、董事會、管理層等的一般財務行為規(guī)則，規(guī)范各方治理行為，保證公司正常運營。如在大股東變動時期，為防止股東變動帶來的不確定影響，“財務治理準則”可事前明確規(guī)定這一過渡時期老股東與新股東各自的財務治理權利與責任，給各方以穩(wěn)定預期，確保新老股東順利交接，避免出現(xiàn)“真空”狀態(tài)，保證公司正常生產(chǎn)經(jīng)營。

另一方面，財務治理準則可使過于籠統(tǒng)的“公司治理原則”得以具體化、清晰化，并更具操作性。“公司治理原則”是對全體公司共同面臨的治理問題進行一般性的規(guī)定，強調(diào)的是對于全體公司的普遍適用性，其規(guī)定體現(xiàn)了原則性、概括性等特點，同時也體現(xiàn)了籠統(tǒng)性、模糊性等問題。財務治理準則構建針對的是具體財務事項與財務數(shù)據(jù)，是可以明確的，是可以計量的，是可以具體規(guī)定的，這將促進“公司治理原則”在財務方面得到徹底貫徹落實。

二、財務治理準則建設的重點

財務治理準則可以圍繞某一治理對象或某一治理活動進行建設，要突出強調(diào)公司財務方面的可計量性與可操作性。財務治理準則建設的重點，應側重于約束各方財務治理行為，增進財務決策的科學性，減少因不當治理行為而引發(fā)的不利影響。

首先，要避免大股東不當行為、變化所帶來的不利影響。要避免大股東通過關聯(lián)交易等方式，對公司進行的“掏空”行為，損害公司利益。同時，也要避免國有企業(yè)大股東變動過程中可能形成的權力“真空”狀態(tài)，以及民營企業(yè)大股東變動過程中由于約定不清而可能形成的“混亂”狀態(tài)。在上述不正常的狀態(tài)中，某方可以利用這種狀態(tài)，通過不正常的財務治理行為損害公司利益。

其次，要避免董事會不當行為、更替所帶來的不利影響。要避免董事會為大股東完全操縱，通過“利益輸送”損害公司利益。同時，也要避免董事會更替過程中由于過度競爭而可能出現(xiàn)的“爭斗”狀態(tài)，這將不利于公司正常生產(chǎn)經(jīng)營。

最后，要避免經(jīng)理層不當行為、變動所帶來的不利影響。要避免經(jīng)理層對公司過度的實際操控，形成“內(nèi)部人控制”問題，這將不利于公司健康發(fā)展。同時，也要避免經(jīng)理層更替過程中出現(xiàn)的消極影響，對優(yōu)秀經(jīng)理人要事前設計多種方案挽留，如不能確保留住，則要從治理角度制定必要的應對措施，減輕由于人事震動而對公司形成的不利影響。

此外，財務治理準則建設要重視對公司股東大會、董事會等權利機構之間財務權限的界定，如果公司財務權利分割不清、權限規(guī)定不明，不僅僅會降低公司運營效率，也可能引發(fā)重大財務事件。同時，重大財務事項處理程序規(guī)定、議事規(guī)則也要重點關注，要確保對不可預知的、不能事前明確規(guī)定的財務事項作出及時反應與有效處理。

三、財務治理準則應具備的特點

一是普適性。財務治理準則的普適性，就是要求準則制定要具有一定的剛性，能夠體現(xiàn)財務治理方面對全體公司的一般性要求。財務治理準則的普適性特點，主要體現(xiàn)在準則“規(guī)定性條款”方面，該部分條款可適用于全體公司。

財務治理準則的普適性特征類似于“會計準則”，強調(diào)的是普遍適用性。財務治理準則普遍適用性帶有一定“剛性”，其重點是對準則可選規(guī)范的嚴格制定與執(zhí)行，而非絕對遵守某一具體方法，這一點與會計準則中只可選擇規(guī)定的會計方法相類似。財務治理準則最好能夠提供給公司股東、董事會等治理主體幾組具體行為規(guī)范以供選擇，當然這種有限的選擇可能會限制創(chuàng)新，抹殺“個性”。因此，“財務治理準則”要與時俱進，既要保持穩(wěn)定性，又保持開放性，確保準則“規(guī)定性條款”方面體現(xiàn)真正的一般性，適用于全體公司。

二是特定性。財務治理準則的特定性，就是要求準則制定要具有一定的彈性，能夠體現(xiàn)財務治理方面對某類公司的特殊要求。財務治理準則的特定性主要體現(xiàn)在準則“自由條款”方面，該部分條款可針對不同公司有所不同，適用于個別公司。

財務治理準則的特定性類似于具體的“會計制度”，強調(diào)的是具體可操作性。因此，體現(xiàn)特定性的準則“自由條款”，必須體現(xiàn)特性，可根據(jù)公司行業(yè)、屬性等方面特征，制定有針對性的財務治理準則的“自由條款”，加強準則的可操作性與實用性。

四、財務治理準則、公司治理原則與內(nèi)部財務制度

一是財務治理準則與公司治理原則。財務治理準則非常強調(diào)可計量、可操作性，這是公司財務會計工作特性使然。如公司某一事項在會計上不可計量、財務上不可操作，則不能有效進入公司財務系統(tǒng)，也無法進行相應處理。當然，過于強調(diào)現(xiàn)實可操作性可能會走向另一個極端，可能會帶來理論研究的功利性，影響理論的前瞻性與創(chuàng)新性。特別是，不強調(diào)原則性而僅僅強調(diào)具體可操作性，可能就事論事而缺乏一般性，同時也可能對新產(chǎn)生的財務治理行為規(guī)范不力。但我們必須認識到，公司財務的內(nèi)在要求就是要有可行性、可操作性，這是不應回避也是不能回避的現(xiàn)實。

公司治理原則具有概括性、全面性等特征。中國證監(jiān)會的《上市公司治理準則》對股東與股東大會等7個方面進行了規(guī)定，強調(diào)了公司治理的重要方面，也給予公司具體實施一定彈性，并沒有具體規(guī)定如何操作。應當說，這種規(guī)定方式是符合市場經(jīng)濟規(guī)律的，是符合國際慣例的，也是符合中國上市公司實際發(fā)展狀況的，具有重要的現(xiàn)實意義。但是，我們不能忽視的是，該部公司治理原則在強調(diào)全面性的同時，暴露出了籠統(tǒng)性、模糊性等問題，在操作性方面存在明顯不足。

通過上述分析，我們可以得出財務治理準則與公司治理原則基本關系：公司治理原則是財務治理準則制定的基礎；財務治理準則是公司治理理念在財務方面落實，即公司治理原則在財務方面的具體化。同時，財務治理準則不僅僅要遵循公司治理原則，更要服務于公司總體財務運營。

篇4

從我國20世紀80年代初恢復國內(nèi)保險業(yè)務至2002年，我國非壽險業(yè)務的主要問題不是保險公司的償付能力，而是如何對長期保持良好盈利狀態(tài)的非壽險業(yè)務進行正確的財務核算，并在此基礎上征收規(guī)定的（企業(yè)所得稅）稅款。也即，政府監(jiān)管部門擔心的不是保險公司少提非壽險責任準備金，而是擔心公司多提準備金，從而達到延遲付稅甚至達到避稅的目的。正因為如此，我國保險非壽險在這一時期所急需的是保險公司的財務和會計制度，而不是制定服務于保險公司償付能力監(jiān)管目的的精算評估和精算制度。1999年我國財政部頒布了《保險公司財務制度》和《保險公司會計制度》，2002年又頒布了《金融企業(yè)會計制度》。在執(zhí)行2003年版《保險法》及開始試行非壽險精算制度前，我國保險業(yè)對非壽險業(yè)務的責任準備金評估標準一直是按照上述財務制度標準計提包括IBNR準備金在內(nèi)的各項責任準備金，并且三種目的下的評估值在2005年以前完全相同。

《保險公司財務制度》（1999）規(guī)定，對非壽險IBNR責任準備金，按不超過當年實際賠款支出額的4%提取。《金融企業(yè)會計制度》（2002）則規(guī)定，保險公司應提取未決賠款準備金，并在會計核算期按期末估計保險賠款入賬，其中未決賠款準備金包括已發(fā)生已報告準備金和已發(fā)生未報告準備金。從以上兩個相關財務制度中可以看出，關于非壽險IBNR準備金評估的財務規(guī)定有以下特點：一是沒有對評估責任準備金人員資格的具體規(guī)定，盡管要求考慮IBNR準備金的計提但沒有明確要求單獨列示IBNR準備金的評估結果。從《中國保險年鑒》披露的各財險公司財務報表來看，就沒有列示IBNR準備金的評估結果。二是提出了謹慎評估IBNR準備金的概念，但無具體要求。如，《保險公司財務制度》（1999）規(guī)定保險公司的IBNR準備金應按實際發(fā)生額計價?！督鹑谄髽I(yè)會計制度》（2002）要求保險企業(yè)的會計核算應當遵循謹慎性原則，不得多計資產(chǎn)或收益，也不得少計負債或費用，即IBNR準備金的評估必須能夠反映實際索賠情況。三是《保險公司財務制度》（1999）與《金融企業(yè)會計制度》（2002）的規(guī)定有所差別。前者規(guī)定了明確的計算基礎和上限比例，后者則要求對IBNR準備金按期末估計賠款額核算。然而，如果根據(jù)實際索賠估計得到的IBNR準備金計提比例超過4%時，按照《金融企業(yè)會計制度》（2002）的規(guī)定，應該全額計提所估計的IBNR準備金，而按《保險公司財務制度》（1999）的規(guī)定卻不得超過4%，這就導致保險公司在核算利潤時面臨選擇執(zhí)行標準的難題。

從2004年開始，IASB和FASB陸續(xù)了一系列關于保險負債會計準則的討論稿。為了與國際會計準則趨同，財政部于2006年了《企業(yè)會計準則第25號——原保險合同》（2007年開始執(zhí)行），該準則要求保險公司按照精算評估結果計提責任準備金。與《保險公司財務制度》（1999）相比，該制度采用了較科學的方法（精算方法）評估IBNR準備金。然而，由于沒有規(guī)定在通用會計目的下的相關具體評估標準，與國際保險負債會計準則（2007）仍存在較大差異，導致2007年至2008年我國上市保險公司在境內(nèi)與境外披露的未決賠款準備金評估值差異較大。為此，財政部于2008年和2009年又相繼了兩個文件，即《企業(yè)會計準則解釋第2號》和《保險合同會計處理相關規(guī)定》。這兩個文件明確要求保險公司在境內(nèi)外披露的未決賠款準備金的評估方法和評估值應一致，并要求未決賠款準備金的精算評估應符合三要素標準。至此，在通用會計目的下，我國非壽險業(yè)務未決賠款準備金的評估與國際保險負債會計準則（2010，2013）已基本趨同。

與《企業(yè)會計準則第25號——原保險合同》（2006）相比，我國目前的財務制度不但要求保險公司采用精算方法評估未決賠款準備金，還規(guī)定了具體的評估標準。與IASB（2010、2013）相比，我國目前的財務制度在三要素標準基礎上還具體規(guī)定了未決賠款現(xiàn)金流和IBNR索賠期望值的評估方法，即鏈梯法、案均賠款法、準備金進展法以及B-F方法（見《保險合同相關會計處理規(guī)定》）。此外，就未決賠款準備金風險邊際的核算方法也提出了更具體的規(guī)定，而IASB在2013年討論稿中則放棄了對風險邊際評估方法具體限定的做法。由此可見，我國目前關于未決賠款準備金和IBNR準備金的財務規(guī)定既借鑒了國際會計準則的成果又體現(xiàn)了我國相關制度的特殊性。

二、監(jiān)管會計目的下IBNR準備金制度演變

進入20世紀后，我國非壽險業(yè)務迅速發(fā)展，責任準備金風險增大，為了加強償付能力監(jiān)管，保監(jiān)會于2003年頒布了《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標管理規(guī)定》。該文件指出：對于IBNR準備金，保險公司可按照《保險公司財務制度》的有關規(guī)定提取，但如果按照精算方法計算的準備金大于按照《保險公司財務制度》提取的準備金，則取大者為保險公司償付能力報告的報表數(shù)。該文件的標志著監(jiān)管目的下的IBNR準備金評估制度與通用會計目的下的制度存在差異，由此首次體現(xiàn)了監(jiān)管目的下IBNR準備金評估謹慎性的更高要求。此后在2004年出臺了我國第一個關于非壽險業(yè)務責任準備金的精算制度——《保險公司非壽險業(yè)務準備金管理辦法（試行）》，2005年又了《保險公司非壽險業(yè)務準備金管理辦法細則》（2005年開始執(zhí)行）。這兩個文件明確推薦了四種評估IBNR準備金的精算方法并且規(guī)定了實施細則。但從監(jiān)管的角度來看，如果按財務制度計提的IBNR準備金本身就不合理，如計提基礎易縱，實際應該計提（或按精算方法評估）的IBNR準備金比例超過4%，兩者取大就沒有任何實質(zhì)意義可言。

與IASB的會計改革計劃類似，2004年至2005年期間，歐盟委員會了三個征求意見書，并于2007年7月正式接受了Solvency Ⅱ項目改革計劃，該計劃將于2014年開始實施。為了加強與國際監(jiān)管改革的銜接并協(xié)調(diào)不同會計目的下的會計核算，保監(jiān)會于2008年了最新的償付能力監(jiān)管規(guī)定——《保險公司償付能力管理規(guī)定》（保監(jiān)會令[2008]1號）。在新的償付能力監(jiān)管規(guī)定下，未決賠款準備金評估值不再按照兩者取大的方式確定，而是根據(jù)《保險公司非壽險業(yè)務準備金管理辦法（試行）》和《保險公司非壽險業(yè)務準備金管理辦法細則》的相關規(guī)定直接采用精算方法評估未決賠款準備金和IBNR準備金（見《保險公司償付能力報告編報規(guī)則——問題解答第9號：償付能力報告編報規(guī)則與的銜接》）。與歐盟Solvency Ⅱ項目的改革計劃相比，盡管我國保險公司在監(jiān)管目的下評估未決賠款準備金時也采用精算方法評估，但并未采用三要素標準，也沒有具體的評估標準（特別是關于謹慎程度的要求）。鑒于我國保險市場的新興市場特點以及國際監(jiān)管規(guī)則的改革進展，為了滿足我國保險業(yè)科學發(fā)展的需要，保監(jiān)會于2013年5月了《中國第二代償付能力監(jiān)管制度體系整體框架》，未決賠款準備金的具體評估標準在該項目完成后才能確定。

三、稅務會計目的下IBNR準備金制度演變

鑒于我國財務制度和監(jiān)管制度的改革，國家稅務總局于2009年4月出臺了《關于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知》。根據(jù)該文件的規(guī)定，對非壽險IBNR責任準備金，按不超過當年實際賠款支出額的8%提??；已發(fā)生已報告準備金的提取與1999年《保險公司財務制度》的規(guī)定相同。從IBNR準備金的評估方法來看，現(xiàn)行稅務會計目的下的IBNR準備金仍采用比例法計提，但計提比例已升至8%。與財務制度相比，現(xiàn)行稅務會計目的下的IBNR準備金評估與1999年《保險公司財務制度》以及現(xiàn)行財務制度的相關規(guī)定都有所不同，這表明現(xiàn)行稅務會計目的下的IBNR準備金計提制度已成為獨立的制度，但該制度的合理性還有待檢驗。

四、結論

總體來看，我國IBNR準備金計提制度的演變過程體現(xiàn)出以下特點：國際會計和監(jiān)管制度的變革是我國相關制度變革的主要動因之一；與國外相比，我國各種目的下的制度都是在缺乏深入調(diào)查研究的情況下，在較短的時間內(nèi)實現(xiàn)改革和實施；財務制度的改革推動了監(jiān)管會計和稅務會計的改革，并促使監(jiān)管會計和稅務會計的改革建立在財務制度及其變革基礎上；從財務制度改革的執(zhí)行時間點來看，制度變遷可分為三個時間段：1999-2006年、2007-2008年、2009-2013年。由此可見，財務制度改革具有階段性特征。目前，我國保險市場仍處于發(fā)展的初級階段，屬于新興保險市場。與成熟保險市場相比，新興市場發(fā)展歷史短，發(fā)展速度快，風險變化快，數(shù)據(jù)基礎和技術力量薄弱。迫于新興保險市場迅速發(fā)展的需要，我國在較短時間內(nèi)引進和借鑒了國際相關制度，然而這些國際監(jiān)管和會計改革成果主要體現(xiàn)了國外成熟保險市場的特征，使我國相關制度改革的合理性成為必須關注的重要問題。因此，鑒于國際監(jiān)管和會計改革、我國保險市場以及IBNR準備金計提制度演變過程的特點，針對IBNR準備金財務規(guī)定的合理性，需要回答兩個問題，我國執(zhí)行的IBNR準備金財務規(guī)定是否合理？針對2007年之前IBNR準備金的財務規(guī)定，以實際賠款支出作為計提基礎是否合適？若計提比例超過4%，將導致IBNR準備金不足，不足的原因何在？會造成什么后果？針對2007年以后的IBNR準備金財務規(guī)定，變遷是否影響財險公司未決賠款準備金的充足性水平？其影響的動機和后果又是什么？對此，有待進一步的探討。

[本文系國家社會科學基金青年項目（編號：07CJY065）階段性研究成果]

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關鍵詞：集團財務；管控；核算標準化

一、財務核算標準化的含義

財務管理標準化的含義是對集團企業(yè)中反復出現(xiàn)的工作程序、業(yè)務職責以及管理制度等與集團財務管理有關的活動實行統(tǒng)一的標準化管控。而這個標準就是指集團自身制定的用來組織財務活動或者處理財務關系有關事項的準則。

二、推動集團財務核算標準化的意義

企業(yè)集團的順利發(fā)展需要以嚴格的集中財務管控作為保障，而財務核算標準化已經(jīng)成為了實現(xiàn)集中財務管控的重要基礎。因此推動集團財務管控中的核算標準化的實現(xiàn)對于整個企業(yè)集團的發(fā)展都具有極大的積極作用。企業(yè)的擴張，必然帶來企業(yè)層次的增加，同時由于企業(yè)文化的差異，所屬分子公司在內(nèi)部管理中不可避免地帶有強烈的原有色彩和慣性。如果公司財務管理職能分散，下屬單位往往各自為政，追求各自的財務目標，導致決策的次優(yōu)化，資源在下屬單位之間調(diào)動困難，不能優(yōu)化配置，造成資源配置上的重復浪費，總部監(jiān)控不力將導致下屬單位出現(xiàn)內(nèi)部人控制現(xiàn)象，從而嚴重損害集團公司的利益。

作為集團集中財務管控的重要基礎，財務核算標準化屬于新經(jīng)濟時期集團財務管控方式的一種，它具有一定的時代性和先進性。標準化的財務核算管控能夠使各集團成員資金狀況透明化，促進集團各子公司內(nèi)部形成高度的信息對稱，加強總公司對下屬子公司的會計信息的了解與監(jiān)管。更重要的是，財務核算標準化還有助于提高集團整體資源的利用率。集團總部決策層對于財務的集中標準化管理能夠有效保障集團資源配置的合理性，在將集團內(nèi)部資本市場的功能發(fā)揮到最大的同時，更能夠有助于發(fā)揮內(nèi)源融資的優(yōu)勢，全面提高企業(yè)的高效性和內(nèi)部投資效率。因此，不論是對于新型集團企業(yè)或是傳統(tǒng)企業(yè)集團而言，促進企業(yè)內(nèi)部財務核算標準化的實現(xiàn)都有利于集團的長足發(fā)展。

三、加強財務核算標準化的措施

（一）統(tǒng)一財務管理制度

無規(guī)矩不成方圓，為實現(xiàn)集團進行集中的財務管控，規(guī)范集團下屬分公司經(jīng)營行為，集團總部應當建立適當統(tǒng)一的財務管理制度。完整的財務管理制度應該是以相應的法律規(guī)則為基礎，如《會計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等規(guī)章制度應該成為各集團建立統(tǒng)一財務管理制度的基礎。并且在此基礎之上形成完善、持續(xù)的財務風險管理體系，以達成集團下屬分公司形成權責分明、相互制約的良好氛圍。同時，集團總部在構建統(tǒng)一的財務管理制度時，還應該考慮到實際應用效果以及集團分公司實際運營狀況，以形成合理的財務管理基本制度。對下屬分公司形成統(tǒng)一的會計機構和會計人員管理、會計核算與會計監(jiān)督基礎工作管理、資金管理、子公司財務管理等具體財務管理具體制度。并且財務管理制度體系適用于整個集團公司，要根據(jù)統(tǒng)一管理、分級負責的要求，明確財務管理體系中各層級、各崗位的職責和權限，進行恰當?shù)呢攧諏徟鷻嘞薨才?，特別是完善對子公司的財務審批制度：全資子公司完全參照集團公司財務制度執(zhí)行；控股子公司制定出與集團公司財務制度相一致的內(nèi)部財務制度；參股公司要求制定出在重大財務政策上與集團公司財務制度相一致的內(nèi)部財務制度。

（二）統(tǒng)一的會計政策、核算科目及方法

整體制度的實現(xiàn)需要以具體政策方法作為基礎條件，因此集團公司需要從實際出發(fā)，制定出統(tǒng)一的財務業(yè)務實施政策。首先從集團內(nèi)部管理出發(fā)，集團應當對內(nèi)制定統(tǒng)一的會計政策及估計，組織編制財務核算手冊，以實現(xiàn)合并范圍內(nèi)統(tǒng)一的核算口徑及方法、統(tǒng)一的財務處理工作程序，以求將管理細節(jié)落實到位。并逐步實現(xiàn)會計核算與業(yè)務部門對接的標準化，強化財務對業(yè)務的監(jiān)控職能。只有基礎信息準確、可比，才能更好的規(guī)避和防范財務風險，全面、及時、準確提供財務信息，為決策及時提供準確的企業(yè)經(jīng)營狀況信息。

（三）統(tǒng)一財務信息系統(tǒng)

作為結構分明的集團而言，財務管控也需要有構造分明的財務關系信息系統(tǒng)。財務管控作為企業(yè)業(yè)務經(jīng)營的映射結果而言本身就是一個性質(zhì)較為明確的信息中心，而企業(yè)所有的經(jīng)濟事項最終也都會歸回財務管控之上，所以實現(xiàn)集團的財務管控需要集團所有相關部門協(xié)同合作。由集團公司組織配置統(tǒng)一的財務信息系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和統(tǒng)一操作：通過統(tǒng)一設定明細的會計科目、報表體系等，提高工作效率，降低整體財務運行成本；通過對財務信息系統(tǒng)的統(tǒng)一管理，可以采用權限分配、定期數(shù)據(jù)備份、統(tǒng)一系統(tǒng)維護等措施保障財務數(shù)據(jù)安全；通過信息化系統(tǒng)的搭建，實現(xiàn)對下級賬簿的實時監(jiān)控與遠程審計，差錯及時自動預警，規(guī)范賬簿數(shù)據(jù)；實現(xiàn)內(nèi)部公司間的賬簿協(xié)同，方便內(nèi)部往來對賬，便于集團公司層面合并報表制作，提高工作效率。

四、結語

綜上所述，集團財務管控中的財務標準化問題不僅需要集團總部的統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，更需要集團內(nèi)部成員的共同努力。集團財務核算標準化的推進，不僅是我國企業(yè)集團在財務管控方面的發(fā)展，更是整個中國企業(yè)集團發(fā)展的重要方式。

參考文獻：

[1]楊惠杰.企業(yè)集團財務管控的問題與對策研究[J].財經(jīng)界（學術版），2015，04：151+178.

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論文摘要：財務治理是公司治理的核心，但財務治理并不等同于公司治理，而有其獨特的理論體系。財務治理是一種制衡機制。而財務管理是一種運行機制，二者構成了公司財務的兩個不同的方面。財務治理是對傳統(tǒng)財務管理理論與財務戰(zhàn)略理論的整合，財務戰(zhàn)略是財務治理和財務管理聯(lián)結的紐帶。財務控制偏重價值管理，財務治理則偏重利益調(diào)整，財務治理是廣義公司財務制度的一部分。本文就財務治理及其相互之間的關系進行了探討。

一、財務治理界定

關于公司財務治理(Corporatefinancialgovernance)，國內(nèi)各學者的觀點不一，代表性的觀點主要有：伍中信(2001)認為，公司財務治理是一種企業(yè)財權的安排機制，通過這種財權安排機制來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務激勵與約束機制，同時還指出，企業(yè)財務治理作為企業(yè)治理的一個重要方面，其目的就是為了解決這種經(jīng)濟利益沖突。楊淑娥(2002)認為，所謂公司財務治理，是指財權通過在利益相關者之間的不同配置，從而調(diào)整利益相關者在財務體制中的地位，提高公司治理效率的一系列動態(tài)制度安排。張敦力(2002)認為，財務治理是界定與協(xié)調(diào)各利益相關主體在財權流動和分割中所處地位和作用，最終實現(xiàn)各主體在財權上相互約束，相互制衡關系，促使企業(yè)提高資源配置效率和效果的公司治理。衣龍新(2002)認為，財務治理涵義可概括為：財務治理就是基于財務資本結構等制度安排，對企業(yè)財權進行合理配置，在強調(diào)利益相關者共同治理前提下，形成有效的財務激勵約束等機制，實現(xiàn)公司財務決策科學化等一系列制度、機制、行為的安排、設計和規(guī)范。林鐘高(2003)則認為，財務治理是一組聯(lián)系各利益相關主體的正式和非正式的制度安排和結構關系網(wǎng)絡，其根本目的在于通過這種制度安排達到利益相關主體之間權利、責任和利益的均衡，實現(xiàn)效率和公平的合理統(tǒng)一。饒曉秋(2003)認為，財務治理的實質(zhì)是一種財務權限劃分，從而形成相互制衡關系的財務管理體制。從上面的定義可以看出，國內(nèi)學術界對于財務治理的定義并無很大分歧，都認為財務治理是以財權合理配置為核心的一系列制度安排，主要不同在于對財務治理主體的界定不同。筆者認為，只要涉及到財權的配置，均可歸屬于財務治理的研究之中，但是財務治理是否僅僅局限于一種“制度安排”。公司財務治理是指通過財權在企業(yè)內(nèi)部的合理配置，并在各利益相關主體之間形成有效的財務激勵、財務約束、財務評價等機制以達到權利、責任和利益的均衡，從而提高公司治理效率的一套正式的、非正式的制度、行為和規(guī)范。

二、財務治理與相關概念關系辨析

(一)財務治理與公司治理財務治理是從財務的角度來研究公司治理，主要是界定與協(xié)調(diào)各利益相關主體在財權流動和分割中所處的地位和作用，公司治理主要是界定和協(xié)調(diào)各利益相關主體之間的相互關系，從某種意義上講，財務治理結構在公司治理結構中處于核心地位，是公司治理的靈魂。財務治理總體上作為公司治理的一部分，其在研究思路、研究方法等方面，必然要遵循、借鑒公司治理理論。應該說公司治理理論對財務治理理論的指導是最為直接的、重要的，公司治理理論的出現(xiàn)是財務治理理論的產(chǎn)生前提，沒有公司治理理論的成熟與發(fā)展，就不可能有財務治理理論的產(chǎn)生、發(fā)展和成熟，而財務治理理論的不斷充實、發(fā)展也必將促進公司治理理論的不斷拓展、完善。如果用財務治理涵蓋公司治理，則夸大了財務治理的范圍和作用，限制了公司治理的范疇。公司治理除包含財務治理內(nèi)容外，還包括人事、經(jīng)營等方面的治理。應當說財務治理本質(zhì)上是公司治理的核心部分和根本體現(xiàn)形式，公司治理的其他方面治理效果也最終要落實到財務利益上加以體現(xiàn)。如果用公司治理定義、替代財務治理，則更為偏頗，局限了財務治理內(nèi)涵和外延，除從屬于一般公司治理共性外，財務治理還具有自身獨特的個性。可見，財務治理并不等同于公司治理，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。公司治理與財務治理的聯(lián)系：一是公司治理是財務治理的基礎，財務治理是公司治理的發(fā)展和深化。二是公司治理的模式?jīng)Q定財務治理的模式，財務治理的模式反作用于公司治理的模式。三是公司治理的目標影響財務治理的目標。四是公司治理和財務治理都根源于財產(chǎn)所有權和經(jīng)營管理權的分離。五是從公司治理理論的發(fā)展角度來看，公司治理與財務治理都隨著利益相關者共同治理理論的發(fā)展而發(fā)展，其內(nèi)容也逐漸由只發(fā)生在公司內(nèi)部所有者、經(jīng)營者以及相關權利機構之間的狹義的活動擴展到廣義的利益相關者，包括公司股東、債權人、供應商、雇員、政府和社區(qū)等。六是公司治理和財務治理不僅僅是一種靜態(tài)的管理方式，更應該是一種動態(tài)的管理活動，因而不能將公司治理和財務治理僅僅理解為一種制度安排，更應該從治理活動的動態(tài)含義來理解。公司治理與財務治理的區(qū)別主要有：一是制衡的著眼點不同。二是激勵的側重點不同。三是約束制度的側重點不同。四是機制涉及主體不同。五是保障實施主體不同。六是財務治理

比公司治理更為深化。

(二)財務治理與財務管理財務管理是基于再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產(chǎn)生的，是企業(yè)組織財務活動、處理與各方面財務關系的一項經(jīng)濟管理工作。財務治理主要是對財務資源和財權的安排機制，以形成利益相關者之間財權的戰(zhàn)略聯(lián)盟，提高企業(yè)財務運作效率及公司治理效率。由此可見，公司財務治理與財務管理是兩個不同的概念，構成了公司財務的兩個不同的方面，兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別。財務治理與財務管理的聯(lián)系表現(xiàn)在：一是兩者共同構成了完整的公司財務系統(tǒng)，都是公司財務報告的影響因素。二是兩者對公司的財務活動和財務關系的處理，具有內(nèi)在的統(tǒng)一性和一貫性。如財務治理對公司財務戰(zhàn)略的擬定，決定了財務管理的服務與發(fā)展方向；財務管理對公司財務的全面調(diào)控，決定了財務管理中財務控制的力度和手段；財務治理對公司財務政策的選擇，決定了財務管理中具體財務制度的基調(diào)。三是財務治理決定了財務管理的框架和軌道，財務治理的模式特征在很大程度上影響財務管理的模式特征。如果說財務治理是從財務角度對企業(yè)內(nèi)外部人與人之間利益分配的關系所做的協(xié)調(diào)和配置，那么財務管理就是這種協(xié)調(diào)和配置的應用。四是財務治理、財務管理與公司績效之間有著密切的邏輯關系。作為一種制度安排，財務治理狀況的優(yōu)劣直接影響財務管理，進而對公司績效產(chǎn)生影響，而財務管理和公司績效又受到財務治理的根本性制約。財務治理與財務管理的主要區(qū)別為：一是從公司運營角度看，財務管理是公司管理的核心，財務治理則是公司治理的核心。因此，公司治理與管理的區(qū)別也就決定了兩者分別屬于不同的范疇。財務治理主要從宏觀上對財務管理中所產(chǎn)生的財務關系進行指導、監(jiān)督、控制和制衡，保證管理的合理性和有效性是一種制衡機制；財務管理則是在財務治理框架下，具體進行財務運作和經(jīng)營活動，基于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化是一種運行機制。二是財務治理從制度性層面規(guī)定了公司財務運作的基本網(wǎng)絡框架；而公司財務管理則著重研究在這樣的框架下如何通過科學的財務決策實現(xiàn)具體的財務目標，主要集中在“操作性”財務領域，具有鮮明的“技術性”特征。三是財務管理著重于對財務主體的財務行為控制，表現(xiàn)為上層財務主體對下層財務主體的財務行為的一種單向規(guī)制活動。財務管理的效率性主要體現(xiàn)為公司財務成本總額的減少，即公司凈資產(chǎn)值的增加；財務治理則著重于財務主體的財務權力、責任和利益的結構性安排，以及財務權力運作方式的優(yōu)化，表現(xiàn)為財務主體之間財務行為的雙邊或多邊相互協(xié)調(diào)與控制活動。財務治理的有效性主要體現(xiàn)為公司各層級財務主體的財務權力總成本的降低。四是財務管理是從定量角度論證企業(yè)價值，探討企業(yè)財富是如何產(chǎn)生的，是財富創(chuàng)造的源泉和動力；而財務治理則是從定性方面研究企業(yè)價值，確保這種財富創(chuàng)造能夠合乎各方利益要求的一種制度安排，是企業(yè)財富創(chuàng)造的基礎和保障。(三)財務治理與財務戰(zhàn)略財務戰(zhàn)略是戰(zhàn)略理論在財務管理方面的應用與延伸，財務戰(zhàn)略的本質(zhì)既反映其“戰(zhàn)略”的共性，又揭示著其“財務”的個性。財務治理包括財務管理，財務管理包括財務戰(zhàn)略，財務治理是對傳統(tǒng)財務管理理論與財務戰(zhàn)略理論的整合，財務戰(zhàn)略是財務治理和財務管理聯(lián)結的紐帶。財務戰(zhàn)略的制定與執(zhí)行是公司治理中一項牽涉面甚廣的工作，財務管理部門乃至財務總管或財務副總經(jīng)理往往是組織而非完全獨立地承擔企業(yè)的財務管理任務，這就需要財務治理理論的指導，從制度上保證企業(yè)最高決策層有效行使最終決策權，同時其他部門也能按制度積極配合，共同實現(xiàn)財務戰(zhàn)略。任何大類意義上的財務活動，事實上都同時包含著戰(zhàn)略與非戰(zhàn)略的成分，其差異只是何者為主、何者為輔的不同而已，因此財務戰(zhàn)略在財務管理中，進而在財務治理中的突出作用不可小視。

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工作目標：立足基礎工作，深化工作細節(jié);提高人員素質(zhì)，追求工作質(zhì)量

第一部分 財務工作

一、財務基礎工作

(一)、制定財務制度及相關流程執(zhí)行標準。

1、從公司實際出發(fā)依據(jù)《企業(yè)會計準則》制定公司財務制度。

2、制定各項財務工作的執(zhí)行流程及規(guī)范標準。

3、尋求創(chuàng)新和突破，細化和改善財務管理工作中各環(huán)節(jié)的監(jiān)督、管理職能。

4、完善內(nèi)部控制，不斷查找財務工作中存在的漏洞，對發(fā)現(xiàn)的問題及時上報公司，并對應完善相關制度。

(二)、擬定財務人員配置及崗位職責

1、根據(jù)公司發(fā)展需要，擬定財務部崗位及崗位人員配置，制定崗位職責、工作標準、考核制度。

2、按照規(guī)范、精細、科學的標準，提升財務人員綜合素質(zhì)和強調(diào)工作的主動性，以提升財務部整體工作水平。

(三)、會計核算管理

1、進一步規(guī)范會計科目

按照公司業(yè)務的具體需求，依據(jù)《企業(yè)會計準則》科學合理地對會計科目進行歸類，規(guī)范會計科目的使用方法，從而使會計科目更具有科學性、一致性。

2、理順現(xiàn)金收支、貨款結算流程

為保證現(xiàn)金收支的安全性、合理性，避免在支付現(xiàn)金環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，規(guī)定經(jīng)辦人員必須填寫現(xiàn)金、費用支付單據(jù)，寫明支付原由，并必須經(jīng)公司財務部總監(jiān)簽字，方可支付，使現(xiàn)金按標準管理，做到有據(jù)可查，避免收付風險。

3、加強財務指標分析力度

①　按時完成月度、季度、年度的財務分析報表，上報數(shù)字做到零差錯。

②　xx年重點針對銷售額、費用額、利潤額三項指標著重進行分析。

③　對促銷推廣活動的投入、產(chǎn)出及其實施效果進行分析，重點關注影響各項指標的相關因素，提出促銷推廣中存在的問題。

④　通過高質(zhì)量的財務分析為企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展和戰(zhàn)略決策提供重要依據(jù)。

二、財務管理工作

(一)強化財務監(jiān)管職能

1、加強對庫存的監(jiān)管

庫存是企業(yè)正常經(jīng)營的基本保證，尤其是對于我公司來說庫存商品占有較大的份額，存在品種繁多，銷售狀況參差不齊的狀況，為保證庫存商品的準確性，財務部每月對各品牌的庫存盤點結果進行抽查，對有問題商品，及時發(fā)現(xiàn)，及時督促相關部門予以整改，并對產(chǎn)生問題的部門進行考核，通過考核與監(jiān)督，降低問題商品的數(shù)量，努力提高存庫存周轉率，減少庫存損失。

2、挖潛創(chuàng)新、開源節(jié)流，加強對銷售、費用的監(jiān)管

①　在挖潛增效方面，積極地將好的建議、意見上報公司;

②　對經(jīng)營中存在的不合理費用支出及時做出統(tǒng)計，并上報公司，力爭費用支出的合理性;

3、加強對人員調(diào)動和工作交接的監(jiān)督

針對各崗位工作的特殊性，相關人員如果變動，必須履行嚴格的工作交接手續(xù)，列清移交事項，交清貨品、錢、物，并由主管領導監(jiān)交，避免貨品、錢、物損失風險。

(二)加強安全管理，杜絕安全隱患

安全是企業(yè)正常經(jīng)營的前提和重要保障，安全工作應常抓不懈，作為資金的管理部門，進一步建立健全安全管理體系，使安全管理完全納入制度化、規(guī)范化的管理之中;

1、增強全員的安全防范意識;宣傳公司各項安全管理制度，積極參加公司舉辦的各類安全知識講座，熟練掌握安全器具，進行安全隱患排查，杜絕隱患發(fā)生;

2、保證資金、系統(tǒng)、有價票據(jù)、印鑒、發(fā)票等安全;

3、每日對電源、門鎖、系統(tǒng)開關等進行檢查，消除各類安全隱患;

第二部分：其他工作

一、完成領導布置的其他工作。

篇8

關鍵詞：工會；財務制度

從我國現(xiàn)行經(jīng)濟法角度來看，工會組織是具備獨立核算資格的法人，因此其財務活動應當具備獨立性。一個單位工會財務制度建設是否完善不僅關系到工會內(nèi)部管理水平，更關系到工會日?；顒拥拈_展。因此，應當結合當前具體形勢，不斷加強工會的財務制度建設，充分發(fā)揮工會在單位各個層面上的職能作用。工會財務規(guī)范化建設不僅是對《工會法》中關于公費經(jīng)費管理具體要求的落實，更是促進我國工會組織充分發(fā)揮自身職能的內(nèi)在要求。

一、當前工會財務制度建設存在的問題

（一）對工會財務制度規(guī)范化重視不足。工會組織的基本任務是保障和維護廣大職工的基本權益，這也是工會組織日常工作的重心。工會活動的開展離不開完善的財務制度作為保障，但當前一些工會部門在發(fā)揮維護職工權益等職責的同時，對工會財務制度規(guī)范化建設沒有給予足夠重視，認為工會財務工作僅僅是對日?；顒拥馁~面反映。由于財務制度建設不僅對財務人員有著較高的專業(yè)技能要求，也需要花費一定的建設周期，耗費額外的財力物力，因此規(guī)范化財務制度建設常常流于形式，難以深入貫徹。從制度建設的規(guī)范性來看，很多單位、企業(yè)的工會缺少制度規(guī)范化的意識，因此其財務工作的開展存在著諸多規(guī)范性問題。首先，很多工會組織缺少專門獨立的財務人員，其財務工作大多是由單位的財務人員兼職，對工會的相關內(nèi)容缺少深入的了解。由于工會活動的特點，因此其財務工作也與一般的財務工作存在著諸多差異，這也是一些工會財務活動不規(guī)范的根源；其次，相應的內(nèi)部監(jiān)督、控制不夠規(guī)范。由于人員編制問題，在一些工會中，會計、出納被一人兼職的現(xiàn)象時有發(fā)生，財務工作最基本的內(nèi)部監(jiān)督和控制制度無法保證，這也造成了一些費用的發(fā)生、報銷的不規(guī)范。（二）工會經(jīng)費的管理及使用不夠規(guī)范。從經(jīng)費來源的角度看，很多企業(yè)的工會經(jīng)費來源存在著規(guī)范性問題。在一些企業(yè)特別是民營企業(yè)中，工會經(jīng)費往往難以正常收繳，企業(yè)財務部門也無法做到及時、足額的撥付相關款項，這也導致很多民營企業(yè)工會的日常工作難以開展，工會組織名存實亡；其次，一些工會對工會經(jīng)費的管理缺少預算管理意識，思維模式僵化，將預算和決算相割裂，使工會經(jīng)費缺乏預算管理，時間價值未能得到應有的重視，導致工會經(jīng)費的撥繳“隨意性”較強，管理方式落后；最后，工會經(jīng)費的管理使用不夠民主透明。一些工會未能按照相關要求做到經(jīng)費的決策、預算、使用全程透明，沒有實現(xiàn)賬務明細的完全公開，缺少來自內(nèi)部職工的監(jiān)督。（三）缺少獨立專門的賬戶。當前，我國大部分工會組織缺少獨立核算的賬戶，工會經(jīng)費無法從單位經(jīng)費中剝離。從管理的角度來看，部分單位特別是民營企業(yè)不愿意賦予工會自主的財務權力；另一方面由于一些單位或企業(yè)屬于非人員密集型，因此工會成員較少，經(jīng)費往來不足，無法達到銀行方面的最低要求，導致無法開戶或者開戶后被注銷。由于缺少單獨的核算賬戶，不僅使得工會經(jīng)費管理缺少獨立性，也使得工會的財務活動難以單獨完整地得到反映。（四）工會資產(chǎn)缺少規(guī)范管理機制。當前，很多工會部門的資產(chǎn)管理存在著“重金輕物、重購疏管”的問題。一些單位對工會經(jīng)費的收支工作極為重視，但對于所擁有的固定資產(chǎn)管理缺乏完善的制度。受制于崗位定員限制或人員調(diào)整變動等因素，專人管理無法得到有效落實，造成了固定資產(chǎn)處于無人管理狀態(tài)，產(chǎn)生自然損耗的固定資產(chǎn)長期掛賬，賬實不符。一些超過折舊年限報廢或轉贈其他單位的工會資產(chǎn)無法及時辦理相關手續(xù)，使得固定資產(chǎn)的賬面價值難以有效核實。

二、推進工會財務制度建設的建議

（一）加強工會領導干部的財務培訓。在工會組織中，工會領導對工會活動起著至關重要的作用，領導的財務職能也影響到財務制度建設的水平。因此在當前市場經(jīng)濟條件下，隨著財務公開等規(guī)章制度的要求，各級工會在開展各項活動時也需要工會干部掌握相關的財務知識，指導相關財務人員按照我國工會會計制度的規(guī)定開展相關財務活動。因此，加強領導干部相關財務職能培訓是很有必要的。只有真正理解財務制度的相關理論，領導干部才能在財務制度建設上心中有數(shù)明辨是非，在財務規(guī)章制度的范圍內(nèi)約束自己的言行，做到在任時明白，離任時清白。（二）加強工會資金預算管理。工會財務和企業(yè)財務盡管存在著諸多不同，但是兩者在管理方式上也存在著相通之處。在工會預算機制和決算機制的建立上，可以從財務方面借鑒學習，引入規(guī)范化的預算決算報表。財務預算是企業(yè)選取的、能夠反映未來一段時期內(nèi)對企業(yè)資金狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金收付等一系列指標預先估計的總稱。將財務預算的概念與工會預算相結合，一方面可以將工會經(jīng)費的來源、用途規(guī)范化和具體化；另一方面通過預算編制可以了解工會經(jīng)費的執(zhí)行狀況，做到來去有數(shù)。通過引入財務預算、決算的概念，在工會經(jīng)費管理中引入具體規(guī)范的經(jīng)費報表，還可以通過對相關報表的分析總結，強化對預算經(jīng)費的執(zhí)行管理，提高預算的使用效率，避免無謂支出。在編制相關報表時，對于一些職工較為關注的重點收支項目應做到重點說明，提高工會財務收支的透明度，預算決算如何安排，執(zhí)行是否到位，最終都是在決算數(shù)據(jù)中體現(xiàn)出來的。編制相關財務報表的目的不僅是要讓職工看得到，更要看得明白，看得懂。（三）與時俱進，注重經(jīng)費的時間價值。貨幣的時間價值是指一定數(shù)目的資金因在不同時間點而產(chǎn)生的價值上的差異，也就是貨幣在持有或投資其間隨時間推移而產(chǎn)生的增值或減值現(xiàn)象。當前很多企業(yè)面臨著融資困境，而因企業(yè)持有資金管理不善而造成的資金浪費、損失也是不容忽視的。重視工會資金的時間價值，不僅屬于客觀的財務管理范疇，更是提高工會財務管理水平的必要保障。（四）提高獨立性，完善內(nèi)部控制。工會財務規(guī)范化建設離不開獨立有效的內(nèi)部控制和監(jiān)督體系。我國《工會會計制度》中也明確規(guī)定：“各級工會應當建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責任制度和內(nèi)部稽核制度?！惫攧詹块T應當建立、健全并落實財務規(guī)范責任制度，將責任目標具體細化到相關各部門甚至是個人，持續(xù)推進工會財務工作規(guī)范化、制度化、精細化，將可能發(fā)生的財務風險降到最低。提高各崗位間的獨立性也是加強內(nèi)部控制的重要手段和精髓，要求工會經(jīng)濟活動的決策、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、評估等步驟互相分離互相制約。比如，工會的會計、出納不得由一人兼職，堅持錢、賬、物管理相分離等。面對重大決策、重要事項或大額資金收支業(yè)務等，應貫徹實行主席辦公會議集體決策制度，避免個人單獨決策或個人擅自改變集體決策。工會財務工作的內(nèi)部控制應以《中華人民共和國工會法》、新的《工會會計制度》為出發(fā)點，將防范風險、強化有效監(jiān)管作為目標，加強控制工會工作的關鍵節(jié)點，全面形成綜合管理措施，形成系統(tǒng)的工會財務管理制度規(guī)范，促進工會內(nèi)部管理制度的不斷發(fā)展、完善。（五）工會財務不僅要管資金，更要管資產(chǎn)。加強貨幣資金管理和銀行存款管理是財務工作的重中之重。工會財務應牢固樹立法制觀念，嚴格按照相關制度辦事，保證工會經(jīng)費使用安全。在加強對工會經(jīng)費監(jiān)督的同時，也應當加強對歸屬于工會名下自有資產(chǎn)的管理，規(guī)范制度化固定資產(chǎn)的相關核算，完善領用低值易耗品領用手續(xù)，定期對相關資產(chǎn)進行盤點并落實其真實價值，加強對工會資產(chǎn)的保護、控制。

三、結束語

為了使工會組織在新形勢下在維護員工合法權益，建立、穩(wěn)定、維護和諧的勞資關系，促進企業(yè)健康發(fā)展等方面充分發(fā)揮自身的協(xié)調(diào)作用，大力推進工會財務制度規(guī)范化建設刻不容緩。財務管理工作是發(fā)揮工會職能的重要組成部分，工會財務體制的規(guī)范化建設也是工會整體發(fā)展的重中之重。只有制定科學合理的政策，狠抓落實、多管齊下、齊抓共管，我國工會財務規(guī)范化建設才能快速發(fā)展。

主要參考文獻：

［1］于秀敏.抓管理建制度提高工會財務工作水平［J］.中國工會財會，2011.1.

［2］林曙紅.建立工會財務服務中心，推動財務規(guī)范化建設［J］.中國工會財會，2011.6.

篇9

計劃財務部的主要職責是做好會計核算，進行會計監(jiān)督。

自公司成立以來，計劃財務部一直嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規(guī)和公司的財務制度，認真履行財務部的工作職責。

從填制會計憑證，登記會計帳簿，到編制財務會計報表；從公司成立時的稅務登記，到每月的納稅申報；從開立銀行賬戶，到通過銀行的業(yè)務結算；計劃財務部各個員工勤勤懇懇，忍勞忍怨，努力做好本職工作。

財務部除按時申報納稅外，還積極配合稅務局安裝使用了稅控裝置，使用稅務局推行的網(wǎng)上申報，使納稅更及時更準確，同時積極了解學習國家稅收的最新法規(guī)以及有關優(yōu)惠政策，做到用好政策，用活政策。

計劃財務部對公司的資產(chǎn)進行嚴格的管理，對負債進行嚴格的控制，杜絕了資產(chǎn)流失。財務部定期對公司的固定資產(chǎn)進行了清點，對公司的債權、債務進行了核對。

二、加強財務內(nèi)部控制制度建設，提高財務管理水平

建立健全財務內(nèi)部控制制度、內(nèi)部制約機制，提高財務管理水平，是使公司健康發(fā)展的必要保證。

為了保證公司的方針、政策和公司領導的管理意志在財務的各個環(huán)節(jié)得以實施，保證會計人員按照經(jīng)公司領導認可的程序、要求辦理會計事務，保證辦理會計事務的規(guī)則、程序能夠有效防范、控制違法、舞弊等會計行為的發(fā)生。財務部制定出適用于本公司的財務制度，并嚴格執(zhí)行了財務制度。

根據(jù)公司的統(tǒng)一部署，財務部制定了財務部職責及財務部各崗位的職責，明確了會計人員的職責權限、工作分工、工作規(guī)程和紀律要求。

在公司成立初期，財務部根據(jù)公司的實際情況和業(yè)務特點，制定了公司報銷制度、核算流程和審核流程。并且，在公司的發(fā)展、運行中，及時調(diào)整和修訂會計的有關規(guī)定，以適應公司業(yè)務的開展。

財務部還制定了采購物品與勞務管理辦法，以加強內(nèi)部控制，規(guī)范采購業(yè)務。

三、努力節(jié)省開支，杜絕浪費，為公司的發(fā)展出謀劃策

為了保證公司的健康發(fā)展，在公司領導和各部門的支持下，財務部努力節(jié)省開支，杜絕浪費。

財務部定期對支出做出預算，計劃開支，合理分配資源，以保證公司業(yè)務發(fā)展所需要的資金。在各部門的配合下，財務部還編制了公司預算。

財務部對業(yè)務部門的工作予以大力支持，在銷售xxx期間，財務部員工深入一線，為銷售業(yè)務提供服務。

盡管在工作中遇到了許多困難，例如，對財務部工作的不理解，但是我們深知財務部工作的重要性，并站在公司的立場上，嚴格執(zhí)行財務制度，把好審核關。

財務部工作計劃

積極推進財務管理體系、財務制度的建設，建立高效、科學的財務管理機制

財務部計劃通過各種途徑作好財務制度的學習、宣傳與貫徹工作。并通過公司網(wǎng)站等多種方式開展的財務知識宣傳活動，提高財務工作的透明度。

通過完善內(nèi)部控制制度，進一步加強財務監(jiān)督和財務管理，使財務工作的開展有據(jù)可依，有法可依。

（二）出納2月工作總結月工作總結首先，在領導的幫助下我了解了出納崗位的各種制度及其日常的工作流程。在同事們的指導和幫助下使我學到了很多工作中的知識，使我最快的熟悉了這份新的工作。在工作崗位沒有高低之分，一定要好好工作，來體現(xiàn)人生價值。同時為了提高工作效率，平時自學電腦知識和ERP的出納知識及操作，利用ERP使工作更加準確和快速。

其次作為公司出納，我在收付、反映、監(jiān)督四個方面盡到了應盡的職責，過去的幾個月里在不斷改善工作方式方法的同時，順利完成如下工作：

一、日常工作：

1、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結算制度，定期向會計核對現(xiàn)金與帳目，發(fā)現(xiàn)金額不符，做到及時匯報，及時處理。

2、及時收回公司各項收入，開出收據(jù)，及時收回現(xiàn)金存入銀行。

3、根據(jù)會計提供的依據(jù)，與銀行相關部門聯(lián)系，井然有序地完成了職工工資和其它應發(fā)放的經(jīng)費發(fā)放工作。

4、堅持財務手續(xù)，嚴格審核（憑證上必須有經(jīng)手人及相關領導的簽字才能給予支付），對不符手續(xù)的憑證不付款。

二、其他工作

1、迎接公司上市財務審計，準備所需財務相關材料為迎接審計部門對我公司帳務情況的檢查工作，做好前期自查自糾工作，對檢查中可能出現(xiàn)的問題做好統(tǒng)計，并提交領導審閱。在工作中，我忠于職守，盡力而為，領導和同事們也給了我很大的幫助和鼓勵。

2、完成領導交付的其他工作。

三、回顧檢查自身存在的問題，我認為：

一、學習不夠。

當前，以信息技術為基礎的會計軟件的應用及理論基儲專業(yè)知識、工作方法等不能完全適應新的工作。

二、對針對以上問題，今后的努力方向是：

加強理論學習，進一步提高工作效率。對業(yè)務的熟悉，必須通過相關專業(yè)知識的學習，虛心請教領導和同事增強分析問題、解決問題的能力，努力學習，爭取在明年取得會計從業(yè)資格證書。

綜上所述。在過去的2月中，付出過努力，也得到過回報。人到中年，用嚴肅認真的態(tài)度對待工作，在工作中一絲不茍的執(zhí)行制度，是我們的優(yōu)勢。我堅持要求自己做到謹慎的對待工作，并在工作中掌握財務人員應該掌握的原則。作為財務人員特別需要在制度和人情之間把握好分寸，既不能的觸犯規(guī)章制度也不能不通世故人情。只有不斷的提高業(yè)務水平才能使工作更順利的進行。我會揚長避短，更好的完成本職工作。

（三）出納2月工作總結經(jīng)過了將近1個月緊張的工作實踐和總結，知道了要作好出納工作絕不可以用輕松來形容，出納工作絕非雕蟲小技，更不是可有可無的一個無足輕重的崗位，出納工作是會計工作不可缺少的一個部分，它是經(jīng)濟工作的第一線，因此，它要求出納員要有全面精通的政策水平，熟練高超的業(yè)務技能，嚴謹細致的工作作風，作為一個合格的出納，必須具備以下的基本要求：

一、學習、了解和掌握政策法規(guī)和公司制度，不斷提高自己的政策水平，財務出納月工作總結。

二、出納工作需要很強的操作技巧。

打算盤、用電腦、填支票、點鈔票等都需要深厚的基本功。作為專職的出納員，不但要具備處理一般會計事物的財務會計專業(yè)基本知識，還要具備較高的處理出納事務的出納專業(yè)知識水平和較強的數(shù)字運算能力。

三、做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴謹細致的工作作風和職業(yè)道德。

四、出納人員要有較強的安全意識，現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負其責，并相互牽制；也要有對外的保安措施，維護個人安全和公司的利益不受到損失。

篇10

關鍵詞：內(nèi)部審計；財務控制；作用

內(nèi)部審計與財務控制的關系十分密切，這兩者之間是互相影響、相互補充、共同前進的。內(nèi)部審計是企業(yè)財務控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計的內(nèi)容是以財務控制的內(nèi)容為基礎的，在財務控制的基礎上內(nèi)部審計對企業(yè)的財務進行評估與監(jiān)督，協(xié)助企業(yè)的管理層監(jiān)督財務的管理者規(guī)范管理活動，促進企業(yè)的財務控制不斷發(fā)展完善，同時對財務中出現(xiàn)的問題提出完善的建議。反過來，企業(yè)良好的財務控制也有利于促進內(nèi)部審計的發(fā)展。內(nèi)部審計作為企業(yè)財務控制的重要手段之一，其目的在于增加價值和改進組織的經(jīng)營，通過系統(tǒng)化的方法去評價和改進財務風險、財務控制以及管理過程的效果，從而有助于企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)、風險的防范，促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。在企業(yè)不斷健全和完善財務制度的過程中，內(nèi)部審計的作用性日益凸顯出來。

一、優(yōu)化控制流程，提高運營效率和效果

財務控制的目的就是確保企業(yè)的目標以及為了實現(xiàn)這個目標所制定的財務計劃得以實現(xiàn)，從機制上講，財務控制強調(diào)控制的成分要大于效率的成分。財務控制同內(nèi)部控制一樣，都是以流程作為載體的，這個流程越長，財務控制的越詳細也越嚴謹，但是流程長的話耗時也就越多，這樣就使得財務控制的效率下降了。我們一般意義上所講的財務控制，是在企業(yè)運行過程中增加環(huán)節(jié)點來實現(xiàn)的，增加的環(huán)節(jié)點越多，經(jīng)營的安全性越能得到保證，這樣就使得企業(yè)的各種業(yè)務以及財務的流程變長。流程變長雖然保障了企業(yè)運營的安全性，但是卻增加了企業(yè)的成本，過長的流程降低了企業(yè)的經(jīng)營效率，同時也減少了企業(yè)的經(jīng)營成果。內(nèi)部審計是為了企業(yè)能夠更好地實現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標，對企業(yè)的風險實施規(guī)范的有效的管理和控制，由于內(nèi)部審計的制度一旦確定，在內(nèi)審時就得按照這個制度來進行，這樣就容易造成僵化的執(zhí)行內(nèi)審制度，大大的降低了企業(yè)的運營效率。因此，內(nèi)部審計可從通過綜合考慮和分析，將財務控制的首要目標確定在效率與效果的保障上，財務合規(guī)性、報告可靠和資產(chǎn)安全作為基本目標處理，并通過大監(jiān)督系統(tǒng)來實現(xiàn)，具體可從風險控制，優(yōu)化流程上考慮。

內(nèi)部審計可以通過兩點來實現(xiàn)縮短流程，一是要能夠識別企業(yè)財務控制中的關鍵點，包括風險關鍵點、流程關鍵點和控制關鍵點，并且要圍繞風險控制點來建設流程；二是要優(yōu)化控制環(huán)境，如果能夠很好的優(yōu)化控制環(huán)境并且能夠優(yōu)化基礎的管理體系，那么對減少無效的流程以及非關鍵點上的流程、提高效率一定有著很大的幫助，而且還能夠使財務控制得到保障。

二、加強會計信息溝通，完善財務控制體系

會計信息溝通就是能夠及時準確的收集到各種與財務控制相關的會計信息，然后對收集到的會計信息進行加工，再將加工完成的會計信息傳遞到相關部門，使得會計信息能夠在企業(yè)內(nèi)部之間以及企業(yè)與外部之間順暢的流動，達到有效溝通的目的。良好的會計信息溝通可以及時有效的將收集并且整理加工好的會計信息傳遞到管理層，使得管理層人員能夠及時的掌握公司的財務狀況，促進財務控制系統(tǒng)的發(fā)展。我們知道，財務控制與內(nèi)部控制很相似，都需要首先建立內(nèi)部會計環(huán)境，然后對企業(yè)的財務風險進行評估，根據(jù)對風險的評估結果來采取相應的控制流程。很多企業(yè)只重視流程的設計，而不重視流程中與財務控制相關的會計信息的準確性、完整性、及時性以及相關性，其實我們應該在流程的設計中明確每一個流程所需的會計信息，這樣才能使財務控制有效。因此，通過內(nèi)部審計評價企業(yè)的財務控制時，不僅可以檢查出企業(yè)各項工作是不是按規(guī)定的程序來做的，還能知道在每一項工作按程序來做時是否有足夠的相關的會計信息與之相配套，而且還能知道這些會計信息的真實性以及會計信息的溝通有效性。下面就以采購與付款內(nèi)部控制流程為例，來探討內(nèi)部審計是怎樣分析配套相關信息，以使財務控制發(fā)揮更好的作用的。

（一）采購與付款的基本流程

（1）采購申請（由生產(chǎn)需要、倉庫補充和定量外需要），采購部門批準，經(jīng)資金預算負責人同意簽字；（2）編制采購計劃；（3）組織招標與比價；（4）編制采購訂單；（5）簽定合同，組織采購；（6）檢查驗收；（7）入庫儲存；（8）記錄負債，在取得采購的各項審核必要的憑證后，記錄應付賬款；（9）付款。

對基本流程的審計，主要是審查構成基本流程的環(huán)節(jié)點的崗位設置，審查這些崗位是否有一個人兼職多個崗位的現(xiàn)象、是否有串崗的現(xiàn)象、是否有崗位上的工作人員相互替代的現(xiàn)象，以及這些崗位是不是按不相容職務分開的。

（二）與流程對應的信息載體

（1）用料申請表；（2）物資采購計劃表；（3）招投標文件、比價資料、供應商目錄；（4）物資采購訂單；（5）合同文本；（6）質(zhì)量檢驗記錄單、物資數(shù)量清點記錄單；（7）材料明細臺賬；（8）財務部門會計，記錄應付賬款，填寫“應付賬款明細表”；（9）根據(jù)付款通知單，出納填制“付款憑證”付款。

會計信息溝通是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，在這個流程的例子中，會計信息在流程的各個環(huán)節(jié)點之間流動，從采購申請開始到付款結束，會計信息存在于流程的各個環(huán)節(jié)點的表、臺賬、憑證中。良好的會計信息溝通可以使公司的財務控制更加有效，信息配置的完整性以及信息是否按流程有序流動，流程各環(huán)節(jié)點執(zhí)行效果怎樣，都是內(nèi)部財務控制的重點。

三、促進內(nèi)部控制體系有效運行，提高企業(yè)財務管理水平

企業(yè)的內(nèi)部控制體系是一個動態(tài)的過程，因為企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境是在不斷的變化的，企業(yè)要想發(fā)展壯大在激烈的競爭中立于不敗之地，它的內(nèi)部控制體系也必須隨之而變化。現(xiàn)在幾乎每個企業(yè)都已經(jīng)有了自己內(nèi)部控制體系，但是從目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制的基本情況來看，很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不能發(fā)揮自己的職能。因為很多執(zhí)行內(nèi)部控制制度的人員安于現(xiàn)狀，礙于人情關系以及求穩(wěn)怕煩，并不能很好的執(zhí)行內(nèi)部控制制度的運行，這樣就使得企業(yè)的經(jīng)營狀況如何反應不出來。而內(nèi)部審計部門對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的定期檢查評價，有利于改進內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，促使企業(yè)內(nèi)控制度的完善和健全。這樣一來，內(nèi)部審計就可以對企業(yè)的內(nèi)部控制再控制，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，提高企業(yè)財務管理水平。

四、監(jiān)督財務制度、計劃的實施情況，保證財務控制效果

資金是企業(yè)的血液，任何一個企業(yè)的生存和發(fā)展都是離不開資金的，因此每個企業(yè)迫切需要創(chuàng)新和完善其財務制度，保證其內(nèi)部財務資金的健康運轉。任何一個企業(yè)都應該建立責任追究制度，很多企業(yè)制定了許許多多的財務制度，也規(guī)定了每一個崗位的職責，但是就是沒有對執(zhí)行制度的人員做出約束。企業(yè)在進行財務控制的時候如果沒有相應的責任追究制度，那么這個才不控制的模式是虛擬的，是起不到實實在在的作用的。一旦財務控制的某個環(huán)節(jié)點上出了問題，如果沒有責任追究制度的話，那么便很難找到應該承擔責任的人。因為責任不落實，會導致大家相互推脫、越權控制的現(xiàn)象越來越嚴重，最終將會導致整個財務控制系統(tǒng)失靈、失效。這將會極大地影響了企業(yè)整體財務管理水平的提高，還會給企業(yè)帶來了不應有的損失，使其財務制度流于形式。而內(nèi)部審計的實施可以對各部門財務控制的執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督，確保企業(yè)管理層的各項財務政策和程序得到有效的執(zhí)行，保證企業(yè)財務控制效果的實現(xiàn)。

內(nèi)部審計在企業(yè)財務控制監(jiān)督檢查機制中扮演重要的角色，它負責對財務制度的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，并開展相關的保證活動。在財務控制相關法規(guī)政策指導框架下，內(nèi)部審計對財務控制的監(jiān)督檢查工作主要是從以下兩方面發(fā)揮作用：一是日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結合，以確保監(jiān)督檢查工作的有序開展；二是定期向董事會提交財務控制監(jiān)督檢查工作報告，為董事會制定正確的決策提供依據(jù)。

五、降低各項經(jīng)濟損失，維護企業(yè)利益

內(nèi)部審計工作的開展是對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的真實性、合理性、合法性以及效益性等進行的監(jiān)督、審核與評價性活動。內(nèi)部審計的有效開展對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動發(fā)揮著一定的防范作用，是保障其各項經(jīng)濟活動健康運行的基礎，對企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。它通過對企業(yè)各項資金的投放、使用、風險以及效益等開展審計，可以降低或避免企業(yè)的各項經(jīng)濟損失，對維護本企業(yè)的經(jīng)濟利益起著重要的作用。同時，通過對企業(yè)各項財務信息的審計，還能夠及時發(fā)現(xiàn)和預防企業(yè)內(nèi)部貪污盜竊、職務侵占以及營私舞弊等情況的發(fā)生，確保企業(yè)的利益免受損失。

六，結束語

總體而言，內(nèi)部審計在企業(yè)財務控制中的作用應該是通過優(yōu)化控制流程、保持會計信息暢通，健全內(nèi)控體系順利運行，監(jiān)督財務制度執(zhí)行以及監(jiān)控企業(yè)財產(chǎn)安全等方式來發(fā)揮的，持續(xù)保證企業(yè)內(nèi)部會計控制設計的有效性與執(zhí)行的有效性提供幫助。其中主要體現(xiàn)在它的監(jiān)督檢查職能，即對財務控制進行日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。此外，在不影響獨立性、客觀性的前提下，內(nèi)部審計還可以根據(jù)實際情況適當開展一些與財務控制相關的咨詢活動，如顧問服務、建議、協(xié)調(diào)、流程設計與優(yōu)化、培訓等。

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