導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇環(huán)境自查評(píng)估報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

根據(jù)《中華人民共和國(guó)統(tǒng)計(jì)法》第二十條、第二十三條、《中華人民共和國(guó)統(tǒng)計(jì)法實(shí)施細(xì)則》第六條、第二十三條的規(guī)定和《省統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)行政執(zhí)法責(zé)任制》、《省統(tǒng)計(jì)督查制度》、《市統(tǒng)計(jì)督查實(shí)施方案》精神，特制定本實(shí)施方案。

一、督查的目的

統(tǒng)計(jì)督查是為了貫徹落實(shí)黨的科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想，依法保障我區(qū)實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)率先”和全面建設(shè)小康社會(huì)主要統(tǒng)計(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠。同時(shí)，通過(guò)督查，進(jìn)一步樹(shù)立街道統(tǒng)計(jì)工作的法制觀念，發(fā)揮統(tǒng)計(jì)工作職能，提升統(tǒng)計(jì)工作水平，改善統(tǒng)計(jì)工作環(huán)境，使統(tǒng)計(jì)工作更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展。

二、督查的時(shí)間和內(nèi)容

（一）、時(shí)間安排

按照市局“總體規(guī)劃，分步實(shí)施”的要求，計(jì)劃從2012年開(kāi)始，分三年對(duì)所轄街道進(jìn)行全面督查。2012年督查單位為紅梅、局前街道，2013年督查單位為茶山、新豐、北環(huán)、朝陽(yáng)街道，2014年督查單位為雕莊、青龍、蘭陵、清涼街道。

（二）主要內(nèi)容

1、統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)的情況。包括街道統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、設(shè)備配置、經(jīng)費(fèi)落實(shí)情況，統(tǒng)計(jì)人員持證上崗，街道統(tǒng)計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)，企業(yè)統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化等情況。

2、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量情況。根據(jù)統(tǒng)計(jì)法律法規(guī)和統(tǒng)計(jì)方法制度的規(guī)定，開(kāi)展統(tǒng)計(jì)工作的情況；統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的搜集、公布、使用情況；統(tǒng)計(jì)工作和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的自查自糾情況等。

農(nóng)業(yè)專業(yè)主要督查：農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值、農(nóng)業(yè)中間消耗和農(nóng)業(yè)增加值的計(jì)算方法是否準(zhǔn)確。農(nóng)民人均純收入數(shù)據(jù)來(lái)源是否正確，是否反映當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況。

工業(yè)專業(yè)主要督查：現(xiàn)價(jià)工業(yè)產(chǎn)值、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和增加值等指標(biāo)數(shù)據(jù)來(lái)源、計(jì)算方法的實(shí)際情況。

固定資產(chǎn)投資專業(yè)主要督查：固定資產(chǎn)投資完成額數(shù)據(jù)質(zhì)量，具體查項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)、工程進(jìn)度、項(xiàng)目完工等情況，以及是否按統(tǒng)計(jì)方法制度上報(bào)數(shù)據(jù)。

服務(wù)業(yè)專業(yè)主要督查：增加值計(jì)算方法和數(shù)據(jù)來(lái)源，重點(diǎn)看比重占前三位的行業(yè)；商業(yè)營(yíng)業(yè)額、利稅總額、利潤(rùn)等指標(biāo)的數(shù)據(jù)來(lái)源，限額以下企業(yè)抽樣方案執(zhí)行情況。

三、督查的組織和實(shí)施

督查工作分兩步進(jìn)行。第一步，被督查街道自查自糾。被督查街道應(yīng)根據(jù)督查要求，組織自查，同時(shí)根據(jù)統(tǒng)計(jì)方法制度和各相關(guān)指標(biāo)評(píng)估辦法的規(guī)定，對(duì)近年來(lái)，特別是報(bào)告期和上一年度的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估。通過(guò)自我檢查和評(píng)估，主動(dòng)糾正存在問(wèn)題。自查自糾情況和評(píng)估報(bào)告在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)區(qū)統(tǒng)計(jì)督查辦公室。第二步，區(qū)統(tǒng)計(jì)局組織督查驗(yàn)收。在被督查單位自查自糾的基礎(chǔ)上，區(qū)督查辦組織力量進(jìn)行檢查核實(shí)，并進(jìn)行數(shù)據(jù)質(zhì)量評(píng)估，形成評(píng)估報(bào)告反饋街道。

四、組織領(lǐng)導(dǎo)

統(tǒng)計(jì)督查工作是一項(xiàng)涉及面廣、專業(yè)水平要求高、時(shí)間要求緊的的工作。為加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，決定成立市區(qū)督查領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)全區(qū)統(tǒng)計(jì)督查工作的組織和協(xié)調(diào)工作。人員名單如下：

領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在區(qū)統(tǒng)計(jì)局，由同志兼任辦公室主任。

五、相關(guān)工作要求

1、每年9--11月，區(qū)督查辦將組織督查驗(yàn)收，被督查街道按要求將自查自糾評(píng)估報(bào)告于8月底前報(bào)區(qū)督查辦。

2、督查驗(yàn)收中被督查單位要如實(shí)向督查人員提供真實(shí)、準(zhǔn)確的情況，不得提供虛假資料，不得阻撓或變相阻撓督查工作，不得欺騙、誤導(dǎo)督查人員。如發(fā)現(xiàn)上述行為，經(jīng)調(diào)查屬實(shí)的，將按照統(tǒng)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，嚴(yán)肅查處。

篇2

一、指導(dǎo)思想

以黨的十七大和十七屆三中全會(huì)精神為指導(dǎo)，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，綜合運(yùn)用法律、經(jīng)濟(jì)和必要的行政手段，促進(jìn)政府安全生產(chǎn)監(jiān)管責(zé)任和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位安全生產(chǎn)主體責(zé)任的全面落實(shí)，有效防范生產(chǎn)安全事故，為港區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

二、目標(biāo)要求

在港區(qū)企業(yè)中開(kāi)展試點(diǎn)工作，逐步規(guī)范落實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位主體責(zé)任工作。通過(guò)該項(xiàng)工作的開(kāi)展，提高企業(yè)本質(zhì)安全水平，夯實(shí)安全生產(chǎn)工作基礎(chǔ)，有效防范生產(chǎn)安全事故，構(gòu)建安全生產(chǎn)長(zhǎng)效機(jī)制。

三、方法步驟

（一）、成立專項(xiàng)行動(dòng)小組（2012年4月）。

積米崖港區(qū)管委根據(jù)《關(guān)于開(kāi)展落實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位安全生產(chǎn)主體責(zé)任專項(xiàng)行動(dòng)試點(diǎn)工作的通知》的要求，立即成立了以港區(qū)工委副書(shū)記任主任的積米崖港區(qū)管委實(shí)施生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位安全生產(chǎn)主體責(zé)任專項(xiàng)行動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)試點(diǎn)工作。

（二）、開(kāi)展摸底調(diào)查階段（2012年4月）。按照層級(jí)分明、分類(lèi)清晰、填表準(zhǔn)確的要求，港區(qū)對(duì)轄區(qū)內(nèi)的全部生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行摸底，錄入《落實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位安全生產(chǎn)主體責(zé)任情況摸底表》（見(jiàn)附件二）。

（三）、企業(yè)自查自評(píng)階段（2012年5—6月）。自評(píng)工作是級(jí)別評(píng)定工作的基礎(chǔ)，是做好今后工作的關(guān)鍵。試點(diǎn)的生產(chǎn)企業(yè)要對(duì)本企業(yè)安全生產(chǎn)狀況作出評(píng)估，寫(xiě)出評(píng)估報(bào)告。按照《市生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位安全生產(chǎn)級(jí)別評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)》和《評(píng)級(jí)辦法》逐條逐項(xiàng)進(jìn)行自評(píng)，填寫(xiě)《市行業(yè)落實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位安全生產(chǎn)主體責(zé)任級(jí)別評(píng)定申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件三）連同評(píng)估報(bào)告報(bào)港區(qū)專項(xiàng)行動(dòng)小組。

（四）、組織評(píng)級(jí)階段（2012年7—8月）。市專項(xiàng)行動(dòng)辦公室負(fù)責(zé)評(píng)級(jí)的指導(dǎo)協(xié)調(diào)工作，積米崖港區(qū)管委專項(xiàng)行動(dòng)小組負(fù)責(zé)初審，各行業(yè)主管部門(mén)負(fù)責(zé)復(fù)核確定。

（五）、社會(huì)公布（2012年9月）。評(píng)級(jí)工作結(jié)束后，評(píng)級(jí)結(jié)果統(tǒng)一向社會(huì)公布。

（六）、分類(lèi)整改階段（2012年10月）。按照“A級(jí)抓鞏固、B級(jí)抓提升、C級(jí)抓整改、D級(jí)抓督辦”的總體要求，采取切實(shí)措施，對(duì)不同級(jí)別的生產(chǎn)企業(yè)分類(lèi)指導(dǎo)和監(jiān)管。

（七）、總結(jié)驗(yàn)收階段（2012年11—12月）。市專項(xiàng)行動(dòng)辦公室組織對(duì)試點(diǎn)鎮(zhèn)、街道辦事處、部門(mén)、企業(yè)工作情況進(jìn)行驗(yàn)收檢查。驗(yàn)收內(nèi)容主要包括：試點(diǎn)工作的開(kāi)展情況，評(píng)級(jí)的準(zhǔn)確率情況，企業(yè)負(fù)責(zé)人主體責(zé)任意識(shí)評(píng)估情況，制定分級(jí)管理措施情況，摸底、申請(qǐng)、評(píng)級(jí)、統(tǒng)計(jì)等資料整理建檔情況。驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)不符合標(biāo)準(zhǔn)的，將要求有關(guān)部門(mén)對(duì)試點(diǎn)的生產(chǎn)企業(yè)重新組織評(píng)級(jí)，并對(duì)責(zé)任單位進(jìn)行通報(bào)批評(píng)。

四、組織領(lǐng)導(dǎo)

篇3

銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣的企業(yè)，它的存在方便了社會(huì)資金的籌措與融通,它是金融機(jī)構(gòu)里面非常重要的一員。今天小編給大家為您整理了銀行員工個(gè)人年終總結(jié)，希望對(duì)大家有所幫助。

銀行員工個(gè)人年終總結(jié)范文一即將過(guò)去的_月是我銀行業(yè)生涯中第一個(gè)重要的轉(zhuǎn)折，見(jiàn)證著我從全身心投入職場(chǎng)到全身心投入開(kāi)口營(yíng)銷(xiāo)與網(wǎng)點(diǎn)團(tuán)隊(duì)中，這個(gè)月我經(jīng)歷了很多個(gè)第一次：第一次被行長(zhǎng)表?yè)P(yáng)說(shuō)桌面整潔和勤于開(kāi)口營(yíng)銷(xiāo)、第一次被顧客大媽表?yè)P(yáng)說(shuō)服務(wù)態(tài)度好、第一次出現(xiàn)正式差錯(cuò)、第一次合作出了單筆10萬(wàn)的建信金富多保險(xiǎn)大單、第一次制作名片和重要客戶交換聯(lián)系方式開(kāi)始識(shí)別和培養(yǎng)自己的客戶群…日常柜面對(duì)私業(yè)務(wù)操作也進(jìn)入了熟極而流的狀態(tài)，業(yè)務(wù)量最快是當(dāng)日100筆交易193張票，算是一個(gè)比較成熟但尚有優(yōu)化空間的工作狀態(tài)。

一、_月工作成績(jī)——小柜員營(yíng)銷(xiāo)路

本月是我開(kāi)始收獲營(yíng)銷(xiāo)碩果的第一月：累計(jì)營(yíng)銷(xiāo)29萬(wàn)金富多躉繳保險(xiǎn)(15萬(wàn)成功14萬(wàn)退保)、2萬(wàn)金富年年期繳保險(xiǎn)、7張預(yù)審批信用卡和3張龍行無(wú)憂保險(xiǎn)卡，一共受到支行個(gè)金部4次業(yè)績(jī)通報(bào)表?yè)P(yáng)，在同屆新人中算是不錯(cuò)的成績(jī)。

1，我的營(yíng)銷(xiāo)歷程：

目前國(guó)內(nèi)銀行業(yè)更像一個(gè)薄利多銷(xiāo)的金融消費(fèi)品工廠，或者說(shuō)是金融產(chǎn)品大型超市，在基層網(wǎng)點(diǎn)鍛煉的我們和其他服務(wù)業(yè)員工本質(zhì)接近，都是這所工廠里的流水線工作者或者超市導(dǎo)購(gòu)員，只是產(chǎn)品種類(lèi)和技術(shù)含量可能復(fù)雜些。營(yíng)銷(xiāo)資源業(yè)績(jī)這些指標(biāo)不但是國(guó)內(nèi)銀行業(yè)的核心，更是基層員工們賴以生存和晉升的根本。出類(lèi)拔萃的銀行業(yè)精英很多是營(yíng)銷(xiāo)和業(yè)務(wù)條線出身，真正出色的銀行家也往往是最頂尖的銷(xiāo)售。

在進(jìn)入本行之前，我就根據(jù)自己熱愛(ài)社交喜歡分享交流影響別人的性格興趣和學(xué)歷背景過(guò)往營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)不錯(cuò)等諸多因素確定了自己未來(lái)要走銀行業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)和業(yè)務(wù)部門(mén)方向，來(lái)到網(wǎng)點(diǎn)鍛煉后，我也開(kāi)始結(jié)合實(shí)際思考如何不斷優(yōu)化在基層成為更優(yōu)秀的金融產(chǎn)品導(dǎo)購(gòu)員。一個(gè)真正的銀行家不但要有良好的直覺(jué)，經(jīng)驗(yàn)和資歷帶來(lái)的準(zhǔn)確判斷力，也應(yīng)該能夠做到專業(yè)能力和客戶資源并重，看準(zhǔn)客戶賣(mài)對(duì)產(chǎn)品成為朋友持續(xù)合作?倒推回來(lái)目前我該做的兩件事情就是：(1)對(duì)自身逐漸聚焦定位，耐心學(xué)習(xí)積累沉淀最終成為某個(gè)細(xì)分行業(yè)或領(lǐng)域的專家;(2)開(kāi)始學(xué)習(xí)識(shí)別和培養(yǎng)自己的忠實(shí)客戶群體——這兩項(xiàng)都是非常長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)，需要投入大量的時(shí)間精力，可以說(shuō)是除了不斷提醒自己潔身自好遵紀(jì)守法外又一項(xiàng)終生的功課。

自10月份養(yǎng)成了開(kāi)口營(yíng)銷(xiāo)的習(xí)慣掌握基本技巧之后，11月我正式開(kāi)始了對(duì)客戶的全力進(jìn)攻，11月初有客戶有意購(gòu)入1萬(wàn)金富多但最后即將成交時(shí)才發(fā)現(xiàn)存折非本人而且忘記了存折密碼，在我繼續(xù)開(kāi)口營(yíng)銷(xiāo)的努力下，10號(hào)我正式賣(mài)出了第一單保險(xiǎn)——6萬(wàn)金富多和1萬(wàn)金富年年，誰(shuí)知金富多的客戶當(dāng)天就回來(lái)說(shuō)夫婦意見(jiàn)不合退保了，在這不得不感慨在銀行前臺(tái)隔著一面玻璃真心可以目睹到社會(huì)百態(tài)無(wú)奇不有。得到支行第一次通報(bào)表?yè)P(yáng)后我再接再厲，陸續(xù)在22號(hào)，25號(hào)和29號(hào)合作營(yíng)銷(xiāo)出了10萬(wàn)，5萬(wàn)和1萬(wàn)的保險(xiǎn)業(yè)績(jī)，算是營(yíng)銷(xiāo)之路上一個(gè)良好的開(kāi)始，也算是銀行家成長(zhǎng)之路上第一個(gè)值得銘記的里程碑。

2，我的營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)驗(yàn)：

(1)分析利用網(wǎng)點(diǎn)優(yōu)勢(shì)和客戶結(jié)構(gòu)：我們網(wǎng)點(diǎn)坐落在中高檔小區(qū)旁邊，存定期的私人儲(chǔ)戶很多，而且大多是老客戶，對(duì)我們網(wǎng)點(diǎn)一貫的保險(xiǎn)產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)的消費(fèi)能力和接受程度都較高。另外我從VIP窗調(diào)到普通窗后，主要客戶群也從中產(chǎn)階級(jí)轉(zhuǎn)移到了普通勞動(dòng)者，普通勞動(dòng)者相對(duì)中產(chǎn)階級(jí)來(lái)說(shuō)理財(cái)觀念會(huì)比較保守，理財(cái)需求也比較模糊，消費(fèi)能力更低，出現(xiàn)大筆業(yè)績(jī)的可能性會(huì)更低，但是普通窗也有一個(gè)VIP窗無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)——VIP窗的客戶大多被客戶經(jīng)理維護(hù)完畢，普通窗的客戶偶爾會(huì)有一些他行或者他點(diǎn)的重要客戶，可以說(shuō)是漏網(wǎng)之魚(yú)，這些重要客戶都是我可以著力營(yíng)銷(xiāo)和培養(yǎng)的未來(lái)資源。

(2)掌握產(chǎn)品特點(diǎn)和營(yíng)銷(xiāo)話術(shù)后勤開(kāi)口，以基數(shù)換概率，同時(shí)自己也要不斷優(yōu)化營(yíng)銷(xiāo)話術(shù)和配合技巧：在銀行前臺(tái)柜員能做的營(yíng)銷(xiāo)工作更多是識(shí)別意向客戶，初步推薦后呼叫客戶經(jīng)理和后臺(tái)過(guò)來(lái)聯(lián)手拿下客戶，這個(gè)過(guò)程中牽涉到的主要問(wèn)題有：注意判斷意向客戶是否不足或超過(guò)產(chǎn)品要求年齡，是否攜帶本人身份證和卡折，以存取定期的客戶為主要目標(biāo)，對(duì)客戶的個(gè)人資產(chǎn)等隱私信息要注意保密，客戶經(jīng)理營(yíng)銷(xiāo)時(shí)柜員不要過(guò)多打擾，營(yíng)銷(xiāo)時(shí)要注意說(shuō)明產(chǎn)品細(xì)則和風(fēng)險(xiǎn)提示等等…當(dāng)然，這一切的技巧都要建立在你的開(kāi)口營(yíng)銷(xiāo)基數(shù)上，如果不勤于開(kāi)口，再?gòu)?qiáng)大的營(yíng)銷(xiāo)技巧也是白搭;

(3)注重團(tuán)隊(duì)配合——如前臺(tái)后臺(tái)加客戶經(jīng)理三者聯(lián)動(dòng)營(yíng)銷(xiāo)：這個(gè)時(shí)代沒(méi)有人能夠獨(dú)自成功，特別是對(duì)于銀行網(wǎng)點(diǎn)這么一個(gè)小團(tuán)隊(duì)而言，各個(gè)崗位配合營(yíng)銷(xiāo)才能發(fā)揮最大效用，以一個(gè)完整的客戶營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)為例：柜員前期推薦，后臺(tái)適當(dāng)幫腔，客戶經(jīng)理作為營(yíng)銷(xiāo)主力協(xié)力拿下客戶后柜員盡快替客戶辦理產(chǎn)品簽約，客戶經(jīng)理攜帶客戶進(jìn)行后續(xù)資料復(fù)印整理維護(hù)工作，每一環(huán)都緊密相連，如果彼此獨(dú)立很明顯整體效率會(huì)大打折扣，另外很重要的是要學(xué)會(huì)支援同伴，業(yè)績(jī)分成時(shí)要大方，如果你的考核業(yè)績(jī)已經(jīng)超額同事未完成時(shí)也可以拉他一把。

(4)制作名片與客戶保持聯(lián)系，做好后期維護(hù)工作：本月我參考其余網(wǎng)點(diǎn)新同事的做法，向本網(wǎng)點(diǎn)前輩借用名片制作了自己的名片，和我認(rèn)為的重點(diǎn)客戶互換了聯(lián)系方式，也有利用微信等通訊工具保持日常聯(lián)系，不定時(shí)解答客戶疑惑和推薦最新產(chǎn)品信息，初步感覺(jué)還是可行的。萬(wàn)變不離其宗，只要緊抓維護(hù)客戶這個(gè)根本目的不變，一切正當(dāng)途徑渠道都是可以利用的，當(dāng)然，在和客戶的交往中，真誠(chéng)服務(wù)的內(nèi)心必須始終是本質(zhì)。

二、_月思考心得

1，營(yíng)銷(xiāo)的三重境界

這個(gè)月去聽(tīng)了招行講師的銀保大講堂，途中他提到自創(chuàng)的營(yíng)銷(xiāo)三重境界理論：(初級(jí))營(yíng)銷(xiāo)是單純賣(mài)(產(chǎn)品)，(中級(jí))營(yíng)銷(xiāo)是賣(mài)替客戶量身定做的綜合解決(方案)，(高級(jí))營(yíng)銷(xiāo)是當(dāng)你到達(dá)了專家級(jí)后，賣(mài)你根據(jù)過(guò)往經(jīng)驗(yàn)針對(duì)這類(lèi)客戶的最優(yōu)(標(biāo)準(zhǔn))解決方案。對(duì)此我深以為然，聯(lián)系到日常的銀行產(chǎn)品銷(xiāo)售，就可以看到我自己目前采用的還是比較初級(jí)的營(yíng)銷(xiāo)方式，但是要從初級(jí)晉升到中級(jí)再到高級(jí)，也就是一個(gè)銀行業(yè)新人成長(zhǎng)到真正的銀行家的歷程，這途中除了上述直覺(jué)經(jīng)驗(yàn)資歷帶來(lái)的判斷力等專業(yè)能力外，也需要你不斷積累升級(jí)自己的客戶資源，不得不又一次感慨路漫漫其修遠(yuǎn)兮。

2，出業(yè)績(jī)與學(xué)做人

如果說(shuō)上柜這段日子除了出業(yè)績(jī)外我學(xué)會(huì)了什么，我想會(huì)是學(xué)做人——也在此感謝各位網(wǎng)點(diǎn)前輩對(duì)我言傳身教的點(diǎn)滴為人處世之道：

(1)獨(dú)立自主

剛開(kāi)始上柜可能由于工作要求嚴(yán)格害怕差錯(cuò)所以老是問(wèn)東問(wèn)西，后來(lái)主管和師傅都叮囑我在大方向正確的情況下放手去做，自己先獨(dú)立判斷不懂的再問(wèn)別人，意識(shí)到獨(dú)立自主重要性后自己逼自己先獨(dú)立解決，逐漸就可以熟練操作不再依賴了，生活大小諸事亦然。

(2)嚴(yán)謹(jǐn)合規(guī)

如果要說(shuō)柜員這項(xiàng)工作對(duì)一個(gè)銀行業(yè)新人的最大好處，我想會(huì)是培養(yǎng)你從此謹(jǐn)記銀行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)與嚴(yán)謹(jǐn)合規(guī)意識(shí)，銀行業(yè)作為與資金打交道的高風(fēng)險(xiǎn)敏感行業(yè)，處處工作皆大事，決不能掉以輕心。

(3)勤于助人

在網(wǎng)點(diǎn)團(tuán)隊(duì)里，大家更像是互相幫助的一家人，特別是新人更要多幫助前輩早日融入網(wǎng)點(diǎn)大家庭里，經(jīng)過(guò)這段時(shí)間各方面努力我也覺(jué)得自己真正融入了團(tuán)隊(duì)中，其實(shí)多留心你就可以發(fā)現(xiàn)很多幫助別人的機(jī)會(huì)：找機(jī)會(huì)請(qǐng)大家吃早餐或晚飯聚餐、提前準(zhǔn)備好各個(gè)窗口共用的物品資料、早上回來(lái)時(shí)先替前輩開(kāi)機(jī)、午休時(shí)讓前輩先關(guān)窗吃飯、關(guān)門(mén)時(shí)自己負(fù)責(zé)做完最后一個(gè)客戶清場(chǎng)、下班后清潔打掃協(xié)助搬箱、自己的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)超額完成時(shí)分成幫助前輩等等…都說(shuō)營(yíng)銷(xiāo)靠團(tuán)隊(duì)，職場(chǎng)更靠團(tuán)隊(duì)，你的個(gè)人品牌乃至團(tuán)隊(duì)凝聚力，就在這一點(diǎn)一滴的助人之舉中逐漸建立，當(dāng)你需要幫助時(shí)，整個(gè)團(tuán)隊(duì)也會(huì)來(lái)助你一臂之力。

銀行員工個(gè)人年終總結(jié)范文二轉(zhuǎn)眼一年時(shí)間已過(guò)半，回顧過(guò)去半年中的工作，有進(jìn)步也有不足，從中也學(xué)到了許多知識(shí)。主要方面總結(jié)成以下幾點(diǎn)：

一、與時(shí)俱進(jìn)，不斷增強(qiáng)個(gè)人政治修養(yǎng)

我一貫熱愛(ài)社會(huì)主義祖國(guó)，擁護(hù) 的領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，遵紀(jì)守法，為人正直。通過(guò)學(xué)習(xí)，使我對(duì)黨的基本理論和國(guó)家的方針政策有了新的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步領(lǐng)會(huì)到為人民服務(wù)的根本宗旨和科學(xué)發(fā)展觀的精神實(shí)質(zhì)。學(xué)習(xí)也使我認(rèn)識(shí)到：工作崗位沒(méi)有高低之分，一定要好好工作，不工作就不能體現(xiàn)自己的人生價(jià)值。作為銀行基層一線的一名普通員工在工作中要充分發(fā)揮“主人翁”精神，在日常工作中從一點(diǎn)一滴做起。

二、立足本崗位，努力學(xué)習(xí)來(lái)提高服務(wù)質(zhì)量

由于我是一名前臺(tái)員工，所以在客戶中樹(shù)立起單位的良好形象就顯得尤為關(guān)鍵。通過(guò)這幾年的前臺(tái)工作，使我逐漸積累出了一套怎樣提高日常服務(wù)質(zhì)量的經(jīng)驗(yàn)——堅(jiān)持原則，嚴(yán)格按照人民銀行、聯(lián)社制定的各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行，做到不違規(guī)操作，遇到客戶提出的不合理要求，不辦理有損銀行利益的業(yè)務(wù);遇到客戶著急的業(yè)務(wù)，從不拖延;當(dāng)客戶前來(lái)詢問(wèn)業(yè)務(wù)時(shí)，能夠認(rèn)真細(xì)致不厭其煩的耐心講解，作到“急客戶之所急，想客戶之所想”，真正做到以客戶為上帝。這樣熱情、周到的服務(wù)使越來(lái)越多的企業(yè)與我社建立的良好的關(guān)系。另外，過(guò)去半年的工作，我看到了自己的進(jìn)步，同時(shí)也看到了不足之處。所以我利用業(yè)余時(shí)間，多學(xué)習(xí)一些知識(shí)，提高自身的科學(xué)理論水平，上半年我通過(guò)了銀行從業(yè)人員資格認(rèn)證的基礎(chǔ)知識(shí)考試。平時(shí)也常利用網(wǎng)絡(luò)了解國(guó)際形勢(shì)和國(guó)內(nèi)外大事，開(kāi)闊了視野，豐富了知識(shí)。在今后的工作中，要把業(yè)務(wù)理論知識(shí)更充分的應(yīng)用到實(shí)際工作當(dāng)中去，進(jìn)一步提高自己的業(yè)務(wù)水平。

三、工作積極主動(dòng)，團(tuán)結(jié)同志，互相幫助

作為一名普通員工，我在日常工作中始終抱著一個(gè)信念，那就是“今天工作不努力，明天就要努力找工作”。上半年，我從四墩子調(diào)回新橋信用社，雖然有心理準(zhǔn)備，但每天大負(fù)荷，使我每天回到家都感到十分疲憊。盡管如此，我在工作中，還是時(shí)刻嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交給的各項(xiàng)工作。

下半年，我將在做好本職工作的同時(shí)，要從本單位的利益出發(fā)，吸納更多的存款，為新橋信用社的效益能夠邁上更高一級(jí)臺(tái)階貢獻(xiàn)自己的微薄之力。

銀行員工個(gè)人年終總結(jié)范文三在__支行，我從事著一份最平凡的工作——柜員。也許有人會(huì)說(shuō)，普通的柜員何談事業(yè)，不，柜臺(tái)上一樣可以干出一番輝煌的事業(yè)。卓越始于平凡，完美源于認(rèn)真。我熱愛(ài)這份工作，把它作為我事業(yè)的一個(gè)起點(diǎn)。作為一名農(nóng)行員工，特別是一線員工，我深切感受到自己肩負(fù)的重任。柜臺(tái)服務(wù)是展示農(nóng)行系統(tǒng)良好服務(wù)的“文明窗口”，所以我每天都以飽滿的熱情，用心服務(wù)，真誠(chéng)服務(wù)，以自己積極的工作態(tài)度羸得顧客的信任。

是的，在農(nóng)行員工中，柜員是直接面對(duì)客戶的群體，柜臺(tái)是展示農(nóng)行形象的窗口，柜員的日常工作也許是繁忙而單調(diào)的，然而面對(duì)各類(lèi)客戶，柜員要熟練操作、熱忱服務(wù)，日復(fù)一日，用點(diǎn)點(diǎn)滴滴的周到服務(wù)讓客戶真正體會(huì)到農(nóng)行人的真誠(chéng)，感受到在農(nóng)行辦業(yè)務(wù)的溫馨，這樣的工作就是不平凡的，我為自己的崗位而自豪!為此，我要求自己做到：一是掌握過(guò)硬的業(yè)務(wù)本領(lǐng)、時(shí)刻不放松業(yè)務(wù)學(xué)習(xí);二是保持良好的職業(yè)操守，遵守國(guó)家的法律、法規(guī);三是培養(yǎng)和諧的人際關(guān)系，與同事之間和睦相處;四是清醒的認(rèn)識(shí)自我、勝不驕、敗不餒。

一直以來(lái)，我立足本職崗位，踏實(shí)工作，努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，向有經(jīng)驗(yàn)的同事請(qǐng)教，只有這樣，才能確確實(shí)實(shí)干出能經(jīng)得起時(shí)間考驗(yàn)的業(yè)績(jī)。點(diǎn)點(diǎn)滴滴的小事讓我深刻體會(huì)到，作為一名一線的員工，注定要平凡。柜員，銀行最基本的崗位，就如一棟大廈，柜員就是象是其中的磚一樣普通.有的只是日復(fù)一日年復(fù)一年的重復(fù)那些諸如存款、取款，賬務(wù)錄入，收收放放，營(yíng)銷(xiāo)維護(hù)，迎來(lái)送往之類(lèi)的枯燥運(yùn)作和繁雜事務(wù)。在這平凡的崗位上，讓我深刻體會(huì)到，偉大正寓于平凡之中，平凡的我們一樣能夠奉獻(xiàn)，奉獻(xiàn)我們的熱情，奉獻(xiàn)我們的真誠(chéng)。平凡的我們一樣能夠創(chuàng)造出一片精彩的天空，沒(méi)有根基哪來(lái)高樓，沒(méi)有平凡哪來(lái)偉大!人生的價(jià)值只有在平凡的奉獻(xiàn)中才能得到升華和完善。

銀行工作需要的是集體的團(tuán)結(jié)協(xié)作,一個(gè)人的力量總是有限的。作為一名老員工,我不僅僅滿足于把自己手中的工作干好,還注意做好傳、幫、帶的作用，主動(dòng)、熱情、耐心地幫助新來(lái)的同事適應(yīng)新環(huán)境，適應(yīng)新崗位，適應(yīng)新工作，使他們更快地熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)，較好地掌握業(yè)務(wù)技能。我注意引導(dǎo)他們從賬理出發(fā),而不是教他們?nèi)绾芜M(jìn)行簡(jiǎn)單的菜單操作。在平時(shí)的工作中,我還將自己的工作學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)毫無(wú)保留地告訴他們。我想,這樣的教法不一定是最好的,但一定會(huì)讓他們學(xué)到業(yè)

務(wù)知識(shí)點(diǎn)的本質(zhì),學(xué)會(huì)融會(huì)貫通,舉一反三。去年相繼有四名新同事加入到我們支行,他們雖有一定的金融專業(yè)知識(shí)，但對(duì)于臨柜操作技能來(lái)說(shuō)，尚有欠缺。為了能使他們盡快上崗，我對(duì)跟班實(shí)習(xí)的新同事耐心進(jìn)行操作章程的培訓(xùn)，特別是要嚴(yán)格按照規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程辦事，人走章收、抽屜鎖好、電腦退出畫(huà)面等等，養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣。對(duì)于他們的薄弱環(huán)節(jié)—技能，也將自己平常練習(xí)的心得告訴他們，供他們參考。通過(guò)一段時(shí)間的雙向努力，他們已能熟練進(jìn)行單人上崗操作了。為支行更好的開(kāi)展工作打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。

只有整體的素質(zhì)提高了,支行的業(yè)務(wù)水平才能上一個(gè)臺(tái)階。大家共同努力,在新區(qū)溫暖的大家庭里快樂(lè)的工作著。 銀行新進(jìn)人員漸漸增多，在幫助他們同時(shí)，我也看到他們的優(yōu)點(diǎn)，時(shí)時(shí)讓我有危機(jī)感，我時(shí)常告誡自己不能滿足現(xiàn)狀,要甘于平淡,但不能流于平庸,既要心無(wú)旁騖、腳踏實(shí)地將手中的工作完成,也要不斷吸收新的知識(shí)以迎接未來(lái)的挑戰(zhàn)。時(shí)代是在不斷發(fā)展的,銀行工作的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈。我深切地體會(huì)到作為一名合格的前臺(tái)柜員應(yīng)該具備更高的業(yè)務(wù)水平,只有不斷地增強(qiáng)自身的綜合素質(zhì),不斷地?cái)U(kuò)大自己的知識(shí)面才能將工作干得更好。于是在緊張工作之余,我還積極參加各種學(xué)習(xí)，取得了《會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格證書(shū)》、《反假貨幣上崗資格證書(shū)》等各類(lèi)資格證書(shū)。為在今后的工作中能取得更大的成績(jī)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

在為客戶服務(wù)的過(guò)程中，我始終堅(jiān)持“想客戶之所求，急客戶之所需，排客戶之所憂”，為客戶提供全方位、周到、便捷、高效的服務(wù)，做到操作標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)規(guī)范、用語(yǔ)禮貌、舉止得體，給客戶留下了良好的印象，也贏得了客戶的信任。實(shí)際辦理業(yè)務(wù)時(shí)，在保證遵守我行各項(xiàng)規(guī)章制度的前提下，靈活掌握營(yíng)銷(xiāo)方式，為客戶提供一定的方便，靈活、適度地為客戶提供個(gè)性化、快捷的服務(wù)。完美源于認(rèn)真。在做好柜面優(yōu)質(zhì)服務(wù)的基礎(chǔ)上，我們想方設(shè)法為客戶提供更加周到的服務(wù)。因?yàn)?，沒(méi)有挑剔的客戶，只有不完美的服務(wù)。在日常工作中，我積極刻苦鉆研新知識(shí)，新業(yè)務(wù)，理論結(jié)合實(shí)踐，熟練掌握各項(xiàng)服務(wù)技能。我從點(diǎn)滴小事做起，在辦理業(yè)務(wù)時(shí)，盡量做到快捷、準(zhǔn)確、高效，讓客戶少等、少跑、少問(wèn)，給客戶提供及時(shí)、準(zhǔn)時(shí)、定時(shí)、隨時(shí)的服務(wù)。

富蘭克林有句名言：“推動(dòng)你的事業(yè)，不要讓你的事業(yè)來(lái)推動(dòng)你”。只有把個(gè)人理想與農(nóng)行金融事業(yè)的發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來(lái)，才能充分發(fā)揮自己的工作積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，在開(kāi)創(chuàng)農(nóng)業(yè)銀行美好明天的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)自身的人生價(jià)值。

為了迎接銀監(jiān)會(huì)對(duì)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的檢查，規(guī)范支行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)，根據(jù)銀監(jiān)會(huì)下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》精神，我支行對(duì)200_年以來(lái)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行了全面、逐項(xiàng)、細(xì)致的檢查，現(xiàn)將開(kāi)展自查工作情況匯報(bào)如下：

一、人員配備情況

為了確保個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的合規(guī)銷(xiāo)售，支行配備了專職理財(cái)經(jīng)理一名，該人員已通過(guò)__銀行總行的理財(cái)經(jīng)理資格考試、并取得了保險(xiǎn)從業(yè)人員資格證書(shū)。所有銀行理財(cái)產(chǎn)品、基金、保險(xiǎn)、券商集合理財(cái)產(chǎn)品均由專職理財(cái)經(jīng)理銷(xiāo)售。鮮有一般產(chǎn)品銷(xiāo)售人員向客戶介紹理財(cái)產(chǎn)品情況發(fā)生，現(xiàn)已全面杜絕。

二、銷(xiāo)售流程

支行理財(cái)經(jīng)理均是在充分了解客戶的財(cái)務(wù)狀況、投資目的、投資經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、投資預(yù)期等的前提下向客戶推薦理財(cái)產(chǎn)品，并為每一位購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的客戶填寫(xiě)《個(gè)人客戶投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》(以下簡(jiǎn)稱《評(píng)估報(bào)告》)，理財(cái)經(jīng)理根據(jù)其評(píng)估結(jié)果，向客戶推薦相應(yīng)得理財(cái)產(chǎn)品?！对u(píng)估報(bào)告》經(jīng)理財(cái)經(jīng)理與客戶進(jìn)行簽字后，交由支行理財(cái)主管審核并簽字，單筆購(gòu)買(mǎi)金額超過(guò)100萬(wàn)的客戶，《評(píng)估報(bào)告》還經(jīng)由支行分管個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)行長(zhǎng)簽字。自查中發(fā)現(xiàn)有少數(shù)客戶的《評(píng)估報(bào)告》未經(jīng)支行理財(cái)主管簽字審核，已補(bǔ)交給支行主管審核。

在具體的理財(cái)產(chǎn)品銷(xiāo)售前，理財(cái)經(jīng)理均向客戶說(shuō)明了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)、收益等相關(guān)信息，讓客戶在充分了解產(chǎn)品的基礎(chǔ)上作出選擇。理財(cái)產(chǎn)品的《合約》、《合同》、《風(fēng)險(xiǎn)揭示書(shū)》中客戶資料均填寫(xiě)完整。 三、資料檔案保存

20__年以來(lái)，所有理財(cái)產(chǎn)品的《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》、《合約》、《合同》、《風(fēng)險(xiǎn)揭示書(shū)》等文件資料均保存完整，并按期裝訂成冊(cè)，入庫(kù)統(tǒng)一保管，其中，《客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》實(shí)行專夾保管、一年內(nèi)有效的保管機(jī)制。支行理財(cái)經(jīng)理為每期產(chǎn)品和《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》建立了詳盡的客戶電子檔案，方便及時(shí)了解客戶情況和日后與客戶溝通。本次自查中發(fā)現(xiàn)有些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告未裝訂建表，擬定于今天下班前完成建表裝訂工作。

四、今后工作計(jì)劃

支行雖一直堅(jiān)持專職理財(cái)人員介紹、合規(guī)銷(xiāo)售理財(cái)產(chǎn)品， 但本次自查中仍然發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，這些問(wèn)題我們將在近幾天集中整改。在今后的工作中，支行將繼續(xù)堅(jiān)決貫徹執(zhí)行《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》的精神，合規(guī)銷(xiāo)售、定期開(kāi)展個(gè)人銀行理財(cái)業(yè)務(wù)自查工作，保證__銀行蕪湖__支行理財(cái)業(yè)務(wù)的健康、規(guī)范發(fā)展。

篇4

關(guān)鍵詞：注冊(cè)稅務(wù)師；納稅評(píng)估；稅務(wù)機(jī)關(guān)；程序

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X(2007)03-0173-03

納稅評(píng)估是注冊(cè)稅務(wù)師(Certified Tax Agents，以下簡(jiǎn)稱CTA)從事的重要涉稅服務(wù)項(xiàng)目。隨著稅制改革的穩(wěn)步推進(jìn)和稅收監(jiān)管機(jī)制的健全，以及企業(yè)納稅意識(shí)和稅務(wù)管理水平的逐漸增強(qiáng)，一些高端涉稅服務(wù)開(kāi)始受到企業(yè)的青睞。特別是《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)出臺(tái)后，不少企業(yè)為提高稅務(wù)管理水平，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，選擇聘請(qǐng)CTA對(duì)其涉稅事宜進(jìn)行納稅評(píng)估。筆者基于對(duì)企業(yè)納稅評(píng)估的工作實(shí)踐，談?wù)勅绾巫龊眉{稅評(píng)估工作，愿與廣大同人探討。

一､注冊(cè)稅務(wù)師納稅評(píng)估的含義及比較分析

(一)注冊(cè)稅務(wù)師納稅評(píng)估的含義

CTA納稅評(píng)估是指CTA依法接受納稅人或扣繳義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)委托，根據(jù)其所提供的涉稅資料和自身所掌握的其他資料，運(yùn)用各種技術(shù)手段和專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)的涉稅資料及納稅情況進(jìn)行綜合分析､檢查和評(píng)估，以確認(rèn)納稅人納稅情況的合法性､真實(shí)性及準(zhǔn)確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)､糾正并處理涉稅事項(xiàng)中存在的錯(cuò)誤和舞弊等異常問(wèn)題的工作。CTA納稅評(píng)估其實(shí)是企業(yè)為提高其稅務(wù)管理水平､降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，委托中介對(duì)涉稅事項(xiàng)自查的行為。其特點(diǎn)表現(xiàn)為客觀性､平等性､公正性､專業(yè)性。稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估，就是根據(jù)稅收征管中獲得的納稅人的各種相關(guān)信息資料，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律､法規(guī)，運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和方法，對(duì)納稅情況的真實(shí)性､準(zhǔn)確性､合法性進(jìn)行審核､分析和綜合評(píng)定，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)､糾正納稅行為中的錯(cuò)誤，對(duì)異常申報(bào)等專項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查研究和分析評(píng)價(jià)，為征收管理指出工作重點(diǎn)，提供措施建議，從而對(duì)征納情況進(jìn)行全面､實(shí)時(shí)監(jiān)控的一項(xiàng)管理工作。

(二)注冊(cè)稅務(wù)師納稅評(píng)估與稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估比較

兩種納稅評(píng)估方式比較如下：第一，評(píng)估目的不同。CTA納稅評(píng)估目的是幫助納稅人健全稅務(wù)管理制度､提高稅務(wù)管理水平，查找并糾正涉稅事項(xiàng)中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊，為納稅人的納稅申報(bào)､稅款繳納等行為審查把關(guān)；稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估的目的是為進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率。第二，評(píng)估性質(zhì)不同。CTA納稅評(píng)估屬于民事行為，是在依法接受委托的前提下，遵循獨(dú)立､客觀､公正､誠(chéng)信的執(zhí)業(yè)原則，開(kāi)展納稅評(píng)估服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估是國(guó)家依法進(jìn)行的強(qiáng)制性行政行為，企業(yè)必須無(wú)條件接受和積極配合。第三，評(píng)估主體不同。CTA納稅評(píng)估的主體是CTA；稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估的主體是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)。第四，評(píng)估依據(jù)不同。兩種納稅評(píng)估依據(jù)除了現(xiàn)行稅收法律､法規(guī)外，CTA則依據(jù)協(xié)議，按照納稅評(píng)估操作規(guī)程和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，憑借執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和判斷開(kāi)展納稅評(píng)估服務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估主要依據(jù)《辦法》及其相關(guān)規(guī)定。第五，評(píng)估的法律效力不同。CTA納稅評(píng)估屬于自我評(píng)估，出具的評(píng)估報(bào)告或建議書(shū)等材料，屬于企業(yè)內(nèi)部管理文件，未經(jīng)委托人同意不得泄漏給第三方；稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行納稅評(píng)估后，若發(fā)現(xiàn)計(jì)算和填寫(xiě)錯(cuò)誤､政策和程序理解偏差等一般性問(wèn)題，經(jīng)約談､舉證､調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無(wú)須立案查處的，將提請(qǐng)納稅人自行改正。發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅､逃避追繳欠稅､騙取出口退稅､抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑，評(píng)估部門(mén)將移交稅務(wù)稽查部門(mén)處理，對(duì)涉嫌構(gòu)成犯罪的將移交司法機(jī)關(guān)處理。第六，評(píng)估收費(fèi)不同。CTA納稅評(píng)估是為納稅人提供的有償中介涉稅服務(wù)活動(dòng)，新頒布的《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第30條規(guī)定：“稅務(wù)師事務(wù)所承接委托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂書(shū)面合同并按照國(guó)家價(jià)格主管部門(mén)的有關(guān)規(guī)定收取費(fèi)用”；而稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展的納稅評(píng)估屬于政府行政檢查行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)納稅評(píng)估檢查的全部成本(屬稅收征管成本的一部分)，被評(píng)估人不用承擔(dān)任何評(píng)估費(fèi)用。可以看出，雖然兩種納稅評(píng)估的對(duì)象都是針對(duì)納稅人，都是依據(jù)納稅人提供的涉稅資料開(kāi)展評(píng)估工作，但是，CTA開(kāi)展的納稅評(píng)估與稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行的納稅評(píng)估還是有明顯區(qū)別，兩種評(píng)估不能相互替代，而是相互補(bǔ)充､相互促進(jìn)､各司其職。

二､注冊(cè)稅務(wù)師納稅評(píng)估的作用

(一)注冊(cè)稅務(wù)師開(kāi)展納稅評(píng)估有助于提高企業(yè)稅務(wù)管理能力

CTA在接受委托后，通過(guò)制訂周密的納稅評(píng)估計(jì)劃，實(shí)施科學(xué)的納稅評(píng)估程序，將會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅務(wù)管理方面存在的問(wèn)題和涉稅風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)與管理當(dāng)局的溝通，有利于及時(shí)糾正企業(yè)在稅款計(jì)算､繳納等方面的差錯(cuò)，促進(jìn)企業(yè)稅收管理工作的合理化､規(guī)范化､程序化，控制并降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。CTA在開(kāi)展納稅評(píng)估的過(guò)程中，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查､核實(shí)､約談等程序，將會(huì)了解企業(yè)執(zhí)行稅收法律､法規(guī)的情況，對(duì)稅收政策的理解及運(yùn)用能力，進(jìn)一步指導(dǎo)其規(guī)范涉稅處理業(yè)務(wù)。企業(yè)通過(guò)對(duì)CTA納稅評(píng)估報(bào)告的分析､論證､核實(shí)，更易找準(zhǔn)稅務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地開(kāi)展稅務(wù)管理工作，對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)一步采取有效措施，提高稅務(wù)管理水平和效率。

(二)注冊(cè)稅務(wù)師開(kāi)展納稅評(píng)估有助于提高納稅人納稅申報(bào)質(zhì)量

我國(guó)稅收征管體制的重要特征就是由納稅人自行申報(bào)納稅并繳納稅款，再由稅務(wù)稽查部門(mén)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)和繳納情況進(jìn)行稽查。這種征管模式下很可能發(fā)生納稅申報(bào)差錯(cuò)和舞弊的情況，這也是造成目前納稅申報(bào)質(zhì)量總體不高的原因。提高納稅申報(bào)質(zhì)量､完善納稅申報(bào)管理就成為企業(yè)稅務(wù)管理的關(guān)鍵和重點(diǎn)。鑒于上述考慮，通過(guò)聘請(qǐng)CTA為企業(yè)開(kāi)展納稅評(píng)估，將有利于借助專家優(yōu)勢(shì)保證納稅申報(bào)､稅款繳納的合法性､公正性､專業(yè)性和及時(shí)性。一方面，CTA對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核､分析､評(píng)定，將及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報(bào)中的錯(cuò)誤和偏差，提高納稅申報(bào)的質(zhì)量；另一方面，通過(guò)與納稅人的溝通，及時(shí)妥善處理涉稅問(wèn)題，有效化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，這種方式也有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅申報(bào)的質(zhì)量和效率，降低稅收征管成本，減少工作失誤。

(三)注冊(cè)稅務(wù)師開(kāi)展納稅評(píng)估有助于提高企業(yè)稅務(wù)管理信息化水平

CTA通過(guò)開(kāi)展納稅評(píng)估將處理納稅人在納稅申報(bào)､稅款繳納､稅收政策等方面的涉稅信息，這些信息具有全面性､時(shí)效性､政策性､專業(yè)性，收集､加工､整理這些信息，逐步形成稅務(wù)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，建立稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和信息提示反饋機(jī)制，將有助于企業(yè)今后實(shí)施有效的稅務(wù)管理和開(kāi)展稅務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)決策。同時(shí)，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持下，企業(yè)和CTA通過(guò)數(shù)據(jù)與信息共享及在線交流，將及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，保證后續(xù)納稅評(píng)估工作資料的真實(shí)和完整。這樣，CTA就可以通過(guò)實(shí)施系統(tǒng)化､信息化､網(wǎng)絡(luò)化的評(píng)估技術(shù)，將實(shí)時(shí)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的涉稅錯(cuò)誤和舞弊扼殺在發(fā)生之初。

(四)注冊(cè)稅務(wù)師開(kāi)展納稅評(píng)估有助于緩解稅企矛盾

新征管模式在普遍推行納稅人自行申報(bào)的同時(shí)，也特別突出了稅務(wù)稽查的地位。各種專項(xiàng)稽查和日常檢查交替進(jìn)行，經(jīng)常使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人有意偷騙逃稅和無(wú)意漏稅很難區(qū)分，加之對(duì)稅法理解的偏差，征納雙方容易產(chǎn)生矛盾情緒，不利于營(yíng)造和諧稅收環(huán)境。而CTA納稅評(píng)估正是通過(guò)獨(dú)立､客觀､公正､專業(yè)的評(píng)估服務(wù)，在稽查環(huán)節(jié)前置了一道過(guò)濾網(wǎng)，使納稅人在納稅申報(bào)､稅款繳納等方面做到自查､自評(píng)､自糾，有利于減少涉稅差錯(cuò)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，成為溝通納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的橋梁。這種做法不僅受到納稅人的歡迎，也有利于密切征納關(guān)系，有效地緩解征納雙方的矛盾。

三､注冊(cè)稅務(wù)師納稅評(píng)估程序

(一)簽訂納稅評(píng)估協(xié)議

CTA首先應(yīng)根據(jù)對(duì)納稅人的初步了解，確定是否接受納稅評(píng)估委托。CTA與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避，委托人也有權(quán)要求其回避。CTA正式確定接受納稅評(píng)估任務(wù)后，雙方要依法簽訂《納稅評(píng)估協(xié)議書(shū)》，明確約定雙方的責(zé)､權(quán)､利，特別是針對(duì)納稅評(píng)估中需要納稅人配合和提供資料的事項(xiàng)等情況應(yīng)事先在協(xié)議中明確。

(二)制訂納稅評(píng)估計(jì)劃

CTA開(kāi)展納稅評(píng)估之前，要按照《納稅評(píng)估協(xié)議書(shū)》和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)評(píng)估目的和程序，制訂周密的納稅評(píng)估計(jì)劃，包括綜合評(píng)估計(jì)劃和具體評(píng)估計(jì)劃。綜合評(píng)估計(jì)劃包括納稅人基本情況､評(píng)估目的､范圍及策略､重點(diǎn)評(píng)估問(wèn)題､工作進(jìn)度､時(shí)間費(fèi)用預(yù)算､人員分工､風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其他。具體評(píng)估計(jì)劃包括評(píng)估目標(biāo)､具體步驟､評(píng)估人員及時(shí)間､工作底稿及索引。評(píng)估計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度取決于納稅人涉稅事項(xiàng)､生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和復(fù)雜程度。

(三)深入了解企業(yè)情況

CTA在簽訂協(xié)議后，必須依據(jù)納稅評(píng)估計(jì)劃，深入了解以下情況：(1)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)､經(jīng)營(yíng)規(guī)模､經(jīng)營(yíng)性質(zhì)､組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立的子公司､分公司或事業(yè)部；(2)企業(yè)資本金規(guī)模和構(gòu)成；(3)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成､使用等情況；(4)企業(yè)產(chǎn)品的科技含量､技術(shù)水平､產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；(5)企業(yè)的員工構(gòu)成､工資規(guī)模和結(jié)構(gòu)；(6)企業(yè)可能涉及的稅種和可能享受的稅收優(yōu)惠政策。

(四)采集納稅評(píng)估信息

開(kāi)展納稅評(píng)估的前提是采集和掌握納稅人的涉稅信息。納稅評(píng)估信息采集的范圍和方法，以“準(zhǔn)確､詳細(xì)､全面､適時(shí)”為原則，實(shí)行多途徑､多渠道的信息采集，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息､稅務(wù)登記信息､發(fā)票管理信息､納稅申報(bào)及繳稅信息､企業(yè)所得稅匯算清繳信息､財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息､稅控裝置信息､稅務(wù)管理及內(nèi)部控制信息､現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地采集的納稅信息以及其他途徑采集的有關(guān)納稅人同行業(yè)､同規(guī)模企業(yè)的涉稅信息等。對(duì)收集的信息要經(jīng)過(guò)篩選､評(píng)價(jià)及必要的核實(shí)，并建立適合納稅評(píng)估應(yīng)用的工作底稿或數(shù)據(jù)庫(kù)。

(五)確定評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和重點(diǎn)

CTA根據(jù)對(duì)企業(yè)情況的了解和對(duì)涉稅信息的分析，要初步評(píng)估本次委托項(xiàng)目的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，包括固有風(fēng)險(xiǎn)､控制風(fēng)險(xiǎn)､檢查風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅評(píng)估中存在的風(fēng)險(xiǎn)要采取不同的評(píng)估方法和程序，重點(diǎn)降低可控風(fēng)險(xiǎn)，使總體納稅評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)降低在一定的范圍內(nèi)，按照成本―收益―風(fēng)險(xiǎn)原則開(kāi)展納稅評(píng)估。

(六)設(shè)置納稅評(píng)估指標(biāo)

納稅評(píng)估分析指標(biāo)的設(shè)置主要是指涉稅財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括納稅分析指標(biāo)､財(cái)務(wù)分析指標(biāo)､經(jīng)營(yíng)績(jī)效指標(biāo)等幾個(gè)方面。納稅分析指標(biāo)包括基本評(píng)估指標(biāo)､復(fù)合評(píng)估指標(biāo)；財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括總稅負(fù)率(包括各稅種)､成本率､利潤(rùn)率､稅負(fù)增減率､營(yíng)業(yè)收入增減幅度與應(yīng)納稅額增減幅度比對(duì)率､往來(lái)賬戶異常變動(dòng)等；經(jīng)營(yíng)績(jī)效指標(biāo)包括納稅人經(jīng)營(yíng)情況和績(jī)效指標(biāo)､同行業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效基本指標(biāo)､上級(jí)下達(dá)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效計(jì)劃指標(biāo)等。

(七)選定評(píng)估參照系

納稅評(píng)估參照系選定的主要依據(jù)是稅額增減變化指標(biāo)和行業(yè)平均經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。稅額增減變化指標(biāo)包括：按增減額､增減率確定出對(duì)某一期間總體稅源引起增減變化的主要稅種､主要企業(yè)；按增減額､增減率確定出對(duì)某一期間單一稅種引起增減變化的主要企業(yè)。行業(yè)平均經(jīng)濟(jì)指標(biāo)包括：按行業(yè)利潤(rùn)率確定出低于(或高于)行業(yè)平均利潤(rùn)率一定幅度的企業(yè)；按行業(yè)稅負(fù)率確定出低于(或高于)平均行業(yè)稅負(fù)率一定幅度的企業(yè)。

(八)具體納稅評(píng)估分析

對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估分析時(shí)，采取“分稅種分項(xiàng)目”逐項(xiàng)進(jìn)行分析。目前主要是對(duì)企業(yè)所得稅､增值稅､營(yíng)業(yè)稅､消費(fèi)稅､城建稅､教育費(fèi)附加､個(gè)人所得稅､房產(chǎn)稅等稅種進(jìn)行評(píng)估分析，通過(guò)對(duì)比､核查､分析､計(jì)算等方法，利用比率分析､趨勢(shì)分析､結(jié)構(gòu)分析等評(píng)估手段，以現(xiàn)行的稅收法律､法規(guī)為準(zhǔn)繩，從實(shí)體和程序兩方面評(píng)估納稅人在納稅申報(bào)､稅款繳納､政策執(zhí)行等稅務(wù)管理各方面的合法性､合理性。特別是針對(duì)企業(yè)在日常涉稅處理中遇到的與稅法理解不一致､法律規(guī)定不明確以及稅收優(yōu)惠政策､納稅籌劃的運(yùn)用等涉稅風(fēng)險(xiǎn)較高的問(wèn)題，要堅(jiān)持獨(dú)立､客觀､公正､誠(chéng)信､謹(jǐn)慎的執(zhí)業(yè)原則進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估，確保評(píng)估過(guò)程的合理合法､科學(xué)規(guī)范。

(九)撰寫(xiě)納稅評(píng)估報(bào)告

CTA根據(jù)納稅評(píng)估相關(guān)法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，在完成既定的評(píng)估計(jì)劃之后，出具納稅評(píng)估報(bào)告。CTA納稅評(píng)估報(bào)告是針對(duì)納稅人委托的評(píng)估事項(xiàng)所做出的最終評(píng)價(jià)結(jié)論，是對(duì)納稅人涉稅事項(xiàng)是否合法､合理的客觀､公正的專業(yè)判斷，具有鑒證､保護(hù)和預(yù)防作用。評(píng)估報(bào)告中一般應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：報(bào)告標(biāo)題､納稅人名稱､評(píng)估范圍､評(píng)估意見(jiàn)､重點(diǎn)問(wèn)題說(shuō)明､意見(jiàn)或建議､簽章和稅務(wù)師事務(wù)所地址､報(bào)告日期､相關(guān)附件等，報(bào)告的具體格式可以根據(jù)評(píng)估項(xiàng)目的具體情況設(shè)置。

四､注冊(cè)稅務(wù)師納稅評(píng)估應(yīng)注意的事項(xiàng)

(一)要解決好納稅評(píng)估工作的實(shí)效性

CTA納稅評(píng)估服務(wù)屬于涉稅鑒證性質(zhì)的服務(wù)。要與納稅人依法簽訂評(píng)估協(xié)議，只有在合法的前提下，才能保證納稅評(píng)估過(guò)程和結(jié)果的獨(dú)立､客觀､公正。這里要防范三種誤區(qū)，一是混淆稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估和CTA納稅評(píng)估兩種行為；二是評(píng)估雙方要遵循自愿原則，禁止CTA及其執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)借助行政權(quán)力對(duì)納稅人實(shí)施“強(qiáng)制評(píng)估”､“指定評(píng)估”；三是CTA自身必須注意控制納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格依據(jù)稅法和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則開(kāi)展評(píng)估業(yè)務(wù)。

(二)要保證評(píng)估信息客觀合法

CTA無(wú)論是采集納稅評(píng)估信息，還是實(shí)施納稅評(píng)估程序，都需要確保涉稅信息客觀合法，如果信息不真實(shí)､不合法，就會(huì)誤導(dǎo)CTA執(zhí)業(yè)甚至導(dǎo)致整個(gè)納稅評(píng)估的失敗。為保證涉稅信息的客觀､合法，必須對(duì)收集到的涉稅數(shù)據(jù)信息進(jìn)行檢驗(yàn)核實(shí)，經(jīng)過(guò)審核篩選后再利用，若發(fā)現(xiàn)納稅人可能存在虛假涉稅信息，并可能影響納稅評(píng)估過(guò)程和結(jié)果時(shí)，應(yīng)通過(guò)驗(yàn)證程序核實(shí)，若證實(shí)其虛假和違法應(yīng)立即終止執(zhí)業(yè)，所以，收集和評(píng)價(jià)涉稅信息是納稅評(píng)估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

(三)保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密

CTA在納稅評(píng)估中會(huì)知悉納稅人許多涉稅信息，這些信息中很多屬于納稅人的商業(yè)秘密，這就要求CTA有良好的職業(yè)道德，無(wú)論出具何種評(píng)估報(bào)告，都不得泄露這些秘密，或者利用執(zhí)業(yè)之便謀取不正當(dāng)利益。CTA對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊等行為，有義務(wù)向納稅人指明并提出建議，在納稅人妥善處理前不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他單位披露相關(guān)情況。另外，納稅評(píng)估過(guò)程中形成的工作底稿作為企業(yè)的內(nèi)部文件，除納稅人書(shū)面同意外，不得將其報(bào)告給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(四)依法維護(hù)注冊(cè)稅務(wù)師合法權(quán)益

CTA開(kāi)展納稅評(píng)估會(huì)涉及國(guó)家和納稅人雙方的利益，容易受到來(lái)自納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)等各方面的壓力，甚至可能遭受某些納稅人或稅務(wù)機(jī)關(guān)的授意､指使､強(qiáng)令､威脅等非法行為的侵害，所以，CTA必須堅(jiān)持以法律為準(zhǔn)繩，恪守職業(yè)道德，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，根據(jù)《納稅評(píng)估協(xié)議》開(kāi)展評(píng)估工作。但當(dāng)其客觀性､獨(dú)立性､公正性受到損害時(shí)，必須采取中止協(xié)議､稅務(wù)行政復(fù)議､訴訟等措施，維護(hù)自身的合法權(quán)益。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 張欣.建立科學(xué)的納稅評(píng)估方法之淺議[J].稅務(wù)研究，2003，(4)：75-76.

篇5

針對(duì)以上實(shí)際存在的問(wèn)題，泰州市國(guó)稅局二分局及時(shí)調(diào)整評(píng)估理念，突破原有思維定式，跳出個(gè)案評(píng)估的框框，確立以行業(yè)評(píng)估為龍頭，帶動(dòng)日常評(píng)估的新模式，根據(jù)區(qū)域行業(yè)特點(diǎn)，圍繞行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)管理等狀況，依托稅收信息，實(shí)現(xiàn)日常評(píng)估和行業(yè)評(píng)估有機(jī)融合，通過(guò)采集并建立科學(xué)的指標(biāo)分析體系，制訂評(píng)估分析模型，由點(diǎn)到線、由線到面對(duì)區(qū)域內(nèi)全行業(yè)所屬企業(yè)進(jìn)行稅源監(jiān)管，實(shí)施行業(yè)性納稅評(píng)估，做到評(píng)估一個(gè)行業(yè)、規(guī)范一個(gè)行業(yè)、提煉一個(gè)行業(yè)，將行業(yè)納稅評(píng)估和稅源分析監(jiān)控有機(jī)結(jié)合，全面提升征管效能。2007年，共對(duì)452戶企業(yè)實(shí)施納稅評(píng)估，入庫(kù)稅款1246.6萬(wàn)元，加收滯納金22萬(wàn)元，調(diào)減留抵稅額135萬(wàn)元，增值稅、企業(yè)所得稅分別同比增收7170萬(wàn)元、3067萬(wàn)元，增長(zhǎng)46.23%、148.37%，企業(yè)綜合稅負(fù)由05年的3.92%上升至4.53%。

一、規(guī)范流程標(biāo)準(zhǔn)，夯實(shí)行業(yè)評(píng)估基礎(chǔ)

1、深入典型調(diào)查，整合評(píng)估資源。分局抽調(diào)2名業(yè)務(wù)骨干專門(mén)成立以稅源稅負(fù)分析為主的行業(yè)評(píng)估指導(dǎo)小組，由分管局長(zhǎng)親自掛帥，在分局范圍內(nèi)選取同行業(yè)中若干典型企業(yè)，通過(guò)典型調(diào)查了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、工藝流程、投入產(chǎn)出比、能源耗用、工資支出等信息參數(shù)，最大限度地掌握納稅人的各種涉稅信息，把這些信息與納稅人申報(bào)的信息進(jìn)行比對(duì)，圍繞一個(gè)“準(zhǔn)”字，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，確定評(píng)估對(duì)象。

2、集中聯(lián)評(píng)復(fù)審，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)控。在行業(yè)評(píng)估過(guò)程中，分局積極推行了交叉評(píng)估、異地評(píng)估、多稅聯(lián)評(píng)等手段，對(duì)于每次行業(yè)評(píng)估的結(jié)果，集中進(jìn)行復(fù)審，統(tǒng)一評(píng)估處理標(biāo)準(zhǔn)，公平同行業(yè)企業(yè)間稅收負(fù)擔(dān)，確保環(huán)節(jié)、程序、內(nèi)容的準(zhǔn)確。定期對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行匯總分析，將評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的征管中存在的問(wèn)題及時(shí)反饋到各責(zé)任區(qū)，督促整改，實(shí)現(xiàn)了對(duì)征管質(zhì)量的內(nèi)部監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范了干部的執(zhí)法行為。

3、推行績(jī)效獎(jiǎng)懲，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)。按照“多勞多得”的原則推行了納稅評(píng)估績(jī)效獎(jiǎng)懲制度，根據(jù)企業(yè)稅負(fù)達(dá)標(biāo)率、零負(fù)申報(bào)下降率、所得稅貢獻(xiàn)上升率、大要案下降率等相關(guān)指標(biāo)來(lái)確定干部的考核分值，進(jìn)一步明晰了工作職責(zé)和考核標(biāo)準(zhǔn)，有效地提高了評(píng)估人員的責(zé)任意識(shí)和爭(zhēng)先進(jìn)位意識(shí)。

二、強(qiáng)化數(shù)據(jù)利用，提升行業(yè)評(píng)估實(shí)效

為強(qiáng)化行業(yè)管理，拓展稅源管理的深度，分局選定船舶制造、羽毛制品、繩網(wǎng)帶和房地產(chǎn)四個(gè)行業(yè)作為主攻方向，旨在通過(guò)行業(yè)評(píng)估，尋求管理規(guī)律，形成分局評(píng)估特色。

1、開(kāi)展評(píng)估項(xiàng)目化管理，提高評(píng)估的深度，變?cè)u(píng)估“面上出擊”為“重點(diǎn)突破”。重點(diǎn)針對(duì)造船行業(yè)實(shí)施項(xiàng)目化管理，制訂分局造船行業(yè)管理辦法，建立稅源層級(jí)監(jiān)控體系。一是劃分稅源監(jiān)控重點(diǎn)。對(duì)年銷(xiāo)售收入億元以上的出口企業(yè)，其財(cái)務(wù)核算相對(duì)健全，重點(diǎn)監(jiān)控增值稅稅基和所得稅稅基的差異成因分析；對(duì)年銷(xiāo)售收入億元以下的中小企業(yè)，著重監(jiān)控是否少報(bào)銷(xiāo)售、多列進(jìn)項(xiàng)稅金、多轉(zhuǎn)成本、下腳料不申報(bào)納稅。二是建立造船行業(yè)數(shù)據(jù)模型。結(jié)合業(yè)主自報(bào)數(shù)據(jù)情況，在典型調(diào)查、摸清行業(yè)規(guī)律的基礎(chǔ)上，分局對(duì)相關(guān)涉稅信息進(jìn)行了認(rèn)真分析、測(cè)算、對(duì)比、提煉，篩選出代表行業(yè)規(guī)律與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)聯(lián)度密切的信息指標(biāo)，按照單體船舶鋼板耗用量、鋼板平均價(jià)格、廢邊料占耗用材料比、船舶加工費(fèi)、人均工資、工資定額等方面，建立了造船行業(yè)評(píng)估數(shù)據(jù)模型。三是加強(qiáng)模型數(shù)據(jù)利用。針對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的中小造船企業(yè)，在評(píng)估時(shí)采用造船行業(yè)數(shù)據(jù)模型按定額耗用來(lái)驗(yàn)證企業(yè)申報(bào)的銷(xiāo)售收入是否真實(shí)，通過(guò)推算企業(yè)生產(chǎn)耗用的鋼板量、生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售收入以及廢料，及時(shí)與企業(yè)申報(bào)情況比對(duì)。對(duì)存在差距比較大的企業(yè)，及時(shí)開(kāi)展約談或者實(shí)地檢查，掌握企業(yè)真實(shí)情況。四是狠抓過(guò)程管理。結(jié)合中小型造船企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，制定高港區(qū)造船企業(yè)產(chǎn)品備查表，明確記載船舶名稱或型號(hào)、合同號(hào)、合同金額、開(kāi)工時(shí)間、生產(chǎn)進(jìn)度、材料投入比例、開(kāi)票金額、納稅申報(bào)金額、巡查情況等內(nèi)容，要求納稅人按月作為申報(bào)附報(bào)資料報(bào)主管稅務(wù)人員備查。通過(guò)行業(yè)評(píng)估項(xiàng)目管理，分局造船行業(yè)稅負(fù)達(dá)6.65%，稅負(fù)達(dá)標(biāo)率100%，行業(yè)入庫(kù)稅款總額3641.38萬(wàn)元，同比上升260.79%，分局制作的造船行業(yè)納稅評(píng)估指南，在全省范圍進(jìn)行了推廣。

2、優(yōu)化評(píng)估工作機(jī)制，創(chuàng)新評(píng)估手段，變?cè)u(píng)估“就賬評(píng)估”為“過(guò)程控制”。結(jié)合港區(qū)實(shí)際，我們加強(qiáng)了對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)管。一是突出對(duì)羽毛制品行業(yè)的評(píng)估。針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)稅收政策執(zhí)行不到位，還存在企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)上虛開(kāi)虛抵、現(xiàn)金收入不入賬等問(wèn)題，我們制定了大額收購(gòu)實(shí)地勘察制度、大額交易結(jié)算制度、納稅人收購(gòu)貨物報(bào)驗(yàn)制度、責(zé)任人審驗(yàn)制度，充分運(yùn)用“投入產(chǎn)出法”分析企業(yè)投入、產(chǎn)出、銷(xiāo)售的物耗比例，倒算理論稅負(fù)，強(qiáng)化對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)過(guò)程的控制，運(yùn)行以來(lái)，取得了明顯效果。二是突出對(duì)繩網(wǎng)帶行業(yè)的評(píng)估。繩網(wǎng)帶行業(yè)是高港區(qū)“小而多”的特色產(chǎn)業(yè)，我們圍繞聯(lián)動(dòng)管理狠抓監(jiān)控分析、預(yù)警調(diào)研，納稅評(píng)估環(huán)環(huán)聯(lián)動(dòng)，重點(diǎn)對(duì)40戶納稅人開(kāi)展納稅評(píng)估，采集并測(cè)算納稅人相關(guān)指標(biāo)信息，建立起了該行業(yè)物耗、能耗、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)等評(píng)估指標(biāo)參數(shù)。對(duì)該行業(yè)低稅負(fù)的納稅人，分局開(kāi)展了專項(xiàng)評(píng)估活動(dòng)，有針對(duì)地進(jìn)行集中約談，從11個(gè)方面進(jìn)行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，讓納稅人自查自糾，對(duì)到期未自查自糾或自查明顯不符的納稅人及時(shí)組織重點(diǎn)檢查，共查補(bǔ)稅款139.5萬(wàn)元，行業(yè)稅負(fù)由06年3.73%上升至4.72%。

篇6

按照《三年行動(dòng)計(jì)劃執(zhí)行情況檢查準(zhǔn)備材料及檢查要點(diǎn)》的要求，我市認(rèn)真開(kāi)展自查活動(dòng)，并填寫(xiě)好相應(yīng)表格，準(zhǔn)備好各類(lèi)待查文件，迎接檢查組的現(xiàn)場(chǎng)檢查，通過(guò)檢查進(jìn)一步改進(jìn)和完善我市的質(zhì)量管理水平。

二、積極準(zhǔn)備參加第一屆全國(guó)環(huán)境監(jiān)測(cè)技術(shù)大比武的選拔活動(dòng)

市站監(jiān)測(cè)人員認(rèn)真準(zhǔn)備第一屆全國(guó)環(huán)境監(jiān)測(cè)技術(shù)大比武的選拔活動(dòng)，爭(zhēng)取在省級(jí)復(fù)選中取得較好的成績(jī)。

9月份擬舉辦全市技術(shù)大比武，市站及各縣站必須積極參加，比武內(nèi)容將于8月初公布。

三、確保質(zhì)量管理體系有效運(yùn)行、持續(xù)改進(jìn)

各站按照實(shí)驗(yàn)室資質(zhì)認(rèn)定評(píng)審準(zhǔn)則和/或?qū)嶒?yàn)室認(rèn)可準(zhǔn)則要求，做好站內(nèi)的質(zhì)量管理活動(dòng)。

1、根據(jù)質(zhì)量檢查和對(duì)體系運(yùn)行情況的監(jiān)督適時(shí)改進(jìn)體系文件。

2、各站在年內(nèi)組織做好實(shí)驗(yàn)室內(nèi)審和管理評(píng)審工作。

3、按要求進(jìn)行計(jì)量認(rèn)證和實(shí)驗(yàn)室認(rèn)可的監(jiān)督評(píng)審或復(fù)評(píng)審工作。

四、做好上崗證考核工作

1、組織全市各級(jí)監(jiān)測(cè)站監(jiān)測(cè)人員參加省中心組織的上崗證理論考試，要求各站上崗證理論考試的合格率達(dá)到98%。

2、按照《省環(huán)境監(jiān)測(cè)人員持證上崗考核程序》（試行）的要求，做好市站上崗證操作考核的自認(rèn)定工作，并組織好縣級(jí)站的操作考核工作。

3、要求各縣站每年一次（6月前）向市站提交《持證上崗考核申請(qǐng)表》和《參加能力驗(yàn)證及考核等情況匯總表》。市站根據(jù)申請(qǐng)材料組建上崗證考核組，對(duì)縣站監(jiān)測(cè)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考核。

五、積極參加能力驗(yàn)證及各項(xiàng)考核活動(dòng)，組織實(shí)驗(yàn)室間比對(duì)活動(dòng)

1、市站、東?？h站和贛榆縣站按照中國(guó)合格評(píng)定國(guó)家認(rèn)可委員會(huì)要求參加其組織的能力驗(yàn)證活動(dòng)。

2、各站積極參加總站的質(zhì)控考核活動(dòng)，如近岸海域監(jiān)測(cè)網(wǎng)組織的能力驗(yàn)證活動(dòng)。

3、各級(jí)監(jiān)測(cè)站參加省質(zhì)量管理組組織的能力驗(yàn)證或?qū)嶒?yàn)室比對(duì)活動(dòng)，今年能力驗(yàn)證活動(dòng)擬定2個(gè)項(xiàng)目：水質(zhì)中錳、總磷。

4、市站在10月組織全市范圍內(nèi)“農(nóng)村地表水”同步監(jiān)測(cè)檢查，比對(duì)項(xiàng)目為高錳酸鹽指數(shù)和氨氮。

5、本年度內(nèi)組織一次全市降水必測(cè)項(xiàng)目的比對(duì)活動(dòng)。

六、繼續(xù)做好各類(lèi)專項(xiàng)工作的質(zhì)量管理工作，確保監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠

1、各站繼續(xù)做好地表水?dāng)嗝姹O(jiān)測(cè)、重點(diǎn)污染源監(jiān)測(cè)、近岸海域水質(zhì)監(jiān)測(cè)、土壤專項(xiàng)調(diào)查、飲用水調(diào)查、“小康社會(huì)”地表水考核等專項(xiàng)工作的質(zhì)量管理和質(zhì)量控制工作。配合好省中心相關(guān)部門(mén)組織的各類(lèi)質(zhì)量監(jiān)督檢查：地表水?dāng)嗝姹O(jiān)督監(jiān)測(cè)（抽測(cè)）、近岸海域水質(zhì)監(jiān)測(cè)（盲樣考核）、重點(diǎn)污染源監(jiān)測(cè)（抽測(cè)），其余專項(xiàng)工作按照相關(guān)質(zhì)控要求開(kāi)展的質(zhì)量監(jiān)督檢查。

2、市站按要求認(rèn)真完成相關(guān)質(zhì)量報(bào)告的編制工作，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)給省中心有關(guān)部門(mén)：污染源監(jiān)督監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)質(zhì)量評(píng)估報(bào)告于11月15日前上報(bào)；環(huán)境監(jiān)測(cè)質(zhì)量管理工作總結(jié)于11月15日前上報(bào)；環(huán)境監(jiān)測(cè)分析數(shù)據(jù)及人員考核、培訓(xùn)情況統(tǒng)計(jì)表于12月15日前報(bào)。各縣站于12月10日前將環(huán)境監(jiān)測(cè)分析數(shù)據(jù)及人員考核、培訓(xùn)情況統(tǒng)計(jì)表報(bào)至市站。

3、各級(jí)監(jiān)測(cè)站應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)環(huán)評(píng)監(jiān)測(cè)技術(shù)規(guī)范的要求，根據(jù)實(shí)際監(jiān)測(cè)能力開(kāi)展環(huán)評(píng)監(jiān)測(cè)，規(guī)范環(huán)評(píng)監(jiān)測(cè)報(bào)告的編制。市質(zhì)管組將于本年度組織一次環(huán)評(píng)監(jiān)測(cè)的監(jiān)督檢查，確保本市環(huán)評(píng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)能夠說(shuō)清環(huán)境質(zhì)量現(xiàn)狀，為環(huán)境管理提供可靠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

七、加強(qiáng)自動(dòng)監(jiān)測(cè)質(zhì)量管理工作

1、各級(jí)監(jiān)測(cè)站根據(jù)《環(huán)境空氣質(zhì)量自動(dòng)監(jiān)測(cè)技術(shù)規(guī)范》（HJ/T193-）、《國(guó)家地表水自動(dòng)監(jiān)測(cè)站運(yùn)行管理辦法》（總站水字[182號(hào)）以及《省環(huán)境水質(zhì)（地表水）自動(dòng)監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)行管理辦法》等要求，執(zhí)行相應(yīng)質(zhì)量管理規(guī)定，加強(qiáng)例行巡查。市站按要求編制自動(dòng)站管理質(zhì)控報(bào)告，于11月底前報(bào)送省中心預(yù)警部。市質(zhì)管組將在9月份組織一次全市范圍的水質(zhì)自動(dòng)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)運(yùn)行情況檢查。

2、迎接省環(huán)境監(jiān)測(cè)中心預(yù)警部的質(zhì)控檢查，檢查內(nèi)容包括：各站點(diǎn)儀器設(shè)備的日常維護(hù)管理情況、技術(shù)人員持證上崗情況以及質(zhì)控考核。空氣自動(dòng)監(jiān)測(cè)子站質(zhì)控考核方為：標(biāo)氣考核、流量考核；水質(zhì)監(jiān)測(cè)自動(dòng)站采取質(zhì)控考核方式為：盲樣考核、PH和DO采用便攜式儀器現(xiàn)場(chǎng)比對(duì)、高錳酸鹽指數(shù)和氨氮將同步采集水樣并與實(shí)驗(yàn)室方法進(jìn)行比對(duì)。

八、加大環(huán)境監(jiān)測(cè)人員技術(shù)交流和技術(shù)培訓(xùn)工作

1、市、縣站根據(jù)工作需要和實(shí)際情況，積極參加省中心舉辦的持證上崗考核管理等培訓(xùn)。各縣站年內(nèi)至少參加2次以上的外部培訓(xùn)。

2、市質(zhì)管組組織各縣站對(duì)日常工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行專題研討或技術(shù)交流至少一次。

九、加強(qiáng)日常監(jiān)測(cè)的質(zhì)量管理，采取各種措施確保監(jiān)測(cè)質(zhì)量

1、繼續(xù)加強(qiáng)日常監(jiān)測(cè)的質(zhì)量管理，各級(jí)監(jiān)測(cè)站按照“省日常環(huán)境監(jiān)測(cè)質(zhì)量控制樣采集、分析控制要求”規(guī)范質(zhì)量控制，用現(xiàn)場(chǎng)平行樣、實(shí)驗(yàn)室平行樣、全程序空白樣、加標(biāo)回收樣和標(biāo)準(zhǔn)控制樣等多種質(zhì)控措施來(lái)保證日常監(jiān)測(cè)的正常進(jìn)行，各站質(zhì)量管理員對(duì)實(shí)驗(yàn)室分析和現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)進(jìn)行定期和不定期的監(jiān)督檢查，并認(rèn)真填寫(xiě)質(zhì)量記錄。

2、加強(qiáng)酸雨監(jiān)測(cè)工作，各站要做到逢雨必測(cè)，12月底前向市站報(bào)送酸雨普查報(bào)告。

篇7

關(guān)鍵詞：行政規(guī)范性文件；后評(píng)估；程序

中圖分類(lèi)號(hào)：D922.1 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1001-862X（2012）06-0110-005

一、引 言

依循行政學(xué)的基本原理，評(píng)估制度是指根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)去判斷某一特定系統(tǒng)的整體，或系統(tǒng)內(nèi)部諸要素和環(huán)節(jié)的結(jié)構(gòu)與功能的狀態(tài)，以及判斷系統(tǒng)產(chǎn)出的數(shù)量和質(zhì)量水平及與預(yù)定目標(biāo)的差距等基本情況，從而得到特定信息的過(guò)程的一種制度。[1]作為一種效能檢驗(yàn)制度，評(píng)估被廣泛應(yīng)用于環(huán)境保護(hù)、本科教學(xué)、公用事業(yè)等多個(gè)行政管理領(lǐng)域。近年來(lái)，評(píng)估作為一種監(jiān)管措施憑借其程序分明、信息易于共享等優(yōu)勢(shì)在規(guī)范實(shí)施過(guò)程中異軍突起。在西方國(guó)家，面對(duì)行政國(guó)家時(shí)代“井噴式”的行政立法及規(guī)范性文件，相關(guān)部門(mén)為了提高法律規(guī)范的質(zhì)量與效用，倍加倚賴法律效果的評(píng)估制度。例如，美國(guó)總統(tǒng)克林頓于1993年12866號(hào)令，規(guī)定聯(lián)邦政府制定的重要法規(guī)必須進(jìn)行立法成本效益評(píng)估。要求通過(guò)對(duì)現(xiàn)存規(guī)章進(jìn)行評(píng)估來(lái)保障規(guī)章的及時(shí)性、兼容性和有效性，以減少不必要的管制負(fù)擔(dān)。

在我國(guó)，行政規(guī)章及規(guī)范性文件對(duì)行政執(zhí)法活動(dòng)以及人們的日常生活更具實(shí)際指導(dǎo)作用，因而其質(zhì)量高低事關(guān)依法行政和人權(quán)保障的實(shí)現(xiàn)與否。在以往的行政法制實(shí)踐中，事前的公眾參與和專家論證被視為最重要的保障機(jī)制。近年來(lái)，行政規(guī)范性文件后評(píng)估已成為政府內(nèi)部改革的重要舉措。2004年國(guó)務(wù)院在《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》中明確提出，“規(guī)章、規(guī)范性文件施行后，制定機(jī)關(guān)、實(shí)施機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)其實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)估”。2008年國(guó)務(wù)院在《關(guān)于加強(qiáng)市縣政府依法行政的決定》中進(jìn)一步提出，“市縣政府及其部門(mén)做出的重大行政決策實(shí)施后，要通過(guò)抽樣檢查、跟蹤調(diào)查、評(píng)估等方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正決策存在的問(wèn)題，減少?zèng)Q策失誤造成的損失”。2010年國(guó)務(wù)院在《關(guān)于加強(qiáng)法治政府建設(shè)的意見(jiàn)》中進(jìn)一步提出，“積極探索開(kāi)展政府立法成本效益分析、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)施情況后評(píng)估工作”。

在上述權(quán)威性文件的強(qiáng)力推動(dòng)下，全國(guó)各地紛紛掀起了行政規(guī)范性文件后評(píng)估的風(fēng)潮，重慶、西安、廣州等地還專門(mén)出臺(tái)了后評(píng)估的地方規(guī)章，國(guó)土資源部也率先出臺(tái)了后評(píng)估的部門(mén)規(guī)章。與此同時(shí)，學(xué)界也開(kāi)始關(guān)注立法及行政立法后評(píng)估的研究。不過(guò)，總體上來(lái)說(shuō)，有關(guān)行政規(guī)范性文件后評(píng)估的研究還比較缺乏。為全面了解當(dāng)前行政規(guī)范性文件后評(píng)估的制度概況，就有必要對(duì)行政規(guī)范性文件后評(píng)估的制度文本進(jìn)行實(shí)證分析。通過(guò)北大法寶及相關(guān)政府網(wǎng)站進(jìn)行搜索，筆者共獲得75個(gè)關(guān)于行政規(guī)范性文件后評(píng)估制度的文件，對(duì)這些規(guī)范文本的實(shí)證觀察構(gòu)成了本文的基本任務(wù)。

二、行政規(guī)范性文件后評(píng)估的主體

行政規(guī)范性文件后評(píng)估主體，是指行政規(guī)范性文件后評(píng)估過(guò)程中的決定者、主持者，其負(fù)責(zé)制定和落實(shí)評(píng)估方案、組織和開(kāi)展各項(xiàng)評(píng)估工作，對(duì)行政規(guī)范性文件實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估的個(gè)人、團(tuán)體或組織。評(píng)估主體的不同對(duì)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估對(duì)象選定以及評(píng)估結(jié)果有效性均會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的影響。從現(xiàn)行規(guī)定來(lái)看，我國(guó)行政規(guī)范性文件后評(píng)估制度中的評(píng)估主體存在四種模式，即“誰(shuí)制定，誰(shuí)評(píng)估”模式、“誰(shuí)執(zhí)行，誰(shuí)評(píng)估”模式、“誰(shuí)制定，誰(shuí)執(zhí)行，誰(shuí)評(píng)估”模式以及“委托第三方評(píng)估”模式。在本文所考察的文本中，有50個(gè)明確規(guī)定了行政規(guī)范性文件后評(píng)估的主體。其中，第一種模式有30個(gè)文本，占61%；第二種模式有4個(gè)文本，占8%；第三種模式有11個(gè)文本，占23%；第四種 模式有4個(gè)文本，占8%。這些數(shù)據(jù)顯示，各種模式運(yùn)用的比重十分懸殊，集中反映出我國(guó)現(xiàn)行行政規(guī)范性文件后評(píng)估文體制度存在的兩個(gè)方面的問(wèn)題：

第一，評(píng)估主體模式單一，實(shí)際運(yùn)行不合理。從表面上看，我國(guó)現(xiàn)行行政規(guī)范性文件后評(píng)估的評(píng)估模式比較豐富，但四種模式中的前三種均屬于自我評(píng)估，主要以“誰(shuí)制定，誰(shuí)評(píng)估”為主，屬于行政規(guī)范性文件制定機(jī)構(gòu)的自我評(píng)估。雖然自我評(píng)估在資金供應(yīng)、信息收集、結(jié)果應(yīng)用等方面都有著不可替代的優(yōu)勢(shì)，但這種自律自為的自評(píng)自查和自我監(jiān)督極易產(chǎn)生壟斷化、形式化和運(yùn)動(dòng)化的嚴(yán)重后果，明顯有悖于程序上的自然公正原則，是“自己做自己案件的法官”的典型寫(xiě)照，稍有操作不當(dāng)就將淪為行政機(jī)關(guān)自?shī)首詷?lè)的游戲。從制度運(yùn)作機(jī)能上看，自評(píng)模式難言合理。原因在于，行政規(guī)范性文件后評(píng)估是一項(xiàng)復(fù)雜而細(xì)致的工作，往往要求評(píng)估主體掌握相關(guān)的理論知識(shí)，并熟悉專門(mén)的方法技術(shù)才得以有效展開(kāi)，而制定機(jī)關(guān)的工作人員往往缺乏這方面的系統(tǒng)培訓(xùn)。由此可見(jiàn)，這種單純的自我評(píng)估模式不僅不能保證評(píng)估結(jié)果的客觀性與公正性，甚至難以開(kāi)展真正意義上的評(píng)估活動(dòng)。與之相對(duì)應(yīng)的是，第四種委托第三方的評(píng)估模式由于擁有相當(dāng)數(shù)量的專業(yè)技術(shù)人員且身份較為中立，能夠保障評(píng)估結(jié)論客觀而可信。不過(guò)，稍顯遺憾的是，目前僅有極小一部分的地方規(guī)定中采行了這一評(píng)估模式。

第二，公眾主體地位缺失，后評(píng)估民主性難以為繼。無(wú)論是制定機(jī)關(guān)的自我評(píng)估還是委托第三方進(jìn)行評(píng)估，公眾參與應(yīng)貫穿于整個(gè)評(píng)估過(guò)程中。美國(guó)學(xué)者約翰·克萊頓·托馬斯在總結(jié)公民參與促進(jìn)公共管理和決策的有效性時(shí)曾指出：“1.由于公民或公民團(tuán)體的參與為決策帶來(lái)了更多的有效信息，這使得決策質(zhì)量有望提高；2.伴隨著公民參與公共決策過(guò)程，公民對(duì)決策的接受程度大大提高，從而促進(jìn)了決策的成功執(zhí)行；3.如果公民能夠輔助公共服務(wù)的提供，那么，公共部門(mén)提供的服務(wù)就會(huì)更有效率和效益；4.公眾參與將會(huì)增強(qiáng)公民對(duì)于政府行為的理解，從而會(huì)減輕人們對(duì)政府機(jī)構(gòu)的批評(píng)，改善官僚遭到圍攻的困境?！盵2]然而，從行政規(guī)范性文件后評(píng)估的文本規(guī)定來(lái)看，現(xiàn)行制度并未重視公眾作為評(píng)估主體參與評(píng)估過(guò)程，只是在相關(guān)評(píng)估方式中納入公眾意見(jiàn)。毋庸置疑，這種處理方式直接影響到公眾參與的廣度和深度，使行政規(guī)范性文件后評(píng)估的民主性大打折扣。

三、行政規(guī)范性文件后評(píng)估的對(duì)象

出于監(jiān)督效果的考慮，且囿于行政規(guī)范性文件的繁雜多變，對(duì)行政規(guī)范性文件的后評(píng)估并非要將所有的規(guī)范性文件都囊括其中。如何在大海中進(jìn)行合理捕撈？制定科學(xué)合理的評(píng)估對(duì)象遴選標(biāo)準(zhǔn)是探究行政規(guī)范性文件后評(píng)估制度時(shí)不可回避的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)比分析，可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行文本大多試圖將所有行政規(guī)范性文件通過(guò)后評(píng)估制度一網(wǎng)打盡。不過(guò)，仍有國(guó)土資源部、江蘇省司法廳、上海市人民政府、安徽省人民政府等15個(gè)規(guī)范性文件后評(píng)估文本規(guī)定了擇取評(píng)估對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)，部分文件還進(jìn)一步將其分為“優(yōu)先評(píng)估”和“及時(shí)評(píng)估”兩類(lèi)。在上述15個(gè)文本中，有5個(gè)規(guī)定了“產(chǎn)生重大影響”的遴選標(biāo)準(zhǔn)，有7個(gè)規(guī)定了“提出意見(jiàn)較多”的遴選標(biāo)準(zhǔn)，有3個(gè)規(guī)定了“上升法律位階”的遴選標(biāo)準(zhǔn)，有6個(gè)規(guī)定了“滿一年定限或者過(guò)期”的遴選標(biāo)準(zhǔn)，有6個(gè)規(guī)定了“人大、政協(xié)、司法機(jī)關(guān)、上級(jí)機(jī)關(guān)提出建議”的遴選標(biāo)準(zhǔn)，有2個(gè)規(guī)定了“其他”遴選標(biāo)準(zhǔn)。不難看出，各地政府或部門(mén)分別基于行政規(guī)范性文件的影響程度、公眾呼聲、實(shí)施情況以及合法性等因素來(lái)識(shí)別具體的評(píng)估對(duì)象。這種針對(duì)規(guī)范性文件本身存在問(wèn)題來(lái)確定后評(píng)估對(duì)象的做法值得肯定，但遴選標(biāo)準(zhǔn)的雜亂也是未來(lái)制度完善時(shí)需要盡量避免的。

四、行政規(guī)范性文件后評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)與方法

在語(yǔ)言學(xué)意義上，標(biāo)準(zhǔn)是指合乎某種原則、可供同類(lèi)事物比較、核對(duì)的準(zhǔn)則、尺度。行政規(guī)范性文件后評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)則是后評(píng)估主體對(duì)行政規(guī)范性文件的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估時(shí)所依據(jù)的準(zhǔn)則、尺度，其實(shí)質(zhì)就是一個(gè)價(jià)值判斷。[3]由此，統(tǒng)一且明確的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與行政規(guī)范性文件后評(píng)估活動(dòng)的具體開(kāi)展密切關(guān)聯(lián)，它直接影響并決定著評(píng)估工作組的人員構(gòu)成、評(píng)估方法的選擇以及具體評(píng)估程序的展開(kāi)。然而，現(xiàn)行規(guī)范文本中有關(guān)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定要么缺失，要么雜亂。在本文所考察的75個(gè)文本中，有30個(gè)文本并未制定專門(mén)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，而僅在評(píng)估原則、評(píng)估內(nèi)容、評(píng)估對(duì)象、評(píng)估方法等內(nèi)容中予以類(lèi)似說(shuō)明。例如，《安徽省立法后評(píng)估辦法》第8條規(guī)定：“立法后評(píng)估的內(nèi)容包括：（一）合法性。政府規(guī)章、規(guī)范性文件的依據(jù)是否修改，與上位法的規(guī)定是否抵觸。（二）合理性。政府規(guī)章、規(guī)范性文件規(guī)定的制度、措施和手段是否適當(dāng)、必要，是否符合權(quán)利與義務(wù)、權(quán)力與責(zé)任相統(tǒng)一的原則，設(shè)定的法律責(zé)任是否與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及危害程度相當(dāng)。（三）協(xié)調(diào)性。與其他政府規(guī)章、規(guī)范性文件是否存在沖突。（四）操作性。執(zhí)法主體、措施、手段和法律責(zé)任是否明確、具體、可行，程序是否正當(dāng)、高效、便民，實(shí)施機(jī)制是否完備。（五）實(shí)效性。是否能夠解決實(shí)際問(wèn)題，實(shí)施后對(duì)政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化、生態(tài)環(huán)境等方面的影響，公眾的反映，實(shí)施成本與產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益情況。（六）規(guī)范性。概念界定是否明確，語(yǔ)言表述是否準(zhǔn)確、規(guī)范、簡(jiǎn)明，邏輯結(jié)構(gòu)是否嚴(yán)密。”另有33個(gè)文本中有關(guān)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定則表現(xiàn)出語(yǔ)言冗長(zhǎng)、定性模糊等特點(diǎn)，顯然缺乏可操作性。剩余的12個(gè)文本雖然表述明確、內(nèi)容翔實(shí)，但卻也表現(xiàn)出雜亂無(wú)章、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的特點(diǎn)。例如，《國(guó)土資源部規(guī)章和規(guī)范性文件后評(píng)估辦法》第6條規(guī)定的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)是“合法性、合理性、可操作性、實(shí)效性”，《安慶市行政機(jī)關(guān)規(guī)范性文件實(shí)施效果評(píng)估規(guī)定》規(guī)定的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)則是“合法性、合理性、協(xié)調(diào)性、操作性、規(guī)范性、完善性、實(shí)施效果”。顯然，這種各自為政的制度安排極易導(dǎo)致相同情況下評(píng)估效果不一致的現(xiàn)象。

評(píng)估方法是指后評(píng)估主體具體開(kāi)展后評(píng)估活動(dòng)時(shí)所采取的一系列手段，評(píng)估方法必須服務(wù)于評(píng)估目的和評(píng)估對(duì)象。在本文所考察的75個(gè)文本中，僅有《國(guó)土資源部規(guī)章和規(guī)范性文件后評(píng)估辦法》、《江蘇省司法廳規(guī)范性文件后評(píng)估辦法》（試行）等12個(gè)文本對(duì)后評(píng)估方法做了具體規(guī)定?？傮w而言，現(xiàn)行規(guī)定多羅列出實(shí)地調(diào)研、問(wèn)卷調(diào)查、案例分析、專家論證、聽(tīng)證會(huì)等五種評(píng)估方法。事實(shí)上，行政規(guī)范性文件的后評(píng)估往往牽涉資料、數(shù)據(jù)的收集和定量、定性分析，而現(xiàn)行規(guī)定的五種方式僅僅是關(guān)于資料、數(shù)據(jù)的收集方法，對(duì)于分析資料、數(shù)據(jù)處理階段的方法卻未涉及，顯然難以滿足實(shí)際評(píng)估活動(dòng)的需求。究其原因，與現(xiàn)行行政規(guī)范性文件后評(píng)估模式的選擇有關(guān)。在自我評(píng)估的主導(dǎo)模式下，評(píng)估主體往往缺乏專業(yè)性知識(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致對(duì)評(píng)估方法的考慮既不全面，也不科學(xué)。

五、行政規(guī)范性文件后評(píng)估的程序

作為績(jī)效評(píng)估的一種實(shí)際應(yīng)用，行政規(guī)范性文件后評(píng)估“是信息的篩選、加工、輸出、反饋的過(guò)程，評(píng)價(jià)的有效性在很大程度上取決于信息本身及其傳輸?shù)馁|(zhì)量[4]?！睋?jù)此，行政規(guī)范性文件后評(píng)估不是一項(xiàng)單一的活動(dòng)，它是由多個(gè)步驟、多個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成的行動(dòng)過(guò)程?？梢哉f(shuō)，行政規(guī)范性文件后評(píng)估的程序是保障行政規(guī)范性文件后評(píng)估活動(dòng)達(dá)到預(yù)期目的的重要工具。然而，目前我國(guó)行政規(guī)范性文件后評(píng)估制度中卻缺乏相關(guān)的方案設(shè)計(jì)。評(píng)估程序的簡(jiǎn)單粗糙導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果異化，往往使后評(píng)估制度失去了應(yīng)有的意義。就本文所觀察的75個(gè)文本而言，盡管大多數(shù)文本都對(duì)評(píng)估程序或多或少做出了相應(yīng)的規(guī)定，但往往都比較籠統(tǒng)，可操作性普遍缺乏。例如，現(xiàn)有的文本大致勾勒了行政規(guī)范性文件后評(píng)估的基礎(chǔ)流程：評(píng)估準(zhǔn)備階段、評(píng)估實(shí)施階段和制作評(píng)估報(bào)告階段。但是，對(duì)于評(píng)估結(jié)果的回應(yīng)階段，評(píng)估責(zé)任的追究階段，乃至評(píng)估的啟動(dòng)階段的規(guī)定則極為薄弱。

在行政規(guī)范性文件的后評(píng)估程序中，評(píng)估結(jié)論的法律效力及其后續(xù)處理是非常重要的問(wèn)題?？梢哉f(shuō)，當(dāng)評(píng)估主體對(duì)實(shí)施一段時(shí)間后的行政規(guī)范性文件按照評(píng)估辦法規(guī)定的原則、標(biāo)準(zhǔn)、程序、內(nèi)容、方法進(jìn)行評(píng)估之后，評(píng)估程序雖已宣告結(jié)束，但并不意味著評(píng)估的目的就已經(jīng)達(dá)到。進(jìn)一步言之，最終形成的評(píng)估報(bào)告只有經(jīng)過(guò)相應(yīng)的評(píng)估回應(yīng)之后才能使其落到實(shí)處，避免出現(xiàn)后評(píng)估的“走過(guò)場(chǎng)”。對(duì)75個(gè)現(xiàn)行規(guī)范文本的解讀顯示，30個(gè)文本僅規(guī)定評(píng)估報(bào)告結(jié)果作為立法計(jì)劃的依據(jù)，而未規(guī)定具體修改和廢止的行政規(guī)范性文件，更未明確評(píng)估報(bào)告的法律效力。例如，《國(guó)土資源部規(guī)章和規(guī)范性文件后評(píng)估辦法》第19條規(guī)定：“后評(píng)估報(bào)告中提出制定或者修改法律、行政法規(guī)和規(guī)章建議的，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先納入國(guó)土資源部年度立法工作計(jì)劃；提出制定或者修改規(guī)范性文件建議的，應(yīng)當(dāng)作為制定國(guó)土資源部年度發(fā)文計(jì)劃的重要依據(jù)?！蓖瑫r(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是，有25個(gè)文本明確規(guī)定了后評(píng)估責(zé)任，并將評(píng)估的結(jié)果與績(jī)效、獎(jiǎng)懲相掛鉤。

六、行政規(guī)范性文件后評(píng)估制度的完善構(gòu)想

美國(guó)社會(huì)法學(xué)家龐德認(rèn)為：“法律的生命在于它的適用和生效。”立法質(zhì)量好壞、適用情況如何，歸根到底取決于特定的信息反饋機(jī)制，因之立法后評(píng)估成為首要的檢測(cè)手段。在行政法律規(guī)范體系初步建成的當(dāng)下中國(guó)，行政規(guī)范性文件的立、改、廢是未來(lái)行政法制發(fā)展的重要主題。行政規(guī)范性文件后評(píng)估不僅是檢驗(yàn)政府管制措施合法性、最佳性的核心手段，而且對(duì)于提高立法質(zhì)量、回應(yīng)社會(huì)治理需求具有其他相鄰制度所不可替代的特殊作用。為了避免行政規(guī)范性文件后評(píng)估陷入空心化的境地，今后應(yīng)當(dāng)從如下四個(gè)方面對(duì)其進(jìn)一步予以完善。

（一）建立多元化的評(píng)估主體模式

正如上文所述，不同評(píng)估主體具有其各自的比較優(yōu)勢(shì)，但同時(shí)也有其各自難以克服的局限。委托第三方機(jī)構(gòu)評(píng)估雖然從理論上講比較客觀、中立，能保證評(píng)估結(jié)果的真實(shí)性，但現(xiàn)行文本大多規(guī)定了受委托者要對(duì)委托者負(fù)責(zé)，受其指導(dǎo)。例如，《廣東省惠州市行政機(jī)關(guān)規(guī)范性文件評(píng)估辦法》（征求意見(jiàn)稿）第10條規(guī)定：“評(píng)估機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)、監(jiān)督受委托評(píng)估單位開(kāi)展規(guī)范性文件評(píng)估工作。受委托評(píng)估單位在委托范圍內(nèi)，以評(píng)估機(jī)關(guān)名義開(kāi)展評(píng)估，不得將評(píng)估工作轉(zhuǎn)委托其他單位或者個(gè)人。”在這種規(guī)定之下，實(shí)際運(yùn)行的結(jié)果就很可能使第三方成為行政機(jī)關(guān)行使評(píng)估權(quán)的工具?？梢?jiàn)，為了克服評(píng)估主體單一化所導(dǎo)致的諸多負(fù)面效應(yīng)，應(yīng)當(dāng)建立一種多元化的評(píng)估主體模式。筆者認(rèn)為，理想的行政規(guī)范性文件后評(píng)估主體模式是將制定機(jī)關(guān)、執(zhí)行機(jī)關(guān)、第三方機(jī)構(gòu)和公眾都納入評(píng)估主體之中，明確各自的權(quán)利和義務(wù)，實(shí)現(xiàn)四者的良性互動(dòng)。所謂“眾人拾柴火焰高”，這種四方聯(lián)動(dòng)的評(píng)估主體模式不僅能夠汲取各方評(píng)估主體的優(yōu)勢(shì)，提高評(píng)估效率，還能打破單一主體思維片面的僵局，保證評(píng)估的科學(xué)性。從根本上來(lái)說(shuō)，當(dāng)下行政規(guī)范性文件后評(píng)估實(shí)踐中盛行的“誰(shuí)制定、誰(shuí)評(píng)估”模式及“誰(shuí)適用、誰(shuí)評(píng)估”模式都屬于典型的“內(nèi)部封閉式評(píng)估”模式，存在明顯的局限性。為了實(shí)現(xiàn)行政規(guī)范性文件后評(píng)估的科學(xué)化、民主化和規(guī)范化，吸收獨(dú)立民間第三方和社會(huì)公眾廣泛參與的“外部開(kāi)放式評(píng)估”模式無(wú)疑應(yīng)當(dāng)成為我國(guó)未來(lái)行政規(guī)范性文件后評(píng)估的主導(dǎo)模式。

（二）明晰評(píng)估對(duì)象

囿于我國(guó)行政規(guī)范性文件數(shù)量繁多和監(jiān)督資源的稀缺性，后評(píng)估制度顯然無(wú)法攬括所有的規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估對(duì)象設(shè)定一定的遴選標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而選擇最迫切需要的行政規(guī)范性文件進(jìn)行后評(píng)估，充分實(shí)現(xiàn)行政規(guī)范性文件后評(píng)估制度的效能。在選擇具體的后評(píng)估對(duì)象時(shí)，要以可評(píng)估性和可操作性為導(dǎo)向，以必要性和充分性為原則，從影響的程度、涉及范圍的重要性、公眾呼聲、實(shí)施情況、時(shí)效以及合法性等方面出發(fā)，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行選擇。唯有如此，才能確保行政規(guī)范性文件后評(píng)估質(zhì)量的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)評(píng)估目的。具體來(lái)說(shuō)，行政規(guī)范性文件后評(píng)估對(duì)象的遴選需要綜合考慮如下七個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：1.對(duì)人民群眾切身利益、國(guó)家安全、社會(huì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控、生態(tài)環(huán)境保護(hù)有重大影響的；2.直接關(guān)系公共安全、公共利益、人身健康、生命財(cái)產(chǎn)安全的；3.在合法性、可操作性、合理性、適用性等方面可能存在嚴(yán)重問(wèn)題或者實(shí)施效果不明顯，需要重新修訂、廢除或者修改的；4.公眾對(duì)其存在較大爭(zhēng)議、反映問(wèn)題比較突出的；5.規(guī)定的評(píng)估時(shí)間屆滿或者調(diào)整對(duì)象改變的；6.依據(jù)的上位法修改或者與當(dāng)前的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)的；7.人大、政協(xié)或者上級(jí)機(jī)關(guān)提出建議的。

（三）健全評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和方法

評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的合理與否直接影響到評(píng)估內(nèi)容的具體落實(shí)。因此，任何一項(xiàng)評(píng)估活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)事先確定一個(gè)相對(duì)統(tǒng)一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的確定必須在整體上反映出法規(guī)實(shí)施的狀態(tài)，反映法規(guī)實(shí)踐和社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治和文化發(fā)展之間的關(guān)系及其變化情況，并對(duì)社會(huì)治理、社會(huì)效益和社會(huì)影響提供綜合評(píng)價(jià)的參照系。行政規(guī)范性文件后評(píng)估的目的是通過(guò)評(píng)估行政規(guī)范性文件的實(shí)施情況來(lái)決定行政規(guī)范性文件的存、改、廢，以保證行政規(guī)范性文件的科學(xué)性。所以，行政規(guī)范性文件后評(píng)估不僅要對(duì)行政規(guī)范性文件本身的質(zhì)量進(jìn)行價(jià)值判斷，還要對(duì)行政規(guī)范性文件的實(shí)施情況進(jìn)行價(jià)值判斷，評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該綜合行政規(guī)范性文件本身的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和文件的實(shí)施效果標(biāo)準(zhǔn)以及制定規(guī)范性文件的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)去制定。結(jié)合國(guó)務(wù)院法制辦即將出臺(tái)的《關(guān)于行政法規(guī)、規(guī)章立法后評(píng)估的指導(dǎo)意見(jiàn)》和我國(guó)現(xiàn)行各地立法后評(píng)估、政府規(guī)章后評(píng)估、行政規(guī)范性文件后評(píng)估文本中對(duì)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)際規(guī)定，可以歸納出以下九項(xiàng)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)：合法性標(biāo)準(zhǔn)、適應(yīng)性標(biāo)準(zhǔn)、協(xié)調(diào)性標(biāo)準(zhǔn)、合理性標(biāo)準(zhǔn)、可操作性標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)性標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)效性標(biāo)準(zhǔn)、效益性標(biāo)準(zhǔn)、特殊性標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然，這些還只是一級(jí)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，至于每一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)具體包括哪些指標(biāo)，還需要結(jié)合具體的行政規(guī)范性文件后評(píng)估方案進(jìn)行細(xì)化，進(jìn)而真正實(shí)現(xiàn)評(píng)估的實(shí)效。

行政規(guī)范性文件后評(píng)估方法中不僅要規(guī)定資料、數(shù)據(jù)收集的方法，而且還要規(guī)定分析數(shù)據(jù)、歸納資料的科學(xué)技術(shù)性方法?？傮w而言，三種具體的評(píng)估方法值得關(guān)注：一是比較分析法，即通過(guò)對(duì)實(shí)施前后社會(huì)秩序的比較、對(duì)制定前預(yù)期和實(shí)施后實(shí)效的比較、對(duì)實(shí)施效果正反兩方面的比較以及對(duì)同一領(lǐng)域相關(guān)文件之間的橫向比較，觀察行政規(guī)范性文件的實(shí)施效果；二是系統(tǒng)評(píng)價(jià)法，即運(yùn)用系統(tǒng)方法從整體上對(duì)行政規(guī)范性文件進(jìn)行評(píng)價(jià)，要包括行政規(guī)范性文件的合法性、可操作性以及實(shí)效性等；三是成本效益分析法，通過(guò)對(duì)行政規(guī)范性文件制定和實(shí)施所耗費(fèi)的成本與獲得的收益進(jìn)行權(quán)衡比較，客觀判斷所立行政規(guī)范性文件的可取性，并以此作為決定行政規(guī)范性文件命運(yùn)的依據(jù)。當(dāng)然，這些方法并不是孤立的，可以綜合應(yīng)用，具體要根據(jù)評(píng)估對(duì)象而定。

（四）完善評(píng)估程序

完備的后評(píng)估程序是確保行政規(guī)范性文件后評(píng)估工作取得實(shí)效的重要保障。筆者認(rèn)為，理想的行政規(guī)范性文件后評(píng)估程序應(yīng)當(dāng)包括六個(gè)基本環(huán)節(jié)：一是評(píng)估啟動(dòng)階段，首次啟動(dòng)應(yīng)在行政規(guī)范性文件實(shí)施后1～2年內(nèi)，再次啟動(dòng)應(yīng)符合評(píng)估周期，一般為2年時(shí)間；二是評(píng)估準(zhǔn)備階段，這一階段要確定具體的評(píng)估主體，并選定評(píng)估對(duì)象、評(píng)估方案；三是評(píng)估實(shí)施階段，在這一階段，評(píng)估主體在3個(gè)月內(nèi)通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、專家論證、公眾參與等方式完成評(píng)估信息和資料的收集；四是評(píng)估報(bào)告形成階段，在這一階段，評(píng)估主體運(yùn)用對(duì)比分析法、系統(tǒng)分析法和成本效益分析法對(duì)收集的信息進(jìn)行分析，并形成評(píng)估報(bào)告；五是評(píng)估結(jié)果回應(yīng)階段，評(píng)估主體通過(guò)網(wǎng)站、公告等形式向社會(huì)公眾開(kāi)征意見(jiàn)，對(duì)評(píng)估報(bào)告中的內(nèi)容分析、討論，最終修改定稿；六是評(píng)估責(zé)任追究階段，要運(yùn)用獎(jiǎng)懲等多種手段追究評(píng)估責(zé)任以及評(píng)估結(jié)果的回應(yīng)責(zé)任。

需要指出的是，行政規(guī)范性文件的制定本身就是一個(gè)較為復(fù)雜的過(guò)程，民主性、科學(xué)性、合法性、合理性的因素糾結(jié)其間。為此，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎對(duì)待每一件行政規(guī)范性文件的修改和廢止，保證損害的最小化和行政規(guī)范性文件效益的最大化。就后評(píng)估結(jié)論的法律效力而言，最好的辦法就是在行政規(guī)范性文件后評(píng)估制度中配置評(píng)估結(jié)果的異議解決機(jī)制。允許行政機(jī)關(guān)對(duì)評(píng)估報(bào)告中修改、廢止的規(guī)范性文件提出抗辯，進(jìn)行解釋說(shuō)理；如有必要，還需再次對(duì)異議的行政規(guī)范性文件進(jìn)行重新評(píng)估。只有在一個(gè)不斷爭(zhēng)辯和反復(fù)審查的機(jī)制中，才能確保修改、廢止行政規(guī)范性文件的準(zhǔn)確性，進(jìn)而真正實(shí)現(xiàn)后評(píng)估活動(dòng)的目的。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

在局安全領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，動(dòng)員各方力量，依法排查整治火災(zāi)隱患，廣泛開(kāi)展消防宣傳培訓(xùn)，加強(qiáng)公共消防基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，全力做好滅火救援準(zhǔn)備，不斷健全火災(zāi)防控體系，確保全系統(tǒng)不發(fā)生火災(zāi)事故，確保重要節(jié)日、重大活動(dòng)期間不發(fā)生有影響的火災(zāi)事故，為平安__創(chuàng)造良好的安全環(huán)境。

2016年5月27日至2016年9月20日

全局成立2016年全系統(tǒng)夏季消防檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

基層各單位要結(jié)合實(shí)際，找準(zhǔn)火災(zāi)防控薄弱環(huán)節(jié)，采取消防安全風(fēng)險(xiǎn)分組管控和隱患排查治理相結(jié)合，消防安全專項(xiàng)治理與火災(zāi)防控基礎(chǔ)工作相結(jié)合，行業(yè)部門(mén)要結(jié)合自身實(shí)際，切實(shí)提高全系統(tǒng)火災(zāi)防范水平，全面提升火災(zāi)防控能力。

（一）夯實(shí)消防事業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)

開(kāi)展消防安全形勢(shì)評(píng)估?；鶎痈鲉挝弧⒏鞴墒乙M織開(kāi)展一次消防安全形勢(shì)分析研判和綜合評(píng)估，摸清存在的突出問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，掌握公共消防安全高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域情況，尤其是對(duì)易燃易爆場(chǎng)所、人員密集場(chǎng)所以及重大火災(zāi)隱患、區(qū)域性火災(zāi)隱患要做到底數(shù)清、情況明，研究提出針對(duì)性對(duì)策意見(jiàn)。6月25日前，基層各單位要將消防安全形勢(shì)分析評(píng)估報(bào)告報(bào)局安監(jiān)股備案。

（二）推動(dòng)落實(shí)基層單位消防管理責(zé)任

在局領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，充分發(fā)揮全系統(tǒng)的議事協(xié)調(diào)作用，健全消防安全情況通報(bào)、聯(lián)合檢查等機(jī)制，推動(dòng)落實(shí)消防管理責(zé)任。基層各單位、各股室要推進(jìn)消防安全標(biāo)準(zhǔn)化管理，有標(biāo)準(zhǔn)的要列出計(jì)劃，沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的要盡快制定，組織開(kāi)展集中培訓(xùn)，專項(xiàng)檢查，督促落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)要求，對(duì)不合格的，要重點(diǎn)幫扶整改。

（三）強(qiáng)化消防安全分類(lèi)整治

夏季消防檢查的重點(diǎn)范圍是賓館飯店、娛樂(lè)場(chǎng)所、旅游景點(diǎn)、文物古建筑等場(chǎng)所，全系統(tǒng)所有消防安全重點(diǎn)單位要深入開(kāi)展自查自糾火災(zāi)隱患排查整治。發(fā)現(xiàn)存在重大火災(zāi)隱患的單位要及時(shí)提請(qǐng)局領(lǐng)導(dǎo)小組督辦，督促單位制訂整改計(jì)劃、落實(shí)安全措施。

專項(xiàng)治理以文化市場(chǎng)、文物古建、旅游景點(diǎn)、影劇院為檢點(diǎn)，主要檢查建立落實(shí)消防安全責(zé)任制，消防安全責(zé)任人、管理人、消防專兼職人員、消防控制室操作人員和保安等五類(lèi)人員培訓(xùn)，日常消防檢查巡查，消防設(shè)施運(yùn)行和維護(hù)保養(yǎng)，人員安全疏散，用火用電管理，違規(guī)住人，滅火應(yīng)急預(yù)案制定和組織演練等情況。建立部門(mén)消防工作協(xié)調(diào)機(jī)制，定期研究、解決消防安全突出問(wèn)題，適時(shí)開(kāi)展專項(xiàng)整治。

（四）強(qiáng)化消防宣傳教育

基層各相關(guān)單位、各股室要積極推動(dòng)干部職工培訓(xùn)，將消防知識(shí)納入培訓(xùn)內(nèi)容，組織消防工作責(zé)任人、管理人開(kāi)展消防安全培訓(xùn)及演練活動(dòng)。

夏季消防安全檢查工作按照縣安委會(huì)組織部署、排查整治和總結(jié)3個(gè)步驟進(jìn)行。

（一）部署階段（2016年6月5日前）?；鶎痈鲉挝灰贫ㄏ腊踩珯z查工作實(shí)施方案，成立組織機(jī)構(gòu)，建立工作機(jī)制，落實(shí)責(zé)任，細(xì)化措施。

（二）組織實(shí)施階段（6月5日至9月10日）。基層各單位要加強(qiáng)對(duì)夏季消防安全檢查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和檢查力度，消防基層基礎(chǔ)，提高火災(zāi)防控能力；要按各自職責(zé)，扎實(shí)推進(jìn)夏季消防安全大檢查，形成整治火災(zāi)隱患的合力?；鶎痈鲉挝灰獙⑾募鞠罊z查工作開(kāi)展情況每月一次上報(bào)局安全領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案。

（三）總結(jié)考核階段（9月11日至9月20日）?；鶎痈鲉挝灰獙?duì)夏季消防安全檢查工作開(kāi)展情況進(jìn)行匯總分析，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)做法，研究建立長(zhǎng)效工作機(jī)制。局安全領(lǐng)導(dǎo)小組將適時(shí)通報(bào)各基層單位工作開(kāi)展情況。

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)?；鶎痈鲉挝灰浞终J(rèn)識(shí)開(kāi)展夏季消防檢查的重要意義，將其作為加強(qiáng)消防現(xiàn)實(shí)斗爭(zhēng)、夯實(shí)火災(zāi)防控基礎(chǔ)的重要舉措，既要通過(guò)夏季消防檢查穩(wěn)定火災(zāi)形勢(shì)，又要帶動(dòng)基層基礎(chǔ)工作、促進(jìn)源頭治理。在認(rèn)真分析研判本單位消防安全形勢(shì)的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌部署開(kāi)展夏季消防安全檢查工作，并將夏季消防安全檢查納入工作考評(píng)重要內(nèi)容。主要領(lǐng)導(dǎo)要負(fù)總責(zé)，分管領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，真正把各項(xiàng)工作任務(wù)落到實(shí)處。

（二）齊抓共管，形成合力。這次夏季消防安全檢查工作?；鶎痈鲉挝灰宰セ馂?zāi)排查整治、抓消防基礎(chǔ)建設(shè)為工作重點(diǎn)，實(shí)行部門(mén)聯(lián)運(yùn)，形成齊抓共管的工作局面，認(rèn)真履行消防安全職責(zé)，全力督促本單位開(kāi)展夏季消防安全檢查工作，確保本單位消防安全。

篇9

（一）開(kāi)展“行政程序年”活動(dòng)，是貫徹《程序規(guī)定》的重要舉措，是加快建設(shè)“繁榮、魅力、和諧”新的重要保障。當(dāng)前，全區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、城管民生、優(yōu)化環(huán)境、安全穩(wěn)定等各項(xiàng)重點(diǎn)工作正在全面鋪開(kāi)和高效推進(jìn)，這就要求各級(jí)各部門(mén)在制定政策措施、編制規(guī)劃計(jì)劃和研究投資項(xiàng)目過(guò)程中，嚴(yán)格遵循行政決策程序，真正做到依法決策、科學(xué)決策、民主決策。

（二）開(kāi)展“行政程序年”活動(dòng)，是推進(jìn)依法行政、建設(shè)法治政府的重要途徑。開(kāi)展這項(xiàng)活動(dòng)，就是要通過(guò)嚴(yán)格行政執(zhí)法程序，進(jìn)一步提高行政執(zhí)法人員的程序意識(shí)，規(guī)范行政執(zhí)法行為，推動(dòng)法治政府建設(shè)，充分維護(hù)廣大人民群眾的合法權(quán)益。

（三）開(kāi)展“行政程序年”活動(dòng)，是優(yōu)化發(fā)展環(huán)境、創(chuàng)新社會(huì)管理的重要抓手。這項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展，將有利于切實(shí)解決執(zhí)法程序不規(guī)范，群眾知情權(quán)、參與權(quán)缺乏有效保證等問(wèn)題，從根本上維護(hù)和保障群眾權(quán)益，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

二、開(kāi)展“行政程序年”活動(dòng)重點(diǎn)任務(wù)

（一）扎實(shí)做好《程序規(guī)定》的宣傳和學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作。按照領(lǐng)導(dǎo)干部熟悉、行政執(zhí)法人員精通、一般行政工作人員掌握和社會(huì)群眾廣泛知曉的總體要求，繼續(xù)做好學(xué)習(xí)培訓(xùn)和宣傳工作。一是強(qiáng)化學(xué)習(xí)。各部門(mén)、各街道辦事處10月底前要組織一次領(lǐng)導(dǎo)干部專題法制講座，深入學(xué)習(xí)《程序規(guī)定》、行政程序建設(shè)和依法行政的有關(guān)內(nèi)容。二是加強(qiáng)培訓(xùn)。在參加全市行政執(zhí)法人員全員輪訓(xùn)工作中對(duì)行政程序內(nèi)容專題培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，針對(duì)《程序規(guī)定》實(shí)施過(guò)程中反映出的問(wèn)題，有針對(duì)性地組織專題培訓(xùn)。三是廣泛宣傳。通過(guò)新聞媒體、網(wǎng)站、簡(jiǎn)報(bào)等各種途徑，采取多種形式，大力宣傳行政程序建設(shè)的基本要求，及時(shí)總結(jié)“行政程序年”活動(dòng)的好經(jīng)驗(yàn)好做法，努力營(yíng)造良好的輿論氛圍。

（二）完善行政程序建設(shè)。深入貫徹落實(shí)《市區(qū)人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)自身建設(shè)的意見(jiàn)》和《市區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)市區(qū)人民政府工作規(guī)則（試行）的通知》，制定、修改和完善本部門(mén)的工作規(guī)則。一是嚴(yán)格執(zhí)行行政決策程序，及時(shí)公布行政決策的具體事項(xiàng)和操作規(guī)則，完善重大行政決策方案合法性審查制度，建立健全行政決策的智力和信息支持系統(tǒng)，建立和完善重大行政決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，完善重大行政決策征求意見(jiàn)和聽(tīng)證制度，加強(qiáng)重大行政決策跟蹤反饋和責(zé)任追究。二是建立、完善規(guī)范性文件制定程序制度，嚴(yán)格按照《市區(qū)規(guī)范性文件管理規(guī)定》、《市區(qū)人民政府辦公室關(guān)于落實(shí)規(guī)范性文件“三統(tǒng)一”制度有關(guān)問(wèn)題的通知》的要求，對(duì)規(guī)范性文件進(jìn)行統(tǒng)一登記、統(tǒng)一編號(hào)、統(tǒng)一公布，加強(qiáng)有效期管理。三是繼續(xù)抓好《行政強(qiáng)制法》的宣傳貫徹，及時(shí)梳理和公布行政強(qiáng)制實(shí)施主體及事項(xiàng)，嚴(yán)格遵守行政強(qiáng)制程序，建立健全配套措施，確?！缎姓?qiáng)制法》的各項(xiàng)規(guī)定落到實(shí)處。四是全面落實(shí)法定期限辦結(jié)制度、限時(shí)辦結(jié)制度、承諾辦結(jié)制度、當(dāng)場(chǎng)辦理制度等。

（三）強(qiáng)化配套制度建設(shè)。根據(jù)“行政程序年”活動(dòng)要求，健全完善行政程序建設(shè)的長(zhǎng)效機(jī)制，健全完善法制培訓(xùn)教育、規(guī)范性文件管理、規(guī)范執(zhí)法行為、行政復(fù)議、監(jiān)督考核等制度，重點(diǎn)做好行政執(zhí)法電子監(jiān)察制度、行政執(zhí)法監(jiān)督員制度、行政問(wèn)責(zé)制度、依法行政考核制度的調(diào)研、論證、起草工作，初步建成行政程序制度體系。

（四）大力加強(qiáng)行政復(fù)議工作。一是穩(wěn)步推進(jìn)行政復(fù)議委員會(huì)試點(diǎn)。按照省、市統(tǒng)一要求，推進(jìn)設(shè)立行政復(fù)議委員會(huì)工作，年內(nèi)完成工作試點(diǎn)，實(shí)施相對(duì)集中行政復(fù)議運(yùn)行機(jī)制，整合行政復(fù)議資源，完善集中受理行政復(fù)議案件的程序和制度。二是繼續(xù)推進(jìn)行政復(fù)議規(guī)范化建設(shè)。要嚴(yán)格按照復(fù)議委員會(huì)工作規(guī)則、議事規(guī)則、委員守則等工作制度，不斷完善行政復(fù)議受理、審理、調(diào)查、聽(tīng)證、集體討論、作出決定等工作規(guī)程，健全行政復(fù)議各項(xiàng)規(guī)章制度，暢通行政復(fù)議渠道，創(chuàng)新行政復(fù)議辦案方式，提高辦案質(zhì)量。三是加強(qiáng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)建設(shè)，完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，加強(qiáng)人員培訓(xùn)，實(shí)行復(fù)議應(yīng)訴資格制度。四是對(duì)行政復(fù)議案件做到全面審查，既要做好行政行為的實(shí)體審查，又要做好行政程序?qū)彶?，依法糾正違反行政程序的行政行為。

（五）做好對(duì)“行政程序年”活動(dòng)的總結(jié)。各部門(mén)、各街道辦事處要以實(shí)施《程序規(guī)定》為契機(jī)，以“行政程序年”活動(dòng)為抓手，以規(guī)范行政執(zhí)法行為、優(yōu)化發(fā)展環(huán)境為重點(diǎn)，對(duì)“行政程序年”活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)總結(jié)，認(rèn)真分析，制定對(duì)策，進(jìn)一步完善制度，健全長(zhǎng)效機(jī)制。要組織專門(mén)人員對(duì)開(kāi)展活動(dòng)的情況進(jìn)行自查和評(píng)估，并撰寫(xiě)評(píng)估報(bào)告。

三、“行政程序年”活動(dòng)安排

充分調(diào)動(dòng)區(qū)政府各部門(mén)、各街道辦事處的力量，上下聯(lián)動(dòng)，組織開(kāi)展好“行政程序年”活動(dòng)。大體分為三個(gè)階段：

（一）動(dòng)員部署階段（5月-6月）。召開(kāi)全區(qū)“行政程序年”動(dòng)員大會(huì)，安排部署我區(qū)“行政程序年”工作，制定“行政程序年”活動(dòng)實(shí)施方案。區(qū)政府各部門(mén)、各街道辦事處，要結(jié)合實(shí)際，及時(shí)制定具體的實(shí)施方案。

（二）全面開(kāi)展階段（7月-10月）。按照工作方案扎實(shí)開(kāi)展“行政程序年”活動(dòng)?；顒?dòng)期間政府各部門(mén)、各街道辦事處要將活動(dòng)開(kāi)展情況及時(shí)報(bào)送區(qū)“行政程序年”活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（區(qū)法制辦）。

（三）考核驗(yàn)收階段（11月-12月）。區(qū)政府各部門(mén)、各街道辦事處要在廣泛深入開(kāi)展活動(dòng)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真組織自查，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，形成書(shū)面報(bào)告報(bào)區(qū)“行政程序年”活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

四、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)“行政程序年”活動(dòng)的組織領(lǐng)導(dǎo)

開(kāi)展“行政程序年”活動(dòng)，是一項(xiàng)非常重要的系統(tǒng)工程，關(guān)系政府工作的方方面面，必須進(jìn)一步加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)落到實(shí)處。

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。為加強(qiáng)對(duì)全區(qū)“行政程序年”活動(dòng)的組織領(lǐng)導(dǎo)，區(qū)政府成立市區(qū)“行政程序年”活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組（附件一）。區(qū)政府各部門(mén)、各街道辦事處也要統(tǒng)籌安排，突出重點(diǎn)，強(qiáng)化措施，把“行政程序年”活動(dòng)納入重要議事日程，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)“行政程序年”活動(dòng)的組織領(lǐng)導(dǎo)，確保行政程序建設(shè)工作取得實(shí)效。要嚴(yán)格落實(shí)行政程序建設(shè)責(zé)任制，區(qū)政府各部門(mén)、各街道辦事處主要負(fù)責(zé)人作為貫徹落實(shí)《程序規(guī)定》和加強(qiáng)行政程序建設(shè)的第一責(zé)任人，要把規(guī)范行政程序作為做好日常行政管理工作的重要內(nèi)容，通過(guò)規(guī)范行政程序促進(jìn)各項(xiàng)行政管理工作有序開(kāi)展。

篇10

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 內(nèi)部審計(jì)； 信息披露質(zhì)量； 內(nèi)部控制披露

中小企業(yè)板上市公司是我國(guó)上市公司中一類(lèi)比較特殊的群體。特殊之處在于中小企業(yè)板是中國(guó)多層次資本市場(chǎng)建設(shè)過(guò)程中的產(chǎn)物，從一開(kāi)始推出就處在比較嚴(yán)格的監(jiān)管之下。中小企業(yè)板公司內(nèi)部控制建設(shè)和完善情況關(guān)系到中小企業(yè)板塊的質(zhì)量和持續(xù)發(fā)展。

一、中小板上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)

內(nèi)部控制的建設(shè)是以制度建設(shè)為基礎(chǔ)的，基礎(chǔ)性制度建設(shè)關(guān)系到內(nèi)部控制的完整性和執(zhí)行的有效性。深圳證券交易所曾于2011年初對(duì)中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)情況進(jìn)行過(guò)檢查，檢查包括27個(gè)項(xiàng)目，涉及內(nèi)部審計(jì)、信息披露、募集資金管理和投資者保護(hù)四個(gè)方面。根據(jù)276家樣本公司的檢查結(jié)果，發(fā)現(xiàn)以下一些問(wèn)題。

（一）從內(nèi)部審計(jì)制度、機(jī)構(gòu)建立情況來(lái)看

有1家上市公司沒(méi)有制定內(nèi)部審計(jì)制度，6家公司沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，8家公司沒(méi)有配備專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)人員，如表1所示。

內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的主要責(zé)任是監(jiān)督檢查內(nèi)部控制的有效性，及時(shí)反饋在內(nèi)部控制監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，以有助于內(nèi)部控制的完善。從檢查結(jié)果來(lái)看，中小企業(yè)板上市公司大多都能按照企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范制定內(nèi)部審計(jì)制度，但是有超過(guò)2%的上市公司未能設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員。這就意味著小部分中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)未能發(fā)揮其正常的職能。

（二）從信息披露來(lái)看

問(wèn)題集中在沒(méi)有規(guī)定董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員履行職責(zé)的記錄和保管制度、沒(méi)有規(guī)定涉及子公司的信息披露事務(wù)管理和報(bào)告制度、沒(méi)有規(guī)定披露信息的責(zé)任追究機(jī)制和對(duì)違反規(guī)定人員的處理措施，具體情況如表2所示。

完善、高質(zhì)量的信息披露有助于進(jìn)行信息的傳遞，減少信息的不對(duì)稱性，對(duì)外能夠得到投資者等利益相關(guān)者的認(rèn)同，降低交易成本；對(duì)內(nèi)可以促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)之間快速傳達(dá)，提供企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。但是從中小企業(yè)板上市公司信息披露自查情況來(lái)看，部分公司仍然存在信息披露制度不完善、信息披露流程不明確、信息披露責(zé)任不清晰等問(wèn)題，導(dǎo)致信息不對(duì)稱現(xiàn)象仍然存在，將有損于上市公司的市場(chǎng)形象。

（三）從對(duì)募集資金的管理來(lái)看

所有樣本公司都對(duì)募集資金進(jìn)行了專戶儲(chǔ)存，但有10.87%比例的公司沒(méi)有規(guī)定上市公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)每季度對(duì)募集資金的存放和使用進(jìn)行檢查，未向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告檢查結(jié)果，還有超過(guò)5%比例的公司未簽署《募集資金三方監(jiān)管協(xié)議》或未對(duì)募集資金的用途進(jìn)行限制性規(guī)定。具體情況如表3所示。

資金是企業(yè)生存發(fā)展的重要基礎(chǔ)，中小企業(yè)板為中小企業(yè)提供了一個(gè)輸送“新鮮血液”的平臺(tái)，公司對(duì)這個(gè)平臺(tái)募集資金的有效管理，關(guān)系到這個(gè)平臺(tái)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)，推動(dòng)這一平臺(tái)配置社會(huì)資源功能的正常發(fā)揮。因?yàn)樽鳛橐粋€(gè)價(jià)值投資者，在研讀IPO公告時(shí)，最能顯示企業(yè)融資需求、未來(lái)成長(zhǎng)性的就是募集資金的投向項(xiàng)目，也正是相信企業(yè)需要天文數(shù)字的資金去做大、做強(qiáng)這些項(xiàng)目，他們才會(huì)出錢(qián)支持該企業(yè)上市，購(gòu)買(mǎi)該股票，以期與該公司共同成長(zhǎng)。上市公司的非法定變更募股資金投向，嚴(yán)重影響了證券市場(chǎng)資源配置功能的發(fā)揮，無(wú)法正常地向市場(chǎng)傳遞資金的使用效率和需求程度的信號(hào)，進(jìn)而制約了證券市場(chǎng)引導(dǎo)調(diào)控資源配置功能的發(fā)揮。

（四）從投資者保護(hù)來(lái)看

有42家公司沒(méi)有在公司章程中規(guī)定單獨(dú)或者合計(jì)持有公司百分之一以上股份的股東可向上市公司董事會(huì)提出對(duì)不具備獨(dú)立董事資格或能力、未能獨(dú)立履行職責(zé)、或未能維護(hù)上市公司和中小投資者合法權(quán)益的獨(dú)立董事的質(zhì)疑或罷免提議，有39家公司未能在公司章程中規(guī)定持續(xù)、穩(wěn)定的利潤(rùn)分配制度，并明確規(guī)定公司利潤(rùn)分配不得超過(guò)累計(jì)可分配利潤(rùn)的范圍。具體情況如表4所示。

由于公司經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的分離，問(wèn)題和信息不對(duì)稱問(wèn)題可能導(dǎo)致投資者利益遭受損害，而保護(hù)投資者利益是資本市場(chǎng)繁榮和健康發(fā)展的重要保障，也是中小板上市公司得到優(yōu)質(zhì)資源配置的前提。目前我國(guó)對(duì)資本市場(chǎng)投資者保護(hù)的力度還不夠，因此高質(zhì)量的內(nèi)部控制是保護(hù)投資者利益的有效機(jī)制。但是從表4可以看出中小板上市公司有關(guān)投資者保護(hù)方面的內(nèi)部控制制度建設(shè)還有待于完善和加強(qiáng)。

二、中小企業(yè)板上市公司信息披露質(zhì)量

深圳證券交易所為了提高上市公司信息披露質(zhì)量，于2001年了《深圳證券交易所上市公司信息披露工作考核辦法》，并于2008年進(jìn)行了修訂。從信息披露考評(píng)結(jié)果，可以全面了解上市公司信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、合法合規(guī)性和公平性，還可以部分了解信息披露事務(wù)管理制度制定和執(zhí)行情況、上市公司被監(jiān)管情況和與交易所檢查進(jìn)行配合的情況。同時(shí)信息披露質(zhì)量反映了企業(yè)有關(guān)信息披露內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，因此從信息披露質(zhì)量可以一窺企業(yè)內(nèi)部控制。

從最近7年中小企業(yè)板上市公司信息披露考評(píng)結(jié)果分析，獲得合格以上級(jí)別的公司數(shù)量逐年呈上升趨勢(shì)，按年按次進(jìn)行計(jì)算的話，共有351家公司獲得了優(yōu)秀，1 476家公司獲得了良好，280家公司達(dá)到了及格水平，只有24家公司是不合格。如表5所示。

而從相對(duì)比例來(lái)看，優(yōu)秀和良好等級(jí)整體趨勢(shì)呈上升狀態(tài)，如圖1所示。說(shuō)明中小企業(yè)板上市公司從整體上看信息披露質(zhì)量是較好的，從一個(gè)側(cè)面證明上市公司關(guān)于信息披露方面的內(nèi)部控制有效性還是比較強(qiáng)的。

將深圳證券交易所主板上市公司和中小企業(yè)板上市公司信息披露質(zhì)量進(jìn)行比較，中小企業(yè)板上市公司獲得優(yōu)秀和良好的公司所占比例明顯高于主板上市公司，而合格與不合格公司所占比例明顯低于主板上市公司，見(jiàn)表6所示。

從圖2可以看得更為清楚，這6年間，獲得良好以上等級(jí)的中小企業(yè)板上市公司在該板塊全部上市公司所占比例明顯高于主板市場(chǎng)良好以上等級(jí)公司所占比例；而合格以下等級(jí)公司所占比例明顯低于主板市場(chǎng)公司。這說(shuō)明從整體上看中小企業(yè)板上市公司信息披露質(zhì)量要優(yōu)于主板市場(chǎng)上市公司信息披露質(zhì)量。

三、中小企業(yè)板上市公司受處罰和處分等違規(guī)情況分析

內(nèi)部控制目的之一即是保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，因此企業(yè)受到主管部門(mén)或執(zhí)法部門(mén)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰或處分，就意味著企業(yè)的相關(guān)內(nèi)部控制存在一定的缺陷。從2004年至2011年中小企業(yè)板8年的發(fā)展進(jìn)程中，累計(jì)共有107家公司受到了交易所的處罰，其中90家被交易所公開(kāi)批評(píng)，17家被交易所公開(kāi)譴責(zé)。見(jiàn)表7。

從受處罰的公司來(lái)看，受處罰次數(shù)最多的公司是浙江棟梁新材股份有限公司，從上市開(kāi)始，已有5次被處罰的記錄，有6家公司分別各有3次被處罰的記錄，有17家公司分別各有2次被處罰的記錄，另有54家公司分別獲得了1次處罰記錄，共有78家公司有被處罰的情況，占2011年底中小板公司總數(shù)的12.08%。

從受到處罰的原因分析，至2004年以來(lái)，上市公司因?yàn)楸?中的9個(gè)方面的情形被交易所處罰，集中在違規(guī)買(mǎi)賣(mài)上市公司股票、關(guān)聯(lián)交易違規(guī)、定期報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)及業(yè)績(jī)預(yù)告披露違規(guī)3個(gè)方面。這說(shuō)明上市公司內(nèi)部控制不健全，對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視程度不夠，未能在上市后立即建立防止大股東和關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金的長(zhǎng)效機(jī)制，未能有效發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督檢查作用，公司內(nèi)部資金管理辦法存在進(jìn)一步完善和落實(shí)的較大空間，詳細(xì)情況見(jiàn)表8。

四、中小企業(yè)板公司內(nèi)部控制披露

2006年9月28日，深圳證券交易所了《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，旨在防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)上市公司健康成長(zhǎng)，以保護(hù)投資者的利益。全文共五章七十條，包括總則、公司內(nèi)部控制的基本要求、應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的控制活動(dòng)、內(nèi)部控制檢查和披露以及附則?！秲?nèi)部控制指引》強(qiáng)調(diào)，公司的內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)覆蓋所有運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，特別是要強(qiáng)化對(duì)控股子公司的管理控制、對(duì)關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制、對(duì)對(duì)外擔(dān)保的內(nèi)部控制、對(duì)募集資金使用的內(nèi)部控制、對(duì)重大投資的內(nèi)部控制和對(duì)信息披露的內(nèi)部控制。在指引中明確了公司內(nèi)部控制的責(zé)任主體是董事會(huì)，并設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)專門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制，定期檢查內(nèi)部控制的缺陷，對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，形成評(píng)估報(bào)告。董事會(huì)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的評(píng)估報(bào)告，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審議，形成內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

從中小企業(yè)板公司內(nèi)部控制信息披露可以看出他們內(nèi)部控制建設(shè)和完善情況。從2007年到2011年中小企業(yè)板公司內(nèi)部控制信息披露情況如表9。

從表9可以看出，從2007年度到2011年度，中小企業(yè)板公司內(nèi)部控制信息披露的情況是越來(lái)越好的，自愿披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的范圍從2008年開(kāi)始就覆蓋了全部中小企業(yè)板公司，主動(dòng)披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告鑒證報(bào)告的比例也逐年增大，從2007年的24.43%增長(zhǎng)到了2011年的64.47%。

五、結(jié)論

綜上所述，由于中小企業(yè)板從一推出就處在嚴(yán)格的監(jiān)管之下，中小企業(yè)板公司內(nèi)部控制無(wú)論從制度建設(shè)還是實(shí)施的結(jié)果來(lái)看，雖然存在需要完善的地方，但是從總體上是比較令市場(chǎng)滿意的。但是其內(nèi)部控制建設(shè)和完善是出于應(yīng)付嚴(yán)格監(jiān)管的需要，迫不得已而為之，還是處于公司自身發(fā)展之必要，尚待進(jìn)行研究。因?yàn)槿绻浅鲇趹?yīng)付嚴(yán)格監(jiān)管進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，勢(shì)必造成內(nèi)部控制有“形”，但卻無(wú)“神”，不適合公司的具體情況，難以隨公司內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化，只能是些“空架子”，難以真正發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。如果更多的是為了公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而規(guī)范內(nèi)部控制，則內(nèi)部控制會(huì)“形神兼?zhèn)洹?，既符合?nèi)部控制規(guī)范，又和公司實(shí)際情況相吻合，并具有靈活變化的彈性。

【參考文獻(xiàn)】

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