導語：如何才能寫好一篇財務部門存在的問題和不足，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：保險公司；業(yè)財融合；財務管理；優(yōu)化對策

引言

保險公司在日常的運營過程中面臨的業(yè)務量巨大，因而亦會產(chǎn)生大量的業(yè)務數(shù)據(jù)，公司財務部門需要對這些數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的收集、分類、處理、分析，以此服務于自身的科學決策。在財務管理中及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務開展所存在的問題，呈現(xiàn)保險公司運營的真實情況，需要財務部門與業(yè)務部門之間的內(nèi)在聯(lián)動加以支撐。業(yè)務與財務的內(nèi)在相合性為其融合實踐奠定了深厚的基礎，然而，在具體過程中，業(yè)財融合卻存在著一些制約其成效彰顯的突出問題，亟待進行深入分析后予以解決。

一、保險公司推進業(yè)財融合的重要意義

（一）助力公司業(yè)務與財務的協(xié)同發(fā)展業(yè)財融合是保險公司實現(xiàn)自身戰(zhàn)略部署高效達成的重要手段，唯有業(yè)務與財務二者間的協(xié)同發(fā)展，方能使得保險公司在激烈的市場競爭中構(gòu)筑起堅實的基礎，實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益的持續(xù)增長。保險公司推進業(yè)財融合，能夠讓其在不同的戰(zhàn)略階段達到對業(yè)務與財務的統(tǒng)籌管理，不論是業(yè)務占主導的發(fā)展階段，抑或是財務占主導的戰(zhàn)略階段，業(yè)務與財務一體化式的協(xié)同發(fā)展，能夠讓保險公司更為精準、深入地把握市場動態(tài)，并據(jù)此反饋調(diào)整自身的資源配置方式，做到相關產(chǎn)品精準投放市場，強化成本管控能力。

（二）強化公司經(jīng)營分析的深入性與實用性經(jīng)營分析是保險公司常態(tài)化管理工作中至關重要的一環(huán)，經(jīng)營分析的工作質(zhì)量會對保險公司戰(zhàn)略發(fā)展方向的制定產(chǎn)生十分重要的影響。業(yè)財融合模式下，以往割裂存在的業(yè)務部門與財務部門動態(tài)地成為一個有機整體，財務分析有了更為翔實、可靠的數(shù)據(jù)依據(jù)，在發(fā)現(xiàn)公司存在的問題時，能夠迅速地結(jié)合業(yè)務實際，從而探尋深藏其中的內(nèi)因，讓財務分析逐步具有了經(jīng)營分析的屬性，使得公司經(jīng)營分析日漸深入，實用性顯著增強，起到了支撐公司戰(zhàn)略發(fā)展的重要作用。

（三）夯實財務子戰(zhàn)略執(zhí)行基礎業(yè)財融合模式下，保險公司不論是在信息流、資金流方面，抑或是風險管控等方面，相關管理體系均得到了極大的完善，同時，通過精算模型、先進數(shù)理統(tǒng)計方法的運用，財務部門能夠?qū)⒏鼮榭茖W、準確的財務數(shù)據(jù)信息分析報告及時提供給業(yè)務部門，業(yè)務部門亦可對財務部門的具體子戰(zhàn)略進行較為全面的了解，深化對財務部門相關子戰(zhàn)略的系統(tǒng)性認識，在實際業(yè)務的開展過程中，無形之中得到滲透與貫徹，戰(zhàn)略推行的基礎得到了夯實。業(yè)務部門又可在工作實踐中將存在的新情況、出現(xiàn)的新信息及時反饋給財務部門，使得財務管理工作時效性得到強化，制定財務戰(zhàn)略時的科學性大大強化。

二、保險公司業(yè)財融合中存在的典型問題

（一）業(yè)財融合意識亟待強化目前，許多保險公司在開展業(yè)財融合的實踐過程中，通常的做法是由財務部門發(fā)起，并將二者融合的絕大部分工作交由財務部門進行。而業(yè)務部門對業(yè)財融合的認識明顯不足，對自身應開展的各項工作內(nèi)容不夠明晰，進而導致其參與業(yè)財融合實踐的積極性較為欠缺，使得相關工作開展收效甚微。加之保險公司進行業(yè)財融合會在一定程度上加大員工之間的工作量，許多相應的管理工作難度提升，業(yè)務部門除了自身存在的業(yè)績壓力外，增加的工作量亦使其滋生不滿情緒，抑制了業(yè)財融合的發(fā)展。

（二）相關組織制度尚未健全保險公司在具體推進業(yè)財融合時，必須要對自身的組織結(jié)構(gòu)予以一定的調(diào)整，同時還需要對相關績效管理制度進行補充與完善。當前的保險公司，其財務管理部門與諸渠道部門處于不同的條塊分割中，在進行相關工作的開展時，大部分都以自身立場為立足點。如財務部門作為保險公司的后臺部門，為了應對相關管理部門的監(jiān)管，在權衡利弊時更多考慮的是財務風險的防范，所給出的各類建議也多以穩(wěn)健保守為典型特征，這與業(yè)務部門需要應對激烈市場競爭而采取激進策略的情形存在對立。組織制度的不健全易導致財務部門與業(yè)務部門之間協(xié)同推進業(yè)財融合的進程帶來較大的負面影響。

（三）業(yè)財融合方式下的預算偏差性保險公司年度預算主要分為業(yè)務預算與財務預算兩大板塊，預算指標根據(jù)上級公司下達指標進行強制分解、分別編制，在與基層單位實際運營情況的相合性方面表現(xiàn)不夠理想，導致整體預算與實際情況相偏離。各基層單位基于自身利益的考量，為了盡可能快速地完成各項考核指標，會進行資源、市場的搶奪，導致預算執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差，財務部門在此情形下開展相關工作的困難驟增，且只能被動接受現(xiàn)狀，在現(xiàn)有預算指標內(nèi)進行調(diào)劑。

（四）業(yè)財融合方式存在滯后性保險公司業(yè)財融合方式存在滯后性主要體現(xiàn)在，技術架構(gòu)所需要的相關資源投入顯著不足，致使當前財務以及業(yè)務系統(tǒng)的功能過于單一，功能的深度擴充需求十分迫切。在進行業(yè)務平臺的建設時，往往以不同業(yè)務條線分別建立業(yè)務平臺的方式進行，使得不同條線業(yè)務的數(shù)據(jù)無法形成協(xié)同性，這給業(yè)財數(shù)據(jù)的高效收集及對應的深入分析帶來了滯后性。除此之外，業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)之間存在數(shù)據(jù)口徑不一致等問題，致使其在數(shù)據(jù)信息傳遞過程中出現(xiàn)困難，影響到后續(xù)的分析決策，進而使得業(yè)財融合發(fā)展在效率上低下，在質(zhì)量上缺乏準確性。

三、推進保險公司業(yè)財融合的優(yōu)化對策

（一）以合作機制構(gòu)建強化業(yè)財融合意識業(yè)財融合的高效推進有賴于業(yè)務部門與財務部門常態(tài)化的合作機制構(gòu)建，只有高效的合作機制，方能確保二者能夠在進行業(yè)財融合相關工作時不至于相互掣肘，而合作機制的構(gòu)建必須以業(yè)財融合意識的深入貫徹為前提。為此，保險公司需要在業(yè)務部門與財務部門之間做好業(yè)財融合的宣傳工作，使其能夠明晰其深刻的意義以及內(nèi)在的優(yōu)勢，提高兩個部門員工參與到業(yè)財融合實踐中的積極性。對于財務部門而言，業(yè)財融合意識深入當以其能夠自覺為業(yè)務部門開展相關保險業(yè)務活動的成本評估進行指導建議為主要表現(xiàn)；而對于業(yè)務部門來說，能夠?qū)I(yè)務的各項具體信息以合宜的方式傳遞至財務部門，并在密切二者溝通的基礎之上展開深度合作，共同致力于為公司創(chuàng)造更好的效益。

（二）以公司特點為導向積極調(diào)整組織架構(gòu)業(yè)財融合必然牽涉業(yè)務部門與財務部門的諸多工作環(huán)節(jié)，以往的組織架構(gòu)顯然不再合時宜，為此，保險公司應對其積極予以科學合理的調(diào)整，設置基于業(yè)財融合發(fā)展的領導層級，并輔之以旨在促進多部門協(xié)調(diào)溝通的常態(tài)化的工作機制，從制度上解決好業(yè)財融合中出現(xiàn)的工作推諉問題。如可進行業(yè)務部門與財務部門間的輪崗機制，對于在各自部門內(nèi)工作能力較為突出的員工，可將其互相對調(diào)，這樣可以使得財務人員能夠更為熟悉業(yè)務條線與具體的細節(jié)，并給業(yè)務部門提供相關的專業(yè)建議；而業(yè)務人員則可以豐富財務部門進行工作時的細節(jié)把握，并能夠在日后站在財務的視角去開展相關保險業(yè)務。將二者審視問題視角進行調(diào)換的機制，能夠讓業(yè)務部門與財務部門更好地協(xié)作，共同致力于推動業(yè)財融合的發(fā)展。

（三）以協(xié)同參與為導向強化預算管理預算是保險公司在開展日常運營活動并進行針對性管理工作的重要依據(jù)，對于業(yè)財融合方式下的預算偏差性問題，公司應當在準確把握經(jīng)營活動的基礎上，運用綜合性的預算管理手段，實現(xiàn)預算指標與實際情況的貼合。預算不僅是財務部門的任務，業(yè)財融合下，業(yè)務部門及其他部門亦應協(xié)同參與到預算管理工作中來，并輔之以持續(xù)的修改和追蹤，在多部門協(xié)同助力下將預算管理工作的成效充分彰顯出來。業(yè)務板塊以及財務板塊的工作人員要積極順應預算管理的相關要求，在明晰業(yè)財融合要點的基礎上，通過預算結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，將公司的各項成本支出控制在合理的區(qū)間內(nèi)，裨益財務管理工作的高效開展。

（四）以信息技術為依托建立業(yè)財大數(shù)據(jù)分析平臺業(yè)財融合的根本目的在于為保險公司的運營起到戰(zhàn)略性支撐的作用，而保險公司在日常運營的過程中會在財務部門與業(yè)務部門間產(chǎn)生海量的數(shù)據(jù)，為切實保障業(yè)財融合的成效，需要以信息技術為依托，建設業(yè)財大數(shù)據(jù)分析平臺，以突破業(yè)財兩類數(shù)據(jù)之間的壁壘桎梏。在此平臺之上，通過建立統(tǒng)一化的數(shù)據(jù)標準，可以使得不同統(tǒng)計口徑的財務業(yè)務數(shù)據(jù)實現(xiàn)內(nèi)在的一致性，實現(xiàn)標準化數(shù)據(jù)同步共享的目的。在此基礎上，業(yè)財數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)實時自動傳遞的功能，以業(yè)務前段的一張保單信息為例，在業(yè)財大數(shù)據(jù)分析平臺中可以自動生成對應的會計信息，并將保單所關聯(lián)的諸如投保人、業(yè)務員、保單后續(xù)業(yè)務等諸環(huán)節(jié)的信息進行關聯(lián)，使其貫穿到業(yè)務與財務的整體之中，為保險公司的科學決策奠定堅實的基礎。

（五）以健全監(jiān)督評價機制完善業(yè)財融合工作內(nèi)容體系任何優(yōu)良的發(fā)展模式都需要健全的制度予以貫徹落實上的保障，故而，不斷健全保險公司業(yè)財融合發(fā)展的監(jiān)督評價機制尤為重要，這對于及時發(fā)現(xiàn)業(yè)財融合實踐過程中的突出問題進而查漏補缺，具有十分深刻的現(xiàn)實意義。保險公司應對業(yè)財融合的推進程度、推進方式、推進方向予以科學地的把控，將業(yè)財融合實踐的具體工作內(nèi)容量化落實到員工個人，并按照科學的績效考核制度定期予以考評，以充分調(diào)動起公司上下對業(yè)財融合開展的積極性，在不斷的實踐嘗試中讓業(yè)財融合更加順暢、完善，從而服務于保險公司以實用性為導向的創(chuàng)新財務管理方式的發(fā)展。

篇2

電費核算，又稱電費“審核”，是電費管理工作的中樞環(huán)節(jié)，是為提高企業(yè)經(jīng)濟效益服務的。電費核算管理是一個跨部門的綜合性財務管理工作，需要通過建立科學化，規(guī)范化的管理制度和操作體系來不斷完善和優(yōu)化，解決當前電費核算工作中存在的問題，從而適應快速發(fā)展變化的市場需要。

【關鍵詞】

電費核算；存在問題；管理制度；操作體系

電費核算又稱為電費審核，即對收集而來的電表示數(shù)，各類工作傳票，營銷信息系統(tǒng)客戶檔案所開展的復核工作。電費核算時維持電力市場正常秩序的財政支撐，在電力企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展過程中具有重要的意義和作用。但是長期以來，電力企業(yè)過于重視短期效益，注重基礎設施建設，對電費管理工作尤其是電費核算管理工作重視不足，給企業(yè)帶來的較大損失。

一、電費核算工作的現(xiàn)狀

隨著電力市場化進程的不斷加快，電費核算工作面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。電費核算管理是一個跨部門的綜合性財務管理工作。一方面需要相關部門和人員之間的配合，另一方面需要對電費管理模式和管理手段不斷深化完善。

（一）財務和營銷之間脫節(jié)

目前，由于電費核算沒有統(tǒng)一的模式，財務部門與營銷部門相互脫節(jié)的現(xiàn)象普遍存在。財務不能掌握一手的電費的應收和欠費情況，不能掌握營銷部門數(shù)據(jù)來源的真實性；營銷部門不了解財務部門的管理要求；財務部門的會計核算與營銷部門的電量、電費核算不能有效關聯(lián)起來。

（二）電費會計信息失真

目前對電費考核有三項指標：一是資產(chǎn)經(jīng)營考核指標，即對年末資產(chǎn)負債表應收電費余額的考核；二是對電費回收上繳的考核；三是對線損率指標的考核。部分供電公司在無法完成指標的情況下，會采取人為調(diào)整應收帳款、從經(jīng)費戶墊付資金、調(diào)整售電量來完成以上三項考核指標。這種弄虛作假的行為使得上級企業(yè)無法了解真實的銷售收入及電費回收率，增加了財務風險，給電費核算管理帶來很大困難。

二、電費核算工作中存在的問題

為了做好電費核算工作，各企業(yè)一直在結(jié)合自己的實際情況向規(guī)范化方向發(fā)展。然后由于長期以來營銷與財務脫節(jié)的問題根深蒂固，因此電費核算工作中仍然存在一些很突出的問題。

（一）財務、營銷應收電費不一致

從目前看，造成財務部門反映的應收電費余額與營銷部門反映的用戶實際欠費數(shù)存在一定差異。原因主要有：

1.對核銷的電費壞帳處理不一致。財務部門根據(jù)報批的壞帳核銷了應收帳款，但營銷部門卻仍把已核銷壞帳反映在電費明細帳中。

2.應收電費數(shù)額不一致。營銷部門為完成省公司下達的有關指標，報送財務部門的應收電費數(shù)有時有調(diào)整的現(xiàn)象，而營銷部門的應收數(shù)是用戶實際的應收電費數(shù)。

3.考核時間不一致。財務部門核算當月欠費的時間是當月月底，營銷部門考核的欠費截止期一般是次月上旬。

（二）應收電費的帳齡分析不準確

由于軟件本身的局限性，營銷部門的軟件只能查詢到用戶欠費，某一時段的欠費數(shù)無法知道，造成營銷部門對應收帳款帳齡的分析不準確。因此也影響了三年及以上欠費統(tǒng)計的真實性，使公司系統(tǒng)承擔了潛在的風險。

（三）核算人員管理問題

供電企業(yè)員工結(jié)構(gòu)復雜，文化程度高低不一，業(yè)務水平也參差不齊，部分員工責任心不強，職業(yè)道德缺乏，這些都直接影響到電費核算的準確性。并且容易因為電費核算出錯造成與用戶直接的糾紛。

三、如何管理電費核算工作出現(xiàn)的問題

從以上所列舉的問題可以看出，要根本上解決電費核算中出現(xiàn)的問題，一方面要采取措施加強電費核算管理的力度，如統(tǒng)一資金管理，降低和限制營銷部門資金管理權限；另一方面要改變過去電費核算相對滯后的管理模式，如采用計算機和網(wǎng)絡技術，通過營銷軟件實現(xiàn)原始數(shù)據(jù)一次錄入，然后財務部門與營銷部門分權限共享數(shù)據(jù)等。

（一）加強電費核算的規(guī)范化

首先，電費賬本保管要實行制度化管理。嚴格執(zhí)行已有的有關規(guī)定，并結(jié)合自己的工作實際，制定可行的細化管理制度。其次要設立獨立的賬本發(fā)放辦公室，將核算工作和賬本核算工作嚴格分開。這樣既保證了第一手資料賬本的安全，又可以為核算工作提供一個良好環(huán)境，避免核算出錯。

（二）解決營銷、財務脫節(jié)的問題

最有效的辦法就是改變原有的工作流程，通過采用現(xiàn)代化的計算機技術對傳統(tǒng)電費核算的管理模式進行改變。比如通過營銷信息管理系統(tǒng)，對原始數(shù)據(jù)進行一次性錄入，然后由財務和營銷部門分權限共享數(shù)據(jù)。具體操作如下：營銷部門在進行數(shù)據(jù)摘抄核錄的過程時就將用戶的核銷電費原始數(shù)據(jù)錄進信息管理系統(tǒng)。財務部門在通過營銷部門的信息管理系統(tǒng)對應收和實收的電費情況進行查詢，不必再進行二次錄入，減少數(shù)據(jù)出錯機會。此外，財務部門可將銀行的對賬功能加入信息管理系統(tǒng)中，通過對賬的功能進行自動對賬，這樣也便于營銷部門對當月的對賬結(jié)果進行查詢，促進電費回收的工作開展。

（三）解決營銷、財務應收電費不符的問題

篇3

關鍵詞：企業(yè)；資金管理；問題

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01

隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和健全，資金管理顯得越來越重要，在企業(yè)的財務活動中，資金始終是一項值得高度重視的、高流動性的資產(chǎn)，因此資金管理是企業(yè)財務管理的核心內(nèi)容。如何加強資金管理，提高資金使用效益是每個企業(yè)所面臨的重要課題。因而企業(yè)要在市場經(jīng)濟中站穩(wěn)腳跟，只有抓住資金管理這個中心，深入研究聚財、生財和用財之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

一、企業(yè)資金管理中存在的問題

資金是一個企業(yè)生存發(fā)展的必備元素，無論在企業(yè)投資、生產(chǎn)、采購、銷售、分配利潤等各個階段，都涉及資金的流動。如何對企業(yè)資金進行有效管理，使其在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常運轉(zhuǎn)的同時，提高資金使用效率，是我國企業(yè)所面臨的棘手問題。以下分析我國企業(yè)資金管理中存在的主要問題：

1.資金管理意識淡薄，無法適應現(xiàn)代企業(yè)精細化管理要求。目前，我國部分企業(yè)仍存在著“唯利潤為企業(yè)目標”的舊理念，將企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營活動以產(chǎn)品銷售利潤作為衡量考核的最終依據(jù)。由于企業(yè)領導對資金管理重視不夠，雖然企業(yè)制定了科學、健全的財務管理制度，但各部門在協(xié)調(diào)、溝通、配合財務部門執(zhí)行資金管理制度中存在著積極性不高、不作為等消極心態(tài)。在市場經(jīng)濟深入發(fā)展的今天，企業(yè)對產(chǎn)品種類的調(diào)整、銷售市場的調(diào)研都需要極大規(guī)模的資金信息量，尤其是對關于企業(yè)產(chǎn)品采購、生產(chǎn)銷售等過程資金流量信息的需求。由于企業(yè)對資金管理的漠視，企業(yè)無法準確掌握原材料和產(chǎn)成品的資金占用量、債務籌資的資本規(guī)模、擴大再生產(chǎn)資金保障能力等資金信息，不能適應目前我國現(xiàn)代企業(yè)制度對于資金精細化管理的要求。

2.各部門溝通不暢，無法為企業(yè)進行資金管理提供可靠信息。由于企業(yè)追求自身利益的目標及領導對資金管理缺少關注，導致各部門、員工未能向財務部門及時提供資金管理所需要的信息資料，甚至以虛假資金信息數(shù)據(jù)應付財務部門。資金管理信息的匱乏及不真實性，最終導致財務部門編制的各種財務報表缺少可靠性，無法為企業(yè)進行資金管理、經(jīng)營決策提供第一手資料，更無法使外部報表使用者及股東真實地了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。

3.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，未能督促企業(yè)資金管理活動的安全、有效運行。目前，在我國大多數(shù)企業(yè)中都設立了內(nèi)部審計部門，但由于內(nèi)部審計部門自身的隸屬關系及內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)等因素，使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)無法發(fā)揮其對企業(yè)資金管理應有的作用。一是內(nèi)部審計機構(gòu)缺少獨立性。部分企業(yè)中的內(nèi)部審計機構(gòu)由財務經(jīng)理或總經(jīng)理領導，出于對企業(yè)領導的壓力，在進行內(nèi)部資金管理監(jiān)督審計過程中，無法真實、公平地反映資金管理實際運行中存在的問題，更無法為企業(yè)日后對資金管理流程進行改進提供反饋信息。二是企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低，不能做到主動學習相關財務知識，無法準確發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理中存在的不足。個別內(nèi)審人員存在“做老好人兒”的思想，不愿在檢查過程中得罪同事甚至領導，內(nèi)審報告無法真實反映企業(yè)資金管理全貌。

二、提高企業(yè)資金管理水平的若干建議

1.增強領導對企業(yè)資金管理的重視程度，爭取各部門及員工的積極支持配合。企業(yè)領導要樹立正確的資金管理意識，提高財務部門在財務管理中的地位，促使企業(yè)各部門與財務部門取得溝通、協(xié)調(diào)，積極為財務部門制定資金預算、現(xiàn)金流量表、資金控制分析提供及時、可靠的數(shù)據(jù)信息，保證企業(yè)資金管理流程的順利進行。定期對企業(yè)資金管理人員進行業(yè)務培訓，提高企業(yè)管理人員的整體素質(zhì)，為保證企業(yè)資金管理工作順利開展提供有力保障。

2.加強資金內(nèi)部控制制度，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，變事后結(jié)算為事前和始終控制。對資金事前控制，主要是進行預測、規(guī)劃，編制出比較科學的資金需求量，在此基礎上，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有資金存量，來合理籌集和使用生產(chǎn)經(jīng)營資金。事中加強資金控制，主要是對資金在使用環(huán)節(jié)上進行有效的事中監(jiān)督，防止盲目和無效使用資金。如何優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部流動資金結(jié)構(gòu)，企業(yè)應針對自己生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)狀，充分考慮市場需求的變化，“以銷定產(chǎn)”來合理組織安排生產(chǎn)，從而提高資金運營效率，使企業(yè)達到最佳的經(jīng)濟效益。

3.保持內(nèi)部審計部門獨立性，加強對企業(yè)資金管理的監(jiān)管力度。一是將內(nèi)部審計部門交由董事會、監(jiān)事會統(tǒng)一領導，從財務部門獨立出來，為其進行獨立審計提供資金保障，并引進財務管理專業(yè)技術人員，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)。二是強調(diào)對企業(yè)資金管理的事前監(jiān)督功能，加強對企業(yè)制定的內(nèi)部資金管理規(guī)程、投資決策報告、現(xiàn)金流量情況的監(jiān)督，從資金使用的源頭避免浪費。三是將監(jiān)督結(jié)果與考核評價掛鉤。對違反企業(yè)資金管理制度的部門及員工進行通報批評，對在遵守企業(yè)管理制度中表現(xiàn)突出的部門及員工要給予一定的獎勵，調(diào)動各部門及員工參與企業(yè)資金管理活動的積極性。

4.適當采用電子信息系統(tǒng)進行資金管理，對企業(yè)資金實施集中統(tǒng)一核算。一是企業(yè)可通過在企業(yè)總部成立資金結(jié)算中心等類似機構(gòu)：對企業(yè)及所屬單位投資項目進行統(tǒng)一評估；對企業(yè)采購活動進行招標；對籌資活動進行統(tǒng)籌安排，并與銀行簽訂整體貸款合同。資金結(jié)算中心在對企業(yè)及所屬單位投資、采購、籌資進行統(tǒng)一評估后，再將資金直接撥付到供貨方、被投資單位、用款單位，以避免資金的浪費、貪污。結(jié)算中心可按照年初制定的預計現(xiàn)金流量表及各所屬單位實際資金流量情況，適時在各所屬單位之間調(diào)劑資金使用，在降低企業(yè)資金成本的同時，提高企業(yè)資金的使用效率。二是適當采用EPR、用友等電子財務軟件，將財務核算與企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、倉儲活動有機地結(jié)合。通過電子軟件真實反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金流向，為單位領導及內(nèi)審部門對資金安全完整、有效使用進行監(jiān)督提供保障，為企業(yè)財務部門進行資金預算編制提供可靠的數(shù)據(jù)信息，保證企業(yè)資金管理過程的順利進行。

參考文獻：

[1]孫靜.加強企業(yè)資金管理的有效措施探討.華章，2012（10）.

篇4

【關鍵字】房地產(chǎn)；財務管理；問題；應對措施

房地產(chǎn)行業(yè)不斷的改革和發(fā)展使國內(nèi)房地產(chǎn)市場日益成熟起來，大大小小的房地產(chǎn)企業(yè)猶如雨后春筍般加入到房地產(chǎn)市場的激烈競爭中。為了能在激烈的競爭環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，房地產(chǎn)企業(yè)的管理者都在潛心研究各種有效的管理方式和經(jīng)營手段，使自己的企業(yè)能夠存續(xù)下去。眾所周知，房地產(chǎn)企業(yè)是集房地產(chǎn)的開發(fā)建設、經(jīng)營銷售、配套管理及服務為一體的行業(yè)，具有生產(chǎn)周期長、投資額度大、市場風險大、政策調(diào)控風險大、資本密集性程度較高等獨特特點[1]。雖然現(xiàn)在有很多房地產(chǎn)企業(yè)試圖從原來的單一項目公司過渡到集團化經(jīng)營模式，從而增強企業(yè)的抗風險能力，但是由于該行業(yè)固有的特點并未改變，讓房地產(chǎn)企業(yè)不得不重視企業(yè)的財務管理。

一、加強財務管理對房地產(chǎn)企業(yè)的重要意義

1、加強財務管理可以合理利用企業(yè)資金

房地產(chǎn)企業(yè)由于包含的項目公司較為龐雜，每個項目公司的財務核算體系及方法難以實現(xiàn)統(tǒng)一，因此，向上級管理者提供的財務報表和其他財務數(shù)據(jù)也是參差不齊，導致企業(yè)管理者難以對整個企業(yè)的資金實行統(tǒng)籌安排。所以，加強財務管理，使各個項目公司使用統(tǒng)一的財務軟件，制定統(tǒng)一標準的財務報表，管理者才能從宏觀上對企業(yè)的資金進行調(diào)控、分配。加強管理后，財務部門安排指定的人到最適合的崗位，各司其職，科學合理的規(guī)劃企業(yè)各個經(jīng)營項目，避免管理不善導致資金大量流失，使企業(yè)能夠可持續(xù)的發(fā)展下去。

2、加強財務管理可以規(guī)范企業(yè)行為

加強企業(yè)的財務管理，制定出標準的財務制度，使企業(yè)的各項經(jīng)營環(huán)節(jié)和行為都公開化、透明化。企業(yè)財務的各項工作不在無規(guī)可循、無章可依，按照科學、合理的財務管理章程辦工作才能盡最大可能的減少或避免企業(yè)出現(xiàn)財務風險。只有科學、嚴謹?shù)呢攧展芾?，才能使企業(yè)在市場經(jīng)濟的大浪中勇往直前，既提高了企業(yè)在市場中的競爭力，又增加了房地產(chǎn)企業(yè)的市場份額。

3、加強財務管理可以提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)

加強財務管理的重要前提就是財務管理人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)以及成熟的業(yè)務水平。通過加強財務管理人員的綜合素質(zhì)是財務管理走向正規(guī)、科學的必要途徑。企業(yè)加強財務管理的手段會激發(fā)財務人員主動提高自己專業(yè)知識水平，同時，會時刻作為加強思想道德水平的硬性規(guī)定。

二、我國房地產(chǎn)企業(yè)財務管理存在的一些不足

1、缺失健全的財務管理制度

由于房地產(chǎn)行業(yè)上很多民營企業(yè)起步比較晚，在制度建設方面還處于探索階段，導致企業(yè)在最開始的經(jīng)營運作時期，許多工作沒有一個可參照的合理制度，特別是在財務管理上。企業(yè)內(nèi)部常出現(xiàn)財權分割、資金帳外循環(huán)等情況，導致企業(yè)資金呈現(xiàn)分散狀態(tài)，個人私開戶頭、私設小金庫的現(xiàn)象時有發(fā)生。很多時候沒有標準的經(jīng)濟合同作為依據(jù)變進行款項的支付流程，財務部門在毫無根據(jù)的情況下無法掌握款項的來龍去脈，更無法向領導者提供資金運作狀況的準確記錄報表。

2、財務管理人員財務意識較弱

國家住房商品化的不斷推動下，民營企業(yè)的房地產(chǎn)企業(yè)獲得了很大幫助，大好的形勢催生了很多曾經(jīng)是建筑隊的包工頭通過自籌資金和以往的人脈成立房地產(chǎn)公司[2]。這種缺乏專業(yè)管理水平的企業(yè)只是片面的將施工和銷售作為企業(yè)管理的重點，忽略了財務管理的重要性。還有一些企業(yè)是家族式企業(yè)，公司各個部門的具體工作全有民營業(yè)主一人決策，財務部門多安排自己的親戚或者家屬參與其中，這些人的學歷水平和專業(yè)素質(zhì)良莠不齊，復雜的關系網(wǎng)導致財務部門的分工、職責混亂不堪，這些人長久以來憑借著房地產(chǎn)市場的大好形式風光無限，對工作缺乏積極性，對財務制度一知半解，更有甚者。

3、企業(yè)各部門沒有很好的配合財務部門

在財務管理過程中光是加強對財務部門的管理意識強化是不夠的，因為公司的資金畢竟是流通于各個部門的，只有財務部門加強財務管理僅能起到引導作用。財務部門在和經(jīng)濟部或者工程部有財務接觸的時候常會出現(xiàn)一些矛盾，其他的部門沒有重視到財務管理的重要性，一些文件信息沒有傳遞到財務部門。例如，某企業(yè)已經(jīng)明文規(guī)定各部門的用款申請需在每月的30日之前向財務部提交，然后由財務部對各部門的用款申請進行匯總編制，再向經(jīng)理辦公會上報，經(jīng)理辦公會批準后，財務部開始籌措資金并嚴格按照用款計劃撥款?？墒枪こ滩咳狈ω攧展芾淼囊庾R，或者認為財務管理是財務部門自己的事情，總是不能按照規(guī)定時間提交用款申請，對于和自己平級的部門，財務部又無權指責其拖后腿的行為，只有靠企業(yè)的領導層出面來解決問題、化解矛盾。

4、財務管理中缺乏嚴格的獎懲機制

任何管理政策想要得到良好的落實，必須要伴隨著嚴格的約束手段和獎勵機制。為了加強企業(yè)的財務管理、降低企業(yè)的成本消耗、進而實現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟效益，僅靠一個完善的管理制度是不能實現(xiàn)的，建立一套合理、嚴肅的獎懲機制是非常重要的。而現(xiàn)今很多的民營房地產(chǎn)企業(yè)對財務管理確實僅停留在制度的建設上，沒有實現(xiàn)良好的貫徹與執(zhí)行。由于財務主管實行的是委派制度，無形的增加了財務主管手中的權力，實際工作中沒有加強對財務主管的工作績效進行系統(tǒng)考察，即便考察了績效，也沒有規(guī)范的細則或條例來評價。財務管理的制度沒有得到充分落實，提高經(jīng)濟效益成為理想的目標，實際工作中很難實現(xiàn)。

5、財務部門風險意識不高

雖然我國許多的房地產(chǎn)企業(yè)在最初階段便成立預算管理委員會，該委員會做出了相對完整的財務預算分析數(shù)據(jù)，但是在具體執(zhí)行上還是會出現(xiàn)意外。比如，萬科房地產(chǎn)在開發(fā)某一項目時，預算管理委員會對一期工程的預算收入為9.3億元，在銷售過程中，房屋的價格高于預計的價格，按理來說收入應該增加，可是國家政策調(diào)控，將很大一部分商品房歸類為經(jīng)濟適用房，使原本的商品房價格直線下降，使得銷售收入低于預算收入上千萬。

三、針對我國房地產(chǎn)企業(yè)存在的問題提出的有效應對措施

1、健全財務管理組織機構(gòu)

財務管理不是財務部門一個部門的問題，它是整個企業(yè)應該參與的管理。企業(yè)內(nèi)部應該建立并完善財務管理體系，以財務部門作為預算的主要制定及執(zhí)行機構(gòu)，其他部門應時刻配合財務部門的工作，為財務部門提供及時有效、準確客觀的資料和數(shù)據(jù)，為財務預算提供有效的保障。建立了科學的財務管理體系，財務部門在預算、執(zhí)行工作上不會再孤軍奮戰(zhàn)，而是在大家的協(xié)助配合下將財務預算層層分解、落實。

2、財務部門正確處理好與其他部門的關系

財務預算的有效完成是一個全員參與實踐的過程，光靠財務部門自己的力量是遠遠不夠的，財務部門作為財務管理的核心位置應該主動協(xié)調(diào)與其他各部門之間的關系，不能繼續(xù)以往很多財務部門“視權而驕”的態(tài)度。財務部門應該對于每一階段的預算目標全面的把握，在與預算目標不符時，及時向領導階層報告。領導階層也要提高財務管理的重視程度，組織合適的預算管理組織，包擴完善的預算執(zhí)行部門和預算審計部門。

3、財務管理制度不斷更新

實際工作中遇到的一些問題不能通過固有的經(jīng)驗得到良好解決，應該隨時予以制度創(chuàng)新。對于資金安全隱患的控制可以嘗試實行三級審核制度，三級審核制度在實踐工作中增加了財務部門的管理力度，有效的保障了財務預算的順利實施。

4、財務部門對財務預算要全程控制

財務部是財務預算的執(zhí)行部門，必須對整個財務預算實施全程控制。在事前，對于不符合財務管理制度的支出項目拒絕報銷；在事中，對于專項財務預算隨時檢查，掌握影響預算的各項動態(tài)因素，并及時上報領導層；在事后，分析預算執(zhí)行情況的各項原因，并提出合理的預算工作意見。

參考文獻

篇5

關鍵詞：科研項目 經(jīng)費 管理效益

近年來我國政府重視科研項目管理，但對科研項目管理側(cè)重于科研質(zhì)量管理，提高科學技術研發(fā)水平，對科研經(jīng)費管理重視不夠，致使項目經(jīng)費管理不規(guī)范，資金使用效率低下。近兩年，國家在加大對科研項目投入的同時，也加大了對科研經(jīng)費使用情況的監(jiān)督力度。本文闡述了現(xiàn)階段科研項目經(jīng)費管理中存在的問題，并結(jié)合筆者的工作實踐有針對性地探討了科研項目經(jīng)費管理的要點。

一、科研項目經(jīng)費管理存在的問題

目前科研項目經(jīng)費管理中仍存在一些問題，主要表現(xiàn)在：

（一）科研項目經(jīng)費預算不全面、不合理

很多科研項目編制經(jīng)費預算的目的只是為了申報科研項目，在科研項目經(jīng)費預算編制時不進行詳細的任務分析，不對市場價格進行相應的調(diào)研，從而致使項目經(jīng)費預算不能全面真實地反映科研項目實際所需的全部成本，導致在項目實施過程中所編制的預算不能有效執(zhí)行，難以通過預算來控制經(jīng)費支出。

（二）科研項目經(jīng)費核算不完整、不規(guī)范

由于科研項目設計和立項的時間長而科研項目經(jīng)費要經(jīng)過層層審批后才能到帳。如果財務部門在立項成功或經(jīng)費到帳后才單獨建賬核算經(jīng)費，那么科研項目前期實驗準備和設計論證等工作發(fā)生的大量前期費用就無法被認定。另外科研人員普遍認為科研項目是通過個人努力爭取來的，上交管理費用后的剩余經(jīng)費可由項目負責人自由支配，因致使支出時不開具正規(guī)票據(jù)，?？畈荒軐Ｓ?；為科研項目購置的儀器設備不進行資產(chǎn)登記，致使有物無帳，有帳無物，項目結(jié)題后資產(chǎn)后續(xù)工作處理缺失等現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）科研項目開題不建賬，結(jié)題不結(jié)帳現(xiàn)象較為普遍

由于項目開題及時不建賬，結(jié)題不及時結(jié)賬，給會計核算和項目經(jīng)費管理帶來了很大難度，對于結(jié)余和超支經(jīng)費如何進行管理也缺乏明確規(guī)定；科研成果轉(zhuǎn)化形成的專利權、商標權等無形資產(chǎn)管理措施，執(zhí)行力度非常薄弱；科研項目完成后缺少對科研經(jīng)費效益進行分析，沒有完善的科研項目績效評價指標體系，從而難以對科研項目進行綜合評價。

二、強化科研經(jīng)費管理的注意要點

基于以上問題，在科研項目經(jīng)費管理一定要把握以下要點：

（一）明確相關人員的責任

要明確項目管理和財務部門以及項目負責人在科研經(jīng)費管理的職責，實行“項目負責人制”，對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔經(jīng)濟與法律責任。財務人員全過程參與科研項目管理，對科研經(jīng)費實行全面預算、全程控制、全成本核算。

（二）強化預算管理

科研項目申請人應詳細了解有關信息，預算編制要堅持目標相關性、政策相符性和經(jīng)濟合理性原則，根據(jù)科研項目任務書要求，從實際需要出發(fā)，確定開支范圍，并對主要用途和理由進行詳細說明。項目經(jīng)費預算必須經(jīng)過財務管理部門審核。

（三）規(guī)范核算管理

要按照科研項目性質(zhì)和資金來源渠道，財務部門對科研項目經(jīng)費進行分類管理和核算，每個科研項目要單獨設賬，獨立核算，專款專用，做到手續(xù)完備，賬目清楚，核算準確，監(jiān)督有力。核算過程中要注意如下工作要求：

⑴科研項目開題后，項目負責人必須到財務部門辦理建賬手續(xù)，提供項目合同書（或任務書）和項目經(jīng)費預算明細；

⑵項目撥款必須匯入財務部門指定的銀行賬戶；

⑶需要轉(zhuǎn)撥的科研經(jīng)費，需提供項目轉(zhuǎn)撥批件、協(xié)作單位的合法有效財務憑據(jù)；

⑷項目負責人在財務部門的指導下，按預算、按計劃支配項目經(jīng)費。在辦理支付結(jié)算時，原始票據(jù)必須標注項目名稱；

⑸項目支出中的勞務費、專家咨詢費和管理費等費用預算一般不予調(diào)整。其他項目確需調(diào)整，且金額超過項目預算10%的，應根據(jù)管理要求報科研項目管理部門審批，審批資料提交財務部門備案；

⑹科研項目發(fā)生材料費、測試化驗加工費超過科研項目預算20%或單項外購、外協(xié)費超過1萬元（包括1萬元）時，必須提供合同和結(jié)算明細；

⑺科研項目購置的設備，項目負責人應根據(jù)要求及時辦理資產(chǎn)登記、保管、清理、移交、變更手續(xù)?？蒲许椖抠徶煤驮囍频膯闻_價值在10萬元以上（含10萬元）的儀器設備（含樣機）需要提供合同和招標資料；

⑻為科研項目開展購買的無形資產(chǎn)，入賬時要進行有效的評估；

⑼對科研項目應承擔的分攤費用，例如燃料動力、水電費等，財務部門入賬時，必須寫明分攤依據(jù)，并附結(jié)算單據(jù)；

⑽嚴格控制科研項目經(jīng)費的開支范圍和標準，與項目開展無關的費用堅決不予列支。嚴禁使用項目經(jīng)費支付各種罰款、捐款、贊助、投資等。白條、過期發(fā)票、復印發(fā)票、名稱不符發(fā)票不能在科研項目中列支；

⑾科研項目結(jié)束或通過上級部門驗收后，項目負責人要及時通知財務部門進行結(jié)題，明確結(jié)賬時間和結(jié)余經(jīng)費的用途；

⑿科研項目實施過程中，項目組成員應保持相對穩(wěn)定，項目負責人原則上不得或變更，如確因特殊情況需要變更的，項目組應及時以書面形式通知科研項目管理部門和財務部；

⒀科研項目開展過程中，鼓勵對研究工作進行創(chuàng)新，但對于涉及降低研究目標、改變研究內(nèi)容、延長研究期限等變動，項目負責人應提出書面報告陳述理由，科研管理部門簽署意見，并將變動方案提供財務部門；

⒁對研究計劃執(zhí)行不力，難以取得研究結(jié)果的項目，科研管理部門可建議撤銷或中止?？蒲许椖砍蜂N或中止后，財務部門應及時結(jié)算，收繳經(jīng)費。

（四）建立和完善科研項目績效考評體系

篇6

有一個秀才買材的故事。

說的是有一個秀才去買材，他對賣材的人說：“荷薪者過來！”賣材的人聽不懂“荷薪者”三個字，但是聽得懂“過來”兩個字，于是把材擔到秀才前面。秀才問他：“其價如何？”賣材的人聽不太懂這句話，但是聽得懂“價”這個字，于是就告訴秀才價錢。秀才接著說：“外實而內(nèi)濕，煙多而焰少，請損之。”賣材的人因為聽不懂秀才的話，擔著材走了。

這是一個典型的溝通問題，用它來描述現(xiàn)實中業(yè)務部門與財務部門的溝通狀況是再準確不過了。

在公司召開的會議上，常常是業(yè)務部門說的事情財務部門不懂，財務部門說的事情業(yè)務部門也不懂。用北京諾亞舟管理咨詢有限公司總經(jīng)理韓向東的話說，基本上是“雞跟鴨講”。由于工作的關系，韓向東和很多企業(yè)的財務人員、業(yè)務人員都有過接觸。在他看來，業(yè)務部門和財務部門是典型的兩種“語言”，你說你的，我說我的，共同語言不多。

對此，北京華宇時尚購物中心總經(jīng)理史紅云也有相似看法。她介紹說，財務部門通常不懂業(yè)務，不知道業(yè)務部門需要什么；業(yè)務人員也往往不懂財務，不知道財務能給他提供什么。甚至有業(yè)務部門說，這件事財務不配合，做不了；財務部門則說，業(yè)務部門沒提出來，不知道他們需要什么。類似狀況曾經(jīng)一度造成公司業(yè)務部門和財務部門的矛盾激化，從而使他們認識到了溝通的重要性。

“內(nèi)部溝通一定要順暢，有的時候內(nèi)部溝通比外部溝通還重要。”史紅云舉例說，對商業(yè)企業(yè)來說，保持合理、均衡的現(xiàn)金流非常重要。如果財務部門將他們制定的現(xiàn)金流量計劃告訴業(yè)務部門，讓他們知道現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)情況，業(yè)務部門在進貨和結(jié)算時就會有一個節(jié)奏，一批貨可以分幾次進，雖然手續(xù)上麻煩一點，但可以保持現(xiàn)金流的穩(wěn)定和均衡。

定位決定形象

在業(yè)務人員的眼中，財務部門到底是一個什么形象呢？

辦事呆板，缺少靈活性；只會說“No”，不會說“Yes”；缺乏服務意識，只圖自己方便，不顧業(yè)務部門的需求；事難辦，臉難看，事情是不是辦，辦不辦得成，要看財務人員高興不高興。這些是不少業(yè)務人員對財務部門的抱怨。

韓向東認為，在很多財務人員的眼中，會計準則、財務制度、稅收法規(guī)等都是天條，是不能違反的；他們只知道這么做不行，卻不知道或者不去想怎么做既不違反制度、法規(guī)，又能使業(yè)務活動正常開展；甚至有的財務人員認為，反正老板也不懂，我說不行就不行，你要說行，將來出了問題你負責。

“實際上，財務人員是可以往前走一步的。其實，做財務的都知道，這里并不是鐵板一塊，是有運作余地的，這也是財務部門應該做的?！表n向東強調(diào)。

表面上看，“語言”不通、財務人員缺乏服務意識，是財務部門和業(yè)務部門的工作性質(zhì)不同所導致；實際上，其深層次原因是財務部門的定位問題。

“定位不對，溝通就做不好。你就沒想去了解業(yè)務，怎么能聽懂人家在說什么？”韓向東說：“以前，在一般人的印象中，財務部門的工作就是記賬、報銷、出報表、報稅。在學校學的也都是這些東西，這一塊大家做得也好。做得都不好的是管理會計這一塊，就是怎么樣對內(nèi)提供增值服務?！?/p>

要解決業(yè)務部門和財務部門的溝通問題，就要從改變財務部門的定位開始，要把財務部門變成企業(yè)價值的管理者，變成業(yè)務部門的合作伙伴。隨著市場競爭的加劇，迫于競爭的壓力，一些有先見之明的企業(yè)老總已經(jīng)意識到了這一點，他們開始要求財務部門不能只是記賬，還要做財務分析、預算、內(nèi)控，要幫助業(yè)務部門賺錢。

史紅云為我們介紹了一個工作中的案例。

現(xiàn)在，商場經(jīng)常做促銷活動，購物送禮品也是促銷的一種方式。如果財務部門對商場的業(yè)務一點都不懂，就會說：“你買禮品就是費用，我只能走費用?！倍鳛槠髽I(yè)，每個月的營業(yè)費用是有額度控制的，如果這個月的營業(yè)費用花完了，財務可能就會說：“不行，你的費用花完了，這個月做不了。”然而，就企業(yè)整體利益而言，如果花10塊錢能帶來100塊錢的收益，難道明擺著有利潤不去做嗎？

這個時候，如果財務部門對企業(yè)的業(yè)務流程很熟悉，就會想到雖然費用花完了，但企業(yè)毛利水平很高，走成本也是可以的；結(jié)果只是體現(xiàn)為毛利水平的下降，最后算總賬，利潤是一樣的。通過加強內(nèi)部溝通，史紅云實實在在地感覺到了財務部門參與到業(yè)務全過程中，對企業(yè)經(jīng)營的推動作用。

知易行難

目前，像史紅云這樣能夠深刻理解財務工作在企業(yè)經(jīng)營中的重要性的老總越來越多，財務工作在企業(yè)的成本控制、定價策略、風險管理等方面的作用也越來越為業(yè)務部門所認識。在我們的采訪中，所有受訪者都表示，業(yè)務部門非常有必要經(jīng)常與財務部門溝通。

深圳樂新精密工業(yè)有限公司總經(jīng)理助理兼市場總監(jiān)朱惠軍認為：“財務數(shù)據(jù)是最關鍵的儀表盤，既能表達公司整體的健康狀況，又能表達各個營運部門的工作結(jié)果。盡管是月度數(shù)據(jù)，但在整個年度中是過程控制的好幫手。財務部門需要經(jīng)常和業(yè)務部門進行溝通，把數(shù)字告訴他們，業(yè)務部門就會知道如何改善?！?/p>

恒日工程機械有限公司事業(yè)部總經(jīng)理陳昌傳也有類似的觀點。他認為，良好的財務監(jiān)控能夠反映出各項工作的成果和不足，業(yè)務部門不應將財務部門的規(guī)定和要求（計劃、制度、回款、費用控制等）視為對業(yè)務的束縛，財務部門也應該根據(jù)業(yè)務特點和市場情況給業(yè)務部門提供靈活的政策和支持。

外部競爭的壓力也逼迫著業(yè)務部門把這種壓力傳導到財務部門，并逐漸促使財務部門改變定位，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型。而財務部門定位的改變，必然要求與業(yè)務部門實現(xiàn)更順暢的溝通。那么，他們現(xiàn)在的溝通情況怎樣呢？

華夏視聯(lián)控股有限公司總裁助理郭海濤屬于樂觀派，認為溝通比較充分；當然，他同時指出，目前也存在些許欠缺，主要是財務執(zhí)行情況與人力資源部門業(yè)績考核的結(jié)合程度還不夠緊密，沒有及時和有效地把財務執(zhí)行情況反映在各部門的業(yè)績表現(xiàn)和激勵上。

而朱惠軍的看法并不樂觀：“溝通還不夠充分。一個是時間問題，財務部門的很多基礎業(yè)務（財務會計）占據(jù)了他們大量的時間，在管理會計方面花的時間就少得多；另一個問題是民營企業(yè)人員編制比較緊湊，人員素質(zhì)也有待提高，大腦雖有意識，但手腳不靈活、不到位?！?/p>

不過，郭海濤與朱惠軍都認為，財務部門應該多增加一些事前的、預防性的溝通，對可能出現(xiàn)的財務問題進行預警，從而避免更多的事后溝通；同時，財務部門宜定期拿出最詳細的數(shù)據(jù)，如成本預算與實際對比、項目銷售預算與實際對比、項目利潤預算與實際對比等資料，以便告訴業(yè)務部門實際業(yè)績怎樣，并在此基礎上討論如何改進、哪些是重點以及時間表和責任人等。

“關鍵是細節(jié)方面的數(shù)據(jù)統(tǒng)計、分析和溝通討論。比如說經(jīng)營成本高了，業(yè)務部門需要明確哪一部分成本高了，原材料中的哪一個項目、哪一個產(chǎn)品的成本高了，是報價低了還是實際生產(chǎn)控制的問題等?！敝旎蒈姀娬{(diào)。

顯然，業(yè)務部門對財務部門參與經(jīng)營、對業(yè)務提供支持的要求正在不斷提高，而財務部門要想真正參與到企業(yè)的經(jīng)營中去，變成企業(yè)價值的創(chuàng)造者和管理者，就必須去了解業(yè)務，必須懂得業(yè)務部門的語言。

韓向東認為：“只要對業(yè)務不了解，不論你是在班子里做財務總監(jiān)、總會計師，還是在中層做財務部經(jīng)理，你一定沒有發(fā)言權。你想幫人家去賺錢，人家說什么你都不懂，怎么幫??？這個時候就必須要溝通，要用各種方式去了解業(yè)務，學習業(yè)務?！?/p>

篇7

【關鍵詞】黨校；預算執(zhí)行；管理

黨校的預算執(zhí)行管理是黨校財務管理的核心內(nèi)容，對于保障黨校各項工作的開展以及提高資金的使用效益具有重要作用。目前黨校預算管理中存在的問題日益突出，如不及時防范、加以糾正，勢必會產(chǎn)生不良的影響和后果。

一、預算執(zhí)行中存在的問題

1.組織收入不規(guī)范

主要表現(xiàn)在收入上繳不及時、不徹底。存在部分非稅收入存在截留、坐支現(xiàn)象。還有部分房租收入轉(zhuǎn)移至下屬單位。

2.支出管理不規(guī)范

一是部分業(yè)務處室違規(guī)發(fā)放各種津補貼。二是公務接待費支出管理不嚴格。三是會議費管理不規(guī)范。四是不按預算規(guī)定提前支付工程款。

3.校內(nèi)預算二次分配缺乏民主性和公開性

有的部門7月份，全年指標就被用完，而有的部門到年底仍然還有很多指標未使用。因此校內(nèi)預算分配沒有充分發(fā)揮資金的作用，資金的使用效果較差。同時，也對教職員工的積極性和創(chuàng)造性產(chǎn)生了負面影響。

4.預算支出控制剛性不足

有些業(yè)務處室，個別業(yè)務已經(jīng)取消或終止，并不通報財務部門，而是把原項目資金挪作他用。有的部門不按業(yè)務支出進度使用資金，每到年底就忙著突擊花錢。這不僅浪費了錢財，敗壞了社會風氣，嚴重影響了單位形象。

5.預算執(zhí)行過程缺乏監(jiān)管

業(yè)務處室受趨利因素影響不可能真實反映預算執(zhí)行中的問題。出現(xiàn)了部門業(yè)務處室專項資金之間混用，包干經(jīng)費使用超額度，突擊花錢等問題，出現(xiàn)了學校預算誰都管、誰都沒有管好的現(xiàn)象。

二、預算執(zhí)行存在問題的原因分析

1.制度設計存在缺失

黨校在預算執(zhí)行、考核等階段沒有制定相關的程序和制度，因此，預算執(zhí)行需要調(diào)整或則需要對預算中出現(xiàn)的違規(guī)行為進行處罰時，找不到文件依據(jù)。

2.缺乏預算管理獎懲機制

由于黨校缺乏預算管理獎懲機制，導致預算執(zhí)行剛性不足。對于預算執(zhí)行過程中隨意突破預算、挪用專項經(jīng)費、擅自改變的行為沒有任何處罰措施。對于嚴格執(zhí)行預算，辦事勤儉節(jié)約的處室，不但沒有得到獎勵，反而因為本年年底存在經(jīng)費結(jié)余，可能導致明年預算額度被核減，這極大挫傷人們參與預算管理的積極性。

3.溝通機制不健全

由于缺乏有效的溝通機制，業(yè)務處室和財務部門都處于信息不對稱的狀態(tài)。每當預算執(zhí)行中出現(xiàn)問題時，業(yè)務處室與財務部門相互指責。業(yè)務處室認為，財務部門的預算編制是閉門造車，脫離實際，嚴重影響了業(yè)務處室的工作開展。財務部門則認為，業(yè)務處室隨意安排預算外支出，違反了財務制度規(guī)定。

4.預算管理水平較低

黨校多數(shù)人的預算管理思想還停留在原來的只靠財政撥款的年代，認為學校每年只要把國家下?lián)艿馁Y金全部用完就算很好地完成了預算管理。這給黨校的預算執(zhí)行帶來很大的困難。

5.校內(nèi)預算指標分配滯后

黨校預算的二次分配指標通常是在每年5月中旬才下達到業(yè)務處 室，因此，對1月到4月部門的業(yè)務支出缺少預算管理的支出。

三、預算執(zhí)行相關改進建議

1.進一步完善財務制度

黨校目前急需出臺《黨校預算管理辦法》《黨校內(nèi)部控制管理辦法》，需要結(jié)合目前中央和省委、省政府的規(guī)定修訂《黨校財務管理制度》《黨校培訓費管理辦法》《黨?？蒲薪?jīng)費管理辦法》等，并且要加強制度執(zhí)行。

2.加強內(nèi)部會商

黨校財務部門與業(yè)務處室應加強相互之間的溝通交流。可以采取定期會商和不定期會商。定期會商，就是黨校財務部門每年5月、11月與各業(yè)務處室逐一會商，對預算執(zhí)行和預算編制中出現(xiàn)的問題可以及時解決。

3.規(guī)范并盡可能減少預算調(diào)整

由于預算的編制和預算的執(zhí)行客觀上存在著時間差，而在預算編制時對預算期間的主管預測和客觀現(xiàn)實也會存在差異，因此，隨著經(jīng)濟、政治等環(huán)境的不斷變化，可能會出現(xiàn)需要增加或減少的預算項目及其資金的情況，這就需要進行預算調(diào)整。黨校預算調(diào)整必須遵循相關規(guī)定和程序。

4.加強預算執(zhí)行的檢查分析

為保證預算執(zhí)行符合黨校戰(zhàn)略和年初計劃，有必要對預算執(zhí)行過程進行檢查。在預算執(zhí)行過程中對定期和不定期進行檢查和分析，是提高黨校預算管理水平的重要方法。

（1）及時發(fā)現(xiàn)問題。加大調(diào)研、會商力度，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中是否存在項目調(diào)整事項，是否有違規(guī)現(xiàn)象，是否存在截留、挪用資金的現(xiàn)象。

（2）分析問題，提出備選方案。財務人員要廣泛收集資料，對照法律法規(guī)，運用科學的方法和技術手段歸納分析，設計出解決問題的各種方案。

（3）評估方案，采取適當措施。對各種方案進行評估，預測其實施結(jié)果，從中選出較優(yōu)方案。要以政策為導向，參照成本效益原則，對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題進行整改。

（4）獎罰并舉，提高預算執(zhí)行效率。對于違法預算規(guī)定的，必須依照其情節(jié)輕重給與相應的處罰。對于預算執(zhí)行中的好方法、好措施，應該及時給與獎勵。

（5）建立預算管理信息系統(tǒng)優(yōu)化預算執(zhí)行過程。黨校應該整合目前使用的各種財務軟件，建立預算管理信息系統(tǒng)。構(gòu)建暢通的信息反饋機制，對于預算管理過程中產(chǎn)生的問題，與業(yè)務處室共同會商，分析產(chǎn)生偏離的原因，擬定妥善的處理措施予以解決。

（6）建立風險預警機制。對預算管理的各種關鍵指標，合理設置預警線。單實際業(yè)務超出合理范圍，并且無正當理由時，必須進行人為干預使其回到合理區(qū)間。

參考文獻：

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一、地勘單位基建財務管理存在的問題

（一）工程項目規(guī)劃、程序、預算的重要性與嚴肅性認識不足 實際工作中存在以下或類似問題：譬如報建項目只有本單位的年度計劃、會議紀要、項目建議書、上級主管部門的部分資金使用計劃等，沒有做好對工程項目的嚴格規(guī)劃。在實施程序上更是出現(xiàn)一系列的混亂現(xiàn)象，如人員分配不明確、施工秩序不合理、施工設備使用不當?shù)?。而其中最主要的就是財務預算問題，基建項目的實際投資內(nèi)容、規(guī)模、金額等與上級部門批準的內(nèi)容、規(guī)模、金額等存在不一致現(xiàn)象沒有取得施工許可證等一系列相關手續(xù)就開始進入施工程序，沒有認識到工程項目各方面內(nèi)容的重要性。

（二）施工隊伍不合格 目前，很多項目工程出現(xiàn)質(zhì)量問題的最大原因就是施工隊伍不合格，主要是指基建單位的施工隊伍沒有施工資質(zhì)或者是施工單位規(guī)模不夠但是卻越級承包基建工程。在招標的過程總也存在很多問題，如：招標過程不規(guī)范、評審人員的評定標準不一、審定標書不準確等，成為了影響工程質(zhì)量的最大隱患。

（三）施工合同簽訂不規(guī)范 施工合同的簽訂是基建項目實施的重要環(huán)節(jié)，如果施工合同的簽訂不規(guī)范就會出現(xiàn)一系列法律糾紛問題，其中包括：合同的內(nèi)容不全面、條款與招標文件上的要求不一致、對主要設備和材料的要求不明確、價格條款前后出現(xiàn)矛盾等。合同簽訂不規(guī)范造成的最主要影響就是財務糾紛問題，工程預付款、進度款的支付不合理，履約保證金、質(zhì)量保證金比例不適當；簽訂陰陽合同，施工隊伍以低價中標，進場后采取變更、簽補充協(xié)議等辦法彌補損失獲得超額利潤。

（四）施工現(xiàn)場管理不嚴格 基建項目在施工的過程中對現(xiàn)場管理不嚴，缺乏有力的監(jiān)督管理體系，價款結(jié)算辦法規(guī)定不明確，施工現(xiàn)場的管理人員缺乏責任心，對施工現(xiàn)場的使用工具、設備、材料等沒有進行認真管理與核算，在后期進行審計工作時，缺乏詳細的記錄信息，造成了施工材料的浪費等財物損失。

（五）財務會計核算把關不嚴 基建項目的財務部門沒有完善的規(guī)章制度，財務人員整體素質(zhì)不高，缺少對基建的基本了解，對會計核算把關不嚴，沒有建立相應的監(jiān)督管理部門，這就導致了地勘單位對財務的規(guī)劃與使用缺乏有效的監(jiān)督管理。所以在施工的過程中經(jīng)常出現(xiàn)財務問題，如：財務人員由于專業(yè)素質(zhì)不高而依然辦理合同中不合規(guī)定的條款、施工單位對地勘單位收款僅開收據(jù)而不提供發(fā)票、前期為施工單位墊付的費用在工程完工后沒有扣除、地勘單位在施工的過程中存在擅自挪用基建費用的現(xiàn)象、會計對工程費用核算記錄不全面甚至出現(xiàn)財務重復結(jié)算的情況、財務部門沒有根據(jù)國家的相關法律法規(guī)及時辦理各種財務信息與記錄，影響了地勘單位各種基建投資的正確預算等。產(chǎn)生上述問題的原因是綜合性的，但主要還是由于基建管理水平達不到標準，監(jiān)督管理系統(tǒng)不全面，導致財務部門在會計核算上出現(xiàn)漏洞，給工程質(zhì)量與項目收益上帶來一定的影響，造成基建項目的會計記錄混亂、賬目核算信息與上級批準不符等財務失控現(xiàn)象。從項目的建設單位這一角度來看，如果施工單位的負責人缺乏責任心，對國家有關方面的法律法規(guī)不了解或者是不能有效的執(zhí)行相關規(guī)章制度，憑自己的主觀想法去處理項目上存在的一系列問題，用惡意方法與手段干預國家相關部門對項目財務上出現(xiàn)的違紀違法情況實施監(jiān)督管理職能，這就嚴重阻礙了施工單位內(nèi)部財務狀況的良好運行。

二、地勘單位基建財務管理強化建議

（一）建章立制、努力提高基建財務人員的綜合素質(zhì) 地勘單位基建財務人員的水平高低直接影響著項目資金使用的有效性與整體規(guī)劃，所以要加強紀檢財務人員的整體素質(zhì)培訓，首先就是專業(yè)技能的熟練，對財務核算制度的程序與步驟認真核對，加強財務管理人員的業(yè)務理論知識學習。其次就是對相關法律法規(guī)的掌握，以免由于對相關法律知識疏忽而造成不必要的損失，最后就是要保障財務人員有良好的職業(yè)道德水平，這樣才能減少人為原因造成的不必要經(jīng)濟損失。促進地勘單位財務管理水平不斷提高的關鍵就是財務人員的綜合素質(zhì)，所以要積極培養(yǎng)更多的高素質(zhì)財務人員，同時還要建章立制，對財務部門的賬目資料、檔案等進行統(tǒng)一管理，保證各項規(guī)章制度的有效實施。

（二）重視基建項目的合法性 基建財務管理部門要嚴格遵守我國財政部的有關規(guī)定，重視基建項目的合法性，加強實施過程中各項財務的監(jiān)督管理工作，出現(xiàn)狀況時能做到有法可依。在現(xiàn)行的財務管理制度下，基建項目主要包括八項批準程序，依次是：審批—立項—規(guī)劃—設計—報建—施工，監(jiān)理招標—施工許可證—開工。基建財務部門在進行財務管理時，必須嚴格按照這一程序，明確在每一環(huán)節(jié)中，建設單位應做的工作及應交由哪些主管部門對相應的文件進行批示及制定表格，同時對于已經(jīng)批準的基建投資計劃，應將其作為基建財務籌資、資金使用及會計核算的基本依據(jù)，基建項目只有在符合國家相關法律法規(guī)的基礎上才能順利完成。

（三）財務部門要參加招標文件及工程建設合同的審計工作 根據(jù)相關規(guī)定財政部門要參加招標文件及工程建設合同的審計工作，主要包括：（1）對合同主體的法人資格進行嚴格審查，那些沒有施工資質(zhì)或者是規(guī)模不夠的施工單位經(jīng)常會存在一些質(zhì)量、技術等問題，影響工程的整體進度與質(zhì)量，所以不可以把這類不合格單位作為建設工程合同主體。（2）對工程項目經(jīng)理的情況要嚴格審查，工程建設在建造的過程中，項目經(jīng)理就是其中的靈魂人物，所以要求其具備高水平的綜合素質(zhì)，在掌握專業(yè)技能的同時，還要有一定的領導能力和良好的職業(yè)道德水平。（3）要有嚴格的監(jiān)督管理部門制定完善的規(guī)章制度，嚴格按照國家規(guī)定的程序和要求等相關內(nèi)容，對各項合同的簽訂進行嚴格審查。（4）要對工程項目的主要設備材料等進行嚴格審查并參與采購，這樣才能保證工程建設材料的質(zhì)量，合理規(guī)劃財政支出。

（四）財務部門要嚴格按照相關規(guī)定進行基建財務核算 主要表現(xiàn)在：（1）財務部門要做好各類款項的審查與記錄工作，加強財務部門在財務使用上的監(jiān)督管理，一切基建用款都要有符合國家法律法規(guī)的合同或協(xié)議。（2）財務部門要嚴格按照規(guī)定的內(nèi)容和標準控制待攤投資支出，不得將非法收費、攤派計入待攤投資支出，也不得將打著各種旗號大吃大喝、游山玩水、參觀考察的費用計入待攤投資，對待攤投資支出要詳細記載以減少上述各類不合理支出的增加。（3）財務部門的財務人員要對支出的各項資金進行認真審查，付款手續(xù)是否齊全、記錄是否全面、收據(jù)或發(fā)票的出票人是否正確等，以減少由于疏忽造成的不必要財物損失。（4）對容易出差錯的款項，如水電費等前期為施工單位墊付的費用，會計人員要認真核算，在工程完工后要及時扣除，對一個項目由多個工程審計人員審計的情況，要檢查各分項項目是否重結(jié)或漏結(jié)。（5）必須大大加強工程的審計工作，現(xiàn)在很多工工程建設在審計過程中存在漏洞。和會計核算一樣，對事前、事中、事后的各個環(huán)節(jié)隨時進行審計，強化基本建設財務管理與核算。

篇9

關鍵詞:五位一體;現(xiàn)金流;預算管理;電力

一、應用“五位一體”前管理現(xiàn)狀及存在問題

月度現(xiàn)金流預算是預算精細化管理的基礎，也是提升資金運作效率的有效措施。由于對現(xiàn)金流預算管理的重要性認識不足，A電力公司缺乏系統(tǒng)的管理措施與有效的監(jiān)督手段，管理模式簡單、落后，造成編制質(zhì)量不高、執(zhí)行率偏差較大，影響了資金整體運作水平。因此，月度現(xiàn)金流預算管理改革迫在眉睫。

二、“五位一體”模式下的現(xiàn)金流預算管理流程

經(jīng)過對現(xiàn)金流預算管理中的薄弱環(huán)節(jié)進行研究分析，充分發(fā)揮“五位一體”思想的引領作用，構(gòu)建了“全面預算、明確分工、綜合計劃、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、分析反饋”的管理模式。

(一)全面預算

結(jié)合相關業(yè)務工作特點與月度現(xiàn)金流報送要求，A公司設計編制了《業(yè)務部門月度現(xiàn)金流預算上報情況表》，由各個部門結(jié)合月度資金收支情況，在填報財務管控系統(tǒng)的同時一并報送，財務部門進行匯總整理。報表突出“兩條線、細分類”原則，確保收入、支出分別上報，對工程投資支出、檢修運維支出、成本費用支出、其他支出等進行明確分類，并對成本費用支出等科目多、分類復雜的類別進行了詳細說明，明確支付筆數(shù)、金額，確保每筆現(xiàn)金流預算不漏報、不錯報。

(二)明確責任

根據(jù)相關資金管理規(guī)定，A電力公司重新梳理了業(yè)務部門與財務部門的資金管理崗位、責任人，明確責任分工，形成業(yè)務部門與財務部門“兩道關”審核機制。由業(yè)務部門資金管理專責對本部門的《業(yè)務部門月度現(xiàn)金流預算上報情況表》進行初步審核并填報財務管控系統(tǒng)，財務部門對各業(yè)務部門上報情況進行匯總審核，對于報表與系統(tǒng)不一致的現(xiàn)金流預算單予以回退修改，確?，F(xiàn)金流預算報送準確性。同時，財務部門對各業(yè)務部門實際付款情況進行實時記錄，對月度資金使用情況全面掌握，便于監(jiān)督。

(三)綜合計劃

對照年度資金預算執(zhí)行情況與工程項目進度制定現(xiàn)金流預算綜合計劃，以“年規(guī)劃-季調(diào)度-月預算-日執(zhí)行”為管理原則，對項目、專業(yè)、部門進行多維度分解。財務部們能夠全面掌握工程進度與預算占用情況，與規(guī)劃部門協(xié)同合作，按照年度計劃穩(wěn)步推進各項工程進度。此外，財務部門每年開展兩次往來款項集中梳理和清理工作，梳理掛賬工程質(zhì)保金，提醒工程組織部門辦理清退手續(xù)，及時報送資金計劃，完成質(zhì)保金清理工作。

(四)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)

以財務部門為主導，通過加強各業(yè)務部門在月度現(xiàn)金流預算執(zhí)行過程中的合作與聯(lián)動，有效提升預算執(zhí)行可控性。對于用戶出資類其他投資收入、工程前期補償支出等可控性差、金額巨大的資金款項，財務部門進行重點監(jiān)督，及時與相應業(yè)務部門溝通協(xié)調(diào)，掌握工作進度。加強各業(yè)務部門間協(xié)同配合，形成互為備用的合作模式，在無法保證現(xiàn)金流預算執(zhí)行的情況下，及時進行預算內(nèi)部調(diào)整，降低外界因素對現(xiàn)金流預算執(zhí)行中的不利影響，確保大額資金預算執(zhí)行可控。

(五)分析反饋

通過定期開展月度現(xiàn)金流預算執(zhí)行情況分析總結(jié)，A電力公司歸納出影響現(xiàn)金流預算執(zhí)行率的重點因素，編制了《報銷使用手冊》，對費用的界定、歸口管理部門及職責、費用標準、報銷單據(jù)明細、管理要求及審批流程等進行了詳細規(guī)定。強化過程監(jiān)督、嚴格資料審查，及時將問題向業(yè)務部門主管反饋，做到資金支付合規(guī)、合法。以《業(yè)務部門月度現(xiàn)金流預算上報情況表》的實際支付情況為數(shù)據(jù)依托，每日填報《月度現(xiàn)金流預算支出情況匯總表》，定期向業(yè)務部門反饋現(xiàn)金流預算執(zhí)行進度，建立“月初提示、月中督促、月末通報”的反饋機制，形成發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、反饋問題、解決問題的長效管理流程。

三、“五位一體”現(xiàn)金流預算管理的應用成效

(一)健全管理機制，促進責任分工明確化

充分運用“五位一體”管理模式，形成了以財務部門為主導、業(yè)務部門協(xié)同配合的現(xiàn)金流預算管理機制，促進了現(xiàn)金流預算上報過程中業(yè)務部門與財務部門的工作劃分與責任落實，讓各業(yè)務部門建立起“先計劃再用錢，定計劃要執(zhí)行”的思想意識。

(二)加強協(xié)同合作，促進業(yè)務、財務融合化

通過分析跨專業(yè)、跨部門協(xié)同影響因素，構(gòu)建了財務跨專業(yè)管理體系，形成了優(yōu)化資金資源配置的現(xiàn)金流預算業(yè)務融合管控模式。打破財務部門專業(yè)封閉的現(xiàn)狀，有效促進了業(yè)務部門與財務部門的有機融合，突破工作對接中存在的專業(yè)壁壘，建立財務部門與業(yè)務部門指標聯(lián)動的合作模式。

(三)深化過程管控，促進資金管理精益化

以《業(yè)務部門月度現(xiàn)金流預算上報情況表》為實時管理數(shù)據(jù)依托，嚴格執(zhí)行報送流程，加強部門協(xié)同合作，強化過程管控監(jiān)督，A電力公司的月度現(xiàn)金流預算執(zhí)行率可達到99%以上。作為資金管理中的重要一環(huán)，月度現(xiàn)金流預算執(zhí)行情況的改善能夠有效控制資金風險、保證資金安全，最大程度發(fā)揮出資金的規(guī)模效益和協(xié)同效應。四、結(jié)束語月度現(xiàn)金流預算管理作為全面預算體系中的最基層環(huán)節(jié)，是控制支付風險、增強現(xiàn)金保障能力、提高資金使用效率的基礎支撐，因此提升月度現(xiàn)金流預算管理的精益化水平是統(tǒng)籌配置經(jīng)濟資源、調(diào)控經(jīng)營活動、提升經(jīng)營績效、促進公司健康可持續(xù)發(fā)展的重要基礎性管理手段。A電力公司通過應用“五位一體”管理模式，提高了月度現(xiàn)金流預算編制的精確性和執(zhí)行的可靠性，充分發(fā)揮其對接作用，實現(xiàn)業(yè)務流與資金流雙控。

作者:劉文 單位:國網(wǎng)北京昌平供電公司

參考文獻:

[1](美)羅伯•萊德.《現(xiàn)金流量預算》.2016

篇10

關鍵詞：高校 預算編制 二級財務管理

隨著教育體制改革的深入和高等院校教學科研規(guī)模的進一步擴大，高校的籌資渠道已初步實現(xiàn)了由單一的國家財政撥款型向多方籌集的復合型轉(zhuǎn)變。而為了適應新的歷史背景和發(fā)展機遇，各高校紛紛在財務管理上推出了二級管理制度。所謂財務二級管理，指的是“在會計集中核算的前提下，學校根據(jù)各二級院系所承擔的工作職責，賦予相應的財權，校級財務部門對二級院系通過編制部門預算對經(jīng)費進行總量控制；二級院系在學校統(tǒng)一財務規(guī)章制度、統(tǒng)一財務收支計劃和資源配置下，對學校下達的預算經(jīng)費和分配的教育資源自主進行統(tǒng)籌安排和使用”。該項管理辦法實施從一定程度上調(diào)動了二級院系的工作積極性，也使得整個學校的資源配置更趨合理化和績效化。但從實施的現(xiàn)狀看，二級財務管理還存在諸多問題，各項制度、規(guī)章急待完善。

一、 高校二級財務管理中存在的問題

1、 財務管理不規(guī)范，資金使用隨意性大。這很大程度上是由于二級院系在財務管理制度上存在缺失。許多二級學院均會制定相應的經(jīng)費管理辦法，但通常不大規(guī)范，隨意性較大，在實際工作中很難到規(guī)范和約束的作用。這樣就很容易產(chǎn)生私設“小金庫”、資金記錄不全、現(xiàn)金管理不規(guī)范、監(jiān)督職能缺失等問題。

2、 財權并未完全下放，二級院系積極性有限。雖然許多高校已經(jīng)推行了二級財務管理制度，但二級院系對學校分配或自己創(chuàng)收的資金支配的權力有限，因而不會積極主動的進行開源節(jié)流。資金使用的合理性和自籌資金的積極性明顯不足。

3、 二級院系預算編制不科學，執(zhí)行力不足?，F(xiàn)在很多高校為了減少財務部門的工作量，仍在采用“基礎加增長法”的預算編制方法，即在上一年度的實際收支的基礎上，加上下一年度各種變化的財務收支因素來確定新年度預算的編制方法。這種預算方法與二級院系的發(fā)展規(guī)劃并不掛鉤，又缺乏量化分析和科學論證，這就容易引起二級院系之前的相互扯皮，爭資源，從而影響了預算管理的嚴肅性和約束力。然而，預算編制的不科學也直接導致了二級院系預算管理的執(zhí)行力在存在很大不足。實際操作中經(jīng)常出現(xiàn)有預算無支出、超預算支出、無預算支出等違規(guī)現(xiàn)象。

4、 預算和支出均由少數(shù)人決定，不能做到民主和公正公開。很多高校把編制預算認為只是財務部門的職能，各個學校機關、二級院系等都只是被動完成任務，實際參與率很低。預算編制和預算審批結(jié)束之間有時跨度長達半年之久，那么這種預算實際上也只能是一紙空文，并不能對二級單位形成很大的約束。另外，二級院系對于預算編制的參與度和積極性不高的原因很大程度也在于學校、財務部門對二級院系上報的預算并沒有給予充分重視，對于二級院系的訴求和意見無法做到聽取和解決。而事實上，二級院系對于學校的教學、科研、學生等具體業(yè)務情況遠比財務部門來得清楚，聽取二級院系的意見能有效避免預算編制與實際工作不配套的情況。

二、 問題存在的原因及解決對策

1、 財務管理不規(guī)范主要是由于二級院系的財務管理事實上并不是嚴格意義上的二級財務，經(jīng)辦人通常不具備財會常識，不會記錄資金往來項目，資金收支原始記錄不規(guī)范，不齊全，另外也確實存在二級院系的領導干部沒有做好財務管理的意識，思想上不夠重視等問題。這就需要學校財務部門對二級院系實施會計委派制度，對二級單位的經(jīng)辦人進行財務監(jiān)督，同時幫助二級院系建立健全二級財務收支管理制度，以保證二級院系的財務收支有法可依、有章可循。同時，應對二級院系的財務經(jīng)辦人、負責人等與財務工作息息相關的人員開展會計專業(yè)培訓和遵紀守法教育。

2、 隨著二級財務管理制度的不斷完善，應考慮將財權逐步下放到二級院系。同時，強化二級院系的經(jīng)濟責任制，做好績效考核。二級院系負責人應為院系財務工作的代表人、責任人，要充分明確經(jīng)濟責任和考核目標。同時，必須建立健全業(yè)績考核和獎懲制度，從而有利于其更有效率的利用高校的可支配資金，促進二級學院的良性發(fā)展。這樣才能既調(diào)動了相關二級院系的積極性，又保障了高校二級財務管理向合法、合規(guī)、有效的方向發(fā)展。

3、 在預算編制上，建議各高校應采用“零基預算法”。“這種方法是指在預算編制時根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務活動本身的合理性和必要性，同時不受過去經(jīng)費實際收支情況約束，不考慮現(xiàn)有基礎，一切均以零為基礎，來測算收入支出”。采用這種方法能更合理有效地利用高校的經(jīng)費，使之真正用在學生培養(yǎng)、學科建設、教學實踐、科學研究等重要業(yè)務中去。

4、 完善監(jiān)督機制，發(fā)揮好黨內(nèi)監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督的作用，使得高校的一級、二級財務工作更加透明化、公平公開化。比如二級院系的預算編制應通過學院教學指導委員會和教代會的審議批準，教指會和教代會還對二級院系的預算執(zhí)行過程和相關情況進行監(jiān)督。同時，學校財務部門也應該積極聽取二級院系的相關意見，并把這些意見和建議充實到財務決策中去，這樣才能使高校的財務工作更具有民主和群眾基礎。

[1]葉敏娣，劉蓉霞.淺談高校預算管理的問題及其對策[J]，咸寧學院學報