導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部制度建設(shè)情況，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)制度 加強(qiáng) 建設(shè)

1 引言

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的全面推進(jìn)，經(jīng)濟(jì)市場的競爭日漸激烈，在這場愈演愈烈的市場競爭中，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，成為企業(yè)能否在市場中躋身突出地位的重要影響因素。綜合眼下現(xiàn)狀，企業(yè)中普遍存在對(duì)會(huì)計(jì)制度建設(shè)重視度低、制度不完善、相關(guān)工作落實(shí)不到位等諸多不良現(xiàn)象，本文從現(xiàn)狀分析入手，在發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、總結(jié)問題根源的基礎(chǔ)上，嘗試性地提出有利于推進(jìn)會(huì)計(jì)制度建設(shè)工作進(jìn)程的措施。

2 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)現(xiàn)狀

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，是針對(duì)會(huì)計(jì)工作過程中的各項(xiàng)問題所制定的明確的規(guī)章條例，它是企業(yè)會(huì)計(jì)工作所要遵循的規(guī)則、方法、以及工作程序的總稱。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，加深對(duì)制度建設(shè)的研究，與企業(yè)的運(yùn)營管理和長期發(fā)展都是息息相關(guān)的。根據(jù)相關(guān)文獻(xiàn)資料或文章報(bào)導(dǎo)，不難發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)普遍表現(xiàn)出工作落實(shí)不到位、制度形同虛設(shè)、制度內(nèi)容不完善、制度實(shí)效性偏差、制度約束力缺失等各種問題。種種跡象表明，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，普遍受企業(yè)自身的主觀因素影響較為明顯，往往在建設(shè)的過程中忽略了市場的發(fā)展趨勢，同時(shí)缺乏牢固的科學(xué)基礎(chǔ)依據(jù)，容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)制度與企業(yè)實(shí)際運(yùn)行不相吻合的錯(cuò)位現(xiàn)象，最終使得制度的約束力和規(guī)范性大打折扣，在實(shí)際的會(huì)計(jì)工作中無法發(fā)揮指引作用。另一方面，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重要性并未得到應(yīng)有的重視，企業(yè)管理層或職工群體，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)工作的配合度普遍較低，嚴(yán)重阻礙了建設(shè)工作的進(jìn)一步開展。

3 當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)存在的問題

3.1 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的意識(shí)薄弱

如果企業(yè)內(nèi)部員工沒有會(huì)計(jì)制度建設(shè)的意識(shí)，那么實(shí)際的建設(shè)工作必然是無從談起的。意識(shí)直接影響了人的行為能力，綜合當(dāng)前現(xiàn)狀來看，在企業(yè)中，不論是管理層，還是底層職工，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重要性和必要性，都缺乏全面的認(rèn)識(shí)和認(rèn)知，從而導(dǎo)致潛意識(shí)里對(duì)會(huì)計(jì)制度建設(shè)工作的忽視，觀念也比較淡漠，直接影響了企業(yè)員工投身到會(huì)計(jì)制度建設(shè)工作的積極性和主動(dòng)性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)工作遲遲無法得到切實(shí)的落實(shí)。

3.2 企業(yè)會(huì)計(jì)人員整體水平較低

企業(yè)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍整體的職業(yè)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，是影響企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重要因素之一。根據(jù)相關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示，有些企業(yè)，尤其是小規(guī)模的家族企業(yè)，其會(huì)計(jì)從事人員往往是親戚或關(guān)系親密的朋友，這種情況的弊端在于，極易導(dǎo)致會(huì)計(jì)制度不具備約束力和規(guī)范性，同時(shí)易產(chǎn)生會(huì)計(jì)工作脫離監(jiān)督的問題，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)缺少一個(gè)基本的起始點(diǎn)和切入點(diǎn)。另一方面，隨著信息時(shí)代的快速發(fā)展，和國家經(jīng)濟(jì)體系以及會(huì)計(jì)工作政策法規(guī)的更新?lián)Q代，企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)沒有隨之提升，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的工作能力與國家、社會(huì)要求脫節(jié)，既無法保證會(huì)計(jì)制度建設(shè)工作落到實(shí)處，也嚴(yán)重阻礙企業(yè)發(fā)展。

3.3 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系不完善

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法和程序的總稱，這就要求會(huì)計(jì)制度體系必須是全面、系統(tǒng)和完善的，如此才能為實(shí)際會(huì)計(jì)工作提供理論依據(jù)基礎(chǔ)。然而，根據(jù)當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系普遍存在缺陷和不足，企業(yè)相關(guān)部門及其工作人員在會(huì)計(jì)工作中，大多數(shù)憑借自身主觀判斷，即依據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)辦事，容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)工作不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、實(shí)效偏低下的問題，進(jìn)而影響企業(yè)的決策質(zhì)量和長期發(fā)展。

4 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的對(duì)策

4.1 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)，首先要依靠一支職業(yè)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)都較高的隊(duì)伍來實(shí)施和落實(shí)。因此，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)積極加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的綜合培訓(xùn)和實(shí)`鍛煉，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況，和會(huì)計(jì)隊(duì)伍規(guī)模的結(jié)構(gòu)及規(guī)模，合理、科學(xué)地組織會(huì)計(jì)培訓(xùn)活動(dòng)，在這個(gè)過程中，要注意訓(xùn)練方式的多元性和結(jié)合性，采用不同的形式，來保證會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)興趣，同時(shí)對(duì)培訓(xùn)結(jié)果，實(shí)行考核和激勵(lì)制度，促使人員積極學(xué)習(xí)、主動(dòng)鍛煉，提高會(huì)計(jì)制度建設(shè)的意識(shí)重視，提升自身的會(huì)計(jì)綜合水平。

4.2 完善會(huì)計(jì)制度體系

正所謂，落后就要挨打。企業(yè)的發(fā)展必然是與社會(huì)的進(jìn)步與時(shí)俱進(jìn)的，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)工作，同樣也應(yīng)隨著國家經(jīng)濟(jì)體系和會(huì)計(jì)政策法規(guī)的變革和發(fā)展，作出對(duì)應(yīng)性的變化和調(diào)整，如此才能為會(huì)計(jì)工作提供正確指引。根據(jù)經(jīng)濟(jì)市場的明確要求和企業(yè)自身的長期發(fā)展來看，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)遵循四個(gè)主要原則，即適應(yīng)性原則、合法性原則、效益性原則、和科學(xué)性原則，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的核心問題就在于，如何在實(shí)踐中嚴(yán)格遵循這四大原則而不偏離軌道，以保證會(huì)計(jì)制度的適應(yīng)性、合法性、效益性和科學(xué)性，是制度體系完善的根本基礎(chǔ)。

4.3 強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度的約束和監(jiān)督機(jī)制

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的約束力和監(jiān)督機(jī)制，是保障會(huì)計(jì)制度實(shí)效性和可操作性的重要途徑，建設(shè)、完善制度的根本目的，就是為了讓制度在實(shí)際工作中發(fā)揮指引、規(guī)范、約束和監(jiān)督作用，以此保證會(huì)計(jì)工作有據(jù)可依、有章可循，有效避免企業(yè)出現(xiàn)程序混亂、管理脫節(jié)等各種問題。

5 結(jié)語

綜合來說，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營管理和長期發(fā)展具有重要的作用和深遠(yuǎn)的意義，在經(jīng)濟(jì)市場競爭日益激烈的背景下，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)重視會(huì)計(jì)制度的建設(shè)工作，切實(shí)落實(shí)會(huì)計(jì)制度的實(shí)操性，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)制度在實(shí)際工作中的指引作用和規(guī)范力量。

【參考文獻(xiàn)】

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 企業(yè)會(huì)計(jì) 制度建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)想要獲得進(jìn)一步的效益提升和市場綜合競爭實(shí)力提升僅僅依靠過去那種一味擴(kuò)大投資規(guī)模、擴(kuò)大資金投入數(shù)額、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域的粗放式經(jīng)營管理模式已經(jīng)無法滿足企業(yè)當(dāng)前發(fā)展及未來發(fā)展需要，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)效益提升和市場份額的提升就必須從自身管理工作方面著手，提升管理質(zhì)量、改善管理方法、創(chuàng)新管理理念，不斷加強(qiáng)管理科學(xué)化、精細(xì)化與規(guī)范化，只有這樣才能夠確保企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中獲得自己的一席之地，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提升的根本目的。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)存在的問題

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)雖然經(jīng)過多年努力和探索取得了許多令人矚目的成績，但是在取得成績的同時(shí)仍然存在著許多制約建設(shè)工作進(jìn)一步向前發(fā)展的現(xiàn)實(shí)問題。例如在思想意識(shí)方面仍然未能確實(shí)樹立正確觀念以及概念化的概念未能真正滲透于企業(yè)日常生產(chǎn)工作當(dāng)中。此外在人員素質(zhì)方面、制度建設(shè)方面、信息化建設(shè)方面以及監(jiān)督管控方面也都還存在著或多或少的問題，這些問題如果不能得到及時(shí)解決不制約企業(yè)的自身發(fā)展，同時(shí)也會(huì)極大制約我國經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的建議

根據(jù)前文我們提到的當(dāng)前我國國內(nèi)企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)方面所存在的問題來看，想要切實(shí)解決這些問題還是需要從思想意識(shí)方面、制度建設(shè)方面、人員素質(zhì)方面、監(jiān)督控制方面以及信息化建設(shè)方面來全面考量，只有這樣才能夠全方位切實(shí)提升我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的有效建設(shè)，并最大限度發(fā)揮其積極作用。

（一）樹立正確意識(shí)

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)首先需要從思想意識(shí)上對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)有一個(gè)全新的認(rèn)識(shí)，企業(yè)經(jīng)營者、管理者乃至?xí)?jì)工作人員和其他管理人員與工作人員都應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展所能夠起到的積極作用。企業(yè)最高管理者和經(jīng)營者應(yīng)該從具體工作方面著手，真正體現(xiàn)出對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的重視和關(guān)注，同時(shí)為了能夠站在全局的高度指導(dǎo)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度有序建設(shè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)與掌握，此外要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部其他組織、部門對(duì)于會(huì)計(jì)制度建設(shè)的相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)，從而確保內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)及具體執(zhí)行過程中能夠最大限度實(shí)現(xiàn)全員參與，并且通過對(duì)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)讓其他管理人員及工作人員能夠深刻了解到制度內(nèi)容在具體工作及日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的具體體現(xiàn)，從而加強(qiáng)制度對(duì)具體工作的實(shí)際指導(dǎo)作用。只有這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)及相關(guān)制度的有效執(zhí)行營造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）加強(qiáng)具體制度建設(shè)

在制度建設(shè)方面，首先要進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的程序及內(nèi)容，通過三方憑證對(duì)質(zhì)及賬實(shí)核查等手段加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證管理制度建設(shè)、通過收支雙線管理來加強(qiáng)預(yù)算管理水平與成本控制力度、通過統(tǒng)一賬戶設(shè)立及物資集中購買來加強(qiáng)資金管理制度建設(shè)，從而確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作能夠有序健康開展。此外還應(yīng)該針對(duì)會(huì)計(jì)工作特點(diǎn)與會(huì)計(jì)人員簽訂工作責(zé)任合同書，提升工作人員的工作主動(dòng)性、自覺性以及對(duì)自身行為的有效約束。

（三）加強(qiáng)人員素質(zhì)提升

我們這里所說的人員素質(zhì)提升，首先當(dāng)然是會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)提升，因?yàn)闀?huì)計(jì)從業(yè)人員的自身素質(zhì)直接影響企業(yè)會(huì)計(jì)工作是否能夠有序開展，是否能夠促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。所以企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員隊(duì)伍大力清查，通過資格審核、資質(zhì)審核及歷史工作成績?cè)u(píng)定等方法把不符合企業(yè)需求和未達(dá)到國家會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格的人從隊(duì)伍中清除出去。同時(shí)要嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員持證上崗制度和崗前培訓(xùn)制度，要加強(qiáng)對(duì)兼顧企業(yè)管理知識(shí)、企業(yè)資源管理知識(shí)、金融相關(guān)知識(shí)的復(fù)合型人才引進(jìn)力度。此外還要根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展實(shí)際和未來發(fā)展需要不斷提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)其他部門管理人員、具體工作人員的素質(zhì)提升，因?yàn)闀?huì)計(jì)管理工作要達(dá)到理想管理效果僅僅依靠會(huì)計(jì)管理人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還必須實(shí)現(xiàn)全員參與，所以加強(qiáng)其他部門管理人員及工作人員的相關(guān)知識(shí)水平和素質(zhì)提升能夠進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)管理制度在企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行質(zhì)量，能夠激發(fā)其他工作人員在會(huì)計(jì)管理工作方面的了解熱情與參與熱情，從而形成會(huì)計(jì)管理、人人有責(zé)的良好氛圍。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督管控工作力度

監(jiān)督管控對(duì)于提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度建設(shè)具有非常突出的保障作用。監(jiān)督管控應(yīng)該從內(nèi)外兩個(gè)方面開展建設(shè)。首先是內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督首先要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)專門小組建設(shè)，通過專門的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作人員工作情況的跟蹤了解確保會(huì)計(jì)管理工作有序開展，在小組成員的選擇上，一方面可以調(diào)任原財(cái)務(wù)管理人員擔(dān)任，另一方面也要加強(qiáng)與社會(huì)專門審計(jì)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系與合作，利用他們內(nèi)部審計(jì)的豐富經(jīng)驗(yàn)幫助企業(yè)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作向著更加科學(xué)化、規(guī)范化與制度化的方向發(fā)展。此外還應(yīng)該通過會(huì)計(jì)舉報(bào)制度建設(shè)及渠道開通來發(fā)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部職工加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)管理人員的監(jiān)督管理。外部監(jiān)督方面，企業(yè)要與相關(guān)政府部門緊密合作，積極配合，并且通過媒體渠道積極接受社會(huì)各界的廣泛監(jiān)督，從而真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)制度有效建設(shè)。

（五）加強(qiáng)信息化建設(shè)

信息化建設(shè)不僅需要企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各組織、部門的辦公自動(dòng)化，同時(shí)還要加強(qiáng)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)的全面建設(shè)，提升企業(yè)內(nèi)部各組織部門之間的信息交互與溝通效率，幫助會(huì)計(jì)管理人員及時(shí)了解與獲取相關(guān)會(huì)計(jì)信息，避免部門之間產(chǎn)生信息孤島現(xiàn)象，從而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性與有效性。

參考文獻(xiàn)：

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[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201716165

1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的概述

11內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，是指以財(cái)政收支為主的行政事業(yè)單位，為了實(shí)現(xiàn)既定的控制目標(biāo)，而制定的一系列切實(shí)可行的控制制度、實(shí)施細(xì)則、執(zhí)行程序等的總稱，并以此來指導(dǎo)和監(jiān)督本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。[1]行政事業(yè)單位是行政單外和事業(yè)單位的總稱，為社會(huì)公眾服務(wù)，承擔(dān)公共管理的職能，而內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位職工工作的指導(dǎo)，也是保障內(nèi)部控制工作順利開展的保障。

12加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的重要性

隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化，行政事業(yè)單位的職工切不可墨守成規(guī)，要不斷改變觀念，適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，確保內(nèi)部控制工作的順利開展，提升行政事業(yè)單位的工作效率，為社會(huì)和公眾創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制制度是規(guī)范職工的行為、防止腐敗現(xiàn)象滋生的重要制度保障。本文從以下幾個(gè)方面論述加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性。

首先，內(nèi)部控制度的建設(shè)有利于提高內(nèi)部控制的管理水平，明確各單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)，采用問責(zé)制度，將責(zé)任準(zhǔn)確無誤地落實(shí)到每個(gè)人頭上，提高內(nèi)部控制工作的辦事效率，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、規(guī)范性，避免出現(xiàn)不合理利用財(cái)政資金的浪費(fèi)現(xiàn)象，進(jìn)而改變其處于停滯不前的狀態(tài)；其次，降低行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，通過聘用高素質(zhì)的人才對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行專業(yè)性、合法性的分析，繼而提高財(cái)政資金的分配效率，更好地為社會(huì)和公眾服務(wù)，為中國特色社會(huì)主義的建設(shè)服務(wù)；再次，通過加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的制度建設(shè)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、可靠性，為單位負(fù)責(zé)人分析財(cái)務(wù)報(bào)告提供原始真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，為完善內(nèi)部控制建設(shè)提高數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，為提高社會(huì)公眾對(duì)行政事業(yè)單位的公信度服務(wù)；最后，有助于踐行和推動(dòng)黨風(fēng)廉政，內(nèi)部控制制度的每個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容，督促職工遵守法律法規(guī)，從根本上切斷腐敗現(xiàn)象的滋生，推動(dòng)廉政建設(shè)的開展。

2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題

21內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

意識(shí)決定行動(dòng)，這是眾所周知的道理，同樣內(nèi)部控制意識(shí)也是內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善的重要精神。行政事業(yè)單位肩負(fù)著社會(huì)責(zé)任，有為社會(huì)公眾服務(wù)的特性，但單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)缺乏，不注重對(duì)職工內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作停滯不前，阻礙內(nèi)部控制制度建設(shè)的前進(jìn)步伐。當(dāng)前部分行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人，將內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制混為一談，認(rèn)為只要財(cái)務(wù)內(nèi)部控制到位，單位的炔靠刂莆侍餼陀刃而解。同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容了解得不透徹，理所當(dāng)然地認(rèn)為內(nèi)部控制就是建立相應(yīng)的制度，未將內(nèi)控工作具體落實(shí)到職工的身上，對(duì)后續(xù)工作避而不談，更不用說內(nèi)控工作的監(jiān)督和監(jiān)管，將內(nèi)控工作形式化，形同虛設(shè)，起不到內(nèi)部控制的作用，妨礙內(nèi)部控制工作的運(yùn)行。

22監(jiān)督檢查不到位

當(dāng)前，我國事業(yè)單位內(nèi)部基本上都設(shè)置審計(jì)部門，但通常審計(jì)部門的審計(jì)內(nèi)容和項(xiàng)目的績效評(píng)價(jià)是由領(lǐng)導(dǎo)層決定的，這就決定內(nèi)部審計(jì)工作形同虛設(shè)，不能發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和監(jiān)管作用，降低內(nèi)部審計(jì)的工作效率。還有部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作布局獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算難以做出正確的判斷，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)分析結(jié)果與實(shí)際運(yùn)行情況大相徑庭，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)工作的高質(zhì)量、高效率地完成。我國行政事業(yè)單位的監(jiān)督主要由內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩部分構(gòu)成，內(nèi)部監(jiān)督主要由單位負(fù)責(zé)人協(xié)同會(huì)計(jì)人員一起完成，而外部監(jiān)督主要是財(cái)政部門和聘請(qǐng)的中介結(jié)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，查看行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金的收支情況是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)核算方法是否恰當(dāng)以及“三公經(jīng)費(fèi)”的使用情況是否合法等，但內(nèi)部控制制度的缺失，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門的執(zhí)行效果不利。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管和指導(dǎo)不利，再加上外部監(jiān)督的失職等，使得事業(yè)單位內(nèi)部控制工作脫離原有的正確軌道，不利于行政事業(yè)單位的健康建設(shè)和運(yùn)行。

23預(yù)算控制有效性不足

預(yù)算管理直接決定我國行政事業(yè)單位項(xiàng)目的健康、合理運(yùn)行，是單位進(jìn)行內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，是決定內(nèi)控工作能否順利進(jìn)行的保障。預(yù)算控制不足不利于財(cái)政資金使用效率的提高，不利于這個(gè)事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展，是社會(huì)公信度缺失的重要源頭。預(yù)算控制有效性不足的問題主要有以下幾個(gè)方面：其一，單位內(nèi)部缺乏資金支出的管理辦法，導(dǎo)致公吃公喝的現(xiàn)象屢見不鮮，還有單位內(nèi)部的財(cái)政補(bǔ)貼等超出國家的標(biāo)準(zhǔn)；其二，單位私自挪用專項(xiàng)資金等來彌補(bǔ)日常的資金支出，導(dǎo)致專項(xiàng)資金的使用效率低下，無法實(shí)現(xiàn)專款專用的價(jià)值。

3加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

31加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

根據(jù)上面所描述的，我國部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工的內(nèi)部控制意識(shí)較薄弱，阻礙內(nèi)部控制制度建設(shè)的進(jìn)程，不利于財(cái)政資金的使用效率和資金的優(yōu)化配置。內(nèi)部控制意識(shí)的提高，最應(yīng)該以身作則的是單位負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該以身作則，充分了解內(nèi)部控制的制度和知識(shí)，起帶頭模范作用；還要定期組織培訓(xùn)或宣傳，提高職工的意識(shí)，確保職工深知內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位的重要性，將責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人的頭上，若出現(xiàn)問題能夠及時(shí)找到第一責(zé)任人，及時(shí)將問題解決掉，促使行政事業(yè)單位平穩(wěn)發(fā)展。為更好更快地提高內(nèi)部控制意識(shí)，行政事業(yè)單位可以定期對(duì)行政單位的管理人員進(jìn)行考核，或者將職工的考核結(jié)果和內(nèi)控的完成進(jìn)度相掛鉤，強(qiáng)制性地提高全單位的內(nèi)部控制意識(shí)，推動(dòng)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，為社會(huì)公眾服務(wù)，提高內(nèi)控的力度和執(zhí)行度。

32強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督監(jiān)察工作是確保資金合理利用，內(nèi)部控制功能順利進(jìn)行的重要保障，避免內(nèi)部控制工作各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)內(nèi)容出現(xiàn)差錯(cuò)。因此加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的監(jiān)督機(jī)制，應(yīng)該從內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩方面著手準(zhǔn)備。內(nèi)部監(jiān)督的工作主要由單位的內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，同時(shí)保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，聘用既熟知審計(jì)專業(yè)知識(shí)，又了解審計(jì)法律，精通稅法和工程管理方面的綜合型、復(fù)合型的人才，提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合實(shí)力，特別是業(yè)務(wù)理水平，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作職責(zé)和社會(huì)責(zé)任。外部監(jiān)督由中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，事業(yè)單位每年應(yīng)制訂相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃，加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)事業(yè)單位預(yù)算資金執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支情況、工程建設(shè)情況、竣工決算情況、內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況等方面工作的審計(jì)監(jiān)督。[2]提高內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督缺一不可，相輔相成，緊密相連，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)督實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目前、項(xiàng)目中、項(xiàng)目后的全方位、全程的監(jiān)督，確保項(xiàng)目圓滿完成，財(cái)政資金達(dá)到最優(yōu)配置。

33加強(qiáng)預(yù)算管理，建立健全各部門的預(yù)算管理制度

預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的核心內(nèi)容。行政事業(yè)單位的各個(gè)部門應(yīng)該嚴(yán)格遵守預(yù)算管理的程序，采用科學(xué)、合理的方法對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行分析，找出預(yù)算未成功完成的原因，制定出相應(yīng)的措施來挽回，實(shí)現(xiàn)資源的有效利用。預(yù)算管理的合理性是項(xiàng)目順利完成的重要前提，也是確保財(cái)政資金使用效率的一劑猛藥。必須提醒的是，任何項(xiàng)目的預(yù)算處理必須在調(diào)查實(shí)際情況之后進(jìn)行合理的分析，然后經(jīng)過專業(yè)人士的審查，不斷地進(jìn)行模擬和預(yù)測，才可以確保預(yù)算管理的具體實(shí)施。在預(yù)算的執(zhí)行過程，一定要秉承“有預(yù)算才可以有支出”的原則，避免莫須有的資金損耗，杜絕謀取私利、私欲膨脹的現(xiàn)象，有助于黨政廉風(fēng)的建設(shè)，響應(yīng)國家反腐的號(hào)召。在預(yù)算管理過程中，要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算支出進(jìn)行合理的調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制更好的建設(shè)。

4結(jié)論

綜上所述，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是各單位亟待解決的問題。而內(nèi)控制度建設(shè)是一個(gè)錯(cuò)綜復(fù)雜的工程，需要從本單位的實(shí)際情況出發(fā)，需要各部門和全部職工的積極配合，才能將內(nèi)部控制制度完善得更貼合實(shí)際，更規(guī)范化、專業(yè)化。本文提出加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制和加強(qiáng)預(yù)算管理，建立健全各部門的預(yù)算管理制度三方面的建議，以期促進(jìn)行政事業(yè)單位全面、健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

一、工作開展情況

制度建設(shè)工作小組成立后，主要完成了以下三項(xiàng)工作：

（一）制定制度建設(shè)方案和計(jì)劃。為推動(dòng)制度建設(shè)深入開展，明確制度建設(shè)職責(zé)，規(guī)范制度建設(shè)流程，制度建設(shè)小組起草制定了《制度管理辦法》。同時(shí)，根據(jù)《制度管理辦法》，經(jīng)廣泛收集、深入討論，制度建設(shè)小組起草了《2019年度制度建設(shè)實(shí)施方案》和《各部門2019年度重大制度建設(shè)計(jì)劃》，經(jīng)集團(tuán)班子會(huì)審議通過后開始實(shí)施。今年，集團(tuán)計(jì)劃制定的重大制度中，XXX室5項(xiàng)，XXX部4項(xiàng)，XXX部、XXX部、XXX部、XXX部和XXX部各2項(xiàng)，XXX部、XXX部、XXX部、XXX部、XXX組和XXX組各1項(xiàng)。

（二）加強(qiáng)制度初稿審核和把關(guān)。為加快制度建設(shè)進(jìn)度，及時(shí)完成制度審核，制度建設(shè)小組在實(shí)踐中摸索，建立了“三審”模式：一是加班審。由于制度建設(shè)小組成員均為兼職，在參與制度建設(shè)的同時(shí)，還要完成本職工作，工作頭緒多、任務(wù)重。為更好地開展制度審核，6月下旬以來，制度建設(shè)小組決定周末加班。目前，已開展制度審核7個(gè)周末。在此期間，小組成員有的帶病堅(jiān)持，有的連續(xù)加班，有的克服不利因素，但大家態(tài)度端正、毫無怨言。二是分組審。由于每周提交審核的制度數(shù)量多，制度本身涉及內(nèi)容廣，審核工作量大，為加快審核進(jìn)度，制度建設(shè)工作小組結(jié)合實(shí)際，將成員細(xì)分為兩個(gè)小組，并根據(jù)待審制度內(nèi)容和個(gè)人熟悉程度適時(shí)調(diào)整人員構(gòu)成，在同步展開審核的同時(shí)，確保審核質(zhì)量。三是綜合審。制度審核過程中，制度建設(shè)工作小組既審核合規(guī)性、也強(qiáng)調(diào)操作性，既追求語言精準(zhǔn)、也突出結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，既注重內(nèi)部邏輯、也搞好外部銜接，力求制度實(shí)用、規(guī)范、科學(xué)。同時(shí)，還把體系化建設(shè)作為制度建設(shè)的重要內(nèi)容，要求制定的制度要融入集團(tuán)制度體系，修訂的制度要優(yōu)化集團(tuán)制度結(jié)構(gòu)，傾力打造銜接配套、科學(xué)完備的現(xiàn)代企業(yè)制度。截止上周日，制度建設(shè)小組先后召開制度評(píng)審會(huì)16次。

三是抓好制度建設(shè)檢查和督促。制度建設(shè)小組在搞好制度審核的同時(shí)，對(duì)制度建設(shè)計(jì)劃執(zhí)行情況也進(jìn)行了檢查督促。對(duì)應(yīng)當(dāng)按時(shí)提交初審而未提交的，及時(shí)通知相關(guān)部門，督促盡快提交；對(duì)已通過審核的制度，提醒后續(xù)工作流程，及時(shí)展開后續(xù)工作；對(duì)延期和審核未通過的制度，按照《2019年度重大制度建設(shè)方案》進(jìn)行扣分統(tǒng)計(jì)，努力推動(dòng)各部門按計(jì)劃開展制度建設(shè)工作。

二、存在的主要問題

總體看，盡管制度建設(shè)能夠按計(jì)劃推進(jìn)，但也存在一些問題，主要有以下三個(gè)方面：

一是個(gè)別部門重視程度不夠。集團(tuán)2019年度制度建設(shè)方案和計(jì)劃出臺(tái)后，各部門雖然能安排專人負(fù)責(zé)制度建設(shè)工作，但總的來看重視程度還不夠。有的對(duì)《制度管理辦法》學(xué)習(xí)不夠，對(duì)制度建設(shè)基本流程不掌握，如何落實(shí)各環(huán)節(jié)不清楚；有的只知道要搞制度建設(shè)，但部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)具體時(shí)間安排不清楚；有的部門領(lǐng)導(dǎo)把制度建設(shè)任務(wù)交給主辦人后，不過問、不檢查、不督促，導(dǎo)致本部門制度建設(shè)延后或者制度初稿質(zhì)量不高。

二是制度建設(shè)專業(yè)程度不夠。從歷次審核情況看，各部門起草的制度初稿明顯存在表述不準(zhǔn)確、邏輯不嚴(yán)謹(jǐn)、結(jié)構(gòu)不完整的問題，制度建設(shè)的專業(yè)性還有較大欠缺。語言表達(dá)上，個(gè)別制度主辦人文字能力偏弱，部門審核把關(guān)不嚴(yán)，制度草稿口語化現(xiàn)象明顯，不夠正規(guī)嚴(yán)肅；邏輯性上，有的制度章節(jié)銜接不夠緊密，條款安排前后錯(cuò)位，內(nèi)部邏輯不夠嚴(yán)謹(jǐn)，有的與集團(tuán)其他制度對(duì)接不夠，其他制度已有明文規(guī)定的，不知道引用對(duì)照；結(jié)構(gòu)上，有的制度概念界定不清晰，有的缺少基本流程，有的缺少職責(zé)分工，有的缺少主管責(zé)任，導(dǎo)致制度方向偏移、規(guī)范缺失，無法形成管理閉環(huán)。專業(yè)程度不夠的問題，增加了審核的工作量，延長了審核時(shí)間，有時(shí)一個(gè)問題討論一小時(shí)。

三是成員業(yè)務(wù)熟悉程度不夠。從目前制度審核的實(shí)際情況看，雖然能認(rèn)真發(fā)揮把關(guān)作用，積極提出問題建議，但受所學(xué)專業(yè)、工作經(jīng)歷和個(gè)人閱歷的影響，小組成員對(duì)某些領(lǐng)域的業(yè)務(wù)工作還存在不夠熟悉的情況，特別在政策規(guī)定、工作流程、風(fēng)險(xiǎn)防范、困難問題等方面還存在盲區(qū)，制度審核難免出現(xiàn)“外行指導(dǎo)內(nèi)行”的問題，無形中增大了制度審核的難度，放慢了制度審核的進(jìn)度。

三、下一步打算

在總結(jié)前期工作的基礎(chǔ)上，為加快制度建設(shè)進(jìn)度、提高制度建設(shè)質(zhì)量，制度建設(shè)小組下一步將從以下四個(gè)方面做好后續(xù)工作：

一是強(qiáng)化檢查督促。對(duì)照制度建設(shè)計(jì)劃，每月進(jìn)行檢查提醒，對(duì)已通過初審的制度，提醒盡快完成后續(xù)工作；對(duì)未通過初審的制度，提醒盡快組織修訂，并做好再次報(bào)審準(zhǔn)備；對(duì)完成終審的制度，提醒盡快上報(bào)集團(tuán)班子會(huì)審議；對(duì)各環(huán)節(jié)延期兩個(gè)月以上的制度，嚴(yán)格按照制度建設(shè)方案，約談相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和制度主辦人，同時(shí)，做扣分處理，并將扣分情況予以通報(bào)。

二是優(yōu)化制度流程。前期，個(gè)別部門認(rèn)為制度建設(shè)流程略顯復(fù)雜。對(duì)此，制度建設(shè)小組下一步將征求各部門意見，并根據(jù)各部門的意見，對(duì)制度建設(shè)流程進(jìn)行優(yōu)化，確有必要調(diào)整的，認(rèn)真加以調(diào)整，可以簡化的，適當(dāng)予以簡化。

篇5

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題及其不良影響

經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，但行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面積淀的問題還是過去的延續(xù)，必須充分認(rèn)識(shí)。問題主要表現(xiàn)為：

一是內(nèi)部控制停留在文字層面，內(nèi)控意識(shí)薄弱。二是內(nèi)控制度殘缺，內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。三是單位內(nèi)控機(jī)構(gòu)不健全，缺乏內(nèi)控管理人員。四是重大事項(xiàng)的集體決策和審批制度執(zhí)行不到位。五是預(yù)算執(zhí)行不力、缺乏有效的約束。六是預(yù)算外資金監(jiān)管不力。七是缺乏完善有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系和責(zé)任追究體系。八是內(nèi)部控制信息化建設(shè)遠(yuǎn)滯后于現(xiàn)實(shí)需求。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，就必須正確審視存在的問題，堅(jiān)持底線思維、問題導(dǎo)向，圍繞“經(jīng)濟(jì)中高速增長、結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)”大局，從變化中更新思維觀念，樹立機(jī)遇意識(shí)，正確履行行政事業(yè)單位各自的組織機(jī)構(gòu)職責(zé)，拓展公共服務(wù)領(lǐng)域，深化自身改革，加強(qiáng)制度創(chuàng)新，有針對(duì)性地開展內(nèi)部控制工作，以健全完善的制度建設(shè)，為全面適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)起到保駕護(hù)航的作用。

二、強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的途徑與措施

經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，作為上層建筑的管理制度建設(shè)必須與之相適應(yīng)。因此，要充分認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化，以變化為參照，尋求新時(shí)期加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的途徑與措施。

1.加強(qiáng)環(huán)境控制。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，要把建立良好的內(nèi)部環(huán)境作為控制建設(shè)的目標(biāo)，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，提高單位組織對(duì)內(nèi)控作用的認(rèn)識(shí)，從單位領(lǐng)導(dǎo)到全體人員要力求形成重視和參與內(nèi)控建設(shè)的氛圍，定期培訓(xùn)、展開宣傳、解析內(nèi)涵、組建機(jī)構(gòu)，積極調(diào)動(dòng)各類人員掌握和運(yùn)用涉及內(nèi)控制度建設(shè)的政策，以此增強(qiáng)內(nèi)部控制的剛性和嚴(yán)肅性，保證這一行之有效的管理制度得到落實(shí)。

2.強(qiáng)化制度控制。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，應(yīng)發(fā)揮制度管控的作用，從行政事業(yè)單位各個(gè)重要環(huán)節(jié)和從事經(jīng)濟(jì)收支活動(dòng)的全過程、全方位建立控制制度。行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的要求和本單位的實(shí)際情況設(shè)置或確定內(nèi)部控制職能部門或崗位，充分發(fā)揮單位財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢、檢察等機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制中的作用，建立健全層次清晰、便于操作、內(nèi)容細(xì)化的內(nèi)控制度和執(zhí)行機(jī)制，形成制度與實(shí)踐的良好契合。

3.建立完善的集體決策和議事機(jī)制。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，行政事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，重點(diǎn)是對(duì)重大事項(xiàng)的調(diào)查研究、風(fēng)險(xiǎn)分析和論證程序，必須采用集體決策制，以此規(guī)避錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)。

4.落實(shí)財(cái)務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的協(xié)同，強(qiáng)化資產(chǎn)管理。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，必須協(xié)同好財(cái)務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的工作融合。內(nèi)部控制是基于業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是單位內(nèi)部控制的核心，通過嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制制度，按照不相容崗位的要求，發(fā)揮財(cái)務(wù)相互牽制、相互制約作用，使單位內(nèi)控制度能夠有關(guān)鍵性保證。此外還必須使財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效銜接和信息交流，讓財(cái)務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，由此才能形成單位“全過程、全方位”的內(nèi)控。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的清查，針對(duì)出現(xiàn)的問題，不斷修正和完善固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度。

5.夯實(shí)收支核算基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，必須發(fā)揮經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理在內(nèi)部控制中的中樞作用，用科學(xué)、合理、完整、嚴(yán)謹(jǐn)、可行的預(yù)算為單位內(nèi)控工作建立前置性的制度保證。

6.加強(qiáng)預(yù)算外資金的管理，健全監(jiān)督機(jī)制。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，必須將預(yù)算外資金納入管理范疇。從制度安排上講，任何資金都必須進(jìn)入預(yù)算管理，這是單位內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，囿于歷史的原因，可能還有一些資金暫未列入預(yù)算，但必須重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督，堵塞漏洞。預(yù)算內(nèi)外的資金，無論怎樣管理都應(yīng)建立應(yīng)有的收支依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)與制度，健全監(jiān)督機(jī)制，把單位的內(nèi)控方向直指防止資產(chǎn)損失浪費(fèi)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

7.開展內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)監(jiān)督工作。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，必須建立健全行政事業(yè)單位評(píng)價(jià)監(jiān)督制度，形成應(yīng)由單位全體管理者和工作人員共同參與的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制。通過評(píng)價(jià)、監(jiān)督、檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行的過程和結(jié)果，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的落實(shí)。

8.利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，要充分認(rèn)識(shí)“互聯(lián)互通”的內(nèi)涵，緊跟形勢的變化，運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制水平。

9.跟進(jìn)審計(jì)控制。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，必須按照2014年10月27日國務(wù)院公布的《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，把審計(jì)控制作為內(nèi)控的重要組成部分，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，實(shí)現(xiàn)常態(tài)化審計(jì)監(jiān)督。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的組織領(lǐng)導(dǎo)

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)下，進(jìn)一步推進(jìn)行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)，組織領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵，應(yīng)著手以下工作：

1.思想認(rèn)識(shí)要到位。單位領(lǐng)導(dǎo)要結(jié)合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)帶來的變化，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度建設(shè)的極端重要性，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立起領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)、責(zé)任明確、有關(guān)部門機(jī)構(gòu)落實(shí)、全員參與的組織體系。

2.保證機(jī)構(gòu)人員到位。結(jié)合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)帶來的工作變更，調(diào)整充實(shí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)或工作落實(shí)機(jī)構(gòu)，配備專、兼職工作人員，加強(qiáng)培訓(xùn)，使新形勢下的內(nèi)控工作有機(jī)構(gòu)人員和適應(yīng)能力的保證。

3.物質(zhì)保障到位。結(jié)合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)帶來的新情況、新問題，進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，工作著重點(diǎn)、關(guān)注點(diǎn)都會(huì)有不同，增加或調(diào)整工作成本在所難免，因此必須落實(shí)工作經(jīng)費(fèi)，提高物質(zhì)保障能力，以物質(zhì)保障催生新形勢下內(nèi)控制度建設(shè)的落實(shí)。

篇6

在我們煙草行業(yè)，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度在精細(xì)化建設(shè)方面還是存在一定的不足和缺陷，比如:預(yù)算管理定額體系不夠完善，成本費(fèi)用管理制度涵蓋面不全、不明細(xì)，有的制度偏離了實(shí)際、執(zhí)行效果不好;在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量上，存在會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)新信息模糊等情況;在財(cái)務(wù)隊(duì)伍上，業(yè)務(wù)政治素質(zhì)、隊(duì)伍穩(wěn)定、工作待遇、監(jiān)督意識(shí)和責(zé)任心都存在不盡如人意的地方。筆者以為，存在上述問題主要原因是對(duì)財(cái)務(wù)制度建設(shè)認(rèn)識(shí)不足，力度不夠，抓大放小;對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管控不全面，效能、監(jiān)督有提升空間;對(duì)隊(duì)伍人員教育不足，關(guān)心不夠，進(jìn)取意識(shí)減弱，有責(zé)任淡化苗頭。以上問題，制約著行業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提高，也或多或少給了腐敗分子可乘之機(jī)。針對(duì)這些情況，行業(yè)需要客觀面對(duì)，對(duì)癥下藥，下大力氣解決，規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，就是要從根本上解決行業(yè)存在的這些問題。

二、行業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的必要性

國家審計(jì)署對(duì)中國煙草總公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)結(jié)果表明，中國煙草總公司能夠較好貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)較為規(guī)范，2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表總體上比較真實(shí)地反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。審計(jì)也發(fā)現(xiàn)中國煙草總公司存在會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、對(duì)下屬單位管控不到位等問題，審計(jì)還發(fā)現(xiàn)了有關(guān)人員涉嫌經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)線索，表明行業(yè)在執(zhí)行國家方針政策、內(nèi)部規(guī)范經(jīng)營和反腐倡廉等方面仍需要進(jìn)行整頓和加強(qiáng)，行業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)制度建立及執(zhí)行刻不容緩。行業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)存在的缺陷，造成的后果就是有人借機(jī)從事一些不法違規(guī)之事，肥了個(gè)人，害了行業(yè)，損了國家，而為了個(gè)人利益因此鋃鐺入獄的還是時(shí)有發(fā)生，這是大家都不愿意看到的現(xiàn)象。有鑒于此，從煙草行業(yè)長遠(yuǎn)利益來看，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，維護(hù)行業(yè)廉政形象，打造完備的廉政建設(shè)制度體系非常必要。財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)永遠(yuǎn)存在，在財(cái)務(wù)管理過程中，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，作為企業(yè)的經(jīng)營者、管理者和財(cái)務(wù)人員，必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終，而加強(qiáng)制度建設(shè)是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。煙草行業(yè)的廉政建設(shè)必須在法制的軌道上進(jìn)行，必須以科學(xué)合理的制度為前提。我們行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，一是要在行業(yè)切實(shí)樹立起制度意識(shí)，要充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)制度在廉政建設(shè)中的重要地位，樹立起制度的權(quán)威，把制度作為制約權(quán)力和廉政建設(shè)的基礎(chǔ)載體，在新的歷史條件下，行業(yè)更需要走出一條依靠制度改革的治本之路;二是要制定科學(xué)合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，與黨風(fēng)廉政建設(shè)治本合拍，進(jìn)一步清理以前的財(cái)務(wù)制度，對(duì)不適宜的要加以修訂，對(duì)沒有建立的要加快建立，促進(jìn)制度的完善和融合;三是要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，制度若沒有得到有效執(zhí)行，等同虛設(shè)，因此加強(qiáng)制度執(zhí)行檢查和監(jiān)督必不可少。

三、從財(cái)務(wù)制度建設(shè)入手筑牢反腐倡廉制度體系

重慶市煙草行業(yè)2014年財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)提出“以規(guī)范為前提，以創(chuàng)新為動(dòng)力，健全規(guī)章制度”的工作總體要求，證明健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，細(xì)化財(cái)務(wù)管理流程，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，嚴(yán)格費(fèi)用管控措施，嚴(yán)格費(fèi)用執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，杜絕不規(guī)范行為，著力健全本單位財(cái)務(wù)管理制度體系，是與中央八項(xiàng)規(guī)定和黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)緊密相連的，也是反腐倡廉的一個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。財(cái)務(wù)制度建設(shè)是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)組成部分，財(cái)務(wù)管理是關(guān)于資產(chǎn)的購置，資本的融通和經(jīng)營中現(xiàn)金流量，以及利潤分配的管理，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。因此，圍繞財(cái)務(wù)管理建立財(cái)務(wù)制度，主要應(yīng)從預(yù)算管理、籌資管理、投資管理、營運(yùn)資金管理、成本管理、收入與分配管理、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)等方面入手，落實(shí)具體財(cái)務(wù)管理制度，達(dá)到與反腐倡廉和諧共生。

(一)從籌資活動(dòng)全過程進(jìn)行制度建設(shè)我們煙草行業(yè)進(jìn)行籌資活動(dòng)全過程制度建設(shè)，其主要目的就是為了更好地確?；I資活動(dòng)按照既定的業(yè)務(wù)流程和權(quán)限正常進(jìn)行，有效防治、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正籌資活動(dòng)過程中可能存在的差錯(cuò)和舞弊行為。由于籌資業(yè)務(wù)一般涉及的金額較大，因此在業(yè)務(wù)籌劃和控制方面，必須有嚴(yán)格的策劃和控制制度，防范錯(cuò)弊出現(xiàn)，不給人漏洞可鉆，需要科學(xué)確定籌資渠道和方式選擇，將其納入制度范疇進(jìn)行規(guī)范，在確定籌資規(guī)模、充分考慮效益與成本的情況下，確定相關(guān)部門人員職責(zé)權(quán)限，防范風(fēng)險(xiǎn)。在具體制度建設(shè)上，緊緊抓住內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，從籌資計(jì)劃編制、計(jì)劃完成整個(gè)過程都需要建立關(guān)鍵制度，包括將不相容職務(wù)的分離、授權(quán)與審批、票證的保管、息利的支付、記錄的傳遞與控制等都應(yīng)該全部納入，同時(shí)，預(yù)算編制與控制、風(fēng)險(xiǎn)防范與控制等也是必不可少的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。為了將籌資活動(dòng)全過程制度建設(shè)進(jìn)行得更加完美，行業(yè)還需要結(jié)合實(shí)際，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評(píng)估、分析、報(bào)告等內(nèi)容的完善，達(dá)到預(yù)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)的目的，使行業(yè)在籌資過程中具有完備良好的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使行業(yè)在促進(jìn)籌資活動(dòng)規(guī)范的同時(shí)，也有效防范了過程腐敗的行為發(fā)生。

(二)從投資活動(dòng)全過程進(jìn)行制度建設(shè)在我們煙草行業(yè)，涉及需要投資的事項(xiàng)多而繁雜，有對(duì)行業(yè)內(nèi)和對(duì)行業(yè)外的投資，具體來說，包括固定資產(chǎn)投資、資產(chǎn)處置、物資采購、宣傳促銷、經(jīng)濟(jì)合同管理等內(nèi)容，涉及產(chǎn)權(quán)確認(rèn)、計(jì)量公正、資本保全、資本保值增值、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)、投入與產(chǎn)出等事項(xiàng)。在行業(yè)需要更加規(guī)范，更富效率的要求下，對(duì)投資活動(dòng)全過程進(jìn)行制度建設(shè)也是迫切需要的。如果對(duì)具體業(yè)務(wù)執(zhí)行缺乏統(tǒng)一必要的計(jì)劃、考核、審核、監(jiān)督，投資項(xiàng)目管理散亂雜，預(yù)決算形同虛設(shè)，項(xiàng)目成本失控，合同履約質(zhì)量差，甚至出現(xiàn)“項(xiàng)目建起來，人員倒下去”的不良腐敗現(xiàn)象，將給行業(yè)投資造成嚴(yán)重?fù)p失。因此，很有必要建立規(guī)范制度，加強(qiáng)工作的計(jì)劃與考核評(píng)價(jià)，做好項(xiàng)目成本控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)投資活動(dòng)管理前移，嚴(yán)格事前、事中控制，規(guī)范投資行為事后審查核對(duì)，科學(xué)防范投資風(fēng)險(xiǎn)。通過投資活動(dòng)全過程制度建設(shè)，其目的也是在防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，促進(jìn)行業(yè)廉政建設(shè)。我們可以通過設(shè)立集體決策權(quán)、業(yè)務(wù)處置權(quán)、審核監(jiān)督權(quán)、否決權(quán)等機(jī)構(gòu)，比如我們行業(yè)已經(jīng)建立的“三項(xiàng)工作委員會(huì)”等機(jī)構(gòu)，促進(jìn)投資活動(dòng)過程透明、項(xiàng)目實(shí)在、全程監(jiān)管，同時(shí)自覺接受上級(jí)主管部門監(jiān)督、檢查和審核，讓想腐的人都沒有空子可鉆的機(jī)會(huì)。

(三)從經(jīng)營活動(dòng)全過程進(jìn)行制度建設(shè)經(jīng)營活動(dòng)貫穿于行業(yè)發(fā)展的始終，經(jīng)營活動(dòng)的好壞，決定了行業(yè)是否能健康發(fā)展，而為了促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，規(guī)范經(jīng)營是前提，制度建設(shè)是保障，因此加強(qiáng)經(jīng)營活動(dòng)過程的制度建設(shè)，是行業(yè)發(fā)展的需要。經(jīng)營活動(dòng)管理制度是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所采取的管理模式和管理方法的具體化描述，約束和規(guī)范企業(yè)所有部門及成員在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，是符合行業(yè)發(fā)展要求的企業(yè)經(jīng)營管理制度，它可以提升企業(yè)整體運(yùn)營效率，因此煙草行業(yè)建立并施行與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的經(jīng)營管理制度，需要從包括成本管理、預(yù)算管理、營運(yùn)資金管理、收入與分配管理等方面著手內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，通過搭建有關(guān)部門和人員的崗位責(zé)任制、實(shí)物資產(chǎn)管理制度、銷售管理制度、購銷記錄和憑證管理制度、質(zhì)量管理制度及數(shù)據(jù)糾正分析管理制度等，從而達(dá)到有效規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的目的。大家都清楚，煙草行業(yè)講求效率與質(zhì)量并重，經(jīng)營與規(guī)范并重，健康發(fā)展是行業(yè)進(jìn)步的根本要求，在改革和發(fā)展中推動(dòng)廉政建設(shè)，而廉政建設(shè)的目的也為了求得發(fā)展，廉政建設(shè)中出現(xiàn)的一些問題往往就是因?yàn)橹贫?、機(jī)制不健全而出現(xiàn)的，這些必須通過制度建設(shè)解決根本問題。經(jīng)營活動(dòng)不是一成不變的，因此制度建設(shè)就需要適應(yīng)經(jīng)營活動(dòng)過程的動(dòng)態(tài)、開放、發(fā)展的需要，所以我們要重視關(guān)于經(jīng)營有關(guān)財(cái)務(wù)制度的修訂和完善，使制度本身適應(yīng)改革與發(fā)展。堅(jiān)持用發(fā)展的觀點(diǎn)解決問題，既是反腐敗歷史經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，也是當(dāng)前和未來深入推進(jìn)廉政建設(shè)的根本思路和辦法，使制度科學(xué)有效、行得通、做得到，在改革和發(fā)展中解決廉政建設(shè)的制度性和源頭性問題。

篇7

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè)；制度建設(shè)；企業(yè)文化；剛性；柔性

中圖分類號(hào)：F287.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）004-000-01

企業(yè)文化是企業(yè)生存和發(fā)展的靈魂，成熟的企業(yè)文化一旦建立，可以在潛移默化中影響和感染每一名員工，制度建設(shè)是企業(yè)文化建設(shè)的重要組成部分，它不僅僅是企業(yè)文化建設(shè)的一項(xiàng)內(nèi)容，更是企業(yè)文化建設(shè)的重要支撐，在企業(yè)文化建設(shè)中突出制度建設(shè)工作，可以發(fā)揮剛性作用與柔性力量，形成合力來約束職工行為。

企業(yè)文化建設(shè)與制度建設(shè)密切結(jié)合，將制度建設(shè)融入企業(yè)文化建設(shè)，最大的收益就是能夠在企業(yè)文化中形成“用制度管人，按制度辦事”的思想氛圍，提高職工自律意識(shí)，真正為建立制度、完善制度、執(zhí)行制度奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)和群眾基礎(chǔ)。對(duì)于企業(yè)來說，規(guī)章制度就是企業(yè)內(nèi)部的“法律”，創(chuàng)建是基礎(chǔ)，執(zhí)行是保障，不僅要建立完善的制度，更要牢固樹立嚴(yán)格按制度辦事的思想，真正形成自覺學(xué)習(xí)制度、執(zhí)行制度的工作環(huán)境。有制度不執(zhí)行比沒有制度更可怕，這是一種言必行，行必果的執(zhí)行力文化?！罢顣惩?、令行禁止”是企業(yè)文化的要求，也是制度建設(shè)的要求，制度建設(shè)是一項(xiàng)綜合性工作，不僅僅要“有法可依”，更要“有法必依”。正確處理制度建設(shè)與提高制度執(zhí)行力之間的關(guān)系，對(duì)于增強(qiáng)行業(yè)和企業(yè)的活力至關(guān)重要，加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)，提高制度執(zhí)行力，可以從三個(gè)方面入手：

一、建立完善的制度體系，加強(qiáng)制度建設(shè)的動(dòng)態(tài)化管理

制度的建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜、漸進(jìn)的過程，也需要實(shí)行動(dòng)態(tài)化管理。有些制度在制定之初可能是非常完善的，但也會(huì)因時(shí)、因勢而產(chǎn)生不再符合實(shí)際需要的情況。建立完善“管制度的制度”，利用科學(xué)的制度評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)每個(gè)崗位、每位員工、每個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行制度的內(nèi)容和要求，逐一建立明確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使每個(gè)員工了解各自所執(zhí)行制度的內(nèi)容、要求和關(guān)鍵點(diǎn)，同時(shí)也為組織考核員工制度執(zhí)行情況提供一個(gè)可操作性的依據(jù)。

進(jìn)一步加強(qiáng)規(guī)章制度內(nèi)部管理監(jiān)督，通過建立舉報(bào)投訴體系，充分發(fā)揮內(nèi)管及行政執(zhí)法部門的外部監(jiān)督作用，以彌補(bǔ)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督、制衡機(jī)制失效后而產(chǎn)生的違規(guī)行為的監(jiān)督；加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)建設(shè)，形成一級(jí)抓一級(jí)，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)，各部門齊抓共管的的格局，以最強(qiáng)有力的監(jiān)督和處理手段，強(qiáng)化制度執(zhí)行的后續(xù)監(jiān)督。最后，要建立一個(gè)有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，通過建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，形成對(duì)員工執(zhí)行制度的獎(jiǎng)懲激勵(lì)，形成對(duì)違規(guī)行為的監(jiān)督制約，從而確保各項(xiàng)制度的執(zhí)行落實(shí)，在此基礎(chǔ)上，綜合運(yùn)用多種手段兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲辦法，形成引導(dǎo)員工自覺執(zhí)行制度的長效機(jī)制。

二、加強(qiáng)制度的監(jiān)督考核，完善企業(yè)規(guī)章制度的執(zhí)行機(jī)制

制度一旦建立，并被評(píng)價(jià)是科學(xué)合理的制度后，必須要嚴(yán)格地去貫徹執(zhí)行，也就是常說的“有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)”。為了保障制度能夠真正嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，對(duì)執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核則是必不可少的。首先，要抓好對(duì)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，其重點(diǎn)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守制度、執(zhí)行制度情況的監(jiān)督，難點(diǎn)在于強(qiáng)化廣大干部職工對(duì)規(guī)章制度的理解能力和執(zhí)行意識(shí)，明確每個(gè)員工必須遵循的制度、違反這些制度將要承擔(dān)什么責(zé)任和后果。

規(guī)章制度是一種限制，限制也是一種境界，只要心中坦誠，被人限制是一種愛護(hù)，自我限制是一種覺醒。企業(yè)的規(guī)章制度是經(jīng)全體干部職工共同參與、共同研討、共同實(shí)踐制定的，是需要共同遵守的，誰違反了就要被追究。嚴(yán)密的制度體系建立后，對(duì)企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)干部到普通員工都有了嚴(yán)格的限制，工作中，誰說了都不算，只有制度說了算。

三、完善制度監(jiān)督體系，發(fā)揮制度的懲治和預(yù)防腐敗作用

建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)監(jiān)督制約，可以從源頭上預(yù)防和治理腐敗，因此，要使企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展，健全制度是前提，領(lǐng)導(dǎo)帶頭是基礎(chǔ)，從嚴(yán)執(zhí)行則是關(guān)鍵。企業(yè)制度再多，寫在紙上，掛在網(wǎng)上，不落實(shí)，只不過是一紙空文。制度本身是一把“尺子”、一面“鏡子”，用尺子去衡量、用鏡子去對(duì)照一個(gè)單位、一個(gè)部門、一名員工的工作質(zhì)量，才能實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理，要按照企業(yè)管理要求，科學(xué)合理地制訂制度體系，監(jiān)督關(guān)口前移，建立可行的監(jiān)督制約機(jī)制。例如認(rèn)真落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，進(jìn)一步強(qiáng)化主要負(fù)責(zé)人對(duì)落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作的責(zé)任意識(shí)，把握責(zé)任分解、責(zé)任考核、責(zé)任追究三個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)，突出“一崗雙責(zé)”、“雙強(qiáng)管理”，切實(shí)做到“兩手抓、兩手都要硬”；落實(shí)民主集中制和支部班子工作規(guī)則，認(rèn)真落實(shí)重大事項(xiàng)集體討論決定制度；堅(jiān)持和完善民主生活會(huì)、述職述廉等制度，切實(shí)加強(qiáng)黨內(nèi)監(jiān)督。健全落實(shí)資金使用和招投標(biāo)等制度規(guī)定，嚴(yán)格資金的使用和管理，防止、暗箱操作等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

在當(dāng)前行業(yè)改革發(fā)展不斷推進(jìn)的形勢下，強(qiáng)化制度建設(shè)，是增強(qiáng)行業(yè)和企業(yè)活力的一項(xiàng)重要舉措，更是企業(yè)文化建設(shè)中必不可少的一環(huán)。加強(qiáng)制度建設(shè)，需要我們?cè)诠ぷ髦胁粩嗟靥剿骱蛯?shí)踐，只有真正將制度建設(shè)引向深入，切實(shí)提高執(zhí)行力，建立長效機(jī)制，才能真正落實(shí)“嚴(yán)格規(guī)范”，加緊制度建設(shè)的步伐。執(zhí)行規(guī)章制度丁是丁、卯是卯、建立寬嚴(yán)相濟(jì)的管理作風(fēng)，使全體干部職工體驗(yàn)到了嚴(yán)謹(jǐn)、和諧的氛圍，職工有令則行、有禁則止，企業(yè)上下自覺執(zhí)行制度才能蔚然成風(fēng)，企業(yè)和諧穩(wěn)定快速發(fā)展才能得到根本保障。

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篇8

保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)是指保險(xiǎn)公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)管理者的監(jiān)督和檢查，確保會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整等自身要求，出于生存發(fā)展和外部競爭需要，而主動(dòng)采取的一種自我控制管理風(fēng)險(xiǎn)的行為。

從監(jiān)管的層面看，加強(qiáng)保險(xiǎn)監(jiān)管部門對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的監(jiān)控和指導(dǎo)，目的是在新的市場和法律環(huán)境下，將以往部分監(jiān)管責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｋU(xiǎn)公司的管理責(zé)任。保險(xiǎn)監(jiān)管部門的監(jiān)管責(zé)任是保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益，保證投資人的正當(dāng)投資回報(bào)權(quán)益不受侵害，監(jiān)督保險(xiǎn)公司合法合規(guī)經(jīng)營，具備足夠的償付能力。以往這種監(jiān)管職能是通過對(duì)保險(xiǎn)公司現(xiàn)場和非現(xiàn)場的例行檢查來實(shí)現(xiàn)的，但由于保險(xiǎn)公司管理體制和業(yè)務(wù)經(jīng)營的復(fù)雜程度增高，保險(xiǎn)監(jiān)管部門例行的檢查和抽查的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、有效性遇到了現(xiàn)實(shí)的挑戰(zhàn)，增加了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增大了保險(xiǎn)有效監(jiān)管的難度。在國際化競爭的大背景下，保險(xiǎn)監(jiān)管部門必須認(rèn)真研究和充分發(fā)揮公司的內(nèi)部控制管理制度的積極作用，將內(nèi)部控制管理制度建設(shè)作為強(qiáng)化監(jiān)管的重要內(nèi)容，加強(qiáng)事后監(jiān)管和償付能力監(jiān)管，保險(xiǎn)公司則應(yīng)該認(rèn)真檢討和審視公司內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的現(xiàn)狀，增強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、投資等方面的風(fēng)險(xiǎn)管理，完善和彌補(bǔ)內(nèi)部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險(xiǎn)監(jiān)管部門在加強(qiáng)保險(xiǎn)法律法規(guī)建設(shè)的同時(shí)，應(yīng)督促保險(xiǎn)公司加強(qiáng)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)，兩者是相輔相成、不可替代、互為補(bǔ)充、缺一不可的。

從公司的管理層面看，建立內(nèi)控制度和管理制度的目的是提高保險(xiǎn)公司自我約束意識(shí)，防范和及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，建立公司內(nèi)部相互制衡機(jī)制，確保正確反映公司的經(jīng)營效益，提高公司的核心競爭力。健全有效的內(nèi)控制度可以監(jiān)督和彌補(bǔ)公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市場環(huán)境變化和人員素質(zhì)差異的情況下，實(shí)現(xiàn)公司的市場經(jīng)營目標(biāo)。保險(xiǎn)公司的經(jīng)營目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值的最大化，這就需要保險(xiǎn)公司對(duì)其分支公司的管理層進(jìn)行監(jiān)督，保證分支公司的管理層能夠按照公司的既定目標(biāo)履行職責(zé)，有序、有效地開展業(yè)務(wù)，確保公司的經(jīng)營目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)。保險(xiǎn)公司總公司必須對(duì)分支公司的經(jīng)營范圍和經(jīng)營規(guī)模是否相適應(yīng)，內(nèi)部控制管理制度建設(shè)是否完備和完善，權(quán)力與責(zé)任的平衡是否對(duì)稱，重要職能和關(guān)鍵崗位的設(shè)立是否相互制約，獨(dú)立的內(nèi)部稽核和公正的外部審計(jì)是否健全，內(nèi)部制度建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督是否執(zhí)行落實(shí)，職業(yè)道德水平和培訓(xùn)質(zhì)量是否提升，違法違規(guī)行為和有意誤導(dǎo)行為是否得到遏制，財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是否得到執(zhí)行等等進(jìn)行研究和評(píng)估。所有這些內(nèi)容都要求保險(xiǎn)公司必須建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制管理體系，提高操作效率，確?，F(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行。

目前，在保險(xiǎn)市場中時(shí)有發(fā)生的分支機(jī)構(gòu)違法違規(guī)經(jīng)營行為，反映出上級(jí)公司仍然存在以保費(fèi)論英雄，以規(guī)模為發(fā)展目標(biāo)的經(jīng)營指導(dǎo)思想，有些內(nèi)部控制制度對(duì)部分分支機(jī)構(gòu)管理者的經(jīng)營行為缺乏必要的約束和監(jiān)督，不能保證會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，內(nèi)部稽核和外部審計(jì)制度形同虛設(shè)，削弱了內(nèi)部控制制度的監(jiān)督效力，同時(shí)增加了保險(xiǎn)公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)監(jiān)管的難度和成本。

圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制和增進(jìn)效益兩個(gè)目標(biāo)，保險(xiǎn)公司應(yīng)該如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理水平？一是應(yīng)建立起高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，嚴(yán)格控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證其業(yè)務(wù)收益的穩(wěn)定，滿足被保險(xiǎn)人日益增長的保險(xiǎn)需求；二是運(yùn)用高新技術(shù)手段和先進(jìn)方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)趨勢進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測，有效進(jìn)行公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理；三是完善保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)控，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測反饋系統(tǒng)，提高公司經(jīng)營效益；四是完善公司內(nèi)部控制管理制度，用制度管人、管機(jī)構(gòu)、管業(yè)務(wù)、管經(jīng)營，并接受保險(xiǎn)監(jiān)管部門的指導(dǎo)和檢查。

保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制管理制度建設(shè)應(yīng)注重體制創(chuàng)新和機(jī)制創(chuàng)新，必須引入有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，一是應(yīng)該提高管理者和員工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，增強(qiáng)自覺遵紀(jì)守法的觀念和氛圍；二是制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制管理制度和監(jiān)督檢查制度，并在運(yùn)行中不斷補(bǔ)充完善；三是強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表的真實(shí)性和完整性；四是加強(qiáng)和保證內(nèi)部控制管理制度的有效運(yùn)行，加大公司內(nèi)部稽核和外部審計(jì)的檢查力度；五是建立和完善公司的法人治理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)決策者和管理者的監(jiān)督和制約作用；六是加大對(duì)公司內(nèi)部控制管理制度的檢查和完善，確保總公司對(duì)分支公司的有效監(jiān)督和管理；七是保險(xiǎn)監(jiān)管部門可以根據(jù)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的實(shí)際情況，制定鼓勵(lì)或限制公司業(yè)務(wù)和機(jī)構(gòu)發(fā)展的監(jiān)管政策。

篇9

摘 要 在建設(shè)期間會(huì)發(fā)生大量的工程建設(shè)行為，而在現(xiàn)實(shí)工作中往往這一階段成為企業(yè)內(nèi)部控制管理的薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)控制制度體系建設(shè)對(duì)于投資大、周期長、工藝流程復(fù)雜的項(xiàng)目投資而言尤為重要和迫切，如何解決項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量等與內(nèi)控制度體系合規(guī)性要求，規(guī)避建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，本文從項(xiàng)目建設(shè)的特點(diǎn)、項(xiàng)目建設(shè)與內(nèi)控制度體系不同步的表現(xiàn)，提出了圍繞項(xiàng)目業(yè)務(wù)發(fā)展，從頂層設(shè)計(jì)同步建立健全項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)控體系建設(shè)的幾點(diǎn)看法。

關(guān)鍵詞 項(xiàng)目建設(shè) 內(nèi)控制度體系 頂層設(shè)計(jì) 業(yè)務(wù)權(quán)限手冊(cè)

一、項(xiàng)目建設(shè)的特點(diǎn)

（一）項(xiàng)目前期時(shí)間長、前期費(fèi)用大

本文項(xiàng)目是指按政府核準(zhǔn)的投資項(xiàng)目目錄需要由國務(wù)院投資主管部門核準(zhǔn)的項(xiàng)目。從項(xiàng)目籌備、立項(xiàng)、取得“路條”、最后被核準(zhǔn)需要較長的時(shí)間，短則二、三年長則六、七年，或者項(xiàng)目沒有被核準(zhǔn)取消了。項(xiàng)目核準(zhǔn)需要各種需要獨(dú)立、具備資質(zhì)的第三方出具相應(yīng)合格的報(bào)告，如環(huán)境評(píng)價(jià)報(bào)告、可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目建設(shè)選址意見書、資金落實(shí)情況等，出具相關(guān)報(bào)告需要前期投入大量的人力和財(cái)力。

（二）項(xiàng)目建設(shè)周期長、投資金額大

項(xiàng)目建設(shè)工藝流程復(fù)雜、設(shè)計(jì)施工要求高，往往建設(shè)周期比較長、投資規(guī)模大。由于建設(shè)項(xiàng)目一般規(guī)模大、技術(shù)復(fù)雜、涉及多個(gè)專業(yè)，投資額大，這就要求項(xiàng)目建設(shè)只能成功，不能失敗，否則將造成嚴(yán)重后果。

（三）項(xiàng)目建設(shè)意義重大、涉及面廣

項(xiàng)目投資建設(shè)一般具有較大的經(jīng)濟(jì)利益或戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)受到各級(jí)政府的機(jī)關(guān)部門的監(jiān)管，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境發(fā)展、稅收繳納、解決就業(yè)等各個(gè)方面有較大的影響，同時(shí)也對(duì)企業(yè)自身商譽(yù)和整體發(fā)展具有非常大的影響。

（四）具有一次性和單向性

表現(xiàn)為投資建設(shè)地點(diǎn)一次性固定，建成后不可移動(dòng)。項(xiàng)目投資額大、影響大、涉及面廣，一旦開工后就朝著目標(biāo)單向進(jìn)行，不可逆轉(zhuǎn)，不能重頭再來。工程項(xiàng)目建設(shè)一旦開工建設(shè)并完成，不可能重新施工設(shè)計(jì)、改變用途。

（五）組織機(jī)構(gòu)不太健全

項(xiàng)目建設(shè)從籌建期到建設(shè)期，需要一個(gè)較長的過程，在前期可能機(jī)構(gòu)單一、人員少、業(yè)務(wù)量小，一旦項(xiàng)目被國家機(jī)關(guān)主管部門核準(zhǔn)，項(xiàng)目建設(shè)需要健全的組織機(jī)構(gòu)和大量專業(yè)性人才。

二、項(xiàng)目建設(shè)與內(nèi)控制度體系建設(shè)不同步的表現(xiàn)

（一）項(xiàng)目業(yè)務(wù)發(fā)展先于內(nèi)控制度建設(shè)

在項(xiàng)目建設(shè)階段，可能受進(jìn)度計(jì)劃、上下游產(chǎn)業(yè)鏈統(tǒng)籌、各級(jí)部門對(duì)重大項(xiàng)目的要求等各種原因需要加快進(jìn)度安排，在實(shí)際項(xiàng)目業(yè)務(wù)發(fā)展建設(shè)過程中，按照有利于加快項(xiàng)目建設(shè)、簡化各種手續(xù)開展業(yè)務(wù)，事后再建立內(nèi)控制度加以規(guī)范，或者只是在某個(gè)節(jié)點(diǎn)上憑以往經(jīng)驗(yàn)開展項(xiàng)目建設(shè)最終也沒有形成一種制度。內(nèi)控制度建設(shè)落后于項(xiàng)目業(yè)務(wù)發(fā)展，有人認(rèn)為建設(shè)期在某些環(huán)節(jié)上建立內(nèi)控制度是對(duì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)發(fā)展的阻礙，在本來項(xiàng)目建設(shè)工期緊張的情況下復(fù)雜、拖延項(xiàng)目建設(shè)。

（二）重項(xiàng)目建設(shè)輕內(nèi)控制度建設(shè)

在項(xiàng)目建設(shè)階段，以如何實(shí)現(xiàn)安全施工、高質(zhì)量完工、如期建成投產(chǎn)為目標(biāo)，重視項(xiàng)目安全、質(zhì)量、進(jìn)度、費(fèi)用的控制和管理。事事以項(xiàng)目建設(shè)為出發(fā)點(diǎn)，輕視內(nèi)控制度體系的健全和完善，沒有固定或?qū)I(yè)的人員或機(jī)構(gòu)開展內(nèi)控制度體系化的建立。

（三）各種管理規(guī)定相對(duì)獨(dú)立、分散

在項(xiàng)目建設(shè)接受不同上級(jí)部門或地方政府的監(jiān)管，建設(shè)期也有如《項(xiàng)目管理手冊(cè)》、《項(xiàng)目執(zhí)行計(jì)劃》、《HSE體系》等不同側(cè)重點(diǎn)的管理制度，這些管理制度其實(shí)也就是內(nèi)控制度體系的一部分，只是側(cè)重點(diǎn)不同，分散在不同制度體系中，沒有形成一套完整的、全面的內(nèi)控制度體系。

（四）建設(shè)期內(nèi)控制度體系不全面、不系統(tǒng)

建設(shè)期由于組織機(jī)構(gòu)不太健全，人員不可能完全到崗，部門之間職責(zé)沒有清晰界定，在內(nèi)控制度體系方面是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。不同部門根據(jù)本部門職責(zé)范圍在國家法規(guī)或上級(jí)企業(yè)的要求建立了內(nèi)控制度，但不全面、不系統(tǒng)，最后造成內(nèi)控制度形式多樣、不同制度間沖突或矛盾點(diǎn)多。

（五）項(xiàng)目建設(shè)管理與內(nèi)控制度建立的靈活銜接

企業(yè)在建期間往往處于事務(wù)繁雜、工程、進(jìn)度、費(fèi)用、安全齊抓的情況，各單項(xiàng)工程交叉作業(yè)，業(yè)務(wù)界面很難劃分清楚且制度不健全。沒有健全有效的內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都缺乏有效的監(jiān)督和控制，內(nèi)控很難有效開展。使項(xiàng)目建設(shè)在趕進(jìn)度保質(zhì)量的情況下能夠建立符合相關(guān)法規(guī)監(jiān)管的內(nèi)控制度體系，需要靈活銜接。顯然，現(xiàn)在二者的銜接還是不夠的。

三、項(xiàng)目建設(shè)期建立內(nèi)控制度體系頂層設(shè)計(jì)的幾點(diǎn)看法

（一）高管層高度重視

從建設(shè)期開始頂層設(shè)計(jì)內(nèi)控制度體系，應(yīng)從“頂層開始”。建設(shè)期內(nèi)控制度體系建立和有效實(shí)施，需要高管層的高度重視、大力支持和積極配合。在項(xiàng)目建設(shè)開始，將高管層關(guān)注的重點(diǎn)制度化，規(guī)范化并有效的執(zhí)行下去。首先要建立一套能夠推動(dòng)內(nèi)控制度體系建設(shè)的組織機(jī)構(gòu)，在內(nèi)控制度建設(shè)過程中能自上而下貫徹管理層的意圖。2006年財(cái)政部下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的目的在于促進(jìn)內(nèi)部控制的統(tǒng)一和規(guī)范，引導(dǎo)企業(yè)提高認(rèn)識(shí)，建立和健全內(nèi)控制度體系，從而有利于企業(yè)遵守國家法律法規(guī)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，這為企業(yè)建立內(nèi)部控制制度提供了依據(jù)。

（二）圍繞項(xiàng)目業(yè)務(wù)發(fā)展建立健全內(nèi)控制度體系，統(tǒng)籌全局

建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，要按照嚴(yán)格、詳細(xì)、具體的原則，以不同行業(yè)、不同業(yè)務(wù)板塊結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和實(shí)際情況，制定操作實(shí)施細(xì)則。由于項(xiàng)目建設(shè)期的特點(diǎn)，必須進(jìn)行深入的按業(yè)務(wù)板塊、項(xiàng)目業(yè)務(wù)發(fā)展周期的調(diào)查研究。調(diào)查研究是做好內(nèi)控工作的前提和基礎(chǔ)，通過有重點(diǎn)、有目的的專項(xiàng)調(diào)研工作，及時(shí)總結(jié)、提煉和推廣內(nèi)控管理工作中好的經(jīng)驗(yàn)和做法，研究內(nèi)控體系發(fā)展和完善的工作思路，上下結(jié)合，合理有效地制定制度。從項(xiàng)目業(yè)務(wù)發(fā)展為始點(diǎn)，項(xiàng)目業(yè)務(wù)發(fā)展中的關(guān)鍵點(diǎn)為控制點(diǎn)，以項(xiàng)目業(yè)務(wù)發(fā)展需要為內(nèi)控制度體系建設(shè)的需求建立和完善內(nèi)控制度體系建設(shè)，在頂層設(shè)計(jì)時(shí)上下互動(dòng)，才能有效的解決項(xiàng)目建設(shè)期實(shí)際業(yè)務(wù)與內(nèi)控的矛盾。

（三）建設(shè)期內(nèi)控制度體系建設(shè)應(yīng)具備模板化、周期化特點(diǎn)

建設(shè)期具有期間性，經(jīng)歷了籌備期、建設(shè)期后到運(yùn)營期，每個(gè)階段有不同的特點(diǎn)，特別是建設(shè)期時(shí)間緊、任務(wù)重。對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的籌備期和建設(shè)而言，能夠獲得模板化和具有建設(shè)周期性的內(nèi)控制度體系，可以節(jié)約大量的人力成本、避免建設(shè)期多走彎路，能夠資源共享、也有適用于不同的監(jiān)管需要。在項(xiàng)目建設(shè)初期具有模板化的內(nèi)控制度，對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)具有非常大的指導(dǎo)性和可執(zhí)行性。特別是國有大型企業(yè)，應(yīng)該以項(xiàng)目業(yè)務(wù)發(fā)展的周期性，建立不同階段的內(nèi)控制度體系模板，在大原則相同的情況下允許不同項(xiàng)目有差異化的內(nèi)控。

（四）建立業(yè)務(wù)權(quán)限手冊(cè)作為內(nèi)控制度體系建設(shè)的深入落實(shí)

2006年6月6日，國資委公布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，一時(shí)間，風(fēng)險(xiǎn)管理成為央企及地方國企關(guān)注的重點(diǎn)，內(nèi)控體系建設(shè)無疑是其中的重要著力點(diǎn)。國有大型企業(yè)陸續(xù)都建立了一套適合本項(xiàng)目業(yè)務(wù)發(fā)展和特點(diǎn)，又符合國家法規(guī)的內(nèi)控制度體系。內(nèi)控制度體系一般由基本制度、管理辦法和操作細(xì)則配套流程圖和關(guān)鍵控制點(diǎn)組成，但比較“文字”化，不利于執(zhí)行者和審計(jì)人員查閱。建立業(yè)務(wù)權(quán)限手冊(cè)，要以項(xiàng)目業(yè)務(wù)發(fā)展全過程為閉環(huán)的理念開展內(nèi)控制度體系建設(shè)，項(xiàng)目業(yè)務(wù)發(fā)展為需求引導(dǎo)內(nèi)控制度建立，解決建設(shè)期項(xiàng)目業(yè)務(wù)發(fā)展先于內(nèi)控制度建設(shè)的問題。建立業(yè)務(wù)權(quán)限手冊(cè)，是在內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)上再一次優(yōu)化和整合，是真正落實(shí)管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息的真正體現(xiàn)。

（五）樹立全體員工對(duì)內(nèi)控制度體系的遵從意識(shí)，形成一種企業(yè)文化

把內(nèi)控制度建設(shè)作為企業(yè)文化的基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)文化建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的宣傳和培訓(xùn)力度，是內(nèi)部控制制度的真正“落地”的保障。不管建設(shè)期在項(xiàng)目建設(shè)階段在進(jìn)度、投資或其他各種關(guān)系上多么具有特殊性，都應(yīng)該自上而下培養(yǎng)全體員工的對(duì)內(nèi)控制度的遵從意識(shí)，在日常操作上具有“紅線”文化的理念，有制度的按制度辦，制度規(guī)定不行的就一定不能逾越。建設(shè)期內(nèi)控制度應(yīng)在全面性、系統(tǒng)性、可執(zhí)行性和合理性的基礎(chǔ)上建立。內(nèi)控制度體系建立不僅需要管理層參與，更應(yīng)該全員參與，須由每一位員工自覺地落實(shí)到日常工作中去，因此要著力培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控制度遵從意識(shí)，特別是管理層，不能出現(xiàn)凌駕于制度之上的任何人。

（六）建立內(nèi)控制度信息管理及溝通機(jī)制

一個(gè)良好的內(nèi)控制度體系應(yīng)確保企業(yè)內(nèi)每一個(gè)員工都能清楚地知道其所擁有的權(quán)力和承擔(dān)的責(zé)任，樹立每一個(gè)員工都應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任的觀念，促使他們團(tuán)結(jié)合作，主動(dòng)實(shí)施并完善企業(yè)的內(nèi)部控制，為企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)認(rèn)真履行自己的職責(zé)。加強(qiáng)信息化管理，建立能夠充分的反映內(nèi)控制度體系建設(shè)實(shí)施的成效溝通渠道。

（七）建立有效的內(nèi)控制度體系監(jiān)督和考評(píng)機(jī)制

建立行之有效的建設(shè)期內(nèi)控制度體系是內(nèi)外部監(jiān)管的需要，也是有效控制項(xiàng)目建設(shè)投資成本、正確反映項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)濟(jì)效益的根本保證。對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和考評(píng)，是克服“兩張皮“的強(qiáng)有力手段，是檢驗(yàn)內(nèi)控制度體系是否“行”的重要部分。

四、結(jié)語

同步建立和健全建設(shè)期內(nèi)控制度、理順項(xiàng)目建設(shè)與內(nèi)控制度體系的關(guān)系是企業(yè)提升管理水平的重要手段。項(xiàng)目建設(shè)期，建立和健全內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)達(dá)到頂層設(shè)計(jì)的效果，在整體關(guān)聯(lián)性和具體可操作性方面規(guī)范項(xiàng)目投資建設(shè)、投產(chǎn)運(yùn)營，為竣工審計(jì)、驗(yàn)收提供制度保障。

參考文獻(xiàn)：

篇10

關(guān)鍵詞：學(xué)校 內(nèi)部控制 戰(zhàn)略目標(biāo) 財(cái)務(wù)管理

一、學(xué)校內(nèi)部控制工作中可能存在的問題分析

（一）會(huì)計(jì)工作力度不夠，會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行效力較低

內(nèi)部控制工作中的重要內(nèi)容之一就是會(huì)計(jì)控制，會(huì)計(jì)控制包括會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)的明確，內(nèi)部控制需要制定明確的會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，并要根據(jù)內(nèi)部控制工作的實(shí)際要求對(duì)會(huì)計(jì)控制目標(biāo)進(jìn)行分解，會(huì)計(jì)控制工作的質(zhì)量和效率受到會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和制定完善程度的影響。部分學(xué)校由于內(nèi)部控制制度不夠完善，而且會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行效率和質(zhì)量較差，也沒有根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況對(duì)會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行績效考核，獎(jiǎng)懲工作沒有落實(shí)到實(shí)處，因此會(huì)計(jì)控制工作質(zhì)量較差。雖然部分學(xué)校對(duì)會(huì)計(jì)控制工作給予了足夠的重視，但是沒有將相關(guān)崗位進(jìn)行分離，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置重疊等現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)計(jì)工作缺乏有效的內(nèi)部環(huán)境。

（二）內(nèi)部控制制度呆板，靈活性較差

根據(jù)目前較多學(xué)校的內(nèi)部控制工作的實(shí)際情況來看，內(nèi)部控制工作的重心往往集中于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作上，而忽視組織運(yùn)行效率和行政內(nèi)部控制工作的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作不全面，內(nèi)部控制制度缺乏全面性和普適性。其次，部分學(xué)校的內(nèi)部控制工作沒有根據(jù)實(shí)際需要制定，忽視了內(nèi)部控制工作的實(shí)際情況，內(nèi)部控制制度難以靈活適應(yīng)內(nèi)部控制環(huán)境的變化，因此內(nèi)部控制制度的靈活性較差，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的質(zhì)量不高。再者，部分學(xué)校的內(nèi)部控制工作過分重視財(cái)務(wù)資金管理， 忽視了內(nèi)部控制工作的其他環(huán)節(jié)對(duì)整體內(nèi)控工作的影響，內(nèi)部控制工作中存在嚴(yán)重的短板效應(yīng)。

（三）忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的作用和職能

學(xué)校不同于一般的經(jīng)濟(jì)組織，它具有自身的特性，其經(jīng)營管理的主要目的就是提高社會(huì)總體福利水平，是我國教育事業(yè)的重要組成部分。部分學(xué)校因?yàn)樽陨硖厥庑远鲆晝?nèi)部控制的重要性，沒有重視內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)內(nèi)控質(zhì)量提升的作用。其次，部分學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)沒有得到充分的重視，內(nèi)部審計(jì)工作往往由臨時(shí)人員擔(dān)任，內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性不強(qiáng)，缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)，因此審計(jì)工作質(zhì)量難以得到保障。再者，部分學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)工作沒有完善的監(jiān)督機(jī)制對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督控制，缺乏完善的監(jiān)督制度，對(duì)審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督不到位，公正的職能難以得到充分的重視，因此內(nèi)部審計(jì)工作沒有得到規(guī)范。

二、學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)策分析

（一）提高員工隊(duì)伍素質(zhì)，保證內(nèi)部控制質(zhì)量

內(nèi)部控制制度的落實(shí)離不開員工的基礎(chǔ)工作，因此，學(xué)校教職工的素質(zhì)尤為重要。在構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部控制制度的過程中，學(xué)校應(yīng)該定期或不定期對(duì)學(xué)校教職工進(jìn)行培訓(xùn)，更新教職工意識(shí)，提高教職工專業(yè)素質(zhì)，使學(xué)校內(nèi)控相關(guān)員工隊(duì)伍具備效益分析以及成本管控能力，要按照崗位要求，將不同素質(zhì)的工作人員進(jìn)行合理分配，對(duì)于專業(yè)性強(qiáng)的崗位還應(yīng)該考慮考核選拔。同時(shí)，在提升員工隊(duì)伍素質(zhì)的過程中，學(xué)校還應(yīng)該強(qiáng)化員工的職業(yè)道德建設(shè)，避免因?yàn)閭€(gè)人因素導(dǎo)致的違法違規(guī)現(xiàn)象。

（二）強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程控制

學(xué)校業(yè)務(wù)包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也包括非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在內(nèi)控制度強(qiáng)化的過程中，應(yīng)該著力強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程的控制。例如，在教育事業(yè)收入業(yè)務(wù)中，可以運(yùn)用收費(fèi)管理人員、出納、會(huì)計(jì)共同經(jīng)手的方式。在收費(fèi)時(shí)，將學(xué)生繳費(fèi)信息錄入學(xué)費(fèi)管理系統(tǒng)，機(jī)制票據(jù)一式兩份交由學(xué)生，由學(xué)生持有票據(jù)，到會(huì)計(jì)處制單繳費(fèi)，出納人員按照票據(jù)進(jìn)行收款，再由學(xué)生持票到收費(fèi)管理人員處進(jìn)行蓋章確認(rèn)，出納人員再將當(dāng)天學(xué)生繳費(fèi)匯總表與財(cái)會(huì)部門進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤后進(jìn)行會(huì)計(jì)登賬。運(yùn)用這種方法，可以實(shí)現(xiàn)三方互相制約，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，達(dá)到制約控制目的。

（三）強(qiáng)化學(xué)校資產(chǎn)控制

學(xué)校資產(chǎn)屬性一般為國有資產(chǎn)，強(qiáng)化資產(chǎn)管理不僅是學(xué)校管理需要，更是保障國有資產(chǎn)安全的需求。在強(qiáng)化資產(chǎn)控制過程中，可以將資產(chǎn)分為實(shí)物資產(chǎn)及非實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行控制。其中，非實(shí)物資產(chǎn)包括貨幣、應(yīng)收應(yīng)付賬款、其他款項(xiàng)等，要在非實(shí)物資產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)明確的責(zé)任落實(shí)，定期分析資產(chǎn)狀況，及時(shí)催收賬款，防止呆賬壞賬的形成。實(shí)物資產(chǎn)也被稱為固定資產(chǎn)，在強(qiáng)化固定資產(chǎn)控制時(shí)，學(xué)?？梢灾贫鞔_的固定資產(chǎn)控制程序，明確部門職責(zé)，嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)處理規(guī)范進(jìn)行固定資產(chǎn)建立、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等程序，并進(jìn)行定期清查，強(qiáng)化稽核工作。

（四）加強(qiáng)制度建設(shè)，明確會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)

學(xué)校要強(qiáng)化制度建設(shè)，而且要重視制度建設(shè)工作。首先，國家相關(guān)部門應(yīng)該不斷完善會(huì)計(jì)法規(guī)，完善會(huì)計(jì)控制制度，做好內(nèi)部控制工作的配套制度建設(shè)，以便為充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的作用提供必要的制度環(huán)境。其次，學(xué)校部門應(yīng)該重視會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，提高會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)，并根據(jù)內(nèi)部控制工作要求對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的行為進(jìn)行規(guī)范和約束，同時(shí)還應(yīng)該明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)，并在不違反國家制度控制制度前提下建立健全內(nèi)部控制制度。再者學(xué)?？梢越梃b同類學(xué)校內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合本校的實(shí)際內(nèi)部控制工作情況來優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制，進(jìn)而提高內(nèi)控工作質(zhì)量和效率。

（五）強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制

首先，要建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，要利用科學(xué)手段疏通管理流程，自上而下傳達(dá)內(nèi)部控制管理的理念和決策，將制度鑲嵌在學(xué)校文化意識(shí)當(dāng)中；其次，要建立崗位分離制約機(jī)制，將管理活動(dòng)中的決策設(shè)計(jì)者、政策執(zhí)行者以及監(jiān)督管理者分離，例如，要將學(xué)校教學(xué)院、系的職能部門工作權(quán)限在制度上做出明確規(guī)定，拒絕辦理越權(quán)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立與相互制約監(jiān)督的結(jié)合；最后，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的作用，提高審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和鞭策水平。

參考文獻(xiàn)：